Ciclo 2017-I

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

0302-
AUDITORIA GUBERNAMENTAL I
03518
Trabajo Nota:
Docente:
acadmico C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

Ciclo: 9 Seccin: 1 Mdulo

I
Datos del alumno: Forma de publicacin:
Apellidos y nombres:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en el
men contextual de su curso
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Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

Hasta el Domingo 28
de Mayo 2017
(Hora peruana)
Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin de su
Trabajo Acadmico en el
Campus Virtual antes de
confirmar al sistema el
envo definitivo al Docente.

Revisar la previsualizacin
de su trabajo para
asegurar archivo correcto.

2. Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas en la
plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2017-I por lo que no se aceptarn trabajos
extemporneos.

3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos
obligatorios.
Gua del Trabajo Acadmico:
4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de
consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP
y sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta _____y para el examen final debe haber desarrollado
el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del
1 trabajo
2 Investigacin bibliogrfica:
Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en
este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Situacin problemtica o Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de situaciones

3 caso prctico: problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y escenarios

4 Otros contenidos diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

Estimado(a) alumno(a):

Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela profesional

de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.

En la gua de trabajo acadmico que presentamos a continuacin se le plantea actividades de

aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y considerando la normativa e
indicaciones del Docente Tutor.

Preguntas:

1. Explique el marco legal de la Auditoria Gubernamental. (3 puntos)

El marco legal de la auditora gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, NIAs,

pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica;
por lo cual debe prestar observancia a los siguientes dispositivos legales:

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la

Repblica Ley 27785 2002; esta Ley establece las normas que regulan el
mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de
dicho sistema
El Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) R.C, N 152-98-CGdel 18
de diciembre de 1998; modificado mediante R.C. N 141-99-CG del 25de
noviembre de 1999
 Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) R.C, N 162-95-CG del
22 de setiembre de 1995. Mediante R.C. N 141-99-CG del 25 de noviembre de
1999 sustituyen las NAGU 1.60, 2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.30,3.40 y 4.50; y
por el artculo segundo se incorpora la NAGU 4.60.Mediante R.C. N 259-
2000-CG del 7 de diciembre de 2000 se sustituyen las NAGU N 3.10, 3.60,
4.10, 4.20, 4.30, 4.40 y 4.50. Deja sin efecto Directivas aprobadas por R.C. N
141-99-CG. Publicada el 13.SET.2000.Mediante la R.C. N 012-2002CG del
21 de enero de 2002 se sustituye la NAGU 4.50Mediante la R.C. N 089-2002-
CG de 9 de mayo de 2002 se suspende la obligacin de remitir Informes
Especiales al Comit de Calidad de la Contralora General, Dispuesta por la
NAGU 4.50
El Plan Anual de Control Mediante la Resolucin de Contralora N002-2011-
CG, el Contralor General aprob los Lineamientos de Poltica para el ao 2011
y la Directiva 001-2011-CG/PEC Formulacin del Plan Anual de Control
Institucional para el ao 2011

2. Explique los objetivos de la auditora financiera gubernamental (3 puntos)

Opinar sobre si los estados financieros de las entidades pblicas presentan

razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos.
Establecer si los objetivos y las metas o beneficios previstos se estn logrando.
Precisar si el sector pblico adquiere o protege sus recursos en forma
econmica, y eficiente.
Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por la entidad es
correcta, confiable y oportuna.
Identificar las causas de ineficiencias en la gestin o prcticas antieconmicas.
Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes
Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de valuacin para
medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecucin.

3. Clases de dictamen de estados financieros en la auditoria gubernamental ejemplo

de cada uno (8 puntos)

Dictamen en limpio o sin salvedades: Se refiere cuando el auditor

expresa la opinin de los estados financieros presentan razonablemente la
situacin financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de
acuerdo con los principios contables aplicados sobre una base consistente
en el mes anterior. (ejemplo)

Dictamen de los Auditores Independientes

A los seores...
1. Hemos auditado el balance general de la entidad XYZ al 31 de
diciembre de 2008 y 2009, y los correspondientes estados de gestin, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los aos
terminados en esas fechas. La preparacin de dichos estados financieros
es responsabilidad de la gerencia (administracin) de la entidad y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la
auditora que efectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas y normas de auditora gubernamental emitidas
 por la Contralora General de la Repblica Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener
seguridad de que los estados financieros no presentan errores
importantes:
Una auditora comprende el examen basado en comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes
presentados en los estados financieros. Tambin comprende la evaluacin
de los principios de contabilidad aplicados, de las normas internacionales
de contabilidad para el sector pblico, y de las principales estimaciones
efectuadas por la gerencia (administracin); as como una evaluacin de
la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la
auditora que hemos efectuado constituye una base razonable para
nuestra opinin.

3. En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados, presentan

razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situacin
financiera de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008 y 2009, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao
terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Arequipa, 20 de marzo de 2009 Refrendado por:

Auditor Supervisor
Auditor Encargado (Jefe de Comisin)

Dictamen con salvedades o opinin calificada: El auditor emite dictamen con

salvedades cuando sus Estados. Financieros de su entidad presenta razonablemente
la situacin financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera
importante o significativa la situacin financiera o resultados de operaciones
mostradas. (ejemplo)
Seores...
1. Hemos auditado el balance general de la entidad XYZ al 31 de
diciembre de 2008 y 2009, y los correspondientes estados de gestin, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los aos
terminados en esas fechas. La preparacin de dichos estados financieros
es responsabilidad de la gerencia (administracin) de la entidad y nuestra
responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la
auditora que efectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas y normas de auditoria gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener
seguridad de que los estados financieros no presentan errores
importantes: Una auditora comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la
informacin y los importes presentados en los estados financieros.
Tambin comprende la evaluacin de los principios de contabilidad
aplicados, de las normas internacionales de contabilidad para el sector
pblico, y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia
(administracin); as como una evaluacin de la presentacin general de
los estados financieros. Consideramos que la auditora que hemos
efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin.
 3. Al 31 de diciembre de 2008 la entidad XYZ no ha efectuado
provisiones para cuentas de cobranza dudosa por los crditos de
promocin agraria otorgados por S/ 250,420. La administracin ha
establecido un plan para registrar estas provisiones durante el ejercicio
2009; sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, la entidad debi efectuar una provisin en el
ejercicio 2008 disminuyendo el activo, el resultado del ejercicio y el
patrimonio de dicho importe.
4. En nuestra opinin, excepto por el efecto de los ajustes del asunto
indicado en el prrafo anterior, los estados financieros adjuntos,
presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la
situacin financiera de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2009 y
2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el
ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Arequipa, 20 de marzo de 2009 Refrendado por:
Auditor Supervisor
Auditor Encargado
Dictamen adverso o negativo: Un informe contiene dictamen adverso cuando el
auditor ha llegado a la salvedad de que los Estados. Financieros no presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados con los principios de
conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente.

Dictamen de los Auditores Independientes

A los seores...
1. Hemos auditado el balance general de la entidad XYZ al 31 de
diciembre de 2008, y los correspondientes estados de gestin, de cambios
en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esas
fechas. La preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad
de la gerencia (administracin) de la entidad y nuestra responsabilidad
consiste en emitir una opinin sobre ellos basada en la auditora que
efectuamos.
2. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas y normas de auditora gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica. Tales normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener
seguridad de que los estados financieros no presentan errores
importantes: Una auditora comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la
informacin y los importes presentados en los estados financieros.
Tambin comprende la evaluacin de los principios de contabilidad
aplicados, de las normas internacionales de contabilidad para el sector
pblico, y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia
(administracin): as como una evaluacin de la presentacin general de
los estados financieros. Consideramos que la auditora que hemos
efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin.

4. Al 31 de diciembre de 2008 la entidad no ha registrado S/. 400,125 de

intereses devengados sobre pasivos a largo plazo. As mismo las cuentas
por cobrar corrientes a esa fecha estn sobre estimadas en S/. 241,112 al
haberse considerado en 2008 intereses que se devengarn en ejercicios
futuros. Estas prcticas no son concordantes con principios de
contabilidad generalmente aceptados y han tenido el efecto de
 incrementar inapropiadamente los resultados de las operaciones del
ejercicio 2008 en S/. 821,210 y distorsionar la situacin financiera de la
empresa al trmino de dicho ao. 4. En nuestra opinin, debido al efecto
de! asunto indicado en el prrafo anterior, los estados financieros
adjuntos, no presentan razonablemente la situacin financiera de la
entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008, ni los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Arequipa, 20 de marzo de 2009

Por:
Auditor Supervisor
Auditor Encargado (Jefe de Comisin)

Dictamen con abstencin de emitir opinin: Cuando el auditor no est en

condiciones de dar una opinin profesional sobre los Estados. Financieros tomados
en su conjunto se abstendr de opinar explicando claramente las razones por las que
no ha podido dictaminar esta situacin se presenta cuando las restricciones y la
aplicacin de los procedimientos de auditora son importantes limitando el alcance
del examen.

Seores

1. Fuimos designados para auditar el balance general de la entidad XYZ

al 31 de diciembre de 2008, y los correspondientes estados de gestin, de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao
terminado en esa fecha. La preparacin de dichos estados financieros es
responsabilidad de la gerencia (administracin) de la entidad.

2. La entidad no practic el inventario fsico de activos fijos, el cual

asciende a S/. 1 '252,380 al 31 de diciembre de 2008. Asimismo no nos
fue posible comprobar el valor de los tems que comprenden el rubro
maquinaria, maquinaria y equipo, debido a que la entidad no dispone de
registros auxiliares adecuados

3. Teniendo en cuenta que la entidad no practic el inventario fsico del

rubro inmuebles, maquinaria y equipo, y no fue posible aplicar otros
procedimientos de auditora que nos hubiesen permitido satisfacernos
acerca del saldo al 31 de diciembre de 2008 y la ausencia de los registros
auxiliares no permiti asegurarnos del valor de los activos incluidos en el
indicado rubro, consideramos que el alcance de nuestra revisin, no fue
lo suficientemente amplia para permitirnos expresar, y no expresamos
opinin sobre los estados financieros arriba indicados.

Arequipa, 20 de marzo de 2009

Refrendado por:

Auditor Supervisor
Auditor Encargado

5. Cul es la estructura del informe de auditora una empresa Pblica?. (6 puntos)

La estructura del informe es la siguiente:
a) Introduccin: Comprende dos partes:
Informacin relativa al examen.
Motivo del examen: Est referido a las causas que originan la accin de
control, as como la referencia al documento de acreditacin. Las razones por
las cuales se llev a cabo la auditora

Naturaleza y objetivos: Se debe precisar el tipo de examen a efectuar, y

que se trate de una auditora de gestin, financiera o examen especial.
Los objetivos estn referidos a lo que se espera lograr como resultado del
examenalexponerlos se dar a conocer los lmites de la auditora, a fin de
evitar interpretaciones errneas en los casos en que los objetivos hayan si
doparticularmente limitados o puntuales.
Alcance: Deber indicarse claramente la cobertura y profundidad
del trabajo que se haya realizado para cumplir con los objetivos de la
auditora y las reas materia de examen. De ser el caso, el auditor
revelar las limitaciones al alcance que se presenten en el proceso de
trabajo
Comunicacin de observaciones: Se dar a conocer el cumplimiento de
lacomunicacin de observaciones efectuada a los funcionarios de la entid
adcomprendidos en las mismas
Informacin relativa a la entidad examinada
Antecedentes y base legal: Se deber hacer una breve referencia a la
creacin de la entidad, su estructura organizativa, las principales
actividades que desarrolla y al rea examinada. En la base legal se har
referencia a las disposiciones legales quela regulan.

Relacin de las personas comprendidas en las observaciones: se

indicarn losnombres, apellidos, cargo, perodo de gestin, condicin lab
oral y direccindomiciliaria.
Posicin financiera, econmica y presupuestaria: teniendo en cuenta e
l tipo de examen, se incluir el balance general, estado de prdidas y
ganancias, balance de ejecucin presupuestal u otros, segn corresponda.
b) Conclusiones: En este rubro, el auditor deber expresar sus conclusiones,
que son juicios de carcter profesional, basados en las observaciones resultantes
del examen efectuado. Las conclusiones estarn referidas a la evaluacin de los
resultados de gestin de la entidad examinada, en cuanto al logro de los
objetivos, metas yprogramas, as como a la utilizacin de los recursos pblicos,
en trminos de
economa, eficiencia yeficacia. Asimismo, en las conclusiones se deber indicar
la determinacin de la naturalezade la responsabilidad en la que incurran los
funcionarios o servidores pblicos, sea administrativa, civil o penal. De acuerdo
a la competencia funcional de los
rganosconfortantes del Sistema Nacional de Control, cuando la responsabilidad
es decarcter penal, esta debe ser revelada en trminos de presuncin de delito.

c) Observaciones: En esta parte se deber revelar toda aquella informacin, que

a juicio del auditor, permita conocer hechos o circunstancias que incidansignific
ativamente en la gestin de la entidad auditada, tales como el reconocimiento de
las dificultades o circunstancias en las que se desenvolvieron los responsables de
dicha gestin Al redactar las observaciones, se deber tener en cuenta los
siguientes aspectos principales
Las observaciones estarn referidas a asuntos significativos e incluirn
informacin suficiente y competente relacionada con los resultados de la
evaluacin efectuada, as como el uso de los recursos pblicos, en
trminos de economa, eficiencia y eficacia.
Tambin se deber incluir la informacin necesaria respecto a
los antecedentes, a fin de facilitar la comprensin de las observaciones.
El trmino observacin est referido a cualquier situacin deficiente y
relevante que se determine de la aplicacin de procedimientos de
auditora, y estar estructurada de acuerdo con los atributos (condicin,
criterio, causa y efecto) que se considere de inters para la entidad
examinada. La presentacin de las observaciones se har en forma
narrativa, teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
Sumilla: ttulo del hecho observado
Condicin: descripcin de la situacin irregular o deficiencia hallada,
cuyo grado de desviacin debe ser demostrada
Criterio: son las normas transgredidas de carcter legal, operativo o de
control
queregula el accionar de la entidad examinada. Se debe citar especficam
ente lanormativa pertinente y el texto aplicable de la misma
Causa: es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin o el
motivo por el que no se cumpli el criterio o norma. Su identificacin
requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria
para el desarrollo de una recomendacin constructiva, que prevenga la
ocurrencia de la condicin
 Efecto: es la consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa que
ocasiona el
hallazgo, indispensable para establecer su importancia y recomendar a la
administracin que tome las acciones requeridas para corregir la
condicin. Siempre y cuando sea posible el auditor deber revelar la
cuantificacin del efecto Al trmino del desarrollo de cada observacin,
se indicarn de modo sucinto los descargos que presenten las personas
comprendidas en la misma, as como la opinin del auditor despus
de evaluarlos. Si durante el examen el auditor aprecia logros notables en
la entidad auditada y que tengan relacin con el alcance y objetivos de la
auditora, a su juicio podr decidir su inclusin en los comentarios del
informe. Tratndose de la existencia de posibles delitos, el auditor debe
deslindar y determinar el tipo de responsabilidad que corresponda a los
presuntos implicados, contando para ello con una adecuada coordinacin
con la asesora legal

d) Recomendaciones: constituyen las medidas sugeridas a la administracin de

la entidad examinada, orientadas a promover la superacin de las observaciones
ohallazgos emergentes de la evaluacin de gestin. Estarn dirigidas a losfuncio
narios pblicos que tengan competencia para disponer su aplicacin.