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DE CONTABILIDAD
Nota:
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
2014-II
Docente:
Ciclo: IV Mdulo I
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres: BARNETT Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que
CONTRERAS JUANA MERCEDES figura en el men contextual de su curso
Cdigo de matricula: 2013205424
Uded de matricula:
HASTA EL DOM. 30 DE
NOVIEMBRE 2014
A las 23.59 PM
Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la
correcta publicacin de su
Trabajo Acadmico en el
Campus Virtual antes de
confirmar al sistema el
envo definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin
de su trabajo para asegurar
archivo correcto.
2. Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el
sistema de acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se aceptarn trabajos
extemporneos.
3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como
trabajos acadmicos obligatorios.
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4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta.
Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern
calificados con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del
curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N 2 y para el
examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:
Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del
curso:
Presentacin adecuada del Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y
1
trabajo presentacin del trabajo en este formato.
Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca
2 Investigacin bibliogrfica:
virtual DUED UAP, entre otras fuentes.
TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de Ciencias
Contables y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a
cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.
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PREGUNTAS
Solucin:
De acuerdo a la NIC 1, los inventarios deben valuarse al costo y/o valor neto de
realizacin. Siendo :
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Como consecuencia, los activos no se muestran al principio por sumas mayores, a las que se
esperan realizar a partir de la venta y/o uso; deber reconocerse un gasto por el importe que
se reduce en inventario para llegar al monto recuperado.
Se debe de indicar, que este gasto ser reparable tributariamente puesto que solo ser
aceptado cuando se venda al valor del mercado, debiendo estar correctamente
sustentado, siendo menor a su costo confirmando la prdida y/o se proceder a la
destruccin ante el Notario Pblico, previa comunicacin a la Administracin Tributaria
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2.- En aplicacin a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, desarrolle el
siguiente enunciado: (5 puntos).
Solucin:
Tratamiento Contable
REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x -------------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 15,272.06
655 Costo Neto de enajenacin de activos.
39 DEPREC.IACION, AMORTIZACION Y 10,908.61
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin Acumulada
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 26,180.67
334 Unidades de Transporte
*/* Por la baja en libros del activo fijo
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Toda vez que la desapropiacin del bien origina la entrada de flujos de efectivo,
se deber reconocer el correspondiente ingreso que permita determinar el
resultado de la operacin en el estado de resultados. Conforme a lo dispuesto
por la NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias, se reconocera el ingreso
cuando la entidad ha transferido al comprador los riesgos y beneficios
inherentes al bien, el importe de los ingresos pueden medirse con fiablemente
y resulte probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados
con la transaccin; que deber mostrarse tal como sigue:
REGISTRO CONTABLE
`--------------------- x -------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21,240.00
TERCEROS
165 Venta de Activo Inmovilizado
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 3,240.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Impuesto General a las Ventas
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 18,000.00
756 Enajenacin de activos inmovilizados
*/* Por el reconocimiento del ingreso
producto de la enajenacin del activo fijo
REGISTRO CONTABLE
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Tratamiento Contable
Esta ganancia, conforme con el literal d) del artculo 28 del TUO de la LIR
constituye renta de tercera categora al ser generado por una empresa.
Complementariamente a ello, debe observarse que el ingreso se considerar
para efectos del pago a cuenta correspondiente al mes de octubre.
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La empresa Kallpa SAC, dedicada al servicio de instalacin elctrica, ha
celebrado con fecha 15 de diciembre 2013 un contrato con su cliente Velarde
SAC, por la suma de S/. 6,675 (ms IGV), el cual ha cancelado por anticipado el
ntegro del servicio.
Solucin:
Tratamiento Contable
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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
Dado que la empresa al cierre del ejercicio, ha llegado a avanzar con el trabajo
de instalacin elctrica hasta un 60%, se reconocern en dicha proporcin los
ingresos relacionados con la transaccin u operacin, a travs del siguiente
registro contable:
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CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
70 VENTAS 4,005.00
70 VENTAS 2,670.00
Prestacin de servicios
704
Al 01 de Ene del 2014 por el 40% del Servicio realizado
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Tratamiento Contable
De otro lado, dado que esta operacin se encuentra gravada con el Impuesto
General a las Ventas, la obligacin tributaria nace en la oportunidad en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero, segn lo
establecido en el literal c) artculo 4 TUO LIGV. En atencin a dicha regulacin
en el presente caso la obligacin tributaria ha surgido en la oportunidad en que
se percibi el anticipo-
Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes de
octubre 2013 un proceso judicial por concepto de pago en contra de la empresa
ascendiendo el monto del petitorio a S/. 25,000. Al respecto, se sabe que al
cierre del ejercicio 2013 la empresa adopta una postura prudente y evala
conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad de obtener un fallo
adverso (perder el juicio) lo cual, en opinin de estos, es altamente probable.
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Cul sera el tratamiento contable y tributario a considerar?
Solucin:
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
4811 Litigios por obligaciones comerciales
X/X Por el reconocimiento de la provisin por
probable prdida
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3. No obstante lo anterior, desde el punto de vista del impuesto a la renta,
este gasto potencial no ser deducible para la determinacin de la renta
neta imponible por cuanto de conformidad con el inciso f) del artculo 44
de la Ley del Impuesto a la Renta referido a los gastos no deducibles se
menciona expresamente a las provisiones (gastos) cuya deduccin no
admite la LIR. En consecuencia, debe repararlo va declaracin jurada
a tendiendo a lo dispuesto en el artculo 33 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta. Asimismo, en consideracin de dicha norma se
presenta una diferencia por la aplicacin de este principio contable (NIC
37) que podra ameritar el reconocimiento de un activo tributario diferido
de conformidad con lo establecido por la NIC 12: Impuesto a las Ganancias.
Ello, en la medida que el desembolso que deba incurrir la empresa, cumpla
con el criterio de causalidad, es decir, se vincule con la generacin de rentas
gravadas y resulte necesario. De cumplirse dicha condicin, el gasto se
reconocer cuando deje de ser potencial y sea exigible legalmente.
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