CULTURA TRIBUTARIA

1. CULTURA TRIBUTARIA: TODOS PAGAMOS TRIBUTOS

1.1. El tributo y su clasificacin

El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa

conjunto de familias que obedecen a un jefe y que apoyan de
alguna manera al sostenimiento de la tribu. En la edad media, el
vasallo entregaba al seor feudal cierta cantidad de dinero o
especies en reconocimiento por la carga que le significaba y por
la proteccin que ste le brindaba. Con este tributo, el seor
feudal mantena el ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el tributo
existe desde nuestras primeras culturas y ha ido variando con el
tiempo.

Definicin de tributo

Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al

Estado para cubrir los gastos que emanda el cumplimiento
de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento.

Analizando la definicin, encontramos los siguientes

aspectos bsicos:

El tributo slo se paga en dinero.

Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que
est obligada no cumple.
Elementos del tributo

TASA

Es el porcentaje que se aplica a la baseimponible para

determinar el monto del tributo.

BASE IMPONIBLE

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa para

determinar el monto del tributo.

Clases de tributos
a) Impuesto
b) Contribucin
c) Tasa

a) Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa
poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.

El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del
Estado. Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba
un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman
la sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla
con sus fines.
Tipos de Impuesto

IMPUESTO DIRECTO

Son aqullos que inciden directamente sobre el ingreso o el

patrimonio de las personas y empresas.

Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto

a la Renta de acuerdo con los ingresos que ha obtenido.

Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios por las

importaciones y el Impuesto al Patrimonio Predial por las
propiedades inmuebles.

En el caso del impuesto directo, quien declara y lo paga es la

persona que soporta la carga tributaria.

IMPUESTO INDIRECTO

Son aqullos que inciden sobre el consumo, pero que los paga el
consumidor del producto o servicio.

Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto General a las

Ventas (IGV).

Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al Consumo.

El impuesto indirecto lo declara y lo paga el responsable

(vendedor) que es una persona diferente al contribuyente
(comprador), quien soporta la carga tributaria.

b) Contribucin

Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de

obras pblicas o actividades estatales en beneficio de un
determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la
contribucin).

El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras

o brindar servicios del que se benefician slo los que aportaron o
sus familiares (derechohabientes).

Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional

de Pensiones.

Tambin la Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin

para la Industria de la Construccin (SENCICO). Esta
contribucin es obligatoria para las personas naturales o jurdicas
que construyen para si o para terceros.
El SENCICO capacita y forma a los futuros trabajadores de la
construccin. En consecuencia, los que aportan podrn contratar
mano de obra calificada para las construcciones que realicen.

Otra caracterstica es que los contribuyentes pueden o no usar

los bienes y servicios que se han producido con su aportacin.
Por ejemplo, pueden tener derecho a usar los servicios
de ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los medios
necesarios, se atendern en una clnica.

c) Tasa

Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin

efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado para el
contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos
y las licencias.

a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico, como por ejemplo, el
arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para obtener una
partida de nacimiento.
1. CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DEL
MERCADO CENTRAL DE HUARAZ VIRGEN DE FTIMA , PERIODO
2010. TESIS PARA OPTAR AL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR
PBLICO AUTORES: ALEJOS IZAGUIRRE VILE CARRANZA
VILLANUEVA EDWARD H. HUARAZ PER
2. 2. INTRODUCCION Los tributos son ingresos pblicos de Derecho
pblico que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias,
impuestas unilateralmente, exigidas por una administracin
pblica Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso
nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes
retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios
pblicos y programas sociales A travs de los tributos se busca
incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto pblico
El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las
necesidades pblicas como: Educacin, salud, seguridad, justicia,
etc. Y para sostener los lugares pblicos: parques, plazas,
escuelas, bibliotecas, museos, etc.
3. 3. DESCRIPCIN DEL PROBLEMA El incumplimiento tributario
constituye un problema nacional y local, los comerciantes se
caracteriza por una fuerte tendencia a no cumplir con sus
obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presin de la
administracin tributaria, por temor a las sanciones y multas que
genera el incumplimiento de sus obligaciones En particular en los
comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima,
se puede percibir una cultura tributaria dbil reflejada en el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no
cuentan con los conocimientos bsicos sobre sus obligaciones
tributarias, no le asignan un valor a la funcin social del tributo, y
por el escaso nivel de conciencia tributaria
4. 4. PROBLEMA GENERAL Cmo incide la cultura tributaria de los
comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo
2010?
5. 5. PROBLEMAS ESPECFICOS a Cmo inciden los conocimientos
de tributacin de los comerciantes del mercado central de Huaraz
"Virgen de Ftima en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, en el periodo 2010? b Cmo incide la valoracin a los
tributos por parte de los comerciantes del mercado central de
Huaraz "Virgen de Ftima en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, en el periodo 2010? c Cmo incide la conciencia
tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz
"Virgen de Ftima en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, en el periodo 2010?
6. 6. OBJETIVO GENERAL Determinar la incidencia de la cultura
tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz
"Virgen de Ftima" en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, en el periodo setiembre 2010.
7. 7. OBJETIVOS ESPECFICOS a Evaluar los conocimientos de
tributacin en los comerciantes del mercado central de Huaraz
"Virgen de Ftima" y la incidencia en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el periodo 2010. b Determinar la
incidencia de la valoracin a los tributos por parte de los
comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010.
c Determinar la incidencia de la conciencia tributaria de los
comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010.
8. 8. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN Conveniencia.- Esta
investigacin es necesaria para determinar la incidencia de la
cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias
los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de
Ftima" Relevancia social.- Los resultados contribuirn en la toma
de decisiones apropiadas por la SUNAT, para el mejoramiento e
implementacin de estrategias de creacin de cultura tributaria en
los comerciantes, Valor terico. Aportara evidencias empricas
sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones
tributarias
9. 9. HIPTESIS GENERAL La cultura tributaria de los comerciantes
del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" incide
favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
10. 10. HIPTESIS ESPECFICAS a Los conocimientos de tributacin
de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de
Ftima" inciden favorablemente en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. b La valoracin a los tributos por parte
de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de
Ftima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. c La conciencia tributaria de los
comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima"
incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias
11. 11. MARCO TEORICO CULTURA TRIBUTARIA Segn (Valero y
Ramrez, 2009, 59) la cultura tributaria se refiere al conjunto de
conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos,
as como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos
que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin
tributaria. OBLIGACIN TRIBUTARIA (Margain, 2000, 229) define la
obligacin tributaria como: El vnculo jurdico en virtud del cual el
Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado
sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria
excepcionalmente en especie.
12. 12. TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN Tipo de investigacin La
presente investigacin de acuerdo al fin que persigue es aplicada,
porque se estudia un problema en una realidad concreta como es
 el mercado central de Huaraz Virgen de Ftima Nivel de
investigacin El nivel de la investigacin es descriptivo -
correlacional, porque expondr la realidad de la cultura tributaria
en relacin al cumplimiento de obligaciones tributarias, en los
comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima
13. 13. Diseo De Investigacin El diseo de la investigacin es no
experimental puesto que no se manipulan de liberadamente las
variables, solamente se analizan tal y como suceden en la realidad.
Por el periodo de estudio es transversal ya que se analizaron las
variables solamente en el mes de setiembre del ao 2010
TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
14. 14. VARIABLES DE LA INVESTIGACIN Variable Independiente:
Cultura tributaria (X) X1 = Conocimientos de tributacin. X2 =
Valoracin a los tributos. X3 = Conciencia tributaria. Variable
Dependiente: Obligaciones tributarias (Y) Indicadores: Inscripcin
en el RUC. Emitir y entregar comprobantes de pago. Exigir
comprobantes de pago Llevar libros y registros Contables.
Efectuar las declaraciones y pagos.
15. 15. VARIABLES INDICADORES VARIABLE INDEPENDIENTE X:
Cultura Tributaria. X1 = Conocimientos de Tributacin. X2 =
Valoracin a los Tributos. X3 = Conciencia Tributaria. VARIABLE
DEPENDIENTE Y: Cumplimiento de obligaciones Tributarias.
Inscribirse en el RUC. Emitir y entregar comprobantes de pago.
Exigir comprobantes de pago. Llevar libros y registros de
contabilidad. Efectuar las declaraciones y pagos.
OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES
16. 16. FORMALIZACIN DE LAS HIPTESIS Y = f(X) COT = f (CT) COT =
f (Ct, Vt, Ct*) En donde: CT = Cultura Tributaria. COT =
Cumplimiento de obligaciones Tributarias. Ct. = Conocimientos de
tributacin. Vt. = Valoracin de los Tributos. Ct*. = Conciencia
Tributaria.
17. 17. POBLACIN Y MUESTRA La poblacin de la presente
investigacin esta conformada por 653 Comerciantes del mercado
central de Huaraz Virgen de Ftima La muestra para la presente
investigacin se calculo con la formula siguiente: n = 97 Donde: N =
653 = Poblacin. n = Tamao de muestra Z = 1.96 = Nivel de
confianza 95% p = 92% = Probabilidad de aciertos q = 8% =
Probabilidad de fracasos e = 5% = Error estndar.
18. 18. ESTRATOS N % n SECCIN BAZAR Y TIENDA 319 48.85% 47
SECCIN CARNES 149 22.82% 22 SECCIN FRUTAS Y VERDURAS
122 18.68% 18 SECCIN RESTAURANT 39 5.97% 6 OTROS 24 3.68%
4 TOTALES 653 100% 97 DETERMINACION DE LA MUESTRA
ESTRATIFICADA
19. 19. RESULTADOS
20. 20. PERFIL DE LOS INFORMANTES. GRFICO N 01. SEXO. Fuente:
Encuesta aplicada
21. 21. GRFICO N 02. GRADO DE INSTRUCCIN. Fuente: Encuesta
aplicada
22. 22. GRFICO N 03. SECCIN DE NEGOCIO. Fuente: Encuesta
aplicada
23. 23. GRFICO 04. REGIMEN TRIBUTARIO. Fuente: Encuesta aplicada
24. 24. X: C