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ndice (Selecione uma pergunta para ser direcionado a resposta)

1. ECF, o que ?............................................................................................ 5

2. Que est obrigado a entregar a ECF?................................................. 5
3. Qual o Prazo de entrega?...................................................................... 6
4. Quais as penalidades por atraso na entrega e erros de
preenchimento?........................................................................................... 6
5. Como proceder se for necessria uma retificao?........................ 8
6. Quais so as exigncias para assinaturas digitais na ECF?........... 9
7. Qual o procedimento para Cadastramento de Procurao
Eletrnica?...................................................................................................10
8. Como preceder no caso de troca de Contador, ou alterao no
Plano de Contas durante o perodo da ECF a ser entregue?............ 11
9. Como deve ser feito o Plano de Contas e o seu Mapeamento?..12
10. Qual a composio dos Blocos para a Gerao do Arquivo da
ECF?..............................................................................................................12
11. O LALUR em meio fsico deve ser escriturado mesmo aps a
instituio da ECF?....................................................................................15
12. A entrega da Escriturao Contbil Fiscal (ECF) deve ser pela
matriz ou filial?...........................................................................................16
13. As empresas obrigadas Escriturao Contbil Fiscal (ECF)
esto obrigadas a ter Escriturao Contbil Digital (ECD)?..............16
14. O demonstrativo do Livro Caixa obrigatrio para o ano-
calendrio 2016?.........................................................................................16

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15. As empresas que esto desobrigadas da entrega da ECD, mas
entregaram facultativamente e sem o mapeamento do plano
referencial, podem entregar a ECF como Livro Caixa?.......................17
16. No caso de uma empresa que migrou para o Simples Nacional
em 01/01/2017, deve-se fazer a ECF com evento especial? Ou pode
fazer normal com data final 31/12/2016?...............................................17
17. Quais os blocos devem ser lanados manualmente na ECF?.....18
18. No caso de empresa que em 2016 foi tributada pelo lucro
presumido e no possui contabilidade, pode entregar a ECF,
informando somente a escriturao do livro caixa?...........................18
19. permitida a reduo da presuno de lucro de 32% para 16%
at determinado limite. Quando se aplica essa regra, ao haver o
estouro do limite e o recolhimento da diferena, entendo que
devo a alquota 16% no incio do ano e, no momento que exceder, a
diferena, porm como lanar a diferena de base?.........................18
20. A empresa do Simples Nacional que fez distribuio de lucros
para scio em 2016, precisa entregar a ECF?.......................................19
21. Eu entreguei ECD mas no cadastrei o plano de contas
referencial. Se eu exportar novamente a ECD com o plano
referencial cadastrado corretamente e depois exportar a ECD para
a ECF, eu vou ter um hashcode diferente. Isso pode dar problema?.
19
22. Na falta de um programa que gere o arquivo txt para o PVA da
ECF, como proceder?................................................................................20
23. Qual o e-mail do Fale Conosco da ECF?....................................20

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1. ECF, o que ?
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) exigida pela RFB, tem o
objetivo de demonstrar detalhadamente o clculo do Imposto
de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) anualmente e substitui
a Declarao de Informaes Econmico Fiscais da Pessoa
Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014. Faz parte do
Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). Portanto, a
DIPJ est extinta a partir do ano-calendrio 2014.

2. Que est obrigado a entregar a ECF?

So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas
jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas
pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial;
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de
dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas inativas de que trata a Instruo
Normativa RFB n 1.536, de 22 de dezembro 4 de 2014; e
Nos termos da Instruo Normativa RFB n 1536, de 22 de
dezembro de 2014, considera-se pessoa jurdica inativa aquela
que no tenha efetuado qualquer atividade operacional, no
operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao
no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-
calendrio. Estas devero apresentar a Declarao Simplificada
da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa.
H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha
Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever
preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da

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pessoa jurdica que scia ostensiva e o CNPJ/Cdigo de cada
SCP.

3. Qual o Prazo de entrega?

Foi publicada a Instruo Normativa RFB n 1.633, de 3 de maio
de 2016, que altera o prazo de entrega da Escriturao Contbil
Fiscal (ECF) para o ltimo dia til do ms de julho no ano seguinte
ao ano-calendrio a que se refira a ECF.
Alm disso, foi alterado o prazo de entrega de situaes
especiais da ECF, conforme abaixo:
- Situaes especiais de janeiro a abril: ltimo dia til do ms
de julho.
- Situaes especiais de maio a dezembro: ltimo dia til do
3 (terceiro) ms subsequente ao ms do evento.

4. Quais as penalidades por atraso na

entrega e erros de preenchimento?
De acordo com o art. 6o da Instruo Normativa RFB no 1.422,
de 19 de dezembro de 2013, a no apresentao da ECF pelos
contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa
Jurdica pela sistemtica do Lucro Real, nos prazos fixados no
art. 3, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses,
acarretar a aplicao, ao infrator, das multas previstas no art.
8-A do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, com
redao dada pela Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014.

Lei 1.598/1977:

Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de

que trata o inciso I do caput do art. 8o, nos prazos fixados no ato

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normativo a que se refere o seu 3o, ou que o apresentar com
inexatides, incorrees ou omisses, fica sujeito s seguintes
multas:
I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centsimos por cento),
por ms-calendrio ou frao, do lucro lquido antes do Imposto
de Renda da pessoa jurdica e da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido, no perodo a que se refere a apurao, limitada
a 10% (dez por cento) relativamente s pessoas jurdicas que
deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e
II - 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do
valor omitido, inexato ou incorreto.
1o A multa de que trata o inciso I do caput ser limitada em:
I - R$ 100.000,00 (cem mil reais) para as pessoas jurdicas que
no ano-calendrio anterior tiverem auferido receita bruta total,
igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil
reais);
II - R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais) para as pessoas
jurdicas que no se enquadrarem na hiptese de que trata o
inciso I deste pargrafo.
2o A multa de que trata o inciso I do caput ser reduzida:
I - em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado
em at 30 (trinta) dias aps o prazo;
II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for
apresentado em at 60 (sessenta) dias aps o prazo;
III - metade, quando o livro for apresentado depois do prazo,
mas antes de qualquer procedimento de ofcio; e
IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao
do livro no prazo fixado em intimao.
3o A multa de que trata o inciso II do caput:
I - no ser devida se o sujeito passivo corrigir as inexatides,
incorrees ou omisses antes de iniciado qualquer procedimento
de ofcio; e
II - ser reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem
corrigidas as inexatides, incorrees ou omisses no prazo
fixado em intimao.

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 4o Quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de
Renda e da Contribuio Social, no perodo 7 de apurao a que
se refere a escriturao, dever ser utilizado o lucro lquido,
antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social do ltimo
perodo de apurao informado, atualizado pela taxa referencial
do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic, at
o termo final de encerramento do perodo a que se refere a
escriturao.
5o Sem prejuzo das penalidades previstas neste artigo,
aplica-se o disposto no art. 47 da Lei no 8.981, de 20 de janeiro
de 1995, pessoa jurdica que no escriturar o livro de que trata
o inciso I do caput do art. 8o da presente Lei de acordo com as
disposies da legislao tributria.

5. Como proceder se for necessria uma

retificao?
A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos. Se
retificar a ECF de um ano anterior, poder ser necessrio retificar
as ECF dos anos posteriores, em virtude do controle de saldos
da ECF.

Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-

calendrio 2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as
ECF dos anos-calendrio 2015 e 2016.

Para retificao da ECF, necessrio que o campo 12 do registro

0000 (0000.RETIFICADORA) deve estar preenchido com S (ECF
Retificadora). O procedimento para retificao :

1 Exporte o arquivo da ECF original;

2 Abra o arquivo da ECF exportado em um programa tipo
bloco de notas;

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 3 Altere com campo 12 do registro 0000 para S (ECF
retificadora) tambm possvel fazer as correes neste
momento, mas caso prefira fazer no prprio programa da ECF,
salve o arquivo;
4 Importe o arquivo da ECF retificadora;
5 Faa a correo dos dados no programa da ECF;
6 Valide;
7 Assine; e
8 Transmita a ECF retificadora.

6. Quais so as exigncias para assinaturas

digitais na ECF?
So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma
da pessoa jurdica. Para a assinatura do contabilista s podem ser
utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF).

Para a assinatura da pessoa jurdica, poder ser utilizado

certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):

1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a

mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);

2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da pessoa jurdica.

3. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo

diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir
do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante).

3.1. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo

nos termos da Instruo Normativa RFB no 944/2009, por meio
de procurao cadastrada no site da Receita Federal do Brasil
e validada em qualquer uma de suas unidades, tendo como

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outorgante a pessoa jurdica.

3.2. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo

diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir
do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante);

3.3. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo

nos termos da Instruo Normativa RFB n. 944/2009, por meio
de procurao cadastrada na pgina da Receita Federal do Brasil
e validada em qualquer uma de suas unidades, tendo como
outorgante a pessoa jurdica.

7. Qual o procedimento para

Cadastramento de Procurao Eletrnica?
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa,
clicar em Todos os servios, selecionar Procurao Eletrnica
e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e
continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/
scripts/CAV/login/login.asp.

1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou

representante legal/procurador;

2. Selecionar Procurao eletrnica;

3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o

caso;

4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal

do Brasil;

5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar

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a opo Transmisso de Declaraes/ Arquivos, inclusive todos
do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .

6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar

ou Voltar.

Observao: Na procurao eletrnica, importante habilitar

o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal, ou habilitar todos
os servios disponveis ou que vierem a ser disponibilizados pela
RFB.

A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia,

prazo e validade para a pessoa jurdica identificada na ECF, no
incio do processo de transmisso do arquivo digital.

8. Como preceder no caso de troca de

Contador, ou alterao no Plano de Contas
durante o perodo da ECF a ser entregue?
No possvel transmitir duas ou mais ECF no caso de mudana
de contador no perodo ou mudana de plano de contas no
perodo. A ECF deve ser transmitida em arquivo nico, a menos
que ocorra alguma das situaes especiais previstas no Registro
0000. Caso a entidade tenha que recuperar os dados da ECD,
devem ser recuperados os dois arquivos da ECD transmitidos (um
para cada contador ou um para cada plano de contas). Contudo,
para que a ECF recupere os dados corretamente necessrio
que os saldos finais das contas que aparecem no primeiro
arquivo (primeiro contador ou primeiro plano de contas) sejam
iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que aparecem
no segundo arquivo (segundo contador ou segundo plano de
contas). Se isso no ocorrer, a ECF recuperar somente os

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dados do segundo arquivo e os ajustes necessrios devero ser
realizados na prpria ECF ou na ECD, por meio de substituio.

9. Como deve ser feito o Plano de Contas e

o seu Mapeamento?
A ECF recupera o plano de contas do ltimo perodo existente
na ECD. O fato de uma conta no possuir saldos ou movimentao
em um perodo no implica que a conta no deve ser informada
no plano de contas. O plano de contas deve retratar o conjunto
e a estrutura de todas as contas passveis de utilizao na
contabilidade da entidade.
O mapeamento das contas contbeis da entidade para as contas
referenciais feito somente em relao s contas analticas.
Contas sintticas no devem ser mapeadas.

10. Qual a composio dos Blocos para a

Gerao do Arquivo da ECF?
A empresa poder gerar um arquivo em formato texto, atravs
do software utilizado para sua escriturao, ou poder preencher
as informaes diretamente no programa gerador da ECF.
O arquivo possui uma organizao hierrquica, com definies
de regras para cada registro gerado, que sero submetidos
validao do Programa Validador da ECF.
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas
que so obrigadas a entregar a ECD.

Composio dos Blocos do arquivo:

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 Bloco 0 - Abertura e Identificao
Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o
perodo da ECF.

Bloco C - Informaes Recuperadas das ECD (Bloco recuperado

pelo sistema No importado e no editado no programa)
Armazena as informaes do plano de contas e dos saldos
mensais das ECD recuperadas. As ECD recuperadas devem
corresponder ao perodo da ECF. Os seguintes registros da
ECD so recuperados na ECF: - I050 Plano de Contas - I051
Mapeamento para o Plano de Contas Referencial - I053
Subcontas Correlatas - I100 Centro de Custos - I150 Data
dos Saldos Peridicos - I155 Saldos Peridicos - I350 Data da
Apurao do Resultado - I355 Saldos das Contas de Resultado
Antes do Encerramento Esto obrigadas a efetuar a recuperao
da ECD todas as pessoas jurdicas obrigadas a entregar a ECD,
conforme Instruo Normativa RFB no 1.420/2013 e alteraes.

Bloco E - Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo

Fiscal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo
sistema No importado e no editado no programa)
Armazena, da ECF recuperada do perodo imediatamente
anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B
(do e-LALUR e e-LACS). Calcula os saldos contbeis de acordo
com o perodo de apurao do tributo.

Bloco J - Plano de Contas e Mapeamento

Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para
o plano de contas referencial. Caso a ECD recuperada possua
o mapeamento para o plano de contas referencial vlido
na ECF, o bloco J pode ser construdo automaticamente e
permitida a sua edio. O bloco J tambm pode ser importado,
independentemente da recuperao da ECD.

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 BlocoK-SaldosdasContasContbeiseReferenciais
Apresentaossaldosdascontascontbeispatrimoniais e de
resultado por perodo de apurao e o seu mapeamento para
as contas referenciais. Caso haja recuperao da ECD, o bloco K
pode ser construdo automaticamente e permitida a sua edio.
O bloco K tambm pode ser importado, independentemente da
recuperao da ECD.

Bloco L - Lucro Lquido Lucro Real

Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado
do exerccio e apura o lucro lquido da pessoa jurdica tributada
pelo lucro real.

Bloco M - e-LALUR e e-LACS Lucro Real

Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao do
IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica tributada
pelo lucro real - partes A e B.

Bloco N - Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real

Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas
mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

Bloco P- Lucro Presumido

Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado
do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

Bloco Q - Livro Caixa

Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado
do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

Bloco T - Lucro Arbitrado

Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

Bloco U - Imunes ou Isentas

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 Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao do resultado
das imunes ou isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem
obrigadas.

Bloco W: Declarao Pas-a-Pas (Country-by-Country Report)

Esse bloco informa a Declarao Pas-a-Pas (DPP) que consiste
em um relatrio anual por meio do qual grupos multinacionais
devero fornecer administrao tributria da jurisdio de
residncia para fins tributrios de seu controlador final diversas
informaes e indicadores relacionados localizao de suas
atividades, alocao global de renda e aos impostos pagos e
devidos. Tambm devero ser identificadas todas as jurisdies
nas quais os grupos multinacionais operam, bem como todas
as entidades integrantes do grupo (incluindo estabelecimentos
permanentes) localizadas nessas jurisdies e as atividades
econmicas que desempenham.

Bloco X - Informaes Econmicas

Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.

Bloco Y - Informaes Gerais

Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.

Bloco 9 - Encerramento do Arquivo Digital

Encerra o arquivo digital.

11. O LALUR em meio fsico deve ser

escriturado mesmo aps a instituio da
ECF?
Aspessoasjurdicasficamdispensadas,emrelaoaos fatos
ocorridos a partir de 01/01/2014, da escriturao do Livro de

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Apurao do Lucro Real (LALUR) em meio fsico e da entrega da
Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica
(DIPJ). Dessa forma as declaraes relativas a rendimentos e
informaes econmico-fiscais a que se sujeitem as pessoas
jurdicas sero prestadas na ECF.

Base legal: Instruo Normativa RFB n 1.422/13, com redao

dada pelas Instrues Normativas RFB ns 1.489/14 e 1.574/15.

12. A entrega da Escriturao Contbil

Fiscal (ECF) deve ser pela matriz ou filial?
A entrega da ECF ser de forma centralizada pela matriz.

Base legal: art. 1 da Instruo Normativa RFB n 1.422/13.

13. As empresas obrigadas Escriturao

Contbil Fiscal (ECF) esto obrigadas a ter
Escriturao Contbil Digital (ECD)?
A obrigatoriedade de entrega da ECF no condiciona a
obrigatoriedade de entrega da ECD e vice-versa.

Base legal: Instrues Normativas RFB ns 1.420 e 1.422/13.

14. O demonstrativo do Livro Caixa

obrigatrio para o ano-calendrio 2016?
Sim, esse bloco obrigatrio a partir do exerccio de 2016, e dever

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ser informado pelas pessoas jurdicas optantes pela sistemtica
do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no
pargrafo nico do art. 45 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro 1995,
e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um
milho e duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao perodo
a que se refere.

15. As empresas que esto desobrigadas

da entrega da ECD, mas entregaram
facultativamente e sem o mapeamento do
plano referencial, podem entregar a ECF
como Livro Caixa?
No. Se a empresa entregou a ECD, mesmo facultativamente,
ficou evidente que tem Contabilidade. No pode informar opo
pela Escriturao do Livro Caixa.

16. No caso de uma empresa que migrou

para o Simples Nacional em 01/01/2017,
deve-se fazer a ECF com evento especial?
Ou pode fazer normal com data final
31/12/2016?
Deve-se fazer a ECF com evento especial que identifique a
opo pelo Simples em 01/01/2017, mas o perodo ser normal
com data final em 31/12/2016.

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17. Quais os blocos devem ser lanados
manualmente na ECF?
Depende das definies e opes iniciais da ECF, pois variam
conforme o Regime de Apurao e outras definies.

18. No caso de empresa que em 2016 foi

tributada pelo lucro presumido e no
possui contabilidade, pode entregar a ECF,
informando somente a escriturao do
livro caixa?
Sim. Na ECF existe um registro especfico para informar o tipo
de escriturao.

19. permitida a reduo da presuno de

lucro de 32% para 16% at determinado
limite. Quando se aplica essa regra, ao
haver o estouro do limite e o recolhimento
da diferena, entendo que devo a alquota
16% no incio do ano e, no momento que
exceder, a diferena, porm como lanar a
diferena de base?
A Receita deve ser distribuda no Registro P200 de acordo com
a alquota de Presuno de Lucro para que o clculo seja correto.
Neste caso deveria constar na linha 6 (Receita Bruta Sujeita ao

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Percentual de 16%) at o valor do Limite e na linha 8 (Receita
Bruta Sujeita ao Percentual de 32%) o restante.

20. A empresa do Simples Nacional que fez

distribuio de lucros para scio em 2016,
precisa entregar a ECF?
No. A empresa enquadrada no Simples Nacional durante o ano
de 2016 no precisa entregar a ECF, independente de qualquer
operao realizada, mesmo distribuio de lucro apurado pela
contabilidade.

21. Eu entreguei ECD mas no cadastrei

o plano de contas referencial. Se eu
exportar novamente a ECD com o plano
referencial cadastrado corretamente e
depois exportar a ECD para a ECF, eu vou
ter um hashcode diferente. Isso pode dar
problema?
Sim. Isso pode dar problema no momento da transmisso
porque a RFB verifica o hashcode da ECD informada na base de
dados do SPED.

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22. Na falta de um programa que gere
o arquivo txt para o PVA da ECF, como
proceder?
necessrio digitar as informaes diretamente no PVA da
ECF, mas poder recuperar dados da ECD, caso tenha entregue,
para preenchimento de alguns blocos da ECF (C, E, J e K).

23. Qual o e-mail do Fale Conosco da

ECF?
O e-mail : faleconosco-sped-irpj@receita.fazenda. gov.br.

Fontes:
Manual de Orientao do Leiaute da ECD.

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