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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR


EL TTULO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO CPA.

TEMA

LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES


DE LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL

AUTORAS:
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH
MOREIRA PEA LIZ KERLY

TUTORA DE TESIS:
ECON. GOVEA ANDRADE FLOR KARINA

GUAYAQUIL, FEBRERO 2016


REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGA

FECHA DE REGISTRO DE TESIS


TTULO: LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NEGOCIOS
INFORMALES DE GUAYAQUIL.
AUTOR/ES: REVISORES:
Amaguaya Vargas Jenny Margoth Ing. Com. Luca Castro Rugel
Moreira Pea Liz Kerly Econ. Galo Durn Salazar

INSTITUCIN: FACULTAD: Ciencias Administrativas


Universidad de Guayaquil
CARRERA: Contadura Pblica Autorizada CPA.

FECHA DE PUBLICACIN: No. DE PAGS:


Febrero del 2016 202
REA DE TEMTICA:
Campo: Tributacin
rea: Fiscal
Aspecto: Econmico
Delimitacin temporal: La investigacin se realiza en el ao 2015
PALABRAS CLAVES:
Cultura tributaria, obligaciones Tributarias, Negocios Informales, Contribuyentes.

RESUMEN:
El presente trabajo de investigacin tiene por objetivo proponer una Gua Tributaria para concientizar las
obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales, para
que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para lograr su acertada participacin en
beneficio de la comunidad.
La metodologa que se utiliz en esta investigacin es de campo, se realizaron encuestas para determinar el nivel
de conocimientos en materia tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realiz en el mes de
octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil; utilizando una muestra significativa de 100 encuestados,
que corresponden al sector informal de comidas rpidas. Para el anlisis de la informacin se utiliz el mtodo
correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual permiti determinar que existe relacin o dependencia entre
las variables cultura tributaria y obligaciones tributarias, usando el sistema estadstico Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica para el fcil entendimiento y cumplimiento a
tiempo de sus obligaciones que cuente con casos prcticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo de la
cultura tributaria del pas.
No. DE REGISTRO (en base de datos) No. DE CLASIFICACIN
.

DIRECCIN URL (tesis en la web)

ADJUNTO PDF: (x) SI ( ) NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: TELFONO E-MAIL:


Jenny Amaguaya Vargas 0981151220 jenny92_amaguaya@hotmail.com
Liz Moreira Pea 0988090126 liz-kmoreira@hotmail.com
CONTACTO EN LA INSTITUCIN: NOMBRE: TELFONO:

III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
CONTADURA PBLICA AUTORIZADA
INFORME URKUND

Fecha: 11 de diciembre de 2015


Estudiantes: Moreira Pea Liz, Amaguaya Vargas Jenny
Tutora: Karina Govea Andrade
Porcentaje: 3%

Firma Tutora de Tesis


Econ. Flor Karina Govea Andrade

Firma del estudiante Firma del estudiante


Jenny Amaguaya Vargas Liz Moreira Pea

IV
Renuncia de derechos de autor

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICAMOS QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD, AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I #

0940332646 Y MOREIRA PEA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949, CUYO

TEMA ES:

LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS

NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL

DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

AUTORAS

____________________________ __________________________

Jenny Margoth Amaguaya Vargas Liz Kerly Moreira Pea

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016

V
Certificacin del tutor

SIENDO NOMBRADA, ECON. FLOR KARINA GOVEA ANDRADE, COMO

TUTORA DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR

TTULO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO CPA PRESENTADO

POR LAS EGRESADAS: AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I

# 0940332646 Y MOREIRA PEA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949

TEMA: LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE

LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIN.

______________________

TUTORA DE TESIS

VI
Certificacin de gramatloga

QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE

INFORMAR QUE DESPUS DE HABER LEDO Y REVISADO

GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE

AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH Y MOREIRA PEA LIZ KERLY

CUYO TEMA ES:

LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS

NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL

CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS

MORFOLGICAS, SINTCTICAS Y SIMTRICAS VIGENTES.

ATENTAMENTE

VII
Dedicatoria

Esta tesis se la dedico a Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme
fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, ensendome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento.

A mis padres por su apoyo, sus consejos, su comprensin, su amor y por


ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que
soy como persona, mis valores, mis principios, mi carcter, mi empeo, mi
perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.

A mis hermanos por estar siempre presentes, acompandome para


poderme realizar. A mi esposo, quien me brind su amor, su estmulo y su
apoyo constante.

Jenny Margoth Amaguaya Vargas

VIII
Dedicatoria

A Dios, por todas sus bendiciones, quien me ha dado el valor y la fortaleza


para continuar alcanzando las metas.

A mis queridos padres, quienes me han acompaado durante toda mi


trayectoria estudiantil y de vida, por su inmenso amor, por todos sus esfuerzos
para lograr mi superacin, por sus consejos y motivaciones, ms que eso, por
su apoyo incondicional en todo para llegar a ser lo que soy.

A mis profesores, gracias por su tiempo, por su apoyo as como por la


sabidura que me transmitieron en el desarrollo de mi formacin profesional.

Liz Kerly Moreira Pea

IX
Agradecimiento

El presente trabajo de tesis primeramente le agradezco a ti Dios por


bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este
sueo anhelado.

A mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y


educacin siendo mi apoyo en todo momento. Depositando su entera
confianza en cada reto que se me presentaba sin dudar ni un solo momento
en mi inteligencia y capacidad.

A la Universidad de Guayaquil por darme la oportunidad de estudiar y ser


un profesional. A mi directora de tesis, Econ. Flor Karina Govea Andrade por
su esfuerzo y dedicacin, quien con sus conocimientos, su experiencia, su
paciencia y su motivacin ha logrado en m que pueda terminar mis estudios
con xito.

A mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han


aportado con su conocimiento para mi formacin.

Jenny Margoth Amaguaya Vargas

X
Agradecimiento

Agradezco a Dios y a mi familia por haberme permitido alcanzar este


objetivo; graduarme.

A esta prestigiosa Universidad de Guayaquil institucin que me permiti


superar; a cada uno de los Docentes que me impartieron su sabidura y
conocimientos durante el transcurso de la carrera.

Un agradecimiento de manera especial a mi Directora de Tesis, Econ. Flor


Karina Govea Andrade, por guiarme y ayudarme en la realizacin de esta
Tesis.

__________________________
Liz Kerly, Moreira Pea

XI
Resumen

El presente trabajo de investigacin tiene por objetivo proponer una Gua


Tributaria para concientizar las obligaciones tributarias de las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales, para
que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para
lograr su acertada participacin en beneficio de la comunidad.

La metodologa que se utiliz en esta investigacin es de campo, se


realizaron encuestas para determinar el nivel de conocimientos en materia
tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realiz en el mes
de Octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil; utilizando una
muestra significativa de 100 encuestados, que corresponden al sector informal
de comidas rpidas. Para el anlisis de la informacin se utiliz el mtodo
correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual permiti determinar que
existe relacin o dependencia entre las variables cultura tributaria y
obligaciones tributarias, usando el sistema estadstico Minitab.

Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica para


el fcil entendimiento y cumplimiento a tiempo de sus obligaciones que cuente
con casos prcticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo de la
cultura tributaria del pas.

PALABRAS CLAVES: CULTURA TRIBUTARIA, OBLIGACIONES


TRIBUTARIAS, NEGOCIOS INFORMALES, CONTRIBUYENTES

XII
Abstract

The present research is to propose a Tax Guide awareness of tax


obligations not required to maintain accounting records of informal businesses
individuals, so that taxpayers know everything related to tax issues to ensure
their successful participation in profit community.

The methodology used in this research field surveys were conducted to


determine the level of knowledge on taxation of natural persons, are surveys
conducted in the month of October in the north, center and south of the city of
Guayaquil; using a representative sample of 100 respondents, who are in the
informal sector fast foods. For data analysis the correlation method is used,
using contingency tables, allowing determine that there is a relationship or
dependence between variables tax culture and tax obligations, using Minitab
Statistical System.

Finally, it was determined that the development of a tutorial for easy


understanding and timely compliance with their obligations that has practical
cases, it is necessary to contribute to the development of the tax culture.

KEYWORDS: TAX CULTURE, TAX OBLIGATIONS, INFORMAL BUSINESS


CONTRIBUTORS

XIII
ndice General

Repositorio Nacional de Ciencia y Tecnologa ......................................... III

Informe URKUND ........................................................................................ IV

Renuncia de derechos de autor.................................................................. V

Certificacin del tutor ................................................................................. VI

Certificacin de gramatloga.................................................................... VII

Dedicatoria ................................................................................................ VIII

Agradecimiento ............................................................................................ X

Resumen ..................................................................................................... XII

Abstract ..................................................................................................... XIII

ndice General ........................................................................................... XIV

ndice de grficos ...................................................................................... XX

ndice de tablas ....................................................................................... XXIII

ndice de ilustraciones ......................................................................... XXVII

Introduccin .................................................................................................. 1

CAPTULO I.................................................................................................... 3

EL PROBLEMA .............................................................................................. 3

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................. 3


1.1.1. rbol de problemas................................................................................................. 5
1.1.2. Relacin causa-efecto ............................................................................................. 6
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA ................................................................................ 6
1.3. JUSTIFICACIN ........................................................................................................... 7
1.4. OBJETIVOS .................................................................................................................. 8
1.4.1. Objetivo General ..................................................................................................... 8

XIV
1.4.2. Objetivos Especficos............................................................................................... 9
1.5. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN....................................................................... 9
1.5.1. Viabilidad .............................................................................................................. 10
1.5.2. Limitaciones de la investigacin ........................................................................... 10
1.6. HIPTESIS ................................................................................................................. 11
1.6.1. Caracterizacin de las variables ............................................................................ 11
1.6.1.1. Variable Independiente: .................................................................................... 11
1.6.1.2. Variable Dependiente: ....................................................................................... 11
1.6.2. Operacionalizacin de las variables: ..................................................................... 12

CAPTULO II................................................................................................. 13

MARCO REFERENCIAL .............................................................................. 13

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN ................................................................... 13


2.2. MARCO TERICO..................................................................................................... 17
2.2.1. Cultura tributaria Definicin ................................................................................ 17
2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria .......................................................................... 18
2.2.3. Impuestos.............................................................................................................. 19
2.2.3.1. Definicin ........................................................................................................... 19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos ............................................................................................ 20
2.2.4. Definiciones........................................................................................................... 20
2.2.4.1. Quines son las personas naturales? ............................................................... 20
2.2.4.2.Cmo se clasifican las Personas Naturales?...................................................... 21
2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana............................................................................ 22
2.2.6. Obligacin Tributaria............................................................................................. 23
2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad ................................................................................... 23
2.2.6.2. Extincin de la Obligacin Tributaria ................................................................. 24
2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente ...................................................... 25
2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente ................................................................. 27
2.2.8. Exenciones ............................................................................................................ 28

XV
2.2.9. Deducciones .......................................................................................................... 30
2.3. MARCO CONTEXTUAL .............................................................................................. 33
2.4. MARCO LEGAL .......................................................................................................... 34
2.4.1. Constitucin de la Repblica del Ecuador............................................................. 34
2.4.2. Ley Orgnica del Rgimen de Tributario Interno .................................................. 34
2.4.3. Cdigo Tributario .................................................................................................. 35

CAPTULO III................................................................................................ 38

MARCO METODOLGICO.......................................................................... 38

3.1. DISEO DE LA INVESTIGACIN ............................................................................... 38


3.1.1. Investigacin de campo ........................................................................................ 38
3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIN .................................................................................... 39
3.3. POBLACIN Y MUESTRA .......................................................................................... 40
3.3.1. Poblacin............................................................................................................... 40
3.3.2. Muestra ................................................................................................................. 41
3.3.2.1. Seleccin de la muestra ..................................................................................... 41
3.3.2.2. Clculo de la Muestra ........................................................................................ 42
3.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIN.................................................... 44
3.4.1. Tcnicas ................................................................................................................. 44
3.4.1.2. Observacin ....................................................................................................... 44
3.4.1.3. Entrevista ........................................................................................................... 44
3.4.1.4. Encuesta ............................................................................................................. 45
3.4.2. Instrumentos ......................................................................................................... 45
3.4.2.1 Cuestionario: ....................................................................................................... 45
3.4.3. Tcnicas y procedimientos de anlisis de datos ................................................... 45
3.4.3.1 Procesamiento de datos ..................................................................................... 45
3.4.3.2 Anlisis e interpretacin de datos ...................................................................... 46
3.4.3.3. Entrevistas a profesionales ................................................................................ 46
3.4.3.3.1 Entrevista No. 1 ................................................................................................ 46

XVI
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2 ............................................................................................... 50
3.5. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS ................................................ 53
3.5.1. Encuesta ................................................................................................................ 53
3.5.2. Tabulacin e interpretacin de los datos ............................................................. 54
3.5.3. Anlisis de datos mediante sistema estadstico MINITAB .................................... 81

CAPTULO IV ............................................................................................. 111

PROPUESTA.............................................................................................. 111

DISEO DE UNA GUA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA


PARA LOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL .................................. 111

4.1. OBJETIVOS .............................................................................................................. 111


4.2. JUSTIFICACIN ....................................................................................................... 111
4.3. DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA ........................................................................... 112
4.4 ANLISIS DE FACTIBILIDAD...................................................................................... 112
4.5 FUNDAMENTACIN ................................................................................................ 112
4.5.1 Obligaciones Tributarias ...................................................................................... 112
4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo ................................................... 112
4.5.3. Elementos de la Obligacin Tributaria ................................................................ 113
4.6. CONTRIBUYENTE .................................................................................................... 113
4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad ..................................... 113
4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE ............................................................ 114
4.7.1. RUC Registro nico de Contribuyentes .............................................................. 114
4.7.1.2. Qu es el Registro nico de Contribuyentes?................................................ 115
4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC ........................................................... 115
4.7.1.4 Estructura del RUC ............................................................................................ 116
4.7.1.5. Cmo obtener el RUC....................................................................................... 117
4.7.1.6. Cules son los requisitos que necesita una persona natural para inscribirise en
el RUC? .......................................................................................................................... 117

XVII
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva ........................ 119
4.8. EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA ........................................... 120
4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir ........................................................................... 120
4.8.1.2. Rgimen General.............................................................................................. 120
4.8.1.2. Documentos Complementarios ....................................................................... 121
4.8.2. Cundo el SRI puede negar la autorizacin para emitir Comprobantes de Venta?
...................................................................................................................................... 121
4.8.3. Cundo se deben emitir Comprobantes de Venta? .......................................... 121
4.8.4. Qu debe hacer el contribuyente en caso de emitir un comprobante de venta
con errores? .................................................................................................................. 122
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta ..................................................... 122
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta ............................. 122
4.8.6.1 Partes de una factura ........................................................................................ 124
4.8.7. Por qu causas se puede dar de baja los Comprobantes de Venta? ................ 125
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas ................................................................. 125
4.8.9 Plazos de autorizacin para Comprobantes de Ventas ....................................... 126
4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS ........................................................... 126
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos ............................................ 127
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES............................................................................... 128
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales ............................................... 129
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones ................................................................ 130
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales ...................................... 131
4.10.4. Atrasos en las declaraciones ............................................................................. 131
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones .......................... 132
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
...................................................................................................................................... 132
4.10.7. Qu tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas Naturales no
obligadas a llevar contabilidad? .................................................................................... 133
4.11. Concepto de Rgimen Impositivo Simplificado (RISE) ......................................... 133
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE...................................................................... 134
4.11.2. Actividades excluidas del Rgimen Impositivo Simplificado............................. 135

XVIII
4.11.3. Cules son los Beneficios del RISE? ................................................................. 136
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE ............................................................... 136
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE ................................................................................... 136
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente RISE .............. 137
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus cuotas ........... 138
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS .................................................................................... 139
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .. 141
4.14. EJERCICIO 2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA PERSONAS NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .......................................................................... 156
4.15. INTERESES ............................................................................................................ 169
4.15.1 Ejemplo de Clculo de Intereses por declaracin tarda ................................... 170
4.16. MULTAS ................................................................................................................ 170
4.16.1. Declaracin Semestral. ..................................................................................... 171
4.16.2. Declaracin Mensual......................................................................................... 171
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual. ......................................................................... 172
4.16.3.1 Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda...................................... 173
4.16.3.2. Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda si no hay base para el
clculo ........................................................................................................................... 174

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.............................................. 177

CONCLUSIONES ............................................................................................................. 177


RECOMENDACIONES ..................................................................................................... 179
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................ 180
ANEXOS ......................................................................................................................... 184

XIX
ndice de grficos

Grfico 1: Distribucin de encuestas en la ciudad de Guayaquil .................. 42

Grfico 2: Sexo de los encuestados ............................................................. 54

Grfico 3: Edad de los encuestados ............................................................. 56

Grfico 4: Nivel de educacin ....................................................................... 57

Grfico 5: Tipos de encuestados .................................................................. 58

Grfico 6: Inscritos en el Ruc ........................................................................ 59

Grfico 7: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI ................................ 60

Grfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE ................... 61

Grfico 9: Beneficios que ofrece el RISE ...................................................... 62

Grfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE ................................ 63

Grfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar ................................. 64

Grfico 12: Declaracin la realiz el mes pasado ......................................... 65

Grfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias ............................. 66

Grfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias .............. 67

Grfico 15: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones


tributarias ...................................................................................................... 68

Grfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias ............................. 69

Grfico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos ............................... 70

Grfico 18: Qu impuestos debe declarar .................................................... 71

Grfico 19: Hace personalmente sus declaraciones ..................................... 72

Grfico 20: Quin realiza las declaraciones .................................................. 73

Grfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones ................................... 74

XX
Grfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
...................................................................................................................... 75

Grfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ... 76

Grfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ........... 77

Grfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo .................. 78

Grfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la


sociedad ....................................................................................................... 79

Grfico 27: Viable realizar una gua tributaria ............................................... 80

Grfico 28: Deberes formales del contribuyente ......................................... 114

Grfico 29: Nivel acadmico Vs De qu manera obtiene informacin para el


cumplimiento de las obligaciones tributarias ............................................... 195

Grfico 30: Nivel acadmico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias ............................................................................... 196

Grfico 31: Nivel acadmico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones


impuestas por el SRI ................................................................................... 197

Grfico 32: Grado de conocimiento Vs De qu manera obtiene informacin


para el cumplimiento de las obligaciones tributarias ................................... 198

Grfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Motivos


que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias .......................... 199

Grfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene


conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ............................ 200

Grfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qu


manera obtiene informacin para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias .................................................................................................... 201

Grfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias .......................... 202

XXI
Grfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI ........... 203

XXII
ndice de tablas

Tabla 1: rbol de Problemas .......................................................................... 5

Tabla 2: Cuanta de Gastos personales 2015 ............................................... 30

Tabla 3: Valores mximos deducibles de Gastos Personales ao 2015 ...... 33

Tabla 4: Sexo de los encuestados ................................................................ 54

Tabla 5: Edad de los encuestados ................................................................ 56

Tabla 6: Nivel de educacin .......................................................................... 57

Tabla 7: Tipos de encuestados ..................................................................... 57

Tabla 8: Inscritos en el RUC ......................................................................... 59

Tabla 9: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI ................................... 60

Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE ................... 60

Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE ...................................................... 61

Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE................................... 62

Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar .................................... 63

Tabla 14: Declaracin la realiz el mes pasado ........................................... 64

Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias ................................ 65

Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias ................. 66

Tabla 17: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones


tributarias ...................................................................................................... 67

Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones ................................................. 68

Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos ................................. 69

Tabla 20: Qu impuestos debe declarar ....................................................... 70

Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones ....................................... 71

XXIII
Tabla 22: Quin realiza las declaraciones .................................................... 72

Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones ...................................... 73

Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias74

Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ...... 75

Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ............. 76

Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo .................. 77

Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad


...................................................................................................................... 78

Tabla 29: Viable realizar una gua tributaria ................................................. 79

Tabla 30: Cdigos segn la Provincia de Ecuador ..................................... 116

Tabla 31: Plazos de autorizacin para comprobantes de venta ................. 126

Tabla 32: Registro de ingresos ................................................................... 128

Tabla 33: Registro de Egresos.................................................................... 128

Tabla 34: Plazos para declarar ................................................................... 130

Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones ................... 132

Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016 ............................. 136

Tabla 37: Cuanta de multas liquidables por omisiones no notificadas por la


Administracin Tributaria ............................................................................ 139

Tabla 38: Cuantas de mutas liquidables por omisiones detectadas y


notificadas por la Administracin Tributaria ................................................ 139

Tabla 39: Cuantas de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la


Administracin Tributaria ............................................................................ 140

Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA ............................... 146

Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA ............................... 147

XXIV
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial ............................. 149

Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial .... 149

Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial ...... 150

Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario ................................... 160

Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario 161

Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalo) como arrendatario .................... 161

Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario ................................... 162

Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario


.................................................................................................................... 162

Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros ..................................... 162

Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relacin de dependencia


.................................................................................................................... 163

Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relacin de


dependencia ............................................................................................... 163

Tabla 53: Valores mximo de Gastos Personales deducibles .................... 165

Tabla 54: Resumen de Gastos Personales ................................................ 166

Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas ........................ 167

Tabla 56: Tasa de inters por mora tributaria 2015 .................................... 170

Tabla 57: Clculo de intereses por declaracin tarda ................................ 170

Tabla 58: Multas por declaraciones tardas ................................................ 172

Tabla 59: Clculo de multas ....................................................................... 173

Tabla 60: Clculo de multa por declaracin tarda ...................................... 174

Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA .............................................. 189

Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta .................... 190

XXV
Tabla 63: Tabulacin de informacin para el anlisis de correspondencia en
el sistema MINITAB .................................................................................... 191

XXVI
ndice de ilustraciones

Ilustracin 1: Tipos de impuestos.................................................................. 20

Ilustracin 2: Clasificacin de las personas naturales................................... 21

Ilustracin 3: Elementos de la obligacin tributaria ..................................... 113

Ilustracin 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad


productiva ................................................................................................... 119

Ilustracin 5: Comprobantes de venta ........................................................ 120

Ilustracin 6: Partes de una factura ............................................................ 124

Ilustracin 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos ................ 127

Ilustracin 8: Presentacin de declaraciones IVA e IR ............................... 129

Ilustracin 9: Obligaciones de personas naturales con negocios ............... 129

Ilustracin 10: Condiciones para inscribirse al RISE ................................... 134

Ilustracin 11: Partes de una Nota de venta RISE ...................................... 138

Ilustracin 12: Elaboracin de una nueva declaracin en el DIMM............. 143

Ilustracin 13: Registro de Contribuyente en el DIMM ................................ 144

Ilustracin 14: Eleccin del formulario a utilizar .......................................... 144

Ilustracin 15: Eleccin del mes y ao del formulario a realizar................. 145

Ilustracin 16: Eleccin del tipo de declaracin a realizar ........................... 145

Ilustracin 17: Vista del formulario 104A IVA .............................................. 146

Ilustracin 18: Resumen de adquisiciones y pagos del perodo que declara


.................................................................................................................... 148

Ilustracin 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario .......... 151

Ilustracin 20: Resumen impositivo del IVA ............................................... 152

XXVII
Ilustracin 21: Valores a pagar y formas de pago ....................................... 153

Ilustracin 22: Grabar el formulario ............................................................. 154

Ilustracin 23: Resumen de la declaracin ................................................. 154

Ilustracin 24: Eleccin del formulario 102A IR........................................... 159

Ilustracin 25: Eleccin del ao a declarar del IR ....................................... 159

Ilustracin 26: Original o sustitutiva de la declaracin IR ............................ 160

Ilustracin 27: Rentas gravadas de trabajo y capital................................... 164

Ilustracin 28: Tabla de IR personas naturales ........................................... 165

Ilustracin 29: Deducciones y exoneraciones del IR.................................. 166

Ilustracin 30: Impuesto a la Renta a pagar ............................................... 168

Ilustracin 31: Valores a pagar y forma de pago del IR .............................. 168

Ilustracin 32: Visualizacin de la declaracin del IR ................................. 169

XXVIII
Introduccin

El presente manual tiene como intencin plantear ayudas especficas sobre


los deberes y obligaciones tributarias que deben cumplir las personas
naturales.

El Servicio de Rentas Internas naci el 2 de diciembre de 1997 basndose


en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasin
tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su
creacin se ha destacado por ser una institucin independiente en la definicin
de polticas y estrategias de gestin que han permitido que se maneje con
equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de
manera transparente tanto sus polticas como la legislacin tributaria. (SRI,
2015)

Durante los ltimos aos se evidencia un enorme incremento en la


recaudacin de impuestos. Entre los aos 2000 y 2006 la recaudacin fue de
21.995 millones; mientras que en el perodo comprendido entre 2007 y 2013
la recaudacin se triplic, superando 60.000 millones de dlares. La cifra
alcanzada por el SRI se debe a la eficiencia en la gestin de la institucin, a
las mejoras e implementacin de sistemas de alta tecnologa, desarrollo de
productos innovadores como la Facturacin Electrnica, SRI mvil, servicios
en lnea, reduccin de costos indirectos a la ciudadana y el afianzamiento de
la cultura tributaria, adems del incremento significativo de contribuyentes.
(SRI, 2015)

Las normativas y las leyes van cambiando de acuerdo a las necesidades


de un pas, por eso es primordial que los contribuyentes tengan un manual
prctico y de fcil interpretacin que les contribuya a cumplir de manera
consciente sus obligaciones tributarias ante el SRI.

1
Todo esto sirve para que la persona natural realice correctamente sus
declaraciones de manera oportuna, evitando ser sancionado o determinado
por la Administracin Tributaria. Esta gua ser de apoyo para que los
contribuyentes realicen a tiempo y de forma correcta sus declaraciones,
impidiendo ser sancionado o cancelar multas e intereses por presentacin de
declaraciones tardas.

Inicialmente se establecen aspectos bsicos sobre tributacin, que


permiten obtener una visin global sobre los tributos y su administracin, se
da a conocer los principales requerimientos que debe cumplir los
contribuyentes; y ejercicios prcticos sobre los impuestos ms importantes
como son el IVA y el Impuesto a la Renta, adems se hace referencia al
Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano RISE como medio que
simplifica el pago de impuestos a las personas consideradas como
informales.

El tema est compuesto por cuatro captulos, en el primero se establece el


planteamiento del problema, objetivos desarrollados y la justificacin
pertinente del tema objeto de investigacin.

El segundo captulo se desarrolla por medio del marco terico, definicin de


cultura tributaria, la cultura tributaria en Ecuador, deberes formales que los
contribuyentes deben cumplir. El captulo tres describe el marco metodolgico
adoptado para obtener informacin de la situacin a analizar y realizar el
anlisis de los datos obtenidos

Y el captulo cuatro corresponde a la propuesta de la presente investigacin


que tiene como finalidad orientar a los contribuyentes acerca del
desconocimiento en materia tributaria para que cumplan con sus obligaciones
tributarias a tiempo.

2
CAPTULO I
EL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En 1913 los impuestos recaudados en Estados Unidos representaron el


7.5% del PIB, estos sirvieron para impulsar la educacin; hacia 1870
desapareci el analfabetismo y se fundaron universidades pblicas. La obra
pblica no fue descuidada, hubo suficientes recursos para la construccin de
canales y carreteras. En rea de salud, este pas hizo grandes avances con la
construccin de hospitales. Como el sector privado no pag impuestos altos,
las elevadas utilidades sirvieron para reinvertirse y hacer crecer las empresas,
contratar ms obreros y empleados. Los empresarios tambin participaron en
la construccin de la obra pblica. Lascano , C. (2003).

Amrica Latina es una de las regiones del mundo con menor carga
tributaria, comparable solamente con niveles de Asia del este y frica. Pero se
debe recalcar tambin que la presin tributaria se ha incrementado desde el
ao 1990 teniendo como resultados un incremento del 17% hasta el ao 2005.
El caso de Argentina es uno de los casos que resalta ya que en los ltimos 20
aos el nivel de la carga tributaria se ha incrementado notablemente llegando
a un 33,5% comparndose con la carga tributaria promedio de los pases
miembros de la OCDE (Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico). Gmez Sabaini, J. C., Jimnez, J. P., & Podest, A. (2010).

La recaudacin de impuestos en el Ecuador creci 160% en el periodo


2007-2015, pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950 millones. Este
aumento se explica por un incremento en las tarifas, la creacin de
impuestos y modificaciones a tributos existentes. (SRI, 2015)

3
El tema objeto de investigacin, es de importancia debido al crecimiento
de porcentajes de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad; as
como de sus obligaciones ante el ente regulador. Se espera demostrar los
resultados suficientes que evidencien el inters y la preocupacin que existe
entre las personas naturales y el sistema tributario.

En los ltimos cinco aos desde el ao 2010 hasta el 2015 durante la


administracin del Econ. Rafael Correa, se han implementado 10 reformas
tributarias. Todas ellas han provocado un impacto que no slo lo se ha visto
reflejado en las cifras de recaudacin, sino que adems, han polarizado la
percepcin de los actores econmicos. (Revista Lideres, 2015).

Los cambios constantes de las reformas tributarias y los avances


tecnolgicos son los motivos por el cual los contribuyentes (personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad) se desmotivan de aprender por la
complejidad de las normas tributarias o por no poder interpretar o desconocer
la Ley; as tambin como la edad, nivel de educacin, situacin socio-
econmica del contribuyente.

Por los factores mencionados anteriormente conllevan a los contribuyentes


a cancelar multas, intereses y solicitar los servicios de terceros para poder
cumplir a tiempo sus obligaciones tributarias. A continuacin se
esquematizarn lo problemas relacionados con la investigacin mediante el
enfoque cuantitativo. (Dr. Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra.
Baptista Lucio, 2010)

4
1.1.1. rbol de problemas
Declaraciones llenadas
incorrectamente o no
Desconocimiento de
entregadas a tiempo.
las obligaciones
tributarias. Disminucin de la
recaudacin de
Impuestos.

Tabla 1: rbol de Problemas


Pago de multas e
Desconocimiento de la Falta de capacitacin intereses; frecuentes
cultura tributaria de las por parte de los sanciones y por parte del
personas naturales no contribuyentes. SRI.
obligadas a llevar
contabilidad
Evasin de Impuestos. Reduccin de ingresos
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny y
para el pas.
Moreira P. Liz

Iliquidez de los No cancelar sus


contribuyentes. Impuestos al SRI.

PROBLEMA CAUSA EFECTO

5
1.1.2. Relacin causa-efecto

El principal problema de las personas naturales no obligadas a llevar


contabilidad es el incumplimiento de las obligaciones tributarias, una de las
causas importantes es el desconocimiento de sus obligaciones tributarias, y
tiene como efecto declaraciones llenadas incorrectamente o no presentadas a
tiempo.

La desinformacin o falta de capacitacin por parte del contribuyente le


puede acarrear problemas como el pago de multas e intereses y frecuentes
sanciones notificadas por el SRI.

La evasin de impuestos ocasiona una reduccin de ingresos tributarios


para el pas.

La falta de liquidez de los contribuyentes da como efecto el no cancelar al


da sus obligaciones (impuestos causados) al SRI.

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

La cultura tributaria en las personas naturales no obligadas a llevar


contabilidad de negocios informales de comidas rpidas influye en las
obligaciones fiscales?

Sistematizacin del problema

Determinar los factores que inciden en el desconocimiento tributario


del negocio informal de los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad?

6
Cul es el grado de conocimiento que existe en los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad en el negocio de comidas rpidas?

Si un contribuyente cuenta con la Gua tributaria puede realizar y


presentar a tiempo sus declaraciones?

1.3. JUSTIFICACIN

El trabajo de investigacin radica en analizar la cultura tributaria y su


incidencia en las obligaciones de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad en el negocio informal de comida rpida en la ciudad de
Guayaquil, por un lado tenemos la falta de valores, y actitudes tributarias que
posee la sociedad; esto ocasiona que haya una despreocupacin al momento
de aplicar las normas tributarias.

Los impuestos son una parte esencial para el Estado, el desconocimiento


de las personas en el pago de los tributos provoca una disminucin de
ingresos, y por ende la sociedad ecuatoriana es mucho ms aquejada porque
mediante la recaudacin de los impuestos el gobierno puede utilizar estos
recursos en obras sociales como salud, educacin, vialidad entre otras.

En la actualidad se puede observar que la mayora de personas que ejercen


una actividad econmica ya sean pequeos o medianos comerciantes no
saben en un gran porcentaje cules son sus obligaciones tributarias, cmo
deben pagar sus impuestos correctamente, o en qu formularios deben

7
realizarlo, es decir que no estn al tanto de la legislacin vigente como la Ley
de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicacin, o el Reglamento
de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.

El gobierno a travs del SRI a puesto mucho nfasis en que todos los
contribuyentes sean personas naturales o jurdicas cumplan con sus
obligaciones para as alcanzar la meta de recaudacin propuesta por la
Administracin Tributaria.

Actualmente falta concientizar y educar a las personas naturales para que


cumplan de manera consciente con sus obligaciones, si bien es cierto que el
SRI, realiza capacitaciones, se observa el vaco de informacin que existe en
los sujetos no obligados a llevar contabilidad, dado que son generalmente
personas que dirigen solas sus negocios y no cuentan con la ayuda de una
gua tributaria de fcil comprensin, o con una persona capacitada que los
asesore o gue en temas tributarios por falta de recursos econmicos.

1.4. OBJETIVOS

1.4.1. Objetivo General

Disear una Gua Tributaria como herramienta para el cumplimiento de las


obligaciones fiscales para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad de los negocios informales de comidas rpidas.

8
1.4.2. Objetivos Especficos

Identificar los factores relacionados que inciden el desconocimiento de


las obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.

Determinar el grado de conocimiento sobre cultura tributaria que


poseen los comerciantes en el negocio informal de comidas rpidas
mediante una encuesta en la ciudad de Guayaquil.

Elaborar una gua didctica de consulta tributaria, para que los


contribuyentes no obligados a llevar contabilidad cumplan con sus
obligaciones tributarias, lo que permitir, ampliar su cultura tributaria y
mejorar la recaudacin de los impuestos.

1.5. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN

Aspecto: Econmico

rea: Poltica Fiscal

Campo: Tributacin

Temporal: La investigacin se realiza en el ao 2015.

Grupo: Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios


informales de comidas rpidas.

9
1.5.1. Viabilidad

El trabajo de investigacin cuenta con la informacin necesaria para su


desarrollo as como la experiencia de profesionales en el rea de tributacin.

Se dispone de los medios necesarios como materiales, financiamiento,


tecnologa entre otros, lo que permitir aportar medidas correctivas para que
las personas puedan cumplir con sus obligaciones tributarias a tiempo. De esta
manera se cuenta con los recursos adecuados para realizar la investigacin.

1.5.2. Limitaciones de la investigacin

Tomando en cuenta que la investigacin se va a realizar, se consideran las


disposiciones legales vigentes como es el Cdigo tributario, la Ley Orgnica
de Rgimen Tributario Interno (LORTI).

Las facilidades de informacin para la implementacin de la investigacin,


va a estar dada en funcin de: el capital humano, la interpretacin de la Ley,
Reglamentos y sus reformas continuas.

El capital humano es esencial porque son las personas las que interpretan
la Ley. Hay que tener muy en cuenta que las personas son las que
verdaderamente pueden y deben mejorar la aplicabilidad de la Ley.

10
1.6. HIPTESIS

La cultura tributaria influye positivamente en las obligaciones fiscales de las


personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios informales
de comidas rpidas.

1.6.1. Caracterizacin de las variables

1.6.1.1. Variable Independiente:

Obligaciones Tributarias: La obligacin tributaria principal nace en el


momento en que se realiza el presupuesto que constituye el hecho
imponible (siempre que no concurra ningn supuesto de exencin).

1.6.1.2. Variable Dependiente:

Cultura Tributaria: Es tener suficiente conocimiento de las leyes


tributarias, pagar puntualmente todos los impuestos que le corresponda
a cada persona.

En ese momento se devenga el tributo y nace una obligacin ilquida, que


puede ser exigible en un momento distinto.
La obligacin tributaria principal, en cuanto vnculo o relacin jurdica que une
a la administracin tributaria con un particular, es una obligacin de derecho
pblico, con importantes diferencias respecto al rgimen de las obligaciones
de derecho privado. (Plaez Martos Mara Jos, 2007)

11
1.6.2. Operacionalizacin de las variables:

DEFINICIN
VARIABLES DEFINICIN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES TEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TCNICA
OPERATIVA

Conjunto de informacin Impuestos


Determinar Motivos por el
y el grado de
mediante Multas cual no paga sus
conocimientos que un Tributos Encuesta Cuestionario
grficos impuestos a
determinado pas tiene Intereses
estadsticos el tiempo.
sobre los impuestos, as
Dependiente grado de Sanciones
como el
Cultura conocimiento Justicia y
conjunto de
Tributaria de los equidad
percepciones, criterios, Grado de
contribuyentes
hbitos y actitudes que la Transparencia conocimiento de
acerca de las SRI Encuesta Cuestionario
sociedad tiene respecto las obligaciones
obligaciones Capacitacin tributarias.
a la tributacin. Carolina
tributarias.
Roca 2011 Control
Es el vnculo que se De qu manera
establece por ley entre el obtiene
Normativa
acreedor (el Estado) y el Principios informacin para
legal Encuesta Cuestionario
deudor tributario (las Nmero de Tributarios el cumplimiento de
vigente
personas fsicas o personas las obligaciones
Independiente jurdicas) y cuyo objetivo encuestadas tributarias.
Obligaciones es el cumplimiento de la que cumplen Exigibilidad Considera que los
Tributarias prestacin tributaria. Por con sus
impuestos
tratarse de una obligaciones
entregados al
obligacin, puede ser tributarias. Impuestos Encuesta Cuestionario
Definicin Estado son
exigida de manera
retribuidos al buen
coactiva. Carolina Roca
vivir.
2011
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

12
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

El tema de tesis objeto de investigacin necesita de una revisin detallada


de estudios anteriores.

Segn Ing. Wendy Bustamante P. y C.P.A. Cristian Moncayo E. (2011). En


su trabajo de investigacin titulado Diseo e implementacin de estrategias
para la consolidacin de una efectiva cultura tributaria en el sector comercial
de la baha de Guayaquil cooperativa 4 de agosto, tiene como objetivo general
disear e implementar alternativas travs de tutoras tributarias a fin de que
tengan un mejor conocimiento en lo que respecta a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a su actividad, llegando a la conclusin el alto grado de
desconocimiento tributario por causa del desinters ocasionado por el bajo
nivel de educacin en cultura tributaria.

En conclusin, la falta de conocimiento tributario o desinters genera que las


personas no cumplan con sus obligaciones tributarias a tiempo; para mejorar
la cultura tributaria de los contribuyentes es necesario analizar, y proponer
programas de cultura tributaria; capacitaciones o tutoras para que los
contribuyentes puedan cumplir sus obligaciones en el tiempo establecido.

Segn Espinoza Pionce, Erika Carmen Salas Quiroga, Nancy Malena


(2014). En su trabajo de investigacin titulado Gua tributaria y de
funcionamiento de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y su

13
impacto tributario en el Estado, tiene como objetivo general disear una gua
o manual que permita al usuario comprender el proceso tributario.

Esto se relaciona con la presente tesis mediante el diseo de una gua


tributaria que ayude a adquirir conocimiento tributario que los contribuyentes
no lo han aprendido por falta del desconocimiento, desinters y tiempo.

En conclusin, se establece que el diseo de una gua tributaria pretende ser


un aporte o ayuda para las personas que necesitan presentar sus obligaciones
tributarias a tiempo dando los conocimientos necesarios a travs de esta
herramienta; el desconocimiento tributario puede afectar a los contribuyentes
como el pago de multas e intereses, clausura del negocio, entre otros.

Segn Rosa Elena Ordoez, Vivero Manuel Tenesaca Gavilnez (2014). En


su trabajo de investigacin titulado La cultura tributaria desde la informalidad
de los comerciantes de la Baha de Guayaquil tiene como objetivo general la
necesidad de seguir capacitando mediante el diseo de una gua tributaria
comprensible que permita para despejar sus dudas acerca de cmo llevar un
control adecuado de sus registros de ingresos y egresos y cumpliendo con sus
obligaciones tributarios.

En conclusin, el diseo de una gua tributaria es de gran importancia para


suplir la falta de conocimiento tributario de los contribuyentes y as ellos
puedan cumplir sus obligaciones sin tener que pagar multas o intereses por
retrasos en sus declaraciones de impuestos.

14
Desarrollar una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber, acorde con los valores democrticos.
Un mayor nivel de conciencia respecto al cumplimiento tributario, permitir al
pas disminuir la evasin de impuestos.

De la fuente recopilada de la universidad nacional de Argentina por su autor


(JSFM, 2008)Tema: La cultura tributaria en la ciudad de Venado Tuerto. La
enseanza del cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar a establecer
en la etapa de niez de las personas. De a poco, desde la escuela se deberan
implementar planes de educacin para concientizar desde temprana edad a
los jvenes y futuros contribuyentes.

Para esto, es necesario abarcar esta problemtica como un conjunto y no


como problemas aislados. Es imprescindible ver el todo que comprende la
evasin fiscal, la irresponsabilidad de todos los ciudadanos, que como
contribuyentes deberan aportar a un estado de perfeccionamiento social. En
conclusin, todos tenemos deberes que cumplir, cada uno con su accionar
puede, y debe, mejorar la vida social, sin importar la posicin que ocupe.
Todos, como seres civilizados, debemos encontrar el punto de equilibrio en
esta balanza tan desestabilizada que es la humanidad (JSFM, 2008)

En conclusin, se debe concientizar desde la escuela a los futuros


contribuyentes para que desde temprana edad se haga el hbito de cumplir
con sus obligaciones tributarias y esto vaya de generacin en generacin; con
esto se crear unos contribuyentes responsables que saben que por los
ingresos que perciben deben para un impuesto.

15
Se ha tomado parte de esta investigacin de la tesis de la Universidad
Tcnica de Manab de su autora (Garca, Mara Ximena, 2011)con el Tema:
reinversin de las utilidades en las empresas de la provincia de los ros cantn
Babahoyo segn lo manda la ley orgnica de rgimen tributario interno, ya que
contiene recomendaciones exactas con la realidad que se va a investigar
dentro de esta problemtica de estudio.

La actual administracin tributaria (SRI), se preocupa de difundir las


reformas y aplicaciones que la comunidad necesita conocer para el
cumplimiento tributario a travs de campaas de difusin, claro est que al no
existir una cultura tributaria la tarea es muy difcil en concientizar a los
ciudadanos sobre las obligaciones de los contribuyentes. En contraste a
aquello nuestro pas podra recaudar el doble de los impuestos que se cobra
si no fuera por los altos ndices de evasin y elusin y la poca capacidad de
gestin del SRI en ciertas provincias, ya que nuestro pas se nutre de
impuestos generados por tres provincias: Pichincha, Guayas y Azuay. Las
dems son menos prsperas que las primeras pero tambin son menos
eficientes en el cobro de impuestos. (Garca, Mara Ximena, 2011)

Esta tesis se relaciona con el presente investigacin porque el objetivo es


fomentar la cultura tributaria en las personas naturales de tal manera que
cancelen sus impuestos reales y a tiempo; y puedan cumplir correctamente
con sus obligaciones para mejorar los ingresos del Estado y de esa manera
contribuir con el desarrollo del pas

16
2.2. MARCO TERICO

2.2.1. Cultura tributaria Definicin

De acuerdo a la Real Academia Espaola proviene del latn cultos, que


significa cultivo o crianza y hace referencia al conjunto de vida y costumbres,
conocimientos y grado de desarrollo artstico, cientfico, industrial, en una
poca, grupo social, etc. (RAE, 2014)

El (Dr. Leon, 2010) en su publicacin en el Emprendedor Salesiano de


Cuenca nos indica que los acadmicos no han podido llegar a un acuerdo para
lograr una sola definicin, sin embargo la definicin propuesta es que por
cultura tributaria entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los valores,
la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al
cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria.

Se define a la cultura tributaria como el conjunto de valores y normas que


se comparten entre un grupo de personas y que, cuando se toman en conjunto,
constituyen un patrn de vida. Es preciso destacar que la cultura, no es
constante, al contrario evoluciona con el tiempo, manteniendo, eso as, como
debe ser, valores fundamentales como honestidad, puntualidad y
honorabilidad.

Asimismo, (Silvestri, 2011) define la cultura tributaria como un campo de


las representaciones sociales sobre la relacin Estado-sociedad que ha sido
poco explorada por las ciencias sociales.

17
La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que es la
manera de vivir juntos, moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento,
de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera voluntaria con las
obligaciones tributarias (Banfi, Campagna Dino, 2013).

Para llegar a esto, debe lograrse una educacin tributaria en todos los
estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser
humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y
conocimientos acerca de los deberes pero tambin de los derechos que
otorgan las leyes en materia tributaria (Banfi, Campagna Dino, 2013)

2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria

El objetivo de la cultura tributaria es concientizar a los contribuyentes para que


cumplan con sus obligaciones tributarias ya que por medio de ese ingreso el
Estado financia obras para la sociedad.

2.2.3. Cultura Tributaria en el Ecuador

De acuerdo (Informe de la Comisin Econmica para Amrica Latina, 2009)


hace una relacin directa entre el Estado y la ciudadana fiscal, por lo cual hay
un amplio grupo caracterizado por la informalidad y que accede a servicios
estatales. Para eliminar esta informalidad e incorporar nuevos usuarios, los
Estados de la regin deben terminar con el pensamiento generalizado de no
pago impuestos por la corrupcin o porque los servicios son ineficientes

18
Desde que se cre la Ley para la equidad tributaria el SRI ha puesto mucho
nfasis en fomentar en los jvenes y nios la cultura tributaria; para que desde
temprana edad adquieran el compromiso de la responsabilidad, y honestidad
con el pas a travs del pago de sus tributos.

Las preparaciones realizadas por el SRI a los contribuyentes no deben ser


solo prcticas sino tambin enfocadas a culturizar a estas personas de
acuerdo a la edad o nivel de educacin.

2.2.3. Impuestos

2.2.3.1. Definicin

Se deriva del latn impositus que significa imponer. Es el tributo que se debe
pagar de acuerdo a la capacidad econmica del contribuyente. (RAE, 2014).

Son tributos que cobra el Estado (sujeto activo) a los contribuyentes


(sujetos pasivos), de manera comn, general y obligatorio, y que esos deben
pagarlos en virtud de poseer un patrimonio, realizar actividades para recibir
rentas o ingresos, o transferir y circular bienes o servicios personales (Paz,
Juan J.; Cepeda, Mio, Junio 2015)

19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos

Impuestos Directos
Impuestos Indirectos

Ilustracin 1: Tipos de impuestos

Fuente: Servicio de Rentas Internas


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Impuestos directos: Son aquellos impuestos que gravan directamente a la


capacidad econmica del contribuyente por ejemplo el Impuesto a la Renta.

Impuestos indirectos: Estos impuestos se producen por los consumos del


contribuyente sean bienes y/o servicios, ejemplo el IVA.

2.2.4. Definiciones

2.2.4.1. Quines son las personas naturales?

Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades


econmicas lcitas. (SRI, Servicio de Rentas Internas, 2015).

Todos los contribuyentes estn obligados a inscribirse en el RUC de


acuerdo a su actividad econmica y a entregar o emitir comprobantes de venta

20
por las sus transacciones y a presentar declaraciones. (SRI, Servicio de
Rentas Internas, 2015)

2.2.4.2.Cmo se clasifican las Personas Naturales?

Personas naturales Personas naturales no


obligadas a llevar obligadas a llevar
contabilidad contabilidad

Ilustracin 2: Clasificacin de las personas naturales


Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Contribuyentes naturales obligados a llevar contabilidad: Los que


realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio
que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada
ao y hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto
a la renta o cuyos ingresos brutos anuales, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, sean superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas segn
la tabla vigente del Impuesto a la Renta de personas naturales, y as
como, cuando sus costos y gastos superen las 12 fracciones bsicas
desgravadas Art. 37 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen
Tributario Interno, Febrero-2015)

21
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad llevarn sus registros
contables por el sistema de partida doble, en idioma castellano y bajo la
responsabilidad y firma de un contador pblico legalmente inscrito y autorizado
en el RUC.

En caso de personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes


debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
lmites antes indicados.

Contribuyentes naturales no obligados a llevar contabilidad: Son


personas que realizan actividades econmicas cuyos ingresos anuales
no pueden exceder de 15 fracciones bsicas desgravadas y cuyos
gastos no exceden de 12 fracciones bsicas y sus activos propios no
exceden de 9 fracciones bsicas desgravadas. (Reglamento para la
Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno, Febrero-2015)

Para determina la base imponible todos los profesionales, comisionistas,


artesanos, y dems trabajadores llevarn una cuenta de ingresos (ventas) y
gastos (compras) Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen
Tributario Interno, Febrero-2015)

2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana

Art.8 (LORTI Ley Orgnica de rgimen Tributario Interno). Se considerarn de


fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades


laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,

22
mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras. Son servicios ocasionales aquellos que se prestan a una
tercera persona en un tiempo menor a 6 meses consecutivos.

Las utilidades de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles.

Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en


el Ecuador. (Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2014).

2.2.6. Obligacin Tributaria

Vnculo que existe entre el Estado y los contribuyentes, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestacin en especie, dinero o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador. Art. 15 (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

Las obligaciones tributarias fiscales corresponden a las imposiciones que


afectan a todas las personas naturales y/o sociedades residentes o extranjeras
que realicen cualquier clase de actividad econmica dentro del pas, cuyo
sujeto activo es el SRI. (Patio, 2011)

2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad

a) Nacimiento

23
La obligacin tributaria surge cuando se realiza el presupuesto general del
Estado. Art. 18 (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

b) Exigibilidad

La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha en la cual debe


presentar su declaracin o desde el vencimiento del plazo establecido; o al
da siguiente al de su notificacin ante la Administracin Tributaria Art. 19
(SRI, Cdigo Tributario, 2014)

2.2.6.2. Extincin de la Obligacin Tributaria

Art. 37.- (SRI, Cdigo Tributario, 2014): La obligacin tributaria se extingue, en


todo o en parte, por cualquiera de los siguientes modos:

Art. 38 De la Solucin o pago: La cancelacin de los impuestos se


efectuar por los propios contribuyentes.

Art. 51 De la Compensacin: Las deudas tributarias se compensarn


total o parcialmente, con crditos lquidos, por tributos pagados
indebidamente o en exceso, siempre que dichos crditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo
organismo.

Art. 53 De la Confusin: Es cuando el acreedor se convierte en deudor


de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o

24
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.

Art. 54 De la Remisin: Las deudas tributarias se podrn condonar o


remitirse en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la
misma se determinen. Los intereses y multas, podrn condonarse por
resolucin de la mxima autoridad tributaria.

Art. 55 De la Prescripcin de la accin de cobro: La obligacin y la


accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de
multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el
plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles;
y, en siete aos, desde aquella en que debi presentarse la
correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la
hubiere presentado.

2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente

Obtener el Ruc: Corresponde a la identificacin de los contribuyentes


que realizan alguna una actividad econmica lcita, tienen la obligacin
de acercarse a las oficinas del SRI para obtener su RUC, presentando
los requisitos necesarios para cada caso.

En el caso que haya modificaciones en el RUC o una sociedad termine sus


actividades econmicas; el contribuyente deber informar dicho cambio en un
plazo mximo de 30 das.

25
Presentar declaraciones: Los contribuyentes (sean personas
naturales o sociedades) debern presentar dichas declaraciones a
travs de internet.

o Declaracin del IVA: Se presenta mensualmente mediante el


Formulario 104, de igual manera en el caso que no se hayan registrado
compras o ventas o no se hayan efectuado retenciones en la fuente del
IVA.

o Declaracin del Impuesto a la Renta: Se presenta a travs del


Formulario 101, consignando en las casillas correspondientes los
valores de acuerdo al Estado de Situacin Financiera, Estado de
Resultados y conciliacin tributaria.

o Declaraciones de Retenciones de IR: Se presenta de manera


mensual en a travs del Formulario 103, de igual manera se debe
presentar dicha declaracin si no se han realizado retenciones durante
uno o varios meses.

Los formularios para la declaracin de sus impuestos que usan los


contribuyentes no obligados a llevar contabilidad son los siguientes:

Declaracin del Impuesto a la Renta Anual a travs del Formulario 102A


Declaracin del IVA a travs del Formulario 104 A
Declaracin del ICE a travs del Formulario 105
Declaracin de RDEP a travs del Formulario 107

Presentar Anexos. Se presentar de acuerdo al noveno dgito del RUC


de y se refiere a la informacin detallada de las transacciones del
contribuyente.

26
o ATS Anexo Transaccional Simplificado. Este reporte se lo
presenta de manera mensual y corresponde a informacin
relacionada a las ventas, compras, comprobantes anulados y
exportaciones, y debe ser presentado a mes siguiente.

o RDEP Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de


Dependencia. Este reporte se presenta de manera anual en el mes
de Febrero; corresponde a las retenciones efectuadas a los
empleados por concepto de remuneraciones en el perodo
comprendido entre el primero enero y el 31 de diciembre.

o Anexo ICE. Este reporte presenta la cantidad de ventas cada uno


de los servicios o productos por marcas y presentaciones. Los
contribuyentes que presentan este anexo tambin deben presentar
un reporte de PVP de cada producto, as como cuando exista alguna
modificacin en el precio. Se presenta al mes subsiguiente, excepto
cuando no se haya tenido movimientos durante uno o varios meses.

2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente

De acuerdo al (SRI, Cdigo Tributario, 2014) segn el Art. 96: Son deberes
formales de los contribuyentes o responsables:

1. Cuando lo exija la respectiva Autoridad de la Administracin Tributaria o las


leyes:

a) Inscribirse en los Registros pertinentes, proporcionando los datos


necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;

27
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Registros contables relacionados con la actividad econmica, en idioma
castellano.
d) Presentar declaraciones de impuestos
e) U otros deberes que establezca Ley Tributaria.

2. Proporcionar a los funcionarios autorizados las inspecciones o


verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo.

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y


documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias.

4. Ir a las oficinas de la Administracin Tributaria, cuando su presencia sea


requerida por Autoridad competente. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

Art 97: Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes


formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria, sin perjuicio de las dems responsabilidades a que
hubiere lugar.

2.2.8. Exenciones

De acuerdo al Art 9.- (Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2014):


Estn exonerados los siguientes ingresos:

1. Las utilidades y los dividendos, calculados luego del pago del impuesto
a la renta, distribuidos por sociedades extranjeras residentes en el
Ecuador o nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o

28
extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
2. Los obtenidos por instituciones del Estado
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en
el pas
5. Las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en
ellos.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
7. Los que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los
miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado.
8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, de
acuerdo a la Ley de Educacin Superior.
9. Viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado;
10. Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneracin.
11. Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en
Instituciones de Educacin Superior
12. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que
no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo.

29
13. Provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios
para la exploracin y explotacin de hidrocarburos
14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles.
15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que
no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha.
(LORTI, Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2015)

2.2.9. Deducciones

Como lo determina la LORTI en su artculo 10, numeral 16.Las personas


naturales pueden deducir sus gastos, as como lo de su cnyuge e hijos
menores de edad o con algunas discapacidad, hasta en un 50% de sus
ingresos gravados sin que supere el 1.3 veces la fraccin bsica desgravada
de impuesto a la renta.
De acuerdo a la (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario
Interno, Febrero-2015); la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr
exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:

Tabla 2: Cuanta de Gastos personales 2015

Vivienda: 0,325 veces


Educacin: 0,325 veces
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

30
Arriendo de un nico inmueble utilizado para vivienda;
Los intereses por prstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin,
adquisicin o construccin, de una nica vivienda.
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que
sea de su propiedad. (Servicio de Rentas Internas, 2015)

Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, as los


cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional
debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo
cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior
segn el caso.
Textos escolares y tiles; materiales didcticos; y, libros.
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas,
brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos
competentes.
Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
Uniformes. (Servicio de Rentas Internas, 2015)

31
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional
avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios
clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica.
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis;
Medicina pre-pagada y prima de seguro mdico en contratos
individuales y corporativos. En los casos que estos valores
correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados
del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para
sustentar el gasto correspondiente; y,
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)

Compras de alimentos para consumo humano.


Pensiones alimenticias, sustentadas por resolucin judicial
Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
SRI (Servicio de Rentas Internas, 2015)

Cualquier tipo de prenda de vestir. (Servicio de Rentas Internas, 2015)

32
Tabla 3: Valores mximos deducibles de Gastos Personales ao 2015

Fraccin Bsica 2015 10.800,00


Gastos personales no superan 1.30 veces
Monto Mximo a deducir de gastos $ 14.040,00
personales

Fuente: Reglamento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

2.3. MARCO CONTEXTUAL

2.3.1 Pequeos comerciantes informales

Son aquellos negocios que no poseen los requisitos esenciales para su


funcionamiento, funcionan en la calle, se los denomina informales por que no
cumplen con los siguientes requerimientos:

No poseen RUC;
No emiten comprobantes de venta: factura o notas de venta (RISE);
No llevan un registro de sus ingresos y sus gastos peridicamente;
No presentan declaraciones de impuestos como IVA e Impuesto a la
Renta;
No pagan cuotas del RISE (anuales o mensuales);
No poseen permisos de funcionamiento;

El gobierno actual ha creado el RISE Rgimen Simplificado Ecuatoriano como


medio de pago de impuestos, incentivndolos y dando facilidades de pago de
cuotas mnimas mensuales o semestrales de acuerdo a una tabla de
actividades, con este rgimen se quiere que estos pequeos comerciantes
informales pasen a formar parte de los comerciantes formales.

33
2.4. MARCO LEGAL

2.4.1. Constitucin de la Repblica del Ecuador

Art. 83.- Responsabilidades.- Las principales responsabilidades de todos


ciudadanos son: pagar los impuestos, Cooperar con la comunidad en la
seguridad social y con el Estado.

Art. 285.- Poltica fiscal.- La poltica fiscal tendr como objetivos especficos:
1. El financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos.
2. La redistribucin de ingresos por medio de trasferencias, tributos y subsidios
adecuados.
3. La generacin de incentivos para la inversin en los diferentes sectores de
la economa y para la produccin de bienes y servicios, socialmente deseables
y ambientalmente aceptables.

Art. 300.- Rgimen Tributario.- Se regir de acuerdo a los siguientes


principios de progresividad, generalidad, eficiencia, irretroactividad, equidad,
trasparencia y suficiencia recaudatoria. (Constitucion de la Repblica del
Ecuador, 2008)

2.4.2. Ley Orgnica del Rgimen de Tributario Interno

Art. 67.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA presentarn
una declaracin mensual de todas las operaciones gravadas con este
impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma
y plazos que se establezcan en el reglamento.

34
Art. 97.15.- Normativa.- El SRI establece la forma, plazos y lugares para la
inscripcin, pago, categorizacin, y renuncia del presente Rgimen.

Art. 105.- Sancin por falta de declaracin.- Si los contribuyentes no han


presentado las declaraciones a las que estn obligados, se les sancionar,
con una multa equivalente al 5% mensual, que se calcular sobre el monto de
los impuestos causados correspondientes al o a los perodos intervenidos, la
misma que se liquidar directamente en las actas de fiscalizacin, para su
cobro. (LORTI, Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2015)

Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o
jurdicas, que no entreguen la informacin requerida por el SRI, dentro del
plazo otorgado para el efecto, sern sancionadas con una multa de 30 hasta
1.500 dlares, la que se regular teniendo en cuenta los ingresos y el capital
del contribuyente. La informacin requerida por la Administracin Tributaria no
habr reserva ni sigilo que le sea oponible. (LORTI, Ley Organica de Rgimen
Tributario Interno, 2015)

2.4.3. Cdigo Tributario

Art. 5.- Principios tributarios.- Entre los principios tributarios que se regir
el rgimen tributario son: igualdad, de legalidad, generalidad, proporcionalidad
e irretroactividad. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

35
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos se utilizarn para fomentar la
inversin, la reinversin, el ahorro y su destino ser para el desarrollo del pas.
(SRI, Cdigo Tributario, 2014)

Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica la aplicacin


de la ley; la determinacin de la obligacin tributaria; resolucin de los
reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por
infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudacin de los
tributos. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

Art. 68.- Facultad determinadora.- Sirve para establecer, la existencia del


hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
Esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o enmienda de las
declaraciones de los contribuyentes o responsables. (SRI, Cdigo Tributario,
2014)

Art. 69.- Facultad resolutiva.- Estn obligados a expedir una resolucin las
autoridades administrativas que la ley determine. (SRI, Cdigo Tributario,
2014)

Art. 70.- Facultad sancionadora.- De acuerdo a las resoluciones que expida


la autoridad administrativa, se imponen las sanciones, en los casos yen las
medidas previstas en la ley. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los impuestos se


efectuar en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan
para cada tributo. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

36
Art. 351.- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias
sern sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda
de 1.000 dlares, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada
infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de
los deberes formales que la motivaron (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas


por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los
procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
(SRI, Cdigo Tributario, 2014)

Art. 362.- Competencia.- La accin para perseguir y sancionar las faltas


reglamentarias, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen
competencia para ordenar la realizacin o verificacin de actos de
determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables. Podr tener como antecedente, el
conocimiento y comprobacin de la misma Autoridad, con ocasin del ejercicio
de sus funciones, o por denuncia que podr hacerla cualquier persona. (SRI,
Cdigo Tributario, 2014)

Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, las penas
siguientes:

a) Multa;
b) Clausura del negocio;
c) Suspensin de actividades;
d) Decomiso;

37
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
i) Prisin; y,
j) Reclusin.

CAPTULO III
MARCO METODOLGICO

3.1. DISEO DE LA INVESTIGACIN

3.1.1. Investigacin de campo

En esta investigacin se utiliz la investigacin de campo ya que la


estrategia utilizada se trata de un estudio sistemtico de los hechos en el lugar
en el que se produce y para ello se recurri a tcnicas como observacin y
encuestas que permitieron estar en contacto directo con la realidad para el
desarrollo de la investigacin, y conocer los datos en forma directa de la

38
realidad con que se presentaron, en vista de recolectar los datos en que se
produjeran los acontecimientos.

3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIN

El presente trabajo de investigacin se encuentra dentro del enfoque:


CuantitativoCualitativo, orientado a medir el nivel de Cultura Tributaria en los
comerciantes informales de los negocios de comidas rpidas.

Enfoque cuantitativo: Usa la recoleccin de datos para probar


hiptesis, con base en la medicin numrica y el anlisis estadstico,
para establecer patrones de comportamiento y probar teoras. (Dr.
Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio,
2010).
La investigacin es cuantitativa por que busca obtener una mejor
recaudacin de impuestos (IVA e Impuesto a la Renta), los mismos que
son cuantificables, a travs de encuestas, entrevistas, y sistema estadstico
que se orientan a la comprobacin de hiptesis.

Enfoque cualitativo Utiliza la recoleccin de datos sin medicin


numrica para descubrir o afinar preguntas de investigacin en el
proceso de interpretacin. (Dr. Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez
Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)

Para lograr obtener un mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias se


utiliza la investigacin cualitativa porque se busca concientizar al contribuyente
de las obligaciones que tiene con el Estado a travs del SRI.

39
Investigacin descriptiva: Busca especificar propiedades,
caractersticas y rasgos importantes de cualquier fenmeno que se
analice. Describe tendencias de un grupo o poblacin. (Dr. Hernndez
Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010).

Descriptiva porque tiene como objetivo central la descripcin de los eventos la


falta de conocimiento acerca de la cultura tributaria y lo que incide dentro de
las obligaciones de los contribuyentes de la Ciudad de Guayaquil.

Anlisis de correlacin: Esta tcnica nos permiti determinar la


relacin u asociacin entre dos variables.

Mtodo Cientfico: Durante todo el proceso de la investigacin se


utiliz el mtodo cientfico para la recoleccin de informacin terica,
mediante la utilizacin de libros, boletines, pginas web, la misma que
sirvi para desarrollar el tema objeto de investigacin.

Analtico: Este mtodo se emple para clasificar y analizar la


informacin de los contribuyentes y as poder ordenar todo el proceso
de la gua tributaria.

3.3. POBLACIN Y MUESTRA

3.3.1. Poblacin

40
La poblacin es el Conjunto de individuos u objetos de inters o medidas
que se obtienen a partir de todos los individuos u objetos de inters (Douglas
A. Lind, William G. Marchal, Samuel A. Wathen, 2012).

La poblacin de Guayaquil de acuerdo al ltimo censo poblacional del ao


2010 es de 2,350.915 habitantes, de los cuales vamos a referirnos a las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que tienen sus negocios
informales de comida rpida siendo un total de 1.800 locales de comida rpida,
segn cifras del (Instituto Nacional de Estadisticas y Censos INEC, 2014).

3.3.2. Muestra

Porcin de elementos de una poblacin elegidos para su examen o medicin


directa. (Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)

3.3.2.1. Seleccin de la muestra

La muestra se tom del total de contribuyentes no obligados a llevar


contabilidad de la ciudad de Guayaquil, que son: 1800 negocios de comida
rpida, se trabaja con la totalidad de la muestra encontrada para que tengan
caractersticas representativas del universo.

41
Encuestas
Guayaquil Encuestas
20%
40% Norte Norte 40
40% Centro 40
Centro
Sur 20
Sur
Total 100

Grfico 1: Distribucin
de encuestas en la ciudad de Guayaquil
Fuente: Autoras
Elaborador por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

3.3.2.2. Clculo de la Muestra

La muestra ser seleccionada mediante la aplicacin del mtodo de


muestreo aleatorio simple de una poblacin porque permiten que cada posible
muestra tenga una igual probabilidad de ser seleccionada y que cada elemento
de la poblacin total tenga una oportunidad igual de ser incluido en la muestra
(Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)
La frmula es la siguiente para una poblacin finita cuando es menor a 10.000
individuos.


=
( ) +

Dnde:

42
n = tamao de la muestra.

N = tamao de la poblacin.

= Desviacin estndar de la poblacin que, generalmente cuando no se


tiene su valor, suele utilizarse un valor constante de 0,5.

Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que,


si no se tiene su valor, se lo toma en relacin al 95% de confianza equivale a
1,96 (como ms usual) o en relacin al 99% de confianza equivale 2,58, valor
que queda a criterio del investigador.

e = Lmite aceptable de error muestral que, generalmente cuando no se tiene


su valor, suele utilizarse un valor que vara entre el 1% (0,01) y 10% (0,10),
valor que queda a criterio del encuestador. (Munch Lourdes, ngeles Ernesto,
2014)

n=?
N= Poblacin: 1800
= 0,5
Z= 95% de confianza equivale a 1,96
e= Error 0,10

(1,96)2 (0,50)2 1800


=
(0,10)2 (1800 1) + (1,96)2 (0,50)2

(3,8416)(0,25)(1800)
=
(0,01)(1799) + (3,8416)(0,25)

43
1728,72
=
17,277596

===> 100,05

El tamao de la muestra es de 100 contribuyentes a los cuales se


encuestara.

3.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIN

3.4.1. Tcnicas

3.4.1.2. Observacin

Esta tcnica permiti observar atentamente el tema materia de investigacin


(Nivel de Cultura Tributaria de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad), donde se visualiz la realidad de los problemas que afectan a
los contribuyentes.

3.4.1.3. Entrevista

Implican que una persona calificada (entrevistador) aplica el cuestionario a


los participantes; el primero hace las preguntas a cada entrevistado y anota
las respuestas. (Hernndez Sampieri Roberto, 2010).

Esta tcnica fue utilizada para la obtencin de informacin mediante un


dilogo sostenido a profesionales sobre el nivel de cultura tributaria de las

44
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y llegar a tener una
visin previa del problema, alternativa y acciones a seguir.

3.4.1.4. Encuesta

Para el trabajo de investigacin se utiliz la tcnica de la encuesta, dirigida


especialmente a las personas que tienen negocios de comidas rpidas con el
fin de obtener informacin relevante sobre el nivel de Cultura Tributaria.

3.4.2. Instrumentos

3.4.2.1 Cuestionario:

Con el propsito de registrar informacin sobre el Nivel de Cultura Tributaria


en los negocios de comidas rpidas en la ciudad de Guayaquil se utiliz el
cuestionario con preguntas para la realizacin de entrevistas y encuesta.

3.4.3. Tcnicas y procedimientos de anlisis de datos

Luego de la recopilacin de los datos se realizara las siguientes actividades:

3.4.3.1 Procesamiento de datos

El procesamiento de los datos se realiza a travs de grficos estadsticos y en


cada una de las preguntas se efecta un anlisis, y se elaboran cuadros en
donde se ilustran los porcentajes conseguidos de cada pregunta.

45
3.4.3.2 Anlisis e interpretacin de datos

El anlisis e interpretacin de los datos se lo realizara sobre la informacin


obtenida de las tablas y cuadros procesados, por cada una de las preguntas y
con los porcentajes que se obtuvieron de cada una de las interrogantes.
Finalmente, se analizan cada una de las preguntas planteadas.

3.4.3.3. Entrevistas a profesionales

(Dr. Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
Afirman que el mtodo descriptivo busca: especificar las propiedades, las
caractersticas y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos,
objetos o cualquier otro fenmeno que se someta a un anlisis. Es decir,
nicamente pretenden medir o recoger informacin de manera independiente
o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren, esto es,
su objetivo no es indicar cmo se relacionan stas.

A continuacin se muestra dos entrevistas realizadas a profesionales mediante


el mtodo descriptivo:

3.4.3.3.1 Entrevista No. 1

Esta entrevista tiene como finalidad recabar informacin de personas


expertas en materia de tributacin como base de la investigacin denominada:
La Cultura Tributaria y las Obligaciones Fiscales de los negocios informales
de Guayaquil.

Nombre: Econ. Antonio Neira Ortiz


Institucin: Transtrade S.A

46
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de Octubre del 2015

1. Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el pas? Por


qu?

Definitivamente No, porque lastimosamente a nivel de poblacin nunca se


desarroll el hbito de que era obligatorio para toda persona que recibe un
ingreso tiene que pagar un porcentaje de impuesto. La cultura tributaria existe
a nivel de sociedades, pero a nivel de personas naturales no, porque estas
personas saben que no tiene ningn tipo de control para revisar si han pagado
o no sus impuestos.

2. Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con


sus obligaciones tributarias? Cules son aquellos incentivos?

No, la mejor manera de incentivar a la poblacin es primero dando una correcta


informacin al pblico en general y el beneficio del impuesto a cada
contribuyente debera ser en beneficio del desarrollo del pas, lastimosamente
en los actuales momentos polticos muy poca gente cree en eso; que todo lo
que el gobierno recauda es para el mejor beneficio de las personas sino es
para beneficios de unos pocos.

3. Cules cree Ud. que sean los problemas ms frecuentes que


tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?

Uno de los principales problemas es el desconocimiento, que es la forma en


la que los contribuyentes tienen que hacer sus declaraciones, como una

47
persona no est obligada a llevar contabilidad; es una persona que se emplea
ella mismo, no tiene relacin de dependencia es una persona que est
desarrollando empresa por su propia gestin como no tiene conocimientos,
sabe que para tener que funcionar tiene que llenar tanta cantidad de requisitos,
pagar tantas cosas no le interesa pagar muchos pagar algo ms que un
impuesto.

Otro de los problemas es el canal correcto o la forma correcta de difundir


informacin y llegar a las personas que no tienen conocimiento, porque la
informacin que existe no todo el mundo la entiende, el SRI difunde
informacin, habla sobre cultura tributaria, habla sobre la necesidad que las
personas paguen sus impuestos pero no todos los contribuyentes entienden
como lo tiene que hacer y ah est el problema porque si hay volumen de
poblacin informal que no sabe cmo hacerlo no lo va hacer; por ms que el
SRI realice mucha publicidad, propaganda.

Por eso se ideo el RISE de una manera prctica para contribuyentes que no
tena esa cultura de tributar se adapte a la cultura tributaria pagando cuotas
mensuales o semestrales de acuerdo como tribute.

4. Cul es el beneficio del RISE para la economa nacional?

Que est sumando una porcin de una poblacin que antes no tributaba a que
hoy por ms informal que sea contribuya a los ingresos del Estado a travs del
pago de impuestos. Antes cuando no exista el RISE ese segmento de la
poblacin (personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) no estaba

48
obligado a tributar, actualmente paga algo pero paga y esos ingresos van al
Estado.

5. Por qu cree q se le dificulte entender los temas tributarios a las


personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?

Los principales motivos son; la falta de informacin de fcil entendimiento toda


la informacin que difunde el SRI para estos contribuyentes debe ser en un
lenguaje comprensible ya que muchos de ellos tienen un nivel de educacin
medio y se les dificulta entender estos temas.

Otro motivo es la complejidad de la ley; que est asociada al lxico que se


utiliza y tambin a los cambios o reformas de la misma.

6. Usted cree que por desconocimiento se paguen ms impuestos?

No, todas las personas tratan de pagar menos impuestos; el desconocimiento


puede ser que una persona equivocadamente o errneamente en un
momento declare de ms; pero muy probablemente se da cuenta que est
pagando de ms; muy probablemente despus ya no lo vuelva hacer.

49
7. Para finalizar Cmo debera ser una gua tributaria didctica
aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?

La gua tributaria debe ser en un lenguaje muy simple, la difusin de una norma
tributaria debe ser flexible en el sentido que no hay que amenazar al
contribuyente dicindole que si no paga sus obligaciones va a ser sancionado
con multas e intereses, la idea es de que la cultura tributaria crezca en la
sociedad como una necesidad de que los pueblos necesitan de ese dinero
para poder crecer en obras de desarrollo, infraestructura para el pas.

La recaudacin de fondos a travs de los impuestos es para las grandes obras


que todo gobierno quiere hacer y tenga el dinero suficiente para poderlas
ejecutar.

3.4.3.3.2. Entrevista No. 2

Nombre: CPA. Jos Silva Amores


Institucin: EXPALSA
Cargo: Contador General
Fecha: 20 de Octubre del 2015

1) Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el pas? Por


qu?

50
No, porque no se ha dado las debidas instrucciones, ni capacitaciones e
informacin a las personas sobre sus obligaciones de pagar impuestos sobre
sus ingresos percibidos.

2) Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con


sus obligaciones tributarias? Cules son aquellos incentivos?

No, mientras no haya una adecuada informacin, las personas no tienen


conocimiento a que beneficios aplica. En la actualidad los ingresos
recaudados no son distribuidos correctamente para el bienestar del pas.

3) Cules cree Ud. que sean los problemas ms frecuentes que


tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?

El principal problema es el desconocimiento, porque la mayor parte de la


poblacin ecuatoriana tiene un nivel de estudio secundario y muchas veces no
hay los medios para seguirse instruyendo en el tema tributario.

Otro de los problemas son los cambios constantes en la ley por eso la mayora
de las personas optan por el RISE para evitar estos cambios y tan solo realizar
el pago de cuotas mensuales y semestrales.

4) Cul es el beneficio del RISE para la economa nacional?

Tener el control del grupo de personas informales que antes no declaraba ni


pagaba, mediante el RISE se puede recaudar un poco ms de ingresos para
el estado.

51
5) Por qu cree que se le dificulte entender los temas tributarios a
las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?

La complejidad de la ley que infunde el SRI no es comprensible para las


personas que tienen un nivel de estudio secundario.

6) Usted cree que por desconocimiento se paguen ms impuestos?

No, porque las personas por temor a clausura e intereses contratan los
servicios de un tercero para que les realice puntualmente sus declaraciones,
en caso del pago por dems es por equivocacin.

7) Para finalizar Cmo debera ser una gua tributaria didctica


aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?

Una gua tributaria debe ser con un lenguaje comprensible y entendible para
que el contribuyente pueda entender como declarar y pagar.

El objetivo de la cultura tributaria es seguir creciendo como un deber en cada


contribuyente y que las personas la vean como una obligacin y no como un
temor a ser sancionado.

CONCLUSIN DE LAS ENTREVISTAS

52
Las dos entrevistas que se realizaron a profesionales los das 15 y 20 de
Octubre del ao 2015 podemos concluir que en el pas no existe una adecuada
cultura tributaria; entre los principales problemas que mencionaron los
entrevistados que tienen las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad tenemos: desconocimiento, falta de tiempo y los cambios
constantes en las leyes.

Consideran que mediante el RISE el SRI tienen el control de los sectores


informales que no declaraban ni pagaban impuestos y a travs de este
rgimen obtiene ingresos para el Estado.

Para lo cual consideran que los ms recomendable es disear una gua


tributara comprensible y de fcil entendimiento para que los contribuyentes
cumplan oportunamente sus obligaciones tributarias y as contribuir para el
desarrollo del pas.

3.5. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS

3.5.1. Encuesta

Luego de haber recopilado toda la informacin de las encuestas realizadas


a los contribuyentes en la ciudad de Guayaquil del 19 al 30 de Octubre y del
04 al 06 de Noviembre del 2015, se procede a tabular la informacin y realizar
los grficos para su respectivo anlisis en cada pregunta de los resultados
estadsticos, destacando de las relaciones fundamentales de acuerdo a los
objetivos planteados.

53
3.5.2. Tabulacin e interpretacin de los datos

1) Sexo de los encuestados

Tabla 4: Sexo de los encuestados

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


MASCULINO 51 51%
FEMENINO 49 49%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 2: Sexo de los encuestados


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 51 % de los encuestados son de sexo masculino. En su mayora los


hombres son aquellos quienes tienen una actividad econmica de acuerdo a
nuestra investigacin realizada en la ciudad de Guayaquil. Los hombres son

54
aquellas personas con mayores actividades comerciales de acuerdo a los
resultados.

55
2) Edad

Tabla 5: Edad de los encuestados

EDAD FRECUENCIA PORCENTAJE


20-30 32 32%
31-40 35 35%
41-50 23 23%
51 en adelante 10 10%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Grfico 3: Edad de los encuestados

10%
32%
23% 20-30
31-40
35%
41-50
51 en adelante

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La edad de las personas que tienen una actividad comercial oscila entre 31-
40 aos, seguido de personas entre 20 y 30 aos; que emprenden un negocio.

3) Cul es su nivel acadmico?

56
Tabla 6: Nivel de educacin

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


PRIMARIA 11 11%
SECUNDARIA 58 58%
SUPERIOR 31 31%
NINGUNO 0 0%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 4: Nivel de educacin


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La mayora de los encuestados con un 58% tienen un nivel de educacin


secundaria, seguido con un 31% personas con un nivel de educacin superior.

4) Actividad del encuestado

Tabla 7: Tipos de encuestados

57
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
MICROEMPRESARIO 82 82%
PROFESIONAL 13 13%
RELACIN DE
DEPENDENCIA 5 5%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 5: Tipos de encuestados


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

Entre las personas encuestadas tenemos que el 82%son microempresarios,


el 13% son profesionales y un 5% bajo relacin de dependencia. La mayora
de los contribuyentes son microempresarios.

5) Est inscrito en el RUC (Registro nico de Contribuyentes)?

58
Tabla 8: Inscritos en el RUC

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 96 96%
NO 4 4%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 6: Inscritos en el Ruc

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La mayora de las personas encuestadas estn inscritas en el Registro nico


de Contribuyentes con un 96%. El 4% de los contribuyentes que no lo ha hecho
es desconocimiento y complejidad de las normas.

6) Cul es el tipo de obligacin que mantiene con la Administracin


Tributaria?

59
Tabla 9: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


DECLARA MENSUALMENTE LOS
IMPUESTOS 44 44%
PAGA CUOTAS MENSUALES POR
SER CONTRIBUYENTE RISE 56 56%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 7: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La mayor parte de los microempresarios tienen RISE con un 56% para cumplir
con sus obligaciones y el 44% tiene RUC.

7) Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe


cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?

Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE

60
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
S 51 51%
NO 49 49%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

Entre las condiciones y requisitos que debe cumplir el contribuyente para


inscribirse en el RISE la diferencia no vara mayormente ya que el 51% si los
conoce y el 49% no lo sabe.

8) Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?

Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 31 31%

61
NO 69 69%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

31%

69%
SI
NO

Grfico 9: Beneficios que ofrece el RISE


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La mayor parte de los encuestados con un 69% no conocen los beneficios que
ofrece el RISE.; solo saben que deben pagar cuotas mensuales o semestrales.

9) Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?

Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 53 53%

62
NO 47 47%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 53% de los contribuyentes sabe las fechas en que debe paga a tiempo sus
cuotas y otro 47% no lo conoce; por ellos es necesario que las personas sepan
las fechas para evitar ser sancionados por la Administracin Tributaria.

10) Conoce usted qu tipo de comprobante de venta debe entregar?

Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 90 90%

63
NO 10 10%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 90% de los encuestados si conocen el tipo de comprobante que deben


entregar y un 18% no lo saben.

11) Su ltima declaracin la realiz el mes pasado?

Tabla 14: Declaracin la realiz el mes pasado

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE

64
S 82 82%
NO 18 18%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 12: Declaracin la realiz el mes pasado


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 82% de los encuestados han realizado su declaracin de acuerdo a su


noveno digito del Ruc en la fecha establecida mediante la ayuda de los
servicios profesionales contratados de una tercera persona.

12) Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe


cumplir?

Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias

65
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
S 75 75%
NO 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La mayor parte de los encuestados es decir el 75% conoce las obligaciones


tributarias que debe cumplir con el SRI.

13) Qu grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones


tributarias que debe cumplir?

Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE

66
BASTANTE 27 27%
POCO 48 48%
NADA 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 27% de los negocios encuestados las personas tienen conocimiento de las


obligaciones tributarias, 48% tiene poco conocimiento y el 25% no tiene
conocimiento de las obligaciones tributarias. Se observa que el mayor de los
porcentajes de los encuestados tiene poco conocimiento de las obligaciones
que deben cumplir.

14) Si conoce de informacin tributaria, De qu manera usted obtiene


informacin para cumplir con sus obligaciones tributarias?

Tabla 17: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones


tributarias
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
CONTADORES CONTRATADOS 35 35%
PERSONAL DEL SRI 20 20%

67
AUTO-EDUCANDOSE 15 15%
FOLLETOS 3 3%
INTERNET 27 27%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 15: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones


tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 35% de las personas encuestadas obtiene informacin para el cumplimiento


de sus obligaciones a travs de un contador, el 27% mediante internet, el 20%
con personal del SRI, el 15% auto-educndose, y el 3% con folletos
informativos. La mayor parte de los contribuyentes se asesora mediante un
contador para estar al da en sus obligaciones tributarias.

15) De qu manera usted cumplira oportunamente con sus


obligaciones?

Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


BUSCANDO ASESORIA
PROFESIONAL 43 43%

68
OBTENIENDO INFORMACION
MEDIANTE INTERNET 19 19%
ACUDIR AL SRI 38 38%
OTROS 0 0%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

Con los datos recopilados de los negocios el 43% de los encuestados buscan
la asesora de un profesional para cumplir oportunamente con sus
obligaciones, mientras que el 38% acude al SRI y el 19% obtiene informacin
mediante internet. Los contribuyentes se mantienen informados a travs de un
profesional para que los asesore en temas tributarios y as evitar ser
notificados por el SRI.

16) Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?

Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 83 83%
NO 17 17%

69
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 83% de los encuestados conoce la fecha de declaracin de sus impuestos,


mientras el 17% desconoce cundo debe hacerlo. Se puede concluir que la
mayor parte de los contribuyentes saben la fecha en la cual declaran sus
impuestos a tiempo.

17) Sabe usted qu impuestos debe declarar?

Tabla 20: Qu impuestos debe declarar

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 62 62%
NO 38 38%

70
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 18: Qu impuestos debe declarar

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 62% de los encuestados no conocen que impuestos deben declarar y el


38% tiene muy claro que impuestos declara. La mayor parte de las personas
sabe qu impuestos declarar al SRI y tiene un buen nivel de cultura tributaria
lo cual ayudara en el desenvolvimiento tributario.

18) Usted realiza sus declaraciones de impuestos ante el SRI?

Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE

71
S 11 11%
NO 89 89%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 19: Hace personalmente sus declaraciones


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La mayor parte de los contribuyentes no realiza sus declaraciones esto


representa el 89%, mientras el 11% realiza sus declaraciones personalmente.
Con la informacin tabulada nos podemos dar cuenta que los usuarios no
realizan sus declaraciones por lo tanto deben solicitar los servicios de un
profesional para as cumplir sus obligaciones como contribuyente.

19) Quin realiza sus declaraciones de impuestos?

Tabla 22: Quin realiza las declaraciones

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


CONTADOR 42 47%
ACUDE AL SRI 11 12%
SOLICITAR LOS SERVICIOS
DE UN TERCERO 36 40%

72
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 20: Quin realiza las declaraciones


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 47% de los encuestados requieren de un contador para que les realicen sus
declaraciones a tiempo, el 41% solicita los servicios de una tercera persona y
el 12% acude al SRI, la diferencia realiza su propia declaracin. Para el
cumplimiento de las obligaciones las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad los contribuyentes solicitan los servicios de un contador para el
cumplimiento oportuno de sus declaraciones.

20) Realiza puntalmente su declaracin de impuestos?

Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 87 87%
NO 13 13%
TOTAL 100 100%

73
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

Con la informacin obtenida el 87% de las personas encuestadas realiza


puntual sus declaraciones, mientras el 13% de los encuestados no lo hacen a
tiempo. La mayor parte de los contribuyentes realizan al da sus declaraciones,
para as evitar sanciones por parte del SRI.

21) Qu motivos influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias?

Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias

FRECUENCI
ALTERNATIVA A PORCENTAJE
EVITAR EL PAGO DE MULTAS E
INTERESES 43 43%

74
CONTRIBUIR AL DESARROLLO DEL
PAS 12 12%
POR OBLIGACIN COMO CIUDADANO 24 24%
POR EVITAR CLAUSURAS 21 21%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La mayor aceptacin de los contribuyentes al momento de cumplir con sus


obligaciones tributarias es por evitar el pago de multas e intereses la cual se
obtuvo el 43%, como obligacin como ciudadano representa el 24%, el 21%
para evitar clausuras y el 12% para contribuir al desarrollo del pas.

Con la informacin obtenida nos ayuda a concluir que los motivos para el
cumplimiento de sus obligaciones estn orientados a evitar sanciones que por
parte de la Administracin Tributaria.

22) Motivos por los cuales se le dificulta comprender los temas


tributarios

Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


FALTA DE INFORMACIN 52 52%
CAMBIOS CONSTANTES 31 31%

75
COMPLEJIDAD DE LA LEY 17 17%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

Con los datos obtenidos el 52% de los encuestados cree que por falta de
informacin se le dificulta entender los temas tributarios, el 31% por cambios
constante y el 7% por complejidad de la ley.

Uno de los motivos de mayor preocupacin es que los contribuyentes por falta
de informacin no pueden cumplir a cabalidad con sus deberes formales ya
que no entienden de temas tributarios.

23) Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias


impuestas por el SRI?

Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE

76
S 57 57%
NO 43 43%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El conocimiento que tienen los contribuyentes sobre las sanciones tributarias


representa el 57%, mientras que el 43% sealan no saberlo, ante la falta de
informacin indica que se debe tomar medidas para no infringir en sanciones
que afecten al negocio del contribuyente.

El contribuyente est informado sobre las sanciones que impone el SRI, sabe
cules son las obligaciones como persona natural que debe cumplir para evitar
ser sancionado por parte de la Administracin Tributaria.

24) Cul es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?

Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


FALTA DE LIQUIDEZ 29 29%

77
POR DESCONOCIMIENTO 20 20%
POR TIEMPO 51 51%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Grfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

La principal razn por la cual no pagan sus impuestos a tiempo los


contribuyentes es por tiempo representa el 51%, el 29% de los usuarios es por
falta de liquidez, pero una de las razones que se debe tomar ms en cuenta
es la del desconocimiento que es el 20% de los usuarios, esto indica que no
saben cundo deben realizar sus obligaciones tributarias, como se muestra en
los resultados. Por ser negocios que no cuentan con el personal para dar
cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro de los plazos estipulados,
el contribuyente se dedica a su actividad y se despreocupa de sus obligaciones
tributarias.

25) Cree usted que el impuesto entregado a la Administracin


Tributaria SRI es redistribuido en obras para la sociedad?

Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 58 58%
NO 42 42%
TOTAL 100 100%

78
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 58% de los encuestados considera que el tributo entregado es retribuido a


la sociedad a travs de obras, mientras un 42% considera que el dinero que
se paga en impuestos no es retribuido. Ms de la mitad de los contribuyentes
consideran que los recursos entregados al Estado se financian en obras
sociales como salud, educacin, vialidad etc.

26) Cree Ud. que sera viable realizar una gua tributaria en la que se
explique de una manera ms comprensible cules son sus
obligaciones tributarias, adems de que impuestos debe pagar y
cmo hacerlo?

Tabla 29: Viable realizar una gua tributaria

ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE


S 89 89%
NO 11 11%

79
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Grfico 27: Viable realizar una gua tributaria


Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Anlisis e Interpretacin

El 89% de los encuestados estn dispuestos a que se realice una gua


tributaria para poder entender las obligaciones tributarias que se debe cumplir
con el SRI y as evitar multas e intereses, clausuras, etc. y estar al da en sus
obligaciones con la Administracin Tributaria.

CONCLUSIN DE LAS ENCUESTAS

Las encuestas realizadas del 19 al 30 de Octubre y del 04 al 06 de


Noviembre del 2015 en el norte, sur y centro de la ciudad de Guayaquil a
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios
informales nos permitieron conocer los problemas existentes en sus trabajos,

80
donde nos comentaron, que quieren saber de qu manera pueden cumplir a
tiempo con sus obligaciones tributarias y simplificar el pago de impuestos.

El nivel acadmico que tiene las personas naturales no obligadas a llevar


contabilidad del negocio informal es medio (secundaria) la mayor parte de
personas encuestadas se han inscrito en el RISE que es una manera ms
prctica para los contribuyentes que no tenan esa cultura de tributar se adapte
a la cultura tributaria pagando cuotas mensuales o semestrales de acuerdo a
como tribute.

Uno de los motivos por los cuales los encuestados cumplen con sus
obligaciones tributarias a tiempo es para evitar el pago de multas e intereses,
por ello recurren a contratar los servicios de un contador porque el grado de
conocimiento que tienen en materia tributaria es poco; por lo tanto no saben
qu impuestos declarar ni en qu fecha hacerlo.

Otra de las preocupaciones de los contribuyentes son los constantes


cambios en las leyes y desean tener esta informacin al mismo tiempo que
cambian o actualizan las leyes de una forma comprensible y entendible.

3.5.3. Anlisis de datos mediante sistema estadstico MINITAB

Minitab.- Es un paquete estadstico que abarca todos los aspectos necesarios


para el aprendizaje y la aplicacin de la Estadstica en general. El programa
incorpora opciones vinculadas a las principales tcnicas de anlisis estadstico
(anlisis descriptivo, contrastes de hiptesis, regresin lineal y no lineal, series
temporales, anlisis de tiempos de fallo, control de calidad, anlisis factorial,

81
ANOVA, anlisis cluster, etc.), adems de proporcionar un potente entorno
grfico y de ofrecer total compatibilidad con los editores de texto, hojas de
clculo y bases de datos ms usuales. (Angel A. Juan, 2006)

Comprobacin de hiptesis

En esta investigacin se procede a la comprobacin de la hiptesis por la


Distribucin Yi Cuadrado (Yi2) mediante el sistema estadstico MINITAB,
sirve para determinar la dependencia entre las variables si la cultura tributaria
incide en las obligaciones tributarias.

Variables a usar

Nivel acadmico
Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
Realiza puntualmente sus
Cultura Tributaria
declaraciones
Dificultad de entender temas
tributarios
Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo

De qu manera obtiene
informacin para el
cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Motivos que le influyen a
Obligaciones Tributarias
cumplir con sus Obligaciones
Tributarias
Tiene conocimiento sobre las
82 sanciones tributarias impuestas
por el SRI
Anlisis de correspondencia

Procederemos a realizar un anlisis de correspondencia para las variables


de la Cultura Tributaria con el fin de obtener de esas 5 variables, las 3 ms
representativas para determinar la cultura tributaria de los Encuestados.

X1: Nivel acadmico

X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias

X3: Realiza puntualmente sus declaraciones

X4: Dificultad de entender temas tributarios

X5: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo.

83
Grfica de correspondencia:

Grfica de columna
13

1,0 10
7

9
0,5
2 3
5 14 4
Componente 2

0,0 86

11
-0,5

12
-1,0

-1,5
1

-2,0
-2,0 -1,5 -1,0 -0,5 0,0 0,5 1,0
Componente 1

Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Podemos apreciar en el grfico que las columnas 3, 4 y 14 se encuentran


ms agrupadas entre s, por lo cuales escogeremos las variables
correspondientes a estas columnas:

Columna 3: Nivel acadmico Superior.


Columna 4: Existencia de Bastante grado de conocimiento sobre las
obligaciones tributarias.
Columna 14: Por motivos de Tiempo no paga impuestos

84
Por lo tanto las variables ms representativas para la Cultura Tributaria de los
encuestados seran:

X1: Nivel acadmico

X2: Grado de conocimiento de las


obligaciones tributarias
X: Cultura Tributaria
X5: Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo

Anlisis de Contingencia

Ahora s procederemos a hacer los Anlisis de correspondencia entre todas


las variables de X: CULTURA TRIBUTARIA, contra todas las variables de Y:
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

X1: Nivel acadmico

X2: Grado de conocimiento de las


X: Cultura Tributaria obligaciones tributarias

X5: Motivos por el cual no paga sus


impuestos a tiempo

Y1: De qu manera obtiene informacin


para el cumplimiento de las obligaciones
Y: Obligac. Tributarias tributarias

Y2: Motivos que le influyen a cumplir con


sus obligaciones tributarias

Y3: Tiene conocimiento sobre las


sanciones tributarias impuestas por el SRI

85
Anlisis 1:

X1: Nivel acadmico


Y1: De qu manera obtiene informacin para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

_0: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE


INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son independientes
Vs
_1: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE
INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son dependientes

Tabla de contingencia:

Manera obtiene informacin


Auto- Contadores Personal
Folletos Internet TOTALES
educndose contratados del SRI
Primaria 0 2 0 2 7 11
Acd.
Nivel

Secundaria 7 20 3 20 8 58
Superior 8 13 0 5 5 31
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

r=3
c=5
n=100

86
Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

= 22,58614

..:
^2=24_(=1)^24_(=1)^
(__ )^2/_ =

G.L.: (r-1) (c-1)


G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8

Frecuencias Frecuencias Ji
Observadas Esperadas Cuadrado
1 0 1,65 1,65
2 2 3,85 0,888961
3 0 0,33 0,33
4 2 2,97 0,3168013
5 7 2,2 10,472727
6 7 8,7 0,3321839
7 20 20,3 0,0044335
8 3 1,74 0,9124138
9 20 15,66 1,2027842
10 8 11,6 1,1172414
11 8 4,65 2,4134409
12 13 10,85 0,4260369
13 0 0,93 0,93
14 5 8,37 1,3568578

87
15 5 6,2 0,2322581
22,58614002
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Se Rechaza O No H0?:

(_((8))^2>22,58614)=0,003938
Valor P = 0,003938
Valor P es menor a 0,01 (0,003938 < 0,01), entonces HIPTESIS NULA SE
RECHAZA

Conclusin:

La Hiptesis Nula (H0) se rechaza, Aceptamos la Hiptesis Alterna (H1); es


decir que s existe incidencia, relacin o dependencia entre el Nivel
acadmico y La manera que obtiene informacin para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

Anlisis 2:

X1: Nivel acadmico


Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias

_0: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE


INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son
independientes.

88
Vs
_1: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.

Tabla de contingencia:

Motivos que influyen a cumplir


Contrib. al Evitar Obligacin
Evitar
Desarrollo Multas e como TOTALES
Clausuras
del pas Intereses Ciudadano
Primaria 2 3 5 1 11
Acd.
Nivel

Secundaria 4 14 23 17 58
Superior 6 4 15 6 31
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

r=3
c=4
n=100

Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_ =1)^_
_(.))/

Estadstico de Prueba:

..: ^2=24_(=1)^
= 6,80691823
24_(=1)^(__ )^2/_
=

G.L.: (r-1) (c-1)

89
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6

Frecuencias Frecuencias Ji -
Observadas Esperadas Cuadrado
1 2 1,32 0,350303
2 3 2,31 0,2061039
3 5 4,73 0,0154123
4 1 2,64 1,0187879
5 4 6,96 1,2588506
6 14 12,18 0,271954
7 23 24,94 0,1509062
8 17 13,92 0,6814943
9 6 3,72 1,3974194
10 4 6,51 0,9677573
11 15 13,33 0,2092198
12 6 7,44 0,2787097
6,80691822
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Se Rechaza O No H0?:

(_((6))^2>6,807)=0,339

Valor P = 0,339
Valor P es mayor a 0,05 (0,339 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA

Conclusin:

90
La Hiptesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo as que no
existe relacin o incidencia entre el NIVEL ACADMICO y MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las
variables son independientes.
Anlisis 3:

X1: Nivel acadmico


Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI

_0: El NIVEL ACADMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE


LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
independientes.
Vs
_1: El NIVEL ACADMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE
LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
dependientes.

Tabla de contingencia:

Conocimiento sobre sanciones

No Si TOTALES

Primaria 6 5 11
Acd.
Nivel

Secundaria 23 35 58
Superior 14 17 31
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

91
r=3
c=2
n=100

Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

= 0,922062722

..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=

G.L.: (r-1) (c-1)


G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2

Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 6 4,73 0,340993658
2 5 6,27 0,257240829
3 23 24,94 0,150906175
4 35 33,06 0,1138415
5 14 13,33 0,033675919
6 17 17,67 0,025404641
0,922062722
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

92
Se Rechaza O No H0?:

(_((2))^2>0,922)=0,631
Valor P = 0,631
Valor P es mayor a 0,05 (0,631 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA

Conclusin:

Aceptamos la Hiptesis Nula (H0), y rechazamos Hiptesis Alterna (H1); por


lo tanto concluimos que el NIVEL ACADMICO y EL CONOCIMIENTO
SOBRE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
independientes, es decir no existe incidencia entre esas variables.

Anlisis 4:

X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias


Y1: De qu manera obtiene informacin para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

_0: EL GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES


TRIBUTARIAS del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
independientes
Vs
_1: EL GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION

93
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
dependientes.

Tabla de contingencia:

Manera obtiene informacin


Auto- Contadores Personal
Folletos Internet TOTALES
educndose contratados del SRI
Conoc.
Grado/

Bastante 7 13 0 2 5 27
Nada 2 5 2 10 6 25
Poco 6 17 1 15 9 48
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

r=3
c=5
n=100

Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

= 15,12808397

94
..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=

G.L.: (r-1) (c-1)


G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8

Frecuencias Frecuencias Ji
Observadas Esperadas Cuadrado
1 7 4,05 2,148765432
2 13 9,45 1,333597884
3 0 0,81 0,81
4 2 7,29 3,838696845
5 5 5,4 0,02962963
6 2 3,75 0,816666667
7 5 8,75 1,607142857
8 2 0,75 2,083333333
9 10 6,75 1,564814815
10 6 5 0,2
11 6 7,2 0,2
12 17 16,8 0,002380952
13 1 1,44 0,134444444
14 15 12,96 0,321111111
15 9 9,6 0,0375
15,12808397
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Se Rechaza O No H0?:

95
(_((8))^2>15,128)=0,0567
Valor P = 0,0567
Valor P es mayor a 0,05 (0,0567 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Si se vara el nivel de significancia a un 0,1 entonces la hiptesis nula se
rechaza y se asume dependencia.

Conclusin:
Aceptamos la Hiptesis Nula (H0); concluyendo as que no existe incidencia
entre GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Anlisis 5:

X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias


Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias

_0: El GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES


TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
_1: El GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.

96
Tabla de contingencia:

Motivos que le influyen


Evitar Obligacin
Contrib. al Evitar
Multas e como TOTALES
Desarrollo Clausuras
Intereses Ciudadano
Conoc.
Grado/

Bastante 4 5 11 7 27
Nada 2 7 10 6 25
Poco 6 9 22 11 48
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

r=3
c=4
n=100

Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

= 1,539012192

..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6

97
Frecuencias Frecuencias Ji -
Observadas Esperadas Cuadrado
1 4 3,24 0,178271605
2 5 5,67 0,079171076
3 11 11,61 0,032049957
4 7 6,48 0,041728395
5 2 3 0,333333333
6 7 5,25 0,583333333
7 10 10,75 0,052325581
8 6 6 0
9 6 5,76 0,01
10 9 10,08 0,115714286
11 22 20,64 0,089612403
12 11 11,52 0,023472222
1,53901219
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Se Rechaza O No H0?:

(_((6))^2>1,539)=0,957
Valor P = 0,957
Valor P es mayor a 0,05 (0,957 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA

Conclusin:

La Hiptesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo as que no


existe relacin o incidencia entre el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son independientes.

Anlisis 6:

98
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI

_0: El GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES


TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.
Vs
_1: El GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.

Tabla de contingencia:

Conocimiento sobre sanciones

No Si TOTALES

Bastante 7 20 27
Conoc.
Grado/

Nada 12 13 25
Poco 24 24 48
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

r=3
c=2
n=100

Esperados:

99
_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(
1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

= 4,42600904

..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=

G.L.: (r-1) (c-1)


G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2

Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 7 11,61 1,830499569
2 20 15,39 1,380903184
3 12 10,75 0,145348837
4 13 14,25 0,109649123
5 24 20,64 0,546976744
6 24 27,36 0,412631579
4,42600904
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Se Rechaza O No H0?:

100
(_((2))^2>4,426)=0,109
Valor P = 0,109
Valor P es mayor a 0,05 (0,109 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA

Conclusin:

Aceptamos la Hiptesis Nula (H0), y rechazamos Hiptesis Alterna (H1); por


lo tanto concluimos que el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes,
es decir no existe incidencia entre esas variables.

Anlisis 7:

X3: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo


Y1: De qu manera obtiene informacin para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias

_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO


el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
independientes.
Vs

101
_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son dependientes.

Tabla de contingencia:

Manera obtiene informacin


Auto- Contadores Personal
Folletos Internet TOTALES
educndose contratados del SRI
Motivos de

Falta Liquidez 4 9 0 8 8 29
no Pago

Desconocimiento 3 8 1 6 2 20

Tiempo 8 18 2 13 10 51
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

r=3
c=5
n=10
Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

= 3,551452254

..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=

G.L.: (r-1) (c-1)

102
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8

Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 4 4,35 0,02816092
2 9 10,15 0,130295567
3 0 0,87 0,87
4 8 7,83 0,003690932
5 8 5,8 0,834482759
6 3 3 0
7 8 7 0,142857143
8 1 0,6 0,266666667
9 6 5,4 0,066666667
10 2 4 1
11 8 7,65 0,016013072
12 18 17,85 0,001260504
13 2 1,53 0,144379085
14 13 13,77 0,043057371
15 10 10,2 0,003921569
3,551452254
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Se Rechaza O No H0?:

(_((8))^2>3,551)=0,8952
Valor P = 0,8952
Valor P es mayor a 0,05 (0,8952 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA

Conclusin:

103
Aceptamos la Hiptesis Nula (H0); concluyendo as que no existe incidencia
entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Anlisis 8:

X3: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo


Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias

_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO


el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS
OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS
OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.

Tabla de contingencia:

Motivos que le influyen


Evitar Obligacin
Contrib. al Evitar
Multas e como TOTALES
Desarrollo Clausuras
Intereses Ciudadano
Motivos

Falta Liquidez 3 5 15 6 29
de no
Pago

Desconocimiento 4 3 8 5 20
Tiempo 5 13 20 13 51
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

104
r=3
c=4
n=100

Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

= 3,278388674

..: ^2=24_(=1)^
24_(=1)^(__ )^2/_
=

G.L.: (r-1) (c-1)


G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6

Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 3 3,48 0,066206897
2 5 6,09 0,195090312
3 15 12,47 0,513303929
4 6 6,96 0,132413793
5 4 2,4 1,066666667
6 3 4,2 0,342857143
7 8 8,6 0,041860465

105
8 5 4,8 0,008333333
9 5 6,12 0,20496732
10 13 10,71 0,489645191
11 20 21,93 0,169854081
12 13 12,24 0,047189542
3,278388674
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Se Rechaza O No H0?:

(_((6))^2>3,278)=0,773
Valor P = 0,773
Valor P es mayor a 0,05 (0,773 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA

Conclusin:

La Hiptesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo as que no


existe relacin o incidencia entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA
SUS IMPUESTOS A TIEMPO y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son independientes.

Anlisis 9:

X3: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo


Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI

_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO


el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.

106
Vs
_1: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.

Tabla de contingencia:

Conocimiento sobre sanciones


No Si TOTALES
Motivos

Falta Liquidez 12 17 29
de no
Pago

Desconocimiento 8 12 20
Tiempo 23 28 51
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

r=3
c=2
n=100

Esperados:

_=(_(.) _(.)=24_(= _(.)=24_(


1)^_
_(.))/ =1)^_

Estadstico de Prueba:

..: ^2=24_(=1)^
= 0,196108776
24_(=1)^(__ )^2/_
=

107
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2

Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 12 12,47 0,017714515
2 17 16,53 0,013363581
3 8 8,6 0,041860465
4 12 11,4 0,031578947
5 23 21,93 0,052207022
6 28 29,07 0,039384245
0,196108776
Fuente: Minitab
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Se Rechaza O No H0?:

(_((2))^2>0,196)=0,907

Valor P = 0,907
Valor P es mayor a 0,05 (0,907 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA

Conclusin:

Aceptamos la Hiptesis Nula (H0), y rechazamos Hiptesis Alterna (H1); por


lo tanto concluimos que LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS
IMPUESTOS A TIEMPO y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes, es decir no
existe incidencia entre esas variables.

108
CONCLUSIN FINAL

Resumen de la relaciones entre las variables

P < 0,01 ==> H1 Se acepta


P > 0,05 ==> H0 Se rechaza

X1: Nivel Acadmico Valor P Conclusin

De qu manera obtiene informacin para Se acepta H1


Y1: el cumplimiento de las obligaciones 0,003938
tributarias Existe relacin
Motivos que le influyen a cumplir con sus Se rechaza Ho
Y2: 0,339
obligaciones tributarias No existe relacin
Tiene conocimiento sobre las sanciones Se rechaza Ho
Y3: 0,631
tributarias impuestas por el SRI No existe relacin

Grado de conocimiento de las


X2: Valor P Conclusin
obligaciones tributarias

Se acepta H1
De qu manera obtiene informacin para
Y1: el cumplimiento de las obligaciones 0,0567 Si se vara el nivel
tributarias de significancia a
0,01 se relacionan
Motivos que le influyen a cumplir con sus Se rechaza Ho
Y2: 0,957
obligaciones tributarias No existe relacin
Tiene conocimiento sobre las sanciones Se rechaza Ho
Y3: 0,109
tributarias impuestas por el SRI No existe relacin

109
Motivos por el cual no paga sus
X3: Valor P Conclusin
impuestos a tiempo

De qu manera obtiene informacin para Se rechaza Ho


Y1: el cumplimiento de las obligaciones 0,8952
tributarias No existe relacin
Motivos que le influyen a cumplir con sus Se rechaza Ho
Y2: 0,773
obligaciones tributarias No existe relacin
Tiene conocimiento sobre las sanciones Se rechaza Ho
Y3: 0,907
tributarias impuestas por el SRI No existe relacin

110
CAPTULO IV
PROPUESTA

DISEO DE UNA GUA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA


PARA LOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

4.1. OBJETIVOS

Proveer de suficiente informacin a las Personas Naturales no Obligadas a


llevar Contabilidad mediante una Gua Tributaria para que sea de utilidad en
el cumplimiento de los deberes formales.

4.2. JUSTIFICACIN

Con la elaboracin de esta Gua Tributaria, permitir contribuir el desarrollo


de la cultura tributaria en los contribuyentes en especial en el sector informal,
mediante procesos que les faciliten realizar y cumplir sus deberes y
obligaciones a tiempo.

Se debe incentivar a quienes no cumplan oportunamente con sus


obligaciones tributarias. Se ha realizado esta gua tributaria en donde est toda
la informacin de las Obligaciones Tributarias en resumen y que sea de fcil
manejo y comprensin para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y puedan tener un instrumento de consulta para todos los
inconvenientes que se presente dentro de las obligaciones formales, de esta
manera el contribuyente podr optimizar el aprendizaje, tiempo y recursos para
tomar decisiones.

111
4.3. DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA

La presente Gua Tributaria ayudar a los contribuyentes no obligados a


llevar contabilidad, a cumplir con sus obligaciones sin dificultades tributarias
en fechas oportunas, de esta manera se lograr establecer una mayor
recaudacin de impuestos para el Estado, y una mayor concientizacin para
los contribuyentes en materia tributaria.

La Gua Tributaria est actualizada debido a las diferentes reformas tributarias


que existen actualmente, ya que los contribuyentes deben cumplir con sus
obligaciones aplicando las disposiciones vigentes.

4.4 ANLISIS DE FACTIBILIDAD

La investigacin es factible porque contribuye al fortalecimiento de la


gestin tributaria. Con la propuesta se espera incrementar la recaudacin de
los impuestos y mejorar la economa del pas.

4.5 FUNDAMENTACIN

4.5.1 Obligaciones Tributarias

Cuando una persona inicia un negocio, en ese momento inician sus


obligaciones tributarias con el Estado, en estas obligaciones intervienen los
tributos, los sujetos y los deberes formales.

4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo

El ejercicio impositivo es anual y comprende desde el 1o. de enero al 31


de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha

112
posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cierra obligatoriamente el
31 de diciembre de cada ao. Art 7.- (Ley Organica de Rgimen Tributario
Interno, 2014)

4.5.3. Elementos de la Obligacin Tributaria

Sujeto
Pasivo
Art. 23 Cdigo Tributario: Art. 24 Codigo Tributario: Es
Sujeto activo es el ente la persona natural o jurdica
pblico acreedor del tributo que, segn la ley, est
obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria, sea
como contribuyente o como
responsable.
Sujeto
activo

Ilustracin 3: Elementos de la obligacin tributaria


Fuente: (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.6. CONTRIBUYENTE

Persona natural y/o jurdica a quien la ley atribuye la prestacin tributaria


por la verificacin del hecho generador. Art. 24 (SRI, Cdigo Tributario, 2014)

4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad

113
Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,
Febrero-2015). Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos deben llevar una cuenta de
compras y ventas para determinar su renta imponible.

4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

Obtener el RUC

Emitir
Comprobantes de
venta
Deberes formales
Llevar registro de
ingresos y gastos

Presentar
Declaraciones
Grfico 28: Deberes formales del contribuyente
Fuente: (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.7.1. RUC Registro nico de Contribuyentes

Una persona natural para dar inicio a cualquier actividad debe obtener el
Registro nico de Contribuyentes RUC, el cual, es el principal documento
que le permitir continuar con los dems trmites para la implementacin de
su negocio.

114
4.7.1.2. Qu es el Registro nico de Contribuyentes?

El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todos los


contribuyentes que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador, de
manera ocasional o permanente por los cuales deban pagar tributos, su
composicin vara de acuerdo al Tipo de Contribuyente y est conformado por
trece dgitos (Servicio de Rentas Internas, 2015)

4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC

Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica,


nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en el
pas en forma permanente u ocasional, estn obligados a inscribirse, por una
sola vez en el Registro nico de Contribuyentes. Art. 3 (Ley del Registro nico
de Contribuyentes).

Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que


su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad
econmica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
registro a estado ACTIVO. (Ley del Registro nico de Contribuyentes).

Cuando un contribuyente fallece, la suspensin del RUC ser definitiva y


su registro se colocar en estado PASIVO. En este caso un tercero deber
comunicar al SRI del particular. (Ley del Registro nico de Contribuyentes).
Art. 42 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,
Febrero-2015).- Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.- Los
contadores, en forma obligatoria se inscribirn en el Registro nico de

115
Contribuyentes an en el caso de que exclusivamente trabajen en relacin de
dependencia. La falta de inscripcin en el RUC le inhabilitar de firmar
declaraciones de impuestos.

4.7.1.4 Estructura del RUC

Art 3.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,


Febrero-2015): El nmero de registro estar compuesto por trece dgitos, de
los cuales los 10 primeros es la cdula de identidad.

Los tres ltimos sern 001, para todos los contribuyentes.


Los 2 primeros dgitos corresponden a la provincia donde se obtuvo la
cdula de identidad o identidad.

09 3 096294 9 001

Principal o sucursal

Digito verificador

Consecutivo

Menor a 6 (0,1,2,3,4,5)

Cdigo de la provincia
de emisin de la cdula de identidad.
Tabla 30: Cdigos segn la Provincia de Ecuador

01 Azuay 10 Imbabura 19 Zamora Chinchipe

116
02 Bolvar 11 Loja 20 Galpagos

03 Caar 12 Los Ros 21 Sucumbos

04 Carchi 13 Manab 22 Orellana

05 Cotopaxi 14 Morona
Santiago Santo Domingo de los
23
Tschilas
06 Chimborazo 15 Napo

07 El Oro 16 Pastaza 24 Santa Elena

08 Esmeralda 17 Pichincha
90 Zona no Delimitada
09 Guayas 18 Tungurahua
Fuente: Registro Civil del Ecuador
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.7.1.5. Cmo obtener el RUC

Personas Naturales. Las personas naturales que pueden o no estar


obligadas a llevar contabilidad se las clasifica en:

Ecuatorianos,
Extranjeros residentes,
Extranjeros no residentes. (Yuquilima, 2011)

4.7.1.6. Cules son los requisitos que necesita una persona natural para
inscribirise en el RUC?

Original de la cdula de identidad.


Certificado de votacin.
Planilla de luz, telfono o de agua, ltimos 3 meses.

117
Contrato de arrendamiento con el sello del juzgado de inquilinato, o
pago de impuestos prediales.
Si el contribuyente no realiza el trmite, deber presentarse una carta
de autorizacin notariada.

1. Copia y original de cedula de identidad del autorizado.


2. Copia y original de certificado de votacin del autorizado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)

Si es extranjero no residente: Original y copia del pasaporte, con hojas


de identificacin y tipo de visa vigente.

Si es extranjero residente: Original y copia de cedula de identidad.

118
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva

Calificacin emitida por la Junta Nacional de


Artesanos
Defensa del Artesano o MIPRO, orignal y copia.

Ttulo profesional en: Auditora y Contabilidad.


aquellos que trabajen bajo relacin de
Contadores
dependencia presentan un contrato de prestacin
de servicios.

Ttulo habilitante vigente, otorgado por la Agencia


Transportistas Nacional de Transporte Terrestre, trnsito y
Seguridad Vial.

Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional


Notarios
de Judicatura, original y copia.

Ttulo profesional registrado en la pgina del


Profesionales
SENESCYT .

Actividades Acuerdo ministerial, lo otorga el Ministerio de


Educativas Coordinacion del Distrito de Educacion.

Identificacin del representante del quien solicitar


Menores no el respectivo trmite. El documento de
emancipados identificacin podr ser ccualquiera de los que
constan en la hoja de identificacin.

Escritura pblica en caso de emancipacin


Menores voluntaria; o la Sentencia Judicial emitida por el
emancipados Juez competente; o el acta de matrimonio en caso
de que en la cdula no conste el estado civil.

Ilustracin 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad productiva


Fuente: RUC-Ficha personas Naturales por Actividad Econmica (SRI)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

119
4.8. EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA

Los comprobantes de venta son documentos que acreditan de manera legal


la transferencia de bienes o la prestacin de servicios. (Reglamento de
Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios,
Registro Oficial 448, 28-Febrero-2015)

Nota de Venta
Factura (Rgimen
General) (Contribuyentes
RISE)

Ilustracin 5: Comprobantes de venta


Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir

4.8.1.2. Rgimen General


Comprobantes de Venta
Facturas
Nota de Venta (RISE)
Liquidacin de compra de bienes y/o prestacin de servicios
Tiquetes de mquinas registradoras.
Boletos para espectculos pblicos.
U Otros documentos que autorizados en el Reglamento

Fuente: Art. 1 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro Oficial
448, 28-Febrero-2015)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

120
4.8.1.2. Documentos Complementarios

Documentos Complementarios
Notas de crdito
Notas dbito; y
Guas de remisin

Fuente: Art. 2 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro


Oficial 448, 28-Febrero-2015)
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.8.2. Cundo el SRI puede negar la autorizacin para emitir


Comprobantes de Venta?

El SRI puede negar la autorizacin para imprimir comprobantes de venta


en los siguientes casos:

Cuando se encuentre en trmite la suspensin del RUC.


Falta de presentacin de declaraciones por ms de un ao.
Cuando el SRI haya verificado que la direccin declarada en el RUC no
corresponda al domicilio del contribuyente.

4.8.3. Cundo se deben emitir Comprobantes de Venta?

Se debe emitir el respectivo comprobante de venta cuando se transfieran


bienes o se presten servicios gravados o no con impuestos, aun cuando la
transferencia se realice a ttulo gratuito.

121
4.8.4. Qu debe hacer el contribuyente en caso de emitir un
comprobante de venta con errores?

El comprobante de venta debe anularse, escribiendo en el cuerpo de la


misma la palabra ANULADO.
Los originales y copias de los comprobantes de venta anulados, debe
archivados en forma secuencial y cronolgica.

4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta

Se recuerda que es obligatorio emitir comprobantes de venta en los siguientes


casos:

Rgimen General: a partir de USD $ 4

Rgimen Simplificado (RISE) a partir de USD $ 12

Si el cliente solicita se deber emitir una nota de venta y/o factura por
cualquier monto.

4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta

Los comprobantes de venta deben emitirse en original y copia. El original


del documento se entregar al adquirente o usuario y la copia al emisor o
vendedor, debiendo constar la indicacin correspondiente tanto en el original
como en la copia.

1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del comprobante.

122
2. Nmero del RUC del emisor.

3. Apellidos y nombres o razn social del emisor, conforme conste en el RUC.

4. Denominacin del documento.

5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:

a) Los tres primeros dgitos corresponden al nmero del establecimiento


conforme consta en el RUC;

b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al


cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un
mismo establecimiento; y,

c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve


dgitos. Podrn omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero
secuencial, pero debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la
nueva numeracin.

6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor.

7. Fecha de caducidad del documento.

8. Nmero del RUC, nombres y apellidos, o razn social y nmero de


autorizacin otorgado por el SRI, del establecimiento grfico que realiz la
impresin.

9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar


al adquirente. (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y
Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28-Febrero-2015)

123
4.8.6.1 Partes de una factura

Ilustracin 6: Partes de una factura

Fuente: Servicio de Rentas Internas


Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

124
4.8.7. Por qu causas se puede dar de baja los Comprobantes de Venta?

Se puede dar de baja los comprobantes de venta por:

a) Vencimiento del plazo de vigencia.

b) Cierre del establecimiento.

c) Cierre del punto de emisin.

d) Cese de operaciones.

e) Cuando se detecten fallas tcnicas generalizadas en los documentos.

f) Cuando el emisor haya dejado de ser de contribuyente especial.

g) Cambios o modificaciones en el RUC por ejemplo la direccin, razn


social.

h) Robo u deterioro. (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion


y Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28-Febrero-
2015)

4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas

La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y


documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de
vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente.
Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios durante 7 aos.

125
4.8.9 Plazos de autorizacin para Comprobantes de Ventas

Tabla 31: Plazos de autorizacin para comprobantes de venta

1 ao Cuando est al da en sus obligaciones tributarias.

Cuando tiene pendiente alguna obligacin tributaria. Este


3 meses permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente
regularice su situacin.

Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y no ha


cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se
Sin autorizacin
le ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra
cancelado.

Fuente: Servicio de Rentas Internas


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS

Art. 38.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,


Febrero-2015) Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y
egresos.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales y
que operen con un capital, obtengan ingresos y efecten gastos, as como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems
trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.

La cuenta de ingresos y egresos debe contener la fecha, nmero de


comprobante de venta, el detalle, monto e IVA (en el caso que sea una venta
tarifa 12%); todas las transacciones deben estar soportadas por los
correspondientes comprobantes de venta y dems documentos
complementarios.

126
Los documentos que soportan los registros las compras y ventas debern
conservarse por siete aos de acuerdo a lo establecido por el Cdigo
Tributario.

4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos

Ingresos
No sean superiores a $162.000,00
Ingresos brutos anuales de actividades del ejercicio
inmediato anterior.
Costos y Gastos
No sean superiores a $129.600,00
Imputables a la actividad empresarial del ejercicio fiscal
inmediato anterior.

Capital propio
No sean superiores a $97,200.00

Ilustracin 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos


Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Formato de registro de ingresos y egresos:

127
Tabla 32: Registro de ingresos

Fecha N de Concepto Ventas Ventas IVA Total


Comprobante 12% 0%
de venta
15/06/2015 001-001-000096 Ventas del da 80,00 0,00 12,00 112,00

30/06/2015 001-001-000102 Ventas del da 120,00 0,00 14,40 134,40

Total ventas 200,00 0,00 26,40 246,40


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Tabla 33: Registro de Egresos

Fecha N de Concepto Compras Compras IVA Total


Comprobante 12% 0%
de compra
15/06/2015 001-001-001134 Compras de 150,00 0,00 18,00 168,00
gaseosas
Pago
18/06/2015 001-001-004539 energa 50,00 0,00 0,00 15,00
elctrica
Total de 200,00 0,00 26,40 246,40
compras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.10. PRESENTAR DECLARACIONES

Las declaraciones que deben presentar los contribuyentes no obligadas a


llevar contabilidad son: (Servicio de Rentas Internas, 2015)

128
Mensual: Venta de
bienes gravados con
IVA tarifa 12% IVA.

Impuesto
Si supera la base exenta
a la de ingresos, de la tabla
de Impuesto a la Renta
Renta que se fija anulmente.
(Anual)
Ilustracin 8: Presentacin de declaraciones IVA e IR
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales

Personas Naturales con


Negocios

Declaraciones del IVA


Declaraciones del Impuesto a la Renta
Anexo de Gastos Personales
Ilustracin 9: Obligaciones de personas naturales con negocios
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

129
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones

Se presentan de acuerdo al noveno dgito del RUC.

Tabla 34: Plazos para declarar

IMPUESTO
A LA I.V.A
Noveno
RENTA
digito del
RUC Semestral
Personas
Mensual 1er. 2do.
Naturales
Semestre Semestre
10 de 10 del mes 10 de
1 10 de julio
marzo siguiente enero
12 de 12 del mes 12 de
2 12 de julio
marzo siguiente enero

14 de 14 del mes 14 de
3 14 de julio
marzo siguiente enero

16 de 16 del mes 16 de
4 16 de julio
marzo siguiente enero

18 de 18 del mes 18 de
5 18 de julio
marzo siguiente enero
20 de 20 del mes 20 de
6 20 de julio
marzo siguiente enero

22 de 22 del mes 22 de
7 22 de julio
marzo siguiente enero

24 de 24 del mes 24 de
8 24 de julio
marzo siguiente enero

26 de 26 del mes 26 de
9 26 de julio
marzo siguiente enero

28 de 28 del mes 28 de
0 28 de julio
marzo siguiente enero
Fuente: Servicio de Rentas Internas

130
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales

Las personas naturales presentarn una declaracin anual de Impuesto a


la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la fraccin
bsica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada ao. (Servicio
de Rentas Internas, 2015)

Ao Fraccin Bsica
2014 $10.410,00
2015 $10.800,00

4.10.4. Atrasos en las declaraciones

Si el sujeto pasivo presentare su declaracin luego de haber vencido el


plazo, a ms del impuesto respectivo, deber pagar los correspondientes
intereses y multas que sern liquidados en la misma declaracin, de
conformidad con lo que disponen el Cdigo Tributario y la Ley de Rgimen
Tributario Interno. Art. 72 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen
Tributario Interno, Febrero-2015)

Los contribuyentes que, dentro de los plazos establecidos, no presenten


sus declaraciones de impuestos a que estn obligados, sern sancionados con
una multa equivalente al 3% por cada mes o fraccin de mes de retraso, la
cual se calcular sobre el impuesto causado segn la respectiva declaracin,
multa que no exceder del 100% de dicho impuesto Art. 100 (LORTI, Ley
Organica de Rgimen Tributario Interno, 2015)

131
La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley
establece, causar intereses equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial
para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la
fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de
acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que dure
la mora por cada mes de retraso; la fraccin de mes se liquidar como mes
completo. Art. 21 (SRI, Cdigo Tributario, 2014).

4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones

Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones

IVA
Formulario Mensual: Venta de bienes con tarifa 12% del IVA.
104A

ANUAL
IR Si sus ingresos anuales superan la base imponible fijada
Formulario anualmente.
102A
AO BASE IMPONIBLE
2014 -- $ 10.410,00
2015 -- $ 10.800,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar


contabilidad.

Retenciones IVA
Retenciones al Impuesto a la Renta

132
4.10.7. Qu tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas
Naturales no obligadas a llevar contabilidad?

Contribuyentes Especiales
Sociedades
Instituciones Pblicas
Empresas de Seguros y reaseguros
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

No podrn retenerle:

Personas Naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar


contabilidad.

4.11. Concepto de Rgimen Impositivo Simplificado (RISE)

El RISE es un nuevo sistema de incorporacin


voluntaria, reemplaza el IR y el IVA, se paga
mediante cuotas semestrales o mensuales el
objetivo es contribuir a la cultura tributaria en el pas. (SRI, RISE Y RUC, 2015)

133
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE

Ser persona natural

No tener ingresos mayores a


$60,000 en el ao, o si se
encuentra bajo relacin de
dependencia el ingreso no supere
la fraccin bsica del Impuesto a la
Renta gravada con tarifa cero por
ciento (0%) para cada ao.

No tener un nmero superior a


10 empleados.

No haber sido agente de


retencin durante los ltimos 3
aos.

Ilustracin 10: Condiciones para inscribirse al RISE


Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

134
4.11.2. Actividades excluidas del Rgimen Impositivo Simplificado

(SRI, RISE Y RUC, 2015) No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS)


las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en
los ltimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades:

1) Corredores de Bolsa;

2) Publicidad;

3) Almacenamiento de productos de terceros;

4) Organizacin de espectculos pblicos;

5) Libre ejercicio profesional que requiera ttulo universitario;

6) Agentes de aduana;

7) Produccin de bienes o servicios gravados con el ICE

8) Personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia

9) Distribucin y comercializacin de combustibles

10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos


complementarios realizadas por establecimientos autorizados;

11) Salas de juegos, casinos y bingos

12) Corretaje de bienes races;

13) Arriendo de Bienes muebles e inmuebles

14) Comisionistas.

135
4.11.3. Cules son los Beneficios del RISE?

No necesita hacer declaraciones.


Se evita que le hagan retenciones de impuestos
Entrega comprobantes de venta simplificados: solo se llenar fecha y
monto de venta
No tendr obligacin de llevar contabilidad
Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que est afiliado
en el IESS, Ud. podr solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta
llegar a un mximo del 50% de descuento. (SRI, RISE Y RUC, 2015)

4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE

o Pagar puntualmente su cuota o pre-pagar el ao.


o Emitir los comprobantes de venta autorizados. (SRI, RISE Y RUC,
2015)

4.11.5. Cuotas vigentes del RISE

Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016

Elaborado por: Servicio de Rentas Internas


Fuente: Servicio de Rentas Internas

136
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente
RISE

El SRI nos indica que un contribuyente RISE entregar comprobantes de


venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de mquina registradora
autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado slo deber registrarse la
fecha de la transaccin y el monto total de la venta (no se desglosar el 12%
del IVA). (SRI, RISE Y RUC, 2015)

Los comprobantes emitidos sustentarn costos y gastos siempre que


identifiquen al contribuyente y se detalle el bien o servicio adquiridos.

Se deber emitir una nota de venta resumen al final de


cada da por transacciones con montos inferiores o
iguales a $ 12,00 de transacciones que no emitiero
comprobantes.

4.11.7. Partes de una Nota de Venta RISE

137
Ilustracin 11: Partes de una Nota de venta RISE
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas

4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus


cuotas

1) No paga 3 cuotas es clausurado


2) No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al da y no puede re
ingresar al rgimen simplificado hasta despus de un 24 meses.

138
3) Adems al no pagar se expone a perder todos los beneficios que
tiene un contribuyente RISE es decir:
a. Deber presentar formularios de declaracin IVA y Renta
b. No estar exento de retenciones en la fuente de impuestos
c. Deber llevar contabilidad en caso necesario
d. Debern emitir facturas con datos informativos sobres clientes
completos adems de notas de venta. (SRI, 2015)

4.12. SANCIONES PECUNIARIAS

Tabla 37: Cuanta de multas liquidables por omisiones no notificadas por la


Administracin Tributaria

Cuantas en Dlares de los


Tipo de Contribuyente
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 90,00
Sociedades con fines de lucro USD. 60,00
Persona natural obligada a llevar
contabilidad USD. 45,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro USD. 30,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Tabla 38: Cuantas de mutas liquidables por omisiones detectadas y


notificadas por la Administracin Tributaria

139
Cuantas en Dlares de los
Tipo de Contribuyente
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 120,00

Sociedades con fines de lucro USD. 90,00


Persona natural obligada a llevar
contabilidad USD. 60,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro USD. 45,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Tabla 39: Cuantas de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la


Administracin Tributaria

Cuantas en Dlares de los


Tipo de Contribuyente
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 180,00
Sociedades con fines de lucro USD. 120,00
Persona natural obligada a llevar
contabilidad USD. 90,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro USD. 60,00
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

140
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD.

Nombre: MOREIRA PEA LIZ

RUC: 0930962949001

Contribuyente: Otro contribuyente

MM/AAAA: Agosto 2015

Observaciones: Ventas slo de contado

Factor de Proporcionalidad: 0,7597

Crdito fiscal al mes anterior: 176,45

VENTAS LOCALES DEL LTIMO MES DEL LTIMO AO

Contrib. Tipo Cliente 0% 12% IVA

OC FA A varias personas 845,78 2.674,36 320,92

Total ventas locales 845,78 2.674,36 320,92

Facturas emitidas 29

COMPRAS LOCALES DEL LTIMO MES DEL LTIMO AO

Contrib. Tipo Concepto Valor IVA Total

Compra de bienes y servicios con IVA que tengan relacin con produccin y
comercializacin:

CN FA Compra de mercaderas 3.200,00 384,00 3.584,00

OC FA Arriendo de local 150,00 18,00 168,00

OC LC Servicios prestados 350,00 42,00 392,00

CE FA Letrero 65,00 7,80 72,80

141
Total 3.765,00 451,80 4.216,80

Compra de activos fijos con IVA que tengan relacin con produccin y
comercializacin:

CE FA Compra de 2 cocinas 850,00 102,00 952,00

CE FA Telfono 65,00 7,80 72,80

Total 915,00 109,80 1.024,80

Compra de bienes y servicios sin IVA:

CN FA Compra de mercaderas 1.260,45 0,00 1.260,45

OC FA Vitrinas 170,00 0,00 170,00

OC LC Transporte de mercaderas 30,00 0,00 30,00

CE FA Consumo de energa elctrica 37,80 0,00 37,80

CE FA Consumo de agua 30,00 0,00 30,00

Total 1.528,25 0,00 1.528,25

Total Compras Locales 6.208,25 561,60 6.769,85

Total FA recibidas 19

Total LC recibidas 8

D.I.M.M

DIMM Declaracin de Informacin en Medio Magntico, permite crear


archivos XML que contienen la informacin de anexos de un contribuyente.
Los anexos son reportes que contienen datos detallados para sustentar las
declaraciones de impuestos. (SRI, 2015)

142
Pasos para ingresar los datos en el DIMM

Ingresar al DIMM ---Opcin DIMM Formularios elaborar una nueva


declaracin.

Registrar Contribuyente (En el caso que el contribuyente no est


registrado)

Ingreso al DIMM. Elaboracin de nueva Declaracin

Ilustracin 12: Elaboracin de una nueva declaracin en el DIMM

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

143
DIMM. Registro de Contribuyente y registro de datos
Ilustracin 13: Registro de Contribuyente en el DIMM

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

DIMM. Eleccin de Formulario a realizar

Ilustracin 14: Eleccin del formulario a utilizar

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Seleccionamos el ao y el mes a declarar y luego siguiente

144
DIMM. Eleccin de mes y ao del formulario a realizar

Ilustracin 15: Eleccin del mes y ao del formulario a realizar

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

DIMM. Eleccin del tipo de declaracin a realizar

Ilustracin 16: Eleccin del tipo de declaracin a realizar

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

145
Se desplaza el Formulario para ingresar los datos, con la informacin del
ejercicio expuesto anteriormente e iremos colocando en los casilleros
correctos.
Ilustracin 17: Vista del formulario 104A IVA

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

RESUMEN DE VENTAS
Casilla 401.- Ventas locales (excluye activos fijos) con tarifa 12% del IVA.

Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA

Resumen
Ingresos Tarifa 12% con Derecho
a Crdito tributario Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 2.674,36 320,92 2.995,28
Total $ 2.674,36 $ 320,92 $ 2.995,28
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 402.- Ventas de activos fijos gravadas con tarifa 12% IVA

146
Casilla 403.- Ventas locales gravadas con tarifa 0%sin derecho a crdito
tributario.

Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA

Resumen
Ingresos con Tarifa 0% del IVA Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 845,78 0,00 845,78
Total $ 845,78 $ 0,00 $ 845,78
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 404.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA sin derecho a crdito
tributario.

Casilla 405.- Ventas locales, (excluye a los activos fijos) con tarifa 0% del IVA
con derecho a crdito tributario.

Casilla 406.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA con derecho a crdito
tributario.

Casilla 421.- Impuestos Generado (IVA) de las ventas.

Casilla 480.- Total de transferencias gravadas 12% al contado del mes (valores
generados automticamente por el sistema).

Casilla 111.-Total de Comprobantes de ventas emitidos.

Casilla 113.-Total de Comprobantes de ventas anulados en el mes.

147
Resumen de adquisiciones y pagos del perodo que declara

Ilustracin 18: Resumen de adquisiciones y pagos del perodo que declara

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

En la columna Valor Neto se registran los


valores totales de las ventas, transferencias y
dems servicios prestados restada la Notas de
Crdito que afecten a tales transacciones.

148
Casilla 500.- Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados con tarifa
12% (con derecho a crdito tributario)

Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial


Resumen
Detalle de Egresos Crdito
Tributario 12% Subtotal I.V.A. Total
Compra de mercaderas 3200,00 384,00 3584,00
Arriendo de local
150,00 18,00 168,00
Servicios prestados
350,00 42,00 392,00
Letrero 65,00 7,80 72,80
Total $ 3.765,00 $ 451,80 $ 4.216,80
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 501.- Adquisiciones locales de activos fijos gravados con tarifa 12%
IVA (con derecho crdito tributario)

Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial

Resumen
Detalle de Egresos Crdito
Tributario Activo Fijo 12% Subtotal I.V.A. Total

Compra de 2 cocinas 850,00 102,00 952,00


Telfono 65,00 7,80 72,80
Total $ 915,00 $ 109,80 $ 1.024,80
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 502.- Otras Adquisiciones y pagos gravados con tarifa 12% (sin
derecho a crdito tributario).

149
Casilla 507.- Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravadas con tarifa
0%.

Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial

Resumen
Detalle de Egresos Crdito
Tributario Activo Fijo 0% Subtotal I.V.A. Total

Compra de mercadera 1260,45 0,00 952,00

Vitrinas 170,00 0,00 170,00

Transporte de mercaderas 30,00 0,00 30,00

Consumo de energa elctrica 37,80 0,00 37,80

Consumo de agua 30,00 0,00 30,00


Total $ 1528,25 $ 00,00 $ 1.528,25
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 508.- Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE.

Casillas 509, 519, 529.- Total adquisiciones y pagos.

Casillas 520, 521, 522.- Monto calculado automticamente por el sistema.

Casilla 563.- Factor de proporcionalidad para crdito tributario

Casilla 564.-Crdito Tributario aplicable en este perodo (De acuerdo al Factor


d Proporcionalidad)

Casilla 115.- Total comprobantes de ventas recibidas por las adquisiciones y


pagos (Excepto Notas de Ventas).

150
Casilla 117.-Notas de ventas recibidas.

Casilla 119.-Total liquidaciones de compras emitidas.

Ilustracin 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 601.- Impuesto causado

Casilla 602.- Crdito tributario aplicable en este perodo.

Casilla 605.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por adquisiciones e
importaciones.

Casilla 607.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente que le han sido efectuadas.

151
Casilla 609.- Retenciones en la fuente que le han sido efectuadas en este
perodo.

Casilla 615.- Saldo de crdito tributario para el prximo mes por adquisiciones
e importaciones.

Casilla 617.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente de IVA que le han sido efectuadas.

Casilla897.- Inters,

Casilla 898.- Impuesto,

Casilla 899.- Multa.

Ilustracin 20: Resumen impositivo del IVA

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

152
Valores a pagar y forma de pago

Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo Tributario, en los casos


que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su
obligacin tributaria comprenda adems del impuesto, inters y multas
(declaraciones sustitutivas) se deber imputar los valores pagados, primero a
intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.

Ilustracin 21: Valores a pagar y formas de pago

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Una vez llenado el formulario; Clic en grabar formulario y guardar.

153
Ilustracin 22: Grabar el formulario

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

En la opcin imprimir formulario se visualiza el resumen de la declaracin.

Fuente: DIMM Anexos


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Ilustracin 23: Resumen de la declaracin

154
Fuente: DIMM Anexos
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

155
4.14. EJERCICIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA
PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.

RENTA COMO EMPLEADO

Sr. Hugo Antonio Lanez Macas, tiene una remuneracin mensual de $ 950,00

El Sr. Lanez presento los siguientes comprobantes de ventas para que sean
considerados como deducciones:

1.- Arriendo de departamento $ 300,00 c/mes

2.- Gastos de educacin 350,00 c/mes

3.- Gastos mdicos 3.525,00 anual

4.- Gastos de Alimentacin 2.725,46 anual

5.- Gastos de Vestimenta 2.585,17 anual

SOCIEDAD CONYUGAL

No hay sociedad conyugal, porque el contribuyente es soltero

RENTA POR ARRIENDO DE INMUEBLES

Avalo de Villa: $ 65.850,00

Arriendo Ganados $ 12.000,00

Deducciones:

Mantenimiento $ 658,50

Depreciacin 3.292,50

Impuestos prediales 356,80

156
Guardiana 940,00

Agua, luz y telfono 750,00

Total deducciones $ -5.997,80

---------------------------

Valor de la base imponible $ 6.002.20

RENTA COMO EMPRESARIO

Tiene un certificado de depsito en el Banco del Pichincha a 120 das al 8%


de inters anual, por $ 85.000,00 cuyo rendimiento anual es de $ 2.235,62

Tiene un negocio de un minimarket, segn los estados financieros que se


adjuntan.

MINIMARKET DON EDUARDO

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del ltimo ao

ACTIVOS PASIVOS

Caja Bancos $ 800,00 Prest. Bancarios $ 8.000,00

Clientes 250,00 TOTAL PASIVOS 8.000,00

Mercaderas 15.000,00 PATRIMONIO NETO

Muebles y Enseres 1.400,00 Capital 3.000,00

Eq. de Computacin 960,00 Utilidad del Ejercicio 11.550,00

Vehculos 4.140,00 TOTAL PATRIM.NETO 14.550,00

TOTAL ACTIVOS 22.550,00 TOTAL PAS + PAT. 22.550,00

MINIMARKET DON EDUARDO

157
ESTADO DE RESULTADOS

Del 1 de Ene. Al 31 del ltimo ao

INGRESOS

Ingresos Ordinarios $ 86.200,00

COSTOS

Costos Ordinarios - 64.890,00

Utilidad en Ventas 21.310,00

GASTOS

Gastos Ordinarios - 9.760,00

Utilidad del Ejercicio $ 11.550,00

Ejemplo de Declaracin Impuesto a la Renta

Realizamos los pasos iniciales al igual que la declaracin del IVA,


Ingresamos al DIMM elaborar una nueva declaracin (en el caso que no est
registrado el contribuyente se lo crea).

158
Eleccin formulario 102 A Impuesto a la Renta

Ilustracin 24: Eleccin del formulario 102A IR

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Eleccin del ao y del mes a declarar del Impuesto a la Renta


Ilustracin 25: Eleccin del ao a declarar del IR

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Luego seleccionamos si la declaracin si es original o sustitutiva

159
Original y/o Sustitutiva para la Declaracin de Impuesto a la
Renta

Ilustracin 26: Original o sustitutiva de la declaracin IR

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Ingresamos al Formulario 102 A con los datos del ejercicio.

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

Casilla 481.-Actividades empresariales con registro de ingresos y egresos.

Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario

Ingresos 86.200,00
Total Ingresos $ 86.200,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Ingresos del ao 2014 (De acuerdo al estado de Resultados)

160
Casilla 491.- Gastos Deducibles de Actividades empresariales con registro de
ingresos y egresos.

Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario

Costos 64.890,00
Gastos 9.760,00
Total Gastos Deducibles $ 74.650,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 710.- Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta nico.

Casillas 711 y 712.- Libre ejercicio profesional y ocupacin liberal


(comisionistas, artesanos, agentes, representantes)

Casilla 721.-Gastos deducibles por libre ejercicio profesional.

Casilla 703.-Avalo de Arriendo de bienes inmuebles.

Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalo) como arrendatario

Ingresos 65.850,00
Total Ingresos $ 65.850,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 713.-Ingresos por Arriendo de bienes inmuebles.

161
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario

Arriendos Ganados 12.000,00


Total Ingresos $ 12.000,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 723.-Gastos deducibles por Arriendo de bienes inmuebles.

Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario

Mantenimiento 658,50
Depreciacin 3.292,50
Impuestos Prediales 356,80
Guardiana 940,00
Agua, luz y telfono 750,00
Total Gastos Deducibles $ 5.997,80
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casillas 704 705.-Arriendo de otros activos y rentas agrcolas.

Casilla 716.- Ingresos por regalas

Casilla 717.- Ingresos provenientes del exterior

Casilla 718.- Rendimientos Financieros

Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros

Rendimiento Anual 2.235,62


Total Ingresos $ 2.235,62
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

162
Casilla 749.-Total de renta imponible de ingresos por trabajo en relacin de
dependencia.

Casilla 741.- Sueldos, salarios, indemnizaciones y otros ingresos lquidos del


trabajo en relacin de dependencia.

Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relacin de dependencia

Sueldo mensual
950*12 meses 11.400,00
Total Sueldos $ 11.400,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 751.-Gastos deducibles de los sueldos, salarios, indemnizaciones y


otros ingresos lquidos del trabajo en relacin de dependencia.

Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relacin de


dependencia

Sueldo Anual * Aporte


personal (9,45%) 1.077,30
Total Gastos Deducibles $ 1.077,30
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

163
Declaracin Impuesto a la Renta Anual 2014

Ilustracin 27: Rentas gravadas de trabajo y capital

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

GASTOS PERSONALES

La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin


bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:

Vivienda: 0,325 veces


Educacin: 0,325 veces
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces

164
Casillas 771, 772, 773, 774, 775.-Deducciones de gastos personales

Ilustracin 28: Tabla de IR personas naturales

Fuente: Servicio de Rentas Internas


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Valores mximos de Gastos personales deducibles para el ao 2014

Tabla 53: Valores mximo de Gastos Personales deducibles

Fraccin Bsica 2014 10.410,00


Gastos personales no superan 1.30 veces
Monto Mximo a deducir de gastos $ 13.533,00
personales
Fuente: Reglamento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Lmite mximo a deducir para c/u de los gastos (excepcin salud)


$ 3.510
Monto mximo a deducir de salud $14,040

165
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales

Tipo de Gasto 2014 Gastos reales Considerados


Salud 3.525,00 3.525,00
Educacin 4.200,00 3.383,25
Alimentacin 2.725,46 2.725,46
Vivienda 3.600,00 3.383,25
Vestimenta 2.585,17 516,04
Total gastos $ 16.635,63 $ 13.533,00
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 780.-Se registran cada uno de los gastos personales sin excederse de
los lmites fijados anualmente.

Casillas 770 - 778.-50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal.

Deducciones y Exoneraciones Impuesto a la Renta 2014

Ilustracin 29: Deducciones y exoneraciones del IR

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

166
Otras Rentas Exentas

Casilla 781.- Ingresos por loteras, rifas y apuestas

Casilla 782.- Herencias, legados y donaciones

Casilla 786.- Pensiones Jubilares

Casilla 832.-Base Imponible Gravada.

Casilla 839.- Total del Impuesto Causado.

Casilla 845.-Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal.

Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas

Arriendos $12.800,00 * 8% 960,00


Intereses Financieros $2.235,62 * 2% 44,71
Total $ 1.004,71
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Casilla 859.-Impuesto a la Renta a pagar.

167
Ilustracin 30: Impuesto a la Renta a pagar

Fuente: DIMM Servicios de Rentas Internas


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Ilustracin 31: Valores a pagar y forma de pago del IR

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

168
Una vez llenado el formulario podemos visualizar los casilleros llenos en la
declaracin.

Opcin imprimir formulario

Ilustracin 32: Visualizacin de la declaracin del IR

Fuente: DIMM Formularios


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.15. INTERESES

169
Las tasas de intereses por retraso en las declaraciones para el ao 2015
son:

Tabla 56: Tasa de inters por mora tributaria 2015

Enero a Abril a Julio a Octubre a


Marzo Junio Septiembre Diciembre
1,024 0,914 1,088 1,008
Fuente: Banco Central del Ecuador
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.15.1 Ejemplo de Clculo de Intereses por declaracin tarda

El Sr. Carlos Andrade con la siguiente identificacin 0923567847001; como


su noveno dgito del RUC es el 4 le corresponde declarar el 16 del mes
Septiembre, tiene un impuesto a pagar de $83,00.

Si el contribuyente realiza la declaracin el 31 de Noviembre del 2015,


estaramos atrasados con 2 meses. Como se est declarando el mes de
Septiembre del 2015, la tasa de inters es del 1,088 % segn la tasa trimestral
fijada por el Banco Central del Ecuador.

Tabla 57: Clculo de intereses por declaracin tarda

Valor a pagar $ 83,00


Intereses 1,806
Tasa 1,088%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.16. MULTAS

170
4.16.1. Declaracin Semestral.

Para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

1.- Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el


contribuyente no pagar intereses y multas si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas.

2.- Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el contribuyente


pagar el 0,1% de total de las ventas gravadas durante el perodo que
corresponde la declaracin, y los intereses de mora correspondientes.

4.16.2. Declaracin Mensual

Para personas naturales.

1. Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, el


contribuyente pagar una multa si tiene declaraciones de impuestos
atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.

2. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, tiene


impuesto que, pagar los intereses de mora correspondiente y multa del 3%
del impuesto multiplicado por los meses de atraso.

3. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, no tiene


impuesto que pagar, el contribuyente pagar una multa si tiene
declaraciones de impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias.

171
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual.

Para compaas y personas naturales.

1.- Si no se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, el contribuyente


pagar una multa si tiene declaraciones de impuestos atrasadas, de
acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.

2.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y no hay impuesto


causado, el contribuyente pagar una multa si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.

3.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y hay impuesto


causado, el contribuyente pagar los intereses de mora correspondientes
y multa del 3% del impuesto multiplicado por los meses de atraso.

Las multas se aplican segn el siguiente cuadro

Tabla 58: Multas por declaraciones tardas

172
IVA
INFRACCIONES IR
Mensual

3% del impuesto
causado, por mes o 3% del impuesto por pagar, por
SI CAUSA
fraccin, mximo mes o fraccin, mximo hasta el
IMPUESTO
hasta el 100% del 100% del impuesto a pagar
impuesto causado.

Si se hubieren
Si se hubieren producido ventas
generado ingresos

NO CAUSA 0.1% por mes, de las


IMPUESTO ventas o ingresos 0.1% por mes, de las ventas o
brutos, percibidos en ingresos brutos, percibidos en el
el periodo sin periodo sin exceder el 5%.
exceder el 5%.

Fuente: (Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2014)


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.16.3.1 Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda

Con los datos del ejercicio anterior para el clculo de intereses en la


declaracin del IVA realizamos el clculo de la multa.

Clculo de multas

Impuesto * 3% * meses de atraso


Tabla 59: Clculo de
multas

Valor a pagar $ 83,00

173
Multa 4,98
Tasa 3%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

4.16.3.2. Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda si no hay


base para el clculo

En caso que en la declaracin no se tenga valores por pagar o Impuesto


Causado no se pueden calcular los intereses; en las multas la ley nos indica
que es el 1.021% de los Ingresos percibidos, y esto multiplicado por los meses
de atraso. Este monto no debe sobrepasar el 5% de los ingresos.

Tabla 60: Clculo de multa por declaracin tarda

Ingresos $ 2.468,00
Multa 50,40
Tasa 1,021%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

Importante
En el caso que se haya realizado una declaracin tarda del IVA y no tenga se
tenga valores a pagar; la multa ser de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias fijadas por el Servicio de Rentas Internas SRI.

174
175
176
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

La finalidad del trabajo de investigacin se lo efecta con el propsito de ser


una contribucin u ayuda a los contribuyentes (personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad), para lo cual se realiz una investigacin de
campo (encuestas).

En la ciudad de Guayaquil la mayor parte de los contribuyentes


encuestados tienen poco conocimiento de las obligaciones que deben cumplir
ante la Administracin Tributaria.

Por los resultados obtenidos a travs de la investigacin de mercado


(encuesta) el 52% de los contribuyentes afirmaron que la razn principal es la
falta de informacin para comprender los temas tributarios.

Los problemas de las persona naturales no obligadas a llevar contabilidad


son varios uno de ellos es el desconocimiento sobre qu impuestos deben
declarar, ya que solo el 38% de los encuestados respondieron que saben.

Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad poseen muchas


dudas en lo que se refiere a la declaracin de sus impuestos debido al
desconocimiento, por ello acuden a los servicios de una terceras personas
para el llenado de formularios para el pago de impuestos.

177
Los contribuyentes estn teniendo un poco de conciencia tributaria, el 58%
respondieron a la encuesta que sus impuestos estn invertidos en obras para
el bien de la sociedad.

Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica que


cuente con casos prcticos, es muy necesario a fin de alimentar o contribuir
de alguna manera al desarrollo de la cultura tributaria del pas.

El SRI no ha conseguido llegar en su totalidad a los sujetos pasivos


(personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) con la claridad
esperada, que en muchos de los casos, desconocen o poseen confusin sobre
sus obligaciones como contribuyente que deben cumplir ante la Administracin
Tributaria. Por ejemplo: desconocen sobre algunos de los deberes formales
que deben cumplir, emitir comprobantes de venta vlidos, declarar y pagar
impuestos, entre otros.

178
RECOMENDACIONES

El contribuyente no obligado a llevar contabilidad al momento de sacar por


primera vez el RUC o actualizarlo ante la Administracin Tributaria (SRI)
debera entregarles folletos informativos sobre los principales temas tributarios
que debe cumplir.

Los contribuyentes deben ser ms conscientes de sus obligaciones


tributarias y estar actualizados en materia tributaria para que cumplan con sus
obligaciones de manera oportuna, ya que el desconocimiento genera una
disminucin de pago de impuestos para el Estado.

El Servicio de Rentas Internas SRI a travs de su sistema le debera enviar


al contribuyente una notificacin con 2 o 3 das de anticipacin a la fecha en
la cual deba realizar la declaracin de sus impuestos, para evitar el pago de
multas e intereses por declaracin tarda por parte del contribuyente.

Es importante que los contribuyentes planifiquen sus declaraciones de IVA


e Impuesto a la Renta, para que puedan efectuarlas a tiempo, sin errores y
con la documentacin requerida.

El Servicio de Rentas Internas SRI, con la finalidad de lograr instruir a ms


sectores de la poblacin en materia tributaria, debera efectuar una mejor
difusin o publicidad en los medios de comunicacin sobre temas tributarios,
y los beneficios que obtiene el pas con el pago de impuestos de los
contribuyentes.

179
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183
ANEXOS

184
Anexo 1: CUESTIONARIO
ENCUESTA
Tema: La Cultura Tributaria y su incidencia en las Obligaciones Tributarias del Negocio Informal
de las Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad en la ciudad de Guayaquil .

Objetivo: Obtener informacin referente al tema con la finalidad de realizar un estudio de la cultura
tributaria del contribuyente

CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
1) Sexo
Masculino__________ Femenino __________

2) Edad __________

3) Cul es su nivel acadmico?


Primaria
Secundaria
Superior
Ninguno

4) Es usted:

Microempresario
Profesional
Relacin de dependencia
Otros: especifique

5) Est inscrito en el RUC (Registro nico de Contribuyentes)?


S NO

Indique cul de los siguientes tems es el motivo por el cual no lo ha hecho?


(Contestar esta pregunta si en la pregunta 5 contesta NO)

Desconocimiento
Desinters
Complejidad de las normas

6) Cul es el tipo de obligacin que mantiene con la Administracin


Tributaria?

185
Declara mensualmente sus impuestos
Paga cuotas mensuales por ser contribuyente RISE

7) Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe


cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?
S NO

8) Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?


S NO

9) Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
S NO

10) Conoce usted qu tipo de comprobante de venta debe entregar?


S NO

11) Su ltima declaracin la realiz el mes pasado?


S NO

12) Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe


cumplir?
S NO

13) Qu grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones


tributarias que debe cumplir?

Bastante
Poco
Nada

14) Si conoce de informacin tributaria, De qu manera usted obtiene


informacin para cumplir con sus obligaciones tributarias?

Contadores Contratados
Personal del SRI

186
Auto-educndose
Folletos
Internet

15) De qu manera usted cumplira oportunamente con sus obligaciones?

Buscando asesora profesional


Obteniendo informacin mediante internet
Acudir al SRI
Otros: especifique

16) Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?
S NO

17) Sabe usted qu impuestos debe declarar?


S NO

18) Usted hace sus declaraciones de impuestos ante SRI?


S NO

19) Quin realiza sus declaraciones de impuestos? (Contestar esta


pregunta si en la pregunta 18 contesta NO)

Contador
Acude al SRI
Solicitar los servicios de un tercero

20) Realiza usted puntualmente sus declaraciones de impuestos?


S NO

21) Qu motivos influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias?

Evitar el pago de multas e intereses


Contribuir al desarrollo del pas
Por obligacin como ciudadano

187
Por evitar clausuras

22) Motivos por los cuales se les dificulta comprender los temas tributarios

Falta de informacin
Cambios constantes
Complejidad de ley
Otros: especifique

23) Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas


por el SRI?
S NO

24) Cul es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?

Falta de liquidez
Por desconocimiento
Por tiempo
Otro: Especifique

25) Creed usted que el impuesto entregado a la Administracin Tributaria


SRI es redistribuido en obras para la sociedad?
S NO

26) Cree Ud. que sera viable realizar una gua tributaria en la que se
explique de una manera ms comprensible cules son sus obligaciones
tributarias, adems de que impuestos debe pagar y cmo hacerlo?
S NO

Agradecemos por el tiempo brindado en la encuesta.

188
Anexo 2: TABLA DE RETENCIONES

Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA


RETENIDO: Quin presta servicios o transfiere bienes
CONTRIBUYENTE
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

AGENTE DE SE EMITE
LIQUIDACIN DE
RETENCIN COMPRAS DE
(Quin realiza el POR
EMITE BIENES O
ARRENDAMIENTO
pago) FACTURA O ADQUISICIN DE
PROFESIONALES DE BIENES
NOTA DE SERVICIOS
INMUEBLES
VENTA (INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)

BIENES 30% BIENES NO BIENES NO


ENTIDADES DEL SECTOR BIENES 100%
SERVICIOS RETIENE RETIENE
PBLICO SERVICIOS 100%
70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES 30% BIENES NO BIENES NO
CONTRIBUYENTES BIENES 100%
SERVICIOS RETIENE RETIENE
ESPECIALES SERVICIOS 100%
70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA BIENES 30% BIENES NO BIENES NO
BIENES 100%
NATURAL OBLIGADA A SERVICIOS RETIENE RETIENE
SERVICIOS 100%
LLEVAR CONTABILIDAD 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO
CONTRATANTE DE BIENES NO BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS DE RETIENE RETIENE ------------------
SERVICIOS
CONSTRUCCIN SERVICIOS 100% SERVICIOS 30%
30%

BIENES 30% BIENES NO BIENES NO


COMPAAS DE SEGUROS Y BIENES 100%
SERVICIOS RETIENE RETIENE
REASEGUROS SERVICIOS 100%
70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%

EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES
QUE SE EXPORTEN, O EN LA BIENES 100%
BIENES 100% BIENES 100%
COMPRA DE BIENES SERVICIOS ------------------
SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
O SERVICIOS PARA LA 100%
FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN DEL
BIEN EXPORTADO)
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

189
CONSIDERACIONES GENERALES:

- Dentro del 70% de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos


pagados por comisiones (inclusive intermediarios que acten por cuenta de
terceros en la adquisicin de bienes y servicios).
- La retencin se deber realizar en el momento que se realice el pago o se
acredite en cuenta. ( Servicio de Rentas Internas, 2015)

Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A


LA RENTA
SUJETOS DE RETENCION:
Quien recibe
CONTRIBUYENTES
AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador; el que realiza el
OBLIGADOS A NO OBLIGADOS A
pago) LLEVAR LLEVAR
CONTABILIDAD CONTABILIDAD

ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO RETIENE NO RETIENE

CONTRIBUYENTES ESPECIALES RETIENE RETIENE

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL


RETIENE RETIENE
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

SUCESION INDIVISA OBLIGADA A LLEVAR


RETIENE RETIENE
CONTABILIDAD

PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A


NO RETIENE NO RETIENE
LLEVAR CONTABILIDAD

Fuente: Servicio de Rentas Internas


Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

190
Anexo 3: Tabla 63: Tabulacin de informacin para el anlisis de correspondencia en el sistema MINITAB

Grado de
Realiza
conocimiento Dificultad de Motivo porque no
Nivel puntualmente
Encuestados de las entender temas paga Imptos. a
Acadmico las
Obligaciones tributarios tiempo
declaraciones
Tributarias
1 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
2 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
3 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
4 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
5 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
6 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
7 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
8 Superior Poco No Falta de Informacin Por Desconocimiento
9 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
10 Primaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
11 Primaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
12 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
13 Primaria Nada No Falta de Informacin Falta de Liquidez
14 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
15 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
16 Secundaria Nada No Falta de Informacin Por Desconocimiento
17 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
18 Superior Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
19 Secundaria Poco No Falta de Informacin Por Tiempo
20 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
21 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo

191
22 Primaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
23 Secundaria Nada No Cambios Constantes Por Desconocimiento
24 Secundaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
25 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
26 Primaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
27 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
28 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
29 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
30 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
31 Primaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
32 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
33 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
34 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
35 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
36 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
37 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
38 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
39 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
40 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
41 Primaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
42 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
43 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
44 Primaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
45 Superior Nada Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
46 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
47 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
48 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo

192
49 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
50 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
51 Superior Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
52 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
53 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
54 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
55 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
56 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
57 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
58 Primaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
59 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
60 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
61 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
62 Primaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
63 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
64 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
65 Secundaria Poco No Complejidad de la Ley Por Tiempo
66 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
67 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
68 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
69 Superior Poco No Falta de Informacin Falta de Liquidez
70 Superior Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
71 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
72 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
73 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
74 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
75 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo

193
76 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo
77 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
78 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
79 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
80 Secundaria Poco No Cambios Constantes Por Tiempo
81 Primaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
82 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
83 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
84 Superior Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
85 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
86 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
87 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
88 Superior Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
89 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
90 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
91 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
92 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
93 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
94 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
95 Secundaria Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
96 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
97 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
98 Superior Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
99 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
100 Superior Poco No Cambios Constantes Por Desconocimiento
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

194
Anexo 4: GRFICOS DE LA JI-CUADRADO

Anlisis 1:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=8
0,12

0,10

0,08
Densidad

0,06

0,04

0,02

0,003938
0,00
0 22,586
X

Grfico 29: Nivel acadmico Vs De qu manera obtiene informacin para el


cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

195
Anlisis 2:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=6
0,14

0,12

0,10
Densidad

0,08

0,06

0,04

0,02 0,3391

0,00
0 6,807
X

Grfico 30: Nivel acadmico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

196
Anlisis 3:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=2

0,5

0,4
Densidad

0,3

0,2

0,1
0,6307

0,0
0 0,922
X

Grfico 31: Nivel acadmico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones


impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

197
Anlisis 4:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=8
0,12

0,10

0,08
Densidad

0,06

0,04

0,02
0,05670
0,00
0 15,128
X

Grfico 32: Grado de conocimiento Vs De qu manera obtiene informacin


para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

198
Anlisis 5:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=6
0,14

0,12

0,10
Densidad

0,08

0,06

0,04 0,9569

0,02

0,00
0 1,539
X

Grfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Motivos


que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

199
Anlisis 6:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=2

0,5

0,4
Densidad

0,3

0,2

0,1

0,1094
0,0
0 4,426
X

Grfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene


conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

200
Anlisis 7:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=8
0,12

0,10

0,08
Densidad

0,06

0,04
0,8952

0,02

0,00
0 3,551
X

Grfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qu


manera obtiene informacin para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

201
Anlisis 8:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=6
0,14

0,12

0,10
Densidad

0,08

0,06

0,04
0,7732
0,02

0,00
0 3,278
X

Grfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias

Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

202
Anlisis 9:

Grfica de distribucin
Chi-cuadrada; df=2

0,5

0,4
Densidad

0,3

0,2

0,1
0,9066

0,0
0,196
0
X

Grfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz

203

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