Impuesto Predial

Viernes 12 de Mayo de 2017 Compartir en FB

Qu es el Impuesto Predial?
Es el Impuesto de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rsticos.
Qu es el Hecho Imponible?
El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una
persona natural, persona jurdica, sucesin indivisa u otro sujeto de
derecho sobre un predio.
Cul es Base Imponible para el clculo del Impuesto Predial?
En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autovalo
constituir en la base imponible para el clculo del tributo al 1 de enero
de cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de ms de un predio,
la base imponible estar constituida por el resultante de la suma de
todos los autovalos correspondientes a los predios de su propiedad
ubicados en una misma jurisdiccin distrital al 1 de enero de cada
ejercicio.
Quines son contribuyentes de este impuesto?
Las personas naturales o jurdicas que, al 1 de enero de cada ao,
sean propietarias de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del
1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de
condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar
a la Municipalidad la parte proporcional del predio que les corresponde,
sin embargo la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago
total del Impuesto.
Cundo se debe presentar la declaracin del Impuesto Predial? 1/
De acuerdo a la ley de Tributacin Municipal es obligatorio presentar
Declaracin Jurada en los siguientes casos:

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el

Municipio establezca una prrroga.

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o

se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes
de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-
PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas
de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al
Estado, as como cuando el predio existente, cuya declaratoria de
edificacin ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos,
la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.

Cuando as lo determine la administracin tributaria para la

generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal
fin.

La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades,

sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo,
y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete
dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.

El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto

de la habilitacin urbana nueva y/o edificacin ser exigible a partir de la
recepcin de obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de
edificacin, segn corresponda.

Seor contribuyente: El no presentar las declaraciones tributarias dentro

de los plazos indicados constituye infraccin tributaria sancionada con
multa.
Dnde y qu debo presentar en la Declaracin Jurada?
La declaracin jurada debe ser presentada en la plataforma de atencin
al contribuyente de la Administracin Tributaria, adjuntando lo siguiente:

Exhibicin del documento de identidad.

En los casos de inscripcin de predios, deber exhibir el original y

presentar copia simple del documento sustentatorio de la adquisicin
(ver cuadro N 1).

En los casos de modificacin de datos, deber exhibir el original y

copia de los documentos sustentatorios de la modificacin o rectificacin
a realizar, como: ficha catastral, declaratoria de fbrica, resolucin de
cese de actividades, entre otros.

Cuadro N 01
Documento que se requiere
Acto de Transferencia Concepto
para la inscripcin
Compra - Venta. Transferencia de un bien Minuta (Cdigo Civil art. 949
inmueble a cambio de y 1529)
prestacin dineraria.
Compra venta con Reserva de La propiedad no se transfiere Minuta de Compra - Venta y
Propiedad sino hasta la cancelacin total documento que acredite el
o parcial del precio. pago (Cdigo Civil art. 1583 y
1584)
Permuta. Se transfieren la propiedad Minuta (Cdigo Civil art. 1602
recprocamente. y 1603)
Donacin de Inmueble
Anticipo de Legtima.
Dacin en pago.
Aporte de un inmueble al
capital de una empresa.
Resolucin de Contrato
Sucesin
Declaratoria de Herederos.
Divisin y Particin Judicial y
Notarial
Divisin y Particin
Convencional.
Adjudicacin por Remate
Judicial
Transferencia gratuita de un Escritura Pblica (Cdigo Civil
inmueble o parte de l. art. 1621 y 1625)
Acto de liberalidad entre vivos, Escritura Pblica (Cdigo Civil
mediante el cual una persona art. 831)
transfiere a uno de sus
herederos forzosos parte de lo
que le correspondera heredar
a su muerte.
Se produce cuando el Minuta (Cdigo Civil art. 1265
acreedor recibe como y 1266)
cancelacin total o parcial una
prestacin diferente a la que
deba cumplirse.
Un socio aporta un inmueble o Escritura Pblica (Ley General
parte de l, al capital de una de Sociedades art. 22, 26,
empresa. El aporte de bienes 27 y 28)
no dinerarios se reputa
efectuado al momento de
otorgarse la escritura pblica.
Es el acto en virtud del cual se Documento que acredite la
deja sin efecto un contrato por Resolucin Resolucin
causal sobreviniente a su Judicial consentida (Cdigo
celebracin. Civil art. 1371-1372)
Nace cuando se ha producido Acta de Defuncin (Cdigo
la muerte intestada del Civil art. 660)
causante. Los bienes forman
un patrimonio autnomo que
es la SUCESIN.
Cuando por resolucin judicial Escritura Pblica o Resolucin
o por acta notarial se declara Judicial (art. 43 de la Ley
la condicin de herederos del 26662 Ley de Competencia
causante Notarial en asuntos no
contenciosos)
Cuando judicial o Resolucin Judicial o Acta
notarialmente se ejecuta la Notarial
divisin y particin
Los herederos acuerdan la Escritura Pblica. (Cdigo Civil
divisin de la masa hereditaria art. 853)
Cuando judicialmente se Resolucin Judicial
adjudica un predio puesto a consentida
remate. En estos casos, ser
propietario a partir de la fecha
contenida en la Resolucin de
Adjudicacin, la cual deber
haber sido declarada
consentida.
Cambio de Rgimen La sociedad de gananciales Certificado de defuncin,
Patrimonial de fenece por: Invalidacin del Resolucin Judicial consentida
la Sociedad Conyugal. matrimonio, por sentencia de Inscripcin en el Registro
separacin de cuerpos, Personal (Cdigo Civil art.
divorcio, por declaracin de 318 y 319)
ausencia, por muerte de uno
de los cnyuges y por cambio
de rgimen patrimonial.
Cmo se calcula el impuesto?
El impuesto se calcula aplicando al valor del total de los predios afectos
del contribuyente, ubicados en el distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa (ver cuadro N 2).

El valor se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de

construccin que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento por Resolucion Ministerial, los mismos que son publicados
al 31 de octubre cada ao.

En los casos de modificacin de datos, deber presentar el original y

copia de los documentos sustentatorios de la modificacin o rectificacin
a realizar, como: ficha catastral, declaratoria de fbrica, resolucin de
cese de actividades, entre otros.

Tratndose de solicitudes de baja de predios, deber sustentar dicha

situacin y presentar la declaracin debidamente firmada.

La obligacin de baja de predio queda derogado de conformidad al Art.

11 del D. Leg. 1246 (Norma que aprueba diversas medidas de
Simplificacin Administrativa), publicada en el Diario el Peruano con fecha
10.11.2016,
Cuadro N 02
Tramo de autoavalo en UIT
Tramo de autoavalo en S/ Alcuota
s)
Hasta 15 UIT Hasta S/. 60,750 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT Ms de S/. 60,750 y hasta S/. 0.6%
Ms de 60 UIT 243,000 1.0%
Ms de S/. 243,000
Cundo se debe pagar el Impuesto Predial?
Tratndose de un impuesto de periodicidad anual, la Ley establece que
puede pagarse al contado, hasta el ltimo da hbil de febrero, o
fraccionado en cuatro cuotas: el ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto
y noviembre respectivamente.

En este caso, el valor de cada cuota a partir de la 2da. se reajustar con

el ndice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el INEI
mensualmente.
Inafectacin al pago del Impuesto Predial
Los predios de propiedad de:
a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales;
excepto los que hayan sido entregados en concesin al amparo del
Decreto Supremo 059-96-EF. (RTF 869-4-99).

b) Gobiernos extranjeros en condicin de reciprocidad, cuando se destine

a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados as
como los predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines

especficos y no se efecte la actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos.

monasterios y museos. (RTF 761-1-96) excepto las catlicas que gozan
de beneficio permanente.

e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios pblicos

asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines

especficos.

g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con

excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.

h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales conforme a la Constitucin. (RTF 05420-2-2004)

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados la

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas

movimientos o alianzas polticas como: partidos movimientos o alianzas
polticas, reconocidas por el rgano electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponde a CONADIS. No a

discapacitados registrados en el CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

reconocidas por el MTPS, siempre que se destinen a fines especficos de
la organizacin.
Deduccin de la Base Imponible del Impuesto Predial
Se podr efectuar la deduccin del 50% en su base imponible, para
efectos de la determinacin del impuesto en los siguientes predios:

a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre

que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios
de reas urbanas.

b) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de

Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.
Beneficio para Pensionistas y personas Mayores de 60 aos
Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la
sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda
de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la
UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando

adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o

profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deduccin que establece este artculo.

Lo dispuesto en los prrafos precedentes es de aplicacin a la persona

adulta mayor no pensionista propietaria de un slo predio, a nombre
propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los
mismos, y cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT mensual".1/.

1/. Primera disposicin complementaria modificatoria de la Ley 30490

Arbitrios Municipales

Cules son los arbitrios?

Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico individualizado en el Contribuyente.

Se aprueban mediante Ordenanza Municipal la cual, para su vigencia,

debe ser ratificada por la Municipalidad Provincial y publicada en el Diario
Oficial El Peruano.

La Municipalidad presta los servicios de Limpieza Pblica, Parques y

Jardines Pblicos y Serenazgo.
Cmo se establecen las tasas aplicables para el clculo de los Arbitrios?
El costo efectivo total en el distrito para la prestacin de los servicios es
distribuido entre los vecinos en funcin a criterios establecidos por la
normatividad vigente (y en concordancia con los pronunciamientos del
Tribunal Constitucional), los cuales son recogidos en las Ordenanzas
correspondientes y que contienen las tasas aplicables para cada caso.

Cuadro N 01
Limpieza Pblica Parques y Jardines Seguridad Ciudadana
1.Barrido: Ubicacin del Predio Ubicacin del Predio
1.1 Tamao del frente del (en sectores del distrito) (ubicacin en zonas de
predio (longitud del predio mayor o menor riesgo de
que da a la calle) Para Ubicacin del Predio seguridad)
todos los usos. (Cercana a reas verdes)
1.2 Frecuencia del servicio Uso del Predio
2. Gestin de Residuos Capacidad Habitable (Exposicin al riesgo por
Slidos: (Capacidad Habitable por actividad)
1.1 Uso Casa Habitacin: predio en m2 de
- Tamao del Predio construccin)
(m2AC)
- N de Habitantes
(promedio por predio)
2.2 Otros Usos:
- Uso del Predio
- Tamao del Predio
Quines deben pagar los Arbitrios?
Los obligados al pago de los Arbitrios son los propietarios de los predios,
an cuando no los habiten o los mismos se encuentren ocupados por
otras personas, bajo cualquier ttulo o sin l. Excepcionalmente el
obligado al pago ser el poseedor del predio, cuando no pueda
identificarse al propietario.
La condicin de contribuyente se configura el primer da calendario de
cada mes al que corresponda la obligacin tributaria.
Cundo se pagan los Arbitrios?
La periodicidad de los arbitrios es mensual, pero a fin de facilitar el
cumplimiento tributario, se ha establecido las siguientes fechas de
vencimiento (ver cuadro N 2).
Cuadro N 02
Cuota Fecha de Vencimiento Mes de Servicio
1ra 28 de Febrero (*) ene-feb
2da 31 de Mayo mar-abr-may
3ra 31 de Agosto jun-jul-ago
4ta 30 de Noviembre set-oct-nov
5ta 29 de Diciembre dic
(*) Nota: con D.A. 03-2017-MSS se prorroga el vencimiento de la primera cuota para el pago
del Impuesto Predial y de los arbitrios del ao 2017, y de la presentacin de la Declaracin
Jurada del Impuesto Predial del 2017 hasta el 31 de marzo 2017.
Descuento por pago puntual
En retribucin a su esfuerzo por el pago oportuno, la Municipalidad le
ofrece los siguientes beneficios:

1. Si estuvo al da en el pago de sus tributos municipales al 31 de

diciembre de 2016, y:

Cancela las 12 cuotas del ejercicio 2017, hasta el 28 de febrero,

obtendr un descuento del 10% del monto a pagar por sus Arbitrios.

Cancela las 12 cuotas del ao 2017, cada una dentro del plazo
establecido, obtendr un descuento del 6% del monto total de sus
arbitrios, que se aplicar en la ltima cuota.

Si no estuvo al da en el pago de sus tributos municipales al 31 de

diciembre de 2016 y:

Cancela las 12 cuotas del ao 2017, hasta el 28 de febrero, obtendr un

descuento del 4% del monto a pagar por sus Arbitrios.

Cancela las 12 cuotas del ao 2017, cada una dentro del plazo
establecido, obtendr un descuento del 2% del monto total de sus
arbitrios, que se aplicar en la ltima cuota.

Estos descuentos no incluyen el derecho de emisin.

(*) Nota: con D.A. 03-2017-MSS se prorroga el vencimiento de la primera

cuota para el pago del Impuesto Predial y de los arbitrios del ao 2017, y
de la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto Predial del
2017 hasta el 31 de marzo 2017.
Qu beneficios tienen?
Los pensionistas gozarn de una exoneracin del 50% del monto a pagar
por concepto de Limpieza Pblica, Serenazgo y Parques y Jardines
Pblicos.
Qu documentos deben presentar?
ltima boleta de pago y de la resolucin que otorga la pensin.

Exhibir el DNI del contribuyente.

Certificado positivo o negativo de propiedad inmueble expedido por

Registros Pblicos.

Formato N 1025 Solicitud y Declaracin Jurada para acceder al

Beneficio de Pensionistas.

En caso de actuar a travs de representante legal, deber adjuntar carta

poder con firma legalizada por notario o autenticada por fedatario de la
institucin.