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AREA SECTOR PBLICO III

rea: SECTOR PBLICO


III
Contenido:
INFORMES ESPECIALES
Ratios Financieros y de Gestin Aplicados al Sector Pblico ................................................................. III-1
Permisos y Subvenciones que tienen derecho los Empleados Pblicos ........................................ III-2
COMENTARIOS
ltimas Disposiciones del Sector Pblico ............................................................................................................... III-5

Ratios Financieros y de Gestin Aplicados al Sector Pblico I


CPC Mara Luisa Silva Peredo 3. Procedimientos a seguir en el cacin de frmulas matemticas per-
N
Consultor de Gobiernos Locales - Segunda Anlisis Financiero miten determinar los denominados F
Especializacin en Auditora Integral
Para un buen anlisis y evaluacin de las ratios, razones o cocientes financieros. O
condiciones y el desempeo financiero de R
Definicin de Ratio o Razn Finan-
una entidad, el anlisis necesita varios as-
ciera: Es la relacin relevante entre dos
M
1. Introduccin pectos tomando en cuenta el microentorno E
magnitudes simples o compuestas,
y el macroentorno de la entidad. S
El Anlisis a los estados financieros es cuyo cociente resuma el anlisis o la
el estudio que se realiza en forma 1. Reclasificar, ordenar y agrupar princi- investigacin que se est efectuando,
pales cuentas. de cuya interpretacin obtendremos
pormenorizada a las partidas o compo- E
nentes del mismo y las operaciones eco- 2. Anlisis y sinceramiento de cuentas un resultado significativo ms que cual-
quiera de ellas por separado mientras
S
nmicas y financieras que se desarro- 3. Convertir los grandes rubros de los
llan en la entidad, tiene por finalidad estados Financieros en porcentajes. se tenga un punto de comparacin. P
evaluar e interpretar sus resultados. 4. Comparar y analizar las tendencias y E
variaciones. A. Ratios de Liquidez C
5. Cruzar Informacin y relacionar cifras 1. Liquidez corriente: Indica el grado de I
2. Estados Financieros que miden del Balance con cifras del estado de capacidad de pago que tiene los acti- A
y evalan la Gestin Financiera Gestin. vos corrientes frente a los pasivos co- L
6. Aplicar ratios o ra- rrientes.
zones Financieras E
Objetivo del anlisis a los estados Fi- ACTIVO CORRIENTE
S
Liquidez
nancieros. =
corriente PASIVO CORRIENTE
7. Valorar y Analizar
Determina la estructura financiera ptima de la en-
los resultados Ejemplo:
tidad financiada con recursos propios y externos. Obtenidos.
Evaluacin de proyectos de inversin y variaciones 8. Interpretar los re- Liquidez = 400 000.00 = 0.96
que afectan su rentabilidad social y el apoyo direc-
sultados. corriente 415 000.00
F-1 to al desarrollo local.
Balance Evaluar la capacidad de endeudamiento.
General
Mtodos de anli-
Evala la gestin de activos.
sis.- De los diversos Este resultado nos seala cantidad de
Determina liquidez y solvencia de la entidad de S/. del Activo corriente que tiene la
pago. mtodos podemos
mencionar a los ms entidad para afrontar a un pasivo co-
Determina el equilibrio financiero patrimonial - fi-
nanciero. importantes: rriente.
a) Anlisis Porcen- 2. Liquidez cida: Persigue el mismo
tual. objetivo de la liquidez corriente; la di-
Optimiza la rentabilidad obteniendo el resultado ferencia es que es ms exigible, elimi-
cada vez menos dficit. b) Mediante rectn-
gulos o a escala. nando las existencias, cargas diferidas
F-2 Establecer la tendencia y evaluacin de los ingresos
y la determinacin e identificacin de recursos. c) Anlisis de ten- y otros activos corrientes.
Estado de
Gestin Reducir los gastos operativos que son innecesarios dencias o anlisis
para la entidad. Caja y Bancos +
Determinar las causas del resultado econmico
horizontal.
Liquidez Ctas. por cobrar netos
S E G U N D A Q U I N C E N A - A B R I L 2005

(Dficit o Supervit). d) Mtodo de razo- cida


=
Pasivo Corriente
nes o ratios.

Evaluar la Capacidad de la entidad en generar recur- Mtodo de las Ejemplo:


sos. razones o ratios
F-3 Evaluar posibilidades de obtener nuevas fuentes La base de este 18,000.00+
Estado de de financiamiento. Liquidez 280,000.00
mtodo es esta-
Flujos de Identificar los orgenes de efectivo y dar mayor corriente = 415,000.00 = 0.72
Efectivo inters para el crecimiento de las operaciones. blecer relaciones o
Identificar la dependencia o independencia finan- cocientes entre los
ciera de los recursos de la entidad analizando se- diferentes elemen- Este resultado nos seala la cantidad
gn las Transferencias y el endeudamiento. tos componentes de S/. para capacidad de pago de Caja
de los EE.FF. que y bancos y cuentas por cobrar frente al
mediante la apli- pasivo.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 85 111-1
III INFORME ESPECIAL

3. Liquidez absoluta: Mide aquel activo jos netos de efectivo generados a fin de Poblacin: Se utiliza para determinar
cuya capacidad est dispuesta a cu- cubrir tanto los gastos de inversin, amor- que porcentaje de la poblacin est
brir todos los pasivos a corto plazo. tizacin de intereses, capital, prstamos y siendo atendida por el servicio de lim-
pagars, bonos, hipotecas y otras. pieza pblica. Lo ideal es cubrir hasta
Liquidez Caja y Bancos el 100% de atencin.
=
absoluta Pasivo Corriente Entradas netas de
Actividades de efectividad
Ejemplo: Financiamiento
= Limpieza Poblacin atendida
Salidas netas de
Pblica =
Poblacin Total
efectividad
Liquidez = 18 000.00 = 0.04

absoluta 415 000.00 Ejemplo: 2. Atencin de Limpieza Pblica por
zonas: Evala el grado de atencin que
Este resultado nos seala la cantidad 525 000.00
Liquidez = = 7.50 ofrece la actividad de limpieza pblica
de S/. de capacidad de pago de Caja y absoluta 70 000.00 respecto al rea o espacio territorial que
bancos frente al pasivo a un corto pla-
ocupa la ciudad o poblacin provincial o
zo de sus pasivos ms exigibles. Este resultado nos es muy til para distrital.
predecir demandas futuras de efecti-
B. Ratios de Flujo de Efectivo
vo, su resultado tiene que ser siem-
1. Actividades de Operacin: Evala Limpieza rea Atendida
pre mayor y suficiente de solventar Pblica por =
el grado en que la entidad genera su- tanto los gastos de inversin y de rea total por atender
Zonas
ficiente efectivo para cubrir los gastos financiamiento.
corrientes u operativos de la entidad.
C. Ratios de Endeudamiento 3. Frecuencia del servicio de Limpieza
Entradas netas de Pblica: Se utiliza para determinar si el
efectividad 1. Deuda a corto plazo: Mide la Pru- servicio prestado con el numero mnimo
Actividades
de Operacin
= dencia de las polticas de la gerencia de das requerido durante el tiempo es
Salidas netas de
financiera para que la entidad asuma considerado ptimo.
efectividad
deudas en su totalidad.
Ejemplo:
Deuda a Pasivo corriente N de das que se
=
corto plazo Pasivo total preste el servicio
Actividades = 300 000.00 = 0.94 Frecuencia
=
de Operacin 320 000.00 del servicio N das que
Ejemplo: debera prestarse
Este resultado nos seala que el efec- 415 000.00
Deuda a =
tivo generado es insuficiente para cu- = 34.58% 4. Costo del servicio en relacin a los
corto plazo 1200 000.00
brir sus gastos de operacin. ingresos recaudados por el servicio
Seala que el porcentaje de la deuda brindado: Determina si los ingresos
2. Actividades de Inversin: Mide la ca- corresponde al corto plazo o son me- recaudados por limpieza pblica finan-
pacidad que tiene la entidad de gene- nores a un ao. cian los costos por el servicio de lim-
rar flujos de efectivo producto de la pieza, o si la entidad llega a subven-
venta de activos usados, intangibles, 2. Deuda a Largo plazo: Muestra la com- cionar el servicio.
venta de acciones y reemplazo de acti- posicin de la deuda a largo plazo.
vos nuevos. Costo del serv.
Deuda a Pasivo no corriente
Entradas netas de = Costo del = de Limp. Pb.
Largo Plazo Pasivo total
Actividades efectividad servicio Ingresos Recaudados
= por Limp.
de Inversin Salidas netas de Ejemplo:
efectividad
785 000.00 5. Costo promedio del costo de servi-
Ejemplo: Liquidez = = 65.42% cio por usuario: Mide el costo mensual
cida 1200 000.00
0 de cada usuario del servicio de limpieza
Liquidez cida = = 0 pblica, para determinar si lo que se co-
600 000.00 Este resultado nos seala que el por- bra por usuario cubre el costo del servi-
centaje de la deuda corresponde al lar- cio en forma individual.
El resultado siempre es negativo por- go plazo o requiere ser cubierta en un
que la mayor parte de las operaciones perodo mayor a un ao.
implican salidas de efectividad. Costo total
D. Indicadores de Gestin Costo del = de Limpieza
3. Actividades de Financiamiento: Evala Servicio

1. Atencin de Limpieza Pblica a la N de Usuarios
el grado de capacidad que tienen los flu-
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111-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIN EL PACFICO

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