DECRETO LEGISLATIVO N 1270

Este decreto legislativo modifica 10 artculos y una disposicin final del nuevo rgimen nico simplificado (nuevo RUS) y del
texto nico ordenado del cdigo tributario.
El decreto entra en vigencia desde el 1 de enero de 2017, el MEF emite el reglamento y normas complementarias mediante
el decreto supremo.
Modificaciones en el Nuevo Rgimen nico Simplificado:
En el caso del RUS se quitaron 3 categoras, las categoras N 3, 4,5.
CATEGORIAS TOTAL INGERSOS BRUTOS TOTAL ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL S/.
(HASTA S/.) MENSUALES (HASTA S/)
1 5,000 5,000 20.00
2 8,000 8,000 50.00

Los sujetos que se acojan al RUS y no se ubiquen a ninguna de estas categoras, estarn ubicados en una categora especial
siempre en cuando sus ingresos no superen los 60,000.

El lmite de ingresos o de compras para pertenecer al nuevo RUS ser de 96 mil soles anuales (promedio de 8 mil soles
mensuales). Cambia de 360 mil soles.
Excluye del RUS a la empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL).
No podrn acogerse al RUS quienes realicen operaciones de comercio exterior, salvo contribuyentes con domicilio en
zona de frontera que realicen importaciones para el consumo por hasta 500 dlares por mes; o exporten mercancas a
travs de destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en la Ley de Aduanas. Se excluye tambin de los
alcances del RUS a los auxiliares de seguros.
Se reducen las categoras a solo dos: con ingresos o compras mensuales hasta 5 mil soles (pagarn cuota mensual de 20
soles) y con ingresos o compras mensuales hasta 8 mil soles (pagarn cuota mensual de 50 soles). Sin embargo, se
mantiene la categora especial, aplicable sujetos que vendan frutas, hortalizas y otros; y para quienes se dediquen al
cultivo de productos agrcolas y vendan sus productos en estado natural, con ingresos o compras de hasta 60 mil soles
(cuota mensual 00.00 soles).
Se hacen ajustes formales en el articulado, considerando los nuevos topes y las disposiciones sobre el rgimen MYPE.
En dichos casos, las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio.
La SUNAT podr incluir a los mencionados sujetos en el Rgimen MYPE Tributario o, en el Rgimen General, conforme a lo que
disponga el Reglamento, cuando a su criterio estos realicen actividades similares a las de otros sujetos, utilizando para estos
efectos los mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotacin.

Cambios de rgimen:

En cualquier mes del ao, los sujetos del presente Rgimen podrn acogerse al Rgimen Especial de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el inciso b) del artculo 119 y el artculo 121 de la Ley del Impuesto a la Renta o acogerse al Rgimen
MYPE Tributario o al Rgimen General mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda a dichos regmenes. En
dichos casos las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio,

Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen MYPE Tributario o del Rgimen Especial que se acojan al
presente Rgimen, solo lo podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota del
perodo enero y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento; si al mes de enero los contribuyentes se
encuentran con suspensin de actividades, el acogimiento ser con la declaracin y pago de la cuota correspondiente al mes
de reinicio de actividades siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. De existir saldo a favor del IGV
pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, estas se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo
RUS.
Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos del Nuevo RUS
Los sujetos del presente Rgimen solo debern emitir y entregar por las operaciones comprendidas en el presente Rgimen,
comprobantes de pago que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios, u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de pago aprobado
por SUNAT
 La inclusin en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General, segn corresponda, operar a partir del mes de emisin
del primer comprobante no autorizado. De no poderse determinar la fecha de emisin del primer comprobante no autorizado,
la inclusin en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General, segn corresponda, ser a partir del mes en que sea
detectado por la Administracin Tributaria.
El sujeto incluido en el Rgimen MYPE Tributario o Rgimen General, deber efectuar el pago de los impuestos que
correspondan al ntegro de sus operaciones conforme al Rgimen MYPE Tributario o Rgimen General, segn corresponda.

Presunciones aplicables a los sujetos de este Rgimen

La SUNAT presumir la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos por todo el ejercicio gravable, cuando detecte a
travs de informacin obtenida de terceros, que las adquisiciones de bienes y/o servicios, exceden en 50% (cincuenta por
ciento) los S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles) siempre que adicionalmente el deudor tributario se encuentre en la
situacin de no habido para efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo requerido por la Administracin Tributaria en los
plazos establecidos.

Modificaciones en el Cdigo Tributario

Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que
administren o que dispongan, las personas siguientes:
Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o se incluye en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta o en el Rgimen
MYPE Tributario siendo un sujeto no comprendido en dichos regmenes en virtud a las normas pertinentes.
Los sujetos del rgimen MYPE estarn comprendidos en la determinacin de la renta imponible sobre base presunta.
Se regula para los sujetos del rgimen MYPE la sancin que considera a los ingresos netos como base para la determinacin
de multas.
Incorpora en la Tabla I de infracciones y sanciones a los sujetos del rgimen MYPE

DECRETO SUPREMO
N 403-2016-EF
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 1269 QUE CREA EL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Recordemos que mediante el Decreto Legislativo N 1269 publicado el 20 de Diciembre de 2016, se cre el Rgimen MYPE
Tributario del Impuesto a la Renta, establecindose en l que el Ministerio de Economa y Finanzas dictara las normas
reglamentarias correspondientes.

Siendo as, que mediante el Decreto Supremo N 403-2016-EF, publicado el 31 de Diciembre de 2016 se procede aprobar el
Reglamento del Decreto Legislativo N 1269.

El Rgimen Mype Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta, comprende a los contribuyentes de la micro y pequea empresa
domiciliados en el pas, siempre que sus ingresos netos no superen las 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el
ejercicio gravable, es decir que no superen los S/ 6715,000.

La norma tiene como objetivo que los micros y pequeas empresas tributen de acuerdo a su capacidad. Con la norma las Mype
tendrn un rgimen tributario especial para pagar el Impuesto a la Renta desde 10% de sus ganancias netas anuales. El monto
de la UIT para este ao asciende a S/ 3,950.

SUJETOS NO COMPRENDIDOS (Artculo 3):

Segn el reglamento no estn comprendidos en el RMT (rgimen MYPE tributario del impuesto a la renta) los sujetos que
tengan vinculacin, directa o indirectamente, en funcin del capital con otras personas naturales o jurdicas; y, cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen el lmite establecido en el artculo 1700 UIT.

Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos
anuales superiores a 1,700 UIT.
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario respecto de las rentas de tercera categora,
debern sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de corresponder:

Del Rgimen General y del RMT se considera el ingreso neto anual; del Rgimen Especial debern sumarse todos los ingresos
netos mensuales segn sus declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del artculo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta; del Nuevo RUS debern sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.

Acogimiento al RMT (artculo 4):

Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido
al Rgimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al Rgimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos
sealados en el primer prrafo del artculo 7 del decreto legislativo:

a) Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se afecten por primera vez a rentas de tercera categora.

b) Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio gravable anterior, siempre que no hayan
generado rentas de tercera categora en el ejercicio anterior a la reactivacin.

El acogimiento al RMT se realizar nicamente con ocasin de la declaracin jurada mensual que corresponde al mes de inicio
de actividades declarado en el RUC, siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento.

Cambio de rgimen, artculo 5

La Sunat incorporar de oficio al RMT, segn corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado
tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que se
hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la declaracin correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable
2017; sin perjuicio que la Sunat pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el Rgimen General
de corresponder.

Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros contables:

a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.
b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT estn obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Tasas. El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinar aplicando a la renta neta anual determinada de
acuerdo a lo que seale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Ms de 15 UIT 29.50%

IR. Los sujetos del RMT determinarn el Impuesto a la Renta neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen General
contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.

DE LOS GASTOS DEDUCIBLES: artculo 6

Para los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, es de aplicacin lo siguiente:
 1. Gastos por depreciacin del activo fijo: la depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre
contabilizada, dentro del ejercicio gravable, en el libro diario simplificado siempre que no exceda el porcentaje
mnimo establecido en la ley del impuesto a la renta.
2. Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las
cuentas a las que corresponden.
3. Desmedros de existencias

Pagos a cuenta.

Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT declararn y abonarn con carcter de
pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1.0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes. Estos
sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:

a) En el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto calculado; o,

b) La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor pendiente de aplicacin, de existir, sea
mayor o igual al impuesto anual proyectado, el cual la renta neta imponible obtenida del estado de ganancias y prdidas al
31 de julio se multiplicara por el factor de doce sptimos (12/7) y a este resultado se le aplicarn las tasas del RTM.

Exclusiones al RMT.

Asimismo, se establece las exclusiones al RMT a los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona y norma complementaria y modificatorias; la ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector
Agrario y normas modificatorias.

Tambin a los que se encuentran en la ley de promocin para el desarrollo de actividades productivas en zonas alto andinas;
la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias, tales como la ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias
y modificatorias.

DECRETO LEGISLATIVO
N 1314

DECRETO LEGISLATIVO QUE FACULTA A LA SUNAT A ESTABLECER QUE SEAN TERCEROS QUIENES EFECTEN LABORES
RELATIVAS A LA EMISIN ELECTRNICA DE COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS

FECHA DE PUBLICACIN: 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

A travs de facultades legislativas el Ejecutivo autoriza a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (Sunat) a establecer que sean terceros los que efecten la comprobacin material en el sistema de emisin
electrnica con carcter definitivo, previa inscripcin en el Registro de Operadores de Servicios Electrnicos.

Para el efecto, indica, la Sunat deber establecer los requisitos para que los sujetos sean anotados en el Registro de Operadores
de Servicios Electrnicos, adems de las obligaciones de estos.

Asimismo, el emisor electrnico puede determinar a cul de los sujetos que est inscrito en el aludido registro contrata para
que se encargue de realizar la comprobacin respectiva.

Seala que el sujeto que incumpla las obligaciones establecidas ser sancionado por esta con el retiro del Registro de
Operadores de Servicios Electrnicos por un plazo de tres aos, contados desde la fecha en que se efecte el retiro o una
multa de 25 UIT (101,250 soles), de acuerdo con los criterios que seale.

Vigencia

La normativa fija que lo establecido entra en vigencia desde el da siguiente de su publicacin, es decir desde el 1 de enero del
2017.
De igual forma, autoriza excepcionalmente, y hasta el 31 de diciembre del 2018, a las entidades que se encuentren bajo el
mbito de la Ley de Contrataciones del Estado, a contratar terceros inscritos en el Registro de Operadores de Servicios
Electrnicos que tendrn a su cargo la comprobacin informtica.

Ello a travs del procedimiento de seleccin de comparacin de precios regulada en la referida ley.

Por ltimo, estipula que el sistema de emisin electrnica podr ser de uso obligatorio cuando se hayan inscrito por lo menos
tres sujetos en el Registro de Operadores de Servicios Electrnicos que brinden el servicio en el mbito nacional

DECRETO LEGISLATIVO
N 1315
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL CDIGO TRIBUTARIO
FECHA DE PUBLICACIN: 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
Este decreto legislativo, dispone adems que la SUNAT podr solicitar informacin a las empresas del sistema financiero sobre
operaciones pasivas con sus clientes, respecto de deudores tributarios sujetos a un procedimiento de fiscalizacin de la
administracin tributaria. Tiene por objeto modificar el cdigo tributario, aprobado mediante decreto legislativo 816, a fin de
adecuar sus disposiciones.

En primer lugar se establece que en el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes magnticos u
otros medios de almacenamiento de informacin, si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la
Administracin Tributaria conservar la documentacin solicitada por cinco aos o durante el plazo prescripcin del tributo,
el que fuera mayor.

Transcurrido el citado plazo podr proceder a la destruccin de dichos documentos.

Asimismo, se dispone que la Sunat podr solicitar informacin a las empresas del sistema financiero sobre:

a) Operaciones pasivas con sus clientes, respecto de deudores tributarios sujetos a un procedimiento de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria, incluidos los sujetos con los que estos guarden relacin y que se encuentren vinculados con los
hechos investigados.

La informacin a que se refiere el prrafo anterior deber ser requerida por el juez a solicitud de la Administracin Tributaria.
La solicitud deber ser motivada y resuelta en el trmino de 48 horas, bajo responsabilidad.

Dicha informacin ser proporcionada en la forma y condiciones que seale la Administracin Tributaria, dentro de los diez
das hbiles de notificada la resolucin judicial, pudindose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie
causa justificada, a criterio del juez.

Tratndose de la informacin financiera que la Sunat requiera para intercambiar informacin en cumplimiento de lo acordado
en los convenios internacionales se proporcionar teniendo en cuenta lo previsto en la Ley 26702, Ley General del Sistema
Financiero y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, o norma que la sustituya, y podr ser utilizada para el
ejercicio de sus funciones.

b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que
seale la Administracin Tributaria. La informacin a que se refiere el presente numeral tambin deber ser proporcionada
respecto de los beneficiarios finales.

Tambin se precisa que la facultad otorgada a la Sunat es de aplicacin, adicionalmente, para realizar las actuaciones y
procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna persona o
entidad, pblica o privada, negarse a suministrar la informacin solicitada.

Administrados facilitarn labores

Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin
Tributaria, incluidas aquellas labores que la Sunat realice para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, y en especial deben almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada
o electrnica.

Asimismo los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas por cinco aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el que
fuera mayor.

Multa de 40% de UIT

El Decreto Legislativo establece tambin las infracciones en caso se incumpla con la obligacin de llevar libros y/o registros o
contar con informes u otros documentos.

En ese sentido, existen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la administracin, informar y
comparecer ante la misma.

As, se aplicar una multa equivalente al 40% de la UIT cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada
Anual o declaraciones juradas mensuales, pero:

No consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos.
Cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales.
Cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin.
Cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual.
cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones vinculadas a la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria.

Cuando la Sunat en virtud de los convenios internacionales, deba prestar asistencia en el cobro de las deudas tributarias a la
autoridad competente, y en el establecimiento de medidas cautelares, se aplica:

a) Lo dispuesto en el artculo 55.

b) Las disposiciones referidas al pago de la deuda tributaria.

c) La asistencia en el cobro por la Sunat se inicia con una notificacin de una Resolucin de Ejecucin Coactiva al sujeto obligado
del monto de la deuda tributaria a su cargo, a fin de que cumpla con realizar el pago en el plazo de siete das hbiles siguientes
a la fecha de notificacin. Previamente, la Sunat debe haber notificado el documento remitido por la autoridad competente
donde conste la deuda tributaria.

d) Vencido el plazo sealado en el inciso anterior, la Sunat proceder a ejercer las acciones de cobranza coactiva, para efecto
de lo cual el Ejecutor Coactivo, pero debiendo considerar algunos aspectos.

Sanciones rgimen mype tributario

La norma tambin establece una tabla de sanciones por infracciones y sanciones para personas y entidades generadores de
renta de tercera categora incluidas las del rgimen mype tributario.

Rol del Tribunal Fiscal

Finalmente, se regula el funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal, entidad que conoce y resuelve en ltima instancia
administrativa las apelaciones contra las resoluciones de la Administracin Tributaria.
As, resuelven reclamaciones interpuestas contra rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de multa,
otros actos administrativos que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria, as como contra las
resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria y las
correspondientes a las aportaciones a EsSalud y a la ONP.

RESOLUCION LEGISLATIVA DEL CONGRESO 009-2016-2017-CR.

D.L. N1269
Este decreto crea el rgimen MYPE tributario del impuesto a la renta, comprendidos a los contribuyentes referidos en el
artculo 14 de la LIR, siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en un ejercicio gravable. Los sujetos no
comprendidos en RMT estn los siguientes:
Tengan una vinculacin directa o indirecta en funcin del capital con otras personas naturales o jurdicas.
Sean sucursales, agencias u otro establecimiento en el pas o en el exterior.
Entidades que hayan obtenido en el ejercicio anterior ingresos netos no mayor a 1700 UIT
Existe el caso que se hubieran encontrado con las rentas de tercera categora, quienes debern sumar sus ingresos de la
siguiente manera:
En rgimen general y del RMT se considera el ingreso neto anual.
En rgimen especial debern sumarse los ingresos netos mensuales segn declaraciones.
En nuevo RUS deber sumar el toral de ingresos brutos declarados cada mes.
Para la determinacin del impuesto a la renta este decreto dispone la no exigencia de los requisitos formales y documentacin
que sustenta para la deduccin de gastos (art 37 LIR), para los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen los
300 UIT es de aplicacin lo siguiente:
Gastos por depreciacin
Gastos por deudas incobrables
Desmedros
BASE LEGAL: art 6 RDL 1269
Quienes tambin estn obligados a los pagos ac cuenta un porcentaje de (1%) a los ingresos netos obtenidos al mes, si superan
los 300 UIT estos pagaran de acuerdo al art. 85 de LIR.

Se considera la tasa del impuesto:

Hasta 15 UIT 10%
Mas de 15 UIT 29.5%

El acogimiento al RMT se realiza solo para la declaracin mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado
en el RUC, siempre que se efectu dentro de la fecha de vencimiento. Un sujeto de RMT que supere el lmite mencionado en
el art. 3 determinara el IR al rgimen general, manteniendo as los pagos a ventas realizados. Los acogidos que al 31 de
diciembre cuentan con sus activos que superen un milln de soles, se encuentran afectados al Impuesto Temporal a los Activos
Netos. As tambin estn sujetos a las presunciones, para las entidades que inicien sus actividades el 2017 la SUNAT no aplicara
sanciones a las infracciones.
Las entidades como sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros contables:
Hasta 300 UIT : R.V., R.C. y libro diario simplificado
Mas de 300 UIT : conforme dispuesto al segundo prrafo del art. 65 de LIR.
Estn excluidos al RMT: aquellos que se encuentren al alcance de la ley N 27037 ley de promocin de la inversin en la
amazonia; ley N 27360 ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario y normas modificatorias; ley N 29482
ley d promocin para el desarrollo de las actividades productivas en zonas alto andinas: ley N 27688 ley de zona franca y
zona comercial de Tacna; ley N 30446 ley que establece Marco legal complementario para las zonas especiales de
desarrollo.

Conclusin
Sobre la base de la UIT del ao actual, de 3950 soles, se calcula que solo podrn acogerse a este rgimen las MYPE cuyos
ingresos totales no sumen ms 6 millones 715 mil al ao en un ejercicio gravable, Tambin se establece que quienes empiecen
sus actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn acogerse al nuevo rgimen ,si no se han acogido al Rgimen
Especial o al Nuevo RUS o se encuentren incluidos en el Rgimen General, Adems, quienes cumplan los requisitos y deseen
acogerse al nuevo rgimen, podrn hacerlo en la declaracin jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades
declarado en el RUC, si lo hacen dentro de la fecha de vencimiento.

DECRETO SUPREMO N 400-2016-EF Modificaciones al Reglamento del Impuesto a la Renta

Fecha: 31/12/2016
Comentario:
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto nico Ordenado ha sido aprobado
mediante el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del
artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per. La norma modifica la citada ley en lo referente a las tasas impositivas
aplicables al impuesto a la renta empresarial de los contribuyentes domiciliados y a los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades de fuente peruana.
En mi opinin el decreto legislativo se ha establecido con el objetivo de que el rgimen temporal y sustitutorio del Impuesto a
la Renta aplicable a contribuyentes domiciliados para que declaren o repatrien e inviertan en el pas, las rentas no declaradas
de ejercicios anteriores.

De acuerdo a lo indicado por el reglamento del Decreto Supremo N 401-2016 se observa que el objetivo de la presente
norma es ampliar la base tributaria e incentivar la formalizacin a travs de modificacin de las tasas del impuesto a
la renta aplicables al impuesto a la renta empresarial de los contribuyentes domiciliados y a los dividendos y cualquier
otra forma de distribucin de utilidades de fuente peruana.
En mi opinin la incrementacin adicional del impuesto a la renta es favorable. Ya que las utilidades de las grandes
empresas han evolucionado favorablemente en estas dos ltimas dcadas y no estn contribuyendo en gran medida
al desarrollo del pas, caso las mineras, banca, telecomunicaciones, manufactura etc.
Esta ley se desbebera aplicar a travs de la tercerizacin de las empresas. Segn el tamao de las empresas.

DECRETO SUPREMO N 401-2016-EF Deduccin del Impuesto Predial para NO PENSIONISTAS

Fecha: 31/12/2016
En mi opinin la norma, se argumenta en cuatro grandes principios, como son la seguridad fsica, econmica y social; como en
la atencin de la salud centrada en la persona adulta mayor y el objeto de deduccin del impuesto predial en caso de adulto
mayor de 60 aos cumplidos, pero, que sea no pensionistas; y de esta manera especial, la norma regula la violencia contra la
persona adulta mayor, y promueve la proteccin de los derechos de la poblacin.
El presente Decreto Supremo tiene como un objetivo aplicar las deducciones para la disposicin lo cual ser de aplicacin una
deduccin de 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial en el caso personas adultas mayores no pensionistas.
La persona no pensionista es aquella persona que no ha sido declarado pensionista en alguno de los sistemas de pensiones
bajo las normas peruanas.
Para efectos de aplicar la deduccin de las 50 UIT de la base imponible del Impuesto Predial en el caso de las personas adultas
mayores no pensionistas, debe cumplirse lo siguiente:
La edad de la persona adulta mayores (60) aos deben encontrarse cumplidos al 1 de enero del ejercicio gravable.
El predio debe estar destinado a vivienda del beneficiario
Los ingresos brutos de la persona adulta mayor no pensionista, o de la sociedad conyugal, no deben exceder de 1 UIT
mensual.
Las personas adultas mayores no pensionistas presentarn la documentacin que acredite o respalde las afirmaciones
contenidas en la declaracin jurada.

DECRETO SUPREMO N 402-2016-EF Modifican normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Fecha: 31/12/2016
Comentario:
El objeto de la presente norma es modificar las normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado, aprobadas por
el Decreto Supremo N 097-2004-EF y normas modificatorias.

Las personas naturales no profesionales que se hubieren acogido al Nuevo RUS y perciban ingresos de cuarta categora
por el ejercicio de alguna actividad que requiera contar con ttulo profesional reconocido por la Ley Universitaria,
debern optar por incorporar al Rgimen MYPE Tributario, de cumplir las condiciones establecidas por las normas
pertinentes, o, de lo contrario, ingresarn al Rgimen General, a partir del primer da calendario del mes siguiente a
aqul en que percibieron los citados ingresos, no pudiendo reingresar al Nuevo RUS.
 Tratndose de los contribuyentes del Rgimen General, Rgimen MYPE Tributario, Rgimen Especial que opten por
acogerse al Nuevo RUS:

El lmite mensual de los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la actividad a que se refieren los incisos a) y
d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, ser aplicable a partir del perodo que corresponda a su
acogimiento al Nuevo RUS, conforme a lo dispuesto en el numeral 13.2 del artculo 13 del Decreto Legislativo.

El acogimiento si se tratara de contribuyentes que provengan del Rgimen General, Rgimen MYPE Tributario o
Rgimen Especial: Que hubieran solicitado la baja de su inscripcin en el RUC o cuya inscripcin hubiera sido dada de
baja de oficio por la SUNAT y que opten por acogerse al Nuevo RUS, efectuarn el acogimiento nicamente con la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de reactivacin en el referido registro, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Los comprobantes de pago a que hace referencia el numeral 16.1 del Decreto Legislativo que emitan y entreguen
deben ser archivados por separado, por cada tipo de comprobante de pago y en forma cronolgica, correspondientes
a los perodos no prescritos.
Los contribuyentes del Rgimen General, Rgimen MYPE Tributario o Rgimen Especial solo podrn acogerse al Nuevo
RUS con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y, siempre que
se efecten hasta la fecha de vencimiento, de acuerdo a las categoras previstas en el numeral 7.1 del artculo 7 del
Decreto Legislativo; salvo los casos previstos en el numeral 5.3 del artculo 5.

DECRETO LEGISLATIVO No 1311

FECHA DE PUBLICACIN: 30 DE DICIEMBRE DE 2016
El presente Decreto Legislativo, segn su artculo 1, tiene como objeto modificar el Cdigo Tributario, a fin de corregir
situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus disposiciones a los estndares del OCDE sobre el intercambio
de informacin para fines tributarios.
*OCDE (Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico), es una organizacin internacional que tiene como fin
promover internacionalmente el desarrollo econmico y social en el mundo y reconoce el rol de la inversin local e
internacional. Es por ello que mediante un informe emitido concerniente a nuestro pas en cuanto a la reforma tributaria por
parte del OCDE, por ello mediante este decreto se hace cumplimiento.
En este D.L. constan de una serie de modificaciones al Cdigo Tributario, que se detallan a continuacin, segn el artculo 3:
MODIFICACIN DEL ARTCULO 23
ART. 23. Formas de Acreditar la Representacin
En este artculo nos detalla la forma cmo un tercero pueda representar a un titular, que documento tiene que tener y
ante quin, es por ello que segn este artculo para que un tercero acceda a informacin, interponer medios
impugnatorios o recursos administrativos, como tambin acceder a informacin de la reserva tributaria, tal como lo seala
el artculo 85, deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico o pblico legalizado por notario
pblico, o por fedatario autorizado por la Administracin Tributaria.
Asimismo segn este D.L. se incorpora un segundo prrafo a mencionado artculo, donde nos menciona que la SUNAT
podr regular mediante Resolucin de Superintendencia las actuaciones de administrados y terceros mediante medios
electrnicos, distintos al fsico, tal como lo dice el artculo 112-A.

MODIFICACIN DEL PENLTIMO PRRAFO DEL ART. 46.

ART.46. SUSCRIPCIN DE LA PRESCRIPCIN
Este artculo mediante este D.L. se modifica el penltimo prrafo de dicho artculo, se mantiene lo sealado en cuanto a
la suspensin durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o demanda contencioso administrativa se
d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada el cmputo de este plazo ante la nulidad de los actos administrativos.
Se incorpora en el artculo, que en el caso de reclamacin o apelacin, la suspensin opera slo por los plazos establecidos
en el Cdigo Tributario para resolver dichos recursos, por lo que se reanuda el cmputo del plazo de prescripcin a partir
del da siguiente del vencimiento del plazo para resolver.

MODIFICACIN DEL CUARTO Y QUINTO PRRAFOS DEL ARTCULO 150.

 ART. 150. Plazo para resolver la apelacin.
En el cuarto prrafo del art 150 del CT nos indica que el Tribunal Fiscal no conceder el uso de la palabra en ciertos casos,
sin embargo con esta modificacin, se suprime el caso que cuando considere de aplicacin el ltimo prrafo del art.
150*.

*ltimo prrafo del art 150.-El Tribunal Fiscal no podr pronunciarse sobre aspectos que, considerados en la reclamacin,
no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia; en tal caso declarar la nulidad e insubsistencia de la
resolucin, reponiendo el proceso al estado que corresponda.
*Quiere decir que antes no se le poda otorgar la palabra el Tribunal Fiscal ante mencionado caso, pero ahora s.

Asimismo se incorpora en el quinto prrafo del art. 150, ciertos casos para resolver la apelacin en un plazo de 1 da, los
cuales son:
Sanciones de internamiento temporal de vehculos.
Comiso de bienes.
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.

Anteriormente se contaba con el sgt caso:

Intervenciones excluyentes de propiedad.

Adems se modifica lo concerniente a la presentacin a la presentacin de alegatos, en los expedientes de apelacin, ya

que con este D.L. se da un plazo hasta la fecha de emisin de la resolucin por la Sala Especializada correspondiente que
resuelve la apelacin. Esta modificacin se dio mediante supresin de una parte de este quinto prrafo, ya que
anteriormente estos alegatos se podan presentar dentro de los dos meses siguientes a la presentacin de este recurso.

Modificaciones en el Cdigo Tributario, segn el artculo 4 del D.L. No.1311:

ARTCULO 177.- Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de Administracin, informar y comparecer
ante la misma.
Este modificacin se dio en el numeral 27, donde tambin se incorpora las infracciones ante la A.T., el cual es no presentar
la documentacin e informacin traducido al castellano, el cual respalde las declaraciones juradas informativas Reporte
Local, Reporte Mestro y/o reporte pas por pas.

ARTCULO 178.- Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Se incorpora el trmino pago al numeral 1 de dicho artculo, ya que en este artculo solo nos habla de la determinacin
de la obligacin tributaria.

Este D.L. tambin contiene una ltima modificacin segn su artculo 5:

INCORPORACIN DEL LTIMO PRRAFO AL ARTCULO 61 DEL C.T.
Se incorpora un ltimo prrafo que seala que cuando no se notifique la resolucin de determinacin y/o multa, o
resolucin que resuelva una solicitud no contenciosa de devolucin, contra las actuaciones en el procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, procede interponer la queja prevista en el artculo 155, donde este ltimo artculo seala que
la queja es resuelta por la Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal en un plazo de 20 das hbiles tratndose de
quejas contra la Administracin Tributaria.

Tambin entre las disposiciones complementarias finales del D.L. analizado, en su primera disposicin se extinguen las
sanciones de multa pendiente de pago ante la SUNAT por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del
Cdigo Tributario que hayan sido cometidas desde el 6 de febrero de 2004 hasta el 30 de diciembre de 2016, total o
parcialmente.