GACETA OFICIAL DELA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ASOCXLII— MES Caracas, martes 18 de noviembre de 2014 N° 6,182 Extraordinario SUMARIO PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Decreto NP 4.434, mediante el cua se dicta et Decreto can Range, Valor y Fuerza de Ley del Cédigo Organico Tributario, Decrelo N° 1.435, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, ‘Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta Decreto Nt 1.498, mediante el cual se deta €! Deorete con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que Establece el Imauesta al Valor Agregado. Decreto N° 1.438, mediante el cual se icta el Decreto con Rang, Valor y Fuerza oe Ley de Inversiones Extranjeras Decreto Nt 1.441, mediante el oval se dicta el Decrete con Range, ‘Valor y Fuerza de Ley Orgénica de Turismo. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Decreto NP 1.634 17 de novierbre de 2014 NICOLAS MADURO MOROS Presidente dela Repibil con supreme compromiso y voluntad de lograr '8 mayor fcaca pales y calidad revolucionaria en 13 construcogn Gel secalsme, y al engrandecimients de! Pais, basado en los Drincipios numanistas, y en las condiciones morales y cas Bolvarianes, por mandato del pueblo, en ejerciog de las ateibuclones que me confere el numeral 8 del artculo 236 0e 3 Consttuedn ce Ia Repibica Bolvariana de Venezuela y de conformidad con lo dspuesto en ls iterales“b” y "AY numeral 4, y @l literal °c" numeral 2, cel articulo 1° de la Ley que Autoviza ai Presidente dela Replica para dictar Decretos con Rango, Valor y Fuerza de Ley elas Materias que se le detegan, pubicada en la Gaceta Oficial de la Repibice Bolvarera dé Venezuela N° 6.132 Extraordinari, de fecha 19 de noviemore e203, en Consejo ce Ministre, prcro el squente, DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DEL ‘CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO tiruor Disposiciones Preliminares [Articulo 19. Las disposiciones de este Cédgo Organico son aplcabies a los trbutos nacionales y alas relacionesjucglcas deriva de esos tnbutos. Para los teibutos adueneres e! Cédigo Orgénico Tributario se apicard en io atnente 2 los medios de evtncién de las cblgaciones, los recursos administratvas y ludciales, la determinacidn ce interesesy en lo reatvo alas normas cara la administracion de tales trbutes que se indian en este Codigo; para los demés efectos se aplars con carter supletori. Las nocmas de este Cédigo se aplcaran en forma supletote 9 los tributes de fos estadas, municipios y demas entes ce 12 diisién polis terntoial. £1 poder tibutaro de los estacos y municipios para i@ creanén, madifcacin, supresién 0 recaudacién de ls tnbutos que fa Consttucion yas leyes te aribuyan, ncluyendo el estabiecmients de exenconas, ‘exoneraciones, benefcos y demas incentivos fiscaies, seré eercido por dichos entes dentro del marca ce la comperencia ¥ Butonomia que le son. otorgedas, de canformgad con CConsttucién y as levescictacas en su efecucisn Para los tibutos y sus accesories determinados por ‘administreciones tibutarias extranjerss, cuya recaudacién sea sotctads 2 la Repibiica Bolvanana de veneruela ce cenformided con los respectvos tratados internaconales, este (Césigo se apicard en lo referente a las normas sobre cabro eiecutnc, Paragrafo Unico. Los procedimientos amisteses prevstos en los tatados para euitar la doble tribution son optatwos, ¥ ‘ocrén ser salcitados por el interesado con independenca de los recursos adminstratvas y judici‘es prevstes en este igo, [Articulo 2°. Censttuyen fuentes del derecho tributaries 1. Las dsposiciones constuconales, 2. Los tratados, convenios 0 acuerdos internacionales celebrados po" la Republica Balvarana de Venezue'a, 1s leyasy las actos con fuer ce ley. Los conatos. relawos ala establiced juinca oe regimenes de tibutos naconales, estadales y municpales. 5. Las reglamantacones y demas disposiiones de caricter general estableodss por los dxganes. adminisratvos facuttacos al efecto. Pardgrafo Primero. Los convatos de estabiidad Juric @ fs ‘que se refieree sumeral 4 de este atcvio deberan contar con Ta opinion favoracfe ela Adminisvacion Tibutara “espectva, yy entrardn en vigencia una ve2 aprebacos por el organs legiiatve cortespandente Pardgrafo Segundo. A os efectos de este Cécigo se ‘entenderén por leyes ios actos sancionados por tas autordades | nacionsies, estedales y municipsles actuando come cuerpos legsiodores Articulo 3°. So 2 la teyas cxresporde requir con sufecién 2 las normas gonorales de este Céd'g0 las stuientes matenas:GACETAOFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DEV 1. Crear, modiicar ©. suprmir tributes; dafinir e! hecho imponibe; far fa alicuota cel trbuto, la base de su célevlo ‘indica [os saytos pasivas del mismo, 2. Qtorgar exenciones y rebajas de impuesto. 13, Autorzar al Poder Ejecutivo para conceder exonereciones y ‘otros benefios o incentives fscaes. 4. Las demés materias que les sean remitéas por este Codigo. Paragrafo Primero, Los drganos.legisatvos nacional estadales y municipales, al sancionar is leyes que establencan fexencones, Deneficios, rebajas y demés incentives fiscales 0 favtorcen al Poder EjecutWo para conceder exoneraciones, fequenran la previa opnicn de la Administracién “ibutoria respectva, ia cual evaluaré e impacto econdmico y sefaar8 las medidas necesarias pare Su efectivo conta! fiscal. Asimismo, Jos erganos leglslativas carrespandientes requerin las ‘opmiones de las ofeinas de asesoria con las que cventen. Parégrafo Segundo, En ningin caso se podri delegat ia Gefinelén y Macién de los olementos integradores de! tibuto 13! como las demas materias sefaladas como ce reserva legal por este anicuo, sin peruici de las dispasiiones contenidas fn ef Pardgrafo Tercero de este artoulo. No obstante, Ia ley freadore del tibuto correspondiente, pod avtorzar_al Ejecubvo Nacional para que proceda a modificer'a alicuota éel Impuesto, ens mites que ells estabezca Pardgrafo Tercero. Por su cardcter de determinacién objtiva yy de simple aplcacdn aritmética, la Adminisvacién Trbutaria Nacional reaustard e valor de Ia Unidad Trioutaria de acuerdo con lo dspuesto en este Cédigo. En les casos de tributos que se Tiqiden por periados anules, i uridad trbutaria apicabe serd fa que este vigente durante por lo menos cento ochenta y tres (183) das continues del periodo respectio. Pora tos tributes ‘que 32 lquiden por perodos distintes al anual, la unicad tributaria aplicabie seré la que este vigente pare eric det periods, ‘Articulo 4°, En materia de exenciones, exoneraciones, Cesgravémenes, rebajas y demas Deneficos fiscales, las leyes Getarminaran ios requiskos 0 condiciones esenciales oara su procedenda, Articulo 5°. Las normas tibutarias se interpretarin con arregio 2 todos los métodos edmitidos en derecho, atendienco 2 su fin y a su signficacin eoondmica, pudléndose llegar a Tesuitades restictves 0 extensivos de los términos conteniéos fen Tas rarmas tibataras Las exenciones, exoneraciones, rebalas, desgravamenes.y Gemés beneficios 0 meentivas Fscaes se terpretardn en forma restric [articulo 6°, La analogia es admisibie para coimar tos vacios ‘egates, pero en virtus de ela no pueden crearse tbutos, fences, exonereciones ri cos beneficios,tampocs tnifcar ilies nv establecer sanciones. ~rticulo 7°. En las stuacones que no puedan resolverse por fas dispostecnes oe este Cédigo o de las leyes, se aplicarén supleteriamente yen orden de prelacn las normas tributaras ‘andiogas, os princpios generales del derecho tributary los de cotras raras jursicas que mis se avengan a su naturaieza y fines, save isposicidn especial de este Cio. Articulo 82, Las leyes tebutarias fjarén su lapso de entrad en vigencia, Si no lo estableceran, se apicardn una vez vencdos 76.152 Extraordinario los sesenta (60) das continues siguientes a su publicacion en a Gaceta Ofc! dela Republica Soivariane de Venezvela Las narmas de procedimients tibutais se aplcarén desde la entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniindo bajo el imperio de leyes anteriores ingune norme en materia tibutaria tended efecto retroactvo, excepto cvando suprims 0 establezcs sanciones que favorezcan ai infracor. cuando se vate ce tibutos que 92 determinen 0 liguden por periodos, las normas referentes a la existencia 0 ala cuanto de le obligacsn trout regizan cesde el primer dia del peiodo espectivo del contribuyente que se inicle a parti ce la fecha de entrada en vigencie de la ley, conferme al encabezamiento de ete ariel Articulo 99, Las reglamentaciones y demas dlsposiiones facministatvas de carder general, se apicarén desce a feche Ge su publeacion ofical o desce Ia fecha posterior que elas misma inven. Articulo 10. Los plazas legales y reglamentarios se contarén| ea siguiente manera: 1. Los plazos por aos 0 meses serén contnuos y terminarén ala equivalente del ato 0 mes respectvo. El apse que se cumple eo un dio que careca el mes, se emencerd veneigo el dito ola de ese mes 2. Les iazos establecidos por dias se contarin por dias hbiles, salvo que la ley dsponga que sean contin. 3. En todos ios casos los términos y plazos que venceran en ia inhabu para ia Admistracién Tributara, se entiencen ‘rorragados nasta el primer ofa nab siguiente, 44 En todos ns casos fos plazos estabecidos en dias habies| se ertencerin como dias hibiles de ia. Administracén Trivia Parégrafo Unico, Se consideran inhébiles tanto los dlas eclarados feriados conforme 2 disposicones legales, coo faguells en los cuales la respeciva oficna adminssvatva ro hutvere estaco abierta al pic, lo que debers comprobar el contribuyente © responsable por los mecios que determine Ia ley. Igualmente se considereninndbies, a los solos efectos de le deciaracén y pago de las ablaacones tibutarias, los dias en que las insitusones francieras autoizadas para actuar como icnas receptoras de fondos nacionales no estuweren abieras 231 piibico, eonforme 19 determine su calendar anual de actividades, Articulo 11, Las normas trbutarias tienen vigencia en ef “Smbito especial sometido a la potestac del érgano competente para creares Las eves tebutarias nacionales podrén gravar hechos ocuridos telel © parcalmente vero cal tertorio nacionsi, cuando el contnibuyente tenga nacionaided venerolana, estéresiencido © domvcilade en Veremve's, 0 posed establecrmiento armanente 0 base fja en el pas. La ley precurard evitar los efectos de la doble tnibutaciin Internaccoral Aarticulo 12. Estin someuidos al imperic de este Cidgo, los Impuestes, fas tasas, 9s contribuciones de mejores, de seguridad socal y las demds contnibuciones especiales, salvo lo ésauesta er ei articulo 1°‘TiTLo 1 De ta Obligaci6n Tributaria Capitulo t Disposiciones Generales Articulo 13, L2 obigacién tributaria surge entre el Estazo, en las distinas expresiones del Poder Piblco, y los sujetos pasivs, en cuanto ocura el presupuesto de Mecho prevsto en baler, La cbigacion bioutara consttuye un vinculo de carécter personal, aunque su cumplimiento se asequre medante (garanti real con pivlegios especiales. Articulo 14, Los converios ceferentes a la apicacién de las nomas. tibutarias celebrados entre partcuares no. son ‘ponies al Fsca, salvo en les casos autorzados parla ie Articulo 15. La obigacién tributaria no seré afectada por freunstanciag relatias 2 la valder de los actos o 2 [2 raturaleze del objeto perseguido, ni por los efectos que los heeros © actos gravades tengar en otras ramas juidics, siempre que se hubiesen producico los resultades que constuyes el presupuesto de hecho dela obigacin. Articulo 16, Cuando Ia norma relativa al hecho impentle so reflera a sttacones defnigas por otras ramas juridcas, sin Temibise © apartarse expresomente de elias, el mtérrete puede asignare el significado que ms se adapte a [2 realidad ‘onsicerada por ia ley a crear el tibuto. Al califcar los actos o stuaciones que configuren los hechos imponibies, la Adminstracén Tributaria, conforme al procedimiento de fscalizacién y determinacién previsto en este Céciga, podeé. desconocer Ia: constituodn de sociedades, 1a celebracin de contratos y, en general |a adopcion de formas y procedimientos jurdices, cuando éstos sean manifestamente Tnapropiados a la resided econdmica perseguda per tos contrbuyentes y ello se taduaca en una cisminucisn de le ‘uantia Ge las obigaciones tributaria. Parégrafo Unico. Las decsiones que lz Administecién Trivutara adopte conforme 2 esta clsposicén, sélo tendrén lmpicacones tibutarias y en nada afecarén las relscones Juricice-prvadas de las partes interioientes. o de terceros distntes del Fico, Articulo 17. En tod lo no prevsta en este Titulo, la cbigacioo ‘wibutaria se regird por e! derecho comin, en cuanto se3 apleabie. capitulo 11 Del Sujeto Activa Articulo 48, Ee sveto actvo de la cbtgaciéntributaria el ente pDIco acreedor del trout Capitulo 111 Det Sujeto Pasivo Seccién Primera Disposleiones Generales Articulo 19. Es sujeto pasivo e! obigado al cumplimiento de Jas prestaciones tibutarias, ea en calidad de contibuyente o 4e responsatie. 2 Exteaordinario GACETAOFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DEVENEZUELA 3 Articulo 20. Estén soldariemente obigades aqvellas personas respecto de las cuales se verfque el misma hecho impenible. En los demas casos, a sobdardad debe estar axpresamente estabecida en ese Cécigo 0 en la ley. Articulo 21. Los efectos de la soldaridad son los mismos cestablecidos en al Cédigo Cwil, sah lo cispuesto en los rumeraes siguientes: .cumplimiento de un deber formal gor parte de uno de los abligados no thera alos dems, en os casos en que la ley 0€ reclamento eegere el cumplmienta a cada uno de os obi gadbs. 2. ta remieén 9 exoneracén de Ia abigacién lbera a todos las ceudores, saluo que el benefico haya sido concedido 3 determinaco persona. En ese ina caso, el sujeto actvo poeré exige el cumpimiente de los demas, con deduccén Ge la carte proporcional cel vereficiaco 3. Noes vile la renunca 2 la sobdarided. Secci6n Segunda De fos Contribuyentes Articulo 22. Son contbuyentes Ios sujetos pases vespecto Ge los cuales se wera ef hecho imecnible Cicha condiodn puede vecaer: L._Enlas personas naturales, prescindiendo de su capzcidad segin a derecno privaco, 2. En las personas jurdicas y on los dems entescolectvos a los cuss otras amas juiicas atribuyen calidad de sueto e dereane, 3. En los entdades 0 colectvidades que consttuyan una unidad econémica, dspongan de patrinonio y tengan atoromia funcional Articulo 23. Los contbuyentes estén obigados al 290 ce los tributes y al cumplmiento de los deberes formates impuestos por este Cadigo 6 por ormas trbutanas Articulo 24, (os derechos y obligactones de! contibuyente fallecdo sarin ejercidos 0, en su caso, cumplidos pore! sucesor 2 titulo univers, sin perulclo del benefcio de inventario. Los. Cerechos del eantriouyente fallecido transmitda a! legatano Sserin ejerados por éste En fos casos de usin, la sociedad que subsista 0 cesute de a misma asumed cualquer benefice 0 responsabilidad de cardcter vibutario abe corresponds a las sovedades fusionadas. Seccién Tercera be los Responsables Aticulo 25, Responsables son los suletor pases que, sin tener ef cardcter de cortrbuyentes, eben” por aispesicén exoresa de ley, cumple las abiigacores atrixides 2 los contribuyertes. Articulo 26. £1 responsable tended derecho a reciamar del coptribuyente ol reintegro de las cantidades que hubiere pagada por éGACETAOFI ‘rticulo 27. Son responsables directos, en celdad de agentes de retencién 0 de percepcion, las personas designadas por la ley 0 por la Adminisvaclén preva autorzecén legal, que por sus funciones piblias 0 por razin de sus actividades privades, intervengen en actos u operaciones en los cuales deban efectun ia retencta © percepeién del tibuto correspondiente. Los agentes de retencién 0 de percencién que lo sean por razén de sus adwidades prvades, 0 tendrén el cardcter de furcionaros piblces. Efecuada Io retencién 0 percepcién, agente es e! inico responsable ante ©! Fico por e Import retenida o percibido De no realzar la retencién o percepdén, responders solidariamente con el contibuyente El agente es responsable ante el contnbuyente por 12s retenciones electuadas sin normas legales 0 reglamentaras que las autorcen, Si el agente entero 2 le Administracion io retenido, el contnbuyente podré solar de ta Reministracin ‘ributeria el reintegro 0 la compensacién correspondiente Parégrafo Primero. Se considerarén como no efectuados 105 arenes y gastos cbjeto de retencén, cuando el pagador de 10s mrismos” no aya, retenido y enteredo el impuesto Coiresponciente conforme alos plazos que establezca Ia ley 0 Su reglamente, salvo que demuestee haber efectuas ffectivamente cicho egreso 0 gasto Paragrafo Segundo. Las entidades de cardcter pibico que reustan forme publica © orivada, serdn respensabies 6 1s troutos dejados oe retene, persbir o entere, sin peruicio de Ja responsabilidad penel o admiristratva que recsiga sobre 12 persona natural encargada de efectuar la cetencién, percepodn ‘ enteramiento respective. [Articulo 28. Son responsables scliderios por los tributos, fmultas ¥ actescros detivacos de ios blenes que adminisren restan 0 dispangan: 1. Los pacres, los tutores y los curadares de los incapaces y ce nerenciss yacentes. 2. Los directoves, gerentes, adminisradores o representantes de las personas juridicas y demas entes colectivas con personalidad reconacida 3. Los que dliljen, acministren o tengan la disponiblicad de los bienes de entes colectivos o unidades econdmices que carezean de personaidad juridca. 4. Los mandatarios, respecto de fos bienes que edministren 0 sdispongan, 5. Los sindicos y lquidedores de is quiebras os iquidadores de sociecedes, y los adminstradores jusiiaies 0 parbeulares Ge [as suoesiones, los interventores de sociedades y asocociones. 6. Los soci 0 accionistas de las sociedades lquidadas 7. kos demés que conforme alas leyes asi sean calficades. Pardgrafo Primero, La resporsablidad estableciéo en este anicuo se linitara al valor de los bienes que se rectan, feministren 0 dspongan Paragrato Segundo. Subestis la responsabilidad 8 que se Tefiere este ariculo Fespecto de los actos que se huberen ‘jecutado Gurante a vigencia Ce la representacin, o del poder {e administracién 0 dsposicién, aun cuando haye cesado la representactn 0 se haya extinguido et poder de administacién 0 dsposicin, IAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VE 76.152 Extrzordinario ‘Articulo 29, Son respensables soldaros les adqurentes oe fondos de comercio, asi como los adquirentes del activa y del pasva de empresas ertes colectvos con personalidad juries oanella Le responsabilidad establecida en este aticue estaréfimitada al valor de los benes que se adcuieran, a menos cue et acquirente habiere actuado con doo © culpa grave. Durante et Tapso de un (1) afo contado a partr de comunicada [a operaci @ la Administrecén Tributana respective, ésta pocrd requerr © page de las cantidades gor concepto ‘de tributes, muita y accesorios determinados, 0 sokitar la consstucion ce fgarantiasrespecro de as cantgades en proceso de fiscalzacion ¥ determinacion Secci6n Cuarta Del Domicilio, Articulo 30. Se consideran domiciiados en ta Repiblca Boivarians de Veneauela para los efectos tibutarios: 1. Les personas naturales que hayan permanecido en el pois pot on periado continuo @ dscontinus, de mis de cienta Schents y tres (183) dias en un afio calendaric, o en e 3ho inmeciatamente anterior al det ejercice al cual orresponde determina e tnbuto. 2 Las personas naturales que hayan, establecido su residence 9 lugar de habtacin en al pai, salvo que en el ff ealencaro permanercan en otto 93is por un aeodo Eontinuo 0 discontinue ce mas de ciento ocnenta y tres (183) dias, y acrediten haber adquiido la residence para efectos fiscales en ese oro pas, 3. Los venerolanos que desemperien en el exterior funciones de representacién 0 cargos oficiales de la Repitiica Boivariana de Verezuel, de los estadas, de los muriopios © 08 las entidades funcicnaimente descentrazacas, y que Deraban remuneracén Ge cuelqiera de estos entes 4. Las personas surcicas consttuidas en ei pals, 0 que se havan damicitago en él, conforme ala ly. Paragrafo Primero, Cuando tas leyes tioutaias establexcan ‘isposcones relatvas a la residencia del conuibuyente 0 responsable, se eatenders coma tal el domicile, segin 10 ispuesto en este articula. Pardgrafa Segundo. En los casos estabecidos en a! numeral 2 de este artcule, I residencia en eh extrenjero se acredtard Zante i Acminstracén Tnbutara, mediante canstanc expedida ‘er las autoricades competentes del Estado de! cual son residentes. Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de neceraldad’ venezolana, son residentes en tertitorio nacional. Articulo 34. A los efectos tibutarios y de ls prictca de las actuaciones ela Adminstracsa Tributeria, se tendrS como omcio ce ls personas naturales en Venervea: 1 El lugar donde desarrolen sus acwvidades civies 0 comerceles. En los casos que tenga actividades oviles © comerciales en més de un sitio, se tendré como domicito fl ugar donde desarrole su actividad prince 2. El lugar de su residenci, para quienes desarrolen tareas ‘excusivamente 3/0 relacén de dependencia, no tengen ‘chided comercial 9 cw como incependientes, 0, deteneria, 90 fuere conocido el lugar donde ésta se desarola, 3, El lugar conde acutra et hecho mponibe, en caso de no pode eplcarse la realas precedentes. 4. El.gue ela la Administracén Tributaria, en caso de exstir ‘més ce un damiciio segin lo disquesto en este atcuo, 0 sea imposible determina conforme a las ceqias precedentes. Articulo 32. A los efectos tibutarios y de la préctica oe las acwaciones a2 la Administacién Trbutaria, se tended coma Somiclio de las personas jurdicas y dems entes colectvos en Venezuela: 1. El lugar donde esté situads su cieccién o adminstracin etectva 2. El lugar donde se halle el certro principal de su actividad, fen caso de que no se conorca el de su creccéy @ administredéa. 3. El gar donde ccurra el hecho imponible, en caso de no poder apicarse is reas precedentes. 4. El.que elja la Administraciin Trbutaria, en caso de exist: mas de un domeiia seg fo dispuesto en este artieuio, 0 Sea imposible determnario conforme a las reqias prececertes, ‘Articulo 33. En cuanto @ las personas domiciadas en el fentranjero, las ectuacones de fa Administracén Trbutaria se pracicars 1. Enel domo de su representante en el pais, et cual se eterminars conforme 2 lo establecdo en los artcuios precedentes 2. En los casas en que no tuvieren represertante en el pals, fen e' lugar situado en Venezuela en el que ceszrote su ‘ctividad, negocio 0 explotocién, o en et lugar donde se ‘encuene vbicado Su estabecimiento permanente © base fia 3. i lugar donde ocurra el hecho impanible, en caso de 0 ‘oder aplcerse las regis precedente Articulo 34, La Adminisvaclén Tributaria podra establecer un ‘domicio fiscal elecudnico abligatorio para a notficacién de ‘comuricaciones 0 actos administratives, que requiera hacere a tos. sujetos pasivos. Ocho domiclo electonico tended preferenca respecto de fos previstos en los artiouios 31, 32 33 de este Codigo. ‘sin panicle de o prevsto en los aticulos 31, 32 y 33 de este Cidigo, la Administracién Trbutera Nacional, 2 1s Unions efectos de los tibutos naciorales, podrdestablecer un domicio special para determinados grupes de contrbuyentes 0 Tesponsables de similares caracterstias, cuando razones ce efclerca y costo operativo aslo just iquen. [Articulo 35. Los sujetos pasivos tienen Ja obiigacién de informar ala Admistracién Tributara, en un plazo méximo de un (1) mes de producio, los siguientes hechos: 1 Cambio de directores, adminstradores, raxér 0 enomnacén socal de ia enbdad; 2. Cambio del domicilo fiscal; 152 Extraordinario (GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 3 3. Cambio de a actwidad principal y 4, Cesaciin, suspensiin 0 paralzaciin de la actividad acondmica habitual cel contribuyente, Pardgrafo Unica, La omisién de comunicar fos datos citados, ening sumerales 1 y 2 de este artcuo, haré que se consderen Subsistentes y vidos los datos que se informaron con anterondad, 2 los efectos juriices tnibutarias, sin peruicio de las sanciones a que hubiere lugar. Capitulo 1V Det Hecho Imponible [Articule 36. £1 hecho Imponibe es el presupuesto establecido por la ey para spiicare! tributo, y cua realzacin origina el racimento de la cbigacién tibutara, Articulo 37. Se consider2 ocurrido ei hecho imponible y cexstentes Sus resultados 1. En las stuaciones de hecho, desde et momento que se hayan realizado fas crcunstancias materiales necesarias pera que produrcan los efectos que normalmente les corresponden, 2. En las stuaciones jurccas, desde el momento en que estén defnitamente consttudes de conformidad con el cerecno apicadie, Articolo 38. Si el nacho Impenible estuviere condicionado por Ia ley 0 fuere un acto jricice condiconado, se le consigerars reavtado 1. En el momento ce su aczecimiento 0 celebracién, sila conic Fuere resolutra 2. Alprodverse la condicién,s dstafuere suspensiva. Paragrafo Unico. én caso de duds se entenderé que le cardietén es reslutora capitulo ¥ De los Medios de Extincién Articula 39. Le cbligacién bibutaria se extingue por los ‘Sauientes medios comunes 1. Pago 2. Compensacén 3. Contin 4. Romie 5. Declaratona de incobeabligad. Pardgrafo Primero. 2 cbiigacién tibutania se extingue igualmente por presctipcién, en los térmings previstos en el Coptuo VE ce este Tul. Paragrafo Segundo. Las leyes pueden establecer otros medios de exincién de la oblgactin tibutana que elas reeulen Seceién Primera Del Pago Acticulo 40, £1 pago debe ser efectuado por tos suletos pativos, Tambsén puede ser etectuado por un tercero, quien se ‘Suorogaré en los derechos, garantes ¥ privileaios de! sujsto6 GACETAOFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIAN DE VENEZUELA activo, pero no en las prerogativas reconeciéas al svjeto activo por su conccion de ente pico. Artieulo 44. 61 pago debe efectuarse en ef tugar fa forma {que indigue ia ley 0 en Sy Gefecto la reglamentacén. £l page Uebera sfectuaran en ls misma fecha en que debo presentarse | correspordiente ceclaracon, salvo que @ Ley 0 8 reglamentacon eablexcan lo contraro. Los pagos realzados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes 0 reparos, se considerarin extemporéneos y generarén los Intareses moratorios previstos en el articulo 66 de este Céxign. ls Administracién Trbutaria pods establecer pazos para ta Presentacion de decaracones juradas y pagos de ios tributos, con caracter general para determinados grupos de comibuyentes © responsables de simiares caractristicas, cuando razones de eficenda y coo operative asi Io justiiguen. A tales efectos, Ios dias de dferenca entre los {istintos plazas no podrdn excecer de quince (15} dias nabs. Articulo 42. Existe pago por parte del contnbuyente en los casos de percepeiin o Fetencan en la fuente prewsta en el article 27 este Cédigo, [Articulo 43. Los pages a cuenta deben ser expresamente ‘dispuestos 6 autorzados por Ia ly. En los impuestos que se determinen sobre la base. de desiaraciones juradas, [a cuantia de! pago 2 cuenta se fjard consideranco 1a norma que estabiexca la ley del respective tbat Articuto 44. La Administracén Tebutara y las sujetos pasos © terceros, 8 pagar las obigacones tributaries, debersn Imputar el cago, en todos Jos casos, al conceoto de lo ‘adeudado segtn Sus componentes, ene orden siguiente 1. Sanciones. 2. Intereses moratoros. 3, Tribute det periodo correspondiente. Pardgrafo Primero. La Adminisvacéa Trbvtania_poaré Imputar cualquier pago a Ta deuda mis antigua, contenida en in acto defintvamente firme, sobre la que se heya agotado e Cobre extrajudicial prevsto en este Codign. Pardgrafo Segundo. Lo prevsto en este erticulo no sera apleable alos pagos efectuados por los agentes de retencén y te percepeidn en su cardcter de tales, Terpoco seré aplicable 2 fs casos 2 que se refieren los articles 45, 46 y 47 de este ei. ‘Articule 45, €1 Ejecutvo Naclonal podrd concede, con ‘atdcter general, prértoges y demas faclidades para el pago de ‘obigaciones no vercidas, asi como fraccloramientos y plazas para el pago de deutas atrasadas, cuando el normal ‘cumplimiente ce la obigaoén wibutara se vea impedido por caso fortuto © fuerza mayor, 0 en vitud de circunstancias fexcepcionales que afecten Ia economia del pas. Las prérragas, fracconamentos y plazos conceddos de coafocmidad con este arto, 0 caysarén los. imereses prevstos en el avicuo 66 de este Cécigo, [Articulo 46. Las prétrogas y dems reclidades para el pago de ‘bigeciones no vencidas, podrén ser acordadas con caracter excepeional en casos particles. 76.182 Bxtraordinario Atal fin, os iteresados deberin presentar la sofcitud a! menos ‘quince (15) as habits antes del vencimiento del plaza para e! fpago, y s6lo podran ser conceddas cuando a juiio ce 2 ‘aminstracn Tibutara se justfiquen las causas que impiden| fl cumplimento normal de 1a obiigacén. La Adminisracisn “Tributaia ceberd responder dentro de fs Giez (10) dias habies ssquientes 2 la gresentacion del solictud Las prérregas y demas faciidades que se concedan causarén Imereses sobre los tortos financiados, los cuales serén ecuiveletes ala tas activa bancare wigente al momerte de lt suscripctén del converio. Si durante a vigenoa del conven, se produce una vericion de dex por ciento (20%) 0 mds entre Ia tare utizada en el converio y la tase bancaria vigente, se procederd a auste de ls quotas restantes ulizande Ia nueva tas, Paragrafo Unico, Las prérogas y demis feclidades para el page a los Que se cefiere exe articvo no se aplicarén en os faios de cbligaciones provenientes de trbutos retenidos 0 Percbidos, as! como de impuestesindiectos cuya estructura y Traslacién prevea To figura de fos denominados crécitos y bits fiscaes. ‘Articulo 47. Excepcionamente, en casos partculares, y Siempre que los derechos cel Fisco queden sufcientemente ‘garatlzados, '3 Adminstracéa Tributara pode conceder fraccionamentes y olanos nara el pago Ge ceudas atrasodas. En este cas, s€ causarin itereses Sobre los montos fnanciados, los quales seran equivalentes ala tasa activa bancaria vigente al momento dela suserpeién eel convenio, Si durante 12 vgencia del conven, se produce una variacén ‘9e diez por certo (108%) © més ene ia tasa utiizada en e convenio' l2 tasp bancaria vigente, se procederd al ajuste de tas evotas retartes utilganco la nueva tase En ring caso se concederén fraconamientos o plazas para elpage de deudas atrasacas, cuando e slctante se encuertre fen stuaeién de quiebra. En caso de incumplimienta de las condiciones y pazos conced dos, ce desaparicén 9 nsufcencia sobrevenda de as garantas ‘otorgadas 0 de qulebra cel Contrbuyene, a Administraciba Tributaria dard sin efecto las condiciones © plazos concedido, yenigiré el pago inmediato de |p totaidad de ia chigacién a' cus ellos se rere. et contrisuyente susttuye Ia garanta © cubre fa Insuficiencie Scbrevenida de esa garanta, se mantendrén ias concilones ‘azos que se Pubseren concedico. Pardgrafo Primero. La negatva de 3 Admirisvecion ‘Tbvtaria de concede’ tracconamientes y plazas pare et pago ro tener recuts algun. Pardgrato Segundo. Los facclonamientos y plazas pare el rage 2 10s que se ceiere este ariculo no se aplsrén en los Gatos de cbligecones proverientes de tibutos revenides 0 Porobides. No SOHNE, en estos casos, [a Administracén Tributaria pode conceder traccionamientos 0 plat0s para el page de los Interases moratorios y las sanciones pecuriavias (ganer200s con acasibs Ge os mismos. farticulo 48, 12 méoma auteridad de la Adminstaciéo Teioutara establecers el procecimiento a seguir para torgamverto de las orérrogas, fracconamventes y pianos o2re 192g, ptevstos en los articuios 45, 48 y 47 de este Cédigo, pero en ringin caso éstos podrin exceder de teinta y seis (36) meses. Pare el otorgamiento de las orbirogas, fracconemienios y slates pare el 9290, prevstos en ios anculs 45, 46 y 47 ce"6.182 Extraordinario este Cédigo, no se requerid el ditamen previo ce ta Contraioria General ce Ia Repibica. No obstante, Ia ‘Admiistracin —Trbutaria Nacional ceberé._remitir periécicamente 2 la Contraloria General de la Repiblca, uns felaodn detalace de las prétrogas,fraccoramientos y plazas pare el pag que hubiere otorgado conforme 2 lo establcido ‘an fs aticuios anteriores Pardgrafo Unico. A los efectos prevstos en los articulos 48 y 47 de este Cédigo, se entenderd por tasa actva bancara vwgente le tesa activa promedio de los seis (6) principales Dances comeroales y Universales del pais con mayor volumen de depdsios, excuidas las carteras con _intereses referencias, calculade por e Banco Central de Venezvela pare el mes calendar Inmeviato anterior. La Admiristrecién Froutana Nacional deberé publcer dicha tasa dentro de los prmeros diez (10) cas continues del mes. De no efectuar la fubiicacion en elapso aqui previsto, se aplicaré le Uitma taxa Bana bancara que hublere publeado le Administracién ‘Trbutaria Nacional Seccién Segunda De la Compensacion Articulo 49. La compensacisn extingue, de pleno derecho y hasta su concurenc, los créditos no prescitos, liquids y ‘xigibes del contibuyente, por conceato de tibutos, ikereses, smultas y costas procesaes, con las deudas tnbutariss por los Imigmos eonceptes, gualmente iqudas, exgbles y no fresertas, comenzando por las mas ‘artiguas, auncue Brovengan de distintas tnbutos y accesoros, siempre cue se ‘pate de! memo syeto activo, Asimismo, se aplicar el orden de Impstacin estableodo en los numerales 1, 2y 3 del articuo 44 ce este Codigo. El contsiuyente © su cesionario podrén opener la compensacién en cualquier momento en que devan cumplr con la voigacién de pagar trbutos, ‘ntereses, multas y costas procesales 0 frente a cuakuierrelamacién adminisvativa 0 |Neioal de les mismos, sin recesidad de un pronunciamiento admirisvatvo previo’ que reconora su derecho. Contrbuyente 0 su cesionarieestaran obigacos a ntiicar de Io ‘compensacda a i ofcina de la Administracién Trutara de su ddomicito fsca, dentro ce los Snco (5) dias habs siguientes ‘de haber sido opuesta, sin que ello constituya un reauisito Dara la prosedencia de la compensacion, y sin pequico de tas facutaces de fecalzacéa y determinacén que pueda ejercer a -Agministracén posteriormente. La fata de notificaién dentro et lapso previsto, generaré a sancién correspondiente en tos terminas estabecides en este Codigo. or su parte, la Administracién podré oponer Ia compensacién frente a) contrbuyente, responsable 0 cesionara, 2 fin de feingui, bajo las mismas condiciones, cualesquiera crédtes invocads por eles. Pardgrafo Unico, L2 compensacién na seré oporible en los impvestos indivectos cuya estructura y tasiacién prevea las fpures de los denomnedos déalte y ceésto Fscales, sao express dispos én legal encontrar. La imposbiidae de oponer la compensacén estabecida en este Paragrafo, sera extensible tanto al dsbto y créito fscales prevstes en Is estructura y trasaciin del impuesta indirect, Como a la cuota tbutaria resultamte de su proceso de determinaca, [Articulo SO. Los crits ligidos y exgites de! contnbuyente (© responsabie, por concepta de tributes y sus accesores, podan ser cedidos a otros contiouyentes 0 responsabies, a! Solo efecto de ser compensedos con deucas tributarias del Casionane con e! mismo sujeto activo. GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA © contribuyente 0 responsable deberé notfiar 2 la Aeministracin Tributaria de ia cesién dentra de los tres (3) clas habiies siguentes ce efectuada. © incumalimiento de la rotfiencin acerreard la sancéa corespondiente en Ios terminos establecids en este Céaigo, Articulo $1. Las corpensaciones efectuadas por ei cesonario canforme 2 '9 establecida en el aticuio anterior solo sutirén| efectos de page en Ia medica de la exstencia 0 lgitmided de los créetoe cedidos, La Adminstracn Teibutaia no asumira responsabiida alguna por la cesiin efectuada, la cual en todo caso covrespondera exclusvamente al cedente y_cesianario respec. i rechaza 0 impugnacién de la compensaciin por causa de ie inewstencie 0 legtinided del crédito cecida hare surpr la respoasebiidad persone) del cedente. Asimismo, e! cedente ‘5218 soldanamente responsable junto con el cesonario cr e! créita cecico Secelén Tercera De la Confusién Articule 52. La obigacié tribtaria se extingue por contusion cuando ef suieto active quedare colocado en la stuaciin del (eurdor, como consecuercia de Ia transmision de fos bienes © iderecnor objeto del tut, La decision ser8 tomade meciante co emanade ce la rxixima autoras de la Ramrustacon Tbetera Seccién Cuarta De la Remision Articulo 53. La oblgacién de pago de los vibutes sélo puede ser condonada 0 remitita por ley especial. Las demés dblgaciones, asi coma los intereses y las multas, solo pueden S52" Condonados por ccha ley 0 por resolucién administrative en Ia forma y concicones que esa ley establezca Seccién Quinta De ta Deciaratoria de Incabrabilidad Articule 54. La Acmin’stracéin Trbutera podré de ofici, de ‘acuerdo al procedimiento previsto en este Cédgo, decarar Incobrables las obigacones trbuiarias y sus accesories y rmultas coneras que se encontraren en algunos de os siuentes casos 1, Aquelas cuyo mento no exceda de cincuenta unidades | ‘wibutaras (50 U.T.), siempre que hubieren transcurico ‘onco (5) afes contadas a partir del 1° de enero oe! ao calendar siguiente a aquel en que $2 hicieron exiles 2. Aquelias cuyos suetes pasives hayanfatecico en stuacién ae Irsolvercia compronada, y sin peruico de lo fetabecico en el artculo 24 de este Codigo, 3. Aquellas pertenecences a suletos pasvos felidos que no evan secdo pagarse una ver liquidacos totalmente sus iene. 4. Aquells perenecientes 2 suletos pasos que se ‘encventren ausentes del pais, siempre que hubieren transeuride cinco (5) afos cortados a partr del 1° de enero del afo calenderio squiente 9 aque en que se eeros exxibies, y no S® conozcan bienes sobre los cuales puedan nacerseefectives.8 GACETAOFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIAN DEVENEZUBLA N*6182 Extraordinario Paragrafo Unico. La Administracién Tributaria podrd disponer e ofiio la na inixacn de las gestones de cobranza de las créditos trbutarios a favor del isco, cuando sus respectvas ‘antes no superen I cantidad equvalente 2 una undad riputana (1 UT). Capitulo vt De la Prescripcion Articulo 5B. Prescriben 2 los seis (6) af05 los siguientes erechos y accones: 1. La accién para veriiear, fiseatar y determinar la ‘bigcien tibutan con Sus accesoros. 2. La accin para imponer sanclones tributaras, dstintas 2 las penas resrictivas dele Ibertad, a accion para engi e! pago de les deudas tributaries y de las sanciones pecuraras frm. 4. B derecho a la recuperacién de impuestos y 2 la Gevelucién de pagos indebicos, [rticulo $6. E's c980s provistos en tos numeraes 1 y 2 de! acolo anterior, e término dela prescrigcén serb de dex (30) afos cuando ocuira alguna de is ccunstancias quienes: 1. sujeto pasiva no cumpla con la obligacton de decarar e} heero limponible © de. presentar las declaracones que correspondan. 2. El sujet pasivo na cumplan con la abigacién de inseiirse fn log registros de contol que a ls efectos estabierca ia Adminstrecisn Tebtara, 3. Le Adminitracibn THbutara no haya pode conocer et Feeno imponibie, en los casos da verificacon,fscalzacén ¥ determinacion de ofico| 4. El supeto pasivo haya extra del pais os bienes afectos at go oe la obigacén tibutara o se trate de necos Imponibles vinculados a actos realzados o 3 bienes Ubicados en el exten. & sueto pati no leve contablidad o reaictres de las operaciones efectuadss, no los conserve durante el plaz0 establecido 0 leve doble contablidad 0 registros con istntes conteridos. Articulo 57. Le accién pare imponer penas resbictivas de ‘bertae prescribe als cz (10) aes. a accidn para perseguir y castigar los lctosestablecicos en fos numerales 1,2 y 3 del article 118 esimpresriptbe 2s saaciones restrictvas de libertad previstas en fos articulos| 119, 121 y 122 una ver impuestas, no estarén sujetas 2 preseriscién Las sanciones restrctvas de fibertad previstas en los aticulos 123 y 124, prescriven por un tempo igual 3! ce fa pena que raya de curplese, més la ritad dl mismo. Articulo 58, La declratoria de las prescripciones previstas en este Cédigo, se hard sin perio de la imposicén de las sancones dscpiranas, adminisvativas y penales que pudiesen corresponder alos Funcionarios 2 a Adminstraca Tuas. Articulo $9. £1 cémputo cel témine de prescrincién se contars 1, Enel caso previsto en el numeral 1 del Aticula 55 de este Cécig, cesde e! 1° de enero de! afo calendar siguiente 2 aquél en que se produjo a hecho imponible. Pare los ‘ubutos cuya Iquidacion peridcica, se entenders que el Trecho imponible se produce al fnsizar el periode respecivo. En el caso prevsto en el numeral 2 del Articuto 55 de este Cio, desde el 1° de enero de! af calendaro siguiente 8 aquél en que se comets el lato sanconatle 3. Enel caso prevsto en el eumeral 3 cel Aricuo $5 de este Cécigo desde e! 1° de enera del ao ealendaro siguiente @ agué en que fe Ceuda quedo detitvamente Fim. 4. Ent caso previsto en el numeral 4 del Aticulo $5 de este Cotigo, desde e1 1° de enero del afo calendarig siguiente 3 aquél en que se verfcd el hecho imponibie que 42 ‘derecho 2 la recuperacin de Impuesto, se realise! p2go indebiéo 0 se constiuyé el seldo a favor, segin corresponda, 5. En el caso previsto en el encabeado del artcuo 57, desde ei 1? de enero det afo siguiente @ aquel en que se ‘comets et licto sancionatie con pena restrctva de la Nera. 6. En et caso prowsto en el tercar apane del acticuo 57 desde el dia en que quedé fire la santencia, o desce et ‘uebrantariento de a condena si hubere és comenzad a cumpirse Articuto 60. La prescripcén se interrumpe por: 1, Cualguieraccén administrative, rotfeade a suelo pasivo, conducente ai reconodmiento, reguarizactn,fiscalzaion ¥ celerminacén, aseguramiento, comprobacén, Iquidecitn, recaudacién y codro det trbuto por cada hecho impenibe 2. Cualqier acsén administrative, notiicada al sujto paswvo, erivaca de ur procecimiento de vertcacin, contra acuarero 0 ce la sustandaccn y decisién de fs recursos acminstratvosestablecidos en este Caio, 3. Cualquier actuscién del sujeto pasvo concucente al reconocimiento de la obigacion tributaria © al naga 0 Iquidacin ce a deuda, 4. La solictud de prétraga u otras facidades de naga 5. La.comisién 6e reeves iitos del mismo tipo 6 Por cuslouier acto fehacente del sutto paso que pratenda ejercer el Gerecho de repeticén o racuperacn ante la Adminstracién Tribstaria, © por cualquier acto de 9 Adminstracion en que se recon la existence de! ago indebieo, det aldo acreecor o de fa recuperaccn de Tribus Articulo 61. La prescrigciéa comenzars a computarse ruevamente at dia siovente de aque! en que se produjo Ia Interrupeién. El efecto de la imerruncion de la prescriodn se contrae a la oblgaciba tributana © ago indedido, correspondiente al periodo 0 a les peviodos scales a que se refiera a acto Interuptiva y s@ extiende de derecho a las multas y 2 los respectvos accesories,N'6.152 Extracrdinario GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, 2 La interrypcén de a prescripcién en contra de uno de los sufetos pastvos es aponible 2 ls demds, Articule 62. £1 cémputo del término de le prescrgciin se Ssuspende por la inerposiién de peticones 0 recursos ‘acranistrates © judiclales, hasta sasenta (60) clas después ce que se adepte decision cefinitva, en forma exprese, sobre las En @ caso de iterposicén de peticones 0 recursos a2dminisratves, Ia resolucién defintiva puede ser tic 0 expresa En et caso de la inerposicidn de recursos jucicales, fa paraizacin del procedimento en los casos previstos en los ariculos 86, 63, 71 y 144 del Cédigo de Procedriento Ci! hard cesar Ta suspenstén, en cuyo caso contnuaré el curso de la prescripcién. Si el proceso se reanuda antes de cumpirse la Drescriposn, éste se suspende de nuevo, al igual que si cualquiera dela partes pide la cortnuscign dela cause, le cu8l fs apleable 2 las sguentes paralizaciones de! proceso que uedan acu, También ce suspengerd ef curso ae la prescipcdn de la acca are exigir el pago de las deudas trbutaras lquidadas y de las sonciones impuestas mediante acto cefniwamente fre, en los supvestos de falta de comunicacion del eambio de demicie Esta suspensién surtrd efecto desde la fecha en cue se dele constancia. de la inexistencia 0 modifcecién del domicilo informado @ fa Adminisvacion Trioutaria. La suspension de Id prescriscen se prolongaré hasta Ia actualzacin @ caso que el contibuyente © responsable fiscelzago requriese para el cumplimiento de sus activiades ‘algun cocumenta que se encuentre en fos archivos u ofcnas Selados 0 precitados por la Admiristracion Tritutara, deberd ‘toroarsele conia dal mismo, elo eval se dejarS constanca en el expedient, Articulo 193, Finalzads la fscalizcion se levantarS un Acta de Reparo, lo eval contends, entre cbs, los siguentes requstos 1, Lugaryy fecha de emsién, 2. Identifcardn del contribuyente o responsadle. 3. Indicavén Gel tribute, periodes fiscales correspondientes y en 5 casa, 105 elementos ‘scalzados de la base iemponiie. 4. Hectos u omisiones consatados y métados aplcados en la fiscalzecién. 5. Discriminacién de los montos por concepto de tributos, & os cricos efectos del cumplimiento de lo previsto ene! articlo 196 de este Cécigo. 6, Elementos que presuponaan la existencia de tictes sancnedos con pena retriciva de libertad, sos hubere Firma avtéqrafa, firma elecrdnica u otra medo ce autemicaci del furctonario autorzade. Articulo 194. £1 Acto de Repero que se levante conforme 2 lo lspuesta ene! atcuo anterior se nobficaré al contrbuyente 0 responsable por alguno de los medios cortempiacos en este Codigo. E Acta de Reparo hard plena fe mientras no se pruebe Io contre, Amticulo 195, £9 el acta de Reparo se emplazerd al cootribuyente o sesponsable para que proceda 9 presentar Io eclaracén omitica © rectficar la presentada, y pagar el tnbwto resultate dento de los quince (35) dias hébiles de notfeads. Pardgrafo Unico. £n ls casos en que el reparo a uno o varios petiagos provaque dtferencias en las declaraciones de periodos"6.152 Extraordinario posteriores no objetados, se sustitirh Unicamente 12 chime Ceclaracén cue se vea afecada por efectos cel repre. Articulo 196. Aceptado el reparo y pagado el tibuto omitido, '2 Administracén Tributera mesionte resolucén proceders 3 ejar constanca de elo y !quidaré los intereses moretores, 12 ‘mula establecida en el pardgrafo segundo del articulo 112 de este Cédigo y demas moltas a que hubiere lugar conforme 3 lo prevsto en este Codigo. La resoiucén que dete Administraciin Tribtaria sondré final provedimiente En los casos en que el contibuyente 0 responsable se acoja parcaimente al reparo formulado por 2 Adminisvacén “Tributari, ta muta establecida en e! paréerafo segundo del artcuo 112 de este Cédgo, silo se aplcars 2 Ia parte del trbuto que hubiere sido acepteda y pagada, abriéndose el Sumaria al que se refiere el aricuo 198, sobre la parte no aceptada, Parégrafo Unico, Las cartiades lquldadas por concepto oe Intereses morateros se calcuardn sn peruio de las Gierencias que resulten al efectuarse el pago del tibuto antic a cuenta de trbutos amices. Articulo 197. Sila fscalizacién estmase correcta la stuacin tmbutaia det contnbayente 0 responsable, respecto 2 los tributos, peviodos, elementos de la base imponibe fiscalzacos 9 canceptos objeto de comprobacén, se levantaré Acta de Conformiea, 2 cual podré extenderse er presencia del Interesace osu representante, 0 envarse por coren pulicn © privado con acuse de recbo. Pardgrato Unico. Las actas que se emitan con fundamento en io prevsta en est article 0 en el aticuo 194, no condicionan ni limitan las focutades de fiscalzacin de I Adminitracén ‘Tributana respecto de tributes, periodos o elementos de la base imponile no inluios en la fscalzacin, 0 cuando se trate de hechos, elementos o documentos que, de haberse conocido 0 apreciado, hubieren producido un resultado distin Articulo 498. Vencido el plazo establecido en el atculo 195 Ge este Cidigo, sin que el contibuyente 0 responsabie Procediera de acuerdo con io prevsto en dicho aticul, se dar’ ‘or iniada la instruccion del survario tenlendo ef afectado un plato de veirtcincs (25) clas hébiles pare formuar tos Gescarges y promover lo totaidad de las pruebas para su ‘efensa, En cae0 que las abjeciones conta el Acta de Reparo Versaren sobre aspectos de mero derecho, no se aber el Sumer coresponciante, quedando abierto la via jerdrauca © Noel plovo al que se refiere ol encoberamiento de este ariculo ser} 8 cinco (5) meses en Ios casos de fscalizaciones en materia de precos de transterenci, Parégrafo Primero. Cuando la actuaciin fiscal haya versado sobre le valoracién de ias operaciones entre partes vincviadas fen matena Ge precios ce transferenca, el contrbuyente podra ‘esignar un maximo de dos representantes dentro de un laze no mayor de quince (15) dias hables contados a partir det ‘encimienta cal plazo establecgo en el articulo 195 de este Céign, con el fin de tener acceso 2 la. informacén propercionada U obtenida de terceros indepencientes, respecto e operaciones comparables. La cesignacién de representantes Gebers Racerse por escrito y presentarse ante la Adminisracén Triouara, os contrbuyentes personas naturales podrén tener acceso recto ae nformaccin a que se rele este pardgrato Une vez designados los representantes, éstos tendrén acceso a 'a informacen proporcionade por terceros desde ese momento GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA n ¥ nasta los vente (20) cias nédiles posterior a ia feena de rotficacién de Ja tesolucdn culminatoria de: sumano, Los representantes autorzados podrin ser sustitidos una sola vez par el contriouyente, debiendo éste hacer de! conocimiento de |a Administracin Trbutaria a revocaciény susttuciin respectivas, en la misma fecha en que se haga i revocacisn y susttucién. La Administracion Trbutarla deberd levantat 2ct2 ‘orcunstanciada ena que haga constar la naturaleza y caactersticas ce Ia informacién y documentacién consultadas orf contribuyente © por sus representantes designados, por cada ccasién en que esto ccurra, El contrbuyerte 0. Sus representantes no. podrén sustraer 0 fotocopiar informacion alguna, debiendo imitase ala toma de notas y apuntes. Pardgrato Segundo. Ei contiouyente y los representantes designacos en’ ics términos cel pardgrafo anterior, serén responsebles hasta por un plazo de cinco (5) eos contados & part de la fecha en que se two acceso 2 la informacion 0 3 pert dela fecha de presertacén del escrito de designaciin, de Ta divuigaciin, v0 personal 0 indebido para’ cualquier propésita, de la infermacién confiderdial a la que tuvieren ‘cease, por cualquier medi. B contibuyente seré responsable snigaria por los penuicios que genere la divigacién, uso persenal o indebdo ce 19 infermacién que hagan sus representantes, La revocecién de Ia designacion del representante © tos representantes autoruados. pare acceder a informacion confidencial proporcionaca por terceres, no. libera_al represertarte nia) contibuyente de a responsabilidad sclcara fen ue pueden incurrt por a divlgaciér, uso personal 0 indebido aue hagan de deh informacién, Articule 199, Vencido el plszo elspuesto en ef aniclo Anterior, sempre que el contrbuyente 0 responsable hubiere formuiado les descargas, yno se tate de un asunta de mero derecho, se abvi un lapso para que e\interesado evacve las pruebas. promevidas, puciendo la Administracion Tributera fevacuar las que corsidere pertinentes. Dicho laps0 seré de ‘qunee (15) Gas habs, pudiéndose prorogar por un perfodo Igual, cvanco anteror no ‘vere sufcente y siempre cue rmedien rezones que la justifauen, las cuales se haran constar enol expecente Regis en materia de pruebas lo dispuesto en el Secon Sequice ce este Capitule. Pardgrafo Unico. £Ilapso previsto en este artcuo no fimta las focultades de ie Adminstracién Troutaia de promover y evacuar en cualouier momento, las pruebas que estme perinentes. Articulo 200. En! cusp del procedimiento, la Adminstracién| Tebstara tomard las medidas admnstativas necesarias conforme lo estabiecido en este Céago, nara evitar cue ‘esoparercan los documentos y elementes que corsttuyen| prueba del ilcta, En ningin caso estas medidas impeciran e ‘esenvolwmuento ce las scvidades del contrbuyerte. Asimisme, 1a Aéministrackén Trbutaria posed adoptar las macisas cautlare a as que ce refer el anicuio 303 de este Céaiga Articule 201. £1 sumario culminard con una resolucién en Ia ‘que ce determinara si proceciere 0 no la bligacén wributana se seals en forma creunstancida elcto que se imouto; se pica la sancion pecuniaria que corresponds, y se intmarén Jos pagos que fueren procedentes. La resolucion daberd contene os siguientes requstos: 1. Luger v fecha de emisign.28 GACETA OFICIALDE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 2, Identiicacsin det contibuyente 0 responsable y su omic, 3. Indieasén del tibuto,periode fiscal correspondiente ¥, en 54 ato, los elementos fcalizados de la base Imponble 4. Hechos u omisiones constatades y métedos apicades 2 la fisealzacin. 5. Apreciacén de as pruebas y de ls defensas alegados. 5. Fundamentos de i cecisin, 8, Elementos que presupongan la exstencia de lctos sanclonados Con pena restictva de libertad, silos hubire 3. Discaminacidn de los _montos exigbies por tributes, imereses y sanciones que correspondan, segin los cases. 10, Recursos que crrespondan contra la resolucién 11, Firma eutégrafa, firma elecrénica u otro medio. de ‘autentcacién del funcionaro autorizado. Pardgrafo Primero. Las cartidades lquidadas por concepte de intereses maratorios se calcuarén sin perjuica de. las Sterencias que cesulten al efectuarse et pago cel tibuto 0 canted a cuenta de trbutos omtidos. Parégrafo Segundo. En la emisién de las resolucones @ que st reflere este arcu, la Administracion Trbutaia debers, en Su caso, martaner la feserva ce la informacén proporcioneca or terceros independientes que afecte 0 putiera afectar su posicén competitive. Articulo 202. La Administraciéin Tributaria éispondré de un azo maomo oe un (1) ato cartada a partir del vencimiento de! lanso para presenta el escrito de descargos, afin de ditar la Resolucén Culminatoria del Sumario. S. la Administracin Trbstara no notifia véldamente la Fesolucion dentvo det laps0 previsto pare decid, quedars oneluice ei sumario y el acta iovaidada y sin efecto legal aiguno, Los elementos probatories acumulados en el sumatio as condluido podrén ser apreciados en otro sumario, siempre que 's@ haga constar en el acta que inita el nuevo sumario y sin perjuice del derecho de! interesado 0 interesada oponer Ia prescrinciin y dems excepciones que consiere procedertes.. Pardgrafo Primero. En los cas05 en que existeran elementos ‘que presupongan Ia comisién de algin icto trbutario ‘enconado con pena resticiva de Hoertag, le Administracién ‘Tribvtaria, una vez veriicada la notices de ta Resolucon Cuiminatona del Sumario, enwiard copia certificada del ‘expedianta al Ministerio PAbic, y se inicard el respectivo Juico penal conforme alo dspuesto en la ley procesat penal Pardgrafo Segundo. El incurnplimienta del lapso prevsto en este ariculo dard lugar a la imposcéa de las. sarciones adminisvativas, discinlinarias y penales respectivas. Paragrafo Tercero. S azo al que se refere ol sncabetamienta de este artcuo sera de dos (2) af0s en ios ‘€as0s de fiscaizaconas en materia de pracios de transferarcta Articulo 203. €1 afectado o afacada podrd Interpones contre | Resolveiin Cuiminatoria dal Sumarc, fos recursos ‘adminisvatwos yjudiiales que esta Cédigo aatablece. 382 Fxtrzordinario Seccibn $éptima Del Procadimianta da Repaticlin da Pago Articulo 204. Los comtruvyentas 0 los respontables podrin solictar la rasttucion de lo paged indebidamente por tibutos, intereses, sancones y recargos, siempre que no aster presertos, Artievio 205. (2 reclamecisn se iterpondré_ por ante \e maxima autongsd jerdrquica de ig Adminisvacn Troutana o 8 través de cunquier otra ofiena de la Administraciér: Tributria respectiva, y ia decison covresponderd a la maxima autonéad Jerdiquiea. Le atrbueibn paced ser delagade en la unided 0 Unidas especiicas bajo su dependencia ‘Articulo 206. Sara Is procedencia de fa recemeeién, no es necesario haber pagado bajo protests ‘Articulo 207, La méxime autoridad erérquca 010 autorided 2 ‘quen corresponca resoWver, deberé decidir sabre la reclamacién, destro de un clazo que no excece de 60s (2) meses cartaces a part dela fechs en que haya sido reac. Sia teciamacén no es resueta an el menconado plaza, el contribuyerte responsable podré opter, en cuniquer ‘momento y a sy s0l6 erkero por asperer ls decision 0 por coniderar” que el transcurs0 del plaap aluclco sin haber recibdo contestaosn es equivalent 2 denegatria de fe misma Regd en materia de pruenas. y cet lapse respective lo spuesto en ia Seccida Segunda de este Capita, Articuto 208. Si la decisin es favorable, ef contrbayente osrd eptar por compansar 0 ceder lo pagedo indebicaments, fe acuerdo a fo previo en este Codigo Articulo 209. vencido ol lapso prevista sm que se faye resueto Ip rsclamacia, © cuando la veisén fuere parcal 0 tezalmente cestavorabl, el revamante quecars Facutade pare interpaner el Recurso Contencioso Trinutaro prevsto an este ceouigo. H Recurso Contenciose Trbutario pudré interponerse en cualquier tempa sempre que no se haya cumpido. [a Drescrgcién. a recamacér acminisvatva interumpe. [a Prescrcién, la cal se mantendré en suspenso durante elapso establecido 7 et articulo 207 ae este Cédigo. Seccién Octava Del Procedimiento de Recuperacién de Tributos Articulo 240. La recuperacién de tributes se regié por al procedimianto prevsto en esta seccién, saivo que Tas lyes y emis dsposcones de carécter trbutarlo establercan un procedimiento especial para elo. Na obstante, en todo lo no previsto en las leyes y dems sposicanes de cardcter troutano se apicaré lo establecco en cesta seccién, Articulo 211, €1 procedmmiento se Iniard a instancla de parte interesada, medante solotus eseita, la cual contendré come iio los siguientes requis 1. El organismo al cul est digiN°6182 Extraordinario a ideneiicacién del interesado y en su casa, de la persona ‘que actie como su represertante, 3. La drecciba del lugar donde se hardin las notfaciones pertinente, 4 Los echas, razanes y pecimentos. correspondents, ‘expresando con toda clardad la materla objeto de solctud, 5. Referencia a los anexos que fo acompatian «tal at el caso. 6. Cualesquiers otras ereunsancias 0 requitos que exyan las normas especiales tributaries 7, Fema autégrafa, firma elecrdnica u otre medio de auenticaién cel nteresadoo iteresada, Articulo 212. Cuando en is sdlictod drigida Ia ‘Administracdn Tributarla fatare cuslquiera de los requstos exigidos e el articuo anterior 0 en las normas especales Dieutarias, se procederd conforme a lo cispuesto en los aticulos 168 y 165 ce este Cédigo Articulo 213. [nado el procedimiento se abrrd expediente fan el cub se recegerén los recaudes y documentos necesarios Dara su wamtacs. ‘Articulo 214. La Adminstradiin Trbutaria comaraberé los supuestes de pracedencia de la recuperacin solictada, con fundamento en los ates contenigos.en el expediente, sin peruldlo de que la Administrecion Tritutaia pueda usizar Io informacion que posea en sus sistemas 0 que obtenga de terceros, © realizar cruces con proveedoves 0 receatores de Dienes 0 servicios, pare consiatar la veracdad de. las informaciones y éecumentos, suminstradas por et conerbuyence Pardgrafo Unico. La comprobacién de Ia procedencia de fos suupuestos de la recuperacén solctade podré inclu el reehaxo eos créitos scales objeto ce reeuperacién [rticulo 245, Si durante el procedmiento fa Administracén Tebutaria, basindose en indicos ciertos, _detecare incumplimientos que imoostbliten lg contnuacién fnaizaosn del presente procedimiento de recuperactn, podrd suspendero hasta por un piezo maximo de novente (90) das, debiendo wicar de inmediato el corresponciente procedimiento de fisealacién, de acuerdo a lo orevisto en aste Cédigo. Exe fiscalzacén estard crcunserte 2 los parades y tributos obj ce recuperacse. 2 suspersign se acordaré por acto motvado, que daberd ser ‘etifcado al Interesado o interesada por cuelesquere de los medios previstos en este Céligo, En tales casos, la decison arevista en et aricvio 216 de exe CCéeigo deberd fundamantarse en los rasutados del acta de Feparolevantade con ocasion del rocediiento de fiscabzacin. Pardgrafo Unico. En estos casos no se abnré a! sumario acministrativo al que se refiere el ariclo 198 de este Cédigo. Articulo 216, La decisin que acverde 9 riegue fa recuperanén seré dictada dentro de un lapso no superior 2 seserta (60) clas hablles, contados a parte cel dia siguiente de la aceptacén de la salitud, o de la natifeacén del acta de reparelevantada con ocasén del procedimiento de iscalizacién. 1ACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DEVEN! ELA 29 Contra ia decsisn posed Interponerse el Recurso Contencoso “riautaro previsto en este Cédlgo, La decision que acuerde 0 riegue ie recuperecén na lrita las focutades ce fiscaliecion y eterminacén prevstas en este Cécigo. Porhgrafo Primero, Las centidades objeto de recuperacés pocran ser entregadas a través de certicados especiales Fsices fe electénices, Parhgrafo Segundo. En el caso que la Administracon Tibutera determiaase con posterordad la improcedenca total fo parca dela recuperacién acerdace, solctara de inmeckato Ia resuracién de las cantcades indebldamente pagadas con incusién de los intereses que se hubleren generada desde su indebde otargamvente hasta su resttucdn definite, los cuales serdn equivalentes a 1.3 veces [9 tasa activa promedi de los ses (06) principales bancos comercaves y universales del pa con mayor veluman de depésitos, excuidas ias carteras con imtereses preferencates, aplcable, respectivamente, por cade tuna de lot periacos en que dichas tasas estuveron vigentes, 7 Sin peruiio de la apheaclon de las sanciones orevstas an este Coeigo. No obstante lo anteror, 13 Adminstracién Tibutala_ post copter por dedvor las canudades indebidamente acordadas de Tas siguientes solictudes presentadas por el contribuyerte, © celecuter las garantis que se hubiren otorasdo Articula 217, Si la Admristraccn Tribstais no decicere ‘centr det lapso indieaco ere acu anterior, se consderard fe ha resuelto negativamente, en cuyo caso el conrbuyente 0 responsabie quedaré facutado para interpaner el Recurso Contencrosa Trbutano previsto en este Codigo. Seccién Novena el Pracedimiento de Declaratoria de Incobrabilidad Articulo 218, & los efectos de proceder 2 la dedlaratoria de inegbrabiidad prevista en este Cédigo, el funcionario 0 funeionara competente, formard expediente en e cual deberd constr: 1. Los actos acministratvos que contengan a deuda ‘rbutara que se pretence dasiarar incobrable, con sus respecivas plans, Si la referida deuda constara fnieamente en pani demastratva de Iquidacion, slo anexara esa, 2. Enel supuesto establecdo en el numeral del articlo 54 e este Cédigo, deberd anexarse al expediente copia de 12 Fesolucion emda por. Administracién Tiburon mediante la cual se fp el monto dela undad tibutana, 3. Enel supuesto estabecio en el numerai 2 del acto 5 Ge este Cédign, deberd anoxase al expedente ia parida de defuncibn del contribuyente, expesida por Ia autandad competence, asi como los medlos Ge prueba que cdemuestren su insaivencia, 4. Enel supuesto estabiecido an el numerat 3 det artulo Ss de este Gidign, deberd anexarse al expediante copia de ls sentencia de decieracion de quiebra y cel Mmauto correspondiente. 5. Enel supuesto establecido a el numeral 4 del aiclo S# de este Cédigo, deberd anesarse al expediente el ocumente emitdo por la avtorcad competent emastrativo de la ausenca cel sujeto pasivo en el pas, asi como informe sobre ia inexstencia de blenes sobre os cuales hacer efectva la deuce tibuteia,30 GACETAOFICIAI FLA Pardgrafo Unico. En e! supuesio establecigo en el numeral 1 del artcuo 54 de este Cédiga, ls Administracion Trioutare podrd preschdir del requiito establecdo en el numeral 1 de fete artical, lmtndose a anexar en ef excediente una lista fue Hdertifque los actos administratves, montos y concentos Ge as deudas cbjto dela dectaratoria de incobrabiiced ‘Articulo 219. La incobrabildad seré deciaraca_ mediante resoiulén Suscrita por 12 maxima aucorided ce Ia ccna ce la ‘Adminstacén Tributaria de la jursdiectin que administe el tributa cbjeto de la misma, A tai efecto, la referia rescivcén ceberd contener los siguientes requistos 1, Wdentficacién del arganismo y lugar y fecha det ato 2. tdeneticacién de as deudas cuya incobrabiidad se devara 3. Gxpresion sucinta de los hechos, de tas razones. fundamentoslegales perinentes, 4. La cecssién respectva, S. Firma autégrafa, firma elecrdnica votre medio de autenticacién de funconana autonzado, Articulo 220. €n ta refers resolucién se ordenars, se Gescarguen de Ia contabiidad fiscal fos mentos que fueron ‘edarados incabrabes. Seceién Décima el Procedimiento de Intimacién ‘Artfeulo 221. At la siguiente del venciiento del plazo legal o| Judicial pare el cumplimiento voluntaro, se intimard al deudor 2 ‘agar las cartidades debidasy al racargo preist en el artculo 290 de este Cédgo, dentro de los cco (5) dias continucs siguientes contados 2 part de su notfiacs. Articulo 222. La ntimacién deberd contener 1. Edentficaién del deudor y, en su caso, del responsable sobdaria. 2. Monto de los trbutos, malas, ntereses, recargos,y, en Su caso, la iderticacén de os actos que os cortenen 3. Rdvertencia de fa iniciacién det cobro ejecutive, = no satisficere el pago total de la deuda, en un piazo de cinco (5) dias nbes cantados @ partir de su notifeacin, 4. Firma autigrate, firma electénica u otro medio de autenteacn de funcionatio 0 funconaria autonzad. Articulo 223. La. intimacién efectuada consttuye stulo ‘ejecutivo ara proceder contra los bienes y derechos del deur 0 Ge los esponsables sotdarios, -rticulo 224. La intimacién que se efecie conforne & lo ‘establecdo en esta seccib, no estard syeta @ impugnacion per ‘9s medios estalecdos en este Céaiga, Secclén Déclma Primers Del Tratamiento de Mercancias Objeto de Comiso Articulo 228. En casos de Witos cwya comisién comporte pena ce comico se seguir el procedimianto pravsto en esta seccén, "OBLICA BOLIVARIANA DEVENFZUELA N°6.152Exteaordinario Articulo 226. Cuando se trate de pena de comiso, su deciaratona en los casos prevists por este Cédigo, orocederd siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido. La pena d¢ comiso de mercancias, asi como la oe los envases © fembelges que las cantengen, cerd. independiente de cualesquera de las sancones ‘resvictivas, de bertad 0 Decuniras impuestas. Articulo 227. Cuendo orocede el comiso, ls funcionsrios 0 fuseionanas competentes que lo practquen, hardin entrega de Ins efectos cecamsacos a a maxima autordad de la respectva ofisna de la Administracién Tnbutaria a través de le cual sé ‘ava tamitar & procedimiento, Ene} mamento de practcar el comiso, se levantard acta en 1a ‘que se harén consar todas las orcunstaneas que coneutran y 52 espeeticardn os efectos del comiso, su naturaleza, numero, peso y valor, Dicha acta se emitré en dos ejempiares, los ‘vaies debersn se° firmados por elo los funcicnaris actuantes y pore infacor o su representante legal, si estuveren resentes. En fa misma fecha, el funcionario 0 funcionaria nvard ala respectva oficie de la Administraclén Tributaria un Informe, anexando une de los originales gel acta levantada Junto on ls efectos en comso para su guarda y custodle, 9/05 fines tegales corsiquertes. [Articule 228. Cuando e! acto adminisratvo en e) que se Impus la pera de corso haya quedado firme, 1a Adminstacion Tributaria nodré ontar por rematar los efects, Ge acuerdo con el procedimiento establecigo a tal efecto en la Ley Organica de Aduanas y su Reglarento, Cuando las mereancias objeto de remate sean de evidente pecescad o interés soca, la Administracién Triputaria, preva ‘eeisién motvace, posed dsponer ce elias para sy ubzacén Dor erganismos pidicos o por privados sin fines de Iucro, que teagan a su cargo a restacta de servicos de interés socal En os supuestas 6 ejerccio clandestino de especies gravadas, Gisvbucon de cenriles y dems manufactras de tabeco Ingresacar 21 pas de convrapando, 0 de comerco de especies (ravadas adulteraces, 12 Administracion Tnbutaria ordenard Ib eetrucedén ce 19 mercarcia objeto de comiso en un plazo no mayor de quince (15) cias contnvos contados a partic de 12 fecha en que! acto administrative en el que se impuso la pena de comso maya quedado firme. Articuto 229. En la destruccién de ia mercancia estabecide en el attculo precedente, deberd estar aesente un funconanio & unconatia ce '2 Adminisracén Tributaia, quien levantard un ‘ta dejanda constancia de dicta actuacidn. La referida acta se ‘emtrrd en dos ejemplares de los cuales, un ejemplar se lentragara a nteresado 0 interesada s: estuvere presente. ye! ‘tra, serd anexado al expedient respactivo. ‘Secelén Décima Segunda De los Acuerdes Anticipados sobre Praclos de ‘Transferencia Articulo 230. Los contbuyentes del impvesto sobre Ia renta, Dodran someter a la Adminisvecén Trbutaria una propuest Dera la valoracibn de operaciones efectuadas entre partes viruladas, con carter preva ala reakzacisn de las misma. a propuesta deberd referise a la valoracién de una o més ransacciones indhigualmente consderadas, con emostacion de que las mismas se reabrarén a los precios 0 montos que Publeran utlaaco pares incepencientes en ‘operaciones comparables.N°6AS2E También podrén formula las propuestas a que se referee encabezamento de este artcuo, 13s personas natueles, Juriicas © entgades no residentes 0 no domicliadas en teritorc venezolano, que proyectaren operar en el pals, & través de establecimiento permanente 0 de enidades con les que se halaren vincuadas, Pardgrafo Unico. Pare la valoracién de operaciones efectuades entre partes vincuadas 3 que se. contrae el fencaberamiento de este artculo, podré utiiarse une rmetodoiogia dstinta a la prevista en la Ley de Impuesto sobre Ta Renta, siempre que se trate de métodos intemacionalmente aceptacts. ‘Articulo 234. El contbuyente daberd aporar la informacién, datos y documentacién relaclanades con 1a propuesta, en 12 forma, vérminos y candiciones que establezce la Adminstractén Tributar ‘Articulo 232. Anatada 2 propuesta presentade, la ARdminstracén Tributara pods suscrbie con el © 2 Contribuyente un acuerdo” antcipado sobre precios de transferencia, para la valoracén de operaciones efectuadas centre partes vinculadas, En dicho acuerdo pode convenrse Ia utlizaciin de una retodologa dstnta@ la prevista en la Ley de Impuesto sobre [a Renta, semore que se trate de métedos intenaconalmente acestadss. En el acuerdo se omitré la informacién configencial roporcenada por tercerasIndependientes que afecte su posiién competitive. ‘Articulo 233. Los acuerdos anticipados sobre precos de transferencia podran dervar de un arreolo con las autoridades Comperentes de un pais con el que se haya celebrado un tratado para eviter fa dobletributacn. ‘Articulo 234, Lot acverdos anticpatos sobre pretos de twansferencia, se apiicaran a ejercico fiscal en curso a la feche de su suscrigcién y durante los tres ejercices ficales posteriores, La vigencle pocré ser mayor cuando derwen de un procedimiento amstoeo, en los términas de un tratado internacional en el que la Repicica Bolverana de Verenvela sea pata ‘Articulo 235, Las partes poten dejar sin efecto los acverdos amiopados sobre precios de transferenca que huberen Suscrt, cuando se produzce una variacion signifeativa en 10s ‘etvos, funciones y riesgos en los cuales se ba55 lb mmetodologia ¥ margenes acordados en el mismo. Articulo 236. La Administracién Trbutaria, unisteeimente, Gejard sn efecto los acuerdas suscitos, desde la fecha de Su suserpcén, en caso de fraude 0 falsedad de ls informacones ‘apertadas durante su negocaciéa. En caso de incumplimento Ge Ios términos y condiciones previstos en el acuerdo, ia ‘AdministrciSn Teibutara, unlateralmente, dejar sin efecto el ‘acuerdo 2 partir de lo fecha en que tal incumplimiento se nubiere verfieado, ‘articulo 237, Los acvardot antcipados sobre precios de transferencia no serén imaugnables por los medios prevists en este Codigo u otras dispasicones legales, rdinario (GACETAOFICIALDE LAREPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA u ‘Articulo 238, Los gastos que se ocesionen con motivo de! ‘nals de las propuestas presentades 0 dela suscripciin de ios ‘cuerdos anticipades soare precios de transference serin por ‘venta del contrbuyente, sin peru de fos toutes previstos cen leyes especiotes. Articula 239, La susenpcién de los acuerdos a que se contrae esta Seceén, no imvta en forma alguna (a potestad fiscalizadore ce [2 Adminstracion Trbutaria. NO obstante, la Administrecn ro podrd objetar la valoracién ge las transacciones conteniéas fen los acuerdos, siempre que las operaciones se hayen efectuado segin los terminos del acuerdo, sin perjuicio de lo spuesta en el articulo 236. Capitulo 1v elas Consultas Aarticulo 240, Quen tere un interés personal y directo podrd consular” la Administracién Tribvtana sobre. la ‘plcacién de las narmas tibutaras a una stuacién de hecho concrets, A ese eect, eo [a consutante daberd exponer con ardae preosién todos fos elementos constitutves de I ‘uestidn que mot la consulta, puciendo expresar su epiién funda Articulo 241. No se evacuarén tas consutas formuladas funda ocurra alguna de as siguientes causes: 1. Fata de cunidad, interés 0 representecén del o 1a consulate, 2. Fata de cancelacin de las tasas estabecidas por (a Ley especial 3, Existenca 6e recursos pendientes 0 averiguacionesfscales ‘abiertas relacionadas con el asunto objeto de consuita Articulo 242. La formulacién de la consuta no suspende e! transcursa. de los. plazos, ni exime al consultante det cumplimiento de sus obigaciones trbutaras, Articulo 243, La Adminisracén Tibutariaoispondré de tents (20) ciashabies pare evacvr ia consulta, Articulo 244, No pods imponerse sencién a los © las ‘conuibuyertes que, en la apicacién de fa legsiacidn tributaria, husieren adoptado el critero ola interaetacion expresade por Ja Administracion Tributara en consulta evacuada sobre asunto. ‘Temooco podré imaonerse sancén en aquelas casos en que la reminigvacion Tbutana no huteere contestado fa consutta que see haya fermuiaco en el piazo fjado, y el o la consultante uciere “apieado Ia. interoetacion acorde con la opmién fundada que haya exresado a formar la consulta Articulo 245. No proceders. recurso. alguna contra. las riniones emtidas por '2 Adminstracién Tributara en la Imerpretacién de norms trioutarias. TiTuL0v De la Revisién de los Actos de fa Administracién ‘Teibutaria y de los Recursos Administrativos Capitulo 1 De la Revisi6n de Oficlo ‘Articulo 246, La Administracén Tributara podeé convalidar en cualquier momento los actos aauiables, subsanando los vei Ge que adolezcay2 GACETAOFICIALDE LAREFUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ‘Articulo 247, Los actos adminstrativos que no orginen ‘derechos subjetives o Intereses legitimos, personales y directos para un particular podeén ser revocados en cualquier memento, fen todo 0 en parte, por la misma autonigad que ls cict® 0 por el respective superior jerarauic. Articulo 248. No obstante fo prevsto en el articulo anterior a ‘Agminstracion Trbutara no podré revocar, 0° razones de ménto u oportunidad, actas adminstrativos que determen tributes y apiquen sanciones Articulo 249. La Adminisvacén Tributaria podrs en cualquier ‘memento, de ofico 0 a sollctué de los interesados, reconocer Ta nulidad absoluta de ls actos aitados por ea, [Articulo 250, Los actos de la Admbistracién Trbutaria serén ‘absolutamente nus en ls siguientes casos: 1. Cuando asi esté expresamente determinado por una norma constieianal, 0 sean viclatorios de una aisposicon constitucionl 2, Cuando resuetvan un caso precedertemente deco con caracter definiivo, y que haye creado derechos subjetvos, salvo autorzacion expresa del ly. 3. Cuendo su contenido sea de imposibie oiegal eecucié. 4, Cuando _hubieren sido ditades por autondades ‘maniestamente incompetentes, 0 con prescindencis tot! Y absoluta de! procedimiento legelmente establecid. Articulo 254. Le Administracén Tebutaria podré en cualquier tiempo coregir de ofco 0 a solicitud de lz parte interesade ferrores materiales o de ciclo en que hubsere incurido en 1s ‘enfiguracin de sus acts. Capitulo 11 et Recurs9 Jersrquico Articulo 282. Los actos de la Adrinistracion Tributaria de ‘efectos partcuares, que determinen tibutes, apliquen Ssarciones 0 afecten en cusiquier forma ios derechos de los ‘agmnistrdes podran ser impugnados por quien tenga interés fegiima, personal y directo, mediante a interpascién del Recurs0 Jerd-quen regulado en este Copia. Pardgrafo Unico. No procederd el recurso prevsto en este arte 1, Conta Jas actos ditados por 1» autoricad competent, en Ln procedimiento amistoso previsto an un vatado para leva la doate tributacén. 2. Contra las actos dictados por autordades extranjeras que determinen impuestos y sus accesoros, cuya recaudecés sea solctada la Replica Bolvaiana de Venezuela, de Conformidad con le cispuesta en los respectvos Watados internacionales. 3. En los demas casos sefalados exoresamente en este Cicigo 0 nis eves Articulo 253. &1 Recurso Jerérquico deberé_interponerse mediante escrito razanado en el cual se expresarén las razones ‘e hecho y de derecho en que se funda, con ia asistencia o ‘epresentacion de abagado 0 de cualquier otro orofesional afin N' 6.182 Extraordinario a] drea tributaria, Asimismo, deberd acompafarse el documento onde aparerca el acto recurido 0, en su defecto, el ecto Fecurido deberd Wentficarse sufcientemente en ei texto de fiche escrito. De igual modo, el contrbuyente responsable pedré aruncar, aportar © promover tas pruebas que serén ‘evecuadas en el oso probatoria. \eror en ia caificacén del recurso por parte del recurrente no ‘serd opstaculo para Su tramitacin, Siempre que del escrito se edzca su verdadero caracter [Articulo 254, El lapso para interponer et recurso seré de veiticinco (25) das hébiles contados a part de! da sgulente 23 feena de natfeacén det acto que se impugna, Articulo 255, £1 Recurso Jerérquico deberS interponerse ante Ta oficina de la cual emard ei ato Articulo 256. Incerpuesto et Recurso Jerdreutc, la ofiena de la. cual emand el acto, si no fuere la méxima autoridad jeréraulea, poerd revocer el acto recurrido © modificaio de Ofcio, en caso de que compruebe errores en los céleuos ¥ ‘tres errores materales, dentro ce los tres (3) clas naples ‘siguientes contados 2 partir de la inte-posicgn del recurso. La ‘tevocacién total produce el téemino del procedimiento. En caso de modificecén de ofice, e recurso continuaré su tramite por Ta parte no modicada. Articule 257, La interposicén del recurso no suspende ios tacos del acto recur. No ebstante, el interesado 9 interasada podré solidtar la suspensién ce ls efectos, cuando de manera concurrente 12 fqecueién del acto puciera causarle graves. perjucios y 1a Impugnaciéa se fundamertare en la aparienca del buen derecho, Le solictud deberd efectuarse en et mismo eserito del recurs9, consignando todas las pruebas que furdamenten su pretensin. La Adminstraciéa Tebutaria debers prowncarse sobre la suspensiéa soliitaca, centro del lapso previsto pare la ams, Mo podré ecorderse administrativamente la suspensin de Sos efectos respeco de las sancones relatvas 2 1a clausura del ‘esablecmiento, cmiso 0 retencién de mercancias, vehicls, aoaretos, recientes, ies, instrumentos de produecién materias orimas, asi como de la suspension de actividades sujetas a autorizacion por parte de la Adminisraciéin Triutara, Articulo 258. La suspensién parcial de fs efectos del acto recurido no impie 2 la Admnisvacén Telbutana eugi e pag de a percién no suspencida, Articulo 259, La Administrecién Tributaria admiié el Recurso erarquen envio ce los tres (3) das hébiles siguientes al ‘vencimiente de! ianso nar i interpascién del mismo. En los casos que le ofcna de la Administracén Tributara ove eva decide el recurso sea cstina de aquela ofiora de ia cua) femand el aco, el apse estabecido en este ariculo se cantard 2 partr dei dia sigueme dela recepcién del msmo Son causales Ge inadmisibiidad del recurso: 1 Lafalea de cualidedo interés del recurrent182 Extraordinario GACETAOFICIALDE Lal UBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA 3 2. La caducidad del pazo para ejercere recurso 3. llegitmidad dela persona que se presente ccmo apaderado 0 representante dei recurtente, por no tener ‘apacdad necesare para recur 0 por no terer 2 representacisn que se atribuye 0 porque el poder no esté cotergado en forma local 0 seo insuficiente, 4. Fata de asistencia o representaclin de abogada 0 de cualquier otro profesonat afin al Sea trbutaia 2 resclvode, que declare la inadmisibiidad de! Recurs0 Jerdrquico seré metivada, y contra la misma podré ejercerse el Recurso Contencoso Tributario previsto en este Cécigo. Pardgrafo Primero: La Administracn Tributara._podeé practicar todas ies digencias de investgacion que consdere necasanas para el escarecmiento de tos nechos,y llevar los resuitagos a} expeciente. Dicha Acministracdn esté obigada también a incorporar al expeciente tos elementos de jucio de ‘ue disponga, Atal efecto, una ver admitido el Recurso Jerirquio, se abrirs ln lapso probatero, et cual seré fjado de acuerdo con ls Iimportancia y complejidad de c263 co50,y no codrd ser inferior 2 cuince (15) oias hables, prorrocables por et mismo térmno ‘gun Ia comple} dag de las pruebas a ser evacvadas. Se prescindrd de ls apertura del lapso para evacuscién de pruebas en los asuntos de mero derecho, y cuando e! 0 Ia Fecurrente no haya anunciedo, aportado o promovide prucbes. Paragrafo Segundo: La Adminstracién Tribstaria_podré soltar del propic contrbuyente 0 de su representante, asi como de entidades y de particulates, dentro cel lapso pare Cecic, las iformacones adiionales que Ju29Ue necesanas, Fequer' la exhibicion de bros ycegistros y dems documentos relaconados con la materia objeto del recutso y exit 12 ‘amplacién 0 complemertacin de las pruebas presentadas, si silo esimare necesari, Articulo 260. La decisién del Recurso Jerérquco cowessonde a le maxima autordad de la Administracion Trbutaria, quen edt delegara en la undad o unidades bayo su dependencia, Articulo 261. (2 Adminstracién Trbutaria dspondré de un lapso de sesents (60) das contimos pare decir e! recurso, comados 2 partr de ia fecha de cuiminacion det laps0 probatoro, Si 3 causa no se hublre abierto a prueba, el lapso prevsto en este artiulo se contaré a partir del ca siguiente de !aque en que se hubiere incorporado al expediente el avto que Gdadare no abrir 9 couse 9 pruebas. Articulo 262. Ei recurso debers decicrse mediante resolucén mmotvade, debienco, en su caso, mantener [a reserva de ia informacion proporconada por terceres independentes, que afecte 0 pudiers afectar su posicén compettiva. Cumiiso et termino fjago en el arculo anterier sin que tubiere deisién e! recurso se entenderd denegado, quedando abierta la Surisdiccign Contenciosa Tebutara, Ccumpldo et apso para deci sin que le Admiistractin hubiere emitido a resolucén, y si alo la recurrente ejercié Subsidsriamente Returs0 Contencioso Tributario, Ia Aemingtracen Trova deberé enviar e recurso at troural competente, sin peruiio de las sanciones aplcabies 2 Fancionaia que incurié en ia omision sin causa justficada. La Administraciin Teibutaria se abstendsd de emir resolcién enegatoria cel Recurso Jerérquico, cuando vencio el lapso festablecido en al articulo 261 de este Cédigo, no. nublere pronunciamiento por parte de ela, y el o la contrbuyente hubiere intertado el Recurso Cortencioso Trbutaria en vitud dal slenco administativo. Capitulo 111 Recurso de Revisién ‘Articulo 263. 1 Recu'so de Revislin contra los actos adminstratvos frmes podrd intentarse ante los funcionanos 1. Cuando nubieren aparecido prusbas esenciales para le resolucisn cel asunto, no dsponibes para la época de la tramitacién del expediente, 2. Cuando en la rasoluetin hubleren infuido en forma ceaisva documentos 0 testmorios decarados falsos, por sentencia jus defintvamente frm 3. Cuando la resolucsin hubere sido adoptace por cohecho, violencia, sobomo u otra manfestcion fraudulenta,y ello Frubiere quedado establecdo en sontencia judicial Cefinitvamente firme, Articulo 264. £1 Recurso de Revision silo procederd dentro de los tres (3) meses siguientes ala fecha de a sentencia a que se refieren ios rumerales 2 y 3 del arcu anterior, o de haberse tenco noticia de ia exstencia Ge as pruebas a que se referee numeral 1 del mismo articuo, Articulo 265. €1 Recurso de Revisin serd decidde dento de los teinta (30) dias siguientes alo fecha de su presentecién riruLo vr De los Procedimientos Judiciales, del Cobro Ejecutive y de las Medidas Cautelares, Capitulo 1 el Recurso Contenciaso Tributario Seccién Primera Dela Interposicién y Admisién del Recurso ‘Articule 266. £1 Recurso Contencioso Tebutaro orocederé 1. Contra los mises. actos de efectos particuiares. que ueden ger objeto de impugnaciin meciante eh RECurs0 Jerarquico, sin necesidag Gel previo ejercicio de cicho recurso. 2 Contra fos mismos actos @ que se refiere el numeral antenor, cuando habiendo mediado Recurso Jerérquico este ubiere sido denecedo téctamente conforme al acolo 262 de este Césigo. 3. Contra las resoluciones en tas cuales se deniegue total parcalmente el Recurso Jerérquico, en is cases actos de electes pariculares. Parigrafo Primero. & Recurso Contencioso Tenutane pode’ tambien ejecerse subsiianamence al Recurso Jerérquico ene ‘mismo escnto, én caso de que hubiese expresd denegecés total 9 parcial, © cenagaciantacta de este,34 GACETAOFICIALDE LAREPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA. Paragrafo Segundo, No pracederd ol recurso previsto en este article 1. Centra los actos dictados por la autordad campeterte en ‘Un procecimento amistoso prevsto en un tratade sare ‘enta a dodte tious. 2. Contra tos actos dictados por auteridades extranjeras que eterminen impestas y sus accesorios, ceva recaudacién sea soictada a la Republica Bolvariana de Venezuele, de confarmidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionaes. 3. En los demas casos sefelados expresamente en este Ceigo 0 en las eves Articvle 267. £1 cecurso se ntergoncrd mediante escrito en el cual 52 axpresaran tas razones de hecho ¥ de derecho en que se funda, debiendo reunir los requisites establecdos en el aticulo 340 de Céage de Procecimienta Cwi. Asimsmo, el recurso debera estar acompaiaco dei documento’ @ documentos donde agarexca acto recuerdo, salvo en los ‘aSos er que aya operado e! s¥anao acministratva. error en te calificacién del recurso no sera cbstéaulo para su sustarciaoan, sempre que de! escrito y de las actas procesaies Se cedurca su verdadero caracter. Articulo 268. £1 lapso para interponer el recurso seré de venticnes (25) dias hables, cortades a partir de ia retiicanén Gel acto qve se impugna o del vencimento del iaaso presto para decidir @l Recurso Jerdrquico, en caso de denegacién racka de ee Articulo 269. £1 recurso podré interponerse diectamante ante fe tibunal competente, 0 por ante un juez con competencie tertonal e7 et domico Seca cel o a recurrent. Asimismo, ocrdnterponerse ante la ofcina des Adminstracin ‘Trisutana dela eu emané el acto, Cuando et vecu's0 no hubiere sido interpuesto ante e! tribunal competence el ez © jUe23, Tunoonario 0 furconana recestor deoera remitiria al sibuna! competente dentro de los cinco (5) dias siguientes. €l 0 ia rocurente podrd soletar del Tribunal competente que racame al juer 0 jueza, fusconar 0 funcionaria receptor el envio Cel recurso inter pues Articulo 270. La interposiciin del recurso no suspende los efectos del acto impugnado, sin embargo a instenca de parte, 1 tibum podré suspender parcial o totalmente os efectos del ‘aco recurtio, en ef caso que su ejecucién pusiere c2user graves. pericos al interesado, os) la impugnacion se fundamentare en ta aparienca de buen derecho. Cone 12 ecisicn Que acverce © niegue la suspension total 0 parcial de los efectos del acto, procederd Recurs0 ce Apelacién, et cual S218 0ico en el so. efecto devoltva. La suspensién parcial de lot efectos det acto recurrido no Iimpide 3 la Acministrecién Taibutaria exit el pago de Ia orion no suspend Paragrafo Primero, L2 cedsién cel Tribunal que acverde 0 rlegue la suspensén ce los efectos en vi judical no orejuzga fondo de a cortoversa, Pardgrafo Segundo. A los efectos de lo nrevisto en este ‘ticulo, no se apicard lo dispuesto en el articulo $47 del Céaigo we Pracecimanto Civ N° 6.182 Extraordinario Articulo 271, Se entenderd que el recurrente estd a derecho fesce el momerto en que nerpuso el recurso, En los casos de poston subsdiria de éste, 0 en la forma oreusta ee! Spare nico del articulo 269 de este Cécigo, el Tnbunal de ofiee dubera notear a ecurrente en su domi o ene) hogar donde ejerce su neustra o comer. En caso que no nava so posible la rticacién det recurente 2 buna’ dejaia constanca de ell en el expedente, y 9218 Un carte un in paras dl tribunal, dindose un térming de die (10) a o, vencidos 10s cuales se entenderd aue e acurrente esta desecho, Paragrato Unico. Cuanco ef Recurso Contenoose Tabutario| no haya size ntzrouesto en 12 forma previsa en el pardgra’e rmero del arvaula 266 de este Codgo, el Trbunal cebers hatiiear mediante ofcia a la Adminstraccn Thbutara, con indicecin cel nombre del recurrent; el acto 0 los actos cuya ruled se coietada: gana del cual emana, y a materia de que se vate, y soictard el respect expedente aémstratva Articule 272. 2 nstanoa se extinguiré por el ranscurso de un) ake 8% habarse gjecutado. ningin acto de Procedmiento, La inactiidad det Juez, después de visa [a ‘cause, no roduora la perencién. Articulo 273, Son causales de madmisbidad del recurso L. La caducidad det plazo pare ejrcer el recurso, 2, Lafata de euaiaad o interés eel recurente 3. flegtmass ce lB persona que s2_ presente como apoderane 0 Tearesentante ce recurrete, por no fener peciiad necesar para comarecer 2 JyI60 9 par NO tener reptesentacion que se atribuye, 9 porque el poder 5igad0 an forma legal se wsufciente Articulo 274, A qunto dia de despacho sguiente a que onete er auine @ uitma Ge las natfeaoones ce ‘ey, ‘bunal se pronunoars sobre Ja admsibhdes det recurso Dentro de este smo dlazo, Ia representacén fiscal pocrs Formulae gp0s60% a '8 admision del recuse imterouesto En este ultimo c280, se aber una anicuaccin probatora que ro poara excess de cuatro (4) das de despecro, dentro ce os ‘uales 185 partes promoverdn y evacuarén 13s pruebas que consideren conducentes para sostener sus alegates. 1 Tribunal se aramunciard dentro de los tues (2) clas dé dessacho ‘Sguertes ai wenemento ce echo Iap50. Paragrafo Unico. 2 admisin del recutso seré opeable ertro de tos sineo (S) Sas ce despacno squientes, sempre ue Ia Admirist2cin Tributaria hubere formulato oposcon. ¥ 213 ola en 2 colo efecto devolatwo. Sel trbunat resveWve inadrver & recurso se oe apelcion en ambos efectos, ia cual eters ser dacdida por la azada en et termine ce treinta (20) dias continua. En ambos casos, las sates doberan presenter sus informes dent de ies des (10) dias de cespacho squientes a recbo ce Jos autes por lo alae. Articulo 275. vercsdo el lapso para apelar de las decisiones 3 {ue se rie arcu anterer, o desde que conste en autos la devolucion de! expeciente cel Thbural de Alzada que ade el recurso, guedars ejuco abierto@ pruebas, sin necesdad de decrato 6 prudence del juez, 3 menos que las. partesN°6.152 Extraordinario solictaren que se decida 12 causa como de mero derecho, 0 solo con los elementos de pruebs que consten ye en autos, en ayo caso el juez lo declaara as Seccién Segunda Del Lapse Probatorio Articulo 276. Dentro de los primeros diex (10) clas de despacho siguentes de la apertura del lapso probatori las partes pecran aromover las pruebas de que queran vale tal efecio seran acmisibles todos los medias de eruets, con jeeepeon del jwamenta y de Is confesion de funcionaties 2 farcionarias puolzes cuano ela implque a grueoa eanfesien®| {Ge lg Adminstiacdn. En todo caso, las pruebas promevides a0 Bedrén acmiurse cuando sean manifestamente ilegaies 0 impertinentes, Paragrafo Unico. La Administreciin Thtutara ye! conttbuyente deperin sefalar, sin acomaaAr, Ig iformecién proporcionada por terceros independientes que afecte 0 Busiera afectar su posicién competitive, salvo que ies se2 solistaaa por et juer 0 yueza, Articulo 277. Dentro de los tres (3) diss de despacho siguientes al vencimento del lapso de eromacén, fs partes ocrén oponerse a la admsion de las pruebas cuando aparezcan manfestamente ilegales 0 imperunentes. Al vencimiento de este lapso, el juez, dentro de ios es (3) eas 1 despacho siquentes providerciaré los eseris ce pruebas acmitiendo las que sean legales y procedertes y desecnando 'as que aparezcan manvRestamenta legales 0 Impercnences. Pardgrafo Unico. Heya nabido © no opesicén, tanto 1a rnegatva ce Tas pruebas come su admisign serén apelables dentro de los onco (5) dias de despacto siguientes. En ambos 05 ld apelacion se ad en el slo efecto devolve. Acticulo 278, Adrtidas las pruebas 0 aces por admiiaes conforme a los aniculos precedents, se abrid un lapso dé vemte (20) dias de despacno para a evacuacion de las pruebas; pero si hubieren de practcarse algunas mediante comision dada a otro tribunal, se hard el cémaixo conforme lo reve e!aricuo 400 del Cécigo de Procedimiente Civ Articulo 279. £1 tribunal podré car comisién para ia précoca e cuslasquiere digencas de sustancacisn o de ejecucen a los que fe sean inferores, aunque resdan en es mismo lugar, 3 cuya efecta no seran aplcables las excenciones establecidas en a! eben ince cel arto 234 cel Codgo de rocedmerto [Aticulo 280. A 10s efectos de ta promocién, evacuacion y ‘alerecion de as prusbes, Js ueces 0 yuerastenaran par Feg2 las dsposiones que al efecto establezea el Codigo ce Procedimento Ciel Codigo Cv y otras eyes o@ a Repuiica Bcitarana ge Venezu, Seceién Tercera De los Informes de las Partes y del Auto ‘para Mejor Proveer Articulo 282, 41 decmmogunto dia ce deszacho siguente ai vencimiente de! I3550 probatono, las partes presentardn Os ‘nformes correspondiontes, dentro ce las moras. en Que aespacne el Tribunal GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA, 35 Articulo 282. Ceda parte pod presentar sus observacones fescitas sobre los wnformes de la parte contrara, dentro de Ios ‘ocho (8) das de despacno sguientes, durante las horas en ave espaene el rounal, y Sempre que hubiesen presented 5u5 conescandentes formes Pardgrafo Unico. €| Trbunal, cuando el caso asi lo amente, podra diseonar cve tanto los informes como sus observacones sean exouestos en forma breve y oa Articulo 283, veneido el termine para presentar formes, ‘ence Ga apse perentoro de quince (15) das de desaecho Sguientes, od'a et Thbunal, si fo Juzgare convenience, dictar auto pera mejor geoveer, con arreola alo Bsposecién contenica fener amicus $14 cal Codigo de Precedivento Ci Paragrafo Unico, La evacuacion de (3s prusbas acordaces en cl avto para mee prover, no pod exceder en ringin c2s0 de qunce (35) dias de despacto. Articulo 284. Presertades 9s informs, 0 cumplito que see auto para mejor beveer. 0 pasado el terming seialado para su ursalwanta,«) Tnbunal deve Filo danro ce 1s Sesenta (0; cas conwruos siguientes, pudienéo dferro por una sola ez, pcr caus grave sobre [a cual of Iver 9 Juexa ners fecioraidn exovesa en @ auto de Gfermierto, y por un plaza ‘que no exceiva de trem (40: cha continues Paragrafo Primero. En caso de que e| Trbunal dete la sentenca denwre ce este lapse, ef mismo deberd. dase twarscurnr mtegramene 2 los efectos de la apelacon. Los yueces procuratan sentenciar las causes en el orden de su anigueda, La sentenea eitaga fuera cet lpse estableoco en este arteuio| © ce su ctermuento debera ser noificada a las oartes, sin Io cual no covrera et lapso para interponer Ia apelacion, Pardgrafo Segundo. Dictada la sectancia fuer de los lapsos estnlecidas en este aticuic, el lapse para_iterpone” apeacen empcrara a correr una ver que Conste en autos 12 Uma de ne act fieacones Articulo 285, De las sertencias cetintwas detades por el Tnbural de la caus, o ce los stteriocutonas que causen gravamen saparade, pocrd apeiarse dentro del lpso oe ocho 8) cas ve cespacho, contedos conforme lo establecido en el ative arena Cuando se trate de le determnacin de tributes o de iz aplcacon de sarceres pecuniaas, este recurso proceders S60 evando t= cvantia oe 19 causa exceda ce on unidades lnputariae 200 UT) gata 125 personas naturales y ce qumertas uncedes trbutares (500 U.T.) pora las personas juries, Articulo 286. £ procecimiento a segur_en 1@ segunda instanci ser cl prevsto en la ley que nge el Tabunal Suprema e Justi. Secci6n Quinta De ta Ejecucién de la Sentencia Articulo 287, Oeclaraco sn ugar 0 parcalmente con lugar el fearso ejerclo, el buna! fara en fa sentenca un lapsa de conco (5 Gas continuos, para que la porte vere efectue al umptmierte vauntan ‘Articulo 288, Vencid el apso para el cumplimiento volunteria| sim que dste se hubsere product, la Adminisracén Tributane36 GACETA OFICIAL DE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA. ejecutaé forzosamente ia sentencia contorme a! precesiment Ge cxbr6 ejecutsprevisto en este Cédigo. Articulo 269. Cvando ia Repibiea Bolvanana de Venezvela se2 condenaca en juice, se seguirdn las normas esablecas nla Ley Organca dea Procuracuria General dea Republica. Capitulo 11 Del Cobro Ejecutivo Articule 290. £1 cobro ejecutvo de las cantitades iguides y enigibles, ai como 1 ejecucién de es garantias consttudes 3 favor del sujeto activo, se efectuaré conforme al procedimento estabiende en este Capit, Le competencia para iniciar ¢ impuisar el mismo ¥ resoWer todas sus imadencas, comespande a la Administranén Tabular Er procesimiento de cobro ejecutve no seré acumuable a as c2uses juciciales ni 2 otros procedmientos de ejecucibn. Su imicacién o ramtacién se suspendard umcamente en 105 C3s05 prewstos en este Congo. Ei nice det procedimiento de cobro ejecutna prevista en este Cédigo, genera de pleno deracho, et oago de un recargo equiaterte at diez por ciento (10%) de las cantidedes adeudadas por concepto de tributes, multas @ intereses, con inclisién de los intereses maratorios que se generen durante e! orocedimiento de cobro executive, [Articule 291, £1 ia squente de veneimento del paso egal o Judes pare el cumplimiento veluntar, se intimara al deudor a pagar las cantidaces debidas ye cargo previsto en el articlo| anteros, dentro db les eneo (5) 3e contmues squentes onteds a peri desu rctfincin, De no realiarse page en et referee plaza, la Acminisrecion Thbutana cara ino a las actuaciones digas al embargo de los bunes y derechos de! deudo La iobmacibn efectuada constituye thule secutwe pare proceder contra ios Denes y derechos del deudor 9 de os esponsabies solidi y no staré sujeta 2 imougnacén. Articulo 292. £1 procedemiento de cobro ejecutvo se paralza fuando se suspendan los efectos del acto conforme alo aisouesto en este Cédig0. [articulo 293. 12 Admiistraclon TWibutaria designard 2 les funcinarios © funcionarias que practicaran el embargo, tos ceuales se emenderdn autonzados 9 autorzadas a efeciuar todas les ligenciss necesaras fal fn ylevantardn las actas tn las que se espectiquen los blenes y derechos embergados y valor cue se is asige el cua m0 pocrd ser inferior al pxe00 se mercaco En ningin caso se requerid la notfeaclin de_tas corresponcsentes actes, pero el ceudor 0 12 persona que se ereuentra en ef lugar, poston selicar se fe entregue copa seple las mas Articulo 294. Los Denes y derechos embargados por 1a ‘aamevstracion Tabutana, no podrén exceder del doble ce as Cantidades aceudadas, inpuyenda el recargo, N*6.182 Extraordinario El embargo orocedera conta todos los benes y derechos det deudar, salvo aguas aue Sean consideradas injecutables ¢& ‘contermidad con a Ley. De no conecerse bienes 6 10s msmos fueren insufcientes, la Adminstracon Toute detaré mesa general de profibeon de enajenar y cravar, la cual se mantencrd vigente hasta que se ecirga la d2vsa 0 se dentiiquen bienes suficientes. La medica coed notficad alos registry notaras, sirectamente por la Administracén Tributana 0 2 traves de ‘ergarismo a ¢a"G9 de Su coora.acién y canto, 2 95 fines que estos impican ‘e enajenacién © gravamen sobre eres Cel euda EI regstador 0 registradora 9 notano 0 nocara conespondierte. sera responsable Ge las daiosy pequicios QUE se causen por el neumatimiento de fa medda cictace por Ia Aominstraccn Trtb.tana Articulo 295, Cuando la deuda irbvtana ester garantizaga ‘se proceder® en prime liga a ejec.tar la gavantia, cuando ia garantia sea msuflcente para cubti la deuda 0 cuando e! obigaco la sokete, fa Adan'svacien Tebutara pode ‘pier por el embargo de otras bienes © derechos. En estes casos, 12 garanta prestada quedard sin efecto en a parte 28eaurads por el eberao. Articule 296. Ordenado ©! embargo, la Adminisrecién Trivutara se consitura en depostand de los bieves o cceagrars como tal 31 mismo deuder 0 @ personas legaimente aulonradas para 2 fr, De no haber personas lagalmente autorzadas en el lugar en Que estén svaces los benes 0 9 éstasno pudieren concurer at sie ce embargo, I9 Raministacsn Tributaia posed exert Ttemporaimente “=! depisito 2 personas distintas de. las ‘mencionades en al encabezamiento de este arcu, 1 embargo sobre bienes nmuebles o derechas cue recabzen| sobre éstes, 1a notticago por la Admistracion Tnbutena al Regevacer 0 Regiacere ec lugar donde esté stuaco el rnmuble, inckearda sus inderas y demas orcunstancas que fe identfiquen, Articulo 297. Si entre lo emaraedo hubiesen tienes corrupebes 0. perecederos, la Administracion Tnbutana ‘ordenara su venta, preva estimacidn de su val. La venta se anucird on un Gro cartel que se publcard en un iano de mayor creulacién de la lcalidad. Poord prescinds2 Ge ip publicacr de: carl, er fs casos en que e temo Ge [o corrupciés oe los Diewes Sea ce tal naturaleza que haga recesaria cieha orm sn, os bieres se acjicaran 3 qulen afreaca el mayor preco 32 contado por encima del prec fhado. El producto de la venta ene ser depositado en una institciin narcara y se destnars, a [os Ties oe la cleccds 0 a sv devoludn segin corresconcen. Articulo 298. £1 tercers 0 tercera que alegue ser el tenecor legitmo de Ia cosa, pretenda ser preferiaa a afrme que soa suyos los Benes embargados, pedré oponerse al emtarco, hasta ei dia siguiente 3 i» pubicacién det nico carte! EI embargo sera suspendido si la cosa se encontrare verdaderamente en su poder y presertare prueba fehaciente 2 Te propiedad ela cose por un acta juice vaio,N°6.182Extraordinario GACETAOFICIALDE LAREPUBLICABOLIVARIANA DE VENEZUELA 7 No se suspenders et embargo si el deudor 0 deudore se ‘opusiere 2 pretensin del tercero con ota pruete fenaciente. fn ta) caso la éminictracén Triouaria brid una arteulacién probatona de ocho (8) dias, cebiendo deter ta decsion correspondiente al dia sguiente Contra ip decision que afecte a tereero pods eyercerse el Recurse Comencoso Tributana, Articulo 299. Efectuado el embargo, lo Admanistracén Trevtana ordenara el remate de las Benes emoargados A tal efecto, procedera 2 designar a un funconare 0 tuncionana experta, los ines de que ésteefectiee! avaldo de los beenes eebargades dentro de un plazo ne mayor de quince (15). las maples, contados a part de la fecha de su Sesgneck I coudor 0 ceudora pod soletar un nuevo avaldo, en cuye caso éste procederd a selecconar un nuevo experto. Los costas el nuevo avalio sean sopertades por et deudor 0 deudors De exstir diferencias entre los avalins efectuades, debers ligarse e! que refeje el mayor valo. Articula 300. La mnactwiaed en 1a ajecucdn de los Denes cembargados por parte de ia Adminstracén Trbutaria, no conileva su iberecon, rela cuminacén del procedmmento de ejecueer Articulo 303. Consgnacos los resutades oe! avaldo, debe pracederse, contro de los dex (10) dias habies squientes, 2 le Dublesen de un dco cartel de remate en i oigina Wed co Ramewsvacon Tibutera. Pubicade el aus, este deberé rrcerborese en expedtemte respective El cartel de remate deberd contener: 1 tseniieacén el deutoe 0 dousora 2. denicacon ce 105 bones ebjto del romate. 3. Cereficacon de gravamenes, cuando se vate de bienas 4. Cava de les bienes. 5. Base minime para la aceptaciin de postures, la cual no podrs ser infor ala mata del ava, 6. Lugar, da y bora del rem, Articulo 302. Cumpldas las _formakdades estabicodas Ssrtanormente, se praceoera eo al ca, lugar y hota seialacas, @ la venta de los renes a derechos en pubica subaste, 1 sfectuago el remate no se cubre @ monto adeudado, le Barinstracon Trbutariapodréordener_embargos, complementaros hasta Cuore fa totaidad de 8 deuca. El ben o derecho se adjudcard ai postor que ofteaca la mayor Cantidad de contado por encima dela base minima, El producto ce ia vente sera depasitado en una cuenta a nombre ce 12 ‘Ofna Nacional de! Tesar0, 2 Jos fines ce su develucen o canceiacion of las acreencies, segin correspond, Capitulo 111 De las Medidas Cautelares ‘Articule 303. 2 Administracén Tributara podkd adootar medidas cauteares, en 15 C2505 en que exsta riesgo pare [2 pereag00" de los ercites Dor tibutbs,acceserios y mult, eur usndo se excuentren an proceso de determmacdn, 0 0 seen ‘egies por causa de plazo pendent. Las medidas enutelares podran consist, ene otras, en: 1. Embargo prevent de bienas muebles y derechos 2. Retencon ee bienes muebies. 3. rohbiewn de enajenary gravar bianes muebles 4. Suscensié= de tos devoluciones tributarias © de pagos de tra raturaieze Que ceDan realzar entes u d1genos pices a favor de tos obigados tributaries 5. Suspensdn del astute ce Incentives fiscal otorgadas, Articulo 304, Las mecidas edoptadas terarén pena vigenca urarte todo ¢) tame que dure et eago en la percencion de Gradta y sn pejacio que le Acramitracion Tribstana acverde Su susttucien 0 amalaesn. Articulo 305. Para acordar |g medica la Adminstracon SFrbstaca no presiars Cautin, No Castante, sera responsable oe Sus resultados, [Articule 306. Las medidas adoptadas podran ser susthu3s, 2 folctud de) imeresado, por gerartias que 2 juco de la deiminstracen Tebutania sean sufcentes, Articulo 307, El supeto passe, dentro de los tes (2) fas hndbies siguentes 2 ia ej@cucde ce fa medica, podré, ance la rrisma autoridas cue la acord, oponerse a els, exponiend2 a5 razenes e foncementes que tuvere y promoviendo, en al ‘oportunidad, las oruebas que sean conducentes para demosver scuata ‘4 pesican, se entenderd abierta una artiulacén de iss mbies, a fos fines de la evacuacén oe las articulo 308. La seminstraciin Tnbuteria danto de los tes 3) dias habies squentes de haber exprado el temo Drobatore, ceca 8 gposiion CConva la deasién padre iterponerse et Recurs0 Contencos0 Tabutano, & eval ne suseenceré la ejecuién dela medida Copitulo 1y Del Amparo Tributario Articulo 309. Procederd 'g accion de Amparo Tbutario cuarce la Admenstracion Tnbutana ncura en democes eaceswas en resover_peticones de los interesadcs 0 rnteresadas, els causen penuicios no reparables por Ios rmecios establecicos en este Codigo 9 en leyes especiales. Articulo 310. 12 accor podra persone aecta interouesta por cualouer rmathante eserto presentato ante el TnDural 1a deranda especticaa 'as castones roalzaces y e! perce ‘que ocasiona 'a camara. Con la demanda se aresentaré copia {ellos escntes mediante os codes se ha urgido etramte.38 GACETAOFICIALDE LAREP! Articulo 314. 5 ta accion apareciererszonablemerte fusca, 2 tribuna! requenra iformes sobre la cause de la demora y fara un téemina para la cespuesta no menor ce ves (3) dias de despacho m mayor de cnco (5), cantados a oartc de la facha de nobficacién. Venede et lapso, el tebunal cctaré la decsén ‘ue corespenda dentro de los cinco (5) dias de cespacho Sguentes. En el flara un terming a ia Admnstracdn Tnbvtana para que 2 pronunce sobre e! wemte amido. Asimsmo, et tibunel podrd, cuando e caso asi lo amen, Susttur ie decison administrative presio aflanzemienta. cel interes. fiscal comprometido. Las fianzas seria otorgadas conforme 2 lo dspuesto en el anicuo 72 de este C6490. De Ja ceciscn dictada se ord apelacdn en el solo efecto evolutivo, dentro de les diet (20) dias de desnacro siguientes Capitulo v De la Transaccién Judicial Articule 322. Las partes podtén terminer el proteso jusicial Dendiente medente transaccén celebrada, conforme a las Csporiciones de este Capito. La tansaccion deberé ser hnomologada por el yuee competente a ls fines de su ecu Articulo 323, La wansaccién tere entre fas partes le misma fuerea gue la cosa juzgada Articulo 314, La vanssccen debera ser sottada por Jo parte recurreme, antes det acto de inforres, y medante escrito que onsignara altuna de i causa, expontendo los funcarentas fe su soietus reo el esento e tlounal le dard curso mediante auto ene! cua orcene dar aviso a la Admmvstraceén Trinitara. Una vez noticed ésta, se suspenders a c2usa por un lapso de novent (90) as continues, con la fnaicas Ge que 9s pares scutan los terminos de ia transaccén. Las partes ce rnutuo acuerdo podin sokotar una prévroga, le ‘al ne poara exceder de trea (30) dias continuos. Articulo 315, La Administraoée Tnbutara, dentvo de los tweimta (30) dias continuas siguientes a aquel en que haya tectido. 2 notfcadise del Tebunal, procecers 3. formar ‘expaciante de! caso, & cual enviar dentro del mismo piazo ala Procuraduria General de la Republica, junto cen su opin spare les termnos en que consiéere procadente ia transact. Sin mayores dileciones, cuando la Administracin Tbutare cconsdere totalmente imarocedente la transaccién propues2, lo noteara 2i trbunal dentro de referido pla, y le solrtra la cpruruacion del jlo el estado en que se encvertre. Articulo 246. La Procuraduria General ela Repibica, dentro 2 los tvemnca (30) dias contnuos siguientes al recibo det fermediente, emura opmen ro vnculante sobre Ia transaccién propuesta La fata oe opinién ce la Procuraduria General ce la Republica dentro del referido lapso se consdererd. como eeptacion ae lever a cabo ia transac. Paragrafo Unico. No se sequenré 12 cpnién de le Procuraguria General dela Replica cuando el asunto sometdo a ela na exceca ce mi undades tibutanas 1,000 UT.) = se tata de personas naturales y de cinco mi uredadas trbvtares (5.000 U.T.) © se trata’ de personas reas. ICABOLIVARIANA DE VEN Articulo 317. Si la Adminstacién Tinutaria_consdere precedente la tansaccén prepuesta, redactaré el acuerdo correspondiente v 16 eomuncard al interesado 0 interesada, Centra de Ios cinco (S) clas abies siguientes al veciamiento de [a onan ce 12 Procureduria General de la Repibica, © al ‘vencimiente ce! ipso prevsto an el articula anterior. FI srteresado 0 interesada responders por_eserto 2 Ia Administer Tabutara, dentro Oe os cinco ($) dias habies ‘iguertes. s se acoge 2! acuerdo communicado 019 rechaza En caso oe que el aguerda no fuese acentade por el interesado, ff tnbunal ordenaré ia continuacida del jurco en el estado en [Articulo 348. La Admnistacin Tebutaria, conjuntamente con fel nteresaco, suscroran et acuerdo de transaccén, el oval una ramologado pore tsbunal pondré fin al iio Capitulo VI Del Arbitraje Tributario, Articule 319. La Adminisracién Tributariay los contiouyentes ‘9 responcabes, se mutuo acuerdo, ondtén someter @ arbtraje Ineependerte las disputes actusles surqdas en materias suseepubles Ge tansacclén, de confermidad con lo estableido fone’ orveuls 312 de este Céciga EL arbiraye podra proponerse y deberd acerdarse una. vee rnterouesto y admtde a Reeueso Cortenoose Trbutaro. Las partes, ce mutup acuerdo, formaizaran el rotraje en el mismo fexpeciente de 19 causa, eD!enao expresar con Caiéad 13s ‘astiongs que £8 someteran al conocmiento ge los aries [ticulo 320. En ningin caso por via de! aritraye previsto en teste Cécigo, poctan reaanrse les lapses para a ntrposicion de los recursos acministratvos y juciciales que hubieren caducado por mactwgad cel contribuyente © responsable. Articule 323. £1 comproriso arbitral celebraco conforme a Io ascuesto en este Capitulo seré excluyente ce la junsdicaon comtenciose tnputania en io que concerne als materia © asunto Someta! aria} Articule 322. £1 compromso arbtral sere suscnto por el contnbuyente. 9 responsable osu. representante jugical debcamente facutaca par ello por el poder rerpectvo y, aot cl represemtante jucical cel Fisco de que se trate, El regresertante judicial cel fisco requerird en todo caso la aulonzacer de | mouma aviondad jerarques deb Bamerstr2c09 Tibstara Articulo 323, Cada parte designara un arbitra, y estos uttmos ‘convendran de mutud acuerdo eo la designacidn 86 tercero. Oe To existe consenso en la designacion de! tercer arbivo, 13 designacién Ia hard el Tabural. En tod caso los arbtros ‘deduran ser aoogaces Paragrafo Unico. Los honorarios de les arbtros y denis gastos que ocasione et arDiraje serén_sulragados en 8 totaicad por e! contabuyente © responsable. EN caso que ef compremiso arbitral haya sido celebrado a pevcién ela Adminstracos “nbutaria y elo se haga canstar en el comaromiso arbitral Gs honoranos. de los arbtras y cemas gastcs seran sufragados en su ttaigas por Ia Admnstracén “Trivutana, sao que ésta y el contrbuyerte o responsable hayan conwenico de mut acuerdo en suiragaras por partes iguates