Definicin de Impuesto

Se define como aquella parte o cuota de las rentas privadas que el estado exige a los
particulares en uso de su poder cohercitivo, sin ofrecer un servicio o prestacin personal en
el momento del pago y destinado a financiar los egresos u obtener beneficios econmico-
sociales, conjuntamente con un fin fiscal o prescindencia de l.

Los impuestos tienen como objetivo primordial conseguir recursos financieros para el
sector pblico y, subsidiariamente, modificar la distribucin de los ingresos.

Clasificacin de Impuestos
Primera clasificacin

1. Directos
2. Indirectos

Segunda clasificacin

1. Proporcionales
2. Regresivos
3. Progresivos

Primera clasificacin: segn sobre quin recaigan

Esta es la clasificacin mas usada, y no obstante no existe un criterio para determinar si se
est en presencia de un impuesto directo o indirecto, de tal forma que hay que atender 3
criterios.

Criterio Administrativo

1. Impuesto Directo: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando la

recaudacin se efecta mediante el sistema de listas, roles o nominas previamente
elaboradas; ejemplos de este impuesto son: impuesto territorial, impuesto a la renta
de 1 categora.
2. Impuesto Indirecto: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando no se
encuentran en las nominas o roles y se desconoce la individualizacin del
contribuyente, de manera que el impuesto se paga en virtud de determinados actos
del contribuyente; ejemplos de este impuesto son: IVA, impuesto a las bebidas
alcohlicas, impuestos a los tabacos.
Traslacin del impuesto

Se entiende por traslacin del impuesto cuando ocurren estos 4 fenmenos: el impacto del
impuesto, la traslacin del impuesto, la incidencia del impuesto y la evasin del impuesto.

1. Impuesto Directo: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando no hay

traslacin del mismo; ejemplos de este impuesto son: impuesto territorial, impuesto
a la renta de 1 categora.
2. Impuesto Indirecto: se esta en presencia de este tipo de impuesto cuando hay
traslacin del mismo; ejemplos de este impuesto son: IVA, impuesto al tabaco.

Criterio que atiende al momento en que el impuesto afecta a la renta o al

ingreso

1. Impuesto Directo: se est en presencia de este tipo de impuesto cuando graba la

renta en el momento en que esta ingresa al PAT del contribuyente (cuando queda
esa renta a disposicin del contribuyente); ejemplos de este impuesto son: impuesto
a la renta.
2. Impuesto Indirecto: se est en presencia de este tipo de impuesto cuando afecta a la
renta en el momento en que esta se consume o se invierte; ejemplos de este
impuesto son: impuesto de aduanas.

Tipos de impuestos indirectos

1. IVA
2. Comercio Exterior
3. Productos Suntuarios
4. Bebidas Alcohlicas
5. Cilindrada y lujo en Vehculos
6. Tabacos, Cigarrillos
7. Combustibles
8. Actos Jurdicos

Y los impuestos directos

1. A la Renta
2. Global Complementario
3. Adicional

Segunda clasificacin: segn su proporcin

Esta clasificacin atiende a la tasa del impuesto la cual se define como aquel porcentaje o
cantidad en virtud del cual se paga el impuesto.
 1. Impuesto Progresivo: se est en presencia de este tipo de impuesto cuando la tasa
vara, creciendo en relacin con el aumento del monto imponible; ejemplos de este
impuesto son: impuesto de herencia, impuesto global complementario.
2. Impuesto Proporcionales: se est en presencia de este tipo de impuesto cuando la
tasa o cuota es siempre el mismo porcentaje; ejemplos de este impuesto son: IVA,
impuesto territorial.
3. Impuestos Regresivos: se est en presencia de este tipo de impuesto cuando a
medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa decreciente (no
hay en la actualidad).

Transferencias
Dentro del rubro general de gastos pblicos, existen dos categoras bien definidas: compras
de bienes y servicios y transferencias del sector pblico a los particulares. Cuando el sector
pblico realiza una compra de bienes y servicios, hace una demanda directa sobre la
capacidad productiva de la nacin.

Las transferencias son pagos por los cuales los que reciben no dan en contraprestacin
ningn bien o servicio. Ejemplos tpicos son los gastos de seguridad social, los subsidios de
vejez y desempleo, o las ayudas familiares segn el nmero de hijos (como es la entrega
gratuita de leche en consultorios pblicos). Los pagos de transferencias no representan una
demanda directa por parte del sector pblico sobre la capacidad productiva de la nacin.
Debe sealarse, sin embargo, que este tipo de transferencias afecta a los patrones de
consumo, pues cuando el sector pblico recoge las contribuciones a la seguridad social de
los empresarios y los trabajadores y paga pensiones a los jubilados y subsidios a los
desocupados, estos ltimos vern incrementar sus ingresos netos, mientras que los
trabajadores dispondrn de menos ingresos para gastar, lo que condicionar el consumo de
unos y otros. Otros ejemplos de transferencias son el pago de un subsidio a la extrema
pobreza, percepcin de una jubilacin, pago del impuesto a las utilidades.

Subsidios
Es la bonificacin que hace un determinado gobierno a los produzcan bienes en forma
masiva, pero que el costo pblico sea bajo. Existe una serie de subsidios a los que puedes
acceder para fines como la asociatividad empresarial (para comprar, vender, incorporar
tecnologa, exportar, etc.), el encadenamiento productivo entre compradores y vendedores
(por ejemplo una gran tienda con sus proveedores), la capacitacin y la muy conocida
franquicia de Sence.

Ejemplos de impuestos
Impuesto a los combustibles

La ley establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de

petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible, expresada
en metros cbicos. La tasa del impuesto es del 1,5 UTM por m3 para el petrleo diesel y de
4,4084 UTM por m3 para la gasolina automotriz.

La ley establece un sistema de recuperacin en la declaracin mensual del IVA, del

impuesto al petrleo diesel soportado en su adquisicin, cuando no ha sido destinado a
vehculos motorizados que transiten por calles, caminos y vas pblicas en general.

Impuesto a los tabacos-cigarros y cigarrillos

Los cigarrillos pagan un impuesto de 50,4% sobre su precio de venta al consumidor,

incluido impuestos, por cada paquete, caja o envoltorio. Los cigarros puros, de 51% sobre
su precio de venta al consumidor, incluido impuestos; mientras que el tabaco elaborado, sea
en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o pulverizado, paga 47,9%.
Adems, todos estos artculos pagan una sobretasa adicional de 10%.

Impuesto a las bebidas alcohlicas-analcohlicas y similares

La venta o importacin de bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares paga un

impuesto adicional, diferenciado segn cada producto, que se aplica sobre la misma base
imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios. El whisky paga una tasa del 65% hasta el
30 de Noviembre de 1998, continuando con un 59% a aplicarse desde el 1 de Diciembre de
1998 y hasta el 30 de noviembre de 1999, y terminando con un 53%, que deber de
aplicarse desde el 1 de Diciembre de 1999 hasta el 30 de Noviembre del ao 2000. Los
licores, incluyendo aguardientes y vinos licorosos similares al vermouth, una tasa del 30%
y el pisco de 30%. A partir del 1 de Diciembre del 2000 comienza a regir una nueva escala
de tasa en funcin de la graduacin alcohlica.

Impuesto global complementario

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que pagan una vez al ao las personas naturales con domicilio o residencia
en Chile sobre sus rentas imponibles determinadas conforme a la primera y segunda
categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global excede de 10UTA.

Sus tasas aumentan progresivamente a medida que la base imponible se eleva. Se aplica,
cobra y paga anualmente.

Las tasas del Impuesto Unico de Segunda Categora y el Global Complementario son
equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que
tiene siete tramos. En el primer caso en forma mensual y en el segundo anual. Su tasa
marginal mxima es de 45%; sin embargo, la ley contempla mecanismos que incentivan el
ahorro y permiten rebajas a la tasa que pagan los contribuyentes.

Impuesto territorial
El Impuesto de los Bienes Races se define conceptualmente como un impuesto de carcter
patrimonial, que se determina sobre el avalo de las propiedades y cuya recaudacin es
destinada en su totalidad a las municipalidades del pas, constituyendo una de las
principales fuentes de ingreso y financiamiento de los gobiernos locales.

El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas,
cuyas fechas de vencimiento son abril, junio, septiembre y noviembre.

Los avalos de las propiedades se determinan en los procesos de reavalos, que se deben
realizar por comunas, en un plazo no superior a cinco aos ni inferior a tres. Entre un
reavalo y otro, los avalos se modifican por los cambios fsicos producidos en los predios
y por la actualizacin semestral en funcin del Indice de Precios al Consumidor (IPC).

La Ley de Impuesto Territorial considera exenciones generales para las viviendas y predios
agrcolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educacin y
al deporte.

El avalo fiscal se utiliza adems para la determinacin de renta presunta de predios

agrcolas, clculo de los derechos de concesiones martimas, para saneamiento de ttulos de
dominio del Ministerio de Bienes Nacionales, Impuestos de Herencia, descuento del valor
del terreno en negocios inmobiliarios afectos al IVA, derechos municipales por divisin o
fusin de terrenos y beneficios de la Ley de Renovacin Urbana.

Impuesto a la renta de primera categora

El Impuesto a la Renta de Primera Categora grava las rentas del capital invertido en los
distintos sectores econmicos con una tasa nica del 15%. Opera sobre la base de utilidades
percibidas o devengadas en el caso de empresas que tributan de acuerdo a la renta efectiva.
La excepcin la constituyen los pequeos contribuyentes de los sectores agrcola, minero y
transporte, que tributan en base a renta presunta.

Con el objeto de evitar la doble tributacin y considerando que todas las empresas son, en
ltima instancia, de personas naturales, Este impuesto de Primera Categora constituye un
crdito para el impuesto personal que tienen que pagar sus dueos. Las empresas del Estado
deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categora, un impuesto del 40% de sus
utilidades.

Impuesto a las ventas y servicios (IVA)

El Impuesto a las Ventas y Servicios es el principal impuesto al consumo; grava con una
tasa nica del 19% al valor agregado que se incorpora en cada etapa de la cadena de
comercializacin y distribucin hasta que el bien es adquirido por el consumidor final.
Reemplaz al impuesto a la compraventa y en la prctica tiene pocas exenciones, siendo la
ms relevante la que beneficia a las exportaciones.
El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada
etapa de la comercializacin del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el
dbito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios
efectuados en el perodo de un mes, y el crdito fiscal. El crdito fiscal equivale al impuesto
recargado en las facturas de compra y de utilizacin de servicios, y en el caso de
importaciones el tributo pagado por la importacin de especies.

El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes
corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y tambin
la prestacin de servicios que se efecten o utilicen en el pas. Afecta al Fisco, instituciones
semifiscales, organismos de administracin autnoma, municipalidades y a las empresas de
todos ellos o en que tengan participacin, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos.

Si de la imputacin al dbito fiscal del crdito fiscal del perodo resulta un remanente, ste
se acumular al perodo tributario siguiente y as sucesivamente hasta su extincin, ello con
un sistema de reajustabilidad hasta la poca de su imputacin efectiva. Asimismo existe un
mecanismo especial para la recuperacin del remanente del crdito fiscal acumulado
durante seis o ms meses consecutivos cuando ste se origina en la adquisicin de bienes
del activo fijo.