ASISTENTE

ADMINISTRATIVO CONTABLE:
BALANCE GENERAL

Profesor Vctor Campos

Cooperativa CIEASEDEN 467 R.L
Universidad Internacional Negro Primero

AAC BALANCE GENERAL 1

 LAS CUENTAS SE CLASIFICAN DE ACUERDO
A SI SON POSESIONES U OBLIGACIONES EN:

LOS ACTIVOS:

Es cualquier partencia de valor monetario que representa los bienes con

que cuenta la empresa y posee valor.
Son los bienes y derechos que posee una empresa y tiene un valor segn
con su grado de liquidez y la funcin que cumplen

EJEMPLO: Vehculos, materias primas, muebles y enseres, maquinas y

equipos, dinero en caja y en banco, construcciones o terrenos y las cuentas por
cobrar a los clientes
Los activos de una microempresa se pueden clasificar en orden de liquidez
en la siguiente categora: ACTIVO CIRCULANTE, ACTIVOS FIJOS Y OTROS
ACTIVOS.

ACTIVO CIRCULANTE:
Son aquellos activos que tienen una mayor capacidad para convertirse en
dinero en efectivo durante de operaciones del negocio.
Son aquellos que constituyen el dinero efectivo de la empresa o que
fcilmente se puede convertir en dinero en un periodo no mayor de un ao.

Los Activos Circulantes se clasifican en:

1. Caja: Es todo el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en
el bolsillo y en los cheques al da no depositados, o cobrados.
2. Bancos: Es el dinero que se tiene en la cuenta corrientes del banco.
3. Cuentas por cobrar: Es el saldo por recaudar de las ventas y que todava
deben los clientes, los prestamos al personal y amigos.
4. Inventarios: Es el detalle completo de las cantidades y costos
correspondientes de materias, productos en proceso y productos
determinados de una empresa.
5. Disponibles: Esta constituido por el dinero en efectivo. Ejemplo: Caja, caja
chica, bancos.
6. Exigibles: Estn constituidas por aquellos derechos que tienen con la
empresa y terceras personas. Ejemplo: Efectos a cobrar, cuentas por
cobrar, etc.
7. Realizable: Estn constituidas por aquellas cuentas que de manera rpida
se pueden convertir en dinero. Ejemplo: Papelera y tiles, repuestos y
suministros.
8. Prepagados: Son ciertos gastos que la compaa realiza por adelantado y
que la benefician solamente en un periodo contable. Ejemplo: Alquileres
pagados por adelantado, etc.
9. Inversiones Permanentes o Inversiones a Largo Plazo: Son aquellos
bienes y derechos a Largo Plazo, no utilizados en la actividades normales
de la empresa. Ejemplo: Terreno no usado para el negocio.
AAC BALANCE GENERAL 2
 10. Absorbibles: Estn formados por ciertos Activos que se consumen en el
de desempeo de las tareas normales de la empresa.

ACTIVOS FIJOS, INMOVILIZADOS O PERMANENTES:

Es el valor de aquellos bienes que la empresa posee y que le sirve para
desarrollar sus actividades: Terrenos, Vehculos, Muebles, Enseres,
Maquinarias, Equipos, Construcciones, Edificios y Locales.
Son aquellos Activos de gran valor, larga duracin, no destinados a la venta
y en las cuales la compaa cumple sus actividades normales.

Se clasifican en:
1. Activos Fijos, Tangibles No Depreciables: Son aquellos que se pueden
ver y tocar, pero no sufren el efecto de la depreciacin. Ejemplo: Terreno.
2. Activos Fijos Tangibles Depreciables: Son aquellos que sufren el efecto
de la depreciacin, es decir, el desgaste por su uso en el tiempo. Ejemplo:
Maquinarias, mobiliarios, vehculos.
3. Activos Fijos Intangibles: Son los que representan bienes y derechos no
materiales y de carcter permanentes. Ejemplo: Marcas de Fabricas,
Patentes, etc.
4. Cargos Diferidos: Son ciertos gastos de la Compaa realiza por
anticipado y que beneficia en mas de un periodo contable. Ejemplo: Gastos
de Organizacin, etc.

OTROS ACTIVOS:
Son aquellos recibidos que no se pueden clasificar en ninguno de los
grupos anteriores
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos
circulantes y activos Fijos, tales como: Los gastos pagados por anticipados,
efectos por cobrar por prestados, cuentas de valorizacin, etc.

LOS PASIVOS:

Son los compromisos que adquiere la empresa con terceras personas, y se

divide en:
Es una cantidad que se adeuda o que debe restituirse en fechas
determinadas.
Es la parte de la riqueza proporcionada por los acreedores y que incluye
proveedores, cuentas o documentos por pagar etc.

Los pasivos se clasifican en:

1. PASIVOS CORRIENTE O CIRCULANTE: Son los compromisos que la
empresa debe cubrir en un periodo no mayor de un ao. Ejemplo: Cuentas
por pagar

AAC BALANCE GENERAL 3

 2. PASIVOS A LARGO PLAZO O FIJO O CONSOLIDADO: Estn
constituidos por aquellas obligaciones que la empresa debe cubrir en un
periodo no mayor de un ao. Ejemplo: Hipoteca por pagar
3. OTROS PASIVOS O PASIVOS DIFERIDOS O CRDITOS DIFERIDOS:
Estn constituidos por aquellas cuentas que representan cobros efectuados
por anticipacin por la empresa, por concepto de servicios prestados o
prestarse futuro. Ejemplo: Intereses Cobrados Anticipados, Efectos por
Cobrar Descontados, etc.

PASIVO CIRCULANTE: Son aquellos pasivos que la microempresa debe pagar

en un periodo menor a un ao. Estos pasivos son:
1. Sobregiros: Es el exceso del saldo de la cuenta bancaria que esta a favor
del banco.
2. Obligaciones Bancarias: Es el valor de las obligaciones contradas con los
bancos y dems entidades financieras.
3. Cuentas por Pagar a Proveedores: Es el valor de las deudas contradas
por compras hechas a crditos a proveedores.
4. Anticipos: Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aun
no entregado.
5. Cuentas por Pagar: Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las
de proveedores, tales como los prstamos de personas particulares.
6. Prestamos Sociales: Es el monto que corresponde a cada trabajador por
concepto de antigedad y cesanta de acuerdo a la ley de trabajo vigente,
acumulada hasta la fecha. La empresa debe constituir un fondo, con el
objeto de cubrir estas obligaciones en el momento preciso.

PASIVO A LARGO PLAZO: Son aquellos pasivos que la microempresa debe

pagar en un periodo mayor a un ao. Tales como: entidades bancarias, etc.

IMPUESTO POR PAGAR: Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la

fecha de realizacin del balance.

OTROS PASIVOS: Son aquellos pasivos que no pueden clasificar en las

categoras de pasivos circulante y pasivo a largo plazo, tales como, el
arrendamiento recibido por anticipado.

EL PATRIMONIO:

Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin

del balance.
Es lo que pertenece al dueo o dueos de la empresa, es la diferencia
entre el Activo y Pasivo.

1. Capital: Es el aporte inicial hecho por el microempresario para poner en

funcionamiento su empresa. El capital se obtiene restando la suma total de

AAC BALANCE GENERAL 4

 los pasivos de la suma total de los activos y se anota del lado derecho.
Ejemplo: Personal, Reservas. Supervit o Dficit, Capital social pagado,
Capital social suscrito, etc.
1.1. El Capital Suscrito: Es aquel aportado por los socios bajo su nombre.
1.2. El Capital Pagado: Es aquel que ha sido efectivamente pagado por los
socios.
2. Utilidades Retenidas: Son las utilidades que el empresario ha reinvertido
en su empresa.
3. Utilidades del Periodo Anterior: Es el valor de las unidades obtenidas por
la empresa en el periodo inmediato anterior. Este valor debe coincidir con el
de las autoridades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y
ganancias.

INGRESO - EGRESO

INGRESOS:
1. Principales: Ventas, Servicios, etctera
2. Secundarios: Ingresos por Interese.

EGRESOS:
1. Costos de Ventas: Compras.
2. Gastos de Operaciones: Gastos administracin, Gastos de ventas y Otros
Egresos.

ECUACION PATRIMONIAL SIMPLE

Activo = Pasivo + Patrimonio.

ECUACION PATRIMONIAL EXTENDIDA.

Activo = Pasivo + Patrimonio + Ingresos - Egresos.

AAC BALANCE GENERAL 5

EJEMPLO N 1: Determinar el patrimonio (capital) del Sr. Carlos Castro, quien
para la presente fecha posee las propiedades y obligaciones:

DESCRIPCION MONTO Bs.

Efectivo 100.000,00
Vehiculo 1.000.000,00
Apartamento 2.000.000,00
Impuesto por pagar 30.000,00
Cuentas por pagar 45.000,00
Intereses por pagar 2.600,00
Hipoteca por pagar 500.000,00
Terreno 100.000,00

ACTIVOS:
Efectivo 100.000,oo
Vehiculo 1.000.000,oo
Apartamento 2.000.000,oo
Terreno 100.000,oo
TOTAL ACTIVOS 4.100.000,00

PASIVOS:
Cuentas por pagar 45.000,oo
Intereses por pagar 2.600,oo
Hipoteca por pagar 500.000,oo
Impuesto por pagar 30.000,oo
TOTAL PASIVOS 577.600,oo

CAPITAL:
ACTIVO 4.100.000,00
PASIVO 577.600,00
PATRIMONIO NETO O CAPITAL 3.522.400,00

Considerando los valores obtenidos anteriormente, el equilibrio de la

ecuacin patrimonial quedara demostrando de la siguiente forma:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

4.100.000,00 577.600,00 3.522.400,00

AAC BALANCE GENERAL 6

EJEMPLO N 2: El seor Juan Prez cree una Carpintera, con una inversin de
Bs. 500.000,00 para dar inicio a las actividades de su negocio, es decir, que el
patrimonio del sr. Prez esta compuesto en estos momentos por:

ACTIVO = PASIVO MAS CAPITAL

Efectivo: 500.000,00 0 + Aporte Sr. Prez: 500.000,00

Ahora, consideramos que la empresa en el mes de Agosto, realizo las siguientes

operaciones:
1) Adquiere materia por Bs. 100.000,00 cancelando el 50% en efectivo y el resto
a crdito.
2) Adquiere herramientas menores, por Bs. 12.000,00 en efectivo.
3) Pagar por adelantado alquiler del local. Bs. 15.000,00
4) Adquiere a crdito una sierra por. Bs. 700.000,00
5) Vende juego de sillas por. Bs. 100.000,00.

SOLUCIN:
ACTIVO PASIVO + CAPITAL
Efectivo InventarioHerramienta Cuentas por pagar Aporte Sr. Prez
500.000 500.000
1) (50.000) 100.000 50.000
2) (12.000) 12.000
3) (15.000) (15.000) Gasto
4) 700.00 700.00
5) 100.000 100.000 Ingreso
523.000 100.000 712.000 750.000 585.000
TOTAL ACTIVOS: 1.335.000 TOTAL: 1.335.000

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Nota: las cantidades entre parntesis significan que estn restando.

Veamos que ocurri en cada una de las operaciones:

1) Disminuyen el efectivo en bs. 50.000,00 por cuanto el 50%, pero aumenta

nuestro inventario de materia prima en la misma cantidad en que fue
adquirido; igualmente aumenta nuestra cuentas por pagar, ya que la
empresa adquiere una obligacin con su proveedor, es decir, compra a
crdito.

2) En cuanto a esta operacin surge un nuevo valor en el activo, la partida de

herramientas por Bs. 12.000,00 adquiridas de contacto, disminuyendo el
efectivo en la misma cantidad.

3) En esta operacin ha ocurrido un gasto, disminuyendo nuestro efectivo en

Bs. 15.000.00 para cancelar el alquiler del local. Los gastos disminuyen el

AAC BALANCE GENERAL 7

 capital. Ntese que hay un equilibrio en la ecuacin: Bs. 15.000,00 menos
en los activos y Bs. 15.000,00 menos en el capital.

4) En esta operacin sucedi lo mismo que en la operacin N 2, con la

diferencia que fue adquirida a crdito, lo cual origina una obligacin para la
empresa con otro proveedor, aumentando el pasivo, puesto que tiene una
cuenta por pagar de Bs. 700.000,00 y aumentando de igual forma sus
bienes (herramientas o activos en Bs. 700.000,00).

5) Aqu se muestra un aumento de efectivo en Bs. 100.000,00 originando un

ingreso para la empresa. Los ingresos aumentar nuestro capital.

6) Ntese que cada una de las operaciones realizas por la empresa, al

hacer los registro correspondientes se mantiene el equilibrio de la ecuacin
patrimonial. Al realizar la suma de los valores que componen el ACTIVO,
sostiene un total de Bs. 1.335.000,00 cantidad que es igual a la suma de los
PASIVOS ms el CAPITAL. En el ejemplo anterior se pudo observar que
cier6tas operaciones originan aumentos y disminuciones al CAPITAL
(operacin N 3 y 5), por cuanto los aumentos se originan por los ingresos
obtenidos, tales como: ventas, intereses ganados, comisiones, etc. y las
administrativas son consecuencia de los pagos, efectuados para cubrir
costos y gestiones administrativas propias de la empresa (egresos), tales
como: gastos por sueldos y salarios, gastos de alquiler, gastos de
publicidad, gastos de mantenimiento, etc. Al final de un determinado tiempo
la empresa habr obtenido un resultado el cual podr ser negativo. Ser
positivo cuando la suma de los ingresos es mayor que la suma de los
egresos, en este caso habr obtenido una utilidad y esta aumentada el
capital. Si sucede lo contrario, es decir, cuando la suma de los egresos es
mayor que la suma de los ingresos, entonces habr obtenido una perdida,
la cual disminuyen el capital.

AAC BALANCE GENERAL 8

EJEMPLO N 3: El Sr. Nelson Blanco, es propietario de la empresa Dulces La
Andinita C.A. Y tiene el siguiente patrimonio:

DESCRIPCION MONTO Bs.

Maquinaria 900.000,00
Mobiliaria 150.000,00
Inventario 30.000,00
Efectivo 50.000,00
Cuentas por pagar 70.000,00
Capital 1.060.000,00

Las operaciones durante la primera quincena del mes de septiembre fueron:

1) Cancelo gasto de electricidad por Bs. 3.500,00.
2) Adquiri a crdito envases plsticos por Bs. 60.000,00.
3) Obtuvo ingresos por ventas de dulces de leche, por Bs. 40.000,00.
4) Pago sueldos y salarios por Bs. 18.000,00.
5) Cancelo el mes de alquiles del local, por Bs. 20.000,00.

ACTIVO PASIVO + CAPITAL

+ INGRESOS - EGRESOS
Efectivo Maquin. Mvil Inventari Cuentas Capital Ingreso Egreso
o x pagar

50.000 900.000 150.000 30.000 70.000 1.060.000 0 0

(3.500) (3.5000)
60.000 60.000
(40.000 (40.000)
)
(18.000 (18.000)
)
(20.000 (20.000)
)
900.000 150.000 90.000 130.000 1.060.000 40.000 - 41.500
48.5000
TOTAL ACTIVOS = 1.188.500 TOTAL = 1.188.500

Ntese que la empresa del Sr. Nelson Blanco tuvo una perdida de Bs. 1.500,00 es
decir, gasto ms de lo que ingreso y esta perdida disminuyen su capital.

ECUACION PATRIMONIAL AMPLIADA.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + PERDIDA + INGRESOS - EGRESOS

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + PERDIDA

AAC BALANCE GENERAL 9

 1.188.500,00 130.000,00 1.060.000,00 (-1.500,00)

AAC BALANCE GENERAL 10