ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Sesin 7
Tema: Formulacin del Estado de Situacin Financiera
(Balance General)

INTRODUCCION
Beto Ortizo y su padre, un experto ebanista, formaron hace un par de aos la empresa El
silln rojo SA, dedicada a la fabricacin y venta de muebles, especialmente sillones.
Tienen un contador externo, quien les ayuda en todo lo que es la Declaracin y clculo de
los impuestos, as como la preparacin de los Estados Financieros (EEFF).

Un da, Beto fue al banco con el propsito

de negociar un prstamo para ampliar el
negocio. El banco le solicit que le
entregue las ltimas Declaraciones Juradas
presentadas a la SUNAT, as como Los
Estados Financieros del ltimo ao y del
ltimo trimestre.

Beto, llev toda la informacin elaborada

por el contador, y junto con el funcionario
del banco estuvieron revisando los papeles.
En eso, el funcionario comienza a hacerle una serie de preguntas sobre el Estado de
Situacin Financiera, como por ejemplo, por qu las existencias eran tan altas?, con
quin ya tena una obligacin financiera? O por qu era tan poco el capital de la
empresa?

Beto se puso rojo de la vergenza ya que no saba lo que significaba la palabra

existencias, pero se acord de la propaganda de un banco en la televisin, donde sala el
cuy mgico y un empresario diciendo me falta capital!, e inmediatamente apareca el
dinero, por lo que le respondi al funcionario, que el dinero que tena era poco y por eso
estaba solicitando un prstamo.

Hemos podido ver cmo el Sr. Ortizo no tena idea de las cuentas que conforman el Estado de
Situacin Financiera, no saba qu son las existencias, no supo qu responder sobre el prstamo
bancario y adems confundi la palabra capital con el efectivo.

Pgina 1
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Es por ello, que en esta sesin aprenderemos de manera muy general, a elaborar el Estado de
Situacin Financiera, as como podremos ver las cuentas que la conforman y sobre todo, saber qu
representan.

CONTENIDO
A continuacin elaboraremos el Estado de Situacin Financiera, segn la informacin
proporcionada.

EJERCICIO 1

La empresa Panificadora El Buen pan SAC presenta la siguiente informacin al 31 de diciembre

del 2010. El asistente contable se ha percatado de que la informacin impresa no ha salido legible
en algunas partes as que se le pide elaborar el Estado de Situacin Financiera y calcular los
montos faltantes.

CUENTAS S/.
Cuentas por cobrar comerciales - terceros ?
Cuentas por cobrar al personal, accionistas y socios 13,000
Efectivo y equivalente de efectivo 11,965
Inversiones Mobiliarias 5,000
Inmuebles, Maquinarias y equipos 15,400
Intangibles 18,104
Obligaciones financieras 15,000
Mercaderas 13,650
Capital social 34,750
Cuentas por pagar comerciales 27,900
Resultado del ejercicio ?
Total Activo Corriente 47,615

Solucin: Primero debemos colocar en la parte superior el encabezado: el nombre del Estado
Financiero, en este caso Estado de Situacin Financiera, el nombre de la empresa, el periodo del
cual se est presentando la informacin, y el trmino Expresado en Nuevos Soles.

Pgina 2
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Estado de Situacin Financiera

El Buen pan SAC
Del 01.01.10 al 31.12.10
(Expresado en Nuevos Soles)

Luego colocamos en el activo corriente todo lo que es por cobrar, o lo que tiene la empresa a
su favor, y que sea para un plazo menor a un ao. Ac tenemos: Efectivo y equivalente de
efectivo, cuentas por cobrar al personal, cuentas por cobrar comerciales, y mercaderas (Se
pretende que se venda en un plazo menor a un ao). Observemos que tenemos de incgnita el
monto de las cuentas por cobrar comerciales, pero tenemos el dato del Total del activo
corriente. Con esta informacin, podemos sumar todas las cuentas que tenemos en el activo
corriente y restarle del total para as hallar la incgnita.

Y qu ms tiene la empresa a su favor, o que valga dinero? En este caso tenemos los Inmuebles,
maquinarias y equipos (IME), intangibles, y las inversiones mobiliarias. Recordemos que los IME
sern utilizados por la empresa durante ms de un ao, y no se tiene la intencin de venderse. Los
intangibles, de la misma forma se tienen para ser mantenido dentro de la empresa en el largo
plazo.

Las inversiones mobiliarias, son activos financieros, de cuanta fija, con vencimiento fijo. Es un
ttulo valor que al llegar la fecha de vencimiento, el poseedor recibir dinero. Las inversiones
mayormente tienen fecha de vencimiento mayor a un ao, y es por ello que se considera dentro
del activo no corriente.

Luego procedemos a ver todas las deudas que la empresa tiene con terceros, como las
obligaciones financieras (prstamos de banco), y las cuentas por pagar comerciales. Como no se
especifican fecha de pago, entonces se coloca en el pasivo corriente (menor a un ao).

Y qu colocamos dentro del patrimonio? En el patrimonio colocamos toda la deuda que tiene la
empresa hacia los socios accionistas.
Y por qu se les debe a los socios? Es por que al inicio, ellos dieron a la empresa su aporte de
capital para que este empiece a funcionar, y por el principio de ente sabemos que la empresa
es diferente a los dueos, y es por ello que todo lo que recibe la empresa no es gratis, se lo debe
a los accionistas. Entonces colocamos dentro del patrimonio el capital o capital social.
Tambin colocaremos el Resultado del ejercicio ya que las ganancias de la empresa les
pertenecen tambin a los accionistas, la empresa se los debe.

No olvidemos que por principio de partida doble, la suma del activo es igual a la suma de pasivo y
patrimonio. Sumamos todas las cuentas del pasivo, el capital y la incgnita sera el Resultado del

Pgina 3
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

ejercicio y todo esto sera igual al total del ACTIVO. Despejamos la incgnita y con ello hallaremos
el dato faltante.

Estado de Situacin Financiera

El Buen pan SAC
Del 01.01.10 al 31.12.10
(Expresado en Nuevos Soles)

Para Hallar el (*) sera slo la resta de:

47,615 Total de Activo corriente (Dato) 11,965 13,000 13,650 = 9 000

Para Hallar el punto (**), se tendra que hallar primero el total de activo, ya que se debe recordar
que: Total Activo = Total Pasivo + Total Patrimonio
Una vez que se halla el total activo y total pasivo, se procede a restar para hallar el patrimonio.
La resta de: 86,119 42,900 = 43,219 (Este monto sera el Total del patrimonio)
Como en el Patrimonio tambin nos dan el Capital Social,
Resultado del ejercicio = 43,219 34,750= 8 469

Pgina 4
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

EJERCICIO 2

Elaborar el Estado de Situacin Financiera segn el Nuevo Plan Contable Empresarial (NPCE). Los
siguientes son los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio de la empresa comercial El
Sabrossimo SA al 31 de diciembre del 2010. Si las cuentas son las siguientes, elaborar el Estado
de Situacin Financiera a dicha fecha.

CUENTAS S/.
Cuentas por cobrar comerciales Terceros 2500
Cuentas por pagar comerciales Terceros 11,500
Depreciacin acumulada 15,000
Obligaciones financieras 32,500
Edificaciones 55,000
Efectivo y equivalente de efectivo 5,000
Muebles y enseres 23,000
Mercadera 15,200
Inversiones Mobiliarias 5,000
Intereses por pagar 1,200
Terrenos 8000
Vehculos 22000
Remuneraciones por pagar 7500
Capital 20,000
Resultado del ejercicio 48,000

Solucin: Para elaborar el Estado de Situacin Financiera debemos separar las cuentas de los
activos, pasivos y del patrimonio y ordenarlo.

Activo corriente: Cuentas por cobrar comerciales, efectivo y mercaderas.

Activo No corriente: Tenemos los IME conformados por: Edificaciones, Muebles y enseres,
terrenos y vehculos. Tambin est las Inversiones mobiliarias que ya las vimos en el
ejercicio anterior.
Pasivo: Cuentas por pagar comerciales, obligaciones financieras, intereses por pagar y
remuneraciones por pagar.
Patrimonio: Capital y resultado del ejercicio.

Ac tenemos una palabra nueva Depreciacin acumulada, la depreciacin es la prdida de valor

de un activo fijo o IME.

Imaginemos que compramos un vehculo cero kilmetros. Si pasa un ao, este vehculo ya no vale
lo mismo debido a que ha perdido valor. A esa prdida de valor por el uso o desuso de un activo

Pgina 5
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

fijo se le llama Depreciacin, y el trmino acumulada hace referencia a los aos o el tiempo en
que ha perdido valor, desde que se adquiri.

Esta depreciacin se coloca en el activo no corriente pero con signo negativo, ya que est asociado
al IME. Recuerden que es en negativo, ya que es la DISMINUCIN DEL VALOR. Y por qu va en
el activo? No es lo mismo colocar:

Vehculo S/ 32,000 Vehculo S/ 40,000

Depreciacin Acumulada S/ (8,000)

Si observamos el primer caso, si solo ponemos S/ 32,000 pensaramos que el auto es nuevo. Sin
embargo ponemos 40,000 8,000 = 32,000 con esto observamos que ya no es nuevo y que ya se
depreci un tiempo.

Estado de Situacin Financiera

El Sabrossimo SAC
Del 01.01.10 al 31.12.10
(Expresado en Nuevos Soles)

Pgina 6
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

EJERCICIO 3

La empresa Fortaleza SAC se dedica a la fabricacin y venta de maletas de cuero. Al 31 de

diciembre del 2010 se obtuvieron los siguientes resultados:

Solucin: Debemos a comenzar a clasificar los activos, pasivos y patrimonios segn el NPCE.
Cuando se observa los trminos corto plazo o largo plazo se refiere a que es corriente (menos
o igual a un ao) y el trmino no corriente se refiere a plazos mayores a 1 ao.

Como la empresa se dedica a la elaboracin de maletas de cuero, stas seran las mercaderas. En
tanto los metros cuadrados de cuero vendran a ser la Materia prima. Debemos clasificar de
manera correcta segn el NPCE (Nuevo Plan Contable Empresarial)

Pgina 7
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Efectivo y equiv. efectivo C x C comerciales

Dinero en efectivo 1,600 Factura x cobrar 450
Dinero en banco 10,930 Letras x cobrar 1,020
12,530 1,470

Inmueble Maq. y equipo (IME)

Maquinaria 6,800
Terrenos 16900
Vehculos 6800
30,500

Tributos por pagar C x P comerciales

IGV x pagar 3,500 Factura x pagar 1116
IR x pagar 3,900 Letras x pagar 1,260
7,400 2,376

Cuando se refiere a 36 cuotas mensuales, significa que una parte es corriente y la otra parte es no
corriente, es decir, el equivalente a 12 meses (cuotas) vendra a ser corto plazo y el resto (24
cuotas) sera no corriente.

Para ello, se tendra que sacar el valor: 36,000 / 36 = 1,000 (para saber la cuota mensual que se
debe de pagar, y luego multiplicar por 12 (pasivo corriente) y por 24 (pasivo no corriente).

Pasivo corriente Pasivo no corriente

Obligaciones financiera Obligaciones financiera
Deuda al banco 4,280 Largo Plazo (36000/36*18)
Hipoteca x pagar 12000 (*) Hipoteca x pagar 24,000
16,280 24000 (*)

El seguro pagado por adelantado o Servicio pagado por adelantado (Carga diferida) es un
activo corriente, debido a que la empresa cuando paga por anticipado o adelantado, tiene algo
por cobrar, en este caso tiene por cobrar un servicio. As como la depreciacin es la prdida
de valor de un activo fijo o IME, la Amortizacin es la prdida de valor de un Intangible. Y por
ello que se colocara en el activo no corriente pero en negativo.

La desvalorizacin de existencias, hace referencia a la prdida de valor de las existencias.

Pongamos el ejemplo de las prendas de vestir, ya que en algunos lugares las venden a un menor
valor ya que estn con yaya, esto significa que la mercadera ha perdido valor, por ejemplo
porque le falta un botn o est chancado.

Esta desvalorizacin estar en el activo corriente, ya que disminuye a las existencias (activo
corriente), y estar en negativo, porque disminuye su valor. La provisin por incobrable: Un
incobrable hace referencia a algo que no se puede cobrar. Aparecer tambin en el activo
corriente y en negativo ya que disminuye el monto a cobrar.

Pgina 8
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

No es lo mismo decir: Cuentas por cobrar S/ 2,800, que Cuentas por cobrar S/ 3,500 pero S/ 700
son incobrables. Si solo se ve la primera forma, el gerente pensar que tiene por cobrar 2,800,
pero en el segundo caso observar que hay un problema, ya que se le ha vendido a una empresa
que no est pagando, por lo que deber mejorar la seleccin de clientes que se le venden al
crdito.

Estado de Situacin Financiera

FORTALEZA SAC
Al 31 de Diciembre 2010
(Expresado en Nuevos Soles)

Pgina 9
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

ACTIVIDADES CASOS Y EJERCICIOS

1. La empresa Divertilandia SA es una empresa que ofrece servicio de entretenimiento para
fiestas infantiles, y presenta la siguiente informacin de sus saldos al 31 de diciembre del 2013,
expresado en nuevos soles. Elaborar el E.de Situacin Financiera.

2. La empresa Calgula SA comercializadora de artculos de electrnica, presenta la siguiente

informacin al 31 de diciembre del 2013, expresado en nuevos soles.
a) Armar el E. de Situacin Financiera y hallar la utilidad o prdida.
b) La empresa tiene suficientes bienes corrientes como para solventar sus obligaciones en el
corto plazo?

Pgina 10
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

3. La informacin al 31.12.13 que se muestra corresponde a la empresa DULCE TENTACIN SAC,

dedicada a la elaboracin de mermelada de frutas. Se necesita elaborar un Estado de Situacin
Financiera, de acuerdo a las normas establecidas y al NPCE. Indique adems si la empresa tiene
suficientes bienes corrientes para poder asumir las obligaciones en el corto plazo.

Pgina 11
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

4. La empresa HONEY SAC. Reinicia sus operaciones el 01 de Abril de 2012 y solicita que le
elabores el Estado de Situacin Financiera, clasificando las cuentas en corriente y no corriente.

Pgina 12
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

LECTURA: Una mirada diferente al Estado de Situacin Financiera

Las empresas para ser ms competitivas necesitan de informacin, Informacin veraz, y ordenada
que le permita analizar sobre la marcha de la empresa y as poder tomar decisiones estratgicas.

La Contabilidad a travs de los Estados Financieros

te da informacin real, que apoya a la gerencia para
tener una mejor administracin financiera.

El problema surge cuando vemos a la contabilidad,

solo como una herramienta que nos ayuda a
ingresar la informacin en algn lugar, mostrndose
no necesariamente lo real y solo con fines de
presentacin ante la SUNAT para el pago y
cumplimiento del pago de impuestos.

La Contabilidad es mucho ms, y una de las principales funciones es proporcionarnos los Estados
Financieros, que nos ayuda a la gestin de la empresa como por ejemplo el Estado de Situacin
Financiera.

El Estado de Situacin Financiera, es como la fotografa de la empresa, que nos muestra los recursos
disponibles de la empresa (activos), as como la forma en la cual fue financiada: las deudas con
terceros (pasivos), o los recursos propios (patrimonio). Veamos el ejemplo de la situacin financiera
de una joven estudiante llamada Gretel, que quiere en sus tiempos libres vender cupcakes. Ella
ahorr y tena S/ 3,200, y una batidora de ltima tecnologa valorizada en S/ 380, los cuales servira
para el negocio (aporte de la socia - capital). Con este dinero compr en efectivo harina, huevos,
leche, mantequilla, azcar, polvo de hornear y otros insumos valorizados todos en S/ 520
(Existencias) y le qued S/ 2,680. Su hermano Hansel, le pidi prestado S/ 1,500 debido a que tena
una emergencia, as que solo le qued S/ 1,180. Gretel vio que era importante comprar un buen
horno, as que fue a una tienda comercial y lo compr en S/ 2,200, pagndose con la tarjeta de
crdito en cuatro cuotas.

Entonces el Estado de Situacin Financiera de Gretel sera como sigue:

Efectivo y equiv. Efectivo 1,180 Obligaciones Financieras 2,400

Ctas. Por cobrar 1,500
Existencias 520
IME 2,580 Capital 3,380
Total 5,780 Total 5,780

Al igual que una empresa, la joven debe de tomar decisiones conforme pasa el tiempo. Por ejemplo,
qu pasara si Hansel viene y le pide prestado S/ 800 ms?, Le prestara? Gretel tendra que
evaluar, con qu dinero pagara el mes siguiente la deuda al banco?

Pgina 13
ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Calculando a groso modo, la cuota sera mayor a S/ 600, ya que no estamos considerando los
intereses. Si Gretel le presta el dinero a su hermano, no tendra efectivo para pagar al banco.

Hansel le podra decir a su hermana que no se preocupara, ya que ella podra usar todos sus
insumos y hacer los cupcakes y as obtener efectivo con la venta de ellos y as pagar la primera
cuota al banco. Gretel por experiencia sabe que esos insumos alcanzaran para hacer unos 120
productos, y los podra vender a S/ 5 cada uno.

Aqu hay que hacer un alto. Si Gretel

vendiera los 120 cupcakes a S/ 5 recibira
S/ 600, pero se han dado cuenta que
estara ganando solo S/ 80 (S/ 600 de la
venta menos S/ 520 de los insumos
usados). Si usa esos S/ 600 para pagar el
prstamo, con qu comprara nuevos
insumos? No dejemos de lado esta
informacin sobre las existencias, ya que
esto significa que en trminos generales
cada producto costara fabricarse S/ 4.30
aproximadamente (S/ 520 / 120) y solo
estara ganando S/ 0.70 por cada uno, y eso que no estamos considerando el consumo del gas para
el horno, la electricidad de la batidora, el uso del horno que con el tiempo se desgasta etc.

Y el tiempo de Gretel?, si ella se demora en hacer los cupcakes, con todo y decorado 6 horas, por
cada hora estara ganando solo S/ 13.30 (S/ 80 / 6 horas)
Y si estos S/ 120 me lo van a pagar al crdito? , ya no tendra el dinero para pagar la cuota.

Se han podido dar cuenta todo lo que hemos podido calcular y analizar con tan poca informacin
financiera?, se imaginan las empresas que manejan mayor informacin, qu ms podran analizar?

Lo importante entonces de este Estado Financiero es saber interpretarlo y sobre todo entender qu
significa cada cuenta y cmo repercute en el resto, de manera positiva o negativa en el manejo de
la empresa.

Cuando veamos un Estado de Situacin Financiera, que ya no sea un dolor de cabeza, sino una gran
oportunidad para poder analizar y visualizar mejores estrategias futuras.

Mg.Elva Hamada

Pgina 14