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INTRODUCCION
La declaracin FASB No. 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo. Reemplaza la
opinin No. 19 el APB, Estado de efectivo como parte de los estados financieros para todas las
empresas individuales y jurdicas a partir de julio de 1988.
La declaracin requiere que en el estado de flujos de efectivo se clasifiquen los recaudos y pagos
de efectivo que nazcan de las actividades de operacin, inversin o financiamiento y provee
definiciones para cada categora.
DEFINICION
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero bsico que consiste en presentar la
informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo.
Adems, este estado proporciona informacin acerca de todas las actividades de operacin,
inversin y financiamiento de la entidad, durante un periodo. En nuestro medio esta normado por
el pronunciamiento No. 24 del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditoria.
CARACTERISTICAS
La informacin que se presenta en el estado de flujo de efectivo, se caracteriza por:
Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo positivos.
Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pago de
dividendos, y cumplir con las necesidades de financiamiento externo.
Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los cobros y pagos de efectivo
asociados.
Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de una empresa, por sus transacciones de
inversin y financiamiento que requiera de efectivo y las que no quieran de efectivo
durante el periodo.
OBJETIVOS
Para que el flujo de efectivo cumpla con su objetivo debe presentarse una conciliacin entra la
utilidad neta y el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin.
OTROS CONCEPTOS
EL TERMINO DE EFECTIVO INCLUYE:
No solamente es el dinero disponible o depositado en bonos u otras instituciones financieras. El
efectivo incluye tambin obtiene clases de cuentas que tengan las caractersticas generales
depsitos a la vista, aquellos donde se pueda depositar o sacar fondos adicionales en cualquier
tiempo sin previo aviso o sin multa (todos los cargos o crditos hechos por un banco que tenca
esas cuentas sobre recargo o pagos en efectivo de la entidad propietaria de la cuenta por ejemplo,
cuando un banco conceda un prstamo y acredita el monto en la cuenta corriente de un cliente esto
es un pago hecho en el banco y un recaudo de efectivo del cliente cuando se realiza la entrada), y
las inversiones con vencimiento a tres meses.
Generalmente, solo las inversiones con vencimiento original de tres meses o menos califican
dentro de esta definicin. (Vencimiento Original quiere decir vencimiento original para la
entidad que tiene la inversin. Por ejemplo, una inversin a tres meses y un documento de
tesorera de tres aos adquirida tres meses antes de su vencimiento califican como equivalentes
de efectivo. Sin embargo, un documento de tesorera adquirido tres aos atrs no se convierte
en un equivalente de efectivo cuando su vencimiento restante es de tres meses).
Las compras y las ventas en efectivo de estas inversiones generalmente son parte de las
actividades de manejo de efectivo de la empresa y no son actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
Balance General del ao a que corresponde el flujo de efectivo que se va a realizar el del
ao inmediato anterior.
Estado de Resultado del ao actual.
Informacin complementaria, referente al movimiento de las cuentas.
METODO INDIRECTO:
Se inicia con la Ganancia Neta a la que se suman los gastos, se restan los productos que no
representan operaciones en efectivo de periodo, la cantidad resultante se concilia con el flujo neto
de efectivo en las actividades operacionales. Cuando se utiliza este mtodo no muestran los
ingresos y desembolsos de las actividades operacionales.
a) ACTIVIDADES DE OPERACIN:
INGRESOS EGRESOS
- Cobros por venta de Bienes y - Pagos en Efectivo para Materia Prima
Servicios Y Bienes para la Venta.
Los pagos a Principales Proveedores sobre cuentas
- Cobros o venta de cuentas o - y
documentos por cobras a largo documentos por pagar a largo y corto plazo
Plazo. - Pagos en efectivo a otros proveedores y
empleados por otros bienes y servicios
- Pagos de intereses en efectivos a Prestamistas
- Todos los cobros de efectivo que - Todos los pagos de efectivo que no surgen de
no surgen de transacciones de transacciones de actividades de Inversin o
actividades de inversin o Financiamiento.
Financiamiento.
b) ACTIVIDADES DE INVERSION:
INGRESOS EGRESOS
- Cobros o ventas de Prestamos - Desembolsos por prestamos realizados
Realizados.
- venta de Acciones, bonos, - pago para adquirir acciones de otras
Pagares. Entidades
- Cobros por venta de Propiedad, - pagos por compra de Propiedad, Planta y Equipo y
Planta y Equipo y otros activos Otros activos productivos.
Productivos.
c) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
INGRESOS EGRESOS
- Emisin de acciones - Pagos de dividendos u otra distribuciones
para los propietarios incluyendo desembolsos
Para la readquisicin de acciones.
- Emisin de Bonos, Hipotecas, - Reembolsos de montos prestados.
Documentos y Prstamos a corto
o largo plazo.
Otros pagos principales a los Acreedores o a
- quienes
se hayan extendido Crditos a Largo Plazo.
CUENTAS CLASIFICACION
- Activos Circulantes y pasivos a - Actividades de Operacin.
Corto Plazo no Financieros.
- Cargos y Abonos a Resultados que - Conciliacin entre el resultado del ejercicio
no requieren ni usan efectivo. y los flujos de operacin.
- Activos Fijos o Inversin. - Actividades de Inversin.
- Prestamos, Obligaciones, capital y - Actividades de Financiamiento.
Reservas Retenidas.
EFECTO DEL
SITUACION MOVIMIENTO FLUJO
- Aumento de Activo (-) Disminucin
- Disminucin de Activos (+) Aumento
- Aumento de Pasivos (+) Aumento
- Disminucin de Pasivos (-) Disminucin
A las empresas se le exhorta que presenten el mayor detalle posible de los pagos y cobros de
efectivo de operacin que ellas consideren significativo. Por ejemplo, un minorista o un fabricante
puede decidir dividir el efectivo que paga a los empleados y, a los proveedores (categora (d)
anterior) en pagos por costos de inventarios y pagos por gastos de venta.
EJERCICIO No. 13
Los balances Generales de las empresas Siempre U, S.A., los aos 1997 y 1998, incluan las
siguientes partidas:
Informacin Complementaria:
1. Su equipo de deprecio en Q600.00 durante 1998
2. Se le dio de baja a equipo ya depreciado, que tena un costo de Q200.00, cancelado el
mismo y su depreciacin acumulada.
3. Se compr equipo nuevo con un costo de Q1,800.00
4. La ganancia neta del ao 1998 fue de Q2,400.00
5. Se dieron de baja Cuentas por Cobrar Q200.00 por incobrables y se contabilizaron en
Gastos de Venta.
6. Se emitieron y vendieron 20 acciones Q60.00 c/u.
7. Se decretaron dividendos por Q2, 000.00 durante el ao Pagadores en efectivo.
pda.#1 31/12/1998
Depreciaciones Q 600.00
a) Depreciacin acumulada Q 600.00
Por depreciacin del equipo Q 600.00 Q 600.00
Pda.#2 31/12/1998
Depreciacin acumulada Q 200.00
a) Equipo Q 200.00
Por darle de baja al equipo Q 200.00 Q 200.00
Pda.#3 31/12/1998
Equipo Q 1,800.00
a) Caja Q 1,800.00
Por compra de equipo nuevo Q 1,800.00 Q 1,800.00
Pda.#4 31/12/1998
Ganancia Neta Q 2,400.00
a) Utilidades Retenidas Q 2,400.00
Por ganancia neta del ao Q 2,400.00 Q 2,400.00
Pda.#5 31/12/1998
Gasto de Ventas Q 200.00
a) Cuentas por Cobrar Q 200.00
Por cuentas incobrables que se Q 200.00 Q 200.00
contabilizaron en gastos de
venta.
Pda.#6 31/12/1998
Caja Q 1,200.00
a) Capital Q 800.00
Prima en venta de Accin Q 400.00
por emisin y venta de 20
acciones Q 1,200.00 Q 1,200.00
Pda.#7 31/12/1998
Utilidades Retenidas Q 2,000.00
a) Caja Q 2,000.00
Por pago de dividendos en
efectivo. Q 2,000.00 Q 2,000.00
Pda.#1
Depreciaciones acumuladas Q 600.00
a) Depreciaciones Q 600.00
Q 600.00 Q 600.00
Pda.#2
Equipo Q 200.00
Depreciacin
a) Acumulada Q 200.00
Q 200.00 Q 200.00
Pda.#3
Utilidades Retenidas Q 2,400.00
a) Ganancia Neta Q 2,400.00
Q 2,400.00 Q 2,400.00
Pda.#4
Cuentas por Cobrar Q 200.00
a) Gasto de ventas Q 200.00
Q 200.00 Q 200.00
AGENCIAS Y SUCURSALES
ANTECEDENTES:
El crecimiento de una empresa debe ser producto de una cuidadosa planeacin estratgica, en la
cual se toman en cuenta todos los elementos del entorno que puedan afectarla en el futuro. Una
etapa inicial de crecimiento consiste en el incremento de la capacidad productiva de la entidad;
este tipo de crecimiento interno consiste en la adquisicin de maquinaria capaz de incrementar la
productividad, la ampliacin de la planta productiva, contratacin de ms empleados,
diversificacin de las lneas de productos, etc.
Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organizacin de ventas en territorios
situados a alguna distancia de la oficina central.
DEFINICION DE AGENCIA
La agencia puede definirse como una oficina, propiedad de una empresa localizada en lugar
distante a eta, con el objeto de servir de intermediaria entre la empresa y sus clientes, en forma
totalmente dependiente de esta. Por esta razn y por las ventajas que ello conlleva, el
establecimiento de agencias representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento
empresarial.
DEFINICION DE SUCURSAL
Es una sala de ventas o tienda creada por una compaa, en lugar diferente a esta, con el objeto de
incrementar sus ventas. La sucursal acta en forma semi-independiente a la empresa que la creo.
La opcin es utilizada por el productor o distribuidor cuando desea crear un mayor control de los
puntos de venta de sus productos, as como obtener acercamiento con los clientes.
AGENCIAS SUCURSALES
a) Tiene surtido de muestras Mantienen existencias de
para que vean los clientes, pero mercancas, la mayor parte son
no mantienen existencia para obtenidas de la casa central, las
hacer entregas a los clientes, entregas se hacen de las
los pedidos se envan a las existencias de la sucursal y la
casa central y esta los sirve. Misma puede comprar a terceros.
b) Los crditos son concedidos Los crditos son concedidos por
por la casa central, las cuentas
por la sucursal, las cuentas por cobrar
cobrar se llevan en libros de se llevan en libros de la sucursal,
la central que efecta los Esta efecta los cobros.
cobros.
C) La casa central provee un fondo Todos los cobros efectuados por
fijo a la agencia, la cual lo
remite la sucursal son depositados en un
a medida que lo agota. banco local.
Solo el Gerente de la Casa
d) Central En la sucursal el Gerente de la
misma autoriza el pago de
autoriza el pago de cheques cheques
de la agencia de la sucursal.
e) No posee cuenta bancaria. Posee una cuenta bancaria.
f) No necesita llevar un sistema de Lleva un jugo completo de libros
contabilidad por partida doble, de contabilidad.
anota en libros de caja.
EJERCICIO No. 1
La empresa Que nos pasa comercializadora de productos farmacuticos, en el mes de febrero
abri una agencia en la cabecera departamental de Izabal y, para el efecto decide llevar sus
registros contables de tal forma que pueda determinar la utilidad o la perdida que la misma
obtiene. Durante el primer mes de operaciones se efectan las siguientes transacciones:
Se pide:
1. Convertir el balance de Saldos de la Sucursal a la moneda de la casa Central
2. Hoja de Trabajo para Estados Conjuntos
3. Partidas de Cierre de la Casa Central y de la Sucursal
ALUMNA:
DALIA BELYADINA SOLIS ORTIZ
CARN:
12-019-0067
QUINTO SEMESTRE