ELEVA TU NIVEL

PROFESIONAL
 Facultad de ciencias de la
empresa- Contabilidad y finanzas

Auditoria Financiera

Victor H. Camarena Canchanya

Marzo 2015
 Agenda del da

Entendiendo el cliente
Uso de especialistas
Proceso de auditora
Proceso de auditora otra forma de verlo
Necesidades y Expectativas del Cliente / Nuestras Responsabilidades / Normas Profesionales
Valor Agregado / Bases de Conocimiento / Trabajo en Equipo
Concluir la
Establecer los Comprender el Negocio Ejecutar Auditora
Objetivos del y Establecer Estrategia Procedimientos y Evaluar el
Compromiso de Auditora de Auditora Desempeo

1 RIESGO INHERENTE 8 9 11 12 13
Co- Entender el Negocio
3 4
Desarrollar y Establecer
Evaluar laInterno a
el Control Ejecutar Evaluar
Comprender el Negocio
las Estrategia
Nivel Empresa yde
el Riesgo de
Procedi- la
Fraude
Expectativas Auditoria Ejecutarr mientos Ejecutar
Satisfaccin
del Cliente
del Cliente 5 5 Evaluaciones Analticos y Procedi-
Desarrollar la Desarrollar la de Riesgos y de Anlisis mientos Concluir
2 Estrategia Estrategia Disear de Datos Generalesd la
Preliminar NEGOCIO Preliminar Soluciones e Auditora Auditora 14
Identificar y de Auditora de Auditora de Auditoria 10
Orientar al RIESGO DE CONTROL Evaluar
Equipo de Ejecutar Nuestro
Auditoria 6 Pruebas Desempeo
Comprender y Evaluar Procesos Significativos y sobre
los Controles Relativos
Detalles
7
Ejecutar Pruebas sobre Controles
Evaluacin de Riesgos Combinados

Aportaciones de Valor Agregado

Comprender el
negocio
Porque es importante la planificacin en auditora

Conocimiento
del Negocio del Estrategia
Cliente de Auditora

Ejecucin de la
Auditora
Evaluacin de
Riesgos
Actividad 1: Co-Desarrollar las Expectativas del Cliente
Entregas
1 Procedimientos Potenciales al Cliente

1.1 Desarrollar uns comprensin de las

Co-
necesidades y expectativas del cliente
Desarrollar sobre nuestra auditoria y otros servicios Observaciones de Valor/ items para la carta
las con su(s) tomador(es) de decisiones de recomendaciones a la gerencia
Expectativas clave y otros ejecutivos principales. Carta de compromiso (engagement letter)
del Cliente Sumario del co-desarrollo de expectativas
1.2 Desarrollar, conjuntamente con el(los) (client service communication)
tomador(es) de decisiones clave, la
Cliente Value Scorecard (Boleta de
Calificaciones sobre Valor) con base en
Expectatvas de la relacin sus necesidades y expectativas, los
Necesidades y expectativas en la prestacin del productos que desea de nosotros, y los
servicio criterios de medicin de valor que
Mision del negocio acordamos mutuamente.
Metas, objetivos y estrategias del negocio
1.3 Comunicar y acordar con el (los)
tomador(es) de decisiones clave y,
Otra Documentacin
Fuentes de Conocimientos
Entradas cuando procede, con el comit de
auditoria (o su equivalente) nuestra Salidas Sumario de las expectativas del cliente
comprensin de sus necesidades y provenientes por nuestra relacin y
E&Y GAM Database expectativas y nuestras respectivas
GAAIT necesidades y expectativas por nuestro
responsabilidades y, durante toda la servicio.
Comunicados de prensa auditoria, comunicar nuestros productos
Informacin del mercado, tendencias econmicas. Nuestro plan de accin
de valor agregado y compararlos con los Alto nivel de comprensin de las metas,
Conocimientos de la industria y del negocio. criterios de medicin acordados.
Reportes de analistas/revistas de la industria objetivos y estrategias del negocio, CSFs.
Componentes del Value scorecard
(measurements)
Registrar el efecto de los riesgos de
Equipo de Auditoria estados financieros y de negocios en
Resultados de la auditoria del ao anterior cuentas significativas y su aseveracin
relativa en nuestraEvaluacin de Riesgos
Conocimientos del equipo provenientes de Herramientas de Soporte Combinado (CRA) (Riesgo Inherente y
discusiones con el personal del cliente
Informacin referente a cambios en lss Audit Planning Presentation Template Riesgos de Control).
normas, politicas y regulaciones Co-Desarrollo de Expectativas
Template (Value Scorecard)
Service Charter
BEAT/SWOT
Otras formas & templates
EY/AWS, GDA
Actividad 2: Identificar y Orientar al Equipo de Auditoria
Entregas
2 Procedimientos Potenciales al Cliente

Identificar y 2.1 Identificar las funciones clave en el

Orientar al
Equipo de
Auditoria
Fuentes de Conocimientos
E&Y GAM Database
RH Database (habilidades, disponibilidad, etc.)
Equipo de Auditoria
Resultados de la auditoria del ao anterior
Resultado del ao en curso:
Actividad 1 (expectativas de la relacin del cliente
y las necesidades y expectativas de la prestacin
del servicio de auditoria)
Conocimiento de las funciones del equipo
Conocimiento de las habilidades de los miembros
del equipo
Objetivos del desarrollo de los miembros del
equipo.
compromiso; considerar las capacidades
de cada miembro del equipo al asignarles Comunicacin al cliente sobre quin
funciones especficas; identificar y obtener integra el equipo y sus funciones.
los recursos adicionales que se necesiten
(en su caso), y obtener el compromiso de
los miembros del equipo de cumplir con las
funciones que se les asignan.
2.2 Discutir, con los miembros del equipo que
no participaron en ese proceso nuestra
comprensin de las necesidades y
expectativas del cliente, los criterios de
medicin de valor y nuestros productos
acordados con el(los) tomador(es) de
decisiones clave del cliente.
2.3 Desarrollar las metas y objetivos del
Otra Documentacin
Entradas equipo, y discutir el trabajo en equipo; los
comportamientos especficos que deben Salidas Sumario de:
adoptar los miembros del equipo, y las
- Objetivos y metas del equipo
reglas del juego sobre conducta,
- Responsabilidades de cada miembro clave
responsabilidad y respeto mutuo.
del Equipo :
2.4 Desarrollar los planes para la participacin
oportuna, directa de los ejecutivos en la * Funciones
auditora. * Areas de Auditoria
* Productos y entregas por el servicio.

Herramientas Soporte
Engagement Team Database
Area Assignment and Review
Responsibilities Template
Automated Time Control Template
Other forms & templates
EY/AWS, GDA
 Actividad 3:
3
Comprender el
Negocio
Cliente
Anlisis de las fuerzas de mercado
Anlisis de los factores ambientales
Anlisis de stakeholders
Documentos de prstamos, acuerdos, etc.
Informacin financiera y operativa
Literatura del producto y de mercadeo
Organigrama
Plan del negocio y otros documentos de planeacin
estratgica
Modelos de procesos, incluyendo chain value, KPI
Metas de IT, Objetivos y Estrategias
Fuentes de Conocimientos
E&Y GAM Database
GAAIT
Industry Knowledge Online
Kweb Tools and Reference Guide
Market information, economic trends
Other industry and business knowledge,
intelligence and leading practices
Analyst reports/industry journals
Equipo de Auditoria
Resultados de la auditoria del ao anterior
Resultados del ao en curso:
Activity 1 (comprensin de las metas del negocio
objetivos, estrategias y CSFs)
Conocimiento y consideracin de key stakeholders
as tambin de factores economicos, technologicos,
cumplimiento y regulatorios, polticos y sociales.
Conocimiento de prctices contables y obligaciones
de reportes financieros.
Informacin de compaas relacionadas.
Comprender el Negocio
Procedimientos
3.1 Actualizar y/u obtener comprensin de las
fuerzas del mercado y otros factores del
entorno.
3.2 Actualizar y/u obtener conocimientos sobre
cmo las expectativas de los interesados
clave influyen en las acciones de la
gerencia.
3.3 Comprender las metas y objetivos del
cliente y las estrategias que desarrolla para
lograr tales metas y objetivos.
3.4 Identificar los factores crticos de xito ms
importantes para el logro de las estrategias
de la empresa.
3.5 Identificar y obtener comprensin a alto nivel
sobre los negocios del cliente.
3.6 Identificar los procesos crticos de la
empresa.
Entradas 3.7 Comprender cmo controla la gerencia los
procesos de negocios crticos para lograr
sus factores crticos de xito.
Herramientas Soporte
Global Benchmarking Browser
Analytical tools
Value chain and process models
Understand the Business Template
Understand Critical Business Processes T.
BEAT/SWOT/Other forms & templates
EY/AWS, GDA
Entregas
Potenciales al Cliente
Analisis de fuerzas de mercado, factores
ambientales y los stakeholders clave para
validacin.
Metas, objetivos, estrategias, CSFs
para validacin.
Documentatin de losprocesos
mega/mayor del Cliente para validacin
Elementos de Value scorecard
Observaciones de Valor/ML items
(Identificacin de soluciones y/o
oportunidades de servicio)
Otra Documentacin
Salidas Sumario de cambios significativos en las
fuerzas de mercado, factores ambientales,
influencia de stakeholders clave en las
acciones de la gerencia
(BEAT)/strategic SWOT
Sumario de metas, objetivos
estrategias y CSFs del Cliente.
Mega/mayor procesos / componentes
organizaciones del cliente.
Relacin de procesos crticos del negocio
Sumario de cmo la administracin
controla y monitorea los procesos criticos
processes.
Registro del efecto de los riesgos de
negocios y de estados fianncieros sobre
las cuentas significativas y su relativa
aseveracin en nuestra Evaluacin de
Riesgo Combinado (Riesgo Inherente,
Riesgo de Control)
Actividad 3: Comprender el Negocio
3.1 3.2
Fuerzas Clave Factores Stakeholders
Mercado Ambientales Clave
polticos Comit Gobier-

Evaluacin de Riesgo Combinado/ Consideraciones para Estartegias de Auditoria

legales/regulador Auditoria Instituciones
Economicos nos
Proveedores Financieros RN
Clientes Medios
tecnologicos Gerencia
Comunic.
Compe-
ecolgicos Uniones/FSR
sociales Share- Institu-
tidores Emply
holders ciones

Observaciones de Valor/Co-Desarrollo
3.3
RN
Metas
Objetivos REF
Estrategias
3.4 Factores Crticos de xito
3.5
Applicacin

Clase de TRX
Clase de TRX
Clase de TRX
Manual

Proceso Gerencial Control

Visin/ Misin Metas/ Definicin de Controlando
Objetivos/ Estrategia Estrategia
Definicin
3.6 ICR 3.7
Application

Application

Application

Application
Class of TRX Class of TRX Class of TRX Class of TRX
Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX
Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX
Manual

Manual

Manual

Manual
Desarrollo Ganar mas Procesam. Soporte
Producto Negocios Ordenes Post Venta
RN
REF
Applicacin

Clase de TRX
Clase de TRX
Class of TRX
Manual

Actividades Contables

Proceso IT
Planeacin & Adquisicin & Entrega & Soporte
Organizacin Implementacin
Monitoreo
 Actividad 3: Comprender el Negocio

3.1 3.2
Fuerzas Clave Factores Stakeholders

Evaluaci
n de Riesgo Combinado/ Consideraciones para Estartegias de Auditoria
Mercado Ambientales Clave
polticos
legales/regulador RN
Comit Gobier-
Economicos Auditoria FSR
tecnologicos nos Instituciones
Clientes Proveedores ecolgicos Financieros
sociales Medios

Observaciones de Valor/Co-esarrollo
Gerencia
Comunic.
Compe-
tidores
Share- Uniones/
holders Institu-
Emply
ciones
Quines son los Stakeholders?

Individuos, grupos u otras entidades que

puedan afectar o han afectado las metas u
objetivos.
Generalmente tienen una relacin directa.
Pueden influenciar las metas, objetivos y
estrategias seleccionadas y/o su cumplimiento.
Comprender las influencias de los interesados
clave
Aquellas que tienen una influencia significativa en
la gerencia y en las metas objetivos y estrategias.
 Ejemplo - Interesados (Stakeholders)
Productos que satisfacen sus necesidades
Slo comercio con acuerdos de
y son entregados a tiempo
oferta exclusiva.

Negocio
Clientes
Proveedores Financieros/
Acreedores

Crecimiento en precio
de acciones
Pagos de Perodo de recuperacin de capital
Accionistas
dividendos regulares razonabl en proyectos de inversin
 Observaciones de Valor/Co-Desarrollo
Evaluacin de Riesgo Combinado/ Consideraciones para Estartegias de Auditoria
Factores Crticos de xito
Comprender el Negocio

Estrategias
Objetivos
Metas
Actividad 3:

3.3

3.4
Qu significan los trminos?

Meta A dnde me dirijo?

(Largo plazo)
Objetivo Qu quiero lograr?
(Corto plazo)

Estrategia Cmo voy a llegar?

Factores Qu necesito para que la

Crticos de estrategia funcione?
xito
 Ejemplos Metas, Bbjetivos y
Estrategias
Objetivo Obtener un 30% del segmento de mercado
para 2004.

Estrategi Expandir el Abrir Incrementar el

alcance de nuevos nmero de sitios
a producto puntos de produccin
ofrecido de
venta
Producir Emplea- Adecuado Financia- Logro a
Factores lo que dos inventario miento tiempo de
Crticos satisfaga
las
habilita-
dos para
para
conseguir
sitios

de xito necesida producir un Nuevo

des del nuevas sitio
cliente iniciativas
 Por qu tener estrategias y objetivos?

Los negocios establecen Para Responder

a las Influencias
Metas, de los Interesados
clave
Objetivos,
Estrategias
que identifican
Para Responder
Factores Crticos a las Fuerzas
de Mercado
de xito
Actividad 3: Comprender el Negocio

Evaluacin de Riesgo Combinado/ Consideraciones para Estartegias de Auditoria

Clase de TRX
Clase de TRX
Clase de TRX Control
Applicacin

Proceso Gerencial
Manual

Metas/
Visin/ Misin ICR Definicin de Controlando
Objetivos/
3.6 Definicin
Estrategia Estrategia 3.7

Observaciones de Valor/Co-Desarrollo
Class of TRX Class of TRX Class of TRX Class of TRX
Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX
Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX Clase de TRX

Desarrollo Ganar mas Procesam. Soporte

Application

Application

Application

Application
Manual

Manual

Manual

Manual
Producto Negocios Ordenes Post Venta

Clase de TRX
Clase de TRX
Class of TRX
Applicacin
Manual

Actividades Contables

Proceso IT
Planeacin & Adquisicin &
Organizacin Implementacin Entrega & Soporte
Monitoreo
 Ejemplos Metas, objetivos y
Estrategias
Objetivo Obtener un 30% del segmento de mercado
para 2004.

Estrategi Expandir el Abrir Incrementar el

alcance de nuevos nmero de sitios
a producto puntos de produccin
ofrecido de
venta
Producir Emplea- Adecuado Financia- Logro a
Factores lo que dos inventario miento tiempo de
Crticos satisfaga
las
habilita-
dos para
para
conseguir
sitios

de xito necesida producir un Nuevo

des del nuevas sitio
cliente iniciativas
Ejemplos Interesados

Negocio

Objetivo Obtener un 30% de segmento de mercado

Estrate- Expandir el alcance de Abrir Incrementar el

gia producto ofrecido nuevos nmero de sitios
puntos de de produccin
venta
Factores Producir Empleados Adecuado Finan- Logro a
Crticos para habilitados inventario cia- tiempo de
de Exito satisfacer para miento sitios
las producir
necesida- nuevas
des del iniciativas
cliente
 Ejemplos Interesados

Negocio

Objetivo Obtener un 30% de segmento de mercado

La estrategia requiere
Estrate- Expandir el alcance de Abrir Incrementar el
gasto de capital gia producto ofrecido nuevos nmero de sitios
que reduce el efectivo puntos de de produccin
venta
para pagar dividendos Factores Producir Empleados Adecuado Finan- Logro a
conflicto? Crticos para habilitados inventario cia- tiempo de
de Exito satisfacer para miento sitios
las producir
necesida- nuevas
des del iniciativas
cliente

AABS Global Learning 22

Uso de especialistas
Uso de especialistas

Transacciones
complejas

Conversaciones Supuestos internos y

tcnicas no de mercado

Aplicacin extensiva
Nivel de
del juicio profesional
documentacin
de la Gerencia
Uso de especialistas

Sistemas de
informacin

Valuacin de
Impuestos
activos

Medicin de Existencias de
pasivos complejos inventarios
Uso de especialistas como participan
Especialista Proceso Oportunidad de revisin
Ingeniero de sistemas Sistemas de Controles generales y de aplicacin.
informacin

Economistas, Contadores, Valorizacin de Inversiones: Financiera nivel 2 y 3,

entre otros. activos inmobiliarias, evaluacin de
recuperacin de activos no
financieros (v.g. goodwill)

Abogados y/o contadores Impuestos Determinacin de IR, evaluacin de

contingencias tributarias.

Ingenieros Inspeccin Toma de inventarios fsicos de

existencia, activo fijo, valorizacin de
propiedades inmobiliarias.
Actuarios Valorizacin de Compensaciones a empleados,
activos y pasivos reservas matemticas, etc.
Documentacin soporte y entregables
Memorndum de estrategia y planificacin
Evaluacin de especialistas: experiencia y calificacin tcnica
Papeles de trabajo sobre la ejecucin de procedimientos
Informes tcnicos del mercado para contrastar conclusiones
(v.g. respuesta de abogados)
Memorndum de conclusiones y excepciones.
ELEVA TU NIVEL
PROFESIONAL