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1825-2015.

LA HISTORIA PARA CONTAR

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN Sbado 31 de octubre de 2015

DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL

GESTIN DE SOCIEDADES
DE AUDITORA
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 314-2015-CG

SEPARATA ESPECIAL
565232 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en


RESOLUCIN DE CONTRALORA vigencia a partir del da hbil siguiente a la publicacin de
N 314-2015-CG la presente Resolucin en el diario of cial El Peruano.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de
Contralora N 137-2015-CG que aprob la Directiva
Lima, 30 de octubre de 2015 N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de Sociedades de
Auditora.
VISTO, la Hoja Informativa N 00051-2015-CG/ Artculo Cuarto.- Las designaciones de las Sociedades
PROCAL del Departamento de Gestin de Procesos y de Auditoras efectuadas antes de la entrada en vigencia
Calidad; de la presente Directiva y los procesos de designacin
de las Sociedades de Auditora que a la entrada en
CONSIDERANDO: vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso,
continuarn realizndose y contratndose conforme a la
Que, el artculo 20 de la Ley N 27785, Ley Orgnica Directiva sealada en el artculo tercero de la presente
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General Resolucin, hasta la culminacin de la auditora.
de la Repblica, establece que las Sociedades deAuditora Artculo Quinto.-. La implementacin del Sistema
son las personas jurdicas cali f cadas e independientes Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores
en la realizacin de labores de control posterior externo, Financieros (INFOSAF) para los procesos de contratacin
que son designadas por la Contralora General, previo y supervisin de las Sociedades de Auditora, as como
Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las para los procesos de designacin por excepcin, se
entidades para examinar las actividades y operaciones de realizarn de manera progresiva, conforme lo establezca
las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
f nancieros, as como evaluar la gestin, captacin y uso Artculo Sexto.-. Encargar al Departamento de Gestin
de los recursos asignados; de Sociedades de Auditora, la emisin del procedimiento
Que, asimismo el segundo prrafo del artculo correspondiente para actualizar la informacin en
20 de la citada Ley Orgnica, seala que el proceso el Registro de Sociedades de Auditora y Auditores
de designacin y contratacin de las Sociedades de Financieros (RESAF), respecto de aquellas Sociedades
Auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las de Auditora que hayan sido designadas para efectuar
responsabilidades, as como su registro, es regulado por auditora f nanciera gubernamental antes de la entrada en
la Contralora General; vigencia de la presente Directiva y respecto de aquellas
Que, mediante Resolucin de Contralora N 137- Sociedades de Auditora que sean designadas conforme a
2015-CG, se aprob la Directiva N 006-2015-CG/ la presente Directiva sin emplear el INFOSAF.
PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora, a f n de Artculo Sptimo.- Encargar al Departamento de
establecer un marco normativo que desarrolle los procesos Tecnologas de la Informacin la publicacin de la presente
de registro, designacin, contratacin y supervisin de Resolucin y el documento normativo aprobado en el
las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Portal del Estado Peruano (www .peru.gob.pe), as como
Nacional de Control; en el portal web de la Contralora General de la Repblica
Que, el Sistema Informtico de Sociedades deAuditora (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora
y Auditores Financieros (INFOSAF) es el aplicativo General de la Repblica.
informtico administrado por el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora de la Contralora General de Regstrese, comunquese y publquese.
la Repblica, a travs del cual se realizan los procesos
de registro, designacin, contratacin y supervisin de las FUAD KHOURY ZARZAR
Sociedades de Auditora; Contralor General de la Repblica
Que, el Registro de Sociedades de Auditora y
Auditores Financieros (RESAF) es uno de los mdulos del
aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de
las Sociedades de Auditora (SOA) que podrn participar DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL
en procesos de designacin, ser designadas, contratadas
o prestar servicios de control, asimismo se incorpora GESTIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA
informacin sobre los auditores f nancieros y los expertos
que deseen integrar las comisiones auditoras de las NDICE
Sociedades de Auditora;
Que, en ese sentido, resulta necesario emitir un 1. FINALIDAD
documento normativo que permita optimizar los procesos
de registro, designacin, contratacin y supervisin de 2. OBJETIVO
las Sociedades de Auditora soportados en el Sistema
Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores 3. ALCANCE
Financieros (INFOSAF);
Que, en consecuencia, mediante el documento 4. SIGLAS Y REFERENCIAS
de visto, el Departamento de Gestin de Procesos y
Calidad, propone la aprobacin del proyecto de Directiva 5. BASE LEGAL
denominada Gestin de Sociedades de Auditora, en
tanto se han efectuado mejoras a los procesos de registro, 6. DISPOSICIONES GENERALES
designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades
de Auditora soportados en el INFOSAF , resultando 6.1 Atribucin de la Contralora General de la
necesario dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N Repblica
137-2015-CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/ 6.2 Servicios de control posterior externos realizados
PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora. Asimismo, por las Sociedades de Auditora
indica que el referido proyecto normativo se ajusta a 6.3 Pagos establecidos en el TUPA
las disposiciones establecidas en la Directiva N 014- 6.4 Comisin de Designacin
2013-CG/REG Organizacin y Emisin de Documentos 6.5 Comisin Especial de Cautela
Normativos, aprobada por Resolucin de Contralora N 6.6 Impedimentos
387-2013-CG;
En uso de las facultades previstas en el literal l) del 6.6.1 Impedimentos de las Entidades
artculo 32 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema 6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de
Nacional de Control y de la Contralora General de la Auditoras
Repblica;
6.7 Preparacin y entrega de informacin
SE RESUELVE: 6.8 Presuncin de veracidad y conducta procedimental

Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 012-2015- 7. DISPOSICIONES ESPECFICAS


CG/PROCAL, Gestin de Sociedades de Auditora, la
misma que en anexo forma parte integrante de la presente 7.1 Proceso de Registro de Sociedades de
Resolucin. Auditora
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565233
7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y 7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de
Auditores Financieros - RESAF Auditora
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora
en el RESAF 7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a
7.1.3 Actualizacin de informacin de la cargo de la CGR
Sociedad de Auditora en el RESAF 7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria
de inscripcin o actualizacin 7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del
7.1.5 Verif cacin de la informacin y nulidad de Auditor Financiero y del Experto
la inscripcin o actualizacin
7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de 7.6 Infracciones y Sanciones
Auditora en el RESAF
7.1.7 Incorporacin de la informacin de los 8. DISPOSICIONES FINALES
Auditores Financieros y Expertos a la base
de datos del RESAF Primera.- Vigencia
Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de Tercera.- Procedimientos y Formatos
Auditora Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF
Quinta.- Acciones para la implementacin del INFOSAF
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas
Mritos Sptima.- Opinin tcnica
Octava.- Trmino de la distancia
7.2.1.1 Cronograma anual de los Novena.- Aplicacin de la Directiva para los
Concursos Pblicos de Mritos procesos de designacin y contratacin de otros tipos
7.2.1.2 Informacin y documentacin de auditora
a presentar por las Entidades
despus de la publicacin del 9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Cronograma
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Primera-. Procesos de designacin en curso
Bases Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF
Bases
10. ANEXOS
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
Anexo N 01.- Glosario de Trminos
7.2.2.1 Formas de participacin de las Anexo N 02.- Requisitos mnimos para los integrantes
Sociedades de Auditora de la Comisin Auditora
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Anexo N 03.- Demritos de la SOA
Mritos Anexo N 04.- Demritos del AF o Experto
Anexo N 05.- Rangos por montos presupuestales de
A. Convocatoria Pblica las Entidades bajo el mbito del SNC
B. Formulacin y absolucin de Anexo N 06.- Factores y criterios de cali f caciones de
consultas de las Bases la Propuesta Tcnica y Econmica
C. Presentacin de Propuestas
D. Evaluacin y Cali f cacin de
Propuestas
1. FINALIDAD
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora
Mejorar los procesos de registro, designacin,
7.2.3.1 Criterios para la designacin contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora,
7.2.3.2 Informe de cali f cacin de con el f n de cubrir la demanda de control y cautelar el
propuestas adecuado desarrollo de los servicios de control llevados a
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los cabo por las mismas.
resultados del Concurso Pblico
de Mritos 2. OBJETIVO
7.2.3.4 Revocatoria de la designacin
7.2.3.5 Nulidad de la designacin Establecer el marco normativo que desarrolla los
7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos procesos de registro, designacin, contratacin y
desierto supervisin de las Sociedades de Auditora conformantes
7.2.3.7 Excepciones al proceso de del Sistema Nacional de Control, soportados en el Sistema
designacin por Concurso Pblico Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores
de Mritos Financieros INFOSAF.
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de
Mritos por Invitacin 3. ALCANCE
7.2.3.9 Control posterior del proceso de
designacin a cargo de la Entidad Las disposiciones de la presente Directiva son de
7.2.3.10 Designacin directa por parte de aplicacin obligatoria para las Sociedades de Auditora,
la CGR Auditores Financieros, Expertos, la Contralora General de
la Repblica y las Entidades comprendidas en el artculo
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
Auditora de Control y de la Contralora General de la Repblica.

7.3.1 Elaboracin del contrato 4. SIGLAS Y REFERENCIAS


7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora
por parte de la CGR AF : Auditor f nanciero.
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar AFI : Departamento de Auditora Financiera y
para la suscripcin del contrato de la Cuenta General.
7.3.4 Suscripcin del contrato AFIN : Gerencia de Auditora Financiera.
7.3.5 Garantas aplicables al contrato CEC : Comisin Especial de Cautela.
7.3.6 Modif cacin del contrato CGR : Contralora General de la Repblica.
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo CPM : Concurso Pblico de Mritos.
de la auditora CMI : Concurso de Mritos por Invitacin.
7.3.8 Resolucin del contrato DNI : Documento Nacional de Identidad.
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de Entidades : Las entidades sealadas en el artculo 3
las partes de la Ley N 27785.
565234 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

FONAFE : Fondo de Financiamiento de la Actividad a) Auditora financiera gubernamental, conforme a lo


Empresarial del Estado dispuesto en la Directiva y Manual de Auditora Financiera
INFOSAF : Sistema Informtico de Sociedades de Gubernamental.
Auditora y Auditores Financieros.
Ley : Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema b) Otro tipo de auditora, siempre que las Normas
Nacional de Control y de la Contralora Generales de Control Gubernamental y la normativa
General de la Repblica. especf ca emitida por la CGR as lo establezca.
OCI : rgano de Control Institucional.
RESAF : Registro de Sociedades de Auditora y 6.3 Pagos establecidos en el TUPA
Auditores Financieros.
RIS : Reglamento de Infracciones y La Entidad debe abonar a la CGR el derecho de
Sanciones. designacin y supervisin de la SOA.
RUC : Registro nico de Contribuyente. Las SOA deben abonar a la CGR el derecho de
SBS : Superintendencia Banca, Seguros y inscripcin en el RESAF.
Administradoras Privadas de Fondos de El monto de cada derecho se establece en el TUPA de
Pensiones. la CGR.
SNC : Sistema Nacional de Control.
SOA : Sociedad(es) de Auditora. 6.4 Comisin de Designacin
TUPA : Texto nico de Procedimientos
Administrativos de la Contralora General La Comisin de Designacin es el rgano colegiado
de la Repblica. y de carcter temporal, que se constituye para evaluar
y calif car las propuestas presentadas por las SOA en
5. BASE LEGAL el CPM o en el CMI, designar a las SOA, as como las
acciones que se deriven de la evaluacin y cali f cacin de
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de las propuestas.
Control y de la Contralora General de la Repblica y sus La Comisin de Designacin es nombrada por el
modif catorias. Vicecontralor General por los CPM que se indiquen en
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo el documento de nombramiento; para los casos de CMI
General y sus modif catorias. la Comisin de Designacin es nombrada por el titular o
Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N representante legal de la Entidad.
13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico y de La Comisin de Designacin est conformada por
creacin de los Colegios de Contadores Pblicos. tres (03) integrantes como mnimo, con igual nmero de
Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales. suplentes que asumirn las funciones segn lo establecido
Decreto Legislativo N 295, Cdigo Civil y sus en el documento de nombramiento.
modif catorias. Para los CMI, la Comisin de Designacin estar
Decreto Supremo N 003-2013-JUS, que aprueba el integrada por funcionarios pblicos no vinculados con
Reglamento de la Ley de Proteccin de Datos Personales. las reas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las
Resolucin de Contralora N 077-99-CG que aprueba disposiciones establecidas en la presente Directiva y
el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental. a las que establezca el Departamento de Gestin de
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG que Sociedades de Auditora.
aprueba las Normas Generales de Control Gubernamental La Comisin de Designacin cuenta con la asistencia
y su modif catoria. tcnica y el apoyo administrativo del Departamento de
Resolucin de Contralora N 445-2014-CG que Gestin de Sociedades de Auditora, el que adems
aprueba la Directiva N 005-2014-CG/AFIN Auditora proporciona informacin del RESAF, para los f nes de su
Financiera Gubernamental y el Manual de Auditora labor.
Financiera Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 133-2015-CG 6.5 Comisin Especial de Cautela
que aprueba la Directiva N 005-2015-CG/PROCAL
Fiscalizacin posterior en los procedimientos La CEC es el rgano colegiado nombrado por el
administrativos comprendidos en el TUPA de la Contralora titular o representante legal de la Entidad. Quienes
General de la Repblica. sean designados como miembros de la CEC deben
Resolucin de Contralora N 134-2015-CG que mantener independencia en el desarrollo de sus
aprueba el Reglamento de Infracciones y Sanciones. funciones.
Cdigos de tica de Colegios Profesionales. La CEC est conformada como mnimo por tres (03)
Reglamento de Organizacin y Funciones de la integrantes con igual nmero de suplentes; dos (02)
Contralora General de la Repblica. funcionarios pblicos que mantengan relacin laboral con
la Entidad y no estn vinculados a la materia a examinar
6. DISPOSICIONES GENERALES en el perodo sujeto a evaluacin; y un (01) integrante que
ser el Jefe del OCI o el personal a su cargo que ste
6.1 Atribucin de la Contralora General de la ltimo designe, quien integrar la CEC en calidad de
Repblica Presidente.
En el caso de auditoras f nancieras, se encuentran
De conformidad con el literal ll) del artculo 22 impedidos de conformar la CEC los funcionarios pblicos
de la Ley, es atribucin exclusiva de la CGR designar de las reas de Administracin, Logstica, Contabilidad,
a las SOA que se requieran, a travs de CPM para la Presupuesto o las unidades orgnicas que realicen
realizacin de servicios de control posterior externo en dichas funciones u otras unidades orgnicas que estn
las Entidades. vinculadas con la materia a examinar. En el caso de otras
El proceso de designacin es conducido por la CGR. auditoras, se encuentran impedidos de conformar la CEC
Excepcionalmente, este proceso podr ser conducido los funcionarios de las unidades orgnicas vinculadas con
por las Entidades a travs de un CMI o mediante el la materia a examinar.
procedimiento especf co regulado por los organismos El titular o representante legal de la Entidad que
cooperantes, previa autorizacin de la CGR conforme incumple lo dispuesto en el presente numeral, incurre en
a lo dispuesto en el numeral 7.2.3.7 de la presente responsabilidad administrativa funcional.
Directiva, correspondiendo a la CGR efectuar la Todas las comunicaciones deben ser remitidas por el
designacin. Presidente de la CEC o quin este designe.
Las SOA son contratadas por las Entidades previo Las sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo
proceso de designacin. Excepcionalmente, la CGR podr dispuesto en la Ley del Procedimiento Administrativo
contratar a las SOA de conformidad con lo dispuesto en el General - Ley N 27444, y los acuerdos se adoptan por
numeral 7.3.2 de la presente Directiva. mayora simple.

6.2 Servicios de control posterior externos Son funciones de la CEC las siguientes:
realizados por las Sociedades de Auditora
a) Comunicar simultneamente al Departamento
Los servicios de control posterior externos que realizan de Gestin de Sociedades de Auditora y al titular de la
las SOA, pueden ser: Entidad, la negativa, demora o entrega incompleta de la
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565235
informacin requerida por las SOA al da hbil siguiente de e) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin
vencido el plazo otorgado para la entrega de la informacin. auditora propuesta mantienen proceso judicial, arbitral o
b) Comunicar simultneamente al Departamento procedimiento administrativo pendiente contra la Entidad
de Gestin de Sociedades de Auditora y al titular de la bajo examen o la CGR.
Entidad sobre los casos de incumplimiento contractual o f) Si la SOA, bajo la misma u otra razn social, audit
de la presente Directiva, al da hbil siguiente de conocido a la Entidad por el periodo de designacin inmediato
el hecho. anterior. Este impedimento tambin es de aplicacin para
c) Verif car el registro de asistencia de la comisin las SOA que hubiesen sido fusionadas.
auditora realizado por la Entidad y comunicar g) Si los socios o integrantes de la comisin auditora
simultneamente al coordinador de la Entidad y al propuesta, han ocupado dentro del ao precedente al
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora las aviso de convocatoria del CPM u ocupan a la fecha de
inconsistencias advertidas, dentro del da hbil siguiente. la misma, cargo en la CGR vinculado directamente a las
d) Enviar al Departamento de Gestin de Sociedades funciones de conduccin, supervisin o control sobre el
de Auditora, dentro de los cinco (05) das hbiles de proceso de designacin de las SOA. Dichos impedimentos
entregado el ltimo informe de auditora, el informe sobre tambin son aplicables a sus parientes hasta el cuarto
el cumplimiento de obligaciones contractuales de la SOA grado de consanguinidad y segundo de af nidad, por razn
y la Entidad. de matrimonio, unin de hecho o convivencia.
e) Otras que le encargue el Departamento de Gestin h) Si los socios o integrantes de la comisin auditora
de Sociedades de Auditora. propuesta se encuentran inhabilitados para desempear
la funcin pblica o han sido destituidos o despedidos,
El Departamento de Gestin de Sociedades de derivado de su ejercicio como funcionario pblico, en los
Auditora realizar la evaluacin del cumplimiento de las ltimos cinco (05) aos.
funciones a cargo de la CEC, y en caso de incumplimiento i) Si se ha revocado o se declar la nulidad de la
comunicar sus resultados al titular de la Entidad, para designacin de una SOA por causas imputables a esta,
la aplicacin de los correctivos o sanciones disciplinarias no podr presentarse en el siguiente CPM, en la Entidad
correspondientes. En el caso del Jefe del OCI o quien respecto de la cual oper la revocacin o nulidad.
este haya designado, se comunicar a la unidad orgnica j) Si la SOA est sancionada con suspensin temporal
competente de la CGR para que adopte las acciones o exclusin de f nitiva del Registro, o su inscripcin fue
correspondientes. declarada nula o suspendida por incumplimiento de algn
requisito.
6.6 Impedimentos k) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin
auditora propuesta o las empresas vinculadas a la SOA,
6.6.1 Impedimentos de las Entidades tienen razones objetivas que los hagan incurrir en causales
de incompatibilidad o con f icto de intereses respecto a la
Las Entidades estn impedidas de: Entidad, su titular o funcionarios pblicos vinculados a la
materia a auditar, incluyendo los del perodo a auditar.
a) Contratar directamente la prestacin de servicios de l) Otros casos que se determinen en la normativa sobre
auditora, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a la materia.
stos, sin la previa designacin o autorizacin de la CGR.
b) Contratar, bajo cualquier forma o modalidad, a la Asimismo, las SOA y las entidades estn impedidas de
misma SOA designada, a sus socios o a los integrantes de prestar o contratar servicios orientados a revisar o emitir
la comisin auditora para la prestacin directa o indirecta, opinin respecto de auditoras, informes o procedimientos
simultnea o subsecuente, de servicios de auditora, realizados por cualquiera de los rganos del SNC.
asesora, consultora, trabajos contables u otros, que se En el caso de los procesos de designacin, contratacin
deriven de las auditoras practicadas por dicha SOA en las y ejecucin de la auditora realizados conforme a las
Entidades, salvo que hayan transcurrido un (01) ao desde normas de los Organismos Cooperantes, se aplicarn
la fecha de conclusin del servicio. Esta prohibicin se estos impedimentos siempre que no se opongan a dichas
extiende a las empresas vinculadas a la SOAo sus socios. normas.
c) Solicitar auditoras sobre aspectos que hayan En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito
sido previamente auditados a una misma fecha y con el de FONAFE, se aplicarn adems los impedimentos
mismo alcance por otro u otros profesionales, salvo casos establecidos en su normativa especf ca.
especiales o de fuerza mayor , debidamente justi f cados El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
ante el AFI. debe evaluar los efectos y responsabilidades que ocasiona
d) Contratar servicios orientados a revisar o emitir el incumplimiento de lo dispuesto en este numeral, sin
opinin respecto de auditoras, informes o procedimientos perjuicio que se disponga la nulidad o revocatoria de la
realizados por cualquiera de los rganos del SNC. designacin, y que a travs de la Entidad se declare la
nulidad o resolucin de los contratos respectivos, as como
6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de la adopcin de las acciones legales a que hubiere lugar.
Auditoras
Las SOA estn impedidas de participar en el CPM, ser 6.7 Preparacin y entrega de informacin
designadas o realizar labores de auditora en los casos
siguientes: Es responsabilidad de las Entidades, las SOA, la CEC,
el coordinador de la Entidad y quienes intervengan en la
a) Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin Gestin de las SOA, la oportuna preparacin y entrega
auditora propuesta o una empresa vinculada econmica o de la informacin o documentacin establecida en los
societariamente a la SOA, tienen o han mantenido vnculo contratos de auditora, las bases del concurso y la presente
laboral o contractual, bajo cualquier forma o modalidad, con Directiva, conforme al requerimiento que se le efecte.
la Entidad a examinar o con los titulares, representantes La Entidad deber mantener un expediente que
legales o funcionarios pblicos vinculados con la materia a contenga la documentacin original sobre el proceso
auditar, dentro del ao anterior al perodo de designacin, de designacin, el proceso de contratacin, realizacin
incluyendo el perodo sujeto a examen, y si los resultados de la auditora y cualquier otro documento vinculado a
de dicho vnculo van a ser materia de la auditora. la auditora. Dicho expediente podr ser requerido en
b) Si sus socios o integrantes de la comisin auditora cualquier momento por el Departamento de Gestin de
propuesta tienen relacin de parentesco dentro del cuarto Sociedades de Auditora o el AFI, segn corresponda.
grado de consanguinidad y segundo grado de af nidad con La SOA deber conservar la documentacin de
el titular o funcionarios pblicos de la Entidad vinculados auditora establecida en la Directiva y el Manual de
a la materia a auditar , incluyendo los del perodo bajo Auditora Financiera Gubernamental. Dicha informacin
examen. podr ser requerida en cualquier momento por el AFI.
c) Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin
auditora propuesta se encuentran inhabilitados por los 6.8 Presuncin de veracidad y conducta
colegios profesionales, organismos competentes o por procedimental
sentencia judicial vigente.
d) Si los socios o integrantes de la comisin auditora De conformidad a lo establecido en la Ley del
propuesta han infringido el Cdigo de tica del Auditor Procedimiento Administrativo General - Ley N 27444, se
Gubernamental y se encuentran con sancin vigente. presume que la informacin proporcionada por las SOA,
565236 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

los AF, los Expertos y los funcionarios pblicos de las La informacin y documentacin presentada con la
Entidades, responden a la verdad y han sido emitidos en solicitud son veraces y autnticas.
observancia de las disposiciones legales vigentes. El usuario y clave de acceso al INFOSAF se mantendr
Las SOA, los AF, los Expertos y los Funcionarios para uso exclusivo de la SOA, y de responsabilidad por
Pblicos de las Entidades, deben abstenerse de formular la informacin proporcionada empleando dicho usuario y
pretensiones o articulaciones ilegales, de declarar clave de acceso.
hechos contrarios a la verdad o no con f rmados como si Los socios no han sido destituidos o despedidos en
fueran fehacientes, deben prestar su colaboracin para el ejercicio de la funcin pblica en los ltimos cinco (05)
el pertinente esclarecimiento de los hechos, y deben aos.
comprobar previamente a su presentacin ante la CGR, la
autenticidad de la documentacin y cualquier informacin c) Autorizacin para que las comunicaciones y
que se ampare en la presuncin de veracidad. notif caciones derivadas de los procedimientos regulados
por la presente Directiva, se efecten a travs del
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS INFOSAF o al correo electrnico de la SOA, como medio
vlido aceptado, sin necesidad de recurrir a los sistemas
La Gestin de las SOA, para efectos de la presente documentales tradicionales de comunicacin.
Directiva, es el conjunto de procesos cuya f nalidad
es lograr que las SOA realicen los servicios de control La SOA podr inscribir su vinculacin internacional
posterior externos. Comprende los procesos siguientes: con una f rma o red de f rmas internacionales, adjuntando
el documento de sustento. La f rma o red de f rmas
Registro de las Sociedades de Auditoras. internacionales no se inscriben en el RESAF.
Designacin de las Sociedades de Auditora. Asimismo, podr inscribir el control de calidad con el
Contratacin de las Sociedades de Auditora. documento de sustento, efectuado por una f rma o red de
Supervisin de las Sociedades de Auditora. f rmas internacional, a alguno de sus servicios de auditora
f nanciera, con una antigedad no mayor de cinco (05)
7.1 Proceso de Registro de Sociedades de aos anteriores a la solicitud de inscripcin o actualizacin.
Auditora Para la inscripcin de la SOA en el RESAF se emplea
la informacin proporcionada y disponible en fuentes
1.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y pblicas.
Auditores Financieros - RESAF Cuando exista diferencia entre la informacin y los
documentos de sustento presentados, primarn estos
El Departamento de Gestin de Sociedades de ltimos.
Auditora es el administrador del INFOSAF, el cual contiene Cuando sea necesaria la subsanacin de los requisitos
un mdulo denominado RESAF , en el que se realiza la se otorga a las SOA el plazo de cinco (05) das hbiles
inscripcin de las SOA y se incorpora informacin de los para dicho efecto, contados a partir de su noti f cacin.
AF y Expertos. Vencido el plazo sin la subsanacin respectiva, se declara
Solo las SOA inscritas en el RESAF pueden en abandono el procedimiento.
participar en un proceso de designacin, ser designadas, Dentro del plazo que previamente haya otorgado el
contratadas y realizar auditoras en las Entidades. Solo Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
los AF y los Expertos incorporados a la base de datos el representante legal de la SOA debe presentarse ante
del RESAF podrn integrar las comisiones auditoras de la mesa de partes de la CGR para acreditar su identidad
las SOA. y f rmar la solicitud de inscripcin enviada a travs del
Se accede al INFOSAF a travs del portal web de la INFOSAF.
CGR. Para ingresar al INFOSAF la SOA, elAF y el Experto, El Departamento de Gestin de Sociedades de
deben crear su usuario y clave de acceso a travs de dicho Auditora evala y resuelve la solicitud, en el plazo de diez
aplicativo. En el caso del Experto adems se requiere la (10) das hbiles contados desde la recepcin de la solicitud
referencia de una SOA. en el INFOSAF. Vencido dicho plazo se aplica el silencio
Adicionalmente, para efectos de la cali f cacin, en el administrativo negativo. La aprobacin o denegacin de la
RESAF se registra las sanciones f rmes y demritos de las solicitud de inscripcin, ser notif cada a la SOA.
SOA, los AF y Expertos, sin perjuicio de lo dispuesto en La solicitud de inscripcin ser denegada cuando se
el RIS. verif que:

7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en a) el incumplimiento de los requisitos, o


el RESAF b) que la informacin o documentacin presentada es
falsa.
La SOA presenta su solicitud de inscripcin en el
RESAF, cumpliendo como mnimo los requisitos siguientes: La SOA podr presentar una nueva solicitud, segn
lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 7.1.5 de la
a) Informacin relacionada a la SOA: presente Directiva.

Los datos generales de las SOA, tales como razn 7.1.3 Actualizacin de informacin de la Sociedad
social, domicilio, correo electrnico, entre otros. de Auditora en el RESAF
Nmero de f cha registral o partida electrnica
actualizada, zona registral, y el documento de sustento. Cuando vare la informacin inscrita en el RESAF , la
Nmero de RUC. SOA debe enviar su solicitud de actualizacin, dentro de
Inscripcin de la SOA en un Colegio de Contadores los cinco (05) das hbiles siguientes a la ocurrencia de
del Per y el documento de sustento. la variacin.
Nombres, apellidos y nmero de DNI o carnet de La solicitud de actualizacin deber cumplir los
extranjera de los socios. requisitos siguientes:
Nmero de la factura pagada por el derecho de
inscripcin en el RESAF. Informacin a actualizar y documento de sustento.
Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la
extranjera, f rma y correo electrnico del representante informacin y sustento presentado en la solicitud.
legal de la SOA que tendr acceso al INFOSAF.
Cuando sea necesario efectuar la subsanacin de
b) Declaracin Jurada sealando que: requisitos se otorga a la SOA el plazo mximo de cinco
(05) das hbiles para la subsanacin. Vencido dicho plazo
La SOA cuenta con capacidad instalada para la sin la subsanacin respectiva, se declara en abandono el
realizacin de auditoras. procedimiento de actualizacin.
Los socios no tienen antecedentes policiales, penales El Departamento de Gestin de Sociedades de
y judiciales. Auditora evala y resuelve la solicitud en el plazo de
Los socios no han sido declarados en quiebra o cinco (05) das hbiles de enviada la solicitud a travs
insolvencia. del INFOSAF. Vencido dicho plazo se aplica el silencio
Los socios no integran bajo ninguna modalidad otras administrativo positivo. La aprobacin o denegacin de la
SOA inscritas en el RESAF. solicitud de actualizacin, ser notif cada a la SOA.
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565237
La solicitud de actualizacin ser denegada cuando se Las SOA cuya solicitud de inscripcin fue denegada
verif que: o su inscripcin o actualizacin fue declarada nula
por presentacin de informacin falsa, podrn solicitar
a) el incumplimiento de los requisitos, o nuevamente su inscripcin luego de transcurrido un (01)
b) que la informacin o documentacin presentada es ao desde la denegatoria o declaracin de nulidad, sin
falsa. perjuicio de la aplicacin de sanciones de acuerdo al RIS.

La SOA podr presentar una nueva solicitud cuando 7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de
cumpla con los requisitos establecidos en el presente Auditora en el RESAF
numeral.
La vigencia de la inscripcin de la SOAen el RESAF es
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria indef nida, salvo que:
de inscripcin o actualizacin
a) La SOA sea sancionada con suspensin o exclusin
Solo procede el recurso de apelacin contra la def nitiva del RESAF.
denegatoria de la solicitud de inscripcin o de actualizacin b) La SOA deje de cumplir algn requisito con el cual
de la informacin del RESAF . Dicho recurso debe ser dirigido fue inscrita.
al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
empleando el Formato del Recurso de Apelacin contra la En caso del literal b), la inscripcin de la SOA volver
Denegatoria de Inscripcin o Actualizacin disponible en a estar vigente cuando el Departamento de Gestin de
el INFOSAF. Dicho recurso debe ser presentado en mesa Sociedades de Auditora determine que la SOA cumple
de partes de la CGR dentro de los cinco (05) das hbiles con los requisitos para la inscripcin en el RESAF.
siguientes a la notif cacin del acto impugnado.
El recurso debe cumplir los requisitos siguientes: 7.1.7 Incorporacin de la informacin de los
Auditores Financieros y Expertos a la base de datos
a) Denominacin o razn social de la SOA, domicilio, del RESAF
nmero de RUC, f rma del representante legal, con el
poder que lo acredita. El AF o el Experto que tenga inters en integrar las
b) La expresin concreta y clara de lo pedido, los comisiones auditoras de las SOA, debe enviar a travs del
fundamentos de hecho y de derecho, que sustentan el INFOSAF, como mnimo la informacin siguiente:
recurso.
c) Las pruebas pertinentes. a) Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de
d) Firma de abogado. extranjera, domicilio en el pas, correo electrnico,
telfono y condicin de egresado o bachiller o titulado de
Cuando se incumplan los requisitos para la la carrera universitaria de contabilidad para el AF, y ttulo
presentacin del recurso de apelacin, se otorga a las profesional o tcnico para el Experto.
SOA el plazo mximo de cinco (05) das hbiles para la b) Declaracin jurada de:
subsanacin contados desde su noti f cacin. Vencido
el plazo sin la subsanacin respectiva, se declara en Veracidad y autenticidad de la informacin y
abandono el procedimiento. documentacin de sustento proporcionada.
El Departamento de Gestin de Sociedades de No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.
Auditora puede declarar la inadmisibilidad o improcedencia No haber sido destituido o despedido en el ejercicio
del recurso de apelacin en los siguientes casos: de una funcin pblica en los ltimos cinco (05) aos.
Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de
a) El recurso se declarar inadmisible cuando acceso al INFOSAF.
presentada la subsanacin, persiste el incumplimiento Responsabilidad por la informacin que proporcione
de los requisitos para la presentacin del recurso de empleando dicho usuario y clave de acceso.
apelacin.
b) El recurso se declarar improcedente cuando se Cuando un AF sea socio en una SOA, deber adjuntar
presente fuera de plazo. declaracin jurada de no haber sido declarado en quiebra
o insolvencia y de no integrar otras SOA inscritas en el
El recurso que cumpla los requisitos ser resuelto por RESAF.
la AFIN, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes de c) Autorizacin para que las comunicaciones y
presentado el recurso ante la mesa de partes de la CGR. notif caciones derivadas de los procedimientos regulados
Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo por la presente Directiva, se efecten a travs del
negativo. Lo resuelto agota la va administrativa. INFOSAF o al correo electrnico que ha proporcionado el
AF o Experto como medio vlido aceptado, sin necesidad
7.1.5 Verificacin de la informacin y nulidad de la de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de
inscripcin o actualizacin comunicacin.
d) Autorizacin para difundir la informacin necesaria
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora para participar en el proceso de gestin de SOA, excepto
puede verif car, en cualquier momento, la veracidad cuando mantenga vinculacin con una SOA, sin perjuicio
y autenticidad de la informacin o documentacin de de lo dispuesto en la Ley N 29733 - Ley de Proteccin de
sustento presentadas para su inscripcin o actualizacin Datos Personales y su Reglamento.
en el RESAF . Esta veri f cacin se realiza sin perjuicio Adicionalmente, el AF podr enviar informacin sobre
de efectuar el procedimiento de f scalizacin posterior su condicin de socio, la experiencia en auditoraf nanciera
establecido en la Directiva N 005-2015-CG/PROCAL. y capacitacin en auditora f nanciera o gestin pblica
Si con posterioridad a la conclusin de los def nidas en el Anexo N 01 de la presente Directiva,
procedimientos de inscripcin o actualizacin, se vinculacin con una SOA, colegiatura o registro de auditor
verif ca que la informacin, documentacin de sustento independiente en un colegio profesional de contadores.
o declaraciones juradas presentadas por la SOA son En el caso del Experto podr remitir informacin sobre la
falsas, la AFIN declarar la nulidad de la inscripcin o pericia que posee.
actualizacin, segn el procedimiento en el cual fueron El AF debe enviar informacin acerca de su colegiatura
presentadas. cuando se requiera como requisitos para integrar la
El inicio del procedimiento de nulidad es noti f cado a comisin auditora; asimismo, el Experto debe enviar
las SOA, otorgndole el plazo de cinco (05) das hbiles informacin acerca de su colegiatura cuando sea exigible
para presentar sus comentarios, los mismos que sern para el ejercicio de su profesin y podr informar su
evaluados dentro del plazo de diez (10) das hbiles. vinculacin con una SOA.
En el procedimiento de nulidad de la inscripcin, AFIN Una vez enviada la informacin del AF o Experto a
aplicar la Ley N 27444 para la conservacin del acto de travs del INFOSAF, ser incorporada a la base de datos
inscripcin o actualizacin. del RESAF siempre que est plenamente acreditada y que
La declaracin de la nulidad de inscripcin o segn lo dispuesto por el Departamento de Gestin de
actualizacin procede sin perjuicio de las sanciones que Sociedades de Auditora, el AF o Experto se presente ante
correspondan segn el RIS de la CGR y dems acciones la mesa de partes de la CGR para acreditar su identidad
legales pertinentes. y f rmar la solicitud de inscripcin enviada a travs del
565238 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

INFOSAF. La aprobacin o denegacin de la solicitud de que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten dicha
inscripcin, ser notif cada al AF o Experto. necesidad.
Cuando vare la informacin incorporada a la base - Extenderse por todo el perodo del f nanciamiento del
de datos, el AF o Experto enviar a travs del INFOSAF , proyecto, incluidas las ampliaciones posteriores, siempre
dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a la que sea exigible por el contrato de prstamo o donacin
ocurrencia de la variacin, lo siguiente: efectuados por un organismo cooperante, o por las normas
de este ltimo.
a) La informacin actualizada y el documento de
sustento presentado. 7.2.1.2 Informacin y documentacin a presentar
b) Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la por las Entidades despus de la publicacin del
informacin y el documento de sustento presentado. Cronograma
c) Validacin para el envi de informacin mediante su
usuario y clave de acceso al INFOSAF. Las Entidades a ser auditadas deben presentar en
mesa de partes de la CGR el Formato de Informacin
La informacin enviada por el AF o Experto, ser y Documentacin a presentar despus de la publicacin
incorporada a la base de datos siempre que est del Cronograma disponible en el INFOSAF . Dicho
plenamente acreditada. La experiencia en auditora formato debe estar f rmado por el representante legal
f nanciera gubernamental ser actualizada por el INFOSAF . o titular de la Entidad, y contendr como mnimo lo
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora siguiente:
podr verif car en cualquier momento la informacin
incorporada a la base de datos. Cuando la informacin sea a) Declaracin jurada de haber considerado en su
falsa, el AF o Experto ser retirado del RESAF, sin perjuicio presupuesto, los recursos su f cientes para solventar
de aplicar un demrito y evaluar el inicio del procedimiento el costo de la auditora, conforme a lo dispuesto en la
administrativo sancionador del RIS. normativa sobre presupuesto de la Repblica.
El AF o Experto que haya sido retirado de la base b) Declaracin jurada comprometindose a
de datos del RESAF por presentar informacin falsa, proporcionar toda la informacin y documentacin
podr solicitar nuevamente su incorporacin luego de necesaria para de la auditora.
transcurrido un (01) ao desde la fecha de retiro. c) Declaracin jurada de no tener deuda pendiente con
Sociedades de Auditora por servicios de auditora.
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de d) Cuando corresponda, copia del contrato de prstamo
Auditora o donacin suscrito con un Organismo Cooperante, cuyos
recursos fueron destinados a la entidad. Cuando haya
El proceso de Designacin de la SOA tiene sido remitido anteriormente, solo se indica el nmero de
por f nalidad que la Comisin de Designacin o el expediente.
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora e) Nombres, apellidos, nmero de DNI, cargo y correo
designe a la SOA para efectuar una auditora en una electrnico del Coordinador de la Entidad.
entidad sujeta al SNC. f) Solicitud para que las comunicaciones y noti f caciones
El proceso de Designacin de las SOA comprende: durante el proceso de designacin, contratacin y
supervisin de las auditoras, se efecte a travs del
Actos previos al Concurso Pblico de Mritos. INFOSAF o al correo electrnico del Coordinador de la
Concurso Pblico de Mritos. Entidad.
Designacin de la SOA. g) Los nombres, apellidos, nmero de DNI y correo
electrnico de los tres (03) integrantes titulares y suplentes
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Mritos de la CEC.

7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Cuando la informacin y documentacin no fue


Pblicos de Mritos entregada o fue entregada incompleta, el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora requiere a la
Los CPM se realizan segn el cronograma anual Entidad mediante O f cio, la entrega de la informacin
elaborado por el Departamento de Gestin de Sociedades y documentacin, otorgndole el plazo de dos (02) das
de Auditora y aprobado por el Contralor General de la hbiles, luego de lo cual, ser aplicable lo establecido
Repblica o a quien este le haya delegado esta facultad. en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS, segn
Dicho cronograma se elabora priorizando la corresponda.
designacin de SOA para auditar entidades que son
componentes signif cativos para la auditora a la Cuenta 7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases
General de la Repblica, y en estese establece el tipo de
auditora, el periodo de designacin, el trmino para la Una vez presentada la informacin sealada en el
entrega de informacin y documentacin necesaria para numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva, el Departamento
realizar el CPM. de Gestin de Sociedades de Auditora otorga al
Con posterioridad a la aprobacin del cronograma Coordinador de la Entidad acceso al INFOSAF , luego de
anual, el Departamento de Gestin de Sociedades de lo cual ste deber registrar como mnimo la siguiente
Auditora podr modif car dicho Cronograma. informacin:
El cronograma anual y sus modif caciones se entienden
notif cados y son de cumplimiento obligatorio a partir del a) Antecedentes, f nalidad, base legal, estructura
da hbil siguiente de su publicacin en el INFOSAF. orgnica y la descripcin de las principales actividades de
Para el caso de la auditora f nanciera, un perodo la Entidad.
auditado corresponde a la ejecucin de la auditora por un b) Requisitos del organismo cooperante, cuando la
(01) ejercicio econmico. Excepcionalmente, el perodo Entidad haya recibido recursos provenientes de contrato
auditado podr ser mayor o menor a un (01) ejercicio de prstamo o donacin suscrito con dicho organismo.
econmico, cuando: c) Estados presupuestarios y f nancieros ms recientes
al periodo a auditar.
- La naturaleza de las actividades que realice la Entidad
u otras situaciones, sustenten dicha necesidad. Asimismo, el coordinador de la entidad debe remitir
- Sea exigible por el organismo cooperante que efectu documento que acredite la certi f cacin presupuestal que
prstamo o donacin destinado a la Entidad a auditar. acredite los recursos suf cientes para solventar el costo de
la auditora.
Para el caso de auditora f nanciera, el perodo El Departamento de Gestin de Sociedades de
de designacin ser de dos (02) periodos auditados Auditora comunicar al Coordinador de la Entidad la
consecutivos. El primer periodo auditado corresponde oportunidad en que deber cancelarse el derecho de
al ejercicio econmico en el que la Entidad presenta designacin y supervisin de la SOA, y remitir el nmero
la informacin requerida para la realizacin del CPM. de la factura correspondiente.
Excepcionalmente, el periodo de designacin podr: Cuando se apliquen excepciones al periodo auditado
o al periodo de designacin, o se establezcan requisitos
- Ser mayor o menor a dos (02) periodos auditados adicionales de la SOA y de la Comisin Auditora, el
consecutivos, cuando la naturaleza de las actividades coordinador de la Entidad deber proporcionar la
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565239
informacin que le requiera el Departamento de Gestin de cinco (05) aos o lo que establezca el Departamento de
de Sociedades de Auditora. Gestin de Sociedades de Auditora.
La informacin de los literales precedentes, debe La SOA es responsable por la seleccin de los
registrarse hasta cinco (05) das hbiles antes de la fecha integrantes de la comisin auditora y el pago de sus
de la publicacin del aviso de convocatoria establecida en honorarios.
el cronograma anual de CPM. h) Requisitos adicionales de las SOA, entre ellos los
Ante la omisin o el incumplimiento de lo sealado en establecidos Anexo N 05 de la presente Directiva.
el presente numeral, se otorga un plazo de dos (02) das En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito
hbiles para su subsanacin o presentacin; luego de lo de FONAFE, adems de cumplir con lo dispuesto en la
cual, ser aplicable lo establecido en los literales a) y b) del presente Directiva, las Juntas Generales de Accionistas de
artculo 45 del RIS, segn corresponda. las Empresas podrn aprobar otros criterios de seleccin
de las SOA que no contravengan las disposiciones de la
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases presente Directiva, los cuales debern ser incorporados a
las bases.
El Departamento de Gestin de Sociedades de La SOA deber indicar al socio a cargo de la auditora,
Auditora elabora y aprueba las bases, considerando la el mismo que como mnimo deber ser socio de la SOA,
naturaleza, nivel presupuestal, necesidades y objetivos de ser auditor independiente cuando lo exija el Colegio
la auditora, y evaluando la informacin y documentacin de Contadores donde est inscrita la SOA y ser un AF
remitida por el titular o representante legal y el coordinador incorporado en el RESAF.
de la Entidad.
Las Bases contendrn como mnimo los siguientes III. Aspectos Econmicos:
trminos de referencia:
a) Costo de la auditora, que incluye la retribucin
I. Aspectos Generales: econmica, IGV, as como viticos y pasajes, de ser el
caso.
a) Datos generales de la Entidad, creacin, f nalidad, b) La forma de pago se establecer en el contrato de
base legal, visin, misin, estructura orgnica, unidades auditora, considerando que:
ejecutoras que sean componentes signi f cativos y
descripcin de sus actividades principales. Se otorgar adelantos hasta el 50% de la retribucin
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad. econmica pactada ms IGV, a la suscripcin del contrato
c) Aspectos de control y normas mnimas a ser de auditora.
aplicadas en el desarrollo y supervisin de la auditora, y Para el pago del adelanto se deber cumplir lo
para la evaluacin de los informes de auditora, reportes y dispuesto en el literal b) del numeral 7.3.5 de la presente
otros entregables. Directiva y acreditar ante la Entidad que la SOA no
tiene deudas pendientes de pago a los integrantes de la
II. Caractersticas del trabajo por cada periodo auditado: comisin auditora.
El saldo o totalidad de la retribucin econmica ms
a) Lugar y fechas de inicio y trmino de la auditora. IGV se debe cancelar a la presentacin del ltimo informe
b) Alcance y tipo de la auditora, perodos auditados, de auditora.
mbito geogrf co.
c) Objetivos generales y espec f cos de acuerdo al c) Las garantas aplicables al servicio de auditora
tipo de auditora. En el caso de la auditora f nanciera sern de acuerdo a lo previsto en el numeral 7.3.5 de la
gubernamental, dichos objetivos estn establecidos en la presente Directiva.
Directiva y Manual deAuditora Financiera Gubernamental. d) Formato del contrato de auditora disponible en el
d) Horas mnimas de labor para ejecutar la auditora. INFOSAF.
El nmero de visitas para ejecutar la auditora, fechas
mnimas de inicio de las visitas y horas o porcentaje IV. Presentacin, metodologa de evaluacin y
mnimo de horas para ejecutar cada visita. calif cacin de las propuestas.
Durante la ejecucin de la auditora, la Entidad deber
llevar el registro de asistencia de la comisin auditora a La evaluacin y calif cacin de las propuestas se realiza
sus instalaciones, veri f cando y anotando los nombres y conforme a lo dispuesto en el Anexo N 06 de la presente
apellidos, nmero de DNI, f rma, hora de ingreso y salida Directiva, y considera como mnimo los siguientes factores:
de los integrantes de la comisin auditora, as como las
incidencias presentadas. El Departamento de Gestin de a) Experiencia en Auditora Financiera y Capacitacin
Sociedades de Auditora determinar como se informar en Auditora Financiera o Gestin Pblica de los integrantes
el registro de asistencia de la comisin auditora. Las SOA de la comisin auditora de f nidos en el Anexo N 01 de la
deben cumplir las disposiciones que imparta la Entidad presente Directiva.
sobre dicho registro. b) Demritos de los AF.
e) Fecha de entrega de la informacin necesaria para c) Demritos de las SOA.
la realizacin de la auditora por parte de la Entidad.
En el caso de la auditora f nanciera se entregar Asimismo, se considera como mnimo los criterios
informacin intermedia para el inicio de la auditora; as siguientes:
como, la informacin f nanciera y presupuestaria al cierre
del perodo auditado, entregada a la Direccin General de a) El valor de las horas de los cursos de auditora
Contabilidad Pblica dentro de los plazos legales. f nanciera o gestin pblica.
En el caso de Entidades que reciben recursos b) El valor de los diplomados en auditora f nanciera o
de un contrato de prstamo o donacin suscrito por gestin pblica, y maestras.
un Organismo Cooperante, las fechas de entrega de c) El valor de las horas de experiencia en auditora
informacin necesaria para la realizacin de la auditora, f nanciera.
se adecuan a sus disposiciones. d) El valor de los demritos del AF y la SOA.
El jefe o gerente de la unidad de administracin de
la Entidad o quien haga sus veces, ser el responsable Las Bases aprobadas no podrn ser modi f cadas una
de gestionar y entregar la informacin necesaria para la vez iniciado el CPM.
auditora, en caso de incumplimiento resulta aplicable lo
dispuesto en el RIS de la CGR. 7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
f) Cantidad de Informes de Auditora, Reportes y otros
entregables, y fechas de entrega a la Entidad y CGR. 7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades
g) Conformacin de la comisin auditora: cantidad de Auditora
mnima y mxima de integrantes por cargo, horas mnimas
o porcentaje de participacin en la auditora de integrantes Las SOA podrn participar en forma individual o en
por cargo, y requisitos adicionales. La comisin se consorcio, solo una vez para cada una de las Entidades
conformar considerando los objetivos, alcance, incluidas en un CPM.
envergadura de la Entidad a auditar y deber cumplir con Cada una de las SOA que participen en consorcio,
lo dispuesto en el Anexo N 02 de la presente Directiva. deben cumplir lo dispuesto en las bases y en la presente
Considerando informacin con una antigedad no mayor Directiva.
565240 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos Las fechas de entrega de informes de auditora,
reportes y otros entregables.
El CPM comprende las etapas siguientes:
II. Informacin de la SOA
A. Convocatoria pblica.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las bases. Declaracin jurada de:
C. Presentacin de propuestas.
D. Evaluacin y calif cacin de propuestas. Veracidad y autenticidad de la informacin y
documentos de sustento correspondiente a la SOA,
El CPM tiene una duracin de quince (15) das hbiles, presentada en su propuesta.
contados desde la publicacin del aviso de convocatoria Ausencia de impedimentos de las SOA y de los
pblica hasta la publicacin del Informe de Cali f cacin integrantes de la comisin auditora.
de Propuestas. Cuando se produzca situaciones de caso Conocimiento y aceptacin del contenido y alcance
fortuito o fuerza mayor , el Departamento de Gestin de de los requisitos establecidos en las bases.
Sociedades de Auditora puede ampliar la duracin del Que los integrantes de la comisin auditora
CPM. propuesta no tienen antecedentes policiales, penales y
judiciales.
A. Convocatoria Pblica Que los integrantes de la comisin auditora no han
sido destituidos o despedidos en el ejercicio de una funcin
El Departamento de Gestin de Sociedades de pblica en los ltimos cinco (05) aos.
Auditora convoca a CPM mediante publicacin del aviso De responsabilidad solidaria por la veracidad y
de convocatoria en el INFOSAF. autenticidad de la informacin y documentos de sustento
El aviso de convocatoria contiene como mnimo lo presentados en la propuesta, por la ejecucin de la auditora,
siguiente: presentacin de los informes y reportes y cumplimiento
contractual, de aceptacin como representante comn al
a) Nombre de la Entidad, convocada de manera representante legal de la SOA consorciante, y que de ser
individual o en grupo. designadas, suscribirn notarialmente el correspondiente
b) Tipo de auditora y perodo de designacin. contrato de consorcio.
c) Retribucin econmica.
d) Viticos y pasajes, de ser el caso. III. Experiencia y capacitacin de la comisin auditora
e) Las bases. propuesta, considerando lo siguiente:
f) Programacin del CPM.
g) Otros requisitos. La experiencia en auditora f nanciera y capacitacin
en auditora f nanciera o gestin pblica de los integrantes
Entre la fecha de publicacin del aviso de convocatoria de la comisin auditora, def nidas en el Anexo N 01 de la
y la fecha de recepcin de las propuestas debe mediar por presente Directiva.
lo menos cinco (05) das hbiles. Los integrantes de la Comisin Auditora deben
cumplir los requisitos mnimos establecidos en elAnexo N
B. Formulacin y absolucin de consultas de las 02 de la presente Directiva.
Bases En las fechas programadas de ejecucin de la
auditora, los integrantes de la comisin auditora propuesta
Las SOA que participen en el CPM para una entidad, no podrn encontrarse comprometidos con auditoras en
pueden efectuar consultas respecto de las bases ejecucin o propuestas, salvo lo dispuesto en el Aviso de
correspondientes a dicha entidad, dentro de los dos (02) Convocatoria.
das hbiles siguientes a la fecha de publicacin del aviso
de convocatoria. La participacin de una SOA en el CPM Propuesta Econmica:
se inicia cuando selecciona las bases del CPM.
Las consultas deber ser absueltas por el Departamento La propuesta econmica no debe superar el costo de
de Gestin de Sociedades de Auditora dentro de los dos la auditora previsto en las bases. Debe incluir el costo de
(02) das hbiles siguientes a la formulacin de la consulta. horas/hombre.
La absolucin de consultas se incorpora a las bases, forma La retribucin econmica propuesta no debe ser menor
parte de stas y debern ser publicadas para todas las al 95% de la retribucin econmica establecida en las
SOA participantes. bases.
Esta etapa concluye con la presentacin del
C. Presentacin de Propuestas Formato de envo de propuesta emitido por el
INFOSAF y firmado por el representante legal de la SOA
Cuando las SOA elaboran y presentan sus propuestas, y en caso de consorcio por el representante comn,
aceptan plenamente y deben cumplir todo lo establecido en en mesa de partes de la CGR, segn se establezca
las bases, la presente Directiva y el aviso de convocatoria. en el aviso de convocatoria. No cabe subsanacin de
Para la elaboracin de las propuestas, las SOApueden propuestas. La lista de propuestas recibidas se publica
emplear su informacin y la informacin registrada de los en el INFOSAF.
AF y Expertos en el RESAF , hasta un da hbil antes de
la fecha de publicacin del aviso de convocatoria. Para D. Evaluacin y Calificacin de Propuestas
incluir a los AF y Expertos en una propuesta, la SOA
debe mantener un vnculo de exclusividad u obtener La Comisin de Designacin realiza la evaluacin y
previamente la autorizacin de los mismos. calif cacin de las propuestas tcnicas y econmicas,
Cuando las Bases establezcan requisitos cuya empleando la informacin y documentacin proporcionada
informacin no se encuentre en el INFOSAF , se debe por las SOA.
adjuntar el sustento en la propuesta. La calificacin de las propuestas tcnicas y
Las propuestas tcnica y econmica se deben remitir a econmicas se efecta aplicando los factores y
travs del INFOSAF y contener lo siguiente: criterios establecidos en el Anexo N 06 de la presente
Directiva.
Propuesta Tcnica: Las propuestas son descali f cadas cuando incumplan
lo dispuesto en las bases, en el aviso de convocatoria o la
I. El cronograma de ejecucin de la auditora, presente Directiva.
considerando: Cuando se descali f ca la propuesta tcnica, es
improcedente la evaluacin y cali f cacin de la propuesta
La fecha de inicio y trmino de la auditora, las horas econmica.
de labor para ejecutar la auditora. Cuando se descali f ca una de las propuestas
El nmero de visitas, la fecha de inicio y trmino de presentadas por una SOA para un grupo de entidades, se
las visitas, y horas de labor para ejecutar las visitas en la descalif car las dems propuestas del grupo.
auditora. Como resultado de la evaluacin y cali f cacin de las
El nmero de integrantes por cargo en la comisin propuestas se establece el orden de mritos de las SOA
auditora, las horas de labor por cada integrante por cargo para cada una de las entidades en las que presentaron
y sus fechas de participacin en la auditora. sus propuestas.
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565241
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora El recurso de apelacin es resuelto por el Departamento
de Gestin de Sociedades deAuditora dentro de los veinte
7.2.3.1 Criterios para la designacin (20) das hbiles contados desde su presentacin.

Una SOA que postula en forma individual o en 7.2.3.4 Revocatoria de la designacin


consorcio en el mismo CPM, podr ser designada para
auditar hasta el nmero mximo de entidades o grupos de En el caso de presentarse circunstancias sobrevinientes
entidades, que se establecer en el aviso de convocatoria. relacionadas a la prdida de los elementos exigidos
Cuando sea necesario escoger entre dos (02) propuestas, legalmente para que se mantenga la designacin de la
se aplicar en orden de prelacin los criterios siguientes: SOA, el Contralor General o a quien ste le haya delegado
esta facultad, podr revocar de o f cio la designacin de la
1 La SOA fuese postor nico. SOA.
2 La SOA cuya propuesta econmica es mayor. El inicio del procedimiento de revocatoria se comunica
a la SOA y a la Entidad para que suspenda la suscripcin
7.2.3.2 Informe de calificacin de propuestas o ejecucin del contrato y la auditora. La SOA debe
presentar los alegatos y evidencias a su favor dentro de
Como resultado del CPM, la Comisin de Designacin los cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin. El
debe emitir su Informe de Cali f cacin de Propuestas y procedimiento se resuelve dentro de los treinta (30) das
publicarlo en el INFOSAF, conteniendo: hbiles siguientes a su inicio.
Cuando se declare la revocatoria, el Departamento
El resumen de las actividades desarrolladas y de Gestin de Sociedades de Auditora comunica a la
acuerdos adoptados. SOA que ocup el siguiente lugar en el orden de mritos
Resultados de la evaluacin y cali f cacin de las del respectivo CPM para que suscriba el contrato previa
propuestas y orden de mritos. coordinacin con la Entidad.
Designacin de las SOA que obtuvieron el primer La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el
lugar en el orden de mritos por entidad. cronograma de ejecucin de la auditora y en el caso de la
comisin auditora, deben mantener la comisin presentada
La Comisin de Designacin podr emitir Informes en el CPM u otra que tenga una evaluacin similar . Caso
de calif cacin de propuestas antes del plazo mximo contrario, se convoca a un nuevo CPM.
establecido para f nalizar el CPM cuando lo estime En el procedimiento de revocatoria, se debe aplicar
necesario. la Ley N 27444 para la conservacin del acto de
En el caso que se revoque o se declare la nulidad de la designacin.
designacin de la SOA que obtuvo el primer lugar, la SOA
que ocup el siguiente lugar en el orden de mrito queda 7.2.3.5 Nulidad de la designacin
designada sin que sea necesaria la realizacin de un nuevo
CPM, lo cual debe ser comunicado por el Departamento de La AFIN podr declarar la nulidad de la designacin de
Gestin de Sociedades de Auditora. la SOA efectuada por el Departamento de Sociedades de
Auditora.
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los resultados El Departamento de Sociedades de Auditora podr
del Concurso Pblico de Mritos declarar la nulidad de la designacin de la SOA efectuada
por la Comisin de Designacin.
Solo procede el recurso de apelacin contra los La declaracin de nulidad se efecta sin perjuicio del
resultados del CPM. Este recurso debe ser dirigido a la procedimiento sancionador y responsabilidades a que
Comisin de Designacin, empleando el Formato del hubiere lugar, cuando verif que que:
recurso de apelacin contra los resultados del CPM
disponible en el INFOSAF y ser presentado en mesa de a) Se incumplieron los requisitos establecidos en la
partes de la CGR dentro de los cinco (05) das hbiles Directiva, las bases del CPM o el aviso de convocatoria,
siguientes a la publicacin del Informe de Cali f cacin de durante el proceso de designacin, o ampliacin del
Propuestas. periodo de auditora.
El recurso de apelacin debe cumplir los requisitos b) Se incurra en cualquiera de los vicios del acto
siguientes: administrativo sealados en el artculo 10 de la Ley N
27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
a) Ser presentado por una SOApostora para la Entidad. c) Se verif que la trasgresin del principio de presuncin
b) Razn social de la SOA postora, domicilio, nmero de veracidad durante el proceso de designacin.
de RUC y f rma del representante legal. En el caso de
consorcio, debe ser f rmado por el representante comn En dichos casos, la AFIN declarar nulos los contratos
o en su defecto, por los representantes de las SOA en y declarar que los informes de auditora no son aceptables
consorcio; en ambos casos, se acredita con los respectivos para el SNC.
poderes. El procedimiento de nulidad de la designacin tiene
c) Expresin concreta y clara de lo pedido, los una duracin de veinte (20) das hbiles contados desde la
fundamentos de hecho y de derecho, que sustentan el notif cacin del inicio del procedimiento.
recurso. Declarada la nulidad de la designacin se agota la va
d) Las pruebas pertinentes. administrativa.
e) Firma de abogado. Cuando se declare la nulidad, el Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora comunica a la SOA
En caso que el recurso no cumpla con los requisitos que ocup el siguiente lugar en el orden de mritos del
establecidos, se otorgar un plazo de dos (02) das hbiles respectivo CPM para que suscriba el contrato previa
para la subsanacin de las omisiones. Si vencido dicho coordinacin con la Entidad.
plazo no se present ninguna subsanacin, se declarar La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el
en abandono el procedimiento. cronograma de ejecucin de la auditora y en el caso de la
El Departamento de Gestin de Sociedades de comisin auditora, deben mantener la comisin presentada
Auditora puede declarar la inadmisibilidad o improcedencia en el CPM u otra que tenga una evaluacin similar . Caso
del recurso de apelacin. contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de nulidad de la designacin, se
El recurso se declara inadmisible cuando presentada debe aplicar la Ley N 27444 para la conservacin del acto
la subsanacin, persiste el incumplimiento de los requisitos de designacin.
para la presentacin del recurso de apelacin.
El recurso se declara improcedente si la SOApresenta 7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto
el recurso de apelacin fuera del plazo establecido.
Se declara desierto el CPM respecto de una Entidad
El recurso que cumpla los requisitos se comunica a cuando ocurra cualquiera de las situaciones siguientes:
la SOA designada y a la Entidad para que suspenda la
ejecucin del contrato y la auditora. La SOA designada No se presenten postores en el proceso.
debe presentar los alegatos y evidencias a su favor dentro Habindose presentado varios postores, no qued
de los cinco (05) das hbiles de recibida la comunicacin. ninguna propuesta vlida para ser designada.
565242 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

En tales situaciones, la Entidad puede ser incluida invocada y cumplir lo dispuesto en el numeral 7.2.1 de la
en el siguiente concurso previa coordinacin entre el presente Directiva.
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras y
la Entidad, a f n de modif car o subsanar los aspectos que 3. En caso de convenios internacionales o
determinaron dicho resultado. contratos de prstamo o donacin suscritos con un
Cuando el Departamento de Gestin de Sociedades de Organismo Cooperante
Auditoras modif que aspectos vinculados al alcance de la
auditora, al perodo auditado, al perodo de designacin, Cuando las disposiciones de un convenio, contratos
a la comisin auditora, al plazo o retribucin econmica o las normas de un organismo cooperante establecen un
de la auditora, o a los requisitos de las SOA, la Entidad procedimiento especf co para la designacin de una SOA,
se incluye en el siguiente CPM, considerndose como una el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
primera convocatoria. puede autorizar a la Entidad a conducir el proceso de
designacin correspondiente.
7.2.3.7 Excepciones al proceso de designacin por La solicitud de autorizacin se elabora segn el
Concurso Pblico de Mritos Formato de Autorizacin para que la Entidad conduzca un
proceso de designacin segn normas de un Organismo
Excepcionalmente, el Departamento de Gestin de Cooperante disponible en el INFOSAF , sustentando la
Sociedades de Auditoras puede autorizar a las Entidades aplicacin del procedimiento especi f co y se presenta en
para que conduzcan un proceso de designacin de una mesa de partes de la CGR. El proyecto de Bases debe
SOA, a travs de: contener los trminos de referencia de acuerdo a las
normas del organismo cooperante.
a) Concurso de Mritos por Invitacin segn lo El proceso de designacin se realiza segn las normas
dispuesto en la presente Directiva. del organismo cooperante; sin perjuicio de la aplicacin de
b) Procedimiento especf co regulado por un organismo la presente Directiva en los aspectos no regulados por el
cooperante. organismo cooperante y lo dispuesto en la autorizacin.

Con la autorizacin del Departamento de Gestin de 4. Empresas bajo el mbito de FONAFE o Empresas
Sociedades de Auditoras se establecen las condiciones del Estado bajo el mbito de la Superintendencia de
que deben ser cumplidas para dicho proceso, las Banca, Seguros y AFP
acciones necesarias para el cumplimiento y control de
lo autorizado, y la informacin que deben remitir las En el caso de las empresas del Estado bajo el mbito
Entidades y las SOA. de FONAFE o empresas del Estado bajo el mbito de la
Como resultado del proceso de designacin, la Entidad Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que hayan
remite el informe correspondiente y el Departamento de presentado la informacin o documentacin necesaria
Gestin de Sociedades de Auditora efecta la designacin para el CPM de acuerdo a los numerales 7.2.1.2 y 7.2.1.3
de la SOA y notif ca el resultado. de la presente Directiva, y que no se hubiera designado a
la SOA dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientes,
Supuestos en los que la CGR puede autorizar a el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
las Entidades a conducir directamente un proceso de puede autorizar a dichas empresas a conducir un CMI.
designacin de una SOA: La solicitud de autorizacin se elabora empleando el
Formato de Autorizacin para que la Entidad sujeta al
1. Por declaratoria desierta mbito del FONAFE o la SBS conduzca un CMI disponible
en el INFOSAF y se presenta en mesa de partes de la
Cuando el CPM se declare desierto respecto de una CGR. En la solicitud se debe actualizar los requisitos
Entidad por dos (02) veces consecutivas, el Departamento establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de
de Gestin de Sociedades de Auditora, puede: la presente Directiva.

Autorizar a la Entidad a conducir un CMI, o 7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Mritos


Conducir de manera directa un CMI. por Invitacin

Las Bases aplicables son las del ltimo CPM declarado La Comisin de Designacin realiza el CMI a travs
desierto, salvo que el Departamento de Gestin de del INFOSAF y debe invitar por lo menos a tres (03)
Sociedades de Auditora, autorice su modi f cacin en SOA inscritas en el RESAF , que cumplan los requisitos
aspectos distintos al alcance de la auditora, al perodo sealados en las bases y la presente Directiva. La carta
auditado, al perodo de designacin, a la comisin auditora, de invitacin deber contener el cronograma del CMI y las
al plazo o retribucin econmica de la auditora, o a los bases.
requisitos de las SOA. La Comisin de Designacin remite su informe el cual
Cuando se modi f quen las bases aplicables sin la debe contener:
autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora, se revocar la autorizacin concedida a la El resumen de las actividades desarrolladas y
Entidad, disponindose la designacin en el siguiente acuerdos adoptados.
CPM, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que Resultados de la evaluacin y cali f cacin de las
correspondan. propuestas y orden de mritos.
Cuando la Entidad solicite la autorizacin para conducir
el CMI, deber emplear el Formato de Autorizacin para El Departamento de Gestin de Sociedades de
que la Entidad conduzca un CMI por declaratoria desierta Auditora efecta la designacin y notif ca el resultado.
disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa de Contra los resultados del CMI, solo procede el recurso
partes de la CGR. Asimismo, debe actualizar los requisitos de apelacin conforme a lo dispuesto en el numeral 7.2.3.3
establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de de la presente Directiva, el cual ser resuelto por el AFIN.
la presente Directiva.
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin
2. Por onerosidad del servicio a cargo de la Entidad

Cuando por razones de distancia resulte onerosa El CMI o el procedimiento espec f co regulado por el
la contratacin de las SOA residentes en la capital de la Organismo Cooperante, se sujeta al control posterior del
Repblica, el Departamento de Gestin de Sociedades de Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
Auditora puede autorizar a las Entidades cuyas sedes se recayendo en el titular de la Entidad y en los miembros
encuentren ubicadas en provincias a conducir un CMI para de la Comisin de Designacin la responsabilidad del
la designacin de una SOA domiciliada en la regin o zona cumplimiento de la presente Directiva y lo autorizado.
geogrf ca aledaa.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el 7.2.3.10 Designacin directa por parte de la CGR
Formato para autorizacin a conducir un CMI por
onerosidad del servicio disponible en el INFOSAF y En los casos en que el Departamento de Gestin
debe presentarse en mesa de partes de la CGR. En dicha de Sociedades de Auditora realice un CMI y este se
solicitud se debe sustentar los motivos de la onerosidad declare desierto, nulo o se revoque la designacin,
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565243
excepcionalmente la AFIN podr designar directamente Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
a una SOA, previa veri f cacin de que la SOA cumpla informacin y documentacin del contrato, las garantas,
lo establecido en las bases y en la presente Directiva, la CEC y las habilitaciones de la SOA y de la comisin
no siendo de aplicacin en estos casos el impedimento auditora en los Colegios Profesionales respectivos.
sealado en el literal f) del numeral 6.6.2 de la presente
Directiva. 7.3.5 Garantas aplicables al contrato

7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de La SOA o el consocio estn obligados a otorgar las
Auditora cartas f anzas, plizas de caucin o retencin de retribucin
econmica, siguientes:
7.3.1 Elaboracin del contrato
a) De f el cumplimiento contractual, presentada antes
Las bases del CPM y la propuesta ganadora forman de la suscripcin del Contrato y equivalente al 20% de
parte del contrato, que como mnimo debe contener la retribucin econmica ms IGV del perodo auditado,
clusulas relativas a: con vigencia hasta cuarenta (40) das hbiles despus
de la entrega del ltimo informe de auditora del perodo
Reserva absoluta de la informacin y documentacin examinado.
obtenida para la realizacin de la auditora, as como de Las SOA que sean Micro o Pequeas Empresas segn
los informes de la auditora. la Ley correspondiente, podrn solicitar a la Entidad que
Garantas. efecte la retencin del 20% de la retribucin econmica
Penalidades por mora e incumplimiento de la SOA y ms IGV, hasta cuarenta (40) das hbiles posteriores a la
Entidad. entrega del ltimo informe, en calidad de garanta de f el
Las modif caciones del contrato a travs del INFOSAF. cumplimiento. La retencin se realiza al primer pago.
Esta garanta ser devuelta cuando expire su plazo de
Es responsabilidad de la Entidad y de la SOA la vigencia.
elaboracin y ejecucin del contrato conforme a las b) De adelanto de la retribucin econmica, por un
bases, la propuesta ganadora y la presente Directiva. La monto equivalente al adelanto solicitado ms IGV , vlida
elaboracin del contrato de auditora se realizar a travs hasta la fecha de entrega del ltimo informe de auditora
del INFOSAF. del perodo examinado. El adelanto ser otorgado segn lo
Respecto de la Entidad que incurra en incumplimiento establecido en las bases.
de la elaboracin y ejecucin del contrato, el Departamento Esta garanta ser devuelta a la entrega de todos los
de Sociedades de Auditora adoptar las acciones informes de auditora del perodo auditado.
correspondientes para determinar la responsabilidad a que La Entidad debe veri f car que las garantas otorgadas
hubiere lugar. por las SOA cumplan con los requisitos siguientes:
En el caso de la SOA que es designada como
resultado de un procedimiento de revocatoria o nulidad Que sean otorgadas por institucin bancaria o
de designacin, deber actualizar la informacin de f nanciera autorizada por la Superintendencia de Banca,
su comisin auditora y cronograma de ejecucin de la Seguros y AFP.
auditora, la cual se integra a su propuesta. Que sean incondicionales, irrevocables, solidarias y
La modif cacin de la fecha de inicio de la auditora o de realizacin automtica en el pas a solo requerimiento
de la conformacin de la comisin auditora, establecidas de la Entidad, sin benef cio de excusin.
en la propuesta, que se produzcan por caso fortuito o Que cumplan lo dispuesto en este numeral y que en
fuerza mayor, debern comunicarse al Departamento de caso se ample el plazo de entrega de los informes de
Gestin de Sociedades de Auditora, de manera previa a la auditora o se incremente la retribucin econmica, se
suscripcin del contrato, a f n de que dicho Departamento prorrogue la vigencia o el monto de las garantas, segn
evale las propuestas de cambio y autorice la modi f cacin. corresponda.

7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora por La Entidad ejecutar las garantas cuando la SOA no
parte de la CGR la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
o cuando se ha resuelto el contrato por causa imputable a
Excepcionalmente, la CGR podr contratar a una SOA la SOA. Contra la ejecucin de las garantas no procede
cuando: reclamo alguno.

a) Cuente con los recursos necesarios, y 7.3.6 Modificacin del contrato


b) El AFI sustente ante la AFIN la necesidad de
contratar a la SOA segn lo dispuesto en la normativa La SOA y la Entidad podrn modi f car el contrato a
aplicable o para el cumplimiento de los objetivos de la travs del INFOSAF en las situaciones siguientes:
auditora a la Cuenta General de la Repblica.
a) Caso fortuito o fuerza mayor.
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar b) Causas imputables a la SOA, que no conlleven la
para la suscripcin del contrato resolucin a que se ref ere el numeral 7.3.8 de la presente
Directiva o a la nulidad del contrato.
La SOA designada remitir a la Entidad, con tres c) Incorporacin de integrantes adicionales a la
(03) das hbiles de anticipacin a la fecha de inicio de comisin auditora.
la auditora sealada en la propuesta, los siguientes Podr incorporarse integrantes adicionales siempre
documentos: que:

Las garantas aplicables que cumplan lo dispuesto en No implique costo adicional para la Entidad.
la presente Directiva. No estn incursos en impedimentos establecidos en
Las constancias de habilitacin de la comisin la presente Directiva.
auditora y de la SOA, vigentes desde el inicio hasta el f n El cmputo de horas trabajadas por el integrante
de la auditora. adicional sea independiente de lo establecido en la
Contrato que formalice el consorcio, cuando sea propuesta.
aplicable. El personal de apoyo, es aquel personal que solo
Documento que acredite la representacin de la SOA realiza labores administrativas y no interviene en labores
o el consorcio. de auditoria, no requiere suscripcin de adenda.

7.3.4 Suscripcin del contrato d) Demora en la entrega de la informacin necesaria


para la auditora.
La Entidad para el inicio de la auditora, suscribir el Esta situacin puede dar lugar a la ampliacin del plazo
contrato con la SOA designada, previa verif cacin de que de ejecucin o incremento de la retribucin econmica,
la SOA ha cumplido con remitir la documentacin sealada siempre que:
en el numeral precedente.
Dentro de los tres (03) das hbiles siguientes Se suspenda la ejecucin de la auditora con
a la suscripcin del contrato, la Entidad remitir al autorizacin del AFI. En dicho caso, los gastos irrogados
565244 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

sern asumidos por la Entidad. La solicitud de la Entidad se presenta segn el


La demora o negativa de entregar la informacin por Formato de Autorizacin para la ampliacin del perodo
parte de la Entidad haya sido evidenciada mediante la de la auditora disponible en el INFOSAF y debe contener
reiteracin de la solicitud de informacin dentro del da hbil la informacin sealada en los literales a), b), c) y d) del
siguiente de vencido el plazo para entregar la informacin, numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva y las propuestas
con conocimiento de la CEC y el Departamento de Gestin tcnica y econmica de la SOA para la realizacin de la
de Sociedades de Auditora. auditora por el periodo adicional.
Cuente con autorizacin del AFI, quien determinara Autorizada la ampliacin del perodo de la auditora,
si la informacin no entregada es relevante para el la Entidad deber suscribir con la SOA un nuevo contrato
cumplimiento de los objetivos de la auditora. para la prestacin de este servicio adicional.
En el caso de un incremento en la retribucin
econmica, se indique el nmero de la factura pagada por 7.3.8 Resolucin del contrato
el derecho de designacin y supervisin correspondiente al
diferencial por el incremento de la retribucin econmica. Cuando se disponga la revocatoria de la
designacin de una SOA contratada por una Entidad, el
En ningn caso se autorizar o reconocer pagos Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
adicionales a la SOA con fecha posterior al trabajo autoriza a la Entidad a resolver total o parcialmente
realizado, no autorizado por el AFI. el contrato con la SOA, disponiendo las acciones
e) Sustitucin de integrantes de la comisin auditora, necesarias para la adecuada cautela de los intereses
la cual procede siempre que el reemplazante tengan una del Estado.
evaluacin mayor o igual segn el INFOSAF . En el caso La resolucin total del contrato se produce cuando
del supervisor o jefe de comisin auditora adicionalmente todas las prestaciones a cargo de la SOA sean cumplidas
a lo sealado debe contar con la autorizacin del de forma parcial, tarda o defectuosa.
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora. La resolucin parcial del contrato se produce cuando
f) Cuando la Entidad y la SOA determinen la necesidad una o varias de las prestaciones a cargo de la SOA sean
de incluir o excluir un objetivo de la auditora. cumplidas de forma parcial, tarda o defectuosa siempre
Podr incluirse o excluirse un objetivo de la auditora, que dichas prestaciones sean divisibles.
siempre que: La resolucin total o parcial de contrato conlleva a
la ejecucin de las garantas establecidas en el numeral
Cuente con autorizacin del AFI antes de la ejecucin 7.3.5 de la presente Directiva.
del trabajo. La resolucin del contrato por la Entidad sin la
La solicitud se presente hasta la presentacin del autorizacin previa, determina la aplicacin de las
memorando de planif cacin de la auditora, con el sustento sanciones correspondientes contra los funcionarios
correspondiente. pblicos responsables.
En caso de pagarse una retribucin econmica
adicional, se indique el nmero de la factura pagada por 7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de
el derecho de designacin y supervisin correspondiente. las partes

Para modif car el contrato la Entidad y la SOA deben La penalidad por mora se genera automticamente por
cumplir con lo siguiente: cada da hbil de retraso injusti f cado en la entrega de los
informes de auditora.
a) La solicitud para modi f car el contrato se presenta La penalidad por incumplimiento se produce si por
hasta dos (02) das hbiles despus del hecho que causas imputables a la SOA, la Entidad se ve obligada a
ocasiona la modif cacin. resolver el contrato con conocimiento del Departamento de
b) Cuando se requiera la autorizacin del Departamento Gestin de Sociedades de Auditora.
de Gestin de Sociedades de Auditora, ste deber emitir En el caso de incumplimiento del contrato por parte de
el resultado de su evaluacin dentro de los diez (10) das los funcionarios pblicos de la Entidad, resulta aplicable lo
hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud. Vencido dispuesto en el RIS.
dicho plazo opera el silencio administrativo negativo. En cada uno de los casos mencionados, la penalidad
tiene como lmite el 10% de la retribucin econmica. En
El contrato se considera modif cado cuando se cuenta ambos casos antes de su aplicacin, la Entidad deber
con: solicitar al Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora su evaluacin y aprobacin, quien otorgar un
a) La validacin realizada en el INFOSAF; o plazo de cinco (05) das tiles a la SOApara la presentacin
b) La autorizacin del Departamento de Gestin de de sus comentarios.
Sociedades de Auditora, cuando corresponda.
7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de
Las modif caciones contractuales no deben perjudicar Auditora
el cumplimiento de los objetivos de la auditora, ni limitar la
supervisin de las auditoras o el adecuado cumplimiento La planif cacin y ejecucin de la auditora, as como la
de los procedimientos de auditora. elaboracin y presentacin de los informes de auditora se
Cuando el funcionario pblico de la Entidad que realizan de conformidad con las disposiciones establecidas
suscribe el contrato o que realiza la modif cacin incumpla en el Contrato, la presente Directiva, la Directiva y Manual
lo anterior, el Departamento de Gestin de Sociedades de de Auditora Financiera Gubernamental y las normas que
Auditora adoptar las acciones correspondientes para regulan el control gubernamental.
determinar la responsabilidad a que hubiere lugar. La supervisin incluye, entre otros, la supervisin
Los gastos ocasionados por la modi f cacin del selectiva e inopinada durante el desarrollo de la
contrato sern asumidos por la parte responsable de auditora.
dicha modif cacin. Cuando la modi f cacin del contrato
se realice sin responsabilidad de las partes, los gastos 7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a cargo
derivados de ello, sern prorrateados entre la SOA y la de la CGR
Entidad.
La supervisin administrativa y tcnica es efectuada por
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo de el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora o
la auditora el AFI, segn corresponda, para cautelar el cumplimiento
de la ejecucin del contrato o la realizacin de la auditora
El Departamento de Gestin de Sociedades de por las SOA, conforme a las normas que regulan el control
Auditora, podr autorizar excepcionalmente la ampliacin gubernamental.
del perodo de la auditora materia de designacin, previa El Departamento de Gestin de Sociedades de
solicitud de la Entidad sustentada documentalmente en Auditora debe realizar la supervisin administrativa de la
compromisos institucionales ineludibles o circunstancias informacin y documentacin presentada por las entidades
imprevisibles, verif cados con posterioridad a la y las SOA, derivados de los procesos designacin y
convocatoria del proceso en el cual se le design, contratacin de la SOA.
estableciendo los trminos y condiciones de dicha El AFI debe realizar la supervisin tcnica en forma
autorizacin. selectiva y conforme a las necesidades del control, en
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565245
todas las etapas de la realizacin de la auditora f nanciera las acciones pertinentes a f n de iniciar el procedimiento
que comprende: planif cacin, ejecucin y elaboracin de sancionador establecido en el RIS.
informes y reportes.
Asimismo, la supervisin puede realizarse mediante 8. DISPOSICIONES FINALES
visitas de trabajo a la Entidad auditada y a las SOA,
pudiendo levantar actas, tomar declaraciones y disponer Primera.- Vigencia
las acciones de comprobacin que se estimen pertinentes. La Directiva entrar en vigencia a partir del da hbil
Los resultados de la supervisin se comunican a la siguiente de la publicacin de la Resolucin de Contralora
SOA o Entidad cuando sea necesaria la aplicacin de que la aprueba.
correctivos, para lo cual, se otorgar un plazo mximo de
cinco (05) das hbiles. Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas
El Departamento de Gestin de Sociedades de En todo lo no previsto en la presente Directiva se
Auditora y el AFI, de manera conjunta determinarn aplica en forma supletoria lo establecido en la Ley del
selectivamente los casos en los cuales se realizar una Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444 y el
supervisin administrativa y tcnica de los servicios Cdigo Civil.
de auditora, que comprenda desde la suscripcin del
contrato hasta la evaluacin de los informes. Tercera.- Procedimientos y Formatos
Los procedimientos y formatos que sean necesarios
7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora para la operatividad de la presente Directiva, sern
aprobados por la AFIN y publicados en el INFOSAF , a
Los informes de auditora constituyen actos de partir de lo cual sern de obligatorio cumplimiento para las
administracin interna de la SOA cuando estos se Entidades y la SOA.
emitan de acuerdo a la normativa del Sistema Nacional
de Control, por lo cual no estn sujetos a recursos Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF
impugnativos. Las instrucciones espec f cas para el uso y envo
Dichos informes son evaluados por el AFI de acuerdo a de informacin en el INFOSAF sern detalladas en los
criterios de selectividad y objetividad, con las disposiciones manuales e instructivos correspondientes los cuales sern
establecidas en el Contrato, la Directiva y Manual de publicados a travs del INFOSAF.
Auditora Financiera Gubernamental y las normas que
regulan el control gubernamental, a f n de determinar su Quinta.- Acciones para la implementacin del
validez para el SNC. INFOSAF
Si como resultado de la evaluacin se determinan El Departamento de Tecnologas de la Informacin o
objeciones o de f ciencias de carcter sustancial, el AFI, la unidad orgnica que haga sus veces y el Departamento
en uso de sus atribuciones y previa oportunidad de de Gestin de Sociedades de Auditora, implementarn las
aclaracin, dispone que las SOA efecten la reformulacin acciones para el funcionamiento del INFOSAF.
o ampliacin de los informes emitidos en un plazo mximo
de ocho (08) das hbiles, en funcin a los aspectos a ser Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas
subsanados. Cuando en la presente Directiva se hace referencia
Verif cada la subsanacin de los aspectos comunicados al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora,
por el AFI, las SOA remiten a la Entidad los informes al Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta
debidamente reformulados o ampliados, dentro del plazo General (AFI), o a la Gerencia de Auditora Financiera
otorgado. (AFIN), deber entenderse que se re f ere a las unidades
En el caso de los informes con de f ciencias orgnicas antes sealadas o las unidades orgnica que
insubsanables, stos sern declarados como no hagan sus veces.
aceptables para el SNC.
La SOA no podr modi f car los informes de auditora Sptima.- Opinin tcnica
sin autorizacin previa del AFI. Corresponde al AFIN emitir opinin tcnica sobre
la interpretacin, alcances y aplicacin de la presente
7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del Directiva, de manera que se cumpla con la f nalidad de
Auditor Financiero y del Experto los procesos de registro, designacin, contratacin y
supervisin de SOA.
Las situaciones sealadas en los Anexos Ns 03
y 04 de la Directiva, se consideran demritos y sern Octava.- Trmino de la distancia
tomados en cuenta en la calif cacin de las propuestas de A los plazos establecidos en la presente Directiva se
las SOA, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones debe adicionar el trmino de la distancia, establecido en
correspondientes. el Cuadro General de Trminos de la Distancia, aprobado
El procedimiento para su aplicacin se inicia por el mediante Resolucin Administrativa N 1325-CME-PJ y
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora o su correspondiente Anexo, o el documento que haga sus
por el AFI, con la comunicacin a la SOA del supuesto de veces.
demrito, cuando ste sea detectado, para que presente
sus comentarios dentro de los cinco (05) das hbiles Novena.- Aplicacin de la Directiva para los
siguientes a su noti f cacin. El procedimiento se resuelve procesos de designacin y contratacin de otros tipos
a los diez (10) das hbiles de iniciado. de auditora
Contra el demrito, slo procede el recurso de Las disposiciones de la presente Directiva son aplicables
apelacin, presentado ante el Departamento de Sociedades para los procesos de designacin y contratacin de SOA
de Auditoria o el AFI, segn corresponda, dentro de los que realicen otros tipos de auditora, considerndose
cinco (05) das hbiles a la noti f cacin del demrito y es adems las caractersticas y normativa espec f ca sobre
resuelto por la AFIN dentro de los siete (07) das hbiles la materia.
siguientes. Lo resuelto agota la va administrativa, luego Cuando por la naturaleza de la auditora no resulte
de lo cual, se inscribe el demrito en el RESAF, se publica aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior , la unidad
en el INFOSAF durante un ao y servir para realizar las orgnica especializada en ese tipo de auditora en
calif caciones correspondientes. coordinacin con el Departamento de Gestin de
La sancin firme aplicada a las SOA y los AF, Sociedades de Auditora determinarn la estructura,
que se encuentre inscrita en el RESAF dentro del contenido de las bases, contenido de las propuestas, y
ao anterior a la fecha de publicacin del aviso de factores y criterios de calif cacin de la comisin auditora.
convocatoria, ser calificada como un demrito. La
sancin firme se mantendr inscrita hasta que haya 9. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
sido cumplida.
Primera-. Procesos de designacin en curso
7.6 Infracciones y Sanciones Las designaciones de SOA efectuadas antes de
la entrada en vigencia de la presente Directiva y los
Cuando en ejercicio de sus funciones, la CGR procesos de designacin de las SOA que a la entrada en
determina que las SOA o los funcionarios pblicos de vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso,
la Entidad han incurrido en la comisin de infracciones continuarn realizndose y contratndose conforme a la
sujetas a la potestad sancionadora de la CGR, efecta Directiva Gestin de Sociedades de Auditora, aprobada
565246 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

por Resolucin de Contralora N 137-2015-CG hasta la Componente significativo: Es un componente


culminacin de la auditora. identif cado por el equipo de trabajo del grupo que: (i) tiene
una signif cancia presupuestaria y f nanciera individual
Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF para el grupo, o (ii) debido a su naturaleza espec f ca o
La implementacin del INFOSAF para los procesos a circunstancias espec f cas, es probable que incluya
de contratacin y supervisin de las SOA, as como un riesgo signi f cativo de error material de los estados
para los procesos de designacin por excepcin, se presupuestarios y f nancieros del grupo.
realizarn de manera progresiva, conforme lo establezca
el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora. Consorcio: Es el contrato asociativo por el cual dos
(02) o ms SOA inscritas en el RESAF , se asocian para
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF participar en forma activa y directa en un proceso de
El Departamento de Gestin de Sociedades de designacin, sin crear una nueva persona jurdica.
Auditora debe emitir el procedimiento correspondiente
para actualizar la informacin en el RESAF , respecto de Coordinador de la entidad: Es el representante del
aquellas SOA que hayan sido designadas para efectuar rea f nanciera o contable de la entidad, encargado de
auditora f nanciera gubernamental, antes de la entrada en atender los requerimientos de informacin para elaborar las
vigencia de la presente Directiva, y respecto de aquellas bases, para realizar el proceso de designacin, y adoptar
SOA que sean designadas conforme a la presente las medidas necesarias para la contratacin y ejecucin
Directiva sin emplear el INFOSAF. contractual y proporcionar informacin al respecto.

10. ANEXOS Experto: Es una persona natural que posee pericia


en un campo distinto de la contabilidad o control
Anexo N 01.- Glosario de Trminos. gubernamental, que tiene inters de integrar las comisiones
Anexo N 02.- Requisitos para los integrantes de la auditoras de las SOA y que ha sido incorporado a la base
Comisin Auditora. de datos del RESAF.
Anexo N 03.- Demritos de las SOA.
Anexo N 04.- Demritos del AF o Experto. Experiencia en auditora financiera: Es la experiencia
Anexo N 05.- Rango por montos presupuestales de obtenida por un AF ejecutando auditora f nanciera
las Entidades bajo el mbito del SNC. gubernamental o auditora f nanciera en el sector privado,
Anexo N 06.- Factores y criterios de cali f caciones de que debe cumplir lo siguiente:
la Propuesta Tcnicas y Econmica.
Para la experiencia en auditora f nanciera privada, se
considera las horas de experiencia obtenida entre la fecha
de inicio y trmino de las labores de auditora.
ANEXOS Para la experiencia en auditora f nanciera
gubernamental, se considera la experiencia obtenida entre
Anexo N 01 la fecha de inicio y trmino de las labores de auditora
realizadas en las instalaciones de la Entidad.
Glosario de Trminos Se considera un mximo de ocho (08) horas por da
hbil.
Auditor Financiero: Es la persona natural que tiene la La fecha de trmino de la auditora debe tener una
condicin de egresado o bachiller o titulado de la carrera antigedad no mayor de cinco (05) aos o aquella que se
universitaria de contabilidad, que tiene el inters de establecer en el Aviso de Convocatoria.
integrar las comisiones auditoras de las SOA y que ha sido
incorporado a la base de datos del RESAF. Funcionario pblico: Es todo aquel que
independientemente del rgimen laboral en que se
Capacitacin en auditora financiera o gestin encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin
pblica: Es la capacitacin en auditora f nanciera o de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que
gestin pblica obtenida por el AF mediante cursos, en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.
diplomados o maestras, que debe cumplir lo siguiente:
Gestin de las Sociedades de Auditora: Para
Ser impartida por la Escuela Nacional de Control, efectos de la presente Directiva, es el conjunto de procesos
Universidades, Colegios Profesionales, Instituciones cuya f nalidad es lograr que las SOA realicen los servicios
de Educacin Superior autorizadas por el Ministerio de control posterior externos. Comprende los siguientes
de Educacin, Entidades Rectoras, u Organismos procesos:
Cooperantes.
Tener una antigedad no mayor de tres (03) aos o Registro de las Sociedades de Auditoras Calif cadas.
aquella que se establecer en el Aviso de Convocatoria. Designacin de las Sociedades de Auditora.
Los cursos deben tener una duracin mnima de Contratacin de las Sociedades de Auditora.
diecisis (16) horas o aquella que se establecer en el Supervisin de las Sociedades de Auditora.
Aviso de Convocatoria.
Los diplomados deben tener una duracin mnima de INFOSAF: Es el aplicativo informtico a travs del
ciento sesenta (160) horas o aquella que se establecer en cual se realizan ntegramente los procesos de registro,
el Aviso de Convocatoria. designacin, contratacin y supervisin de las SOA, y a
La capacitacin a nivel internacional se acredita travs del cual todos los intervinientes en dicho proceso
segn lo dispuesto en la normativa vigente. debern remitir informacin, emitir comunicaciones y
recibir notif caciones, excepto cuando la presente Directiva
Clave de acceso: Es la secuencia de caracteres o o el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
palabra secreta creada por la SOA, el Auditor Financiero dispongan algo distinto.
o el Experto, para acceder al INFOSAF , que obtiene Este aplicativo informativo permite gestionar la
como resultado de la solicitud de acceso al INFOSAF . Es informacin de dichos procesos. El INFOSAF es
responsabilidad de la SOA, Auditor Financiero y Experto, administrado por el Departamento de Gestin de
cautelar el uso y preservar la con f dencialidad de la clave Sociedades de Auditora de la Contralora General de la
de acceso, siendo de su exclusiva responsabilidad toda Repblica y su acceso se realiza a travs del portal web
la informacin generada o enviada con su usuario y clave de la CGR.
de acceso. La informacin contenida en el INFOSAF es pblica y
deber considerarse las restricciones sealadas en la Ley
Cdigo de usuario: Identif cador nico asignado a la de Proteccin de Datos Personales.
SOA, al Auditor Financiero, al Experto, Coordinador de la
Entidad, el presidente de la CEC, entre otros, para acceder Informacin intermedia: Segn la Norma
a datos o recursos del INFOSAF , que se obtiene como Internacional de Contabilidad N 034: Informacin
resultado de la solicitud de acceso al INFOSAF. En el caso Financiera Intermedia, es toda informacin f nanciera que
de la SOA corresponde al nmero de RUC y en el caso del contenga, o bien un juego completo de estadosf nancieros
Auditor Financiero o Experto corresponde al nmero de su o bien un juego de estados f nancieros condensados, para
DNI o carnet de extranjera. un periodo contable menor que un periodo anual completo.
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565247
Mesa de partes: Unidad de recepcin documental
fsica o virtual de la CGR. CARGO REQUISITOS

Organismos cooperantes: Son los organismos - Ttulo Profesional de Contador


internacionales que han otorgado prstamos o donaciones Pblico y Colegiado.
al Estado peruano, tales como la Agencia de los Estados - AF incorporado en el RESAF.
Unidos para el Desarrollo Internacional (USAID por - Vinculacin con la SOA o
sus siglas en ingls), el Programa de Naciones Unidas Jefe de la aceptacin para participar en una
para el Desarrollo (PNUD), el Banco Mundial (BM), el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la Agencia de Comisin auditora.
Cooperacin Internacional del Japn (JICA por sus siglas Auditora - Horas mnimas de experiencia en
en ingls), entre otros. auditora f nanciera establecidas en
el aviso de convocatoria.
Sociedades de Auditora: Son las personas - Otra condicin que se establecer
jurdicas de derecho privado, constituidas como
sociedades, calif cadas e independientes para la en las bases correspondientes.
realizacin de los servicios de control posterior externo; - Ttulo profesional de Contador
que forman parte del SNC cuando son designadas por
la CGR y contratadas por las Entidades para prestar Pblico y Colegiado.
dichos servicios. - AF incorporado en el RESAF.
- Vinculacin con la SOA o
Titular de la entidad: Es la ms alta autoridad aceptacin para participar en una
ejecutiva de la entidad. Auditor auditora.
RESAF: Es uno de los mdulos del aplicativo del - Horas mnimas de experiencia en
INFOSAF, en el cual se efecta el registro de las SOA auditora f nanciera establecidas en
que podrn participar en procesos de designacin, el aviso de convocatoria.
ser designadas, contratadas o prestar servicios de - Otra condicin que se establecer
control. El RESAF mantiene una base de datos con en las bases correspondientes.
la informacin proporcionada por los AF y Expertos.
Es administrado por el Departamento de Gestin de - Egresado o bachiller universitario
Sociedades de Auditora. en contabilidad.
- AF incorporado en el RESAF.
Referencia: Es el inters que muestran la SOA y el Asistente
Experto de mantener en algn momento una vinculacin. - Vinculacin con la SOA o
Este inters no constituye una relacin laboral o contractual aceptacin para participar en una
o vinculacin. auditora.
Vinculacin: Es el compromiso entre el AF o - Ttulo profesional o tcnico.
Experto y la SOA, por el cual los primeros aceptan estar - Colegiatura si lo exige su profesin.
a disposicin exclusiva de la SOA para ser propuestos - Experiencia o especializacin
o integrar las comisiones auditoras, y permitir usar su acreditada en un campo en
informacin incorporada en el RESAF. La aceptacin del
compromiso no constituye relacin laboral o contractual, particular distinto a la contabilidad o
sin perjuicio de que sta se pueda crearse por acuerdo Experto control gubernamental establecido
entre las partes. en las bases.
- Experto incorporado en el RESAF.
Vinculacin internacional: Es la relacin entre una - Vinculacin con la SOA o
SOA y una f rma o red de f rmas internacionales, que
tiene por objetivo la cooperacin o compartir bene f cios, aceptacin para participar en una
costes, propiedad, control o gestin comunes, polticas auditora.
y procedimientos de control de calidad comunes, una
estrategia empresarial comn, el uso de un nombre
comercial comn, o recursos profesionales. Anexo N 03
Vinculacin econmica o societaria: Se considera Demritos de la SOA
que dos (02) o ms personas, empresas o entidades son
partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera
directa o indirecta en la administracin, control o capital de Unidad
la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas orgnica
participan directa o indirectamente en la direccin, control N Demritos de la SOA
que aplica el
o capital de varias personas, empresas o entidades. demrito
Anexo N 02 Enviar la solicitud de actualizacin
del RESAF, incumpliendo lo
Departamento
Requisitos mnimos para los integrantes de la dispuesto en la presente Directiva
Comisin Auditora de Gestin de
1 o en las disposiciones aprobadas
Sociedades
por el Departamento de Gestin de
de Auditora
CARGO REQUISITOS Sociedades de Auditora; u omitir
solicitar la actualizacin.
- Ttulo Profesional de Contador Incumplir las disposiciones para
Pblico y Colegiado. la elaboracin, suscripcin o
- AF incorporado en el RESAF. modif cacin del contrato de
- Vinculacin con la SOA o auditora, establecidas en la presente
aceptacin para participar en una Departamento
Directiva o las disposiciones
Supervisor auditora. de Gestin de
2 aprobadas por el Departamento de
- Horas mnimas de experiencia en Sociedades
Gestin de Sociedades de Auditora;
auditora financiera establecidas de Auditora
u omitir efectuar el procedimiento
en el aviso de convocatoria. correspondiente para la elaboracin,
- Otra condicin que se establecer suscripcin o modi f cacin del
en las bases correspondientes. contrato de auditora.
565248 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

Unidad
Anexo N 04
orgnica
N Demritos de la SOA
que aplica el Demritos del AF o Experto
demrito
Presentar los resultados de la
Unidad orgnica
planificacin o el cronograma N
Demritos del
que aplica el
de ejecucin incumpliendo AF o Experto
demrito
3 los plazos o lo dispuesto en AFI
la presente Directiva o en la Solicitar la actualizacin de
Directiva y Manual de Auditora la informacin del RESAF, Departamento
Financiera. incumpliendo el plazo o las de Gestin de
Registrar de manera incorrecta, 1 disposiciones aprobadas por
Sociedades de
el Departamento de Gestin
incompleta o incumpliendo el Auditora
de Sociedades de Auditora; u
plazo establecido, la informacin omitir solicitar la actualizacin.
4 AFI
en el Sistema de Control
Gubernamental u otro que Incumplir las disposiciones
establezca la CGR. para la elaboracin, suscripcin
Incumplir el nmero de horas o modif cacin del contrato Departamento
Departamento
indicadas para la comisin de auditora, establecidas en de Gestin de
de Gestin de 2
5 auditora en el cronograma de la presente Directiva o las Sociedades de
Sociedades
ejecucin presentado como disposiciones aprobadas por Auditora
de Auditora
resultado de la planificacin. el Departamento de Gestin de
Incumplir las disposiciones Sociedades de Auditora.
Departamento
o medidas correctivas
de Gestin de Incumplir las disposiciones Departamento
6 comunicadas por la CEC o por
Sociedades o medidas correctivas
la Entidad en el marco de la de Gestin de
de Auditora 3 comunicadas por la CEC o por
presente Directiva. Sociedades de
la Entidad en el marco de la
Omitir informar a la CEC o al presente Directiva. Auditora
Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora, la Departamento Incumplir las recomendaciones AFI o
negativa o demora de entrega de de Gestin de o las medidas correctivas Departamento
7 4 comunicadas por el AFI o el de Gestin de
informacin que se requiere para Sociedades
la auditora, dentro del da hbil de Auditora Departamento de Gestin de Sociedades de
siguiente de vencido el plazo Sociedades de Auditora. Auditora
para dicho efecto.
Inconsistencia entre la
Omitir atender dentro del plazo asistencia registrada en el
otorgado, las recomendaciones Departamento INFOSAF y el control de Departamento
o medidas correctivas de Gestin de asistencia llevado por la
8 de Gestin de
efectuadas por el Departamento Sociedades 5
Entidad, lo verif cado por Sociedades de
de Gestin de Sociedades de de Auditora la CEC o el resultado de Auditora
Auditora. la supervisin tcnica o
Omitir atender dentro del plazo administrativa.
otorgado, las recomendaciones o
9 AFI
medidas correctivas efectuadas Dejar sin efecto la vinculacin
por el AFI. o aceptacin otorgada a la Departamento
de Gestin de
Que se le haya requerido la 6 SOA, cuando est pendiente
Sociedades de
reformulacin o ampliacin de su participacin en una Auditora
algn informe de auditora, o que auditora en curso.
10 AFI
haya modificado el Informe de
Auditora sin autorizacin previa
del AFI. Anexo N 05
Inconsistencia entre el registro
Rangos por montos presupuestales de las
de asistencia de los integrantes Entidades bajo el mbito del SNC
de la comisin auditora, con Departamento
lo indicado en el cronograma de Gestin de
11
de ejecucin de la auditora, Sociedades MONTO
lo verificado por la CEC o el de Auditora PRESUPUESTAL FACTURACIN POR
resultado de la supervisin (ltimo ejercicio SERVICIOS DE AUDITORA
tcnica o administrativa. concluido)
Incumplir la sancin firme Departamento Hasta por un mximo de veces
impuesta segn el RIS o incumplir de Gestin de la retribucin econmica ms
12 Escala 1, 2 y 3
el pago del fraccionamiento de Sociedades IGV establecida en las Bases
una multa. de Auditora
del Proceso de Designacin
Dejar sin efecto la vinculacin
o la aceptacin de un AF o Departamento La escala de presupuestos de las Entidades, el
de Gestin de mximo de veces de la retribucin econmica que puede
13 Experto, cuando est pendiente
Sociedades exigirse a las SOA y la antigedad de los servicios cuya
su participacin en una auditora de Auditora facturacin sea empleada, ser determinada en el Aviso
en curso. de Convocatoria.
El Peruano / Sbado 31 de octubre de 2015 NORMAS LEGALES 565249

Anexo N 06
Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnica y Econmica

PUNTAJE DE CAPACITACION DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA

Horas en Cursos independientes, Cursos de


Puntos por Cursos independientes, Cursos de Diplomados y Maestrias
Diplomados y Maestrias

(1) Todos los (2) Cursos de (3) Cursos de (4) Por todos los (5) Por Cursos de (6) Por Cursos de Total
Cursos Diplomados Maestrias Cursos Diplomados Maestrias (4)+ (5) + (6)
Auditora
Financiera
Gestin
Pblica

Maestrias y Diplomados Puntos Adicionales


(7) Diplomados (8) Maestrias (9) Diplomados (10) Maestrias Total (9) + (10)
Auditora
Auditora Financiera Financiera
Gestion Pblica Gestion Pblica
Todas Total

(11) Puntaje Capacitacin

(1) Sumatoria de todas las horas de los "Cursos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Incluye cursos independientes as como cursos
que son parte de Diplomados y Maestrias. Slo incluye cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(2) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Diplomados "concluidos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Slo
incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(3) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Maestrias "concluidas" (estado: egresado o graduado) agrupados por tipo (Auditora
Financiera, Gestin Pblica). Slo incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(4) Puntos por todos los Cursos en Auditora Financiera = (1) * P1
Puntos por todos los Cursos en Gestin Pblica = (1) * P2
(5) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera que son parte de Diplomados concluidos = (2) * PE1
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Diplomados concluidos = (2) * PE2
(6) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera de Maestrias concluidas = (3) * PE3
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Maestrias concluidas = (3) * PE4
(7) Nmero de Diplomados en Auditora Financiera y Gestin Pblica "concluidos" en los ultimos A2 aos.
(8) Nmero de Maestrias "con grado".
(9) Puntos adicionales por Diplomados en Auditora Financiera = (7) * PA1
Puntos adicionales por Diplomados en Gestin Pblica = (7) * PA2
(10) Puntos adicionales por Maestrias con grado = (8) * PA3
(11) Puntaje Capacitacin = Sumatoria de columna "Total" de los cuadros de puntos. Si el cargo del integrante es "Asistente" se le adicionar puntos de gracia
calculados de la siguiente manera: Horas de Gracia (HG) * P1

Nota: Los valores de A1, A2, P1, P2, PE1, PE2, PE3, PE4, PA1, PA2, PA3 y HG se establecern en el Aviso de Convocatoria

PUNTAJE DE EXPERIENCIA DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA

Horas Puntos
(1) Sector (3) Sector (4) Sector
(2) Sector Privado (5) Total
Pblico Pblico Privado
Supervisor
Jefe de
Comisin
Auditor
Asistente
Total
(6) Puntaje Experiencia

(1) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin Auditora.
Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3 aos.
(2) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado. Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3
aos.
(3) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico, segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin:
Supervisor = (1) * P3
Jefe de Comisin = (1) * P4
Auditor = (1) * P5
Asistente = (1) * P6

(4) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado = (2) * P7

(5) Total = (3) + (4)


(6) Puntaje Experiencia = Sumatoria de columna Total (5)

Nota: Los valores de A3, P3, P4, P5, P6, P7 se establecern en el Aviso de Convocatoria
565250 NORMAS LEGALES Sbado 31 de octubre de 2015 / El Peruano

PUNTAJE DE LA COMISIN AUDITORA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)

(7) Puntaje Final


(1) Puntaje de (2) Horas de (3) Puntaje (6) Demritos del
(5) Puntaje del Integrante de
SOA Integrante Capacitacin y Participacin Preliminar Integrante de la
Normalizado la Comisin
Experiencia (Lugar: Entidad) Ponderado Comisin Auditora
Auditora
SOA 1 Integrante 1
SOA 1 Integrante 2
SOA 1 Integrante 3
(8) Puntaje de la Comisin Auditora

SOA 2 Integrante 1
SOA 2 Integrante 2
SOA 2 Integrante 3
(8) Puntaje de la Comisin Auditora
(4) Mayor Puntaje Preliminar Ponderado

(1) Puntaje Capacitacin + Puntaje Experiencia


(2) Horas de participacin del Integrante de la Comisin Auditora en las instalaciones de la(s) Entidad(es) auditada(s)
(3) Puntaje Preliminar Ponderado = (1) * (2)
(4) Valor Mximo [ columna(3) ]: Es el mayor Puntaje Preliminar Ponderado alcanzado por los Integrantes de todas las Propuestas de las SOA para una Entidad
(individual o grupo)
(5) Puntaje Normalizado = (3) * 100 / (4)
(6) Puntos en contra acumulados de los demritos del Integrante de la Comisin. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el RESAF
a la fecha de Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demrito (Anexo N 04 de la Directiva) se establecern en el
Aviso de Convocatoria
(7) Puntaje Final del Integrante de la Comision Auditora = (5) - (6)
(8) Puntaje de Comisin Auditora = Sumatoria del Puntaje Final (7) de todos los Integrantes de la Comisin Auditora (excepto el Experto) en la propuesta de
una SOA para una Entidad (individual o grupo)

CALIFICACION PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)

(1) Puntaje (3) Puntaje de (10) Puntaje


(5) Puntaje (6) Propuesta (8) Puntaje (9) Puntaje
de la la Comisin (4) Demeritos de ponderado (11) Puntaje Total
Propuesta Econmica Propuesta ponderado
Comisin Auditora - la (s) SOA Propuesta de la SOA
Tcnica (Monto RE) Econmica Propuesta Tcnica
Auditora Normalizado Econmica
SOA 1
SOA 2

(2) Mayor Puntaje de la (7) Menor Monto de


Comisin Auditora Retribucin Econmica

(1) Puntaje de la Comisin Auditora del cuadro precedente


(2) Valor Mximo [ columna (1) ]: Puntaje mayor alcanzado por las Comisiones Auditoras de las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(3) Puntaje de la Comisin Auditora Normalizado = (1) * 100 / (2)
(4) Puntos en contra acumulados de los demritos de la(s) SOA. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el RESAF a la fecha de
Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demrito (Anexo N 03 de la Directiva) se establecern en el Aviso de
Convocatoria
(5) Puntaje de Propuesta Tcnica = (3) - (4)
(6) Propuesta Econmica = Monto de la Retribucin Econmica propuesta por la SOA.
(7) Valor Mnimo [ coumna(6) ]: Menor Monto de Retribucin Econmica propuesta por las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(8) Puntaje Propuesta Econmica = (6) * 100 / (7)
(9) Puntaje Ponderado Propuesta Tcnica = (5) * PT
(10) Puntaje Ponderado Propuesta Econmica = (8) * PE
(11) Puntaje Total de la SOA = (9) + (10)

Nota: Los valores de PT y PE se establecern en el Aviso de Convocatoria

1306450-1