PARTE I

A empresa BITES S.A apresentou com referncia a 31/12/2011 as seguintes demonstraes financeiras,
com base nas quais pretende elaborar a demonstrao dos fluxos de caixa pelo mtodo directo:

BALANO
Descrio 2010 2011
Activos no correntes:
Activos Tangveis 67.500,00 36.000,00
Amortizaes acumuladas (18.000,00) (15.000)
Activos correntes
Inventrios 4.000,00 6.000,00
Clientes 6.000,00 13.000,00
Outros activos correntes
Scios 3.300 3.000
Outros devedores 1.200 800
Caixa e bancos
Caixa 100 100
Bancos 900 1.400
TOTAL DO ACTIVO 65.000,00 45.000,00
CAPITAL PRPRIO E PASSIVOS
Capital Prprio
Capital social 8.000,00 10.000,00
Reservas 2.300,00 700,00
Resultados transitados 12.600,00 0,00
Resultado liquido do perodo 400,00 500,00
Passivos no correntes
Emprstimos obtidos 6.000 3.500
Outros passivos no correntes
Fornecedores de imobilizado 2.600 2.000
Passivos correntes
Fornecedores c/c 13.000,00 14.900,00
Fornecedores de imobilizado 3.100 1.000
Emprstimos obtidos 5.000,00 1.800,00
Imposto a pagar 3.700,00 5.100,00
Outras contas a pagar
Outros credores 800 100
Acrscimos de custos 4.600 4.700
Total do capital prprio e do passivo 65.000,00 45.000,00

DEMONSTRAO DE RESULTADOS DE 2011

Ordem Descrio Valores

1 Vendas de bens 208.000,00
2 Prestao de servios 30.000,00
3 Proveitos suplementares 900,00
4 Custos dos inventrios vendidos ou consumidos 110.000,00
5 Custos com o pessoal 30.000,00
 6 Fornecimentos e servios de terceiros 75.000,00
7 Amortizaes do perodo 6.000,00
Provises 1.300,00
8 Outros custos e perdas operacionais 7.700
9 RESULTADO OPERACIONAL=1+2+3-4-5-6-7-8 8.900
10 Rendimentos financeiros 2.600,00
11 Gastos financeiros 10.800
12 RESULTADOS ANTES DO IMPOSTO= 9+10-11 700,00
13 Imposto sobre o rendimento 200,00
14 RESULTADO LIQUIDO (7-8) 500,00

Informaes adicionais:

1. Um equipamento com um valor contabilstico de 22.500 e custo de aquisio de 31.500 foi vendido
por 20.000;
2. As dvidas a fornecedores de imobilizado respeitam exclusivamente a contratos de locao financeira
em 2010 e no ano anterior;
3. No foram contrados emprstimos em 2011;
4. O aumento do capital foi efectuado por incorporao de reservas;
5. A variao registada nos resultados transitados decorre da distribuio efectuada aos scios em 2011;
6. Os impostos a pagar compem-se como segue:
Ano de 2014 Ano de 2015
IRPC ...................................... 280 170
IRPS....................................... 710 800
IVA........................................ 1.620 2.930
INSS...................................... 1.090 1.200
7. O IVA liquidado a vendas e prestao de servios e o IVA dedutvel ascendem, respectivamente, a
40.460 e a 25.000;

8. O saldo final e o saldo inicial de fornecedores incluem, respectivamente, as quantias de 2.100 e 1.800
referentes a IVA dedutvel;

9. Os acrscimos de proveitos e os proveitos diferidos decorrem, exclusivamente, da especializao das

prestaes de servios;
10. Os custos diferidos respeitam a fornecimentos e servios de terceiros;
11. Os acrscimos de custos apresentam a seguinte decomposio:
Ano de 2010 Ano de 2011
Remunerao a liquidar 3.900 4.300
Juros a liquidar 700 400

Pretende-se: A elaborao da demonstrao de fluxos de caixa pelo mtodo directo referente ao exerccio
de 2011

1. Da Sociedade Esta a ltima Vez, Lda., so conhecidas as demonstraes financeiras reportadas a 31

de Dezembro que se apresentam.
Informaes adicionais:
 1. A empresa no contraiu emprstimo durante o exerccio econmico 2015.
2. Outros rendimentos e ganhos operacionais respeitam a ganhos obtidos na alienao de activos
tangveis.
3. Os saldos de 2014 e 2015 da rubrica Imposto a pagar, incluem respectivamente, a quantia de
2.000,00 MT e 3.000,00 MT, respeitante a IVA, sendo o remanescente relativo a imposto sobre o
rendimento.
4. Outras contas a pagar corresponde a rubrica acrscimos e diferimentos passivos respeitante a
acrscimos de remuneraes.
5. No foram liquidados em 2015 os dividendos atribudos no montante de 1.000,00.
6. IVA liquidado ao longo do exerccio 2015 ascendeu a 102.000,00 MT, e o IVA dedutvel a 78.710,00
MT.
7. Os activos tangveis adquiridos em 2015 no montante de 40.000,00 MT foram liquidados na ntegra.
8. Rendimentos e ganhos financeiros apenas foram registados a perda imputada a uma participao
numa empresa filial, para a qual a empresa utiliza como critrio de valorimetria o mtodo da
equivalncia patrimonial.

Pretende se: A elaborao da demonstrao dos fluxos de caixa utilizando o Mtodo Directo.

N.B: Apresentar os clculos de como obteve o resultado