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relativamente aos contribuintes ou s receitas de origem pases europeus.
Antes de mais, os regimes fiscais devem ser equitativos. estrangeira, muito embora, se assim acontecer, exista
Contudo, este pressuposto, que nem sempre fcil legislao europeia para fazer face a esses problemas.
de garantir, mesmo a nvel nacional, torna-se um verdadeiro Promover o crescimento Em suma
desafio quando se trata de atividades transfronteirias. Noutros casos, os particulares e as empresas podem estar
A legislao fiscal de um pas no deve favorecer sujeitos, em cada um dos pases em que operam, a impostos As decises polticas tomadas por um pas podem afetar, Os governos nacionais gozam de ampla liberdade
as empresas nacionais em detrimento das empresas e outros encargos associados ao cumprimento das obrigaes positiva ou negativamente, os pases vizinhos, razo por que na elaborao da sua legislao fiscal, de acordo com
concorrentes estrangeiras, nem dar aos contribuintes fiscais conducentes a um nvel de tributao muito elevado. os Estados-Membros da Unio Europeia acordaram as prioridades nacionais. No entanto, ao faz-lo, devem
a possibilidade de evaso fiscal noutro pas. por estes Esta questo no pode ser sanada nos termos da legislao em cooperar na elaborao dos seus planos oramentais respeitar determinados princpios fundamentais, como
motivos que os Estados-Membros da Unio Europeia europeia atualmente em vigor, o que justifica a necessidade e econmicos nacionais. O objetivo geral consiste em dotar a no-discriminao e o respeito pela livre circulao
chegaram a acordo sobre vrias regras destinadas a fazer de os Estados-Membros da UE estabelecerem uma cooperao as finanas pblicas de bases mais slidas, promover no mbito do mercado interno. A Unio Europeia atua como
face a estes problemas. mais estreita neste domnio. Um acordo sobre a simplificao uma disciplina e uma governao econmicas consistentes um complemento, contribuindo com processos de cooperao
de determinados regimes fiscais e a eliminao de ineficincias e efetuar reformas estruturais essenciais passveis e um quadro jurdico destinados a garantir uma fiscalidade
Cada vez mais, empresas e particulares desenvolvem a sua poderia contribuir para garantir a livre circulao de bens, de incentivar a competitividade. Determinar de que forma justa e eficaz das atividades transfronteiras.
atividade em vrios pases, o que facilita potencialmente servios e capitais em toda a Unio Europeia. a poltica fiscal pode contribuir para a consecuo dos referidos
objetivos tambm parte integrante deste trabalho.
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uma concorrncia leal.
F I S C A L I D A D E
5 6 C O M P R E E N D E R A S P O L T I C A S D A U N I O E U R O P E I A
Capital, 21 %
Trabalho, 51 %
O que se v: quatro amigos
a passar um bom momento Consumo, 28 %
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Com a criao do mercado interno em 1993, foram abolidos Muitos Estados-Membros da UE introduziram, ou pensaram
O que faz a Unio Europeia os controlos fiscais nas fronteiras entre os Estados-Membros em introduzir, o seu prprio imposto sobre as transaes
da Unio Europeia. Estes ltimos acordaram, assim, financeiras. No obstante, as iniciativas nacionais isoladas
em algumas disposies comuns destinadas a facilitar neste domnio acarretam desvantagens, nomeadamente,
O regime de IVA em vigor para determinar o lugar da tributao o comrcio transfronteirio desses produtos, reduzindo a de uma eventual fragmentao do mercado interno
bastante complexo. assim as possibilidades de distoro. dos servios financeiros. Podem ainda ter efeitos colaterais
indesejveis, tais como a dupla tributao ou a dupla no
Juntamente com os Estados-Membros da UE, a Comisso Europeia A legislao relativa aos impostos especiais de consumo tributao. Tendo em conta estas questes, a Comisso props
tem desenvolvido esforos no sentido de instaurar um regime de IVA contempla, por exemplo: um sistema de tributao comum das transaes financeiras
na UE com base no princpio do destino, aplicvel a todos os bens na UE. Assim, atravs de um procedimento especial,
e servios, que garanta que as receitas fiscais so recebidas pelo as taxas mnimas que os pases da UE devem aplicar; denominado cooperao reforada, esto em curso
pas da Unio Europeia em que o cliente se encontra. A conceo negociaes entre 11 Estados-Membros da UE sobre
e implementao deste regime podem ser efetuadas de vrias o alcance de eventuais isenes; as especificidades de um imposto comum sobre as transaes
maneiras. A Comisso procede atualmente a uma avaliao financeiras, com o objetivo de chegar a um acordo
do impacto das vrias opes para as empresas e para os pases as disposies gerais relativas produo, armazenamento de compromisso sobre a aplicao do imposto nesses pases.
da Unio. Com base nas suas concluses, apresentar em 2015 e circulao dos produtos em causa em toda a Unio.
o eventual caminho a seguir. Tributao dos veculos automveis
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As regras relativas aos impostos especiais de consumo da Unio
Um simples passeio de barco ao longo do Danbio, desde A Comisso Europeia procura tambm assegurar uma melhor Europeia podem tambm contribuir para outras polticas, Atualmente, no existem regras escala da Unio Europeia
a Alemanha at foz do rio, na Romnia, implica ser adaptao do regime de IVA s necessidades do mercado interno como o caso, por exemplo, da luta contra o tabagismo. Para sobre os impostos de registo automvel e de circulao.
confrontado com diferentes sistemas nacionais de IVA. e uma simplificao de mtodos, permitindo s empresas, as indstrias e regies desfavorecidas da UE so previstas Os pases so livres de cobrar, ou no, esses impostos, mas
por exemplo, a utilizao de declaraes comuns de IVA disposies especiais, nomeadamente taxas reduzidas. se o fizerem devem aplic-los de forma no discriminatria.
e o cumprimento de todas as suas obrigaes num nico pas. A Comisso Europeia publicou documentao que visa esclarecer
Tributao do setor financeiro de que forma o direito geral europeu se repercute sobre as
Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) Impostos especiais de consumo regras dos Estados-Membros da UE em matria de tributao de
Os pases e os cidados da Unio Europeia querem garantir veculos automveis transferidos de um pas para outro.
At dcada de 1970, cada pas da UE tinha o seu prprio Os impostos especiais de consumo so impostos indiretos sobre que o setor financeiro contribui de forma equitativa para A Comisso Europeia tambm formulou recomendaes
regime fiscal aplicvel produo e consumo de bens o fabrico, venda ou utilizao de determinados produtos, tais como: as finanas pblicas. Alm disso, comummente aceite tendentes a melhorar o funcionamento do mercado interno,
e servios, o que dificultou a atividade comercial que o setor deve pagar pelo menos parte dos montantes nomeadamente no sentido de evitar a dupla tributao
transfronteiria e gerou distores de concorrncia entre bebidas alcolicas; desembolsados pelos contribuintes europeus no mbito de veculos transferidos de um Estado-Membro da UE para outro
os fornecedores. Em 1977, a situao registou uma evoluo das recentes operaes de resgate dos bancos. e de remover os obstculos ao aluguer transfronteirio
positiva. Os Estados Membros da UE acordaram num conjunto produtos do tabaco; de veculos automveis.
comum de disposies fiscais aplicvel a bens e servios,
bem como num quadro geral de taxas, dando assim origem produtos de energia (por exemplo, combustveis para motores
ao regime de IVA da Unio Europeia. e aquecimento, como gasleo e gasolina, eletricidade, gs natural,
carvo e coque).
O IVA um imposto sobre o consumo, cobrado sobre
a maioria dos bens e servios comercializados na Unio
Europeia. De acordo com o regime de IVA europeu, apenas
o consumidor final , em ltima instncia, tributado sobre
os bens e servios. As empresas envolvidas na cadeia
de abastecimento so, na maioria dos casos, obrigadas
a aplicar o IVA aquando da operao de venda ao prximo
cliente da cadeia. Contudo, podem igualmente deduzir o IVA
sobre o custo dos materiais e outros bens ou servios
que tenham utilizado. RO
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O IVA uma importante fonte de receitas para os oramentos o po
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nacionais e este regime comum de tributao dos bens O se d -lo
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e servios fundamental para o mercado interno.
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a Estnia um dos 11 pases
Efeitos colaterais positivos: os impostos especiais de consumo dispostos a adotar
sobre produtos do tabaco podem incentivar as pessoas um imposto europeu sobre
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Nos ltimos anos, a Comisso iniciou um trabalho de anlise das A diretiva relativa ao regime fiscal comum aplicvel s
disposies fiscais nacionais aplicveis aos trabalhadores mveis sociedades-me e sociedades afiliadas de Estados-Membros
e transfronteirios e ao imposto sucessrio. Se forem detetados impede a dupla tributao da sociedade-me sobre os lucros
casos de discriminao ou outras violaes do direito europeu, das suas afiliadas localizadas noutro pas da Unio Europeia.
poder ser instaurado um processo judicial. O Tribunal de Justia da
Unio Europeia decidiu vrias vezes que os Estados-Membros da UE A diretiva relativa ao regime fiscal comum aplicvel
devem eliminar qualquer forma de discriminao fiscal das suas s fuses simplifica a tributao de atividades que visam
legislaes nacionais. a reestruturao das sociedades situadas em dois ou mais
Estados-Membros da UE.
Perspetivas
NA-01-15-038-PT-C
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Na Europa, as pessoas, os bens, os capitais, os servios
e as empresas movimentam-se constantemente, pelo que
os Estados-Membros da UE no podem gerir os seus sistemas
fiscais isoladamente dos outros pases ou do resto do mundo.
Fotolia XXV
ISBN 978-92-79-45271-0
doi:10.2775/057257