M E D ID A S PA R A C O M B AT IR L A IN F O R M A L ID A D Y E VA S I N T R IB U TA R IA

E x p o s ito r: C P C . R a fa e l P a re d e s Te ja d a
 AGENDA

I.- D IA G N S T IC O S IT U A C IO N A L DE LA IN F O R M A L ID A D Y E VA S I N

T R IB U TA R IA .

II.- P R O B L E M A S Q U E A F R O N TA L A A D M IN IS T R A C I N T R IB U TA R IA .

III.- M E D ID A S PA R A C O M B AT IR LA IN F O R M A L ID A D Y E VA S I N

T R IB U TA R IA
I.- D IA G N S T IC O S IT U A C IO N A L D E L A IN F O R M A L ID A D Y E VA S I N

T R IB U TA R IA
 IN F O R M A L ID A D

L a in fo rm a lid a d e n e l P e r a lc a n z a e l 7 2 % d e l P B I. N o p a g a n n in g u n a c la s e

d e im p u e s to s .

In fo rm a lid a d , e s la v e n ta s in c o m p ro b a n te d e p a g o .

In fo rm a lid a d , e s e l c o m e rc io a m b u la to rio .

In fo rm a lid a d , e s te n e r tra b a ja d o re s fu e ra d e p la n illa , s in s e g u ro s o c ia l, s in u n a

p e n s i n d e ju b ila c i n o c e s e .
4
 IN F O R M A L ID A D

L a in fo rm a lid a d s e in c re m e n ta p o r tre s m o tiv o s :

1 .- Te n e r trib u to s e le v a d o s y m a l e s ta b le c id o s (s in u n e s tu d io t c n ic o )

2 .- M a la le g is la c i n e n s e g u rid a d s o c ia l y p e n s io n a ria .

3 .- P o ltic a s m a c ro e c o n m ic a s in a d e c u a d a s . (e c o n o m a in fla c io n a ria o

d e fla c io n a ria )
5
 E VA S I N T R IB U TA R IA

L a e v a s i n trib u ta ria e n e l a o 2 0 1 5 a lc a n z a 2 5 m il m illo n e s d e s o le s .

E v a s i n e s e m itir fa c tu ra s d e fa v o r . (v e n ta d e c o m p ro b a n te s d e p a g o ). 7 d e

c a d a 1 0 c o n trib u y e n te s u tiliz a fa c tu ra s fa ls a s o d e fa v o r.

E v a s i n , e s e l c o n tra b a n d o .
6
 E VA S I N T R IB U TA R IA

E v a s i n e s la v a r a c tiv o s .

9 6 0 ,0 0 0 c o n trib u y e n te s a c tu a lm e n te v iv e n e n la in fo rm a lid a d . (d e b e n s e r

in c o rp o ra d o s , a m p lia n d o a s la b a s e trib u ta ria ) .

7
R e c o n o c e r q u e e x is te n a c tiv id a d e s e c o n m ic a s ilc ita s e ile g a le s q u e

p o r d e c id a , n e g lig e n c ia o c o m p lic id a d n o e s t n s ie n d o s u p e rv is a d a s ,

re g u la d a s o c o m b a tid a s . A s , p o r e je m p lo : la m in e ra in fo rm a l, e l

c o m e rc io a m b u la to rio , la e x p lo ta c i n d e m e n o re s y e n g e n e ra l d e

p e rs o n a s , lo s a lq u ile re s d e in m u e b le s y p ro s titu c i n c la n d e s tin a , e l

n a rc o tr fic o y e l la v a d o d e a c tiv o s .

8
L a s a c tiv id a d e s a n te s m e n c io n a d a s g e n e ra n a l e s ta d o u n p e rju ic io

e c o n m ic o s o lo p o r IG V, m s d e 3 m il m illo n e s d e s o le s .

9
II.- P R O B L E M A S Q U E A F R O N TA L A A D M IN IS T R A C I N T R IB U TA R IA

10
1 .- M O R O S ID A D E N E L C U M P L IM IE N T O D E O B L IG A C IO N E S

T R IB U TA R IA S

11
4 1 % d e m o ro s id a d s e e n c u e n tra n e n lo s p e q u e o s y m e d ia n o s

c o n trib u y e n te s .

12
2 .- M U C H A S E M P R E S A S S U B D E C L A R A N S U S T R IB U T O S

13
5 9 % d e lo s c o n trib u y e n te s d e te rm in a q u e n o tie n e n IG V p o r p a g a r.

14
3 .- A LTA E VA S I N T R IB U TA R IA

15
 3 4 % e n IG V

M s d e l 5 0 % e n R e n ta s E m p re s a ria le s y a lq u ile re s .

16
4 .- S E C T O R E S C O N A LTA E VA S I N T R IB U TA R IA

17
L a e v a s i n trib u ta ria s e c e n tra e n e l s e c to r m in e ro y e n e l s e c to r

c o n s tru c c i n .

A m b o s s e c to re s re p re s e n ta n e l 8 0 % d e to d a la in fo rm a lid a d .

18
5 .- R E C A U D A C I N E N P O C O S C O N T R IB U Y E N T E S

19
- S o lo 5 4 c o n trib u y e n te s re p re s e n ta n e l 4 0 % d e la re c a u d a c i n .

- D e l to ta l d e 7 .5 m illo n e s d e c o n trib u y e n te s re g is tra d o s , s o lo 4 5 0 0 0 0

s o n c o n trib u y e n te s re c u rre n te s y, d e s to s la m ita d s o n p e q u e a s y

m e d ia n a s e m p re s a s q u e c a s i n o trib u ta n .

20
Los 2 ,2 6 3 c o n trib u y e n te s in d e p e n d ie n te s de c u a rta c a te g o ra

re p re s e n ta n ta n s o lo e l 0 .1 % d e la re c a u d a c i n .

L o s re g m e n e s trib u ta rio s c o m o e l r g im e n e s p e c ia l d e l im p u e s to a la

re n ta (R E R ) y e l r g im e n n ic o s im p lific a d o (R U S ) re p re s e n ta n s lo

e l 0 .5 % d e la c o n trib u c i n
21
6 .- TA S A S IM P O S IT IVA S A LTA S

22
P re s i n T rib u ta ria d e l 1 5 .2 % a p e s a r d e te n e r im p o s itiv a s a lta s a

c o m p a ra c i n d e o tro s p a s e s d e la R e g i n .

L a p re s i n trib u ta ria e s u n in d ic a d o r c u a n tita tiv o q u e re la c io n a lo s

in g re s o s trib u ta rio s d e u n a e co n o m a y e l P ro d u c to B ru to In te rn o

(P B I).

23
Ta s a s d e l Im p u e s to G e n e ra l a la s Ve n ta s (IVA a n iv e l m u n d ia l) e n
L a tin o a m ric a

P a s Ta s a % E s p e c ific a c i n o c o m e n ta rio

U ru g u a y 22%

A rg e n tin a 21%

C h ile 19%

P e r 18% S e e s tim a b a je u n 1 % c a d a a o h a s ta lle g a r e n 1 5 %

B ra s il (d e p e n d e s e g n e l e s ta d o ) 17% E n p ro m e d io

M x ic o y C o lo m b ia 16%

P a ra g u a y 10%

Panam 7%

24
Ta s a s d e IVA m s a lta s e n e l m u n d o

P a s Ta s a %

H u n g ra 27%

D in a m a rc a 25%

N o ru e g a 25%

S u e c ia 25%

C ro a c ia 25%

F in la n d ia 24%

Is la n d ia 24%

R u m a n ia 24%
E spaa 21%

25
Ta s a s d e IVA m s b a ja s e n e l m u n d o

P a s Ta s a %
Om n 0%
Q a ta r 0%
S iria 0%
Ta n z a n ia 0%
G a m b ia 0%
B u t n 0%
Ye m e n 2%
C o re a d e l N o rte 2%

N ig e ria 5%
Canada 5%

Ta ila n d ia 7%
S u e c ia 8%

A u s tra lia 10%

26
Ta s a s d e l Im p u e s to a la R e n ta e n la R e g i n

P a s Ta s a % D e ta lle u o b s e rv a c i n

A rg e n tin a 35%

P e r 28%

C o lo m b ia 25% 9 % A d ic io n a l d e Im p u e s to a l P a trim o n io

P a ra g u a y 25%

C h ile 20%

B o liv ia 1 2 .5 %

27
III.- M E D ID A S PA R A C O M B AT IR L A IN F O R M A L ID A D Y E VA S I N
T R IB U TA R IA
E l te m a p a s a p o r g e n e ra r c o n c ie n c ia trib u ta ria e n lo s c o n trib u y e n te s .

D e b e m o s s e n tir q u e n u e s tro s trib u to s c o n trib u y e n a m e jo ra r la

c a lid a d de v id a de to d o s lo s c iu d a d a n o s . S la s a u to rid a d e s

e n c a rg a d a s d e la e la b o ra c i n , a p ro b a c i n , e je cu c i n y e v a lu a c i n d e

lo s p re s u p u e s to s p b lic o s re a liza ra n u n tra b a jo t c n ic o , p ro fe s io n a l

m s n o p o ltic o p a rtid a rio , o tro s e ra lo s re s u lta d o s .

29
1 .- O R D E N A R Y U N IF IC A R L A N O R M AT IV ID A D T R IB U TA R IA
1 ). -O rd e n a r e U n ific a r la n o rm a tiv id a d trib u ta ria e n e l P e r . E x is te n

d iv e rs a s n o rm a s le g a le s d is p e rs a s re s p e c to a u n m is m o trib u to .

M o d ific a c io n e s c o n s ta n te s . Debe re v is a rs e y u n ific a rs e la

n o rm a tiv id a d trib u ta ria .

31
2 .- E S T U D IA R L A E L IM IN A C I N D E L A S E X O N E R A C IO N E S
2 ). - E v a lu a r la e lim in a c i n d e e x o n e ra c io n e s y b e n e fic io s trib u ta rio s

e n z o n a s q u e n o s e h a y a n o b te n id o e l d in a m is m o y d e s a rro llo d e la s

e c o n o m a s re g io n a le s . Es m s, han g e n e ra d o c o n tra b a n d o e

in fo rm a lid a d . P o r e je m p lo : L a e x o n e ra c i n d e l Im p u e s to G e n e ra l a la s

Ve n ta s e n Z o n a s d e S e lv a .

33
3 .- S U S P E N S I N D E L A TA S A A D IC IO N A L P O R D IS T R IB U C I N D E
U T IL ID A D E S
3 ). S u s p e n d e r la a p lic a c i n d e la ta s a a d ic io n a l p o r d is trib u c i n d e u tilid a d e s

p a ra la s e m p re s a s q u e re c i n se c o n s titu y e n o s e fo rm a lic e n , p o r e s p a c io d e

tre s a o s . Tra n s c u rrid o e s e p e rio d o s e a p lic a ra la ta s a p o r d is trib u c i n d e

u tilid a d e s . ( S e p la n te a q u e re g re s e a s e r 4 .1 % a p a rtir d e l 2 0 1 7 ).

E s o s tre s a o s s e rv ir n d e o x ig e n o fin a n c ie ro p a ra q u e p u e d a n fo rm a liz a rs e ,

o rg a n iz a rs e , re in v e rtir la s u tilid a d e s o b te n id a s y c re c e r d e m a n e ra s o s te n ib le .

35
4 .- S IM P L IF IC A C I N T R IB U TA R IA
4 ). - A g ru p a r lo s re g m e n e s trib u ta rio s e x is te n te s s o b re to d o a la s re n ta s

e m p re s a ria le s . E s ta b le c e r re g m e n e s trib u ta rio s con o b lig a c io n e s c la ra s ,

o b je tiv a s y s e n c illa s d e c u m p lir y fis c a liz a r.

L a p ro p u e s ta a p re s e n ta r e n la s o lic itu d d e fa c u lta d e s le g is la tiv a s e s la

s ig u ie n te :

37
 In g re s o s A n u a le s S /. Im p u e s to Ta s a % O b s e rv a c i n

m s d e 4 0 0 0 ,0 0 0 a la re n ta 30% S lo 1 7 m il e m p re s a s

m e n o s d e 4 0 0 0 ,0 0 0 a la re n ta 10% p o r e s p a c io d e 1 0 a o s (1 0 x 1 0 )
Im p u e s to p o r
o m e n o s d e 4 0 0 0 ,0 0 0 in g re s o s
Im p u e s to p o r
H a s ta 1 5 0 ,0 0 0 in g re s o s 1% d e lo s in g re s o s b ru to s m e n s u a le s
Im p u e s to p o r
H a s ta 5 0 0 ,0 0 0 in g re s o s 1 .5 0 % d e lo s in g re s o s b ru to s m e n s u a le s
Im p u e s to p o r
H a s ta 1 0 0 0 ,0 0 0 in g re s o s 2 .5 0 % d e lo s in g re s o s b ru to s m e n s u a le s
Im p u e s to p o r
H a s ta 4 0 0 0 ,0 0 0 in g re s o s 3% d e lo s in g re s o s b ru to s m e n s u a le s

38
5 .-O B L IG AT O R IE D A D D E E M IT IR C O M P R O B A N T E S D E PA G O
E L E C T R N IC O S
5 ). - E s ta b le c e r la o b lig a to rie d a d d e la e m is i n y u tiliz a c i n d e lo s

c o m p ro b a n te s de pago e le c tr n ic o s en to d o s lo s re g m e n e s

trib u ta rio s d e re n ta s e m p re s a ria le s .

S e e v ita la m a la p r c tic a d e h a c e r fa c tu ra s , d e v e n d e r fa c tu ra s , o d e

s im u la r p a g o s . A e llo s i s e im p le m e n ta e l s is te m a d e trib u to s p o r

in g re s o s , n o e x is te la n e c e s id a d d e c o m p ra r fa c tu ra s .

40
6 .- O B L IG AT O R IE D A D D E L U S O D E P L E
6 ). O b lig a to rie d a d de la u tiliz a c i n d e l P ro g ra m a de L ib ro s

E le c tr n ic o s a to d o s lo s re g m e n e s trib u ta rio s de re n ta s

e m p re s a ria le s , s e a n m ic ro , p e q u e o s , o m e d ia n o s .

C a p a c ita c i n e n e l m a n e jo d e P L E .

42
7 .- A U M E N TA R S A N C IO N E S P O R D E L IT O S T R IB U TA R IO S
7 ). - A u m e n ta r la s p e n a s p u n itiva s e n c a s o s d e d e lito s trib u ta rio s .

(D e fra u d a c i n T rib u ta ria , E v a s i n T rib u ta ria ). C o m o s u c e d e e n la

u n i n a m e ric a n a . E v a d e s im p u e s to s e n to n c e s p e n a p riv a tiv a .

D L 8 1 3 L P T, a c tu a lm e n te c a s tig a c o n n o m e n o r d e 8 n i m a y o r d e 1 2

aos.

Im p le m e n ta r R e p a ra c i n C iv il a l e s ta d o .
44
E s ta b le c e r c o m o s a n c i n a lo s c o n trib u y e n te s q u e h a y a n c o m e tid o

d e lito s trib u ta rio s , p e c u la d o y e s ta fa e n a g ra v io d e l E s ta d o y q u e

te n g a n s e n te n c ia ju d ic ia l co n d e n a to ria , la m u e rte c iv il p o r e s p a c io

ig u a l o m a y o r a d ie z a o s .

45
8 .- R E D U C C I N D E P L A Z O S E N L O S P R O C E S O S C O N T E N C IO S O S
8 ).- R e d u c ir lo s p la z o s p a ra la re s o lu c i n de lo s re c u rs o s

c o n te n c io s o s trib u ta rio s p o r p a rte d e la A d m in is tra c i n T rib u ta ria y e l

T rib u n a l F is c a l.

R e c u rs o d e R e c la m a c i n d e 9 m e s e s a 1 m e s .

R e c u rs o d e a p e la c i n e n tre u n a o y a o y m e d io , re d u c ir a m x im o

2 m eses.
47
9 .-R E F O R Z A R C O N T R O L E S M V IL E S O C O N T R O L E N C A R R E T E R A
9 ).-R e fo rz a r lo s c o n tro le s m v ile s p a ra d e te c ta r e l tra n s p o rte d e

m e rc a d e ra s in s u s te n to d o c u m e n ta rio fo rm a l e x ig ib le y el

c o n tra b a n d o , s o b re to d o e n z o n a s d e fro n te ra , v a s d e c o m u n ic a c i n

te rre s tre , flu v ia l y a re a s .

49
1 0 .- C A PA C ITA R A M A E S T R O S D E E S C U E L A S P B L IC A S Y P R IVA D A S
1 0 ).- C a p a c ita r p e rm a n e n te m e n te a lo s d o c e n te s d e l M a g is te rio

N a c io n a l y d e la a c tiv id a d p riv a d a e n c u rs o s ta lle re s d e trib u ta c i n .

L o s m a e s tro s d e E B R d e s d e h a c e 5 a o s v ie n e n e d u c a n d o a

e s tu d ia n te s e n c o n o c im ie n to s b s ic o s d e trib u ta c i n . R e s u lta d o s a

la rg o p la z o .

51
A c tu a liz a r p e ri d ic a m e n te e l m a te ria l a c a d m ic o y c o n tin u a r c o n lo s

p ro g ra m a s e d u ca tiv o s d e fo rm a c i n b s ic a e n te m a s trib u ta rio s

d irig id o s a a lu m n o s d e e d u c a c i n in ic ia l, p rim a ria y s e c u n d a ria . C o n

e llo se lo g ra r la c o n c ie n c ia trib u ta ria en lo s in fa n te s , que

p o s te rio rm e n te s e r n c o n trib u y e n te s .

52
11 .- S IM P L IF IC A R L A T R A M IT O L O G A E N L A C O N S T IT U C I N Y /O

F O R M A L IZ A C I N D E E M P R E S A S
11 ).- R e d u c ir la tra m ito lo g a , p la z o s y lo s c o s to s d e fo rm a liz a c i n d e

e m p re s a s .

S o b re to d o e n la o b te n c i n d e lice n c ia s d e fu n c io n a m ie n to , y e n

re g is tro s p b lic o s .

C a p a c ita r a la p o b la c i n en jo rn a d a s de c a p a c ita c i n p a ra la

fo rm a liz a c i n d e l m ic ro y p e q u e o e m p re s a rio , a m p lia n d o la b a s e

trib u ta ria y te n e r m a y o r re c a u d a c i n .
54
1 2 .- M E J O R A R L A IM P L E M E N TA C I N D E S E C T O R IS TA S E N L A

A D M IN IS T R A C I N T R IB U TA R IA
1 2 ).- A s ig n a r d e m a y o re s s e c to ris ta s trib u ta rio s s o b re to d o a

c o n trib u y e n te s m ic ro , m e d ia n o s y pequeos c o n trib u y e n te s

M E P E C O S y a la s p e rs o n a s n a tu ra le s g e n e ra d o ra s d e re n ta s .

56
1 3 .- J O R N A D A D E C A PA C ITA C I N E N U S O D E P L E Y E N T O R N O S

V IR T U A L E S
1 3 .- C a p a c ita r c o n s ta n te m e n te a lo s c o n trib u y e n te s e n e l u s o d e

m e d io s e le c tr n ic o s o v irtu a le s , e n e x p e d ic i n d e c o m p ro b a n te s d e

p a g o e le c tr n ic o s , u so d e lib ro s e le c tr n ic o s y la u tiliz a c i n d e l B u z n

E le c tr n ic o .

58
1 4 .- A M P L IA R L O S IN G R E S O S IN A F E C T O S E N R E N TA S D E P E R S O N A S

N AT U R A L E S
1 4 ).- P e rm itir la d e d u c ib ilid a d c o m o c o s to o g a s to trib u ta rio p a ra la s p e rs o n a s

n a tu ra le s , lo s s ig u ie n te s g a s to s s u s te n ta d o s m e d ia n te c o m p ro b a n te s d e p a g o

e le c tr n ic o s : p o r s a lu d , p o r fo rm a c i n a c a d m ic a e n e s tu d io s u n iv e rs ita rio s ,

p re y p o s tg ra d o e n U n iv e rs id a d e s N a c io n a le s u e x tra n je ra s , p a g o d e c u o ta s

d e v iv ie n d a e n c a s o d e c r d ito h ip o te c a rio . E l m x im o d e d u c ib le p a ra e fe c to s

trib u ta rio s s e ra h a s ta e l 5 0 % d e l to ta l d e lo s In g re s o s p e rc ib id o s a n u a lm e n te .

60
L a p ro p u e s ta q u e s e p la n te a r e n la s o lic itu d d e fa c u lta d e s e s :

L o s tra b a ja d o re s p a g a r n m e n o s im p u e s to s p u e s p o d r n d e d u c ir h a s ta 1 4

U IT d e s u Im p u e s to a la R e n ta s ie m p r e q u e p re s e n te n fa c tu ra s d e s a lu d ,

e d u c a c i n y v iv ie n d a

61
 A H O R R O F IS C A L P O R E L A U M E N T O D E 7 A 1 4 U IT

H A S TA A PA R T IR D E L A U M E N TO D E L
D E D U C C I N 3 1 .1 2 .2 0 1 6 0 1 .0 1 .2 0 1 7 D E D U C IB L E
7 U IT 27650
1 4 U IT 55300 27650

TO M A N D O C O M O
B A S E L A U IT D E L
2 0 1 6 : S /. 3 9 5 0

62
 E S C A L A P R O G R E S IVA
E S C A L A P R O G R E S IVA A C U M U L AT IVA M S T O TA L A H O R R O F IS C A L
A C U M U L AT IVA H A S TA 5 D E 5 U IT H A S TA 2 0 U IT ANUAL AL
U IT 8 % 14% C O N T R IB U Y E N T E
19750 7900
1580 11 0 6 2686

TO M A N D O C O M O B A S E LA
U IT D E L 2 0 1 6 : S /. 3 9 5 0

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1 5 .-IM P L M E N TA C I N D E U N S IS T E M A IN T E G R A L D E M O N IT O R E O Y

C O N T R O L D E C U M P L IM IE N T O T R IB U TA R IO
1 5 ).- In te rc o n e c ta r e n tie m p o re a l a la s e n tid a d e s p b lic a s y p riv a d a s

m e d ia n te u n s is te m a d e g e s ti n in te g ra l. E l m e n c io n a d o s is te m a

c o n te n d r e l re g is tro d e la s tra n s a cc io n e s e c o n m ic a s y fin a n c ie ra s

que re a lic e n lo s c o n trib u y e n te s d o m ic ilia d o s y no d o m ic ilia d o s ,

p ro d u c to d e la v e n ta d e b ie n e s m u e b le s e in m u e b le s .

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Las e n tid a d e s que deben e s ta r in te rc o n e c ta d a s son: S u p e rin te n d e n c ia

N a c io n a l d e R e g is tro s P b lic o s , S u p e rin te n d e n c ia N a c io n a l d e A d u a n a s y

A d m in is tra c i n Trib u ta ria , N o ta ria s P b lic a s , E n tid a d e s F in a n c ie ra s

p e rte n e c ie n te s a l S is te m a F in a n c ie ro N a c io n a l, In m o b ilia ria s , U n id a d d e

In te lig e n c ia F in a n c ie ra , S u p e rin te n d e n c ia d e B a n c a y S e g u ro s , P o d e r Ju d ic ia l,

M in is te rio P b lic o , C a p ita n a de P u e rto s , C o n tro le s de Aduanas,

C o n c e s io n a rio s d e Te rm in a le s Te rre s tre s y P e a je s , P o lic a N a c io n a l d e l P e r ,

C o o p e ra tiv a s d e A h o rro y C r d ito a n iv e l n a c io n a l.

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F in a lm e n te , e s ta s q u in c e m e d id a s p a ra c o m b a tir la in fo rm a lid a d y

e v a s i n trib u ta ria , tie n e n q u e e s ta r a c o m p a a d a s d e re fo rm a s e n e l

c d ig o p e n a l, c d ig o c iv il, re g la m e n to d e c o m p ro b a n te s , c d ig o

trib u ta rio , le y d e l im p u e s to a la re n ta , e n tre o tra s n o rm a s re g u la to ria s

y re g la m e n ta ria s .

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F E L IZ D A D E L C O N TA D O R P B L IC O !
G R A C IA S P O R L A AT E N C I N P R E S TA D A

p a re d e s n a rv a e z c o n s u lto re s @ h o tm a il.c o m