Auditora Superior del Estado de

Guanajuato

Planeacin y Ejecucin de
Auditora en Obra Pblica

Ing. Jos Federico Prez Tapia

www.aseg.gob.mx
 Qu es la fiscalizacin?

Revisar, auditar, evaluar o verificar las cuentas pblicas,

el ejercicio y destino de los recursos pblicos, la gestin
financiera de los sujetos de fiscalizacin y la
observancia de su normativa aplicable, as como el
cumplimiento de las metas y objetivos de los planes y
programas estatales y municipales, conforme a los
principios de eficiencia, eficacia y economa

LFSEG
La funcin de fiscalizacin se gua por los siguientes principios:

Basados en resultados de pruebas

Objetividad Conclusiones fundadas en evidencia

Imparcialidad Trato equitativo a las partes

Independencia de criterio
Independencia Libres de prejuicios o intereses

Transparencia Se trasparenta y justifica las decisiones y acciones

Legalidad Actuacin segn el mandato de ley

Profesionalismo Garantiza la competencia tcnica y tica en las actuaciones

Definitividad Resultados definitivos

Confiabilidad Informes con la exactitud y precisiones en su contenido

 QU ES AUDITORA?

Examen objetivo y sistemtico de las operaciones

financieras y administrativas de una entidad, practicado
con posterioridad a su ejecucin y evaluacin.

Las acciones de auditora estn enfocadas, en

general, a detectar deficiencias en los procesos
administrativos de los sujetos de fiscalizacin, a darlas a
conocer y a realizar recomendaciones tendientes a evitar
su recurrencia.
 SUJETOS DE FISCALIZACIN

PODER
LEGISLATIVO
SUJETOS QUE
APLIQUEN RECURSOS PODER
PBLICOS JUDICIAL

MUNICIPIOS PODER
SUJETOS EJECUTIVO
DE
FISCALIZACIN

DEPENDENCIAS Y
DEPENDENCIAS Y
ENTIDADES DE LA
ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN
PBLICA
PBLICA
ESTATAL
MUNICIPAL

ORGANISMOS
AUTNOMOS
I.- Revisin de Cuenta Pblica y Auditora:
Comprende el anlisis de los estados financieros y
presupuestarios de los sujetos de fiscalizacin, a fin de
verificar el cumplimiento normativo y presupuestal.
II.- Auditora Integral :
Comprende la revisin legal, econmica,
financiera, administrativa y contable del ingreso y gasto
pblico, abarcando todos los aspectos relativos a la
situacin financiera, presupuestal, patrimonial y
programtica de la entidad auditada; deuda pblica, obra
pblica, manejo de fondos y valores, adquisicin de
bienes, contratacin de servicios y administracin de los
recursos humanos.
III .- Auditora Especfica
A) Financiera:
Revisin legal, econmica, financiera, administrativa
y contable de uno o varios rubros integrantes de la cuenta
pblicas.

B) A Obra Pblica:
Revisin legal, financiera, tcnica y contable de las
obras que se seleccionen, abarcando todas las etapas
relativas a su realizacin.
IV.- Investigacin de Situaciones Excepcionales:

Admitida la denuncia por escrito la Auditoria

Superior podr ordenar la practica de auditora,
acumularla con alguna otra auditora o archivar cuando no
se detecten elementos relacionados con la denuncia.
 V.- Auditoria abierta:

Sistema que mediante el uso de tecnologas de la

informacin y redes sociales transparente el quehacer de la
Auditora Superior, entablando comunicacin constante,
abierta y transparente con la ciudadana e implementando
diversos mdulos de informacin o vinculacin

RLFSEG
 VI.- Auditoras concomitantes:

Aquella que se efecta de manera concomitante

(simultaneo o coincidente) a la ejecucin de actos de
gobierno y la aplicacin de recursos en los casos que as lo
acuerde el Congreso.
 VI.- Auditoras coordinadas:

Aquella que se efecta de manera coordinada y se

sujetarn a los convenios y acuerdos que suscriba la
Auditora Superior con otros entes de fiscalizacin u rganos
de control y en su defecto a lo dispuesto en esta ley.
VIII.- Auditora al Desempeo:
Verificacin del cumplimiento de los objetivos
contenidos en los programas estatales y municipales,
mediante la estimacin o clculo de los resultados
obtenidos en trminos cualitativos o cuantitativos; o
ambos.
Programa General de Fiscalizacin

Documento que establece claramente los actos y

sujetos de fiscalizacin que sern objeto de
auditora o revisin conforme a los criterios y
normas que se establezcan.
 PROCESO DE AUDITORA

Proceso de Fiscalizacin

VERIFICAR :

1. FORTALECIMIENTO Y MEJORA DE CONTROLES

2. RECUPERACIONES MONETARIAS
3. RESPONSABILIDADES (DENUNCIAS)
4. ACCIONES CIVILES

ACCIONES DEL SUJETO DE FISCALIZACIN

RESPUESTA
RESPUESTA A
CON
DECLARATORIA
PRRROGA

20 DH 15 DH

EJERCER LAS ACCIONES CIVILES EJERCER LAS ACCIONES CIVILES (DUPLICIDAD DE TRMINO)

3 MESES 3 MESES

NOTIFICA
CONFLICTO IMPROCE-
DENCIA DE
EJERCER LAS ACCIONES CIVILES EJERCER LAS ACCIONES CIVILES (DUPLICIDAD DE TRMINO)
DE INTERS
CONFLICTO

15 DH 3 MESES 3 MESES
2016
 Etapas del proceso de revisin
Planeacin

Ejecucin. Oficio de
inicio/Acciones en
campo

Pliego de Observaciones y
recomendaciones/Respuesta/Informe/Recurso
de reconsideracin

Informe. Entregado
a Congreso

Periodo de seis meses

 Qu es Planeacin?
La planeacin es la determinacin de lo que va a hacer, incluye
decisiones de importancia, como el establecimiento de
objetivos, anlisis previos, reglas, mtodos, procedimientos y el
establecimiento de equipos de trabajo y otras ms.

Proceso administrativo mediante la cual se establecen

directrices, se definen estrategias, se seleccionan alternativas y
cursos de accin. Tomando en consideracin la disponibilidad
de recursos que permitan concretar los objetivos en tiempo y
espacio.
 Cules son los objetivos de la
planeacin en auditora de obra
pblica?
 Definir una muestra significativa de las operaciones
realizadas. Acciones a revisar.
Cumplir con el alcance (mnimo 30% del ingreso o gasto)
y tiempo (programa general) establecido para la revisin.
Verificar la aplicacin de la normativa (leyes,
reglamentos, lineamientos internos, manuales internos,
reglas de operacin, especifcaciones, etc.)
correspondiente.
Utilizar los procedimientos (definidos en planeacin)
necesarios y suficientes.
Obtener resultados objetivos y confiables, eficientes y
eficaces.
Informar oportuna y objetivamente.
Fuentes de consulta
Cuenta pblica
Programa y presupuestos en obra pblica
Presupuesto y egresos relacionados con obra pblica

Organizacin
Manuales, lineamientos y reglamentos
Organigramas y descripcin de puestos

Historial
Informacin de auditorias anteriores y anlisis previos
Denuncias
Notas periodsticas
 Elementos de la Planeacin

Estudio
general

Plan de Anlisis
auditora previos

Importancia Evaluacin
relativa de riesgos
 Estudio general

Quin es el sujeto?
Cul es su dimensin? Presupuesto de ingresos y egresos.
Cul es su estructura y organizacin?. Auditoras previas,
solicitud de informacin, manuales y lineamientos internos,
cuestionarios, etc.
Cmo se administra?. Manuales y lineamientos y sistemas
o programas de cmputo.
 Anlisis previos
Estos procedimientos se hacen con la finalidad de
comprender la informacin financiera, presupuestal u
operaciones significativas, aplicando:

Comparaciones (con su propio historial en tipos de obra,

contratistas , auditoras anteriores).
Clculos (algunos cuadres razonables, identificando
estados financieros y saldos).
Indagaciones (preguntas, denuncias, notas periodsticas).
Inspecciones (constatar documentos).
Comprensiones (Ver procesos contables y de ejecucin
de obra pblica y sus posibles debilidades).
Movimientos inusuales.
 Evaluacin de riesgos

Significatividad.
Trascendencia econmica.
Trascendencia social.
Condiciones de la organizacin.
reas administrativas consideradas crticas.
Denuncias.
Continuidad a acciones observadas.
Complemento de alguna accin anterior.
Acciones ejecutadas con diferentes fuentes de
financiamiento.
Tipo de accin.
Calificacin o clasificacin
 Importancia relativa

Es considerada como el lmite mximo de error que se esta

dispuesto a aceptar a efecto de emitir un informe confiable, el
cual incluye: errores graves, leves, fraudes o incumplimientos.

La determinacin de la importancia relativa es un tema complejo

que requiere juicio profesional que debe ser hecho en el
contexto del conocimiento de la entidad.
 Plan de auditora

Visto lo anterior se est en posibilidad de planear nuestra

auditora de manera que determine:

Estrategias (pruebas de control o sustantivas)

Alcances (acciones y profundidad)
Diseo de pruebas (comparacin, comprobacin,
observacin, anlisis, conciliacin, clculo, inspeccin)
Equipo de trabajo
 De la Planeacin

Este proceso debe proseguir en forma continua

durante la ejecucin de la auditora y dirigido a
la obtencin del objetivo del examen. Adems
debe ser flexible, con el fin de afrontar
situaciones imprevistas, permitiendo replantear
los objetivos sobre la marcha.
Auditora de
obra pblica

Fase del proceso de fiscalizacin

 Financiera Tcnica Administra
tiva
Legalidad Contable

Auditora de Obra
Pblica
Entrega
Licitacin recepcin

Contratacin
Ejecucin
Liquidacin
Adjudicacin (finiquito)

Manual de Auditora Gubernamental.

ARTCULO 8. Para los efectos de esta ley, se considera
obra pblica:

I. La construccin, instalacin, conservacin, ampliacin,

adaptacin, adecuacin, remodelacin, restauracin,
reparacin, rehabilitacin, mantenimiento, modificacin o
demolicin de bienes inmuebles

LOPSRM
ARTCULO 9. Quedan comprendidos dentro de los
servicios relacionados con la obra pblica, los siguientes:

I. La planeacin y el diseo, incluyendo los trabajos que

tengan por objeto concebir, disear, proyectar y calcular
los elementos que integran un proyecto de ingeniera
bsica, estructural, de instalaciones, de infraestructura,
industrial, electromecnica y de cualquier otra
especialidad de la ingeniera que se requiera para integrar
un proyecto ejecutivo;

II. La planeacin, elaboracin de anteproyectos y diseos

arquitectnicos y artsticos, as como de cualquier otra
especialidad de la arquitectura que se requiera para
integrar un proyecto ejecutivo
 Principales acciones
Art. 35 Ley de Coord. Fiscal

Agua Potable
Alcantarillado
Drenajes y Letrinas
Urbanizacin
Electrificacin Rural y de Colonias Pobres
Infraestructura Bsica de Salud
Infraestructura Bsica Educativa
Mejoramiento de Vivienda
Infraestructura Productiva Rural
Caminos Rurales
Personal que interviene en una
auditora de obra pblica
Para las etapas de
Ingeniero/Arquitecto planeacin, direccin,
realizacin y control del
proceso en general.

Para la revisin de las

operaciones financieras y
Contador presupuestales de la obra y
la comprobacin de los
registros.

Para la revisin de la
aplicacin de las
Licenciado disposiciones legales que
regulan las diferentes etapas
de la obra pblica.
 Servicios Profesionales Externos

En algunos casos y de acuerdo con el artculo 8 fraccin

XVII de la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de
Guanajuato, el OFS podr contratar servicios profesionales
externos, como apoyo tcnico en el ejercicio de la funcin
de fiscalizacin lo que le permite contar con mayores
elementos especficos de juicio en la realizacin de la
funcin de fiscalizacin.
 Fases de ejecucin de auditora

Solicitud y
recopilacin de
informacin

Revisin
documental y fsica

Registro de datos,
anlisis y clculos.
Papeles de trabajo

Resultados: actas
parciales , pliego e
Informe
Durante el proceso de revisin se efectan
los siguientes pasos:
Revisin documental de los expedientes tcnicos
de las obras (original en sitio del ente fiscalizado).
Revisin documental del Programa anual de obra
pblica.
Actas de ayuntamiento (relacionadas con la obra
pblica).
Procesos de adjudicacin.
Procesos de contratacin.
Ejecucin.
Finiquito.
Acta entrega- recepcin.
Registros contables.
Observaciones frecuentes
 Pliego de observaciones y
recomendaciones
Documento emitido por el antes rgano de Fiscalizacin
Superior ahora auditora Superior del Estado, que contiene la
relacin de posibles irregularidades o deficiencias en la gestin
financiera de los sujetos de fiscalizacin.
(30 dh ahora 2016 15 dh 2017 para atender las observaciones y
recomendaciones).
 Informe de Resultados

Documento elaborado por el antes rgano de

Fiscalizacin Superior ahora Auditora Superior
del Estado, que contiene el resultado del
proceso de fiscalizacin.
(5 das hbiles para ejercer el recurso de reconsideracin;
Seguimiento para 2016 20 dh y 10 de prrroga para atender las recomendaciones;
y para 2017 15 dh 5 dh de prrroga).
Contenido:
1. Conclusiones del proceso de fiscalizacin.
2. Anlisis detallado sobre el cumplimiento de los principios de
contabilidad gubernamental y de las disposiciones contenidas en los
ordenamientos legales.
3. Pliego de observaciones y recomendaciones.
4. Las diligencias y acciones practicadas para aclarar o solventar las
observaciones y recomendaciones.
5. El informe sobre la situacin que guardan, en su caso, las
recomendaciones u observaciones que no fueron atendidas o
solventadas.
6. El sealamiento, en su caso, de las irregularidades detectadas.
7. Observaciones y comentarios del Auditor General.
8. Propuesta al Ayuntamiento de Responsabilidades.
9. Dictamen de Daos y Perjuicios; Dictamen Tcnico Jurdico
Por su atencin.

Gracias