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REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN

Introduccin

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y


proporcionar lineamientos sobre el uso de representaciones de la administracin como
evidencia de auditora, los procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar
las representaciones de la administracin y la accin a tomar si la administracin se rehsa a
proporcionar representaciones apropiadas.

El auditor deber obtener exposiciones apropiadas de la administracin

RECONOCIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN DE SU RESPONSABILIDAD POR


LOS ESTADOS FINANCIEROS

El auditor deber obtener evidencia de que la administracin reconoce su responsabilidad


por la presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con el Marco de
Referencia relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros.
El auditor puede obtener evidencia del reconocimiento de la administracin de dicha
responsabilidad y aprobacin en minutas importantes de juntas del consejo de directores u
organismos similar u obteniendo una representacin por escrito de la administracin o una
copia firmada de los estados financieros.

REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN COMO EVIDENCIA DE


AUDITORA

El auditor deber obtener representaciones por escrito de la administracin sobre


asuntos de importancia relativa para los estados financieros cuando no puede
esperarse razonablemente que exista otra suficiente evidencia apropiada de
auditora. La posibilidad de malos entendidos entre el auditor y la administracin se
reduce cuando las representaciones orales son confirmadas por la administracin por
escrito.

Las representaciones por escrito solicitadas a la administracin pueden ser limitadas


a asuntos que se consideren de importancia relativa ya sea individual o
colectivamente para los estados financieros. Respecto de ciertas partidas puede ser
necesario informar a la administracin de lo que el auditor entiende por importancia
relativa.

Durante el curso de una auditora, la administracin hace muchas representaciones


al auditor, ya sea en forma no solicitada o en respuesta a investigaciones especficas.
Cuando dichas representaciones se relacionan a asuntos que son de importancia
relativa para los estados financieros el auditor necesitar:

a) buscar evidencia de auditora corroborativa de fuentes dentro o fuera de la entidad;


b) evaluar si las representaciones hechas por la administracin parecen razonables y
consistentes con otra evidencia de auditora obtenida, incluyendo otras
representaciones; y
c) considerar si puede esperarse que los individuos que hacen las representaciones
estn bien informados sobre los asuntos particulares.

Las representaciones de la administracin no pueden ser un substituto para otra


evidencia de auditora que el auditor pudiera razonablemente esperar que est
disponible. Por ejemplo, una representacin de la administracin respecto del costo
de un activo no es un sustituto de la evidencia de auditora de dicho costo que un
auditor esperara ordinariamente obtener. Si el auditor no puede obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora respecto de un asunto que tenga, o pueda tener, un
efecto de importancia sobre los estados financieros y se esperara que dicha
evidencia est disponible, esto constituir una limitacin en el alcance de la
auditora, an si se ha recibido una representacin de la administracin sobre el
asunto.

En ciertos casos una representacin de la administracin puede ser la nica evidencia


de auditora que puede esperarse razonablemente que est disponible. Por ejemplo,
el auditor no esperara necesariamente que otra evidencia de auditora estuviera
disponible para corroborar la intencin de la administracin de retener una inversin
especfica para una plusvala a largo plazo.

Si una representacin de la administracin se contradice por otra evidencia de


auditora, el auditor debera investigar las circunstancias y, cuando sea necesario,
reconsiderar la confiabilidad de otras representaciones hechas por la administracin.

DOCUMENTACIN DE REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN

El auditor debera ordinariamente incluir en los papeles de trabajo de la auditora evidencia


de las exposiciones de la administracin en forma de un resumen de las discusiones orales
con la administracin o de representaciones por escrito de la administracin.

Una representacin por escrito es mejor evidencia de auditora que una representacin
oral y puede tomar la forma de:

a) una carta de representacin de la administracin;


b) una carta del auditor explicando la comprensin del auditor de las representaciones
de la administracin, con debido acuse de recibo y confirmada por la
administracin; y
c) minutas importantes de juntas del consejo de directores u organismos similar o una
copia firmada de los estados financieros.

ELEMENTOS BSICOS DE UNA CARTA DE REPRESENTACIN DE LA ADMINISTRACIN

Al solicitar una carta de representacin de la administracin, el auditor debera pedir


que sea dirigida al auditor, que contenga la informacin especificada y que est
apropiadamente fechada y firmada.
Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estara fechada en
la misma fecha del dictamen del auditor. Sin embargo, en ciertas circunstancias,
puede tambin obtenerse una carta de representacin por separado respecto de
transacciones especficas u otros eventos, durante el curso de la auditora o en una
fecha despus de la fecha del dictamen del auditor, por ejemplo, en la fecha de una
oferta pblica.

Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estara firmada por


los miembros de la administracin que tengan la responsabilidad primaria de la
entidad y de sus aspectos financieros (ordinariamente el funcionario ejecutivo senior y
el funcionario senior de finanzas) basados en su mejor conocimiento y creencia. En
ciertas circunstancias el auditor puede desear obtener cartas de representacin de otros
miembros de la administracin. Por ejemplo, el auditor puede desear obtener una
representacin por escrito sobre la integridad de todas minutas de las juntas de
accionistas, del consejo de directores y de los comits importantes, del individuo
responsable de conservar dichas minutas.

ACCIN SI LA ADMINISTRACIN SE REHSA A PROPORCIONAR


REPRESENTACIONES

Si la administracin se rehsa a proporcionar una representacin que el auditor considera


necesaria, esto constituye una limitacin del alcance y el auditor debera expresar una
opinin calificada o una abstencin de opinin. En tales circunstancias, el auditor debera
evaluar cualquier confianza depositada en otras representaciones hechas por la
administracin durante el curso de la auditora y considerar si las otras implicaciones de la
negativa pudieran tener algn efecto adicional sobre el dictamen del auditor.

Ejemplo de una carta de representacin de la administracin


No es la intencin de la siguiente carta ser una carta estndar. Las representaciones de la
administracin variarn de una entidad a otra y de un perodo al siguiente.

Aunque el buscar representaciones de la administracin sobre una variedad de asuntos


puede servir para centrar la atencin de la administracin sobre dichos asuntos, y as hacer
que la administracin se dirija a dichos asuntos especficamente en ms detalle de lo que lo
hara en otro caso, el auditor necesita percatarse de las limitaciones de las representaciones
de la administracin como evidencia de auditora segn se expone en esta NIA.

Quito, 06 de julio de 2017


Seores

AUDITORES

Atencin: Anibal Alvarado

Presente

Estimados seores:

Esta carta de representacin se provee en relacin con sus auditoras de:

Los estados financieros del ACRETI S.A., los cuales comprenden los
balances generales al 31 de diciembre 2014 y los correspondientes estados
de resultados, cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los aos
terminados en esas fechas y las notas adjuntas a estos estados financieros,
cuyo examen se efectu con el propsito de expresar una opinin sobre si
dichos estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
de importancia material, la situacin financiera de ACRETI S.A., los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con las
normas internacionales de informacin financiera (NIIF`S) e instrucciones de
la Superintendencia Financiera de Ecuador y si dichos principios fueron
aplicados de manera uniforme.

De acuerdo con lo establecido con Normas Internacionales de Auditoria,


reconocemos que estos estados financieros, preparados y presentados de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en
Ecuador, son de nuestra responsabilidad y previamente a su emisin nos
hemos cerciorado del cumplimiento satisfactorio de las afirmaciones
explcitas e implcitas contenidas en los mismos (integridad, existencia,
exactitud, derechos y obligaciones, valuacin y presentacin y revelacin
de los hechos econmicos), por lo que aprobamos estos estados
financieros. Igualmente, reconocemos que esta responsabilidad incluye:
disear, implementar y mantener el control interno relevante para
preparacin y presentacin de estados financieros libres de errores de
importancia material, bien sea por fraude o error; seleccionar y aplicar
polticas contables apropiadas, as como establecer estimados contables
que sean razonables en las circunstancias.

Las representaciones de esta carta estn limitadas a asuntos que son materiales.
Los errores y omisiones son materiales si ellos pudieran, individualmente o en
conjunto, influenciar las decisiones econmicas que los usuarios toman sobre la
base de los estados financieros; la materialidad depende del tamao y la
naturaleza del error o la omisin.

Hemos efectuado las debidas indagaciones con los directivos y empleados del
Instituto que tienen los conocimientos y la experiencia relevantes. Por lo tanto,
confirmarnos, a nuestro leal saber y entender, las siguientes representaciones
efectuadas a ustedes durante el desarrollo de su trabajo:

1. Los estados financieros a que se hace referencia aqu estn


razonablemente presentados, en todos los aspectos de importancia
material, de acuerdo con las normas internacionales de informacin
financiera (NIIF`S).

2. Los mtodos de medicin y los supuestos significativos que se utilizaron para


establecer estimaciones contables, son apropiados.

3. No hay eventos posteriores a los estados financieros que requieran ajustes o


revelacin en notas, de conformidad con las normas internacionales de
informacin financiera (NIIF`S).

4. Los efectos de los errores no corregidos son inmateriales, individualmente y


agregados, a los estados financieros en su conjunto.
5. Les hemos proporcionado:
Acceso a toda la informacin relevante para la preparacin de los estados
financieros, tales como los registros contables y documentacin de respaldo.
Todas las actas de Socios y Directorio.
Toda la informacin adicional que ustedes nos han solicitado para el
propsito de su auditora, y acceso sin restricciones a las personas de la
Instituto de las cuales ustedes determinaron necesario obtener evidencia de
auditora.
Todas las transacciones han sido registradas en la contabilidad y estn
reflejadas en los estados financieros.

Confirmamos que:

(a) Entendemos que el trmino "fraude" incluye errores e


irregularidades resultantes de informes financieros fraudulentos,
as como errores e irregularidades resultantes de la
malversacin de activos. Los errores e irregularidades
resultantes de informes financieros fraudulentos implican errores
e irregularidades intencionales, incluyendo omisiones de montos
o revelaciones, con el propsito de engaar a los usuarios de los
estados financieros. Los errores e irregularidades que resultan de la
malversacin de activos involucran la apropiacin indebida de los
activos de una entidad, normalmente acompaado de registros o
documentos falsos o engaosos, con el fin de ocultar la falta de
dichos activos o que han sido comprometidos o entregados sin la
debida autorizacin,

(b) No conocemos casos de fraude o sospechas de fraude


que involucren a la Gerencia, a empleados que realicen
funciones importantes dentro del sistema de control interno o a
otros empleados, que pudieran tener efecto importante sobre
los estados financieros. Tampoco conocemos acusaciones de
fraude o de sospechas de fraude comunicadas por empleados,
ex-empleados, analistas, reguladores u otros.
(c) Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluacin
del riesgo de que los estados financieros puedan contener errores
materiales como resultado de fraude.

Con respecto a lo anterior, reconocemos nuestra responsabilidad


por el control interno y la necesidad de ste en la preparacin de
estados financieros libres de errores debido a fraude o error. En
particular, reconocemos nuestra responsabilidad por el diseo, la
implementacin y el mantenimiento del control interno para
prevenir y descubrir el fraude y el error.

9. No ha habido incumplimientos de leyes o regulaciones de


los que se tenga conocimiento y que puedan tener un efecto
material en los estados financieros en caso de incumplimiento.

10. Confirmamos la integridad de la informacin que les


hemos proporcionado con respecto a la identificacin de
entes relacionados y sobre los saldos y las transacciones
realizadas con dichos entes que son materiales para los
estados financieros, La identidad de los entes relacionados,
as como los saldos y las transacciones con stos, se han
registrado apropiadamente y se han revelado adecuadamente
en las notas a los estados financieros.

11. Los actos de los administradores del Instituto se ajustaron a


los estatutos y a las decisiones de la junta.

12. La correspondencia, los comprobantes de las cuentas, los


libros de actas y de registros de acciones, se llevan y se conservan
debidamente.

13. Existen medidas adecuadas de control interno, de


conservacin y custodia de los bienes de la Sociedad o los de
terceros que estn en su poder.

14. Existe concordancia entre los estados financieros que se


acompaan y el informe de gestin preparado por los
administradores.

15. Hemos elaborado y pagado las declaraciones al Servicio


Rentas Internas y los aportes mensuales al IESS.

16. La Entidad cumple con el patrimonio y la relacin de


solvencia requerida de acuerdo con las disposiciones vigentes.

17. Hemos adoptado las medidas necesarias para dar


cumplimiento a las normas e instrucciones.

18. No tenemos planes o intenciones que puedan alterar


materialmente el valor contable o clasificacin de los activos y
pasivos reflejados en los estados financieros. Creemos que los
valores contables de todos los activos significativos son
recuperables.
En adicin a lo anterior, reconocemos que somos responsables de la presentacin razonable de
los estados financieros de la situacin financiera, los resultados de las operaciones, y los flujos
de efectivo, de conformidad con las normas internacionales de informacin financiera
(NIIF`S).

Entendemos tambin que la responsabilidad de ustedes es el de expresar una opinin sobre


dichos estados financieros en base a la auditora que practican, de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditoria

Atentamente,

Gerente General Contador General