LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los
libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
AUTORIZACIN DE LIBROS Y REGISTROS
PORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN

Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando
sean llevados en hojas sueltas o continas .Para la legalizacin del segundo
y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber tener
en cuenta:
a. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar
con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia
legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio
del mencionado libro o registro.
b. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro
o registro anterior.
c. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto
u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese
efecto.

EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando

hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un
ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro
(4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros. A tal efecto, la anulacin
se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible .Las hojas
sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de
 operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro
de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

FORMA DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:

Contar con datos de cabecera:
Contener el registro de las operaciones:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.

Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas, en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo
o ejercicio.

En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el

Cdigo Tributario.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
correspondan.
Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios,
salvo disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre
de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor
 tributario o su representante legal, as como por el Contador Pblico
Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboracin..

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICOS.

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Es importante considerar que la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y

Gastos, se entiende cumplida con la generacin del Libro de Ingresos y
Gastos electrnico que se produce cuando el emisor electrnico utiliza la
opcin correspondiente en el sistema por primera vez.
Dicha generacin tiene como plazo mximo el dcimo da hbil del mes
siguiente a la emisin del recibo por honorarios electrnico o al registro del
recibo por honorarios fsico o el registro del pago que se produzca en el mes
en que se adquiere la calidad de emisor electrnico.
El emisor electrnico deber emitir los recibos por honorarios y notas de
crdito electrnicos, ingresando por la clave SOL, as como registrar los
recibos por honorarios y notas de crdito emitidos en formatos fsicos y los
pagos de ambos, en el sistema habilitado para ello, dentro de los 10 das
hbiles del mes siguiente a la emisin o pago.
Cuando dicha anotacin y registro se utilice con posterioridad se considerar
que se han efectuado con atraso mayor al permitido.

FORMA DE GENERACIN.
La obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta se entiende
cumplida con la generacin del Libro de Ingresos y Gastos Electrnico que
se produce cuando usted procede a la descarga del mismo, seleccionando
la opcin Libro de Ingresos y Gastos Electrnico habilitado en el Sistema, por
primera vez.
La descarga la deber efectuar hasta el dcimo (10) da hbil del mes
siguiente a la emisin de su primer Recibo por Honorarios Electrnico o de
su primer Recibo por Honorarios fsico o de la percepcin o puesta a
disposicin de la renta de Cuarta Categora que se produzca con
posterioridad a su afiliacin al Sistema.
Las descargas para actualizar su Libro de Ingresos y Gastos Electrnico
como consecuencia de la emisin de nuevos Recibos por Honorarios o Notas
de Crdito electrnicos o fsicos, as como la percepcin de Rentas de Cuarta
Categora deber realizarlas hasta el dcimo (10) da hbil del mes
siguiente a la emisin o percepcin antes referidas.
Usted deber mantener actualizado su Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico, segn lo sealado anteriormente.

Recuerde que el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico cuenta con un

mecanismo de seguridad que garantizar su autenticidad e integridad.
 LIBROS ELECTRONICOS

Programa de libros electrnicos-PLE.

El Programa de Libros Electrnicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la
SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el
Libro Electrnico. Tiene las siguientes funcionalidades:

Validar la informacin de cada libro generada en formato txt y Enviar a la

SUNAT la declaracin informativa denominada " Resumen";
Verificar. Esta opcin sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos
a la SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los
cuales se le gener la Constancia de Recepcin respectiva.
Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
Visor. A travs de esta opcin puede ver las Constancias de Recepcin
generadas.

Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automticamente cualquier nueva

versin que estuviera disponible.

Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba
llevar sus libros de manera electrnica y que cuente con un aplicativo o software
contable, por ello, el PLE no es un software contable, es un sistema que valida
su informacin en txt y permite generar su libro de manera electrnica.

FUNCIN VALIDAR

Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin

de sus libros electrnicos sern los siguientes: El contribuyente
generar utilizando el PLE los libros y registros sealados en el Anexo
N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y
 normas modificatorias, que est obligado a llevar de acuerdo a su
rgimen. Para ello obtendr, de sus propios sistemas informticos, la
informacin en archivos de texto de cada libro y/o registro, con
los nombres que se detallan en el Anexo N 2 y en nmero archivos
de texto necesarios por cada libro electrnico.

Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr utilizar el

PLE: El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos,
que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC
pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a la
lista de Libros a validar:

a. En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su RUC, o

b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes

datos :

RUC
Usuario SOL
Clave SOL

El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que

tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al
contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a la lista de Libros a
validar.

Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros

est completa, proceder a seleccionar el botn validar. El programa le
ir informando el porcentaje de avance de las validaciones de los libros
 Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los
resultados de las validaciones, indicando el estado, los cuales pueden
ser:

Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.

Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.

Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo

PDF, el cual puede ser guardado, impreso y/o enviado por correo
electrnico.

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de

todos los errores detectados por el PLE durante la validacin,
sealndole la ubicacin del error dentro del archivo de texto.

REPORTE DE INFORMACIN CONSISTENTE

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos

los errores detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la
ubicacin del error dentro de un archivo de texto.

Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento

de una operacin o transaccin econmica determinada que deba contener
un Libro Electrnico, y cada columna contiene la informacin de cada
Campo de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y
normas modificatorias.

Se recomienda empezar la correccin con los errores ms

repetitivos.

Entre los errores que detecta el PLE durante la validacin estn:

El nmero de columnas del registro no coincide con la definicin del Libro

 Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor es incorrecto
El valor no se encontr en la tabla de parmetros
Campo debe ser correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrados
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta
Indicador del estado es incorrecto.
Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
 FUNCIN GENERAR

El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se

puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1:

Descargue del portal de la SUNAT el Programa de Libros Electrnicos - PLE

(disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instlelo en su
computadora.

Paso 2:

Genere en sus propios sistemas informticos, los Libros y/o Registros

(archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el
Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3 de
La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.

Paso 3:

Valide la informacin de los libros y registros en formato txt, a travs del

Programa de Libros Electrnicos, de estar conforme, se generar
automticamente un archivo denominado Resumen.

Paso 4:

Enve dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su

Clave SOL.

Paso 5:

Como resultado del envo, la SUNAT le generar a Constancia de

Recepcin respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepcin as como
la firma electrnica de la SUNAT.
 Paso 6:

Recepcionada la Constancia de Recepcin gurdela junto con el archivo

validado en formato texto (txt) que contiene la informacin del libro electrnico
correspondiente. Los Principales Contribuyentes debern almacenar un
ejemplar adicional en otro domicilio distinto a su domicilio fiscal, el que deben
comunicar antes de la generacin de su primer libro electrnico.

FUNCIN HISTORIAL

Mediante esta funcionalidad, el PLE permitir al contribuyente afiliado o

incorporado tener acceso a todo el historial de las interacciones que ha
realizado con el Sistema de Libros Electrnicos. Dicha informacin puede ser
ordenada por todos los libros o registros o por cada uno de ellos, mediante
un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o verificados,
mostrando una pantalla con la siguiente informacin:

Operacin
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
 Cabe sealar que, a travs de esta funcionalidad, se puede descargar la
Constancia de Recepcin de cualquier Libro Electrnico generado en el
Sistema las veces que el contribuyente desee.

FUNCIN VISOR

Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de

Recepcin emitida por la SUNAT.

CONTROL DE VERSIONES DEL PLE.

Fecha de
Versin Base Legal : Cambios Realizados
Actualizacin

Se pone a disposicin la Versin 5.0.0.5 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

-Ajuste a campo 9 de 090000 Registro de

Consignaciones.
Versin
02.03.2017 -Eliminacin de periodos mnimos para RC, RVI, LD
5.0.0.5
y LM.

- Correccin a errores durante la transmisin de

archivos.

Se pone a disposicin la versin 5.0.0.4 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

-Ajuste a campo 9 de 090000 Registro de

Versin Consignaciones.
25.08.2016
5.0.0.4
-Eliminacin de periodos mnimos para RC, RVI, LD
y LM.
-Correccin a errores durante la transmisin de
archivos.

Versin
Se pone a disposicin la versin 5.0.0.3 del PLE.
5.0.0.3
 02.08.2016 Incluye los siguientes ajustes:

-Aplicacin de indicador de atraso solo para RC y

RVI.

-Eliminacin de detalle de casillas en constancias de

RC y RVI.

-Aumento del nmero de reintentos internos durante

el envo de libros.

-Correccin a constancias de libros con indicador de

operaciones igual a 2.

-Actualizacin a tabla de parmetros 06.

Se pone a disposicin la versin 5.0.0.2 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

Versin
5.0.0.2 -Ajustes en validacin del Debe y del Haber con
08.06.2016 margen de error por redondeo de S/ 5 Soles:

Se pone a disposicin la versin 5.0.0.1 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

Versin
5.0.0.1 Actualizacin de estructuras
20.05.2016
Actualizacin de validaciones
Actualizacin de procesamiento de RC y RVI
Actualizacin a la generacin automtica de
casillas para PDT 621

Se pone a disposicin la versin 5.0.0 Beta Revisin

Versin 5.00
4 del PLE.
Beta
Incluye algunos ajustes por correccin de errores en
rev 4.
las validaciones de la estructura.

Versin Se pone a disposicin la versin 5.0.0 Beta Revisin

19.01.2016
5.0.0 Beta 3 del PLE.
rev. 3 Incluye el siguiente ajuste:

-Actualizacin de estructuras segn RS publicada

el 30.12.2015

Se pone a disposicin la Versin 5.0.0 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

-Se permite la consolidacin diaria de las

operaciones en la medida que el contribuyente
mantenga la informacin detallada que permita
Version R.S. N 361- efectuar la verificacin individual de cada
11.02.2016
5.0.0 2015/SUNAT documento.
- El cdigo de existencia ser obligatorio a partir
del 01.01.2018, antes de esa fecha ser de uso
opcional.
- Los campos son opcionales, si el contribuyente
desea, valida contra esos padrones, sino, los
campos vienen en blanco.
- Clasificacin obligatoria en el Registro de
compras, solo para quienes hayan obtenido
ingresos mayores a 1,500 UIT en el ejercicio
anterior.

Se pone a disposicin la Versin 4.0.9 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

Version -Validacin de nmeros de comprobantes de pago
17.06.2015
4.0.9 Boletas, Nota de Crdito y Dbito para Libros de
RC y RVI.
-Inclusin de calendarios tipo A y B para RC y RVI
de 2014 y 2015.

Versin
4.0.8
18.05.2015 Se pone a disposicin la Versin 4.0.8 del PLE.
 Incluye los siguientes ajustes:

Validacin de nuevas series de Boletas Electrnicas

para Libros de RC y RVI

Se pone a disposicin la Versin 5.0.0 Beta

Revisin 1 No Oficial del PLE.

Versin Incluye los siguientes ajustes:
5.0.0Beta 30.04.2015
rev 1 Actualizacin de Estructuras.
Actualizacin de validaciones.
Actualizacin en procesamiento de RC y RVI

Se pone a disposicin la Versin 4.0.7 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes: Actualizacin en
Versin Envo de Libros de RC y RVI
23.01.2015
4.0.7

Se pone a disposicin la Versin 4.0.6 del PLE

Incluye los siguientes ajustes:

Actualizacin en validacin de Libros de

Versin
16.12.2014 Inventarios y Balances para cdigos de
4.0.6
oportunidad diferente a 01

Correccin de constancia PDF en filas

sobrepuestas

Se pone a disposicin la Versin 4.0.5 del PLE

Incluye los siguientes ajustes:
Versin
24.10.2014 Ajustes para procesamiento de archivos grandes.
4.0.5
Ajustes para proceso de reanudacin de
transferencias cadas o fallidas.

Se pone a disposicin la Versin 4.0.4 del PLE

Incluye los siguientes ajustes:
Versin
20.10.2014 Ajustes para procesamiento de archivos grandes.
4.0.4
Ajustes para proceso de reanudacin de
transferencias cadas o fallidas.
 Se pone a disposicin la Versin 4.0.3 del PLE.
Versin
31.07.2014 Incluye el siguiente ajuste:
4.0.3
Ajustes para procesamiento de archivos grandes

Se pone a disposicin la Versin 4.0.2 del PLE.

Versin Incluye los siguientes ajustes:
4.0.2 03.06.2014
Ajustes para procesamiento de archivos grandes

Se pone a disposicin la Versin 4.0.1 del PLE.

Versin Incluye los siguientes ajustes:
27/05/2014
4.0.1
Ajustes en las opciones de Verificacin e Historial

Se pone a disposicin la Versin 4.0.0 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

Validacin de ingreso de fecha emisin de

comprobantes de pago en RV.
Versin R.S. N 379-
08/05/2014 Validacin en perodo de la operacin del libro RC
4.0.0 2013/SUNAT
Validacin en campo cdigo nico de operacin, RV
y RC

Se incluye mensaje de rechazo cuando el envo de

libros se realiza con versin de PLE anterior a 4.0.0

Se pone a disposicin la Versin 3.0.2 del PLE.

Incluye los siguientes ajustes:

Validacin de ingreso de fecha emisin de

comprobantes de pago en RV.
Versin R.S. N 34-
08/02/2014
3.0.2 2014/SUNAT Validacin en perodo de la operacin del libro RC

Validacin en campo cdigo nico de operacin, RV

y RC

Se incluye mensaje de rechazo cuando el envo de

Libros se realiza con versin de PLE anterior a 3.0.2

Se pone a disposicin la Versin 3.0.1 del PLE.

Versin R.S. N 248-
27/03/2013 Incluye los siguientes ajustes:
3.0.1 2012/SUNAT
 Permite generar el Reg. de Ventas y Compras sin
informacin para los periodos mayores o iguales a
enero 2013.

Corrige los errores de redondeo de los totales de

control a nivel de centsimas en el Reporte de
Informacin Consistente.

Corrige un problema de visualizacin en la opcin de

Historial para ver los envos de los Resmenes
realizados.

Permite registrar los montos por default (0 y 0.0)

en el campo 18 (BI del IVAP) del Registro de Ventas.

Permite generar en el ao mismo de la afiliacin los

libros de periodicidad anual (07 Registro de Activos
Fijos, 10 Registro de Costos).

Se pone a disposicin la Versin 3.0 del PLE

Anexo 1 : Vigente a partir del 01.01.2012.

Anexo 2 : Vigente a partir del 01.05.2011.

Los Anexos 1 y 2 se publicaron con la R.S. N 248-

2012/SUNAT.

Versin R.S. N 248- En el PLE se incluyen totales de control.

31/12/2012
3.0 2012/SUNAT
Se incluyen campos libre en el Registro de Ventas e
Ingresos as como en el Registro de Compras.

El Resumen incluir el detalle de las facturas, las

Notas de Crdito y las Notas de Dbito.

Se realizar el control automtico del plazo de atraso

de los libros electrnicos.

Se.

Se incluye el Registro de Compras, que podr ser

generado a partir del periodo Mayo 2011.
R.S. N 239- Se incorporan campos opcionales para el registro de
Versin 2.0 01/05/2011
2010/SUNAT informacin propia del negocio.

Se flexibilizan algunas validaciones.

Se posterga, para los afiliados al PLE, la obligacin

de llevar todos los libros de manera electrnica al
 ao 2013. Manteniendo para el 2011 nicamente la
obligatoriedad del Registro de Ventas.

Se ampla el plazo mximo de atraso permitido de 10

a 18 das hbiles para los Registros de Compras y
Ventas que se lleven de manera electrnica.

Se ofrece la opcin de validar los archivos sin

necesidad de autenticarse con la clave SOL
(Incorpora la funcionalidad de la versin Beta).

Se pone a disposicin la Versin 1.0

R.S. N 286- Anexo 2 : Vigente hasta el 30.04.2011

Versin 1.0 26/07/2010 Anexo 3 : Vigente hasta el 30.04.2011
2009/SUNAT
Los Anexos 2 y 3 se publicaron con
la R.S.N 196-2010/SUNAT.

Versin
10/05/2010 Se pone a disposicin la Versin de Prueba
Beta
dc