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ESTADOS
FINANCIEROS
Concordado con las NIIF y las
Normas de las SMV
ESTADO DE RESULTADOS 1
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad
DEDICATORIA
A nuestros padres y hermanos, quienes confiaron en nosotros y nos colaboraron da
tras da para lograr con xito nuestras metas. A la universidad y docentes que formaron
parte de nuestra formacin acadmica, brindndonos la orientacin y los conocimientos
necesarios que hoy da nos permitieron realizar este trabajo de presentacin.
A aquellos amigos, que en este tiempo nos brindaron su incondicional apoyo y a
todas las personas que de verdad creyeron en nosotros e hicieron posible el desarrollo de
este proyecto.
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AGRADECIM
IENTO
No hay palabras suficientes que puedan expresar la gran satisfaccin del logro
alcanzado, que es producto de la dedicacin, esfuerzo y constancia a lo largo de este
tiempo de estudio, es por ello que hoy agradecemos primeramente a Dios, por darnos las
fuerzas necesarias para seguir adelante y no rendirnos ante las dificultades, por orientar
nuestro camino y poner en l a aquellas personas que nos acompaaron durante este
proceso, que hoy termina con xito.
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INDICE
ESTADOS FINANCIERO
DEDICATORIA.....................................................................................................................2
AGRADECIMIENTO...........................................................................................................3
I. INTRODUCCIN...................................................................................................................6
II. GENERALIDADES........................................................................................................................8
1. DEFINICIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.............................................8
2. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..................................................8
3. CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...........................................9
4. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..............................................10
5. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..........................................10
6. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS...................................................................................................................11
7. MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS..11
8. PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS...................................11
8.1. Clasificacin de los Estados Financieros......................................................11
a) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO GENERAL......................................12
b) ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO ESPECIAL......................................12
9. REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS....................................12
9.1. Notas a los Estados Financieros......................................................................12
9.1.1. Definicin...........................................................................................................12
9.1.2. Contenido...........................................................................................................13
9.2. Diferencia entre notas y anexos.....................................................................14
10.. FRECUENCIA (PERIODO) DE LA INFORMACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS...................................................................................................................14
11....RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PBLICO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS...................................................................................................................15
III. ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO, OTRO RESULTADO INTEGRAL Y RESULTADO INTEGRAL TOTAL.........16
1. DEFINICIN..................................................................................................................16
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ESTADOS FINANCIEROS
I. INTRODUCCIN
Debemos tener en cuenta que no todas las empresas que elaboran sus estados
financieros con la finalidad de ayudar a la toma de decisiones de los diversos usuarios
de esta, proporcionan una informacin confiable por el hecho de que nuestras
legislaciones no obligan a todas las empresas a que estas sean auditadas por entes
externos a ellas para dar as un mayor grado de confianza a los usuarios de que sus
estados presentan razonablemente su situacin financiera. Solo alguna finalidad de
promover y fortalecer nuestro mercado de capitales, se proas empresas estn obligadas a
presentar informacin auditada y son aquellas sociedades emisoras de valores que se
encuentran inscritas en el Registro pblico de Mercado de Valores.
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II. GENERALIDADES
Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin de la
empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una
fecha determinada.
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1. Comprensibilidad
2. Relevancia,
a) Fidedigna.
c) Neutral
d) Prudente
e) Completa
f) Comparabilidad
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Caractersticas generales
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF
Hiptesis de negocio en marcha
Base contable de acumulacin (devengo)
Materialidad o importancia relativa y agregacin de datos
Compensacin
Frecuencia de la informacin
Informacin comparativa
i. Informacin comparativa mnima
ii. Informacin comparativa adicional
iii. Cambios en polticas contables, reexpresin retroactiva o reclasificacin
Uniformidad en la presentacin
Por consiguiente, ellos son los principales usuarios a quienes se dirigen los
informes financieros con propsito general.
Otras partes, tales como los reguladores y el pblico distinto de los inversores,
prestamistas y otros acreedores, pueden encontrar tambin tiles los informes
financieros con propsito general. Sin embargo, esos informes no estn principalmente
dirigidos a estos otros grupos.
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6.RECONOCIMIENTO DE LOS
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Segn el Marco Conceptual para la Informacin Financiera Prrafos desde 4.37 hasta
4.53
Segn el Marco Conceptual para la Informacin Financiera Prrafos desde 4.54 a 4.57
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Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones
o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros
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9.1.1. Definicin
Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados
en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC y las
normas de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una
presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento
contable en los estados financieros.
9.1.2. Contenido
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros, como
se muestra a continuacin:
i. Notas de carcter general que incluyen:
c) Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa para la
preparacin de los estados financieros;
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Para una entidad es importante informar a los usuarios acerca de la base, o bases, de
medicin utilizada en los estados financieros (por ejemplo: costo histrico, costo
corriente, valor neto realizable, valor razonable o importe recuperable), puesto que esa
base, sobre la que una entidad elabora los estados financieros, afecta significativamente
al anlisis realizado por los usuarios.
Los anexos son cuadros de detalle numrico, que se incluyen dentro de las notas
referidas a partidas especficas de los estados financieros. En estos cuadros no
solamente se puede ver la composicin de la partida, sino que algunos casos tambin se
pueden ver el movimiento que ha tenido esa partida durante el ejercicio.
Muchas notas contienen anexos, pero no todas. Por ejemplo, la primera nota que
trata de la identificacin de la empresa y de su actividad econmica. En cambio una
nota que se refiere al efectivo y equivalente de efectivo que figura el estado de situacin
financiera, seguramente incluir un cuadro que detallara cunto hay de dinero en caja,
cuentas corrientes bancarias, depsitos a plazo, etc. 2
2 Walter Zans Arimana, ESTADOS FINANCIEROS primera edicin 2010, editorial San Marcos
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1.DEFINICIN
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El resultado integral total comprende todos los componentes del resultado y de otro
resultado integral.
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5.INFORMACIN A PRESENTAR EN EL
ESTADO DEL RESULTADO DEL PERIODO Y
EN EL OTRO RESULTADO INTEGRAL
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Adems de las partidas requeridas por otras NIIF, el estado del resultado del periodo
incluirn las partidas que presenten los importes siguientes para el periodo:
a) ingresos de actividades ordinarias que se presenten por separado de los ingresos por
intereses calculados utilizando el mtodo del inters efectivo;
(aa) ganancias y prdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros
medidos al costo amortizado;
b) costos financieros;
(ba) prdidas por deterioro de valor (incluyendo reversiones de prdidas por deterioro
de valor o ganancias por deterioro de valor)
c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen con el mtodo de la participacin;
(ca) si un activo financiero se reclasifica desde la categora de medicin del costo
amortizado, y se pasa a medir a valor razonable con cambios en resultados, cualquier
ganancia o prdida que surja de una diferencia entre el costo amortizado anterior del
activo financiero y su valor razonable en la fecha de la reclasificacin
(cb) si un activo financiero se reclasifica desde la categora de medicin de valor
razonable con cambios en otro resultado integral de forma que se mida a valor razonable
con cambios en resultados, las ganancias o prdidas acumuladas anteriormente
reconocidas en otro resultado integral que se reclasifican al resultado del periodo;
d) gasto por impuestos;
(ea) un importe nico para el total de operaciones discontinuadas.
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(da) las ganancias y prdidas sobre activos financieros medidos al valor razonable
con cambios en otro resultado integral de acuerdo con el prrafo 4.1.2A de la NIIF 9.
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Una entidad revelar el importe del impuesto a las ganancias relativo a cada partida de
otro resultado integral, incluyendo los ajustes por reclasificacin, en el estado del
resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas.
Una entidad puede presentar las partidas de otro resultado integral:
(a) netas de los efectos fiscales relacionados, o
(b) antes de los efectos fiscales relacionados con un importe que muestre el importe
acumulado del impuesto a las ganancias relacionado con esas partidas.
Si una entidad elige la alternativa (b), distribuir el impuesto entre las partidas que
pueden reclasificarse posteriormente a la seccin del resultado del periodo y las que no
se reclasificarn posteriormente a sta seccin.
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ESTADO DE RESULTADOS
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1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o
prdidas originados durante el perodo.
2. Slo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados netos.
Una entidad agrupar gastos dentro del resultado de acuerdo con su naturaleza (por
ejemplo, depreciacin, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los
empleados y costos de publicidad) y no los redistribuir atendiendo a las diferentes
funciones que se desarrollan en la entidad. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el
mtodo de la naturaleza de los gastos es el siguiente:
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Clasifica los gastos de acuerdo con su funcin como parte del costo de las ventas o,
por ejemplo, de los costos de actividades de distribucin o administracin. Como
mnimo una entidad revelar, segn este mtodo, su costo de ventas de forma separada
de otros gastos.
Este mtodo puede proporcionar a los usuarios una informacin ms relevante que la
clasificacin de gastos por naturaleza. Un ejemplo de clasificacin utilizando el
mtodo de gastos por funcin es el siguiente:
Una entidad que clasifique los gastos por funcin revelar informacin adicional
sobre la naturaleza de ellos, donde incluir los gastos por depreciacin y
amortizacin y el gasto por beneficios a los empleados
CUENTA O SUBCUENTA
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NOMBRE
CODIGO
70.1 MERCADERIAS X
70.2 PRODUCTOS TERMINADOS X
TOTAL
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
75.4 ALQUILERES X
77.22 INTERESES SOBRE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES X
TOTAL X
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CUENTA O SUBCUENTA
NOMBRE
CODIGO
69 COSTO DE VENTAS X
TOTAL X
e) GASTOS DE VENTAS
Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribucin,
comercializacin o venta.
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
95 GASTOS DE VENTAS X
TOTAL X
f) GASTOS DE ADMINISTRACION
Incluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la
empresa.
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
94 GASTOS DE ADMINISTRACION X
TOTAL X
CUENTA O SUBCUENTA
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NOMBRE
CODIGO
TOTAL X
h) OTROS INGRESOS
Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio
de la empresa, referido a ingresos distintos a los anteriormente mencionados, como
subvenciones gubernamentales.
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
TOTAL X
i) OTROS GASTOS
Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa,
referidos a los gastos distintos de ventas, administracin y financieros.
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
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DISCONTINUADAS
GESTION MEDIOAMBIENTAL X
658
TOTAL X
j) INGRESOS FINANCIEROS
Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de los rendimientos o
retornos (intereses y dividendos), diferencias de cambio neto, ganancias por
variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las
inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
77 INGRESOS FINANCIEROS X
TOTAL X
No se incluirn aqu la subcuenta 77.1 y las divisionarias 77.22 y 778
k) GASTOS FINANCIEROS
Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtencin de capital
(intereses y otros costos relacionados), diferencias de cambio neto, las prdidas por
variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las
inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
67 GASTOS FIANCIEROS X
TOTAL X
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CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
TOTAL X
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
TOTAL X
n) IMPUESTO A LA RENTA
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CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
TOTAL X
CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
TOTAL X
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CUENTA O SUBCUENTA
CODIGO NOMBRE
56 Resultados no realizados X
57 Excedente de revaluacin X
4911 Impuesto a la renta diferido- Patrimonio (x)
TOTAL X
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8.INFORMACIN A PRESENTAR
EN LOS ESTADOS DEL
RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO
RESULTADO INTEGRAL O EN LAS NOTAS A
LOS ESATDOS FANANCIEROS
Cuando las partidas de ingreso o gasto son materiales (tienen importancia relativa), una
entidad revelar de forma separada informacin sobre su naturaleza e importe.
Entre las circunstancias que daran lugar a revelaciones separadas de partidas de
ingresos y gastos estn las siguientes:
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IV. CONCLUSIONES
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V. BIBLIOGRAFIA
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