PLANEACIN DE

MANO DE OBRA DIRECTA

PRESUPUESTOS
AUTOR: Guillermo Garca Pedraza

NDICE

1. Planeacin de mano de obra directa.

1.1. Tiempo Total requerido
1.2. Tasa horaria
1.3. Presupuesto de mano de obra directa. Personal necesario.
1.3.1. Valor de la nmina de produccin

2 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMTICAS

1. Presupuesto de produccin. Planeacin de mano de obra directa.

Figura 1: trabajadores de la industria.

Fuente: kurhan (s.f.)

Este corresponde al segundo elemento del costo, pero como se trata de un elemento especial,
debe contener los siguientes elementos:

PRESUPUESTOS 3


1.1. Tiempo total requerido o total de horas estndar TTR.

Tiene un procedimiento semejante a la planeacin de los materiales directos, ambos conforman

el costo directo o costo primo, se calcula teniendo en cuenta el programa de fabricacin total, es
decir, incluyendo las posibles unidades imperfectas o defectuosas; aunque esperamos que se
daen algunas, estas requieren de los tres elementos del costo por el tiempo unitario. En el
tiempo unitario se incluyen las interrupciones normales del trabajo: el tiempo que requiere el
trabajador para hablar por telfono, tomarse un refrigerio, mirar por la ventana, de manera
similar a como en los materiales se tuvieron en cuenta los desperdicios normales.

TTR = Pf (%E) X tiempo unitario

13.896 hrs = 1.158 unidades X 12 hrs

En el ejercicio anterior se tiene en cuenta una produccin, supuesta o aislada de lo planeado para
nuestra compaa Pronalza, de 1.158 unidades de un producto, y considerando que para elaborar
cada unidad se requieren 12 horas, el TTR es de 13.896 horas.

TS Tiempo estndar

Tiempo unitario TP Tiempo promedio

TE Tiempo estimado

Figura 2. Medicin del tiempo

Fuente: Elaboracin propia (2016)

4 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.2. Tasa horaria:

Se llama as el valor de cada hora por operario. Se establece para cada departamento, por
ejemplo: en un proceso industrial se debe establecer la tasa horaria para el departamento de
corte, de la misma forma la tasa horaria para el departamento de ensamble o armado, lo mismo
para el departamento de empacado, etctera y para todo el proceso, es indispensable que se
tenga el valor hora por operario para la elaboracin de una unidad de producto; importante
cuando se trata de pactar una promesa de venta o licitacin. Si los operarios se clasifican por
categoras, la tasa horaria es un promedio ponderado, tanto en cada uno de los departamentos
de produccin, como para todo el proceso.

B - TH
D. Corte

Para cada
Departamento D. Armado
(pp)

D. Terminado
Tasa horaria
TH

Para todo el proceso

Clculo

Figura 3. Tasa horaria

Fuente: Elaboracin propia (2016)

PRESUPUESTOS 5


Tabla 1. Clculo matemtico de la tasa horaria

Tasa horaria departamento de corte

Ao 2015

NI XI NI*XI
CATEGORA
N OPERARIOS TASA HORARIA TH IMPORTE

I 10 10.000 50.000

II 15 5.000 75.000

III 20 4.000 80.000

Total 45 4.556 205.000

Fuente: Elaboracin propia (2016)

TH = (Ni* Xi) /Ni =4.556

Ntese que primero calculamos la tasa horaria como promedio ponderado para el ao base, luego
ese promedio se proyecta para el ao presupuestado.

El valor de $4.556 es la tasa horaria promedio ponderada, del departamento de corte, para el
2015 que corresponde al ao base. Para proyectar la tasa horaria al 2016 tenga en cuenta el
cuadro adjunto.

6 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 TH* = TH0 ( 1 + salarial esperado)

IPC esperado (3%)

ndice de productividad (4%)

Crecimiento en el PIB
Del incremento en las ventas
Aumento en las utilidades

Clculo

Figura 4. Proyeccin de la tasa horaria

Fuente: Elaboracin propia (2016)

El ndice de productividad se entiende como el reconocimiento al esfuerzo humano,

posiblemente medible con el incremento en las ventas, la calidad del producto, aumento de las
utilidades, ampliacin del rea de cubrimiento, entre otros, cada empresa tiene establecido sus
indicadores de gestin; nacionalmente se mide por el incremento en el PIB.

El IPC, por ser el indicador de la inflacin, mide la prdida del poder adquisitivo del salario; los
trabajadores lo tienen en cuenta en el incremento salarial para mantener su poder de compra,
este indicador lo fija, con anticipacin, el Banco de la Repblica; por mandato constitucional es el
encargado de controlar la inflacin y generar empleo. Estos aspectos se tienen en cuenta para
conciliar el incremento salarial entre representantes de los trabajadores, del gobierno y de los
empresarios al finalizar el ao que se tomar como base para la planeacin.

PRESUPUESTOS 7


1.3. Presupuesto de mano de obra directa.

TH* = TH0 ( 1 + salarial esperado)

TH* = 4.556 ( 1 + 0.07)

TH* = $4.875

C Presupuesto de MOD
Presupuesto de MOD = TTR X TH*
$67.743.000 = 13.896 Hrs X $4.875

Figura 5. Clculo matemtico de la tasa horaria

Fuente: Elaboracin propia

Personal necesario. Como se trata de la mano de obra directa, no basta con planear el tiempo
requerido, tambin es necesario calcular el personal necesario para cumplir con el programa de
fabricacin, de tal manera que no se presente tiempo ocioso, lo cual significan costos
innecesarios, pero que sea posible cumplir con la produccin planeada, requisito este para
enfrentar las ventas.

8 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 PN = TTR / TL.

TL Tiempo laborable

DIA MES TRIMESTRE AO

Clculo

Figura 6. Clculo del personal necesario

Fuente: Elaboracin propia (2016)

El tiempo laborable, es el que, en promedio, se trabaja durante un perodo; para establecer un

estndar se toma el tiempo anual y se le resta el tiempo no laborable, vale decir: los domingos,
das festivos, medio da del sbado, vacaciones, imprevistos como ausencia de energa, retardo
en la llegada de los materiales, dao en las mquinas, problemas sociales.

PRESUPUESTOS 9


Da
8 Horas

Mes
168 Horas

TL
Tiempo laborable
Trimestre
504 (500) Horas

Ao
2.000 horas

Figura 7. Tiempo laborable estndar

Fuente: Elaboracin propia

El (PN) se calcula comparando el TTR tiempo total requerido sobre el TL tiempo laborable

PN = TTR / TL

PN = 13.896 Hrs / 2.000Hrs

PN = 7 Operarios * Para el ao.

*7 operarios cubriran un tiempo de 14.000 hrs, como el TTR es de 13.896 horas, al contratarlos
se presenta un tiempo ocioso de 104 hrs. (Se le dara flexibilidad al presupuesto).

10 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.3.1. Valor de la nmina de produccin MOD.

Valor de la nmina = (PN * TH) En la hora

Valor de la nmina = (PN * TH) 8 En el da

Valor de la nmina = (PN * TH) 8 X 30 En el mes

Valor de la nmina = (PN * TH) 8 X 30 X 12 En el ao

Veamos la aplicacin a nuestro ejercicio modelo, la Compaa Pronalza SAS.

Ejercicio. Hoja 7

Como quiera que debe calcularse el costo de la mano de obra por cada departamento, vamos a
suponer que el proceso de elaboracin de calzado se desarrolla en tres departamentos, (1) Depto.
de Corte, (2) Depto. de armado, (3) Depto. de terminado. El tiempo unitario en cada
departamento est establecido como un estndar (aparece en la tabla). La tasa horaria (TH) debe
calcularse como un promedio ponderado en cada departamento.

Tabla 2. Presupuesto de mano de obra directa

UNIDADES TIEMPO TIEMPO TASA TIEMPO VALOR DE MANO DE

A UNITARIO TOTAL R. HORARIA PRESUPUESTO LABO PERSONAL LA OBRA

rable
Departamento fabricar (minutos) (horas) $ M.O.D. $ (horas) necesario Nmina ociosa $

1- Corte 10.302 45 7.727 6.500 50.222.250 2.000 4 72.320.040 22.097.790

123.129.50
2- Armado 10.302 60 10.302 8.300 85.506.600 2.000 5 4 37.622.904

3- Terminado 10.302 35 6.010 4.500 27.042.750 2.000 3 38.941.560 11.898.810

234.391.10
Total proceso 10.302 140 24.038 6.771 162.771.600 2.000 12 4 71.619.504

PRESUPUESTOS 11


Tasa predeterminada de M.O.D. $ 22.752

Mano de obra ociosa por diferencia 71.619.504

Mano de obra ociosa por el 31% 72.661.242

Fuente: Elaboracin propia (2016)

12 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
GLOSARIO

Tiempo total requerido. Tiempo necesario para producir un bien o servicio.

Tasa horaria. Valor de la hora por operario en un determinado departamento; debe calcularse
como promedio ponderado.

Tiempo ocioso. Espacio de tiempo durante el cual no labora el trabajador; pero que incrementa
el costo.

IPC. ndice de precios al consumidor, con el cual se mide la inflacin, bsico para proyectar la tasa
horaria

ndice de productividad. Variacin en la cantidad de trabajo, actividad o gestin de la economa

nacional o de una empresa, bsico para calcular el incremento en el salario.

Valor de la nmina. El costo del tiempo trabajado ms el costo del tiempo ocioso

PRESUPUESTOS 13


REFERENCIAS

Referencias bibliogrficas

Burbano, J. (2011). Presupuestos. 4 ed.) Mxico: McGraw-Hill Interamericana. Pgina

184. Recuperado de: http://www.ebooks7-24.com
Rincn, C. (2011). Presupuestos empresariales. Bogot, Colombia: Ecoe Ediciones. Pg.
133. Recuperado de http://www.ebooks7-24.com

Lista de figuras

kurhan(sf). Trabajadores industriales. [F.o.to]. Recuperado de

http://es.123rf.com/photo_4988008_los-trabajadores-de-la-industria-de-personas-
aislado-sobre-fondo-blanco.html

14 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO