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ERRORES E IRREGULARIDADES

El termino errores se refiere a omisiones o errores no intencionales dentro de los estados financieros.
Los errores podrn referirse a:

Equivocaciones al recopilar o procesar informacin con la que se preparan los estados financieros.

Estimaciones contables incorrectas, que surgen como mal interpretacin de hechos.

Errores en la aplicacin de NIF (importes, clasificacin, presentacin o revelacin).

El termino irregularidades se refiere a declaraciones errneas dentro de los estados financieros.


Las irregularidades incluyen informacin financiera fraudulenta que tiene como meta desorientar (a este acto o hecho
se le conoce como fraude administrativo).
Las irregularidades podrn referirse a lo siguiente:

Manipulacin, falsificacin o alteraciones de registros contables, con base en los que se hacen los estados financieros.

Presentacin errnea de datos intencionales de eventos, transacciones, o informacin importante.


Aplicacin errnea intencional de NIF (importes, clasificacin, presentacin o revelacin).
El factor primordial que distingue a los errores de las irregularidades es si la causa de la declaracin falsa en estados
financieros es intencional o no.
Una auditora realizada de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas deber disearse para
proporcionar seguridad razonable de que los errores y las irregularidades con respecto a estados financieros sern
descubiertos. En virtud de que la opinin del auditor en relacin con los estados financieros se basa en el concepto de
seguridad razonable, su dictamen no constituye una garanta.
Por lo tanto, no detectar un error significativo dentro de los estados financieros no significa que la auditoria no se realizo
de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas.

Cuando un auditor concluye que los estados financieros se ven afectados en forma significativa por una irregularidad, no
se considerar que los mismos fueron elaborados conforme las Normas de Informacin Financiera. Por lo tanto, el auditor
deber insistir en que los estados financieros sean modificados por la Administracin. Cuando se hace esto, el profesional
podr emitir un dictamen sin salvedades; o sea, un dictamen normal. Sin embargo, si los estados financieros no se
ajustaran, el auditor deber expresar una opinin con Salvedades o una opinin negativa como consecuencia de las
desviaciones de las NIF y revelar las razones bsicas para su opinin dentro de su informe de auditora.
El auditor no tiene responsabilidad para revelar irregularidades significativas a personas distintas al cliente, podr revelar
las irregularidades slo cuando afecten su opinin sobre estados financieros. Sin embargo, la revelacin a terceros podr
ser requerida en circunstancias atenuantes. Por ejemplo, el auditor podr informar a los tribunales como respuesta a una
demanda y tambin deber revelar a la comisin de valores el momento en el que el auditor se retir o fue despedido de
su trabajo.

En algunos casos, el auditor podr ser incapaz de obtener suficiente evidencia respecto a si los estados financieros estn
materialmente equivocados como consecuencia de una irregularidad. Esta circunstancia representa una limitacin en
cuanto al alcance, y el auditor deber expresar una opinin con salvedades o abstenerse de opinar dentro de su dictamen
de auditora.
ACTOS ILEGALES DEL CLIENTE: Un acto ilegal podr referirse al pago de sobornos, hacer aportaciones polticas
ilegales y a la violacin de cualquier ley especifica y reglamentara gubernamental.
Dos caractersticas de actos ilegales influyen en la responsabilidad del auditor para detectar.

La determinacin de si un acto es ilegal depende de un juicio legal que normalmente se encuentra ms all de la
competencia profesional del auditor.

Los actos ilegales vara considerablemente en su relacin con los estados financieros. Algunas leyes y reglamentos tales
como la ley de impuesto sobre la renta tienen un efecto directo y significativo sobre los estados financieros. Sin embargo,
otras leyes, tales como aquellas que se relacionan con seguridad y salubridad en el lugar de trabajo y que se relaciona con
la proteccin del ambiente, tienen un efecto indirecto sobre los estado financieros.
El profesional deber disear la auditora para detectar tales actos ilegales. Los actos ilegales que pudieran tener un efecto
significativo en los estados financieros, el auditor deber aplicar procedimientos adicionales de auditora con el fin de
cerciorarse de que ha ocurrido un acto ilegal.

Las siguientes informacin podr proporcionar evidencia respecto a posibles actos ilegales: transacciones no autorizadas:
investigaciones de parte de dependencias gubernamentales, y el no presentar declaraciones de impuestos sobre la renta.

Los efectos sobre un dictamen de auditor acerca de un acto ilegal son similares con respecto a los de las irregularidades.
Cuando un delito que tiene un efecto significativo en los estado financieros no se considera apropiadamente o no se revela,
el audito expresar una opinin con salvedades o una opinin negativa en virtud de que los estados financieros no estn
de conformidad con los Normas de Informacin Financieras.

De manera similar, si el auditor es incapaz de obtener suficiente evidencia en relacin con un acto ilegal, existir una
limitacin de alcance y el auditor deber emitir un dictamen con salvedades o se negar a informar acerca de los estados
financieros. Si el cliente se opone a aceptar el dictamen del auditor, ste deber retirarse del trabajo e indicar, por escrito,
sus razones ante el comit de auditora.

ESTABILIDAD FINANCIERA: Conforme las normas de auditora generalmente aceptadas, el auditor est obligado a
sealar si los estados financieros estn presentados conforme a las NIF. La debida manifestacin no es prueba de que la
empresa est financieramente sana. Por ejemplos los estado financieros que muestran una inadecuada posicin financiera,
como una razn circulante de uno a uno, podr estar igualmente bien presentados que los estados financieros que
muestran una excelente razn circulante de cinco a uno. La evaluacin financiera de una empresa es responsabilidad de
los usuarios de los estados financieros auditados.
Si los usuarios hacen una evaluacin errnea con respecto a los datos presentados adecuadamente, solo ellos son los
responsables. Por supuesto, si el auditor expresa una opinin sin salvedades en relacin con los estados financieros que
l sabe, o debi haberse enterado, que no estn presentados en forma adecuada, el auditor no ha cumplido con las normas
de auditora generalmente aceptadas.