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ASISTENTE

ADMINISTRATIVO CONTABLE:

GUIA 12
PAGO DE IMPUESTO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Profesor Vctor Campos


Cooperativa CIEASEDEN 467 R.L
Universidad Internacional Negro Primero

AAC GUIA 12: IMPUESTOS O TRIBUTOS 1


PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO
EJERCICIO

RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA:


PORCENTAJE DE RETENCIN
NOTAS
EJERCICIO
EJERCICIO
EJERCICIO

FORMATO:
1. LIBRO DE COMPRAS
2. LIBRO DE VENTA
3. PATENTE
4. RETENCION DEL ISRL
5. PAGO DEL ISLR

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PATENTE DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Cada municipio del estado rigen sus leyes de tributacin dentro de la constitucin,
sin embargo, cada uno de ellos esta estructurado por lo que se llama ordenanza,
que tiene como objetivo fundamental, sistematizar y uniformar los procedimientos
que se observarn para el pago de todos los impuestos, tasas y otras
contribuciones municipales.
Dentro de las ordenanzas encontraremos el campo de aplicacin de la
misma, quienes son sujetos pasivos y activos, deberes formales de los
contribuyentes, responsables o terceros, las exenciones, exoneraciones rebajas,
cobro de inters, sanciones, multas, entre otros.
La legislacin municipal obliga a la obtencin de la Patente o Licencia,
previo al inicio de las actividades econmicas. En tal sentido, las personas
naturales o jurdicas deben solicitar dicha licencia en el municipio o los municipios
donde vayan a ejercer la actividad econmica respectiva y cancelar la tasa o las
tasas establecidas para la solicitud y trmite de las mismas. El incumplimiento de
esta obligacin da lugar a sanciones que van desde multas hasta cierre temporal
del establecimiento, sin eximir al infractor del pago del impuesto causado.
La patente o Licencia es el documento que autoriza el ejercicio de las
actividades econmicas, el cual debe colocarse en un sitio del establecimiento
donde sea fcilmente visible a los efectos de fiscalizacin. Una vez obtenida la
licencia este causar un impuesto que deber ser cancelado anual o
trimestralmente dependiendo del municipio donde se encuentre el establecimiento,
dicho impuesto se calcular sobre la base del movimiento econmico del
contribuyente.

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EJERCICIO:

La empresa AS ORIENTAL, C.A., R.I.F. J-30287923-9, ubicada en la Av.


Municipal, Galpn 7, Puerto La Cruz; dedicada a la venta de automviles,
camionetas, camiones, autobuses, motos, repuestos y accesorios; requiere los
servicios de un Asistente Administrativo para que le efecte la declaracin de
ingresos brutos anuales ante la Alcalda del Municipio Sotillo del Estado
Anzotegui, el propietario y representante legal es el Sr. Jos Reyes, C.I.:
8.521.479, R.I.F. V-8521479-1. Los datos de los ingresos (tomados del Libro
Mayor) son los siguientes:

Octubre 2____ Bs. 180.000.000,oo


Noviembre 2____ Bs. 195.000.000,oo
Diciembre 2____ Bs. 200.000.000,oo
Enero 2____ Bs. 183.000.000,oo
Febrero 2____ Bs. 182.000.000,oo
Marzo 2____ Bs. 184.000.000,oo
Abril 2____ Bs. 188.000.000,oo
Mayo 2____ Bs. 189.000.000,oo
Junio 2____ Bs. 191.000.000,oo
Julio 2____ Bs. 193.000.000,oo
Agosto 2____ Bs. 197.000.000,oo
Septiembre 2____ Bs. 199.000.000,oo

Total Ingresos Brutos Bs. 2.281.000.000,oo

Fecha de declaracin: 15/10/2____.

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RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

En cuanto a las Retenciones de Impuesto Sobre La Renta, existen dos (2) tipos:

1. La efectuada a Personas Naturales, quienes obtengan ingresos mayores


a 1.000 Unidades Tributarias en el ejercicio econmico inmediatamente
anterior. Debern presentar formulario AR-I para determinar el % de
Retencin. El plazo establecido es durante la primera quincena del mes de
enero.
2. La efectuada a Personas Naturales y Personas Jurdicas, por ser
proveedores de bienes o servicios. Se efectan por cada pago que se haga,
basndose en los porcentajes establecidos en el Decreto 1.808 en materia
de retenciones de I.S.L.R., (entregndosele al Proveedor su respectivo
comprobante de retencin), y se enterarn al Fisco Nacional, durante los
tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente, utilizando las planillas
PNR-11 y PJD-13, segn el caso.
RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

Procedimiento para calcular el impuesto a Retener:


Monto a Retener =
Precio de la Factura x alcuota Impositiva x porcentaje de retencin

Ejemplo: Un proveedor le suministra a un contribuyente especial 20


computadoras a razn de Bs. 3.000.000,oo cada una Cual es el monto del
impuesto a retener?.

Monto a retener = Bs. 60.000.000,oo x ___% = Bs. _______________

Monto del IVA x 75% = Bs. ____________ monto del impuesto a retener.

El monto a retener a personas naturales residentes ser la cantidad que resulte de la


aplicacin del % de retencin menos el resultado que se obtenga de multiplicar el
valor de la unidad tributaria por el porcentaje de retencin y por el factor de 83,3334,
por ejemplo:
Valor de la Unidad tributaria Bs. 37.632
1. Bs. 37.632 x 3% x factor 83,3334 = Bs. 94.080
2. Bs. 37.632 x 1% x factor 83,3334 = Bs. 31.360

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PORCENTAJE DE RETENCIN

Venta de bienes y La retencin ser 75%


prestaciones de servicios gravados del impuesto causado
Cuando el monto del impuesto no
este discriminado en la factura o
documento equivalente o no cumplan
con los requisitos exigidos por el
SENIAT. La retencin ser del 100% del
Cuando el proveedor no este inscrito impuesto causado
en el Registro de Informacin Fiscal
(RIF).

Para tal fin, el agente de retencin


dispondr de dicha informacin, a travs
de la pagina Web del SENIAT
(www.seniat.gov.ve)

NOTAS:

1. Las Retenciones efectuadas por los Entes Pblicos Nacionales, se


enterarn al Fisco Nacional.
2. Las practicadas entre los 1. y 15 de cada mes, los primeros 5 das
siguientes al 15 de cada mes.
3. Las practicadas entre los 16 y ltimo de cada mes, los primeros 5 das del
mes inmediato siguiente.
4. Las Retenciones efectuadas por los Contribuyentes Especiales, se
enterarn al Fisco Nacional, de acuerdo al calendario asignado. Se utiliza la
forma 35 para enterar este tipo de retencin.
5. En las personas naturales procede la retencin si el pago es mayor a Bs.
3.136.000,oo y en las personas jurdicas si el pago es mayor a Bs. 25.000 y
en casos especficos sobre todo pago.

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EJERCICIO
La firma personal Rojas y Asociados, R.I.F. V-12.001.476-9, ubicada en Puerto La
Cruz y dedicada a la elaboracin de tarjetas y afiches publicitarios; realiz en el
mes de abril de 2.____ los siguientes pagos:
1. El 01-04-__ pag a Aerocav Bs. 15.000,oo por envos.

2. El 02-04-__contrat a Taxis Unidos, C.A. por traslado de tarjetas de


presentacin y pag Bs. 100.000,oo.

3. El 05-04-__cancela Bs. 4.000.000,oo al Sr. Luis Toledo por alquiler del local.

4. El 06-04-__ paga a Aerocav Bs. 25.000,oo por envo.

5. El 10-04-__ contrata nuevamente los servicios de Taxis Unidos para


trasladar afiches y paga Bs. 150.000,oo por el servicio.

6. El 15-04-__ pag por Bs. 2.800.000,oo al diseador grfico.

7. El 15-04-__ cancel honorarios a vendedores: Bs. 2.000.000,oo y por


honorarios al Contador Bs. 3.000.000,oo.

8. El 30-04-__ cancela a El Tiempo Bs. 300.000,oo por publicidad.

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EJERCICIO

El Sr. Castro Domingo, C.I. n. V-8.305.324, R.I.F. V-830532400, casado,


domiciliado en Barcelona (trabaja bajo relacin de dependencia para la empresa
Falio, C.A., R.I.F. J-30297525-1), devenga mensualmente Bs. 4.461.526,oo por
sueldo, ayuda de ciudad Bs. 93.110,oo mensual y por Fondo Ahorro Bs. 87.291,oo
mensual. Las Utilidades se calculan en Bs. 16.519.828,oo.
Clculo: Remuneraciones:
1. Bs. 4.461.526,oo x 12 = Bs. 53.538.312,oo
2. Bs. 93.110,oo x 12 = Bs. 1.117.320,oo
3. Bs. 87.291,oo x 12 = Bs. 1.047.492,oo
Sub-Total Remuneraciones Bs. 55.703.124,oo
Utilidades Bs. 16.519.828,oo
Total Remuneraciones Bs. 72.222.952,oo

Calcule el % de retencin de I.S.L.R., tomando en cuenta la Unidad Tributaria del


ao 2._____ e imagnese que estamos en enero de 2.______.

EJERCICIO:

La empresa Maso,C.A., R.I.F.:J-30292876-9, dedicada a la compra-venta de


material de ferretera, es Contribuyente Especial del Iva, durante el mes de junio
del ao 2.00__, efecto las siguientes operaciones:
1. 01-06-0_: Compra a Ferroca, R.I.F.: J-30282736-1, Bs. 49.000.000,oo, en
materiales de ferretera, segn factura y n. de control 142.
2. 08-06-0_: Vende a Freddy Prez, R.I.F.: V-13001764-1, Bs. 2.000.000,oo en
material de ferretera, segn factura y n. de control 101.
3. 17-06-0_: Compra a Ferribel, S.R.L., R.I.F.: J-30282776-3, Bs.
10.000.000,oo en tornillos de diferentes tamaos, segn factura y n. de
control 209.
4. 28-06-0_: Vende a Ferrara, C.A., R.I.F.: J-30262935-5, Bs. 15.000.000,oo
en repuestos, segn factura y n. de control 102.
5. 30-06-0_: Compra a Supermercados La China, C.A., J-30253275-8, caf y
leche por un monto total de Bs. 15.000,oo, segn factura y n. de control
116.
6. Con ayuda del facilitador, llene los libros de compra y de venta del mes de
junio de 20__, y determine el monto de la retencin de Iva; tomando en
cuenta que las cantidades dadas representan montos brutos.
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Maso, C.A.
R.I.F.: J-30292876-9
Libro de Compras Mes: _____________

RAZN TOTAL COMPRA


FECHA N. N. CONTROL SOCIAL R.I.F. COMPRA EXENTA BASE IVA RETEN
FACT CIN

Maso,C.A.
R.I.F.: J-30292876-9
Libro de Ventas Mes: _____________

N. N. RAZN TOTAL VENTAS


FECHA FACT CONTROL SOCIAL R.I.F. VENTAS EXENTAS BASE IVA

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