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0302 03223 NORMAS INTERNACIONALES

DE CONTABILIDAD
Nota:
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
2014-II
Docente:

Ciclo: IV Mdulo I
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres: BARNETT Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que
CONTRERAS JUANA MERCEDES figura en el men contextual de su curso
Cdigo de matricula: 2013205424

Uded de matricula:

Fecha de publicacin en campus


virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 30 DE
NOVIEMBRE 2014
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin de su
Trabajo Acadmico en el
Campus Virtual antes de
confirmar al sistema el
envo definitivo al Docente.

Revisar la previsualizacin
de su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2. Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el
sistema de acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se aceptarn trabajos
extemporneos.

3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como
trabajos acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

1TA20142DUED
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta.
Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern
calificados con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del
curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 2 y para el
examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:
Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del
curso:
Presentacin adecuada del Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y
1
trabajo presentacin del trabajo en este formato.
Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca
2 Investigacin bibliogrfica:
virtual DUED UAP, entre otras fuentes.

Situacin problemtica o Considera el anlisis de casos o la solucin de situaciones


3
caso prctico: problematizadoras por parte del alumno.
Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de juicios
4
valorativos, anlisis,
contenido actitudinal y
tico.

TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de Ciencias
Contables y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a
cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

2TA20142DUED
PREGUNTAS

REDACCIN, ORTOGRAFA, Y PRESENTACIN DEL TRABAJO EN ESTE FORMATO. 2 PTOS

1.- En aplicacin a la NIC 2 Inventarios, desarrolle el siguiente


enunciado: (5 puntos)

Una empresa industrial al mes de diciembre 2013 tiene productos terminados


por el importe de S/. 36,300 y productos en proceso por el monto de S/. 14,550
(avanzado en un 70% en todos los elementos del costo). Como consecuencia de
una baja en el precio de los materiales decide determinar el valor neto de
realizacin estableciendo respectivamente para los productos terminados y en
proceso los siguientes: S/. 30,525 y S/. 12,300. Cules seran los asientos
contables correspondientes?

Solucin:

De acuerdo a la NIC 1, los inventarios deben valuarse al costo y/o valor neto de
realizacin. Siendo :

PRODUCTOS IMPORTE VALOR NETO DE REALIZACION DESVALORIZACION


Terminados 36,300 30,525 5,775
En proceso 14,500 12,300 2,250
Totales 50,850 42,825 8,025

3TA20142DUED
Como consecuencia, los activos no se muestran al principio por sumas mayores, a las que se
esperan realizar a partir de la venta y/o uso; deber reconocerse un gasto por el importe que
se reduce en inventario para llegar al monto recuperado.

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 8,025.00


6952 Productos terminados 5,775.00
6954 Productos en proceso 2,250.00
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 8,025.00
2921 Productos manufacturados 5,775.00
2941 Productos en proceso de manufactura 2,250.00

X/X Por la desvalorizacin de los productos


terminados Y en proceso.

Se debe de indicar, que este gasto ser reparable tributariamente puesto que solo ser
aceptado cuando se venda al valor del mercado, debiendo estar correctamente
sustentado, siendo menor a su costo confirmando la prdida y/o se proceder a la
destruccin ante el Notario Pblico, previa comunicacin a la Administracin Tributaria

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 8,025.00


20 MERCADERIAS 8,025.00
X/X Por el castigo de las cuentas de desvalorizacin

4TA20142DUED
2.- En aplicacin a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, desarrolle el
siguiente enunciado: (5 puntos).

El 16.06.2010 la empresa Nueva Generacin S.A. adquiri un vehculo por el


monto total de S/. 31,155 (incluye IGV). Con fecha 31.10.2013 la empresa
decide vender dicho activo por un valor de S/. 18,000 (mas IGV) que
corresponde a su valor de mercado, cmo sera el tratamiento contable y
tributario, sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libros de dicho bien
asciende a S/. 15,272.06?

Solucin:
Tratamiento Contable

En funcin a lo que establece el prrafo 67 de la NIC 16 Propiedades, Planta y


Equipo, el importe en libros de un elemento (entindase activos) se dar de
baja en cuentas cuando la entidad se desapropie del mismo, entre otros,
mediante la venta del bien; reconociendo la prdida o ganancia que surja por la
baja del activo en el resultado del perodo. En consideracin a lo antes
expuesto se deber efectuar el siguiente asiento:

REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 15,272.06
655 Costo Neto de enajenacin de activos.
39 DEPREC.IACION, AMORTIZACION Y 10,908.61
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin Acumulada
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 26,180.67
334 Unidades de Transporte
*/* Por la baja en libros del activo fijo

5TA20142DUED
Toda vez que la desapropiacin del bien origina la entrada de flujos de efectivo,
se deber reconocer el correspondiente ingreso que permita determinar el
resultado de la operacin en el estado de resultados. Conforme a lo dispuesto
por la NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias, se reconocera el ingreso
cuando la entidad ha transferido al comprador los riesgos y beneficios
inherentes al bien, el importe de los ingresos pueden medirse con fiablemente
y resulte probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados
con la transaccin; que deber mostrarse tal como sigue:

REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21,240.00
TERCEROS
165 Venta de Activo Inmovilizado
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 3,240.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Impuesto General a las Ventas
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 18,000.00
756 Enajenacin de activos inmovilizados
*/* Por el reconocimiento del ingreso
producto de la enajenacin del activo fijo

REGISTRO CONTABLE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 21,240.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21,240.00


TERCEROS

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Tratamiento Contable

De conformidad con el artculo 20 TUO LIR, en la enajenacin de bienes


depreciables, la renta bruta estar constituida por la diferencia existente entre
el ingreso neto total proveniente de dicha operacin y el costo computable de
los bienes enajenados (en nuestro caso el costo de adquisicin) disminuido en
el importe de las depreciaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo
a Ley.

En el caso planteado de la empresa Nueva Generacin S.A. nos encontramos


ante una ganancia de capital toda vez que se ha enajenado un activo fijo (bien
de capital), generndose un resultado equivalente a S/. 2,727.94
(S/. 18,000.00 S/. 15,272.06), es decir, se ha producido una ganancia
(Ingreso Costo Computable) proveniente de la transferencia de bienes que no
se encuentran destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de
negocio o de empresa.

Esta ganancia, conforme con el literal d) del artculo 28 del TUO de la LIR
constituye renta de tercera categora al ser generado por una empresa.
Complementariamente a ello, debe observarse que el ingreso se considerar
para efectos del pago a cuenta correspondiente al mes de octubre.

En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta


operacin implica la transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de
uno de los supuestos gravados con el Impuesto General a las Ventas y por lo
tanto resulta correcto su afectacin a dicho tributo. As, dado que la venta se
realiza con posterioridad a los dos aos de su puesta en uso, no resulta
aplicable la verificacin si existe reintegro del crdito fiscal dispuesto en el
artculo 22 del TUO de la LIGV, aunque como puede observarse el valor de
mercado de la operacin resulta menor al precio de adquisicin.

3.- En aplicacin a la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias,


desarrolle el siguiente enunciado: (4 puntos)

7TA20142DUED
La empresa Kallpa SAC, dedicada al servicio de instalacin elctrica, ha
celebrado con fecha 15 de diciembre 2013 un contrato con su cliente Velarde
SAC, por la suma de S/. 6,675 (ms IGV), el cual ha cancelado por anticipado el
ntegro del servicio.

Al cierre del referido ejercicio la empresa de servicios ha llegado a avanzar en


un 60% el trabajo contratado.
Se solicita indicar cmo deber contabilizar el monto recibido del cliente
Velarde SAC y cul sera la forma de reconocer el ingreso por dicha operacin.

Solucin:

Tratamiento Contable

En virtud a la NIC 18 referida al Reconocimiento de Ingresos, cuando el


resultado de una transaccin que implica la transferencia de prestacin de
servicios puede estimarse confiablemente, los ingresos relacionados con la
referida transaccin se reconocen en base o referencia al estado de
cumplimiento a la fecha del Estado de Situacin Financiera. Por lo cual, sin
importar que se haya o no realizado el cobro, en la oportunidad en que se
percibe el anticipo al no haberse efectuado an la operacin, el importe
recibido no califica como ingreso teniendo la naturaleza de pasivo.

De acuerdo a lo expuesto, por el anticipo recibido se tendra que realizar el


siguiente asiento contable:

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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

Cdigo Denominacin Saldos Debe Haber

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 7,876.50

1212 Emitidas en cartera 7,876.50


TRIB, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE
40 1,201.50
PEN. Y DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas 1,201.50

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 6,675.00


122 Anticipos de clientes 6,675.00
X/X Por el anticipo recibido
2
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,876.50
1041 Cuentas corrientes operativas 7,876.50
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 7,876.50
1212 Emitidas en cartera 7,876.50
X/X Por el cobro del anticipo recibido

Dado que la empresa al cierre del ejercicio, ha llegado a avanzar con el trabajo
de instalacin elctrica hasta un 60%, se reconocern en dicha proporcin los
ingresos relacionados con la transaccin u operacin, a travs del siguiente
registro contable:

9TA20142DUED
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

Cdigo Denominacin Saldos Debe Haber

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 4,005.00

122 Anticipos de clientes 4,005.00

70 VENTAS 4,005.00

7041 Terceros 4,005.00

X/X Por el ingreso devengado al finalizar el ejercicio

La diferencia restante que equivale a S/. 2670.00, se deber reconocer en el


ao 2014 como ingreso en funcin al grado de avance.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

Cdigo Denominacin Debe Haber

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2,670.00

122 Anticipos de clientes

70 VENTAS 2,670.00

Prestacin de servicios
704
Al 01 de Ene del 2014 por el 40% del Servicio realizado

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Tratamiento Contable

Respecto al Impuesto a la Renta, el ingreso tambin se considerar devengado


por el 60%, ello por cuanto el inciso a) del artculo 57 del TUO de la LIR,
dispone que las rentas de tercera categora se considerarn producidas en el
ejercicio en que se devenguen.

De otro lado, dado que esta operacin se encuentra gravada con el Impuesto
General a las Ventas, la obligacin tributaria nace en la oportunidad en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero, segn lo
establecido en el literal c) artculo 4 TUO LIGV. En atencin a dicha regulacin
en el presente caso la obligacin tributaria ha surgido en la oportunidad en que
se percibi el anticipo-

Adems, Kallpa SAC, est en la obligacin de emitir el comprobante de pago


correspondiente, en la fecha en que ha recibido el anticipo en virtud al artculo
5 del Reglamento de Comprobante de Pago.

4.- En aplicacin a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y


Activos Contingentes; desarrolle el siguiente enunciado: (4 puntos)

Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes de
octubre 2013 un proceso judicial por concepto de pago en contra de la empresa
ascendiendo el monto del petitorio a S/. 25,000. Al respecto, se sabe que al
cierre del ejercicio 2013 la empresa adopta una postura prudente y evala
conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad de obtener un fallo
adverso (perder el juicio) lo cual, en opinin de estos, es altamente probable.

11TA20142DUED
Cul sera el tratamiento contable y tributario a considerar?

Solucin:

1. De acuerdo a la consulta planteada resulta coherente por la alta


probabilidad del hecho futuro (salida de recursos), que sea calificado el
mismo como una Provisin y por lo tanto se reconozca un Pasivo en el
ejercicio, toda vez que del anlisis de la situacin se requera el
reconocimiento de la probable salida de recursos en la medida que cumpla
con las tres condiciones establecidas en el prrafo 14 de la NIC 37.

2. Estando a lo expuesto en el numeral anterior, la empresa debe efectuar en


el ejercicio 2013 el siguiente asiento afectando al gasto:

Cdigo Denominacin Debe Haber

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

686 Provisiones 25,000


6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - costo 25,000

48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
4811 Litigios por obligaciones comerciales
X/X Por el reconocimiento de la provisin por
probable prdida

X/X Por el cobro del anticipo recibido

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3. No obstante lo anterior, desde el punto de vista del impuesto a la renta,
este gasto potencial no ser deducible para la determinacin de la renta
neta imponible por cuanto de conformidad con el inciso f) del artculo 44
de la Ley del Impuesto a la Renta referido a los gastos no deducibles se
menciona expresamente a las provisiones (gastos) cuya deduccin no
admite la LIR. En consecuencia, debe repararlo va declaracin jurada
a tendiendo a lo dispuesto en el artculo 33 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta. Asimismo, en consideracin de dicha norma se
presenta una diferencia por la aplicacin de este principio contable (NIC
37) que podra ameritar el reconocimiento de un activo tributario diferido
de conformidad con lo establecido por la NIC 12: Impuesto a las Ganancias.
Ello, en la medida que el desembolso que deba incurrir la empresa, cumpla
con el criterio de causalidad, es decir, se vincule con la generacin de rentas
gravadas y resulte necesario. De cumplirse dicha condicin, el gasto se
reconocer cuando deje de ser potencial y sea exigible legalmente.

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