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CURSO: AUDITORIA I
CICLO: IX
TRUJILLO - PER
NDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I. MARCO TERICO
1. MARCO GENERAL DE INVESTIGACIN
1.1 GENERALIDADES ..1
1.1.1 Ttulo del Proyecto...1
1.1.2 Tipo de Investigacin...1
1.1.2.1 De acuerdo a la orientacin1
1.1.2.2 De acuerdo a la tcnica de contrastacin1
1.1.3 Lnea de Investigacin...1
1.1.4 Duracin.1
1.1.5 Variable independiente y Dependiente1
1.1.6 Antecedentes...1
1.1.7 Justificacin del Problema2
1.1.8 Formulacin del Problema....3
1.1.9 Objetivos.3
1.1.10 Hiptesis..3
1.1.11 Cuadro de Operacionalizacin..3
1.2 AUDITORIA OPERACIONAL/FINANCIERA DE COSTOS DE
PRODUCCIN.7
1.2.1 Auditora operacional.7
1.2.1.1 Objetivo.7
1.2.1.2 Alcance..8
1.2.1.3 Caractersticas9
1.2.1.4 Limitaciones...9
1.2.2 Auditora Financiera...10
1.2.2.1 Objetivos10
1.2.2.2 Caractersticas10
1.3 FASES DE AUDITORA
1.3.1 Planificacin.11
1.3.1.1 Objetivo.12
1.3.1.2 Fases..12
1.3.1.2.1 Orden de Trabajo y Carta de Presentacin......12
1.3.1.2.2 Planificacin preliminar...13
1.3.1.2.3 Planificacin Especfica...13
1.3.2 Ejecucin...13
1.3.2.1 Elementos..14
1.3.2.1.1 Las Pruebas de Auditora.14
1.3.2.1.2 Evidencias de Auditora...14
1.3.2.2 Tcnicas de Recopilacin de Evidencias....14
1.3.3 Informe..18
1.3.4 Dictamen19
1.3.5 Proceso de Auditora en Costos de Produccin..21
1.3.5.1 Objetivos.21
1.3.5.2 Conocimiento del Negocio..21
1.3.5.3 Factores de Riesgo inherente...22
1.3.5.4 Factores de Control interno.22
1.3.5.5 Presencia en recuento fsico de existencias.22
1.3.5.6 Proceso de Auditora en Inventarios de Materia Prima23
2.1.3.2 Misin.29
2.1.3.3 Visin..29
2.1.3.4 Diagnstico.29
2.1.3.5 Entorno....30
Es muy importante que, en la evaluacin del examen de auditora, el sujeto auditor est
profundamente familiarizado con la entidad. La planeacin adecuada incluye que el auditor
adquiera la comprensin de la naturaleza operativa del negocio, su organizacin, ubicacin
de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, y
muchos otros asuntos que pudieran ser significativos al momento de auditar.
Por lo tanto, toda Planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora,
el cual consiste en la descripcin de los procedimientos de Auditora a seguir en el desarrollo
de la misma, para lograr los objetivos del examen.
1
La Contabilidad de la empresa que se aplica es de una empresa comercial en
donde los costos son enviados directamente al gasto, es decir, no establece
cuenta de costos en los Balances.
No dispone de registros que permitan tener una informacin confiable sobre
su control de costos.
DEFINICIN DEFINICIN
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
CONCEPTUAL OPERACIONAL
Materia Prima
Hoyos (2004) manifiesta Es el consumo de caa de
que: Son los elementos azcar, mano de obra y Elementos de costos Mano de Obra
VARIABLE
de costos variables que costos indirectos que
I: Costos Indirecto de
incurren en la elaboracin incurren en la elaboracin de
Los Costos de Fabricacin
de un producto final, que los productos finales de
Produccin
adeca segn la necesidad Agroindustrial Laredo
de la organizacin (p.79) S.A.A., en el ao 2016. Contabilidad de Costos Sistema de Costos
Permite evaluar todas las operaciones de una empresa, en forma analtica, objetiva y
sistemtica, para determinar si se llevan a cabo polticas y procedimientos aceptables; si se
utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la organizacin se
han alcanzado.
1.2.1.1 OBJETIVO
1.2.1.2 ALCANCE
Sin embargo, los profesionales coinciden en que los indicios ms comunes para llevarla a
cabo, son:
Descenso en ventas.
Prdidas econmicas.
1.2.1.3 CARACTERSTICAS
1.2.1.4 LIMITACIONES
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la
expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo
todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas
con el ente examinado.
1.2.2.1 OBJETIVOS
- Suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la
situacin financiera de una empresa que sea til a una amplia gama de usuarios con el
objeto de tomar decisiones econmicas.
- Proveer informacin acerca de los recursos econmicos del negocio y los derechos que
terceros tienen sobre esos recursos, as como sobre los efectos que causan otras
transacciones sobre la posicin financiera del negocio.
- Proporcionar a los inversionistas y acreedores informacin til que les permita predecir,
comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos.
- Lograr satisfacer las necesidades de informacin de aquellas personas que tengan menos
posibilidad de obtener informacin y dependan de los estados financieros como principal
fuente para informarse de las actividades econmicas de la empresa.
- Proveer informacin til a los gerentes y directivos para la toma de decisiones.
1.2.2.2 CARACTERSTICAS
- Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.
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- Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente entre las distintas
partidas y entre los distintos estos financieros.
- Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo de la
empresa.
- Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
- Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma empresa y con
otras firmas de la misma actividad.
- Proporcionar Informaciones de Utilidad: para evaluar la capacidad de la administracin
al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos
propuestos.
- Proporcionar Informaciones Relativas: a las transacciones y dems eventos que sirva
para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas
para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e
imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.
1.3.1.1 Objetivo
1.3.1.2 Fases
1.3.1.2.1 Orden de Trabajo y Carta de Presentacin
Para iniciar una auditora o examen especial que conste en la planificacin general o
definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad operativa
emitir la "orden de trabajo" autorizando su ejecucin, la cual contendr:
b. Alcance de la auditora.
Para la planificacin preliminar, es preferible que el equipo est integrado por el supervisor
y el jefe de equipo. Posteriormente se designarn los profesionales requeridos para la
planificacin especfica y la ejecucin del trabajo. El Director de la unidad de auditora
proporcionar al equipo de auditores, la carta de presentacin, mediante la cual se iniciar
el proceso de comunicacin con la administracin de la entidad, la que contendr la nmina
de los miembros que inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el alcance
y algn dato adicional que considere pertinente.
El auditor planear sus tareas de manera tal que asegure la realizacin de una auditora de
alta calidad y que sta sea obtenida con, eficiencia, eficacia y oportunidad.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado y,
por lo tanto, la etapa de planificacin demandar un esfuerzo de auditora adicional.
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1.3.2 EJECUCIN
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de
las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones
y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
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Estn es una de las fases ms importante porque aqu se ve reflejado el trabajo del auditor
y sus resultados.
1.3.2.1 Elementos
1.3.2.1.1 Las Pruebas de Auditora
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba, que el contador pblico utiliza para
comprobar la razonabilidad de la informacin financiera, para poder emitir su opinin
profesional.
a. Estudio General.
Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus Estados
Financieros, de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta
apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su
preparacin y experiencia podr obtener, de los datos e informacin de la empresa que va
a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de
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Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta
o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas
y significativas.
- Anlisis de saldos: En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta.
En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del
saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos
homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
- Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no
por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas. Por ejemplo: en las
cuentas de resultados, y en algunas cuentas de movimientos compensados.
- Puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien, por razones particulares que no convenga hacerlo. En
este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos
homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.
c. Inspeccin.
La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La
inspeccin de registros y documentos proporciona Evidencia de Auditora de grados
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Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin
que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
- Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si
no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
- Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar los saldos de un pasivo, o los saldos que se
tiene con respecto a instituciones de crdito.
e. Investigacin
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formar su
opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la
empresa.
f. Papeles de Trabajo
Para la adquisicin de la evidencia que seala esta norma, el auditor debe preparar Papeles
de Trabajo. Algunos de estos papeles de trabajo pueden tomar la forma de:
- Cdulas contables, como las conciliaciones bancarias o anlisis de cuentas del mayor.
- Copias de correspondencia, extracto de actas de asamblea de accionistas y juntas
directivas, balances de comprobacin, programas de Auditora, certificaciones, etc.
- El Archivo Permanente est conformado por todos los documentos que tienen el
carcter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto
se pueden volver a utilizar en Auditoras futuras; como los Estatutos de
Constitucin, Contratos de Arriendo, Informe de Auditoras anteriores, entre otros.
- El Archivo Corriente est formado por todos los documentos que el auditor va
utilizando durante el desarrollo de su trabajo, y que le permitirn emitir su informe
previo y final.
Los Papeles de Trabajo son utilizados para:
En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la
referencia de los Papeles de Trabajo y las marcas.
g. Hallazgos de Auditora
Se considera que los hallazgos en Auditora, son las diferencias significativas encontradas en
el trabajo de Auditora, con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
1.3.3 INFORME
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los
auditores, es decir:
a. Comunicaciones de la Entidad
- Carta de Representacin.
- Reporte a partes externas.
b. Comunicaciones del Auditor
- Memorando de requerimientos.
- Comunicacin de hallazgos.
- Informe de control interno.
c. Comunicaciones especiales del Auditor
- Informe Especial.
- Dictamen.
- Informe Largo.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, debe ser
constructivo y oportuno.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de
la auditora, por tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin relativa a algn hecho
encontrado.
1.3.4 DICTAMEN
El informe es corto si contiene el dictamen del auditor y los estados financieros bsico, o
sea, balance general, estado de resultados, cambios en el patrimonio de los accionistas, flujo
de efectivo y sus respectivas notas.
El informe es largo si contiene el dictamen del auditor, los estados financieros bsicos y sus
respectivas notas e informacin complementaria.
La finalidad del examen de los estados financieros es expresar una opinin profesional
independiente respecto a si dichos estados financieros presentan la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo
de una empresa, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad u otros Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados por la entidad que reporta. Cabe mencionar, que
el contenido y elaboracin de los estados financieros es responsabilidad de la administracin
de la entidad.
administracin y la suya propia sobre los mismos, y una breve descripcin sobre el trabajo
efectuado como base para sustentar su opinin.
La segunda seccin, slo se intercala cuando se hace necesaria para llamar la atencin
del lector sobre el contenido de una o ms notas complementarias a los estados financieros,
y/o como antecedente de una opinin no limpia.
La tercera seccin contiene la opinin del auditor, siempre se coloca al final del
dictamen y puede ser limpia o positiva; con salvedad o con abstencin; con excepcin o
negativa, segn se describen a continuacin.
El objeto de esta norma es complementar las normas y criterios contenidos en las Normas
Tcnicas de Auditora para la obtencin de evidencia adecuada de auditora en los
siguientes aspectos:
CAPTULO II:
CASO PRCTICO
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RUC 20132377783
Localidad TRUJILLLO
Departamento LA LIBERTAD
La empresa tiene el siguiente organigrama que para una mayor explicacin se describe a
continuacin:
A. Directorio
B. Gerente General
El capital social creado, suscrito y pagado asciende a S/. 191603,841 y est representado por
11563,369 acciones comunes, que a la fecha tienen un valor nominal de S/. 16.56
En noviembre del 2015, la empresa agreg como otra actividad econmica el realizar
actividades de desarrollo y gestin de suelo y/o inmobiliarios de forma directa o participar
como accionista y/o inversionista en empresas de desarrollo o gestin inmobiliaria,
constructoras y de corretaje inmobiliario.
2.1.3.2 Misin
La empresa tiene como misin generar progreso y bienestar con empresas y productos
agroindustriales ejemplares a partir del aprovechamiento racional y sostenible de los recursos
naturales.
2.1.3.3 Visin
2.1.3.4 Diagnostico
Para poder conocer la situacin actual de la empresa, debemos hacer un anlisis interno y
externo de la organizacin.
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Anlisis FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Alta productividad respecto al Menor oferta en el mercado
promedio mundial y nacional. mundial, especialmente por
Producto con elasticidad problemas en las cosechas de
precio relativamente baja India y Brasil.
Mayor demanda de industrias
alimentarias locales.
Superados los efectos ms
agudos de la crisis, se podr
aprovechar las condiciones
favorables del TLC con
Estados Unidos.
Fuente: Agroindustrial Laredo SAA
Autores: AUDSAC COMPANY
DEBILIDADES AMENAZAS
No ha logrado consolidar La depreciacin del dlar
oferta exportable. reduce el precio relativo del
Comercializadores con alto azcar importado.
poder de negociacin. La eliminacin del arancel al
Menor poder econmico para azcar refinada (principal
competir por tierras. producto de la empresa)
incentivar el ingreso de
azcar.
Fuente: Agroindustrial Laredo SAA
Autores: AUDSAC COMPANY
2.1.3.5 Entorno
PRINCIPALES PRINCIPALES
COMPETIDORES PROVEEDORES
Agroindustrial Casa Grande Sol de Laredo es una empresa
Complejo Agroindustrial que siembra y cosecha su
Cartavio propia materia prima es decir
Corporacin Andahuasi la caa de azcar.
Agroindustrial Paramonga
2.2 ANTECDENTES
Alcance de la Auditora
Se evaluar el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del ao 2016, para
tener un parmetro de medicin de las incidencias ocurridas en los estados financieros que
se consideren necesarios.
Somos responsables de realizar un trabajo de auditora con base a Normas Internacionales de
Auditora. Estas requieren que ejecutemos la auditora con el propsito de obtener una
seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros estn libres de errores
importantes. De acuerdo con estas normas, una auditora incluye examinar, sobre bases
selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en los estados financieros,
una evaluacin de las Normas de Informacin Financiera adoptadas en Per, as como una
revisin de la presentacin en conjunto de los estados financieros.
Antecedentes del Negocio
La Compaa fue constituida como Sociedad Annima el 19 de mayo de 1997, antes
Cooperativa Agraria Azucarera Laredo Ltda. Posteriormente, el 30 de abril de 1998,
mediante escritura pblica, se aumenta el capital y se modifican los estatutos de la Compaa,
con la finalidad de adecuar la sociedad a la Nueva Ley General de Sociedades,
denominndose Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A.
En Junta General de Accionistas celebrada el da 31 de marzo del 2014, se acord el cambio
de la razn social por AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., cambio inscrito el cambio en
el asiento B00007 de la partida 11002043 de la Oficina Registral Regional de La Libertad.
Agroindustrial Laredo S. A. A. forma parte del grupo empresarial colombiano Manuelita que
desarrolla sus actividades en los campos de la Agroindustria y Acuicultura, con operaciones
en cuatro pases: Colombia, Brasil, Chile y Per. El grupo se inici hace 150 aos con el
Ingenio Azucarero Manuelita S.A., hoy una de las ms importantes agroindustrias
colombianas.
Actividad Principal
La actividad econmica principal de Agroindustrial Laredo S. A. A., es la produccin y
comercializacin de azcar y sus derivados (alcohol, melaza, bagazo y otros), a partir del
cultivo e industrializacin de la caa de azcar y la molienda de caa de sembradores,
conforme a la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), a la empresa le
corresponde el CIIU 1542.
En noviembre del 2015, la empresa agreg como otra actividad econmica el realizar
actividades de desarrollo y gestin de suelo y/o inmobiliarios de forma directa o participar
como accionista y/o inversionista en empresas de desarrollo o gestin inmobiliaria,
constructoras y de corretaje inmobiliario.
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Personas Involucradas
CARTA DE INVITACIN
Tenemos a continuacin el comunicado que nos anexa LA EMPRESA:
CARTA DE INVITACIN.
Trujillo, 27 de febrero del 2017
Seores:
AUDSAC COMPANY.
Presente. -
De nuestra consideracin:
Nos es grato dirigirnos a ustedes para saludarlos y a la vez manifestarles por medio de la
presente invitamos a su firma, pueda alcanzarnos una Propuesta de Auditoria de Examen
Especial en el rea de Produccin.
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Plan de Trabajo.
Asignacin de personal.
Informes a emitir.
Honorarios.
Agradecer alcanzar su propuesta hasta antes del 05 de marzo del ao 2017, en AV.
TRUJILLO NRO. S/N ZONA INDUST. LAREDO (LOS JARDINES LAREDO) en un
sobre certificado y sellado.
Atentamente,
CARTA DE COMPROMISO
Tenemos a continuacin el comunicado que alcanzamos por parte de LOS AUDITORES:
CARTA COMPROMISO
DOCUMENTO N: AM - 2017
ALCANCE
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OBJETIVOS DE LA AUDITORA
PERIODO DE EXAMEN
CARTA DE GERENCIA
Se anexa a continuacin:
CARTA DE GERENCIA
Seores.
Luis Fernando Piza Bermdez
Gerente General
De Firma Auditora
AUDSAC COMPANY
Ustedes nos han solicitado que realicemos una auditora especial al rea de Produccin,
por el perodo del 1 enero al 31 de diciembre del 2016. En respuesta a ello y por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de determinar el proceso por
medio del cual el rea alcanza sus metas y objetivos, el grado de eficiencia, economa y
eficacia de las operaciones, expresado en un diagnstico y formular las recomendaciones
para corregir deficiencias o para mejorar el grado de dichos atributos, principalmente en
aquellos que interfieren en el adecuado proceso de produccin.
Efectuaremos nuestra auditora en el rea de acuerdo con la metodologa de los Boletines de
Auditora, as como la aplicacin de las tcnicas proporcionadas por las Normas
Internacionales de Auditora NIAS-. Dichas normas requieren que exista un planeamiento
para obtener un diagnstico objetivo sobre las operaciones relacionadas al proceso del rea
y especialmente sobre la eficiencia, eficacia y economa del mismo. Se incluye en el examen
una base de pruebas selectivas, indagaciones y observaciones a la forma de operar.
Adems de nuestro diagnstico sobre el estado del proceso productivo, entregaremos segn
su solicitud el diagrama de flujo de las operaciones ms importantes con las observaciones
de oportunidad de mejora en el rea de produccin y el aseguramiento de la calidad de
informacin emitida por el departamento.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en
relacin con nuestra auditora operacional. Nuestros honorarios que se facturarn a medida
que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo,
ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado, de la experiencia y pericia requeridas.
CARTA DE ACEPTACIN
CARTA DE ACEPTACION
Firma Auditora.
SEORES.
EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
PRESENTE.
Estimados seores,
En atencin a su amable invitacin, adjunto a este documento de fe nuestra propuesta tcnica
y econmica por servicio profesional de Auditora Examen Especial del rea de Produccin
de la EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., por el periodo que comprende de
01 de enero al 31 de diciembre del 2016.
Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros servicios y estaremos muy
gustosos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relacin con el contenido de la
propuesta.
Atentamente,
AUDSAC COMPANY
Compaa Auditora
PROPUESTA ECONMICA
Propuesta tcnica y econmica por servicios profesionales de examen especial del rea de
produccin por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016 de EMPRESA
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
ANTECEDENTES
Para tal efecto y con la finalidad de realizar dicho trabajo especializado, solicita nuestros
servicios.
PROPUESTA TCNICA
Sin que implique una restriccin, sino nicamente con carcter referencial, el trabajo a
realizar comprende:
INFORMES
Nuestro trabajo sera desarrollado en fechas previamente coordinadas con la gerencia para
asegurar que la emisin de nuestros informes cumpla con las expectativas de los directivos.
En todo caso, comprendera 11 visitas a la empresa. La labor se iniciara a partir de la entrega
de los Estados Financieros, y las Notas a los mismos en lo concerniente a toda la parte
financiera de la empresa, as como la disposicin de los registros contables y la
documentacin sustentatoria correspondiente.
EQUIPO DE SERVICIO
HONORARIOS Y FACTURACIN
AUDSAC COMPANY
HONORARIOS ESTIMADOS
AUDITORIA:
CLIENTE: AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
Desde 27 enero al 27 de febrero del 2015
RECURSO SUELDO/HORA N DE HORAS PREC. A FACT.
Maestro Finanzas S/150.00 85 S/12,750.00
Auditor Master S/130.00 75 S/9750.00
Maestra en Gestion Empresarial S/65.00 95 S/6175.00
Maestra en Gestion Empresarial S/65.00 95 S/6,175.00
Auditor Senior S/40.00 100 S/4,000.00
Auditor Senior S/40.00 100 S/4,000.00
TOTAL 550 S/ 42850.00
AUDSAC COMPANY
RUC N : 20151684562
E-mail : informes@audsaccompany.com.pe
SOCIOS
Nuestra Firma ha estructurado los honorarios de manera de ser eficientes en nuestro manejo de
las horas profesionales dedicadas a la auditora, junto con entregarles los elementos necesarios
que aseguren la calidad, exactitud y prontitud de todos nuestros servicios profesionales y una
permanente entrega de valor en cada una de nuestras interacciones.
45
Se han estimado honorarios por S/ 42850.00, los que proponemos facturar en 3 pagos quincenales
equivalentes a la proporcional de 33% (2 primeros pagos) y el ltimo de 34% restante.
Los posibles excesos entre las horas reales y las presupuestadas que pudieran presentarse en el
desarrollo del trabajo de auditoria sern tratados en su oportunidad con ustedes.
Los eventuales gastos de viticos y movilidad y otros sern facturados a ustedes conforme se
incurran. La presentacin de los servicios de auditora es objeto del presente acuerdo seguir en
todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento. En caso de conformidad con
los trminos aqu expuestos, les agradeceramos que nos devolvieran confirmada la copia que les
adjuntamos.
Maestro en Costos
Auditor Mster.
Auditor Senior
Auditor Junior.
AUDITORIA EXTERNA
Conste por el presente documento privado, el Contrato de Locacin de Servicios que suscriben,
de una parte, la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A. con RUC N 20132377783 con
domicilio fiscal en AV. TRUJILLO NRO. S/N ZONA INDUST. LAREDO (LOS JARDINES
LAREDO), debidamente representada por el Presidente del Directorio Carlos Mauricio Arias
Pea, y por su Gerente General, seor Luis Fernando Piza Bermdez, segn poder que corre
inscrito en el Asiento 45, de la Partida 261 del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina
Registral de 26/2017, a la que en adelante se la denominar LA EMPRESA; y de la otra parte,
la Sociedad de Auditora AUDSAC COMPANY, con RUC N 20151684562, con domicilio en
Av. Amrica Sur N 1345 C Trujillo La Libertad Per; debidamente representada por su
Gerente General, seor Karina Mantilla Prncipe, en su condicin de Representante Legal, segn
poder inscrito en el Asiento 45 de la Partida 261 del Registro de la Oficina Registral de 26/2017,
a la que en adelante se le denominar LOS AUDITORES, en los trminos y condiciones
siguientes:
PRIMERA. LA EMPRESA por medio del presente documento, contrata los servicios de LOS
AUDITORES para que efecten la Auditora de los Costos de Produccin, por el perodo
comprendido entre el 20 de abril y el 15 de junio del 2017.
OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
TERCERA. LOS AUDITORES se obligan a efectuar los trabajos de auditora contratados, con
su propio equipo de auditores, y compuesto por profesionales adecuados a la necesidad que tiene
LA EMPRESA en el examen, cuya contratacin, remuneraciones, beneficios sociales y
responsabilidad legal por la consecuencia de sus actos sern responsabilidad de LOS
AUDITORES.
Se deja constancia que, por la naturaleza civil del presente contrato, ni LOS AUDITORES ni su
equipo de auditores se encuentran sujetos a relacin de dependencia ni subordinacin alguna
frente a LA EMPRESA, manteniendo todos ellos plena libertad en el ejercicio de sus servicios
profesionales.
CUARTA. LOS AUDITORES declaran que tanto ellos, como los miembros del equipo de
auditores que auditar a LA EMPRESA, conocen y aceptan las obligaciones y responsabilidades
establecidas por el Reglamento de Auditora Externa, aprobado por la Resolucin SBS N 741-
2001 de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
OTRAS OBLIGACIONES
SEXTA. Cualquiera de las clusulas del presente contrato se considera esencial para su correcta
ejecucin. En ese sentido, la parte afectada por algn incumplimiento podr requerir a la otra, el
cumplimiento de su obligacin otorgndole un plazo mximo de 5 das calendario. Si vencido
dicho plazo, el incumplimiento persistiera, la parte que se considere afectada podr resolver el
contrato. La resolucin se formaliza a travs de carta notarial.
PENALIDAD
-------------------------------------- --------------------------------------
NOMBRE: Luis Fernando Piza Bermdez NOMBRE: Mantilla Prncipe Karina.
CARGO: Gerente General CARGO: Ms. CPC Rep. Legal
MEMORANDO DE PLANEACIN
Definicin de Objetivos:
General:
Especficos:
-Dictaminar en los Estados Financieros, la razonabilidad de las transacciones que realiza el rea
de Produccin de Agroindustrial Laredo S.A.A.
Este procedimiento aplicara para la revisin, control y registro de los inventarios, con los que la
empresa tiene una cierta duda acerca de lo que realiza el area de produccin.
FLUJOGRAMAS
FLUJOGRAMAS DE PRODUCCIN
1. Preparacin de caa.
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2. Molienda.
La caa es sometida a un proceso de preparacin que consiste en romper las celdas de los tallos.
Luego unas bandas transportadoras la conducen a los molinos, donde se realiza el proceso de
extraccin de la sacarosa.
El bagazo sale del ltimo molino hacia las chimeneas, para usarlo como combustible, o al depsito
de bagazo, de donde se despacha para usarlo como materia prima en la elaboracin de papel.
El bagazo procedente del proceso de molienda es transportado en conductores hacia las calderas,
para a ser usado como combustible en la produccion de vapor de agua a diferentes presiones,
dependiendo del diseo de cada ingenio. El vapor de agua es posteriormente utilizado en
turnogeneradores de conteapresion o de condensacion, aqu se genera la energia electrica utilizada
en todo el proceso de fabricacion de azucar, teniendo un excedente que es entregado al Sistema
Interconectado Nacional (SIN). En el caso de usar turbogeneradores de contrapresion o de escape,
este vapor es utilizado en el proceso de produccion de azucar en sus diferentes etapas de
calentamientos.
4. Calentamiento
En este caso se usa turbogeneradores de contrapresion o de escape, este vapor es utilizado en este
proceso de produccion de azucar en sus diferentes etapas de calentamientos.
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El jugo proveniente de los molinos, pasa al tanque, donde se rebaja su grado de acidez. El jugo
alcalinizado se bombea a los calentadores, donde se eleva su temperatura hasta un nivel cercano
al punto de ebullicin. Luego antes de pasar a los clarificadores va a un tanque de flasheo abierto
a la atmsfera, en el cual pierde entre 3 y 4 grados centgrados por accin de evaporacin natural,
tambin se cambia la velocidad del jugo de turbulento a laminar.
5. Clarificacin
En los clarificadores se sedimentan y decantan los slidos. Los slidos decantados pasan a los
filtros rotatorios, trabajan con vaco y estn recubiertos con finas mallas metlicas que dejan pasar
el jugo, pero retienen la cachaza, que puede ser usada como abono en las plantaciones.
6. Filtracin
El jugo clarificado transparente y de un color parduzco pasa a los evaporadores sin tratamiento
adicional.
7. Evaporacin
El jugo clarificado, que tiene mas o menos la misma composicin que el jugo crudo extrado,
excepto las impurezas precipitadas por el tratamiento con cal, contiene aproximadamente un 85
% de agua. Dos terceras partes de esta agua se evapora en evaporadores de vaco de mltiple
efecto, los cuales consisten en un necerin (generalmente cuatro) de celdas de ebullicin al vaco.
8. Cristalizacin y centrifugacin
El cocimiento de la sacarosa que contiene el jarabe se lleva a cabo en tachos al vaco. Estos
cocimientos, producirn azcar crudo (para produccin para animales), azcar blanco (para
consumo directo) o azcar para refinacin. La cristalizacin del azcar es un proceso demorado
que industrialmente se aumenta introduciendo al tacho unos granos de polvillo de azcar
finamente molido.
Los cristales de azcar se separan de la miel restante en las centrfugas. Estas son cilindros de
malla muy fina que giran a gran velocidad. El lquido sale por la malla y los cristales quedan en
el cilindro, luego se lava con agua. Las mieles vuelven a los tachos, o bien se utilizan como
materia prima para la produccin de alcohol etlico en la destilera. El azcar de primera calidad
retenido en las mallas de las centrfugas, se disuelve con agua caliente y se enva a la refinera,
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para continuar el proceso. Cabe resaltar que en este punto se obtiene lo que se llama azcar rubio,
debido al color de los cristales; a continuacin se detalla el proceso mediante el cual el azcar
rubio se convierte en azcar blanco o azcar muy fina.
9. Secado
El azcar refinado se lava con condensadores de vapor, se seca con aire caliente, se clasifica segn
el tamao del cristal y se almacena en silos para su posterior empaque.
PROCESOS OPERATIVOS
PROCESOS DE PEDIDOS
Incluye desde la recepcin del pedido del cliente a la emisin y cobro de la factura.
Almacenamiento del producto (gestionado por nosotros).
Logstica y entrega: Incluye la coordinacin y ejecucin del proceso de entrega al
cliente (mediante gestin propia).
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CUESTIONARIO
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1
Llevan un control de sus costos de produccin?
Mediante kardex
2
Se contabilizan en forma adecuada las
utilidades entre compaas y entre plantas
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y otras similares, para asegurar una fcil Cuentan con capacidad contable
eliminacin en consolidacin? para la realizacin de documentos
o libros contables.
3
Estn preparados los resmenes,
listados, etc., en tal forma que :
4
Son revisados despus de su
preparacin para asegurarse de que los Llevan un control adecuado para
conteos fueron transcritos en forma evitar errores
adecuada?
5
se obtienen los costos unitarios de los
registros auxiliares de costos y son
usados para evaluar los listados de
inventarios por empleados que estn
familiarizados con:
a) el sistema de costos?
b) los tipos de materiales y
productos, agrupaciones por
cantidades, medidas unitarias, Empleados capacitados por la
etc., que se usaron en los listados misma empresa sobre costos de
finales? produccin u otras capacitaciones
c) las tcnicas apropiadas para para beneficio no solo de ellos sino
costear el inventario en proceso? tambin para la empresa.
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6
Se revisan los listados finales de
inventarios, ya valuados, por empleados
responsables para :
7
Se tiene la seguridad con el mtodo
seguido para el corte de operaciones y
formas de que :
8
Tienen sus trabajadores suficiente
informacin de costos de produccin para La empresa capacita a sus
llevar a cabo su trabajo en forma trabajadores para tener un trabajo
adecuada? adecuado
9
Estn todas las existencias bajo el
control de un almacenista? El control que realizan los
almacenistas es diaria
10
Tienen acceso a las existencias solo los
almacenistas? Los almacenistas tambin llevan un
control de acuerdo a las unidades
que se les encarga
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11
Existen guardias que vigilen que nada
salga de la planta sin autorizacin Cuentan con cmaras de seguridad
escrita? interna y externas para la mejor
seguridad
100% de eficiencia
Seor:
INFORME DE AUDITORA
He auditado los Estados de Situacin Financiera y las operaciones que conllevan al rea especial
de Produccin (Ingeni) adjuntos de la Empresa Agroindustrial Laredo S.A.A, ao 2016 y los
correspondientes estados de resultados. Estos estados financieros son responsabilidad de la
gerencia de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados
financieros basada en nuestra auditora.
Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas en
el Per. Dichas normas requieren que una auditora sea diseada y realizada para obtener certeza
razonable de si los estados financieros no contienen errores importantes.
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Una auditora incluye el examen, a base de pruebas selectivas, de la evidencia que sustenta las
cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin
de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la
gerencia, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Consideramos que nuestra auditora provee una base razonable para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los referidos estados financieros estn razonablemente acordes a las
disposiciones y manejos transitorios-permanentes que se tenan a principios del examen de
auditoria por parte de nuestra firma.
Atentamente,
OBSERVACIONES.
RECOMENDACIONES
- Efectuar un costeo mas preciso de las transacciones que se prorrata, para manejar
eficazmente los montos exactos que se necesitan para establecer el centro de costos de
produccin.
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CONCLUSIONES
- Se efectu una auditora en la cual se maneja el tema financiero pero visto de manera
econmica; es decir son indirectamente compensables y precisos para la elaboracin
consistente del Estado de Resultados del perodo 2016 y la generacin de los Resultados
acumulados en la Cuenta manifestada con el codigo 59.
- La empresa mantiene vigencia a sus politicas contables y sostiene en el tiempo el
cumplimiento de aquellos procedimientos, lo cual hace lo possible por respetar condiciones
y reglas de control interno.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS