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TEMA
ASIGNATURA
CONTROL INTERNO
CICLO VI GRUPO P
DOCENTE TUTOR
INTEGRANTES
AYACUCHO PER
2017
INTRODUCCIN
"El control, incluye algo ms que las informaciones en que se basa; controlar significa verificar
los hechos (mediante el registro de tales informaciones), de manera que sea posible
compararlos con algn patrn tcnico de referencia. El control, en consecuencia, consiste en
un nuevo tipo de informacin que resulta de la comparacin entre patrones tcnicos y datos de
la realidad, de manera tal que estos datos puedan ser interpretados como estados particulares
dentro del esquema en que se encuentra el patrn." Desde hace varias dcadas
la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los controles en
las empresas. Por cuanto el control interno tiene una vinculacin directa con el curso que debe
mantener la empresa hacia el logro de sus objetivos y metas e indicadores de rendimiento. Si
no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias
para alcanzarlos y evaluar su grado de cumplimiento en forma peridica; as como minimizar
la ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones. La importancia del control interno y
el inters creciente sobre el mismo ha hecho surgir diversas filosofas que han originado
distintas opiniones sobre la naturaleza, el objetivo y la forma de conseguir un Control Interno
eficaz, siendo visto de diferentes formas: como sistema, como conjunto de medidas
o procedimientos. "El control interno al evaluar todas las actividades de la entidad tanto
contable como financieras, proporciona un elemento por considerar en la ejecucin de la
auditoria, aportando un diagnstico que sirve a los auditores para determinar la profundidad y
alcance en relacin con las pruebas o evidencias a obtener en el transcurso de la misma.
Apreciando la estrecha relacin existente entre control interno y auditoria, la que se define
como "proceso sistemtico, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre
afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico administrativo, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos,
para luego comunicar los resultados a las personas interesadas".
Hoy da, con el crecimiento de los negocios, la complejidad de las operaciones que se
desarrollan en ellos, la necesidad de cumplir con su misin u objeto social, el incremento de
los niveles jerrquicos dentro de las organizaciones, se hace imprescindible que el control
interno no constituya slo una preocupacin para los contadores y auditores, sino para todas
las personas que aparecen en el escenario de la entidad.
Independientemente al nfasis e inters desarrollado en los ltimos aos en varios pases,
acerca de la gran diversidad de conceptos y puntos de vista relacionados con el Control Interno,
sus normas, evaluacin, informes, etc., continua siendo una temtica tan amplia como los
propios objetivos y perspectivas en que el mismo puede ser contemplado, y que se encuentran
materializados en leyes, decretos leyes, proyectos de leyes, resoluciones, reglamentos, normas,
directivas, informes y bibliografa especializada.
Por consiguiente, el alcance de dichos documentos es tan amplio como los posibles objetivos
del Control Interno y las diversas perspectivas desde las que puede ser visto. Contienen
diferentes definiciones, diferentes opiniones acerca de la funcin del Control Interno, cmo
debe establecerse, cmo debe evaluarse, sin olvidar que en su mayora se redactarn en defensa
de los intereses de la clase dominante en la sociedad que se trate.
En Cuba, la Resolucin No 297 del 2003, expresa cmo el Comit de Normas Cubanas
de Contabilidad estableci el concepto de control interno acorde con las condiciones de
la economa cubana para su aplicacin en todas las entidades del pas.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Desde hace varias dcadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar
los controles en las empresas del sector privado. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto
el control interno tiene una vinculacin directa con el curso que debe mantener la empresa
hacia el logro de sus objetivos y metas. El control interno no puede existir si previamente no
existen objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que
deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar su grado
de cumplimiento en forma peridica, as como minimizar la ocurrencia de sorpresas en el curso
de las operaciones.
1. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
2.2 LA ECONOMA
Dentro de las actividades empresariales y del ser humano est siempre creciente el
nmero de necesidades por satisfacer, las mismas que estn originadas por:
o Aumento de la poblacin.
o El mejoramiento de la calidad de vida.
o La costumbre, la moda y la propaganda masiva.
o El contrabando y la competencia desleal.
o La globalizacin de la economa.
Estas tres cuestiones fundamentales son comunes a todas las economas: sea la
economa de mercado o la socialista, lo que cambia, es la forma de resolverlas. En la
economa de mercado es la empresa, no el Estado, quien asume la responsabilidad de
resolver estos tres planteamientos fundamentales. La Empresa es una persona natural o
jurdica, es pblica o privada, lucrativa o no lucrativa, asume la iniciativa, decisin,
innovacin y riesgo para coordinar los factores de la produccin en la forma ms
ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades
humanas. Aunque una empresa produzca bienes de capital para otra empresa, esta
produccin, en su proceso productivo llegar indefectiblemente al ltimo consumidor,
que siempre es un ser humano. (Todo bien o servicio que no contribuya al consumo y
beneficio del ser humano es una prdida social).
1. TRANSACCIN BSICA.
a) Sistema de informacin a travs del cual reconoce, calcula, clasifica, registra, resume
y reporta sus operaciones.
b) Vende y compra los bienes y/o servicios.
c) Contrata mano de obra y la paga.
d) Compra y vende bienes y/o servicios.
e) Mantiene control de sus inventarios y de sus costos, as como la estadstica de su
produccin de bienes y/o servicios.
2. RIESGOS POTENCIALES.
Toda actividad bsica est sujeta a riesgos potenciales:
a) Transacciones, que no estn debidamente autorizadas.
b) Transacciones contabilizadas, que no son vlidas.
c) Transacciones realizadas que no estn contabilizadas.
d) Transacciones que estn indebidamente valuadas (mal calculadas).
e) Transacciones que estn indebidamente clasificadas.
f) Transacciones que no estn registradas en el periodo que corresponde.
g) Transacciones, que estn indebidamente anotadas o incorrectamente resumidas en
el mayor. Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa establece
los controles administrativos u operativos y contables.
Los controles no son una invencin de los contadores ni de auditores, sino son una
necesidad que se manifiesta en toda actividad humana, principalmente en las
empresas pblicas y privadas. A medida que una entidad crece, la necesidad de
control es mayor en progresin geomtrica. Ejemplo: Ms sencillo sera control de
materiales, de efectivos, de activo, de ingresos y gastos de las empresas. Partiendo de
este concepto es preciso destacar dos clases de control interno atendiendo a sus
objetivos:
1. Control interno operacional. El control interno operacional es que exista un plan
de organizacin adoptado por la empresa, con sus correspondientes procedimientos
y mtodos operacionales y contables. El control interno operacional tambin se
denomina, control interno administrativo y establece que la responsabilidad
fundamental de la direccin de una empresa es gerencial, con la finalidad de obtener
mayores utilidades mayores y en caso de una entidad que no persiga fines lucrativos
ser para lograr el mejor uso de los recursos en bien de los miembros que la integran.
Esto significa que la administracin debe cumplir con los siguientes objetivos:
- Producir con el menor costo posible sin perder la calidad.
- Ampliar su cuota de mercado con tcnicas publicitarias eficientes.
- Vender al mejor precio.
- Conocer la demanda de nuevos hbitos y costumbres.
- Mantenerse informado de la situacin de la empresa.
- Coordinar sus funciones.
- Mantener una ejecutoria (Demandas judiciales) eficiente, en la demanda y defensa.
- Determinar si la empresa est operando, conforme a las polticas establecidas.
- Asegurarse de que se estn logrando los objetivos establecidos de una empresa.
1. De acuerdo a su naturaleza:
a) De legalidad. De acuerdo a normas legales vigentes.
b) De conveniencia. Segn la necesidad de la direccin o gerencia.
c) De gestin. Con la finalidad de conocer el resultado de la gestin.
d) De resultados. Con el fin de conocer sus resultados y aplicar las medidas
correspondientes. Segn otros autores tienen el criterio de enfocar como control
financiero, control operativo, control contable y control administrativo.
a) Control previo (antes). Es aquel control que se efecta antes de que se produzcan
las acciones o los hechos que se van a realizar en una empresa, y comprende:
a.1 Disposiciones legales, estatutos y otras normas aplicables segn la naturaleza de
su gnero o actividad.
a.2 Los acuerdos del directorio, las normas y disposiciones de la gerencia o de la
administracin.
a.3 Los manuales de organizacin y funciones, los planes estratgicos, de
contingencia y desarrollo empresarial, el plan de trabajo, manuales de contabilidad y
auditora, el reglamento interno de trabajo, otros.
a.4 Plan de cuentas y su dinmica de aplicacin.
b) Control continuado o continuo. Es aquel control que se realiza en cada uno de
los niveles de direccin y gerencia al momento de efectuar las actividades
(Administracin Financiera, operativas y econmicas). Comprende los mtodos y
procedimientos que se realizan en el momento de comprometer los recursos de la
empresa con el fin de rodearse de los medios de seguridad necesarios.
c) Control interno posterior. Es aquel control que comprende los mtodos y
procedimientos realizados despus de que las decisiones administrativas han surtido
sus efectos: El control interno previo y continuado es potestad inherente a la direccin
y gerencia, en cuanto el control interno posterior es ejercido por los auditores
internos, externos y entes supervisores de control.