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Universidad Politcnica de Nicaragua Upoli- Esteli

UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA


UPOLI SEDE ESTELI

Elaborado por : Lic. Imelda Rugama Pinell

indice
1 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II
Universidad Politcnica de Nicaragua Upoli- Esteli
Unidades

I Unidad: Efectivo en caja y banco ..6


Concepto e Importancia
Clasificacin del efectivo en caja y banco
Caja chica
Efectivo en caja o fondos por depositar
Efectivo en banco
Reglas de Valuacin
Reglas de presentacin
Conciliacin bancaria

II Unidad: Cuentas y Documentos por Cobrar .73


Concepto e Importancia
Calcificacin de las cuentas y documentos por cobrar
Reglas de evaluacin
Reglas de presentacin
Mtodos para determinar la incobrabilidad de cuentas por cobrar
Mtodo de estado de resultado o porcentaje de ventas
Mtodo de balance o porcentaje de cuentas por cobrar
Mtodo de cancelacin directa
Criterios contables para registrar recuperaciones de cuenta incobrables

III Unidad: Inventarios.90


Concepto e Importancia
Clasificacin de inventario
Reglas de valuacin
Reglas de presentacin
Mtodos de valuacin
Promedio mvil
PEPS
UEPS

IV Unidad: Propiedad, Planta y Equipo .102


Concepto
Clasificacin
Reglas de valuacin
Reglas de presentacin
Depreciacin acumulada y mtodos de depreciacin
Concepto y conceptualizacin de erogaciones y no capitalizables

V Unidad: Libros Contables115


Concepto
Aspectos legales
2 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II
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Libro diario
Libro mayor
Registros auxiliares

VI Unidad: Preparacin de Estados Financieros120


Operaciones contables de una empresa de carcter mercantil y su registro en libro y mayor
Preparacin de balanza de comprobacin
Ajustes previos a la preparacin de estados financieros
Elaboracin de hoja de trabajo
Formulacin de los estados financieros
Preparacin de las declaraciones fiscales

Presentacin

3 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II


Universidad Politcnica de Nicaragua Upoli- Esteli

Estimado estudiante

Avanzando en el estudio de la Contabilidad, continuaremos el aprendizaje continuo y sistemtico de


esta importante rea dentro de una organizacin. En esta asignatura se incluye ms ampliamente
manejo, desde el puno de vista contable, de las operaciones relacionadas con el registro de activos,
pasivos, ingresos y gastos.

La asignatura de contabilidad II, pertenece a la disciplina de la especialidad en contabilidad, su


importancia dentro del plan de estudios de las carreras administracin de empresas, contadura
pblica y finanzas, est directamente vinculada con los rasgos del perfil profesional en cuanto al
control y manejo de la informacin financiera.

La finalidad de esta asignatura es proporcionar conocimientos sobre el proceso de registro contable


de las distintas operaciones econmicas y financieras , llevadas a cabo por un negocio durante un
periodo determinado, relacionados con el clculo y registro del efectivo en caja, la conciliacin
bancaria , cuentas, incobrables, proveedores extranjeros y las cuentas de orden

Todas las habilidades en destrezas desarrolladas a travs del estudio de la contabilidad I sern de gran
utilidad en la presente asignatura, principalmente el dominio de la teora de la partida doble, ya que
es el fundamento de todo proceso contable, combinando con la experiencia personal en esta rea
aseguran un resultado exitoso en el estudio de la contabilidad II,

Lic. Imelda Rugama Pinell

4 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II


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Objetivos Generales de la Asignatura

1- Relacionar los distintos Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados con la practica


contable a fin de aplicarlos en cada caso particular.

2- Identificar los procedimientos necesarios para el control de cuentas del activo circulante, tales
como las operaciones de banco y clientes mediante la elaboracin de una conciliacin
bancaria y la determinacin del valor de las cuentas incobrables para un periodo especifico.

3- Manejar las reglas que se aplican para su valuacin y presentacin de los inventarios.

4- Utilizar las reglas de valuacin y presentacin de la propiedad planta y equipo.

5- Preparar ajustes previstos a la preparacin de los Estados Financieros

6- Valorar las caractersticas que desde el punto de vista tico y moral, debe posee un contador y
administrador en la puesta en prctica de sus conocimientos en esta rea

5 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II


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UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA.


UPOLI RUR ESTELI.
6 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II
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Asignatura : CONTABILIDAD II.

Objetivos Especifico:
Analizar la importancia del efectivo en sus diferentes Componentes y dominar las reglas de valuacio n y
presentacio n de esta a rea, como tambie n la aplicacio n de la conciliacio n bancaria y los diferentes ajustes
que se presentan en su manejo y contabilizacio n.

Introduccin:
I. ACTIVO DISPONIBLE.
1. Efectivo en Caja.
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organizacin para cubrir sus
inmediatas obligaciones. Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se
mencionan a continuacin:
Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria aceptacin en el pas, con
las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo especificado en la Ley del Banco Central y la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Depsitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor de la Empresa.
Instrumentos de crdito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de gerencia, cheques de
viajeros, y otros instrumentos de crdito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente
posea la Empresa.
Divisas o monedas extranjeras de libre cotizacin en la Banca Nacional.

No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas por dinero de curso
legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales como: depsitos dados en garanta, depsitos bancarios
congelados por intervencin de la institucin financiera u otros motivos, depsitos a plazo fijo, cheques
devueltos por falta de fondos, estampillas fiscales, adelantos para viticos u otros gastos, vales en caja o cheques
con fechas adelantadas (postdatados).

Caja General

Activo circulante disponible, representa el dinero efectivo que tiene la empresa para efectuar sus pagos.

Representa dinero en efectivo, considerndose como efectivo los billetes, monedas, cheques recibidos, giros
bancarios, etc.
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con el efectivo que recibe y
se abona cuando se hace el depsito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor, nunca acreedor.
Indicar el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.
Ejemplo: La Empresa realiza una venta de contado al Cliente X por C$. 160.000,00. Se le hace una
factura identificada con el No. 1234. El Cliente cancela el total con cheque. El asiento en el Diario ser
como sigue:

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER


Enero 30 CAJA C$160.000.00

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VENTAS C$ 160.000.00

Venta contado segn factura No. 1234


Sumas Iguales . C$160,000.00 C$ 160,000.00

El mismo da se deposita todo lo que ingres en CAJA, en la cuenta corriente de la Empresa.


Suponiendo que se realizaron otros cobros en efectivo por C$. 284.000.00 Se ingresar en el Banco un
total de C$. 444.000.00 El asiento de Diarios ser:

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER


Enero 30 BANCOS C$444.000 .00
CAJA C$444.000.00
Sumas Iguales .. C$444.000.00 C$444,000.00

Caja Chica (Fondo Fijo)

Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos. El establecimiento de
dicho fondo se hace mediante retiro en cheque de la cantidad convenida y se asienta de la siguiente
manera:

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER


Enero 30 Caja Chica C$5,000.00
Banco C$5.000-00

Fondo fijo para pagos menores


Sumas Iguales .. C$5,000.00 C$5,000.00

Por medio de caja chica se realizan los gastos menores que no ameritan la elaboracin de un cheque; la
cantidad del fondo fijo, y el monto mximo de pago por caja chica dependen de la naturaleza del
negocio, de su volumen de operaciones y de la frecuencia con que se use caja chica; el dinero de caja
chica puede ser guardado en un pequea caja fuerte; se entiende por fondo fijo de caja chica la cantidad
con la cual se crea esta cuenta y la cantidad a la cual debemos llevar despus de reembolso.

Arqueos de Caja.

El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el
Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando
adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos
asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de
control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de Caja se
deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.

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Entonces una sana poltica de control interno en lo referente a la Caja es que cada cierto tiempo y de
manera sorpresiva se deben hacer arqueos, por una persona autorizada de la empresa en lo referente a
los fondos de la Caja Chica, para comprobar la eficiencia y el correcto uso que se est haciendo de este
dinero, por parte de las personas responsables.

Los Arqueos pueden ser de dos tipos.


1- Ordinarios : Son los que regularmente se efectan al finalizar el da de labores por la tarde.

2- Sorpresivos : Son los arqueos que se realizan en cualquier momento del da sin previo aviso y con
autorizacin de la Direccin o Gerencia de la Empresa o Institucin . Su Objetivo es verificar el
buen funcionamiento de la persona encargada de la caja.

Lo normal es que la suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo sea igual al total del
fondo asignado a la Caja Chica; pero puede suceder que se haya hecho un pago que no se ha
relacionado, o se cancela un comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero a hecho un uso
indebido del mismo.
Todo esto puede originar faltantes o sobrantes de dinero en la Caja Chica.

EJEMPLO: ARQUEO CAJA CHICA

EMPRESA ABC, S.A.

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ARQUEO DE CAJA CHICA

DETALLE DE DOCUMENTOS
Fecha Documento Beneficiario Concepto Importe C$

Suma de documentos C$ -

DETALLE DE EFECTIVO
Cantidad Denominacin Importe
500.00 -
100.00 -
50.00 -
20.00 -
10.00 -
5.00 -
1.00 -
0.50 -
0.25 -
0.10 -
0.05 -
0.01 -
Suma del efectivo C$ 0
Total Doctos + Efectivo C$ 0
CK. EN TRANSITO C$
Fondo de Caja Chica C$
Diferencia ( + - ) C$

Cheque en Trnsito no.___________ Fecha:________________ Monto C$_______________

Resp. De Caja Chica Arqueo efectuado por:


Contabilidad

En el caso de que se detecte un faltante, existen otras alternativas:


Cobrarle el faltante al Cajero.
Considerar como un gasto para la empresa.

Si por el contrario arroja como resultado un sobrante, el mismo se debe abonar a una cuenta de otros
ingresos.

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Si llegada la fecha de cierre de un ejercicio econmico, existen dentro de la Caja Chica comprobantes
de egresos que corresponden al ejercicio que termina, y no se ha emitido el cheque de reposicin o
reembolso, se debe hacer el asiento con cargo a los gastos, y con abono transitorio a la cuenta de
Efectivo en Caja, sub cuenta Caja Chica.

EJEMPLO : Caja General.

EMPRESA.___________
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Fecha: Fondo Arqueado:
Hora: Responsable de Caja:

ARQUEO DE CAJA GENERAL

DOCUMENTOS :
1-Comprobantes de Pago con Efectivo: ____________
2-Recibos Oficiales de Caja del No al No ____________ ____________
Sub Total Cordobas . C$ ____________
EFECTIVO
1-Billetes

Denominacion Cantidad Total


500
100
50
20
10
Sub Total Cordobas C$____________
2-Monedas

Denominacion Cantidad Total


5
1
0.50
0.25
Sub Total Cordobas C$____________
3-Cheques Recibidos ___________
4-Dolares ____ T.C= ___________
5-Baucheres. ___________
___________
TOTAL EFECTIVO ARQUEADO.. C$
___________
FALTANTE O SOBRANTE . C$
___________
La cantidad conforme detalle que antecede, incluye todos los fondos pertenecientes a esta
Caja encomendados a mi custodia y que fueron contados en mi presencia por Lic . __________
Contadora General de esta empresa y me fueron devueltos a mi entera satisfaccin.

___________ ______________
Contadora Responsable de Caja

Principios Aplicables.

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Segn los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados a partidas especficas
establecen en su alcance establece las reglas particulares de aplicacin de los principios de contabilidad
relativos a las partidas que deben integrar el rengln de efectivo, en el balance general de una entidad
econmica.

CONCEPTO:
Por su naturaleza, el rengln de efectivo debe estar constituido por el total de moneda de curso legal o
sus equivalentes, tales como: giros bancarios, telegrficos, postales, monedas de oro, extranjeras,
depsitos bancarios en cuentas de cheques, etc., propiedad de una entidad econmica.

REGLAS DE VALUACION

Se vala a su valor nominal. Las existencias en moneda extranjera o en oro, debern valuarse al tipo de
cambio bancario que est en vigor a la fecha de los estados financieros, reflejando en sus resultados de
operacin, la utilidad o prdida correspondiente; es decir los ajustes resultantes de la valuacin del
efectivo representado por metales preciosos y moneda extranjera se reconocen en los resultados.

Los rendimientos sobre depsitos que generen intereses se reconocen en resultados conforme se
devengan.

REGLAS DE PRESENTACIN

Se presenta como la primera partida del activo circulante, excepto cuando existen restricciones
formales en cuanto a su disponibilidad o fin al que est destinado, en cuyo caso se mostrar por
separado en el activo.

Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros que no se hayan entregado a
los beneficiarios, se presentar formando parte del rengln de efectivo.

Cuando no se tengan convenidos de compensacin, los sobregiros reportados por las instituciones que
integran el sistema financiero deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan
otras cuentas de cheques en la misma institucin.

REGLAS DE REVELACIN
La existencia de metales preciosos y el efectivo denominado en moneda extranjera se debe mostrar
indicando su monto, poltica de valuacin, clase de moneda, cotizaciones utilizadas para su traduccin
y su equivalente en moneda nacional.

Control Interno.

El Control interno que no es ms que un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la
finalidad de:
Proteger los activos
Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera
Promover la eficiencia de las operaciones.

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El control interno se clasifica en:
Control interno administrativo
Control interno contable.

Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente
con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la
gerencia.

Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la
proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad .

Entre las reas que debemos establecer un control interno tenemos: Activos Fijos, Caja chica, Efectivo,
Inventarios, Ventas Etc.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO.

Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito de monitorear todas las actividades
de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar
los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros. Las medidas de control interno de efectivo
estn orientadas a reducir los errores y prdidas.

La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas:


Operaciones en el mostrador (ventas)
Ingresos ejecutados por cobradores
Remesas por correos (transferencias).
Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en la tienda. Entre las medidas
de control podemos citar:
Uso de mquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de estos ingresos.
La conciliacin debe ser realizada por un slo empleado que no pertenezca al rea de caja.
Toda recepcin debe ser respaldada por un recibo de ingreso.
El cajero no debe tener acceso a los libros de contabilidad .

Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a todos
los cobradores de manera que:
Diariamente sea preparada una relacin de todas las facturas o documentos al cobro.
Que al final del da, estos entreguen el dinero cobrado junto con la relacin antes mencionada.
Que estos documentos estn bajo la responsabilidad de una sola persona o preferiblemente por el
departamento de cobros y crditos.
Las remesas recibidas por correo se le encomiendan a una persona de confianza que los reciba y prepare una
relacin la cual se mandar posteriormente al departamento de contabilidad .

Entre las medidas de control para la caja general estn:


Todo ingreso a caja, deber hacerse a travs de un recibo oficial de caja, debidamente prenumerado en
original y poseer copias.
Estos fondos deben ser manejados por una sola persona .

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Los ingresos a caja deben de ser depositados al banco el da de su recibimiento y deben ser igual al total
de ingresos que se percibi durante la venta y archivarse copia de la minuta del depsito, luego pasarla
a la oficina de contabilidad. Todo depsito debe tener anexo los recibos de caja.
El efectivo, cheques no depositados en el da deben quedar debidamente resguardados en caja fuerte o
en archivo a prueba de fuego.
El encargado debe abstenerse del cambio de cheques personales con los fondos de caja, excepto previa
autorizacin del Gerente General.
La caja general no debe utilizarse para propsitos y retiros operacionales, para esto fue creada la caja
chica.
Ningn documento ser pagado y registrado por Caja, si no cuenta con la autorizacin del Departamento
de Contabilidad y/o Administracin, previo chequeo.
Todo documento y comprobante que haya sido cancelado por el Cajero, debe ser sellado inmediatamente
con la palabra PAGADO o CANCELADO.
El Departamento de Contabilidad podr realizar arqueos de caja en forma sorpresiva y peridica, cuando
lo considere conveniente.
Cualquier diferencia en el arqueo de caja que sea detectado, ser notificado inmediatamente para la toma
de medidas convenientes y para que se efecten los asientos de ajuste respectivos.
Ninguna persona podr tener acceso a los documentos, que son responsabilidad del encargado de caja,
excepto el contador y/o auditor cuando tenga que efectuar arqueo

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

Deber establecerse el monto de la caja chica y un lmite mximo para los pagos a realizarse por
caja chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la
Caja Principal.
La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.

El formato para reembolso del Fondo de Caja Chica debe confeccionarse en original y copia, adjuntando
los documentos justificativos de los gastos para ser entregados al Departamento de Contabilidad para su
registro contable y la copia para su archivo y control correlativo.
No se debe aceptar comprobantes justificativos que en su contenido slo describan conceptos generales
como "por consumo" o "por ventas varias" o "servicios diversos".
Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar aprobados previamente por otra
persona autorizada y especificaran en cifras y letras el monto pagado.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se especifique en los
comprobantes pagados por la Caja Chica.
La reposicin del fondo de Caja Chica consiste en girar en forma oportuna un cheque a nombre del
Cajero, quien es el nico responsable del manejo de los fondos, por un valor igual al valor total gastado,
previamente el Departamento de Contabilidad debe verificar la suma y si los documentos que se
acompaan rene los requisitos necesarios tanto fiscales como tributarios, y que en cada documento
tenga el sello de cancelado o pagado.

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Cuando se tenga utilizado un aproximado al 70% del fondo de la Caja Chica, se debe pedir su reposicin
para evitar quedar sin dinero mientras se realiza el trmite de reintegro de fondos .
Las autorizaciones escritas que modifiquen los montos asignados para Caja Chica debido a
incrementos o reducciones deben ser archivadas y con la copia de las mismas se contabilizarn
en el momento que se produzca esta variacin, dando consistencia y validez al asiento contable
realizado.
Los desembolsos efectuados deben ser cancelados al emitirse el cheque de reembolso con un
sello de pagado o cancelado, fecha y numero de cheque.
Los recibos de caja chica anulados debern marcarse con un sello de anulado y archivarse el
juego completo.
No se utilizara los fondos de caja chica para efectuarse adelanto o prestamos a empleados.
Los fondos de caja chica no deben mezclarse con los fondos por depositar.

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Actividad de Auto Aprendizaje No 01


Encierre en un crculo el inciso que contenga la respuesta correcta

1- Son los mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia
de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la
gerencia.
Control interno contable
Control interno administrativo
A y b son correctas
Ninguna de las anteriores son correctas

2- Son lo que regularmente se efectan al finalizar el da de labores por la tarde


Arqueos ordinarios
Arqueos sorpresivos
A y b son correctas
Ninguna de las anteriores es correcta

3- Son los arqueos que se realizan en cualquier momento del da. Sin previo aviso y con autorizacin
de la Direccin o Gerencia de la Empresa o Institucin
Arqueos ordinarios
Arqueos sorpresivos
A y b son correctas
Ninguna de las anteriores es correcta

4- Consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, y con el
objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanta el saldo que arroja
esta cuenta corresponde con lo que se encuentra fsicamente en caja en dinero en efectivo, cheques
y vales
Arqueo de caja
Conciliacin bancaria
Caja general
Ninguna de las anteriores es correcta

5- Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una organizacin para cubrir sus
inmediatas obligaciones
Efectivo en caja
Caja general
Caja chica
Ninguna de las anteriores es correcta

6- Mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin de los
activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.
Control interno contable
Control interno administrativo

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A y b son correctas
Ninguna de las anteriores es correcta

Conteste correctamente las siguientes interrogantes.

1. Cul es la importancia del establecimiento de un sistema de control interno en las empresas?


______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________

2. Por qu es importante el control interno del efectivo?


______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________

3. Cul es la diferencia entre caja general y caja chica?


______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________

4. Por qu son importantes los arqueos de caja?


______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________

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UPOLI RUR ESTELI.

Asignatura : CONTABILIDAD II.


I Unidad: EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Objetivos Especifico:
Analizar la importancia del efectivo en sus diferentes Componentes y dominar las reglas de
valuacio n y presentacio n de esta a rea, como tambie n la aplicacio n de la conciliacio n bancaria y los
diferentes ajustes que se presentan en su manejo y contabilizacio n.

EJEMPLO DE ARQUEO DE CAJA GENERAL

1-El da 05 de agosto del 2014 se realizo arqueo de caja general de la Empresa EL ALMACEN , S.A , a las 5.00 PM.
La caja est a cargo de la seora Mara Yolanda lvarez . Se encontr la siguiente informacin.

Comprobantes de pago con efectivo pendiente de justificar

Comprobante No Cheque No Monto


7580 21645 C$ 2,832.98
7538 23948 15,000.00
8124 21548 24,690.00
8165 22954 17,439.00
7539 21648 1,781.00
TOTAL C$

Detalle de Efectivo Encontrado


21 Billetes de C$ 500.00
105 Billetes de 50.00
300 Billetes de 20.00
2,050 Billetes de 10.00
191 Billetes de 100.00
204 Monedas de 5.00
700 Monedas de 0.50
200 Monedas de 1.00

Recibos Oficiales de Caja del dia 05 Agosto del 2012

Recibo No Monto
84167 C$ 300.00
84168 150.00
84169 100.00
19 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II
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84170 250.00
84171 50.00
84172 350.00
TOTALC$

Se pide realizar el arqueo de caja General

EMPRESA.___________
Fecha: Fondo Arqueado:
Hora: Responsable de Caja:

ARQUEO DE CAJA GENERAL

DOCUMENTOS :
1-Comprobantes de Pago con Efectivo: ____________
2-Recibos Oficiales de Caja del No al No ____________ ____________
Sub Total Cordobas . C$ ____________
EFECTIVO
1-Billetes

Denominacion Cantidad Total


500
100
50
20
10
Sub Total Cordobas C$____________
2-Monedas

Denominacion Cantidad Total


5
1
0.50
0.25
Sub Total Cordobas C$____________
3-Cheques Recibidos ___________
4-Dolares ____ T.C= ___________
5-Baucheres. ___________
___________
TOTAL EFECTIVO ARQUEADO.. C$
___________
FALTANTE O SOBRANTE . C$
___________
La cantidad conforme detalle que antecede, incluye todos los fondos pertenecientes a esta
Caja encomendados a mi custodia y que fueron contados en mi presencia por Lic . __________
Contadora General de esta empresa y me fueron devueltos a mi entera satisfaccin.
20 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II
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___________ ______________
Contadora Responsable de Caja

Actividad de Auto Aprendizaje No 02

1-El da 14 de agosto del 2014 se realiz arqueo a caja general de la Tienda LA CALIDAD S,A, a las
3.00 pm. La caja est a cargo de Belkis Tamara Briones Herrera. Se Encontr la siguiente Informacin.

Comprobantes de pago con efectivo pendiente de justificar

Comprobante No Ckeque No Monto


5520 150035 C$12,000.00
6031 150038 1,424.80
6032 150062 2,266.38
6302 150078 19,752.00
6401 150089 13,951.20
TOTAL.. C$

Detalle de Efectivo Encontrado

Denominacin Cantidad
16 Billetes de C$ 500.00
84 Billetes de 50.00
152 Billetes de 100.00
240 Billetes de 20.00
1,640 Billetes de 10.00
154 Monedas de 5.00
560 Monedas de 0.50
80 Monedas de 1.00

Recibos Oficiales de Caja del Dia 14 de Agosto del 2013

No Recibo Monto
0001 C$ 100.00
0002 50.50
0003 80.00
0004 90.00
0005 203.00

Se Pide realizar Arqueo de Caja General.

21 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II


Universidad Politcnica de Nicaragua Upoli- Esteli

EMPRESA.___________
Fecha: Fondo Arqueado:
Hora: Responsable de Caja:

ARQUEO DE CAJA GENERAL

DOCUMENTOS :
1-Comprobantes de Pago con Efectivo: ____________
2-Recibos Oficiales de Caja del No al No ____________ ____________
Sub Total Cordobas . C$ ____________
EFECTIVO
1-Billetes

Denominacion Cantidad Total


500
100
50
20
10
Sub Total Cordobas C$____________
2-Monedas

Denominacion Cantidad Total


5
1
0.50
0.25
Sub Total Cordobas C$____________
3-Cheques Recibidos ___________
4-Dolares ____ T.C= ___________
5-Baucheres. ___________
___________
TOTAL EFECTIVO ARQUEADO.. C$
___________
FALTANTE O SOBRANTE . C$
___________
La cantidad conforme detalle que antecede, incluye todos los fondos pertenecientes a esta
Caja encomendados a mi custodia y que fueron contados en mi presencia por Lic . __________
Contadora General de esta empresa y me fueron devueltos a mi entera satisfaccin.
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Universidad Politcnica de Nicaragua Upoli- Esteli

___________ ______________
Contadora Responsable de Caja
3- Se vende en una Feria Organizada por todos los almacenes a CLIENTES VARIOS , segn
factura No 05 en honor a las Madrecitas Estilianas la siguiente mercadera al contado.
3 - Lavadoras WHIRLPOOL 9KG C$ 14,000.00 Cada una
5- Cocinas de 30 6Q WHIRLPOOL Inoxidable 8,000.00 Cada una
5- Refrigeradoras atlas 11 PIES 11,000.00 Cada una
4- LCD Samsung 40 18,000.00 Cada una
Aires Acondicionados Split Daitsu 2200 5,000.00 Cada una
3-

Nos Cancelan en Efectivo . Aplicando IVA

EMPRESA.___________
Direccin : Del Parque Infantil 1 C AL Norte Barrio El Paraso- Estel Nic, C.A
Telfono (505) 2713-1558 RUC : 200207-1598 Email elecnic@yahoo.com

FECHA :___________ FACTURA No ___________


FACTURADO A :
DIRECCION:
CONDICIONES : CONTADO CREDITO

CODIGO CANTIDAD DESCRIPCION PRECIO UNITARIO VALOR

Sub Total C$
Descuento

15% IVA

Elaborado por : Recib Conforme :


23 de MAYO
Se realiza el arqueo de la venta realizada en la feria previo a su depsito en el banco , encontrando lo siguiente :
Cantidad Tipo Denominacin
473 Billete C$ 200.00
347 Billetes 100.00
235 Billete 50.00
228 Billetes 500.00
145 Billetes 10.00
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98 Billetes 20.00

Se pide realizar el arqueo de Caja General.

EMPRESA.___________
Fecha: Fondo Arqueado:
Hora: Responsable de Caja:

ARQUEO DE CAJA GENERAL

DOCUMENTOS :
1-Comprobantes de Pago con Efectivo: ____________
2-Recibos Oficiales de Caja del No al No ____________ ____________
Sub Total Cordobas . C$ ____________
EFECTIVO
1-Billetes

Denominacion Cantidad Total


500
100
50
20
10
Sub Total Cordobas C$____________
2-Monedas

Denominacion Cantidad Total


5
1
0.50
0.25
Sub Total Cordobas C$____________
3-Cheques Recibidos ___________
4-Dolares ____ T.C= ___________
5-Baucheres. ___________
___________
TOTAL EFECTIVO ARQUEADO.. C$
___________
FALTANTE O SOBRANTE . C$
___________
La cantidad conforme detalle que antecede, incluye todos los fondos pertenecientes a esta
Caja encomendados a mi custodia y que fueron contados en mi presencia por Lic . __________
Contadora General de esta empresa y me fueron devueltos a mi entera satisfaccin.

___________ ______________
24 Lic. Imelda Rugama Pinell La confianza es la clave del xito Contabilidad II
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Contadora Responsable de Caja

UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA.


UPOLI RUR ESTELI.

Asignatura : CONTABILIDAD II.


I Unidad: EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Objetivos Especifico:
Analizar la importancia del efectivo en sus diferentes Componentes y dominar las reglas de valuacin
y presentacin de esta rea, como tambin la aplicacin de la conciliacin bancaria y los diferentes
ajustes que se presentan en su manejo y contabilizacin.

SISTEMA DE FONDO DE CAJA CHICA

El sistema de caja chica funciona de la siguiente manera

1 -Creacin del Fondo de Caja Chica: Se determina la cantidad necesaria para formar el fondo de caja
chica el cual se entregara la persona designada a travs de un cheque nominal al responsable de su manejo.
Para registrar la creacin de la caja chica se hace un asiento cargando a caja chica y acreditando a bancos . Un
Ejemplo del asiento descrito se puede ver a continuacin.

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER


Junio 01 CAJA CHICA C$10.000.00
BANCOS C$ 10,000.00

Sumas Iguales . C$10,000.00 C$ 10,000.00

2 -Erogaciones a travs del fondo de Caja Chica : El responsable de caja chica llevara un control de los
desembolsos que efectu mediante recibos o comprobantes de caja, en el cual conviene anotar el concepto de
desembolsos y la persona que lo solicito. En todo momento el responsable de caja debe tener disponible la totalidad
del fondo, ya sea en efectivo, en comprobantes o en ambos.

3 -Reposiciones del Fondo de Caja Chica : Cuando el encargado del fondo considere que el mismo esta
por agotarse , deber solicitar que se lo repongan los desembolsos que hayan realizado . Para esto elaborara un
reporte de donde especifique los conceptos de cada desembolso. Al Generarse el cheque para cada repocicion de caja
chica, el registro se hace cargando cada uno de los conceptos por los que se haya hecho algn desembolso y se
acreditara a bancos.
El asiento descrito anteriormente se puede visualizar de la siguiente forma.
MES DIA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
Junio 01 GASTOS DE ADMINISTRACION C$ 520.00
Papelera C$ 300.00
Gastos De Envi 150.00
Gastos sin 70.00
Comprobantes..
BANCOS C$520.00
Moneda Nacional 520.00
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Sumas Iguales. C$520.00 C$ 520.00

4 - Ajuste de Fondo de Caja Chica : Si se decide que la cantidad que se dispone en el fondo de caja chica es
excesiva o no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores de la empresa, el responsable har un reporte
en el que aclare cualquiera de las circunstancias anteriores. Para modificar la cantidad del fondo, se proceder a
realizar los siguientes ajustes.
a) Cuando se desea disminuir el fondo de caja Chica
MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER
Junio 01 BANCOS C$ 750.00
Moneda Nacional C$ 750.00
CAJA CHICA C$750.00
Juana Uribe 750.00
Sumas Iguales. C$750.00 C$ 750.00

b) Cuando se desee incrementar el fondo de caja chica :

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER


Junio 01 CAJA CHICA C$ 500.00
Juana Uribe C$ 500.00
BANCOS C$500.00
Moneda Nacional 500.00
Sumas Iguales. C$500.00 C$ 500.00

Es de Suma importancia recalcar que la cuenta de fondo de caja chica solo se vera afectada cuando se desee
incrementar o disminuir la cantidad que se estableci originalmente.
Cuando se presente errores al hacer los pagos con la caja chica, o bien cuando se han hecho erogaciones de las que
no se tiene comprobante alguno, se recurre a la cuenta de GASTOS VARIOS, Los cuales carecen normalmente de
comprobante.
Esta cuenta se carga cuando existe un faltante y se abona cuando es sobrante ,Dicha cuenta se presentara en el
estado de resultado al finalizar el periodo como gasto de operaciones si el saldo es deudor (faltante) o bien como otros
ingresos si su saldo es acreedor (sobrante).
Ejemplo del Tratamiento Contable del Fondo de Caja Chica
Textiles Novedosos S.A, estableci un fondo de caja chica por C$ 4,550.00 el 01 de Abril del 2009, por tal motivo se
extendi un cheque por dicha cantidad a la orden de CARMEN BARRANZA ,responsable del fondo de caja chica.
El 15 de Abril Carmen Borranza envio el siguiente resumen de los pagos efectuados en la primera quincena del mes
con fondos de la caja chica.
Gastos de Paqueteria ..C$ 200.00
Fletes de Compra .. 750.00
Periodicos .. 120.00
Papeleria 175.00

El Efectivo disponible ascendi a C$ 3,207.OO junto con el informe Carmen Barranza crey conveniente
solicitar un incremento del fondo en C$ 450.00 mismo que posteriormente se autorizo el 17 de abril.

Los registros correspondientes a dicho fondo de la caja chica por el mes de abril serian los siguientes :

a) Asiento para Registrar fondo de caja chica :

MES DIA DESCRIPCION DEBE HABER


Abril 01 Caja Chica C$ 4,550.00
Carmen Boarranza C$4,550.00
BANCOS C$4,550.00
Moneda Nacional 4,550.00
Sumas Iguales. C$4,550.00 C$ 4,550.00

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Para establecer fondo de caja chica y expedir cheque No 0025 a favor de Carmen Barranza,

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