Catalogo de Cuentas y Manual

CATALOGO DE CUENTAS
l Catlogo de Cuentas est elaborado para un funcionamiento prctico de la

contabilidad por partida doble. Se ha considerado la codificacin tomando como
base la estructura que presentan las Normas Internacionales de Interpretacin
Financiera (NIIFs) y a aplicarlo a la empresa de acuerdo a su actividad
econmica; por esa razn dicha estructura es de carcter obligatorio para las
sociedades, el Mtodo Base del sistema contable es el Acumulativo. Las cuentas
empleadas para contabilizar las operaciones que ejecuta la empresa tienen un
cdigo que consta hasta 10 dgitos. La posicin que ocupa cada dgito dentro del
cdigo tiene un significado especfico.
ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN
La primera posicin representa uno de los elementos Bsicos de la

Contabilidad Financiera, cuyo significado dependiendo del dgito que la ocupa es
el Siguiente:
1- ACTIVO
2- PASIVO
3- PATRIMONIO
4- COSTOS Y GASTOS
5- INGRESOS
6- CUENTA LIQUIDADORA
7- CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS
8- CUENTAS DE MEMORANDO POR CONTRARIO
La segunda posicin representa la Clasificacin del Elemento bsico en orden

de liquidez, por ejemplo si se refiere al Activo y al Pasivo, cuyos dgitos son el 1 y
el 2 respectivamente; estos s subclasifican en:
11 Activo Circulante (Corriente)

12 Activo No Circulante (No Corriente)
21 Pasivo Circulante (Corriente)
22 Pasivo No Circulante (No Corriente)
La tercera y cuarta posicin representan el Rubro de Agrupacin as:
1101 Efectivo y Equivalente.

1102 Cuentas y Documentos por cobrar.
1103 Crdito Fiscal IVA.
1104 Cuentas por Cobrar por Arrendamientos Financieros.
1105 Partes Relacionadas.
1106 Inventarios.
1107 Pagos Anticipados
La quinta y sexta posicin representa la Cuenta de Mayor. Por ejemplo, si se
toma el rubro 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE, en el catalogo se observa que
agrupa las siguientes Cuentas de Mayor:
1101 Efectivo y Equivalente.

110101 Caja.
110102 Bancos.
110103 Otros Depsitos.
La sptima y octava posicin representan una Subcuenta de la cuenta de mayor;

para el caso la cuenta 110101 CAJA incluye las Subcuentas:
110101 Caja
11010101 Caja General.
11010102 Caja Chica.
Consecuentemente la cuenta 11010101 Caja General es la primera subcuenta

de la cuenta 110101 Caja y que la 11010102 Caja Chica la siguiente.
La novena y dcima posicin representan Cuentas Menores de Detalle y la

posicin de estas dentro de cada rubro de agrupacin; por ejemplo para el caso la
cuenta de 110102 Bancos incluye siguientes:
110102 Bancos.
11010201 Cuentas Corrientes.
1101020101 Moneda Local.
1101020102 Moneda Extranjera.
Por tanto la cuenta 1101020101 Moneda Local, es la primera cuenta de detalle de

la subcuenta 11010201 Cuentas Corrientes y la 1101020102 Moneda Extranjera
la siguiente.
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVOS CORRIENTES
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

110101 CAJA
110102 BANCOS
110103 OTROS DEPOSITOS
110104 INVERSIONES TEMPORALES
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
110203 DOCUMENTOS POR COBRAR
110204 ANTICIPOS A PROVEEDORES
110205 DEUDORES VARIOS
110206 PRSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL
110207 PRSTAMOS A ACCIONISTAS
110208 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1103 CREDITO FISCAL IVA

110301 CREDITO FISCAL IVA COMPRAS LOCALES
110302 CREDITO FISCAL IVA IMPORTACIONES
1104 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

110401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
110402 ESTIMACIN POR CUENTAS INCOBRABLES DE ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS (CR)
1105 PARTES RELACIONADAS

110501 COMPAA MATRIZ
110502 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS
110503 COMPAAS ASOCIADAS
110504 COMPAAS SUBSIDIARIAS
110505 OTRAS PARTES RELACIONADAS
1106 INVENTARIOS
110601 INVENTARIO DE MERCADERIA
110602 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO
110603 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
110604 INVENTARIO DE MATERIALES, INSUMOS Y SUMINISTROS
110605 INVENTARIO EN TRNSITO
110606 ESTIMACIN POR DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
(CR)
1107 PAGOS ANTICIPADOS

12 ACTIVOS NO CORRIENTES
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS PROPIOS

120101 BIENES INMUEBLES
120102 MOBILIARIO Y EQUIPO
120103 EQUIPO DE CMPUTO
120104 MAQUINARIA Y EQUIPO
120105 EQUIPO DE TRANSPORTE
120106 HERRAMIENTAS Y ENSERES
120107 OTROS ACTIVOS FIJOS
1202 DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS PROPIOS

1203 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1204 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120401 DEPRECIACION DE EDIFICIOS
1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - PEDIDOS EN TRANSITO
1206 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO

120601 CONSTRUCCIONES/OBRAS EN PROCESO
1207 INVERSIONES PERMANENTES

120701 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
120702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
120703 INVERSIONES EN ASOCIADAS
120704 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
120705 OTRAS INVERSIONES
1208 PROPIEDADES DE INVERSIN

120801 PROPIEDADES DE INVERSIN AL COSTO
120802 DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSIN (CR)
1209 ACTIVOS INTANGIBLES

120901 DERECHO DE LLAVE
120902 PATENTES Y MARCAS
120903 LICENCIAS Y CONCESIONES
120904 PROGRAMAS Y SISTEMAS
120905 OTROS INTANGIBLES
1210 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

121001 DOCUMENTOS POR COBRAR A L/P
121002 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A L/P
121003 ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES A L/P
121004 PRSTAMOS AL PERSONAL A LARGO PLAZO
1211 PRSTAMOS A ACCIONISTAS A LARGO PLAZO
1212 DEPOSITOS EN GARANTIA

121201 DEPSITOS EN GARANTA POR ACTIVIDADES PROPIAS
1213 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1214 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

121401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR A LARGO PLAZO
121402 ESTIMACIN CUENTAS INCOBRABLES ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS L/P (CR)
1215 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

121502 DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS A L/P
121503 COMPAAS ASOCIADAS A LARGO PLAZO
121504 COMPAAS SUBSIDIARIAS A LARGO PLAZO
121505 OTRAS PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
1216 ACTIVOS BIOLOGICOS

121701 ANIMALES VIVOS
121702 PLANTACIONES
1217 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2 PASIVO
21 PASIVOS CORRIENTES
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

210101 SOBREGIROS BANCARIOS
210102 PORCIN CIRCULANTE DE PRSTAMOS A LARGO PLAZO
210103 PRSTAMOS A CORTO PLAZO
210104 PRSTAMOS DE ACCIONISTAS
210105 OTROS PRSTAMOS
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

210201 PROVEEDORES
210202 DOCUMENTOS POR PAGAR
210203 ANTICIPOS DE CLIENTES
210204 CUENTAS POR PAGAR CANJES
2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A C/P A EMPLEADOS
210301 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A C/P A EMPLEADOS
2104 ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES

210401 ACREEDORES
210402 PROVISIONES
210403 RETENCIONES Y DESCUENTOS
2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

210501 PORCIN DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO
2106 DEBITO FISCAL IVA
210601 IVA POR VENTAS
2107 DIVIDENDOS POR PAGAR

2108 IMPUESTO POR PAGAR

210801 IMPUESTO POR PAGAR CORRIENTE
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

210901 CASA MATRIZ
210905 OTRAS RELACIONADAS
22 PASIVOS NO CORRIENTES
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

220101 BANCARIOS A LARGO PLAZO
220102 HIPOTECARIOS
220103 PRENDARIOS
220104 PERSONALES
220105 OTROS
2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

220201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

220301 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
2204 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADO A LARGO PLAZO

220401 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADOS A LARGO PLAZO
2205 PROVISIONES A LARGO PLAZO


220601 CASA MATRIZ
220605 OTRAS RELACIONADAS
2207 INGRESOS DIFERIDOS

2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

220801 VALORES PENDIENTES DE APLICAR
220802 GARANTIAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS
2209 INTERES MINORITARIO


221001 DIFERENCIAS TEMPORARIAS
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL Y RESERVAS
3101 CAPITAL SOCIAL

310101 CAPITAL SOCIAL MNIMO
310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE
3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES

310201 SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS
3103 RESERVAS
310301 RESERVA LEGAL
310302 OTRAS RESERVAS
3104 UTILIDADES RETENIDAS

310401 DE EJERCICIOS ANTERIORES
310402 DEL PRESENTE EJERCICIO
3105 DEFICIT ACUMULADO (CR)

3106 DONACIONES
310601 DONACIONES DE ACTIVOS
4 COSTOS Y GASTOS
41 COSTOS DE PRODUCCION
4101 COSTO DE PRODUCCION

410101 COSTO DE PRODUCCION A
410102 COSTO DE PRODUCCION B
42 COSTO DE VENTAS
4202 COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS
420201 COSTO DE VENTAS A
420202 COSTO DE VENTAS B
43 GASTOS DE OPERACIOJN Y ADMINISTRACION

4301 GASTOS DE OPERACIN
4302 GASTOS DE ADMINISTRACION
44 GASTOS NO OPERACIONALES
4401 GASTOS FINANCIEROS
4402 OTROS GASTOS NO OPETACIONALES
45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS

4501 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
46 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

4601 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA CORRIENTE
4602 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO-ACTIVO
4603 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DIFERIDO-PASIVO
5 INGRESOS
51 INGRESOS DE OPERACION
5101 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS

5102 INGRESOS POR VENTA DE SEVICIOS
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
5201 INGRESOS FINANCIEROS

5202 DIVIDENDOS GANADOS
5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
5204 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
5205 OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS
5306 INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
6 CUENTA LIQUIDADORA
61 PRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

710101 CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS
81 CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS
8101 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

810101 CUENTAS DE ORDEN
MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS
El catalogo de cuentas est elaborado para un funcionamiento prctico de la

contabilidad por partida doble. Se ha considerado la codificacin tomando como
base la estructura que presentan las Normas Internacionales de Interpretacin
Financiera (NIIFs) y a aplicarlo a la empresa de acuerdo a su actividad
econmica; por esa razn el catalogo de cuentas esta codificado primeramente en
8 grandes Grupos que representan los elementos de la contabilidad as:
1- ACTIVO
2- PASIVO
3- PATRIMONIO
4- COSTOS Y GASTOS
5- INGRESOS
6- CUENTA LIQUIDADORA
7- CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS
8- CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS
Posteriormente a cada uno de los grupos se agrega un dgito para representar la

clasificacin de los anteriores:
11 Activo Corriente
12 Activo No Corriente
21 Pasivo Corriente
22 Pasivo No Corriente
31 Capital y Reservas
41 Ingresos
51 Costos y Gastos de Operacin
61 Prdidas y Ganancias
71 Cuentas de Memorando Deudoras
81 Cuentas de Memorando Acreedoras
POR TANTO:
- Un (1) dgito representa los GRUPOS DE LOS ELEMENTOS DE LA
CONTABILIDAD.
- Dos (2) dgitos representan LA CLASIFICACION DE LOS GRUPOS.
- Cuatro (4) dgitos representan EL RUBRO DE AGRUPACIN.
- Seis (6) dgitos representan LAS CUENTAS DE MAYOR.
- Ocho (8) dgitos representan LAS SUBCUENTAS.
- Diez (10) dgitos representan LAS SUBCUENTAS MENORES DE DETALLE.
- Doce (12) dgitos representan LAS CUENTAS DE CONTROL DE COSTOS

POR SUCURSALES. *
* Este cdigo no forma parte de la cuenta contable, nicamente servir para

proporcionar informacin adicional a la administracin.
PROCEDIMIENTOS
En la relacin que se haga a cada CUENTA, el presente manual indicara:
a) El propsito de la cuenta.
b) Naturaleza del saldo.
c) Registros.
d) Presentacin.
1 ACTIVO
Agrupa el conjunto de recursos econmicos, activo fsicos y derechos

propiedad de la sociedad y cuyos beneficios econmicos futuros se
espera fluyan a la empresa.
11 ACTIVOS CORRIENTES
Comprende el efectivo u equivalente de uso no restringido, activos que

se mantienen para su venta o fines comerciales que se espera realizar
dentro de un periodo de doce meses.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Este rubro registrara el total de la disponibilidad de la empresa,

existente en caja, bancos e instituciones del sistema financiero, otros
depsitos e inversiones fcilmente convertibles en efectivo.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la primera partida del

Activo Corriente.
110101 CAJA
Registrara los valores disponibles en efectivo, en moneda nacional o

extranjera, en caja general o en la forma de fondos fijos, para cubrir
desembolsos menores que incurra la empresa durante sus operaciones
diarias.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para

la reapertura de operaciones.
Con los valores recibidos por ventas efectuadas al contado y abonos
de los clientes.
Con el valor destinado a la creacin del fondo de caja chica.
Con los valores de reclasificaciones o ajustes.
ABNESE:
Con el valor de disminuciones o liquidaciones de caja chica.

Con valores enviados en depsitos a bancos.
Con el saldo final de la cuenta para efectuar el cierre del ejercicio al
31 de diciembre de cada ejercicio contable.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin dentro del grupo del Activo

Corriente, formando parte del Efectivo y Equivalentes.
110102 BANCOS
Registrara los valores disponibles en instituciones bancarias o

financieras, en moneda local o extranjera, en cuentas de ahorros,
corrientes o a plazos, provenientes de y para las operaciones diarias de
la empresa.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los valores depositados en bancos y con notas de abono
aplicadas a nuestras cuentas.
Con los valores aplicados por medio de tarjetas de crdito.
ABNESE:
Con el valor de cheques emitidos y otras ordenes giradas contra las

cuentas de bancos.
Con el valor de los intereses, comisiones, etc., cargados a nuestras
cuentas por los servicios brindados por los bancos.
REPRESENTACIN:

110103 OTROS DEPOSITOS
Registrara los valores disponibles en otra categora diferente a la

cuenta BANCOS, en moneda local o extranjera, provenientes de, y para
las operaciones diarias de la empresa.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los valores depositados en bancos y con notas de abono
aplicadas a nuestras cuentas.
Con los valores aplicados por medio de tarjetas de crdito.
ABNESE:
Con el valor de cheques emitidos y otras ordenes giradas contra las
cuentas de bancos.
REPRESENTACIN:

110104 INVERSIONES TEMPORALES
Registra los valores de los derechos adquiridos por la empresa de

inversiones, a corto plazo, en operaciones burstiles ya sea en casa
corredoras de bolsas o cualquier otro organismo del sistema financiero.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los valores en ttulos valores de fcil realizacin que adquiera
la empresa a instituciones publicas y privadas.
ABNESE:
Con el valor de la venta de ttulos valores adquiridos.

REPRESENTACIN:

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Registrara valores o derechos adquiridos por adeudos a la empresa por

ventas nica y exclusivamente al crdito, documentos librados a
nombre de la empresa y otros conceptos.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la segunda partida dentro

del grupo del Activo Corriente, inmediatamente despus del Efectivo y
Equivalentes.
110201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Registrara valores adeudados a la empresa por ventas al crdito, de

bienes o por la prestacin de servicios al publico hasta su vencimiento
si es dentro del ejercicio contable o la porcin corriente cuando sea
mayor a este.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de las facturas u otros documentos que sustenten las
ventas de bienes o la prestacin de servicios.
Con el valor de los intereses moratorios.
Por reconocimiento de la porcin corriente de las cuentas por
cobrar comerciales a largo plazo.
ABNESE:
Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelacin total de

saldos.
Con el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
concedidos a los clientes.
Con el valor de las cuentas que se consideran totalmente
incobrables.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus del Efectivo y Equivalentes
formando parte de las Cuentas y Documentos por Cobrar.
110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
Registrara el valor que a juicio de la direccin, es necesario para el

saneamiento de futuras cuentas incobrables.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con los valores correspondientes para crear o aumentar la
estimacin.
CRGUESE:
Con los valores destinados para la liquidacin de cuentas

incobrables aplicados a resultados.
Con los valores de las cuentas que se consideran totalmente
incobrables aplicados la cuenta 110201.
REPRESENTACIN:

Corriente, disminuyendo la cuenta: 110201 Cuentas por Cobrar
Comerciales.
110203 DOCUMENTOS POR COBRAR
Registrara los derechos adquiridos por adeudos a la empresa de ventas

al crdito, amparados por documentos legales librados a nombre de la
empresa hasta su vencimiento si es dentro del ejercicio contable o la
porcin corriente cuando sea mayor a este.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los prstamos a terceros
Con el valor de los documentos que sustenten las ventas de bienes
o la prestacin de servicios.
Por reconocimiento de la porcin corriente de los documentos por
cobrar a largo plazo.
ABNESE:

saldos.
REPRESENTACIN:
110204 ANTICIPOS A PROVEEDORES
Registrara los derechos adquiridos, en concepto de anticipos

entregados por la empresa a los proveedores para garantizar la
adquisicin de bienes o servicios.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los anticipos entregados a los proveedores por los
bienes y servicios solicitados.
ABNESE:
Con el valor de las amortizaciones de los anticipos al momento de

liquidar el pago de las mercancas o servicios
Con la cancelacin total de saldos por haberse recibido los bienes y
servicios solicitados.
REPRESENTACIN:

110205 DEUDORES VARIOS

Registrara valores adeudados, a cuenta de terceros, a la empresa por
otros conceptos como los son los Cheques Rechazados, Intereses por
Cobrar, Reclamos por Cobrar, Faltantes y Sobrantes de Caja, entre
otros.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor entregado a terceras personas.
Con el valor de los derechos ganados y no recibidos an.
ABNESE:
Con los valores recibidos a cuenta o por la cancelacin y liquidacin

total de saldos.
REPRESENTACIN:

110206 PRSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL
Registrara valores adeudados a la empresa por conceptos de prstamos

y anticipos de sueldos otorgados al personal hasta su vencimiento si
es dentro del ejercicio contable o la porcin corriente cuando sea
mayor a este.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los prstamos entregados a los accionistas.
ABNESE:

total de saldos.
REPRESENTACIN:

110207 PRSTAMOS A ACCIONISTAS
Registrara valores y derechos adquiridos por conceptos de prstamos a

otorgados a los accionistas de la empresa hasta su vencimiento si es
dentro del ejercicio contable o la porcin corriente cuando sea mayor a
este.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los anticipos solicitados y entregados al personal.
Con el valor de los prstamos entregados al personal.
Por reconocimiento de la porcin corriente de los prstamos a largo
plazo.
ABNESE:
total de saldos.
REPRESENTACIN:

Registrara los derechos que la empresa adquiera ante terceros en el

giro normal de la empresa y que no estn comprendidas en las
descripciones anteriores hasta su vencimiento si es dentro del ejercicio
contable o la porcin corriente cuando sea mayor a este.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los valores entregados a terceros.
Por reconocimiento de la porcin corriente de las otras cuentas por
cobrar a largo plazo.
ABNESE:
total de saldos.
REPRESENTACIN:

Registrara valores a favor de la empresa al realizar compras de bienes o

solicitar la prestacin de servicios necesarios para el giro normal de las
operaciones de la empresa.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la tercera partida dentro

del grupo del Activo Corriente, inmediatamente despus de las Cuentas
y Documentos por Cobrar.
Registra todos los crditos fiscales por compras realizadas en cada

periodo tributario que sean para el giro normal de las operaciones de la
empresa.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

la reapertura de operaciones, cuando haya resultado remanente a
recuperar.
Con el valor correspondiente al impuesto en la compra e
importacin de los diferentes bienes y servicios.
ABNESE:
Con el saldo correspondiente al liquidar el impuesto respectivo

contra el dbito fiscal.
31 de diciembre de cada ejercicio contable, cuando haya resultado
remanente a recuperar.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de las Cuentas y Documentos por
Cobrar.
1104 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
Registrara el valor adeudado por los arrendamientos de activos

otorgados por la empresa a terceros, transfiriendo los riesgos y
ventajas del bien a este ultimo.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la cuarta partida dentro del

grupo del Activo Corriente, inmediatamente despus de la cuanta:
Crdito Fiscal IVA.
110401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
Registra el valor de los pagos, cuotas de capital, de los arrendamientos

financieros de activos hasta el vencimiento si es dentro del ejercicio
contable o la porcin corriente cuando sea mayor a este.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor de los activos cedidos en contrato de arrendamiento,
por un importe igual al de la inversin neta.
cobrar de arrendamientos financieros a largo plazo.
ABNESE:
Con el valor de los pagos de cuotas de arrendamiento que se vayan

recibiendo durante el plazo del contrato de arrendamiento.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de las Crdito Fiscal IVA, formando
parte de las Cuentas a Cobrar Arrendamientos por Financieros.
110402 ESTIMACIN POR CUENTAS INCOBRABLES DE ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS (CR)

saneamiento de futuras cuentas incobrables por los arrendamientos
financieros cedidos por la empresa.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

estimacin.
CRGUESE:
incobrables.
REPRESENTACIN:

Corriente, disminuyendo la cuenta: 110401 Arrendamientos
Financieros por Cobrar.
Registrara el valor de las cuentas adeudadas a la empresa por

transacciones con personas o empresas que tengan la posibilidad de
ejercer control o influencia significativa en la toma de decisiones
financieras y administrativas.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la quinta partida dentro del

grupo del Activo Corriente, inmediatamente despus de las Cuentas a
Cobrar Arrendamientos por Financieros.
Registrara valores adeudados a la empresa, por ventas a crdito,

documentos librados a nombre de la empresa y otros conceptos, por
empresas vinculadas a la compaa hasta su vencimiento si es dentro
del ejercicio contable o la porcin corriente cuando sea mayor a este.
SALDO: DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor saldado al 31 de diciembre del ejercicio anterior para la

reapertura de operaciones.
ventas.
Con los valores de prstamos, anticipos y otros conceptos.
Por reconocimiento de la porcin corriente de las Partes
Relacionadas a largo plazo.
ABNESE:

saldos, por las compaas relacionadas a la sociedad.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de las Cuentas a Cobrar
Arrendamientos por Financieros, formando parte de la cuenta Partes
Relacionadas.
1106 INVENTARIOS
Registrara el valor de los diferentes bienes, que la empresa ha

adquirido, producido y/o para la prestacin de servicios, y que tiene
en existencia para la venta y el consumo, su valor ser el costo o el
valor neto realizable cual fuere el menor.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la sexta partida dentro del

grupo del Activo Corriente, inmediatamente despus de las Partes
Relacionadas.
110601 INVENTARIO DE MERCADERIA
Registra el valor de las compras, locales y del extranjero, de los

materiales necesarios para la produccin de artculos o la prestacin
de servicios, se registraran inicialmente al costo.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de la compra y gastos no recuperables incurridos en
materiales adquiridos localmente.
Con el valor de la compra y gastos no recuperables incurridos en
materiales importados.
ABNESE:
Con el valor de los materiales y accesorios utilizados en la

produccin o la prestacin de servicios.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de la cuenta Partes Relacionadas,
formando parte de la cuenta Inventarios.
110602 ESTIMACIN POR DETERIORO Y OBSOLESCENCIA DE
INVENTARIOS (CR)
saneamiento de los inventarios que no se puedan realizar por que
estn parcial o totalmente daados u obsoletos debido al paso del
tiempo, reduccin en el precio de mercado o cualquier otra
circunstancia.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor estimado que se aplicara a este rengln peridicamente
o al final del ejercicio, hasta su valor neto realizable.
CRGUESE:
Con los valores destinados para el saneamiento de los inventarios.

Con el valor de las reversiones de rebajas de valor por deterioro
estimadas.
REPRESENTACIN:

Corriente, disminuyendo la cuenta: 110601 Inventario de Materiales.
110603 INVENTARIO EN TRNSITO
Registrara el valor principal, mas los gastos necesarios por la

importacin de mercaderas, materiales y equipos aun no recibidos en
la empresa.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor principal pagado al proveedor.
Con los derechos de aduana al momento de darle entrada a la
aduana los productos que se estn importando, mas los gastos
necesarios para colocar el bien en las instalaciones de la entidad.
ABNESE:
Con los valores entregados en devolucin, por productos que

contienen algn desperfecto o que no es de los productos que se
han solicitado al proveedor con anticipacin.
Por el traslado que se hace al tener dichos productos en las
instalaciones de la empresa, considerndolos como inventarios,
dicho valor a reconocer en los inventarios se tomara de los retaceos
efectuados en cada importacin efectuada.
Con el valor de ajustes, correcciones negociadas e inclusive la
cancelacin de los pedidos.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de la cuenta Partes Relacionadas,
formando parte de la cuenta Inventarios.
Registrara el valor de los pagos por adelantado por suministros

servicios y otros conceptos que sern usados dentro del periodo, sobre
los que la empresa tiene el derecho de usarlos o recibir el servicio.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la sptima partida dentro

del grupo del Activo Corriente, inmediatamente despus de los
Inventarios.
Registrara los valores que la empresa ha erogado en forma anticipada,

pero que los incurrir en su operacin, en un trmino de 12 meses.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los diferentes valores al efectuar el pago.
ABNESE:
Con los valores respectivos, para trasladarlos a la operacin del

negocio, en la medida que tales gastos sean incurridos.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de la cuenta Inventarios, formando
parte de los Pagos Anticipados.
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
Comprenden todos aquellos activos tangibles o intangibles, de

operacin o financieros que tienen como caracterstica de realizarse a
largo plazo.
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS
Registrara el valor de las diferentes inversiones en bienes muebles e

inmuebles que la empresa ha adquirido para el desarrollo de su
actividad econmica o explotacin del negocio, as como el valor
revaluado a los mismos, estos se registraran inicialmente al costo de
adquisicin.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la primera partida del

Activo no Corriente.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de la compra o construccin final de los distintos
activos.
Con el valor de las diferentes adiciones y mejoras que alarguen la
vida del bien.
Con el valor de los bienes recibidos como pago por algn deudor.
Con el valor de los bienes recibidos como pago (exhibicin) de
capital social, por un socio o accionista.
Con el de los revalo, correspondientes al valor razonable, de los
diferentes activos propiedad de la empresa.
ABNESE:
Con el valor de adquisicin cuando se vendan, desechen o se den

de baja por obsolescencia o por perdidas del valor por deterioro.
Con el valor de las disminuciones de las revaluaciones.
1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PROPIOS (CR)
Registrara el valor acumulado por Depreciacin de los activos fijos, por

consecuencia de desgaste, uso u obsolescencia que sufren los bienes a
travs del tiempo, que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a resultados del periodo.
REPRESENTACIN:

del grupo Activo no Corriente, inmediatamente despus de la
Propiedad Planta y Equipo.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor calculado por depreciacin en cada periodo aplicado a
resultados.
Con el valor de los incrementos efectuados a la depreciacin por
revisiones de la vida til, o cualquier otro elemento de estudio.
Con el valor por depreciacin de los nuevos activos, adquiridos,
construidos o recibidos por la entidad.
Con el valor calculado por depreciacin de los revalos de los
activos.
CRGUESE:
Con el valor de las disminuciones efectuados a la depreciacin por

Con el saldo acumulado de los activos, revaluados o no, que se
venden, desechen o le den de baja.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin dentro del grupo del Activo no

Corriente, disminuyendo la cuenta: 1201 para cada tipo de Activo Fijo.
1203 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Registrara el valor de los activos recibidos a travs de contratos de

arrendamiento financiero, estos sern registrados al valor presente de
la inversin neta, es decir, se excluirn los intereses y otros cargos que
se incluyan al tomar dicho contrato.
REPRESENTACIN:

del grupo Activo no Corriente, inmediatamente despus de la de la
Depreciacin Acumulada de Propiedad Planta y Equipo Propios.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor actualizado de los distintos activos tomados en
arrendamiento.
ABNESE:
Con el valor de descargo cuando finalice el contrato.

Con el valor de compra de los activos.
1204 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Registrara el valor acumulado por Depreciacin de los activos fijos

tomados en arrendamientos financieros, por consecuencia de desgaste,
uso u obsolescencia que sufren los bienes a travs del tiempo, vigente
en el contrato arrendamiento o vida til del mismo el que fuere menor.
REPRESENTACIN:
grupo Activo no Corriente, inmediatamente despus de la Propiedad
Planta y Equipo en Arrendamiento Financiero.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor calculado por depreciacin para los bienes en cada
ejercicio contable.
Con el valor por depreciacin de los nuevos activos tomados en
arrendamiento financiero por la entidad.
CRGUESE:
Con el saldo acumulado de los activos cuando son entregados o

comprados al finalizar el contrato de arrendamiento.
REPRESENTACIN:

Corriente, disminuyendo la cuenta: 1203 para cada tipo de Activo Fijo.
1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - PEDIDOS EN TRANSITO

Registrara el valor principal, mas los gastos necesarios por la
importacin cualquier activo o equipo aun no recibidos en la empresa.
REPRESENTACIN:

grupo del Activo no Corriente, inmediatamente despus de la cuenta
Depreciacin Acumulada Propiedad Planta y Equipo en Arrendamiento
Financiero.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor principal pagado al proveedor.
Con los derechos de aduana al momento de darle entrada a la
aduana los productos que se estn importando, mas los gastos
necesarios para colocar el bien en las instalaciones de la entidad.
ABNESE:
Con los valores entregados en devolucin, por productos que

contienen algn desperfecto o que no es de los bienes que se han
solicitado al proveedor con anticipacin.
Por el traslado que se hace al tener dichos bienes en las
instalaciones de la empresa, considerndolos como Activos Fijos,
dicho valor a reconocer en la Propiedad Planta y Equipo se tomara
de los retaceos efectuados en cada importacin efectuada.
Con el valor de ajustes, correcciones negociadas e inclusive la
cancelacin de los pedidos.
1206 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO
Registrara el valor de las diferentes inversiones en bienes muebles e

inmuebles que estn en proceso de construccin o conversin para
formar parte de los activos de la empresa para el desarrollo de su
actividad econmica o explotacin del negocio.
REPRESENTACIN:

Propiedad Planta y Equipo Pedido en Trnsito.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de construccin de los diferentes bienes muebles e
inmuebles.
Con el valor de las diferentes adiciones que se incorporen al bien.
ABNESE:
Con el valor de construccin o conversin total (terminado) cuando

se traslade a los activos productivos de la empresa.
Registra el valor de las inversiones en a largo plazo, inicialmente se

registraran al costo posteriormente depender del grado de control o
influencia que se tenga para su tratamiento contable, de acuerdo al
siguiente cuadro.
METODO A
TIPO DE
PORCENTAJE DE CRITERIO APLICAR
RELACION
PARTICIPACION REGISTRO
Inversin en
Falta de influencia
Menos del 20% significativa
instrumentos Costo
financieros de capital
Capacidad para
Del 20% al 50% influir en las Asociadas Participacin
polticas
Ms del 50% Control legal Matriz Subsidiarias Participacin
REPRESENTACIN:

del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente despus de la
cuenta Propiedad Planta y Equipo en Proceso.
Registra los valores de los derechos adquiridos por la empresa de

inversiones, a largo plazo, en operaciones burstiles ya sea en casa
corredoras de bolsas o cualquier otro organismo del sistema financiero.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los valores en ttulos valores que adquiera la empresa a
instituciones publicas y privadas.
Con el valor de las utilidades ganadas en la empresa que participa.
ABNESE:
Con el valor de la venta de ttulos valores adquiridos.

Con el valor de liquidacin al momento de recibir los beneficios
ganados.
Con el valor que se genera por perdidas en las inversiones.
Con el valor trasladado a la cuenta 110104 Inversiones Temporales.
REPRESENTACIN:

Corriente, formando parte de las Inversiones Permanentes.
1208 PROPIEDADES DE INVERSIN
Registrara el valor de las adquisiciones que la empresa de propiedades

que no estn siendo utilizados por la empresa y cuyo uso, esta sujeto a
las decisiones de la administracin con la finalidad de ganar rentas en
periodos futuros.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la octava partida dentro del

Inversiones Permanentes.
120801 PROPIEDADES DE INVERSIN AL COSTO
Registra el valor de las adquisiciones de activos(no monetarios), con el

objeto de obtener plusvala o rentas.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de la compra de los distintos activos.
Con el valor de las diferentes adiciones y mejoras al bien.
ABNESE:
Con su valor de adquisicin, mas los gastos que se le hayan

incorporado, cuando se vendan, desechen o se den de baja por
obsolescencia o por perdidas del valor por deterioro.
REPRESENTACIN:

Corriente, formando parte de las Inversiones en Propiedades.
120802 DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSIN (CR)
Registrara el valor acumulado por Depreciacin de los activos fijos, por

consecuencia de desgaste, uso u obsolescencia que sufren los bienes a
travs del tiempo, que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados a resultados del periodo.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor calculado por depreciacin en cada periodo aplicado a
resultados.
Con el valor de los incrementos efectuados a la depreciacin por
Con el valor por depreciacin de los nuevos activos, adquiridos por
la entidad.
CRGUESE:
Con el valor de las disminuciones efectuados a la depreciacin por

Con el saldo acumulado de los activos, revaluados o no, que se
venden, desechen o le den de baja.
REPRESENTACIN:

Corriente, disminuyendo la cuenta: 120801 Inversiones en
Propiedades.
1209 ACTIVOS INTANGIBLES
Representa el valor de aquellas erogaciones que realice la empresa

durante sus operaciones y consistan en plusvala comprada, patentes y
marcas, licencias y concesiones, programas y sistemas y otros
derechos sobre intangibles.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la novena partida dentro del

Inversiones en Propiedades.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los diferentes valores al momento de efectuar los pagos en las
adquisiciones de dichos activos.
Con el saldo acumulado de los bienes que se venden o den de baja,
para el caso de la amortizacin.
ABNESE:
Con el valor por deterioro del activo.

Con el valor del bien cuando es dado de baja, por la venta o no
genere mas beneficios econmicos en el futuro.
Con la cuota de amortizacin correspondiente, trasladndola a la
cuenta de gastos respectiva.
1210 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

ventas nica y exclusivamente al crdito, documentos librados a
nombre de la empresa y otros conceptos.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcima partida dentro del

grupo del Activo no Corriente, inmediatamente despus la cuenta
Intangibles.
121001 DOCUMENTOS POR COBRAR L/P
Registrara los derechos adquiridos por adeudos a la empresa de ventas

al crdito, amparados por documentos legales librados a nombre de la
empresa hasta su vencimiento.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los prstamos a terceros
Con el valor de los documentos que sustenten las ventas de bienes
o la prestacin de servicios.
ABNESE:

saldos.
Por reconocimiento de la porcin corriente a cobrar en los
siguientes 12 meses.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Intangibles formando parte
de las Cuentas por Cobrar a L/P.
121002 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A L/P
Registrara valores adeudados a la empresa por ventas al crdito, de

bienes o por la prestacin de servicios al pblico hasta su vencimiento.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

ventas de bienes o la prestacin de servicios.
ABNESE:

saldos.
Con el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
concedidos a los clientes.
Con el valor de las cuentas que se consideran totalmente
incobrables.
REPRESENTACIN:

121003 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES A L/P (CR)

saneamiento de futuras cuentas incobrables.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

estimacin.
CRGUESE:

incobrables aplicados a resultados.
Con los valores de las cuentas que se consideran totalmente
incobrables aplicados la cuenta 121002.
cobrar comerciales a Largo Plazo.
REPRESENTACIN:

121004 PRSTAMOS AL PERSONAL A LARGO PLAZO
Registrara valores y derechos adquiridos por conceptos de prstamos a

otorgados al personal de la empresa hasta su vencimiento.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los anticipos solicitados y entregados al personal.
Con el valor de los prstamos entregados al personal.
ABNESE:

total de saldos.
REPRESENTACIN:


los prstamos otorgados a socios o accionistas.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcimo primera partida

dentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente despus la
cuenta Cuentas por Cobrar L/P.
Registrara valores adeudados a la empresa por conceptos de prstamos

otorgados a los accionistas hasta su vencimiento.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los prstamos entregados a los accionistas.
ABNESE:

total de saldos.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo formando parte de los Prstamos a Accionistas a L/P.
1212 DEPOSITOS EN GARANTIA

aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y
servicios.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcima segunda partida

cuenta Prstamos a Accionistas a L/P.
121201 DEPSITOS EN GARANTA
Registrara valores entregados en concepto de garanta, reintegrables a

la empresa en determinado tiempo.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con los valores en garanta que otorgue la entidad para recibir
algn bien o servicio.
ABNESE:
Con los valores recibidos en devolucin, para liquidar las garantas.

REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo formando parte de los Prstamos a Accionistas a L/P.
1213 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Registrara los derechos adquiridos por la empresa ante terceros por

adeudos distintos a los clasificados previamente.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcima tercera partida

cuenta Depsitos en Garanta.
Registrara los derechos que la empresa adquiera ante terceros en el

giro normal de la empresa y que no estn comprendidas en las
descripciones anteriores hasta su vencimiento.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con los valores entregados a terceros.
ABNESE:

total de saldos.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin dentro del grupo del Activo no Corriente, inmediatamente
despus de los Depsitos en Garanta formando parte de las Otras Cuentas por Cobrar a L/P.
1214 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO
PLAZO

otorgados por la empresa a terceros, transfiriendo los riesgos y
ventajas del bien a este ultimo.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcima cuarta partida

cuenta Otras Cuentas por Cobrar a L/P.
121401 ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Registra el valor de los pagos, de cuotas de capital, de los

arrendamientos financieros de activos hasta el vencimiento.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Con el valor de los activos cedidos en contrato de arrendamiento,
por un importe igual al de la inversin neta en el arrendamiento.
ABNESE:
Con el valor de los pagos de cuotas, nicamente lo relativo al

capital, de arrendamiento que se vayan recibiendo durante el plazo
del contrato de arrendamiento.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Otras Cuentas por Cobrar a
L/P, formando parte de las Cuentas por Cobrar Arrendamiento
Financiero a L/P.
121402 ESTIMACIN POR CUENTAS INCOBRABLES DE
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS L/P (CR)

saneamiento de futuras cuentas incobrables por los arrendamientos
financieros cedidos por la empresa.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

estimacin.
CRGUESE:

incobrables.
REPRESENTACIN:

Corriente, disminuyendo la cuenta: 121401 Arrendamientos
Financieros por Cobrar a L/P.
Registrara el valor de las cuentas adeudadas a la empresa por

REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcima quinta partida

cuenta Cuentas por Cobrar Arrendamientos Financieros a L/P.
Registrara valores adeudados a la empresa, por ventas a crdito,

empresas vinculadas a la compaa hasta su vencimiento.
SALDO: DEUDOR
CRGUESE:

ventas.
Con los valores de prstamos, anticipos y otros conceptos.
ABNESE:

saldos, por las compaas relacionadas a la sociedad.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de las Cuentas por Cobrar
Arrendamiento Financiero a L/P, formando parte de la Cuenta Partes
Relacionadas a L/P.
1216 ACTIVOS BIOLOGICOS
Valor de los productos agrcolas que estaban en Inventario de

Productos Agrcolas para la comercializacin los cuales estando ah
acumularon costos relacionados con los procesos de Agroindustria y,
es la existencia real para venta.
Se Carga: Por todos los ingresos a inventarios de animales y plantas

listos para su explotacin.
Se Abona: Por los egresos de inventario animales y plantas por venta o

consumo, mortalidad, agotamiento.
Saldo: deudor.
121601 ACTIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO (Impuesto Pagado en Exceso por

Recuperar)
Registrara valores que la empresa ha pagado en forma anticipada, los

cuales incurrir en su operacin en un trmino mayor de 12 meses.
SALDO: DEUDOR
CRGUESE:

Con los diferentes valores al efectuar los pagos.
ABNESE:
Con los valores correspondientes, para trasladarlos a las cuentas

de gastos respectivas.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de las Cuenta Partes Relacionadas
a L/P, formando parte de los Activos Diferidos a L/P.
Registrara el valor de las diferencias temporarias generadas por las

operaciones financieras de la empresa, su registro ser bajo el mtodo
del pasivo basado en el Balance General.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcima sexta partida

cuenta Activos Diferidos a L/P.
Esta cuenta registrara el valor del impuesto a las ganancias a

recuperar como resultado de las diferencias temporarias deducibles,
originadas por diferencias en la base fiscal de un activo o un pasivo, y
su importe en libros dentro del balance general utilizando la normativa
tributaria, vigente o a aprobar en el futuro.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con los diferentes valores que se espera recuperar por parte de las
autoridades fiscales.
ABNESE:
Con los valores correspondientes a los impuestos recuperados.

Con los valores de las disminuciones por no poder recuperarse.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de las Activos Diferidos a L/P,
formando parte del Impuesto sobre la Renta Diferido.
2 PASIVO
Agrupa el conjunto de obligaciones, que por cualquier naturaleza se

adeuden a favor de terceras personas, y deben ser pagadas por la
empresa en el curso normal de operaciones.
21 PASIVOS CORRIENTES
Comprenden las obligaciones adquiridas por la empresa y que en

funcin de su vencimiento deben liquidarse dentro del periodo de doce
meses.
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Esta cuenta registrara el valor de los diferentes prstamos o

financiamientos recibidos por la empresa hasta su vencimiento si es
dentro del ejercicio contable o la porcin corriente cuando sea mayor a
este.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la primera partida dentro

del grupo del Pasivo Corriente.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de los documentos por los diferentes compromisos
financieros que haya adquirido la empresa.
Por reconocimiento de la porcin corriente de un prstamo bancario
a largo plazo.
CRGUESE:
Con el valor de los documentos cancelados o por abonos a cuenta

de dichos prstamos.
2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Representara las obligaciones adquiridas por la empresa por compras

nica y exclusivamente al crdito de mercaderas, documentos librados
a favor de terceros o cualquier otro concepto, los cuales sern
cancelados en un plazo no mayor a 12 meses.
REPRESENTACIN:

del grupo del Pasivo Corriente.
210201 PROVEEDORES
Registrara valores adeudados a favor de terceros por compras al

crdito, de bienes o por la prestacin de servicios hasta su vencimiento
dentro del ejercicio contable.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de las facturas que sustenten las compras de bienes o
la prestacin de servicios.
CRGUESE:
Con el valor de las facturas canceladas o bien, por abonos a cuenta

de dichos proveedores.
Con el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos en compras
recibidos de los proveedores.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin dentro del grupo del Pasivo

Corriente, inmediatamente despus de los Sobregiros y Prstamos
Bancarios formando parte de las Cuentas y Documentos por Pagar.
210202 DOCUMENTOS POR PAGAR
Registrara las obligaciones adquiridas por compras al crdito,

amparados por documentos legales librados a nombre de terceros
hasta su vencimiento dentro del ejercicio contable o la porcin
corriente cuando es mayor a este.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de los documentos que sustenten las compras de
bienes o la prestacin de servicios.
Por reconocimiento de la porcin corriente de los Documentos por
Pagar a largo plazo.
CRGUESE:
Con el valor de los documentos cancelados o bien, por abonos a

cuenta.
REPRESENTACIN:

210203 ANTICIPOS DE CLIENTES
Registrara Las obligaciones adquiridas, en concepto de anticipos

recibidos por la empresa de los clientes, para garantizar la venta de
bienes o prestacin de servicios.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de los anticipos recibidos de los clientes por los bienes
o servicios solicitados.
CRGUESE:
Con el valor de las amortizaciones de los anticipos al momento de

Con la cancelacin total de saldos por haberse entregado los bienes
o brindado los servicios solicitados.
REPRESENTACIN:

210204 CUENTAS POR PAGAR CANJES
Registrar las obligaciones adquiridas por la empresa sujeta a canjes

con clientes, por la venta de bienes o prestacin de servicios.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de los documentos que sustenten la adquisicin de
bienes o servicios solicitados.
CRGUESE:
Con el valor de los saldos de cuentas a cobrar al momento de

Con la cancelacin total de saldos por haberse entregado los bienes
o brindado los servicios solicitados.
REPRESENTACIN:

2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO

PLAZO
A EMPLEADOS
Representara los valores adeudados a los empleados por conceptos de

remuneraciones y dems prestaciones a su favor.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la tercera partida dentro del

grupo del Pasivo Corriente.
210301 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO

PLAZO
A EMPLEADOS
Registrara los valores provisionados en conceptos de remuneraciones y

prestaciones a favor de los empleados pendientes de pago.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de la provisin de los sueldos, comisiones y otras
prestaciones.
CRGUESE:
Al efectuar la cancelacin de sueldos, comisiones y otros conceptos

adeudados a los empleados de la empresa.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Cuentas y Documentos por
Pagar formando parte de las Remuneraciones y Prestaciones por Pagar
a Corto Plazo a Empleados.
2104 ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES
Representara la obligacin que tiene la empresa de liquidar(pagar) a

terceros por los servicios recibidos pendientes de pago, as como las
provisiones que cumplan con las polticas contables de la empresa.
REPRESENTACIN:

grupo del Pasivo Corriente.
210401 ACREEDORES
Registrara la obligacin, de pago a terceros, derivada de la adquisicin

de servicios por la empresa durante el ciclo de sus operaciones.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de los documentos que sustenten los servicios
recibidos.
CRGUESE:
Con el valor de los documentos cancelados o bien, por abonos a

cuenta.
REPRESENTACIN:
Corriente, inmediatamente despus de las Remuneraciones y
Prestaciones por Pagar a Corto Plazo a Empleados formando parte de
los Acreedores Varios y Provisiones.
210402 PROVISIONES
Registrara los valores provisionados en conceptos de cuotas patronales

para fondos previsionales de seguro social y pensiones derivadas de las
prestaciones a los empleados, funcionarios y socios, as como
cualquier otra provisin que se tenga presente de operaciones pasadas,
sea probable de pagar que pueda estimarse para liquidarla.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de la provisin de pagos alas instituciones
respectivas.
Con el valor de la provisin presente(de carcter legal) o estimada
para cancelar la obligacin.
CRGUESE:
Al efectuar el pago mensual a las instituciones respectivas.

Con el valor de las liquidaciones a las obligaciones provisionadas.
REPRESENTACIN:

210403 RETENCIONES Y DESCUENTOS
Representara los que en conceptos de retenciones obligatorias que se

efecten a los empleados, funcionarios y socios, y terceros por cuenta
de entidades gubernamentales, as como cualquier otra deduccin
destinada a otra entidad.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de las respectivas retenciones a los empleados,
funcionarios, socios y personas que presten servicios a la empresa.
CRGUESE:
Al efectuar el pago mensual a las instituciones respectivas.

REPRESENTACIN:

2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

recibidos por la empresa a favor de terceros, para el desarrollo de sus
actividades.
REPRESENTACIN:

grupo del Pasivo Corriente, inmediatamente despus de la cuenta:
Retenciones y Descuentos.
210501 PORCIN DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO
Representara obligaciones, que la sociedad tenga a su cargo, y a favor

de terceros, originadas por bienes tomados en arrendamiento hasta su
vencimiento, si es dentro del ejercicio contable, o la porcin corriente
cuando sea mayor a este.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Por una cantidad igual al valor razonable del bien alquilado o
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del
arrendamiento, si ste fuera menor.
Por reconocimiento de la porcin corriente de las obligaciones por
arrendamientos financieros a largo plazo.
CRGUESE:
Con el valor de los pagos que se vayan efectuando durante el plazo

REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Acreedores Varios y
Provisiones formando parte de las Obligaciones por Arrendamientos
Financieros.
Registrara el valor adeudado al fisco, por los bienes y/o servicios

facturados, durante el giro normal de operaciones de la empresa.
REPRESENTACIN:

Obligaciones por Arrendamientos Financieros.
Registrara el valor los dbitos fiscales por las ventas realizadas por la
empresa de bienes y/o la prestacin de servicios.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Con el valor del impuesto correspondiente al efectuar las ventas de

los diferentes bienes y servicios.
CRGUESE:
Con la aplicacin del saldo de la cuenta Crdito Fiscal y con la

cancelacin del saldo correspondiente.
Con el traspaso a la cuenta 210802 cuando resulte impuestos por
pagar de IVA.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de Obligaciones por
Arrendamientos Financieros formando parte del Dbito Fiscal IVA.
Representar el acuerdo por parte de la Junta general de socios el pago

de dividendos, al momento de decretarse su pago, por lo tanto,
representa la obligacin de pagar a los socios o accionistas de la
sociedad, el importe de sus dividendos.
REPRESENTACIN:

del grupo del Pasivo Corriente, inmediatamente despus de la cuenta:
Dbito Fiscal IVA.
Registrara el saldo por pagar a socios, correspondientes a dividendos

decretados sobre utilidades.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor correspondiente acordado en junta general que se
distribuir entre los accionistas.
CRGUESE:
Con abonos parciales o con la cancelacin del saldo para cada uno
de los accionistas.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de Dbito Fiscal IVA formando
parte de Dividendos por Pagar.
Registrara la obligacin que tiene la empresa de enterar los respectivos

impuestos que estn a su cargo, por actuar como agente de retencin o
cualquier otra modalidad a las entidades gubernamentales.
REPRESENTACIN:

Dividendos por Pagar.
Registrara el saldo por impuestos adeudados al fisco y a la comuna

municipal.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de la provisin de los impuestos adeudados por la
empresa, que no se pueden pagar inmediatamente.
CRGUESE:
Con abonos parciales de los impuestos o con la cancelacin del

saldo de los mismos.
REPRESENTACIN:
Corriente, inmediatamente despus de Dividendos por Pagar formando
parte de los Impuestos por Pagar.
Registrara el valor de las obligaciones a cargo de la empresa por

REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la novena partida dentro

del grupo del Pasivo Corriente, inmediatamente despus de la cuenta:
Impuestos por Pagar.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de las facturas por suministro de mercaderas y
servicios.
Con el valor de los documentos por otros compromisos que haya
adquirido la empresa.
Por reconocimiento de la porcin corriente de las Cuentas por Pagar
a Partes Relacionadas L/P.
CRGUESE:
Con el valor de las facturas y otros documentos cancelados, o bien,

por abonos a cuenta.
22 PASIVOS NO CORRIENTES
Comprenden las obligaciones adquiridas por la empresa, exigibles a

mas de un ao plazo, originadas por las operaciones normales del
negocio.
Esta cuenta registrara el valor de los diferentes prstamos o

financiamientos recibidos por la empresa hasta su vencimiento.
REPRESENTACIN:

del grupo del Pasivo no Corriente.
Registrara el valor de las diferentes obligaciones financieras contradas

por la empresa con instituciones bancarias, las cuales se cancelaran
en un periodo superior a un ao.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Al constituirse la obligacin a largo plazo a cargo de la empresa.
CRGUESE:
Con abonos parciales, o con la cancelacin total de la deuda.

Para determinar la porcin corriente que se cancelara en los
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin dentro del grupo del Pasivo no

Corriente, formando parte de los Prstamos Bancarios a Largo Plazo.
2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrara el valor de las obligaciones adquiridas por la

empresa por compras nica y exclusivamente al crdito, documentos
librados a favor de terceros o cualquier otro concepto, hasta su
vencimiento.
REPRESENTACIN:

del grupo del Pasivo Corriente inmediatamente despus de los
Prstamos Bancarios a Largo Plazo.
220201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Registrara las obligaciones adquiridas a favor de terceros por compras

al crdito, hasta su vencimiento dentro del ejercicio contable.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

CRGUESE:

Por reconocimiento de la porcin corriente a cancelar en los
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Prstamos Bancarios a
Largo Plazo formando parte de las Cuentas y Documentos por Pagar a
Largo Plazo.
220202 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Registrara las obligaciones adquiridas por compras al crdito,

amparados por documentos legales librados a nombre de terceros
hasta su vencimiento dentro del ejercicio contable.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

CRGUESE:

REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Prstamos Bancarios a
Largo Plazo formando parte de las Cuentas y Documentos por Pagar a
Largo Plazo.
2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO
PLAZO

recibidos por la empresa a favor de terceros, para el desarrollo de sus
actividades.
REPRESENTACIN:

del grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente despus de la
cuenta: Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo.
220301 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO
PLAZO
Representara obligaciones, que la sociedad tenga a su cargo, y a favor

de terceros, originadas por bienes tomados en arrendamiento hasta su
vencimiento.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Por una cantidad igual al valor razonable del bien alquilado o
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del
arrendamiento, si ste fuera menor.
Por reconocimiento de la porcin corriente de las obligaciones por
arrendamientos financieros a largo plazo.
CRGUESE:
Con el valor de los pagos que se vayan efectuando durante el plazo

Por reconocimiento de la porcin corriente a cancelar en los 12
meses siguientes.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de los Cuentas y Documentos por
Pagar a Largo Plazo formando parte de las Obligaciones por
Arrendamientos Financieros a largo Plazo.
Representara los valores adeudados a los empleados por conceptos de

beneficios y dems prestaciones a su favor.
REPRESENTACIN:

grupo del Pasivo no Corriente inmediatamente despus de la cuenta:
Obligaciones por Arrendamientos Financieros a largo Plazo.
Registrara los valores provisionados en conceptos de beneficios y

prestaciones a favor de los empleados a pagar en un futuro venidero
de acuerdo a las polticas de la empresa.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de la provisin de beneficios y otras prestaciones.
CRGUESE:
Al efectuar la cancelacin de beneficios y otros conceptos

adeudados a los empleados de la empresa.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de Obligaciones por
Arrendamientos Financieros a largo Plazo formando parte de las
Beneficios por Pagar a Empleados a Largo Plazo.
Esta cuenta registrara la provisin para cubrir el pasivo laboral de la

sociedad, la cual se constituir por acuerdo de la junta general de
accionistas, as como cualquier otra provisin que se tenga presente de
operaciones pasadas, sea probable de pagar que pueda estimarse
para liquidarla.
REPRESENTACIN:

grupo del Pasivo no Corriente inmediatamente despus de la cuenta:
Beneficios por Pagar a Empleados a Largo Plazo.
Esta cuenta registrara la provisin para el cumplimiento de las

obligaciones laborales de la sociedad, la cual se constituir por
acuerdo de la junta general de accionistas, o cualquier otra obligacin
que prevea en el futuro.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor acordado, dejar en reserva en junta general de
accionistas.
Con el valor de la provisin presente(de carcter legal) o estimada
para cancelar la obligacin.
CRGUESE:
Con el valor de las liquidaciones a las obligaciones provisionadas.

Con el valor de las indemnizaciones y otras prestaciones laborales,
que se paguen a los trabajadores de la sociedad.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de Beneficios por Pagar a
Empleados a Largo Plazo formando parte de las Provisiones a Largo
Plazo.
2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS L/P
Registrara el valor de las obligaciones a cargo de la empresa por

REPRESENTACIN:

grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente despus de la cuenta:
Provisiones a Largo Plazo.
220601 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS L/P
Registrara valores adeudados por la empresa, por compras a crdito,

empresas vinculadas a la compaa hasta su vencimiento.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de las facturas por suministro de mercaderas y
servicios.
Con el valor de los documentos por otros compromisos que haya
adquirido la empresa.
CRGUESE:
Con el valor de las facturas y otros documentos cancelados, o bien,

por abonos a cuenta.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de Provisiones a Largo Plazo
formando parte de las Cuentas por Pagar a partes relacionadas L/P.
Registrara valores a favor de la empresa, que se han recibido en forma

anticipada, los cuales sern amortizados en la medida que se vayan
devengando.
REPRESENTACIN:

cuenta: Cuentas por Pagar a partes relacionadas L/P.
Registrara valores que la empresa ha recibido en forma anticipada, las

cuales se amortizaran en la medida que se vayan devengando.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con los valores recibidos en forma anticipada.
Con el valor de los intereses no devengados en los arrendamientos
financieros cedidos.
CRGUESE:
Con los valores devengados, para trasladarlos a las cuentas de

ingresos respectivos.
Con el valor reconocido de los intereses provenientes de las cuotas
de arrendamientos financieros.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de las Cuentas por Pagar a partes
relacionadas L/P formando parte de los Ingresos Diferidos.
2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
Registrara el valor de las obligaciones a cargo de la empresa las cuales

no pueden ser clasificadas en ninguno de los anteriores conceptos.
REPRESENTACIN:

grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente despus de la cuenta:
Ingresos Diferidos.
Esta cuenta comprende los siguientes componentes:

220801 VALORES PENDIENTES DE APLICAR
220802 GARANTIAS Y DEPOSITOS RECIBIDOS
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor pendiente de aplicar.
Con el valor correspondiente, al contraer la obligacin.
CRGUESE:
Con las liquidaciones por traslado a su cuenta respectiva.

Con los valores parciales, o con la cancelacin total de la deuda.
Registrara el valor de los resultados netos en empresas subsidiarias en

las participaciones no posedas por la empresa, ya sea directa o
indirectamente a travs de otras subsidiarias.
REPRESENTACIN:

cuenta: Otros pasivos no corrientes.
Registrara el valor de la participacin atribuible a los inversionistas

minoritarios en las empresas subsidiarias en las que se tengan
inversiones, para efectos de consolidacin.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de los resultados netos de las operaciones y de los
activos netos de las empresas vinculadas a la compaa, que son
atribuibles a las participaciones no posedas.
CRGUESE:

REPRESENTACIN:

cuenta: Otros pasivos no corrientes formando parte de la cuenta:
Inters Minoritario.
Registrara el valor de las diferencias temporarias generadas por las

operaciones financieras de la empresa, su registro ser bajo el mtodo
del pasivo basado en el Balance General.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la dcima partida dentro del

grupo del Pasivo no Corriente, inmediatamente despus la cuenta
Inters Minoritario.
Esta cuenta registrara el valor del impuesto a las ganancias a pagar

como resultado de las diferencias temporarias imponibles originadas
por diferencias en la base fiscal de un activo o un pasivo, y su importe
en libros dentro del balance general utilizando la normativa tributaria,
vigente o a aprobar en el futuro.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con los diferentes valores que se espera pagar a las autoridades
fiscales en periodos futuros.
CRGUESE:
Con los valores correspondientes a pagar segn su vencimiento.

Con los valores de las disminuciones por no poder recuperar
activos por impuestos diferidos.
REPRESENTACIN:

Corriente, inmediatamente despus de la Inters Minoritario, formando
parte del Impuesto sobre la Renta Diferido.
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL Y RESERVAS
Representara el valor del capital contribuido, responsabilidad de los

socios por su inversin en la compaa, las reservas que deban
constituirse de conformidad a disposiciones legales o estatutarias, as
como el supervit ganado, utilidades retenidas y el dficit acumulado
proveniente de las operaciones ordinarias o extraordinarias.
3101 CAPITAL SOCIAL
Registrara el valor correspondiente al capital social mnimo y variable

de la sociedad, as como los movimientos por aumentos o
disminuciones acordados por los accionistas de la sociedad.
REPRESENTACIN:

del Capital y Reservas.
Este comprende las siguientes categoras:

310101 CAPITAL SOCIAL MNIMO PAGADO
310102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE PAGADO
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Con el valor del capital social segn la escritura de constitucin.
Con el valor de los aumentos de capital acordados por la junta
general de accionistas por capitalizacin de utilidades, reservas,
nuevas aportaciones u otras causales permitidas por la ley.
CRGUESE:
Con el valor correspondiente a disminuciones de capital acordado

por la junta general de accionistas, debido a prdidas u otras
causales de acuerdo a la ley.
3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES
Registrara el valor correspondiente al incremento el costo de los

diferentes elementos de la Propiedad Planta y Equipo de la compaa.
REPRESENTACIN:

del Capital y Reservas inmediatamente despus del Capital Social.
310201 SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS
Registrara el valor correspondiente a supervit generado por

revaluaciones en los bienes muebles e inmuebles que sirven para la
explotacin de la actividad de la empresa.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor de revalo que sean sujetos los bienes de la empresa.
Con el valor de las reversiones por deterioros en activos.
CRGUESE:
Para liquidar dichos saldos, cuando los bienes revaluados sean

vendidos.
Con el valor de las reversiones por deterioros en activos.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin dentro del Capital y Reservas,

inmediatamente despus del Capital Social, formando parte del
Supervit por Revaluacin.
3103 RESERVAS
Registrara el valor acumulado de acuerdo a la Ley y a los estatutos,

debe constituir la sociedad por estos conceptos.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Balance de Situacin como la tercera partida dentro del

Capital y Reservas inmediatamente despus del Supervit por
Revaluaciones.

310301 RESERVA LEGAL
310302 OTRAS RESERVAS
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el valor correspondiente a la Reserva Legal sobre las utilidades
netas de la empresa en cada ejercicio.
Con el valor trasladado de las utilidades acumuladas para la
constitucin de otras reservas.
CRGUESE:
Con los valores que se acuerden aplicar a perdidas, segn acuerdo

de Junta General de Accionistas.
Con los valores que se acuerden aplicar a repartos de dividendos,
segn acuerdo de Junta General de Accionistas.
Con los valores que se acuerden aplicar a aumentos de Capital de
la Sociedad, segn acuerdo de Junta General de Accionistas.
3104 UTILIDADES RETENIDAS
Registrara el valor acumulado de las utilidades obtenidas y retenidas

provenientes de operaciones, tanto de ejercicios anteriores como del
presente ejercicio.
REPRESENTACIN:

Capital y Reservas inmediatamente despus de las Reservas.

SALDO : ACREEDOR
ABNESE:

Con el traspaso a la cuenta 310401 de la cuenta 310402 para
acumular utilidades.
Con el resultado del presente ejercicio.
CRGUESE:
Cuando se realice el traspaso de la cuenta 310402 a la cuenta

310401 para acumular utilidades.
Con el valor correspondiente a dividendos decretados.
Con el valor correspondiente para amortizar perdidas.
Con el valor correspondiente de traspaso a la cuenta de capital
social.
Con el valor correspondiente de correcciones de errores
fundamentales relacionados a periodos anteriores a la cuenta
310401.
3105 DEFICIT ACUMULADO (CR)
Registrara el valor acumulado del dficit (perdidas) obtenidos,

provenientes de operaciones, tanto de ejercicios anteriores como del
presente ejercicio.
REPRESENTACIN:

Capital y Reservas inmediatamente despus de las Utilidades
Retenidas

SALDO : DEUDOR
CRGUESE:

Cuando se realice el traspaso de la cuenta 310502 a la 310501
para acumular perdidas.
Con el valor del dficit sufrido en las operaciones del ejercicio
corriente.
ABNESE:
Con los valores respectivos para amortizar saldos contra utilidades

por acuerdo de junta general de accionistas.
Con los valores respectivos para liquidar saldos contra utilidades
por acuerdo de junta general de accionistas.
Cuando se realice el traspaso a la cuenta 310501 de la cuenta
310502 para acumular las perdidas de ejercicios anteriores.
4 COSTOS Y GASTOS
Registrara los costos y gastos que inciden directamente en la

generacin de ingresos y que son propios del giro o actividad principal
de la sociedad.
41 COSTOS DE PRODUCCION
Registrara los costos que inciden directamente en la generacin de

ingresos y que son propios del giro o actividad principal de la sociedad.
REPRESENTACIN:

del Costos y Gastos de Operacin.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor de los insumos utilizados, mano de obra directa y

costos CIF en la preparacin de productos.
ABNESE:

Con el valor del saldo final, para liquidar resultados por Perdidas y
Ganancias.
Con el ingreso del producto terminado a inventarios.
42 COSTO DE VENTA
Registrara el costo de las y equipos y/o productos vendidos durante el

ejercicio Contable.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el costo de Venta de los Diferentes materiales y equipos

(adquiridos o producidos) vendidos, as como los servicios
prestados.
ABNESE:

Con el Saldo Final de la cuenta, para liquidar resultados, por
Perdidas y Ganancias
REPRESENTACIN:
Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Costos y gastos

inmediatamente despus del Costo de Venta, formando parte de los
Costos y Gastos de Operacin.
43 GASTOS DE OPERACIN, ADMINISTRACION Y VENTA.
Este registrara todos los gatos necesarios para la actividad generadora

de ingresos.
4301 GASTOS DE OPERACIN
Este registrara todos los gatos necesarios para la actividad generadora

de ingresos.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor de los Diferentes gastos pagados o incurridos en la

bodega o gastos de almacenamiento de productos.
ABNESE:

Con el saldo final de la cuenta para liquidar resultados por
Perdidas y Ganancias.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Gastos de

Operacin, formando parte de los Costos y Gastos de Operacin.
4302 GASTOS DE ADMINISTRACION
Registrara valores correspondientes de los diferentes gastos en que la

empresa incurre para desarrollar su gestin administrativa.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor de los Diferentes gastos pagados o incurridos en la

actividad de la Entidad Econmica.
ABNESE:

REPRESENTACIN:

4303 GASTOS DE VENTA
Registrara los gastos necesarios en que la empresa incurre para la

comercializacin y distribucin de los productos o servicios que la
empresa presta.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor de los diferentes gastos pagados o incurridos en la

actividad de la empresa, tendientes a incrementar y desarrollar el
volumen de ventas.
ABNESE:

REPRESENTACIN:

44 GASTOS DE NO OPERACIN
Registrara los gastos y perdidas como consecuencia de erogaciones

efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones
espordicas, eventuales o especiales que realiza la empresa las cuales
no constituyen su giro principal
REPRESENTACIN:

del Costos y Gastos de no Operacin.
4401 GASTOS FINANCIEROS
Registrara valores correspondientes a gastos incurridos en la

adquisicin de capitales para financiamiento de la empresa.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor de los diferentes gastos pagados o incurridos en la

actividad de la empresa.
Del importe de los intereses pagados.
Del importe de los descuentos concedidos.
Del importe de las comisiones y situaciones que cobren las
instituciones bancarias.
Del importe de las perdidas obtenidas en la valuacin de moneda
extranjera.
ABNESE:

REPRESENTACIN:
Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Gastos de no

Operacin, formando parte de los Gastos de no Operacin.
4402 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
Estar integrado por otros gastos que no inciden directamente en la

generacin de ingresos de la sociedad, pero s en el estado de
resultados y flujo de efectivo para la sociedad.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Del importe de los gastos incurridos por arrendamientos financieros

u otro concepto.
ABNESE:

REPRESENTACIN:
45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS
4501 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Registrara los valores en concepto de gastos necesarios o perdidas en

la venta de activos (o una unidad generadora de efectivo)derivados de
las operaciones en discontinuacin.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Del importe de los gastos por operaciones en discontinuacin.

ABNESE:

REPRESENTACIN:

46 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Registrara los valores en concepto de gastos provenientes del pago de

impuestos a las ganancias, corrientes como diferidos, derivados de
diferencias temporarias imponibles.
SALDO : DEUDOR
CRGUESE:
Con el valor de la provisin de impuestos sobre la renta, que

incluye diferencias temporarias imponibles corrientes como de
ejercicios anteriores.
ABNESE:

REPRESENTACIN:

5 INGRESOS
51 INGRESOS DE OPERACION
Registrara los ingresos recibidos por la compaa en operaciones

ordinarias en el curso normal de sus operaciones.
5101 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS
Registrar los ingresos relativos a la operacin de ventas de la

empresa, propios del giro o actividad principal, ya sean al contado, a
crdito o con documentos, registrados a precio de venta.
REPRESENTACIN:

del Ingresos.
5102 INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS
Registrara los valores en concepto de servicios proporcionados a los

clientes, durante el Ejercicio Contable.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Con el valor facturado de los servicios prestados a los clientes tanto

al crdito como al contado.
Con el valor de los intereses moratorios aplicados a los clientes.
CRGUESE:
Con el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta se

conceda a los clientes.
Del importe de los descuentos o cualquier otra modalidad de
beneficio que se otorgue a los clientes, para liquidar sus adeudos.
Ganancias.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresos, formando

parte de los Ingresos de Operacin.
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
Registrara los ingresos o ganancias que no provienen de las

operaciones propias del giro principal de la empresa y que son
espordicas o eventuales.
REPRESENTACIN:

del Ingresos no de operacin.
5201 INGRESOS FINANCIEROS
Registrara los valores derivados de los ingresos o ganancias que

obtiene la empresa por el uso o manejo del efectivo durante el ejercicio
contable.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Del importe de los intereses obtenidos o ganados

De los importes de descuentos obtenidos o ganados.
Del importe de las ganancias en valuacin de moneda extranjera,
en cambios de la misma.
CRGUESE:

Ganancias.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresos, formando

parte de los Ingresos no de Operacin.
5202 DIVIDENDOS GANADOS
Registrara los valores en concepto de los diferentes dividendos

obtenidos por la empresa durante el Ejercicio Econmico de las
diferentes empresas en las que se mantienen inversiones.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Del importe de los dividendos obtenidos o ganados.

CRGUESE:

Ganancias.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresos,
inmediatamente despus de los Ingresos Financieros formando parte
de los Ingresos no de Operacin.
5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
Estar integrado por otros ingresos que no inciden directamente en la

generacin de gastos de la sociedad, pero si en el estado de resultados
y flujo de efectivo para la sociedad.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Del importe de los ingresos obtenidos o ganados por

arrendamientos financieros u otro concepto.
CRGUESE:

Ganancias.
REPRESENTACIN:
Se presenta en Estado de Resultados dentro de los Ingresos

inmediatamente despus de los Dividendos Ganados, formando parte
de los Ingresos no de Operacin.
5204 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Registrara valores provenientes de ingresos diversos que no se

consideran dentro de los anteriores.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Con el valor de las ganancias en venta de componentes de la
Propiedad Planta y Equipo.
Con el valor de ingresos provenientes de indemnizaciones por
Siniestros por seguros realizados.
Con el valor de ingresos no reconocidos de ejercicios anteriores.
Con el valor de otros ingresos no clasificados en los anteriores.
CRGUESE:

Ganancias.
REPRESENTACIN:

inmediatamente despus de los Ingresos no Operacionales, formando
5305 INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Registrara los valores en concepto de utilidades o ganancias en la

venta de activos (o una unidad generadora de efectivo) derivados de las
operaciones en discontinuacin.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Con el valor de otros ingresos provenientes de operaciones en

discontinuacin.
CRGUESE:

Ganancias.
REPRESENTACIN:

inmediatamente despus de los Ingresos Extraordinarios, formando
5306 INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Registrara los valores en concepto de ingresos provenientes de la

recuperacin de impuestos a las ganancias, derivados de diferencias
temporarias deducibles.
SALDO : ACREEDOR
ABNESE:
Con el valor de las diferencias temporarias deducibles a recuperar.

CRGUESE:

Ganancias.
REPRESENTACIN:

inmediatamente despus de los ingresos por Operaciones en
discontinuacin, formando parte de los Ingresos no de Operacin.
6 CUENTA LIQUIDADORA
Servir para determinar los resultados habidos en la empresa, al final

de cada Ejercicio Econmico Contable.
Esta cuenta registrara el enfrentamiento de las cuentas de ingresos,

costos y gastos arrojando como resultado final ya sea la Utilidad o
Perdida Neta del Ejercicio.
SALDO : ACREEDOR
Representara utilidades habidas en el ao.
SALDO : DEUDOR
Representara perdidas sufridas en el ao.
ABNESE:
Con el valor final del ejercicio de las diferentes cuentas de resultado

acreedoras.
Con el Saldo correspondiente para trasladarlo a la cuenta 310502
dficit del presente ejercicio.
CRGUESE:
Con el valor final del ejercicio de las diferentes cuentas de resultado
deudoras.
Con el valor correspondiente a la reserva legal u otras reservas.
Con el valor de la provisin de impuesto sobre la renta.
Con el saldo correspondiente para trasladarlo a la cuenta 310402
utilidad del presente ejercicio.
NOTA: esta cuenta no se presenta en ningn Estado Financiero, al

final del Ejercicio Contable no presentara saldo.
8 CUENTAS DE MEMORANDO POR ACREEDORAS
Estas cuentas se utilizan para registrar el importe de las operaciones o

transacciones que no afecten de ningn modo la situacin financiera
de la empresa, pero que son necesarios para generar informacin
adicional, que ayude a la interpretacin de las cifras en los estados
financieros.
Estas cuentas no representan obligaciones propias o resultados de

operaciones de la empresa, es decir transacciones que estn fuera de
balance y de Resultados; el control de las cuentas de orden ser
directamente proporcional, es decir, a un aumento en las cuentas de
orden deudoras, corresponder un aumento en las acreedoras.
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
GENERAL

Catalogo de Cuentas y Manual

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CATALOGO DE CUENTAS

l Catlogo de Cuentas est elaborado para un funcionamiento prctico de la

La primera posicin representa uno de los elementos Bsicos de la

La segunda posicin representa la Clasificacin del Elemento bsico en orden

11 Activo Circulante (Corriente)

La tercera y cuarta posicin representan el Rubro de Agrupacin as:

1101 Efectivo y Equivalente.

1101 Efectivo y Equivalente.

La sptima y octava posicin representan una Subcuenta de la cuenta de mayor;

Consecuentemente la cuenta 11010101 Caja General es la primera subcuenta

La novena y dcima posicin representan Cuentas Menores de Detalle y la

Por tanto la cuenta 1101020101 Moneda Local, es la primera cuenta de detalle de

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

1103 CREDITO FISCAL IVA

1104 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

1105 PARTES RELACIONADAS

1107 PAGOS ANTICIPADOS

1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS PROPIOS

1202 DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS PROPIOS

1203 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1204 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN

1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - PEDIDOS EN TRANSITO

1206 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO

1207 INVERSIONES PERMANENTES

1208 PROPIEDADES DE INVERSIN

1209 ACTIVOS INTANGIBLES

1210 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1212 DEPOSITOS EN GARANTIA

1213 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1214 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

1215 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO

1216 ACTIVOS BIOLOGICOS

1217 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2104 ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES

2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

2107 DIVIDENDOS POR PAGAR

2108 IMPUESTO POR PAGAR

2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

2204 BENEFICIOS POR PAGAR A EMPLEADO A LARGO PLAZO

2205 PROVISIONES A LARGO PLAZO

2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

2207 INGRESOS DIFERIDOS

2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

2209 INTERES MINORITARIO

2210 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

3101 CAPITAL SOCIAL

3102 SUPERAVIT POR REVALUACIONES

3104 UTILIDADES RETENIDAS

3105 DEFICIT ACUMULADO (CR)

4101 COSTO DE PRODUCCION

43 GASTOS DE OPERACIOJN Y ADMINISTRACION

45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS

46 GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

5101 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS

5201 INGRESOS FINANCIEROS

6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS