IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN EL

MUNDO
En qu pases los ricos pagan ms de estadsticas de la OCDE. "Los impuestos
impuestos a las ganancias? Y en cules ms bajos se pagan en Chile (7%) y Mxico
deben pagar ms las personas que tienen (9,5%).
un ingreso promedio? Por dcadas, el Estos impuestos, se refieren a personas
tributo a las ganancias ha sido un tema solas, sin hijos, con una salario promedio
candente en muchos pases. para su pas.
Esta es la lista que muestra qu porcentaje 1. Blgica: 42,80%
de su sueldo este trabajador se lleva a su 2. Alemania: 39,90%
casa. 3. Dinamarca: 38,90%
1. Italia: 50,59% 4. Hungra: 35%
2. India: 54,90% 5. Austria: 34%
3. Reino Unido: 57,28% 6. Grecia: 25,4%
4. Francia: 58,10% 7. OCDE promedio: 25,10%
5. Canad: 58,13% 8. Reino Unido: 24,90%
6. Japn: 58,68% 9. EE.UU.: 22,70%
7. Australia: 59,30% 10. Nueva Zelanda: 16,40%
8. Estados Unidos: 60,45% (basado en los 11. Israel: 15,50%
impuestos del estado de Nueva York) 12. Corea: 13%
9. Alemania: 60,61% Mxico: 9,50%
1. Sudfrica: 61,78% Chile: 7%
11. China: 62,05% Los siguientes impuestos se aplican a
12. Argentina: 64,02% personas casadas con dos hijos.
13. Turqua: 64,64% 1. Dinamarca: 34,8%
14. Corea del sur: 65,75% 2. Austria: 31,9%
15. Indonesia: 69,78% 3. Blgica: 31,8%
16. Mxico: 70,60% 4. Finlandia: 29,4%
17. Brasil: 73,32% 5. Pases Bajos: 28,7%
18. Rusia: 87% 6. Grecia: 26,7%
19. Arabia Saudita: 96,86% 7. Reino Unido: 24,9%
IMPUESTO AL SALARIO PROMEDIO 8. Alemania: 21,3%
Pero la mayora de los mortales estamos 9. OCDE promedio: 19,6%
lejos de recibir salarios siderales. Entonces, EE.UU.: 19,6%
cmo se comparan los impuestos a las Corea: 10,2%
ganancias de los que reciben un sueldo Repblica Eslovaca: 10%
promedio? Mxico: 9,5%
No es fcil establecer una comparacin ya Chile: 7%
que el impuesto a las ganancias es slo uno Repblica Checa: 5,6%
de los gravmenes que se deben pagar, la En Alemania, los ndices bajan de 39,9% a
mayora de nosotros pagamos otros 21,3% gracias a las generosas exenciones
impuestos como la seguridad social, y los para las parejas con hijos. A lo largo de la
que tienen nios pueden beneficiarse de OCDE, los ndices se reducen en cerca del
algunas exenciones. 5,5% para las parejas casadas con hijos.
Los estadistas de la Organizacin para la Grecia es el nico pas donde uno debe
Cooperacin y el Desarrollo Econmicos pagar ms impuestos si est casado y tiene
(OCDE) han hecho un anlisis de los salarios hijos.
promedio. La importancia de pagar impuestos es que
"A la cabeza est Blgica, donde los solteros el gobierno, se supone, ofrece servicios a
pagan un 43% de su sueldo en impuestos a cambio.
las ganancias y contribuciones a la "En muchos de los pases europeos los
seguridad social, seguida de Alemania, con impuestos y las contribuciones sociales son
el 39%", explica Maurice Nettley, director altas, pero los beneficios que ofrece el
Estado tienden a ser muy generosos en 10. Israel (15,5%).
comparacin con otras partes del mundo", 11. Corea del Sur (13%).
explica Nettley. 12. Mxico (9,5%).
"Si te enfermas o estas desempleado, el 13. Chile (7%).
Estado contribuye con los gastos y tambin En los pases habituados a pagar bajos
las pensiones son generosas" impuestos, pequeas subas son
consideradas abusivas y generan conflicto.
OTRO RANKING Entonces, cmo se explica, por ejemplo,
Teniendo esto en cuenta, el ranking de lo que los daneses acepten que les retengan
que el Estado se queda entre las naciones hasta el 60% del salario?
que pertenecen al G20 quedara de la La respuesta es sencilla: como en esas
siguiente manera: naciones el Estado brinda servicios sociales
1. Italia (el Estado se queda con el 49,4% del de enorme calidad, y los niveles de
salario). corrupcin estn entre los ms bajos del
2. India (45,1%). mundo, los ciudadanos no sienten que les
3. Reino Unido (42,7%). roban el dinero, sino que lo estn aportando
4. Francia (41,9%). en su propio beneficio y en el de la
5. Canad (41,9%). comunidad.
6. Japn (41,3%). En cambio, en aquellos pases con altos
7. Australia (40,7%). niveles de corrupcin e ineficiencia, es
8. Estados Unidos (39,5%). lgico que las personas no estn dispuestas
9. Alemania (39,4%). a abonar grandes sumas en impuestos,
10. Sudfrica (38,2%). porque los que pueden saben que debern
11. China (38%). pagar al sector privado lo que el Estado es
12. Argentina (36%). incapaz de brindarles en salud, educacin y
13. Turqua (35,4%).
seguridad social.
14. Corea del Sur (34,2%).
15. Indonesia (30,2%).
16. Mxico (29,4%).
17. Brasil (26,7%).
18. Rusia (13%).
19. Arabia Saudita (3,1%).
Si se considera el resto del mundo, el Estado
que mayor proporcin de los altos salarios
se queda es Dinamarca, donde retiene el
60% de los ingresos superiores a 5.000
dlaresmensuales.
Pero qu pasa con los ingresos medios?
Cunto debe aportar un empleado
promedio al Estado? Aqu, una seleccin de
pases de la OCDE, desde los dos que ms
aportan a los dos que menos:
1. Blgica (el Estado se queda con el 42,8%
del sueldo).
2. Alemania (39,9%).
3. Dinamarca (38,9%).
4. Hungra (35%).
5. Austria (34%).
6. Grecia (25,4%).
7. Reino Unido (24,9%).
8. Estados Unidos (22,7%).
9. Nueva Zelanda (16,4%).
 TRATADOS INTERNACIONALES
El Per ha firmado y ratificado varios tratados
internacionales, comprometindose a Firmado en Ro de Janeiro en 1992 y ratificado
conservar el medio ambiente y el patrimonio
natural y cultural.
La Constitucin Poltica del Per (1993),
Captulo II, De los Tratados, Art. 55, establece
que: "Los tratados celebrados por el Estado
y en vigor forman parte del derecho
nacional".
1. Tratados, convenciones, convenios y
protocolos
Los principales tratados firmados y ratificados
por el Per, referentes al medio ambiente, los
recursos naturales y la conservacin del
patrimonio natural y cultural son los siguientes:
Convencin para la Proteccin de la Flora,
de la Fauna y de las Bellezas Escnicas
Naturales de los Pases de
Amrica (Washington, 1940). Ratificada por el
Per en 1946. Es un compromiso para proteger
reas naturales y especies de flora y fauna.
Convencin para el Comercio Internacional
de Especies Amenazadas de
Extincin (CITES). Firmada en 1973 y
ratificada por el Per en 1974. Compromete a
establecer controles de comercio de productos
y especies de flora y fauna amenazadas de
extincin.
Acuerdo entre Per y Brasil para la
conservacin de la flora y de la fauna de la
Amazona. Firmado en 1975 y que
compromete a los dos pases a cooperar en la
conservacin de la flora y fauna amaznicas.
Tratado de Cooperacin Amaznica.
Firmado en 1978 entre 8 pases (Bolivia, Brasil,
Colombia, Ecuador, Guyana, Per, Surinam y
Venezuela) para cooperar en un desarrollo
armnico de la Amazona.
Acuerdo entre Per y Colombia para la
conservacin de la flora y de la fauna de la
Amazona. Firmado en 1979. Establece un
compromiso entre ambos pases para cooperar
en la conservacin de la flora y fauna silvestres.
Convenio para la Conservacin y Manejo
de la Vicua. Firmado entre Per, Bolivia, Chile
y Ecuador en 1979, y adherido por Argentina.
Establece las normas y la cooperacin entre los
cinco pases para la conservacin y el
aprovechamiento de la vicua y el comercio de
sus productos.
Convencin para la proteccin del
patrimonio mundial cultural y natural.
Establecida por la UNESCO en 1972 y
ratificada por el Per en 1981. Establece un
compromiso mundial para proteger el
patrimonio cultural y natural del mundo y de los
pases.
Convenio sobre Diversidad Biolgica.
en 1993, establece los compromisos mundiales
y nacionales referentes a la identificacin y
monitoreo de la biodiversidad; la conservacin
in situ (reas protegidas, introduccin de
especies forneas, mantencin y proteccin los
conocimientos de las poblaciones locales) y ex
situ (colecciones biolgicas y bancos
genticos); el uso sostenible de los
componentes de la biodiversidad; la
investigacin, capacitacin, educacin y
conciencia pblicas; el control y minimizacin
de impactos negativos; el acceso a los recursos
genticos y a la tecnologa; el intercambio de
informacin y cooperacin entre los pases
desarrollados y en desarrollo para la
conservacin y uso sostenible de la
biodiversidad.
Convencin de Viena para la Proteccin de
la Capa de Ozono. Adoptada el 22 de marzo
de 1985. Est orientada a proteger la capa de
ozono.
Protocolo de Montreal sobre Sustancias
que Agotan la Capa de Ozono. Adoptada el
16 de setiembre de 1987. Establece normas
para prohibir o limitar el uso de sustancias que
afectan la estabilidad de la capa de ozono.
Convenio de Basilea sobre el control de los
movimientos transfronterizos de los
desechos peligrosos y su eliminacin.
Adoptada el 22 de marzo de 1989. Establece
normas para el transporte y la disposicin
internacional de desechos peligrosos
(radiactivos y txicos).
Convencin Marco de las Naciones Unidas
sobre Cambio Climtico. Adoptada el 4 de
junio de 1992. Establece el marco internacional
para encauzar acciones conjuntas para la
prevencin de los cambios climticos a nivel
global.
Convencin Relativa a los humedales de
importancia internacional especialmente
como hbitat de aves acuticas(RAMSAR,
1971). Ratificada por el Per. Se refiere al
compromiso internacional de proteger sitios
hmedos que son utilizados por las aves
migratorias para descanso.
Convenio OIT No. 169. Ratificado por el Per.
Se refiere a garantizar los derechos culturales y
de tierras de los pueblos indgenas y de
poblaciones minoritarias.
2. Decisiones del Acuerdo de Cartagena
El Per es miembro de la Comunidad Andina
(Acuerdo de Cartagena o Pacto Andino), en
cuyo marco se adoptan decisiones que tienen
carcter de ley y de cumplimiento obligatorio
por parte de los pases.

La Decisin 345 fue aprobada en 1993 y se

refiere al rgimen comn de proteccin de los
derechos de los obtentores de variedades
vegetales, y entr en vigencia el 01 de enero de
1994. Establece lo siguiente: "Los pases
miembros otorgarn Certificados de Obtentor a
las personas que hayan creado variedades
vegetales, cuando stas sean nuevas,
homogneas, distinguibles y estables, y se
hubiese asignado una denominacin que
constituya su designacin genrica" (Art. 4).

La Decisin 381 (1996) norma el acceso a los

recursos genticos.

Otros compromisos
El Per tambin es parte de diversos
compromisos internaciones, que no tienen el
rango de tratados y convenios. Mediante ellos
se asumen compromisos para encauzar
acciones referentes a diversos aspectos
relacionados con el desarrollo sostenible y la
conservacin de los recursos naturales.

1. Declaracin de Ro sobre el Medio

Ambiente y el Desarrollo (14 de junio de
1992). Aprobada por Resolucin 1 durante la
Conferencia de las Naciones Unidas sobre el
Medio Ambiente y el Desarrollo. Proclama 27
principios referentes al medio ambiente y al
desarrollo.

2. Programa 21. Aprobado por Resolucin 1 en

la Conferencia de las Naciones Unidas sobre el
Medio Ambiente y el Desarrollo (14 de junio de
1992). Establece un ambicioso programa de
accin sobre todos los aspectos concernientes
a la integracin del medio ambiente con el
desarrollo.

3. Declaracin sobre Bosques. Aprobada

durante la Conferencia de las Naciones Unidas
sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo (1 4 de
junio de 1992). Llama la atencin sobre la
destruccin masiva de los bosques a nivel
mundial y proclama la necesidad de tomar
acciones decisivas para protegerlos.

4. Metas y Principios de la Evaluacin de

Impacto Ambiente. Decisin 14/25 del
PNUMA (1 7 de junio de 1987). Establece 13
principios sobre la evaluacin de los impactos
sobre el medio ambiente.
 LEYES TRIBUTARIAS
Bases constitucionales
En la Constitucin Poltica de 1993 se
contienen algunas normas referentes a la
tributacin en el Per. Las ms importantes
tienen que ver con las garantas
constitucionales:
Artculo 74.- Principio de Legalidad Los
tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, a salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas,
dentro de su jurisdiccin, y con los lmites
que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir
del primero de enero del ao siguiente a su
promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violacin de lo que establece el
presente.
Bases legales
Las siguientes leyes son la base del sistema
tributario peruano:
Cdigo Tributario. Detalla las
normas bsicas sobre tributacin,
adems de sealar los delito
tributario y el procedimiento de
cobro de impuestos.
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo
Organismos pblicos del sistema tributario
El principio de la legalidad de los impuestos
exige que los rganos vinculados a la
creacin de la ley intervengan en su
imposicin, modificacin o derogacin, lo
que implica al Congreso y al Ministerio de
Economa y Finanzas. Adems de eso, a
nivel administrativo, hay dos rganos
relacionados especficamente con materias
tributarias; el SUNAT y Oficinas Tributarias
de los Gobiernos Locales.
Tributos en el Per
Impuestos
Impuesto Gral a las Ventas
Impuesto a la Renta
Impuesto Selectivo al Consumo.
Advalorem
ITF
A la Importacin. (arancel)
RUS Especfico
Predial: Es un impuesto basado en
funcin del valor del predio. Est a
cargo de las municipalidades y se
paga anualmente.1 El valor del
impuesto se fija sobre la base de la
declaracin jurada de autovalo. La
declaracin se seala las
caractersticas del predio. Sobre la
base de esto, se calcula bajo los
valores arancelarios que fija el
Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento, as
como la depreciacin por
antigedad, estado de
conservacin y otros parmetros.2
Propiedad Vehicular
Alcabala
 Sistema tributario nacional
En mrito a facultades delegadas, el Poder
Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.
771 dict la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente a partir desde
1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una
mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los
ingresos que corresponden a las
Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el eje

fundamental del Sistema Tributario
Nacional, ya que sus normas se aplican a los
distintos tributos. De manera sinptica, el
Sistema Tributario Nacional puede
esquematizarse de la siguiente manera: