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CICLO : V
TURNO : NOCHE
LIMA PERU
2017
INDICE
INTRODUCCIN.1
DEFINICIONES BSICAS....1
OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIN....2
ASPECTOS QUE SON MATERIA DE FISCALIZACIN....3
QUIN FISCALIZA?.....................................................................................................4
A QUINES FISCALIZA?.............................................................................................4
CMO SE
FISCALIZA?................................................................................................5
EL FRAUDE COMERCIAL.
...5
ALGUNOS CASOS DE FRAUDE COMERCIAL...6
FACULTAD DISCRECIONAL..........6
TIPOS DE FISCALIZACIN.....7
PROCEDIMIENTO GENERAL INPCFA.PG.01 - ACCIONES DE CONTROL
ADUANERO.9
FISCALIZACIN POSTERIOR MEDIANTE INSPECCIONES Y
AUDITORAS.10
PLAZO PARA LA FISCALIZACIN POSTERIOR.11
REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN DE
SUNAT12
CONCLUSIONES.13
APORTES..14
BIBLOGRAFIAS...15
COMPETENCIA EN MATERIA ADUANARA FISCAL
INTRODUCCIN.
Para ello, basta con repasar bsicamente las ltimas dos dcadas de
vida republicana para comprobar que dicha tradicin existe y sigue
cumplindose. As tenemos que:
En 1992, se aprob la nueva Ley General de Aduanas mediante el
Decreto Legislativo N 722.
Posteriormente, en 1996, se deja sin efecto la anterior y se aprueba una
nueva ley con el Decreto Legislativo N 809.
Cuando llegamos al ao 2004, se decide realizar cambios a dicha
legislacin aduanera mediante el Decreto Legislativo N 951.
Para el ao 2008, se aprueba otra nueva Ley General de Aduanas
mediante el Decreto Legislativo N 1053.
Luego, en el ao 2012, se realizan algunos cambios en la legislacin
aduanera vigente mediante los Decretos Legislativos N 1109 y 1122.
Finalmente, en el ao 2015, se aprueban otros cambios a la Ley General
de Aduanas aprobados con el Decreto Legislativo N 1235.
DEFINICIONES BSICAS.
OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIN.
A QUINES FISCALIZA?
CMO SE FISCALIZA?
EL FRAUDE COMERCIAL.
La palabra Fraude proviene del latn fraus o fraudes que significa engao,
por lo que puede definirse como cualquier acto contrario a la verdad y a la
rectitud, es decir, se trata de un acto realizado de manera deliberada por el
operador de comercio exterior buscando eludir una disposicin legal en
perjuicio del Estado o de terceros. Para la Comunidad Andina (2007)
(4), Comprende tanto al ilcito tributario administrativo (infraccin) como al
ilcito tributario penal (delito). No incluye el concepto de economa de opcin
que es optar por un rgimen tributario que se considere ms beneficioso a una
economa determinada.
La Organizacin Mundial de Aduanas define el fraude comercial de la siguiente
manera: cualquier infraccin o delito contra estatutos o disposiciones
regulatorias en que la aduana sea responsable de asegurar su cumplimiento,
incluyendo:
1. Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al
flujo de mercancas.
2. Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o restriccin a que estn
sujetas las mercancas.
3. Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro
desembolso al cual no se tiene derecho legtimo.
4. Obtener o intentar obtener en forma ilcita algn beneficio que
perjudique los principios y las prcticas de competencia leal de
negocios.
4... Secretara General de la Comunidad Andina. Proyecto de Cooperacin UE-CAN Asistencia
Relativa al Comercio I. Lucha contra el fraude. Bellido Ediciones EIRL. Primera Edicin. Lima
2007.
Por tal motivo, el artculo 62 del Cdigo Tributario precisa que la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de
acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo
Preliminar del precitado Cdigo (5).
TIPOS DE FISCALIZACIN.
Desde que ingres a realizar mis primeros estudios en materia aduanera (algo
ms de dos dcadas atrs) aprend que es posible distinguir ntidamente hasta
tres tipos de fiscalizacin que se practican en todo el pas. Pasemos a explicar
cada uno de ellos:
a. Fiscalizacin Previa
b. Fiscalizacin Concurrente
c. Fiscalizacin Posterior
Este procedimiento tiene como objetivo establecer las pautas a seguir para
realizar la programacin y ejecucin de las acciones de control, empleando
principalmente tcnicas de gestin de riesgos. Estas acciones estn vinculadas
al despacho aduanero y comprenden: las acciones de control ordinario y
extraordinario.
1 Programacin
2 Ejecucin
Trabajo de gabinete
4 Controversias
5 Retroalimentacin
Cabe precisar que para combatir dicho fraude aduanero se pueden realizar
auditoras integrales, en cuyo caso se revisan periodos y operaciones ms
amplios realizados por el contribuyente. O se pueden realizar acciones de
fiscalizacin inmediata que consiste en lo siguiente:
La investigacin orientada a una sola transaccin o declaracin
aduanera.
CONCLUSIONES.
Para el pleno ejercicio de dicha facultad, cuenta con un marco legal que
proviene de la propia Ley General de Aduanas, el Cdigo Tributario, los
procedimientos aduaneros y el Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT,
sin dejar de mencionar la facultad discrecional que obliga a la autoridad
aduanera a optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente
para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
APORTES