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I.

ASPECTO INFORMATIVO

1.1 Ttulo

LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA


RECAUDACIN FISCAL

1.2 Resumen

El problema general de la investigacin es Cmo la evasin


tributaria, incide en la Recaudacin fiscal?, su objetivo principal es
establecer como la evasin tributaria, incide en la recaudacin fiscal.,
y como hiptesis se seala La evasin tributaria, incide en la
recaudacin fiscal en el Per y Latinoamrica.

Por el mtodo de investigacin, se consider un mtodo descriptivo,


estadstico y de anlisis sntesis, por el tipo de investigacin, fue
considerado como un estudio aplicado tomando como muestra M =
Ox r Oy, adems la principal tcnica que se utilizar en este estudio
ser la encuesta. El universo estuvo conformado por 780,000
empresas formales en el Per y la muestra ser seleccionada de
forma aleatoria.

Tal como se puede apreciar en la tesis, tambin considera diferentes


aspectos relacionados con la metodologa, que sirvi para su
desarrollo, como para el fundamento terico, donde se utiliz material
especializado para cada una de las variables, dndole coherencia y
claridad al trabajo. En cuanto a la informacin obtenida en el trabajo
de campo, facilit su procesamiento estadstico, presentacin grfica;
as como, las interpretaciones y anlisis de cada una de las
interrogantes, que ayudaron a determinar su alcance; para luego,
presentar la discusin, conclusiones y recomendaciones
consideradas como positivas.

1.3 Responsable

1.3.1 Autores:

LUCERO MILAGROS CABALLERO PEREZ

1.3.2 Colaboradores:

1.4 Institucin al que pertenece el autor


UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

1.4.1 Facultad:

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y


CONTABLES

1.4.2 Escuela profesional:

CONTABILIDAD Y FINANZAS

1.5 Otro rgano o Entidad que participa en la investigacin:

1.6 Programa y lnea de investigacin:

1.6.1 Programa:

Tributacin

1.6.2 Lnea:

Evasin tributaria

1.7 Tipo de investigacin:

Tesis

1.8 Lugar de investigacin :

Huancayo

1.9 Duracin

1.9.1 Inicio: 15 /05/2016


1.9.2 Finalizacin: 16/06/2017

2 ASPECTOS DE LA INVESTIGACIN

2.1 Planeamiento del estudio:

2.1.1 Descripcin de la problemtica:


El Per siendo un pas que financia el gasto pblico en mayor porcentaje con sus
ingresos provenientes de la recaudacin tributaria, no ha podido avanzar de
acuerdo a la medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son
renuentes a incumplir con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasin de
los tributos. Lo cual se convierte en un gran problema que ocasiona la
disminucin de la recaudacin de sus ingresos fiscales, que sirven para financiar
las actividades que realiza el Estado.

Como se conoce, la recaudacin fiscal permite al Estado atender las


necesidades de la poblacin en lo social, educativo, salud, seguridad, entre
otros, pero cuando los contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias
disminuye la recaudacin de ingresos, afectando al presupuesto que se destina
a brindar dichos servicios.

Asimismo, entre los problemas centrales que presenta la recaudacin fiscal en


el Per, es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de presin tributaria, gran
cantidad de beneficios, excesivas formalidades y procesos engorrosos, sesgo
regresivo y una alta informalidad.

Sin embargo, existen amplios mrgenes para una recaudacin potencial, ya que
diferentes estudios revelan que el nivel de recaudacin efectiva es ms alto, lo
cual conllevara a un incremento de la capacidad redistributiva del Estado por
mayor captacin de recursos.

Es as que los ingresos fiscales son muy sensibles a las condiciones externas;
convirtindose la actividad extractiva en la segunda principal fuente de recursos
para el fisco, dado que en el Per la tasa de carga efectiva puede ser de hasta
el 64% de la renta minera; no obstante, las polticas favorables a la nueva
inversin minera permitieron que la recaudacin proveniente del sector minero
se duplicara.
Es fundamental, para reducir la informalidad, simplificar y modernizar los
procesos y desterrar los formalismos que prevalecen sobre las cuestiones
esenciales o de fondo, haciendo intolerable el sistema impositivo para el
contribuyente formal por parte de la administracin tributaria. Asimismo, el
incumplimiento de formalidades debe sancionarse con multa y no con el
desconocimiento del derecho a deducir gasto, costo o crdito fiscal.
Tambin el cdigo y las leyes tributarias deben ser drsticas y ejemplares para
con el evasor, el contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al
margen de la ley, ya que es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero
sin abusos ni excesos que afecten sus derechos constitucionales; en suma
deben mejorarse los sistemas de informacin.
Por consiguiente, se requiere una reforma tributaria integral, sin ajustes parciales
que agudizan los problemas; debiendo otorgar prioridad a la reduccin de la
informalidad para frenar la evasin tributaria y el estado pueda lograr una
eficiente recaudacin.
Si bien la poltica tributaria es responsabilidad de los Ministros de Economa y
Finanzas se reconoce que nunca podrn lograrse los objetivos perseguidos sin
contar con una administracin tributaria eficiente y que, por otra parte, la
capacidad de las administraciones tributarias para implementar medidas
condiciona los resultados que podrn alcanzarse.
Como se ha comentado en las secciones anteriores, las medidas de reforma
tributaria han estado focalizadas en la aplicacin generalizada del IVA (Impuesto
al Valor Agregado), la simplificacin de los sistemas, la reduccin arancelaria y,
con menor nfasis, en el fortalecimiento del impuesto a la renta sobre todo en
los pases ms grandes de la regin. Pero adems de estas medidas, que se
han ido adoptando desde los aos ochenta a la fecha, los pases han continuado
con un conjunto de prcticas en materia de administracin y gestin de los
tributos produciendo una serie de resultados que, en ciertos casos, pueden ser
considerados como muy significativos mientras que, en otros, han sido escasos.
Definitivamente, para que estos beneficios puedan ser capitalizados se requiere
de un compromiso poltico con las reformas a ser implementadas, una dotacin
de recursos manifestada por recursos humanos con fuerte liderazgo, la voluntad
de abandonar las viejas prcticas administrativas y el 5 establecimiento de un
proyecto formal que defina metas, costos y tiempos de manera realista adems
de asegurar la permanencia o continuidad en las orientaciones adoptadas en los
aos futuros.
2.1.2 Formulacin del problema:

2.1.2.1 Problema general:

Cmo la evasin tributaria, incide en la


Recaudacin fiscal?

2.1.2.2 Problema especficos

a. De qu manera la evasin de
impuestos, determina el nivel de
fondos que maneja el gobierno?
b. En qu medida el ocultar bienes o
ingresos para pagar menos
impuestos, determina el nivel de
ingresos tributarios?
c. De qu manera el acto ilcito que
afecta al Estado, influye en el nivel
de la inversin de la recaudacin
para atender servicios pblicos?
2.1.3 Determinacin de objetivos

2.1.3.1 Objetivo general

Establecer como la evasin tributaria, incide en la


recaudacin fiscal.

2.1.3.2 Objetivos especficos

a. Establecer si la evasin de impuestos,


determina el nivel de fondos que maneja el
gobierno.
b. Conocer si el ocultar bienes o ingresos
para pagar menos impuestos, determinan
el nivel de ingresos tributarios.
c. Establecer si el acto ilcito que afecta al
Estado, influye en el nivel de inversin de
la recaudacin para atender servicios
pblicos.

2.1.4 Justificacin

2.1.4.1 Justificacin

El desarrollo de la investigacin, responde al


inters profesional por tratar de conocer como la
evasin tributaria incide en la recaudacin fiscal;
adems, conocer los aspectos importantes que
ello conlleva con respecto a la poblacin de
nuestro pas

2.1.4.2 Importancia

Se espera que cuando la investigacin se


encuentre culminada, brinde aportes significativos
que permitan determinar si efectivamente la
evasin tributaria que existe actualmente en el
pas, influye con respecto a la recaudacin fiscal
que viene realizando el gobierno de turno.

2.1.5 Marco terico

2.1.5.1 Antecedentes:
Al realizar la investigacin se hizo una bsqueda
del tema en diferentes Facultades de las
Universidades a nivel nacional donde se hallaron
los trabajos de:
Universidades nacionales

a. Universidad San Martin de Porres

Autor: ALIAGA PREZ, Salim


Ttulo: Diseo e implementacin de una plataforma de telecobranzas integrado
al sistema e-governement de una empresa de recaudacin tributaria ao:
2009.

Resumen:

La tesis consiste en el estudio, diseo e implementacin de una Plataforma IVR


IP para realizar el pago en lnea de los saldos deudores de los contribuyentes,
donde estos ltimos estarn referidos a los principales tributos de una Empresa
de Recaudacin Tributaria, mediante el uso de telfonos mviles o fijos.

Para esto se realiz un previo anlisis del sistema que tiene implementado en la
Empresa de Recaudacin Tributaria para realizar los cobros de tributos en la
actualidad, con lo cual se pudo sentar las bases para la integracin de la
Plataforma de Telecobranza a sistema mencionado.

La Plataforma consistir en una arquitectura conformada por dos servidores: El


primero fue una PBX-IP implementada en software libre, el segundo servidor fue
una Base de Datos que sigue el modelamiento desarrollado en el presente
trabajo.

Una vez hecha la implementacin, fue sometida a pruebas de esfuerzo para


determinar la cantidad de llamadas y el uso de CPU en el servidor PBX para
finalmente dar las conclusiones y recomendaciones del caso.

b. Universidad Nacional Mayor de San Marcos


Autor: PALACIOS FERIA, Blanca Estela
Ttulo : Evasin Tributaria en el Per (2007-2008) del Impuesto General a las
Ventas en las Empresas Comercializadoras de Partes y Piezas de
Computadoras de Lima 20096

Resumen:
El tesista llega al siguiente resultado: Actualmente en el pas se viene
desarrollando la evasin tributaria, que es una figura jurdica consistente en el
impago voluntario de tributos establecidos por la Ley. Es una actividad ilcita y
habitualmente est contemplado como delito o como infraccin administrativa en
la mayora de los ordenamientos.

El tamao del sector informal en el Per se ha calculado dentro de un rango que


vara entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto
de esta cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por (1) la evasin
tributaria pura, (2) la economa irregular, y (3) las actividades ilegales. Esta
Composicin denota que el sector informal tambin comprende aquellas
evasiones de ingresos resultantes de actividades aparentemente formales
(evasin tributaria pura).

Para conocer a mayor profundidad el problema anteriormente mencionado, se


ha elaborado el Proyecto de Tesis de Maestra, denominado Evasin tributaria
en el Per (2007-2008) del impuesto general a las ventas en las empresas
comercializadoras de partes y piezas de computadoras de Lima cuyos objetivos
son:
a. Estudiar las teoras cientficas sobre evasin tributaria.
b. Determinar los vacos legales del Impuesto General a las Ventas
que se origina por la evasin tributaria.
c. Identificar a las empresas comercializadoras de parte y piezas de
computadoras de Lima que aplican Evasin Tributaria entre el 2007
y 2008.
d. Evaluar los procesos de fiscalizacin existente y mejorarlos para
evitar la evasin tributaria de las empresas comercializadoras de
Partes y Piezas de computadoras en Lima.
e. Disear un proceso especfico que permita el control de la evasin
tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de
computadoras en Lima.

Los resultados de la presente investigacin contribuirn a un mejor control de


parte de la Administracin Tributaria a fin tener fundamentos para reorientar a
las empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras, asimismo
servir a los profesionales abogados, administradores y contadores,
economistas y carreras afines.

2.1.5.2 Marco terico doctrinario:


Evasin tributaria
Hablar de la evasin tributaria es importante por diversas razones, primeramente
nos permite la Administracin Tributaria (AT) orientar mejor su fiscalizacin. Si la
AT tuviese estimaciones de evasin por impuestos, mecanismos de evasin,
zona geogrfica o sector econmico, podra asignar mejor los recursos para la
fiscalizacin, mejorando as su efectividad. Tambin permite medir los resultados
de los planes de fiscalizacin y realizar modificaciones cuando sea necesario.
Por ello, la evasin tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones, como
una medida de la eficacia de la AT. El gobierno debe considerar la evasin tanto
al momento de decidir el presupuesto de la AT como al analizar eventuales
modificaciones a la legislacin tributaria. Normalmente el gobierno y el
parlamento determinan la estructura tributaria y el presupuesto de la AT, pero
delegan en esta ltima la responsabilidad de recaudar los impuestos. De ah la
importancia del uso de indicadores que permitan medir el desempeo de la AT.
Si el objetivo asignado a sta es mejorar el cumplimiento tributario, entonces el
indicador de desempeo apropiado es la tasa de cumplimiento: a igualdad de
otros factores, mejor es el rendimiento de la AT cuando mayor es la tasa de
cumplimiento.
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
En este punto, el especialista Manini Chung, afirma que en una adecuada
estructura tributaria, los impuestos directos como el IR son la principal fuente de
recaudacin de recursos del Estado y los impuestos indirectos (como el IGV o
ISC) son la segunda fuente de ingresos, pero esto no sucede en el Per. 67
Tenemos una recaudacin muy fuerte por IGV e ISC, el problema es que en
ambos existe una alta evasin tributaria. Los que tributan en el Per son unos
pocos y hay una gran parte que no tributan y el Estado no hace nada por
cobrarles, advirti.
PRESIN TRIBUTARIA
En su primera presentacin pblica Quispe Mansilla dijo que uno de los retos de
su gestin y del actual gobierno es incrementar la presin tributaria de 15.3% en
la que se encuentra ahora a 18% al finalizar el 2016. Para este fin, la
superintendente apuesta por incrementar el nmero de acciones de fiscalizacin
y cobranza que apuntan a obtener una mayor recaudacin.
Segn cifras de la Sunat, la presin tributaria el ao 2000 alcanz 12.4% del PBI
y al 2011 esta representa el 15.3%. Al analizar cmo se manej la carga tributaria
en la gestin del gobierno se aprecia que no hubo mayor inters en incrementarla
pues el ex presidente Alan Garca recibi al pas con una presin de 15% y
termin su mandato en 15.3%; es decir apenas se increment 0.3 puntos
porcentuales.
De concretarse la meta de la administracin nacionalista de 18% de presin
tributaria al finalizar su gestin, sta ser la ms alta, sino de la historia al menos
desde 1990 (en esta dcada la presin estuvo en 68 promedio en 13%).
RECAUDACIN FISCAL
No cabe duda que la magnitud de los ingresos pblicos recaudados est
relacionada con el nivel de desarrollo econmico de las entidades estatales, el
cual ejerce una importante influencia.
Es as que hay que considerar la relacin que existe entre el ndice de
Infraestructura de cada Estado, con las variables de recaudacin que se han
identificado. Este ndice es un indicador del desarrollo estatal y considera la
calidad del sistema de transportes y comunicaciones y de los servicios
educativos y de salud. Se observa una muy alta correlacin de ste con el valor
de la recaudacin por Estado. Esto significa que los pases que estn mejor
dotados de infraestructura, tienen mayores volmenes de recaudacin total y per
cpita y son ms eficientes recaudando, que aquellos cuya dotacin de
infraestructura es baja.
La influencia del desarrollo econmico de los pases en su capacidad
recaudatoria, se confirma observando los valores de las correlaciones entre las
variables de recaudacin y el ndice de desarrollo humano. Este ndice mide la
capacidad para gozar una vida larga y saludable, para adquirir conocimientos, y
para contar con acceso a los recursos que permitan disfrutar de un nivel de vida
digno y decoroso. En cambio la relacin entre las variables de recaudacin y los
ndices de marginacin estatal es inversa, lo que indica que a mayor marginacin
menor volumen de recaudacin total.
Entonces sin importar cul sea el indicador de desarrollo estatal que se utilice, la
relacin entre desarrollo econmico y recaudacin fiscal es positiva.
Por tanto es un concepto que engloba a todas las actividades que realiza el
Estado para sufragar sus gastos, los tributos constituyen 82 prestaciones
exigidas obligatoriamente por l, esto en virtud de su potestad de imperio, para
atender a sus necesidades y llevar a cabo sus fines, para ello se vale de la
actividad financiera denominada recaudacin, la cual consiste en hacer valer las
normas jurdicas impositivas y exigir a la poblacin su contribucin para sufragar
el gasto necesario para dar cumplimiento a las metas por las cuales fue creado.
Tambin es necesario conocer el significado de la palabra recaudacin, en las
circunstancias y en el marco jurdico en que se desarrolla. Es la actividad del
Estado en el entramado de la rama jurdica del Derecho Fiscal y la cultura se
entiende como material fiscal, de lo relativo a los ingresos que obtiene el Estado
a travs de:
Contribuciones, multas, recargos, derechos y aprovechamientos, as
como la relacin que nace entre el Estado y los contribuyentes por
consecuencia de esa actividad.
La materia fiscal, es el medio por el cual se realizan las determinaciones
fiscales, la liquidacin, el pago, las devoluciones, las exenciones, la
prescripcin y el control de los crditos fiscales que se realiza por medio
del derecho administrativo a travs de las diferentes dependencias
gubernamentales.
No cabe duda que el objeto de la recaudacin es realizar el cobro de las
obligaciones tributarias que emanan del supuesto normativo contenido en las
normas fiscales hechas por el legislador con anterioridad al hecho.
De ah que se conoce que el impuesto es la prestacin en dinero o en especie
que establece el Estado conforme a la ley con carcter obligatorio a cargo de
personas fsicas o colectivas destinadas a cubrir los gastos pblicos.
Tambin la obligacin fiscal consiste en el deber de entregar una cantidad de
dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo, dicha cantidad puede
solicitarse coactivamente en caso de falta de pago oportuno.
Entonces el objeto de la obligacin fiscal es dar o un no hacer, clasificndose en
dos:
La obligacin sustantiva: Es la obligacin de dar.
La obligacin formal: Es la obligacin de un hacer o un no hacer.
En tanto la obligacin fiscal es de derecho pblico, tiene su fuente en la ley, el
acreedor o sujeto activo siempre es el Estado; el deudor o el sujeto pasivo es el
particular que puede ser una persona fsica o una colectiva que encuadre dentro
del supuesto legal.
En consecuencia la finalidad de la obligacin fiscal es recaudar las cantidades
necesarias para sufragar los gastos pblicos; surge con la realizacin de actos
jurdicos imputables al sujeto pasivo. Esta cantidad se obtiene mediante estudios
realizados por el poder ejecutivo y aprobado por el congreso, a los cuales se les
conoce como presupuesto de egresos y ley de ingresos.
Entonces la obligacin fiscal se satisface en efectivo y excepcionalmente en
especie.
Pero la obligacin tributaria ha sido definida por MARGAIN MANATOU, Emilio
citado por RODRGUEZ LOBATO, Ral (2006), como el vnculo jurdico en virtud
del cual el Estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado
sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente
en especie33 .
Por su parte DE LA GARZA, Sergio citado por RODRGUEZ LOBATO, Ral
(2006) sostiene que de la realizacin del presupuesto legal conocido como hecho
imponible, surge una relacin jurdica que tiene la naturaleza de una obligacin,
en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: Un acreedor, un
deudor y en el centro, un contenido que es la prestacin del tributo.
Tambin sobre este punto MARGAINMANATOU, Emilio citado por RODRGUEZ
LOBATO, Ral (2006), nos dice que al dedicarse una persona a la realizacin de
actividades que se encuentren gravadas por una ley fiscal, surge de inmediato
entre ella y el Estado relaciones de carcter tributario; debindose una y otra a
una serie de obligaciones que sern cumplidas aun cuando la primera nunca
llegue a coincidir en la situacin prevista por la ley para que nazca la obligacin
fiscal, por lo tanto, la relacin tributaria impone obligaciones a las dos partes a
diferencia de la obligacin fiscal que solo est a cargo del sujeto pasivo, y nunca
del sujeto activo.
Tambin toda ley tributaria debe sealar cual es el objeto del gravamen, es decir,
lo que grava. Es frecuente observar que se confunde el significado del concepto
objeto del tributo con el de la finalidad del tributo; cuando se habla de objeto de
tributo, se hace referencia a lo que grava la ley tributaria y no al fin que busca
con la imposicin. Podemos definir el objeto del tributo como la realidad
econmica sujeta a imposicin. El objeto del tributo quedara precisado a travs
del hecho imponible.
El propsito fundamental de todo rgimen tributario es recaudar ingresos para el
Estado, pero este objetivo plantea el interrogante de cul es el nivel de
recaudacin adecuado. La decisin respecto de cunto recaudar es bsicamente
poltica, pero las decisiones polticas siempre son ms acertadas cuando se sabe
cul es la viabilidad y cules son las consecuencias de cada decisin adoptada.
Los estudios sobre la incidencia tributaria tienen por finalidad establecer quin
es el que efectivamente soporta la carga impositiva. Fundamentalmente, debe
trazarse una distincin entre la incidencia legal y la incidencia efectiva. La
incidencia legal hace referencia a quin tiene la obligacin legal de pagar un
impuesto, mientras que la incidencia efectiva o econmica identifica al sujeto
sobre el que realmente recae la carga tributaria. Pero est generalmente
aceptado que el IVA se traslada al consumidor a travs de precios ms altos. En
este caso, la incidencia efectiva del impuesto recae sobre el consumidor.
Para evaluar el rgimen tributario del Per e identificar las reas que requirieren
un cambio, resulta valioso determinar cules son las caractersticas de un buen
sistema tributario. Un buen rgimen tributario debe ser capaz, por cierto, de
recaudar ingresos suficientes para asegurar el funcionamiento adecuado del
Estado. Sin embargo, la modalidad de la recaudacin reviste singular
importancia: no debe obstaculizar el crecimiento econmico, la recaudacin
debe ser eficiente y la carga tributaria debe distribuirse de la manera ms justa
posible.
Un buen sistema tributario no slo debe recaudar ingresos suficientes, sino que
debe hacerlo de manera eficiente. La eficiencia est determinada por tres
componentes fundamentales: el costo administrativo, el costo de cumplimiento y
la carga excedente. Veamos a qu se refieren.
Administrar un rgimen tributario tiene sus costos y es importante tenerlos en
cuenta. Hasta la fecha no se ha publicado un estudio sistemtico de los costos
de la administracin tributaria del Per, pero tal ejercicio bien valdra el esfuerzo.
La estructura tributaria est constituida por un nmero relativamente pequeo de
impuestos importantes, por lo que es probable que el costo general de la
recaudacin tributaria en el Per sea relativamente pequeo por cada nuevo sol.
Tambin existe el costo de hacer cumplir la legislacin tributaria. Las empresas
y los contribuyentes individuales a veces necesitan llevar de manera ms
eficiente los libros contables, contratar los servicios de contadores, concurrir a la
agencia fiscal y completar formularios. Estos costos cumplen un papel importante
a la hora de formar en el pblico una percepcin del rgimen tributario. La
permeabilidad del IVA es una muestra del escaso nivel de cumplimiento existente
y sugiere la necesidad de redoblar esfuerzos para atender y educar a los
contribuyentes del IVA respecto de cmo debe funcionar este impuesto. El
impuesto a la renta de las personas naturales, aun cuando tiene slo tres tasas,
plantea deducciones relativamente complicadas, por lo que tal vez haya cierto
margen para intentar la unificacin y simplificacin de este impuesto de tasas
progresivas. De acuerdo con los datos recogidos en otras fuentes, SANDFORD,
C. (2005), el peso del cumplimiento recae con especial fuerza en las pequeas
empresas.
No cabe duda que los economistas han subrayado los efectos de la eficiencia en
la tributacin. Los costos surgen porque los impuestos alteran la conducta de la
gente y ello conlleva un costo. Segn estimaciones de SHOVEN, J. B. y
WHALLEY, J. (2004)36, cada dlar recaudado en los Estados Unidos en
concepto de impuestos le cuesta al pblico alrededor de US$1,20, de los cuales
US$1 es el impuesto propiamente dicho y los restantes US$0,20 representan la
carga excedente.
Cuando la recaudacin impositiva tiene un costo tan alto, el gobierno est, sin
duda, obligado a prestar especial atencin al destino de dichos fondos.
De ah que existen cinco mtodos para promover la eficiencia del sistema
tributario:
a. Aplicar impuestos en funcin del beneficio y tarifas al usuario, cuando
fuese posible. Un impuesto en funcin del beneficio recibido es aquel que
grava al usuario en una proporcin aproximada a la demanda que hace el
contribuyente de los servicios pblicos.
b. Gravar las externalidades (como la contaminacin). En realidad, esta
clase de impuestos grava al contaminador por el dao que ocasiona al
resto de la sociedad. Impuestos de esta naturaleza producen un doble
dividendo: generan ingresos y ayudan a reducir los efectos negativos de
las externalidades.
c. Tender a la neutralidad impositiva. Es bien sabido que los impuestos
relativamente uniformes son ms eficientes, porque no distorsionan la
eleccin que los consumidores hacen entre los distintos bienes, entre
trabajar en relacin de dependencia o por cuenta propia, o entre ahorrar
y gastar.
d. Minimizar la carga excedente, es decir, la prdida que se produce
cuando las empresas o los contribuyentes individuales modifican su
conducta en respuesta a la imposicin de un gravamen. En cambio, un
impuesto muy elevado a los ingresos por intereses de depsitos podra
impulsar a los depositantes a retirar rpidamente sus fondos y enviarlos
al exterior.
e. Mantener las alcuotas impositivas en niveles moderados. Esta decisin
contribuye a afianzar los incentivos para trabajar, asumir riesgos e
innovar. Un impuesto ms bajo sobre una base ms amplia, ceteris
paribus, siempre ser preferible a un impuesto alto sobre una base
reducida. Por regla general, la carga excedente de un impuesto aumenta
con el cuadrado de la tasa del tributo, de modo que al duplicar una alcuota
impositiva se cuadruplica la carga excedente asociada a dicho impuesto.

Los impuestos que hemos considerado en este informe varan en trminos de


eficiencia. Los impuestos selectivos al consumo contribuyen a gravar las
externalidades y, debido a la demanda inelstica, conllevan una prdida de
eficiencia menor. El impuesto a la renta, con tasas efectivas muy bajas, implica
una carga mayor en la teora que en la prctica. El IVA est mal instrumentado;
una alcuota del 19% debera generar ms ingresos de los que efectivamente se
recaudan y no sera ilgico relanzarlo con una tasa ligeramente menor, una base
ms amplia y un nuevo paquete de procedimientos administrativos.
Por su parte, el gasto en educacin parece asegurar, al menos, un nivel
educativo mnimo para todos los nios, y los subsidios sociales estn
verdaderamente focalizados a la poblacin pobre, pero tal vez son lo
suficientemente pequeos para evitar que perjudiquen los incentivos para
trabajar y ahorrar.
Asimismo es tica y polticamente correcto recaudar impuestos y asignar el gasto
social sobre una base justa. Lamentablemente, no siempre resulta claro qu se
entiende por justo, si bien hay dos modos complementarios en los que se
interpreta en la prctica la equidad fiscal. Existe equidad horizontal cuando los
individuos que se encuentran en igual situacin (por ejemplo, con el mismo
ingreso) son tratados de igual manera (por ejemplo, pagan el mismo impuesto).
Y existe equidad vertical cuando los individuos que estn en mejor posicin
econmica pagan ms impuestos. Un impuesto es progresivo cuando los
individuos ms ricos pagan proporcionalmente ms impuestos que los ms
pobres; si no, los impuestos pueden ser proporcionales o regresivos.

2.1.5.3 Marco terico conceptual:

2.1.5.3.1 Evasin tributaria

Evasin de impuestos.
La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos (tax evasin en
ingls) es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o
como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.
Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
Est referido a la ocultacin de facturas por ventas o ingresos, o declaracin
parcial de la real situacin de las transacciones, lo que permite al evasor pagar
menos impuestos.
Acto ilcito que afecta al fisco
La evasin tributaria, es uno de los flagelos del Per, Latinoamrica y del mundo,
siempre ser un acto ilcito.
Incumplimiento de obligaciones tributarias.
El no pago de obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, lo cual es
muy comn en el Per y Latinoamrica.
Nivel de informalidad.
Es una de las causas ms fuertes de la evasin tributaria, en el cual los
informales realizan operaciones mercantiles al margen de la Ley, no entregando
ningn comprobante de pago, debido a su condicin de informales.
Infraccin administrativa.
Toda evasin detectada configura una infraccin y por ende esta conlleva una
sancin.

2.1.5.3.2 Recaudacin Fiscal


Fondos que maneja el gobierno.
Los fondos que maneja el gobierno, en su gran mayora provienen de la
recaudacin fiscal, que pagan todos los contribuyentes y por todos los tributos
vigentes.
Conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que pagan las personas.
Es en s, todos los impuestos comprendidos en el sistema tributario del pas; es
decir, los impuestos, contribuciones y tasas.
Nivel de Ingresos por recaudacin fiscal.
Es el monto total de la recaudacin del pas, y por ende mediante estadstica
podemos decir que ha aumentado o disminuido en comparacin con ejercicio
anterior.
Poltica fiscal del Estado.
Es la poltica fiscal dispuesta por el gobierno de turno, en relacin a las
instrucciones que deber seguir la administracin tributaria.
Sanciones impuestas por la administracin tributaria.
Producto de las observaciones por infracciones, devienen las sanciones, que
generalmente las aplica la administracin tributaria.
Inversin de la recaudacin en servicios pblicos.
Es de todos sabido, que gracias a la recaudacin fiscal de todo pas, ste sirve
para las obras necesarias para los servicios pblicos, educacin y salud.

2.1.6 Hiptesis de la investigacin

2.1.6.1 Hiptesis general

La evasin tributaria, incide en la recaudacin


fiscal en el Per y Latinoamrica

2.1.6.2 Hiptesis especficos

a. La evasin de impuestos, determina el


nivel de fondos que maneja el gobierno.
b. El ocultar bienes o ingresos para pagar
menos impuestos, determina el nivel de
ingresos tributarios.
c. El acto ilcito que afecta al Estado, influye
en el nivel de inversin de la recaudacin
para atender servicios pblicos.

2.2 METODOLOGIA DE ESTUDIO

2.2.1 Mtodo

En la presente investigacin utilizaremos el mtodo


descriptivo, estadstico y de anlisis sntesis, entre otros
que conforme se desarrolle el trabajo se darn
indistintamente, en dicho trabajo.

2.2.2 Tipo y diseo de investigacin

Se tomar una muestra en la cual:

M = Ox r Oy
Donde:
M = Muestra.
O = Observacin.
x = Evasin Tributaria.
y = Recaudacin Fiscal.
r = Relacin de variables.

2.2.3 Tcnicas e instrumentos de investigacin

La principal tcnica que se utilizar en este estudio ser la


encuesta.

2.2.4 Estadsticos de anlisis de datos

2.2.5 Poblacin y muestra

2.2.5.1 Poblacin

La poblacin est compuesta por 780,000


empresas formales en el Per, de los cuales se
trabajarn con los gerentes de las mismas.

2.2.5.2 Muestra

La muestra que se ha utilizado en la presente


investigacin, es el resultado de la siguiente
frmula:

Donde:
N = El total del universo (poblacin)
N = Tamao de la muestra
p = Proporcin de gerentes de empresas en el
Per y Latinoamrica que estn de acuerdo que
la evasin tributaria afecta a la recaudacin fiscal
(p = 0.5).
q = Proporcin de gerentes de empresas en el
Per y Latinoamrica que no estn de acuerdo
que la evasin tributaria afecta a la recaudacin
fiscal (q = 0.5).
Z = Valor de distribucin normal estndar
asociado a un nivel de confianza. Para el presente
estudio se est considerando una confianza del
95%, siendo el valor de Z=1.96.
= Error estndar de la estimacin que debe ser
0.05.
n = 384 gerentes.

La muestra ser seleccionada de forma aleatoria.

3 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

3.1 Cronograma de actividades

N ACTIVIDADES MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC ENE FEB ABR ABR
2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2017 2017 2017 2017

1 Eleccin del X X
tema
2 Visita y X
reconocimiento
del lugar de
investigacin
3 Preparacin del X X
instrumento de
investigacin
4 Aplicacin del X
instrumento de
investigacin
5 Revisin del X X
borrador
6 Correccin del X
borrador
7 Presentacin X X X
del informe final
de la
investigacin
8 Sustentacin X

3.2 Presupuesto

3.2.1 Bienes

3.2.2 Servicios
3.2.3 Financiamiento:
Autofinanciado.

4 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

1. Aliaga Prez, Salim (2009). Diseo e implementacin de una plataforma de


telecobranzas integrado al sistema e-governement de una empresa de
recaudacin tributaria Tesis para optar el Ttulo de 193 Ingeniero de las
Telecomunicaciones, Pontificia Universidad Catlica del Per, Facultad de
Ciencias e Ingeniera, Lima, Per.
2. Flores Mamani, Juan Guillermo (2009). La aplicacin del desagio tributario
y su efecto en la recaudacin tributaria del Per en el perodo 1998-2008
Tesis presentada para optar el grado acadmico de Maestro en Contabilidad
con mencin en Poltica y Sistema Tributario, Universidad Nacional Mayor de
San Marcos, Escuela de Posgrado, Unidad de Posgrado de la Facultad de
Ciencias Contables, Lima, Per.
3. Palacios Feria, Blanca Estela. EVASIN TRIBUTARIA EN EL PER (2007-
2008) DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LAS EMPRESAS
COMERCIALIZADORAS DE PARTES Y PIEZAS DE COMPUTADORAS DE
LIMA.
4. Herrera Quezada, Vctor Edgardo. LOS VACIOS LEGALES DEL IMPUESTO
A LA RENTA EN EL PERU 2008, COMO SE LEGALIZA LA EVASION
TRIBUTARIA - 2009.
5. Palacios Feria, Blanca Estela. (2009). Evasin Tributaria en el Per (2007-
2008) del Impuesto General a las Ventas en las Empresas
Comercializadoras de Partes y Piezas de Computadoras de Lima. Tesis
para optar el ttulo de Maestra en Poltica y Gestin Tributario con mencin
en Poltica y Sistema Tributario, Facultad de Ciencias Contables, Universidad
Nacional Mayor de San Marcos, Lima, Per.
6. Bunge, M. (2004). La Investigacin Cientfica. Siglo Veintiuno Editores. 3era
Edicin.
7. Carrasco, S. (2006) Metodologa de la Investigacin cientfica. Editorial San
Marcos. 1ra Reimpresin 2006. Lima.
8. Oseda, D. (2008). Metodologa de la Investigacin. Per: Ed. Pirmide.

Referencias electrnicas:

9. http://es.wikipedia.org/wiki/Evasin_fiscal
10. http://www.definicion.org/recaudacion-fiscal
11. www.notiamerica.com, Publicacin del 26/05/2014
12. www.economiaynegocios.cl, Publicacin del 23/10/2011
13. www.cnnexpansion.com, Publicacin del 24/10/2012
www.dineroenimagen.com, Publicacin del 21/01/2014
14. www.eleconomista.net, Publicacin del 03/01/2013
ANEXOS
ANEXO N 1

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO : LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL
AUTORA : CABALLERO PEREZ LUCERO MILAGROS
OPERACIONALIZACIN DE LAS
METODOLO
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPTESIS VARIABLES
GA
VARIABLES INDICADORES
Problema general Objetivo general Hiptesis general X. EVASIN x1. Evasin de Tipo
Cmo la evasin Establecer como la La evasin tributaria, incide en la recaudacin TRIBUTARIA impuestos x2. Ocultar Investigacin
tributaria, incide en la evasin tributaria, fiscal. bienes o ingresos aplicada
recaudacin fiscal? incide en la para pagar menos
recaudacin fiscal. impuestos
x3. Acto ilcito que
Nivel
afecta al fisco x4.
Incumplimiento de Descriptivo
obligaciones
tributarias
x5. Nivel de Mtodo y
informalidad x6. Diseo
Infracciones Descriptivo -
administrativas
Problemas Objetivos Y. y1. Fondos que Estadstico y
especficos especficos RECAUDACI maneja el gobierno anlisis -
a. De qu manera la a. Establecer si la N FISCAL sntesis
evasin de evasin de y2. Conjunto de
impuestos, impuestos, gravmenes,
determina el nivel de determina el impuestos y tasas
fondos que maneja nivel de fondos Poblacin
que pagan las
el gobierno? que maneja el personas 780,000
gobierno. empresas
b. En qu medida el y3. Nivel de Ingresos
ocultar bienes o b. Conocer si el formales en
por recaudacin fiscal
ingresos para pagar ocultar bienes o el Per
menos impuestos, ingresos para
y4. Poltica fiscal del
determinan el nivel pagar menos
Estado
de ingresos impuestos, Muestra
HiptesisEspecficas y5. Sanciones
tributarios? determinan el 384 gerentes
a. La EvasinDe Impuestos,
c. De qu manera el nivel de impuestas por la
ingresos Determinael Nivel De
acto ilcito que Fondos Que Maneja el Administracin
afecta al Estado, tributarios. Tributaria
gobierno.
influye en el nivel de c. Establecer si el b. El ocultar bienes o ingresos
la inversin de la acto ilcito que y6. Inversin de la
para pagar menos
recaudacin para afecta al recaudacin en
impuestos,determinanel
atender servicios Estado, influye servicios pblicos
nivel de ingresos
pblicos? en el nivel de
tributarios.
inversin de la c. El acto ilcito que afecta al
recaudacin
Estado, influye en el nivel
para atender
de inversin de la
servicios
recaudacinpara atender
pblicos.
servicios pblicos.
ANEXO N2

ENCUESTA

Instrucciones:
La Tcnica de la Encuesta, est orientada a buscar informacin de inters sobre el tema
LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL , al
respecto, se solicita que en las preguntas que a continuacin se acompaa, elegir la
alternativa que considere correcta, marcando para tal fin con un aspa (X) al lado derecho,
su aporte ser de mucho inters en este trabajo de investigacin.
Se agradece su participacin.

1.- En su opinin la evasin de impuestos afecta la recaudacin fiscal en el pas?


a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................
2.- Considera usted que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
se debe a la falta de cultura tributaria?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..................................................................................
........................................................................................................................
........................................................................................................................

3.- Aprecia usted que el conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que pagan
las personas dependen de una aceptable cultura tributaria?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..................................................................................
........................................................................................................................
4.- Considera usted que el nivel de ingresos por recaudacin fiscal permite
mejorar la capacidad redistributiva del Estado?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..................................................................................
........................................................................................................................

5.- Cree usted que el incremento de la recaudacin fiscal deriva de una buena
poltica fiscal?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconoce ( )
Justifique su respuesta: ..................................................................................
........................................................................................................................
Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CC.AA.CC
CONTABILIDAD FINANAZAS

LA EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN FISCAL

PRESENTADA POR:
LUCERO MILAGROS CABALLERO PEREZ

PROFESOR:
EDGAR LOPEZ QUILCA

CURSO:
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

HUANCAYO - 2017

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