ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

Resolucin General 4096-E

Procedimiento. Operaciones de explotacin de tierras rurales por cuenta propia o de terceros

usufructuarios. Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas. Requisitos, formas y condiciones.
Rgimen de retencin.

Ciudad de Buenos Aires, 21/07/2017

VISTO los distintos regmenes de registro e informacin establecidos por esta Administracin Federal, la
Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias y la Resolucin General N 2.820 y sus
modificaciones, y

CONSIDERANDO:

Que atendiendo al objetivo de este Organismo de optimizar la relacin fisco- contribuyente y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones por parte de los responsables, resulta aconsejable prever la identificacin de los
sujetos que realicen operaciones de explotacin de tierras rurales por cuenta propia as como por cuenta de
terceros.

Que en tal sentido corresponde establecer los requisitos, formas y condiciones que debern observar los sujetos
comprendidos, a los fines de solicitar su inscripcin en el Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas.

Que con relacin al rgimen de retencin del impuesto a las ganancias establecido por la Resolucin General
N 830, sus modificatorias y complementarias, procede exigir la verificacin de la constancia de alta en el
mencionado registro por las tierras rurales que se exploten y del cdigo de registracin de los contratos que
motiven los pagos respectivos.

Que asimismo, razones de administracin tributaria aconsejan dejar sin efecto determinadas disposiciones
previstas en la Resolucin General N 2.820 y sus modificaciones.

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones Generales de
Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y de Servicios al
Contribuyente, y la Direccin General Impositiva.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

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RESUELVE:

TTULO I

REGISTRO FISCAL DE TIERRAS RURALES EXPLOTADAS

A - SUJETOS OBLIGADOS

ARTCULO 1.- Las personas humanas, jurdicas y dems sujetos propietarios/terceros usufructuarios de tierras
rurales explotadas (1.1.), situadas en el pas que desarrollen alguna de las actividades incluidas en el Anexo II de la
presente, debern inscribirse en el Registro Fiscal de Tierras Rurales Explotadas, en adelante el Registro.

Cuando las tierras rurales pertenezcan a sujetos residentes en el exterior, la obligacin sealada estar a cargo de
sus representantes en el pas (1.2.).

B - SOLICITUD DE INCORPORACION AL REGISTRO

ARTCULO 2.- Los sujetos obligados debern solicitar la inscripcin en el Registro ingresando al servicio
REGISTRO FISCAL DE TIERRAS RURALES EXPLOTADAS, habilitado en el sitio web de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar), utilizando la Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 3, obtenida conforme al procedimiento
previsto por la Resolucin General N 3.713 y sus modificaciones.

En todos los casos, los responsables debern informar la totalidad de los inmuebles afectados a las actividades
indicadas en el Anexo II, a la fecha de presentacin de la solicitud, ingresando a los siguientes mdulos:

a) Empadronamiento de Domicilio, en el cual el propietario ingresar los datos referidos a la tierra rural explotada
por l o por terceros.

b) Empadronamiento de Actividad, en el que ingresar los datos referidos a la explotacin:

1. El propietario: por las tierras explotadas por l.

2. Indistintamente: el propietario por las tierras rurales explotadas por terceros o el usufructuario por las tierras
rurales explotadas.

ARTCULO 3.- El titular de la tierra rural, previo a inscribirse en el Registro, deber informar en el Sistema
Registral los domicilios de los establecimientos, conforme lo establece el Artculo 2 de la Resolucin General
N 3.377.

C - EMPADRONAMIENTO DE DOMICILIO

ARTCULO 4.- El titular del inmueble rural deber ingresar al Registro, opcin Empadronamiento de Domicilio -
Alta, a fin de seleccionar el domicilio registrado previamente -segn lo dispuesto en el artculo anterior- y
suministrar los datos adicionales solicitados por el sistema.

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Complementariamente, deber remitir electrnicamente el ttulo de propiedad y la ltima boleta vencida del
impuesto inmobiliario provincial de dicho inmueble, en formato pdf.

ARTCULO 5.- Ante la ocurrencia de uno de los siguientes sucesos, se deber observar el procedimiento que se
indica seguidamente para cada caso:

a) Incorporacin de una nueva Identificacin nica del Inmueble (5.1.) a un domicilio de explotacin ya dado de
alta: el titular de la tierra rural proceder a registrarla en la opcin Empadronamiento de Domicilio - Alta.

b) Baja de alguna Identificacin nica del Inmueble asociada a un domicilio de explotacin existente: el titular de
la tierra rural proceder a registrar la baja de la misma en la opcin Empadronamiento de Domicilio - Baja, hasta el
ltimo da del mes inmediato siguiente al de producida.

La Baja de un domicilio de explotacin se perfeccionar cuando el mismo no posea ninguna Identificacin nica
del Inmueble asociada.

ARTCULO 6.- Una vez admitida el Alta/Baja del domicilio en el Registro, el sistema emitir una Constancia
de alta de domicilio y/o Constancia de baja de domicilio, segn corresponda.

ARTCULO 7.- En los casos de titularidad plural, la solicitud de registracin de Alta/Baja del domicilio ser
iniciada por uno de los titulares conforme al procedimiento previsto en los Artculos 4 y 5.

Posteriormente, un segundo titular ingresar al Registro a los fines de proceder a aceptar o rechazar la solicitud.
Para ello, el sistema exhibir aquellas registraciones en las que sea parte involucrada.

Una vez aceptada, se emitir la correspondiente constancia segn lo dispuesto en el artculo precedente.

En caso de rechazo o transcurridos TREINTA (30) das corridos de iniciada la solicitud de Alta/Baja sin la
correspondiente aceptacin, la solicitud quedar rechazada emitiendo el sistema una Constancia de rechazo de
alta/baja de domicilio, segn corresponda.

D - EMPADRONAMIENTO DE ACTIVIDAD

ARTCULO 8.- Los sujetos mencionados en el Artculo 2, inciso b), a fin de informar la explotacin a realizar en el
domicilio del establecimiento agropecuario dado de alta segn el Artculo 4, ingresarn al Registro y
seleccionarn la opcin Empadronamiento de Actividad - Alta en el Registro, suministrando los datos que solicita
el sistema.

- Tierra rural con explotacin propia

ARTCULO 9.- En caso de tratarse de tierra rural con explotacin propia, una vez concluida la carga de datos
mencionados en el artculo anterior, el sistema emitir una Constancia de alta de tierras rurales explotadas, la cual
contendr un Cdigo de Registracin.

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ARTCULO 10.- Cuando la titularidad de la tierra rural sea compartida, la solicitud de registracin de alta de la
actividad a desarrollar ser iniciada por un titular y aceptada por un segundo, ingresando, en el mdulo
Empadronamiento de Actividad - Alta en el Registro; para ello, el sistema exhibir a este ltimo aquellas
registraciones en las que sea parte involucrada.

El segundo titular deber, dentro del trmino de TREINTA (30) das corridos:

a) Aprobar la solicitud de registracin de alta, en cuyo caso el sistema emitir la Constancia de alta de tierras
rurales explotadas mencionada en el Artculo 9, o

b) Rechazar la solicitud de registracin de alta, en cuyo caso el sistema emitir una Constancia de rechazo de alta
de tierras rurales explotadas.

Si transcurrido el plazo indicado anteriormente no se registra accin alguna por parte de ste, la solicitud quedar
rechazada y el sistema emitir una Constancia de rechazo de alta de tierras rurales explotadas.

- Tierra rural con explotacin de terceros

ARTCULO 11.- De tratarse de tierras rurales con explotacin de terceros, la solicitud para informar la actividad a
realizar podr ser iniciada indistintamente por los propietarios/usufructuarios segn lo previsto en el Artculo 2,
inciso b) punto 2., siguiendo el procedimiento establecido en el Artculo 8.

Complementariamente, se deber remitir electrnicamente una copia del contrato de explotacin en formato pdf.
En caso que dicha transaccin sea admitida, el sistema emitir una Constancia de alta de tierras rurales
explotadas en proceso de aceptacin.

Esta solicitud deber indefectiblemente ser aceptada por la otra parte interviniente en el contrato, siguiendo el
procedimiento descripto en el Artculo 17.

ARTCULO 12.- En caso de producirse alguna modificacin/adenda en los datos ingresados conforme a lo
dispuesto en el Artculo 8, deber ser informada indistintamente por cualquiera de las partes involucradas
-propietarios/usufructuarios-, seleccionando el mdulo Empadronamiento de Actividad - Modificaciones o
Adendas. Para ello, se ingresar el Cdigo de Registracin emitido originalmente por el sistema, que habilitar la
edicin de los datos.

Asimismo, se remitir electrnicamente el documento, en formato pdf que respalde dicha modificacin/adenda. El
sistema emitir una Constancia de modificacin o adenda de contrato en proceso de aceptacin, la que contendr
un nuevo Cdigo de Registracin que reemplazar al cdigo original.

Posteriormente, la contraparte deber aceptar las modificaciones efectuadas, siguiendo el procedimiento descripto
en el Artculo 17.

ARTCULO 13.- Ante la revocacin de un contrato, la solicitud podr ser iniciada indistintamente por cualquiera de
las partes involucradas -propietarios/usufructuarios-, debiendo ingresar al mdulo Empadronamiento de Actividad -

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Revocacin, a efectos de registrar dicha situacin. Para ello el sistema solicitar el correspondiente Cdigo de
Registracin, emitindose una Constancia de revocacin de contrato en proceso de aceptacin.

La contraparte deber aceptar dicha revocacin, siguiendo el procedimiento descripto en el Artculo 17.

ARTCULO 14.- Las modificaciones, adendas y/o revocaciones de contratos a que se refieren los Artculos 12 y 13,
debern ser informadas hasta el ltimo da del mes inmediato siguiente a aquel en que se produzcan.

ARTCULO 15.- En el supuesto que los sujetos mencionados en el Artculo 2, inciso b), punto 2.
(propietarios/usufructuarios) posean titularidad compartida, la solicitud de alta, modificacin, adenda y/o revocacin
de la actividad ser iniciada por uno de los titulares/usufructuarios y aceptada por un segundo titular/usufructuario,
segn corresponda.

Este ltimo, ingresar en el mdulo Empadronamiento de Actividad, seleccionando la opcin segn la solicitud a
realizar. El sistema exhibir aquellas registraciones en las que sea parte involucrada y una vez aceptada, se
emitirn las siguientes constancias, segn corresponda:

a) Constancia de alta de tierras rurales explotadas en proceso de aceptacin.

b) Constancia de modificacin o adenda de contratos en proceso de aceptacin.

c) Constancia de revocacin de contratos en proceso de aceptacin.

- Subcontratacin

ARTCULO 16.- En tierras rurales subcontratadas, la solicitud para informar la actividad a realizar podr ser iniciada
indistintamente por cualquiera de las partes involucradas, sub-contratante o sub-contratista, siguiendo el
procedimiento establecido en el Artculo 8.

Complementariamente, deber remitirse electrnicamente una copia del contrato de subcontratacin en formato
pdf. En caso que dicha transaccin sea admitida, el sistema emitir la Constancia de Alta de Tierras Rurales
Explotadas en proceso de Aceptacin.

Esta solicitud deber indefectiblemente ser aceptada por la otra parte interviniente en el contrato, siguiendo el
procedimiento descripto en el Artculo 17.

ARTCULO 17.- Finalizados los procedimientos indicados en los artculos precedentes, la contraparte deber
ingresar a travs del mdulo Empadronamiento de Actividad - Aceptacin on line, donde el sistema exhibir
aquellas registraciones en las cuales sea parte y -dentro del trmino de TREINTA (30) das corridos- proceder a
aprobar o rechazar (17.1.) la solicitud de alta, modificacin, adenda o revocacin de la actividad, en cuyo caso el
sistema emitir alguna de las siguientes constancias, segn corresponda, la que contendr un Cdigo de
Registracin:

a) Constancia de alta de tierras rurales explotadas.

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b) Constancia de modificacin o adenda de contratos.

c) Constancia de revocacin de contratos.

d) Constancia de rechazo de alta de tierras rurales explotadas.

e) Constancia de rechazo de modificacin o adenda de contratos.

f) Constancia de rechazo de revocacin de contratos.

Si transcurrido el plazo indicado anteriormente no se registra accin alguna, la solicitud ser rechazada y el sistema
emitir la constancia de rechazo respectiva.

ARTCULO 18.- Se podrn consultar los datos ingresados vigentes o no, a travs de la opcin Consulta e
impresin de presentaciones.

TTULO II

RGIMEN DE RETENCIN

ARTCULO 19.- Los sujetos obligados a actuar como agentes de retencin conforme a lo dispuesto por la
Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, debern verificar la existencia de la Constancia
de alta de tierras rurales explotadas y su Cdigo de Registracin correspondiente al contrato motivo del pago.

A los fines de la determinacin del monto de retencin, cuando no exista la respectiva Constancia de alta de tierras
rurales explotadas y su correspondiente Cdigo de Registracin, corresponder aplicar la mayor de las alcuotas
que, segn el tipo de operacin de que se trate, se establecen en el Anexo VIII de la Resolucin General N 830,
sus modificatorias y complementarias, sin considerar el monto no sujeto a retencin.

Resultarn de aplicacin supletoria en todos aquellos aspectos no reglados en el presente ttulo y en la medida en
que no se opongan a ste, las disposiciones establecidas en la citada resolucin general.

TTULO III PENALIDADES

ARTCULO 20.- El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta resolucin general, dar lugar a la
aplicacin de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Asimismo, esta Administracin Federal tendr a disposicin la documentacin aportada en formato pdf y la
informacin suministrada, reservndose la facultad de aplicar las aludidas sanciones si del anlisis efectuado
surgiesen inconsistencias, se detectase que la documentacin o su contenido resulte apcrifo, falso o adulterado
y/o cuando no se corresponda con la realidad econmica de los sujetos intervinientes.

TTULO IV

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

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ARTCULO 21.- Aquellos contribuyentes que obtuvieron la Constancia de alta de tierras rurales explotadas, en
relacin a dicho inmueble, podrn presentarla en reemplazo de la documentacin indicada en los siguientes incisos
del Apartado A del Anexo V de la Resolucin General N 2.300, sus modificatorias y complementarias, segn
corresponda:

- Inciso a): puntos 4. y 5.

- Inciso b): punto 8.

- Inciso e): punto 7.3.

TTULO V

DISPOSICIONES GENERALES

ARTCULO 22.- A los fines de realizar alguna de las solicitudes previstas por esta resolucin general, los
responsables debern previamente:

a) Registrar los datos biomtricos de acuerdo con el procedimiento establecido en el Artculo 3 de la Resolucin
General N 2.811 y su complementaria.

b) Informar al menos una direccin de correo electrnico y un nmero de telfono particular, a travs del sitio web
de este Organismo, mediante el servicio Sistema Registral men Registro Tributario, opcin Administracin de
e-mails y Administracin de telfonos.

ARTCULO 23.- El sistema no permitir efectuar una nueva transaccin informtica cuando existiera una solicitud
pendiente de aceptacin por la otra parte, referida a un mismo contrato.

ARTCULO 24.- El cumplimiento de lo establecido en esta resolucin general constituir requisito indispensable a
los fines de la tramitacin de solicitudes efectuadas por los contribuyentes y/o responsables relacionados con la
incorporacin y/o permanencia en los distintos registros vigentes y/o a crearse con posterioridad a la entrada en
vigencia de la presente.

ARTCULO 25.- A los efectos de la interpretacin y aplicacin de la presente debern considerarse, asimismo, las
notas aclaratorias y citas de textos legales con nmeros de referencia contenidas en el Anexo I.

ARTCULO 26.- Aprubense los Anexos I (IF-2017-15130846-APN-AFIP) y II (IF-2017-15131603-APN-AFIP), que

forman parte de esta resolucin general.

ARTCULO 27.- Las disposiciones de la presente entrarn en vigencia a partir de su publicacin en el Boletn Oficial
y sern de aplicacin conforme se dispone seguidamente:

a) Ttulos I, II, III y V: desde el primer da hbil del mes siguiente al de la referida publicacin.

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b) Ttulo IV: a partir de los NOVENTA (90) das corridos contados desde el da de la aludida publicacin oficial,
inclusive.

ARTCULO 28.- Djanse sin efecto las disposiciones relativas a los inmuebles rurales establecidas en la Resolucin
General N 2.820 y sus modificaciones, a partir de la fecha de aplicacin indicada en el inciso a) del artculo
anterior.

ARTCULO 29.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese. Alberto
R. Abad.

ANEXO I (Artculo 25)

NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES

Artculo 1.

(1.1.) Se encuentran comprendidos los sujetos que se indican a continuacin:

a) Sociedades, sucesiones indivisas, empresas, fideicomisos, condominios, asociaciones o entidades de cualquier

clase, constituidos en el pas.

b) Establecimientos organizados en forma de empresas estables pertenecientes a personas humanas o jurdicas

del exterior.

Se considerar:

Propietario: Quien cuenta con los derechos de propiedad sobre las tierras rurales explotndola l mismo o a
travs de terceros.

Tercero usufructuario: Quien posee, sobre las tierras rurales el derecho de usufructo.

Tierra rural: cuando conforme a las leyes catastrales locales revista el carcter de rural o sub-rural.

(1.2.) Aquellos sujetos obligados a cumplir el rgimen de informacin previsto en la Resolucin General N 3.285,
sus modificatorias y complementarias.

Artculo 5.

(5.1.) Se entiende por Identificacin nica del Inmueble al nmero de la partida

inmobiliaria/matrcula/cuenta/adrema/identificacin, o cualquier otra denominacin otorgada por cada provincia, que
figura en la boleta del impuesto inmobiliario correspondiente.

Artculo 17.

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(17.1) Para la aprobacin de la solicitud de registracin de alta, modificacin, adenda o revocacin, en aquellos
casos en que la contraparte fuera de titularidad plural, se requerir la aceptacin de DOS (2) de sus miembros; para
lo cual el sistema les exhibir aquellas registraciones en las que sean parte involucrada.

El rechazo de la solicitud de registracin de alta, modificacin, adenda o revocacin para aquellos casos en que la
contraparte fuera de titularidad plural, se considerar perfeccionada cuando al menos uno de sus miembros lo
confirme, para lo cual el sistema exhibir aquellas registraciones en las que sean parte involucrada.

IF-2017-15130846-APN-AFIP

ANEXO II (Artculos 1 y 2)

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

1. Cultivo de granos y semillas -cereales y oleaginosos- y legumbres secas-porotos, arvejas y lentejas-.

2. Subcontratacin.

IF-2017-15131603-APN-AFIP

e. 25/07/2017 N 52989/17 v. 25/07/2017

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