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TEMA
AUTORAS:
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH
MOREIRA PEA LIZ KERLY
TUTORA DE TESIS:
ECON. GOVEA ANDRADE FLOR KARINA
RESUMEN:
El presente trabajo de investigacin tiene por objetivo proponer una Gua Tributaria para concientizar las
obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales, para
que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para lograr su acertada participacin en
beneficio de la comunidad.
La metodologa que se utiliz en esta investigacin es de campo, se realizaron encuestas para determinar el nivel
de conocimientos en materia tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realiz en el mes de
octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil; utilizando una muestra significativa de 100 encuestados,
que corresponden al sector informal de comidas rpidas. Para el anlisis de la informacin se utiliz el mtodo
correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual permiti determinar que existe relacin o dependencia entre
las variables cultura tributaria y obligaciones tributarias, usando el sistema estadstico Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica para el fcil entendimiento y cumplimiento a
tiempo de sus obligaciones que cuente con casos prcticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo de la
cultura tributaria del pas.
No. DE REGISTRO (en base de datos) No. DE CLASIFICACIN
.
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
CONTADURA PBLICA AUTORIZADA
INFORME URKUND
IV
Renuncia de derechos de autor
TEMA ES:
AUTORAS
____________________________ __________________________
V
Certificacin del tutor
______________________
TUTORA DE TESIS
VI
Certificacin de gramatloga
ATENTAMENTE
VII
Dedicatoria
Esta tesis se la dedico a Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme
fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, ensendome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento.
VIII
Dedicatoria
IX
Agradecimiento
X
Agradecimiento
__________________________
Liz Kerly, Moreira Pea
XI
Resumen
XII
Abstract
XIII
ndice General
Agradecimiento ............................................................................................ X
Introduccin .................................................................................................. 1
CAPTULO I.................................................................................................... 3
EL PROBLEMA .............................................................................................. 3
XIV
1.4.2. Objetivos Especficos............................................................................................... 9
1.5. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN....................................................................... 9
1.5.1. Viabilidad .............................................................................................................. 10
1.5.2. Limitaciones de la investigacin ........................................................................... 10
1.6. HIPTESIS ................................................................................................................. 11
1.6.1. Caracterizacin de las variables ............................................................................ 11
1.6.1.1. Variable Independiente: .................................................................................... 11
1.6.1.2. Variable Dependiente: ....................................................................................... 11
1.6.2. Operacionalizacin de las variables: ..................................................................... 12
CAPTULO II................................................................................................. 13
XV
2.2.9. Deducciones .......................................................................................................... 30
2.3. MARCO CONTEXTUAL .............................................................................................. 33
2.4. MARCO LEGAL .......................................................................................................... 34
2.4.1. Constitucin de la Repblica del Ecuador............................................................. 34
2.4.2. Ley Orgnica del Rgimen de Tributario Interno .................................................. 34
2.4.3. Cdigo Tributario .................................................................................................. 35
CAPTULO III................................................................................................ 38
MARCO METODOLGICO.......................................................................... 38
XVI
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2 ............................................................................................... 50
3.5. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS ................................................ 53
3.5.1. Encuesta ................................................................................................................ 53
3.5.2. Tabulacin e interpretacin de los datos ............................................................. 54
3.5.3. Anlisis de datos mediante sistema estadstico MINITAB .................................... 81
PROPUESTA.............................................................................................. 111
XVII
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva ........................ 119
4.8. EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA ........................................... 120
4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir ........................................................................... 120
4.8.1.2. Rgimen General.............................................................................................. 120
4.8.1.2. Documentos Complementarios ....................................................................... 121
4.8.2. Cundo el SRI puede negar la autorizacin para emitir Comprobantes de Venta?
...................................................................................................................................... 121
4.8.3. Cundo se deben emitir Comprobantes de Venta? .......................................... 121
4.8.4. Qu debe hacer el contribuyente en caso de emitir un comprobante de venta
con errores? .................................................................................................................. 122
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta ..................................................... 122
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta ............................. 122
4.8.6.1 Partes de una factura ........................................................................................ 124
4.8.7. Por qu causas se puede dar de baja los Comprobantes de Venta? ................ 125
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas ................................................................. 125
4.8.9 Plazos de autorizacin para Comprobantes de Ventas ....................................... 126
4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS ........................................................... 126
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos ............................................ 127
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES............................................................................... 128
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales ............................................... 129
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones ................................................................ 130
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales ...................................... 131
4.10.4. Atrasos en las declaraciones ............................................................................. 131
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones .......................... 132
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
...................................................................................................................................... 132
4.10.7. Qu tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas Naturales no
obligadas a llevar contabilidad? .................................................................................... 133
4.11. Concepto de Rgimen Impositivo Simplificado (RISE) ......................................... 133
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE...................................................................... 134
4.11.2. Actividades excluidas del Rgimen Impositivo Simplificado............................. 135
XVIII
4.11.3. Cules son los Beneficios del RISE? ................................................................. 136
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE ............................................................... 136
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE ................................................................................... 136
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente RISE .............. 137
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus cuotas ........... 138
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS .................................................................................... 139
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .. 141
4.14. EJERCICIO 2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA PERSONAS NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .......................................................................... 156
4.15. INTERESES ............................................................................................................ 169
4.15.1 Ejemplo de Clculo de Intereses por declaracin tarda ................................... 170
4.16. MULTAS ................................................................................................................ 170
4.16.1. Declaracin Semestral. ..................................................................................... 171
4.16.2. Declaracin Mensual......................................................................................... 171
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual. ......................................................................... 172
4.16.3.1 Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda...................................... 173
4.16.3.2. Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda si no hay base para el
clculo ........................................................................................................................... 174
XIX
ndice de grficos
Grfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE ................................ 63
XX
Grfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
...................................................................................................................... 75
Grfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ... 76
Grfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ........... 77
Grfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo .................. 78
Grfico 30: Nivel acadmico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias ............................................................................... 196
Grfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias .......................... 202
XXI
Grfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI ........... 203
XXII
ndice de tablas
XXIII
Tabla 22: Quin realiza las declaraciones .................................................... 72
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias74
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ...... 75
Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ............. 76
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo .................. 77
Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016 ............................. 136
Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA ............................... 146
Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA ............................... 147
XXIV
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial ............................. 149
Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial .... 149
Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial ...... 150
Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario 161
Tabla 56: Tasa de inters por mora tributaria 2015 .................................... 170
XXV
Tabla 63: Tabulacin de informacin para el anlisis de correspondencia en
el sistema MINITAB .................................................................................... 191
XXVI
ndice de ilustraciones
XXVII
Ilustracin 21: Valores a pagar y formas de pago ....................................... 153
XXVIII
Introduccin
1
Todo esto sirve para que la persona natural realice correctamente sus
declaraciones de manera oportuna, evitando ser sancionado o determinado
por la Administracin Tributaria. Esta gua ser de apoyo para que los
contribuyentes realicen a tiempo y de forma correcta sus declaraciones,
impidiendo ser sancionado o cancelar multas e intereses por presentacin de
declaraciones tardas.
2
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Amrica Latina es una de las regiones del mundo con menor carga
tributaria, comparable solamente con niveles de Asia del este y frica. Pero se
debe recalcar tambin que la presin tributaria se ha incrementado desde el
ao 1990 teniendo como resultados un incremento del 17% hasta el ao 2005.
El caso de Argentina es uno de los casos que resalta ya que en los ltimos 20
aos el nivel de la carga tributaria se ha incrementado notablemente llegando
a un 33,5% comparndose con la carga tributaria promedio de los pases
miembros de la OCDE (Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico). Gmez Sabaini, J. C., Jimnez, J. P., & Podest, A. (2010).
3
El tema objeto de investigacin, es de importancia debido al crecimiento
de porcentajes de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad; as
como de sus obligaciones ante el ente regulador. Se espera demostrar los
resultados suficientes que evidencien el inters y la preocupacin que existe
entre las personas naturales y el sistema tributario.
4
1.1.1. rbol de problemas
Declaraciones llenadas
incorrectamente o no
Desconocimiento de
entregadas a tiempo.
las obligaciones
tributarias. Disminucin de la
recaudacin de
Impuestos.
5
1.1.2. Relacin causa-efecto
6
Cul es el grado de conocimiento que existe en los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad en el negocio de comidas rpidas?
1.3. JUSTIFICACIN
7
realizarlo, es decir que no estn al tanto de la legislacin vigente como la Ley
de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicacin, o el Reglamento
de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.
El gobierno a travs del SRI a puesto mucho nfasis en que todos los
contribuyentes sean personas naturales o jurdicas cumplan con sus
obligaciones para as alcanzar la meta de recaudacin propuesta por la
Administracin Tributaria.
1.4. OBJETIVOS
8
1.4.2. Objetivos Especficos
Aspecto: Econmico
Campo: Tributacin
9
1.5.1. Viabilidad
El capital humano es esencial porque son las personas las que interpretan
la Ley. Hay que tener muy en cuenta que las personas son las que
verdaderamente pueden y deben mejorar la aplicabilidad de la Ley.
10
1.6. HIPTESIS
11
1.6.2. Operacionalizacin de las variables:
DEFINICIN
VARIABLES DEFINICIN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES TEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TCNICA
OPERATIVA
12
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
13
impacto tributario en el Estado, tiene como objetivo general disear una gua
o manual que permita al usuario comprender el proceso tributario.
14
Desarrollar una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber, acorde con los valores democrticos.
Un mayor nivel de conciencia respecto al cumplimiento tributario, permitir al
pas disminuir la evasin de impuestos.
15
Se ha tomado parte de esta investigacin de la tesis de la Universidad
Tcnica de Manab de su autora (Garca, Mara Ximena, 2011)con el Tema:
reinversin de las utilidades en las empresas de la provincia de los ros cantn
Babahoyo segn lo manda la ley orgnica de rgimen tributario interno, ya que
contiene recomendaciones exactas con la realidad que se va a investigar
dentro de esta problemtica de estudio.
16
2.2. MARCO TERICO
17
La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que es la
manera de vivir juntos, moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento,
de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera voluntaria con las
obligaciones tributarias (Banfi, Campagna Dino, 2013).
Para llegar a esto, debe lograrse una educacin tributaria en todos los
estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser
humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y
conocimientos acerca de los deberes pero tambin de los derechos que
otorgan las leyes en materia tributaria (Banfi, Campagna Dino, 2013)
18
Desde que se cre la Ley para la equidad tributaria el SRI ha puesto mucho
nfasis en fomentar en los jvenes y nios la cultura tributaria; para que desde
temprana edad adquieran el compromiso de la responsabilidad, y honestidad
con el pas a travs del pago de sus tributos.
2.2.3. Impuestos
2.2.3.1. Definicin
Se deriva del latn impositus que significa imponer. Es el tributo que se debe
pagar de acuerdo a la capacidad econmica del contribuyente. (RAE, 2014).
19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
2.2.4. Definiciones
20
por las sus transacciones y a presentar declaraciones. (SRI, Servicio de
Rentas Internas, 2015)
21
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad llevarn sus registros
contables por el sistema de partida doble, en idioma castellano y bajo la
responsabilidad y firma de un contador pblico legalmente inscrito y autorizado
en el RUC.
22
mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras. Son servicios ocasionales aquellos que se prestan a una
tercera persona en un tiempo menor a 6 meses consecutivos.
Vnculo que existe entre el Estado y los contribuyentes, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestacin en especie, dinero o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador. Art. 15 (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
a) Nacimiento
23
La obligacin tributaria surge cuando se realiza el presupuesto general del
Estado. Art. 18 (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
b) Exigibilidad
24
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.
25
Presentar declaraciones: Los contribuyentes (sean personas
naturales o sociedades) debern presentar dichas declaraciones a
travs de internet.
26
o ATS Anexo Transaccional Simplificado. Este reporte se lo
presenta de manera mensual y corresponde a informacin
relacionada a las ventas, compras, comprobantes anulados y
exportaciones, y debe ser presentado a mes siguiente.
De acuerdo al (SRI, Cdigo Tributario, 2014) segn el Art. 96: Son deberes
formales de los contribuyentes o responsables:
27
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Registros contables relacionados con la actividad econmica, en idioma
castellano.
d) Presentar declaraciones de impuestos
e) U otros deberes que establezca Ley Tributaria.
2.2.8. Exenciones
1. Las utilidades y los dividendos, calculados luego del pago del impuesto
a la renta, distribuidos por sociedades extranjeras residentes en el
Ecuador o nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o
28
extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
2. Los obtenidos por instituciones del Estado
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en
el pas
5. Las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en
ellos.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
7. Los que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los
miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado.
8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, de
acuerdo a la Ley de Educacin Superior.
9. Viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado;
10. Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneracin.
11. Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en
Instituciones de Educacin Superior
12. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que
no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo.
29
13. Provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios
para la exploracin y explotacin de hidrocarburos
14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles.
15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que
no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha.
(LORTI, Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2015)
2.2.9. Deducciones
30
Arriendo de un nico inmueble utilizado para vivienda;
Los intereses por prstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin,
adquisicin o construccin, de una nica vivienda.
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que
sea de su propiedad. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
31
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional
avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios
clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica.
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis;
Medicina pre-pagada y prima de seguro mdico en contratos
individuales y corporativos. En los casos que estos valores
correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados
del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para
sustentar el gasto correspondiente; y,
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
32
Tabla 3: Valores mximos deducibles de Gastos Personales ao 2015
No poseen RUC;
No emiten comprobantes de venta: factura o notas de venta (RISE);
No llevan un registro de sus ingresos y sus gastos peridicamente;
No presentan declaraciones de impuestos como IVA e Impuesto a la
Renta;
No pagan cuotas del RISE (anuales o mensuales);
No poseen permisos de funcionamiento;
33
2.4. MARCO LEGAL
Art. 285.- Poltica fiscal.- La poltica fiscal tendr como objetivos especficos:
1. El financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos.
2. La redistribucin de ingresos por medio de trasferencias, tributos y subsidios
adecuados.
3. La generacin de incentivos para la inversin en los diferentes sectores de
la economa y para la produccin de bienes y servicios, socialmente deseables
y ambientalmente aceptables.
Art. 67.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA presentarn
una declaracin mensual de todas las operaciones gravadas con este
impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma
y plazos que se establezcan en el reglamento.
34
Art. 97.15.- Normativa.- El SRI establece la forma, plazos y lugares para la
inscripcin, pago, categorizacin, y renuncia del presente Rgimen.
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o
jurdicas, que no entreguen la informacin requerida por el SRI, dentro del
plazo otorgado para el efecto, sern sancionadas con una multa de 30 hasta
1.500 dlares, la que se regular teniendo en cuenta los ingresos y el capital
del contribuyente. La informacin requerida por la Administracin Tributaria no
habr reserva ni sigilo que le sea oponible. (LORTI, Ley Organica de Rgimen
Tributario Interno, 2015)
Art. 5.- Principios tributarios.- Entre los principios tributarios que se regir
el rgimen tributario son: igualdad, de legalidad, generalidad, proporcionalidad
e irretroactividad. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
35
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos se utilizarn para fomentar la
inversin, la reinversin, el ahorro y su destino ser para el desarrollo del pas.
(SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Estn obligados a expedir una resolucin las
autoridades administrativas que la ley determine. (SRI, Cdigo Tributario,
2014)
36
Art. 351.- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias
sern sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda
de 1.000 dlares, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada
infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de
los deberes formales que la motivaron (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, las penas
siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del negocio;
c) Suspensin de actividades;
d) Decomiso;
37
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
i) Prisin; y,
j) Reclusin.
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
38
realidad con que se presentaron, en vista de recolectar los datos en que se
produjeran los acontecimientos.
39
Investigacin descriptiva: Busca especificar propiedades,
caractersticas y rasgos importantes de cualquier fenmeno que se
analice. Describe tendencias de un grupo o poblacin. (Dr. Hernndez
Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010).
3.3.1. Poblacin
40
La poblacin es el Conjunto de individuos u objetos de inters o medidas
que se obtienen a partir de todos los individuos u objetos de inters (Douglas
A. Lind, William G. Marchal, Samuel A. Wathen, 2012).
3.3.2. Muestra
41
Encuestas
Guayaquil Encuestas
20%
40% Norte Norte 40
40% Centro 40
Centro
Sur 20
Sur
Total 100
Grfico 1: Distribucin
de encuestas en la ciudad de Guayaquil
Fuente: Autoras
Elaborador por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
=
( ) +
Dnde:
42
n = tamao de la muestra.
N = tamao de la poblacin.
n=?
N= Poblacin: 1800
= 0,5
Z= 95% de confianza equivale a 1,96
e= Error 0,10
(3,8416)(0,25)(1800)
=
(0,01)(1799) + (3,8416)(0,25)
43
1728,72
=
17,277596
===> 100,05
3.4.1. Tcnicas
3.4.1.2. Observacin
3.4.1.3. Entrevista
44
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y llegar a tener una
visin previa del problema, alternativa y acciones a seguir.
3.4.1.4. Encuesta
3.4.2. Instrumentos
3.4.2.1 Cuestionario:
45
3.4.3.2 Anlisis e interpretacin de datos
(Dr. Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
Afirman que el mtodo descriptivo busca: especificar las propiedades, las
caractersticas y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos,
objetos o cualquier otro fenmeno que se someta a un anlisis. Es decir,
nicamente pretenden medir o recoger informacin de manera independiente
o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren, esto es,
su objetivo no es indicar cmo se relacionan stas.
46
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de Octubre del 2015
47
persona no est obligada a llevar contabilidad; es una persona que se emplea
ella mismo, no tiene relacin de dependencia es una persona que est
desarrollando empresa por su propia gestin como no tiene conocimientos,
sabe que para tener que funcionar tiene que llenar tanta cantidad de requisitos,
pagar tantas cosas no le interesa pagar muchos pagar algo ms que un
impuesto.
Por eso se ideo el RISE de una manera prctica para contribuyentes que no
tena esa cultura de tributar se adapte a la cultura tributaria pagando cuotas
mensuales o semestrales de acuerdo como tribute.
Que est sumando una porcin de una poblacin que antes no tributaba a que
hoy por ms informal que sea contribuya a los ingresos del Estado a travs del
pago de impuestos. Antes cuando no exista el RISE ese segmento de la
poblacin (personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) no estaba
48
obligado a tributar, actualmente paga algo pero paga y esos ingresos van al
Estado.
49
7. Para finalizar Cmo debera ser una gua tributaria didctica
aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?
La gua tributaria debe ser en un lenguaje muy simple, la difusin de una norma
tributaria debe ser flexible en el sentido que no hay que amenazar al
contribuyente dicindole que si no paga sus obligaciones va a ser sancionado
con multas e intereses, la idea es de que la cultura tributaria crezca en la
sociedad como una necesidad de que los pueblos necesitan de ese dinero
para poder crecer en obras de desarrollo, infraestructura para el pas.
50
No, porque no se ha dado las debidas instrucciones, ni capacitaciones e
informacin a las personas sobre sus obligaciones de pagar impuestos sobre
sus ingresos percibidos.
Otro de los problemas son los cambios constantes en la ley por eso la mayora
de las personas optan por el RISE para evitar estos cambios y tan solo realizar
el pago de cuotas mensuales y semestrales.
51
5) Por qu cree que se le dificulte entender los temas tributarios a
las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
No, porque las personas por temor a clausura e intereses contratan los
servicios de un tercero para que les realice puntualmente sus declaraciones,
en caso del pago por dems es por equivocacin.
Una gua tributaria debe ser con un lenguaje comprensible y entendible para
que el contribuyente pueda entender como declarar y pagar.
52
Las dos entrevistas que se realizaron a profesionales los das 15 y 20 de
Octubre del ao 2015 podemos concluir que en el pas no existe una adecuada
cultura tributaria; entre los principales problemas que mencionaron los
entrevistados que tienen las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad tenemos: desconocimiento, falta de tiempo y los cambios
constantes en las leyes.
3.5.1. Encuesta
53
3.5.2. Tabulacin e interpretacin de los datos
Anlisis e Interpretacin
54
aquellas personas con mayores actividades comerciales de acuerdo a los
resultados.
55
2) Edad
10%
32%
23% 20-30
31-40
35%
41-50
51 en adelante
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
La edad de las personas que tienen una actividad comercial oscila entre 31-
40 aos, seguido de personas entre 20 y 30 aos; que emprenden un negocio.
56
Tabla 6: Nivel de educacin
Anlisis e Interpretacin
57
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
MICROEMPRESARIO 82 82%
PROFESIONAL 13 13%
RELACIN DE
DEPENDENCIA 5 5%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
58
Tabla 8: Inscritos en el RUC
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
59
Tabla 9: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI
Anlisis e Interpretacin
La mayor parte de los microempresarios tienen RISE con un 56% para cumplir
con sus obligaciones y el 44% tiene RUC.
60
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
S 51 51%
NO 49 49%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
61
NO 69 69%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
31%
69%
SI
NO
Anlisis e Interpretacin
La mayor parte de los encuestados con un 69% no conocen los beneficios que
ofrece el RISE.; solo saben que deben pagar cuotas mensuales o semestrales.
9) Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
62
NO 47 47%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
El 53% de los contribuyentes sabe las fechas en que debe paga a tiempo sus
cuotas y otro 47% no lo conoce; por ellos es necesario que las personas sepan
las fechas para evitar ser sancionados por la Administracin Tributaria.
63
NO 10 10%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
64
S 82 82%
NO 18 18%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
65
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
S 75 75%
NO 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
66
BASTANTE 27 27%
POCO 48 48%
NADA 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
67
AUTO-EDUCANDOSE 15 15%
FOLLETOS 3 3%
INTERNET 27 27%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
68
OBTENIENDO INFORMACION
MEDIANTE INTERNET 19 19%
ACUDIR AL SRI 38 38%
OTROS 0 0%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
Con los datos recopilados de los negocios el 43% de los encuestados buscan
la asesora de un profesional para cumplir oportunamente con sus
obligaciones, mientras que el 38% acude al SRI y el 19% obtiene informacin
mediante internet. Los contribuyentes se mantienen informados a travs de un
profesional para que los asesore en temas tributarios y as evitar ser
notificados por el SRI.
16) Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?
69
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
70
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
71
S 11 11%
NO 89 89%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
72
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
El 47% de los encuestados requieren de un contador para que les realicen sus
declaraciones a tiempo, el 41% solicita los servicios de una tercera persona y
el 12% acude al SRI, la diferencia realiza su propia declaracin. Para el
cumplimiento de las obligaciones las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad los contribuyentes solicitan los servicios de un contador para el
cumplimiento oportuno de sus declaraciones.
73
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
FRECUENCI
ALTERNATIVA A PORCENTAJE
EVITAR EL PAGO DE MULTAS E
INTERESES 43 43%
74
CONTRIBUIR AL DESARROLLO DEL
PAS 12 12%
POR OBLIGACIN COMO CIUDADANO 24 24%
POR EVITAR CLAUSURAS 21 21%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Grfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
Con la informacin obtenida nos ayuda a concluir que los motivos para el
cumplimiento de sus obligaciones estn orientados a evitar sanciones que por
parte de la Administracin Tributaria.
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios
75
COMPLEJIDAD DE LA LEY 17 17%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Grfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
Con los datos obtenidos el 52% de los encuestados cree que por falta de
informacin se le dificulta entender los temas tributarios, el 31% por cambios
constante y el 7% por complejidad de la ley.
Uno de los motivos de mayor preocupacin es que los contribuyentes por falta
de informacin no pueden cumplir a cabalidad con sus deberes formales ya
que no entienden de temas tributarios.
76
S 57 57%
NO 43 43%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
El contribuyente est informado sobre las sanciones que impone el SRI, sabe
cules son las obligaciones como persona natural que debe cumplir para evitar
ser sancionado por parte de la Administracin Tributaria.
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo
77
POR DESCONOCIMIENTO 20 20%
POR TIEMPO 51 51%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Grfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
78
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
26) Cree Ud. que sera viable realizar una gua tributaria en la que se
explique de una manera ms comprensible cules son sus
obligaciones tributarias, adems de que impuestos debe pagar y
cmo hacerlo?
79
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Anlisis e Interpretacin
80
donde nos comentaron, que quieren saber de qu manera pueden cumplir a
tiempo con sus obligaciones tributarias y simplificar el pago de impuestos.
Uno de los motivos por los cuales los encuestados cumplen con sus
obligaciones tributarias a tiempo es para evitar el pago de multas e intereses,
por ello recurren a contratar los servicios de un contador porque el grado de
conocimiento que tienen en materia tributaria es poco; por lo tanto no saben
qu impuestos declarar ni en qu fecha hacerlo.
81
ANOVA, anlisis cluster, etc.), adems de proporcionar un potente entorno
grfico y de ofrecer total compatibilidad con los editores de texto, hojas de
clculo y bases de datos ms usuales. (Angel A. Juan, 2006)
Comprobacin de hiptesis
Variables a usar
Nivel acadmico
Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
Realiza puntualmente sus
Cultura Tributaria
declaraciones
Dificultad de entender temas
tributarios
Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
De qu manera obtiene
informacin para el
cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Motivos que le influyen a
Obligaciones Tributarias
cumplir con sus Obligaciones
Tributarias
Tiene conocimiento sobre las
82 sanciones tributarias impuestas
por el SRI
Anlisis de correspondencia
83
Grfica de correspondencia:
Grfica de columna
13
1,0 10
7
9
0,5
2 3
5 14 4
Componente 2
0,0 86
11
-0,5
12
-1,0
-1,5
1
-2,0
-2,0 -1,5 -1,0 -0,5 0,0 0,5 1,0
Componente 1
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
84
Por lo tanto las variables ms representativas para la Cultura Tributaria de los
encuestados seran:
Anlisis de Contingencia
85
Anlisis 1:
Tabla de contingencia:
Secundaria 7 20 3 20 8 58
Superior 8 13 0 5 5 31
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=5
n=100
86
Esperados:
Estadstico de Prueba:
= 22,58614
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)^
(__ )^2/_ =
Frecuencias Frecuencias Ji
Observadas Esperadas Cuadrado
1 0 1,65 1,65
2 2 3,85 0,888961
3 0 0,33 0,33
4 2 2,97 0,3168013
5 7 2,2 10,472727
6 7 8,7 0,3321839
7 20 20,3 0,0044335
8 3 1,74 0,9124138
9 20 15,66 1,2027842
10 8 11,6 1,1172414
11 8 4,65 2,4134409
12 13 10,85 0,4260369
13 0 0,93 0,93
14 5 8,37 1,3568578
87
15 5 6,2 0,2322581
22,58614002
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
(_((8))^2>22,58614)=0,003938
Valor P = 0,003938
Valor P es menor a 0,01 (0,003938 < 0,01), entonces HIPTESIS NULA SE
RECHAZA
Conclusin:
Anlisis 2:
88
Vs
_1: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Tabla de contingencia:
Secundaria 4 14 23 17 58
Superior 6 4 15 6 31
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=4
n=100
Esperados:
Estadstico de Prueba:
..: ^2=24_(=1)^
= 6,80691823
24_(=1)^(__ )^2/_
=
89
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
Frecuencias Frecuencias Ji -
Observadas Esperadas Cuadrado
1 2 1,32 0,350303
2 3 2,31 0,2061039
3 5 4,73 0,0154123
4 1 2,64 1,0187879
5 4 6,96 1,2588506
6 14 12,18 0,271954
7 23 24,94 0,1509062
8 17 13,92 0,6814943
9 6 3,72 1,3974194
10 4 6,51 0,9677573
11 15 13,33 0,2092198
12 6 7,44 0,2787097
6,80691822
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
(_((6))^2>6,807)=0,339
Valor P = 0,339
Valor P es mayor a 0,05 (0,339 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
90
La Hiptesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo as que no
existe relacin o incidencia entre el NIVEL ACADMICO y MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las
variables son independientes.
Anlisis 3:
Tabla de contingencia:
No Si TOTALES
Primaria 6 5 11
Acd.
Nivel
Secundaria 23 35 58
Superior 14 17 31
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
91
r=3
c=2
n=100
Esperados:
Estadstico de Prueba:
= 0,922062722
..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 6 4,73 0,340993658
2 5 6,27 0,257240829
3 23 24,94 0,150906175
4 35 33,06 0,1138415
5 14 13,33 0,033675919
6 17 17,67 0,025404641
0,922062722
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
92
Se Rechaza O No H0?:
(_((2))^2>0,922)=0,631
Valor P = 0,631
Valor P es mayor a 0,05 (0,631 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
Anlisis 4:
93
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
dependientes.
Tabla de contingencia:
Bastante 7 13 0 2 5 27
Nada 2 5 2 10 6 25
Poco 6 17 1 15 9 48
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=5
n=100
Esperados:
Estadstico de Prueba:
= 15,12808397
94
..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=
Frecuencias Frecuencias Ji
Observadas Esperadas Cuadrado
1 7 4,05 2,148765432
2 13 9,45 1,333597884
3 0 0,81 0,81
4 2 7,29 3,838696845
5 5 5,4 0,02962963
6 2 3,75 0,816666667
7 5 8,75 1,607142857
8 2 0,75 2,083333333
9 10 6,75 1,564814815
10 6 5 0,2
11 6 7,2 0,2
12 17 16,8 0,002380952
13 1 1,44 0,134444444
14 15 12,96 0,321111111
15 9 9,6 0,0375
15,12808397
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
95
(_((8))^2>15,128)=0,0567
Valor P = 0,0567
Valor P es mayor a 0,05 (0,0567 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Si se vara el nivel de significancia a un 0,1 entonces la hiptesis nula se
rechaza y se asume dependencia.
Conclusin:
Aceptamos la Hiptesis Nula (H0); concluyendo as que no existe incidencia
entre GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Anlisis 5:
96
Tabla de contingencia:
Bastante 4 5 11 7 27
Nada 2 7 10 6 25
Poco 6 9 22 11 48
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=4
n=100
Esperados:
Estadstico de Prueba:
= 1,539012192
..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
97
Frecuencias Frecuencias Ji -
Observadas Esperadas Cuadrado
1 4 3,24 0,178271605
2 5 5,67 0,079171076
3 11 11,61 0,032049957
4 7 6,48 0,041728395
5 2 3 0,333333333
6 7 5,25 0,583333333
7 10 10,75 0,052325581
8 6 6 0
9 6 5,76 0,01
10 9 10,08 0,115714286
11 22 20,64 0,089612403
12 11 11,52 0,023472222
1,53901219
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
(_((6))^2>1,539)=0,957
Valor P = 0,957
Valor P es mayor a 0,05 (0,957 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
Anlisis 6:
98
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
Tabla de contingencia:
No Si TOTALES
Bastante 7 20 27
Conoc.
Grado/
Nada 12 13 25
Poco 24 24 48
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=2
n=100
Esperados:
99
_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(
1)^_
_(.))/ =1)^_
Estadstico de Prueba:
= 4,42600904
..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 7 11,61 1,830499569
2 20 15,39 1,380903184
3 12 10,75 0,145348837
4 13 14,25 0,109649123
5 24 20,64 0,546976744
6 24 27,36 0,412631579
4,42600904
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
100
(_((2))^2>4,426)=0,109
Valor P = 0,109
Valor P es mayor a 0,05 (0,109 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
Anlisis 7:
101
_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son dependientes.
Tabla de contingencia:
Falta Liquidez 4 9 0 8 8 29
no Pago
Desconocimiento 3 8 1 6 2 20
Tiempo 8 18 2 13 10 51
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=5
n=10
Esperados:
Estadstico de Prueba:
= 3,551452254
..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=
102
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 4 4,35 0,02816092
2 9 10,15 0,130295567
3 0 0,87 0,87
4 8 7,83 0,003690932
5 8 5,8 0,834482759
6 3 3 0
7 8 7 0,142857143
8 1 0,6 0,266666667
9 6 5,4 0,066666667
10 2 4 1
11 8 7,65 0,016013072
12 18 17,85 0,001260504
13 2 1,53 0,144379085
14 13 13,77 0,043057371
15 10 10,2 0,003921569
3,551452254
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
(_((8))^2>3,551)=0,8952
Valor P = 0,8952
Valor P es mayor a 0,05 (0,8952 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
103
Aceptamos la Hiptesis Nula (H0); concluyendo as que no existe incidencia
entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Anlisis 8:
Tabla de contingencia:
Falta Liquidez 3 5 15 6 29
de no
Pago
Desconocimiento 4 3 8 5 20
Tiempo 5 13 20 13 51
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
104
r=3
c=4
n=100
Esperados:
Estadstico de Prueba:
= 3,278388674
..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 3 3,48 0,066206897
2 5 6,09 0,195090312
3 15 12,47 0,513303929
4 6 6,96 0,132413793
5 4 2,4 1,066666667
6 3 4,2 0,342857143
7 8 8,6 0,041860465
105
8 5 4,8 0,008333333
9 5 6,12 0,20496732
10 13 10,71 0,489645191
11 20 21,93 0,169854081
12 13 12,24 0,047189542
3,278388674
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
(_((6))^2>3,278)=0,773
Valor P = 0,773
Valor P es mayor a 0,05 (0,773 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
Anlisis 9:
106
Vs
_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.
Tabla de contingencia:
Falta Liquidez 12 17 29
de no
Pago
Desconocimiento 8 12 20
Tiempo 23 28 51
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
r=3
c=2
n=100
Esperados:
Estadstico de Prueba:
..: ^2=24_(=1)^
= 0,196108776
24_(=1)^(__ )^2/_
=
107
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 12 12,47 0,017714515
2 17 16,53 0,013363581
3 8 8,6 0,041860465
4 12 11,4 0,031578947
5 23 21,93 0,052207022
6 28 29,07 0,039384245
0,196108776
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:
(_((2))^2>0,196)=0,907
Valor P = 0,907
Valor P es mayor a 0,05 (0,907 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
108
CONCLUSIN FINAL
Se acepta H1
De qu manera obtiene informacin para
Y1: el cumplimiento de las obligaciones 0,0567 Si se vara el nivel
tributarias de significancia a
0,01 se relacionan
Motivos que le influyen a cumplir con sus Se rechaza Ho
Y2: 0,957
obligaciones tributarias No existe relacin
Tiene conocimiento sobre las sanciones Se rechaza Ho
Y3: 0,109
tributarias impuestas por el SRI No existe relacin
109
Motivos por el cual no paga sus
X3: Valor P Conclusin
impuestos a tiempo
110
CAPTULO IV
PROPUESTA
4.1. OBJETIVOS
4.2. JUSTIFICACIN
111
4.3. DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA
4.5 FUNDAMENTACIN
112
posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cierra obligatoriamente el
31 de diciembre de cada ao. Art 7.- (Ley Organica de Rgimen Tributario
Interno, 2014)
Sujeto
Pasivo
Art. 23 Cdigo Tributario: Art. 24 Codigo Tributario: Es
Sujeto activo es el ente la persona natural o jurdica
pblico acreedor del tributo que, segn la ley, est
obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria, sea
como contribuyente o como
responsable.
Sujeto
activo
4.6. CONTRIBUYENTE
113
Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,
Febrero-2015). Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos deben llevar una cuenta de
compras y ventas para determinar su renta imponible.
Obtener el RUC
Emitir
Comprobantes de
venta
Deberes formales
Llevar registro de
ingresos y gastos
Presentar
Declaraciones
Grfico 28: Deberes formales del contribuyente
Fuente: (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Una persona natural para dar inicio a cualquier actividad debe obtener el
Registro nico de Contribuyentes RUC, el cual, es el principal documento
que le permitir continuar con los dems trmites para la implementacin de
su negocio.
114
4.7.1.2. Qu es el Registro nico de Contribuyentes?
115
Contribuyentes an en el caso de que exclusivamente trabajen en relacin de
dependencia. La falta de inscripcin en el RUC le inhabilitar de firmar
declaraciones de impuestos.
09 3 096294 9 001
Principal o sucursal
Digito verificador
Consecutivo
Menor a 6 (0,1,2,3,4,5)
Cdigo de la provincia
de emisin de la cdula de identidad.
Tabla 30: Cdigos segn la Provincia de Ecuador
116
02 Bolvar 11 Loja 20 Galpagos
05 Cotopaxi 14 Morona
Santiago Santo Domingo de los
23
Tschilas
06 Chimborazo 15 Napo
08 Esmeralda 17 Pichincha
90 Zona no Delimitada
09 Guayas 18 Tungurahua
Fuente: Registro Civil del Ecuador
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Ecuatorianos,
Extranjeros residentes,
Extranjeros no residentes. (Yuquilima, 2011)
4.7.1.6. Cules son los requisitos que necesita una persona natural para
inscribirise en el RUC?
117
Contrato de arrendamiento con el sello del juzgado de inquilinato, o
pago de impuestos prediales.
Si el contribuyente no realiza el trmite, deber presentarse una carta
de autorizacin notariada.
118
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva
119
4.8. EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA
Nota de Venta
Factura (Rgimen
General) (Contribuyentes
RISE)
Fuente: Art. 1 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro Oficial
448, 28-Febrero-2015)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
120
4.8.1.2. Documentos Complementarios
Documentos Complementarios
Notas de crdito
Notas dbito; y
Guas de remisin
121
4.8.4. Qu debe hacer el contribuyente en caso de emitir un
comprobante de venta con errores?
Si el cliente solicita se deber emitir una nota de venta y/o factura por
cualquier monto.
122
2. Nmero del RUC del emisor.
123
4.8.6.1 Partes de una factura
124
4.8.7. Por qu causas se puede dar de baja los Comprobantes de Venta?
d) Cese de operaciones.
125
4.8.9 Plazos de autorizacin para Comprobantes de Ventas
126
Los documentos que soportan los registros las compras y ventas debern
conservarse por siete aos de acuerdo a lo establecido por el Cdigo
Tributario.
Ingresos
No sean superiores a $162.000,00
Ingresos brutos anuales de actividades del ejercicio
inmediato anterior.
Costos y Gastos
No sean superiores a $129.600,00
Imputables a la actividad empresarial del ejercicio fiscal
inmediato anterior.
Capital propio
No sean superiores a $97,200.00
127
Tabla 32: Registro de ingresos
128
Mensual: Venta de
bienes gravados con
IVA tarifa 12% IVA.
Impuesto
Si supera la base exenta
a la de ingresos, de la tabla
de Impuesto a la Renta
Renta que se fija anulmente.
(Anual)
Ilustracin 8: Presentacin de declaraciones IVA e IR
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
129
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones
IMPUESTO
A LA I.V.A
Noveno
RENTA
digito del
RUC Semestral
Personas
Mensual 1er. 2do.
Naturales
Semestre Semestre
10 de 10 del mes 10 de
1 10 de julio
marzo siguiente enero
12 de 12 del mes 12 de
2 12 de julio
marzo siguiente enero
14 de 14 del mes 14 de
3 14 de julio
marzo siguiente enero
16 de 16 del mes 16 de
4 16 de julio
marzo siguiente enero
18 de 18 del mes 18 de
5 18 de julio
marzo siguiente enero
20 de 20 del mes 20 de
6 20 de julio
marzo siguiente enero
22 de 22 del mes 22 de
7 22 de julio
marzo siguiente enero
24 de 24 del mes 24 de
8 24 de julio
marzo siguiente enero
26 de 26 del mes 26 de
9 26 de julio
marzo siguiente enero
28 de 28 del mes 28 de
0 28 de julio
marzo siguiente enero
Fuente: Servicio de Rentas Internas
130
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Ao Fraccin Bsica
2014 $10.410,00
2015 $10.800,00
131
La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley
establece, causar intereses equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial
para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la
fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de
acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que dure
la mora por cada mes de retraso; la fraccin de mes se liquidar como mes
completo. Art. 21 (SRI, Cdigo Tributario, 2014).
IVA
Formulario Mensual: Venta de bienes con tarifa 12% del IVA.
104A
ANUAL
IR Si sus ingresos anuales superan la base imponible fijada
Formulario anualmente.
102A
AO BASE IMPONIBLE
2014 -- $ 10.410,00
2015 -- $ 10.800,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Retenciones IVA
Retenciones al Impuesto a la Renta
132
4.10.7. Qu tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas
Naturales no obligadas a llevar contabilidad?
Contribuyentes Especiales
Sociedades
Instituciones Pblicas
Empresas de Seguros y reaseguros
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
No podrn retenerle:
133
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE
134
4.11.2. Actividades excluidas del Rgimen Impositivo Simplificado
1) Corredores de Bolsa;
2) Publicidad;
6) Agentes de aduana;
14) Comisionistas.
135
4.11.3. Cules son los Beneficios del RISE?
136
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente
RISE
137
Ilustracin 11: Partes de una Nota de venta RISE
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
138
3) Adems al no pagar se expone a perder todos los beneficios que
tiene un contribuyente RISE es decir:
a. Deber presentar formularios de declaracin IVA y Renta
b. No estar exento de retenciones en la fuente de impuestos
c. Deber llevar contabilidad en caso necesario
d. Debern emitir facturas con datos informativos sobres clientes
completos adems de notas de venta. (SRI, 2015)
139
Cuantas en Dlares de los
Tipo de Contribuyente
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 120,00
140
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD.
RUC: 0930962949001
Facturas emitidas 29
Compra de bienes y servicios con IVA que tengan relacin con produccin y
comercializacin:
141
Total 3.765,00 451,80 4.216,80
Compra de activos fijos con IVA que tengan relacin con produccin y
comercializacin:
Total FA recibidas 19
Total LC recibidas 8
D.I.M.M
142
Pasos para ingresar los datos en el DIMM
143
DIMM. Registro de Contribuyente y registro de datos
Ilustracin 13: Registro de Contribuyente en el DIMM
144
DIMM. Eleccin de mes y ao del formulario a realizar
145
Se desplaza el Formulario para ingresar los datos, con la informacin del
ejercicio expuesto anteriormente e iremos colocando en los casilleros
correctos.
Ilustracin 17: Vista del formulario 104A IVA
RESUMEN DE VENTAS
Casilla 401.- Ventas locales (excluye activos fijos) con tarifa 12% del IVA.
Resumen
Ingresos Tarifa 12% con Derecho
a Crdito tributario Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 2.674,36 320,92 2.995,28
Total $ 2.674,36 $ 320,92 $ 2.995,28
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 402.- Ventas de activos fijos gravadas con tarifa 12% IVA
146
Casilla 403.- Ventas locales gravadas con tarifa 0%sin derecho a crdito
tributario.
Resumen
Ingresos con Tarifa 0% del IVA Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 845,78 0,00 845,78
Total $ 845,78 $ 0,00 $ 845,78
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Casilla 404.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA sin derecho a crdito
tributario.
Casilla 405.- Ventas locales, (excluye a los activos fijos) con tarifa 0% del IVA
con derecho a crdito tributario.
Casilla 406.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA con derecho a crdito
tributario.
Casilla 480.- Total de transferencias gravadas 12% al contado del mes (valores
generados automticamente por el sistema).
147
Resumen de adquisiciones y pagos del perodo que declara
148
Casilla 500.- Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados con tarifa
12% (con derecho a crdito tributario)
Casilla 501.- Adquisiciones locales de activos fijos gravados con tarifa 12%
IVA (con derecho crdito tributario)
Resumen
Detalle de Egresos Crdito
Tributario Activo Fijo 12% Subtotal I.V.A. Total
Casilla 502.- Otras Adquisiciones y pagos gravados con tarifa 12% (sin
derecho a crdito tributario).
149
Casilla 507.- Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravadas con tarifa
0%.
Resumen
Detalle de Egresos Crdito
Tributario Activo Fijo 0% Subtotal I.V.A. Total
150
Casilla 117.-Notas de ventas recibidas.
Casilla 605.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por adquisiciones e
importaciones.
Casilla 607.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente que le han sido efectuadas.
151
Casilla 609.- Retenciones en la fuente que le han sido efectuadas en este
perodo.
Casilla 615.- Saldo de crdito tributario para el prximo mes por adquisiciones
e importaciones.
Casilla 617.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente de IVA que le han sido efectuadas.
Casilla897.- Inters,
152
Valores a pagar y forma de pago
153
Ilustracin 22: Grabar el formulario
154
Fuente: DIMM Anexos
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
155
4.14. EJERCICIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA
PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
Sr. Hugo Antonio Lanez Macas, tiene una remuneracin mensual de $ 950,00
El Sr. Lanez presento los siguientes comprobantes de ventas para que sean
considerados como deducciones:
SOCIEDAD CONYUGAL
Deducciones:
Mantenimiento $ 658,50
Depreciacin 3.292,50
156
Guardiana 940,00
---------------------------
ACTIVOS PASIVOS
157
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
158
Eleccin formulario 102 A Impuesto a la Renta
159
Original y/o Sustitutiva para la Declaracin de Impuesto a la
Renta
Ingresos 86.200,00
Total Ingresos $ 86.200,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
160
Casilla 491.- Gastos Deducibles de Actividades empresariales con registro de
ingresos y egresos.
Costos 64.890,00
Gastos 9.760,00
Total Gastos Deducibles $ 74.650,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Ingresos 65.850,00
Total Ingresos $ 65.850,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
161
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario
Mantenimiento 658,50
Depreciacin 3.292,50
Impuestos Prediales 356,80
Guardiana 940,00
Agua, luz y telfono 750,00
Total Gastos Deducibles $ 5.997,80
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
162
Casilla 749.-Total de renta imponible de ingresos por trabajo en relacin de
dependencia.
Sueldo mensual
950*12 meses 11.400,00
Total Sueldos $ 11.400,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
163
Declaracin Impuesto a la Renta Anual 2014
GASTOS PERSONALES
164
Casillas 771, 772, 773, 774, 775.-Deducciones de gastos personales
165
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales
Casilla 780.-Se registran cada uno de los gastos personales sin excederse de
los lmites fijados anualmente.
166
Otras Rentas Exentas
167
Ilustracin 30: Impuesto a la Renta a pagar
168
Una vez llenado el formulario podemos visualizar los casilleros llenos en la
declaracin.
4.15. INTERESES
169
Las tasas de intereses por retraso en las declaraciones para el ao 2015
son:
4.16. MULTAS
170
4.16.1. Declaracin Semestral.
171
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual.
172
IVA
INFRACCIONES IR
Mensual
3% del impuesto
causado, por mes o 3% del impuesto por pagar, por
SI CAUSA
fraccin, mximo mes o fraccin, mximo hasta el
IMPUESTO
hasta el 100% del 100% del impuesto a pagar
impuesto causado.
Si se hubieren
Si se hubieren producido ventas
generado ingresos
Clculo de multas
173
Multa 4,98
Tasa 3%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Ingresos $ 2.468,00
Multa 50,40
Tasa 1,021%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Importante
En el caso que se haya realizado una declaracin tarda del IVA y no tenga se
tenga valores a pagar; la multa ser de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias fijadas por el Servicio de Rentas Internas SRI.
174
175
176
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
177
Los contribuyentes estn teniendo un poco de conciencia tributaria, el 58%
respondieron a la encuesta que sus impuestos estn invertidos en obras para
el bien de la sociedad.
178
RECOMENDACIONES
179
BIBLIOGRAFA
Dr. Hernndez Sampieri, R., Dr. Fernndez Collado, C., & Dra. Baptista
Lucio, M. d. (2010). Metodologa de la Investigacin Quinta Edicin.
Mxico.
180
Instituto Nacional de Estadisticas y Censos INEC. (07 de 09 de 2014).
El Universo. Obtenido de
http://www.eluniverso.com/noticias/2014/09/07/nota/3748636/
Paz, Juan J.; Cepeda, Mio. (Junio 2015). Historia de los Impuestos en
Ecuador. Quito, Ecuador.
181
Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno, L.
(Febrero-2015). Decreto Ejecutivo 374 Registro Oficial Suplemento 209
Ultima modificacin.
182
Tasas de Inters por Mora Tributaria- SRI. (s.f.). Obtenido de
www.sri.gob.ec/web/guest/tasas-de-interes-por-mora-tributaria
183
ANEXOS
184
Anexo 1: CUESTIONARIO
ENCUESTA
Tema: La Cultura Tributaria y su incidencia en las Obligaciones Tributarias del Negocio Informal
de las Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad en la ciudad de Guayaquil .
Objetivo: Obtener informacin referente al tema con la finalidad de realizar un estudio de la cultura
tributaria del contribuyente
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
1) Sexo
Masculino__________ Femenino __________
2) Edad __________
4) Es usted:
Microempresario
Profesional
Relacin de dependencia
Otros: especifique
Desconocimiento
Desinters
Complejidad de las normas
185
Declara mensualmente sus impuestos
Paga cuotas mensuales por ser contribuyente RISE
9) Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
S NO
Bastante
Poco
Nada
Contadores Contratados
Personal del SRI
186
Auto-educndose
Folletos
Internet
16) Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?
S NO
Contador
Acude al SRI
Solicitar los servicios de un tercero
187
Por evitar clausuras
22) Motivos por los cuales se les dificulta comprender los temas tributarios
Falta de informacin
Cambios constantes
Complejidad de ley
Otros: especifique
Falta de liquidez
Por desconocimiento
Por tiempo
Otro: Especifique
26) Cree Ud. que sera viable realizar una gua tributaria en la que se
explique de una manera ms comprensible cules son sus obligaciones
tributarias, adems de que impuestos debe pagar y cmo hacerlo?
S NO
188
Anexo 2: TABLA DE RETENCIONES
AGENTE DE SE EMITE
LIQUIDACIN DE
RETENCIN COMPRAS DE
(Quin realiza el POR
EMITE BIENES O
ARRENDAMIENTO
pago) FACTURA O ADQUISICIN DE
PROFESIONALES DE BIENES
NOTA DE SERVICIOS
INMUEBLES
VENTA (INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES
QUE SE EXPORTEN, O EN LA BIENES 100%
BIENES 100% BIENES 100%
COMPRA DE BIENES SERVICIOS ------------------
SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
O SERVICIOS PARA LA 100%
FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN DEL
BIEN EXPORTADO)
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
189
CONSIDERACIONES GENERALES:
190
Anexo 3: Tabla 63: Tabulacin de informacin para el anlisis de correspondencia en el sistema MINITAB
Grado de
Realiza
conocimiento Dificultad de Motivo porque no
Nivel puntualmente
Encuestados de las entender temas paga Imptos. a
Acadmico las
Obligaciones tributarios tiempo
declaraciones
Tributarias
1 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
2 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
3 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
4 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
5 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
6 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
7 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
8 Superior Poco No Falta de Informacin Por Desconocimiento
9 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
10 Primaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
11 Primaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
12 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
13 Primaria Nada No Falta de Informacin Falta de Liquidez
14 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
15 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
16 Secundaria Nada No Falta de Informacin Por Desconocimiento
17 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
18 Superior Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
19 Secundaria Poco No Falta de Informacin Por Tiempo
20 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
21 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
191
22 Primaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
23 Secundaria Nada No Cambios Constantes Por Desconocimiento
24 Secundaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
25 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
26 Primaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
27 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
28 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
29 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
30 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
31 Primaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
32 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
33 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
34 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
35 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
36 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
37 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
38 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
39 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
40 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
41 Primaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
42 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
43 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
44 Primaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
45 Superior Nada Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
46 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
47 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
48 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
192
49 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
50 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
51 Superior Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
52 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
53 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
54 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
55 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
56 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
57 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
58 Primaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
59 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
60 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
61 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
62 Primaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
63 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
64 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
65 Secundaria Poco No Complejidad de la Ley Por Tiempo
66 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
67 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
68 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
69 Superior Poco No Falta de Informacin Falta de Liquidez
70 Superior Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
71 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
72 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
73 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
74 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
75 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo
193
76 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo
77 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
78 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
79 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
80 Secundaria Poco No Cambios Constantes Por Tiempo
81 Primaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
82 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
83 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
84 Superior Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
85 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
86 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
87 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
88 Superior Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
89 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
90 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
91 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
92 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
93 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
94 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
95 Secundaria Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
96 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
97 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
98 Superior Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
99 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
100 Superior Poco No Cambios Constantes Por Desconocimiento
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
194
Anexo 4: GRFICOS DE LA JI-CUADRADO
Anlisis 1:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
0,08
Densidad
0,06
0,04
0,02
0,003938
0,00
0 22,586
X
195
Anlisis 2:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04
0,02 0,3391
0,00
0 6,807
X
Grfico 30: Nivel acadmico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
196
Anlisis 3:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=2
0,5
0,4
Densidad
0,3
0,2
0,1
0,6307
0,0
0 0,922
X
197
Anlisis 4:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
0,08
Densidad
0,06
0,04
0,02
0,05670
0,00
0 15,128
X
198
Anlisis 5:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04 0,9569
0,02
0,00
0 1,539
X
199
Anlisis 6:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=2
0,5
0,4
Densidad
0,3
0,2
0,1
0,1094
0,0
0 4,426
X
200
Anlisis 7:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
0,08
Densidad
0,06
0,04
0,8952
0,02
0,00
0 3,551
X
201
Anlisis 8:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04
0,7732
0,02
0,00
0 3,278
X
Grfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
202
Anlisis 9:
Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=2
0,5
0,4
Densidad
0,3
0,2
0,1
0,9066
0,0
0,196
0
X
Grfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
203