Auditoría de costos de producción

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
AUDITORA FINANCIERA DE COSTOS DE PRODUCCIN
DOCENTE: KARINA MANTILLA PRNCIPE
CURSO: AUDITORIA I
CICLO: IX
ALUMNOS: ALIAGA RAMIREZ, GISELA.

FLORES CASTILLO, OSWALDO.
GUERRA MIRANDA, ALEXIS.
REYNA VILLOSLADO, MILAGROS.
SOBERON VERA, GRACIA.
URBINA ACARO, ROGGER.
TRUJILLO - PER
NDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I. MARCO TERICO
1. MARCO GENERAL DE INVESTIGACIN
1.1 GENERALIDADES ..1
1.1.1 Ttulo del Proyecto...1
1.1.2 Tipo de Investigacin...1
1.1.2.1 De acuerdo a la orientacin1
1.1.2.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin1
1.1.3 Lnea de Investigacin...1
1.1.4 Duracin.1
1.1.5 Variable independiente y Dependiente1
1.1.6 Antecedentes...1
1.1.7 Justificacin del Problema2
1.1.8 Formulacin del Problema....3
1.1.9 Objetivos.3
1.1.10 Hiptesis..3
1.1.11 Cuadro de Operacionalizacin..3
1.2 AUDITORIA OPERACIONAL/FINANCIERA DE COSTOS DE
PRODUCCIN.7
1.2.1 Auditora operacional.7
1.2.1.1 Objetivo.7
1.2.1.2 Alcance..8
1.2.1.3 Caractersticas9
1.2.1.4 Limitaciones...9
1.2.2 Auditora Financiera...10
1.2.2.1 Objetivos10
1.2.2.2 Caractersticas10
1.3 FASES DE AUDITORA
1.3.1 Planificacin.11
1.3.1.1 Objetivo.12
1.3.1.2 Fases..12
1.3.1.2.1 Orden de Trabajo y Carta de Presentacin......12
1.3.1.2.2 Planificacin preliminar...13
1.3.1.2.3 Planificacin Especfica...13
1.3.2 Ejecucin...13
1.3.2.1 Elementos..14
1.3.2.1.1 Las Pruebas de Auditora.14
1.3.2.1.2 Evidencias de Auditora...14
1.3.2.2 Tcnicas de Recopilacin de Evidencias....14
1.3.3 Informe..18
1.3.4 Dictamen19
1.3.5 Proceso de Auditora en Costos de Produccin..21
1.3.5.1 Objetivos.21
1.3.5.2 Conocimiento del Negocio..21
1.3.5.3 Factores de Riesgo inherente...22
1.3.5.4 Factores de Control interno.22
1.3.5.5 Presencia en recuento fsico de existencias.22
1.3.5.6 Proceso de Auditora en Inventarios de Materia Prima23
CAPTULO II. CASO PRCTICO
2.1 LA EMPRESA OBJETO DE EXAMEN..26
2.1.1 Historia de la Empresa....26
2.1.2 Organizacin Administrativa.26
2.1.2.1 Constitucin de la Empresa26
2.1.2.2 Estructura Orgnica27
2.1.3 Antecedentes de la Empresa...............................................................................29
2.1.3.1 Objeto Social..29
2.1.3.2 Misin.29
2.1.3.3 Visin..29
2.1.3.4 Diagnstico.29
2.1.3.5 Entorno....30
2.1.4 Proceso Productivo.......32
2.1.4.1 Principales Productos o servicios32

INTRODUCCIN
Es muy importante que, en la evaluacin del examen de auditora, el sujeto auditor est
profundamente familiarizado con la entidad. La planeacin adecuada incluye que el auditor
adquiera la comprensin de la naturaleza operativa del negocio, su organizacin, ubicacin
de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, y
muchos otros asuntos que pudieran ser significativos al momento de auditar.
En este trabajo de investigacin presentamos un proyecto de auditora en el rea o

departamento de COSTOS DE PRODUCCIN del ingenio de la empresa
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., quien garantiza el diseo de una estrategia adaptada
a las condiciones de la organizacin tomando como base la informacin recopilada en la
etapa de Exploracin Previa, tambin conocida como Fase Preliminar.
Por lo tanto, toda Planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora,
el cual consiste en la descripcin de los procedimientos de Auditora a seguir en el desarrollo
de la misma, para lograr los objetivos del examen.
Todo lo mencionado en el prrafo anterior, se considera en la investigacin los siguientes

captulos distribuidos en un marco terico general que incluye los antecedentes, justificacin
formulacin del problema, objetivos, hiptesis; en el segundo, describiremos el caso prctico,
donde encontramos las actividades que realiza, y los contextos internos y externos de
Agroindustrial Laredo S.A.A.
En el tercer captulo, describiremos los resultados encontrados por la empresa auditora,

manteniendo los principios, bases, normas y reglamentos de auditora. En el cuarto y quinto
captulo, se refiere a las conclusiones y recomendaciones respectivamente a la evaluacin
hecha y predispuesta por nuestro equipo profesional.
Por ltimo, anexaremos nuestros hallazgos, evidencias, papeles de trabajo y otros de

conformidad establecida por la Resolucin SBS N 741- 2001.
CAPITULO I:
MARCO TERICO
1. MARCO GENERAL DE INVESTIGACIN
1.1 GENERALIDADES
1.1.1 Ttulo del Proyecto.
LA GESTIN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIN Y SU INCIDENCIA EN LA
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE AGROINDUSTRIAL
LAREDO S.A.A. DISTRITO DE LAREDO, AO 2016.
1.1.2 Tipo de Investigacin
1.1.2.1 De acuerdo a la orientacin:
Es aplicada, porque se utilizan herramientas ya establecidas y existentes a la realidad
o contexto en concreto.
1.1.2.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin:
Diseo Explicativo Causal, porque nos permite determinar cmo la gestin de
costos de produccin incide en la presentacin de estados financieros de
Agroindustrial Laredo S.A.A., distrito de Laredo, ao 2016.
1.1.3 Lnea de Investigacin
Auditora
1.1.4 Duracin
Fecha de inicio : 20/04/2017
Fecha de trmino : 15/06/2017
1.1.5 Variable Independiente y Dependiente
Variable Independiente: Costos de Produccin
Variable Dependiente: Estados Financieros de Agroindustrial Laredo S.A.A
1.1.6 Antecedentes
Cabrera (2012), en su trabajo de investigacin: Implementacin de un sistema de

contabilidad de costos y su incidencia en la presentacin de Estados Financieros
de la empresa siderrgica Fundiciones Aceros Industriales Meja Villavicencio
FIAM CIA. LTDA [Obtencin de Ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora]
Cuenca. Ecuador. Universidad Politcnica Salesiana. Concluye en:
1
La Contabilidad de la empresa que se aplica es de una empresa comercial en
donde los costos son enviados directamente al gasto, es decir, no establece
cuenta de costos en los Balances.
No dispone de registros que permitan tener una informacin confiable sobre
su control de costos.
La Sra. Contadora en base a la encuesta realizada y a la observacin directa

no posee competencias en contabilidad de Costos lo que provoca una
informacin sesgada sobre costos de produccin. (p.79)
Segn el autor, es importante mantener una diferencia entre la centralizacin de

cuentas en cuanto a una empresa comercial e industrial; por el cual debemos de tener
en cuenta la manera en que se llevan los centros de costos y su distribucin para los
productos terminados; algo que en la empresa Meja Villavicencio FIAM CIA. LTDA
no est realizando.
1.1.7 Justificacin del Problema

Terica
Consideramos que el trabajo de investigacin es necesario y de mucha importancia,
porque se estn auditando algunas operaciones relevantes del proceso de produccin
para su contabilidad, es decir se tiene en cuenta los procedimientos que la empresa
ejecuta en el rea de produccin, ya que esto permite cumplir con los objetivos de
la empresa para alcanzar la eficiencia, tanto en la elaboracin y presentacin de sus
Estados Financieros como en su progresar a nivel de organizacin. Por lo tanto, este
proyecto se justifica, porque est orientado a exponer y fortalecer los aspectos
tericos y bases del conocimiento y su implicancia importante en la prctica de la
empresa y con ello buscamos obtener la mejora de la empresa e igualacin con el
perfil de empresa actual.
Metodolgica
Porque con esta labor, se pretende determinar que toda la informacin recopilada
sea diagnosticada y con ella establecer en forma constante los controles existentes
y establecidos, observando el rigor cientfico y tecnolgico adecuado para
alcanzar el xito. Para ello, se aplicar el mtodo explicativo o causal, entre la
3
variable independiente (causa) y la variable dependiente (efecto) de tal manera que

permita buscar, de haber en tal sentido dar las recomendaciones o emitir una opinin
a algn problema existente en la empresa en estudio.
Prctica
Nuestra investigacin se orienta a establecer que, con la aplicacin de las normas de
auditora, contabilidad y los principios establecidos, se alcance el desarrollo
empresarial al cumplir con los estndares para mantener el perfil correcto que se
tiene hoy en da, emitiendo opiniones a sus problemas como criterios contables y de
gestin.
Social
Asimismo, creemos que ayudar a los alumnos, docentes y profesionales, y tambin
a otras organizaciones o empresas; al utilizarla como gua de consulta para aplicarla
a su realidad o para estudios tericos o de comparacin, mostrando su importancia.
1.1.8 Formulacin del Problema
Cmo la gestin de costos de produccin incide en la presentacin de Estados
Financieros de Agroindustrial Laredo S.A.A. distrito de Laredo, ao 2016?
1.1.9 Objetivos
Objetivo General:
Determinar cmo la gestin de costos de produccin incide en la presentacin de los
Estados Financieros de Agroindustrial Laredo S.A.A. distrito de Laredo, ao 2016.
Objetivos Especficos:
a) Determinar cmo los elementos de costos inciden en la presentacin de los
Estados Financieros de Agroindustrial Laredo S.A.A. distrito de Laredo, ao 2016.
b) Determinar cmo la contabilidad de costos incide en la presentacin de los
Estados Financieros de Agroindustrial Laredo S.A.A. distrito de Laredo, ao 2016
1.1.10 Hiptesis
La gestin de los costos de produccin incide de manera significativa en la
presentacin de Estados Financieros de Agroindustrial Laredo S.A.A. distrito de
Laredo, ao 2016.
1.1.11 Operacionalizacin de Variables
4
DEFINICIN DEFINICIN
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
CONCEPTUAL OPERACIONAL
Materia Prima
Hoyos (2004) manifiesta Es el consumo de caa de
que: Son los elementos azcar, mano de obra y Elementos de costos Mano de Obra
VARIABLE
de costos variables que costos indirectos que
I: Costos Indirecto de
incurren en la elaboracin incurren en la elaboracin de
Los Costos de Fabricacin
de un producto final, que los productos finales de
Produccin
adeca segn la necesidad Agroindustrial Laredo
de la organizacin (p.79) S.A.A., en el ao 2016. Contabilidad de Costos Sistema de Costos
Documentos que Activo

constituyen una -Estado de Situacin
representacin Es el resumen financiero que Financiera Pasivo
estructurada de tiene la empresa
VARIABLE Patrimonio
la situacin econmica y Agroindustrial Laredo
II:
financiera de una S.A.A., en el ao 2016 tanto
Estados
organizacin o empresa y activos, pasivos, patrimonio
Financieros Gastos
los cambios que as como la utilidad obtenida -Estado de Resultados y
experimenta la misma a en el ejercicio. Ganancias
una fecha o periodo Ingresos
determinado.
Fuente: Bolsa de Valores de Lima
Autores: AUDSAC COMPANY
5
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPTESIS VARIABLES METODOLOGA POBLACIN
Problema General: Objetivo General: Hiptesis General:

Cmo la gestin de Determinar cmo la La gestin de los
costos de produccin gestin de costos de costos de
incide en la produccin incide en produccin incide de
presentacin de la presentacin de manera significativa Tipo de
Estados Financieros los Estados en la presentacin de investigacin:
de Agroindustrial Financieros de Estados Financieros El tipo de estudio de la
Laredo S.A.A. Agroindustrial de Agroindustrial presente investigacin
Poblacin:
distrito de Laredo, Laredo S.A.A. Laredo S.A.A. es aplicado.
La investigacin est
ao 2016? distrito de Laredo, distrito de Laredo,
comprendida por
Problema ao 2016. ao 2016. Nivel de empresas
Especfico: Objetivos Hiptesis investigacin:
Variable X: agroindustriales de la
Cmo los elementos Especficos: Especficas: El nivel de
Costos de Regin de La
de costos inciden en Determinar cmo los Los elementos de investigacin es de
Produccin Libertad.
la presentacin de elementos de costos costos inciden de carcter explicativo-
Estados Financieros inciden en la manera significativa causal.
Variable Y: Muestra:
de Agroindustrial presentacin de los en la presentacin de
Estados Financieros Est constituida por
Laredo S.A.A. Estados Financieros los Estados Mtodo de
la Empresa
distrito de Laredo, de Agroindustrial Financieros de investigacin:
Agroindustrial
ao 2016? Laredo S.A.A. Agroindustrial En cuanto al mtodo
Laredo S.A.A.
distrito de Laredo, Laredo S.A.A. general se tiene al
Cmo la ao 2016. distrito de Laredo, mtodo cientfico y al
contabilidad de ao 2016. mtodo especfico se
costos incide en la Determinar cmo la tiene al mtodo
presentacin de contabilidad de La contabilidad de experimental.
Estados Financieros costos incide en la costos incide de
de Agroindustrial presentacin de los manera significativa
Laredo S.A.A. Estados Financieros la presentacin de
distrito de Laredo, de Agroindustrial los Estados
ao 2016? Laredo S.A.A. Financieros de
6
distrito de Laredo, Agroindustrial

ao 2016. Laredo S.A.A.
distrito de Laredo,
ao 2016.
7
1.2 AUDITORIA OPERACIONAL/FINANCIERA DE COSTOS DE PRODUCCIN

1.2.1 AUDITORIA OPERACIONAL
Permite evaluar todas las operaciones de una empresa, en forma analtica, objetiva y
sistemtica, para determinar si se llevan a cabo polticas y procedimientos aceptables; si se
utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la organizacin se
han alcanzado.
Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el propsito de

determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como establecer el
cumplimiento de las polticas, mtodos y procedimientos de la entidad efectuando
recomendaciones para asegurar la observancia de dichas polticas.
1.2.1.1 OBJETIVO
El objetivo de una auditora operacional es presentar recomendaciones que tiendan a

incrementar la eficiencia en las entidades sujetas a revisin.
Los objetivos de la auditoria operacional se pueden sealar:
- A corto plazo: Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la

eficacia, la economa y la eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos. Este
objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditora operacional.
- A mediano plazo y largo plazo: Lo que se busca es lograr la prosperidad razonable de la
empresa o entidad. En una entidad de carcter mercantil, se busca la mejora de beneficios
econmicos (rentabilidad). En un organismo pblico (sin nimo de lucro) en la mejora de
la prestacin de servicios.
Los objetivos especficos de una auditora operacional pueden consistir en:
Promover mejorar en las operaciones.
Determinar si la administracin cumple con planes y objetivos del negocio.
Comprobar si las operaciones se llevan de manera efectiva, eficiente y econmica.

8
Evaluar si las polticas de la administracin responden y son congruentes con los

planes generales y especficos establecidos en funcin de metas y objetivos de la empresa.
Examinar y evaluar los sistemas de control interno gerencial, para comprobar el

grado de confiabilidad de la administracin, en el ejercicio directo del control sobre los
recursos humanos, materiales y financieros.
Determinar el exceso o deficiencia del personal utilizado.
Evaluar la cantidad y calidad de recursos administrados (excesivo o innecesario) de

materia, equipo y otros bienes.
Evaluar el flujo y disponibilidad de recursos financieros y materiales necesarios.
Evaluar el rendimiento y productividad de la empresa y su personal.
Identificar duplicacin de esfuerzos y falta de coordinacin entre

departamentos.
Investigar existencia de actividades, departamentos, o tareas obsoletas o de poca

importancia cuya eliminacin signifique ahorro de recursos.
1.2.1.2 ALCANCE
El alcance de la auditora operacional es ilimitado. Todas las operaciones o actividades de

una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea operacin financiera o no, y en
cada hallazgo la auditoria operacional cubre todos los aspectos internos y externos que lo
interrelacionan.
Debido a la naturaleza de la auditora operacional no es posible fijar ciertas reglas rgidas

que establezcan cuando debe aplicarse.
Sin embargo, los profesionales coinciden en que los indicios ms comunes para llevarla a
cabo, son:
Bajo rendimiento y desperdicio en los departamentos.
Investigacin de ciertos problemas especficos conocidos.
Acumulacin de trabajo en los departamentos y/o secciones.

9
Descenso en ventas.
Rotacin excesiva de personal.
Prdidas econmicas.
Para asegurarse peridicamente que la empresa funciona bien o prevenir situaciones

de ineficiencia en su crecimiento.
1.2.1.3 CARACTERSTICAS
Acta en campos operativos, no financieros.
Es una actividad eminentemente objetiva.
Es un instrumento de informacin administrativa.
Es un instrumento de comprobacin o informacin operacional y de sealamiento de

problemas y soluciones de los mismos.
El auditor adopta una actitud mental de proteccin, antes que la utilizacin de

mtodos especiales.
Persigue incrementar la eficiencia y eficacia en las operaciones.
Revisa controles, pero no financieros.
Su mtodo de investigacin es la observacin y el anlisis.
Por su naturaleza, es fundamentalmente una actividad continua.
Es un elemento de toma de decisiones.
1.2.1.4 LIMITACIONES
Tiempo: Es una limitacin, porque el Gerente precisa saber oportunamente el estado

de sus cosas, para poder actuar con eficacia, por lo tanto, las auditorias deben realizarse
regularmente, con frecuencia suficiente para atacar los problemas antes de que crezca.
Conocimiento: Ninguna persona es experta en todos los ramos de los negocios, ni

tampoco puede permitirse la empresa contar con un especialista para cada aspecto del
10
negocio. El Auditor Operacional es tan solo un detector de deficiencias graves y

susceptibles de mejorar.
Costo: Las restricciones de tiempo y de conocimiento producen la tercera limitacin:

el costo. El personal dedicado a esta auditora representa un costo, y si no se organiza
adecuadamente, no da los frutos deseados.
1.2.2 AUDITORA FINANCIERA
Es el examen de los estados financieros cuyo resultado final es la emisin de informe, en el

que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa.
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la
expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo
todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
Las bases de la Auditora Financiera son los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados, normas y tcnicas y dems procedimientos de Auditora.
1.2.2.1 OBJETIVOS
- Suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la
situacin financiera de una empresa que sea til a una amplia gama de usuarios con el
objeto de tomar decisiones econmicas.
- Proveer informacin acerca de los recursos econmicos del negocio y los derechos que
terceros tienen sobre esos recursos, as como sobre los efectos que causan otras
transacciones sobre la posicin financiera del negocio.
- Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les permita predecir,
comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos.
- Lograr satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que tengan menos
posibilidad de obtener informacin y dependan de los estados financieros como principal
fuente para informarse de las actividades econmicas de la empresa.
- Proveer informacin til a los gerentes y directivos para la toma de decisiones.
1.2.2.2 CARACTERSTICAS
- Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.
11
- Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente entre las distintas
partidas y entre los distintos estos financieros.
- Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo de la
empresa.
- Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
- Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma empresa y con
otras firmas de la misma actividad.
- Proporcionar Informaciones de Utilidad: para evaluar la capacidad de la administracin
al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos
propuestos.
- Proporcionar Informaciones Relativas: a las transacciones y dems eventos que sirva
para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
1.3 FASES DE AUDITORA

1.3.1 PLANIFICACIN
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas
para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e
imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.
1.3.1.1 Objetivo
Consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditora que

correspondan aplicar, cmo y cundo se ejecutarn, para que se cumpla la actividad en
forma eficiente y efectiva. La planificacin permite identificar lo que debe hacerse en una
auditora, por quin y cundo.
12
Generalmente, la planificacin es vista como una secuencia de pasos que conducen a la

ejecucin de procedimientos sustantivos de auditora; sin embargo, este proceso debe
proseguir en forma continua durante el curso de la auditora.
1.3.1.2 Fases
1.3.1.2.1 Orden de Trabajo y Carta de Presentacin
Para iniciar una auditora o examen especial que conste en la planificacin general o
definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad operativa
emitir la "orden de trabajo" autorizando su ejecucin, la cual contendr:
a. Objetivo general de la auditora.
b. Alcance de la auditora.
c. Nmina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecucin.
e. Instrucciones especficas para la ejecucin (Determinar s se elaboran la

planificacin preliminar y especfica o una sola que incluya las dos fases).
La instalacin del equipo en la entidad, determina de manera oficial el inicio de la auditora

o examen especial, la cual comenzar con la planificacin preliminar.
Para la planificacin preliminar, es preferible que el equipo est integrado por el supervisor
y el jefe de equipo. Posteriormente se designarn los profesionales requeridos para la
planificacin especfica y la ejecucin del trabajo. El Director de la unidad de auditora
proporcionar al equipo de auditores, la carta de presentacin, mediante la cual se iniciar
el proceso de comunicacin con la administracin de la entidad, la que contendr la nmina
de los miembros que inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el alcance
y algn dato adicional que considere pertinente.
El auditor planear sus tareas de manera tal que asegure la realizacin de una auditora de
alta calidad y que sta sea obtenida con, eficiencia, eficacia y oportunidad.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado y,
por lo tanto, la etapa de planificacin demandar un esfuerzo de auditora adicional.
13
Cuando se trate de exmenes a entidades o actividades relativamente pequeas, donde no

amerite presentar por separado la planificacin preliminar y la especfica, el Director o
Jefe de la unidad de auditora al emitir la orden de trabajo instruir a los miembros del
equipo para que el informe o reporte de planificacin sea nico.
1.3.1.2.2 Planificacin Preliminar
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin

general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditora, cumpliendo
los estndares definidos para el efecto. La planificacin preliminar es un proceso que se
inicia con la emisin de la orden de trabajo, se elabora una gua para la visita previa para
obtener informacin sobre la entidad a ser examinada, contina con la aplicacin de un
programa general de auditora y culmina con la emisin de un reporte para conocimiento
de la Direccin o Jefatura de la unidad de auditora, en el que se validan los estndares
definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes a ser evaluados en la
siguiente fase de la auditora.
1.3.1.2.3 Planificacin Especfica
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la

eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditora. Se fundamenta en la informacin obtenida inicialmente durante la planificacin
preliminar. La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control
interno, para obtener informacin adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditora
y seleccionar los procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente en la fase
de ejecucin, mediante los programas respectivos.
1.3.2 EJECUCIN
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de
las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones
y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
14
Estn es una de las fases ms importante porque aqu se ve reflejado el trabajo del auditor
y sus resultados.
1.3.2.1 Elementos
1.3.2.1.1 Las Pruebas de Auditora
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia

comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
a. Pruebas de Control. Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de

efectividad del control interno imperante.
b. Pruebas Analticas. Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre
dos o ms Estados Financieros, o haciendo un anlisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
c. Pruebas Sustantivas. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en
particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulacin de saldos de los clientes, entre otros.
1.3.2.1.2 Evidencias de Auditora

a. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
b. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, Estados de cuenta, entre otros.
c. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen
relacin con el mismo.
d. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.
1.3.2.2 Tcnicas de Recopilacin de Evidencias
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba, que el contador pblico utiliza para
comprobar la razonabilidad de la informacin financiera, para poder emitir su opinin
profesional.
a. Estudio General.
Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus Estados
Financieros, de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta
apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su
preparacin y experiencia podr obtener, de los datos e informacin de la empresa que va
a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de
15
un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la

importancia relativa de los cargos y abonos anotados.
En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparacin de los Estados de Resultados del ejercicio
anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de cualquier
otra.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional slido y amplio.
b. Anlisis
Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta
o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas
y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los Estados Financieros para

conocer cmo se encuentran integrados, y son los siguientes:
- Anlisis de saldos: En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta.
En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del
saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos
homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
- Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no
por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas. Por ejemplo: en las
cuentas de resultados, y en algunas cuentas de movimientos compensados.
- Puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien, por razones particulares que no convenga hacerlo. En
este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos
homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.
c. Inspeccin.
La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La
inspeccin de registros y documentos proporciona Evidencia de Auditora de grados
16
variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente, y de la efectividad de los

controles internos sobre su procesamiento.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, son los datos
de la contabilidad que estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u otra
clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la
contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo,
pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales; en los cuales, de una
manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos,
puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de las
circunstancias que se tratan de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o
documentos que amparan el activo o la operacin.
d. Confirmacin
Es la obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa

examinada, y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin
que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
- Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si
no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
- Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar los saldos de un pasivo, o los saldos que se
tiene con respecto a instituciones de crdito.
e. Investigacin
La investigacin consiste en buscar informacin de personas dentro o fuera de la entidad.

Las investigaciones pueden tener un rango, desde investigaciones formales por escrito
dirigidas a terceros hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de
la entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor informacin adicional o
Evidencia de Auditora corroborativa.
17
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formar su
opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la
empresa.
f. Papeles de Trabajo
La tercera norma de Auditora, relativa a la ejecucin del trabajo establece:
Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin,

observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de Auditora, con el
propsito de allegar fases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados
Financieros sujetos a revisin.
Para la adquisicin de la evidencia que seala esta norma, el auditor debe preparar Papeles
de Trabajo. Algunos de estos papeles de trabajo pueden tomar la forma de:
- Cdulas contables, como las conciliaciones bancarias o anlisis de cuentas del mayor.
- Copias de correspondencia, extracto de actas de asamblea de accionistas y juntas
directivas, balances de comprobacin, programas de Auditora, certificaciones, etc.
Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes:
- El Archivo Permanente est conformado por todos los documentos que tienen el
carcter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto
se pueden volver a utilizar en Auditoras futuras; como los Estatutos de
Constitucin, Contratos de Arriendo, Informe de Auditoras anteriores, entre otros.
- El Archivo Corriente est formado por todos los documentos que el auditor va
utilizando durante el desarrollo de su trabajo, y que le permitirn emitir su informe
previo y final.
Los Papeles de Trabajo son utilizados para:
- Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.

- Documentar la estrategia de Auditora.
- Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones
y las pruebas de cumplimiento.
18
- Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las

operaciones de la entidad.
- Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado.
- Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados
durante el trabajo.
El formato y el contenido de los Papeles de Trabajo es un asunto relativo al juicio profesional

del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos, sin
embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar
las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los Papeles de Trabajo depende de la calidad,
no de la cantidad.
En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la
referencia de los Papeles de Trabajo y las marcas.
g. Hallazgos de Auditora
Se considera que los hallazgos en Auditora, son las diferencias significativas encontradas en
el trabajo de Auditora, con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
Los atributos de los hallazgos son:
- Condicin: es la realidad encontrada.

- Criterio: cmo debe ser la realidad (de acuerdo a la norma, la ley, el reglamento).
- Causa: qu origin la diferencia encontrada.
- Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
1.3.3 INFORME
El informe de Auditora debe contener a lo menos:
Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada.
Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.
Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

19
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los
auditores, es decir:
a. Comunicaciones de la Entidad
- Carta de Representacin.
- Reporte a partes externas.
b. Comunicaciones del Auditor
- Memorando de requerimientos.
- Comunicacin de hallazgos.
- Informe de control interno.
c. Comunicaciones especiales del Auditor
- Informe Especial.
- Dictamen.
- Informe Largo.
Si en el transcurso del trabajo de Auditora surgen hechos o se encuentran algunos o algn

hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe especial, dando a
conocer el hecho en forma inmediata, con el propsito de que sea corregido o enmendado a
la mayor brevedad. Asimismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias
debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre
la evaluacin del control interno.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, debe ser
constructivo y oportuno.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de
la auditora, por tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin relativa a algn hecho
encontrado.
1.3.4 DICTAMEN
El Dictamen, es el documento en el cual el contador Pblico y Auditor independiente emite

su opinin con base a la auditora realizada, acerca de la razonabilidad de los estados
financieros.
20
Elaborados de conformidad con Normas Internaciones de contabilidad u otros Principios de

contabilidad Generalmente Aceptados por la entidad que reporta.
El Dictamen es la culminacin del trabajo de auditora, desarrollado por un Contador

Pblico y Auditor conforme a la Normas de Auditora. La importancia del dictamen en la
prctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico ve de su
trabajo, y es a travs del mismo que proporciona informacin para que las personas
interesadas tomen decisiones para diversos fines.
El informe es el documento que contiene el Dictamen del contador Pblico y Auditor

Independiente, conjuntamente con los estados financieros de la compaa; ste puede ser
corto o largo.
El informe es corto si contiene el dictamen del auditor y los estados financieros bsico, o
sea, balance general, estado de resultados, cambios en el patrimonio de los accionistas, flujo
de efectivo y sus respectivas notas.
El informe es largo si contiene el dictamen del auditor, los estados financieros bsicos y sus
respectivas notas e informacin complementaria.
La finalidad del examen de los estados financieros es expresar una opinin profesional
independiente respecto a si dichos estados financieros presentan la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo
de una empresa, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad u otros Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados por la entidad que reporta. Cabe mencionar, que
el contenido y elaboracin de los estados financieros es responsabilidad de la administracin
de la entidad.
Generalmente, el dictamen del auditor se coloca al frente de los estados financieros

dictaminados, y consta de dos o tres secciones:
La primera seccin, descriptiva de la auditora, normalmente ocupa los prrafos en

que el auditor identifica los estados financieros auditados; la responsabilidad de la
21
administracin y la suya propia sobre los mismos, y una breve descripcin sobre el trabajo
efectuado como base para sustentar su opinin.
La segunda seccin, slo se intercala cuando se hace necesaria para llamar la atencin
del lector sobre el contenido de una o ms notas complementarias a los estados financieros,
y/o como antecedente de una opinin no limpia.
La tercera seccin contiene la opinin del auditor, siempre se coloca al final del
dictamen y puede ser limpia o positiva; con salvedad o con abstencin; con excepcin o
negativa, segn se describen a continuacin.
1.3.5 PROCESO DE AUDITORA EN COSTOS DE PRODUCCIN

1.3.5.1 OBJETIVOS
Comprobar su existencia fsica.
- Comprobar que la totalidad de las mismas estn adecuadamente registradas.

- Verificar que sean propiedad de la empresa.
- Comprobar que contengan solamente artculos o materiales en buenas condiciones de
consumo y de venta, y en su caso, identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de
lento movimiento.
- Comprobar su correcta valoracin, reconociendo en su caso, la prdida de valor.
- Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicacin de los sistemas y mtodos de
valoracin.
- Determinar los gravmenes que existan.
- Comprobar su adecuada revelacin y presentacin en las Cuentas Anuales.
1.3.5.2 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
- Actividades desarrolladas: Descripcin, proceso de actividad, centros de actividad.
- Produccin: Tipos de productos, productos principales, proceso productivo, capacidad
de produccin, estacionalidad, subcontratacin o externalizacin de procesos.
- Distribucin y venta: Sistema de distribucin, contratos vigentes relacionados, rappels
y descuentos.
- Localizacin de las existencias y almacenes: Tipologa de existencias, sistema de
control de almacn (permanente e inventario fsico), ubicacin fsica.
22
- Sistema de costes: Bases y criterios para la valoracin de los productos en existencia.

1.3.5.3 FACTORES DE RIESGO INHERENTE
- Los productos en existencia no son lo suficientemente distintos en apariencia fsica
para facilitar la identificacin del producto.
- La naturaleza de los productos en existencia es tal que la cantidad de productos es
difcil de inspeccionar visualmente, pesar, medir, o contar, o estn sujetos a una
estimacin significativa.
- Existe poca variedad respecto a los tipos de producto en el inventario
- Los productos en existencia son susceptibles a la prdida o hurto
- La cantidad de productos en existencia es alta
- Existe poca consistencia en el nivel de los inventarios
- Los productos son vendidos normalmente en base condicional
- El nivel de rotacin de los productos es bajo.
- Existen productos que por su tipologa puedan estar sometidos a cambios en el
consumo.
- La fabricacin de productos terminados es un proceso complejo
1.3.5.4 FACTORES DE CONTROL INTERNO
- Existe inventario permanente de mercancas
- Se realiza inventario fsico al cierre del ejercicio
- El inventario fsico est organizado y planificado adecuadamente
- Existe un proceso de conciliacin entre el inventario permanente y el inventario fsico
al cierre
- Existe atribucin de responsabilidad sobre las cantidades de las distintas clases de
existencias, asignando la custodia de las mismas a determinados empleados del
almacn
- Existe un proceso de emisin y aprobacin de rdenes de compra
- Existe un proceso de comprobacin por los encargados de almacn de las cantidades
recibidas con los albaranes de entrada (informes de recepcin, etc.)
- Existe un proceso que garantice que los albaranes de entrada/informes de recepcin
son registrados contablemente
1.3.5.5 PRESENCIA EN RECUENTO FSICO DE EXISTENCIAS
23
NORMA TCNICA DE AUDITORA
Evidencia de auditora. Consideraciones adicionales en determinadas reas
(Resolucin del I.C.A.C. de 19 de septiembre de 2003)
El objeto de esta norma es complementar las normas y criterios contenidos en las Normas
Tcnicas de Auditora para la obtencin de evidencia adecuada de auditora en los
siguientes aspectos:
- Presencia en el recuento fsico de existencias.

- Indagacin sobre litigios y reclamaciones.
- Valoracin y desglose de inmovilizaciones financieras.
a. Los sistemas de control interno de las entidades establecen normalmente
procedimientos que requieren el recuento fsico de las existencias al menos una vez al
ao, como base para la preparacin de las cuentas anuales o como medida para asegurar
la fiabilidad de los registros de inventario permanente.
b. Cuando los inventarios sean significativos en el contexto de las cuentas anuales, el
auditor debe obtener evidencia adecuada y suficiente de su existencia efectiva y de las
condiciones en que se encuentran, presenciando fsicamente su recuento, a menos que
ello le fuera imposible. Tal presencia permite al auditor la comprobacin fsica, la
observacin del cumplimiento de los procedimientos establecidos por la entidad para
su realizacin y la obtencin de evidencia sobre la fiabilidad de stos.
1.3.5.6 PROCESO DE AUDITORIA EN INVENTARIOS DE MATERIA
PRIMA
24
25
CAPTULO II:
CASO PRCTICO
26
EMPRESA: AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A

2.1 LA EMPRESA OBJETO DE EXMEN
Razn social Agroindustrial Laredo S.A.A.
RUC 20132377783
Domicilio Fiscal AV. TRUJILLO NRO. S/N ZONA

INDUST. LAREDO (LOS JARDINES
LAREDO)
Localidad TRUJILLLO
Departamento LA LIBERTAD
Forma Jurdica PERSONA JURIDICA
Sector Agrcola - Industrial
2.1.1 Historia de la Empresa

La Compaa fue constituida como Sociedad Annima el 19 de mayo de 1997, antes
Cooperativa Agraria Azucarera Laredo Ltda. Posteriormente, el 30 de abril de 1998,
mediante escritura pblica, se aumenta el capital y se modifican los estatutos de la Compaa,
con la finalidad de adecuar la sociedad a la Nueva Ley General de Sociedades,
denominndose Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A.
En Junta General de Accionistas celebrada el da 31 de marzo del 2014, se acord el cambio

de la razn social por AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., cambio inscrito el cambio en
el asiento B00007 de la partida 11002043 de la Oficina Registral Regional de La Libertad.
2.1.2 Organizacin Administrativa

2.1.2.1 Constitucin de la Empresa.
Agroindustrial Laredo S. A. A. Inscrita en la partida electrnica 11002043, antes ficha N
8386 asiento 2 del Libro de Registro Mercantil de la Oficina Registral Regional de La
Libertad.
27
2.1.2.2 Estructura Orgnica.
La empresa tiene el siguiente organigrama que para una mayor explicacin se describe a
continuacin:
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A

28
A. Directorio
B. Gerente General
C. Composicin del Accionariado
Accionista con ms del 1% de participacin Nacionalidad Grupo N Acciones %

Manuelita Internacional S.A. Colombiana Inversiones 7,424,898.00 64.21
Inversiones Manuelita S.A. Colombiana Inversiones 1,684,624.00 14.57
Velarde Aspillaga Luis Julio Peruana 699,483.00 6.05
Alberto J. Gambetta Laguerre Peruana 234,950.00 2.03
Interseguros Compaa de Seguros de Vida Peruana 160,549.00 1.39
BBF S.A. Peruana 123,884.00 1.07
Otros Accionistas con menos de 1% 1,234.981.00 10.68
Total Acciones comunes 11,563,369.00 100.00
29
El capital social creado, suscrito y pagado asciende a S/. 191603,841 y est representado por
11563,369 acciones comunes, que a la fecha tienen un valor nominal de S/. 16.56
2.1.3 Antecedentes de la Empresa
2.1.3.1 Objeto Social
La actividad econmica principal de Agroindustrial Laredo S. A. A., es la produccin y

comercializacin de azcar y sus derivados (alcohol, melaza, bagazo y otros), a partir del
cultivo e industrializacin de la caa de azcar y la molienda de caa de sembradores,
conforme a la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), a la empresa le
corresponde el CIIU 1542.
En noviembre del 2015, la empresa agreg como otra actividad econmica el realizar
actividades de desarrollo y gestin de suelo y/o inmobiliarios de forma directa o participar
como accionista y/o inversionista en empresas de desarrollo o gestin inmobiliaria,
constructoras y de corretaje inmobiliario.
La Duracin de la empresa es Indeterminada, segn el Artculo 4 de los Estatutos de

Agroindustrial Laredo S. A. A.
2.1.3.2 Misin
La empresa tiene como misin generar progreso y bienestar con empresas y productos
agroindustriales ejemplares a partir del aprovechamiento racional y sostenible de los recursos
naturales.
2.1.3.3 Visin
Crear valor a sus accionistas, mejorando la rentabilidad y creciendo en productos, clientes y

mercado, incrementando su participacin en el mercado azucarero, reforzando sus procesos
agrcolas y fabriles desarrollando la gestin gremial, ambiental, comunitaria y reforzando el
capital humano, organizacional y tecnolgico.
2.1.3.4 Diagnostico
Para poder conocer la situacin actual de la empresa, debemos hacer un anlisis interno y
externo de la organizacin.
30
ANALISIS EXTERNO: Oportunidades y Amenazas
ANALISIS INTERNO: Fortalezas y Debilidades
Anlisis FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Alta productividad respecto al Menor oferta en el mercado
promedio mundial y nacional. mundial, especialmente por
Producto con elasticidad problemas en las cosechas de
precio relativamente baja India y Brasil.
Mayor demanda de industrias
alimentarias locales.
Superados los efectos ms
agudos de la crisis, se podr
aprovechar las condiciones
favorables del TLC con
Estados Unidos.
Fuente: Agroindustrial Laredo SAA
DEBILIDADES AMENAZAS
No ha logrado consolidar La depreciacin del dlar
oferta exportable. reduce el precio relativo del
Comercializadores con alto azcar importado.
poder de negociacin. La eliminacin del arancel al
Menor poder econmico para azcar refinada (principal
competir por tierras. producto de la empresa)
incentivar el ingreso de
azcar.
2.1.3.5 Entorno
Sus actividades se desarrollan en Trujillo, capital de la regin La Libertad, en Per; y cuenta

con 7.137 hectreas cultivadas en caa de azcar de las cuales ms del 30% estn sembradas
en el desierto Liberteo.
Como subproductos en la elaboracin del azcar, Laredo comercializa mieles, bagazo y

alcohol industrial y extrafino.
31
Durante el 2014 logr procesar ms de 1.1 millones de toneladas de caa y producir ms de

126.000 toneladas de azcar.
PRINCIPALES PRINCIPALES
COMPETIDORES PROVEEDORES
Agroindustrial Casa Grande Sol de Laredo es una empresa
Complejo Agroindustrial que siembra y cosecha su
Cartavio propia materia prima es decir
Corporacin Andahuasi la caa de azcar.
Agroindustrial Paramonga

CLIENTES ENTORNO ECONMICO

Azcar rubia La produccin de azcar de la
Venta al mercado local empresa en el segundo
Mercado nacional trimestre 2014 fue de 31,186
Pequeas empresas TM, superior en 3.15% a lo
En extranjero: producido en el trimestre
EE.UU. anterior y 1.18% menor al
Hait trimestre similar del 2013
Canad La estructura de la produccin
Azcar blanca de azcar, en el segundo
Colombia. trimestre 2015, fue de 2.12%
crudos, 34.34% blanca y
63.54% refinada.
Las inversiones en activo fijo,
realizadas en el segundo
trimestre del 2015 y
acumuladas en el ao.
32
2.1.4 Proceso Productivo
2.1.4.1 Principales Productos o servicios

https://es.slideshare.net/MabelSilva/empresa-agroindustrial-laredo-saa
33
2.2 ANTECDENTES
2.3 PLAN DE AUDITORA

PLANEACIN DE AUDITORA DE COSTOS DE PRODUCCION AL
DEPARTAMENTO DE AREA DE INGENIO A AGROINDUSTRIAL LAREDO
S.A.A.
El objetivo del plan de auditora de costos de produccin es que el auditor obtenga evidencias
que sustenten lo declarado por parte de la Administracin respecto a las existencias, posesin,
valuacin del inventario y de los costos de produccin, reflejado en el estado de resultados
como efecto residual de los cambios ocurridos en el balance general. Esto hace que el auditor
aplique las pruebas y procedimientos de auditora para convencer que las operaciones se
encuentran correctamente presentadas y clasificadas en el estado de ganancias y prdidas.
El siguiente plan se desarroll por parte del gerente a cargo de la auditora, quien dirigi el
proceso desde el comienzo de las actividades de la planeacin preliminar, en base a su
conocimiento, experiencia y juicio profesional.
Importancia de la Planeacin
La planeacin de la auditoria permite establecer la extensin y el alcance de las pruebas a
utilizar y la supervisin sobre los recursos que les colaborar durante el desarrollo del trabajo
y adems le permitir:
Conocer el manejo de la institucin sujeta a examen y destacar los problemas que la
aquejan.
Conocer su instalacin fsica.
Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las polticas y los
procedimientos del control interno.
El auditor podr obtener resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su
opinin manifestada en su dictamen.
Planeamiento
Se define la estrategia de auditoria a seguir y luego de completar diversas tareas propias de
este proceso, se formula el memorndum de planeamiento y los programas de auditoria a
aplicar en la fase siguiente:
Puntos a tomar en cuenta:
Planeamiento general de la auditoria.
Comprensin de las operaciones de la entidad.
34
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.

Diseo de pruebas de materialidad.
Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros.
Comprensin del sistema de control interno.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Otros procedimientos de auditoria.
Programa de auditoria.
Objetivo de la Auditora
Realizaremos la auditora de los estados financieros al 31 de diciembre de 2016, de acuerdo
con Normas Internacionales de Auditora. Al trmino de nuestra auditora les entregaremos
nuestros informes para su presentacin a los accionistas de Agroindustrial Laredo S.A.A.
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinin sin limitaciones en el alcance
sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de Agroindustrial
Laredo S.A.A al 31 de diciembre de 2016, preparados con base a Normas de Informacin
Financiera adoptadas en Per.
Veracidad
Las materias primas, mano de obra y gastos de fabricacin han sido utilizados en el proceso
de produccin; los costos de produccin (materias primas, mano de obra directa o indirecta
y asignaciones de gastos de fabricacin) estn correctamente calculados y adecuadamente
asignados a las existencias de acuerdo con la naturaleza de los costos; los costos de
produccin estn adecuadamente asignados entre las existencias y los costos de ventas del
perodo.
Integridad
Todos los costos de produccin estn adecuada e ntegramente contabilizados y acumulados
en los registros correspondientes.
Valuacin y exposicin
Los costos de produccin estn valuados a su monto apropiado y de acuerdo con las normas
contables.
35
Alcance de la Auditora
Se evaluar el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del ao 2016, para
tener un parmetro de medicin de las incidencias ocurridas en los estados financieros que
se consideren necesarios.
Somos responsables de realizar un trabajo de auditora con base a Normas Internacionales de
Auditora. Estas requieren que ejecutemos la auditora con el propsito de obtener una
seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros estn libres de errores
importantes. De acuerdo con estas normas, una auditora incluye examinar, sobre bases
selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en los estados financieros,
una evaluacin de las Normas de Informacin Financiera adoptadas en Per, as como una
revisin de la presentacin en conjunto de los estados financieros.
Antecedentes del Negocio
La Compaa fue constituida como Sociedad Annima el 19 de mayo de 1997, antes
Cooperativa Agraria Azucarera Laredo Ltda. Posteriormente, el 30 de abril de 1998,
mediante escritura pblica, se aumenta el capital y se modifican los estatutos de la Compaa,
con la finalidad de adecuar la sociedad a la Nueva Ley General de Sociedades,
denominndose Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A.
En Junta General de Accionistas celebrada el da 31 de marzo del 2014, se acord el cambio
de la razn social por AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., cambio inscrito el cambio en
el asiento B00007 de la partida 11002043 de la Oficina Registral Regional de La Libertad.
Agroindustrial Laredo S. A. A. forma parte del grupo empresarial colombiano Manuelita que
desarrolla sus actividades en los campos de la Agroindustria y Acuicultura, con operaciones
en cuatro pases: Colombia, Brasil, Chile y Per. El grupo se inici hace 150 aos con el
Ingenio Azucarero Manuelita S.A., hoy una de las ms importantes agroindustrias
colombianas.
Actividad Principal
La actividad econmica principal de Agroindustrial Laredo S. A. A., es la produccin y
comercializacin de azcar y sus derivados (alcohol, melaza, bagazo y otros), a partir del
cultivo e industrializacin de la caa de azcar y la molienda de caa de sembradores,
conforme a la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), a la empresa le
corresponde el CIIU 1542.
En noviembre del 2015, la empresa agreg como otra actividad econmica el realizar
actividades de desarrollo y gestin de suelo y/o inmobiliarios de forma directa o participar
como accionista y/o inversionista en empresas de desarrollo o gestin inmobiliaria,
constructoras y de corretaje inmobiliario.
36
Personas Involucradas
Carlos Mauricio Arias PRESIDENTE DEL

Pea DIRECTORIO
Juan Miguel Jaramillo
VICEPRESIDENTE
Londoo
Patricia Garzn Gmez DIRECTOR
Alejandro Martn Baertl
DIRECTOR
Arambur
Jorge Eliecer Casas
DIRECTOR
Delgado
Juan Antonio Arrieta
DIRECTOR
Ocampo
Luis Fernando Piza SECRETARIA(O) DEL
Bermdez DIRECTORIO
Luis Fernando Piza
GERENTE GENERAL
Bermdez
Garzon Gomez Patricia SUB GERENTE
CARTA DE INVITACIN
Tenemos a continuacin el comunicado que nos anexa LA EMPRESA:
CARTA DE INVITACIN.
Trujillo, 27 de febrero del 2017
Seores:
AUDSAC COMPANY.
Presente. -
De nuestra consideracin:
Nos es grato dirigirnos a ustedes para saludarlos y a la vez manifestarles por medio de la
presente invitamos a su firma, pueda alcanzarnos una Propuesta de Auditoria de Examen
Especial en el rea de Produccin.
37
En tal sentido agradeceremos, alcanzarnos su propuesta de servicios profesionales tcnica y

econmica, la que deber incluir lo siguiente:
Plan de Trabajo.
Asignacin de personal.
Informes a emitir.
Honorarios.
De acuerdo a los principios y normas internacionales de contabilidad vigentes y establecidos

en el Reglamento de las leyes constitucionales y Sociedades.
Agradecer alcanzar su propuesta hasta antes del 05 de marzo del ao 2017, en AV.
TRUJILLO NRO. S/N ZONA INDUST. LAREDO (LOS JARDINES LAREDO) en un
sobre certificado y sellado.
A la espera de su respuesta, les expresamos los sentimientos de nuestra especial deferencia.
Atentamente,
Carlos Mauricio Arias Pea. Luis Fernando Pisa Bermdez

Presidente del Directorio Gerente General
CARTA DE COMPROMISO
Tenemos a continuacin el comunicado que alcanzamos por parte de LOS AUDITORES:
CARTA COMPROMISO
DOCUMENTO N: AM - 2017
RESPONSABLE: Mg. Rogger Manuel Alberto Urbina Acaro
ALCANCE
38
La Auditora de los componentes de los Costos de Produccin en la Empresa

Agroindustrial Laredo S.A.A. se realizar en el periodo comprendido 20 de abril al 15
de junio del 2017.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
El objetivo de la auditora en la empresa es determinar la razonabilidad de los costos de

materia prima preparados en los Estados financieros en el periodo 2016, de conformidad
con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
PERIODO DE EXAMEN
El examen de Auditora financiera se realizar de acuerdo al Plan Especfico en un tiempo

estimado de 65 das.
Iniciacin de trabajo: 20 de abril del 2017
Terminacin del trabajo: 15 de junio del 2017
Las novedades encontradas en el transcurso de la ejecucin de la Auditoria sern

notificadas a los funcionarios de la empresa.
Mgtr. Mantilla Prncipe Karina.

DIRECTORA/SUPERVISORA
Trujillo, 09 de abril del 2017

39
CARTA DE GERENCIA
Se anexa a continuacin:
CARTA DE GERENCIA
Seores.
Luis Fernando Piza Bermdez
Gerente General
De Firma Auditora
AUDSAC COMPANY
Ustedes nos han solicitado que realicemos una auditora especial al rea de Produccin,
por el perodo del 1 enero al 31 de diciembre del 2016. En respuesta a ello y por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de determinar el proceso por
medio del cual el rea alcanza sus metas y objetivos, el grado de eficiencia, economa y
eficacia de las operaciones, expresado en un diagnstico y formular las recomendaciones
para corregir deficiencias o para mejorar el grado de dichos atributos, principalmente en
aquellos que interfieren en el adecuado proceso de produccin.
Efectuaremos nuestra auditora en el rea de acuerdo con la metodologa de los Boletines de
Auditora, as como la aplicacin de las tcnicas proporcionadas por las Normas
Internacionales de Auditora NIAS-. Dichas normas requieren que exista un planeamiento
para obtener un diagnstico objetivo sobre las operaciones relacionadas al proceso del rea
y especialmente sobre la eficiencia, eficacia y economa del mismo. Se incluye en el examen
una base de pruebas selectivas, indagaciones y observaciones a la forma de operar.
Adems de nuestro diagnstico sobre el estado del proceso productivo, entregaremos segn
su solicitud el diagrama de flujo de las operaciones ms importantes con las observaciones
de oportunidad de mejora en el rea de produccin y el aseguramiento de la calidad de
informacin emitida por el departamento.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en
relacin con nuestra auditora operacional. Nuestros honorarios que se facturarn a medida
que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo,
ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado, de la experiencia y pericia requeridas.
EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

40
Luis Fernando Piza Bermdez

Gerente General
P.D.: Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos
para nuestra auditora operacional al rea de ingresos.
CARTA DE ACEPTACIN
CARTA DE ACEPTACION
Firma Auditora.
SEORES.
EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
PRESENTE.
Estimados seores,
En atencin a su amable invitacin, adjunto a este documento de fe nuestra propuesta tcnica
y econmica por servicio profesional de Auditora Examen Especial del rea de Produccin
de la EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., por el periodo que comprende de
01 de enero al 31 de diciembre del 2016.
Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros servicios y estaremos muy
gustosos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relacin con el contenido de la
propuesta.
Atentamente,
AUDSAC COMPANY
Compaa Auditora
Trujillo, 03 de marzo del 2017

41
PROPUESTA ECONMICA
Propuesta tcnica y econmica por servicios profesionales de examen especial del rea de
produccin por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016 de EMPRESA
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
ANTECEDENTES
La administracin actual de EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A. requiere

realizar la evaluacin del rea de produccin, as como la evaluacin operativa que
comprende (1) el ciclo operativo: compra de caa de azcar, (2) la estructura de inversin y
respectivo registro (contable y registro)
Para tal efecto y con la finalidad de realizar dicho trabajo especializado, solicita nuestros
servicios.
PROPUESTA TCNICA
La administracin actual de la Empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., requiere la

realizacin de un trabajo especializado, descrito en los antecedentes; el cual ser realizado
por personal con experiencia, que desarrolle dicha labor con criterio tcnico y discernimiento,
con la finalidad de realizar la labor de consultora que permita lograr el anlisis de inversiones
en valores, mediante el respectivo diagnstico situacional, y la formulacin de
recomendaciones, en concordancia con el enfoque de los instrumentos de planeamiento y
gestin de la empresa.
ALCANCE DEL TRABAJO PROPUESTO
Sin que implique una restriccin, sino nicamente con carcter referencial, el trabajo a
realizar comprende:
-Especial nfasis en el anlisis de las operaciones ms relevantes del rea de Produccin de

la empresa como: Costos directos e indirectos como el consumo de materias primas,
materiales auxiliares y suministros.
42
INFORMES
Al trmino del trabajo y en fechas debidamente coordinadas con la gerencia presentaremos

nuestros informes, que incluyen recomendaciones para la disposicin a juicio de la empresa
en caso se encontraran observaciones como resultado de nuestro examen, si fuera el caso.
Tambin y de manera formal un Cd conteniendo la data objetiva del informe. Previamente

presentaremos nuestro informe preliminar para vuestra consideracin y discusin.
FECHAS DE NUESTRAS VISITAS DURACIN DEL EXAMEN
Nuestro trabajo sera desarrollado en fechas previamente coordinadas con la gerencia para
asegurar que la emisin de nuestros informes cumpla con las expectativas de los directivos.
En todo caso, comprendera 11 visitas a la empresa. La labor se iniciara a partir de la entrega
de los Estados Financieros, y las Notas a los mismos en lo concerniente a toda la parte
financiera de la empresa, as como la disposicin de los registros contables y la
documentacin sustentatoria correspondiente.
Asimismo, la informacin y los procesos que desarrolla el rea de produccin de la

organizacin, ser tomada en cuenta para la evaluacin descrita en los antecedentes y alcance
de nuestra labor.
EQUIPO DE SERVICIO
El equipo de servicio estar compuesto por profesionales especializados en trabajo operativo

de revisin documentaria, de transacciones, verificacin, cruce documentario, y
contrastacin de resultados, con la finalidad de alcanzar los objetivos propuestos por la
empresa, para lo cual esta ltima se compromete a proporcionar un ambiente de trabajo para
(06) personas en la sede institucional de la localidad de la Empresa AGROINDUSTRIAL
LAREDO S.A.A.
Asimismo, se compromete a proporcionar toda la informacin y documentacin inherente a

las transacciones comerciales y financieras realizadas durante los perodos en revisin de la
parte financiera de la empresa.
43
COORDINACIN CON LOS DIRECTIVOS Y FUNCIONARIOS
Un aspecto muy importante de nuestro trabajo es la coordinacin con los Directivos y

Funcionarios de la empresa, con la finalidad de transmitir y recibir inquietudes oportunas
sobre los posibles problemas que hubiesen, de este modo nuestro servicio profesional ser de
mayor beneficio para su representada.
HONORARIOS Y FACTURACIN
Nuestros honorarios estarn basados en el tiempo mnimo necesario para brindarles un

servicio eficiente. Estimamos que ascenderan a S/ 54,700 monto que hemos calculado de
acuerdo con nuestras tasas horarias de facturacin vigente. El cronograma de facturacin
sera previamente coordinado con ustedes. Nosotros proponemos 50% al inicio del trabajo,
y 50% al finalizar el trabajo y entrega del informe final. El detalle de los honorarios es el
siguiente:
AUDSAC COMPANY
HONORARIOS ESTIMADOS
AUDITORIA:
CLIENTE: AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
Desde 27 enero al 27 de febrero del 2015
RECURSO SUELDO/HORA N DE HORAS PREC. A FACT.
Maestro Finanzas S/150.00 85 S/12,750.00
Auditor Master S/130.00 75 S/9750.00
Maestra en Gestion Empresarial S/65.00 95 S/6175.00
Maestra en Gestion Empresarial S/65.00 95 S/6,175.00
Auditor Senior S/40.00 100 S/4,000.00
Auditor Senior S/40.00 100 S/4,000.00
TOTAL 550 S/ 42850.00
Fuente: Departamento de Ventas y Valorizacin de Presupuestos.

44
INFORMACIN BSICA DE NUESTRA EMPRESA
AUDSAC COMPANY es un lder global en servicios de auditora, impuestos, transacciones y

consultora. La calidad de servicio y conocimientos que aportamos ayudan a brindar confianza en
los mercados de capitales y en las economas del mundo. Desarrollamos lderes excepcionales
que trabajan en equipo para cumplir nuestro compromiso con nuestros stakeholders. As, jugamos
un rol fundamental en la construccin de un mundo mejor para nuestra gente, nuestros clientes y
nuestras comunidades.
INFORMACIN FISCAL DE NUESTRA EMPRESA
AUDSAC COMPANY
RUC N : 20151684562
Domicilio : Av. Amrica Sur N 1345 C Trujillo La Libertad Per
Telfono : N 044 526359 ANEXO 1263
Pg. Web: www.audsacny.com.pe
E-mail : informes@audsaccompany.com.pe
SOCIOS
Ms. CPC. Ral Andrade Quijano
CPC. Agustn Robles Domnguez
Ms. CPC. Karina Mantilla Prncipe
Representante Legal: Ms. CPC Karina Mantilla Prncipe
DE CONFORMIDAD DE HONORARIOS DE PROFESIONALES DE AUDSAC

COMPANY
Nuestra Firma ha estructurado los honorarios de manera de ser eficientes en nuestro manejo de
las horas profesionales dedicadas a la auditora, junto con entregarles los elementos necesarios
que aseguren la calidad, exactitud y prontitud de todos nuestros servicios profesionales y una
permanente entrega de valor en cada una de nuestras interacciones.
45
La facturacin de honorarios en el tiempo efectivamente empleado por el personal asignado a la

tarea considerando la cuota estndar por hora, de conformidad con su nivel de capacitacin y
experiencia.
El presupuesto de horas se calcula tomando en consideracin que la empresa opera en

condiciones normales, que se cuenta con la amplia colaboracin por parte del personal para la
elaboracin de la informacin requerida que hemos estimado un total de 45dias (550 horas), la
que se hallara convenientemente analizada, y que los registros y controles son adecuados y estn
actualizados, por lo que se requiere de una colaboracin y comunicacin continua con ustedes
para resolver, de comn acuerdo en su caso, cualquier tema que impida el avance efectivo del
trabajo.
Se han estimado honorarios por S/ 42850.00, los que proponemos facturar en 3 pagos quincenales
equivalentes a la proporcional de 33% (2 primeros pagos) y el ltimo de 34% restante.
Los posibles excesos entre las horas reales y las presupuestadas que pudieran presentarse en el
desarrollo del trabajo de auditoria sern tratados en su oportunidad con ustedes.
Los eventuales gastos de viticos y movilidad y otros sern facturados a ustedes conforme se
incurran. La presentacin de los servicios de auditora es objeto del presente acuerdo seguir en
todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento. En caso de conformidad con
los trminos aqu expuestos, les agradeceramos que nos devolvieran confirmada la copia que les
adjuntamos.
STAFF DE PROFESIONALES MULTIDISCIPLINARIOS
Ms. CPC. Alexis Guerra Miranda
Maestro en Costos
CPC. Gracia Sobern Vera
Auditor Mster.
Ms. CPC. Milagros Reyna Villoslaba
Maestra en Gestin Empresarial
Ms. CPC. Gisela Aliaga Ramrez

46
Maestra en Gestin Empresarial
CPC. Rogger Urbina Acaro
Auditor Senior
CPC. Oswaldo Flores Castillo
Auditor Junior.
CONTRATO DE LOCACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES
AUDITORIA EXTERNA
Conste por el presente documento privado, el Contrato de Locacin de Servicios que suscriben,
de una parte, la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A. con RUC N 20132377783 con
domicilio fiscal en AV. TRUJILLO NRO. S/N ZONA INDUST. LAREDO (LOS JARDINES
LAREDO), debidamente representada por el Presidente del Directorio Carlos Mauricio Arias
Pea, y por su Gerente General, seor Luis Fernando Piza Bermdez, segn poder que corre
inscrito en el Asiento 45, de la Partida 261 del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina
Registral de 26/2017, a la que en adelante se la denominar LA EMPRESA; y de la otra parte,
la Sociedad de Auditora AUDSAC COMPANY, con RUC N 20151684562, con domicilio en
Av. Amrica Sur N 1345 C Trujillo La Libertad Per; debidamente representada por su
Gerente General, seor Karina Mantilla Prncipe, en su condicin de Representante Legal, segn
poder inscrito en el Asiento 45 de la Partida 261 del Registro de la Oficina Registral de 26/2017,
a la que en adelante se le denominar LOS AUDITORES, en los trminos y condiciones
siguientes:
OBJETO DEL CONTRATO
PRIMERA. LA EMPRESA por medio del presente documento, contrata los servicios de LOS
AUDITORES para que efecten la Auditora de los Costos de Produccin, por el perodo
comprendido entre el 20 de abril y el 15 de junio del 2017.
OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
SEGUNDA. LOS AUDITORES se obligan a efectuar los exmenes de auditora

especificados en la clusula anterior, segn los objetivos, alcance, metodologa y otros descritos
47
en las cartas anexas y de conexin agradecida de LA EMPRESA CON LOS AUDITORES, la

misma que forma parte integrante del presente contrato.
TERCERA. LOS AUDITORES se obligan a efectuar los trabajos de auditora contratados, con
su propio equipo de auditores, y compuesto por profesionales adecuados a la necesidad que tiene
LA EMPRESA en el examen, cuya contratacin, remuneraciones, beneficios sociales y
responsabilidad legal por la consecuencia de sus actos sern responsabilidad de LOS
AUDITORES.
Se deja constancia que, por la naturaleza civil del presente contrato, ni LOS AUDITORES ni su
equipo de auditores se encuentran sujetos a relacin de dependencia ni subordinacin alguna
frente a LA EMPRESA, manteniendo todos ellos plena libertad en el ejercicio de sus servicios
profesionales.
CUARTA. LOS AUDITORES declaran que tanto ellos, como los miembros del equipo de
auditores que auditar a LA EMPRESA, conocen y aceptan las obligaciones y responsabilidades
establecidas por el Reglamento de Auditora Externa, aprobado por la Resolucin SBS N 741-
2001 de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
QUINTA. LA EMPRESA se compromete a proporcionar oportunamente a LOS AUDITORES,

la informacin y facilidades necesarias para que puedan realizar sus prestaciones.
OTRAS OBLIGACIONES
SEXTA. Cualquiera de las clusulas del presente contrato se considera esencial para su correcta
ejecucin. En ese sentido, la parte afectada por algn incumplimiento podr requerir a la otra, el
cumplimiento de su obligacin otorgndole un plazo mximo de 5 das calendario. Si vencido
dicho plazo, el incumplimiento persistiera, la parte que se considere afectada podr resolver el
contrato. La resolucin se formaliza a travs de carta notarial.
El incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente contrato, conforme a las

obligaciones y derechos pactados, har responsable a la parte obligada de los daos y perjuicios
que cause su incumplimiento a la parte afectada, conforme a las disposiciones del Cdigo Civil
que resulten aplicables.
48
PENALIDAD
SPTIMA. Sin perjuicio de lo anterior, el incumplimiento de las obligaciones y/o el retraso en

la presentacin de los informes, segn los plazos establecidos por el mencionado Reglamento de
Auditora Externa, obligan a LOS AUDITORES a pagar a LA EMPRESA una penalidad por cada
da de atraso, sin perjuicio de la devolucin de la contraprestacin y de la indemnizacin
correspondiente por los daos y perjuicios ulteriores que pueda generar el incumplimiento.
Por LA EMPRESA: Por LOS AUDITORES:
-------------------------------------- --------------------------------------
NOMBRE: Luis Fernando Piza Bermdez NOMBRE: Mantilla Prncipe Karina.
CARGO: Gerente General CARGO: Ms. CPC Rep. Legal
MEMORANDO DE PLANEACIN
Definicin de Objetivos:
General:
Determinar adecuada y razonablemente los controles utilizados en la empresaa en funcin del

cumplimiento de su objetivo social, y la confiabilidad en la determinacin en cuanto a las
operaciones realizadas en el ingenio (rea de Produccin).
Especficos:
Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los

procedimientos internos.
-Ayudar a la Gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las operaciones de la Compaa,

estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.
-Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
-Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguardar el Activo de la Compaa contra

prdidas de cualquier clase.
49
-Dictaminar en los Estados Financieros, la razonabilidad de las transacciones que realiza el rea
de Produccin de Agroindustrial Laredo S.A.A.
ALCANCE DE LA AUDITORA GENERAL
Este procedimiento aplicara para la revisin, control y registro de los inventarios, con los que la
empresa tiene una cierta duda acerca de lo que realiza el area de produccin.
Nuestro examen comprender la revisin de documentos, registros de las operaciones en este

caso, la evaluacin de costos y los componentes que tiene el ejercicio a diciembre 2016, aplicando
para esto las Normas Internacionales de Auditora.
RIESGOS INHERENTES Y CONTROL
Riesgo Control: No hay segregacin de Funciones.
Riesgo Inherente: Capacidad de disponibilidad de los inventarios.
Existe demora en cancelacin de pedidos, por encontrarse mal diligenciados ocasionando

disgustos con el proveedor.
FLUJOGRAMAS
FLUJOGRAMAS DE PRODUCCIN
1. Preparacin de caa.
50
La caa de azucar se transporta a traves de diversos medios de ingenio (remolques, camiones,

etc.); posteriormente, es pesada en bsculas anexas a la fabrica y se descarga en las mesas
alimentadoras por medio de gruas caeras, gruas puente, volteadoreas laterales y otros equipos.
Las mesas son colocadas lateralmente y en ellas se hace el lavado de la caa de azucar, con el fin
de eliminar la arena y tierra proveniente del campo; esta area recibe el nombre de Batey. De las
mesas alimentadoras la caa pasa al conductor principal.
2. Molienda.
La caa es sometida a un proceso de preparacin que consiste en romper las celdas de los tallos.
Luego unas bandas transportadoras la conducen a los molinos, donde se realiza el proceso de
extraccin de la sacarosa.
El bagazo sale del ltimo molino hacia las chimeneas, para usarlo como combustible, o al depsito
de bagazo, de donde se despacha para usarlo como materia prima en la elaboracin de papel.
3. Generacin de vapor y electricidad.
La generacion de vapor y electricidad o congeneracion de energia electrica se define como la

produccion simultanea de energia termica y energia electrica. En los ingenios azucareros el
proceso de congeneracion es el siguiente:
El bagazo procedente del proceso de molienda es transportado en conductores hacia las calderas,
para a ser usado como combustible en la produccion de vapor de agua a diferentes presiones,
dependiendo del diseo de cada ingenio. El vapor de agua es posteriormente utilizado en
turnogeneradores de conteapresion o de condensacion, aqu se genera la energia electrica utilizada
en todo el proceso de fabricacion de azucar, teniendo un excedente que es entregado al Sistema
Interconectado Nacional (SIN). En el caso de usar turbogeneradores de contrapresion o de escape,
este vapor es utilizado en el proceso de produccion de azucar en sus diferentes etapas de
calentamientos.
4. Calentamiento
En este caso se usa turbogeneradores de contrapresion o de escape, este vapor es utilizado en este
proceso de produccion de azucar en sus diferentes etapas de calentamientos.
51
El jugo proveniente de los molinos, pasa al tanque, donde se rebaja su grado de acidez. El jugo
alcalinizado se bombea a los calentadores, donde se eleva su temperatura hasta un nivel cercano
al punto de ebullicin. Luego antes de pasar a los clarificadores va a un tanque de flasheo abierto
a la atmsfera, en el cual pierde entre 3 y 4 grados centgrados por accin de evaporacin natural,
tambin se cambia la velocidad del jugo de turbulento a laminar.
5. Clarificacin
En los clarificadores se sedimentan y decantan los slidos. Los slidos decantados pasan a los
filtros rotatorios, trabajan con vaco y estn recubiertos con finas mallas metlicas que dejan pasar
el jugo, pero retienen la cachaza, que puede ser usada como abono en las plantaciones.
6. Filtracin
El jugo clarificado transparente y de un color parduzco pasa a los evaporadores sin tratamiento
adicional.
7. Evaporacin
El jugo clarificado, que tiene mas o menos la misma composicin que el jugo crudo extrado,
excepto las impurezas precipitadas por el tratamiento con cal, contiene aproximadamente un 85
% de agua. Dos terceras partes de esta agua se evapora en evaporadores de vaco de mltiple
efecto, los cuales consisten en un necerin (generalmente cuatro) de celdas de ebullicin al vaco.
8. Cristalizacin y centrifugacin
El cocimiento de la sacarosa que contiene el jarabe se lleva a cabo en tachos al vaco. Estos
cocimientos, producirn azcar crudo (para produccin para animales), azcar blanco (para
consumo directo) o azcar para refinacin. La cristalizacin del azcar es un proceso demorado
que industrialmente se aumenta introduciendo al tacho unos granos de polvillo de azcar
finamente molido.
Los cristales de azcar se separan de la miel restante en las centrfugas. Estas son cilindros de
malla muy fina que giran a gran velocidad. El lquido sale por la malla y los cristales quedan en
el cilindro, luego se lava con agua. Las mieles vuelven a los tachos, o bien se utilizan como
materia prima para la produccin de alcohol etlico en la destilera. El azcar de primera calidad
retenido en las mallas de las centrfugas, se disuelve con agua caliente y se enva a la refinera,
52
para continuar el proceso. Cabe resaltar que en este punto se obtiene lo que se llama azcar rubio,
debido al color de los cristales; a continuacin se detalla el proceso mediante el cual el azcar
rubio se convierte en azcar blanco o azcar muy fina.
9. Secado
El azcar refinado se lava con condensadores de vapor, se seca con aire caliente, se clasifica segn
el tamao del cristal y se almacena en silos para su posterior empaque.
PROCESOS OPERATIVOS
PROCESOS DE PEDIDOS
Incluye desde la recepcin del pedido del cliente a la emisin y cobro de la factura.
Almacenamiento del producto (gestionado por nosotros).
Logstica y entrega: Incluye la coordinacin y ejecucin del proceso de entrega al
cliente (mediante gestin propia).
53
Este proceso de pedidos es ms complejo para la organizacin de lo que puede

parecer a simple vista, y en su eficiencia residir en gran parte el xito de nuestro
negocio. Estos son los principales puntos que conlleva el proceso:
-Comprobacin del pedido; Los pedidos que recibamos incluirn en algunas
ocasiones direcciones incorrectas o incompletas, falta de algunos datos y otro tipo
de informacin que es necesario comprobar.
-Control de fraude; En un terminal punto de venta donde el cliente paga
directamente, el riesgo de fraude le corresponde a la tienda en la mayora de los
casos. Por eso es importante hacer seguimiento de pedidos de importe alto (o
aquellos que no sean frecuentes).
Hay que tener en cuenta que hay otros medios de pago que aunque exigen
seguimiento no necesitan control de fraude:
Reembolso (el cliente paga cuando recibe su pedido).
Transferencia (el pedido slo se enva cuando nos ha llegado el abono del cliente).
-Gestin del cobro; La gestin de cobro (y el proceso de pedidos) es distinta en
funcin de la forma de pago del cliente.
Hay que tener en cuenta que tanto el pago contra-reembolso como el pago con
tarjeta de crdito conlleva el pago de una comisin por el servicio.
Cmo Optimiza el Proceso de Pedidos entre los agentes de la Cadena de
Suministro la Agroindustrial Laredo?
Con la puesta en marcha de mejores prcticas que permitan cubrir las necesidades
del consumidor, a partir de las oportunidades operativas que surgen de la
sincronizacin e integracin, gil y fiable, a lo largo de toda la Cadena de Suministro,
de los Flujos de Informacin y de Mercancas desde la Demanda, real del
consumidor, hasta la Oferta.
CUESTIONARIO GENERAL Y ESPECFICO
CUESTIONARIO
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1
Llevan un control de sus costos de produccin?
Mediante kardex
2
Se contabilizan en forma adecuada las
utilidades entre compaas y entre plantas
54
y otras similares, para asegurar una fcil Cuentan con capacidad contable
eliminacin en consolidacin? para la realizacin de documentos
o libros contables.
3
Estn preparados los resmenes,
listados, etc., en tal forma que :
a) se agrupan cantidades de tipo de

material o productos, por grado de
avance en la produccin, etc., y
proporcionan suficiente
informacin para que se reduzcan
al mnimo los errores en la
valuacin?
b) Haya referencia al documento de
conteo original que se us para
prepararlos?

4
Son revisados despus de su
preparacin para asegurarse de que los Llevan un control adecuado para
conteos fueron transcritos en forma evitar errores
adecuada?
5
se obtienen los costos unitarios de los
registros auxiliares de costos y son
usados para evaluar los listados de
inventarios por empleados que estn
familiarizados con:
a) el sistema de costos?
b) los tipos de materiales y
productos, agrupaciones por
cantidades, medidas unitarias, Empleados capacitados por la
etc., que se usaron en los listados misma empresa sobre costos de
finales? produccin u otras capacitaciones
c) las tcnicas apropiadas para para beneficio no solo de ellos sino
costear el inventario en proceso? tambin para la empresa.

55
6
Se revisan los listados finales de
inventarios, ya valuados, por empleados
responsables para :
a) detectar errores de multiplicacin

u otros errores aritmticos?
b) juzgar de la razonabilidad de las La empresa cuenta con personas
cantidades y de los costos responsables capacitadas y

unitarios por tipos de inventarios, profesionales en el manejo de los
grados de avance de la costos de produccin.
produccin, etc.?

7
Se tiene la seguridad con el mtodo
seguido para el corte de operaciones y
formas de que :
a) se hayan registrado todos los

pasivos por aquellos inventarios
que se contaron fsicamente?
b) todos los embarques anteriores
al inventario fsico fueron
facturados y registrados?

8
Tienen sus trabajadores suficiente
informacin de costos de produccin para La empresa capacita a sus
llevar a cabo su trabajo en forma trabajadores para tener un trabajo
adecuada? adecuado
9
Estn todas las existencias bajo el
control de un almacenista? El control que realizan los
almacenistas es diaria
10
Tienen acceso a las existencias solo los
almacenistas? Los almacenistas tambin llevan un
control de acuerdo a las unidades
que se les encarga
56
11
Existen guardias que vigilen que nada
salga de la planta sin autorizacin Cuentan con cmaras de seguridad
escrita? interna y externas para la mejor
seguridad
Elaborado por: REYNA.V

SI: 11
Fecha: 08/06/2017
NO: 0
Supervisado por: ALIAGA R.
N/A: 0
100% de eficiencia
INFORME DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE AGROINDUSTRIAL

LAREDO S.A.A, AO 2016
DICTAMEN LIMPIA CON SALVEDADES
Lima, 15 de Julio del 2017.
Seor:
CARLOS MAURICIO ARIAS PEA
INFORME DE AUDITORA
He auditado los Estados de Situacin Financiera y las operaciones que conllevan al rea especial
de Produccin (Ingeni) adjuntos de la Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A, ao 2016 y los
correspondientes estados de resultados. Estos estados financieros son responsabilidad de la
gerencia de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados
financieros basada en nuestra auditora.
Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en
el Per. Dichas normas requieren que una auditora sea diseada y realizada para obtener certeza
razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes.
57
Una auditora incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las
cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin
de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que nuestra auditora provee una base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los referidos estados financieros estn razonablemente acordes a las
disposiciones y manejos transitorios-permanentes que se tenan a principios del examen de
auditoria por parte de nuestra firma.
Atentamente,
MANTILLA PRINCIPE, KARINA
Ms. CPC Rep. Legal
OBSERVACIONES.
- Se tuvo en cuenta la distribucin de costos del Periodo 2016, en el cual se admite la

razonabilidad de las transacciones hechas por LA EMPRESA, sin embargo; se tiene que
tomar en cuenta que los registros de costos de insumos pueden ser ms efectivos a la hora
del prorrateo segun NIC
RECOMENDACIONES
- Efectuar un costeo mas preciso de las transacciones que se prorrata, para manejar
eficazmente los montos exactos que se necesitan para establecer el centro de costos de
produccin.
58
CONCLUSIONES
- Se efectu una auditora en la cual se maneja el tema financiero pero visto de manera
econmica; es decir son indirectamente compensables y precisos para la elaboracin
consistente del Estado de Resultados del perodo 2016 y la generacin de los Resultados
acumulados en la Cuenta manifestada con el codigo 59.
- La empresa mantiene vigencia a sus politicas contables y sostiene en el tiempo el
cumplimiento de aquellos procedimientos, lo cual hace lo possible por respetar condiciones
y reglas de control interno.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
-CARLOS GARCIA QUISPE ao 2007 Auditoria Financiera (Riesgos , control interno,

gobierno corporativo y normas de informacin financiera.
http://www.academia.edu/6984406/CUESTIONARIOS_REALIZAR_PRUEBAS_DE_CU
MPLIMIENTO
http://www.unfv.edu.pe/site/gobierno-institucional/administracion-
central/asesoramiento/ocpl
http://www.esan.edu.pe/pee/areas/operaciones-y-logistica/gerencia-de-operaciones/
http://www.bnp.gob.pe/portalbnp/index.php?option=com_content&task=view&id=41&Ite
mid=471
https://es.scribd.com/doc/48765128/FUNCIONES-Y-RESPONSABILIDADES-DE-LA-
GERENCIA-COMERCIAL
59
2.2 DESARROLLO CASO PRCTICO (EXCEL)

Auditoría de costos de producción

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Auditoría de costos de producción

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

AUDITORA FINANCIERA DE COSTOS DE PRODUCCIN

DOCENTE: KARINA MANTILLA PRNCIPE

ALUMNOS: ALIAGA RAMIREZ, GISELA.

CAPTULO II. CASO PRCTICO

2.1 LA EMPRESA OBJETO DE EXAMEN..26

2.1.1 Historia de la Empresa....26

2.1.2 Organizacin Administrativa.26

2.1.2.1 Constitucin de la Empresa26

2.1.2.2 Estructura Orgnica27

2.1.3 Antecedentes de la Empresa...............................................................................29

2.1.3.1 Objeto Social..29

2.1.4 Proceso Productivo.......32

2.1.4.1 Principales Productos o servicios32

En este trabajo de investigacin presentamos un proyecto de auditora en el rea o

Todo lo mencionado en el prrafo anterior, se considera en la investigacin los siguientes

En el tercer captulo, describiremos los resultados encontrados por la empresa auditora,

Por ltimo, anexaremos nuestros hallazgos, evidencias, papeles de trabajo y otros de

Cabrera (2012), en su trabajo de investigacin: Implementacin de un sistema de

La Sra. Contadora en base a la encuesta realizada y a la observacin directa

Segn el autor, es importante mantener una diferencia entre la centralizacin de

1.1.7 Justificacin del Problema

variable independiente (causa) y la variable dependiente (efecto) de tal manera que

Documentos que Activo

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPTESIS VARIABLES METODOLOGA POBLACIN

Problema General: Objetivo General: Hiptesis General:

distrito de Laredo, Agroindustrial

1.2 AUDITORIA OPERACIONAL/FINANCIERA DE COSTOS DE PRODUCCIN

Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el propsito de

El objetivo de una auditora operacional es presentar recomendaciones que tiendan a

Los objetivos de la auditoria operacional se pueden sealar:

- A corto plazo: Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la

Los objetivos especficos de una auditora operacional pueden consistir en:

Promover mejorar en las operaciones.

Determinar si la administracin cumple con planes y objetivos del negocio.

Comprobar si las operaciones se llevan de manera efectiva, eficiente y econmica.

Evaluar si las polticas de la administracin responden y son congruentes con los

Examinar y evaluar los sistemas de control interno gerencial, para comprobar el

Determinar el exceso o deficiencia del personal utilizado.

Evaluar la cantidad y calidad de recursos administrados (excesivo o innecesario) de

Evaluar el flujo y disponibilidad de recursos financieros y materiales necesarios.

Evaluar el rendimiento y productividad de la empresa y su personal.

Identificar duplicacin de esfuerzos y falta de coordinacin entre

Investigar existencia de actividades, departamentos, o tareas obsoletas o de poca

El alcance de la auditora operacional es ilimitado. Todas las operaciones o actividades de

Debido a la naturaleza de la auditora operacional no es posible fijar ciertas reglas rgidas

Bajo rendimiento y desperdicio en los departamentos.

Investigacin de ciertos problemas especficos conocidos.

Acumulacin de trabajo en los departamentos y/o secciones.

Rotacin excesiva de personal.

Para asegurarse peridicamente que la empresa funciona bien o prevenir situaciones

Acta en campos operativos, no financieros.

Es una actividad eminentemente objetiva.

Es un instrumento de informacin administrativa.

Es un instrumento de comprobacin o informacin operacional y de sealamiento de

El auditor adopta una actitud mental de proteccin, antes que la utilizacin de

Persigue incrementar la eficiencia y eficacia en las operaciones.

Revisa controles, pero no financieros.

Su mtodo de investigacin es la observacin y el anlisis.

Por su naturaleza, es fundamentalmente una actividad continua.

Es un elemento de toma de decisiones.

Tiempo: Es una limitacin, porque el Gerente precisa saber oportunamente el estado