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O imposto a pagar calculado com base no lucro tributvel anual apresentado por
estas empresas, ou relativo s atividades desenvolvidas em Portugal. O lucro
tributvel apurado com base na contabilidade da empresa.
Neste apuramento h que seguir uma srie de regras e procedimentos que podem
influenciar positiva ou negativamente o valor a pagar ou a reportar.
Esto sujeitas a IRC todas as empresas com sede ou direo efetiva em territrio
portugus, ou seja as empresas residentes.
- um local de direo;
- uma sucursal;
- um escritrio;
- uma fbrica;
- uma oficina;
- uma mina, um poo de petrleo ou de gs, uma pedreira ou qualquer outro local de
extrao de recursos naturais.
Perodo de Tributao
- desenvolva uma atividade econmica, caso em que pode deduzir prejuzos fiscais
dos seis exerccios anteriores e benefcios fiscais que lhe sejam aplicveis;
- seja no residente com estabelecimento estvel, caso em que pode deduzir os
prejuzos fiscais registados pelo estabelecimento nos seis exerccios anteriores e
benefcios fiscais que lhe sejam aplicveis;
- seja no residente sem estabelecimento estvel, caso em que a matria coletvel
corresponde soma dos diversos tipos de rendimentos obtidos, de acordo com as
categorias do IRS.
Rendimentos da empresa
Dividendos
Por esse motivo, e para evitar que o mesmo imposto incida novamente sobre o
mesmo rendimento, embora o contribuinte seja diferente, esto previstos dois
mtodos:
- se a participao social que d origem aos dividendos for superior a 10% do capital
social da participada ou tiver um custo de aquisio igual ou superior a 20.000.000
de euros, e for detida pela empresa h mais de um ano (j decorrido ou em curso,
desde que se conclua), os dividendos so deduzidos na totalidade;
- se no se verificarem aquelas condies, a empresa ter direito a iseno de IRC
sobre 50% dos dividendos recebidos.
O reembolso pode ser requerido DGCI, nos dois anos seguintes verificao das
condies de iseno (ou seja, quando a participao de 10% for detida h um ano)
e dever ser efetuado nos trs meses seguintes apresentao do requerimento.
Findo esse prazo, a empresa tem direito a juros indemnizatrios sobre o valor a
receber.
Se algum dos bens do ativo imobilizado for destrudo, dever apurar-se a diferena
entre o valor da indemnizao recebida e o valor de aquisio (deduzido das
amortizaes efetuadas). Caso a diferena seja positiva, a empresa ter tambm
uma mais-valia sujeita a IRC.
Para este efeito, a data relevante a data da aquisio das participaes sociais,
mesmo que o tipo de sociedade seja alterado posteriormente. Assim, se uma quota
foi adquirida em 1987 e em 1995 a sociedade a que respeitava foi transformada em
sociedade annima, considera-se que as aes resultantes da converso das
quotas existentes em aes foram adquiridas em 1987.
Subsdios
Juros
Depreciaes e Amortizaes
O custo dos bens e equipamentos adquiridos pela empresa repartido pelo nmero
de exerccios durante os quais se prev que sejam utilizados.
Assim, estes bens, que constituem o ativo fixo tangvel ou intangvel, bem como as
propriedades de investimento da empresa, so amortizados durante o seu perodo
de vida til, que calculado em funo do desgaste resultante da sua utilizao ou
do recurso do tempo.
- a das taxas genricas, que inclui bens utilizados em todo o tipo de atividade;
- a das taxas especficas, que inclui os bens organizados por categorias de acordo
com a atividade a que se destinam.
De acordo com a utilidade esperada, esse perodo pode ser alargado at ao dobro
de anos, o que significada que o valor que considerado custo anualmente menor,
mas que esse custo se prolongar por mais anos.
Os bens de valor igual ou inferior a 1.000 euros podem ser deduzidos pela
totalidade no ano em que so adquiridos, desde que no faam parte de um
conjunto de elementos que devam ser depreciados como um todo.
Porm, admitida a opo pelo mtodo das quotas degressivas, em que o valor
da amortizao superior no primeiro ano e vai diminuindo nos seguintes
O mtodo escolhido tem que ser mantido por toda a vida til do bem, ou seja, at
final da sua amortizao.
- bens usados;
- imveis,
- viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, exceto se a atividade da empresa for o
transporte de passageiros ou o aluguer de veculos;
- mobilirio;
- equipamentos sociais.
Este valor foi alterado, relativamente aos veculos adquiridos a partir de 1 de janeiro
de 2011, conforme resulta do quadro seguinte:
Alm dos bens e equipamentos, podem tambm ser amortizados os elementos que
constituem o ativo incorpreo da empresa, como por exemplo:
- despesas de instalao;
- despesas de investigao ou desenvolvimento (embora estas tambm possam ser
consideradas custo pela totalidade, no exerccio em que ocorrem);
- elementos de propriedade industrial, como por exemplo patentes, marcas ou
alvars.
Ajustamentos em Inventrios
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Nesta ltima situao, o valor aceite como custo depende desse atraso, assim:
Donativos
Gastos no dedutveis
Reporte de prejuzos
Alm dos gastos efetuados pela empresa em cada exerccio, o lucro tributvel pode
ser afetado pelas perdas registadas nos cinco exerccios anteriores.
Taxas
Clculo e Pagamento
4 operao - coleta:
matria coletvel x 25% = coleta
O valor assim apurado deve ser entregue ao Estado at final do prazo para entrega
da declarao de rendimentos - Modelo 22. Este prazo corre at final do ms de
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Caso este valor seja negativo, a empresa ser reembolsada at ao limite dos valores
pagos por conta. Este reembolso dever ocorrer at ao fim do 3 ms seguinte ao da
apresentao do Modelo 22. Findo esse prazo, o contribuinte ter direito ao
pagamento de juros indemnizatrios, que acrescem ao valor a receber.
Caso o valor a pagar ou a receber seja inferior a 24,94 euros, essa operao no
ser efetuada.
Estes prazos aplicam-se s empresas cujo perodo de tributao coincide com o ano
civil. As que adotaram um perodo de tributao diferente, devero efetu-los at
final dos 7 e 9 meses e at ao dia 15 do 12 ms do respetivo exerccio.
Este pagamento devido pelas entidades obrigadas a efetuar pagamentos por conta
e pagamentos especiais por conta, nos casos em que no perodo de tributao
anterior fosse devida derrama estadual.
O valor dos pagamentos adicionais por conta calculado, sobre a parte do lucro
tributvel superior a 1.500.000 euro, da seguinte forma:
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As empresas cujo perodo de tributao coincide com o ano civil, devem efetuar o
PEC nos meses de maro e outubro de cada exerccio.
1% do volume de negcios (no mnimo 1.000 euros e, quando superior, ser igual a este
limite acrescido de 20% da parte excedente, com o limite mximo de 70.000 euros)
-
pagamentos por conta efetuados no ano anterior
Cada prestao corresponde a metade do valor apurado. Se este valor for negativo
(o que ocorrer, por exemplo, quando os pagamentos por conta efetuados no ano
anterior sejam superiores ao valor correspondente a 1% dos rendimentos a que
respeita o PEC), a empresa no ter que efetuar qualquer pagamento.
Do mesmo modo, as empresas que tenham apurado prejuzos fiscais e por esse
motivo no tenham que efetuar pagamentos por conta, bem como as que se
encontrem inativas, tero sempre que efetuar o PEC, no valor mnimo de 1.000
euros e mximo de 70.000 euros.
Para obter o reembolso do montante que no possa ser deduzido neste perodo, a
empresa no pode ter-se afastado, para menos, em 10% ou mais dos rcios de
rentabilidade das atividades do setor em que se inserem e tm que solicitar uma
inspeo tributria aos exerccios a que respeita o pagamento e queles em que
este poderia ter sido devolvido, para que a DGCI verifique se a impossibilidade de
deduo daquele valor justificada. No entanto, estas inspees so bastante
dispendiosas o que poder torn-las inviveis para muitas empresas, e na prtica o
PEC no deduzido reverte definitivamente a favor do Estado.
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Pagamento final
Caso este valor seja negativo, a empresa ser reembolsada at ao limite dos valores
pagos por conta. Este reembolso dever ocorrer at ao fim do terceiro ms seguinte
ao da apresentao do Modelo 22. Findo esse prazo, a empresa ter direito a juros
indemnizatrios, que acrescem ao valor a receber.
Caso o valor a pagar ou a receber seja inferior a 24,94 euros, essa operao no
ser efetuada.
Referncias
Cdigo do IRC
Decreto-Regulamentar n. 25/2009, de 14 de setembro
Portaria n. 467/2010, de 7 de julho
Atualizado a 03-08-2012
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