UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALIESCUELA PROFESIONAL

DE

CS. CONTABLES Y FINANCIERASAlumno (a):.............................................................._....................

43.

Qu se entiende por Orden de Pago?

Rpta.: Es el acto en virtud dei cual SUNAT exige al deudor tributario la cancelacin de ladeuda
tributaria, en los casos siguientes:

44.

- Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.

45.

- Por los anticipos o pagos a cuenta. Aplicable por ejemplo, en los pagos a cuenta delimpuesto
a ia renta.Base Legai: Artculo 78 del Cdigo Tributario vigente.

46.

Cundo la declaracin jurada presentada por el deudor tributario tiene el carcter

de

SUSTITUTORIA y cundo de RECTIFICATORIA?

Rpta.: Ser considerada como SUSTITUTORIA cuando esta es presentada dentro del plazode
presentacin prevista en los cronogramas, sean mensuales o anuales, que SUNATaprueba para
el efecto. Si la declaracin es presentada luego del vencimiento sealado serconsiderada
RECTIFICATORIA. Base Legal: Artculo 88" del Cdigo Tributario vigente.

47.

Cuntas formas de notificacin establece el Cdigo Tributario?

Rpta.: De acuerdo al Artculo 104 del T.U.O. del Cdigo Tributario vigente, tenemos
lassiguientes, a saber:

48.

Por correo certificado o por mensajera.

49.

Por Internet

50.

Mediante publicaciones en la web de SUNAT.

51.
Mediante el pegote de Cedulones, en el domicilio fiscal del contribuyente.

13. Son transmisibles las sanciones per Infracciones tributarias?

Rpta.: De acuerdo al Art. 167 del Cdigo Tributario, tratndose de personas naturales
queincunan por omisin o comisin en la configuracin de infracciones tributarias y
estasfallecen, tales sanciones no sern trasladadas a los Herederos o Legatarios
por lanaturaeza personal de quien la comete.Las sanciones tributarias se van con el infractor,
pues es personalsima, o sea no podemoscargar en la cabeza de los herederos o legatarios

las

culpas administrativas de sucausante.

52.

Si

el

Contribuyente del Rgimen General, no cumple con presentar las declaracionesinformativas

dentro del plazo legal, sin embargo desea subsanar voluntariamente cules el monto de la
sancin?

Rpta.: De acuerdo al numeral 2 del Art. 176 del T.U.O. del Cdigo Tributario la sancin
esequivalente ai 30% de la UIT, si subsana voluntariamente de acuerdo al Rgimen
deGradualidad, la rebaja es equivalente al 100% es decir la multa resultada igual a S/.0.0.

53.

El Contribuyente de la Intendencia Regional Lima SOL SAC no hace entrega decomprobantes

de

pago y la Administracin Tributaria le detecta la infraccin le haceentrega del Acta

Probatoria,

el

contribuyente le consulta considerando se trata de laprimera vez que ha incurrido en la

Infraccin, Cunto debe pagar por esta infraccin?

Rpta. De acuerdo a la tabla de infracciones y Sanciones le corresponde la sancin de cierre,si

se trata de la primera oportunidad el contribuyente puede presentar dentro de los 05
dashbiles el Acta de Reconocimiento de infraccin en cualquiera de los Centros de Servicios
alContribuyente de acuerdo al Art 7 de la R.S. 063-2007/SUNAT Rgimen de Gradualidad se
leexime de la sancin.

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FINANCIERASAlumno

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21. Un Contribuyente del Rgimen General a la fecha no ha legalizado sus libros
decontabilidad, le consulta a Ud., cunto es la multa a pagar y si tiene algn beneficio?

Rpta.: El contribuyente ha Incurrido en la infraccin tipificada en el num. 2 del Art. 175 de!
TUOdel Cdigo Tributario "Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; sin observar
laforma y condiciones establecidas en las normas correspondientes" a la cual le corresponde
unasancin del 0.3% de sus Ingresos Netos, de acuerdo a la tabla I del TUO del Cdigo
Tributario,sin embargo de acuerdo al Rgimen de Gradualidad la rebaja que le corresponde es
del 100%siempre que sea voluntaria

54.

Si ai contribuyente se le notifica una Resolucin de Prdida de Fraccionamiento, no

fuereclamada dentro del plazo legal puede presentar
extemporneamente el RecursoImpugnatorio de Reclamacin?

No. de acuerdo al Art. 137 del Cdigo Tributario estas resoluciones debe
ser reclamadasdentro del plazo, caso contrario se consideran firmes.

55.

Cul es ef plazo mximo para resolver un expediente de reclamacin por denegatoriaficta

de solicitudes de devolucin d pagos Indebidos o en exceso?

Rpta.: De acuerdo ai Art.142 Del TUO del Cdigo Tributario el plazo para resolver es de
2meses.

56.

Cul es el plazo mximo para interponer un Recurso Impugnatorio de Reclamacin

contra

una Resolucin de Multa que sustituye a la sancin de cierre?

Rpta,: De acuerdo al Art.137 Del TUO del Cdigo Tributario resoluciones que sustituyan
lasancin de cierre por sancin (te multa, sern redamabfes en el plazo de cinco (5) das
hbilescomputados dasde el da hbil siguiente a aqul en riue se notific la resolucin
recurrida.

57.

Cul es el plazo mximo para interponer un Recurso Impugnatorio de Reclamacincontra

una Resolucin de Multa que sustituye a la sancin de cierre?

Rpta: De acuerdo al Art.137 Del TUO del Cdigo Tributario resoluciones que sustituyan
lasancin de cierre por sancin de multa, sern redamables en el plazo de cinco

(5)

das hbilescomputados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin

recurrida.

58.
Cul es el plazo mximo para interponer un Recurso Impugnatorio de Reclamacincontra
una Orden de Pago?

Rpta: De acuerdo al Art.137 Del TUO del Cdigo Tributario el plazo es de 20 das
hbilescomputados desde el dfa hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin
recurrida.

59.

Los saldos del exportador pueden compensarse con otros tributos?

Rpta. S de acuerdo al Art 40 Del TUO del Cdigo Tributario son crditos
materia decompensacin.

60.

Cundo prescribe una deuda tributaria?

Rpta.: De acuerdo al Art 43 Del TUO del Cdigo Tributario La accin de la

AdministracinTributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago yaplicar 'sanciones prescribe a ios cuatro (4) anos, y a los seis (S) aos para
quienes no hayanpresentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez
(10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o
percibido.

61.

La prescripcin es automtica?

Rpta.: No, de acuerdo ai Art 47 Del TUO del Cdigo Tributario, la prescripcin slo puede
ser declarada a pedido parte es decir a pedido del deudor tributario.

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30. El Contribuyente XX SRL tiene una deuda de IGV correspondiente al mes de Febrero del
2005; el02.01.2009 solicito Fraccionamiento Tributario, al haber incumplido con el pago de
sus cuotas lenotificaron el mes pasado una resolucin de prdida, al seguir impago le han
notificado el da20.10.10 una Resolucin de Ejecucin Coactiva exigiendo el pago de la Orden
de Pago de IGV, leconsulta a Ud., Si puede considerar ya prescrita su deuda? Desde Cundo
considera el inicio deltrmino prescriptorio?

Rpta. No, an la deuda no esta prescrita, esta hubiese prescrito el 02.01.2010 sin embargo, ta!
comoseala el Art.

45

del TUO del Cdigo Tributario existen varios hechos como el acogimiento alfraccionamiento
tributario, la notificacin de la Resolucin de Prdida de fraccionamiento y la notificacinde la
Resolucin de Ejecucin Coactiva que interrumpieron el trmino prescriptorio, inicindose el
nuevotrmino prescriptorio el da 21.10.10.
Preguntas Examen de SUNAT 2015

Quin no es un agente pasivo de Tributacin?

El sujeto pasivo en el lenguaje impositivo, es aquel so re el que re!ae la o liga!i"n tri utaria,
esquien de e pagar el tri uto#Se puede de$inir tam i%n, !omo el que reali&a el 'e!'o
generador de un impuestoEn el !aso del impuesto de renta, por ejemplo, el sujeto pasivo es la
persona o empresa que de epagar di!'o tri uto, que es la misma que 'a reali&ado un 'e!'o
generados !uales el de o tener ingresos sus!epti les de in!rementar el patrimonio o poseer un
patrimonio#En el !aso del impuesto a las ventas, quien paga el ()* es el !onsumidor $inal, por
lo que se 'a de!onsiderar que este es el sujeto pasivo#+a persona o empresa que !o ra el ()*
que de e de!larar pagar el ()* que 'a a !o rado, noes sujeto pasivo, sino el responsa le
en!argado de !o rar el ()* al !onsumidor $inal, quien elverdadero sujeto pasivo# El responsa le
es un simple intermediario o mandatario del estado quienle 'a delegado la responsa ilidad del
!o rar re!audar el ()*#*emos que en el ()* a apare!e una $igura nueva !ual es la de
responsa le, que es di$erente a lade sujeto pasivo#En nuestra legisla!i"n, en teor-a todos
somos sujetos pasivos de alg.n impuesto, puesto que as-se desprende de nuestra !onstitu!i"n
pol-ti!a /art-!ulo 5, numeral que esta le!e la o liga!i"nde todo !iudadano /no dis!rimina ni
'a!e di$eren!ias de !ontri uir !on los gastos las inversionesdel estado# En la realidad, no
todas las personas de en pagar impuesto, puesto que algunas noreali&an el 'e!'o generador
otras por expresa disposi!i"n legal, no tri utan si el 'e!'o generador no !umple !on
determinadas !ara!ter-sti!as !omo el monto o valor generado o pose-do#En la reten!i"n en la
$uente, el sujeto pasivo es la persona o empresa que est sometida areten!i"n en la $uente, a
quien se le retiene# 3uien apli!a la reten!i"n es responsa le de retenerm s no de pagar de
su olsillo la reten!i"n, puesto que esta la paga el sujeto pasivo de lareten!i"n quien es el
mismo sujeto pasivo del impuesto a !u o nom re se retiene# 4e!ordemosque la reten!i"n en la
$uente no es un impuesto sino un me!anismo de re!audo anti!ipado de unimpuesto#El sujeto
pasivo es uno de los elementos del tri uto, toda ve& que !uando se !rea un
tri uto,naturalmente es ne!esario de$inir quien es el sujeto pasivo, quien es el que queda
o ligado a pagar di!'o impuesto, al igual que se de e de$inir el 'e!'o generador del impuesto,
a que si 'a sujetopasivo no 'a 'e!'o generador, el sujeto pasivo no tendr o liga!i"n alguna
de pagar el tri uto#a retendor detra!tor ! per!eptor

Cual la UIT 2015, o vigente?

a 6700 6750 ! 6850 d 6950

Quien no puede otorgar actura?

a rus rer ! reg

Cuanto el !onto !"ni!o para otorgar co!probantes de pago consu!idores inales?

a no ex!eda de un nuev sol sol ma or aun solo ! ni menor aun sol

:que signi$i!a sunates si se la sa en gegeg:!ual es la multa por llevar guia de remision:!uanto es
pago por renta de primera !ategoriaa 5 7#6 ! 1#5:!uanto es el igv a!tual ueno esas solo de
ipm a'ora para los veri$i!adores orientadores gestores de servi!ios asistentedo!umetarios,
todos lo puesto 'a idos!uanto es la reten!i"n por !uarta !ategoria!uenta es pla&o presenta!i"n
de un re!lamo!uanto es pla&o presenta!i"n de una apela!ionque grava la segunda
!ategoriaelementos $ormales del !redito $is!alelementos pro atorios a a!eptados por
la administra!ion!uales son los limites depre!ia!i"nque son los !ostos posterioresque es un a!ta
re!ono!imientoque es un a!ta de pro atoriaque es el $ormulario 1 8que es un no 'a idoque es
$ormulario 211 que es $ormulario 917!uanto es el pla&o de presenta!i"n de soli!itud de
devolu!i"nmontos que grava el it$ !uales son los medios pagoesta gravado la exporta!ion !on
igv!uanto el monto del ene$i!io del dra; a!<!uanto es por!entaje de la primera importa!i"n en
!aso per!ep!i"nla reten!i"n es por opera!ion pago o !ompro ante de pagoque son los apendi!es
1 dos del igvque son los apendi!es 5 del igv ueno !asi los que re!uerdo a'ora so re test
spi!ogi!o es de 120 otro de 20 preguntas el del testpsi!ote!ni!o varia pero $a!il so una
persona que dio varios examenes de sunat 'asta que ingresepero la gente a<i no tiene el nivel
de auditores de Ernst = >oung o de p;! , lugares donde $uipra!ti!ante ,tanto asi que 'a!en mu
lento mi trA ajo 'asta ellos piensen lo ueno es la paga,'asta 'o no !am ia sus ex menes
segun se el ultimo examen de !aat $ue !asi igual al anteriorespero que le 'a a sido util espero
tenerlo !ompa?eros de tra ajo

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21. Un Contribuyente del Rgimen General a la fecha no ha legalizado sus libros

decontabilidad, le consulta a Ud., cunto es la multa a pagar y si tiene algn beneficio?

Rpta.: El contribuyente ha Incurrido en la infraccin tipificada en el num. 2 del Art. 175 de!
TUOdel Cdigo Tributario "Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; sin observar
laforma y condiciones establecidas en las normas correspondientes" a la cual le corresponde
unasancin del 0.3% de sus Ingresos Netos, de acuerdo a la tabla I del TUO del Cdigo
Tributario,sin embargo de acuerdo al Rgimen de Gradualidad la rebaja que le corresponde es
del 100%siempre que sea voluntaria

54.

Si ai contribuyente se le notifica una Resolucin de Prdida de Fraccionamiento, no

fuereclamada dentro del plazo legal puede presentar
extemporneamente el RecursoImpugnatorio de Reclamacin?

No. de acuerdo al Art. 137 del Cdigo Tributario estas resoluciones debe
ser reclamadasdentro del plazo, caso contrario se consideran firmes.

55.

Cul es ef plazo mximo para resolver un expediente de reclamacin por denegatoriaficta

de solicitudes de devolucin d pagos Indebidos o en exceso?
Rpta.: De acuerdo ai Art.142 Del TUO del Cdigo Tributario el plazo para resolver es de
2meses.

56.

Cul es el plazo mximo para interponer un Recurso Impugnatorio de Reclamacin

contra

una Resolucin de Multa que sustituye a la sancin de cierre?

Rpta,: De acuerdo al Art.137 Del TUO del Cdigo Tributario resoluciones que sustituyan
lasancin de cierre por sancin (te multa, sern redamabfes en el plazo de cinco (5) das
hbilescomputados dasde el da hbil siguiente a aqul en riue se notific la resolucin
recurrida.

57.

Cul es el plazo mximo para interponer un Recurso Impugnatorio de Reclamacincontra

una Resolucin de Multa que sustituye a la sancin de cierre?

Rpta: De acuerdo al Art.137 Del TUO del Cdigo Tributario resoluciones que sustituyan
lasancin de cierre por sancin de multa, sern redamables en el plazo de cinco

(5)

das hbilescomputados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin

recurrida.

58.

Cul es el plazo mximo para interponer un Recurso Impugnatorio de Reclamacincontra

una Orden de Pago?

Rpta: De acuerdo al Art.137 Del TUO del Cdigo Tributario el plazo es de 20 das
hbilescomputados desde el dfa hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin
recurrida.

59.

Los saldos del exportador pueden compensarse con otros tributos?

Rpta. S de acuerdo al Art 40 Del TUO del Cdigo Tributario son crditos
materia decompensacin.

60.

Cundo prescribe una deuda tributaria?

Rpta.: De acuerdo al Art 43 Del TUO del Cdigo Tributario La accin de la

AdministracinTributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago yaplicar 'sanciones prescribe a ios cuatro (4) anos, y a los seis (S) aos para
quienes no hayanpresentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez
(10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o
percibido.

61.
La prescripcin es automtica?

Rpta.: No, de acuerdo ai Art 47 Del TUO del Cdigo Tributario, la prescripcin slo puede
ser declarada a pedido parte es decir a pedido del deudor tributario.

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OCHOA...........................................................................V CICLO

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FINANCIERASAlumno (a)-.................................................................................................

30. El Contribuyente XX SRL tiene una deuda de IGV correspondiente al mes de Febrero del
2005; el02.01.2009 solicito Fraccionamiento Tributario, al haber incumplido con el pago de
sus cuotas lenotificaron el mes pasado una resolucin de prdida, al seguir impago le han
notificado el da20.10.10 una Resolucin de Ejecucin Coactiva exigiendo el pago de la Orden
de Pago de IGV, leconsulta a Ud., Si puede considerar ya prescrita su deuda? Desde Cundo
considera el inicio deltrmino prescriptorio?

Rpta. No, an la deuda no esta prescrita, esta hubiese prescrito el 02.01.2010 sin embargo, ta!
comoseala el Art.

45

del TUO del Cdigo Tributario existen varios hechos como el acogimiento alfraccionamiento
tributario, la notificacin de la Resolucin de Prdida de fraccionamiento y la notificacinde la
Resolucin de Ejecucin Coactiva que interrumpieron el trmino prescriptorio, inicindose el
nuevotrmino prescriptorio el da 21.10.10.