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CAS PRATIQUES DE COMPTABILITE

Cas N1 thme :

Dune ralit conomique une traduction comptable

Lentreprise Juge, installe depuis une vingtaine dannes en Ardche, produit et vend des
framboises, des fraises, des poires, des pommes et des kiwis. Elle vous communique un extrait des
oprations quelle a ralises au cours de lexercice N1 et N. Elle dispose, par ailleurs, dinformations
sur lexercice N+1. Lentreprise Juge vous informe quelle clture ses comptes le 31/12/N. La
comptabilit de lentreprise Juge est une comptabilit dengagement.

Extrait des oprations ralises par lentreprise Juge :

1)
15/12/N1 : Facturation dune vente dune palette de fruits la cooprative du village Poket.
20/12/N1 : Emprunt contract auprs de la Banque Populaire.
22/12/N1 : Achat de cartons demballage, le fournisseur communique la facture
correspondante le 05/01/N.
15/01/N : Rglement de la palette de fruits vendue le 15/12/N1 par la cooprative du village
Poket.
20/01/N : Paiement de la mensualit de lemprunt contract auprs de la Banque Populaire.
12/02/N : Embauche dun nouvel employ.
28/02/N : Versement du salaire du nouvel employ.
15/03/N : Livraison de fruits la cooprative Poket, lentreprise Juge na pas communiqu la
facture correspondante.
21/03/N : Facturation de la livraison effectue le 15/03/N.
31/03/N : Dtermination de la productivit des employs.
12/04/N : Rception dun bon de commande effectue auprs de lentreprise Zenatti pour la
fourniture dengrais.
15/04/N : Rception de la facture correspondante au bon de commande reu le 12/04/N.
16/04/N : Livraison des engrais commands auprs de lentreprise Zenatti.
17/04/N : Rglement de lentreprise Juge auprs de lentreprise Zenatti.
05/05/N : Estimation de la part de march de lentreprise Juge et de ses concurrents.
18/12/N : Condamnation judiciaire suite une plainte dpose par un voisin exploitant :
dommages et intrts, appel de lentreprise Juge.
20/12/N : Ouverture dune nouvelle cooprative, Bayard. Lentreprise Juge prvoit une
hausse de 5 % de ses ventes.
21/12/N : Dtermination du rsultat gnr par la vente des fraises.
28/12/N : Livraison, facturation et rglement de palettes de fruits et de conserves la
cooprative Bayard.
05/01/N+1 : Retour dun lot de conserves vendu le 28/12/N la cooprative Bayard (date de
premption : 28/11/N).
Quels sont les vnements comptabiliser par lentreprise Juge au cours de lexercice N ?
2) Quels sont les principes et rgles comptables sous-jacents au choix des vnements considrs ?
3) Quels sont les avantages et les inconvnients de ces principes et rgles

Cas N 2 Clture des comptes

1
Lentreprise Xmas a t cre le 20/03/N. Elle exerce une activit de ngoce de jouets. Elle fait
appel un expert-comptable afin doprer des choix comptables optimaux. Elle sinterroge
notamment sur le choix de la date de clture de ses comptes.

a) Dfinir un exercice comptable.


b) Prsenter le ou les principes conduisant dcouper la vie de lentreprise en diffrents
exercices comptables.
c) Dans quel cas lexercice comptable peut-il tre suprieur ou infrieur douze mois ?
d) Quelles sont les solutions possibles qui soffrent lentreprise Xmas pour dfinir la date
de clture de son premier exercice ?
e) Quels facteurs doivent tre pris en compte par lentreprise Xmas pour la dtermination
de la date de clture de lexercice ?

Cas N3

Lentreprise MATRIX PRO SARL commercialise des articles de jouets. Pendant votre stage le chef
comptable met votre disposition les renseignements suivants :

A) Elments de la situation patrimoniale au 01/01/2014

Matriel de transport 350000 DH , Btiments 250000 ,Clients 147000DH ,fournisseurs 162000 DH


,70 actions de la socit Colorado 600 DH lune (lentreprise les a acquis dont lobjectif de
spculation) ,lot darticles de jouets 220000 DH ,rserves 65000 DH ,CNSS 32000 DH, Etat 36000 DH ,lots
de machines de productions210000 DH ,banque (solde crditeur) 20000 DH , matriel
informatique96000 DH ,mobilier de bureau 87000 DH, frais de constitution 24000 DH, report nouveau
-15000 DH, emprunt 270000 DH, avances au personnel 43000 DH , cautionnements reu 45000 DH ,
fonds commercial 100000 DH. Caisse 125000 DH, avoirs la BMCE 72000 DH et la banque populaire
93000 DH. Titre de participation 55000 DH.

B) Oprations ralises au cours du premier trimestre 2014

Date Opration
02/01/2014 Versement despce la BMCE 40000 DH (PC N 101)
Reu auprs de notre client Ibrahimi un chque de 10000 DH reprsentant une avance sur
03/01/2014
commande.
Reu aprs des tablissements Maroc Jouet sarl la facture N 803 comprenant : lot de
06/01/2014 jouet montant brut 122000 DH remise 5% et 6%, TVA 20% , avance 12000 DH rglement
30% par chque n1113 et le reste par crdit sur 30 jours.
Adress Mr Ibrahimi la facture n 134 comprenant des jouets 1250 units 70 DH lune
05/01/2014 remise 4% , ristourne 7% , escompte 2% , rglement 3/5 par chque et le reste crdit sur
30 jours.
07/01/2014 Virment en faveur des tablissements Chakir 11000 DH en rglement de la facture n863
Retour Maroc Jouet sarl 25000 DH de jouets non conformes la commande (un avoir
08/01/2014
n221 a t tabli le mme jour)
09/01/2014 Rglement par chque dune prime dassurance auto 6000 DH
Maroc Jouet sarl nous envoie un rabais de 3% sur le reste des marchandises (un avoir
09/01/2014
n222 a t tabli le mme jour)
10/01/2014 Reu par virement les intrts dun prt 1200 DH. (avis de crdit n222)
10/01/2014 Achat en espce de fournitures de bureau 3360 DH TTC ( TVA 20%) facture n832

2
11/01/2014 Versement en espce dune avance de 1000 DH au salari Kamal (PC N 103)
11/01/2014 Rglement par chque n5753 de la facture n803 sous dduction dun escompte de 2%
Adress aux tablissements Tijani des marchandises pour une valeur de 58656 DH TTC ,
12/01/2014 remise 10% , escompte 5% ,port 1000 DH HT assur par notre entreprise TVA taux
normal de 20%.
Rglement dun fraction dun emprunt 25000 DH dont 7000 DH HT dintrts ( TVA 10%)
13/01/2014
(avis de dbit n11123)
Les tablissements chakir nous envoient des marchandises : montant brut 76000 DH
13/01/2014 remise 5% , port 798 DH TTC ( assur par la SDTM TVA 14%) TVA au taux normal de 20%.
Facture N963.
Acquisition de deux machines de production 35000 DH HT lune, remise 10%.TVA taux
14/01/2014 normal de 20%. Rglement 40% par chque et le reste crdit sur 18 mois. (facture
nF343)
tablissements Tijani nous retournent des marchandises pour une valeur brute de 10000
15/01/2014
DH (avoir n2233)
17/01/2014 Rglement par chque N12334 des frais de rception de la clientle 6500 DH.
Adress aux tablissements Tijani un rabais de 6% sur le reste des marchandises. (avoir
18/01/2014
n443)
Lassoci Hamdi effectue un apport sous forme dune camionnette dune valeur de
20/01/2014
110000 DH et un chque de 80000 DH.
21/01/2014 Rglement par chque n4358 du loyer dun magasin 12000 DH.
22/01/2014 Achat en espce de combustible 1850 DH (PC N 104)
23/01/2014 Achat par chque n8765 de 5000 sachets 0,80 dh lun.
Notre client Jamali nous envoie un chque de 47000 DH et 5000 DH despces. chque
24/01/2014
n9777 et PC n105
Rglement par chquesn4577 et 4578 de la taxe urbaine 4800 DH et des frais de
25/01/2014
tlphone 3600 DH TTC TVA 20%.
26/01/2014 Rglement par chque4578 n4579 dune amende fiscale 4500 DH.
Rglement en espce, de produits de nettoyage 800 DH, de timbres postaux 600 DH , de
27/01/2014
timbres fiscaux 400 DH et des salaires 23000 DH PC n106
28/01/2014 Reu par virement un don dune valeur de 50000 DH.
31/01/2014 Il reste en stock 160000 DH de jouets.

Travail faire

1) Questions de cours :
a) Quel est le rle de la comptabilit gnrale.
b) Citer deux oblig ations comptables.
c) Expliquer lexpression souligne.
d) En quoi consiste report nouveau ?
e) Pourquoi sa valeur est ngative ?
2) Etablir le bilan au 01/01/2014
3) Enregistrer au journal les oprations du mois de janvier 2014
4) Prsenter le grand livre et arrter les comptes
5) Prsenter la balance au 31/01/2014
6) Prsenter le compte de produits et charges au 31/01/2014
7) Prsenter le bilan au 31/01/2014