CONTABILIDADBASICA Anexo3 PDF

Bienes de uso
I. Depreciaciones por lnea recta

(ao de alta)
La empresa XX cierra sus ejercicios econmicos los das 31 de

diciembre de cada ao.
El inventario de los bienes de uso al 31/12/X9 ascenda a $ 10,000 y

estaba compuesto de la siguiente manera:
Bienes de uso Fecha de Valor de Depreciacin Valor

compra origen acumulada al residual al
31/12/X9 31/12/X9
Maquinarias 06/03/X2 3,000
Vehculos 08/07/X1 2,000
Terrenos 15/04/X8 1,000
Edificios 15/04/X8 4,000
10,000 4,360
Las maquinarias y los rodados se amortizan en 10 aos, y los

inmuebles en 50 aos.
La empresa sigue el criterio de amortizar el ao completo de compra

del bien.
Con fecha 06/09/X10 se omiti contabilizar la venta de la maquinaria

por $ 1,500 que fueron cobrados con documentos a 60 das.
Se pide:
1. Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada

bien en la columna respectiva, al 31/12/X9.
1
2. Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes
de uso.
3. Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31/12/X10
Solucin:
1) Amortizaciones acumuladas de cada bien.
Bienes de uso Fecha de compra Valor de Amortizac. Valor residual

origen acumulada
31/12/X9 31/12/X9
Maquinaria 06/03/X2 3,000 2,400 600
Vehculos 08/07/X1 2,000 1,800 200
Terrenos 15/04/X8 1,000 - 1,000
Edificio 15/04/X8 4,000 160 3,840
10,000 4,360 5,640
2) Ajustes para regularizar el rubro.
31/12/X10
Documentos a cobrar 1,500
Amortizaciones acumuladas maquinarias 2,400
a Maquinarias valor de origen 3,000
a Resultado por venta bienes de uso e intangibles 900
31/12/X10
Amortizacin vehculos 200
a Amortizaciones acumuladas vehculos 200

31/12/X0
Amortizacin inmuebles edificios 80
a Amortizaciones acumuladas inmuebles edificios 80
II. Depreciaciones por lnea recta

(ao de baja)
El rubro bienes de uso de la empresa La Dorada SA arroja, al 31/12/X9,
los siguientes saldos:
Bienes de uso Fecha de Valor de Depreciacin Valor residual

compra origen acumulada al al 31/12/X9
31/12/X9
Maquinarias 05/07/X1 1,500
Vehculos 08/12/X8 800
Terrenos 03/05/X9 2,400
Edificios 01/09/X9 300
5,000 1,360
Los bienes se amortizan en funcin del criterio de amortizacin

constante.
Se toma como supuesto que las maquinarias y los edificios se

amortizan en 10 aos, y los vehculos en 5 aos.
La empresa sigue el criterio de no amortizar el ao de compra de los

bienes (amortizar ao de baja).
Con fecha 02/03/X10, se compr un vehculo en $ 1,200. Se entreg en

parte de pago el rodado existente, valuado en $ 450, y se firmaron, por
la diferencia, tres documentos de 60, 90 y 120 das.
Esta operacin no fue contabilizada en su oportunidad.
Se pide:
1) Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada

bien, en la columna respectiva, al 31/12/X9.
2) Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de

uso.
3) Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31/12/X10.
Solucin:
1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.
Fecha de Vida Valor de Amortizaciones Valor residual

acumuladas
Bienes de uso compra til origen 31/12/X9 31/12/X9
Maquinaria 05/07/X1 10 aos 1,500 1,200 300
Vehculos 08/12/X8 5 aos 800 160 640
Terrenos 03/05/X9 2,400 2,400
Edificio 01/09/X9 10 aos 300 300
5,000 1,360 3,640
2) y 3) Ajustes para regularizar el rubro y Amortizaciones al 31/12/X10
31/12/X10
Amortizaciones vehculos 160
a Amortizaciones acumul. vehculos 160

31/12/X10
Vehculos 1,200
Amortizaciones acumuladas vehculos 320
Resultado venta bienes de uso e intangibles 30
a Vehculos valor origen 800
a Documentos a pagar 750
31/12/X10
Amortizaciones maquinarias 150
a Amortizacin acumulada maquinarias 150
31/12/X10
Amortizaciones inmuebles edificios 30
a Amortizacin acumulada inmuebles edificios 30
III. Mejoras en bienes de uso

La empresa Ganga SA, dedicada a la produccin de neumticos,
compra con fecha 04/07/X8 una nueva mquina para la produccin de
un nuevo modelo de neumticos.
El costo de la mquina es de $ 20,000, y los gastos de instalacin y

puesta en marcha de $ 3,000. Se paga en efectivo.
La gerencia administrativa de la empresa estim la vida til de la

misma de 10 aos. Se utiliza el criterio de depreciar ao de alta
completo.
Con fecha 01/01/X9, se le efecta una mejora que prolonga la vida til
de la mquina a 14 aos. Costo: $ 10,000
Con fecha 01/12/X9 se repara una pieza fundamental de la mquina

que se haba deteriorado por el uso. El costo fue de $ 5,000.
Se pide:
Registra las operaciones en el libro diario.
Solucin:
a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario
04/07/X8
Valor de Origen Maquinarias 23,000
a Caja 23,000
A efectos de registrar la depreciacin, la empresa efecta el siguiente clculo:
Valor Deprec.
Fecha origen origen Vida til anual Deprec. mensual
04/07/X8 23,000 10 2,300 192
En 07/X8 se registran las amortizaciones de los 7

meses: $ 192 x 7
31/07/X8
Amortizaciones maquinarias 1,344
a Amortizacin acumulada maquinarias 1,344
Por los meses de 8/X8,9/X8, 10/X8, 11/X8 y 12/X8,
se registr el siguiente asiento de depreciacin:
El valor residual al 31/12/X8, se determina:
Valor de origen 23,000
Depreciacin (2,304)
Valor residual 20,696
Por la mejora incorporada en 01/X9 corresponde recalcular la vida til de la

mquina:
Valor residual al 31/12/X8 20,696
Mejora 10,000
Nuevo valor residual 30,696

Fecha origen Valor origen Vida til Deprec. Deprec.
Anual Mensual
01/01/X9 30,696 14 2,193 183
El nuevo asiento de depreciacin mensual es:
Este asiento debe registrarse en los 12 meses del ao X9.
01/12/X9
Reparaciones y mantenimiento maquinarias 5,000
a Caja 5,000
La reparacin no prolonga la vida til ni aumenta el valor de la

mquina; por lo tanto, debe ser imputada a los resultados del ejercicio.
Durante el ao X10 la mquina no debe ser depreciada, ya que no ha

sufrido desgaste. Tener en cuenta que el valor de la misma no puede
exceder su valor neto de realizacin.
A partir del ao X11 contina deprecindose por $ 183 mensuales.
IV. Importacin de bienes de uso

Registra los movimientos que se describen a continuacin,
correspondientes al ejercicio anual 2010 y enero de 2011.
Ten en cuenta que la empresa estima una vida til para sus rodados de
5 aos. Utiliza el mtodo de depreciacin lineal y registra las
depreciaciones en forma mensual desde el mes de compra del bien.
El 25 de junio de 2010 se firma un contrato con un proveedor de

Italia por la compra de dos vehculos que sern utilizados para
transporte del personal gerencial. El precio de cada vehculo se fija
en 50,000 , a pagar en 60 das. La condicin de la compra es con
clusula CIF.
El 28 de junio el proveedor nos informa que los vehculos han sido

embarcados desde Italia.
El 12 de julio llegan los vehculos a la aduana de Buenos Aires. La

cotizacin del es de $ 5.
El 13 de julio se entrega un anticipo de $ 12,000 al despachante de

aduanas para cubrir las erogaciones para liberar los bienes de
aduana. Se le entrega un cheque del Banco Macro.
El 14 de julio el despachante nos rinde con los comprobantes

respectivos, el pago de $ 3,000 aranceles aduaneros, $ 6,500 de
impuestos y tasas, $ 500 por la descarga de los vehculos y nos
reintegra en efectivo $ 2,000 sobrantes del anticipo.
El 16 de julio se pagan $ 10,000 en efectivo por el flete de los

vehculos desde la aduana hasta la empresa.
El 17 de julio llegan los vehculos a la empresa y comienzan a

utilizarse.
La cotizacin del al 31 de julio es de $ 5.15.
La cotizacin del al 31 de agosto es de $ 5.10.
El 12 de septiembre se giran al proveedor de Italia, desde nuestra

cuenta del Banco HSBC, 100,000. Al 12 de septiembre, el cotiza
a $ 5.30.
El 5 de noviembre se pagan $ 1,000 en efectivo por la limpieza de

los rodados.
El 8 de noviembre uno de los coches sufre un accidente y queda

destrozado en su totalidad, sin posibilidades de recuperarlo.
El 17 de noviembre se le instala un equipo de aire y air-bag al

vehculo en existencia. El costo de contado es de $ 10,000 y se
paga con cheque del Banco Macro.
Indica al 31 de diciembre de 2010 cul es el valor residual de los
rodados como as tambin el valor de rezago.
El 5 de enero de 2011 la empresa decide entregar el vehculo

importado de Italia para cancelar una deuda por un prstamo con
el Banco Provincia de Crdoba que haba contrado (y
contabilizado) en noviembre de 2009. El importe de la deuda
asciende a $ 220,000. El Banco recibe el vehculo y da por
cancelado el 100 % de la deuda.
Solucin:
Fecha Debe Haber
12/07/2010
Rodados en trnsito 500,000
a Acreedores varios del exterior 500,000
por la compra de vehculos, condicin CIF
13/07/2010
Anticipos a proveedores 12,000
a Banco Macro cta. cte. 12,000
por anticipo a despachante de aduana
14/07/2010
Caja 2,000
a Anticipos a proveedores 12,000
por rendicin del despachante
16/07/2010
a Caja 10,000
por el flete de los vehculos hasta la fbrica
17/07/2010
Rodados 520,000
a Rodados en trnsito 520,000
por la llegada de los vehculos a la empresa
31/07/2010
Depreciacin de rodados 8,667
a Depreciacin acumulada de rodados 8,667
depreciacin del mes de julio 2010
31/07/2010
Diferencia de cambio 15,000
por la variacin de la cotizacin del euro
31/08/2010
depreciacin del mes de agosto 2010
31/08/2010
Acreedores varios del exterior 5,000
a Diferencia de cambio 5,000
12/09/2010
Diferencia de cambio 20,000

12/09/2010
Acreedores varios del exterior 530,000
a Banco HSBC cta. cte. 530,000
por el pago realizado
30/09/2010
depreciacin del mes de septiembre 2010
31/10/2010
depreciacin del mes de octubre 2010
05/11/2010
Gastos de limpieza 1,000
a Caja 1,000
por limpieza de los vehculos
08/11/2010
Siniestros 242,667
Depreciacin acumulada de rodados 17,333
a Rodados 260,000
por la baja del vehculo accidentado
17/11/2010
Rodados 10,000
a Banco Macro Cta. Cta. 10,000
por las mejoras incorporadas

30/11/2010
depreciacin del mes de noviembre 2010
31/12/2010
depreciacin del mes de diciembre 2010
Valor Residual al 31/12/2010 - Rodados en existencia:
Valor de origen $ 270,000
Depreciaciones acumuladas (26,333)
Valor residual al 31/12/2010 $ 243,667
Valor de rezago al 31/12/2010 - Rodados en existencia:
No se estim un valor de rezago (o recuperable) de los vehculos, por lo tanto, es cero.
05/01/2011
Prestamos Banco Prov. Cba. 220,000
Depreciacin acumulada de Rodados 26,333
Resultado por cancelacin de pasivo 23,667
a Rodados 270,000
por entrega del vehculo para cancelar un prstamo

Inversiones
I. Inversiones transitorias
1. La compaa La Inversora SA presenta un excedente
financiero, que se refleja en la cuenta corriente del Banco
Nacin Argentina, por $ 1,500,000, el cual no aplicar a sus
negocios habituales; por lo tanto, decide realizar inversiones
transitorias en distintos instrumentos disponibles en el
mercado. El gerente de la sociedad te solicita que, como
contador de la misma, efectes las registraciones contables
necesarias y verifiques la valuacin al cierre del ejercicio
(31/12/2002) de las distintas inversiones transitorias que
posee la sociedad:
2. A efectos de facilitar tu tarea, el asistente administrativo del

gerente financiero se encarg de realizar un resumen de las
operaciones realizadas, a las cuales adjunta la informacin
de respaldo.
3. Como resultado del trabajo mencionado en el punto 2, surge

la siguiente informacin:
a. El 20/10/2002 la sociedad compra 1,000 cuotas partes del FCI

(Fondos Comunes de Inversin) Lombard Acciones por un valor
de $ 610,000. En el contrato de compra de las cuotas partes se
determina un costo de salida del fondo comn de 1 % sobre el
valor de venta del FCI.
b. El 30/10/2002 la sociedad compra 50,000 acciones, con
cotizacin de la firma Ledesma S.A., por un monto de $ 81,000.
El agente de bolsa y el Mercado de Valores cobrarn,
respectivamente, un: 0.5 % y un 1 % sobre el valor de venta en
el momento de realizarse la misma.
c. El 31/11/02 la sociedad compra 100,000 LECOP (Letras de
Cancelacin de Obligaciones Provinciales) a un valor de plaza
de $ 0.90 cada uno.
4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio econmico, la

valuacin de las inversiones de la sociedad en sus
respectivos mercados transparentes son las siguientes:
a. Fondo comn de inversin Lombard Acciones, valor por cada
1,000 cuotas partes: $ 659,148, segn el Mercado de Valores
(ver documentacin adjunta).
b. Acciones de Ledesma SA, valor cada accin: $ 1.70, segn el

Mercado de Valores (ver documentacin adjunta)
c. Valor de cotizacin de letras de cancelacin de obligaciones

provinciales: $ 0.90 (LECOP)
Se pide:
Realiza los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la

sociedad.
Efecta los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar

correctamente las inversiones de la sociedad.
SOLUCION
1.1. Asientos de ajuste a realizar
Fondos comunes de inversin 610,000

a Banco Nacin Argentina cuenta corriente (610,000)
I
Para registrar compra de cuotas partes de FCI del
20/10/2002.
Acciones con cotizacin 81,000
II
Para registrar compra de acciones de Ledesma el
30/10/2002.
Ttulos provinciales 90,000
III
Para registrar la compra de Ttulos pblicos provinciales
Fondos comunes de inversin 42,557
a Resultado por tenencia de FCI (Ganancia) (42,557)
IV
Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de
F.C.I. al 31/12/2002.
Acciones con cotizacin 2,725
a Resultado por tenencia de acciones (Ganancia) (2,725)
V
Para registrar a valor de mercado de las acciones al
31/12/2002.
1.1. Cotizacin de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre:
1,000 cuotas partes de FCI 659,148
Gasto de salida (1 % s/ 659,148) (6,591)
Valor neto de realizacin 652,557
Valor de compra de las cuotas partes de FCI 610,000
Resultado por tenencia de cuotas partes de 42,557

FCI
1.2. Valor de incorporacin de las acciones de Ledesma SA:
50,000 acciones = 81,000

Total de acciones 50,000
Valor por accin 1.62
Valuacin al cierre de las acciones de Ledesma SA:
50.000 acc. de Ledesma SA ( 50,000 x 1.7) 85,000

Gastos de salida (1.5 % s/ 85,000) (1,275)
Valor Neto de realizacin 83,725
Valor de compra de las acciones. 81,000
Resultado por tenencia de acciones 2,725
II. Colocaciones temporarias de

fondos
Plastic SA es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de
juguetes. Esta empresa cierra su ejercicio el 30/06/X9 y le falta
contabilizar las siguientes operaciones:
30/05/X9 Se efecta un depsito a plazo fijo a 30 das con lo percibido por una
venta de juguetes de contado por un valor de $ 45,000, en el Banco
de Galicia. La tasa a la que se abre el plazo fijo es del 7 % nominal
anual.
05/06/X9 Se adquieren 5,000 ttulos pblicos Clase A de Valor Nominal (V.N)

$ 10 cada uno (que devengan un inters del 12 % anual, pagadero
por semestre vencido el 30/06 y 31/12 cada ao) con un costo total
de $ 100,000. Se abonan asimismo comisiones de compra por $
1,000. El pago se efecta con cheque de nuestra firma del Banco
Norte.
15/06/X9 Se pagan gastos de telfono por un monto de $ 450, con cheque del
Banco Norte.
21/06/X9 Se venden 3,000 ttulos Clase A por un importe de $ 45,000, los

cuales son cobrados con cheque y depositados en la cuenta corriente
del Banco de Galicia. Por la venta de los ttulos, el agente nos cobr
una comisin del 5 % sobre el total de la operacin, la cual fue
cobrada con cheque propio del Banco Norte.
25/06/X9 Se compra un inmueble para la futura sucursal de ventas por un valor

de $ 43,000, los cuales son abonados con cheque del Banco de
Galicia.
30/06/X9 Se cobran los intereses devengados de los ttulos Clase A. La

cotizacin del ttulo a la fecha es de $ 16 cada uno.
30/06/X9 Se opera el vencimiento del plazo fijo y se cobra su importe en

efectivo. Con el monto cobrado, neto de los intereses, se realiza la
apertura de un fondo comn de inversin en acciones, de renta
variable, en el Banco de Boston.
Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada

ao.
Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de 30 das.
Se pide:
Efectuar las registraciones contables en el libro diario general.
Solucin:
Bco. de Galicia plazo fijo 45,262.5
A Intereses ganados no devengados 262.5
A Caja 45,000
por la apertura de un plazo fijo

Ttulos y acciones 101,000
A Bco. Norte cta. cte. 101,000
por la compra de 5000 ttulos pblicos a $ 20.2 c/u,
con cheque
El inters por el tiempo transcurrido de los ttulos est incluido en la misma cuenta.
El mismo ascendera a:
$ 100,000 + (0.12/12 x 5 meses) = $ 5000
Gastos de telfono 450
A Bco. Norte cuenta corriente 450
por el pago de gastos con cheque
Caja 45,000
Resultado vta. de ttulos 15,600
A ttulos y acciones 60,600
por la venta de 3,000 ttulos pblicos a $15 c/u
Comisiones 2,250
a Banco cuenta corriente 2,250
por las comisiones del agente
Inmuebles 43,000
A Bco. de Galicia cuenta corriente 43,000
por la compra de un inmueble

Clculo de intereses cobrados por los ttulos
Ttulos 2000, por Valor Nominal $ 10 - Cotizacin a la fecha $ 16
TNA 0.12
Tasa proporcional 0.12 x 1 = 0.06
Intereses cobrados 2,000 x $ 10 x 0.06 = $ 1,200
Caja 1,200
a Intereses ganados 1,200
por el cobro de intereses por la tenencia de ttulos
Diferencia de cotizacin 8,400
A Ttulos y acciones 8,400
por la diferencia de cotizacin a la fecha de cierre ($ 16 c/u)
Clculo de intereses, plazo fijo
Monto $ 45,000
TNA 0.07
Tasa proporcional 0.07 x 30 = 0.00583
360
Intereses ganados $ 45,000 x 0.00583 = $ 262,5
Caja 45,262.5
Intereses ganados no devengados 262.5
A Banco de Galicia plazo fijo 45,262.5
A Intereses ganados 262.5
Por el cierre del plazo fijo y el cobro de intereses

Banco de Boston Fondo Comn de Inversin 45,000
A Caja 45,000
por la apertura de un FCI
III. Inversiones transitorias

La Inversora SA es una empresa de inversiones que realiz durante el
mes de enero las siguientes operaciones:
05/01/X9 Compra de 10,000 acciones de Boca Junior SA (representa el 10 % del

capital accionario) de VN $ 10 a $ 30 por accin. Los gastos de
compra ascendieron al 2 % del precio de compra. El pago total se
efecta con cheque de nuestra cuenta corriente en Banco Norte.
30/01/X9 La empresa cierra su ejercicio econmico, las acciones cotizan a $

44.50 cada una.
15/02/X9 Boca Junior SA abona dividendos en efectivo del 50 % del valor

nominal. El agente de bolsa cobra el 2 % por la gestin de cobro.
5/03/X9 Se venden las acciones en $ 67 cada una. Se cobra el monto en

efectivo, previo descuento de los gastos del 2.5 %
Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada

ao.
Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de 30 das.
Se pide:
Efectuar las registraciones contables en el libro diario general y en los

mayores de cada una de las cuentas utilizadas.
Solucin:
05/01/X9 Ttulos y acciones 306,000
A Bco. Norte cuenta corriente 306,000
por la compra de 10,000 ttulos a $ 30.60 c/u
30/01/X9 Ttulos y acciones 139,000
A Diferencia de cotizacin 139,000
por la diferencia de cotizacin a la fecha de cierre ($ 44.5 c/u)
10,000 acciones x $ 44.50 c/u = $ 445,000
Importe registrado $ 306,000.
El total a registrar es la diferencia entre ambos

importes --> $ 139,000
15/02/X9 Caja 49,000
Comisiones pagadas 1,000
A Dividendos ganados 50,000
por el cobro de dividendos en efectivo
VN = 10,000 x $ 10 = $ 100,000
Dividendos = $ 100,000 x 0.50 = $ 50,000
05/03/X9 Caja (1) 653,250
Comisiones pagadas 16,750
A ttulos y acciones 445,000
A Resultado de venta de ttulos y acciones (2) 225,000
por la venta de 10,000 acciones a $ 67 c/u

(1) 10,000 acc. x $ 67 = 670,000
- Gtos. 2.5% = 16,750
653,250
(2) 10,000 acc. x $ 67 = 670,000
- Valor libros = 445,000
225,000
IV. Inversiones permanentes con

control
Considerando que La Controlante SA vala sus inversiones en
sociedades controladas (Art. 33, Ley 19550 del Poder Ejecutivo Nacional)
a su valor patrimonial proporcional, efecta lo que se pide a
continuacin de acuerdo con los siguientes datos:
Planteo:
La Controlante SA es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de

autopartes para la industria automotriz.
31/05/X7 Suscribe e integra a su valor nominal, en el acto constitutivo de La

Repuestera SA, 900,000 acciones ordinarias VN $ 1 c/u (representan el
90 % del capital accionario). El pago se hace con cheque de su firma.
31/05/X8 El patrimonio neto de La Repuestera SA al 31/05/X8 (cierre de su

primer ejercicio) es el siguiente:
Capital 1,000,000
Resultados 3,000,000
4,000,000
La asamblea de accionistas de La Repuestera SA dispuso el

31/10/X8 pago de:
Dividendo en acciones por $ 30,000

Dividendo en efectivo por $ 2,000,000
Los dividendos en efectivo se pagan el 2/11/X8.
Se pide:
Registra las operaciones en el libro diario.
Solucin:
a) Registracin de las operaciones en el libro diario
31/05/X7
Acciones en sociedades 900,000
a Banco cuenta corriente 900,000
Por la suscripcin e integracin del 90 % del capital social de La Repuestera S.A:
31/05/X8 Prueba:
4,000,000
Acciones en sociedades 2,700,000 90 %
a Resultado por participacin 3,600,000
en otras sociedades (VPP) 2,700,000
Total
Registrado
90 % s/resultado del ejercicio = 90 % s/$

3,000,000 900,000
2,700,000
31/10/X8 3,600,000
Dividendos a cobrar 1,800,000
a Acciones en sociedades 1,800,000
Dividendo en efectivo 90 % sobre $ 2,000,000 --> $ 1,800,000
2/11/X8
Caja 1,800,000
a Dividendos a cobrar 1,800,000
Por el cobro de los dividendos en efectivo
V. Inversiones permanentes
Con fecha 10/04/X8, las empresas A y B constituyen un consorcio para la
realizacin de obras de ingeniera civil. Aportan, cada una, para dicha
constitucin $ 1,000.
Con fecha 11/04/X8, ambas sociedades efectan un aporte de $ 5,000 para

el fondo operativo.
El 31/05/X8 el consorcio factura sus trabajos por el mes de mayo, primer

mes de realizacin de las obras. El monto facturado es de $ 10,000.
Se pide:
Fecha: 10/04/X8
En empresas A y B se registra:
Inversiones en consorcio - Fondo de

dotacin 1,000
a Caja 1,000
En consorcio:
Caja 2,000
a Fondo de dotacin (PN) 2,000

Fecha: 11/04/X8
En empresas A y B se registra:
Inversiones en consorcio - Fondo operativo 5,000
a Caja 5,000
En consorcio:
Caja 10,000
a Fondo operativo (PN) 10,000
Fecha: 31/05/X8
En consorcio:
Deudores por ventas 10,000
a Ventas 10,000
En empresas A y B
Cada una registra el 50 % de la operacin
Deudores por ventas consorcio 5,000
a Ventas consorcio 5,000

Registra las operaciones en las empresas A y B y en el consorcio. Supuesto:
ambas sociedades poseen el control conjunto del consorcio.
VI. Inversiones permanentes

La sociedad Control SA vala sus inversiones en sociedades controladas
(Art. 33, Ley 19550, del Poder Ejecutivo Nacional) a su Valor Patrimonial
Proporcional (VPP). Efecta lo solicitado a continuacin:
Planteo:
Compra el 70 % de Subsidiaria SA, representado en 7,000 acciones de

1/1/X1 VN $ 10 c/u.
El precio pagado por esta compra es de $ 112,000 y lo efecta con

cheque Banco Nacin.
El PN de Subsidiaria SA a la fecha de adquisicin es de $ 160,000 (PN al

31/12/X0).
La fecha de cierre de ejercicio de Subsidiaria SA es el 31/12 de cada

ao.
El patrimonio neto de Subsidiaria SA al cierre del ejercicio es de $

31/12/X1 185,000 (el resultado del ejercicio es de $ 25,000).
La asamblea de accionistas de Subsidiaria SA decide distribuir

15/4/X2 resultados de la siguiente manera:
Dividendos en efectivo $ 10,000
Dividendos en acciones $ 5,000
El resto del resultado no lo distribuyen.
La sociedad pone a disposicin de los accionistas (paga) los dividendos

22/5/X2 en efectivo.
Solucin:
1/1/X1
a Banco Nacin cta. cte. 112,000
Para registrar la adquisicin del 70 % del capital accionario de

Subsidiaria SA.
31/12/X1
a Resultado de inversiones permanentes 17,500
Para registrar el VPP de la inversin al cierre del ejercicio.
15/4/X2
Dividendos a cobrar 7,000
a Acciones en sociedades 7,000
Para registrar la distribucin de dividendos de Subsidiaria SA.
22/5/X2
Caja 7,000
a Dividendos a cobrar 7,000
Para registrar la distribucin de dividendos de Subsidiaria SA.

Pasivos
I. Prstamos bancarios
La Sociedad Oster SA obtuvo, con fecha 31/01/X0, un prstamo del
Banco de Jujuy por $ 10,000, con vencimiento el 31/07/X0. Los
intereses bancarios por la operacin son del 10 % mensual y se
pagarn al vencimiento de la misma. El monto obtenido fue
depositado en caja.
Se pide: Registra en el libro diario las operaciones enunciadas.
Solucin:
31/01/X0
Caja en moneda local 10,000
Intereses bancarios no devengados

moneda local 6,000
a Deudas bancarias moneda local 16,000
28/02/X0
Intereses bancarios (devengados) 1,000
a Intereses a bancarios no devengados moneda

local 1,000
31/03/X0

local 1,000
30/04/X0

local 1,000
II. Prstamos bancarios

La sociedad Martinoli SA obtuvo, con fecha 31/03/X0, un prstamo del
Banco Atlas por $ 40,000, con un inters adelantado de $ 4,000. El
importe neto del mismo es acreditado en cuenta corriente. El
prstamo es otorgado con garanta hipotecaria a un plazo de 180 das
con amortizacin trimestral.
La sociedad Martiroli Sa cierra su ejercicio econmico el 30/06/X0. En

dicha fecha el banco debita de la cuenta corriente de la empresa la
primer cuota trimestral de la deuda por $ 20,000.
Solucin:
31/03/X0
Banco Atlas cuenta corriente 36,000

moneda local 4,000

30/04/X0
Intereses bancarios (devengados) 667
a Intereses bancarios no devengados moneda

local 667
31/05/X0

local 667
30/06/X0

local 666
30/06/X0
Deudas bancarias moneda

local 20,000
a Banco Atlas cta. cte. 20,000
III. Prstamos bancarios

El 15/03/X0 la empresa XX obtiene del Banco Ro un prstamo a 90
das por la suma total de $ 120,000, importe que se acredita en la
cuenta corriente. El banco cobrar un inters de $ 12,000, pagaderos
en su totalidad al vencimiento.
El 15/06/X0 el banco nos enva una nota de dbito que informa el

dbito en nuestra cuenta corriente del el importe del prstamo ms
los intereses.
El 01/07/X0 se obtiene del Banco Nacin un prstamo a 60 das por un

importe de $ 180,000, el cual cobra por adelantado un inters de $
6,000 y nos entrega el saldo en efectivo ($).
El 01/09/X0 se cancela el prstamo con cheque.
Solucin:
Registracin de las operaciones en el libro diario
15/03/X0
Banco Ro cta. cte. 120,000

moneda local 12,000
31/03/X0

local 2,000
30/04/X0

local 4,000
31/05/X0

local 4,000
15/06/X0

local 2,000
15/06/X0

local 132,000
a Banco Ro cta. cte. 132,000
01/07/X0

moneda local 6,000
31/07/X0

local 3,000
31/08/X0

local 3,000
01/09/X0

local 180,000
a Banco Nacin cta. cte. 180,000
IV. Prstamos bancarios

El 01/05/X0 la empresa Emprendimientos SA obtiene del Sr. Prez un
prstamo a 120 das por $ 50,000, el que genera un inters mensual
del 1 %, que se abona por bimestre adelantado. Se descuenta en ese
mismo momento el primer bimestre por $ 1,000, con lo cual nos
entrega la diferencia.
El 01/07/X0 se abona por adelantado el bimestre correspondiente en

efectivo.
El 01/09/X0 se cancela el prstamo con el Sr. Prez, importe que se

abona en su totalidad en efectivo.
Se pide: Registra las operaciones en el libro diario.
Solucin:
Registracin de las operaciones en el libro diario
01/05/00
Intereses financieros no devengados

en moneda local 2,000
a Deudas financieras moneda local 51,000

31/05/00
Intereses financieros (devengados) 500
a Intereses financieros no devengados moneda

local 500

local 500
01/07/00
Deudas financieras moneda local 1,000
a Caja en moneda local 1,000
31/07/00

local 500
31/08/00

local 500
01/09/00
Deudas financieras moneda

local 50,000
a Caja en moneda local 50,000
V. Prstamos en moneda extranjera

El da 31/05 el Sr. Marcos Paz solicita un prstamo a una entidad
financiera por U$S 2,000. El plazo del prstamo es de un mes. Se cobra
un inters vencido de 2 % mensual sobre el capital. Al vencimiento se
cancela en efectivo.
Los tipos de cambio vendedor a las fechas relevantes son:
31/05 2.00
30/06 2.25
Se pide: Registra los asientos que correspondan en el libro diario
Solucin:
31/05: Al momento de recibir el prstamo
Moneda Extranjera - Dlares 4,000
Prstamo en U$S- Intereses adelantados 80
a Prstamo en U$S 4,080
Al 30 de Junio:
Diferencia de cambio Prstamos 500
Prstamos en U$S - Intereses adelantados 10
a Prstamos en U$S 510

Intereses Perdidos 90
a Prstamos en U$S - Intereses adelantados 90
Prstamos en U$S 4,590
a Caja 4,590
VI. Prstamos en moneda extranjera

El 01/06/00 la empresa Financiamiento SA solicita un prstamo al
Banco Nacin Argentina. El mismo es por U$S 100,000 por un plazo de
dos meses, y se cobra un inters vencido del 0.1 % diario. Los intereses
se pagan en forma mensual y se debitan de la cuenta corriente del
banco. El capital se cancela al vencimiento tambin desde la cuenta
corriente.
La cotizacin del dlar es la siguiente:
01/06: 3
30/06: 3.5
31/07: 3.80
Se pide: Registra los asientos que correspondan en el libro diario

Solucin:
01/06 Banco Nacin cuenta corriente 300,000
Prstamos Intereses no devengados 18,000
Prstamos en dlares 318,000
30/06 Diferencia de cambio 50,000
30/06 Intereses perdidos 10,500
30/06 Prstamos en dlares 10,500
Banco Nacin cuenta corriente 10,500
31/07 Diferencia de cambio 30,000
Prstamos Intereses no devengados 900
31/07 Intereses perdidos 11,400
31/07 Prstamos en dlares 391,400
Banco Nacin cuenta corriente 391,400
VII. Remuneraciones
1- El 20 de abril de 2009 se entregan $ 500 en efectivo en concepto de
anticipo por las remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidacin de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:

TOTAL
APORTES +
APORTES RETENCIONES
REMUNERACIONES BRUTAS 15,000.00 PATRONALES A DEPOSITAR
Retenciones al personal:
Jubilacin SIPA 11.00 % -1,650.00 10.17 % 1,525.50 3,175.50
Obra Social 2.70 % -405.00 5.40 % 810.00 1,215.00
INSSJP 3.00 % -450.00 450.00
ANSSAL 0.30 % -45.00 45.00
SUAF - Asignaciones familiares 4.44 % 666.00 666.00
FNE 0.89 % 133.50 133.50
Retencin impuesto a las ganancias

(estimacin) -650.00 650.00
Anticipo de remuneraciones -500.00
SUELDO NETO 11,300.00 3,135.00 6,335.00
3- El 3 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009

con cheque del Banco Macro.
Se pide:
1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba

detallado.
Solucin:
Anticipo de remuneraciones 500.00
Caja 500.00
Por los anticipos entregados el 20/04/2009
Sueldos 15,000.00
Cargas sociales 3,135.00
Sueldos a pagar 11,300.00
Cargas sociales a
pagar 5,685.00
Retenciones impuesto a las

ganancias a pagar 650.00
Anticipo de
remuneraciones 500.00
Para devengar los sueldos liquidados el 30/04/2009
Banco Macro cta. cte. 11,300.00
Por el pago de sueldos el 3 de mayo 2009
Cargas sociales a pagar 5,685.00
Banco Macro cta. cte. 5,685.00
Por el pago de cargas sociales el 10 de mayo 2009
Retenciones impuesto a las ganancias a pagar 650.00
Banco Macro cta.cte. 650.00
Por el pago de retenciones IG el 11 de mayo 2009

Sueldo anual complementario 1,250.00
Cargas sociales s/SAC 261.25
Provisin SAC 1,037.50
Provisin cargas sociales a pagar

s/SAC 473.75
(30/04/2009) Para devengar la provisin del SAC proporcional al mes

abril de 2009
PROVISION
PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 APORTES
MES 1,250.00 PATRONALES
Retenciones al personal -
Provisin:
Jubilacin SIPA 11.00 % -137.50 10.17 % 127.13
Obra Social 2.70 % -33.75 5.40 % 67.50
INSSJP 3.00 % -37.50
ANSSAL 0.30 % -3.75
SUAF - Asignaciones
familiares 4.44 % 55.50
FNE 0.89 % 11.13
PROVISION SAC NETO (PROPORC 1

MES) 1,037.50 261.25
VIII. Remuneraciones
1-El 10 de abril de 2009 se entregan $ 300 en efectivo, en concepto de
anticipo por las remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidacin de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:

TOTAL
APORTES +
APORTES RETENCIONES
REMUNERACIONES BRUTAS 8,000.00 PATRONALES A DEPOSITAR
Retenciones al personal:
Jubilacin SIPA 11.00 % -880.00 10.17 % 813.60 1,693.60
Obra Social 2.70 % -216.00 5.40 % 432.00 648.00
INSSJP 3.00 % -240.00 240.00
ANSSAL 0.30 % -24.00 24.00
SUAF - Asignaciones familiares 4.44 % 355.20 355.20
FNE 0.89 % 71.20 71.20
Retencin Impuesto a las

Ganancias (estimacin) -135.00 135.00
Anticipo de remuneraciones -300.00
SUELDO NETO 6,205.00 1,672.00 3,167.00
3- El 2 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con
cheque del Banco Macro.
Se pide:
1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado.
2- Calcular y devengar la provisin de sueldo anual complementario (SAC)

proporcional al mes de abril 2009.
Solucin:
Anticipo de remuneraciones 300.00
Caja 300.00
Por los anticipos entregados el 10/04/2009
Sueldos 8,000.00
Cargas sociales 1,672.00
Cargas sociales a
pagar 3,032.00
Retenciones Impuesto a
las ganancias a pagar 135.00
Anticipo de
remuneraciones 300.00
Para devengar los sueldos liquidados el

30/04/2009
Banco Macro
cta. cte. 6,205.00
Por el pago de sueldos el 2 de mayo 2009
Cargas sociales a
pagar 3,032.00
Banco Macro
cta. cte. 3,032.00
Por el pago de cargas sociales el 11 de mayo 2009

Retenciones Impuesto a las ganancias a 135.00
pagar
Multas y recargos impositivos 25.00
Banco Macro
cta. cte. 160.00
Por el pago de retenciones impuesto a las

ganancias el 23 de mayo 2009 con multas y
recargos por pago fuera de trmino
Sueldo anual complementario 666.67
Cargas sociales s/SAC 139.33
Provisin SAC 553.33
Provisin cargas sociales a

pagar s/SAC 252.67
(30/04/2009) Para devengar la provisin del SAC

proporcional al mes abril 2009
PROVISION
APORTES
PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 MES 666.67 PATRONALES
Retenciones al personal - Provisin:
Jubilacin - SIPA 11.00 % -73.33 10.17 % 67.80
Obra Social 2.70 % -18.00 5.40 % 36.00
INSSJP 3.00 % -20.00
ANSSAL 0.30 % -2.00
SUAF - Asignaciones familiares 4.44 % 29.60
FNE 0.89 % 5.93
PROVISION SAC NETO (PROPORC 1 MES) 553.33 139.33

Preguntas para reflexionar:
Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los
captulos correspondientes de la bibliografa bsica, contesta las
siguientes preguntas:
A las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual.
a. Cul es la importancia de registrar las depreciaciones de los

bienes de uso en la contabilidad?
b. Qu mtodo de depreciacin es ms equitativo y por qu?
c. Qu son los activos intangibles y cmo se amortizan?
d. Cul es la diferencia entre inversiones transitorias e

inversiones permanentes?
e. Qu criterio de valuacin se sigue para cada tipo de

inversiones?
f. Qu es y cmo se calcula el sueldo anual complementario?
g. A qu se llama pasivos ciertos y a qu se llama pasivos

contingentes?

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Bienes de uso

I. Depreciaciones por lnea recta

La empresa XX cierra sus ejercicios econmicos los das 31 de

El inventario de los bienes de uso al 31/12/X9 ascenda a $ 10,000 y

Bienes de uso Fecha de Valor de Depreciacin Valor

Maquinarias 06/03/X2 3,000

Vehculos 08/07/X1 2,000

Terrenos 15/04/X8 1,000

Edificios 15/04/X8 4,000

Las maquinarias y los rodados se amortizan en 10 aos, y los

La empresa sigue el criterio de amortizar el ao completo de compra

Con fecha 06/09/X10 se omiti contabilizar la venta de la maquinaria

1. Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada

3. Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31/12/X10

1) Amortizaciones acumuladas de cada bien.

Bienes de uso Fecha de compra Valor de Amortizac. Valor residual

Maquinaria 06/03/X2 3,000 2,400 600

Vehculos 08/07/X1 2,000 1,800 200

Terrenos 15/04/X8 1,000 - 1,000

Edificio 15/04/X8 4,000 160 3,840

10,000 4,360 5,640

2) Ajustes para regularizar el rubro.

Documentos a cobrar 1,500

Amortizaciones acumuladas maquinarias 2,400

a Maquinarias valor de origen 3,000

a Resultado por venta bienes de uso e intangibles 900

Amortizacin vehculos 200

a Amortizaciones acumuladas vehculos 200

Amortizacin inmuebles edificios 80

a Amortizaciones acumuladas inmuebles edificios 80

II. Depreciaciones por lnea recta

Bienes de uso Fecha de Valor de Depreciacin Valor residual

Maquinarias 05/07/X1 1,500

Vehculos 08/12/X8 800

Terrenos 03/05/X9 2,400

Edificios 01/09/X9 300

Los bienes se amortizan en funcin del criterio de amortizacin

Se toma como supuesto que las maquinarias y los edificios se

La empresa sigue el criterio de no amortizar el ao de compra de los

Con fecha 02/03/X10, se compr un vehculo en $ 1,200. Se entreg en

1) Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada

2) Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de

3) Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31/12/X10.

1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.

Fecha de Vida Valor de Amortizaciones Valor residual

Bienes de uso compra til origen 31/12/X9 31/12/X9

Maquinaria 05/07/X1 10 aos 1,500 1,200 300

Vehculos 08/12/X8 5 aos 800 160 640

Terrenos 03/05/X9 2,400 2,400

Edificio 01/09/X9 10 aos 300 300

5,000 1,360 3,640

2) y 3) Ajustes para regularizar el rubro y Amortizaciones al 31/12/X10

Amortizaciones vehculos 160

a Amortizaciones acumul. vehculos 160

Amortizaciones acumuladas vehculos 320

Resultado venta bienes de uso e intangibles 30

a Vehculos valor origen 800

a Documentos a pagar 750

Amortizaciones maquinarias 150

a Amortizacin acumulada maquinarias 150

Amortizaciones inmuebles edificios 30

a Amortizacin acumulada inmuebles edificios 30

III. Mejoras en bienes de uso