SUNAT Material de Estudio Médulo: ‘Administracién del Cumplimiento Capitulo 3. Cumplimiento tributario ‘Actividad asociada: Evaluacién de Control 3 ., | Texto eaborado sobre a base del Manual de Adminitracién Referencia Bibllogréfica: | reana’del CIAT ~ de Maths Alnky View Von Kanmer Edicion de circulacién restringida sustentada en la Legislacién sobre Derechos de Autor Articulo 43.-Respecto de las obres ya divulgadas leitamente, es permitda sin autorizacién del autor: La reproducsién per medio reprografico, dgtal u ovo sknlar para la ensenanza 0 la reelizacion de exémeres en insituciones educativas, siempre que no haya fines de luca y ef la medida justficada por el objetivo perseguido, de articules, discursos, trases las, poemas unitarios, o de braves extractos de obras o dal integra de obras, aisiadas de caracier plastica y fotografic, licitamente publicadas y a condicion de que tal uiiizacién se haga conforme a los usos honrados (cita obligatoria del autor) y que la misma no sea objeto de verta u ota transaccion a tiulo onereso, ni tenga directs 0 indirectarentefines da lucro "(incisoa de aticulo 43 delal ey 30276) iputaro0 SS Material de Estudio Contenido 3. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 3.1. éPor qué cumplen los contribuyentes?. 3.2. Obstaculos al cumplimiento voluntario desde la perspectiva del contribuyente .. to tributario ... 3.3. Gerencia corporativa y cumnpl 3.3.1, Manejo del riesgo tributario wninnmmmnnmnnnnnmmnnnnnnnnnnnnnsssnne 12 3.3.2, Mayor foco en la direccién de empresas por parte de los Administradores Tributarios.. 4 3.3.3, Principios de OCDE para el gobierno corporativo... 19 3.3.4, Rol de los intermediarios tributarios en las relaciones mejoradas. 23 3.4, Medicién del cumplimiento 24 3.4.1. Economia de efectivo. 25 3.4.2. Definicién de economia de efective 25 3.4.3, Medir la brecha tributaria 27 3.4.4, Prdctica actual wnnnmmnneemnnnnnmnnnneiinnnnimmmnnnmmnnnnmmnnrsnnne SL 3.5. Costos administrativos y de cumplimiento... 32 3.5.1. Costos de cumplimiento. 35 35.2. Costos administrativos... 40 Pag -2es Material de Estudio 3. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO En capftulos anteriores se ha hablado sobre las declaraciones de misién de las Administraciones Tributarias y concluimos que promover el cumplimiento voluntario era un elemento dominante en estas declaraciones de las Administraciones Tributarias. ‘Se espera que las Administraciones Tributarias alcancen un buen resultado de cumplimiento asumiendo esfuerzos continuos para maximizar el nivel general de cumplimiento con las leyes tributarias. Por lo tanto, las Administraciones Tributarias deben mantener y reforzar la voluntad y la capacidad de los contribuyentes de cumplir con sus obligaciones fiscales. Las personas y las empresas cumplen tales obligaciones al entregar los hechos relevantes requeridos con precisién, completos y a tiempo y, ademés, si pagan el monto correcto del impuesto en su totalidad y a tiempo. Los contribuyentes que no cumplen se arriesgan a ser controlados y castigados. Podria esperar que si la probabilidad de ser encontrado es alta y las sanciones posibles son lo suficientemente severas, los contribuyentes eviten el incumplimiento. Sin embargo, las actividades de cumplimiento son costosas y actividades de exigencia de cumplimiento demasiado intensas pueden frustrar la actividad comercial y poner cargas de cumplimiento demasiado onerosas en la sociedad. Por otro lado, los castigos tienen efectos negativos y positivos y hay serias dudas respecto de si imponer sanciones sobre los contribuyentes que no cumplen tendrfa, en viltima instancia, un efecto positive sobre su futuro comportamiento de cumplimiento. Las Administraciones Tributarias deberian, entonces, buscar otras estrategias para mejorar el cumplimiento de los contribuyentes, ademés de auditoria y otras actividades de cumplimiento y castigo. Estas estrategias deberian tener un efecto preventivo sobre el comportamiento de los contribuyentes y limitar la capacidad y voluntad de los contribuyentes de no cumplir. 3.1. gPor qué cumplen los contribuyentes? Benjamin Franklin dijo una vez: “Lo Unico certero en este mundo son la muerte y los impuestos’. Podria fécilmente agregar que “mientras existan los impuestos, habré \cumplimiento también”. El incumplimiento con los impuestos es tan viejo como el mundo y sucede en todas las sociedades de! mundo que tienen un sistema tributario. Al mismo tiempo, es més probable que en muchas sociedades, la gran mayoria de la poblacién tributaria no cumpla con sus obligaciones fiscales. Porqué la mayoria de la gente cumple pero algunos no, es una cuestién muy complicada e interesante. Hasta hace poco, hab/a muy poca investigacién sobre el fendmeno del comportamiento cumplidor e incumplidor de los contribuyentes; sin embargo, durante las ciltimas décadas, la cuestin ha recibido més atencién por parte de los investigadores académicos. Si fuera posible tener un mejor entendimiento de porqué los contribuyentes cumplen 0 no con sus obligaciones fiscales, los legisladores y administradores tributarios estarian mejor equipados para obtener mayores niveles de cumplimiento. Pag-3