Gestin fiscal

Glosario

A Actividad econ-
mica
Se considera cualquiera de carcter empresarial, profesional o artstica, siempre
que suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin, materia-
les y humanos, o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la produccin
o distribucin de bienes o servicios.

Se consideran aquellas que se encuentran en la seccin primera de las Tarifas del

Actividades empre-
IAE, mientras que las actividades profesionales y artsticas se encuentran encua-
sariales
dradas en las secciones segunda y tercera de las tarifas del citado impuesto.

La declaracin de voluntad, de juicio, de conocimiento o de deseo realizada por

Acto administrativo la Administracin en el ejercicio de una potestad administrativa distinta de la re-
glamentaria.

Acuerdo de enaje- Resolucin, dictada por el Tesorero del organismo de gestin tributaria, que orde-
nacin na la venta en subasta pblica de los bienes embargados al deudor.

Afectacin de A efectos del IRPF, se considera que un elemento patrimonial est afecto a la
bienes actividad si cumple unos determinados requisitos.

Organismo de la Administracin General del Estado encargado de la gestin,

Agencia Tributaria
inspeccin y recaudacin de los tributos.

Escrito presentado por el interesado ante la Administracin, donde manifiesta he-

Alegacin
chos o razonamientos jurdicos en defensa de su derecho.

Es un gasto contable, que podr ser deducible fiscalmente siempre que respon-
Amortizacin
da a unos determinados principios.

En derecho, es el mtodo por el que una norma jurdica se extiende, por identidad
Analoga
de razn, a casos no comprendidos en ella.

Periodo de vigencia de los presupuestos de ingresos y gastos de la Adminis-

Ao fiscal tracin y en el que se devengan los impuestos. En Espaa coincide con el ao
natural, pero en otros pases tiene fechas diversas.

Declaracin tributaria que efecta el obligado al pago de una deuda donde pone
de manifiesto las circunstancias o elementos integrantes de un hecho imponible
Autoliquidacin
determinando la cuota tributaria. Esta declaracin siempre est sujeta a compro-
bacin por parte de la Administracin.
 Gestin fiscal

B Base imponible
Cuanta sobre la cual se determina la cuota tributaria a pagar por el contribuyente,
de acuerdo con lo establecido por la ley propia de cada tributo. Por ejemplo, en el
Impuesto sobre Bienes Inmuebles la base imponible est constituida por el valor
del bien inmueble.

Resultado de aplicar a la base imponible las reducciones establecidas por la

Base liquidable
ley.

Bien que es comprado y utilizado directamente por el usuario final sin necesidad
Bien de consumo de transformacin y que se desgasta de una sola vez o en un corto perodo de
tiempo.

Bien de equipo y de Bien destinado a producir bienes de consumo o de inversin, que se va desgas-
inversin tando en el proceso productivo en un perodo de tiempo dilatado.

Reduccin de la deuda tributaria establecida en la propia ley y aplicable en de-

Bonificacin terminadas circunstancias. Por ejemplo, en los supuestos de viviendas de protec-
cin oficial en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Borrador de decla- Liquidacin provisional de IRPF efectuada con los datos obrantes en poder de la
racin AEAT y remitida al contribuyente para su posterior confirmacin o rectificacin.

C Calendario fiscal
Calendario que establece anualmente por las Administraciones competentes en
el que se indican los perodos de pago en periodo voluntario de todos los tributos
de vencimiento peridico.

Es el perodo que se extiende desde el momento en el que los contribuyentes so-

Campaa de devo- licitan la devolucin hasta que finalmente las devoluciones viables son realizadas.
luciones Cada campaa va ligada al ejercicio en el que se devenga el derecho, aunque las
devoluciones puedan ser realizadas fuera del mismo.

Orden de un cliente que da a su entidad bancaria para que se efecte el pago

Cargo en cuenta de un recibo descontndose la cantidad que corresponda de una cuenta deter-
minada.

Medio de pago consistente en la manifestacin del contribuyente de su voluntad

Carta de pago de que la deuda sea descontada de una determinada cuenta bancaria de su
titularidad.

A efectos del Impuesto sobre Actividades Econmicas, lista oficial de los sujetos
Censo
pasivos y dems elementos tributarios del impuesto.

Documento administrativo que acredita el pago de una deuda tributaria u otro

Certificado de pago ingreso de Derecho pblico. Tambin se denomina carta de pago o justificante
de pago.
 Gestin fiscal

Certificado de A efectos de la firma electrnica, documento emitido por una Autoridad de Certi-
usuario ficacin que identifica una clave pblica con su propietario.

En el mbito tributario, nmero o factor que se aplica para modificar la cuota de

un tributo. Por ejemplo, un vehculo con una potencia fiscal superior a 20 caballos
Coeficiente tiene establecida una cuota, segn la Ley de Haciendas Locales, de 112 . Si el
Ayuntamiento tiene aprobado, segn sus ordenanzas fiscales, un coeficiente de
1,6, la deuda tributaria sera 112 x 1,6 = 179,20 .

En este procedimiento, la Administracin nicamente puede efectuar las siguien-

tes actuaciones:
Examen de los datos aportados por los obligados tributarios en sus declara-
ciones y de los justificantes presentados o requeridos al efecto.
Examen de los datos y antecedentes en poder de la Administracin que pon-
gan de manifiesto la existencia de elementos determinantes no declarados o dis-
tintos de los declarados por el obligado tributario.
Examen de:
Los registros, libros o documentos exigidos por la normativa tributaria o que
Comprobacin tengan carcter oficial, excepto la contabilidad mercantil.
limitada Facturas o documentos que sirvan de justificante a las operaciones incluidas
en los libros, registros o documentos.
Requerimientos a terceros para que aporten la informacin que se encuen-
tren obligados a suministrar para que la ratifiquen mediante la presentacin de
los correspondientes justificantes. En ningn caso se pueden requerir a terceros
informacin sobre movimientos financieros.
Dictada la resolucin, la Administracin tributaria no podr efectuar una nueva
regulacin en relacin con el objeto comprobado salvo que en un procedimiento
de comprobacin limitada o inspeccin posterior se descubran nuevos hechos o
circunstancias que resulten de actuaciones distintas de las relaciones y especifi-
cadas en la resolucin anterior.
 Gestin fiscal

En las actuaciones que se desarrollen ante las Administraciones pblicas, los

plazos se computan de la siguiente forma:
Cuando los plazos se establecen en das, salvo que expresamente se dispon-
ga lo contrario, se entiende que stos son hbiles, por lo que en su cmputo se
excluyen los domingos y los festivos.
Cuando los plazos se fijan en meses o aos, stos se cuentan a partir del da
siguiente a aquel en que se produzcan la notificacin o de aquel en el que se
pueda considerar la solicitud estimada o desestimada por silencio administrativo.
Si el mes de vencimiento no tuviera los mismos das que el mes que comienza
el cmputo, se entiende que el plazo vence el ltimo da del mes. Por ejemplo,
si el plazo concedido es de un mes y comienza a computarse el 30 de enero, el
Cmputo de plazos vencimiento se producir el da 28 de febrero.
Los plazos comienzan a contarse a partir del da siguiente a aquel en que se
reciba la notificacin o desde aquel en que se produzca la estimacin o desesti-
macin por silencio administrativo.
Si el ltimo da del plazo es inhbil, el plazo se entiende prorrogado hasta el pri-
mer da hbil.
Cuando un da es hbil en el municipio o comunidad en la que residimos e inhbil
en la sede del rgano administrativo que est instruyendo el procedimiento admi-
nistrativo o viceversa, debe considerarse da inhbil.
Las deudas tributarias que deban satisfacerse mediante declaracin-liquidacin
o autoliquidacin, debern satisfacerse en los plazos o fechas que sealan las
normas reguladoras de cada tributo.

Condonacin de Es el acto jurdico mediante el cual una persona que es acreedora de otra decide
deudas tributarias renunciar a su derecho frente a la otra, liberando del pago al deudor.

Consulta efectuada a la Administracin sobre temas tributarios cuya respuesta

Consulta tributaria
puede o no ser vinculante para la misma.

Son derechos de cobro que la Administracin conoce y anota en cuenta antes

de que se haya producido el ingreso de los mismos, por lo que a fin de ejercicio
puede haberse producido el ingreso o quedar pendiente para ejercicios siguien-
tes. Proceden, por una parte, de actuaciones de la Administracin (actas de ins-
Contrado previo
peccin o liquidaciones como resultado de procesos de control) y, por otra, de
autoliquidaciones del propio contribuyente que han dado lugar a reconocimientos
de deuda (con solicitud de compensacin o imposibilidad de pago) o solicitudes
de aplazamiento y/o fraccionamiento.

El contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la Ley impone la carga

tributaria derivada del hecho imponible, an cuando realice la traslacin a otras
Contribuyente personas (art. 31 de la Ley General Tributaria). En estos informes el trmino se
refiere a todo sujeto pasivo que presenta al menos una declaracin tributaria en
el ao.

Es el resultado de disminuir de la cuota lquida los ingresos y pagos a cuenta.

Cuota diferencial Puede ser positiva (a favor del Estado), cero / negativa o a devolver (a favor del
contribuyente).
 Gestin fiscal

Cuota diferencial Es el resultado agregado de la suma aritmtica de las cuotas diferenciales positi-
neta vas y negativas individuales.

Es el resultado de aplicar el tipo de gravamen de carcter proporcional o pro-

Cuota ntegra gresivo que corresponda sobre la respectiva base liquidable (art. 54 de la Ley
General Tributaria).

Es el resultado de disminuir la cuota ntegra en el importe de las deducciones y

Cuota lquida
bonificaciones recogidas en la Ley de cada tributo.

Cantidad de dinero que corresponde pagar a un sujeto pasivo como consecuen-

cia de la aplicacin de un tributo. Puede ser fija (si viene sealada directamente
Cuota tributaria en el texto legal) o variable (que flucta como resultado de elementos variables
incluidos en la normativa). Tambin puede ser ntegra (antes de aplicar deduccio-
nes) o lquida (despus de restar las correspondientes deducciones).

D Declaracin com-
Se presenta con la finalidad de completar o modificar el contenido de una au-
toliquidacin, declaracin o comunicacin presentada con anterioridad, y nor-
malmente implica para el obligado tributario el pago de una deuda tributaria adi-
cional. As, si no ha habido declaracin previa, no cabe hablar de declaracin
complementaria sino de declaracin fuera de plazo. El obligado tributario puede
plementaria efectuar cuantas declaraciones complementarias estime oportunas.
Se puede presentar en cualquier momento anterior a la fecha de prescripcin. y
siempre que la Administracin no haya practicado liquidacin definitiva del im-
puesto.

Algunas declaraciones tributarias no incorporan una autoliquidacin y cumplen

slo una funcin de informacin y control del cumplimiento. Es el caso del re-
sumen anual del IVA (modelo 390), de los modelos de retenciones sobre rentas
del trabajo (modelo 190), del capital (modelos 193, 194 y 196) y sobre arrenda-
mientos (modelo 197), que se acompaan de listados individualizados de los
perceptores. La misma naturaleza tienen los modelos anuales de operaciones
Declaraciones con terceros (modelo 347) y de operadores intracomunitarios (modelo 349), que
informativas se acompaan tambin de listados individualizados de clientes, proveedores, im-
portadores y exportadores.
Los modelos de operaciones de los impuestos especiales cumplen tambin una
funcin informativa. As, el modelo 570 del impuesto especial de hidrocarburos
contiene un detallado resumen de las entradas y salidas de los consumos sujetos,
expresados en unidades fsicas y para cada uno de los establecimientos o dep-
sitos fiscales de la empresa.

Normas con rango de ley dictadas por el Gobierno en base a una delegacin de
Decretos las Cortes.
legislativos El Decreto legislativo ha de ser tramitado internamente por el Gobierno debiendo
ser publicado en el BOE con su respectiva denominacin de decreto legislativo.
 Gestin fiscal

Normas con rango de ley que emanan por va de excepcin de un rgano que
Decretos-leyes no tiene constitucionalmente atribuido el poder legislativo, concretamente el Go-
bierno.

Cantidad que se puede deducir de la cuota del tributo de acuerdo con los trmi-
Deduccin
nos establecidos por la normativa.

Establecimientos en los que los productos pueden almacenarse en rgimen sus-

Depsitos fiscales
pensivo, sin liquidacin de impuestos, hasta su salida a consumo.

Derecho real sobre un inmueble propiedad de otra persona que permite edificar y
Derecho de utilizarlo a cambio del pago de un canon peridico. En el Impuesto sobre Bienes
superficie Inmuebles, la persona titular del derecho real de superficie, es decir el superficia-
rio, es el obligado al pago.

Derecho real sobre un inmueble propiedad de otra persona, que otorga las fa-
Derecho de cultades de poseer y recibir los frutos de ese inmueble. En el Impuesto sobre
usufructo Bienes Inmuebles, el usufructuario, es decir la persona titular del derecho real de
usufructo, es el obligado al pago.

Derechos Deudas de los contribuyentes liquidadas y contradas por la Administracin que

pendientes de todava no han sido canceladas (por ingreso, prescripcin, insolvencia u otras
cobro causas). Pueden ser de ejercicio corriente o de ejercicios cerrados.

Es la suma aritmtica del contrado previo del ejercicio corriente y del contrado
Derechos
simultneo. En trminos netos, minorados de las anulaciones (devoluciones, frac-
reconocidos
cionamientos, aplazamientos y anulaciones propiamente dichas).

Deduccin fiscal de la cuota de un tributo por alguna circunstancia prevista en

Desgravacin
la ley.

Deudas en Tributos y otros ingresos de Derecho pblico que estn incluidos en un expedien-
ejecutiva te administrativo de apremio.

Deudas en Tributos y otros ingresos de Derecho pblico que se encuentran dentro del pero-
voluntaria do de pago voluntario.

Nacimiento de la obligacin de pagar un tributo. Por ejemplo, el nacimiento de la

Devengo del
obligacin de pagar el Impuesto sobre Bienes Inmuebles se produce el primer
impuesto
da del perodo impositivo, es decir, el 1 de enero de cada ao.

Devoluciones motivadas, entre otras razones, por errores materiales en el clculo

Devoluciones de
de sus obligaciones por parte de los contribuyentes, por duplicidad en el pago o
ingresos indebidos
por haber ingresado una cantidad superior al importe de la deuda tributaria.

Devoluciones
Pagos del Estado a favor de los contribuyentes como consecuencia de una au-
efectuadas /
toliquidacin o reclamacin por ingresos indebidos, que se contabilizan en el
pagadas /
momento en el que se llevan a cabo los mismos, con independencia del momento
practicadas / en el que la devolucin haya sido solicitada.
realizadas
 Gestin fiscal

Devoluciones solicitadas que son anuladas, total o parcialmente, por la Adminis-

Devoluciones no
tracin debido, entre otras razones, a errores materiales en el clculo, a duplicida-
procedentes
des o por haber solicitado una cantidad superior a la que se tiene derecho.

Devoluciones Hacen referencia a las autoliquidaciones con clave S, cuyo saldo es a favor del
solicitadas contribuyente.

Devoluciones
Devoluciones solicitadas menos devoluciones no procedentes.
viables

Situacin que se produce cuando dos impuestos distintos recaen sobre el mismo
Doble imposicin
hecho imponible y deben ser liquidados en el mismo perodo impositivo.

Documento que se enva al contribuyente con el que se puede efectuar el pago

Documento de
de una deuda en los lugares y con los medios que en el mismo se indican. Al
pago
documento de pago tambin se le denomina abonar o trptico.

Domicilio del contribuyente a efectos tributarios. Para las personas fsicas es el

de su residencia habitual; para las personas jurdicas, es el de su domicilio social
Domicilio fiscal
siempre que en l est efectivamente centralizada su gestin administrativa y la
direccin de sus negocios.

Acto por el cual una persona, el donante, dispone gratuitamente una cosa a favor
Donacin
de otra persona, donatario, que la acepta.

Persona que recibe una donacin. A efectos del Impuesto sobre el Incremento del
Donatario
Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, el donatario es el obligado al pago.

E Ejercicio fiscal
Con carcter general el ejercicio fiscal (o periodo impositivo) coincide con el ao
natural, aunque puede haber excepciones como, por ejemplo, las entidades de
ejercicio partido en el Impuesto sobre Sociedades.

Mtodo de determinacin de la base imponible, que consiste en obtener la renta

Estimacin directa real y cierta obtenida por el sujeto pasivo por diferencia entre los ingresos y los
gastos computables y justificados.

Sistema para determinar bases imponibles mediante el empleo de ndices, signos

Estimacin
o mdulos establecidos por la Administracin, para el supuesto de que no se lle-
indirecta
ve contabilidad o registros y por lo tanto no pueda aplicarse la estimacin directa.

Sistema de determinacin de bases imponibles mediante el empleo combinado

Estimacin objetiva
de datos aportados por el contribuyente y de ndices o mdulos establecidos por
singular
la Administracin.

Accin de trabar bienes propiedad del deudor dentro del procedimiento admi-
Embargo de bienes nistrativo de apremio. El embargo se realiza en los supuestos en que el deudor
incumpla su obligacin de pagar las deudas de Derecho pblico pendientes.
 Gestin fiscal

Entidades En el procedimiento de recaudacin, entidades bancarias o cajas de ahorro que

colaboradoras colaboran con la Administracin Tributaria para el cobro de las deudas.

Exaccin Hecho de exigir el cobro de impuestos, multas, tasas o deudas.

Privilegio del que alguien goza y por el cual puede el contribuyente dejar de pa-
Exencin
gar en parte o completo un determinado tributo.

Expediente Conjunto de actuaciones realizadas por la Administracin tributaria encaminadas

administrativo de al cobro de una deuda de Derecho pblico mediante la ejecucin forzosa de
apremio bienes y derechos del patrimonio del deudor.

Expediente Conjunto de actuaciones de la Administracin encaminadas a la imposicin de

sancionador una sancin.

F Factura
Es el documento que justifica el suministro de bienes o la prestacin de servicios
y, en su caso, la repercusin del IVA.
Todos los empresarios como profesionales tienen la obligacin de expedir y en-
tregar factura y copia de ste por cada una de las operaciones que realicen en el
ejercicio de su actividad.

En el procedimiento recaudatorio, garanta que presenta una persona diferente

Fianza personal
del deudor para asegurar el cumplimiento del pago de un ingreso de Derecho
solidaria
pblico. Esta persona (fiador) se obliga a realizar el pago si no lo hace el deudor.

La firma electrnica, tambin denominada firma digital, es un conjunto de datos

Firma electrnica asociados a un mensaje que permiten garantizar, con toda seguridad, la identi-
dad del firmante as como la integridad del texto o mensaje enviado.

En el procedimiento de gestin y recaudacin, actuaciones que realiza una Ad-

ministracin en virtud de las competencias conferidas por otra. Las funciones de-
Funciones
legadas han de estar especificadas en un acuerdo tomado por la Administracin
delegadas
delegante, y publicadas en los diarios oficiales correspondientes (artculo 7 del
Texto refundido de la Ley reguladora de Haciendas Locales).

G Gastos deducibles

Gestin
Aquellos cuyo importe se reduce de los ingresos ntegros para determinar la base
imponible en los supuestos que determina la ley que regula cada tributo.

Actuaciones llevadas a cabo por la Administracin encaminadas al cobro de una

recaudatoria deuda tributaria u otro ingreso de Derecho pblico.

Actuaciones llevadas a cabo por la Administracin encaminadas a la realizacin

Gestin tributaria
de una liquidacin tributaria u otro ingreso de Derecho pblico.
 Gestin fiscal

Aquellas cuyo volumen de operaciones (segn el artculo 121 de la LIVA) haya

excedido, durante el ao natural inmediatamente anterior, de 6.010.121,04 euros,
lo que supone que su censo se modifica cada ao. Estn obligadas a presentar
mensualmente sus declaraciones-liquidaciones referentes a retenciones, impues-
to sobre el valor aadido, impuestos especiales y primas de seguros.
Grandes empresas
Desde enero de 2003 aquellos retenedores de las Administraciones Pblicas,
incluida la Seguridad Social, cuyo ltimo presupuesto anual supere los 6 millones
de euros, tambin tienen obligacin de presentar mensualmente las declaracio-
nes correspondientes a retenciones sobre rendimientos del trabajo y actividades
econmicas.

H Hecho imponible
Presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por la ley, cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Por ejemplo, el hecho imponible
del Impuesto sobre Actividades Econmicas, que origina el nacimiento de una
obligacin tributaria, es el ejercicio de una actividad empresarial en territorio na-
cional.

Hipoteca Garanta de pago que se da a un acreedor sobre la propiedad de un inmueble

inmobiliaria del deudor.

Garanta de pago que se da a un acreedor sobre la propiedad de un bien mueble

Hipoteca mobiliaria
(por ejemplo, maquinaria) del deudor.

I Imputacin tem-
poral

Ingresos de
Momento concreto en el que se computan determinados rendimientos, segn lo
dispuesto en la regulacin legal de cada impuesto.

Recursos econmicos de las Administraciones (tributos, precios pblicos, san-

Derecho pblico ciones), cuyo cobro se puede efectuar por la va de apremio.

Apunte contable, que no supone movimiento fsico de dinero, mediante el que se

cancelan derechos y deudas recprocas. Por este medio se contabilizan, entre
Ingresos en
otras, las retenciones realizadas por la Direccin General del Tesoro, as como por
formalizacin
las Delegaciones de Ministerio competente en materia de Hacienda. Se integran
dentro del conjunto de autoliquidaciones mediante autoliquidaciones virtuales.

Ingresos tributarios
Recaudacin realizada bruta de los tributos gestionados por la Hacienda estatal.
brutos

Ingresos procedentes de la recaudacin realizada lquida de los tributos gestio-

Ingresos tributarios
nados por la Hacienda estatal que se ceden a las AA.TT. en virtud del sistema de
de las AA.TT.
financiacin vigente.

Recaudacin realizada lquida de los tributos gestionados por la Hacienda esta-

Ingresos tributarios
tal, una vez deducida la parte de los ingresos que corresponde a las AA.TT. en
del Estado
virtud del sistema de financiacin vigente.
 Gestin fiscal

Recaudacin realizada bruta depurada de todos aquellos factores, distintos de la

Ingresos tributarios variacin de bases y tipos, que distorsionan la evolucin de la serie y dificultan su
homogneos seguimiento. Tiene como finalidad analizar la evolucin subyacente de la recau-
dacin a partir del comportamiento de sus determinantes econmicos.

Es la recaudacin realizada lquida de los tributos gestionados por la Hacienda

estatal antes de deducir la parte de los ingresos que corresponden a las AA.TT.
Ingresos tributarios
(CC.AA. de rgimen comn en virtud del sistema de financiacin autonmica vi-
totales
gente y CC.LL.). Pueden atribuirse al Estado (ingresos tributarios del Estado) o a
las AA.TT. (ingresos tributarios de las AA.TT.).

A efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, y segn lo dispuesto en el artculo

61 del Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, se considera
Inmueble de
inmueble de naturaleza rstica todo aqul definido como tal en las normas regula-
naturaleza rstica
doras del Catastro Inmobiliario. Constituye el hecho imponible de este impuesto la
titularidad de los derechos sealados en el citado artculo.

A efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, y segn lo dispuesto en el artculo

61 del Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, se considera
Inmueble de
inmueble de naturaleza urbana todo aqul definido como tal en las normas regula-
naturaleza urbana
doras del Catastro Inmobiliario. Constituye el hecho imponible de este impuesto la
titularidad de los derechos sealados en el citado artculo.

Cuanta que se genera cuando no se efecta el pago de una deuda dentro del pe-
Intereses de rodo de pago voluntario y que se ha de ingresar con independencia de la deuda
demora principal. El importe se calcula segn los das transcurridos desde la finalizacin
del perodo de pago en voluntaria hasta el da en que se efecte su pago.

L Ley de bases
Norma aprobada por las Cortes Generales, por la que se delega en el Gobierno
la potestad de dictar un texto articulado con rango de ley, que adoptar la forma
de decreto legislativo, y que deber seguir los principios y criterios contenidos
en aqulla.

Autorizacin otorgada por la Administracin para la realizacin de una actividad

Licencia
de edificacin, uso del suelo, etc., de carcter urbanstico por parte del intere-
urbanstica
sado.

Liquidacin Acto por el cual la Administracin determina una deuda tributaria y la cuota a
tributaria pagar.

Liquidacin Acto administrativo mediante el cual se determina el importe de la deuda tribu-

tributaria taria de forma provisional, a expensas de posterior comprobacin y liquidacin
provisional definitiva por parte de la Administracin.
 Gestin fiscal

M Mnimo exento
Cantidad no sujeta a gravamen, a partir de la cual se aplica la tarifa que corres-
ponda.

Se trata de ingresos procedentes de tributos gestionados y recaudados por la

Hacienda estatal que son cedidos a otras Administraciones o entidades. En con-
Minoraciones
creto se consideran minoraciones la participacin de las AA.TT. y la asignacin
tributaria a la Iglesia Catlica.

N NIF
El nmero de identificacin fiscal (NIF) es un cdigo de identificacin de las per-
sonas fsicas y jurdicas y de las entidades del artculo 35.4 de la LGT en sus
relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

Son aquellas cuya materia tiene carcter tributario. Sus principios y su rgimen
Normas tributarias se recogen en el ttulo primero de la Ley General Tributaria de 28 de diciembre
de 1963.

O Objeto tributario
Bien o actividad en que recae un hecho imponible, fijado por la ley, y que origina
el nacimiento de una obligacin de contribuir. Por ejemplo, en el Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica el objeto tributario es el vehculo propiedad del
contribuyente.

Persona natural o jurdica a quien, por ley y a efectos tributarios, le corresponde

Obligado al pago
realizar el pago de un ingreso de Derecho pblico.

Obligado Tributario Persona sobre la que recae la obligacin de pago.

Nueva edificacin o construccin realizada que, a efectos catastrales, ha de de-

clararse a la Gerencia Territorial del Catastro a fin de actualizar el valor catastral
Obra nueva del inmueble (en los Ayuntamientos donde el Impuesto sobre Bienes Inmuebles
est gestionado por el ORGT, esta declaracin ha de presentarse en las oficinas
de dicho Organismo).

Disposicin general de carcter reglamentario dictada por las Administraciones

Ordenanza fiscal Locales, en el uso de sus competencias tributarias, mediante la cual se regula la
imposicin y ordenacin de los tributos municipales.

Se pueden definir como: los diversos centros o unidades funcionales en que se

divide la organizacin administrativa de cada ente pblico y a cada uno de los
rganos cuales se adscribe como titular una determinada persona fsica o pluralidad de
administrativos personas fsicas, a fin de actuar las correspondientes funciones y atribuciones
jurdicas, cuya actuacin o ejercicio se imputa directamente al ente del que for-
man parte.
 Gestin fiscal

P Padrn fiscal

Participacin de las
Listado donde figuran, entre otros elementos, todos los obligados al pago de un
tributo de un municipio determinado.

Parte de la recaudacin lquida de la Hacienda estatal, en concepto de IRPF, IVA

e impuestos especiales, que se cede a las AA.TT. en virtud del sistema de finan-
AA.TT.
ciacin vigente de estas Entidades.

Perodo de pago Plazo de que dispone el obligado al pago para hacer el ingreso con recargos e
ejecutivo intereses de demora de un tributo u otro ingreso de Derecho pblico.

Plazo de que dispone el obligado al pago de un tributo u otro ingreso de Derecho

Perodo de pago
pblico para hacer el ingreso, de forma voluntaria, sin recargos ni intereses de
voluntario
demora.

Ao en que se realiza el hecho de naturaleza jurdica o econmica fijado por una

Perodo impositivo
norma y que origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

Es el documento administrativo que recoge los valores del suelo y de las cons-
Ponencia de
trucciones, los criterios y mdulos de valoracin, as como el planeamiento urba-
valores
nstico y otros elementos necesarios para llevar a cabo dicha valoracin.

Extincin, por el transcurso de 4 aos, del derecho que tiene la Administracin

para determinar la deuda tributaria, exigir el pago de una deuda e imponer una
Prescripcin
sancin tributaria. Este plazo se interrumpir en las condiciones establecidas en
el artculo 66 de la Ley General Tributaria.

Procedimiento
Conjunto de actuaciones llevadas a cabo por la Administracin Tributaria, enca-
administrativo de
minadas a la recaudacin (cobro) de una deuda de derecho pblico.
apremio

Conjunto de actuaciones integrantes de un expediente sancionador, llevadas a

Procedimiento
cabo de acuerdo con la normativa sancionadora, encaminadas a la imposicin
sancionador
de una sancin.

Cuando un sujeto pasivo realiza de manera exclusiva operaciones que generan

derecho a deduccin, puede deducir la totalidad del impuesto soportado en la
Prorrata adquisicin de los bienes y servicios necesarios para su actividad. Por contra, si
solamente realiza operaciones que no generan derecho a deduccin, no existe tal
derecho, por lo que la deduccin es del 0% del impuesto que soporte.

Es el ttulo ejecutivo que inicia el procedimiento de apremio. La providencia de

Providencia de
apremio la dicta el Tesorero municipal y tiene la misma fuerza ejecutiva que una
apremio
sentencia judicial para proceder contra el patrimonio del obligado al pago.
 Gestin fiscal

Es la demostracin o justificacin de la existencia real de los hechos alegados.

En los procedimientos de aplicacin de los tributos quien haga valer su derecho
deber probar los hechos constitutivos del mismo. Los obligados tributarios cum-
plirn su deber de probar si designan de modo concreto los elementos de prueba
Prueba
en poder de la Administracin tributaria.
En los procedimientos tributarios sern de aplicacin las normas que sobre me-
dios y valoracin de prueba se contienen en el Cdigo Civil y en la Ley de Enjui-
ciamiento Civil, salvo que la Ley establezca otra cosa.

Todas aquellas entidades que no son grandes empresas en trminos tributarios ni

Pymes Administraciones Pblicas con obligacin de declarar mensualmente sus reten-
ciones sobre rendimientos del trabajo y actividades econmicas.

R Recargo
Cantidad adicional calculada sobre la base o la cuota de un tributo en beneficio
de la Administracin impositora o de otro ente pblico.

Cantidad que se ha de ingresar cuando el pago de la deuda se realiza una vez

finalizado el perodo de pago voluntario, con independencia del importe de la
deuda principal. Este recargo ser del 5% cuando la deuda se satisfaga antes
Recargo de
de que haya sido notificada la providencia de apremio, del 10% si la deuda se
apremio
paga una vez notificada la providencia de apremio y dentro de los plazos del
artculo 62.5 de la Ley general tributaria, y del 20% ms los intereses de demora
transcurrido dicho plazo.

Recargo de
Rgimen especial del IVA aplicable a comerciantes personas fsicas.
equivalencia

Medida de los ingresos cuyo criterio de registro es el del perodo en el que dichos
ingresos son contabilizados en el presupuesto. Esto significa que la recauda-
cin aplicada de un perodo contiene la mayor parte de los ingresos pendientes
Recaudacin
de aplicacin a fin del periodo anterior y no recoge los ingresos que quedan
aplicada
pendientes de aplicar al final del propio perodo. Se refiere tanto a los ingresos
de presupuesto corriente como a los de cerrados. En la actualidad, en trminos
anuales coincide con la recaudacin realizada.

Recaudacin del Operaciones realizadas correspondientes a recursos del presupuesto de ingre-

ejercicio corriente sos del ejercicio en curso.

Operaciones realizadas respecto a derechos pendientes de cobro al comienzo

Recaudacin de
del ejercicio correspondientes a recursos de presupuestos de ingresos ya cerra-
ejercicios cerrados
dos.

Est formada nicamente por los ingresos efectivamente realizados en el periodo,

Recaudacin con independencia de cmo hayan sido realizados (Entidades Colaboradoras,
realizada bruta Cajas de las Delegaciones, Aduanas o Formalizacin) y del momento en que se
apliquen al presupuesto.
 Gestin fiscal

Recaudacin Recaudacin realizada bruta menos devoluciones pagadas. Si la recaudacin

realizada lquida/ lquida es del Estado, tambin tiene restadas las minoraciones y los ajustes con
neta los territorios forales.

Recaudacin Conjunto de rganos y personas que tienen por objeto el cobro efectivo de los
tributaria distintos impuestos.

Recurso de carcter preceptivo que los interesados han de interponer contra los
Recurso de
actos dictados por la Administracin local en la gestin, inspeccin y recauda-
reposicin
cin de sus tributos, si desean acudir a la va contencioso administrativa.

Es un identificador oficial y obligatorio de todos los bienes inmuebles. Este cdi-

go est asignado por el Catastro de tal forma que todo inmueble tiene una nica
Referencia catastral
referencia catastral. La referencia catastral incluye las coordenadas geogrficas
del terreno de que se trate.

Rgimen Desde el punto de vista jurdico, el rgimen econmico matrimonial se puede de-
econmico finir como el conjunto de reglas que regulan las relaciones econmicas entre los
matrimonial cnyuges y entre stos y terceras personas mientras dura el matrimonio.

Toda norma escrita o disposicin jurdica de carcter general procedente de la

Reglamento Administracin, en virtud de su competencia propia y con carcter subordinado
a la ley.

Retencin es la cantidad Ingresada en el Tesoro Pblico por el pagador, a cuenta

Retencin del Impuesto del perceptor, y que previamente le ha detrado de sus rendimientos
brutos dinerarios.

S Sancin tributaria
Cantidades exigidas por la Administracin como consecuencia de que el obliga-
do tributario haya incurrido en una infraccin tributaria. Puede ser grave o leve.

Acto pblico, dentro del procedimiento administrativo de apremio, mediante el

Subasta pblica cual se realiza la venta forzosa de bienes embargados a los deudores. Resulta
adjudicatario quien hace la oferta econmica ms alta.

Persona natural o jurdica que, por ley, resulta obligada al cumplimiento de una
Sujeto pasivo
prestacin tributaria, ya sea como contribuyente o como substituto del mismo.

Es sustituto del contribuyente el sujeto pasivo que, por imposicin de la Ley y en

lugar de aqul, est obligado a cumplir las prestaciones materiales o formales de
Sustituto del la obligacin tributaria. El concepto se aplica especialmente a quienes se hallan
contribuyente obligados por la Ley a detraer, con ocasin de los pagos que realicen a otras
personas, el gravamen tributario correspondiente, asumiendo la obligacin de
efectuar su ingreso en el Tesoro (art. 32 de la Ley General Tributaria).
 Gestin fiscal

T Tarifa tributaria
Tabla de precios, derechos o impuestos que se tienen que pagar por la compra
de una cosa o la realizacin de un trabajo. Conjunto de tipos de gravamen aplica-
bles en un determinado impuesto.

Clase de tributo cuyo hecho imponible es la utilizacin del dominio pblico, la

Tasa prestacin de un servicio pblico o la realizacin por la Administracin de una
actividad que afecte o beneficie de modo particular al sujeto pasivo.

En este supuesto, el Parlamento fija mediante una ley de bases los principios
generales que deben presidir la regulacin de una determinada materia, y que
deben ser desarrollados por el Gobierno mediante un decreto legislativo denomi-
Textos articulados nado texto articulado. La ley de bases deber delimitar con precisin el contenido
y alcance de la delegacin y los principios y criterios que deben seguirse en su
ejercicio. En ningn caso podr autorizar la modificacin de la propia ley de ba-
ses ni facultar para dictar normas con carcter retroactivo.

En este caso, la labor que se confa al Gobierno es sistematizar y articular en un

texto nico una pluralidad de leyes que inciden sobre un mismo objeto, sin alterar
la regulacin material que resulta de las mismas. El texto refundido sustituye,
derogndolas, a las leyes en l refundidas, que desde este momento dejan de
Textos refundidos
ser aplicables. La autorizacin para refundir textos legales debe determinar el
mbito normativo al que se refiere el contenido de la delegacin especificando
si se circunscribe la mera formulacin de un texto nico o si incluye la de aclarar,
regularizar o armonizar los textos legales que han de ser refundidos.

Porcentaje, proporcional o progresivo, fijado por ley, que se aplica a la base liqui-
Tipo de gravamen
dable para obtener la cuota tributaria.

Porcentaje, proporcional o progresivo, fijado por ley, que se aplica a la base liqui-
Tipo impositivo
dable para obtener la cuota tributaria. Tambin se denomina tipo de gravamen.

Tipo impositivo fijo

Porcentaje aplicable a la base imponible que no vara al incrementarse sta.
o proporcional

Tipo impositivo
Porcentaje aplicable a la base imponible que vara al incrementarse sta.
progresivo

Tipo impositivo
Tipo aplicable a los ltimos tramos de la renta del sujeto pasivo.
marginal

Tipo impositivo
Porcentaje resultante de relacionar la cuota a ingresar con la base liquidable.
efectivo

Resultado de dividir la recaudacin entre la correspondiente base (liquidable,

Tipo medio
renta gravada, etc.).

Transmisin de
Accin y efecto de pasar a otra persona o personas la propiedad de una cosa.
dominio
 Gestin fiscal

Transmisin Accin y efecto de pasar a otra persona la propiedad de un bien o derecho de

lucrativa forma gratuita, con lucro (ganancia o provecho) por parte de quien lo recibe.

Transmisin Accin y efecto de pasar a otra persona la propiedad de un bien o derecho a

onerosa cambio de un precio o cualquier otra contraprestacin.

Tributos cuyas competencias normativas han sido transferidas desde la Hacienda

Tributos cedidos
estatal a otras Administraciones.

Tributos de cobro
Tributos que se devengan anualmente, es decir, que han de pagarse cada ao.
peridico

Documento que se enva al contribuyente, con el que se puede efectuar el pago

de un tributo en perodo de pago voluntario en los lugares y con los medios que
Trptico
en el mismo se indican. El trptico tambin se denomina abonar o documento
de pago.

U Unidad familiar
La unidad familiar es el conjunto de personas que, a efectos de tributacin con-
junta, han de acumular sus rendimientos y ganancias de patrimonio obtenidos
durante el perodo impositivo y responden conjunta y solidariamente del pago de
la deuda tributaria.

Las Uniones Temporales de Empresas (UTE) son las que surgen de contratos de
Uniones
colaboracin de carcter temporal entre empresarios para el desarrollo o ejecu-
Temporales de
cin de una obra, servicio o suministro. En el sector que ms se utilizan es en la
Empresas construccin.

V Valor aadido
Es la diferencia entre el valor de lo producido y el valor de los factores incorpora-
dos, que es igual a la suma de las rentas generadas por el proceso.

El valor catastral es un valor administrativo que sirve de base, entre otros aspec-
tos, para el clculo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Se obtiene a partir de
los datos existentes en el Catastro Inmobiliario, y se fija con referencia al valor de
Valor catastral
mercado, sin que en ningn caso pueda exceder de ste. Se calcula mediante
un procedimiento concreto (ponencia de valores) y est integrado por el valor del
suelo y el de las construcciones.

Procedimiento de reclamacin contra los actos y resoluciones definitivos dictados

Va contencioso-
por la Administracin que se instruye ante los jueces y tribunales de la jurisdic-
administrativa
cin, de lo contencioso-administrativo.

Valor de mercado Aquel pactado entre partes independientes en las relaciones comerciales.
 Gestin fiscal

Procedimiento utilizado por la Administracin tributaria dentro del mbito de la

Va ejecutiva recaudacin de los ingresos de derecho pblico. Tiene como objetivo el cobro de
una deuda de Derecho pblico por la va de apremio.

Se considera la vivienda habitual del contribuyente la edificacin que constituya

su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres aos, excepto:
D Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente.
Vivienda habitual D Concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda,
como separacin matrimonial, traslado laboral, obtencin del primer empleo
o cambio de empleo, celebracin de matrimonio o vivienda inadecuada en
caso de minusvala o situacin anloga.