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UNIVERSIDAD NACIONAL DE

PIURA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

TEMA: IMPUESTOS Y TRIBUTOS EN EL PER

CURSO: CONTABILIDAD BSICA

PROFESOR: CLAUDIO HERRERA YAMUNAQU

ALUMNOS:

CHIRA PRIETO, CLARA ELVIRA

SILVA GUERRERO, ROSELY TERESA

TRELLES FRANCO, ANTONELLA ELIZABETH

CICLO: I

SEMESTRE: I - 2017

FECHA: PIURA 3 DE JULIO DEL 2017


Dedicatoria
Introduccin
Qu entendemos por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio

sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los

gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

Segn el cdigo tributario, el trmino tributo comprende impuestos, contribuciones y

tasas.

es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin
directa en favor del contribuyente.
impuestos

tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de


contribucion obras pblicas o de actividades estatales.
es

se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,


individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
tasas
Historia de la tributacin en el Per

poca prehispnica

La tributacin se realiz por medio de la reciprocidad, consista en la prestacin y

recepcin de bienes y servicios. Serva de engranaje en la produccin y distribucin

de bienes, y abarcaba todos los aspectos de la vida diaria. Los soberanos Incas

utilizaban los mecanismos de parentesco y reciprocidad aplicndolos a los

requerimientos de Estado: se casaban con las hermanas o hijas de los curacas de los

pueblos con los que buscaban establecer alianzas. Estas alianzas le permitan al Inca

acceder a la mano de obra de esos pueblos cuando lo consideraba necesario.

El Estado Inca pudo disponer, gracias a esa mano de obra, de una excelente comida,

textiles y cermica, que servan tanto para ofrecer regalos a los grupos vinculados al

Inca como para proveer de recursos a la poblacin en caso de desastres. De ese modo

se cumpla con el otro principio de la economa incaica: la redistribucin. Este

mecanismo le garantizaba a los pobladores la proteccin de las autoridades y del Inca

en momentos de necesidad.

poca hispnica

La encomienda fue el instrumento principal de explotacin de la mano de obra y

produccin nativa. Esta consisti en la entrega de indgenas en calidad de

encomendados a un espaol, a cambio de que los adoctrinara.

En el Per, la encomienda abarc el territorio que ocupaba el grupo o grupos tnicos

entregados al encomendero. Se considera a la encomienda como la primera institucin

a travs de la cual se le cobraron tributos a los indgenas.

poca virreinal
o Tributo indgena: Cobrado primero por los encomenderos y luego, segn
disposiciones del virrey Toledo, por los corregidores. stos ltimos tenan,

adems, la potestad de fijar las tasas del tributo y controlar los fondos

guardados en las Cajas de la Comunidad. El curaca era quien reciba

directamente el tributo y lo llevaba a la capital de su repartimiento.

Los indios tributarios para poder pagar el tributo y otras cargas civiles y

religiosas tuvieron que sufrir una serie de abusos; as tenemos que los

espaoles aprovechando la organizacin andina del trabajo colectivo de los

indgenas, organizaron la llamada mita colonial.

La mita colonial fue la forma de explotacin de la mano de obra indgena, los

curacas deban aportar mitayos para cumplir las jornadas de trabajo en las

minas, las haciendas, los obrajes. La mita ms temida por los indgenas fue la

minera, ya que la mayora de mitayos dejaban la vida en el socavn.

A travs de la mita los indios tributarios podan tener dinero para pagar el

tributo que les corresponda y era exigido por el curaca.

o Quinto real: Este tributo obligaba a la entrega de la quinta parte de los tesoros
de la conquista al rey de Espaa. Ms adelante todo mineral precioso extrado

del territorio colonial, tambin debi ser entregado al monarca espaol.

o Diezmo: tributo pagado en favor de la iglesia, comprenda el 10% de lo


producido en un ejercicio. El rey lo distribua dando 1/9 para el rey, para el

abispo,1/4 para la catedral y el resto para el clero secular.

o Alcabala: se aplicaba sobre toda clase de transacciones, quien pagaba era el


vendedor porque obtena dinero en efectivo.

o Importacin a los esclavos: equivala el 2% de su valor.


o Almojarifazgo: pago de aduanas.

Impuestos

Qu son los impuestos?

Existen distintas definiciones de impuestos, las ms resaltantes son:

Eherberg: los impuestos son prestaciones de dinero, al Estado y dems entidades de

Derecho Pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y

cuantas determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer

las necesidades colectivas.

Vitti de Marco: el impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe

con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la produccin de los servicios

pblicos generales:

Luigi Cossa: el impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares

deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad

general que no cubren las rentas patrimoniales.

Jos lvarez de Cienfuegos: el impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado

se apropia para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas, distrayndola de las

partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas privadas y sin ofreces a stas

compensacin especfica y recproca de su parte.

En general, Los impuestos son aportaciones coercitivas que se pagan al estado, sin

especificaciones concretas de las contraprestaciones que debern recibir. Es decir, son


prestaciones que otorga el sujeto pasivo para soportar el gasto pblico, sin que se especifique

que los recursos regresarn a l en forma de servicios pblicos y otros.

Los impuestos tambin son pagos obligatorios, tanto para las personas fsicas, como para las

personas jurdicas. A travs estos, el estado obtiene los recursos para realizar sus funciones.

Para que los impuestos funcionen adecuadamente y logren cumplir sus objetivos,

deben ser de aplicacin y observancia general, solo se aplican tratamientos especiales

cuando se refieran a situaciones generales. Adems, se deben expresar con claridad y

precisin, para evitar malas interpretaciones. Deben tener una base legal y se deben

destinar a satisfacer necesidades colectivas.

Elementos de los impuestos

El
sujeto

El
La tasa
objeto

Principales
elementos

La La
cuota fuente

La base
A continuacin, definiremos cada uno de los elementos ms importantes:

El sujeto: Se hace referencia a la teora de los dos sujetos, la cual indica que existen

dos tipos, el sujeto activo y el sujeto pasivo. El primero, es aquel que tiene el derecho

de exigir el pago de tributos y por lo tanto, el segundo, es la persona obligada al

cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o

sustituto.

Son contribuyentes los que realizan el hecho generador del impuesto, y estos mismos

son los deudores u obligados al pago. Es decir, las empresas pblicas o privadas que

realizan actividades o negocios de carcter lucrativo en el pas son contribuyentes.

Por otro lado, los sustitutos son las personas obligadas por deuda tributaria ajena, sin

tener el carcter de contribuyentes, por disposicin de la ley, cumplir las obligaciones

correspondientes a stos. Los agentes de retencin o percepcin son considerados

sustitutos, estos agentes son designados por la ley, que por sus funciones pblicas o

por razn de su actividad, oficio o profesin, intervengan en actos u operaciones en

las cuales deban efectuar la recepcin o percepcin del tributo. Son los responsables

de cumplir, en nombre de sus representados, los deberes que las leyes tributarias

imponen a los contribuyentes, para los fines de determinacin, administracin y

fiscalizacin de tributos.

El objeto: es la actividad o cosa que la ley seala como motivo de gravamen. Es

considerado como el hecho generador del impuesto.

La fuente: hace referencia al monto de los bienes o de la riqueza de una persona fsica

o moral, de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de impuestos.

Resultan ser el capital y el trabajo.

La base: es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del impuesto. Por

ejemplo: nmero de litros producidos, el ingreso anual del contribuyente, etc.


La cuota: es la cantidad de dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal manera

que se fija en cantidades absolutas. Se clasifican de la siguiente manera:

De derrama o contingencia: primero se determina el monto que desean

obtener, luego se determina el nmero de sujetos pasivos que pagarn el

impuesto, y una vez determinado el monto a obtener, ste se distribuye entre la

cantidad de sujetos pasivos, obtenindose as la cuota que cada uno de ellos

debe pagar.

Fija: se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria.

Proporcional: se establece un tanto por ciento fijos cualquiera que sea el valor

de la base.

Progresiva: cuando es directa, la cuota es proporcional y solo aumenta la

cantidad gravable del objeto impuesto; y cuando es indirecta, la proporcin de

la cuota aumenta a medida que va aumentando el valor de la base.

Degresiva: se establece una cuota para una cierta base del impuesto, en la cual

se ejerce el mximo gravamen, siendo proporcional a partir de sta hacia

arriba y establecindose cuotas menores de sta hacia abajo.

Regresiva: En sta se establece un porcentaje menor a una base mayor y

viceversa.

La tasa: la cantidad de dinero recibida se expresa como porcentaje por unidad.


Funcin de los impuestos

Proteccionistas

los impuestos tienen como fin proteger algn sector muy importante de la nacin,
como puede ser:alguna industria nacional, la agricultua, el comercio interior o
exterios, etc

De Fomento Y Desarrollo Econmico

tienen un papel fundamental en el desarrollo econmico del pas o una regin en


particular, a partir de los recursos que se obtienen.

Redistibucin De Los Ingresos

Un objetivo de un sistema impositivo es el de redistribuir el ingreso a favor de un


sector o grupo social. una va es la aplicacin de impuestos al ingreso a tasas
progresivas. por ejemplo: el impuesto sobre la renta.

Mejorar La Eficiencia Econmica

Se logran si se pueden eliminar ciertas fallas del mercado, por ejemplo: las
externalidades, que son los costos o beneficios que no se reflejan en el precio de
mercado( la contaminacin del medio ambiente)
Efectos de los impuestos

Repercusin

Difusin

Absorcin

Evasin

Repercusin: Es la lucha entre el sujeto que realmente debe pagar el

impuesto y terceros, se debe considerar:

a) tipo de impuesto que se aplica.

b) si el impuesto es liviano o pesado.

c) influencia de la elasticidad de la demanda sobre la repercusin.


La repercusin se divide en tres partes:

Obligacin legal del sujeto pasivo de


Percusin
pagar el impuesto

Hecho de pasar el impuesto a otras


Traslacin
personas.

Persona que tiene que pagar realmente el


Incidencia impuesto, sin importar si no tiene
obligacin legal de hacerlo.

Difusin: este fenmeno se caracteriza porque la persona que debe pagar

finalmente el impuesto ve reducida su capacidad adquisitiva en la misma

proporcin del impuesto pagado; desencadenando un proceso en el cual,

la persona deja de adquirir ciertos productos disminuyendo su demanda,

por lo tanto, sus proveedores se ven afectados, teniendo que igualmente

reducir sus compras y as sucesivamente.

Absorcin: puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el

impuesto, sin embargo; su intencin es pagarlo. No obstante, para hacerlo

decide o bien aumentar la produccin, disminuir el capital y el trabajo


empleados, o en ltima instancia implementar algn tipo de innovacin

tecnolgica que le permita disminuir costos.

Evasin: es el acto de evitar el pago de impuesto. Puede ser legal,

consiste en evitar el pago de impuestos por medio de procedimientos

legales; ilegal, consiste en dejar de pagar un impuesto mediante actos

violatorios de las normas legales. Se suele dar por ignorancia sobre los

fines de los impuestos, servicios pblicos prestados en forma defectuosa e

ineficiente, por la falta de una contraprestacin por los impuestos que se

pagan o muchas veces porque se considera que el pago de impuestos solo

sirve para contribuir al enriquecimiento ilcito de los funcionarios

pblicos.

Tipos de impuestos

o Impuestos directos:

Son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que

afectan de manera directa al sujeto del impuesto, por lo tanto, no es posible que se

presente el fenmeno de traslacin. Conoce quien es el sujeto pasivo.

Este tipo de impuestos puede clasificarse en:


toman en consideracin las condiciones de
las personas que tienen el carcter de sujetos
personales pasivos.

recaen sobre la cosa obtejo de


gravamen, sin tener en cuenta la
situacin de la persona que es
reales duea de ella. se subdividen en
impuestos que gravan a las
personas considerndola un
objeto y los que gravan las cosas

Ventajas y desventajas de los impuestos directos

Ventajas Desventajas

o Aseguran al Estado una cierta o Son muy sensibles a los

renta conocida y manejada de contribuyentes.

antemano. o Son poco elsticos.

o Se puede aplicar mejor una o Se prestan ms a la arbitrariedad.

poltica de redistribucin de o Son poco productivos.

ingresos. o Estos impuestos dejan de gravar

o En tiempo de crisis, aunque su a un sector social.

quantum decrece, lo es en un

menor grado que los impuestos

indirectos.
o Impuestos indirectos:

Recaen sobre los gastos de produccin y consumo, son trasladables hasta el

consumidor final. Son de dos tipos:

Multifsicos: gravan todas las etapas del proceso compraventa.

Monofsicos: gravan solamente una etapa del proceso. Se subdividen en

impuestos al valor total de las ventas y en impuestos al valor agregado (IGV

en el Per).

Ventajas y desventajas de los impuestos indirectos

Ventajas Desventajas

o Son poco perceptibles. o Recaen ms sobre las clases pobres.

o Se confunden con el precio de o Los gastos de recaudacin son muy

venta. elevados.

o Gravan todo el sector poblacional,

incluyendo extranjeros.

o Son voluntarios, puesto que basta

con decidir no adquirir un bien

para no pagarlo.

o Impuestos progresivos:
El porcentaje que se aplica sobre la base gravada por el impuesto crece si la renta es

mayor.

o Impuestos regresivos:

El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre la que se aplica el impuesto.

Impuestos y tributos peruanos

Impuesto A La Renta

Grava las distintas clases de renta que una persona recibe a lo largo del ao. Segn

la Ley De Impuesto A La Renta, las rentas se clasifican en 5 categoras:

Primera categora: son la producidas por arrendamiento, subarrendamiento y

cesin de bienes muebles e inmuebles.

Segunda categora: producidas por las otras rentas de capital, como los

intereses por prstamos, regalas, patentes, dividendos y ganancias de capital.

Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y servicios

provenientes de la actividad empresarial y otras expresamente consideradas

por la Ley Del Impuesto A La Renta.

Cuarta categora: son las rentas del trabajo independiente.

Quinta categora: son las rentas del trabajo dependiente.

La Ley de Impuesto a la Renta fue aprobada mediante el Decreto Legislativo

N774, consta de 17 Captulos, 124 Artculos Y 51 Disposiciones Transitorias Y

Finales.

Impuesto General A Las Ventas (IGV)

Es un impuesto que grava el valor agregado en cada transicin realizada en las

distintas etapas del ciclo econmico. Est orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrndose normalmente en los precios de compra de los

productos que adquiere.

La tasa general del impuesto es del 16%, al cual se le agrega el 2% que

corresponde al Impuesto de Promocin Municipal y se aplica en todas las

operaciones gravadas con el IGV.

Impuesto Selectivo Al Consumo

Grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como

combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y

mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.

Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado.

En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del bien o servicio gravado.

En el Per est vigente la Ley N27039: Ley Del Impuesto General A Las Ventas E

Impuesto Selectivo Al Consumo.

Impuesto A Las Transacciones Financieras

Fue creado con carcter temporal con el objetivo de gravar las operaciones en moneda

nacional o extranjera, sean dbitos o crditos. Actualmente, equivale al 0.05%. Estn

exentas de este impuesto, las operaciones efectuadas entre cuentas del mismo titular, la

acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador apertura a nombre de sus

trabajadores o pensionistas, los dbitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto,

gastos de mantenimiento de cuenta y portes, la acreditacin o dbito en las cuentas del

gobierno, misiones diplomticas y consulares, organismos y organizaciones acreditados en

el Per.
Rgimen nico Simplificado (RUS)

Se aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan

con pequeos negocios que venden al consumidor final. Este rgimen permite que la

persona natural pueda realizar un pago mensual fijo, que sustituya al IGV, el Impuesto de

Promocin Municipal y el Impuesto A La Renta.

Existen 4 requisitos para acogerse a este rgimen:

1. Tener un lmite de activos fijos de 80,000 nuevos soles.

2. Un lmite de compras de 360,000 nuevos soles.

3. Un lmite de ingresos anuales de 360,000 nuevos soles.

4. Un solo establecimiento comercial.

Derechos Arancelarios

Gravan la importacin de mercancas del extranjero y se calcula sobre el valor CIF (Cost

insurance and Freight, es aquel valor que el vendedor aporta, cubriendo los costos que

produce el transporte de la mercanca, adems, para cubrir riesgos como prdida o dao) de

la importacin. Adems, tiene otros impuestos que aplica el gobierno central como:

Impuesto Temporal A Los Activos Netos(ITAN), Impuesto A La Venta De Arroz Apilado y

las Tasas por Prestacin de Servicios Pblicos.


ESSALUD

La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo

del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico

descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho

habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen

Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con

los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en

establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras

de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado

con sus recursos propios.

Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los

afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas),

afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho

habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).


AFP

Las AFP administran fondos de pensiones bajo la modalidad de Cuentas

Individuales de Capitalizacin (CIC), en favor de trabajadores incorporados al

Sistema Privado de Administradoras de Fondos de Pensiones.

Las AFP brindan prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos

de sepelio, en conformidad con el Texto nico Ordenado de la Ley del

Sistema Privado de Pensiones (SPP) Decreto Supremo 054-97-EF.

Para dicho fin, reciben los aportes, propiedad de los trabajadores,

invirtindolos bajo las modalidades permitidas por Ley. Las operaciones de las

AFP se encuentran bajo el control y supervisin de la Superintendencia de

Banca, Seguros y AFP (SBS).

Las AFP administran 4 tipos de Fondos (Fondo de Pensiones Tipo 0 o Fondo

de Proteccin de Capital; Fondo de Pensiones Tipo 1 o Fondo de Preservacin

de Capital; Fondo de Pensiones Tipo 2 o Fondo Mixto; y Fondo de Pensiones

Tipo 3 o Fondo de Apreciacin del Capital). A la fecha, el Fondo 0 no se

encuentra activo, est pendiente la reglamentacin por parte de la SBS.

Las caractersticas principales del Fondo de cada afiliado son:

Son propiedad nicamente de cada trabajador.

Constituyen masa hereditaria


Son inembargables.

ONP

La Oficina de Normalizacin Previsional es un organismo pblico de

seguridad previsional estatal de Per que tiene la funcin de administrar el

Sistema Nacional de Pensiones.

Fue creado el 7 de diciembre de 1992. El 1 de junio de 1996 asumi la

administracin del Sistema Nacional de Pensiones.

El aporte al Sistema Nacional de Pensiones es el 13%. Para recibir una pensin

tiene que aportar obligatoriamente por 20 aos. La pensin se recibir hasta el

fallecimiento. La mnima es de S/.4151 y la mxima pensin fijado es de

S/.857,36.2

Diferencias entre una AFP y la ONP

Conoce las principales diferencias entre una Administradora de Fondo de Pensiones (AFP) y

la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

1. Cuenta de ahorro personal versus fondo comn: en una AFP, el monto de tu pensin

depende de lo que acumules en tu fondo personal ms la rentabilidad que tu AFP

obtiene para ti. Si tu aporte es constante, tu pensin ser mejor al momento de

jubilarte. En cambio, en la ONP aportas a un fondo comn del cual se pagar tu

pensin y las pensiones de terceros.


2. Tiempo de aportacin para jubilarte: en una AFP siempre recibirs una pensin de

jubilacin, sin importar el tiempo que hayas aportado. Por el contrario, en la ONP el

trabajador solo recibir una pensin de jubilacin si demuestra haber aportado 20

aos, caso contrario perder todo lo aportado.

3. Monto de pensin: la pensin promedio de las AFP es de S./ 1100 soles, un 60% ms

alta que la de la ONP, adems no hay un mximo de pensin. En el caso de la ONP el

mximo de pensin es de S./ 850 y este depender de las leyes o requisitos en el

momento que lo solicites.

4. Multifondos: las AFP te ofrecen tres tipos de fondos con diferentes caractersticas de

rentabilidad y riesgo para invertir tu fondo de pensin. La ONP no te brinda estas

opciones.

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