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GUIA PARA LA GESTIN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Autores
Jos Ospina
Andrea Monsalve
FEDERACIN COLOMBIANA DE MUNICIPIOS

GILBERTO TORO
Director Ejecutivo

MARCELA JARAMILLO SUREZ


Directora de Gestin

SANDRA CASTRO
Asesora en Polticas Pblicas

LUIS DAVID GARNICA


Jefe de Proyectos Especiales

PAOLA QUIJANO
Gestora de Proyectos Especiales

JOS OSPINA
ANDREA MONSALVE
Autores

2
Tabla de contenido

1. Normas constitucionales ..................................................................................... 69


2. Decisin 1.: Establecer los tributos creados en la Ley que se aplicarn en el
Municipio. .............................................................................................................. 1114
2.1. Impuestos autorizados legalmente .............................................................. 1215
2.1.1. Impuesto Predial Unificado........................................................................ 1215
2.1.2. Sobretasa Ambiental .................................................................................. 1417
2.1.3. Impuesto de Industria y Comercio ............................................................. 1518
2.1.4. Impuesto de Avisos y Tableros ................................................................... 1821
2.1.5. Impuesto de Publicidad Exterior Visual .................................................... 1821
2.1.6. Sobretasa a la Gasolina Motor ................................................................... 1922
2.1.7. Impuesto de Delineacin Urbana ............................................................... 1922
2.1.8. Estampilla Pro Cultura .............................................................................. 2123
2.1.9. Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor ......................................... 2124
2.1.10. Contribucin sobre Contratos de Obra Pblica ....................................... 2225
2.1.11. Impuesto de Degello de Ganado Menor ................................................. 2326
2.1.12. Impuesto sobre el Servicio de Alumbrado Pblico ................................... 2426
2.1.13. Sobretasa para Financiar la Actividad Bomberil ..................................... 2528
2.1.14. Impuesto de Vehculos Automotores ........................................................ 2629
2.1.15. Contribucin Parafiscal de los Espectculos Pblicos de las Artes Escnicas.
2730
2.1.16. Impuesto Municipal de Espectculos Pblicos ......................................... 3033
2.1.17. Impuesto Nacional de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte. ...... 3134
2.2. Contribuciones autorizadas legalmente ..................................................... 3235
2.2.1. Contribucin de Valorizacin Municipal ................................................... 3235
2.2.2. Participacin en la Plusvala ...................................................................... 3336
2.3. Tasas y derechos autorizados. ...................................................................... 3538
2.4. Tributos de aplicacin exclusiva de algunos municipios ............................... 3740
2.4.1. Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas 50 aos. ......... 3740
2.4.2. Impuesto de Fondo de Pobres. ................................................................... 3841
2.4.3. Impuesto a las Loteras Forneas y Sobre Premios de Lotera ................... 3942
2.4.4. Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos ................................ 3942
2.4.5. Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado, de Procedencia
Extranjera .............................................................................................................. 4043
2.4.6. Sobretasa al ACPM .................................................................................... 4144
2.4.7. Impuesto Fondo al Deporte. ....................................................................... 4245
2.4.8. Estampilla Pro Desarrollo Urbano. ............................................................ 4245
2.4.9. Otras estampillas........................................................................................ 4346
3. Decisin 2 : Establecer los elementos del tributo en aquellos casos en los que la
Ley no los haya fijado taxativamente. .................................................................... 4446

3
4. Decisin 3: Fijar las exenciones y tratamientos preferenciales. ....................... 4649
5. Decisin 4: Adoptar el procedimiento tributario con base en el Estatuto
Tributario Nacional y adecuar las sanciones atendiendo a criterios de
proporcionalidad y de conformidad a la naturaleza de los tributos municipales... 4952
6. Decisin 5:Desarrollar las funciones propias del ciclo tributario. .................... 5053
6.1. Proceso de recaudacin. ................................................................................ 5154
6.1.1. Decisin 6. Establecer el calendario tributario ........................................... 5255
6.1.2. Decisin 7. Calcular el inters de mora. ..................................................... 5255
6.1.3. Decisin 8. Adoptar los formularios. .......................................................... 5456
6.2. Proceso de cobro. .......................................................................................... 5457
6.2.1. Decisin 9: Definir las deudas pendientes de pago. .................................... 5759
6.2.2. Decisin 10: Clasificar la cartera. .............................................................. 5760
6.2.3. Decisin 11. Realizar cobro persuasivo. ..................................................... 6163
6.2.4. Decisin 12. Realizar el cobro coactivo. ...................................................... 6264
6.2.5. Decisin 13. Conceder facilidades de pago. ................................................ 7073
6.3. Proceso de determinacin ............................................................................. 7376
6.3.1. Decisin 14. Definir estrategias de control. ................................................ 7477
6.3.2. Decisin 15. Determinar las obligaciones para los omisos. ......................... 7577
6.3.3. Decisin 16. Determinar correctamente las obligaciones para los inexactos.
7780
6.4. Proceso de discusin ..................................................................................... 8083
6.4.1. Decisin 17. Responder los recursos. .......................................................... 8083
6.5. Proceso de cultura tributaria ........................................................................ 8284
6.5.1. Decisin 18. Generar una cultura tributaria. ............................................. 8284
7. Modelo de estatuto tributario .......................................................................... 8385

4
Introduccin

5
GUA PARA LA GESTIN TRIBUTARIA MUNICIPAL
La gua tributaria est dividida en cuatro secciones, la primera contiene el marco constitucional para
la creacin de los tributos y la descripcin de la autonoma en materia tributaria de las entidades
territoriales, la segunda identifica cada una de las leyes que crean o regulan los tributos locales y
que se encuentran vigentes al momento de la elaboracin del presente documento, la tercera trata
sobre las principales funciones para administrar los tributos como son las de cobro, fiscalizacin,
discusin, recaudacin y los procesos de formacin ciudadana o cultura tributaria y la cuarta
incluye un modelo de estatuto tributario que puede ser adaptado por los municipios conforme a sus
condiciones particulares.

A lo largo de la gua se destacan las decisiones ms importantes que cotidianamente debe tomar un
administrador tributario y que se relacionan con temas de poltica tributaria local o con la gestin de
los procesos misionales como los de recaudacin, fiscalizacin o cobro.

1. Normas constitucionales
Organizacin poltico administrativa del Estado colombiano.

A travs del artculo primero de la Constitucin se concibi a Colombia como Estado de derecho
organizado en forma de Repblica Unitaria con un nivel de descentralizacin administrativa
reconocida mediante la autonoma otorgada a otros niveles de gobierno o Entidades Territoriales.1.

En materia de organizacin poltico- administrativa, sobre los entes territoriales, el artculo 286 los
defini de la siguiente manera:

Artculo 286. Son entidades territoriales los departamentos, los distritos, los municipios y los
territorios indgenas.

La ley podr darles el carcter de entidades territoriales a las regiones y provincias que se constituyan
en los trminos de la Constitucin y de la ley

Es decir que en el Pas, a pesar de reconocer un centro del poder, (Nacin) es admisible encontrar
otros niveles de Gobierno (Departamento, Distrito, Municipio y Territorio Indgena) encargados de
cumplir con objetivos misionales (sobre los que tienen que ver con satisfaccin de las necesidades
colectivas y el mejoramiento de la calidad de vida de los asociados) trazados desde la Constitucin
y desarrollados en la Ley. (ej: Decreto Ley 1222 que estableci el rgimen Departamental y para el
caso de los municipios el Decreto 1333 de 1986).

Por ser de especial inters conocer el rgimen de autonoma de los municipios en consideracin a
que son los entes territoriales que constituyen el modelo ms importante de ejercicio de autonoma
y competencia impositiva en Colombia a continuacin se describen sus principales caractersticas y
competencias.

1
Constitucin Poltica de Colombia
ARTICULO 1o. Colombia es un Estado Social de Derecho, organizado en forma de Repblica Unitaria,
descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales, democrtica, participativa y pluralista, fundada
en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del inters general.

6
La Constitucin Poltica (CP) denomin a los municipios como la entidad fundamental de la
divisin poltico-administrativa del Estado, y le otorg la facultad de velar por el desarrollo de su
territorio adems de cumplir con otras funciones que demandara la ley. Estos entes son el punto de
partida de la organizacin estatal, (Municipio- Departamento- Nacin), y gozan de autonoma
poltica, fiscal y administrativa dentro del marco establecido por la Constitucin y la ley. Su
finalidad es principalmente la de asegurar el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de
vida de la poblacin en su respectivo territorio.

Las normas que rigen el funcionamiento de los Municipio est contenida en los artculos 311 a 321
de la constitucin, y en ellas se les concede la facultad de elegir sus propios gobernantes, para la
correcta distribucin de recursos y la fijacin de sus propias regulaciones, y se les otorga una
capacidad impositiva, entendida como la soberana de establecer tributos a travs de su corporacin
administrativa municipal de eleccin popular, sujeta a la Constitucin y a la Ley bajo el concepto de
Estado Unitario contemplado en el Art. 1 de la C.P.

La importancia que pretendi dar el Constituyente del 91 a las municipalidades ha sido objeto de
anlisis por la Corte Constitucional, la cual en reiteradas oportunidades ha sostenido lo siguiente:

El modelo actual de la organizacin del Estado colombiano responde a una concepcin diferente
a la del Estado unitario centralizado. El punto fundamental de este cambio se encuentra en el
concepto de autonoma, que se atribuy de manera explcita entre otras- a las entidades territoriales,
a travs de las cuales se busca hacer efectivo el respeto a la identidad comunitaria local y a su
capacidad de autodeterminarse, sin que se ignore por eso la necesidad de que ciertas actividades sean
coordinadas y planeadas desde el poder central.

Unidad nacional y autonoma de las entidades territoriales no sonconceptos antagnicos; por el


contrario, se implican mutuamente. El fortalecimiento de la unidad de la nacin, consignado como
propsito esencial en el prembulo de la Constitucin, precisa la revitalizacin del Municipio; pero a
su vez, la concepcin del mismo como ncleo fundamental de la organizacin poltico-social y
administrativa del pas implica la redefinicin del Estado y de sus relaciones con los miembros del
mismo2

El Municipio bajo el contexto de autonoma reglada, cuenta con capacidad subordinada a la


Constitucin y la Ley para imponer cargas y ejecutar sus propios recursos, y as lo ha expresado la
Corte Constitucional en varias sentencias de las cuales se incluye el siguiente aparte.

El Municipio que antes apareca relegado en un tercer plano, despus de la nacin y los
departamentos, es hoy la clula fundamental de la estructura poltica y administrativa del Estado; lo
que significa que el poder central no puede ingerir en las gestiones y decisiones que se asuman a
nivel local, de acuerdo con las competencias establecidas, pues si tal ocurre se compromete la
autonoma administrativa, patrimonial y fiscal que la Constitucin les reconoce a los entes
territoriales descentralizados con las limitaciones sealadas en la Constitucin y la ley 3

Lo anterior permite concluir que el Municipio desde su naturaleza misma se ubic como el ente
fundamental sobre el cual el Estado desconcentra su poder para que la administracin pblica est
ms prxima a los gobernados. En el desarrollo de esta concepcin, le otorga facultades o lo que se
denomina autonoma de entes territoriales, que se concretan en facultades para disponer de sus

2
Corte Constitucional sentencia C-506 de Noviembre 9 de 1995. Magistrado Ponente: Carlos Gaviria Diaz.
Tema: Demanda de Inconstitucionalidad contra el pargrafo 3 del artculo 32 de la Ley 136 de 1994,
3
Ibdem.

7
rentas propias o crear tributos, pero dentro de los lmites Constitucionales y legales del Estado
Colombiano y dentro del marco del Estado Unitario.

Poder tributario de los municipios.

El poder tributario es entendido como la autoridad del Estado para establecer tributos a sus
asociados, poder que, bajo la concepcin de Estado colombiano se subordina a la Constitucin y a
la Ley. En razn de lo anterior y a la luz del principio de legalidad del tributo, este debe ser pre
determinado en la Ley para garantizar que los asociados conozcan la obligacin tributaria de forma
clara y transparente, y tambin para garantizar que haya sido consentido por el pueblo a travs de
los rganos de representacin popular. A este respecto la H. Corte Constitucional expres:

3.1. La reserva de ley en materia tributaria. En materia tributaria existe una reserva especial de
ley prevista en los artculos 150-12 y 338 de la Constitucin. De conformidad con el primero,
corresponde al Congreso, mediante una ley "establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley". Para ese efecto
se ha excluido la posibilidad de legislacin delegada, por cuanto de acuerdo con el numeral 10 del
artculo 150 de la Carta las facultades extraordinarias legislativas no pueden conferirse para decretar
impuestos. En el artculo 338 Superior, a su vez, se dispone que corresponde a la ley, y en ocasiones,
en los trminos de sta, a las ordenanzas de las asambleas departamentales o a los Acuerdos de los
concejos municipales, determinar los elementos esenciales de los tributos. () 4.

Conforme al principio de legalidad en materia tributaria para que un tributo sea decretado es
indispensable la concurrencia de los sujetos gravados por medio de sus representantes ante los
cuerpos colegiados para crear y regular los elementos de la obligacin fiscal de manera clara e
inequvoca, en aplicacin del aforismo segn nullum tributum sine lege, no existir un Tributo si
ste no est consagrado en forma expresa en una Ley.

La disposicin constitucional en la cual fue reconocido el poder impositivo a los entes territoriales
en el pas, est contenida en el artculo 338 de la CP, a saber:

ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y
contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que
les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para
definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las
ordenanzas o los acuerdos.

Del artculo 338 de la CP se advierte que en materia tributaria existe un poder dividido en tres
niveles distintos, nacional, departamental y municipal, pero de la interpretacin armnica de la
Constitucin se puede abstraer que en cuanto a los niveles sub nacionales (departamentos y
municipios) la misma carta en su artculo 287 crea un lmite segn el cual gozan de autonoma

4
Corte Constitucional Sentencia C- C-690 de 2003 Referencia: expediente D-4454. Magistrado Ponente:
Rodrigo Escobar Gil. Tema., Accin de inconstitucionalidad contra los artculos 28 (parcial), 82 y 83 de la
Ley 788 de 2002 "Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y
territorial; y se dictan otras disposiciones".

8
reglada en los trminos de la Constitucin y la Ley. Al respecto ha estudiado la H. Corte
Constitucional:

En materia de ingresos tributarios, la Carta opta por dar primaca al principio unitario y otorga al
legislador la atribucin de disear la poltica tributaria del Estado. En consecuencia, debe afirmarse
que en estos trminos, la facultad impositiva de las entidades territoriales es residual, pues slo puede
ser ejercida plenamente una vez el respectivo tributo ha sido autorizado por el legislador. Sin
embargo, lo anterior no implica que el sistema de ingresos de las entidades territoriales dependa por
entero de la ley. De una parte, dichas entidades tienen derecho a percibir las rentas de los bienes de
los cuales son propietarias, y de los bienes y servicios que presten de manera autnoma. De otro
lado, tienen derecho constitucional a participar en las rentas nacionales 5.

Bajo ese marco competencial, sobre el rgimen municipal (materia de nuestro anlisis) la
Constitucin le da la categora de entidad fundamental dentro de la divisin poltico-administrativa
del Estado le otorga la facultad de velar por el desarrollo de su territorio adems de cumplir con
otras funciones que demande la ley, de la misma manera les crea su corporacin administrativa de
eleccin popular a la que denomin Concejo y entre otras le otorg la facultad de Votar de
conformidad con la Constitucin y la ley los tributos y los gastos locales En virtud de lo
establecido en el Constitucional artculo 313.

Frente a la creacin de los tributos es necesario hacer referencia al principio de legalidad, principio
que es fruto de la exigencia de representacin popular, y adems, corresponde a la necesidad de
garantizar seguridad a los ciudadanos frente a sus obligaciones. Lo que dice la Corte sobre este
principio es:

La potestad impositiva del Estado se halla ligada al principio de legalidad 6 en cuanto


fundamento de competencia y poder creador de tributos, para cuyo ejercicio se hace indispensable la
participacin eminente de corporaciones de eleccin popular, habida consideracin de la vocacin
democrtica que usualmente las anima y de la estructura de poder que informa al Estado. Por ello
mismo cabe esperar que, con apoyo en las normas constitucionales y legales la competencia
impositiva se halle primeramente en cabeza de una corporacin con poderes legislativos, en orden a
garantizar el surgimiento y desarrollo del tributo a partir de una gnesis legal.

Bajo esta perspectiva el Congreso de la Repblica aparece como el rgano soberano en materia
impositiva. Vale decir, el Congreso a travs de ley crea los tributos de estirpe nacional o
territorial, pudiendo frente a estos ltimos fijar unos parmetros que le permitan a las
asambleas y concejos decretarlos dentro de sus respectivas jurisdicciones. Sin perjuicio, claro
es, de las facultades reglamentarias que con arreglo a la Constitucin y la ley correspondan a
las asambleas y concejos.

()

De lo expuesto se desprende que el principio poltico segn el cual no hay tributo sin representacin
tambin est garantizado constitucionalmente cuando hay participacin de autoridades del orden
territorial pues las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales son igualmente
corporaciones pblicas de eleccin popular, cuyas decisiones estn dirigidas a ser cumplidas por los
habitantes de las respectivas entidades territoriales. Sin embargo, estas corporaciones electivas

5
Corte Constitucional Sentencia C-219 de Diciembre 20 de 1997 Magistrado Ponente Eduardo Cifuentes
Muoz. Tema: Accin de inconstitucionalidad contra el artculo 236 de la Ley 223 de 1995 Por la cual se
expiden normas sobre racionalizacin tributaria y se dictan otras disposiciones
6
Con Adam Smith a la cabeza se enuncia el principio de legalidad como uno de los varios principios
reguladores de la tributacin.

9
realizan esa representatividad con apoyo en el principio de la legalidad del tributo, plasmando
sus mandamientos bajo la gua del principio de la certeza tributaria en tanto el artculo 338
prescribe que la ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos
y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos7

En estos trminos para que un tributo pueda ser exigido en una jurisdiccin sub nacional requiere de
creacin a travs de la ley, adems de la adopcin mediante ordenanza (Departamento) o acuerdo
(municipios), dependiendo de quin sea el titular de la renta.

Para el caso de las tasas y contribuciones en los trminos del precitado Art. 338 el Constituyente
autoriz a las autoridades administrativas fijar las tarifas a modo de recuperacin de costos por el
servicio prestado, sin embargo exige que de manera indelegable sea el rgano de representacin
popular el encargado de establecer el sistema y mtodo para definir tales costos y beneficios, y la
forma de hacer su reparto.

Ilustracin 1. Marco constitucional y legal tributario

Para finalizar es importante sealar que, en materia de poder tributario el Constituyente otorg
competencia especial por medio del artculo 317 superior, con la cual concedi la exclusividad en
cabeza de los municipios para gravar la propiedad inmueble.

ARTICULO 317. Solo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. Lo


anterior no obsta para que otras entidades impongan contribucin de valorizacin

El referido artculo 317 estableci una excepcin en materia de gravamen a la propiedad


inmobiliaria, que permite a los tres niveles de Gobierno imponer la contribucin de valorizacin
sobre los predios que reciban algn beneficio cuantificable a partir de la ejecucin de obras pblicas
que generan beneficios a favor de los inmuebles ubicados en las zonas influenciadas por el
desarrollo de dichos proyectos.

7
Corte Constitucional sentencia C-227 de 2 de abril de 2002 M.P. Jorge Crdoba Trivio Tema: Demanda de
inconstitucionalidad contra la Ley 645 de 2001 "Por medio de la cual se autoriza la emisin de una
estampilla Pro-Hospitales Universitarios

10
A continuacin la gua desarrollar las decisiones ms importantes de la gestin tributaria

2. Decisin 1.: Establecer los tributos creados en la Ley que se aplicarn en el Municipio.

El Concejo Municipal est en libertad de adoptar o no los tributos en sus respectiva jurisdiccin, as
mismo tiene facultad para derogar aquellos que a pesar de ser de su propiedad y estar autorizados en
la Ley, no requiera implementar en su jurisdiccin. Esta decisin que debe obedecer a una causa
legtima y sustentable desde el punto de vista fiscal.

Para efectos de establecer que organismos o entidades tienen iniciativa para presentar proyectos de
acuerdo en materia tributaria se hace necesario dar lectura a lo establecido en el Artculo 71 de la
Ley 136 de 1994, a saber:

ARTCULO 71. INICIATIVA. Los proyectos de acuerdo pueden ser presentados por los concejales,
los alcaldes y en materias relacionadas con sus atribuciones por los personeros, los contralores y las
Juntas Administradoras Locales. Tambin podrn ser de iniciativa popular de acuerdo con la Ley
Estatutaria correspondiente.

PARGRAFO 1o. Los acuerdos a los que se refieren los numerales 2o.,3o., y 6o., del artculo 313 de
la Constitucin Poltica, slo podrn ser dictados a iniciativa del alcalde.

PARGRAFO 2o. Sern de iniciativa del alcalde, de los concejales o por iniciativa popular, los
proyectos de acuerdo que establecen la divisin del territorio municipal en comunas y corregimientos
y la creacin de Juntas Administradoras Locales.

En concordancia con lo anterior, a travs del artculo 91 de la Ley 136 de 1994 modificado por el
artculo 29 de la Ley 1552 de 2012, el alcalde tiene iniciativa para presentar los proyectos de
acuerdo que estime necesarios para el correcto desempeo del municipio, es decir que en trminos
generales la iniciativa en materia tributaria para presentar proyectos de acuerdos recae en cabeza del
Alcalde municipal y el H Concejo por tratarse de un asunto de competencia de dichas autoridades.

No ocurre lo mismo con la iniciativa popular referida en el artculo 71, pues a pesar que a travs de
la ley 136 de 1994 fueron entregadas facultades a los ciudadanos para presentar iniciativas, dicha
capacidad fue restringida quedando vedado que la voluntad popular presente iniciativas en materia
tributaria de conformidad con lo establecido en el Artculo 29 de la Ley 134 de 19948,

Los tributos que se pueden adoptar en el Municipio se clasifican en impuestos, tasas o


contribuciones. Las caractersticas de cada uno de ellos se presentan en la siguiente tabla9.

8
Ley 134 de 1994.
Artculo 29.- Materias que pueden ser objeto de iniciativa popular legislativa y normativa ante las
corporaciones pblicas. Slo pueden ser materia de iniciativa popular legislativa y normativa ante las
corporaciones pblicas, aquellas que sean de la competencia de la respectiva corporacin.
No se podrn presentar iniciativas populares legislativas y normativas ante el Congreso, las asambleas, los
concejos o las juntas administradoras locales, sobre las siguientes materias:
1. ()
2. Presupuestales, fiscales o tributarias.
9
Informacin tomada de la Corte Constitucional Sentencia C- 536 de 2006 Referencia: expediente D-6067.
Magistrado Ponente: Humberto Antonio Sierra Porto. Tema. Demanda de inconstitucionalidad contra los
artculos 1 y 3 (parciales) a Ley 961 de 2005

11
Tabla No 1. Tipos y caractersticas de los tributos
Tributo Caractersticas
Impuestos Son generales lo cual significa que se cobran indiscriminadamente a quienes
se encuentren dentro del hecho generador
Su pago no es opcional ni discrecional. Puede forzarse mediante la
jurisdiccin coactiva. Son obligatorios
No conllevan contraprestacin directa e inmediata
El Estado dispone de estos recursos de acuerdo con lo previsto en los planes y
presupuestos, por lo tanto van a las reas generales, para atender los servicios
y necesidades pblicas
La capacidad econmica del contribuyente es un principio de justicia y
equidad que se emplea para graduar el aporte social de cada ciudadano de
acuerdo a su disponibilidad.
Tasas Constituyen el precio que el Estado cobra por un bien o servicio y, en
principio, no son obligatorias, toda vez que el particular tiene la opcin de
adquirir o no dicho bien o servicio. Una vez se ha tomado la decisin de
acceder al mismo, se genera la obligacin de pagarla
Su finalidad es la de recuperar el costo de lo ofrecido y el precio que paga el
usuario guarda una relacin directa con los beneficios derivados de ese bien o
servicio
Ocasionalmente caben criterios distributivos como las tarifas diferenciales
Contribuciones Tienen carcter obligatorio
Afectan slo a un grupo determinado de personas cuyos intereses son
comunes y sus necesidades se satisfacen con los recursos recaudados
Tienen una destinacin concreta y especfica

2.1. Impuestos autorizados legalmente

Una vez claro que el poder tributario de los entes territoriales en Colombia es derivado, es decir
est sometido al imperio de la Constitucin y la Ley en reconocimiento del Estado unitario
proclamado desde la misma carta, a continuacin se presentarn los tributos que en la actualidad se
encuentran autorizados por la Ley a favor de los municipios y se incluir una breve descripcin de
cada uno de los elementos sustanciales de la obligacin (hecho generador, base gravable, tarifa y
sujetos pasivos) y de las principales normas que los establecen.

2.1.1. Impuesto Predial Unificado

Hecho Generador: Es un gravamen real que recae sobre los bienes inmuebles y se genera por la
existencia del predio.

Sujetos Pasivos: Las personas naturales o jurdicas, pblica o privada, propietaria o poseedoras del
bien inmueble.

Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autnomo sern sujetos
pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.

Son igualmente sujetos pasivos del Impuesto Predial los tenedores de Inmuebles Pblicos a Ttulo
de Concesin.

12
Base Gravable: Es el avalo catastral, o el autoavalo cuando se establezca la declaracin anual
del Impuesto Predial Unificado.

Tarifa: Oscila entre 5 y 16 por mil, la tarifa debe establecerse valorando criterios como:

Los estratos socioeconmicos.


Los usos del suelo en el sector urbano.
La antigedad de la formacin o actualizacin del Catastro.
El rango de rea.
Avalo catastral.

Para los predios no construidos o no urbanizados la tarifa puede ser superior al 16 por mil sin
exceder el 33 por mil.

A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o rural con destino econmico
agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mnimos
mensuales legales vigentes (135 SMLMV), se le aplicarn tarifas entre el 1 por mil y el 16 por mil.

Como norma de transicin para el ajuste de las tarifas al nuevo rango introducido por la Ley 1450
de 2011, a partir del ao en el cual cada Concejo ajuste el cobro total del impuesto Predial
Unificado resultante con base en ellas, no podr exceder del 25% del monto liquidado por el mismo
concepto en el ao inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios de los
elementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de actualizacin del catastro.

Tabla 2. Normas regulatorias del impuesto Predial


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 44 de 1990 Crea el impuesto Predial Unificado y define sus elementos sustantivos
Decreto reglamentario 2388 de Reglamenta la Ley 14 de 1983, el Decreto Extraordinario 1333 de 1986
1991 y la Ley 44 de 1990.
Ley 99 de 1993 Establece el porcentaje con destino a la proteccin del medio ambiente y
los recursos naturales renovables
Decreto ley 1421 de 1993 Introduce el autoavalo y las bases presuntas mnimas al impuesto
Predial Unificado en el Distrito Capital
Ley 47 de 1993 Establece que en la liquidacin del impuesto Predial del Departamento
Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, se podrn
considerar factores adicionales
Ley 299 de 1996 La Ley sugiere exonerar a los terrenos de propiedad de los jardines
botnicos o destinados a estos fines y terrenos de propiedad privada que
conserven adecuadamente vegetacin natural
Ley 488 de 1998 La Ley excluye los predios que se encuentren definidos legalmente
como parques naturales o como parques pblicos de propiedad de
entidades estatales
Ley 601 de 2000 Modifica el autoavalo y el reajuste de los valores catastrales para el
Distrito Capital
Ley 675 de 2001 Establece que el impuesto Predial sobre cada bien privado incorpora el
correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en
proporcin al coeficiente de copropiedad respectivo
Ley 768 de 2002 Permite gravar con impuesto Predial y complementarios las
construcciones, edificaciones o cualquier tipo de mejora sobre bienes de
uso pblico de la Nacin, cuando por cualquier razn, estn en manos de

13
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
particulares. (Aplica para los Distritos Portuario e Industrial de
Barranquilla, Turstico y Cultural de Cartagena de Indias y Turstico,
Cultural e Histrico de Santa Marta)
Ley 1430 de 2010 Amplia el concepto de sujecin pasiva al impuesto Predial para cuando
se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio
autnomo imponiendo la obligacin sobre los respectivos
fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio y sobre los
tenedores de Inmuebles Pblicos a Ttulo de Concesin
Ley 1450 de 2011 Modifica el Art. 4 de la Ley 44/90 Incrementando el rango mnimo de la
tarifa del predial pasando del 1 por mil al 5 por mil.
Incluye dos nuevos criterios para la determinacin de la tarifa: 1) El
rango del rea y 2) el Avalo catastral.
A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o
rural con destino econmico agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio
sea inferior a 135 SMLMV, le ordena aplicar tarifas entre el 1 por mil y
el 16 por mil.

2.1.2. Sobretasa Ambiental

La Sobretasa Ambiental fue establecida por el artculo 44 de la ley 99 de 1993 y en cumplimiento


del artculo 317 de la Constitucin Poltica. Los recursos son destinados a la proteccin del medio
ambiente y los recursos naturales renovables y sern transferidos por los municipios o distritos a las
Corporaciones Autnomas Regionales.

El monto a transferir depender del recaudo del Predial y de la modalidad adoptada y la tarifa
aprobada por el respectivo Concejo Municipal. Las altearnativas contenidas en la Ley son:

1. Un porcentaje entre el 15% y el 25,9% del recaudo por concepto del Predial
2. Una sobretasa que no podr ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al 2.5 por mil sobre el
avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto Predial.

A continuacin se transcribe el artculo de la ley 99 de 1993.

ARTCULO 44. Porcentaje ambiental de los gravmenes a la propiedad inmueble. Establcese,


en desarrollo de lo dispuesto por el inciso 2o. del artculo 317 de la Constitucin Nacional, y con
destino a la proteccin del medio ambiente y los recursos naturales renovables, un porcentaje sobre
el total del recaudo por concepto de impuesto Predial, que no podr ser inferior al 15% ni superior al
25.9%. El porcentaje de los aportes de cada Municipio o distrito con cargo al recaudo del impuesto
Predial ser fijado anualmente por el respectivo Concejo a iniciativa del Alcalde Municipal.

Los municipios y distritos podrn optar en lugar de lo establecido en el inciso anterior por establecer,
con destino al medio ambiente, una sobretasa que no podr ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al
2.5 por mil sobre el avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto Predial.

Los municipios y distritos podrn conservar las sobretasas actualmente vigentes, siempre y cuando
stas no excedan el 25.9% de los recaudos por concepto de impuesto Predial.

Dichos recursos se ejecutarn conforme a los planes ambientales regionales y municipales, de


conformidad con las reglas establecidas por la presente ley.

14
Los recursos que transferirn los municipios y distritos a las Corporaciones Autnomas Regionales
por concepto de dichos porcentajes ambientales y en los trminos de que trata el numeral 1o. del
artculo 46, debern ser pagados a stas por trimestres, a medida que la entidad territorial efecte el
recaudo y, excepcionalmente, por anualidades antes del 30 de marzo de cada ao subsiguiente al
perodo de recaudacin.

Las Corporaciones Autnomas Regionales destinarn los recursos de que trata el presente artculo a
la ejecucin de programas y proyectos de proteccin o restauracin del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del rea de
su jurisdiccin. Para la ejecucin de las inversiones que afecten estos recursos se seguirn las reglas
especiales sobre planificacin ambiental que la presente ley establece.

PARGRAFO 1. Los municipios y distritos que adeudaren a las Corporaciones Autnomas


Regionales de su jurisdiccin, participaciones destinadas a proteccin ambiental con cargo al
impuesto Predial, que se hayan causado entre el 4 de julio de 1.991 y la vigencia de la presente Ley,
debern liquidarlas y pagarlas en un trmino de 6 meses contados a partir de la vigencia de la
presente Ley, segn el monto de la sobretasa existente en el respectivo Municipio o Distrito al 4 de
julio de 1991;

PARGRAFO 2. El cincuenta por ciento (50%) del producto correspondiente al recaudo del
porcentaje o de la sobretasa del impuesto Predial y de otros gravmenes sobre la propiedad inmueble,
se destinar a la gestin ambiental dentro del permetro urbano del Municipio, distrito, o rea
metropolitana donde haya sido recaudado el impuesto, cuando la poblacin respectiva, dentro del
rea urbana, fuere superior a un milln de habitantes, exceptuando el megaproyecto del ro Bogot.
Estos recursos se destinarn exclusivamente a inversin.

Tabla No 3. Normas regulatorias de la Sobretasa Ambiental


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 99 de 1993 Establece la Sobretasa Ambiental con destino a las Corporaciones
Autnomas Regionales
Decreto 1339 de 1994 Reglamenta el porcentaje del impuesto Predial a favor de las Corporaciones
Autnomas Regionales, en desarrollo de lo previsto en el artculo 44 de la
Ley 99 de 1993
Ley 1151 de 2007 Modifica la destinacin del 50% del recaudo de la Sobretasa Ambiental

2.1.3. Impuesto de Industria y Comercio

Hecho Generador: La realizacin de actividades industriales, comerciales o de servicios dentro de


las respectivas jurisdicciones municipales.

Base Gravable: Para los municipios con excepcin de la ciudad de Bogot, la base son los ingresos
brutos obtenidos en el ao inmediatamente anterior con exclusin de: Devoluciones, descuentos no
condicionados, ingresos provenientes de la venta de activos fijos, las exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y percepcin de subsidios.

Para la ciudad de Bogot la base son los ingresos netos obtenidos por el contribuyente durante el
bimestre anterior y para su determinacin se restar de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los
correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y
descuentos, las exportaciones y venta de activos fijos.

Adems de la base gravable general, existen bases gravables especiales para las siguientes
actividades:

15
El sector financiero. Esta base gravable especial establecida en el Artculo 42 de la Ley 14
de 1983, fue modificada por el artculo 52 de la Ley 1430 de 2010, que incluy los ingresos
varios.
La distribucin de derivados del pretrleo y dems combustibles
Las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios
Los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-
cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere.
Las entidades propietarias de obras para generacin de energa elctrica
Cuando el transporte terrestre automotor se preste a travs de vehculos de propiedad de
terceros diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora.
Los distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo, sern los ingresos
brutos, entendiendo por estos el valor de los ingresos por venta de los productos, adems de
los otros ingresos gravables que perciban, sin incluir el valor de los impuestos al consumo
que les sean facturados directamente por los productores o por los importadores
correspondientes a la facturacin del distribuidor en el mismo perodo.

Tarifas: De conformidad con la ley 14 de 1983, los concejos municipales podrn fijar las tarifas
para cada una de las actividades gravadas dentro de los siguientes lmites:

Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales
Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de servicios.
Del 5 por mil para actividades financieras

Para la ciudad de Bogot, las tarifas podrn oscilar entre el 2 y el 30 por mil de conformidad con lo
establecido en el Decreto Ley 1421 de 1991.

Sujetos Pasivos: Personas naturales o jurdicas que realicen actividades industriales, comerciales o
de servicios.

A partir de la expedicin de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos las personas naturales,
jurdicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado, a travs de
consorcios, uniones temporales, patrimonios autnomos en quienes se figure el hecho generador del
impuesto.

Tabla No 4. Normas regulatorias del impuesto de Industria y Comercio


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 56 de 1981 Define la base gravable para las entidades propietarias de obras para
Decreto reglamentario 2024 de generacin de energa elctrica
1982
Ley 14 de 1983 Define los elementos del impuesto
Decreto ley 1333 de 1986
Decreto reglamentario 3070 de Obligacin de registrar su actividad en cada Municipio y llevar registros
1983 contables
Ley 43 de 1987 Establece el anticipo de hasta el 40% del impuesto de Industria y Comercio
Ley 49 de 1990 Define la regla de territorialidad para la actividad industrial. (Se tributa a favor
del Municipio en donde se encuentra ubicada la sede fabril por el total de
ingresos que se perciban por la comercializacin de la produccin). Art. 77.

16
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 142 de 1994 Establece que las empresas de servicios pblicos pueden ser gravadas con el
impuesto de Industria y Comercio
Ley 383 de 1997 Define la causacin y la base gravable para los servicios pblicos domiciliarios
y la base gravable para los distribuidores de combustibles
Ley 633 de 2000 Interpreta sobre el carcter administrativo de las actividades desarrolladas por
la Nacin, sus Establecimientos Pblicos, Superintendencias y Unidades
Administrativas Especiales del orden nacional.
Define la distribucin de los ingresos en el transporte terrestre automotor
Ley 675 de 2001 Excluye del impuesto a la persona jurdica originada en la constitucin de la
propiedad horizontal
Ley 863 de 2003 Define la distribucin de los ingresos en las Cooperativas de Trabajo Asociado
Decreto Ley 1421 de 1993 Define rgimen para Bogot con las siguientes caractersticas:
i) perodo de causacin bimestral;
ii) definicin para precisar los ingresos de los industriales y el hecho
generador para la actividad de servicios;
iii) Definicin de la base gravable sobre ingresos netos y rango de tarifas
entre el dos por mil (2o/oo) y el treinta por mil (30o/oo);
iv) autoriza la adopcin de sistemas de retenciones y la fijacin de bases
presuntas mnimas;
v) Autoriza imponer el gravamen a los profesionales independientes.
Ley 1430 de 2010 Establece regla especial de base gravable de las Empresas de Servicios
Temporales sobre los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor del
servicio de colaboracin temporal menos los salarios, Seguridad Social,
Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de los trabajadores en
misin.
A travs del artculo 52 se adicion el artculo 42 de la Ley 14 de 1983
incluyendo como parte de la base gravable especial para el sector financiero los
ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser la
establecida para los bancos en los rubros pertinentes.
Ley 1607 de 2012 Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por
la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados
por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por
las cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de
obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o
quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro
por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social, como tambin a los prestados por los
sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales
debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa ser del 16%
en la parte correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad),
que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.

El contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o


de compensaciones si se trata de cooperativas pre cooperativas de trabajo
asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la
seguridad social.

A travs del artculo 52se adicion el artculo 42 de la Ley 14 de 1983 Con formato: Sangra: Primera lnea:
incluyendo como parte de la base gravable especial para el sector financiero los 0 cm, Espacio Antes: 0 pto, Punto de
ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser la tabulacin: No en 0,9 cm + 2 cm
establecida para los bancos en los rubros pertinentes.
Ley 1559 de 2012 ARTCULO 1o. La base gravable para los efectos del Impuesto de Industria y

17
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Comercio de los distribuidores de productos gravados con el impuesto al
consumo, sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los
ingresos por venta de los productos, adems de los otros ingresos gravables que
perciban, de acuerdo con las normas vigentes, sin incluir el valor de los
impuestos al consumo que les sean facturados directamente por los productores
o por los importadores correspondientes a la facturacin del distribuidor en el
mismo perodo.

2.1.4. Impuesto de Avisos y Tableros

El impuesto de Avisos y Tableros es de tipo complementario al de Industria y Comercio, solamente


surge a partir del acaecimiento de hechos gravados con el impuesto de Industria y Comercio, de
manera que si ste no se configura no hay lugar a liquidar el impuesto de avisos en aplicacin del
precepto segn el cual: Lo accesorio cumple la suerte de lo principal.

Hechos Generadores: La colocacin de vallas, avisos, tableros en la va pblica, en lugares


pblicos o privados visibles desde el espacio pblico y la colocacin de avisos en cualquier clase de
vehculos.

Base Gravable: El impuesto de Industria y Comercio liquidado.

Tarifa: 15%

Sujetos Pasivos: Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio que realicen cualquiera
de los hechos generadores, por tratarse de un impuesto complementario al de avisos y tableros
aplican las nuevas reglas de sujecin pasiva establecidas en el artculo 54 de la Ley 1430 de 2010.

Tabla No 5. Normas regulatorias del impuesto de Avisos y Tableros


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 97 de 1913 Autorizan el impuesto por colocacin de avisos en la va pblica, interior y
Ley 84 de 1915 exterior de coches de tranva, estaciones de ferrocarriles, cafs y cualquier
establecimiento pblico
Ley 14 de 1983 Nomina el impuesto de Avisos como complementario del de avisos y
Decreto ley 1333 de 1986 tableros.
Decreto reglamentario 3070 de Establece que el impuesto de avisos y tableros se aplica a toda modalidad de
1983 aviso o valla
Ley 75 de 1986 Se incluye al sector financiero como sujeto pasivo del impuesto de avisos y
tableros.

2.1.5. Impuesto de Publicidad Exterior Visual

Hecho Generador: La exhibicin de la publicidad exterior visual, a travs de vallas o de cualquier


otro tipo de elemento estructural cuya dimensin sea superior a ocho metros cuadrados (8 mts2)

Base Gravable: Es el rea de la publicidad exterior visual, entendindose como tal todos los
elementos utilizados en la estructura para informar o llamar la atencin del pblico.

18
Tarifa: La fija el respectivo Concejo municipal considerando que en ningn caso la suma total de
impuestos que ocasione cada valla pueda superar el monto equivalente a cinco (5) salarios mnimos
mensuales por ao.

Sujetos Pasivos: Se aplicar a las personas naturales o jurdicas que coloquen publicidad exterior
visual en jurisdiccin del Municipio.

Tabla No 6. Norma regulatoria del impuesto de Publicidad Exterior


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 140 de 1994 Autoriza a los concejos municipales, Distritales y de las entidades
territoriales indgenas para adecuar el impuesto de Avisos y Tableros para
incluir la colocacin de toda Publicidad Exterior Visual

2.1.6. Sobretasa a la Gasolina Motor

Hecho Generador: Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o
importada, en la jurisdiccin del Municipio.

Base Gravable: Es el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como
corriente, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa.

Tarifa: Es de 25% distribuidos en 18.5% como tarifa para el Municipio y 6.5% para el
Departamento.

Los municipios ubicados en zonas de frontera podrn optar entre la tarifa general o la adopcin de
una tarifa entre el 2% y el 6%

Responsables: Los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los productores e
importadores, los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia del combustible que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en
cuanto al pago de la sobretasa a los distribuidores mayoristas, productores o importadores

Tabla No 7. Normas regulatorias de la Sobretasa a la Gasolina Motor


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 488 de 1998 Autoriza la Sobretasa al Consumo de Gasolina Motor y define los
elementos del impuesto
Decreto reglamentario 2653 de 1998 Reglamenta la ley 488 de 1998
Ley 681 de 2001 Modifica el plazo para la declaracin y pago
Define que se entiende por gasolina motor
Decreto reglamentario 1505 de 2002 Reglamenta la base gravable y el registro de cuentas para la
consignacin de las sobretasas
Ley 788 de 2002 Ajusta las tarifas y define rango para municipios ubicados en zonas de
frontera

2.1.7. Impuesto de Delineacin Urbana

Hecho Generador: Es la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin de nuevos edificios o


la refaccin de los existentes.

19
Base Gravable: Se trata de un impuesto cuya determinacin legal (muy antigua) permite que sea el
respectivo Municipio establezca la base gravable ya que no quedo definida desde su ley ordenadora,
al respecto la H. Corte Constitucional ha sealado:

5.7.2.2. Adicionalmente, la norma de rango legal que ahora se examina tambin contiene la
definicin de los sujetos activos de la obligacin tributaria, pues al respecto indica con toda
precisin que los concejos municipales y el Distrito Especial de Bogot son quienes
podrn crear el tributo, organizar su cobro y darle el destino que juzguen ms
conveniente. Con lo anterior la norma avanza en la delimitacin de los elementos de la
obligacin tributaria, yendo ms all del mnimo exigido por la jurisprudencia, pero dejando
librada a la labor de los Concejos la determinacin de los dems elementos de dicha
obligacin, a saber, la base gravable y la tarifa. Con lo anterior la disposicin equilibra o
armoniza adecuadamente los principios constitucionales implicados en este tipo de normas,
cuales son, segn se dijo, el principio unitario del Estado, con la autonoma tributaria y
fiscal de las entidades territoriales.10

Las modalidades ms usadas por los municipios para establecer la base gravable y que se ajustan a
la naturaleza del impuesto, son en primer lugar el monto total del presupuesto de obra o
construccin y en su reemplazo los valores por metro cuadrado de construccin que determine la
autoridad competente.

Para el caso de Bogot el Decreto 1421 de 1993 estableci de manera taxativa como base gravable
el presupuesto de obra o construccin y un rango tarifario que oscila entre el 1 y el 3%.

Sujetos Pasivos: Personas naturales o jurdicas titulares de las licencias urbansticas o de


construccin que se requieran para el desarrollo de predio ubicados en la jurisdiccin municipal y
en los cuales se realiza o se hubiese realizado el hecho generador del Impuesto.

Tarifa: En el mismo sentido de la base gravable, la tarifa por no tener configuracin legal o por lo
menos unos rangos mnimos autorizados, le compete ser establecida de manera liberal a los
concejos municipales.

Tabla No 8. Normas regulatorias del impuesto de Delineacin Urbana


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 97 de 1913 y Ley 84 de 1915 Crea y autoriza el impuesto para la ciudad de Bogot y luego para
todos lo municipios
Decreto ley 1333 de 1986 Ratifica el impuesto de Delineacin Urbana y lo convierte en una renta
de propiedad de los todos los municipios.
Decreto Ley 1421 de 1993 Define para la ciudad de Bogot la base gravable como el monto total
del presupuesto de la obra o construccin, un rango entre el uno (1) y
el tres por ciento (3%) y la obligacin de expedir el mtodo que se
debe emplear para determinar el presupuesto y precios mnimos de
costo de construccin por metro cuadrado y por estrato.

10
Corte Constitucional Sentencia C- 035 de 2009 Referencia: expediente D-7422. Magistrado Ponente: Marco
Gerardo Monroy Cabra. Tema. Demanda de inconstitucionalidad contra el literal b) del artculo 233 del
Decreto Extraordinario 1333 de 1986, por el cual se expide el Cdigo de Rgimen Municipal

20
2.1.8. Estampilla Pro Cultura

A travs de la Ley 397 de 1997, ley general de cultura, fue creada la estampilla pro cultura a favor
de los entes territoriales. Su determinacin inicial no fue concreta en algunos elementos de la
obligacin, pero posteriormente el legislador complet el ejercicio de predeterminacin a travs de
la Ley 666 de 2001, en donde si bien se llenaron algunos vacos sobre el hecho generador y la
tarifa, la determinacin de los dems elementos (como en todo el rgimen de estampillas) qued en
manos del rgano de representacin local.

Hecho Generador: De la lectura integral de la ley 666/01 se puede establecer que la estampilla
grava actos o hechos en los que intervengan funcionarios de la respectiva jurisdiccin. Es decir que
el sealamiento expreso del tipo de actos gravados radica en cabeza del respectivo Concejo. La
experiencia indica que la mayora de municipios se han inclinado por imponer la estampilla sobre
los contratos celebrados entre los particulares y sus propias entidades.

Base Gravable: Est constituida por el valor del acto o hecho gravado.

Tarifa: La tarifa se debe fijar entre el cero punto cinco por ciento (0.5%) y el dos por ciento (2%).

Sujetos Pasivos: No esta predeterminado en la Ley, sin embargo de la prctica se abstrae que el
sujeto pasivo deber ser el titular del acto o hecho que resulte gravado con la estampilla, que como
ya se dijo en la mayora de los municipios corresponde al contratista del Estado.

Tabla No 10. Normas regulatorias de la Estampilla Pro Cultura


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 397 de 1997 Faculta a los concejos municipales para crear una estampilla Pro
Cultura con destino a proyectos acorde con los planes nacionales y
locales de cultura
Ley 666 de 2001 Da una aproximacin al hecho generador (actos o hechos en los que
intervenga funcionario del respectivo ente) regula el destino de los
recursos, establece rango tarifario entre el cero punto cinco por ciento
(0.5%) y el dos por ciento (2%), determina la responsabilidad para la
adhesin y anulacin de la estampilla fsica y el control sobre el
recaudo y la inversin de lo producido por la estampilla Pro Cultura

2.1.9. Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor

Al igual la mayora de las estampillas que existen en el rgimen legal del pas, esta Estampilla fue
a autorizada de manera general a favor de los municipios y departamentos, dejando la competencia
a sus rganos de representacin popular para la determinacin de los elementos sustanciales del
tributo.

En el ao 2009 con la expedicin de la Ley 1276 se modifica su nombre, se define el destino de los
recursos, se establece un valor mximo anual a recaudar de acuerdo con la categora de
departamentos y municipios as:

Artculo 2. El valor anual a recaudar, por la emisin de la estampilla a la cual se refiere el


artculo anterior, ser como mnimo, en los siguientes porcentajes, de acuerdo con la
categora de la entidad territorial:

21
Departamentos y municipios de Categora Especial y categora 1o 2% del valor de todos los
contratos y sus adiciones.

Departamentos y municipios de 2a y 3a Categoras: 3% del valor de todos los contratos y


sus adiciones.

Departamentos, municipios de 4a, 5a, y 6a, Categoras: 4% del valor de todos los contratos
y sus adiciones.

Es importante sealar que estos porcentajes no corresponden a una predeterminacin de la tarifa,


obedecen a una orden mediante la cual el legislador seal como topes anuales del recaudo de
acuerdo con la categora del respectivo ente territorial.

Hecho Generador: La experiencia en los municipios demuestra que en la mayora de estos la


estampilla se impone sobre la suscripcin de contratos con sus propias entidades

Base Gravable: Est constituida por el valor bruto del contrato.

Tarifa: El Concejo Municipal tiene plena autonoma para definir la tarifa.

Sujetos Pasivos: Las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos con el Municipio.

Tabla No 11. Normas regulatorias de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 48 de 1986 Autoriza a las asambleas departamentales, a los consejos
intendenciales y comisariales y al Concejo Distrital de Bogot a
establecer la estampilla como recurso para contribuir a la
construccin, dotacin y funcionamiento de los centros de bienestar
del anciano
La emisin de la estampilla ser hasta por la suma de quinientos
millones de pesos ($500.000.000) en cada seccin territorial
Ley 687 de 2001 Se modifica la autorizacin y se deja para las asambleas
departamentales, los concejos distritales y municipales
Se modifica el valor anual de la emisin de la estampilla, el cual ser
hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad
territorial y de acuerdo con sus necesidades
Ley 1276 de 2009 Cambia el nombre del impuesto, define el destino de los recursos, se
establece un valor mximo anual a recaudar de acuerdo con la
categora de departamentos y municipios, se responsabiliza al
respectivo alcalde o gobernador de la correcta ejecucin de los
recursos y se dan definiciones sobre los servicios que pretenden
cubrirse con su recaudo siempre a favor del adulto mayor.

2.1.10. Contribucin sobre Contratos de Obra Pblica

Hecho Generador: La suscripcin o adicin al valor de los existentes, de contratos de obra pblica;
de concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre o
fluvial, puertos areos, martimos o fluviales; de concesiones con el propsito de ceder el recaudo
de sus impuestos o contribuciones; y las subcontrataciones que surjan de convenios de cooperacin,

22
suscritos entre entidades pblicas y organismos multilaterales, que tengan por objeto la
construccin de obras o su mantenimiento.

Base Gravable: Es el valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adicin. Cuando se
trate de concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin,
terrestre o fluvial, puertos areos, martimos o fluviales, ser el valor total del recaudo bruto que
genere la respectiva concesin.

Tarifa: 5% para contratos de obra pblica, 2.5% o por mil para concesiones de construccin y 3%
para concesiones con el propsito de ceder el recaudo.

Sujetos Pasivos: Personas naturales o jurdicas que suscriban contratos de obra pblica o
concesiones contempladas en el hecho generador.

Tabla No 12. Normas regulatorias de la Contribucin de Contratos de Obra Pblica


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 418 de 1997 Crea la contribucin especial de contratos de obra pblica
Ley 548 de 1999 Adiciona el destino del recurso para invertirse en recompensas, para la
reconstruccin de instalaciones municipales del Ejrcito y de Polica y
la construccin de instalaciones de polica y define la cuenta en
donde se debe consignar el impuesto
Ley 782 de 2002 Se incluyen nuevos hechos generadores, se incluyen nuevos sujetos y
se imparten nuevas normas para la regulacin del recaudo y
distribucin
Ley 1106 de 2006 Se modifican las tarifas y se amplia la vigencia de la ley por cuatro
aos
Decreto 3461 de 2007 Reglamenta la Ley 1106 de 2006 en lo referente a contratos con
entidades pblicas o con organismos multilaterales
Ley 1421 de 2010 Ampla prorroga de vigencia de la Ley 1106 de 2006 por 4 aos ms.

2.1.11. Impuesto de Degello de Ganado Menor

La creacin legal de este impuesto admite que los rganos de representacin popular se encarguen
de determinar los elementos de la obligacin, a continuacin se describen unos criterios bsicos que
no son de obligatoria adopcin sin embargo sirven de gua para que por medio del ejercicio
democrtico del poder cada Concejo Municipal lo adopte en sus respectivas jurisdicciones.

Hecho Generador: Sacrificio de ganado menor, tales porcino, ovino, caprino y dems especies
menores.

Base Gravable: Est constituida por el nmero de semovientes menores por sacrificar.

Tarifa: Se pagar el valor que fije el Concejo Municipal por cabeza de ganado menor.

Sujetos Pasivos :Es el propietario o poseedor del ganado menor objeto de sacrificio.

Tabla No 13. Normas regulatorias del impuesto de Degello de Ganado Menor


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 20 de 1908 Establece como renta municipal el Degello de Ganado Menor

23
Decreto ley 1333 de 1986 Determina que las rentas sobre degello de ganado menor no podrn
darse en arrendamiento

2.1.12. Impuesto sobre el Servicio de Alumbrado Pblico

Hecho Generador: Ser beneficiario del servicio de Alumbrado Pblico.

Tarifa: Se determinar segn el estrato socio econmico para el sector residencial y de acuerdo con
el rango de consumo.

Sujetos Pasivos: Las personas naturales o jurdicas propietaria de predios ubicados en el municipio
que sean beneficiarios del servicio de Alumbrado Pblico.

Mediante el Decreto 2424 de 2006 por el cual se regula la prestacin del servicio de alumbrado
pblicose adoptaron las siguientes definiciones:

Artculo 2. Definicin Servicio de Alumbrado Pblico. Es el servicio pblico no domiciliario que se


presta con el objeto de proporcionar exclusivamente la iluminacin de los bienes de uso pblico y
dems espacios de libre circulacin con trnsito vehicular o peatonal, dentro del permetro urbano y
rural de un Municipio o Distrito. El servicio de alumbrado pblico comprende las actividades de
suministro de energa al sistema de alumbrado pblico, la administracin, la operacin, el
mantenimiento, la modernizacin, la reposicin y la expansin del sistema de alumbrado pblico.

Pargrafo. La iluminacin de las zonas comunes en las unidades inmobiliarias cerradas o en los
edificios o conjuntos residenciales, comerciales o mixtos, sometidos al rgimen de propiedad
respectivo, no hace parte del servicio de alumbrado pblico y estar a cargo de la copropiedad o
propiedad horizontal. Tambin se excluyen del servicio de alumbrado pblico la iluminacin de
carreteras que no estn a cargo del Municipio o Distrito.
()
Artculo 4. Prestacin del Servicio. Los municipios o distritos son los responsables de la prestacin
del servicio de alumbrado pblico. El Municipio o distrito lo podr prestar directa o indirectamente, a
travs de empresas de servicios pblicos domiciliarios u otros prestadores del servicio de alumbrado
pblico

Pargrafo. Los municipios tienen la obligacin de incluir en sus presupuestos los costos de la
prestacin del servicio de alumbrado pblico y los ingresos por impuesto de alumbrado pblico en
caso de que se establezca como mecanismo de financiacin.

Artculo 5. Planes del servicio. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 12 de la Ley 143 de
1994, los municipios y distritos deben elaborar un plan anual del servicio de alumbrado pblico que
contemple entre otros la expansin del mismo, a nivel de factibilidad e ingeniera de detalle,
armonizado con el plan de ordenamiento territorial y con los planes de expansin de otros servicios
pblicos, cumpliendo con las normas tcnicas y de uso eficiente de energa que para tal efecto expida
el Ministerio de Minas y Energa.

Artculo 6. Rgimen de contratacin. Todos los contratos relacionados con la prestacin del
servicio de alumbrado pblico, que celebren los municipios o distritos con los prestadores del
mismo, se regirn por las disposiciones contenidas en el Estatuto General de Contratacin de la
Administracin Pblica, y dems normas que lo modifiquen, adicionen o complementen.

Pargrafo. Los contratos que suscriban los municipios o distritos, con los prestadores del servicio de
alumbrado pblico, para que estos ltimos asuman la prestacin del servicio de alumbrado pblico, o

24
para que sustituyan en la prestacin a otra que entre en causal de disolucin o liquidacin, deben
garantizar la continuidad en la ejecucin de la expansin con parmetros especficos de calidad y
cobertura del servicio de alumbrado pblico, conforme a lo dispuesto en el artculo anterior.

Artculo 7. Contratos de suministro de energa. Los contratos para el suministro de energa


elctrica con destino al servicio de alumbrado pblico, debern cumplir con la regulacin expedida
por la Comisin de Regulacin de Energa y Gas para el efecto. En todo caso, en los contratos de
suministro de energa, se deber garantizar la libre concurrencia de los oferentes en igualdad de
condiciones.

Artculo 8. Regulacin Econmica del Servicio. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 23


de la Ley 143 de 1994, corresponder a la Comisin de Regulacin de Energa y Gas - CREG,
regular los aspectos econmicos de la prestacin del servicio de alumbrado pblico.

Artculo 9. Cobro del costo del servicio. Los municipios o distritos que hayan establecido el
impuesto de alumbrado pblico podrn cobrarlo en las facturas de los servicios pblicos, nicamente
cuanto este equivalga al valor del costo en que incurre por la prestacin del mismo. La remuneracin
de los prestadores del servicio de alumbrado pblico deber estar basada en costos eficientes y podr
pagarse con cargo al impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico que fijen los municipios o
distritos.

()

Tabla No 14. Normas regulatorias del impuesto sobre el Servicio de Alumbrado Pblico
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 97 de 1913 y Ley 84 de 1915 Crea el impuesto y autoriza su cobro en los municipios
Decreto 2424 de 2006 Define el servicio de alumbrado pblico, determina la forma de
establecer el costo y autoriza el cobro en las facturas de servicios
pblicos

2.1.13. Sobretasa para Financiar la Actividad Bomberil

Este tributo puede ser adoptado por los municipios incorporando un porcentaje de recargo sobre
algunos de los tributos autorizados legalmente.

Con la entrada en vigencia de la Ley 1575 de 2012 Art. 37 se autoriza a los entes territoriales a
aportar recursos para la gestin integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atencin de
rescates en todas sus modalidades y la atencin de incidentes con materiales peligrosos, en los
siguientes trminos.

a) De los municipios:

Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer sobretasas o
recargos a los impuestos de Industria y Comercio, impuesto sobre Vehculo Automotor,
Demarcacin Urbana, Predial, de acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil.

b) De los departamentos:

Las asambleas, a iniciativa de los gobernadores, podrn establecer estampillas, tasas o sobretasas a
contratos, obras pblicas, interventoras, concesiones o dems que sean de competencia del orden
departamental y/o donaciones y contribuciones.

25
La ley adems otorg plena vigencia a las sobretasas o recargos a los impuestos que hayan sido
otorgados para financiar la actividad bomberil bajo el imperio de las leyes anteriores.

Tabla No 15. Normas regulatorias del impuesto la Sobretasa Bomberil


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 322 de 1996 Autoriza establecer sobretasas o recargos a los impuestos de Industria
y Comercio, Circulacin y Trnsito, Demarcacin Urbana, Predial,
Telefona Mvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territorial, de
acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil
Ley 1575 de 2012 Determina que se puedan cobrar recargos o sobretasas sobre los
impuestos de Industria y Comercio, Predial, Demarcacin Urbana o
Vehculos Automotores.
Autoriza a los departamentos a establecer la sobretasa sobre
contratos, obras pblicas, interventoras, concesiones.
Prorroga la vigencia a la Sobretasa Bomberil que tengan adoptados los
entes territoriales a la entrada en vigencia de la Ley.

2.1.14. Impuesto de Vehculos Automotores

Hecho Generador: Es la propiedad o posesin de vehculos.

Base Gravable: Est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido
anualmente mediante resolucin, expedida en el ao inmediatamente anterior al gravable, por el
Ministerio de Transporte. Para los vehculos que entran en circulacin por primera vez, la base
gravable est constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la
declaracin de importacin.

Tarifa: 1,5% , 2.5 y 3.5% en proporcin al avalo del vehculo, para el efecto anualmente el
Gobierno Nacional expide un Decreto mediante el cual actualiza los valores absolutos expresados
en moneda legal como rangos de avalos en la Ley 488.

Para las motos con cilindraje superior a 125 cc al tarifa es del 1.5% y

Para el ao 2013 mediante Decreto 2580 de 2012 fueron reajustados los valores absolutos del
impuesto sobre vehculos automotores expresados en el Artculo 145 de la ley 488 de 1998 as:

Hasta $ 39.051.000, 1,5%


Mas de $ 39.051.000 y hasta $ 87.866.000 2,5 y
Mas de $ 87.866.000

Sujetos Pasivos: Es el propietario o poseedor de los vehculos gravados.

A travs del la Ley 1630 de 2013 se estableci el siguiente tratamiento preferencial para el impuesto
de vehculos automotores, en los siguientes trminos:

ARTCULO 1o. Dentro de los dos aos siguientes a la expedicin de esta ley, se exonera del pago
del impuesto sobre vehculos automotores de que trata el artculo 138 de la Ley 488 de 1998, a los
propietarios o poseedores de vehculos automotores, que con ocasin de un proceso de

26
desintegracin fsica total requieran el paz y salvo del pago de dicho impuesto para el cumplimiento
de requisitos para acceder a la cancelacin de la matrcula.
La exoneracin se har por la totalidad de la obligacin que se adeude hasta la fecha de la
cancelacin de la matrcula del respectivo vehculo.

Una vez recibido el paz y salvo por concepto del impuesto de vehculos automotores, el propietario
deber dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientes, solicitar la cancelacin de la matrcula del
respectivo automotor, so pena de perder los beneficios establecidos en el presente artculo.

PARGRAFO. Lo contenido en el presente artculo no aplica para los procesos de liquidacin o de


cobro coactivo que se hubieren iniciado antes de la entrada en vigencia de la presente ley.

ARTICULO 2. Para acceder al proceso de desintegracin fsica total de un vehculo automotor de


servicio particular, no se exigir que este cuente con el certificado de revisin tcnico mecnica y de
emisiones contaminantes, ni el Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito -SOAT, ni se requerir
que llegue por sus propios medios a la entidad desintegradora.

Sin embargo, no podrn ser objeto de desintegracin fsica y/o cancelacin de matrcula aquellos
vehculos que estn afectados por prendas, medidas cautelares, o que sean objeto de depsito
provisional en procesos penales.

ARTICULO 3. Sin perjuicio de las dems causales establecidas en las normas vigentes, para efectos
de la cancelacin de la matrcula de un vehculo automotor tambin se tendr como causal la
desintegracin fsica total del mi5mo, tratndose de vehculos particulares por la voluntad del
propietario de someterlo a dicho proceso.

Tabla No 16. Norma regulatoria del impuesto de Vehculos Automotores


Normas que lo autorizan Contenido
o regulan
Ley 488 de 1998 A travs del Artculo 138 de la Ley 488 de 1998 se crea el impuesto sobre
vehculos automotores. Como renta que entr a sustituir a los impuestos de
timbre nacional sobre vehculos automotores, de circulacin y trnsito y el
unificado de vehculos del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot. No
obstante el mismo artculo concedi vigencia al gravamen a los vehculos de
servicio pblico que hubiere establecido antes de la vigencia de la ley el
Distrito de Bogot.

As mismo el pargrafo 4 del artculo 145 orden:

PARAGRAFO 4o. Los municipios que han establecido con base en normas
anteriores a la sancin de esta ley el impuesto de circulacin y trnsito o
rodamiento a los vehculos de servicio pblico podrn mantenerlo vigente.
Ley 1630 de 2013 Exonera del pago del impuesto a los propietarios o poseedores de vehculos
automotores, que con ocasin de un proceso de desintegracin fsica total
requieran el paz y salvo del pago de dicho impuesto para el cumplimiento de
requisitos para acceder a la cancelacin de la matrcula, la exoneracin se
har por la totalidad de la obligacin que se adeude hasta la fecha de la
cancelacin de la matrcula del respectivo vehculo.

2.1.15. Contribucin Parafiscal de los Espectculos Pblicos de las Artes Escnicas.

Hecho Generador: Lo constituye la realizacin de espectculos pblicos de las artes escnicas del
orden municipal o distrital, que deben recaudar los productores de los espectculos pblicos de las
artes escnicas.

27
Base Gravable: El valor de la boletera o derecho de asistencia, cualquiera sea su denominacin o
forma de pago, cuyo precio o costo individual sea igual o superior a 3 UVTS..

Tarifa: 10%

Sujetos Pasivos: El productor del espectculo pblico quien deber declararla y pagarla.Los
productores permanentes que realicen el espectculo pblico de artes escnicas en el bimestre,
debern declarar y pagar la contribucin parafiscal en los mismos plazos establecidos para presentar
y pagar la declaracin de IVA. Los productores ocasionales presentarn una declaracin por cada
espectculo pblico que realicen dentro de los cinco das hbiles siguientes a su realizacin.

Tabla No 18. Norma regulatoria de la Contribucin Parafiscal de los Espectculos Pblicos de


las Artes Escnicas.
Normas que lo autorizan o Contenido.
regulan.
Ley 1493 de 2011. Crea la contribucin nacional con transferencia de recursos a los
municipios.

Sobre este nuevo tributo es indispensable realizar las siguientes aclaraciones:

La Ley 1493 de 2012 tiene la finalidad en los trminos del proyecto de Ley 126 de 2011 Cmara,
166 de 2011 Senado, acumulado con el proyecto de Ley nmero 137 de 2011, de formalizar,
fomentar y regular la industria del espectculo, y a travs de ella se crea la contribucin parafiscal
de los espectculos pblicos de las artes escnicas en los siguientes trminos:

ARTCULO 7o. CREACIN DE LA CONTRIBUCIN PARAFISCAL CULTURAL A LA


BOLETERA DE LOS ESPECTCULOS PBLICOS DE LAS ARTES ESCNICAS Y HECHO
GENERADOR. Crase la contribucin parafiscal cultural cuyo hecho generador ser la boletera de
espectculos pblicos de las artes escnicas del orden municipal o distrital, que deben recaudar los
productores de los espectculos pblicos de las artes escnicas equivalente al 10% del valor de la
boletera o derecho de asistencia, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, cuyo precio o
costo individual sea igual o superior a 3 UVTS.

El Ministerio de Cultura podr hacer las verificaciones que considere pertinentes a fin de establecer
la veracidad de los reportes de ventas de los productores

La contribucin parafiscal se constituye en una fuente de financiacin para el sector cultural, que
debern pagar los productores de espectculos pblicos de las artes esencias 11 . Al respecto el
artculo 3 de la ley dispuso:

11
El concepto de productor fue definido a travs del artculo 3 de la Ley 1493 de 2012 as:
b) Productores de espectculos pblicos de las artes escnicas. Para efectos de esta ley, se consideran
productores o empresarios de espectculos pblicos de las artes escnicas, las entidades sin nimo de lucro,
las instituciones pblicas y las empresas privadas con nimo de lucro, sean personas jurdicas o naturales que
organizan la realizacin del espectculo pblico en artes escnicas.

28
Definicin de espectculo pblico de las artes Que no se considera espectculo pblico de las artes
escnicas escnicas.
ARTCULO 3o. DEFINICIONES. Para los efectos PARGRAFO 1o. Para efectos de esta ley no se consideran
de esta ley se entender: espectculos pblicos de las artes escnicas, los
cinematogrficos, corridas de toros, deportivos, ferias
a) Espectculo pblico de las artes escnicas. Son artesanales, desfiles de modas, reinados, atracciones
espectculos pblicos de las artes escnicas, las mecnicas, peleas de gallos, de perros, circos con animales,
representaciones en vivo de expresiones carreras hpicas, ni desfiles en sitios pblicos con el fin de
artsticas en teatro, danza, msica, circo, magia y exponer ideas o intereses colectivos de carcter poltico,
todas sus posibles prcticas derivadas o creadas a econmico, religioso o social.
partir de la imaginacin, sensibilidad y
conocimiento del ser humano que congregan la PARGRAFO 2o. La filmacin de obras audiovisuales en
gente por fuera del mbito domstico. espacios pblicos o en zonas de uso pblico no se considera
un espectculo pblico. En consecuencia no sern aplicables
Esta definicin comprende las siguientes para los permisos que se conceden para el efecto en el mbito
dimensiones: de las entidades territoriales, los requisitos, documentaciones
ni, en general, las previsiones que se exigen para la realizacin
1. Expresin artstica y cultural. de espectculos pblicos. Las entidades territoriales, y el
2. Reunin de personas en un determinado sitio Gobierno Nacional en lo de su competencia, facilitarn los
3.Espacio de entretenimiento, encuentro y trmites para la filmacin audiovisual en espacios pblicos y
convivencia ciudadana. en bienes de uso pblico bajo su jurisdiccin.

La base gravable de la contribucin est constituida por la boletera de espectculos pblicos de las
artes escnicas del orden municipal o distrital, y la base gravable corresponde al valor de la
boletera o derecho de asistencia, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, cuyo precio o
costo individual sea igual o superior a 3 UVTS, sobre la cual deber liquidarse la tarifa
correspondiente al 10%.

Es importante sealar que, adems de esta contribucin en la actualidad existen en el ordenamiento


jurdico, el impuesto de espectculos pblicos establecido en el Artculo 7 de la Ley 12 de 1932 y
dems disposiciones complementarias y el impuesto a los espectculos pblicos con destino al
deporte, a que se refieren el Artculo 4 de la Ley 47 de 1968 y el Artculo 9 de la Ley 30 de 1971,
Articulo 77 de la Ley 181 de 1995, y por este motivo es necesario establecer los efectos de esta ley
sobre los referidos impuestos.

Al respecto el artculo 11 de la Ley establece una regla de prevalencia de la contribucin sobre los
impuestos nacional y municipal de espectculos pblicos que denomina de alcance de la
contribucin parafiscal as:

ARTCULO 11. ALCANCE DE LA CONTRIBUCIN PARAFISCAL. Para efectos de la


contribucin parafiscal, los productores autocalificarn el evento como espectculo pblico de las
artes escnicas, de conformidad con lo establecido en el literal a) del artculo 3 de esta ley, y su
publicidad deber ser coherente con dicha autocalificacin.

Cuando estos espectculos se realicen de forma conjunta con actividades que causen el
impuesto al deporte o el impuesto municipal de espectculos pblicos, los mismos sern
considerados espectculos pblicos de las artes escnicas cuando esta sea la actividad principal
de difusin y congregacin de asistentes.

29
Artculo que trae dos obligaciones, por un lado impone a los productores el deber de auto clasificar
su espectculo, es decir sealar si este se enmarca dentro de los que define el artculo 3 de la ley, y
de otro prev que, cuando se trate de actividades que de forma conjunta impliquen la realizacin de
espectculos definidos como de artes escnicas y aquellos que la ley describe como gravados con
los impuestos de espectculos, prevalecer la contribucin siempre y cuando sea el espectculo de
artes escnicas la actividad principal.

Adicionalmente a travs del artculo 36, estableci la NO sujecin al impuesto de Azar y


Espectculos, el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos del Distrito Capital, y
el impuesto de Espectculos pblicos con destino al deporte, sobre los espectculos pblicos de las
artes escnicas definidos por el artculo 3 de la Ley.12

En materia de derogatorias expresamente el artculo 37 dispuso:

ARTCULO 37. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. Esta ley rige a partir de la fecha de su


promulgacin y deroga en lo que respecta a los espectculos pblicos de las artes escnicas en ella
definidos, el impuesto a los espectculos pblicos, de que trata el numeral 1 del artculo 7o de la Ley
12 de 1932, el literal a) del artculo 3o de la Ley 33 de 1968 y las normas que los desarrollan,
igualmente deroga en lo que respecta a dichos espectculos pblicos de las artes escnicas, el
impuesto al deporte de que trata el artculo 77 de la Ley 181 de 1995 y las dems disposiciones
relacionadas con este impuesto, as como el artculo 2o de la Ley 30 de 1971. Y deroga en lo que
respecta dichos espectculos pblicos de las artes escnicas el impuesto del fondo de pobres
autorizado por Acuerdo 399 de 2008.

Es decir que la ley realiz una derogatoria parcial de los impuestos nacional a los espectculos con
destinacin al deporte, el impuesto de azar y espectculos y el impuesto de fondo de pobres
nicamente sobre los espectculos que fueron definidos por la misma ley como Espectculos
pblicos de las artes escnicas liberando a los productores de esta clase de eventos de soportar la
imposicin alterna de los dos impuestos y la contribucin, sin embargo se debe entender que dichos
impuestos siguen vigentes para otro tipo de eventos y actividades diferentes a los espectculos
pblicos de las artes escnicas.

Conforme a lo anterior, los espectculos pblicos de las artes escnicas que se realicen a nivel
nacional solo deben declarar y pagar la contribucin parafiscal creada por la Ley 1493 de 2011,
cuyo recaudo est a cargo del Ministerio de Cultura13.

2.1.16. Impuesto Municipal de Espectculos Pblicos

Hecho Generador: Lo constituye la presentacin de toda clase de espectculos pblicos. (Ver


aclaraciones de la Contribucin Parafiscal de los Espectculos Pblicos de las Artes Escnicas).

Base Gravable: Es el valor de toda boleta de entrada personal a cualquier espectculo pblico.

12
ARTCULO 36. NO SUJECIONES. Los espectculos pblicos de las artes escnicas definidos en los
trminos del artculo 3 de la presente ley se entendern como actividades no sujetas del Impuesto de Azar y
Espectculos, el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos del Distrito Capital, y el
impuesto de Espectculos pblicos con destino al deporte.
12
al respecto vase gua de preguntas frecuentes ley 1493 de 2011 formalizacin espectculos pblicos de
las artes escnicas ministerio de cultura direccin de artes.

30
Tarifa: 10%.

Sujetos Pasivos: Persona natural, jurdica o sociedad de hecho responsable de presentar el


espectculo pblico.

Tabla No 9. Normas regulatorias del impuesto municipal de Espectculos Pblicos


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 12 de 1932 Crea el impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor de cada
boleta de entrada personal a espectculos pblicos de cualquier clase,
y por cada boleta o tiquete de apuestas en toda clase de juegos
permitidos, o de cualquier otro sistema de reparticin de sorteos.
Ley 33 de 1968 A partir del 1 de enero de 1969, pasa a ser de propiedad exclusiva de
los municipios y del Distrito Especial de Bogot
Decreto ley 1333 de 1986 Determina la propiedad exclusiva de los municipios y del Distrito
Especial de Bogot del impuesto
Decreto reglamentario 1558 de 1932 Define que se entiende por espectculos pblicos y seala el
procedimiento para el recaudo del impuesto
Ley 814 de 2003 Excluye a las exhibiciones cinematogrficas del impuesto de
Espectculos

2.1.17. Impuesto Nacional de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte.

Hecho Generador: Lo constituye la presentacin de toda clase de espectculos pblicos. (ver


aclaraciones de la Contribucin Parafiscal de los Espectculos Pblicos de las Artes Escnicas)

Base Gravable: Es el valor de la entrada personal a cualquier espectculo pblico excluidos los de
dems impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.

Tarifa: 10%

Sujetos Pasivos: La persona natural o jurdica responsable del espectculo.

Tabla No 17. Norma regulatoria del impuesto nacional de Espectculos Pblicos con Destino
al Deporte
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 1 de 1967 Crea el impuesto con destino a la reconstruccin de la ciudad de
Quibd.
Ley 49 de 1967 Determina que se contine cobrando el impuesto creado por la Ley 1a.
de 1967 con el objetivo de destinar recursos para la realizacin de los
Vl Juegos Panamericanos.
Ley 47 de 1968 El impuesto se hace extensivo a todo el territorio nacional, y el
producido del mismo ser al fomento del deporte, a la preparacin de los
deportistas, a la construccin de instalaciones deportivas y adquisicin
de equipos e implementos
Ley 30 de 1971 Determina que el impuesto contine cobrndose indefinidamente con
posterioridad al 31 de diciembre de 1972.
Ley 2 de 1976 Declara exentas las presentaciones de:
a. Compaas o conjuntos de ballet clsico y moderno;

31
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
b. Compaas o conjuntos de pera, opereta y zarzuela;
c. Compaas o conjuntos de teatro en sus diversas
manifestaciones;
d. Orquestas y conjuntos musicales de carcter clsico;
e. Grupos corales de msica clsica;
f. Solistas e instrumentistas de msica clsica.
Establece como requisito para la exencin la de acreditarse el concepto
del Instituto Colombiano de Cultura y la posibilidad de solicitar una
funcin gratuita para ser presentado a obreros o estudiantes u otros
grupos de personas, de conformidad con los planes de cultura del
Instituto.
Ley 6 de 1992 Incluye como exenta a partir del 1o de enero de 1993, la exhibicin
cinematogrfica en salas comerciales
Ley 181 de 1995 Define la tarifa, el sujeto pasivo y la base gravable del impuesto; la
exigencia del pago previo o garanta bancaria o de seguros para
realizacin del espectculo y el destino del impuesto, el cual ser
invertido para la construccin, administracin, mantenimiento y
adecuacin de los respectivos escenarios deportivos.
Ley 397 de 1997 Se adicionan las siguientes exenciones
a. Compaas o conjuntos de danza folclrica;
b. Grupos corales de msica contempornea;
c. Solistas e instrumentistas de msica contempornea y de
expresiones musicales colombianas;
d. d) Ferias artesanales.

2.2. Contribuciones autorizadas legalmente

Bajo esta categora de tributo, se pueden adoptar en el Municipio la Contribucin por Valorizacin
y la Participacin en la Plusvala.

2.2.1. Contribucin de Valorizacin Municipal

Hecho Generador: La construccin de obras de inters pblico que reporten un beneficio a la


propiedad inmueble.

Esta contribucin de conformidad con lo establecido en el Art. 317 de la Constitucin Nacional, es


el nico gravamen a la propiedad que est autorizado a favor no solo de los municipios sino de la
nacin y los departamentos siempre que estos sean los titulares de la obra pblica que pretenda ser
financiada a travs de la valorizacin.

Base Gravable: Para liquidar la contribucin de valorizacin se tendr como base impositiva el
costo de la respectiva obra, dentro de los lmites del beneficio que ella produzca los inmuebles que
han de ser gravados. Entendindose por costo todas las inversiones que la obra requiera,
adicionadas con un porcentaje prudencial para imprevistos y hasta un treinta por ciento (30%) ms,
destinado a gastos de distribucin y recaudacin de los tributos.

Sujetos Pasivos: Son los titulares del derecho real de los inmuebles beneficiados con la ejecucin
de una obra de inters pblico.

32
Tarifa. Determinado el monto total que debe ser asumido por los beneficiarios y la tarifa consistir
en el coeficiente de distribucin entre cada uno de ellos.

Tabla No 19. Normas regulatorias de la Contribucin por Valorizacin Municipal


Normas que lo autorizan Contenido
o regulan
Ley 25 de 1921 Crea un impuesto directo de valorizacin, consistente en una contribucin
sobre las propiedades races que se beneficien con la ejecucin de obras de
inters pblico local
Decreto legislativo 868 de Regul el tema del gravamen de valorizacin creando un sistema fiscal
1956 especial para la financiacin de ciertos planes de obras, dentro del concepto
de beneficio general, estableciendo su monto segn diferentes categoras
econmicas y la capacidad de pago.
Decreto 1604 de 1966 Adquiri le denominacin de Contribucin de Valorizacin a partir del
Decreto 1604 de 1966, norma que la hizo extensiva para todas las entidades
de derecho pblico y para financiar toda clase de obras (urbanas y rurales).
Se establece como tope mximo de la base impositiva, el valor del costo de
la obra y como mtodo para su liquidacin el beneficio que produzca la
obra.
Decreto ley 1333 de 1986 Compila las normas regulatorias de la Contribucin hasta el momento de su
expedicin. Parte de la Ley 25 de 1921 que crea y hace extensiva la
contribucin a todas las obras de inters pblico que ejecuten la Nacin, los
departamentos, el Distrito Especial de Bogot, los municipios. Contiene el
mtodo para liquidar la contribucin de valorizacin, establece exclusiones
para los inmuebles de la iglesia catlica contemplados en el Concordato
celebrado con la Santa Sede y los bienes de uso pblico que define el
artculo 674 del Cdigo Civil, Define a la contribucin de valorizacin como
un gravamen real y establece el paz y salvo para la inscripcin de las
escritura. Establece que la certificacin sobre la existencia de la deuda fiscal
exigible que expida el jefe de la oficina presta mrito ejecutivo
Ley 105 de 1993 Establece la posibilidad para que las entidades territoriales financien total o
parcialmente la construccin de infraestructura de transporte a travs del
cobro de la contribucin de valorizacin
Ley 99 de 1993 Facult a las corporaciones autnomas regionales a imponer, distribuir y
recaudar la contribucin de valorizacin.
Ley 388 de 1997 Las cargas correspondientes al costo de infraestructura vial principal y redes
matrices de servicios pblicos se distribuirn entre los propietarios de toda el
rea beneficiaria de las mismas y debern ser recuperados mediante tarifas,
contribucin de valorizacin, participacin en plusvala, impuesto Predial o
cualquier otro sistema que garantice el reparto equitativo de las cargas y
beneficios de las actuaciones.
Ley 1625 de 2012 El artculo 20 entrega como atribucin de la junta metropolitana en materia
de obras de inters metropolitano la facultad de decretar el cobro de la
contribucin de valorizacin de acuerdo a lo establecido en la ley.

2.2.2. Participacin en la Plusvala

Hecho Generador: La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana o la consideracin


de parte del suelo rural como suburbano, el establecimiento o modificacin del rgimen o la
zonificacin de usos del suelo y la autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en
edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez.

33
Base Gravable: Diferencia del precio comercial por metro cuadrado antes y despus de una accin
urbanstica

Sujetos Pasivos: Propietario del inmueble que haya incrementado su aprovechamiento y generado
beneficios como resultado de la accin urbanstica que regula la utilizacin del suelo y del espacio
areo urbano.

Tarifa. La tasa de participacin oscila entre el 30% y el 50% del mayor valor por metro2

A travs del Decreto 019 de 2012 fue modificado el artculo 83 de la Ley 388 en los siguientes
trminos:

Artculo 83. Exigibilidad y cobro de la participacin. La participacin en la plusvala slo le ser


exigible al propietario o poseedor del inmueble respecto del cual se haya liquidado e inscrito en el
respectivo folio de matrcula inmobiliaria un efecto de plusvala, en el momento en que se presente
cualquiera de las siguientes situaciones:

1. Solicitud de licencia de urbanizacin o construccin, segn sea el caso, aplicable para el cobro de
la participacin en la plusvala generada por cualquiera de los hechos generadores de que trata el
artculo 74 de la Ley 388 de 1997.

2. Cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el cobro de la participacin en la plusvala
generada por la modificacin del rgimen o zonificacin del suelo.

3. Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble, aplicable al cobro de la
participacin en la plusvala de que tratan los numerales 1 y 3 del referido artculo 74.

4. Adquisicin de ttulos valores representativos de los derechos adicionales de construccin y


desarrollo, en los trminos que se establece en el artculo 88 y siguientes de la presente Ley.

Pargrafo 1. En el evento previsto en el numeral 1, el monto de la participacin en plusvala para el


respectivo inmueble podr recalcularse, aplicando el efecto plusvala liquidado por metro cuadrado al
nmero total de metros cuadrados adicionales objeto de la licencia correspondiente.

Pargrafo 2. . Para la expedicin de las licencias de construccin, as como para el otorgamiento de


los actos de transferencia del dominio, en relacin con inmuebles respecto de los cuales se haya
liquidado e inscrito en el respectivo folio de matrcula inmobiliaria el efecto de plusvala, ser
necesario acreditar su pago.

Pargrafo 3. Si por cualquier causa no se efecta el pago de la participacin en las situaciones


previstas en este artculo, el cobro de la misma se har exigible cuando ocurra cualquiera de las
restantes situaciones aqu previstas. En todo caso, si la causa es la no liquidacin e inscripcin de la
plusvala, el alcalde municipal o distrital deber adelantar el procedimiento previsto en el artculo 81
de la presente ley. Respondern solidariamente el poseedor y el propietario, cuando fuere el caso.

Pargrafo 4. . Los municipios podrn exonerar del cobro de la participacin en plusvala a los
inmuebles destinados a vivienda de inters social.

Tabla No 20. Normas regulatorias de la Participacin en la Plusvala


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan

34
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 388 de 1997 Crea la plusvala, define los hechos, bases, sujetos, tarifa y
procedimientos para su calculo, liquidacin, cobro, formas de pago ,
destinacin de los recursos
Decreto reglamentario 1599 de 1998 Reglamentan las disposiciones referentes a la participacin en
plusvala de que trata la Ley 388 de 1997.
Decreto 019 de 2012 Modifica el artculo 83 de la Ley 388 de 1997, sobre la exigibilidad y
cobro de la plusvala.
Ley 1625 de 2012 El artculo 20 entrega como atribucin de la junta metropolitana en
materia de obras de inters metropolitano la facultad de decretar el
cobro de la participacin el plusvala de acuerdo a lo establecido en la
ley.

2.3. Tasas y derechos autorizados.

Las tasas ha sido definidas por la jurisprudencia y la doctrina como el pago que el particular realiza
por la utilizacin de un servicio, de ah que se diferencien de los impuestos adems por la prestacin
directa del Estado que estas exigen, por el carcter voluntario que envisten, es decir el particular
puede a su propio juicio decidir si toma o no el servicio y en esa medida si se obliga o no al pago de
la tasa.

La corte constitucional, en sentencia C-465 de 1993, expuso lo siguiente sobre las tasas:

Son aquellos ingresos tributarios que se establecen unilateralmente por el Estado, pero slo se hacen
exigibles en el caso de que el particular decida utilizar el servicio pblico correspondiente. Es decir,
se trata de una recuperacin total o parcial de los costos que genera la prestacin de un servicio
pblico; se autofinancia ese servicio mediante una remuneracin que se paga a la entidad
administrativa que lo presta.

Toda tasa implica una erogacin al contribuyente decretada por el Estado por un motivo claro, que,
para el caso, es el principio de razn suficiente: Por la prestacin de un servicio pblico especfico.
El fin que persigue la tasa es la financiacin del servicio pblico que se presta.

La tasa es una retribucin equitativa por un gasto pblico que el Estado trata de compensar en un
valor igual o inferior, exigido de quienes, independientemente de su iniciativa, dan origen a l ()

A continuacin se enlistan algunas tasas que estn legalmente adoptadas en el pas, con su norma
fuente y una breve descripcin del contenido de la ley.

Tabla No 21. Normas regulatorias de las Tasas


Tasa o derecho Normas que lo Contenido
autorizan o
regulan
Peajes y tasas por Ley 44 de 1990 Art. 23. Autoriza a los municipios para que contraten con
estacionamiento o entidades privadas, nacionales o extranjeras, la ejecucin de obras
por contaminacin pblicas, as como su mantenimiento y adecuacin, mediante la
vehicular concesin de peajes
Ley 105 de 1993 Art. 28. Autoriza a los municipios, y los distritos a establecer
tasas por el derecho de parqueo sobre las vas pblicas, e
impuestos que desestimulen el acceso de los vehculos
particulares a los centros de las ciudades

35
Tasa o derecho Normas que lo Contenido
autorizan o
regulan
Se excluyen las motocicletas y bicicletas
Peaje turstico Ley 300 de 1996 Art. 25. Autoriza a los concejos municipales de municipios con
menos de cien mil habitantes, que posean gran valor histrico,
artstico y cultural para que establezcan un peaje turstico,
Los concejos municipales requerirn concepto favorable emitido
por Colcultura, el Ministerio de Desarrollo Econmico, el
Consejo Superior de Turismo y el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico.
La tarifa no podr superar un salario mnimo diario legal por
vehculo de uso pblico o comercial y medio salario mnimo
diario legal por vehculo de uso particular.
Los recursos se destinaran exclusivamente a obras de limpieza y
ornato o que preservacin o mejora de los sitios, construcciones y
monumentos histricos del Municipio
Decreto Crase el Comit de Peajes Tursticos, fija los requisitos para
reglamentario emitir el concepto, el termino de respuesta y el procedimiento
1991 de 1997 para comunicar las decisiones
Peaje por uso de Ley 1450 de 2011 Art.90. Los municipios o Distritos mayores a 300.000 habitantes
vas de alta podrn establecer tasas por el uso de reas de alta congestin, de
congestin alta contaminacin o de infraestructura construida para evitar la
vehicular. congestin urbana.
Los recursos debern destinarse a financiar programas de
infraestructura vial, transporte pblico y programas de mitigacin
de contaminacin y ambiente vehicular.
Determina la Ley como sujeto pasivo de la tasa al conductor y/o
propietario del vehculo y establece como criterios mnimos para
establecer la tarifa el tipo de va, el servicio que presta el
vehculo, el nmero de acompaantes los das y meses del ao y
horas determinadas de uso,
Tasa por ingreso a Ley 633 de 2000 Art. 103. Cede a favor del Municipio de Zipaquir la totalidad de
las salinas de los ingresos provenientes del valor que se paga por la entrada a
Zipaquir visitar la Catedral de Sal. Los recursos sern utilizados
prioritariamente para el mantenimiento y funcionamiento ptimo
de la Catedral como monumento turstico-religioso y para
fomentar el desarrollo turstico y sus obras de infraestructura del
orden local y regional.
Ley 773 de 2002 Art. 5. Cede la totalidad de las rentas producidas por la
explotacin turstica de la Catedral de Sal de Zipaquir, as como
las provenientes de los dems bienes que conforman este
complejo turstico.
Tasas retributivas y Art. 42. Crea tasas retributivas y compensatorias por la utilizacin
compensatorias Ley 99 de 1993 directa o indirecta de la atmsfera, del agua y del suelo, para
introducir o arrojar desechos o desperdicios agrcolas, mineros o
industriales, aguas negras o servidas de cualquier origen, humos,
vapores y sustancias nocivas que sean resultado de actividades
antrpicas o propiciadas por el hombre, o actividades econmicas
o de servicio, sean o no lucrativas
Crea tasas para compensar los gastos de mantenimiento de la
renovabilidad de los recursos naturales renovables y fija las reglas
para la definicin de los costos y beneficios
Autoriza el cobro de tasas por utilizacin de aguas por parte de

36
Tasa o derecho Normas que lo Contenido
autorizan o
regulan
personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas, fija el mtodo
y define una base que deber ser al menos el 1% del total de la
inversin
Ley 1450 de 2011 A travs del Artculo 211 se adiciona y modifican los pargrafos
del artculo 42 de la Ley 99 de 1993 as:

ARTCULO 211. Tasas Retributivas y Compensatorias. Modifquese


y adicinense los siguientes pargrafos al artculo 42 de la Ley 99 de
1993:

Pargrafo 1o. Las tasas retributivas y compensatorias se aplicarn


incluso a la contaminacin causada por encima de los lmites permisibles
sin perjuicio de la imposicin de las medidas preventivas y sancionatorias
a que haya lugar. El cobro de esta tasa no implica bajo ninguna
circunstancia la legalizacin del respectivo vertimiento.

Pargrafo 2o. Los recursos provenientes del recaudo de las tasas


retributivas se destinarn a proyectos de inversin en descontaminacin y
monitoreo de la calidad del recurso respectivo. Para cubrir los gastos de
implementacin y seguimiento de la tasa, la autoridad ambiental
competente podr utilizar hasta el 10% de los recursos recaudados.

Pargrafo 3o. Los recursos provenientes del recaudo de las tasas


compensatorias se destinarn a la proteccin y renovacin del recurso
natural respectivo, teniendo en cuenta las directrices del Ministerio de
Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, o quien haga sus veces. Para
cubrir gastos de implementacin y seguimiento de la tasa, la autoridad
ambiental podr utilizar hasta el diez por ciento (10%) de los recaudos.
Decreto 901 de Reglamenta las tasas retributivas por la utilizacin directa o
1997 indirecta del agua como receptor de los vertimientos puntuales y
se establecen las tarifas de stas.
Derechos de trnsito Ley 769 de 2002 Artculo 168. Tarifas que fijarn los concejos. Los ingresos por
concepto de derechos de trnsito solamente podrn cobrarse de
acuerdo con las tarifas que fijen los concejos. Las tarifas estarn
basadas en un estudio econmico sobre los costos del servicio,
con indicadores de eficiencia, eficacia y economa

2.4. Tributos de aplicacin exclusiva de algunos municipios

Para algunos municipios existen tributos de aplicacin exclusiva tal como sucede en la Ciudad de
Bogot y la ciudad de Cali, las cuales poseen adicionalmente los siguientes tributos:

2.4.1. Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas 50 aos.

A travs de la 648 de 2001 fue creada a favor del Distrito Capital de Bogot la estampilla pro
universidad Distrital Francisco Jos de Caldas, concedindole al Concejo Distrital la determinacin
de los elementos de la obligacin.

Hecho Generador: De la lectura de la ley se puede establecer que la estampilla grava actos o
hechos en los que intervengan funcionarios del Distrito. En trminos del Artculo 4 Actividades y
operaciones que se deben realizar en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, D. C y en el

37
Artculo 6 Queda a cargo de los funcionarios del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot que
intervengan en los actos

Base Gravable: Est constituida por el valor del acto o hecho gravado.

Tarifa: La tarifa no podr exceder el dos por ciento (2%) del valor del hecho u objeto del
gravamen.

Sujetos Pasivos: No est predeterminado en la Ley, sin embargo de la prctica se abstrae que el
sujeto pasivo deber ser el titular del acto o hecho que resulte gravado con la estampilla, que en la
actualidad en el Distrito corresponde al contratista del Estado.

El Distrito capital a travs del Artculo 131 del Decreto 352 de 2002 tiene diseada la estampilla de
la siguiente manera.

Causacin: Todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos con los organismos y
entidades de la administracin central establecimientos pblicos del Distrito Capital de Bogot y
con la universidad Distrital debern pagar a favor de la misma universidad Distrital una estampilla
equivalente el 1% del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adicin si la
hubiere.

Tienen excluidas de la estampilla las operaciones de crdito publico y operaciones de manejo de


deuda pblica. Y el mecanismo de recaudo de la estampilla es a travs de la retencin en Lafuente
en el momento del pago, abono en cuenta o anticipo.

Tabla No 22. Normas regulatorias de la Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de


Caldas 50 aos
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 648 de 2001 Crea la estampilla a favor del Distrito capital y otorga al Concejo
Distrital la facultad de determinar los elementos de la obligacin.
Decreto 352 de 2008 Estatuto Tributario del Distrito en el estn compiladas las
disposiciones a travs de las cuales se regul la estampilla en esa
jurisdiccin.

2.4.2. Impuesto de Fondo de Pobres.

El Distrito de Bogot tiene adoptado un impuesto de forma especial y exclusiva, denominado


impuesto de Fondo de Pobres, el cual fue creado mediante el Acuerdo 1 de 1918 y la Ley 72 de
1926. Este impuesto equivale al 10% del valor de las entradas efectivas, sin excepcin, a teatros,
conciertos, cinematgrafos, plazas de toros, hipdromos, circos de maromas, y dems espectculos
pblicos. (Ver aclaraciones de la Contribucin Parafiscal de los Espectculos Pblicos de las Artes
Escnicas).

Tabla No 23. Normas regulatorias del Impuesto de Fondo de Pobres


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Acuerdo 1 de 1918 Crea la renta denominada Fondo de los pobres, destinada a proteger a
las personas desprovistas de todo recurso, que ejerzan pblicamente la
mendicidad, recogindolas en Casas de Beneficencia

38
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 72 de 1926 Deja vigentes todas las disposiciones especiales que se han dictado
sobre rentas y percepcin de ellas en el Municipio de Bogot y
adicionadas y reformadas las disposiciones del Cdigo Poltico y
Municipal y las dems contrarias a la presente Ley

2.4.3. Impuesto a las Loteras Forneas y Sobre Premios de Lotera

Hecho generador:. La venta de lotera forneas en jurisdiccin del Distrito Capital, genera favor de
ste y a cargo de las empresas de loteras u operadores autorizados un impuesto del diezpor ciento
(10%) sobre el valor nominal de cada billete o fraccin que se venda en la jurisdiccin del Distrito
Capital.

Los ganadores de premios de lotera pagarn al Distrito Capital, segn el caso, un impuesto del
diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que ser retenido por la lotera
responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio.

Sujetos pasivos: Empresas de lotera u operadores autorizados que vendan lotera en la Jurisdiccin
del Distrito Capital.

Base gravable: Valor nominal de cada billete o fraccin que se venda en la jurisdiccin del Distrito
Capital.

Tarifa: Diez por ciento (10%)

Tabla No 24. Normas regulatorias del impuesto a las Loteras Forneas y Sobre Premios de
Lotera
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 643 de 2001 Crea a favor de los departamentos y del Distrito Capital el impuesto
por la Venta de Loteras Forneas en sus jurisdicciones y el impuesto
a los Ganadores de Premios de Lotera

2.4.4. Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos

El impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones, Refajos y Mezclas de Bebidas Fermentadas con


Bebidas no Alcohlicas, es de propiedad de la Nacin y su producto se encuentra cedido al Distrito
Capital de Bogot, en proporcin al consumo de los productos gravados en su jurisdiccin.

Hecho generador: Est constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.

No generan este impuesto las exportaciones y el trnsito por el territorio del Distrito Capital, de
cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.

Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del
impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia de los productos que transportan o expenden.

39
Base gravable: Est constituida por el precio de venta al detallista.

Tarifas: Para mezclas y refajos la tarifa es de 20% y para cervezas y sifones de 48%

Tabla No 25. Normas regulatorias del impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 223 de 1995 Establece los elementos sustantivos del impuesto (hecho generador,
base gravable, sujetos pasivos, causacin y tarifas) y las obligaciones
formales de declaracin y sustanciales de pago
Ley 788 de 2002 Establecer que el control del impuesto corresponde a la autoridad
tributaria de los departamentos y el Distrito Capital
Ley 1393 de 2010 Modifica la destinacin de ocho (8) puntos porcentuales a la
financiacin de la universalizacin en el aseguramiento, la unificacin
de los planes obligatorios de salud de los regmenes contributivo y
subsidiado, los servicios prestados a la poblacin pobre en lo no
cubierto por subsidios a la demanda y a la poblacin vinculada que se
atienda a travs de la red hospitalaria pblica.

2.4.5. Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado, de Procedencia Extranjera

De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 3o., del Decreto
3258 de 1968, el Distrito Capital de Bogot tendr una participacin del veinte por ciento (20%) del
recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de produccin
nacional que se genere en el Departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.

Tambin el Distrito Capital de Santaf de Bogot es titular del impuesto que se genere, por
concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el mbito de
jurisdiccin, de conformidad con el artculo 1o., de la Ley 19 de 1970

Hecho generador: Est constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de


procedencia extranjera, en la jurisdiccin del Distrito Capital.

Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y
expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o expenden.

Base gravable: A partir del 1 enero de 2007 la base gravable del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros est constituida por el precio de venta al
pblico certificado semestralmente por el DANE

Tarifas: Son las siguientes:

1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, quinientos setenta pesos ($570.00) por cada
cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura, rap o chin ser de treinta y seis pesos ($36.00).

40
Las anteriores tarifas se actualizarn anualmente, a partir del ao 2011, en un porcentaje equivalente
al del crecimiento del ndice de precios al consumidor certificado por el DANE. La Direccin de
Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, certificar y publicar antes del 1 de
enero de cada ao las tarifas actualizadas.

La Ley 1393 de 2010 crea la sobretasa 10% de la base gravable que ser la certificada antes del 1 de
enero de cada ao por la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Tabla No 26. Normas regulatorias del impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco


Elaborado, de Procedencia Extranjera
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 223 de 19 Establece los elementos sustantivos del impuesto (hecho generador,
95 base gravable, sujetos pasivos, causacin y tarifas) y las obligaciones
formales de declaracin y sustanciales de pago
Ley 1111 de 2006 Modifica la base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, nacionales y extranjeros est constituida as: el
precio de venta al pblico certificado semestralmente por el DANE
Ley 1393 de 2010 Modifica la tarifa y crea una sobretasa al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado equivalente al 10% de la base gravable que ser la
certificada antes del 1o de enero de cada ao por la Direccin de
Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

2.4.6. Sobretasa al ACPM

Bogot participa del 50% del recaudo sobre el consumo realizado de ACPM en el Distrito Capital.
Los elementos del impuesto son:

Hecho generador: Est constituido por el consumo de ACPM (Aceite combustible para motor)
nacional o importado en jurisdiccin del Distrito Capital.

No generan sobretasa las exportaciones de ACPM.

Sujetos pasivos: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de ACPM, los
productores e importadores.

Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando
no puedan justificar debidamente la procedencia del ACPM a los distribuidores mayoristas,
productores o importadores, segn el caso.

Base gravable: Est constituida por el precio de referencia de venta al pblico por galn que
certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa UPME (Unidad de Planeacin Minero
Energtica) mediante resolucin.

Este precio de referencia se multiplica por la cantidad de galones vendidos durante el respectivo
periodo gravable mensual.

Tarifa: La tarifa de la Sobretasa es del 6%

Tabla No 27. Normas regulatorias de la Sobretasa al ACPM

41
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 488 de 1998 Crea como contribucin nacional una Sobretasa al ACPM del seis por
ciento (6%), la cual ser cobrada por la Nacin y distribuida en un
cincuenta por ciento (50%) para el mantenimiento de la red vial
nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos
incluido el Distrito Capital.

2.4.7. Impuesto Fondo al Deporte.

Creado mediante el literal i del artculo 1 de la Ley 97 de 1913, a travs del cual se autoriz al
Concejo de Bogot para crear libremente impuestos y contribuciones entre otros, sobre telgrafos y
telfonos urbanos.

Hecho generador: Se genera por la suscripcin de cada lnea telefnica

Sujetos pasivos: Todas las personas naturales y jurdicas, pblicas o privadas que sean suscriptores
y/o usuarios de lneas telefnicas

Base y tarifa: Para la liquidacin del impuesto se aplican las tarifas de acuerdo con la clasificacin
que tenga la lnea telefnica

Tabla No 28. Normas regulatorias del impuesto Fondo al Deporte


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 97 de 1913 Autoriza al Concejo de Bogot a crear el impuesto

2.4.8. Estampilla Pro Desarrollo Urbano.

Creada mediante la Ley 79 de 1981 a favor del Municipio de Santiago de Cali la estampilla Pro
Desarrollo Urbano, como recurso para contribuir al financiamiento de las obras contempladas en el
Plan Integral de Desarrollo Urbano de Cali.

Hecho Generador: en los trminos del artculo 3 de la Ley La estampilla se cobrar sobre los
contratos, cuentas de cobro y dems operaciones y gestiones que se lleven a cabo ante el Gobierno
Municipal o cualesquiera de las entidades descentralizadas del orden municipal

La ley autoriza al Concejo Municipal a adoptar los dems elementos sustanciales de la obligacin.

El municipio de Cali tiene adoptada la estampilla en su actual estatuto tributario Acuerdo 321 de
2011 de la siguiente manera:

Sujeto activo: Municipio de Santiago de Cali.

Sujeto pasivo: Persona natural o jurdica o sociedad de hecho que lleve a cabo operaciones y
gestiones ante la administracin municipal o cualquiera de las entidades descentralizadas del orden
municipal.

42
Hecho generador: La celebracin de contratos convenios, acuerdos y dems operaciones y
gestiones que se lleven a cabo ante la administracin municipal o cualquiera de sus dependencias y
entidades descentralizadas del orden municipal.

Base Gravable: Se encuentra definida de conformidad con el valor y el hecho imponible


relacionado en el cuadro dispuesto en el artculo 201 de este estatuto14.

Tiene el Municipio establecida una exencin a la estampilla sobre las cuentas de cobro por concepto
de prestaciones sociales que se formulen a cargo de cualquiera de las entidades del orden municipal.

Tabla No 29. Normas regulatorias de la Estampilla Pro Desarrollo Urbano


Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 79 de 1981 Crea la estampilla a favor Municipio y otorga al Concejo Municipal l
la facultad de determinar los elementos de la obligacin.
Acuerdo 321 de 2011 Adopta la estampilla y establece los elementos de la obligacin.

2.4.9. Otras estampillas

Adems de los tributos mencionados anteriormente, existen otras estampillas que han sido creadas y
que pueden beneficiar a algunos municipios o distritos. A continuacin de enuncian algunas.

Tabla No 30. Normas regulatorias de otras Estampillas


Normas que la Contenido
autorizan
Ley 663 de 2001 Autoriza a la Asamblea del Departamento del Atlntico para que ordene la
emisin de la estampilla "Pro hospitales de primer y segundo nivel de atencin
en el Departamento del Atlntico. En el caso del Distrito de Barranquilla se
orden la emisin de la Estampilla con destino exclusivo a: (1) La
construccin ampliacin y mantenimiento de la planta fsica, (2) La
adquisicin, mantenimiento y reparacin de equipos requeridos y necesarios
para desarrollar y cumplir con las funciones propias de las instituciones
hospitalarias de primer y segundo nivel de atencin en la ciudad de
Barranquilla; (3) La dotacin de instrumentos y suministros requeridos por los
mencionados hospitales en el rea de laboratorio, centros o unidades de
diagnsticos, biotecnologa, microtecnologa, informtica y comunicaciones.
Ley 1059 de 2006 Autoriza a las asambleas departamentales y a los concejos distritales por el
trmino de diez (10) aos para disponer la emisin de la Estampilla Pro-
Electrificacin Rural como recurso para contribuir a la financiacin de esta
obra en todo el pas.
Ley 1489 de 2011 Autoriza al Concejo de Bogot, Distrito Capital, para que expida el acuerdo
que ordene la emisin, distribucin y recaudo de la contribucin parafiscal
estampilla Cincuenta aos de labor de la Universidad Pedaggica Nacional.

14
Ver estatuto Tributario de Cali Acuerdo 321 de 2011.
https://www.google.es/search?q=estatuto+tributario+cali&oq=estatuto+tributario+cali&sourceid=chrome&es
pv=210&es_sm=93&ie=UTF-8

43
3. Decisin 2 : Establecer los elementos del tributo en aquellos casos en los que la Ley no los haya
fijado taxativamente.

Por regla general cuando una ley crea un tributo, define directamente los sujetos activos y pasivos,
los hechos generadores, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. No obstante, cuando la
ley autoriza de manera genrica un tributo sin entrar a definir sus aspectos sustantivos, los concejos
municipales o las asambleas departamentales segn los tributos que sean de su propiedad, pueden a
travs de los acuerdos fijar los elementos del tributo. Se incluye un aparte de la sentencia C-537 del
23 de noviembre de 1995 (M.P.: Dr. Hernando Herrera Vergara), en la cual se expres:

"Conforme a lo anterior, estima la Corte que la regla general en virtud de lo dispuesto por el artculo 338
superior, es que la ley que crea una determinada contribucin, debe definir directamente los sujetos
activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Pero ello no obsta para
que dentro de una sana interpretacin de las normas constitucionales, sean las entidades territoriales las
que con base en los tributos creados por la Ley, puedan a travs de las ordenanzas departamentales y los
acuerdos municipales o distritales, a travs de sus corporaciones, fijar los elementos de la contribucin
respectiva, o sea, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, as como las tarifas de
las mismas".

Las leyes que crean cada uno de los impuestos municipales, dejan diferentes alternativas para que
los concejos municipales puedan ejercer el poder impositivo entregado desde la Constitucin
Poltica y a partir de este, establecer algunos elementos de la obligacin que les permite adoptar
decisiones acordes con las condiciones econmicas y sociales del Municipio. En algunos casos les
concede por medio de autorizaciones genricas, plena autonoma para fijar los elementos, en otros
es parcial pues fija directrices o parmetros para la aplicacin de la ley por parte de los municipios.
Tambin se dan casos (la mayor parte de las leyes) en los que la ley define completamente el tributo
sin que el Municipio tenga potestad para su modificacin..

Para mayor ilustracin, en la siguiente tabla se resaltan los espacios dejados por la ley para que en
ejercicio del orden impositivo, el respectivo Concejo Municipal se encargue de determinar aquellos
elementos de la obligacin tributaria que no fueron determinados por el legislador.

Tabla No 31. Elementos de los tributos que pueden ser definidos por el Concejo Municipal
Tributo Sujeto pasivo Tarifa Hecho Generador Base Gravable
Impuesto Predial Pre-determinado en La ley fijo un Pre-determinado en la Existen dos
la Ley. rango e imparti Ley. alternativas para
lineamientos para la base gravable :
definir las tarifas el avalo
de manera catastral y el
equitativa. El autoavalo
Municipio debe
definirlas con
base en esos
parmetros
legales
Industria y Pre-determinado en La ley define Pre-determinado en la Pre-determinado
Comercio la Ley. rango tarifario Ley. en la Ley.
para las
actividades
econmicas, el
Municipio debe
establecer las
tarifas dentro de

44
Tributo Sujeto pasivo Tarifa Hecho Generador Base Gravable
los topes de la
Ley
Avisos y Tableros Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
Publicidad Exterior Pre-determinado en La ley establece Pre-determinado en la Pre-determinado
Visual la Ley. un porcentaje Ley. en la Ley.
limite para las
tarifas que el
Municipio debe
acoger
Sobretasa a la Pre-determinado en La ley establece Pre-determinado en la Pre-determinado
Gasolina la Ley. un rango especial Ley. en la Ley.
de tarifa para
zonas de frontera
y los municipios
ubicados en estas
zonas determinar
la tarifa a aplicar
Delineacin Puede ser Puede ser Pre-determinado en la Puede ser
Urbana establecidos por los establecidas por Ley. establecida por
concejos los concejos los concejos
municipales municipales. municipales
Para Bogot el
rango de las
tarifas va desde el
1% al 3%
Municipal de Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
Espectculos la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
Pblicos
Estampilla Pro Puede ser La ley define un Puede ser establecido Puede ser
Cultura establecido por los intervalo de 0,5% por los concejos establecido por
concejos a 2%) en el cual municipales sobre las los concejos
municipales se debe definir la operaciones que se municipales
tarifa realicen en su
respectiva entidad
territorial.
Estampilla Pro Puede ser Puede ser Puede ser establecido Puede ser
Dotacin y establecido por los establecido por por los concejos establecido por
Funcionamiento de concejos los concejos municipales los concejos
los Centros de municipales municipales municipales.
Bienestar del
Anciano,
Instituciones y
Centros de Vida
para la Tercera
Edad
Contribucin sobre Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
Contratos de Obra la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
Pblica
Degello de Puede ser Puede ser Puede ser establecido Puede ser
Ganado Menor establecido por los establecido por por los concejos establecido por
concejos los concejos municipales los concejos
municipales municipales municipales

45
Tributo Sujeto pasivo Tarifa Hecho Generador Base Gravable
Alumbrado Pblico Puede ser Puede ser Puede ser establecido Puede ser
establecido por los establecido por por los concejos establecido por
concejos los concejos municipales los concejos
municipales municipales municipales
Sobretasa para La sobretasa se puede recargar o crear una sobretasa sobre Industria y Comercio,
Financiar la Predial, Demarcacin Urbana o Vehculos Automotores
Actividad Bomberil
Impuesto de Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
vehculos la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
automotores
Espectculos Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
Pblicos con la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
destino al deporte
Contribucin Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
parafiscal de los la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley
espectculos de las
artes escnicas.
Participacin en Pre-determinado en La ley establece Pre-determinado en la Pre-determinado
plusvala la Ley. un rango entre el Ley. en la Ley.
30% y el 50%,
cada Concejo
Municipal puede
adoptarlo bajo
este lmite.
Contribucin de Cuando se trate de tasas y contribuciones (Ej.Derechos de Trnsito o la Contribucin de
Valorizacin y Valorizacin) es aceptable que la autoridad administrativa determine las tarifas, sin
Tasas embargo en todos los casos debe existir una disposicin local a travs de la cual el H.
Concejo establezca el sistema y mtodo para definir tales costos, beneficios, y la forma
de hacer su reparto.

Para el caso de las tasas los municipios deben contar con el estudio econmicos de los
costos de los servicios con el cual se definen las tarifas

4. Decisin 3: Fijar las exenciones y tratamientos preferenciales.

Una vez adoptado el impuesto en las respectivas jurisdicciones los municipios adquieren el derecho
a administrarlo y libertad de inversin de dichos recursos de conformidad con sus polticas
principales necesidades.

Desde la constitucin qued reservada la competencia a favor de los entes territoriales para
establecer los tratamientos preferenciales y exenciones sobre los tributos que son de su propiedad,
prohibiendo al Estado central intervenir en esta clase de decisiones en aras de evitar erosiones que
se originen por iniciativas distintas a los intereses locales, al respecto el artculo 294 dispone:

Artculo 294 de la Constitucin.

La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de
propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podr imponer recargos.

Desde la Ley se han impuesto lmites a la competencia de los municipios para establecer beneficios
en los regmenes tributarios locales, en primer lugar se exige fijarlos de forma coherente con las
polticas locales trazadas a travs de los respectivos planes de desarrollo y en segundo lugar que

46
dichas exenciones y tratamientos preferenciales no excedan de 10 aos, al respecto, el artculo 258
del Decreto 1333 de 1986 dispone:

Artculo 258.- Los municipios y el Distrito Especial de Bogot slo podrn otorgar exenciones de
impuestos municipales por plazo limitado, que en ningn caso exceder de diez (10) aos, todo de
conformidad con los planes de desarrollo municipal.

De la misma forma que para el establecimiento de los tributos, la iniciativa para la adopcin de los
tratamientos preferenciales recae en cabeza de los Alcaldes y el Concejo Municipal, iniciativas que
de conformidad con lo establecido en el artculo 7 de la Ley 819 de 200315 deben presentar un
anlisis del impacto fiscal as como un anlisis de compatibilidad con el Marco Fiscal de Mediano
Plazo del municipio16

Aunque el establecimiento de las exenciones de conformidad con la Ley son de exclusiva


competencia de los entes territoriales (a travs del respectivo concejo) existen leyes que sugieren la
creacin de beneficios, las cuales no son de obligatoria adopcin por parte de los municipios, pero
que encierran estmulos que son deseables. Entre ellas se encuentran las siguientes.

Tabla No 32. Leyes que promueven tratamientos preferenciales


Ley Exencin sugerida
Ley 98 de 1993 Los alcaldes de los distritos capitales, especiales y dems municipios del pas, promovern
en los respectivos concejos la expedicin de acuerdos mediante los cuales los editores
distribuidores o libreros, sean exonerados de por lo menos en un setenta por ciento (70%)
de los impuestos de Industria y Comercio cuando estn dedicados exclusivamente a la
edicin, distribucin o venta de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de
carcter cientfico o cultural.
Ley 133 de 1994 Los concejos municipales podrn conceder a las instituciones religiosas exenciones de los
impuestos y contribuciones de carcter local en condiciones de igualdad para todas las
confesiones e Iglesias.
Ley 322 de 1996 A iniciativa del alcalde, los concejos municipales podrn establecer tarifas especiales o
exonerar a los inmuebles destinados a dependencias, talleres, entrenamiento de los cuerpos
de Bomberos
Ley 299 de 1996 Los concejos municipales podrn exonerar a los terrenos de propiedad de los jardines
botnicos siempre y cuando tales entidades desarrollen actividades de conservacin
ambiental
Terrenos de propiedad privada que conserven adecuadamente vegetacin natural y que
tengan una extensin unitaria no inferior a cinco (5) hectreas
Ley 418 de 1997 Las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn establecer
dentro de la rbita de su competencia exenciones de los impuestos de Beneficencia, Predial,
Industria y Comercio, Rodamiento de Vehculos, Registro y Anotacin y de aquellos otros
que consideren del caso, en beneficio de las vctimas de los actos a que se refiere el artculo
15 de esta ley.
Ley 400 de 1997 Predios que se actualicen y ajusten a los requisitos de sismo resistencia, podrn ser
eximidas del pago del impuesto Predial

15
Artculo 7. Anlisis del impacto fiscal de las normas. En todo momento, el impacto fiscal de cualquier
proyecto de ley, ordenanza o acuerdo, que ordene gasto o que otorgue beneficios tributarios, deber hacerse
explcito y deber ser compatible con el Marco Fiscal de Mediano Plazo.Para estos propsitos, deber
incluirse expresamente en la exposicin de motivos y en las ponencias de trmite respectivas los costos
fiscales de la iniciativa y la fuente de ingreso adicional generada para el financiamiento de dicho costo.
16
Al respecto ver Concepto Direccin de Apoyo Fiscal No. 033476 de 08 de noviembre de 2010

47
Ley Exencin sugerida
Ley 388 de 1997 Sugiere a los municipios establecer exenciones de la participacin en plusvala sobre los
proyectos destinados a la construccin de vivienda de inters social.

Adicional a las exenciones los municipios pueden otorgar estmulos que buscan incentivar el
cumplimiento y el pago oportuno de los impuestos, como los descuentos por pronto pago que
operan bajo la lgica financiera del costo de oportunidad. Es decir que con el dinero que se recauda
anticipadamente, se prev obtener rendimientos financieros que compensen la disminucin
provocada por el descuento. Estos beneficios tienen las siguientes caractersticas:

- No es obligatorio que se concedan. Es potestativo del municipio fijarlos o no


- No se aplican para todo los impuestos. Los ms usuales y dado que es un impuesto que se
recauda para el mismo ao de su causacin, se otorgan para el Impuesto predial
- Para su otorgamiento se recomienda tener en cuenta las siguientes previsiones:
o Los descuentos deben ajustarse a las tasas de inters de mercado
o Cuando no hay una evidencia en el mejoramiento en el cumplimiento de los
contribuyentes debe ajustarse, de lo contrario se constituye en un costo muy alto
por nada a cambio.
o Cuando los pagos del impuesto se dividen en cuotas a lo largo del ao, el
descuento solo debe operar si el contribuyente paga la totalidad en una fecha
determinada
o Las fechas lmite para el pago con descuento debe ser para los primeros meses del
ao.

Las rentas de propiedad de los municipios gozan de proteccin en las mismas condiciones que la
propiedad privada, en los trminos del artculo 362 superior:

Artculo 362.- Los bienes o rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotacin de


monopolios de las entidades territoriales, son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantas
que la propiedad y renta de los particulares.

Los impuestos departamentales y municipales gozan de proteccin constitucional y en consecuencia la


ley no podr trasladarlos a la Nacin, salvo temporalmente en caso de guerra exterior.

En resumen la Constitucin atribuye a los municipios la facultad de establecer impuestos de


conformidad con la constitucin y la ley, (art. 313-4); entrega a estas rentas especial proteccin
constitucional prohibiendo trasladarlos a la Nacin, salvo temporalmente en caso de guerra
exterior (C.P. art. 362); prohbe que la ley establezca exenciones o tratamientos preferenciales
sobre los tributos de las entidades territoriales (C.P. art. 294); otorga la potestad de gravar la
propiedad inmobiliaria, sin perjuicio de la contribucin de valorizacin que puede ser ordenada por
cualquiera de los tres niveles de Gobierno siempre y cuando estos se legitimen a travs de la
realizacin de obras pblicas que reporten beneficio en la propiedad privada.(C.P. art. 317).

En el momento de definir los tributos o realizar el proceso de gestin, hay que considerar que
dentro del marco legal existen prohibiciones sobre algunas actividades. A continuacin
enunciaremos las principales.

Tabla No 33. Leyes que establecen prohibiciones para gravar ciertas actividades
Ley Prohibicin
Ley 26 de 1904 Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios

48
Ley Prohibicin
internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la
Nacin, los Departamentos o el Municipio.
La de imponer gravmenes de ninguna clase o denominacin a la produccin primaria,
agrcola, ganadera y avcola, sin que se incluyan en esta prohibicin las fbricas de
productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformacin por
elemental que ste sea.
La de gravar los artculos de produccin nacional destinados a la exportacin.
La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio la explotacin de canteras y
minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalas o
participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que corresponder
pagar por concepto del impuesto de Industria y Comercio.
La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio los establecimientos educativos
pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las
asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos polticos y
los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
La de gravar la primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se
trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde
haya una transformacin por elemental que sta sea.
Decreto 1056 La exploracin y explotacin del petrleo, el petrleo que se obtenga, sus derivados y su
de 1953 transporte, las maquinarias y dems elementos que se necesitaren para su beneficio y para
la construccin y conservacin de refineras y oleoductos, quedan exentos de toda clase
de impuestos departamentales y municipales, directos o indirectos, lo mismo que del
impuesto fluvial.
Ley 142 de Artculo 24. Rgimen Tributario. Todas las entidades prestadoras de servicios pblicos
1994 estn sujetas al rgimen tributario nacional y de las entidades territoriales, pero se
observarn estas reglas especiales:
24.1. Los departamentos y los municipios no podrn gravar a las empresas de servicios
pblicos con tasas, contribuciones o impuestos que no sean aplicables a los dems
contribuyentes que cumplan funciones industriales o comerciales.
Ley 685 de Artculo 231. Prohibicin. La exploracin y explotacin mineras, los minerales que se
2001 obtengan en boca o al borde de mina, las maquinarias, equipos y dems elementos que se
necesiten para dichas actividades y para su acopio y beneficio, no podrn ser gravados
con impuestos departamentales y municipales, directos o indirectos.
Ley 643 de Artculo 49. Prohibicin de gravar el monopolio. Los juegos de suerte y azar a que se
2001 refiere la presente ley no podrn ser gravados por los departamentos, distrito o
municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los
consagrados en la presente ley. La explotacin directa o a travs de terceros de los juegos
de suerte y azar de que trata la presente ley no constituye hecho generador del Impuesto
sobre las Ventas IVA.
Esta prohibicin se debe entender con base en el fallo C-1191 de 2001, como una
prohibicin de establecer gravmenes hacia el futuro, es decir quelosque los impuestos
recogidos en los artculos 227 y 228 del Decreto Ley 1333 de 1986 se encuentran
vigentes, y siempre que se hubieren adoptado en la entidad territorial con anterioridad a la
expedicin de la Ley 643 de 2001.

5. Decisin 4: Adoptar el procedimiento tributario con base en el Estatuto Tributario Nacional y


adecuar las sanciones atendiendo a criterios de proporcionalidad y de conformidad a la naturaleza
de los tributos municipales.

49
La organizacin poltica de nuestro pas, reconoce desde la misma Constitucin unas autonomas
propias de los entes territoriales17, dentro de las cuales estn sealadas la capacidad para gestionar
sus propios recursos, sin embargo el ejercicio de esas libertades encuentra su lmite en la Ley razn
por la cual desde el poder legislativo se establecen unos parmetros mnimos que conducen el
actuar del Estado en cualquiera de los niveles de Gobierno sealados en la Carta.

De conformidad con lo establecido en el Artculo 59 de la Ley 788 de 2002 a saber:

ARTCULO 59. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL. Los departamentos y


municipios aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la
administracin, determinacin, discusin, cobro, devoluciones, rgimen sancionatorio incluida su
imposicin, a los impuestos por ellos administrados. As mismo aplicarn el procedimiento
administrativo de cobro a las multas, derechos y dems recursos territoriales. El monto de las
sanciones y el trmino de la aplicacin de los procedimientos anteriores, podrn disminuirse y
simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de
estas respecto del monto de los impuestos.

Los entes territoriales fueron autorizados a aplicar en materia de administracin de sus impuestos
los procedimientos regulados desde el Estatuto Tributario Nacional, autorizacin que adems
incluye la facultad para ajustar dichos procedimientos a las caractersticas propias de los tributos
que se administren, libertad de ajuste de reglas procedimentales que se da dentro del marco de
autonoma consagrado en la Carta, y la cual es empleada por los gobiernos locales como una forma
de regularizacin de aquellos elementos procedimentales que sean necesarios para la correcta
gestin de sus rentas de tipo tributario.

En consecuencia, el Municipio tiene la posibilidad de simplificar los trmites, de modo que los
contribuyentes cumplan las obligaciones de manera eficiente, y en el marco de esas competencias
puede establecer trminos, descuentos, cuantas de las sanciones creadas en la Ley y reglas
conductoras de los procedimientos que se adelanten en su propia sede administrativa.

6. Decisin 5:Desarrollar las funciones propias del ciclo tributario.

Dentro de las competencias legalmente asignadas y conforme a la estructura orgnica, le corresponde a la


administracin municipal adelantar los procesos de recaudacin, fiscalizacin y determinacin, cobro y
discusin de los tributos. Estas funciones pueden estar asignadas a la Secretaria de Hacienda o Tesorera
Municipal o cuando existe la capacidad administrativa y financiera, en reas encargadas directamente de cada
uno de los procesos propios de la gestin tributaria.

Ilustracin 2. Funciones de la administracin tributaria


Fiscalizacin: Comprende las
Recaudo: Comprende las
funciones de investigacin de la
funciones cuenta corriente,
conducta fiscal de los
control de los pagos,
contribuyentes para el correcto
devoluciones, emisin de
cumplimiento de las obligaciones
facturas, entrega de
tributarias, determinacin oficial
formularios y recepcin de
de tributos e imposicin de
declaraciones y manejo de
sanciones.
los registros

17
ARTICULO 1o. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de Repblica unitaria,
descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales, democrtica, participativa y pluralista, fundada
en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del inters general.

50
Cobro: Busca efectivizar el Discusin: Es la etapa en la que se
pago de la obligacin, se agota va gubernativa (se revisa en
realiza a travs de una etapa sede de la administracin la
previa (persuasiva) y una legalidad de sus actos) a travs de
segunda etapa de ejecucin la decisin de los recursos en
de obligaciones fiscales. contra de los actos oficiales.

Cultura tributaria. Conlleva el desarrollo de


procesos de formacin ciudadana, divulgacin,
capacitacin y prestacin de servicio de
orientacin

Ms en detalle las principales funciones pueden ser:

Al Tesorero Municipal o Secretario de Hacienda, le corresponden entre otras las siguientes


funciones relativas a los tributos

1) Formular la poltica del Municipal en materia fiscal y tributaria


2) Fijar polticas tendientes a disminuir la evasin y la morosidad en el pago de las
obligaciones tributarias y a aumentar la cobertura del control tributario
3) Definir los parmetros para la formulacin de planes de control sobre las actividades
relacionadas con la fiscalizacin, determinacin, recaudacin, cobro y discusin de los
impuestos municipales y establecer las metas de recaudo
4) Coordinar y controlar el recaudo, fiscalizacin, determinacin, discusin y cobro de los
impuestos municipales
5) Dirigir la divulgacin de las normas vigentes en materia fiscal y tributaria
6) Establecer campaas de divulgacin en materia tributaria y dirigir su ejecucin
7) Establecer estrategias y polticas de atencin al contribuyente y en materia de cultura
tributaria
8) Coordinar los estudios jurdicos y fiscales sobre la incidencia y tendencia del sistema
impositivo y proponer los cambios normativos y procedimentales pertinentes
9) Delegar las funciones que puedan ser ejecutadas por las reas de gestin (Fiscalizacin,
recaudo, discusin y cobro).

6.1. Proceso de recaudacin.

Este proceso comprende las funciones de registro de los contribuyentes, el manejo de una cuenta
corriente de los contribuyentes y de las entidades recaudadores (bancos) en caso que existan los
convenios, y el proceso de devoluciones y/o compensaciones. A los funcionarios encargados del
proceso de recaudacin o de las reas si existen, les corresponde las siguientes funciones:

1) Ejercer control en el correcto funcionamiento de las cuentas corrientes de los


contribuyentes y de las entidades recaudadoras y de la actualizacin de los registros en los
diferentes impuestos.
2) Clasificar, actualizar y depurar la cuenta corriente de los contribuyentes
3) Disear y disponer para los contribuyentes, los formularios de declaracin y pago de los
impuestos
4) Proponer el calendario de plazos para la declaracin y pago de los impuestos municipales

51
5) Elaborar los informes oficiales del recaudo efectuado y determinar los ajustes contables
para su actualizacin y depuracin.
6) Atender las solicitudes de devolucin o compensacin en materia de impuestos a que haya
lugar y adelantar las verificaciones previas a su ordenamiento.
7) Atender las solicitudes presentadas por los contribuyentes sobre los estados de cuenta por
concepto de los distintos impuestos
8) Establecer las sanciones que deban imponerse a las entidades recaudadoras y los actos que
resuelvan los recursos interpuestos contra las mismas.(esta funcin siempre y cuando
existan convenios de recaudacin con entidades financieras)

Entre las funciones de recaudo hay algunas decisiones de trascendencia que se entran a mencionar.

6.1.1. Decisin 6. Establecer el calendario tributario

Esta es una medida de carcter administrativo y de procedimiento, que facilita la funcin de


recaudo, organiza la declaracin y pago de los impuestos y a los contribuyentes les genera
seguridad y confianza en la gestin . No requiere de la expedicin de un Acuerdo Municipal y la
competencia recae en principio en el Alcalde Municipal, o en el Secretario de Hacienda o Tesorero
a travs de la entrega de competencias o delegacin de funciones, Para la fijacin de los plazos se
sugieren las siguientes recomendaciones:

Definir los plazos y las fechas limite de declaracin y pago, advirtiendo los momentos a
partir de los cuales se generen intereses de mora o sanciones de extemporaneidad.
Definir fechas que correspondan a das hbiles
Evaluar la pertinencia de contar con descuentos por pronto pago. Es frecuente encontrar en
los municipios descuentos altos (15%, 20% o 25%) que no se pueden ser compensados con
mejoras en la ampliacin de la base de contribuyente o el mayor cumplimiento en el pago
de los contribuyentes. En casos como estos, los descuentos deben ser ajustados de manera
que se recupere la eficiencia del impuesto.
En caso de optar por otorgar descuentos por pronto pago, esta decisin debe ser emanada
del respectivo Concejo Municipal. Los descuentos no pueden obedecer a decisiones del
ejecutivo, necesariamente deben ser establecidos a travs de un Acuerdo.
La determinacin de los plazos debe estar en sintona con la realidad econmica del
municipio, adems debe establecerse en armona con las diferentes obligaciones que deban
cumplirse de manera que se trate de un sistema organizado, y que facilite el pago y
presentacin de las declaraciones.
Considerar las fechas de pago distintas a los de los impuestos del orden nacional, para
evitar acumulacin de pagos .

6.1.2. Decisin 7. Calcular el inters de mora.

Una vez definidas las fechas de pago, es claro el momento a partir del cual se generarn intereses de
mora, sancin cuya predeterminacin legal est contenida en el artculo 634 del Estatuto Tributario
Nacional:

ARTICULO 634. SANCIN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y


RETENCIONES. Incisos 1 y 2 modificados por el artculo 3 de la Ley 788 de 2002. Los contribuyentes
o responsables de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
incluidos los agentes de retencin, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y
retenciones a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de

52
retardo en el pago.

Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la Administracin de


Impuestos en las liquidaciones oficiales, causarn intereses de mora, a partir del vencimiento del
trmino en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo ao o perodo gravable al que se refiera la
liquidacin oficial.

Los intereses moratorios se generan por el no pago oportuno de los impuestos, anticipos y
retenciones a cargo del contribuyente, responsable o agente de retencin. Es decir que se tiene como
punto de partida el incumplimiento de la obligacin sustancial del pago. Finalmente en relacin con
la tasa de inters moratorio de que trata el Estatuto Tributario Nacional, es preciso citar el artculo
635 recientemente modificado a travs del artculo 141 de la Ley 1607 de 2012 mediante el cual se
establece la frmula para la determinacin de la tasa de inters moratorio que debe aplicarse en las
administraciones tributarias:

ARTCULO 141. Modifquese el artculo 635 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 635. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos de las obligaciones
administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratorio se liquidar
diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por
la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de consumo.

Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de mora a
la tasa prevista en este artculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora
generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.

PARGRAFO. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los
impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.

Mediante Circular 03 de 6 de marzo de 2013 la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales traz la ruta
para la correcta implementacin de la orden de determinacin de la tasa de inters referida en el anterior
artculo as:

La frmula a utilizar para calcular los intereses de mora es la siguiente:


IM = K x (TU/ 366) x n
Dnde:
IM = Intereses de mora
K = Impuesto, Retencin, Anticipo o Tributos Aduaneros en mora
TU= Tasa de usura Certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia
n = Nmero de das en mora

Es importante recordar que la tasa de inters certificada por la Superintendencia Financiera de


Colombia (TU) est dada en trminos porcentuales.

Para el clculo de los intereses moratorios, se tiene en cuenta los das en mora de la obligacin desde
la fecha de la exigibilidad y las diferentes tasas certificadas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, durante el tiempo de la mora. Cuando se hayan efectuado abonos a la obligacin, el
clculo se realiza sobre el saldo insoluto de capital desde la fecha de exigibilidad, observando las
diferentes tasas certificadas durante el tiempo de la mora.

Sin embargo, si la fecha de exigibilidad de la obligacin es anterior a la vigencia de la Ley 1066 de


29 de Julio de 2006, el clculo del inters se debe realizar hasta esa fecha de acuerdo con lo
establecido en la Circular nmero 69 de 2006 hasta el 28 de julio de 2006 se calcularn y causarn a

53
la tasa vigente para dicha fecha, esto es al 20.63%, realizando un corte y acumulacin de los rubros
adeudados a esa fecha.

Los pagos o compensaciones efectuadas antes de la vigencia de la Ley 1607 de diciembre 26 de


2012, por hallarse debidamente liquidados no sern objeto de modificacin alguna. Las obligaciones
pendientes de pago al 26 de diciembre de 2012 se liquidarn de conformidad con el procedimiento
descrito en la citada frmula.

6.1.3. Decisin 8. Adoptar los formularios.

Los Municipios tienen a cargo la responsabilidad de crear y adoptar oficialmente los formatos a
travs de los cuales pretenden que los contribuyentes cumplan con sus deberes tributarios, bien sea
registrarse, actualizar su registro, o presentar las declaraciones de los diferentes impuestos. A
travs de la Ley 962 de 2005, ley antitrmites recientemente modificada a travs del Decreto
019 de 2012 se orden la gratuidad de los formularios adems de su disponibilidad a travs de
formas impresas, magnticas o electrnicas as:

ARTCULO 26. DIVULGACIN Y GRATUIDAD DE FORMULARIOS OFICIALES PARA


LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES Y REALIZACIN DE PAGOS.

El artculo 4 de la Ley 962 de 2005, quedar as:

"Artculo 4. Divulgacin y gratuidad de formularios oficiales para la presentacin de


declaraciones y realizacin de pagos. Cuando sea del caso, los destinatarios a quienes se les aplica
el presente Decreto-Ley, debern habilitar los mecanismos necesarios para poner a disposicin
gratuita y oportuna de los interesados el formato definido oficialmente para el respectivo perodo en
que deba cumplirse el deber u obligacin legal, utilizando para el efecto formas impresas, magnticas
o electrnicas.

Las entidades pblicas y los particulares que ejercen funciones administrativas debern colocar en
medio electrnico, a disposicin de los particulares, todos los formularios cuya diligencia se
exija por las disposiciones legales. En todo caso, para que un formulario sea exigible al
ciudadano, la entidad respectiva deber publicarlo en el Portal del Estado colombiano. Las
autoridades dispondrn de un plazo de tres meses contados a partir de la publicacin del presente
decreto, para publicar los formularios hoy existentes.

Para todos los efectos legales se entender que las copias de formularios que se obtengan de los
medios electrnicos tienen el carcter de formularios oficiales."

En materia de impuestos territoriales la experiencia permite concluir que algunos de los


formularios ms importantes son los que se establecen para realizar el registro del impuesto de
Industria y Comercio, el de declaracin del Impuesto de Industria y Comercio, y cuando en el
municipio cuente con sistemas de retenciones, el de declaracin de retencin en la fuente.

6.2. Proceso de cobro.

El proceso de cobro tiene como objeto el de recuperar los valores que los contribuyentes adeudan
por los conceptos de impuestos o sanciones. Se trata del ejercicio del poder coactivo del Estado de
ejecutar las obligaciones de las cuales es acreedor en la propia sede administrativa sin necesidad de
acudir a la justicia, ello no significa que el proceso de cobro coactivo quede al arbitrio de la
administracin ya que este en respeto por el derecho fundamental del debido proceso que reza el

54
artculo 29 de la Constitucin, debe atender al procedimiento establecido en la Ley (que para el caso
de cobro de obligaciones tributarias es el contenido en el Estatuto Tributario Nacional).

La competencia de conformidad con el artculo 824 del Estatuto Tributario, radica en los jefes de
las dependencias de cobranzas y en los funcionarios de dichas dependencias en quienes se deleguen
estas funciones. Es decir que para ejercer esta funcin, debe existir en la estructura orgnica del
municipio una dependencia encargada del cobro, y en caso de que no exista, la competencia ser
asumida de conformidad con la ley 136 de 1994 por el Alcalde, el Secretario de Hacienda o el
funcionario de la Secretara de Hacienda o Tesorera a quien el Alcalde delegue las funciones.

Las principales funciones en relacin al proceso de cobro son:

1) Ejecutar los procesos de cobro persuasivo y coactivo de los tributos municipales, al igual
que los correspondientes a intereses o sanciones sobre los mismos.
2) Adelantar las diligencias de cobro persuasivo que sean necesarias con el fin de que los
deudores morosos paguen con anterioridad al inicio del cobro coactivo. (ejecucin
aplicacin de medidas cautelares).
3) Elaborar los actos administrativos necesarios para suscribir acuerdos y dems facilidades de
pago y controlar su cumplimiento.
4) Participar en los procesos de concordato, intervencin, liquidacin judicial o administrativa,
quiebra, concurso de acreedores, liquidacin de sociedades y sucesiones, para garantizar y
obtener el pago de las obligaciones tributarias.
5) Disear las estrategias y planes de cobro pertinentes tomando en cuenta las valores y
cantidad de deudores y los resultados de la clasificacin de contribuyentes, dentro de estas
estrategias deben tomarse decisiones tendientes al saneamiento de la cartera, decretar
prescripciones cuando estas procedan en los trminos de la Constitucin y la Ley.

La accin de cobro que el Estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con
impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 aos a partir de la fecha en que la obligacin se
hace legalmente exigible, al respecto el artculo 817 del Estatuto Tributario dispone:

ARTCULO 817. TRMINO DE PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO. La accin


de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de:

1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las
declaraciones presentadas oportunamente.

2. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma extempornea.

3. La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los mayores valores.

4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o discusin.

La competencia para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser de los Administradores de


Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, y ser decretada de oficio o a peticin
de parte.

Cuando la declaracin es presentada de forma extempornea, los 5 aos se empiezan a contar desde
la fecha en que se present, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentacin, que en este
caso, ser anterior a la de presentacin.

55
Cuando las declaraciones tributarias son objeto de correccin que implican un mayor valor a pagar,
los 5 aos se cuentan a partir de la fecha de presentacin de la declaracin de correccin, pero slo
para el mayor valor determinado en la correccin. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente
determinado, se cuenta desde la fecha de presentacin en el caso de haber sido extempornea, o a
partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.

Cuando los valores adeudados han estado sometidos a un proceso de discusin, el plazo de los 5
aos se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la
discusin. La fecha de notificacin de la sentencia que pone fin a la discusin en sede de la justicia
contencioso administrativa.

El artculo 818 del estatuto tributario prev que el trmino de la prescripcin de la accin de cobro,
se interrumpir por la notificacin del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades
para el pago, por la admisin de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la
liquidacin forzosa administrativa. El trmino empezar a correr de nuevo desde el da siguiente a
la notificacin del mandamiento de pago, desde la terminacin del concordato o desde la
terminacin de la liquidacin forzosa administrativa.

El mismo artculo 818 del estatuto tributario, establece que el trmino de la prescripcin de la
accin de cobro, se suspender desde que se dicte el auto de suspensin de la diligencia del remate
y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria. La ejecutoria de la providencia que
resuelve la situacin contemplada en el artculo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento
definitivo de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artculo 835
del Estatuto Tributario.

La gestin de cobro se puede adelantar en tres etapas, la primera la denominaremos determinacin


del debido cobrar y comprende diferentes acciones que permiten establecer la existencia de una
deuda, los ttulos ejecutivos, la definicin de los planes, estrategias y clasificaciones de la cartera
para realizar su gestin y finalmente el reparto y conformacin de los expedientes. La segunda etapa
conocida como cobro persuasivo implica el contacto con el contribuyente para poner en
conocimiento la deuda ya sea a travs de oficios, entrevistas o llamados para obtener el pago
voluntario de los saldos adeudados. Finalmente la etapa de cobro coactivo que tiene como finalidad
la obtencin del pago forzado de las obligaciones fiscales, se lleva a cabo por medio de un
procedimiento especial de cobro coactivo administrativo que comprende el mandamiento de pago,
la orden de ejecucin, la investigacin de bienes y la aplicacin de medidas cautelares.

Ilustracin 3. Etapas del cobro


Etapa I Etapa II Etapa III

Debido cobrar Persuasiva Coactiva

Facilidades de pago

Hace parte tambin del proceso de cobro el otorgamiento de facilidades de pago, pero no se vincula
ninguna etapa en especial por ser una alternativa a la cual se puede acoger el contribuyente en
cualquier momento.

56
Por cada una de las etapas descritas, precisaremos las decisiones ms importantes que se enmarcan
dentro del proceso de cobro.

6.2.1. Decisin 9: Definir las deudas pendientes de pago.

Para la definicin de la existencia de una deuda se puede recurrir como soporte a la cuenta corriente
del contribuyente en donde se refleje la existencia de saldos pendientes de pago, sin embargo, para
efectos del cobro coactivo es indispensable contar con el titulo ejecutivo, entendido este como el
documento en el que consta una obligacin tributaria de manera clara, expresa y exigible y
consistente en una suma de dinero a favor del municipio.

A travs de la Ley 1448 de 2011 Por la cual se dictan medidas de atencin, asistencia y reparacin
integral a las vctimas del conflicto armado interno y se dictan otras disposiciones el gobierno
nacional orden a los entes territoriales conceder alivios sobre las obligaciones causadas del
impuesto predial y otros impuestos a la propiedad para contribuyentes que hayan sido vctimas del
despojo o abandono forzado sobre los predios objeto de este, al respecto el artculo 121 de la Ley
estableci:

LEY 1448 DE 2011 ARTCULO 121. MECANISMOS REPARATIVOS EN RELACIN CON LOS
PASIVOS. En relacin con los pasivos de las vctimas, generados durante la poca del despojo o el
desplazamiento, las autoridades debern tener en cuenta como medidas con efecto reparador, las
siguientes:

1. Sistemas de alivio y/o exoneracin de la cartera morosa del impuesto predial u otros
impuestos, tasas o contribuciones del orden municipal o distrital relacionadas con el predio
restituido o formalizado. Para estos efectos las entidades territoriales establecern mecanismos
de alivio y/o exoneracin de estos pasivos a favor de las vctimas del despojo o abandono
forzado.

De conformidad con el artculo 828 del Estatuto Tributario, son ttulos ejecutivos:

Las declaraciones tributarias presentadas sin pago. Se incluye en ellas las declaraciones de
correccin
Liquidaciones oficiales ejecutoriadas
Actos administrativos que fijen sumas lquidas de dinero
Garantas y cauciones
Sentencias y dems decisiones judiciales

6.2.2. Decisin 10: Clasificar la cartera.

Antes de iniciar un proceso de cobro es indispensable analizar la composicin de la cartera con el


fin de definir estrategias que permitan hacer un uso racional de los recursos y ser efectivos al
momento de cobrar.

La clasificacin puede utilizando los siguientes criterios:

1. Segn su cuanta total en:

Esta clasificacin puede variar con relacin al tamao de los valores que pagan los contribuyentes
en el municipio. El criterio de seleccin obedece a la realidad econmica del municipio. A manera
de ejemplo incluimos algunos valores.

57
Grandes Deudores. Deudores cuyas deudas totales consolidadas (capital, sancin e intereses)
tienen un valor superior a 5 salarios mnimos mensuales vigentes.

Medianos deudores. Deudores cuyas deudas totales consolidadas (capital, sancin e intereses) son
superiores a 1 salario mnimos mensuales e inferiores a 5 salarios mnimos mensuales.

Pequeos deudores. Deudores cuyas deudas totales consolidadas (capital, sancin e intereses) son
inferiores a 1 salario mnimo mensual vigente.

2. Segn su antigedad

Esta clasificacin se realizar en consideracin al tiempo transcurrido desde que la deuda es


exigible y teniendo en cuenta el trmino de prescripcin de la accin de cobro para las obligaciones.

Deudas de difcil cobro. Deudas con plazo de vencimiento igual o superior a 3 aos contados a
partir de la fecha en que se debi cancelar la obligacin.

Deudas de mediana posibilidad de recuperacin. Deudas con un plazo entre un ao y tres aos
contados a partir de la fecha en que se debi cancelar la obligacin.

Deudas en oportunidad de recuperacin. Deudas con un plazo inferior a un ao de generadas,


contados a partir de la fecha en que se debi cancelar la obligacin.

3. En razn de su naturaleza jurdica:

Entidad de derecho pblico


Entidad de derecho privado
Persona natural
Persona vctima de secuestro o desaparicin forzosa.

4. En razn del comportamiento del deudor:

Renuente: Es el deudor que adems de omitir el cumplimiento voluntario de la obligacin, en


forma reiterada no responde a las acciones persuasivas de cobro o realiza compromisos que
incumple en forma sucesiva.

Reincidente: Es el deudor que posee deudas por ms de dos (2) aos continuos o discontinuos.

5. En razn a la estrategia de cobro en prioritaria y no prioritaria:

Tambin se puede, con base en el artculo 849-3 del Estatuto Tributario, priorizar la cartera morosa.
Esta es una herramienta legal con que cuentan los responsables de la gestin de la cartera para
aumentar la eficiencia en el proceso de cobro, por medio de la focalizacin de los esfuerzos en la
cartera ms rentable por razones de costo eficiencia y de ms fcil recuperacin por motivos de
oportunidad. Priorizar la cartera permite aprovechar de forma ms eficiente la capacidad de la
administracin para cubrir carteras de mayor recuperabilidad.

La cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como:

58
Cuanta de la obligacin
Solvencia de los contribuyentes
Perodos gravables
Antigedad de la deuda.
Tipo de impuesto.

6. En razn a la posibilidad de cobro

Es conveniente tener en cuenta si la deuda an es cobrable y para nos referiremos al trmino que
tiene la administracin para realizar la accin de cobro.

La accin para realizar el cobro conforme al artculo 817 del Estatuto Tributario, prescribe en el
trmino de cinco (5) aos, contados a partir de:

La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno Municipal, para
las declaraciones presentadas oportunamente.
La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma
extempornea.
La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los mayores
valores.
La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o discusin.

El trmino de prescripcin de la accin de cobro se interrumpe en los siguientes casos:

Por la notificacin del mandamiento de pago.


Por el otorgamiento de facilidad de pago.
Por la admisin del deudor a un Acuerdo de Reestructuracin (ley 550 de 1999).

El trmino de prescripcin de la accin de cobro se suspender desde que se dicte el auto que
suspende la diligencia de remate y hasta:

La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria directa.


La ejecutoria de la providencia que resuelve la restitucin de trminos.
El pronunciamiento definitivo de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa, cuando se
demande la resolucin que fall en contra las excepciones y orden seguir adelante la
ejecucin.

Para el caso de los impuestos municipales que imponen a los sujetos pasivos la obligacin formal de
declarar como en el caso del impuesto de Industria y Comercio, la norma aplica sin problemas, no
obstante, en aquellos tributos en los cuales la administracin es quien determina la obligacin
tributaria inicialmente como en el caso del impuesto Predial, hay que considerar otros elementos.

En primer lugar las entidades territoriales, en los casos en que las normas no exijan declaracin
privada del tributo, deben expedir dentro de los trminos legales los actos administrativos de
determinacin oficial, los cuales, una vez ejecutoriados, servirn de ttulo ejecutivo respecto del
cual se contabiliza el trmino de cinco aos para la prescripcin de la accin de cobro.

59
Se entienden ejecutoriados los actos que sirven de base al proceso coactivo cuando:18

Contra ellos no procede recurso alguno


Vencido el trmino, no se ha interpuesto recurso o no se present en debida forma
Cuando se renuncia expresamente a los recursos o se desiste de ellos
Cuando los recursos de la va gubernativa o las acciones contenciosas se hayan decidido en
forma definitiva

Para la expedicin del acto administrativo de determinacin, se debe tener en cuenta tambin el
procedimiento del Estatuto Tributario, el cual establece un trmino para determinar las obligaciones
tributarias de cinco (5) aos, el cual se contabiliza a partir de los siguientes momentos:

Para el caso de impuestos como el de Industria y Comercio en el cual existe el deber formal
de declarar, la administracin cuenta con 5 aos contados a partir del vencimiento del
trmino para declarar, contados a partir de la fecha del ltimo plazo que haya establecido en
el respectivo calendario tributario de la vigencia, o de la presentacin de la declaracin
Para impuestos como el Predial en los que la administracin cumple la funcin de liquidar
el tributo, el trmino de los cinco aos se cuenta a partir de: (i) de la ultima fecha de plazo
para el pago del impuesto establecido en el calendario; (ii) y cuando no existe calendario,
desde el momento de causacin del tributo que en el caso del impuesto Predial ser el
primero de enero de cada ao.

Ilustracin 4. Conteo de trmino de la accin de cobro con declaracin privada


Caso Industria y Comercio
AOS
Presenta
declaracin sin
pago antes o en el 1 2 3 4 5
plazo

Presenta Prescribe la
1 2 3 4 5 accin de
declaracin
correccin sin pago cobro

Presenta 1 2 3 4 5
declaracin
extempornea sin
pago

Ilustracin 5. Conteo de trmino de la accin de cobro con liquidacin oficial


Caso Predial
AOS

Fecha limite de Plazo mximo


pago de la 1 2 3 4 5 para determinar la
correspondiente
obligacin
vigencia
18
Articulo 829 del Estatuto Tributario

60
La liquidacin 1 2 3 4 5 Prescribe la
oficial queda accin de
ejecutoriada cobro

6.2.3. Decisin 11. Realizar cobro persuasivo.

En esta etapa se realizan las actuaciones que pretenden el acercamiento con el deudor con el fin de
procurar la cancelacin de su obligacin de manera voluntaria , se realiza atendiendo a un criterio
de eficiencia de la gestin, segn la cual el pago de la obligacin debe demandar el menor esfuerzo
administrativo, (mayor recaudo a menor costo administrativo). La gestin persuasiva puede
comprender las siguientes acciones:

Localizacin del deudor: Entendiendo por tal la identificacin de las direcciones en las
cuales sea posible contactar al deudor para efectos de comunicaciones y notificaciones.
Comprende adems la determinacin de su domicilio, lugar de trabajo, direcciones y
telfonos, principales y secundarios.
Realizacin de comunicaciones telefnicas o escritas en las cuales se informa al
contribuyente de un saldo pendiente de pago y la manera y oportunidad de realizar el pago.
Realizacin de visitas: si se conoce el domicilio del deudor, a criterio de cada entidad, se
podrn realizar algunas visitas con el propsito de brindar al deudor la informacin relativa
a la obligacin pendiente de pago, la opcin de solicitar facilidades de pago as como las
implicaciones de pasar a la etapa de cobro coactivo.
Identificacin bienes del deudor: Agotada las anteriores acciones sin que el contribuyente
haya cancelado, se efectuar una indagacin de bienes del deudor, que debe contener la
informacin suficiente de ubicacin, identificacin, propiedad y valor comercial de los
mismos, de manera tal que permita verificar la existencia y estado de los mismos;
igualmente deben especificarse las cuentas bancarias de las entidades deudoras y dems
bienes que posean.

Ilustracin 6. Actividades del cobro persuasivo

2. Ubicacin del
1. Reparto y anlisis 3. Envo oficios de 4.Visita persuasiva
de obligaciones contribuyente
cobro

5. Investigacin de 6. Aplicacin de
bienes medidas cautelares

Se puede adelantar en
la etapa persuasiva

La etapa de cobro persuasivo no debe tener una duracin muy prolongada, al cabo de la cual si no
se logra el pago de la obligacin o la facilidad de pago, se deber iniciar inmediatamente el cobro
coactivo.

61
6.2.4. Decisin 12. Realizar el cobro coactivo.

Esta etapa se caracteriza por el deber del funcionario competente de iniciar el proceso, siguiendo los
lineamientos contemplados en el Estatuto Tributario cuando el deudor se muestre renuente al pago
de la obligacin, o cuando ha transcurrido dicho trmino sin que el deudor se manifieste al respecto.

Para facilitar el entendimiento del procedimiento de cobro coactivo lo dividiremos en tres


momentos procesales, el del inicio con el mandamiento de pago, las medidas cautelares y la orden
de ejecucin.

Ilustracin 7. Etapas procesales del cobro coactivo

1. Mandamiento 2. Medidas 3. Orden de


de pago preventivas ejecucin

Mandamiento de pago que inicia el cobro coactivo. El Mandamiento de pago es un acto


administrativo que en los trminos del artculo 826 del Estatuto Tributario, se profiere con el fin de
exigir la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los intereses respectivos.Este mandamiento
debe ser notificado personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de
diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificar por
correo. En la misma forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los
deudores solidarios.El mandamiento de pago puede referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mismo
deudor.

El mandamiento de pago estar compuesto por una parte considerativa y otra resolutiva:

La competencia de la Secretaria de Hacienda o Tesorera


La exigibilidad de las obligaciones
La identificacin de las obligaciones, por cuanta, concepto, perodo y el
Parte documento que la contiene.
Considerativa. La identificacin clara del deudor o deudores, indicando su nombre o
razn social, cdula de ciudadana o Nit, segn corresponda.
Una relacin de las disposiciones legales que sirven de fundamento al acto

Orden de pagar una suma liquida de dinero, a favor del Municipio,


especificando el valor del capital, los intereses causados desde el da
Parte Resolutiva
siguiente a la ejecutoria del acto administrativo hasta la fecha de pago total
de la obligacin
Las costas procesales si resultaren
El trmino que tiene para cancelar la obligacin
La forma como debe ser notificado
La posibilidad de proponer excepciones dentro de los 15 das siguientes a la
notificacin de conformidad con lo establecido en los artculos 830 y 831 del
Estatuto Tributario,
Si no se han ordenado las medidas cautelares deben ser odenadas a travs del
mandamiento de pago. 62
Para la notificacin del mandamiento de pago se deben cumplir con las formalidades establecidas
por en el Estatuto Tributario Nacional en el artculo 826, estas se harn conforme al procedimiento
tributarios de forma personal, por correo o por aviso.

ARTICULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo,
producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los
intereses respectivos. Este mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que
comparezca en un trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento
ejecutivo se notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los
herederos del deudor y a los deudores solidarios.

Cuando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber informarse de ello por
cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin de esta formalidad, no invalida la notificacin
efectuada.

PARAGRAFO. El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mismo deudor.

Ilustracin 8. Procedimiento de notificacin mandamiento de pago

Se puede dar tambin la notificacin por conducta concluyente19 cuando el deudor manifiesta que
conoce la orden de pago o lo menciona en escrito que lleva su firma o proponga excepciones. En
este caso se tendr notificado personalmente el deudor, en la fecha de presentacin del escrito
respectivo.

Cuando la citacin se hubiere enviado a una direccin errada, distinta a la aportada por la entidad de
origen o a la que registra el deudor en las bases de informacin de la, habr lugar a corregir el error
en cualquier tiempo envindola a la direccin correcta. En este caso, los trminos legales slo

19 Este tipo de notificacin la establece el artculo 301 dela Ley 1564 de 2012 .

63
comenzarn a correr a partir de la notificacin hecha en debida forma. En todo caso La correccin
de la notificacin deber subsanarse antes de que se produzca la prescripcin.

En respuesta al mandamiento de pago el deudor puede dentro de los quince (15) das siguientes a su
notificacin, mediante escrito presentar excepciones, aportando o solicitando las pruebas en que se
apoyen, de acuerdo con los artculos 555 a 559 del Estatuto Tributario.

De conformidad con lo establecido en el artculo 831 del Estatuto Tributario contra el mandamiento
de pago proceden las siguientes excepciones:

El pago en efectivo.
La existencia de acuerdo de pago.
La falta de ejecutoria del ttulo.
La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto
administrativo, hecha por autoridad competente.
La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo
contencioso administrativo.
La prescripcin de la accin de cobro.
La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri.
La calidad de deudor solidario.
La indebida tasacin del monto de la deuda del deudor solidario.

1. Orden de seguir adelante la ejecucin. Cuando el ejecutado no responde a la citacin y guarda


silencio, se proceder a continuar con el proceso de cobro, para lo cual dictar una resolucin
ordenando seguir adelante con la ejecucin, de conformidad con lo establecido en el artculo 836
del Estatuto Tributario. Dicha providencia se dictar dentro del mes siguiente al vencimiento del
trmino para pagar, en ella se ordenar avaluar y rematar los bienes embargados y secuestrados o
de los que posteriormente lleguen a serlo, practicar la liquidacin del crdito y condenar en
costas al deudor. Contra esta resolucin no procede ningn recurso.

Las resoluciones podrn dictarse conforme a las siguientes situaciones:

Que se encuentren probadas las excepciones respecto de todas las obligaciones; en este caso
as lo declarar la resolucin y en la misma providencia se dar por terminado el proceso y
se levantarn las medidas cautelares.
Que prosperen parcialmente las excepciones, evento en el que la ejecucin continuar
respecto de las obligaciones o valores no afectados por las excepciones.
Que se declare no probada ninguna excepcin, en cuyo caso se ordenar en la misma
resolucin seguir adelante la ejecucin.

Ejecutoriada la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin, se proceder a liquidar el crdito
y las costas, la que consistir en sumar los valores correspondientes a cada uno de los conceptos,
con el fin de saber con certeza el monto de la cuanta que se pretende recuperar en el remate.

En el auto respectivo, es procedente contabilizar por separado los valores del crdito y de las costas,
as:

Crdito. El crdito involucra el capital correspondiente a la obligacin tributaria pendiente


de pago ms los intereses moratorios.

64
Costas. Involucra todos los gastos en que haya incurrido el Municipio dentro del proceso
coactivo, tales como honorarios del secuestre, peritos, gastos de transporte, etc. Contra el
auto de liquidacin no procede recurso alguno, por tratarse de un auto de trmite. No
obstante de ella se dar traslado al ejecutado por el trmino de tres (3) das para que
formule las objeciones que a bien tenga y aporte las pruebas que estime necesarias, Para tal
efecto dicha providencia se notificar por correo. Posteriormente mediante auto que no
admite recurso se aprobar la liquidacin y si hubo objeciones que resultaron viables, se
harn las modificaciones y ajustes a que haya lugar dando curso a la aprobacin.

2. Medidas cautelares. Las medidas cautelares pueden realizarse previa, simultnea o


posteriormente a la expedicin del mandamiento de pago. Si el deudor es renuente al pago o si
incumple la facilidad de pago, se adoptarn las medidas cautelares a que haya lugar, priorizando,
entre otras, segn su liquidez, as:

Embargo:

Embargo de dineros en cuentas corrientes, de ahorros, otros depsitos de alta liquidez


susceptibles de embargo, cuentas por cobrar, dividendos, inversiones temporales. Este
embargo se efectuar directamente en la entidad financiera sobre el saldo que repose en
dicha entidad y para el caso de cuentas por cobrar, en el establecimiento del responsable del
pago de la obligacin correspondiente.
Embargo de otros ttulos financieros tales como bonos, acciones o inversiones de carcter
temporal.
Embargo de salarios.
Embargo sobre establecimientos de comercio.
Embargos de cnones de arrendamiento.
Embargo de razn social y participacin en sociedades, para su posterior venta.
Embargo de marcas, patentes, nombre y ensea comercial.
Embargo de derechos fiduciarios.
Embargo de dineros producto de franquicias.
Embargo de inventarios.
Embargo de vehculos.
Embargo de bien inmueble.

El funcionario ejecutor podr decretar el embargo y secuestro de los bienes que se hayan ubicado de
propiedad del deudor, para lo cual es requisito previo indispensable verificar el derecho del deudor
sobre el bien o bienes a embargar y el monto del respectivo embargo20. La medida se informar
inmediatamente a la oficina de instrumentos pblicos o a la entidad que corresponda para que se
procedan a su registro y sacar el bien del comercio.

Para determinar el monto sobre el que se decreta el lmite de embargo, se debe observar lo
establecido por el artculo 838 del Estatuto Tributario Nacional, el cual se establece que el valor de
los bienes embargados no podr exceder del doble de la deuda ms sus intereses. Si efectuado el

20
En materia de embargos es preciso acatar las disposiciones de carcter especial contenidas de los artculos 838, 839,
839-1 y 839-2 E.T.N., y general las cuales reza el Cdigo general del proceso, Ley 1564 de 2012.

65
avalo de los bienes stos excedieren la suma indicada, deber reducirse el embargo si ello fuere
posible hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.

No se podrn embargar los bienes que la Ley as ha previsto en forma taxativa, tales como los
establecidos en el artculo 594 del Cdigo General del proceso y aquellos bienes que por leyes
especiales estn excluidos de la prctica de esta medida cautelar, las normas y los bienes son:

1.Los bienes, las rentas y recursos incorporados en el presupuesto general de la Nacin o de las
entidades territoriales, las cuentas del sistema general de participacin, regalas y recursos de la
seguridad social.
2. Los depsitos de ahorro constituidos en los establecimientos de crdito, en el monto
sealado por la autoridad competente, salvo para el pago de crditos alimentarios.
3. Los bienes de uso pblico y los destinados a un servicio pblico cuando este se preste
directamente por una entidad descentralizada de cualquier orden, o por medio de concesionario
de estas; pero es embargable hasta la tercera parte de los ingresos brutos del respectivo
servicio, sin que el total de embargos que se decreten exceda de dicho porcentaje.
Cuando el servicio pblico lo presten particulares, podrn embargarse los bienes destinados a
l, as como los ingresos brutos que se produzca y el secuestro se practicar como el de
empresas industriales.
4. Los recursos municipales originados en transferencias de la Nacin, salvo para el cobro de
obligaciones derivadas de los contratos celebrados en desarrollo de las mismas.
Los 5. Las sumas que para la construccin de obras pblicas se hayan anticipado o deben
previstos en anticiparse por las entidades de derecho pblico a los contratistas de ellas, mientras no hubiere
el Cdigo concluido su construccin, excepto cuando se trate de obligaciones en favor de los trabajadores
de dichas obras, por salarios, prestaciones sociales e indemnizaciones.
General del
6. Los salarios y las prestaciones sociales en la proporcin prevista en las leyes respectivas. La
Proceso inembargabilidad no se extiende a los salarios y prestaciones legalmente enajenados.
7. Las condecoraciones y pergaminos recibidos por actos meritorios.
8. Los uniformes y equipos de los militares.
9. Los terrenos o lugares utilizados como cementerios o enterramientos.
10. Los bienes destinados al culto religioso de cualquier confesin o iglesia que haya suscrito
concordato o tratado de derecho internacional o convenio de derecho pblico interno con el
Estado colombiano.
11. El televisor, el radio, el computador personal o el equipo que haga sus veces, y los
elementos indispensables para la comunicacin personal, los utensilios de cocina, la nevera y
los dems muebles necesarios para la subsistencia del afectado y de su familia, o para el trabajo
individual, salvo que se trate del cobro del crdito otorgado para la adquisicin del respectivo
bien. Se exceptan los bienes suntuarios de alto valor.
12. El combustible y los artculos alimenticios para el sostenimiento de la persona contra quien
se decret el secuestro y de su familia durante un (1) mes, a criterio del juez.
13. Los derechos personalsimos e intransferibles.
14. Los derechos de uso y habitacin.
15. Las mercancas incorporadas en un ttulo-valor que las represente, a menos que la medida
comprenda la aprehensin del ttulo.

Cdigo general del proceso, Art. 594.

66
Cdigo Sustantivo del Trabajo, Arts. 154, 155.
Decretos 564 de 1996, art. 1 y 663 de 1993, art. 126, nm. 4.
Ley 258 de 1996, art. 7.
Ley 100 de 1993, art. 134.
Decreto 111 de 1996, art. 19
Ley 793 de 2002
Ley 1066 de 2006
Ley 1116 de 2006

Los bienes inmuebles afectados a vivienda familiar, salvo cuando sobre los
mismos se hubiere constituido hipoteca con anterioridad a tal registro.
Las prestaciones sociales cualquiera sea su cuanta, excepto cuando se trate de
crditos a favor de cooperativas y pensiones alimenticias. En todo caso, el
embargo en estas ltimas no puede exceder el 50% de la prestacin respectiva.
Las pensiones, tanto del rgimen de ahorro individual con solidaridad, como
del rgimen de prima media con prestacin definida y los bonos pensionales,
con la misma salvedad en lo relativo a crditos con cooperativas y pensin
Los mencionados alimenticia.
en otras leyes Las sumas depositas en cuentas de ahorros respetando el lmite establecido en
especiales la Ley 1066 de 2006.
Las rentas incorporadas al presupuesto general de la nacin, as como los
bienes y derechos de los rganos que las conforman.
Los bienes respecto de los cuales se haya declarado la extincin de dominio de
que trata la ley 793 de 2002.
Los bienes de quienes estn en proceso de reorganizacin sealado en la Ley
1116 de 2006.

Secuestro:

El secuestro es un acto procesal por medio del cual el funcionario competente quita o sustrae a su
legtimo propietario y/o poseedor la tenencia y disfrute y goce de un bien mueble o inmueble, con el
fin de impedir que por obra del ejecutado se oculten o menoscaben los bienes, se les deteriore o
destruya, o se disponga del bien o derecho, de sus frutos, productos y rendimientos.

El secuestre se designa de la lista vigente de auxiliares de la justicia con que cuenta el Consejo
Superior de la Judicatura o la que se conforme por la Secretaria de Hacienda o Tesorera Municipal.
Es necesario designar secuestre en embargos tales como:

Embargo de ttulos valores negociables en el mercado secundario


Embargo de cnones de arrendamiento
Embargo de rendimientos financieros
Embargo de inventarios
Embargo de bienes muebles e inmuebles

67
Para la prctica de la diligencia de secuestro se deber tener en cuenta lo siguiente:

Que el mandamiento de pago este debidamente notificado.


Que el bien a secuestrar se encuentre embargado.
Que el bien, si es un predio, est correctamente identificado: matrcula inmobiliaria,
nomenclatura, cdula catastral, linderos.

Para la prctica de la diligencia de secuestro, se debe proferir auto fijando la fecha y hora para la
realizacin de esta medida. Una vez en el lugar de la diligencia, el funcionario ejecutor se
identificar, le har saber a quien ocupe el inmueble el objeto de la diligencia y levantar el acta
correspondiente. El funcionario y el secuestre deben identificar claramente el bien; de tratarse de un
inmueble, se proceder a determinar su ubicacin y correspondiente descripcin de los linderos. De
no presentarse oposicin, el funcionario declarar secuestrado el bien y har entrega del mismo al
secuestre para su administracin y cuidado.

De presentarse oposicin a la diligencia de secuestro, sta deber resolverse de inmediato


observando lo regulado por el artculo 596 del Cdigo General del Proceso; en caso de no poderse
practicar la prueba en la misma diligencia, se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la
terminacin de la diligencia (artculo 839 3 del E.T.N.).

Hay lugar a suspender la diligencia de secuestro cuando:

No se ubica el bien objeto de la diligencia.


El inmueble se encuentra desocupado o no hay quien atienda la diligencia: se debe indicar
la fecha y hora en la que se reanudar la diligencia y programar el allanamiento del
inmueble, tramitando la respectiva solicitud de apoyo de la fuerza pblica y de un cerrajero
en el evento de requerirse.

Una vez el bien se encuentre efectivamente secuestrado, el Secretario de Hacienda o Tesorero


Municipal, debe proferir el auto que ordena practicar el avalo.

El avalo de los bienes deber hacerse teniendo en cuenta el valor comercial de los mismos y se
notificar personalmente o por correo. El perito valuador se designar de la lista vigente de
auxiliares de la justicia con que cuenta el Consejo Superior de la Judicatura y deber estar inscrito
en una lonja de propiedad raz. La designacin se comunicar mediante oficio que el auxiliar deber
contestar por escrito; si acepta el cargo, se tendr como posesionado.

Los honorarios de los auxiliares de la justicia se establecern de conformidad con las tablas que
para el efecto elabora el Consejo Superior de la Judicatura.

Remate:

El Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal debe fijar mediante auto, la fecha, hora y lugar
donde se realizar el remate del bien adems de cumplir con los siguientes requisitos.

1. Publicar los avisos: El remate se anunciar al pblico por aviso que debe contener:
La fecha, hora y lugar en que ha de realizarse el remate.

68
Los bienes materia del remate con indicacin de su clase, especie y cantidad, si son
muebles; si son inmuebles, la matrcula inmobiliaria, el lugar de ubicacin, la
nomenclatura y, a falta del ltimo requisito, sus linderos.
El avalo correspondiente a cada bien o grupo de bienes y la base de remate.
El porcentaje que debe consignarse para hacer postura.

2. Desfijar avisos e incorporar en el expediente

En la diligencia se tendrn en cuenta los siguientes procedimientos:

1. Depsito para hacer postura: Toda persona que pretenda hacer postura en el remate, debe
consignar previamente en dinero en efectivo del 40% del avalo base del respectivo bien. La
base para el primer remate es el setenta por ciento (70%) del avalo del bien.

Llegados el da y la hora en que se efectuar el remate, el funcionario encargado de realizarlo,


anunciar en voz alta las ofertas a medida que se hicieren. Transcurridas por lo menos dos (2)
horas desde el comienzo de la diligencia, el funcionario encargado de realizar el remate,
adjudicar al mejor postor los bienes materia del mismo, luego de haber anunciado por tres
(3) veces que, de no existir una oferta mejor, declarar cerrado el remate.

En la misma diligencia, se devolvern los ttulos de las sumas depositadas a quienes las
consignaron, excepto la que corresponda al rematante, que se reservar como garanta de sus
obligaciones, de igual forma, se proceder en forma inmediata a la devolucin, cuando por
cualquier causa no se lleve a cabo el remate.

2. Aprobacin del remate del bien: Finalizada la sesin de remate, el funcionario analizar el
proceso y esperar a que dentro de los tres (3) das siguientes le alleguen la prueba del pago
del saldo y le presenten el recibo del pago del impuesto.

Surtida la anterior verificacin, el funcionario calificar el remate sealando que se


cumplieron todas las formalidades que ste requiere y que el rematante pague la totalidad del
precio y, acto seguido, dictar el correspondiente auto que aprueba el remate.

3. Pago del saldo del precio: La consignacin del saldo del precio del remate deber hacerse
dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a la diligencia de remate, es decir, lo que falte
para completar la suma por la cual se hizo la adjudicacin, descontando el valor del depsito
efectuado previamente.

4. Entrega de remanentes: El Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal pondr a


disposicin del juzgado o entidad que hubiere solicitado remanentes, el depsito judicial
endosado con la respectiva autorizacin de pago y constancia de entrega.

5. Adjudicacin del remate. Efectuado el remate, el acta de la diligencia en la cual la


Administracin subast el bien, debe ser registrada ante la Oficina de Registro de
Instrumentos Pblicos correspondiente, tratndose de bienes inmuebles o ante las oficinas
competentes si se trata de otro tipo de bienes.

6. Entrega del bien rematado: Si el secuestre no cumple la orden de entrega de los bienes
dentro de los tres (3) das siguientes a aquel en que la reciba, el rematante podr solicitar al

69
Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal que se lo entregue, en cuyo caso la diligencia
deber efectuarse en un plazo no mayor a quince (15) das despus de la solicitud.

7. Circunstancias especiales que conllevan a reprogramar nueva sesin de remate:

El remate se imprueba por el no pago de la totalidad del precio.


Se invalida por violacin a los requisitos de ley.
Se declara desierto por ausencia de postores.

Invalidacin del remate: Cuando el Secretario de Hacienda, al momento de dictar el auto que
aprueba el remate, observa que se han pretermitido, omitido o efectuado en forma irregular una o
alguna de las formalidades para efectuar el remate, proceder a declarar sin valor el remate, es decir,
a invalidarlo y en el mismo auto ordenar la devolucin del precio al rematante.

Remate desierto: El remate se declarar desierto cuando faltaren de postores, el funcionario


responsable sealar la fecha y hora en la que se realizar la segunda dirigencia de remate, cuya
base ser el cincuenta por ciento (50%) del avalo. Si en la segunda diligencia tampoco hubiere
postores, se sealar una tercera fecha para el remate, en la cual la base ser del cuarenta por ciento
(40%) del avalo.

Levantamiento de medidas cautelares:

El funcionario competente podr, privativamente, levantar el embargo y secuestro en todos los


casos sealados en el artculo 597 del Cdigo general del proceso e igualmente podr evitar que se
practiquen embargos y secuestros o solicitar el levantamiento de los practicados, si presta caucin
por el valor actual de la ejecucin aumentada en un cincuenta por ciento (50%), de conformidad con
lo establecido en el artculo 602 del mismo cdigo.

De igual manera conforme al artculo 841 del Estatuto Tributario, en cualquier etapa del
procedimiento administrativo coactivo podr celebrar un acuerdo de pago con la administracin, en
cuyo caso se suspender el procedimiento y se podrn levantar las medidas preventivas que
hubieren sido decretadas.

6.2.5. Decisin 13. Conceder facilidades de pago.

Le Corresponde al Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal, conceder mediante resolucin


motivada a los deudores morosos de obligaciones a favor del Municipio, facilidades para el pago de
las mismas.

El procedimiento se puede dividir en las siguientes actividades:

Ilustracin 9. Actividades para decidir sobre las facilidades de pago

Puede ser Puede ampliarse o


concediendo o declararlo sin vigencia
rechazando

1. 2. 3. 4.
Solicitud Anlisis Decisin Control

70
Procede recurso de reposicin ante el mismo
funcionario que la profiri dentro de los
cinco (5) das siguientes a su notificacin. Se
resuelve dentro del mes siguiente a su
interposicin en debida forma.

1. Solicitud. La solicitud la realiza el deudor o un tercero a su nombre, mediante escrito dirigido


al Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal, la cual puede contener la siguiente
informacin:

Ciudad y fecha
Nombre o razn social del deudor
Calidad en la que acta el peticionario.
Concepto de la obligacin y perodos que se adeuden.
Monto total de la obligacin
Plazo solicitado.
Especificacin de la garanta ofrecida.
Manifestacin de los motivos que justifiquen la solicitud del plazo.
Direccin y telfono del solicitante.
Direccin de correo electrnico.
Firma y cdula del solicitante.

La solicitud de facilidad de pago deber estar acompaada, segn el caso, de los siguientes
documentos.

Fotocopia de la cdula de ciudadana del solicitante.


Certificado expedido por la entidad competente, con una vigencia no superior a tres (3)
meses, en donde se compruebe la propiedad de los bienes cuando el dominio de los mismos
est sometido a la solemnidad del registro.
Documento que pruebe fehacientemente la propiedad de los bienes en el evento en que el
dominio de los mismos no est sometido a la solemnidad de registro.
Certificado de existencia y representacin legal expedido por la entidad competente, cuando
se trate de personas jurdicas.
Acta del rgano competente mediante el cul se autoriza al Representante legal para
celebrar este tipo de actos, cuando en los Estatutos no tenga la facultad para hacerlo o est
limitado por la cuanta.
El avalo del bien ofrecido en garanta:

Para bienes inmuebles ser admisible el avalo catastral siempre y cuando el valor
sea superior al monto total de la obligacin objeto de facilidad.
Para vehculos se podr aceptarse como avalo de los mismos el valor establecido
en las tablas de avalos para vehculos que expide el Ministerio de Trasporte o de
la Secretaria de Transito del Municipio, siempre y cuando se efecte inspeccin
para verificar su estado.

Poder debidamente presentado ante notario pblico cuando se actu en representacin de


otra persona

71
2. Anlisis: El funcionario que tenga a cargo el expediente deber efectuar el anlisis de la
misma, verificando:

Que se cumplan puntualmente todos los requisitos establecidos


La titularidad, afectaciones, limitaciones de dominio, derechos sucesores, mutaciones, entre
otros de los bienes ofrecidos. Cuando se trata de derechos, se tendr en cuenta el objeto, la
vigencia, el tomador, el beneficiario, la clusula de revocacin y la efectividad de la pliza,
entre otras.
Teniendo en cuenta la naturaleza y la cuanta de la obligacin deber establecerse la
situacin econmica del deudor dentro del sector a que pertenece, para establecer la
capacidad de pago real que le permita cumplir con las cuotas determinadas

3. Decisin. Analizada la solicitud, los documentos y garantas ofrecidas, si el funcionario


considera que de acuerdo a las disposiciones legales y los requisitos establecidos no es viable
conceder la facilidad, la rechazar, comunicando al solicitante a travs de oficio. Si por el
contrario cumple la totalidad de los requisitos proyectar la resolucin que otorga la facilidad,
la cual deber contener como mnimo:

La tasa de inters, que ser la vigente al momento de otorgarla.


La identificacin plena del deudor (nombre o razn social)
Discriminacin de las obligaciones y cuanta.
Monto total liquidado del acuerdo de pago.
Descripcin de las garantas, las cuales deben encontrarse perfeccionadas, excepto cuando
se trate de relacin de bienes.
Plazo concedido
Modalidad o tipo de las cuotas
Fecha de pago de las cuotas, discriminando las obligaciones que se pagan en cada una
Indicar las causales de incumplimiento.
Aceptacin de la garanta
Orden de suspender el proceso de cobro coactivo, si este se hubiere iniciado
Orden de notificar al deudor y/o al tercero que la haya solicitado.

Cuando existan circunstancias excepcionales en donde se demuestre plenamente la imposibilidad de


continuar cancelando las cuotas en las fechas determinadas en el acuerdo de pago, podr autorizarse
la ampliacin del plazo concedida, sin exceder del trmino que las normas legales establecen,
contados desde la fecha en que se concedi inicialmente.

4. Control de los acuerdos de pago. Otorgada el acuerdo de pago, se deber realizar un


seguimiento permanente para controlar el cumplimiento tanto de las cuotas determinadas en
ella como de las obligaciones surgidas con posterioridad a la notificacin de la misma.

Durante la vigencia de la facilidad de pago y cuando a ello hubiere lugar, podrn surgir
modificaciones a la misma en los eventos relacionados a continuacin:

Ajuste de la tasa de inters


Abonos extraordinarios
Actualizacin del valor de las obligaciones
Compensaciones

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El incumplimiento de la facilidad pago har exigible el cobro de la totalidad de obligacin incluidos
los intereses de mora desde la fecha de suscripcin de la facilidad de pago. En este evento el
funcionario proyectar la resolucin que la dejar sin efecto, declarar sin vigencia el plazo
concedido, ordenar hacer efectiva la garanta hasta la concurrencia del saldo de la deuda
garantizada, y la enviar para la firma del funcionario competente para realizar el cobro
administrativo coactivo.

La resolucin que declara sin vigencia, deber contener como mnimo:

La indicacin de las cuotas dejadas de cancelar a pesar del requerimiento formulado.


La indicacin de las dems causales de incumplimiento
El saldo insoluto.
La orden de hacer efectivas las garantas.
La orden de notificacin de la providencia al deudor y al garante cuando fuere del caso,
indicndoles el recurso que legalmente procede, dentro de qu trmino y ante que
funcionario debe interponerse.

6.3. Proceso de determinacin

La administracin tributaria municipal tiene amplias facultades de fiscalizacin e investigacin para


asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales y puede efectuar todas las diligencias
necesarias para la correcta y oportuna determinacin de los Impuestos. Para tal efecto podr:

Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes.


Adelantar las investigaciones para establecer la ocurrencia de hechos generadores de
obligaciones tributarias..
Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten
interrogatorios.
Exigir del contribuyente o de terceros la presentacin de documentos que registren sus
operaciones cuando unos u otros estn obligados a llevar libros registrados.
Ordenar la exhibicin y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto
del contribuyente como de terceros.

La competencia corresponde a la Secretara de Hacienda o la Tesorera Municipal y entre las


funciones se encuentran:

1) Ejecutar las acciones e investigaciones necesarias tendientes a verificar el cumplimiento de


las obligaciones tributarias y proponer las sanciones y determinacin oficial del impuesto,
conforme al procedimiento legal correspondiente, cuando a ello hubiere lugar.
2) Realizar los requerimientos de informacin, cruces con terceros, estimaciones y dems
controles previstos en el estatuto tributario
3) Proferir requerimientos especiales, pliegos y traslados de cargos o actas, emplazamientos
para corregir y para declarar y dems actos de trmite en los procesos de determinacin de
Impuestos, anticipos y retenciones, y todos los dems actos previos a la aplicacin de
sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente
los impuestos, anticipos y retenciones.
4) Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de
hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados.

73
5) Solicitar informacin a otras autoridades tributarias u otras entidades del orden privado o
pblico, con fines de control fiscal.
6) Ejercer funciones de polica judicial en los trminos sealados en la ley.
7) Establecer las ampliaciones a los requerimientos especiales, las liquidaciones oficiales y
dems actos de determinacin de las obligaciones tributarias, as como la aplicacin y
liquidacin de las sanciones.
8) Establecer mecanismos para el cumplimiento voluntario de las obligaciones por parte de los
contribuyentes y propender por la modificacin de la actitud de aquellos que presentaron
conductas evasoras.
9) Disear estrategias de control que permitan el mayor cubrimiento posible de contribuyentes
incumplidos, en coordinacin con la Unidad de Cobranzas.

6.3.1. Decisin 14. Definir estrategias de control.

La administracin tributaria debe procurar el cumplimiento voluntario a partir del entendimiento y


mejor conocimiento del comportamiento de los contribuyentes. Las estrategias deben desplazarse
hacia el estmulo al cumplimiento voluntario, que se considera una estrategia ms efectiva y de
menor costo, reforzando los procesos de formacin y asistencia tcnica positiva al contribuyente
procurando descargar los procesos de confrontacin.

Las acciones de la administracin en lo posible deben combinar el uso de las facultades de control
para aquellos contribuyentes que deciden no cumplir o evadir el cumplimiento de sus obligaciones,
con estrategias que faciliten su cumplimiento y su entendimiento, para aquellos que tienen la
disposicin de cumplir la ley.

Ilustracin 10. Estrategias para el cumplimiento 21

En el ejercicio del proceso de fiscalizacin, el procedimiento tributario prev actuaciones que


procuran la correccin anticipada de las omisiones o inexactitudes que puedan haber cometido los
contribuyentes. De este modo existen pasos y sanciones graduales definidas en la ley para los que
hayan omitido la presentacin de una declaracin, para los que la hayan presentado omitiendo
ingresos o para aquellos que hayan cometido errores de tipo aritmtico. Tambin existen
procedimientos especiales para aplicar las sanciones como las de no registrarse, no facturar o no
llevar libros de contabilidad.

21
Ilustracin elaborada con base en estrategia hacia el cumplimiento de la ATO, Agencia Tributaria
Australiana

74
6.3.2. Decisin 15. Determinar las obligaciones para los omisos.

Se denomina omisos a aquellos contribuyentes que no han cumplido con la obligacin de presentar
la declaracin del respectivo impuesto.

La administracin puede detectar dichas omisiones por cruces de informacin o controles como:
Otros registros del municipio como el registro de industria y comercio o el de proveedores
Registros de otras entidades como Cmara de Comercio, DIAN u otras agremiaciones
La base de declarantes del mismo impuesto.
Operativos de fiscalizacin de visita a los ciudadanos con el fin de identificar nuevos
contribuyentes.

Ilustracin 11. Procedimiento para un omiso

Sanciona el incumplimiento del Se presenta la declaracin,


deber de declarar, puede y aplica sancin reducida
realizarse en acto separado o en al 10%
el mismo acto de determinacin
oficial del impuesto
1. 2. 3. 4. 5.
Oficio Emplazamiento Sancin por no Liquidacin de Reduccin
Persuasivo para declarar declarar aforo sancin

6. Jurisdiccin
Recurso de contenciosa
reconsideracin administrativa

1. Oficio persuasivo: El proceso puede iniciar con un oficio invitando al contribuyente a ponerse
al da con sus obligaciones dentro de un plazo prudente. En el mismo comunicado se le informa
la manera de calcular la sancin de extemporaneidad y el procedimiento que seguir en caso de
no cumplir con la solicitud. Antes de continuar el proceso, es indispensable comprobar a travs de
investigacin, la existencia de hechos generadores del impuesto, la base y la tarifa que debe aplicar el
contribuyente.

2. Emplazamiento previo por no declarar: Quienes incumplan con la obligacin de presentar


las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, sern emplazados previa comprobacin
de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes, advirtindoseles de
las consecuencias legales en caso de persistir su omisin. El contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber
liquidar y pagar una Sancin por extemporaneidad incrementada conforme a los trminos
previstos en los respectivos acuerdos municipales.

3. Sancin por no declarar: Vencido el trmino que otorga el emplazamiento, sin que se hubiere
presentado la declaracin respectiva, se proceder a aplicar la sancin por no declarar.

La sancin por no declarar puede imponerse en resolucin separada o en el mismo acto de aforo
a travs del cual se determina oficialmente el impuesto.

75
4. Liquidacin de aforo. Agotado el procedimiento y dentro de los cinco (5) aos siguientes al
vencimiento del plazo sealado para declarar, se determinar mediante una liquidacin de
aforo, la obligacin tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que
no haya declarado. La liquidacin contendr:

Fecha : en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su notificacin


Periodo gravable a que corresponda
Nombre o razn social del contribuyente
Numero de identificacin tributaria
Bases de cuantificacin del tributo
Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente
Explicacin sumaria de los fundamentos del aforo
Firma o sello del control manual o automatizado

5. Recurso. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la
sancin por no declarar, el contribuyente o declarante, presenta la declaracin, la sancin por
no declarar se reducir al diez por ciento (10%) de la sancin inicialmente impuesto y sin que
sea inferior a la sancin por extemporaneidad aplicable por presentacin de la declaracin
despus del emplazamiento o auto que ordene inspeccin tributaria.

Para un mejor entendimiento del procedimiento tributario aplicable, se incluye el siguiente


flujograma

76
6.3.3. Decisin 16. Determinar correctamente las obligaciones para los inexactos.

El estatuto tributario seala taxativamente qu se considera inexactitud sancionable en las


declaraciones tributarias, enlistando como tales: la omisin de ingresos, de impuestos generados por
las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin
de deducciones, descuentos y exenciones, retenciones o anticipos inexistentes, y, en general la
utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados de datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo
a pagar o un mayor saldo a favor para el contribuyentes o responsable.

77
En el caso de la declaracin de retenciones del Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y
Tableros u otros impuestos municipales, constituye inexactitud sancionable, el hecho de no incluir
en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no
declararlas, o el declararlas por un valor inferior.

Ilustracin 12. Procedimiento para un inexacto

Si se corrige la La inspeccin Plazo de 1 mes para Antes de la liquidacin Dentro de los 3


sancin es del 10% tributaria suspende por corregir y suspende de revisin se podr meses y 6 meses se
del mayor valor 3 meses. La sancin el trmino y sancin corregir con sancin podr ampliar el
generado aumenta al 20% aumenta al 20% del 40% requerimiento

1. 2. 3. 4. 5.
Oficio persuasivo Inspeccin tributaria Emplazamiento Requerimiento Ampliacin
o cruce o contable para corregir especial

Jurisdiccin Termino: 2 aos


6. 7.
contenciosa para proferir el
Liquidacin de Recurso de
administrativa requerimiento
Revisin reconsideracin
especial

Si se corrige dentro Plazo de dos meses


del trmino para
presentar el recurso, para interponer
la sancin se reduce
al 80%

1. Oficio persuasivo o cruce: El proceso puede iniciar con base en indicios, con un oficio
invitando al contribuyente a corregir su declaracin dentro de un plazo prudente. En el mismo
comunicado se le informa la manera de calcular la sancin de correccin equivalente al 10% del
mayor valor a pagar.

En caso de requerirse se pueden iniciar una investigacin comisionando a un funcionario para


que compruebe las diferencias inicialmente detectadas.

2. Inspeccin. Hay dos tipos de inspeccin:

La contable la cual se centra en verificar por medio de la contabilidad, la exactitud de las


declaraciones, hechos gravados o para verificar el cumplimiento de obligaciones formales. De la
diligencia de inspeccin contable, se levantar un acta de la cual deber entregarse copia una vez
cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las partes intervinientes.

La tributaria dirigida a constatar de manera directa los hechos que interesan a un proceso
adelantado por la Administracin Tributaria y en la cual pueden decretarse todos los medios de
prueba autorizados por la legislacin tributaria y otros ordenamientos legales. De ella se
levantar un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en que se sustenta y la
fecha de cierre de investigacin debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron.

3. Emplazamiento para corregir. Cuando se tengan indicios sobre la inexactitud de la declaracin


del contribuyente, responsable o agente retenedor, se podr enviar un emplazamiento para

78
corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificacin, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la Sancin de correccin
respectiva.

4. Requerimiento especial. Antes de efectuar la liquidacin de revisin, la administracin


tributaria municipal deber enviar al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga
modificar con explicacin de las razones en que se sustentan y la cuantificacin de los
Impuestos, anticipos y retenciones que se pretendan adicionar, as como de las Sanciones que
sean del caso.

El trmino para notificarlo es:

Dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar.
Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos (2) aos
se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma.
Cuando la declaracin tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable,
el requerimiento deber notificarse a ms tardar dos (2) aos despus de la fecha de
presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin respectiva.

El contribuyente tendr tres (3) meses, contados a partir de la fecha de notificacin del
requerimiento especial, para formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar
omisiones, solicitar documentos o practicar inspecciones tributarias.

5. Ampliacin al requerimiento especial. Se podr, dentro de los tres (3) meses siguientes ordenar
la ampliacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. El plazo para la
respuesta a la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.

6. Liquidacin de revisin. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento del
trmino para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin se deber notificar la
liquidacin de revisin.

La liquidacin de revisin, deber contener:


Fecha : en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su notificacin;
Periodo gravable a que corresponda;
Nombre o razn social del contribuyente;
Numero de identificacin tributaria;
Bases de cuantificacin del tributo;
Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente;
Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaracin
Firma o sello del control manual o automatizado

Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin,
el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados
en la liquidacin, la Sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la Sancin inicialmente
propuesta por la administracin, en relacin con los hechos aceptados.

7. Recurso de reconsideracin. Contra las liquidaciones oficiales procede el Recurso de


Reconsideracin, el cual deber interponerse dentro de los dos meses siguientes a la notificacin

79
de la misma. El contribuyente podr acudir directamente ante la jurisdiccin contencioso
administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificacin de la liquidacin
oficial.

A continuacin se incluye flujograma del procedimiento para un inexacto.

6.4. Proceso de discusin


6.4.1. Decisin 17. Responder los recursos.

Conforme a la estructura organizacional corresponde al Secretario de Hacienda o Tesorero


Municipal fallar los recursos de reconsideracin contra los diversos actos de determinacin de
impuestos y que imponen sanciones, y en general, los dems recursos cuya competencia no est
adscrita a otro funcionario.

De igual manera corresponde a los funcionarios de esta dependencia, previa autorizacin, comisin
o reparto del Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal, sustanciar los expedientes, admitir o
rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre

80
los expedientes y en general, las acciones previas y necesarias para proferir los actos de su
competencia.

Las funciones relacionadas con este proceso son:

1) Fallar los recursos de reconsideracin que se interpongan contra los diversos actos de
determinacin de impuestos y determinacin de sanciones
2) Sustanciar los expedientes, admitir o rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los
fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre los expedientes y en general adelantar las
acciones previas y necesarias para proferir los actos de su competencia.
3) Ejercer control y seguimiento de los procesos en materia tributaria ante el tribunal
contencioso administrativo.
4) Responder las acciones de revocatoria directa.
5) Remitir las copias de las providencias que agoten la va gubernativa a las dependencias
correspondientes.

El recurso de reconsideracin aplica contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan
sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y dems actos producidos, en relacin con los
impuestos administrados. Este deber interponerse ante la oficina competente para conocer los
recursos tributarios, dentro de los dos meses siguientes a la notificacin del mismo y la
administracin cuenta un (1) ao para resolver los recursos de reconsideracin, contado a partir de
su interposicin en debida forma.

Cuando el acto haya sido proferido por alguno de sus delegados, el recurso de reconsideracin
deber interponerse ante el mismo funcionario que lo profiri.

El recurso de reconsideracin deber cumplir los siguientes requisitos:

Ser formulado por escrito, con expresin concreta de los motivos de inconformidad.
Interpuesto dentro de la oportunidad legal.
Interpuesto directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o
acreditar la personera si quien lo interpone acta como apoderado o representante. Cuando
se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificar la actuacin del agente
dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir de la notificacin del auto de
admisin del recurso; si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no se present
en debida forma y se revocar el auto admisorio.
Para estos efectos, nicamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos.

Tambin procede la revocatoria directa, la cual procede, cuando el contribuyente no hubiere


interpuesto los recursos por la va gubernativa. El trmino para ejercitar la revocatoria directa ser
de dos (2) aos a partir de la ejecutoria del correspondiente acto administrativo y para resolverlas la
administracin cuenta con un (1) ao contado a partir de su peticin en debida forma. Si dentro de
ste trmino no se profiere decisin, se entender resuelta a favor del solicitante, debiendo ser
declarado de oficio o a peticin de parte el silencio administrativo positivo.

Existe una excepcin a la regla de interposicin del recurso de reconsideracin denominada


Persaltun, en la cual el contribuyente puede prescindir del recurso de reconsideracin y acudir
directamente ante la jurisdiccin contencioso administrativa. El plazo es dentro de los cuatro (4)
meses siguientes a la notificacin de la liquidacin oficial.

81
Figura contemplada en el artculo 720 del estatuto tributario, para su aplicacin se requiere que el
contribuyente haya dado respuesta en debida forma al requerimiento especial para as poder
prescindir del recurso de reconsideracin y entablar la correspondiente accin de nulidad y
restablecimiento del derecho ante la justicia contenciosa administrativa.

6.5. Proceso de cultura tributaria


6.5.1. Decisin 18. Generar una cultura tributaria.

La cultura tributaria se puede entender como el conjunto de valores, comportamientos y reglas que
son aceptadas por los miembros de una sociedad en relacin con la obligacin ciudadana de
contribuir a las cargas del Estado y que conduce al cumplimiento voluntario y espontneo de los
deberes tributarios, soportados en una responsabilidad ciudadana, solidaridad social y respeto a la
ley.

Aunque este no es una funcin obligatoria ni su procedimiento esta regulado, no es menos


importante que los procesos mencionados anteriormente. Su objetivo es el de lograr que los
individuos de la sociedad tomen conciencia de que es un deber constitucional aportar al Estado,
para proporcionarle los recursos necesarios para financiar la inversin pblica requerida por la
comunidad y el mismo funcionamiento de las instituciones del Estado.

Existen diferentes actividades y procesos atribuibles a esta funcin, la primordial es la formacin


ciudadana, la cual se soporta en estrategias pedaggicas y educativas dirigidas a los ciudadanos y
que normalmente se apoyan en el sector educativo para lograr un mayor efecto de asimilacin en los
distintos niveles de aprendizaje. Es importante formular estrategias para cubrir la poblacin de
escuelas, colegios y hasta el nivel universitario y adems involucrar a los ciudadanos por medio de
talleres que estimulen su participacin.

El desarrollo de estrategias que propendan al incremento de una cultura tributaria es de vital


importancia para la sociedad y muy especialmente para mejorar la relacin entre la administracin
tributaria y los contribuyentes. Bajo esta funcin se podr tambin desplegar estrategias de
informacin dando a conocer aspectos fundamentales relacionados con los tributos o desarrollar
servicio para el ciudadano y acciones para vincular a la sociedad civil.

De las experiencias en el desarrollo de acciones en torno a la cultura tributaria, sintetizamos en el


siguiente cuadro algunas actividades que debera desarrollar un municipio en cuanto a cultura
tributaria se refiere.

Tabla No 34. Acciones de cultura tributaria


Tipo de accin Actividades
Formacin ciudadana Concientizacin sobre los derechos y deberes de los
ciudadanos
Acciones con sector educativo a nivel escolar y universitario
para reconocer las obligaciones de contribuir de todo
ciudadano
Manejo de campaas que permitan identificar por parte de la
ciudadana, una relacin entre el pago de impuestos y la
inversin pblica
Informacin al contribuyente Informacin para declarar y pagar los impuestos

82
Calendario tributario
Suministro de formularios cartillas, volantes e instructivos
Servicio al contribuyente Servicio de orientacin al contribuyente
Capacitacin, talleres, seminarios
Servicio de pago bajo modalidades presenciales y
electrnicas
Servicios descentralizados para llegar a toda la poblacin
Servicio de distribucin de facturas a domicilio
Redes ciudadanas y gremios Capacitacin a sectores de la poblacin
Participacin ciudadana en la toma de decisiones sobre el
uso de los recurso

7. Modelo de estatuto tributario

Para facilitar la adopcin de los tributos autorizados, se presenta a continuacin un modelo de


estatuto tributario que incluye los impuestos, contribuciones y tasas y el procedimiento tributario
aplicable. A lo largo del articulado propuesto, se incluyen observaciones explicativas para destacar
las decisiones que conforme a la autorizacin legal y a la autonoma tributaria pueden tomar los
concejos para adoptar el tributo en su Municipio..

El modelo propuesto contiene los tributos ms importantes y que son de aplicacin general para los
municipios, es decir no incluye los tributos especficos que estn autorizados solo para algunos
municipios ya sea por leyes especficas como las de las estampillas o por el efecto de normas que
permitieron continuar con impuestos que se venan aplicando en algunos municipios, como es el
caso del impuesto de Vehculos Automotores para Servicio Pblico. Hay que advertir que el
modelo puede ser tomado como referencia para seleccionar los tributos que se desean adoptar en el
Municipio, pero que para su formulacin y aprobacin se requerir de una adaptacin conforme a
las normas legales que rigen a cada Municipio (en caso de que existan) y en especial a las
capacidades econmicas del Municipio, sus contribuyentes y a sus necesidades de ingresos.

El Modelo esta dividido dos libros el primero contiene las normas sustantivas de los tributos y el
segundo el rgimen procedimental. A su vez cada libro esta subdividido en ttulos y captulos.

El modelo es aplicable para municipios diferentes a Bogot, de el se excluyen las especificidades


normativas existentes para el Distrito Capital tales como tributos o definiciones de los mismos. Esta
diferenciacin se realiza con el objetivo de evitar un error comn, como es el de incluir normas
dentro de sus acuerdos que no han sido autorizadas para la totalidad de municipios.

Para su adopcin en el municipio se recomiendan cumplir con los siguientes pasos:

83
Tabla No 35. Pasos para la preparacin y adopcin del Estatuto Tributario
Paso Descripcin
Anlisis de la situacin tributaria del municipio y de la posibilidad o necesidad de realizar
1 adecuaciones, actualizaciones o reformas a las normas tributarias locales
Identificacin de los acuerdos con los cuales se adoptaron los tributos, las exenciones, el
2 procedimiento tributario y dems disposiciones en materia tributaria
Anlisis legal de cada una de las fuentes de ingresos existentes en el municipio con el objeto de
3 identificar aquellas que no cuentan con sustento legal o que requieran ser ajustadas
4 Definicin de tributos o ajustes que se aplicarn en el Municipio
Estimacin del impacto generado por el efecto de los ajustes, exenciones o de la adopcin de
5 nuevos tributos
6 Realizar reuniones de discusin y concertacin con la comunidad, sociedad civil y otras
autoridades locales y considerar aspectos administrativos tales como la organizacin, los sistemas
o las funciones o procedimientos que se afectarn
7 Elaboracin del articulado del estatuto tributario y de la exposicin de motivos
8 Radicacin del proyecto ante el Concejo del acuerdo junto con la exposicin de motivos por parte
de la Alcalda.
Se debe escoger el momento preferiblemente dentro de los periodos de sesiones ordinarias del
Concejo Municipal y con suficiente antelacin de manera que exista un tiempo suficiente para
que se designe la comisin y el ponente que liderar el estudio, discusin y aprobacin del
proyecto de acuerdo.
9 Para el debate del proyecto el Concejo debe programar en las sesiones de discusin en primer
lugar en la comisin designada y con el Concejal ponente y luego en las sesiones plenarias. Se
podr invitar a quienes considere necesario para aclarar o ampliar las explicaciones y los anlisis.
Durante esta tiempo Toda persona puede expresar sus opiniones y presentar observaciones sobre
el proyecto de acuerdo en estudio
10 Una vez aprobado por el Concejo Municipal pasa para la sancin del Alcalde. Esta puede ser
aprobando o rechazando por inconveniencia, ilegalidad o inconstitucionalidad.
11 Una vez aprobado debe existir un periodo de transicin en donde las nuevas normas son
divulgadas entre los ciudadanos, contribuyentes y entre los funcionarios.
Tambin se deben desarrollar las correspondientes reglamentaciones y los ajustes dentro de la
administracin para poder gestionar los tributos

Una vez adoptado el Estatuto Tributario, la Alcalda debe procurar mantener un solo cuerpo
normativo a medida que surjan nuevas necesidades o cambios que impliquen su actualizacin.

84
El Concejo del Municipio de . en uso de sus facultades
Constitucionales y Legales, previstas en el Artculo 313 de la Constitucin Poltica, la Ley 14
de 1983, Decreto Ley 1333 de 1986, Ley 44 de 1990, Ley 136 de 1994, Ley 768 de 2002, Ley 788
de 2002, y

CONSIDERANDO.

OBSERVACIONES:

En este espacio es importante que el respectivo Concejo Municipal de forma breve y muy concreta
exponga las razones que desde la Constitucin y la Ley tiene como fundamento la expedicin de
un Estatuto Tributario, adicionalmente es un espacio adecuado para presentar a los ciudadanos las
razones que desde la realidad local, impulsan la conformacin de un estatuto en el que se regule el
sistema tributario aplicable en la respectiva jurisdiccin, por lo que se hace posible incluir algunas
consideraciones relativas a los objetivos del plan de desarrollo municipal, en especial si existen
algunos vinculados con el fortalecimiento de los recursos municipales y la finalidad del Gobierno
de turno de ajustar las actuaciones municipales a la Constitucin y la Ley.

Un ejemplo del contenido de la parte considerativa del estatuto Tributario puede ser:

Que, de conformidad con lo establecido en el numeral 9 del Artculo 95 de la Constitucin Poltica


es deber de todo ciudadano contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado
dentro de conceptos de justicia y equidad.

Que, el Artculo 287 de la Constitucin Poltica establece que las entidades territoriales gozan de
autonoma para la gestin de sus intereses dentro de los lmites de la constitucin y la ley y en
virtud de ello entrega entre otros la funcin de 3. Administrar los recursos y establecer los
tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.

Que, el numeral 4 del Artculo 313 de la Constitucin Poltica establece como atribucin del
Concejo votar de conformidad con la constitucin y la ley los tributos y gastos locales.

Que, el Artculo 363 de la Constitucin Poltica establece que el sistema tributario se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad y ordena la prohibicin de aplicar las leyes
tributarias con retroactividad, no obstante en aplicacin del artculo 197 de la Ley 1607 de 2012
frente al rgimen sancionatorio debe prevalecer la favorabilidad de la ley permisiva o favorable
aunque sea expedida con posterioridad a la realizacin del hecho sancionado, al respecto el
numeral 3 del referido artculo dispone:

ARTCULO 197. Las sanciones a que se refiere el Rgimen Tributario Nacional se


debern imponer teniendo en cuenta los siguientes principios:
()
3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun cuando
sea posterior se aplicar de preferencia a la restrictiva o desfavorable.

Que, la Ley 136 de 1994 en su artculo 32 modificado por el artculo 18 de la Ley 1551 de
2012establece que es atribucin del Concejo Establecer, reformar o eliminar tributos,
contribuciones, impuestos y sobretasas, de conformidad con la ley
Que de conformidad con lo establecido en el Artculo 59 de la Ley 788 de 2002 los entes
territoriales tienen la faculta de acudir a los procedimientos establecidos en el ordenamiento

85
tributario nacional, realizando las adecuaciones que atendiendo a criterios de proporcionalidad y
razonabilidad los regmenes propios demanden segn la naturaleza de sus tributos, la norma en
comento dispone:

ARTCULO 59. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL. Los departamentos


y municipios aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional,
para la administracin, determinacin, discusin, cobro, devoluciones, rgimen
sancionatorio incluida su imposicin, a los impuestos por ellos administrados. As mismo
aplicarn el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dems recursos
territoriales. El monto de las sanciones y el trmino de la aplicacin de los procedimientos
anteriores, podrn disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y
teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los impuestos.

Que, en virtud de lo establecido en el Artculo 197 de la Ley 1607 de 2012 las sanciones
establecidas en los regmenes tributarios debern establecerse atendiendo a los principios de
legalidad, favorabilidad, proporcionalidad, gradualidad, economa, eficacia, e imparcialidad.

En virtud de lo anterior,

ACUERDA:

Proferir el Estatuto Tributario del Municipio.

TTULO PRELIMINAR

Disposiciones Generales

CAPTULO I

El Tributo

ARTCULO 1. Deber ciudadano. Es deber de los ciudadanos y de las personas en general,


contribuir con los gastos e inversiones del Municipio, dentro de los conceptos de justicia y equidad
y en las condiciones sealadas en la Constitucin Nacional y en la Ley.

ARTCULO 2. Principios del sistema tributario. El sistema tributario del Municipio se funda en
los principios de equidad, progresividad y eficiencia y sus normas no sern aplicadas con
retroactividad, con excepcin del rgimen sancionatorio en aplicacin del principio de favorabilidad
establecido a travs del numeral 3 del Artculo 197 de la Ley 1607 de 2012.

ARTCULO 3. Imposicin de tributos. De conformidad con lo establecido en el Artculo 338 de


la Constitucin en tiempos de paz, solamente el Congreso, podr imponer los tributos. La Ley, o de
manera complementaria dentro del marco de la autonoma tributaria territorial, las Ordenanzas y los
Acuerdos, deben fijar directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y
las tarifas de los impuestos. Corresponde al Concejo del Municipio, votar de conformidad con la
Constitucin Poltica y la Ley, los tributos locales.

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ARTCULO 4. Proteccin constitucional de las rentas del Municipio. Los tributos del
Municipio, gozan de proteccin constitucional y, en consecuencia, la ley no podr trasladarlos a la
Nacin, salvo temporalmente en caso de guerra exterior.

La ley no podr conceder exenciones o tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de
propiedad del Municipio y tampoco podr imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto
en el Artculo 317 de la Constitucin Poltica.

ARTCULO 5. Obligacin tributaria. La obligacin tributaria sustancial se origina a favor del


Municipio y a cargo de quienes hayan sido llamados por la Ley como sujetos pasivos y/o
responsables una vez se configure el presupuesto previsto en la ley como hecho generador del
tributo..

ARTCULO 6. Administracin y control de los tributos. Sin perjuicio de lo previsto en normas


especiales, la administracin y control de los tributos municipales es competencia de la entidad que
dentro de la organizacin funcional del municipio este encargada de la gestin tributaria
(Secretarias de hacienda, Tesoreras, Oficina de rentas) y en tal sentido le corresponde las
funciones de recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro de los
tributos municipales.

CAPTULO II

Estatuto Tributario

ARTCULO 7. Tributos municipales. El presente estatuto comprende los siguientes impuestos,


contribuciones y tasas que se encuentran vigentes en el Municipio:

a. Impuesto Predial Unificado


b. Sobretasa Ambiental
c. Impuesto de Industria y Comercio y el complementario de Avisos y Tableros.
d. Impuesto de Delineacin Urbana
e. Impuesto de Alumbrado Pblico
f. Impuesto a la Publicidad Exterior Visual
g. Impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte
h. Impuesto Municipal de Espectculos Pblicos.
i. Impuesto de Vehculos Automotores
j. Impuesto Degello de Ganado Menor.
k. Estampilla Pro - Cultura
l. Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor
m. Sobretasa a la Gasolina Motor
n. Participacin en la Plusvala
o. Contribucin Especial sobre Contratos de Obra Pblica
p. Derechos de Trnsito
q. Tasas por el Derecho a Parqueo sobre Vas Pblicas
r. Peaje Turstico
s. Tasa por Uso de reas de Alta Congestin, de Alta Contaminacin, o de Infraestructura
Construida para Evitar Congestin Urbana.
t. Tasas Retributivas y Compensatorias

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OBSERVACIONES: El Municipio podr elegir los tributos que son aplicables y adoptarlos
mediante Acuerdo municipal.

ARTCULO 8. Rgimen procedimental aplicable a los tributos municipales. Los nuevos


tributos, que se establezcan y aquellos tributos no comprendidos en el presente Acuerdo se regirn
por las normas sustanciales que los regulen, pero en los aspectos procedimentales se sometern a lo
establecido en el presente Acuerdo.

LIBRO PRIMERO

Parte Sustantiva

TTULO I

Impuestos Municipales

CAPTULO I

Impuesto Predial Unificado

ARTCULO 9. Autorizacin legal. El impuesto Predial Unificado a que hace referencia este
captulo es el tributo autorizado por la Ley 44 de 1990, como resultado de la fusin de los siguientes
gravmenes:

a. El impuesto Predial, regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto


1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de
1985 y 75 de 1986.

b. El impuesto de Parques y Arborizacin, regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal


adoptado por el Decreto 1333 de 1986.

c. El impuesto de Estratificacin Socio-econmica creado por la Ley 9 de 1989.

d. La sobretasa de Levantamiento Catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984
y 9 de 1989.

El impuesto Predial que se adopta incluye las modificaciones sustanciales realizadas a travs de la
Ley 1430 de 2010, 1450 de 2011 y 1607 de 2012.

ARTCULO 10. Hecho generador. El impuesto Predial Unificado es un tributo que recae sobre
los bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin del Municipio y se genera por la existencia del
predio.

De igual manera, se gravan con el impuesto Predial Unificado las construcciones, edificaciones o
cualquier tipo de mejora sobre bienes de uso pblico de la Nacin o el Municipio, cuando estn en
manos de particulares.

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ARTCULO 11. Sujeto activo. El Municipio, es el sujeto activo del impuesto Predial Unificado
que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control,
recaudo, fiscalizacin, liquidacin, discusin, devolucin y cobro.

ARTCULO 12. Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto Predial Unificado, la persona natural
o jurdica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio.

Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio.

Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad sern sujetos pasivos del gravamen
los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso.

Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo, la carga tributaria
ser satisfecha por el usufructuario.

Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autnomo sern sujetos
pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.

Tambin sern sujetos pasivos del impuesto los particulares ocupantes de las construcciones,
edificaciones o cualquier tipo de mejora sobre bienes de uso pblico de la Nacin o el Municipio. El
pago de este impuesto no genera ningn derecho sobre el terreno ocupado.

De conformidad con lo establecido en el Artculo 177 de la Ley 1607 de 2012 Son sujetos pasivos,
los tenedores a ttulo de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotacin comercial que se
haga mediante establecimiento mercantil de los bienes de uso pblico, dentro de las reas objeto
del contrato de concesin correspondiente a puertos areos y martimos.

ARTCULO 13. Base gravable. La base gravable para liquidar y/o facturar el impuesto Predial
Unificado ser el avalo catastral vigente al momento de causacin del impuesto.

Pargrafo primero. El contribuyente podr solicitar ante el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi
(IGAC), revisin del avalo catastral del inmueble y para ello tendr en cuenta lo dispuesto en la
Resolucin 70 de 2011 y dems normas que la modifican o complementan.

Pargrafo segundo. Para efectos tributarios, el propietario o poseedor podr solicitar revisin a las
autoridades catastrales de los avalos de formacin, actualizacin o conservacin de acuerdo con
los procedimientos que regulan la materia. Si presenta solicitud de revisin, deber pagar dentro de
los plazos sealados con el avalo catastral vigente al momento de plazo y una vez emitida la
decisin de revisin, si se modifica el avalo catastral se corregir la liquidacin del impuesto.

Pargrafo tercero. Los contribuyentes podrn, dentro de los dos meses siguientes a la ejecutoria de
la decisin de revisin solicitar correccin del acto de liquidacin y devolucin del mayor valor
pagado, sin necesidad de trmite adicional alguno.

Pargrafo cuarto. Para el caso de los bienes de uso pblico que sean entregados en tenencia a
ttulo de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotacin comercial que se haga mediante
establecimiento mercantil, dentro de las reas objeto del contrato de concesin correspondientes a
puertos areos y martimos, la base gravable se determinar as:

89
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento mensual;

b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del rea objeto de tales
derechos ser objeto de valoracin pericial;

c) En los dems casos la base gravable ser el avalo que resulte de la proporcin de reas
sujetas a explotacin, teniendo en cuenta la informacin de la base catastral.

ARTCULO 14. Vigencia de los avalos catastrales. Los avalos catastrales determinados en los
procesos de formacin y/o actualizacin catastral tendrn vigencia a partir del primero de enero del
ao siguiente a aquel en que se efectu la incorporacin y publicacin.

ARTCULO 15. Formacin y actualizacin de los catastros. Las autoridades catastrales tienen la
obligacin de formar los catastros o actualizarlos en todos los municipios del pas dentro de
perodos mximos de cinco (5) aos, con el fin de revisar los elementos fsicos o jurdicos del
catastro originados en mutaciones fsicas, variaciones de uso o de productividad, obras pblicas o
condiciones locales del mercado inmobiliario. Las entidades territoriales y dems entidades que se
beneficien de este proceso, lo cofinanciarn de acuerdo a sus competencias y al reglamento que
expida el Gobierno Nacional.

El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi formular, con el apoyo de los catastros descentralizados,
una metodologa que permita desarrollar la actualizacin permanente, para la aplicacin por parte
de estas entidades. De igual forma, establecer para la actualizacin modelos que permitan estimar
valores integrales de los predios acordes con la dinmica del mercado inmobiliario.

Pargrafo. El avalo catastral de los bienes inmuebles fijado para los procesos de formacin y
actualizacin catastral a que se refiere este artculo, no podr ser inferior al sesenta por ciento (60%)
de su valor comercial

ARTCULO 16. Reajuste anual de los avalos catastrales de conservacin. El avalo catastral
se reajustar anualmente en el porcentaje que determine el Gobierno Nacional, el cual no podr ser
superior a la meta de la inflacin para el ao en que se defina el incremento, de conformidad con lo
establecido en los Artculos 3 y 6 de la Ley 242 de 1995 y normas concordantes.

Pargrafo. Una vez se establezcan los valores que corresponden a la base gravable mnima, stos
sern ajustadas anualmente en el porcentaje que determine el Gobierno Nacional para los avalos
catastrales de conservacin.

ARTCULO 17. Impuesto Predial para los bienes en copropiedad. De conformidad con lo
establecido en el inciso 2 del Artculo 16 de la Ley 675 de 2001 el impuesto Predial sobre cada
bien privado incorpora el correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en
proporcin al coeficiente de copropiedad respectivo.

ARTCULO 18. Causacin. El Impuesto Predial Unificado se causa el 1 de enero de cada ao. El
perodo gravable del Impuesto Predial es anual y ocurre desde su causacin.

OBSERVACIONES: Los municipios pueden optar por autorizar que el recaudo del impuesto
Predial se realice por plazos durante toda la vigencia fiscal y tambin autorizar que el pago del
impuesto Predial se realice en diferentes fechas durante la vigencia fiscal por medio del calendario
tributario de pagos y de presentacin de las declaraciones.

90
ARTCULO 19. Tarifas del impuesto Predial Unificado. Las tarifas del impuesto Predial son:

OBSERVACIONES: El rango tarifario del impuesto Predial es el establecido mediante el


Artculo de la ley 44 de 1990 recientemente modificada por el Artculo de la Ley 1450 de 2011

Artculo 23. Incremento de la tarifa mnima del Impuesto Predial Unificado. El artculo 4 de la
Ley 44 de 1990 quedar as: "Artculo 4. La tarifa del impuesto Predial Unificado, a que se refiere
la presente ley, ser fijada por los respectivos concejos municipales y Distritales y oscilar entre el
5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalo.

Las tarifas debern establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo,
teniendo en cuenta factores tales como:

1. Los estratos socioeconmicos.


2. Los usos del suelo en el sector urbano.
3. La antigedad de la formacin o actualizacin del Catastro.
4. El rango de rea.
5. Avalo Catastral.

A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o rural con destino
econmico agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios
mnimos mensuales legales vigentes (135 SMLMV), se le aplicar las tarifas que establezca el
respectivo Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil.

El incremento de la tarifa se aplicar a partir del ao 2012 de la siguiente manera: Para el 2012 el
mnimo ser el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo
establecido en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.

A partir del ao en el cual entren en aplicacin las modificaciones de las tarifas, el cobro total del
impuesto Predial Unificado resultante con base en ellas, no podr exceder del 25% del monto
liquidado por el mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, excepto en los casos que
corresponda a cambios de los elementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de
actualizacin del catastro.

Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido
por la ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrn ser superiores al lmite sealado en
el primer inciso de este artculo, sin que excedan del 33 por mil.

Pargrafo 1. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 24 de la Ley 44 de


1990, modificado por el artculo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable para resguardos
indgenas ser la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los dems predios
del respectivo Municipio o distrito, segn la metodologa que expida el Instituto Geogrfico
Agustn Codazzi IGAC.

Pargrafo 2. Todo bien de uso pblico ser excluido del impuesto Predial, salvo aquellos que se
encuentren expresamente.

91
ARTICULO 20. Lmite del impuesto a pagar. A partir del ao en el cual entre en aplicacin la
formacin catastral de los predios, el Impuesto Predial Unificado resultante con base en el nuevo
avalo, no podr exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el ao
inmediatamente anterior.

La limitacin prevista en este Artculo no se aplicar para los predios que se incorporen por primera
vez al catastro, ni para los terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.
Tampoco se aplicar para los predios que figuraban como lotes no construidos y cuyo nuevo avalo
se origina por la construccin o edificacin en l realizada.

ARTCULO 21. Exclusiones del impuesto Predial Unificado. No pagarn el impuesto Predial
Unificado, los siguientes inmuebles:

a. Los predios beneficiados con la exclusin del impuesto en virtud de convenios o tratados
internacionales en los trminos que sealen dichos convenios.

b. Los predios de propiedad de las misiones diplomticas, embajadas y consulados acreditados


en nuestro pas.

c. Los inmuebles de propiedad de la Iglesia Catlica, destinados al culto y vivienda de las


comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales y
curales, y seminarios conciliares. Las dems propiedades de la Iglesia Catlica sern
gravadas en la misma forma que la de los particulares.

d. Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la catlica reconocidas por el


Estado colombiano y destinados al culto, a las casas pastorales, seminarios y sedes
conciliares. Las dems propiedades de las iglesias sern gravadas en la misma forma que la
de los particulares.

e. Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como
parques pblicos de propiedad de entidades estatales, en los trminos sealados en la ley.

f. Los inmuebles de propiedad del Municipio a menos que se encuentren en posesin o


usufructo de particulares.

g. De acuerdo con el Artculo 674 del Cdigo Civil, los bienes de uso pblico a excepcin de
las construcciones, edificaciones o cualquier tipo de mejor sobre bienes de uso pblico de la
Nacin o el Municipio cuando estn en manos de particulares.

Pargrafo. Cuando en los inmuebles a que se refieren los numerales c y d de este artculo, se
realicen actividades diferentes al culto y vivienda de las comunidades religiosas, sern sujetos del
impuesto en relacin con la parte destinada a un uso diferente.

ARTCULO 22. Exenciones del impuesto Predial Unificado. Estn exentos del impuesto Predial
Unificado:

OBSERVACIONES: Cada Concejo Municipal tiene la facultad constitucional de establecer el


rgimen de beneficios de los tributos que son de su propiedad, por lo tanto las exenciones varan
segn el Municipio y las intenciones de poltica fiscal de cada uno de ellos.

92
Para el establecimiento de estos tratamientos preferenciales, la Ley 819 de 200322 exige que debe
realizarse un anlisis del impacto fiscal que generan y de su correspondencia con las polticas
trazadas en el marco fiscal de mediano plazo. Adems de conformidad con el Artculo 258 del
decreto 1333 de 1986,stas no pueden ser otorgadas por ms de 10 aos.

ARTCULO 23. Incentivos por pronto pago. Los descuentos por pronto pago son:

OBSERVACIONES. Los beneficios por pago anticipado tambin son potestad del respectivo
Concejo y deben ser establecidos a la luz del criterio de razonabilidad y proporcionalidad, su
propsito es obtener recaudo anticipado flujo de caja sin que su determinacin implique mayores
costos de lo que representa dejar de percibir los porcentajes en los que se establezca el beneficio.

ARTCULO 24. Sobretasa ambiental. La Sobretasa ambiental ser de:

OBSERVACIONES: En desarrollo de lo dispuesto por el inciso 2o. del artculo 317 de la


Constitucin Nacional, y el artculo 44 de la ley 99 de 1993, los municipios pueden establecer la
sobretasa con destino a la proteccin del medio ambiente en cualquiera de estas dos modalidades:

1.Adoptar como un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto Predial, que no
podr ser inferior al 15% ni superior al 25.9%..

2.Adoptarla como sobretasa cuya tarifa debe oscilar entre el 1.5 por mil y el 2.5 por mil sobre el
avalo de los inmuebles gravados con el impuesto Predial.

Artculo 44.- Porcentaje Ambiental de los Gravmenes a la Propiedad Inmueble. Establcese, en


desarrollo de lo dispuesto por el inciso 2o. del artculo 317 de la Constitucin Nacional, y con
destino a la proteccin del medio ambiente y los recursos naturales renovables, un porcentaje sobre
el total del recaudo por concepto de impuesto Predial, que no podr ser inferior al 15% ni superior
al 25.9%. El porcentaje de los aportes de cada Municipio o distrito con cargo al recaudo del
impuesto Predial ser fijado anualmente por el respectivo Concejo a iniciativa del alcalde
municipal. Los municipios y distritos podrn optar en lugar de lo establecido en el inciso anterior
por establecer, con destino al medio ambiente, una sobretasa que no podr ser inferior al 1.5 por
mil, ni superior al 2.5 por mil sobre el avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el
impuesto Predial.

Los municipios y distritos podrn conservar las sobretasas actualmente vigentes, siempre y cuando
stas no excedan el 25.9% de los recaudos por concepto de impuesto Predial.

Dichos recursos se ejecutarn conforme a los planes ambientales regionales y municipales, de


conformidad con las reglas establecidas por la presente Ley.

Los recursos que transferirn los municipios y distritos a las Corporaciones Autnomas Regionales
por concepto de dichos porcentajes ambientales y en los trminos de que trata el numeral 1o. del
artculo 46, debern ser pagados a stas por trimestres, a medida que la entidad territorial efecte el

22
ARTCULO 7o. ANLISIS DEL IMPACTO FISCAL DE LAS NORMAS. En todo momento, el impacto fiscal de cualquier proyecto
de ley, ordenanza o acuerdo, que ordene gasto o que otorgue beneficios tributarios, deber hacerse explcito y deber ser compatible con
el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
Para estos propsitos, deber incluirse expresamente en la exposicin de motivos y en las ponencias de trmite respectivas los costos
fiscales de la iniciativa y la fuente de ingreso adicional generada para el financiamiento de dicho costo.

93
recaudo y, excepcionalmente, por anualidades antes del 30 de marzo de cada ao subsiguiente al
perodo de recaudacin.

Las Corporaciones Autnomas Regionales destinarn los recursos de que trata el presente artculo
a la ejecucin de programas y proyectos de proteccin o restauracin del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del rea
de su jurisdiccin. Para la ejecucin de las inversiones que afecten estos recursos se seguirn las
reglas especiales sobre planificacin ambiental que la presente ley establece.

Pargrafo 1.- Los municipios y distritos que adeudaren a las Corporaciones Autnomas
Regionales de su jurisdiccin, participaciones destinadas a proteccin ambiental con cargo al
impuesto Predial, que se hayan causado entre el 4 de julio de 1991 y la vigencia de la presente Ley,
debern liquidarlas y pagarlas en un trmino de 6 meses contados a partir de la vigencia de la
presente Ley, segn el monto de la sobretasa existente en el respectivo Municipio o distrito al 4 de
julio de 1991.

Pargrafo 2.- Modificado por el art. 110 de la Ley 1151 de 2007. El 50% del producto
correspondiente al recaudo del porcentaje o de la sobretasa del impuesto Predial y de otros
gravmenes sobre la propiedad inmueble, se destinar a la gestin ambiental dentro del permetro
urbano del Municipio, distrito, o rea metropolitana donde haya sido recaudado el impuesto,
cuando la poblacin municipal, distrital o metropolitana, dentro del rea urbana, fuere superior a
1.000.000 habitantes. Estos recursos se destinarn exclusivamente a inversin.

ARTICULO 25. Las relaciones que surjan entre las entidades propietarias de las obras pblicas que
se construyan para generacin y transmisin de energa elctrica, acueductos, riegos y regulacin de
ros y caudales y los Municipios afectados por ellas, as como las compensaciones y beneficios que
se originen por esas relaciones se regirn por la Ley 56 de 1981.

La entidad propietaria de las obras reconocer anualmente al Municipio.

a. Una suma de dinero que compense el impuesto Predial que dejen de percibir por los
inmuebles adquiridos;

b. El impuesto Predial que corresponda a los edificios y a las viviendas permanentes de su


propiedad, sin incluir las presas, estaciones generadoras u otras obras pblicas ni sus
equipos.

Pargrafo. La compensacin de que trata el literal a) del presente Artculo se calcular aplicando a
toda el rea adquirida por la entidad propietaria avaluada por el valor catastral promedio por
hectrea rural en el resto del Municipio- una tasa igual al 150% de la que corresponde al impuesto
Predial vigente para los predios identificados con el cdigo 013 (Embalses o Reservas para la
Generacin de Energa) de la Tabla de Tarifas establecida en el Artculo 20 del presente Estatuto

ARTICULO 26. Compensacin a resguardos indgenas. Con cargo al Presupuesto Nacional, la


Nacin girar anualmente, a los municipios en donde existan resguardos indgenas, las cantidades
que equivalgan a lo que tales municipios dejen de recaudar segn certificacin del respectivo
tesorero municipal, por concepto del impuesto Predial Unificado, o no hayan recaudado por el
impuesto y las sobretasas legales.

94
Pargrafo. El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, formar los catastros de los resguardos
indgenas en el trmino de un ao a partir de la vigencia de esta Ley, nicamente para los efectos de
la compensacin de la Nacin a los municipios.

OBSERVACIONES: Para efectos de dar cumplimiento a lo ordenado en el pargrafo del artculo


24 de la Ley 44 de 1990, Modificado por el Artculo 185 de la Ley 223 de 1995 el Instituto
Geogrfico Agustn Codazzi profiri la resolucin 612 de 2012 a travs de la cual defini la
metodologa para el establecimiento de la tarifa del impuesto predial aplicable a los resguardos
indgenas.

CAPTULO II

Impuesto de Industria y Comercio

ARTCULO 27. Autorizacin legal. El impuesto de Industria y Comercio de que trata este
Estatuto es el tributo establecido y autorizado por la Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986, con
las modificaciones posteriores de la Ley 49 de 1990 y Ley 383 de 1997, Ley 1430 de 2010 y 1607
de 2012.

ARTCULO 28. Hecho generador. El impuesto de Industria y Comercio recaer, en cuanto a


materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o
realicen en la jurisdiccin del Municipio, directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas
o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

Pargrafo primero. En los trminos del pargrafo primero del Artculo 177 de la ley 1607 de
2012,la remuneracin y explotacin de los contratos de concesin para la construccin de obras de
infraestructura continuar sujeta a todos los impuestos directos como el Impuesto de Industria y
Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, que tengan como hecho generador los
ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.

Pargrafo segundo. De conformidad con lo establecido en el artculo 194 de la Ley 1607 de 2012,
a partir del 1o de enero de 2016, para los servicios de interventora, obras civiles, construccin de
vas y urbanizaciones, el sujeto pasivo deber liquidar, declarar y pagar el impuesto de Industria y
Comercio en cada Municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios municipios,
el pago del tributo ser proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas en cada
jurisdiccin. Cuando en las canteras para la produccin de materiales de construccin se demuestre
que hay transformacin de los mismos se aplicar la normatividad de la actividad industrial.

ARTCULO 29. Actividades industriales. Es actividad industrial la produccin, extraccin,


fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes.

ARTCULO 30. Actividades comerciales. Es actividad comercial la destinada al expendio,


compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las
dems actividades definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn
consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.

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ARTCULO 31. Actividades de servicio. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer
necesidades de la comunidad mediante la realizacin de una o varias de las siguientes o anlogas
actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas de
huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales
como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compra - venta y administracin de inmuebles;
servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes
sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, portera, servicios funerarios, talleres
de reparaciones elctricas, mecnica, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de
cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contengan audio y vdeo,
negocios de montepos y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades
regulares o de hecho.

ARTCULO 32. Perodo gravable. Por perodo gravable se entiende el tiempo dentro del cual se
causa la obligacin tributaria del impuesto de Industria y Comercio y es anual.

ARTCULO 33. Reglas especiales sobre la territorialidad del impuesto para industriales. Para
el pago del impuesto de Industria y Comercio sobre actividades industriales, el gravamen sobre la
actividad industrial se pagar en el Municipio donde se encuentre ubicada la fbrica o planta
industrial, teniendo como base los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la
produccin.

El impuesto de Industria y Comercio sobre actividades industriales, se liquidar sobre la totalidad


de los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la produccin, sin importar el lugar, ni
modalidad de su comercializacin.

ARTCULO 34. Reglas especiales sobre la territorialidad para el sector financiero. Para el
sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas
naturales o jurdicas, se entendern realizados en el Municipio, donde opera la principal, sucursal,
agencia u oficina abierta al pblico. Para estos efectos, las entidades financieras debern comunicar
a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por oficinas
principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico que operen en el Municipio.

ARTCULO 35. Regla de territorialidad para actividades de transmisin y conexin de


energa elctrica. En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, la base
gravable son los ingresos promedios obtenidos en el Municipio en donde se encuentre ubicada la
subestacin.

ARTCULO 36. Actividades realizadas en el respectivo Municipio. Entindase por actividades


realizadas en esta jurisdiccin, las operaciones econmicas de enajenacin de bienes y prestacin de
servicios que se verifiquen en esta jurisdiccin, a cualquier ttulo, con o sin establecimiento de
comercio, con o sin inventario en la ciudad, por intermedio de oficina, agencia, sucursal, principal,
subsidiaria o cualquier otra figura comercial establecida en el Cdigo de Comercio, o a travs de
agentes vendedores o viajeros, independientemente de su vinculacin o utilizando sistemas
informticos, medios magnticos, electrnicos, telemticos, televentas o cualquier valor agregado
de tecnologa.

ARTCULO 37. Sujeto activo. El Municipio es el sujeto activo del impuesto de Industria y
Comercio y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin,
liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.

96
ARTCULO 38. Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio, la persona
natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realicen el hecho generador del impuesto,
independientemente si la actividad gravada la realizan a travs de figuras contractuales tales como
las fiducias, los consorcios y uniones temporales o las cuentas en participacin, todo de
conformidad a lo establecido en el Art. 54 de la Ley 1430 de 2010.

Cuando el hecho generador del impuesto de Industria y Comercio se realice a travs de patrimonios
autnomos, sern sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio derivado de las actividades
desarrolladas por el patrimonio autnomo, los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos,
segn corresponda.

OBSERVACIONES: El Municipio puede establecer una clasificacin de sus contribuyentes


atendiendo a la realidad econmica local, con el fin de percibir el impuesto de forma eficiente, y
aminorar las cargas de quienes realizan actividad gravada pero cuyos ingresos, o caractersticas
jurdicas lo admiten dentro de un rgimen especial, el cual se denomina simplificado justamente
por el fin de facilidad y simplicidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

A continuacin se indican algunas caractersticas que se deben tener en cuenta para el


establecimiento del rgimen simplificado en los respectivos municipios.

ARTCULO 39. Impuesto a contribuyentes del rgimen simplificado de Industria y Comercio.


Tributarn como contribuyentes del rgimen simplificado del impuesto de Industria y Comercio,
quienes cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

a. Que sea persona natural.

b. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.

c. Que hayan obtenido ingresos brutos en el ao inmediatamente anterior inferiores a .

OBSERVACIONES: Establecer un monto de ingresos brutos en el ao anterior en consideracin


a la realidad del Municipio, cuidando que queden dentro del rgimen sobre todo quienes ejerzan la
actividad gravada en mnimas cuantas.

El contribuyente del impuesto de Industria y Comercio que inicie actividades deber en el momento
de la inscripcin definir el rgimen al que pertenece. Para efectos de establecer el requisito del
monto de los ingresos brutos para pertenecer al rgimen simplificado, se tomar el resultado de
multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros sesenta
das calendario, contados a partir de la iniciacin de actividades.

Cuando el contribuyente no cumpla con la obligacin de registrarse, la entidad competente de la


gestin tributaria en el Municipio los clasificar e inscribir de conformidad con los datos
estadsticos que posea. Esto ltimo se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada
en el Artculo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional.

OBSERVACIONES: Para estos contribuyentes por tratarse de la percepcin de bajos ingresos


puede el Municipio establecer la obligacin de declarar y pagar una cuanta determinada en UVT
de manera fija anual.

97
ARTCULO 40. Base gravable del impuesto de Industria y Comercio. La base gravable del
impuesto de Industria y Comercio sern los ingresos brutos obtenidos en el ao inmediatamente
anterior, expresados en moneda nacional, con exclusin de: Devoluciones, descuentos no
condicionados, ingresos provenientes de la venta de activos fijos, las exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y percepcin de subsidios.

Pargrafo primero. Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no


sujetas, deducirn de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos
correspondientes a la parte exenta o no sujeta.

Pargrafo segundo. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos
financieros, dividendos, diferencia en cambio y en general todos los que no estn expresamente
excluidos en el presenta Acuerdo.

ARTCULO 41. Prueba de la disminucin de la base gravable. Toda detraccin o disminucin


de la base gravable del impuesto de Industria y Comercio, deber estar sustentada en los
documentos y soportes contables en que se fundamenten, los que deber conservar el contribuyente
y exhibir cuando la autoridad Municipal lo exija.

El incumplimiento de estas obligaciones, dar lugar al desconocimiento del beneficio fiscal y a la


imposicin de las sanciones respectivas, sin perjuicio de la liquidacin de los nuevos valores por
impuestos e intereses que se hayan causado.

ARTCULO 42. Requisitos para excluir de la base gravable ingresos percibidos fuera del
Municipio. Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin que posee el Municipio, para la
procedencia de la exclusin de los ingresos obtenidos fuera del Municipio, en el caso de actividades
comerciales y de servicios realizadas fuera de esta jurisdiccin, el contribuyente deber demostrar
mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial
de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros Municipios. En el caso
de actividades industriales ejercidas en varios Municipios, deber acreditar el origen de los ingresos
percibidos en cada actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de
produccin, as como facturas de venta expedidas en cada Municipio, u otras pruebas que permitan
establecer la relacin entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.

ARTCULO 43. Tratamiento especial para el sector financiero. Los bancos, corporaciones
financieras, almacenes generales de depsito, compaas de seguros generales, compaas
reaseguradoras, compaas de financiamiento comercial, sociedades de capitalizacin y dems
establecimientos de crdito, que defina como tales la Superintendencia Financiera e instituciones
financieras reconocidas por la ley, tendrn la base gravable especial definida en el artculo
siguiente.

ARTCULO 44. Base gravable especial para el sector financiero. La base gravable para
el sector financiero se establecer as:

1. Para los bancos los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros:

a. Cambios: posicin y certificado de cambio.

b. Comisiones: de operaciones en moneda nacional y de operaciones en moneda extranjera.

98
c. Intereses: de operaciones con entidades pblicas, de operaciones en moneda nacional, de
operaciones en moneda extranjera.

d. Rendimiento de inversiones de la seccin de ahorros.

e. Ingresos varios.

f. Ingresos en operaciones con tarjetas de crdito.

2. Para las compaas de seguro de vida, seguros generales, y de compaa reaseguradora, los
ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas.

3. Para las compaas de financiamiento comercial, los ingresos operacionales anuales


representados en los siguientes rubros:

a. Intereses

b. Comisiones

c. Ingresos varios

4. Para los almacenes generales de depsito, los ingresos operacionales anuales representados en
los siguientes rubros:

a. Servicios de almacenaje en bodegas y silos

b. Servicios de aduanas

c. Servicios varios

d. Intereses recibidos

e. Comisiones recibidas

f. Ingresos varios

5. Para las sociedades de capitalizacin, los ingresos operacionales anuales representados en


los siguientes rubros:

a. Intereses

b. Comisiones

c. Dividendos

d. Otros rendimientos financieros

6. Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Superintendencia
Financiera y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los

99
numerales anteriores, la base gravable ser la establecida en el numeral 1 de este artculo en los
rubros pertinentes.

7. Para el Banco de la Repblica, los ingresos operacionales anuales sealados en el numeral 1 de


este artculo, con exclusin de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios
de crditos concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados
por la Junta Directiva del Banco, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados
al Gobierno Nacional.

Pargrafo primero. Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de


seguros y reaseguros, que realicen sus operaciones en el Municipio, a travs de ms de un
establecimiento, sucursal, agencia u oficina abierta al pblico, adems de la cuanta que resulte
liquidada como impuesto de Industria y Comercio pagarn por cada unidad comercial adicional la
suma de diez mil pesos ($10.000) anuales (Ao base 1983).

Pargrafo segundo. Dentro de la base gravable contemplada para el sector financiero, aqu
prevista, formarn parte los ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser
la establecida para los bancos de este artculo en los rubros pertinentes.

OBSERVACIONES: Mediante el artculo 52 de la Ley 1430 se adicion el artculo 42 de la Ley


14 de 1983, en el sentido de incluir dentro de la base gravable especial del sector financiero los
ingresos varios as:

ARTCULO 52. Adicinese un pargrafo al artculo 42 de la Ley 14 de 1983, as:

PARGRAFO. Dentro de la base gravable contemplada para el sector financiero, aqu prevista,
formarn parte los ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser la
establecida para los bancos de este artculo en los rubros pertinentes.

ARTCULO 45. Base gravable especial para la distribucin de derivados del petrleo y dems
combustibles. Para efectos del impuesto de Industria y Comercio, los derivados del petrleo y
dems combustibles, liquidarn dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de
comercializacin de los combustibles.

Se entiende por margen bruto de comercializacin de los combustibles para el distribuidor


mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta
al pblico o al distribuidor minorista y para el distribuidor minorista, la diferencia entre el precio de
compra al distribuidor mayorista o al intermediario del distribuidor y el precio de venta al pblico.
En ambos casos se descontar la sobretasa y otros gravmenes adicionales que se establezcan sobre
la venta de combustibles.

Pargrafo. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinacin de la base gravable respectiva,


de conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras
actividades sometidas al impuesto.

ARTCULO 46. Base gravable especial para otras actividades. Las agencias de publicidad,
administradoras y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguros o bolsas de valores,
agencias de viajes y dems actividades de intermediacin, pagarn el impuesto de Industria y
Comercio sobre el promedio mensual de ingresos brutos, entendiendo como tales el valor de los
honorarios, comisiones y dems ingresos percibidos para s.

100
Pargrafo primero. En su condicin de recursos de la seguridad social, no forman parte de la base
gravable del impuesto de Industria y Comercio, los recursos de las entidades integrantes del Sistema
General de Seguridad Social en Salud, conforme a su destinacin especfica, como lo prev el
Artculo 48 de la Constitucin Poltica y el Artculo 111 de la Ley 788 de 2002.

Pargrafo segundo. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por
la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas
de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de
Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro
por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y
seguridad social, como tambin a los prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente en
desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, se
aplicar la respectiva tarifa en la parte correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y
Utilidad).

Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las
obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, pre-cooperativas de trabajo
asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.

Pargrafo tercero. En la actividad de compra venta de medios de pago de los servicios de


telecomunicaciones, bajo la modalidad de pre-pago con cualquier tecnologa, el ingreso bruto del
vendedor estar constituido por la diferencia entre el precio de venta de los medios y su costo de
adquisicin.

Para propsitos de la aplicacin de la retencin en la fuente a que haya lugar, el agente retenedor la
practicar con base en la informacin que le emita el vendedor.

Pargrafo cuarto. Para los servicios de interventora, obras civiles, construccin de vas y
urbanizaciones, el sujeto pasivo deber liquidar, declarar y pagar el impuesto de industria y
comercio en cada Municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios municipios, el
pago del tributo ser proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas en cada
jurisdiccin.

OBSERVACIONES: Mediante el artculo 1 de la Ley 1559 de 2012 se estableci base gravable


especial para los distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo:

Los distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo, sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor
de los ingresos por venta de los productos, adems de los otros ingresos gravables que perciban, sin incluir el valor de los
impuestos al consumo que les sean facturados directamente por los productos.
ARTCULO 47. Normas especiales para las empresas prestadoras de servicios pblicos
domiciliarios. El impuesto de Industria y Comercio a cargo de las empresas encargadas de la
prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, se causa en el Municipio en donde se preste el
servicio al usuario final sobre el promedio mensual facturado.

En los casos que a continuacin se indica, se tendrn en cuenta las siguientes reglas:

a. La Comercializacin de energa elctrica por parte de las empresas generadoras de energa


continuar gravada de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley 56 de 1981.

101
b. En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuesto se causa en el
Municipio en donde se encuentre ubicada la subestacin elctrica y en la de transporte de
gas combustible, en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedios
obtenidos en el Municipio.

c. En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos


destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el Municipio que corresponda
al domicilio del vendedor, sobre el valor promedio mensual facturado.

Pargrafo primero. En ningn caso los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios
pblicos aqu mencionados, se gravarn ms de una vez por la misma actividad.

Pargrafo segundo. Cuando el impuesto de Industria y Comercio causado por la prestacin de los
servicios pblicos domiciliarios a que se refiere este artculo, se determine anualmente, se tomar el
total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el ao correspondiente. Para la
determinacin del impuesto por perodos inferiores a un ao, se tomar el valor mensual promedio
del respectivo periodo.

ARTCULO 48. Distribucin de los ingresos en el transporte terrestre automotor. Cuando el


transporte terrestre automotor se preste a travs de vehculos de propiedad de terceros, diferentes de
los de propiedad de la empresa transportadora, para propsitos de los impuestos nacionales y
territoriales las empresas debern registrar el ingreso as: para el propietario del vehculo la parte
que le corresponda en la negociacin; para la empresa transportadora el valor que le corresponda
una vez descontado el ingreso del propietario del vehculo.

ARTCULO 49. Tarifas del impuesto de Industria y Comercio. Las tarifas del impuesto de
Industria y Comercio son:

OBSERVACIONES: Las tarifas deben ser establecidas por los respectivos concejos dentro del
rango tarifario establecido en el Artculo 33 de la Ley 14 de 1983 a saber:
Sobre la base gravable definida en este artculo se aplicar la tarifa que determinen los concejos
municipales dentro de los siguientes lmites:
1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) mensual para actividades industriales, y
2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios

ARTCULO 50. Tarifas por varias actividades. Cuando un mismo contribuyente realice varias
actividades, ya sean varias comerciales, varias industriales, varias de servicios o industriales con
comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinacin, a
las que de conformidad con lo previsto en el presente acuerdo correspondan diversas tarifas,
determinar la base gravable de cada una de ellas y aplicar la tarifa correspondiente. El resultado
de cada operacin se sumar para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La
administracin no podr exigir la aplicacin de tarifas sobre la base del sistema de actividad
predominante.

ARTCULO 51. Actividades no sujetas al impuesto industria y comercio. Las siguientes


actividades no estn sujetas al impuesto de Industria y Comercio:

102
a. La produccin agrcola primaria, ganadera y avcola, sin que se incluyan en esta
prohibicin la fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un
proceso de transformacin por elemental que ste sea.

b. Los artculos de produccin nacional destinados a la exportacin.

c. Los establecimientos educativos pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y


deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro,
los partidos polticos y las instituciones prestadoras de salud en lo pertinente a los planes
obligatorios de salud.

d. La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de


actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya una
transformacin por elemental que sta sea.

e. Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del
Municipio encaminados a un lugar diferente del Municipio, consagradas en la Ley 26 de
1904.

f. La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con


las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el Artculo
195 del Decreto Ley 1333 de 1986.

g. Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.

h. Los juegos de suerte y azar en los trminos establecidos en el Artculo 49 de la Ley 643 de
2001.

i. El respectivo Municipio.

Pargrafo primero. Cuando las entidades a que se refiere el numeral c de este artculo, realicen
actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de Industria y Comercio respecto
de tales actividades.

Pargrafo segundo. Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el presente artculo no
estarn obligados a registrarse, ni a presentar declaracin del impuesto de Industria y Comercio.

ARTCULO 52. Exenciones del impuesto de Industria y Comercio. Las exenciones son:

OBSERVACIONES: Cada Concejo Municipal tiene la facultad constitucional de establecer el


rgimen de beneficios de los tributos que son de su propiedad, por lo tanto las exenciones varan
segn el Municipio y las intenciones de poltica fiscal de cada uno de ellos.

Para el establecimiento de estos tratamientos preferenciales, la Ley 819 de 200323 exige que debe
realizarse un anlisis del impacto fiscal que generan y deben coincidir con las polticas trazadas en
23
ARTCULO 7o. ANLISIS DEL IMPACTO FISCAL DE LAS NORMAS. En todo momento, el impacto fiscal de cualquier proyecto
de ley, ordenanza o acuerdo, que ordene gasto o que otorgue beneficios tributarios, deber hacerse explcito y deber ser compatible con
el Marco Fiscal de Mediano Plazo.

103
el marco fiscal de mediano plazo, adems de conformidad con el Artculo 258 del decreto 1333 de
1986,stas no pueden ser otorgadas por ms de 10 aos

CAPTULO III

Impuesto complementario de Avisos y Tableros

ARTCULO 53. Creacin legal. El impuesto de Avisos y Tableros esta autorizado por la Ley 97
de 1913, la Ley 84 de 1915 y la Ley 14 de 1983 como complementario del impuesto de Industria y
Comercio.

ARTCULO 54. Hecho generador. Son hechos generadores del impuesto complementario de
Avisos y Tableros, los siguientes hechos realizados en la jurisdiccin del Municipio:

a. La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en lugares pblicos


o privados visibles desde el espacio pblico.

b. La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos.

ARTCULO 55. Sujeto activo. El Municipio es el sujeto activo del impuesto de Avisos y
Tableros que se cause en su jurisdiccin territorial, y en l radican las potestades tributarias de
administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.

ARTCULO 56. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y
Tableros los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio que realicen cualquiera de los
hechos generadores del impuesto.

ARTCULO 57. Base gravable y tarifa. Se liquidar como complemento del impuesto de
Industria y Comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de Industria y Comercio a la
cual se aplicar una tarifa fija del 15%.

CAPTULO IV

Impuesto de Delineacin Urbana.

ARTCULO 58. Autorizacin legal. El impuesto de delineacin urbana est autorizado por el
literal b) del Artculo 233 del Decreto 1333 de 1986.

OBSERVACIONES: El impuesto de Delineacin Urbana no contiene una configuracin


sustancial en su ley de ordenadora, lo que ha permitido que los municipios adopten los elementos
de la obligacin tales como base gravable, sujeto pasivo y tarifa.

ARTCULO 59. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de Delineacin Urbana lo
constituye la ejecucin de obras o construcciones a las cuales se les haya expedido y notificado

Para estos propsitos, deber incluirse expresamente en la exposicin de motivos y en las ponencias de trmite respectivas los costos
fiscales de la iniciativa y la fuente de ingreso adicional generada para el financiamiento de dicho costo.

104
licencia de construccin y sus modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliacin,
adecuacin, modificacin, restauracin, reforzamiento estructural, demolicin y cerramiento de
nuevos edificios, en el Municipio.

As mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia de edificaciones


en el Municipio de conformidad con lo establecido en el Decreto 1469 de 2010 y normas que lo
modifiquen.

ARTCULO 60. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de Delineacin Urbana los
titulares de las licencias de construccin, en los trminos del artculo 16 del Decreto Nacional 564
de 2006 y las normas que lo modifiquen.

Subsidiariamente, son sujetos pasivos los titulares de las licencias de construccin, ampliacin,
modificacin, remodelacin o adecuacin de obras o construcciones, el titular del acto de
reconocimiento de construccin.

ARTCULO 61. Base gravable. La base gravable del impuesto de delineacin urbana es el valor
del presupuesto de construccin, ampliacin, modificacin, remodelacin o adecuacin de la obra o
construccin. El valor final de la construccin no incluye el valor del terreno.

Pargrafo primero. El impuesto de Delineacin Urbana se pagar al momento de expedicin de


licencia, tomando como base gravable el presupuesto de obra.

Pargrafo segundo. A efectos del reconocimiento de construcciones se tomar como base gravable
el costo de la obra objeto de reconocimiento, trada a valor presente, aplicando el IPC de cada ao,
y se declarar y pagar su totalidad al momento de expedicin de la licencia.

ARTCULO 62. Costo mnimo de presupuesto. Para efectos del impuesto de Delineacin
Urbana, la respectiva autoridad Municipal podr publicar anualmente los precios mnimos de costos
por metro cuadrado, por destino y por estrato que deben liquidar los contribuyentes que realicen
nuevas construcciones.

ARTCULO 63.Tarifas. Las tarifas del impuesto son:

OBSERVACIONES: La tarifa del impuesto puede ser establecida por el respectivo Municipio

ARTCULO 64. Proyectos por etapas. En el caso de licencias de construccin para varias etapas,
las declaraciones y el pago del impuesto, sanciones e intereses, se deber realizar sobre cada una de
ellas, de manera independiente, cada vez que se inicie y se finalice la respectiva etapa.

ARTCULO 65. Construcciones sin licencia. La presentacin de la declaracin del impuesto de


Delineacin Urbana y el pago respectivo, no impide la aplicacin de las sanciones pecuniarias a que
haya lugar por la infraccin urbanstica derivada de la realizacin de la construccin sin la
respectiva licencia.

ARTCULO 66. Exclusiones. Estn excluidos de la obligacin de declarar y pagar, la construccin


de edificaciones o refaccin de las existentes adelantadas por el Municipio o sus entidades
descentralizadas en predios que sean de su propiedad o posesin.

ARTCULO 67. Exenciones. Las exenciones del impuesto de Delineacin Urbana son:

105
OBSERVACIONES: Ver observaciones realizadas en el artculo correspondiente a las exenciones
del impuesto Predial.

CAPITULO V

Sobretasa Bomberil

ARTCULO 68. Sobretasa Bomberil. Se establece una sobretasa sobre el(los) impuesto (s) de

OBSERVACIONES: De conformidad con lo establecido en el Pargrafo del Artculo 2 de la Ley


322 de 1996 a saber:

Pargrafo.- Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer
sobretasas o recargos a los impuestos de Industria y Comercio, Circulacin y Trnsito,
Demarcacin Urbana, Predial, Telefona Mvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territorial, de
acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil.

Los elementos de la sobretasa tales como tarifa y base gravable pueden ser establecidos por el
respectivo consejo, y debe aplicarse como un sobre valor que se impone a los impuestos referidos
en el anterior pargrafo.

Con la entrada en vigencia de la Ley 1575 de 2012 Art. 37 se autoriza a los entes territoriales a
aportar recursos para la gestin integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atencin de
rescates en todas sus modalidades y la atencin de incidentes con materiales peligrosos, en los
siguientes trminos.

a) De los municipios: Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn
establecer sobretasas o recargos a los impuestos de Industria y Comercio, impuesto sobre Vehculo
Automotor, Demarcacin Urbana, Predial, de acuerdo a la Ley y para financiar la actividad
bomberil.

b) De los departamentos: Las asambleas, a iniciativa de los gobernadores, podrn establecer


estampillas, tasas o sobretasas a contratos, obras pblicas, interventoras, concesiones o dems que
sean de competencia del orden departamental y/o donaciones y contribuciones.

La ley adems otorg plena vigencia a las sobretasas o recargos a los impuestos que hayan sido
otorgados para financiar la actividad bomberil bajo el imperio de las leyes anteriores.

CAPTULO VI

Impuesto al Servicio de Alumbrado Pblico.

ARTCULO 69. Autorizacin legal. El impuesto al servicio de alumbrado pblico est autorizado
por la Ley 97 de 1913 Artculo 1 literal d, y la Ley 84 de 1915 Artculo 1.

OBSERVACIONES: La ley ordenadora el impuesto de alumbrado pblico no realiz una


determinacin taxativa de los elementos sustanciales de la obligacin, y por ello corresponde a los
concejos municipales dar estructura a la obligacin, un ejemplo de esta determinacin es como

106
sigue:

ARTCULO 70. Hecho generador. El hecho generador del impuesto es ser beneficiario del
servicio de alumbrado pblico, como servicio conexo al servicio de energa elctrica.

ARTCULO 71. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de alumbrado pblico, las
personas naturales y jurdicas propietarias, tenedoras o usufructuarias a cualquier titulo de los
bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin del Municipio.

ARTCULO 72. Base Gravable y tarifa. Puede establecerse un cobro constante fijo en UVT
proporcional al tipo de predio, estrato, y/o uso.

ARTCULO 73. Mecanismo de recaudo. El Municipio es responsable por la administracin del


impuesto de alumbrado pblico. De conformidad con lo establecido en el artculo 9 del Decreto 424
de 2006 el Municipio podr celebrar convenios con las empresas de servicios pblicos
domiciliarios, prestadoras del servicio de energa elctrica, para efectuar el recaudo a travs de la
factura del respectivo servicio.

CAPTULO VII

Impuesto a la Publicidad Exterior Visual

ARTCULO 74. Autorizacin legal. El impuesto a la Publicidad Exterior Visual est autorizado
por la Ley 140 de 1994.

ARTCULO 75. Hecho generador. Est constituido por la exhibicin o colocacin de todo tipo de
publicidad exterior visual, diferente del logo, smbolo o nombre colocado en su respectiva sede o
establecimiento.

Pargrafo Primero. Se entiende por publicidad exterior visual el medio masivo de comunicacin
destinado a informar o llamar la atencin del pblico a travs de elementos visuales como leyendas,
inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares, visibles desde las vas de uso o dominio
pblico, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, martimas o areas.

Pargrafo segundo. No se considera Publicidad Exterior Visual para efectos del presente
Acuerdo, la sealizacin vial, la nomenclatura urbana o rural, la informacin sobre sitios histricos,
tursticos y culturales, y aquella informacin temporal de carcter educativo, cultural o deportivo
que coloquen las autoridades pblicas u otras personas por encargo de stas, que podr incluir
mensajes comerciales o de otra naturaleza siempre y cuando stos no ocupen ms del 30% del
tamao del respectivo mensaje o aviso. Tampoco se considera Publicidad Exterior Visual las
expresiones artsticas como pinturas o murales, siempre que no contengan mensajes comerciales o
de otra naturaleza

ARTCULO 76. Sujeto activo. Es sujeto activo del impuesto el Municipio Tratndose de
publicidad mvil es sujeto activo si el mvil circula en su jurisdiccin.

ARTCULO 77. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual,
las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho propietarias de las vallas. Respondern
solidariamente por el pago del impuesto, el propietario de la estructura en la que se anuncia, el
propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo, o la agencia de publicidad.

107
ARTICULO 78. Base Gravable y Tarifa. Todo tipo de vallas de ms de ocho metros cuadrados (8
m2), ubicadas en cubiertas, culatas y cualquier otro sitio permitido por las autoridades municipales;
as como las ubicadas en lotes privados suburbanos o urbanos, y las ubicadas en vehculos
automotores con dimensin superior a ocho metros cuadrados (8 Mts2); pagarn el equivalente a
cinco salarios mnimos mensuales legales vigentes (5 SMLMV) por ao.

Pargrafo. Las personas naturales o jurdicas cuya actividad econmica sea la comercializacin de
espacios publicitarios mediante la publicidad exterior visual continuarn pagando su impuesto de
industria y comercio y complementario de avisos y tableros.

ARTCULO 79. Causacin. El impuesto se causa en el momento de exhibicin o colocacin de la


valla o elemento de publicidad exterior visual por primera vez o a la renovacin.

Mientras la estructura de la valla siga instalada se causar el impuesto.

ARTCULO 80. Liquidacin del impuesto. La respectiva autoridad municipal o quien haga sus
veces liquidar el impuesto previo a la expedicin de la autorizacin o renovacin del uso del
espacio pblico No obstante, cuando se encuentren vallas instaladas sin autorizacin de la
administracin, La autoridad competente en el Municipio remitir esta informacin o de las pruebas
que esta adelante a la oficina de impuestos (entidad que corresponda funcionalmente) y esta
emitir liquidacin de aforo y determinar el impuesto a cargo y los intereses de mora desde cuando
se haya instalado la valla hasta cuando se realice el pago total del impuesto.

ARTICULO 81. Pago del Impuesto a la Publicidad Exterior Visual. Los sujetos pasivos del
impuesto a la Publicidad Exterior Visual debern cancelar el impuesto en la oficina municipal
competente (Secretaria de hacienda, de rentas y/o tesorera) o en los bancos autorizados para tal fin,
previo a la expedicin de la autorizacin y registro de la valla. Cuando se trate del pago de vallas
instaladas sin autorizacin de la administracin, se generar el pago de intereses desde el momento
en el que debi solicitarse el permiso hasta tanto se realice de manera efectiva el pago total del
impuesto.

CAPTULO VIII

Impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte

ARTCULO 82. Autorizacin legal. Ley 47 de 1968, Ley 30 de 1971, Articulo 77 de la Ley 181
de 1994.

ARTCULO 83. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de Espectculos Pblicos,
est constituido por la realizacin de todo espectculo pblico, deportivo o de cualquier otra ndole,
en forma permanente u ocasional, en la jurisdiccin del Municipio.

ARTCULO 84. Sujeto activo. El Municipio de es el sujeto activo del impuesto de Espectculos
Pblicos que se cause en su jurisdiccin, y le corresponde la gestin, administracin, control,
recaudo, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro.

108
ARTCULO 85. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos, responsables de este impuesto todas las
personas naturales o jurdicas, responsables del espectculo realizado en la jurisdiccin del
Municipio.

ARTCULO 86. Base gravable. La base gravable est conformada por valor total de la
correspondiente entrada al espectculo, excluidos los dems impuestos indirectos que hagan parte
de dicho valor..

Pargrafo. Cuando se trate de espectculos mltiples, como en el caso de parques de atracciones,


ciudades de hierro, la tarifa se aplicar sobre las boletas de entrada a cada uno de las atracciones
mecnicas.

ARTCULO 87. Tarifa. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base gravable
correspondiente.

ARTCULO 88. Exenciones. Se aplicarn las siguientes exenciones:

1. De conformidad con lo establecido en el Artculo 75 de la Ley 2 de 1976, adicionado por el


Artculo 39 de la Ley 397 de 1997 y Ley 6 de 1992 Artculo 125:

a. Compaas o conjuntos de ballet clsico y moderno.

b. Compaas o conjuntos de pera, opereta y zarzuela.

c. Compaas o conjuntos de teatro en sus diversas manifestaciones.

d. Orquestas o conjuntos musicales de carcter clsico.

e. Grupos corales de msica clsica.

f. Solistas e instrumentistas de msica clsica.

g. Compaas o conjuntos de danza folclrica.

h. Grupos corales de msica contempornea.

i. Solistas e instrumentistas de msica contempornea y de expresiones musicales


colombianas.

j. Ferias artesanales.

Pargrafo. Para gozar de la exencin deber acreditarse el concepto del Ministerio de Cultura
acerca de la calidad cultural del espectculo.

ARTCULO 89. Espectculo pblico. Entindase por espectculo pblico, el acto o accin que se
ejecuta en pblico para divertir o recrear, al que se accede mediante el pago de un derecho. El
impuesto sobre Espectculos Pblicos, aplica sin perjuicio del impuesto de Industria y Comercio.

ARTCULO 90. Clase de espectculos. Constituirn espectculos pblicos, para efectos del
impuesto, entre otros, los siguientes:

109
a. Las actuaciones de compaas teatrales.

b. Los conciertos y recitales de msica.

c. Las presentaciones de ballet y baile.

d. Las presentaciones de operas, operetas y zarzuelas.

e. Las rias de gallo.

f. Las corridas de toro.

g. Las ferias exposiciones.

h. Las ciudades de hierro y atracciones mecnicas.

i. Los circos.

j. Las carreras y concursos de carros.

k. Las exhibiciones deportivas.

l. Los espectculos en estadios y coliseos.

m. Las corralejas.

n. Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho a mesa
(Cover Charge).

o. Los desfiles de modas.

p. Las dems presentaciones de eventos deportivos y de recreacin donde se cobre la entrada.

ARTCULO 91. Procedimiento. Todo individuo o entidad que quiera llevar a cabo un espectculo
pblico de cualquier naturaleza deber presentar a la Secretaria de Hacienda las boletas que vaya a
dar al expendio, junto con una relacin pormenorizada de ellas, en la cual se exprese su nmero,
clase y precio.

De esta relacin se tomar nota en el libro de registro especial de espectculos pblicos. Las boletas
sern selladas por la oficina recaudadora y devueltas al interesado, para que al siguiente da hbil de
realizado el espectculo pblico, exhiba el saldo no vendido, con el objeto de hacer la liquidacin y
el pago del impuesto que corresponda a las boletas vendidas.

ARTCULO 92. Control de entradas. La entidad competente dentro del Municipio podr, por
medio de sus funcionarios en el marco de sus facultades fiscalizadoras, ejercer el control directo de
las entradas al espectculo aplicando para ello los procedimientos para la fiscalizacin general de
tributos establecida en el presente Acuerdo.

Las autoridades de polica debern apoyar dicho control.

110
ARTCULO 93. Destinacin. El valor del recaudo por concepto del impuesto, ser destinado por
el Municipio en los trminos establecidos en los Artculos 70 y 77 de la Ley 181 de 1995.

CAPITULO IX

Impuesto Municipal de Espectculos Pblicos

ARTCULO 94. Autorizacin legal. Artculo 7 de la Ley 12 de 1932.

ARTCULO 95. Hecho generador. El hecho generador del impuesto Municipal de Espectculos
Pblicos, est constituido por la realizacin de todo espectculo pblico, deportivo o de cualquier
otra ndole, en forma permanente u ocasional, en la jurisdiccin del Municipio.

ARTCULO 96. Sujeto activo. El Municipio es el sujeto activo del impuesto Municipal de
Espectculos Pblicos que se cause en su jurisdiccin, y le corresponde la gestin, administracin,
control, recaudo, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro.

ARTCULO 97. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos, responsables de este impuesto todas las
personas naturales o jurdicas, responsables del espectculo realizado en la jurisdiccin del
Municipio.

ARTCULO 98. Base gravable. La base gravable est conformada por el valor de cada boleta de
entrada personal a espectculos pblicos de cualquier clase.

Pargrafo. Cuando se trate de espectculos mltiples, como en el caso de parques de atracciones,


ciudades de hierro, la tarifa se aplicar sobre las boletas de entrada a cada uno de las atracciones
mecnicas.

ARTCULO 99. Tarifa. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base gravable
correspondiente.

OBSERVACIONES: Algunos municipios han optado por unificar el impuesto municipal de


Espectculos Pblicos, as como el impuesto de espectculos con destino al deporte adoptando la
tarifa del 20% y determinando para las dos rentas los mismos elementos sustanciales, ya que desde
la ley se admite por su afinidad. (Gravar la realizacin de espectculos pblicos).

Hay que tener cuidado con el manejo de los recursos los cuales para el caso del impuesto nacional
de espectculos pblicos este qued de manera taxativa destinado a la inversin en escenarios
deportivos y en general al impulso de este sector.

CAPITULO X

Impuesto sobre Vehculos Automotores

ARTCULO 100. Autorizacin legal. El impuesto sobre vehculos automotores de que trata este
captulo remplaza los impuestos de timbre nacional sobre vehculos automotores y de circulacin y
trnsito. Este impuesto se encuentra autorizado por el Artculo 138 de la Ley 488 de 1998.

111
OBSERVACIONES: El impuesto de vehculos es de propiedad de la nacin cedido a favor de los
departamentos, de esta manera los municipios no tienen poder impositivo sobre la renta sin
embargo participan en un porcentaje de su recaudo.

ARTCULO 101. Distribucin del recaudo. De conformidad con el Artculo 150 de la Ley 488 de
1998, le corresponde al Municipio el veinte por ciento (20%) de lo recaudado por concepto de
impuesto, sanciones e intereses, cuando la direccin informada en la declaracin este ubicada en su
jurisdiccin. Al Departamento donde este matriculado el vehculo le corresponde el ochenta por
ciento (80%) restante.

CAPITULO XI

Impuesto de Degello de Ganado Menor

ARTCULO 102. Autorizacin legal. El impuesto al Degello de Ganado Menor est autorizado a
favor de los municipios a travs de la Ley 20 de 1908 y el artculo 226 del Decreto 1333 de 1986.

ARTICULO 103. Hecho generador. Lo constituye el degello o sacrificio de ganado menor, que
se realice en la jurisdiccin del respectivo Municipio.

ARTICULO 104. Sujeto Activo. El respectivo Municipio y en el recaen la facultades de la


administracin, control, recaudo, determinacin, liquidacin, discusin, devolucin y cobro.

ARTICULO 105. Sujeto pasivo. Es la persona natural o jurdica propietaria del ganado que es
sacrificado.

ARTICULO 106. Base gravable. Est constituida por el valor de la cabeza de ganado objeto de
sacrificio.

ARTICULO 107. Tarifas. Las tarifas del impuesto son:

OBSERVACIONES. Las tarifas debe ser establecida por los respectivos concejos municipales

ARTICULO 108. Causacin y pago. El impuesto de Degello de Ganado Menor se causa al


momento del sacrificio del ganado y este deber cancelarse en el lugar que establezca el Municipio.

CAPTULO XII

Estampilla Pro Cultura

ARTCULO 109. Autorizacin legal. La estampilla Pro Cultura se encuentra autorizada por la
Ley 397 de 1997 en su Artculo 38 modificado por la Ley 666 de 2001.

OBSERVACIONES: Las estampillas en el rgimen legal no han sido adoptadas estableciendo la


totalidad de los elementos sustanciales de la obligacin por lo tanto en algunos aspectos el
respectivo Municipio debe realizar su configuracin.
Una aproximacin para la determinacin de los elementos de la obligacin pude ser como sigue:

112
ARTCULO 110. Sujeto activo. El sujeto activo de la estampilla Pro-Cultura es el Municipio, y en
el recaen las competencias para la administracin, control, recaudo, determinacin, liquidacin,
discusin, devolucin y cobro.

ARTCULO 111. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo de la estampilla Pro Cultura es toda persona
natural o jurdica que suscriba contratos con el Municipio y sus entidades descentralizadas.

ARTCULO 112. Hecho generador. Constituye hecho generador la suscripcin de contratos y sus
adiciones con el Municipio y sus entidades descentralizadas.

ARTCULO 113. Base gravable. La base gravable de la estampilla Pro Cultura en el Municipio
ser el valor de contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere.

ARTCULO 114. Causacin. La estampilla Pro Cultura se causa en el momento del pago o abono
en cuenta que se realice a favor de los contratistas del Municipio y sus entidades descentralizadas.

ARTCULO 115. Tarifa. La tarifa de la estampilla Pro Cultura es:

OBSERVACIONES: Las tarifas de la estampilla pro cultura debe ser establecida por los
respectivos concejos municipales. Esta no podr ser inferior al cero punto cinco por ciento (0.5%),
ni exceder el dos por ciento (2%) del valor del hecho sujeto al gravamen

ARTCULO 116. Destinacin. Los Ingresos por concepto de la Estampilla Pro-cultura de que trata
este captulo sern destinados a:

a. Acciones dirigidas a estimular y promocionar la creacin, la actividad artstica y cultural, la


investigacin y el fortalecimiento de las expresiones culturales de que trata el Artculo 18
de la Ley397 de 1997.

b. Estimular la creacin, funcionamiento y mejoramiento de espacios pblicos, aptos para la


realizacin de actividades culturales, participar en la creacin, adecuacin y dotacin de los
diferentes centros y casas culturales, bibliotecas, ludotecas, Casa de la Cultura y, en general
propiciar la infraestructura que las expresiones culturales requieran.

c. Fomentar la formacin y capacitacin tcnica y cultural del creador y del gestor cultural.

d. Un diez por ciento (10%) para seguridad social del creador y del gestor cultural.

e. Apoyar los diferentes programas de expresin cultural y artstica, as como fomentar y


difundir las artes en todas sus expresiones y las dems manifestaciones simblicas
expresivas de que trata el artculo 17 de la Ley 397 de 1997.

CAPTULO XIII

Estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor

ARTCULO 117. Autorizacin legal: La estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor, est
autorizada por la Ley 687 de 2001, modificada por la Ley 1276 de 2009.

113
OBSERVACIONES: Ver la anotacin del artculo de la estampilla pro cultura. Una aproximacin
para la determinacin de los elementos de la obligacin pude ser como sigue:

ARTCULO 118. Sujeto activo. El sujeto activo de la estampilla para el Bienestar del Adulto
Mayor es el Municipio, a quien corresponde, la administracin, control, recaudo, determinacin,
liquidacin, discusin, devolucin y cobro de la misma.

ARTCULO 119. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla para el Bienestar del Adulto
Mayor, todas las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, que desarrollen o ejecuten el
hecho generador en el Municipio.

ARTCULO 120. Hecho generador. Constituye hecho generador la suscripcin de contratos y sus
adiciones con el Municipio y sus entidades descentralizadas.

ARTCULO 121. Base gravable. La base gravable de la estampilla para el Bienestar del Adulto
Mayor en el Municipio ser el valor de contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere.

ARTCULO 122. Causacin. La estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor se causa en el
momento del pago o abono en cuenta que se realice a favor de los contratistas del Municipio y sus
entidades descentralizadas.

ARTCULO 123. Tarifa . La tarifa de la estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor es de:

OBSERVACIONES: La tarifa debe ser establecida por los respectivos concejos. La Ley no
establece rango tarifario.

CAPTULO XIV

Sobretasa a la Gasolina

ARTCULO 124. Autorizacin legal. La Sobretasa a la Gasolina de que trata este captulo se rige
por la Ley 105 de 1993, Ley 488 de 1998, Ley 681 de 2001, Ley 788 de 2002 y dems normas que
las adicionen modifique o reglamente.

ARTCULO 125. Hecho generador. Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o
corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del Municipio.

No generarn sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente.

Para todos los efectos de este Acuerdo, se entiende por gasolina la gasolina corriente, la gasolina
extra, la nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo, que se pueda utilizar
como carburante en motores de combustin interna diseados para ser utilizados con gasolina. Se
exceptan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.

ARTCULO 126. Sujeto activo de la sobretasa. El sujeto activo de la Sobretasa al Consumo de


Gasolina Motor es el Municipio a quien corresponde el control, recaudo, determinacin,
liquidacin, discusin, devolucin y cobro de la misma.

114
ARTCULO 127. Responsables. Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de
gasolina motor extra y corriente, los productores e importadores. Adems son responsables directos
del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto
al pago de la sobretasa de la gasolina a los distribuidores mayoristas, productores o importadores,
segn el caso.

ARTCULO 128. Causacin. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor


mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente, al distribuidor
minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor
mayorista, productor o importador retira el bien para su propio consumo.

ARTCULO 129. Base gravable. Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de
la gasolina motor tanto extra como corriente, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio
de Minas y Energa.

Pargrafo. El valor de referencia ser nico para cada tipo de producto.

ARTCULO 130. Tarifa. La tarifa aplicable a la sobretasa es del dieciocho punto cinco por ciento
(18.5%) del precio de venta.

CAPTULO XV

PARTICIPACIN EN PLUSVALA

ARTCULO 131. Autorizacin legal. Artculo 82 de la Constitucin Nacional, 73 y siguientes


de la Ley 388 de 1997, el Artculo 101 de la Ley 812 de 2003 y el Decreto Nacional 1788 de 2004.

ARTCULO 132. Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos y obligados al pago de participacin en
plusvalas derivadas de la accin urbanstica del Municipio, los propietarios o poseedores de los
inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho generador.

Respondern solidariamente por el pago de la participacin en la plusvala el poseedor y propietario


del predio.

ARTICULO 133. Sujeto Activo. Es sujeto activo de la participacin en la plusvala el Municipio y


en el recaen las potestades tributarias de administracin, control, recaudo, fiscalizacin, liquidacin,
discusin, devolucin y cobro.

ARTICULO 134. Hechos generadores. Constituyen hechos generadores de la participacin en la


plusvala derivada de la accin urbanstica del Municipio, las autorizaciones especficas para
destinar el inmueble a uno ms rentable, o para incrementar el aprovechamiento del suelo
permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo al Plan de Ordenamiento Territorial (entindase
plan bsico o esquema de ordenamiento territorial) o en los instrumentos que lo desarrollen, en los
siguientes casos:

a. La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana o la consideracin de parte del


suelo rural como suburbano.

115
b. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos de suelos.

c. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando


el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez.

Pargrafo. En el Plan de Ordenamiento Territorial (entindase plan bsico o esquema de


ordenamiento territorial) o en los instrumentos que lo desarrollen se especificarn y delimitarn las
zonas o subzonas beneficiarias de una o varias de las acciones urbansticas contempladas en este
Artculo, las cuales sern tenidas en cuenta para determinar el efecto de la plusvala.

ARTICULO 135. Participacin en plusvala por ejecucin de obras pblicas. Cuando se


ejecuten obras pblicas previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial (entindase plan bsico o
esquema de ordenamiento territorial) o en los planes parciales o en los instrumentos que lo
desarrollen, y no se haya utilizado para su financiacin la contribucin de valorizacin, se podr
determinar el mayor valor adquirido por los predios en razn de tales obras, y liquidar la
participacin que corresponde al Municipio conforme a las siguientes reglas:

El efecto de plusvala se calcular antes, durante o despus de concluidas las obras, sin que
constituya lmite de costo estimado o real de la ejecucin de las obras. Para este efecto, la
administracin, mediante acto que no podr producirse despus de seis (6) meses de concluidas las
obras, determinar el valor promedio de la plusvala estimada que se produjo por metro cuadrado y
definir la exclusiones a que haya lugar.

ARTCULO 136. Base gravable. La base gravable est determinada por la diferencia del precio
comercial por metro cuadrado antes y despus de una accin urbanstica, conforme a lo establecido
en los artculos 75, 76, 77 y 87 de la ley 388 de 1997 y las normas que la reglamenten o modifiquen.

ARTCULO 137. Exigibilidad. La plusvala slo le ser exigible al propietario o poseedor del
inmueble respecto del cual se haya liquidado e inscrito en el respectivo folio de matrcula
inmobiliaria un efecto de plusvala, en el momento en que se presente cualquiera de las siguientes
situaciones

a. Solicitud de licencia de urbanizacin o construccin, segn sea el caso, aplicable para el


cobro de la participacin en la plusvala generada por cualquiera de los hechos generadores
de que trata el artculo132 del presente Acuerdo.

b. Cuando se configur el cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el cobro de la
participacin en la plusvala generada por la modificacin del rgimen o zonificacin del
suelo. En este evento si el sujeto pasivo no solicita licencia de adecuacin, la Secretara de
Hacienda Municipal, Tesorera o Secretaria de Rentas (segn corresponda en cada
Municipio) expedir liquidacin de aforo tomando como informacin el momento de
exigibilidad y con las pruebas que recaude.

c. Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble.

Pargrafo primero. El pago de la participacin en plusvala ser exigible en el momento de


expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso
ms rentable o incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en

116
el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedores certificados representativos
de derechos de construccin.

Pargrafo segundo. Si por cualquier causa no se efecta el pago de la Participacin en la Plusvala


en los eventos previstos en este artculo, el cobro de la misma se har exigible cuando ocurra
cualquiera de las restantes situaciones aqu previstas. En todo caso respondern solidariamente con
el pago el poseedor y el propietario, cuando fuere el caso.

ARTICULO 138. Determinacin del efecto plusvala. El efecto plusvala, se calcular en la


forma prevista en los Artculos 75, 76, 77, 80 y 87 de la Ley 388 de 1997 y en el Artculo 3 del
Decreto Nacional 1788 del 2004 y en las normas que los reglamenten o modifiquen.

Pargrafo. La Administracin Municipal proceder a la liquidacin de manera general del efecto


de plusvala de conformidad a lo establecido en el Artculo 87 Numeral 1 de la Ley 388 de 1997.

ARTICULO 139. Tarifa de la participacin. La tarifa ser de:

OBSERVACIN: El porcentaje de participacin en plusvala a liquidar ser adoptado por el


Concejo dentro del rango del 30% al 50% establecido mediante la Ley 388 de 1997.

Pargrafo. Se exoneran del cobro de la Participacin en la Plusvala, los inmuebles destinados a


vivienda de inters social, de conformidad con el procedimiento que para el efecto dispone el
Gobierno Nacional. Cuando el proyecto urbanstico, sea desarrollado por el estado, o a travs de
convenios interinstitucionales.

OBSERVACIN: Sobre esta exencin, que fue sugerida por el artculo 83 de la Ley 388/97 la H.
Corte constitucional al estudiar sobre la constitucionalidad del pargrafo 4 estim que la el
legislador apenas sugiri el beneficio sin que fuera una orden imperativa emanada de la Ley, la
cual a juicio del demandante transgreda el artculo 317 de la carta segn el cual los beneficios de
los impuestos territoriales solo pueden ser establecidos por los respectivos rganos de eleccin
popular, que para el caso de la plusvala es el respectivo Concejo Municipal.

Por lo tanto cada Concejo tiene libertad de adoptar el beneficio o simplemente establecer otros
segn los intereses locales.

ARTICULO 140. Revisin de la estimacin del efecto de plusvala. Cualquier propietario o


poseedor de un inmueble objeto de la aplicacin de la Participacin en la Plusvala, para solicitar,
en ejercicio del recurso de reposicin, que la administracin revise el efecto plusvala estimado por
metro cuadrado definido para la correspondiente zona o subzona en la cual se encuentre su predio y
podr solicitar un nuevo avalo.

Para el estudio y decisin de los recursos de reposicin que hayan solicitado la revisin de la
estimacin del mayor valor por metro cuadrado, la administracin contar con un plazo de (1) un
mes calendario contado a partir de la fecha del ltimo recurso de reposicin interpuesto en el cual se
haya pedido dicha revisin. Los recursos de reposicin que no planteen dicha revisin se decidirn
en los trminos previstos en el Cdigo Contencioso Administrativo.

ARTCULO 141. Formas de pago de la Participacin en la Plusvala. La Participacin en la


Plusvala podr pagarse mediante las siguientes formas:

117
a. En dinero efectivo.

b. Transfiriendo a la entidad territorial o a una de sus entidades descentralizadas, una porcin


del predio objeto de la misma, de valor equivalente a su monto. Esta forma slo ser
procedente si el propietario o poseedor llegan a un acuerdo con la Administracin sobre la
parte del predio que ser objeto de la transferencia, para lo cual la Administracin tendr en
cuenta el avalo que har practicar por expertos contratados para tal efecto. Las reas
transferidas se destinarn a fines urbansticos, directamente o mediante la realizacin de
programas o proyectos en asociacin con el mismo propietario o con otros.

c. El pago mediante la transferencia de una porcin del terreno podr canjearse por terrenos
localizados en otras zonas de rea urbana, haciendo los clculos de equivalencia de valores
correspondientes.

d. Reconociendo formalmente a la entidad territorial un valor accionario o un inters social


equivalente a la participacin, a fin de que la entidad pblica adelante conjuntamente con el
propietario o poseedor un programa o proyecto de construccin o urbanizacin determinado
sobre el predio respectivo.

e. Mediante la ejecucin de obras de infraestructura vial, de servicios pblicos domiciliarios,


reas de recreacin y equipamientos sociales, para la adecuacin de asentamientos urbanos
en reas de desarrollo incompleto o inadecuado, cuya inversin sea equivalente al monto de
la plusvala, previo acuerdo con la administracin municipal o distrital acerca de los
trminos de ejecucin y equivalencia de las obras proyectadas.

f. Mediante la adquisicin anticipada de ttulos valores representativos de la participacin en


la plusvala liquidada, en los trminos previstos en el artculo 88 y siguientes de la Ley 388
de 1997.

En los eventos de que tratan los numerales b y d se reconocer al propietario o poseedor un


descuento del cinco por ciento (5%) del monto liquidado. En los casos previstos en el numeral f se
aplicar un descuento del diez por ciento (10%) del mismo.

ARTICULO 142. Destinacin de los recursos provenientes de la participacin. El producto de


la Participacin en la Plusvala a favor del Municipio se destinar a los siguientes fines:

a. Compra de predio o inmuebles para desarrollar planes o proyectos de vivienda de inters


social.

b. Construccin o mejoramiento de infraestructuras de servicios pblicos domiciliarios, reas


de recreacin y equipamientos sociales para la adecuacin de asentamientos urbanos en
condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado.

c. Ejecucin de proyectos y obras de recreacin parques y zonas verdes y expansin y


recuperacin de los centros de equipamientos que conforman la red del espacio pblico
urbano.

d. Financiamiento de infraestructura vial.

118
e. Actuaciones urbansticas en macroproyectos, programas de renovacin urbana u otros
proyectos que se desarrollen a travs de unidades de actuacin urbanstica.

f. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisicin voluntaria o expropiacin de


inmuebles, para programas de renovacin urbana.

g. Fomento a la recreacin cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural del Municipio,


mediante la mejora, adecuacin o restauracin de bienes e inmuebles catalogados como
patrimonio cultural, especialmente las zonas del Municipio declaradas como el desarrollo
incompleto o inadecuado.

Pargrafo. El Plan de Ordenamiento Territorial (entindase plan bsico o esquema de


ordenamiento territorial) o los instrumentos que lo desarrollen, definirn las prioridades de
inversin de los recursos recaudados provenientes de la participacin en las plusvalas.

ARTCULO 143. Independencia respecto de otros gravmenes. La Participacin en la Plusvala


es independiente de otros gravmenes que se impongan a la propiedad inmueble y especficamente
de la Contribucin de Valorizacin que llegue a causarse por la realizacin de obras pblicas, salvo
cuando la administracin opte por determinar el mayor valor adquirido por los predios conforme a
lo dispuesto en el artculo 87 de la ley 388 de 1997, caso en el cual no podr cobrarse Contribucin
de Valorizacin por las mismas obras.

Pargrafo. En todo caso, en la liquidacin del efecto plusvala en razn de los hechos generadores
previstos en el artculo 74 de la ley 388 de 1997, no se podrn tener en cuenta los mayores valores
producidos por los mismos hechos, si en su momento estos fueron tenidos en cuenta para la
liquidacin del monto de Contribucin de Valorizacin, cuando fuere el caso.

ARTICULO 144. La Secretara de Planeacin o quien haga sus veces, ser responsable de la
liquidacin (en los trminos del decreto 1420 de /98)y aplicacin de la Participacin en la Plusvala.

ARTICULO 145. La Secretara de Hacienda Municipal o quien haga sus veces, ser responsable
del recaudo, fiscalizacin, cobro, y devoluciones de la Participacin en la Plusvala.

CAPITULO XVI

CONTRIBUCIN ESPECIAL SOBRE CONTRATOS DE OBRA PBLICA

ARTCULO 146. Autorizacin legal. La contribucin se autoriza por el Artculo 120 de la ley 418
de 1997, y fue prorrogada por las leyes 548 de 1999, Artculo 37 de la Ley 782 de 2002 y Artculo
6 de Ley 1106 de 2006.

ARTCULO 147. Hecho generador. La suscripcin, o la adicin, de contratos de obra pblica,


entre el Municipio y personas naturales o jurdicas.

A partir de la vigencia de la Ley 1106 de 2006 constituye hecho generador de la contribucin


especial las concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin,
terrestre o fluvial, puertos areos, martimos o fluviales.

ARTICULO 148. Sujeto activo. Es el Municipio. y en el recaen las potestades tributarias de


administracin, control, recaudo, fiscalizacin, liquidacin, discusin, devolucin y cobro.

119
ARTICULO 149. Sujeto pasivo. Todas las personas naturales o jurdicas que realicen el hecho
generador.

Pargrafo primero. En los casos en que las entidades pblicas suscriban convenios de cooperacin
con organismos multilaterales, que tengan por objeto la construccin o mantenimiento de vas, los
subcontratistas que los ejecuten sern sujetos pasivos de esta contribucin.

Pargrafo segundo. Los socios, copartcipes y asociados de los consorcios y uniones temporales,
que celebren los contratos, respondern solidariamente por el pago de la contribucin del cinco por
ciento (5%),a prorrata de sus aportes o de su participacin.

ARTCULO 150. Base gravable. El valor total del respectivo contrato, o de la adicin.

ARTCULO 151. Causacin. La contribucin se causa en el momento del pago o abono en cuenta
que se genere a partir de la celebracin de los respectivos contratos de obra pblica y sus adiciones.

ARTCULO 152. Tarifa. La tarifa aplicable es del cinco por ciento (5%) sobre la base gravable.

ARTCULO 153. Forma de recaudo. Para los efectos previstos en este captulo, la entidad
pblica contratante descontar el cinco por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo hubiere, y de
cada abono en cuenta que se realice al contratista.

ARTCULO 154. Destinacin de los recursos. El producto del recaudo por concepto de la
contribucin deber ingresar al Fondo Local de Seguridad del Municipio, para esos efectos el
Municipio deber consignar dichos valores en una cuenta destinada exclusivamente en dotacin,
material de guerra, reconstruccin de cuarteles y otras instalaciones, compra de equipo de
comunicacin, montaje y operacin de redes de inteligencia, recompensas a personas que colaboren
con la justicia y seguridad de las mismas, servicios personales, dotacin y raciones para nuevos
agentes y soldados o en la realizacin de gastos destinados a generar un ambiente que propicie la
seguridad ciudadana, la preservacin del orden pblico, actividades de inteligencia, el desarrollo
comunitario y en general a todas aquellas inversiones sociales que permitan garantizar la
convivencia pacfica, en recompensas a personas que colaboren con la justicia o con organismos de
seguridad del Estado, apoyo econmico para la reconstruccin de instalaciones municipales del
Ejrcito y de Polica afectadas por actos terroristas y en la construccin de instalaciones de polica
que no ofrezcan garantas de seguridad.

TITULO II

DERECHOS Y TASAS

SUBTITULO I

DERECHOS

CAPITULO I

DERECHOS DE TRNSITO.

120
ARTICULO 155. Autorizacin Legal. Los Derechos de transito estn autorizados a travs del
Artculo 168 de la Ley 769 de 2002.

ARTICULO 156. Hecho generador. Constituye el hecho generador de los derechos de transito el
trmite que se adelante ante la oficina y/o Secretaria de Trnsito del Municipio.

ARTICULO 157. Sujeto activo. El sujeto activo de los Derechos de Transito es el respectivo
Municipio.

Corresponde a la Oficina de Movilidad y/ o Secretaria de Trnsito y sus dependencias, (o a quien


corresponda segn la estructura funcional del Municipio) adelantar la administracin, gestin,
recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin, revisin y cobro de los derechos
de transito Municipales.

ARTICULO 158. Sujeto pasivo. Los ciudadanos que se acerquen a la oficina de movilidad y/ o
Secretaria de Trnsito y sus dependencias, (o la dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) a realizar los trmites que resulten gravados con la tasa
denominada Derechos de Trnsito.

OBSERVACIONES: El hecho generador debe ser adoptado por el respetivo Municipio, la


naturaleza constitucional y legal de estas tasas admite que se cobren con el fin de recuperar el costo
que genera al Estado la prestacin de algunos servicios, de ah que sea un requisito de legalidad del
cobro de la tasa que antes de su adopcin se realice un estudio econmico del costo que genera la
prestacin del servicio, y con base en ello establecer la tarifa.

SUBTITULO II

TASAS.

CAPITULO I

TASAS POR EL DERECHO A PARQUEO SOBRE LAS VIAS PBLICAS.

ARTICULO 159. Autorizacin Legal. La tasa por el derecho de parqueo sobre las vas pblicas
est autorizado en el artculo 28 de la Ley 105 de 1993.

ARTICULO 160. Hecho generador. Constituye el hecho generador de la tasa por el derecho de
parqueo sobe las vas pblicas el uso del espacio pblico para el estacionamiento y/o parqueo de
determinado vehculos automotores en determinada zona cntrica del Municipio.

ARTICULO 161. Sujeto activo. El sujeto activo de la rasa por el derecho a parqueo sobre las vas
pblicas es el Municipio y en el recaen todas las facultades de administracin, gestin, recaudacin,
fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin, revisin y cobro.

La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo de la tasa.

121
ARTICULO 162. Causacin. Se causar la tasa por el derecho a parqueo sobre las vas pblicas
cada vez que el propietario, poseedor, y/o conductor de determinados vehculos empleen
(determinada zona cntrica del Municipio) como estacionamiento del su vehculo automotor.

OBSERVACIONES: El hecho generador debe ser adoptado por el respetivo Municipio, la


naturaleza constitucional y legal de estas tasas admite que se cobren con el fin de recuperar el costo
que genera al Estado la prestacin de algunos servicios, que para el caso de esta tasa lo constituye
el uso del espacio pblico as como desestimular el uso de las zonas cntricas de las ciudades como
parqueadero.
Por la forma rotativa en la que se presenta la utilizacin del espacio pblico como parqueadero de
vehculos es importante que dentro del acuerdo municipal mediante el cual de adopta la tasa se
establezca adems su periodo de causacin, la forma y el lugar en la que debe realizarse su pago.

CAPITULO II

PEAJE TURISTICO

ARTICULO 163. Autorizacin legal. El peaje turstico est autorizado en el artculo 25 de la Ley
de 300 1996.

ARTICULO 164. Adopcin en el Municipio.habindose obtenido la autorizacin previa de que


trata el artculo 25 de la ley 300 de 1996, crase el peaje turstico de acceso al (sitio turstico
municipal).

ARTICULO 165. Hecho Generador. Constituye el hecho generador del peaje turstico el ingreso
a (determinado sector turstico del Municipio).

ARTICULO 166. Sujeto activo. El sujeto activo del peaje turstico es el municipio y en el recaen
todas las facultades de administracin, gestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin,
discusin, devolucin, revisin y cobro.

La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo del peaje (o puede otorgarse facultades al Alcalde para que celebre contratos para el
recaudo del peaje).

ARTICULO 167. Tarifa. fijase el valor del peaje turstico de acceso a (Sitio turstico del
Municipio), en la suma equivalente un salario mnimo diario legal vigente por vehculo de uso
pblico o comercial y medio salario mnimo diario legal por vehculo de uso particular.

OBSERVACIONES: Es facultativo del Municipio adoptar el valor de la tarifa del peaje dentro del
rango legal, as como establecer rgimen de tratamientos preferenciales sobre el pago del peaje, ej.
El no cobro a la poblacin vulnerable o habitantes nacidos en el Municipio.

122
ARTICULO 168. Destino de los recursos. Los recursos que se recauden por concepto del peaje
que se establece en este artculo, formarn parte del presupuesto de rentas y gastos del Municipio y
se debern destinar exclusivamente a obras de limpieza y ornato o que conduzcan a preservar o
mejorar los sitios, construcciones y monumentos histricos del Municipio.

CAPITULO III

TASA POR USO DE REAS DE ALTA CONGESTIN, DE ALTA CONTAMINACIN, O


DE INFRAESTRUCTURA CONSTRUIDA PARA EVITAR CONGESTIN URBANA

ARTICULO 169. Autorizacin Legal. Latasa por uso de reas de alta congestin, de alta
contaminacin, o de infraestructura construida para evitar congestin urbana est autorizada en el
artculo 90 de la Ley de 1450 de 2011.

ARTICULO 170. Hecho Generador. Constituye el hecho generador la tasas el uso de reas de
alta congestin, de alta contaminacin, o de infraestructura construida para evitar congestin
urbana. (El acuerdo municipal deber determinar con exactitud cuales zonas tiene esta caracterstica
especial).

ARTICULO 171. Sujeto activo. El sujeto activo es el Municipio y en el recaen todas las facultades
de administracin, gestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin,
revisin y cobro.

La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo de la tasa.

ARTICULO 172. Sujeto pasivo. Para efectos del cobro de la tasas o peajes por uso de reas de alta
congestin o vas construidas o mejoradas para evitar congestin urbana el sujeto pasivo de dicha
obligacin ser el conductor y/o propietario de los vehculos que circulen por las zonas sealadas en
el respectivo acuerdo como de alta congestin contaminacin o infraestructura construida.

El sujeto pasivo de la tasa por contaminacin ser el propietario y/o conductor del vehculo.

ARTICULO 173. Tarifa. La tarifa se determinar teniendo en cuenta el tipo del vehculo, modelo,
tipo de servicio y nmero de pasajeros.

OBSERVACIONES: Es facultativo del Municipio adoptar el valor de la tarifa conforme a lo


ordenado por la Ley, as como establecer rgimen de tratamientos preferenciales sobre el pago.

ARTICULO 174. Destino de los recursos. Los recursos obtenidos por concepto de las tasas
adoptadas, se destinarn a financiar proyectos y programas de infraestructura vial, transporte
pblico y programas de mitigacin de contaminacin ambiental vehicular.

CAPITULO IV

TASAS RETRIBUTIVAS Y COMPENSATORIAS

ARTICULO 175. Autorizacin legal. Lastasas Retributivas o Compensatorias estn autorizadas


en el artculo 42 de la Ley de 99 de 1993 adicionado por el Artculo 211 de la Ley 1450 de 2011.

123
ARTICULO 176. Hecho Generador. Constituye el hecho generador la tasas retributivas y
compensatorias La utilizacin directa o indirecta de la atmsfera, el agua y del suelo, para
introducir o arrojar desechos o desperdicios agrcolas, mineros o industriales, aguas negras o
servidas de cualquier origen, humos, vapores y sustancias nocivas que sean resultado de actividades
antrpicas o propiciadas por el hombre, o actividades econmicas o de servicio, sean o no
lucrativas.

Pargrafo. De conformidad con lo establecido en el Artculo 211 de la Ley 1450 de 2011 las tasas
retributivas y compensatorias se aplicarn incluso a la contaminacin causada por encima de los
lmites permisibles sin perjuicio de la imposicin de las medidas preventivas y sancionatorias a que
haya lugar. El cobro de esta tasa no implica bajo ninguna circunstancia la legalizacin del
respectivo vertimiento.

ARTICULO 177. Sujeto activo. El sujeto activo es el Municipio y en el recaen todas las facultades
de administracin, gestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin,
revisin y cobro.

La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo de la tasa.

ARTICULO 178. Sujeto pasivo: Para efectos del cobro de las tasas retributivas y
compensatoriasla persona natural jurdica, sociedad de hecho que realice el hecho generador.

ARTICULO 179. Destino de los recursos.Los recursos provenientes del recaudo de las tasas
retributivas se destinarn a proyectos de inversin en descontaminacin y monitoreo de la calidad
del recurso respectivo. Para cubrir los gastos de implementacin y seguimiento de la tasa, la
autoridad ambiental competente podr utilizar hasta el 10% de los recursos recaudados.

Los recursos provenientes del recaudo de las tasas compensatorias se destinarn a la proteccin y
renovacin del recurso natural respectivo, teniendo en cuenta las directrices del Ministerio de
Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, o quien haga sus veces. Para cubrir gastos de
implementacin y seguimiento de la tasa, la autoridad ambiental podr utilizar hasta el diez por
ciento (10%) de los recaudos.

OBSERVACIONES: Para la determinacin de la tarifa la Ley 99 establece el sistema y mtodo


que debe aplicarse de la siguiente manera:
Para la definicin de los costos y beneficios de que trata el inciso 2o. del artculo 338 de la
Constitucin Nacional, sobre cuya base hayan de calcularse las tasas retributivas y compensatorias
a las que se refiere el presente artculo, creadas de conformidad con lo dispuesto por el Cdigo
Nacional de Recursos Naturales Renovables y de Proteccin al Medio Ambiente, Decreto 2811 de
1974, se aplicar el sistema establecido por el conjunto de las siguientes reglas: a) La tasa incluir
el valor de depreciacin del recurso afectado; b) El Ministerio del Medio Ambiente teniendo en
cuenta los costos sociales y ambientales del dao, y los costos de recuperacin del recurso
afectado, definir anualmente las bases sobre las cuales se har el clculo de la depreciacin; c) El
clculo de la depreciacin incluir la evaluacin econmica de los daos sociales y ambientales
causados por la respectiva actividad. Se entiende por daos sociales, entre otros, los ocasionados a
la salud humana, el paisaje, la tranquilidad pblica, los bienes pblicos y privados y dems bienes
con valor econmico directamente afectados por la actividad contaminante. Se entiende por dao
ambiental el que afecte el normal funcionamiento de los ecosistemas o la renovabilidad de sus

124
recursos y componentes; d) El clculo de costos as obtenido, ser la base para la definicin del
monto tarifario de las tasas.
Con base en el conjunto de reglas establecidas en el sistema de que trata el inciso anterior, el
Ministerio del Medio Ambiente aplicar el siguiente mtodo en la definicin de los costos sobre
cuya base har la fijacin del monto tarifario de las tasas retributivas y compensatorias: a) A cada
uno de los factores que incidan en la determinacin de una tasa, se le definirn las variables
cuantitativas que permitan la medicin del dao; b) Cada factor y sus variables deber tener un
coeficiente que permita ponderar su peso en el conjunto de los factores y variables considerados; c)
Los coeficientes se calcularn teniendo en cuenta la diversidad de las regiones, la disponibilidad de
los recursos, su capacidad de asimilacin, los agentes contaminantes involucrados, las condiciones
socioeconmicas de la poblacin afectada y el costo de oportunidad del recurso de que se trate; d)
Los factores, variables y coeficientes as determinados sern integrados en frmulas matemticas
que permitan el clculo y determinacin de las tasas correspondientes.

LIBRO III

PARTE PROCEDIMENTAL

TTULO I

Normas generales

CAPTULO I

Administracin y competencias

ARTICULO 180. Competencia general de la Administracin Tributaria Municipal.


Corresponde a la Secretara de Hacienda Municipal, y sus dependencias, ( o a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio) adelantar la administracin, gestin, recaudacin,
fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin, revisin y cobro de los Tributos Municipales,
as como las dems actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de las mismas.

La Administracin Tributaria Municipal tendr, respecto a tales tributos, las mismas competencias y
facultades que tiene la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales respecto de los Impuestos
Nacionales.

ARTCULO 181. Norma general de remisin. Las normas del Estatuto Tributario Nacional sobre
procedimiento, sanciones, declaracin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, cobro y
en general la administracin de los tributos sern aplicables en el Municipio, conforme a la naturaleza
y estructura funcional de sus impuestos.

En la remisin a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deber entender Secretaria de
Hacienda Municipal( o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) cuando se haga referencia a: Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a
sus Administraciones Regionales, Especiales, Locales o Delegadas.

OBSERVACIONES: De conformidad con lo establecido en el Artculo 59 de la Ley 788 de 2002


los municipios pueden aplicar las normas procedimentales del Estatuto Tributario Nacional.

125
ARTCULO 182. Principio de justicia. Los servidores pblicos, con atribuciones y deberes que
cumplir en relacin con la Administracin Tributaria Municipal, debern tener en cuenta en el
ejercicio de sus funciones, que la aplicacin recta de las leyes deber estar presidida por un
relevante espritu de justicia, y que el Estado no aspira a que al contribuyente se le exija ms de
aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas pblicas del Municipio.

ARTCULO 183. Competencia para el ejercicio de las funciones. Sin perjuicio de las
competencias establecidas en normas especiales, es competente para proferir las actuaciones de la
administracin tributaria, de conformidad con la estructura funcional de la Alcalda Municipal, la
Secretara de Hacienda Municipal y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones,
respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada dependencia.

ARTCULO 184. Administracin de los grandes contribuyentes. Para la correcta


administracin, recaudo y control de los impuestos municipales, el Secretario de Hacienda mediante
resolucin, podr clasificar los contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus
operaciones, el volumen de las mismas, o por su participacin en el recaudo, respecto de uno o
varios impuestos que administra.

A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, las personas o entidades as clasificadas,


debern cumplir sus obligaciones tributarias con las formalidades y en los lugares que se indiquen.

Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo, la Secretara de Hacienda Municipal (o


dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr adoptar, el
grupo o grupos de contribuyentes que clasifique la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN- como grandes contribuyentes.

CAPTULO II

Actuaciones

ARTCULO 185. Capacidad y representacin. Para efectos de las actuaciones ante la Secretaria
de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) sern aplicables los Artculos 555, 556, 557, 558 y 559 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 186. Identificacin tributaria. Para efectos tributarios, los contribuyentes


responsables y agentes retenedores se identificarn mediante el nmero de identificacin tributaria
NIT, asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificar con el nmero de la


cdula de ciudadana, o de extranjera, o la tarjeta de identidad o el NUIP.

CAPTULO III

Notificaciones

ARTCULO 187. Notificaciones. Para la notificacin de los actos de la Secretaria de Hacienda (o


dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) en el ejercicio de sus

126
funciones como administracin Tributaria del Municipio sern aplicables los Artculos 565, 566-1,
569, y 570 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 188. Direccin para notificaciones. La notificacin de la actuaciones de la Secretaria


de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) en el
ejercicio de sus funciones como administracin tributaria municipal, deber efectuarse a la
direccin informada por el contribuyente, agente retenedor o declarante en la ltima declaracin del
respectivo impuesto, o mediante formato oficial de cambio de direccin presentado ante la
Secretaria de Hacienda, en cuyo caso seguir siendo vlida la anterior por tres (3) meses, sin
perjuicio de la nueva direccin informada.

Cuando el contribuyente, agente retenedor o declarante no hubiera informado su direccin, la


actuacin administrativa correspondiente se podr notificar a la direccin que establezca la
administracin mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas,
directorios y, en general, de informacin oficial, comercial o bancaria.

Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, agente retenedor o
declarante por ninguno de los medios sealados en el inciso anterior, los actos de la administracin
le sern notificados por medio de publicacin de aviso en un diario de amplia circulacin.

Pargrafo primero. En caso de actos administrativos que se refieran a varios impuestos, la


direccin para notificaciones ser cualquiera de las direcciones informadas en la ltima declaracin
de cualquiera de los impuestos objeto del acto.

Pargrafo segundo. La direccin informada en formato oficial de cambio de direccin presentada


ante la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) con posterioridad a las declaraciones tributarias, reemplazar la direccin
informada en dichas declaraciones y se tomar para efectos de notificaciones de los actos referidos
a cualquiera de los impuestos Municipales.

Si se presentare declaracin con posterioridad al diligenciamiento del formato de cambio de


direccin, la direccin informada en la declaracin ser la legalmente vlida, nicamente para
efectos de la notificacin de los actos relacionados con el impuesto respectivo.

Lo dispuesto en este pargrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado en el inciso segundo del
presente artculo.

Pargrafo tercero. Sin perjuicio del cumplimiento de las formas de notificacin establecidas en
este Acuerdo, la Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) para garantizar el pago de los tributos en los plazos que se
establezcan, podr enviara la direccin del predio la factura del Impuesto Predial Unificado.

ARTCULO 189. Direccin procesal. Si durante los procesos de determinacin, discusin,


devolucin o compensacin y cobro, el contribuyente o declarante seala expresamente una
direccin para que se le notifiquen los actos correspondientes del respectivo proceso, la Secretaria
de Hacienda (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
deber hacerlo a dicha direccin.

127
ARTCULO 190. Correccin de notificaciones por correo. Cuando los actos administrativos se
enven a direccin distinta a la legalmente procedente para notificaciones, habr lugar a corregir el
error en la forma y con los efectos previstos en el Artculo 567 del Estatuto Tributario Nacional.

En el caso de actuaciones de la administracin, notificadas por correo a la direccin correcta, que


por cualquier motivo sean devueltas, la notificacin se realizar mediante publicacin en el registro
o la gaceta municipal y simultneamente mediante publicacin en la pgina web de la Alcalda del
Municipio.

ARTCULO 191. Notificacin y ejecutoria de las liquidaciones-factura. Para efectos de la


facturacin del Impuesto Predial Unificado, as como para la notificacin de los actos devueltos por
correo por causal diferente a direccin errada, la notificacin se realizar mediante publicacin en el
registro o Gaceta Oficial del Municipio y simultneamente mediante insercin en la pgina Web de
la Alcalda Municipal, de tal suerte que el envo que del acto se haga a la direccin del
contribuyente surte efecto de divulgacin adicional sin que la omisin de esta formalidad invalide la
notificacin efectuada.

TTULO II

Deberes y obligaciones formales

CAPTULO I

Normas comunes

ARTCULO 192. Cumplimiento de deberes formales. Para efectos del cumplimiento de los
deberes formales relativos a los impuestos Municipales, sern aplicables los Artculos 571, 572,
572-1 y 573 del Estatuto Tributario Nacional y dems normas que los adicionen o modifiquen.

CAPTULO II

Declaraciones Tributarias

ARTCULO 193. Declaraciones tributarias. Los contribuyentes de los tributos Municipales,


debern presentar las siguientes declaraciones, las cuales correspondern al perodo o ejercicio que
se seala:

a. Declaracin anual del impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y


Tableros.

b. Declaracin mensual de la Sobretasa a la Gasolina Motor.

c. Declaracin del impuesto de Delineacin Urbana

d. Declaracin del impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte.

OBSERVACIONES: Dependiendo cuales tributos se adopten en el Municipio, las obligaciones de


declarar pueden variar, ejemplo se podr establecer la declaracin del impuesto Municipal de

128
Espectculos Pblicos en caso que este sea adoptado.

Pargrafo. En los casos de liquidacin o de terminacin definitiva de las actividades, as como en


los eventos en que se inicien actividades durante un perodo, la declaracin se presentar por la
fraccin del respectivo perodo.

Para los efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidacin durante el perodo, la fraccin
declarable se extender hasta las fechas indicadas en el Artculo 595 del Estatuto Tributario
Nacional, segn el caso.

ARTCULO 194. Contenido de la declaracin. Las declaraciones tributarias debern presentarse


en formularios oficiales que prescriba la Secretaria de Hacienda(o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio) y contener por lo menos los siguientes datos:

a. Nombre o razn social, y nmero de identificacin del contribuyente, agente retenedor o


declarante.

b. Direccin del contribuyente o declarante y actividad econmica del mismo cuando sea
pertinente..

c. Clase de impuesto y periodo gravable.

d. Discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables.

e. Discriminacin de los valores que debieron retenerse, en el caso de la declaracin de


retenciones del Impuesto de Industria y Comercio.

f. Liquidacin privada del impuesto, del total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiera
lugar.

g. Nombre, identificacin y firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.

h. Para el caso de las declaraciones del impuesto de Industria y Comercio y de Retencin de este
impuesto, la firma del revisor fiscal cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad
y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia,
estn obligados a tener revisor fiscal.

i. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, para
el caso de las declaraciones sealadas en los numerales del artculo anterior.

OBSERVACIONES: Los numerales e, f, h y el i de este artculo pueden variar dependiendo de las


tributos adoptados, de la existencia del sistemas de retencin y de la modalidad de recaudacin que
se defina.

En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma del contador pblico, vinculado
o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando
el monto de sus ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, o el patrimonio bruto en el ltimo
da de dicho ao, sean superiores a la suma de 100.000 UVT. (Artculo 51 Ley 1111 de 2006)

129
En estos casos deber informarse en la declaracin el nombre completo y nmero de la tarjeta
profesional o matrcula del revisor fiscal o contador pblico que firma la declaracin.

La exigencia sealada en este numeral no se requiere cuando el declarante sea una entidad pblica
diferente a las sociedades de economa mixta.

Pargrafo primero. El revisor fiscal o contador pblico que encuentre hechos irregulares en la
contabilidad, deber firmar las declaraciones tributarias con salvedades, caso en el cual, anotar en
el espacio destinado para su firma en el formulario de declaracin, la expresin CON
SALVEDADES, as como su firma y dems datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o
declarante, de una constancia, en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la
explicacin de las razones para ello. Dicha certificacin deber ponerse a disposicin de la
Secretara de Hacienda Municipal( o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), cuando as se exija.

Pargrafo segundo. En circunstancias excepcionales, la Secretara de Hacienda Municipal( o


dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr autorizar la recepcin
de declaraciones que no se presenten en los formularios oficiales o en las entidades financieras
autorizadas.

Pargrafo tercero. Dentro de los factores a que se refiere el literal d de este artculo, se entienden
comprendidas las exenciones a que se tenga derecho de conformidad con las normas vigentes, las
cuales se solicitarn en la respectiva declaracin tributaria, sin que se requiera reconocimiento
previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisin de la Secretaria de
Hacienda( o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) .

ARTCULO 195. Efectos de la firma del contador. Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e
investigacin, la firma del revisor fiscal o contador pblico en las declaraciones tributarias certifica
los hechos enumerados en el Artculo 581 del Estatuto Tributario Nacional y dems normas que lo
modifiquen o adicionen.

ARTCULO 196. Aproximacin de los valores en las declaraciones tributarias. Los valores
diligenciados por los contribuyentes en las declaraciones de los impuestos Municipales
debern aproximarse al mltiplo de mil (1000) ms cercano. Esta cifra no se reajustar
anualmente.

ARTCULO 197. Lugar y plazos para presentar las declaraciones. Las declaraciones tributarias
debern presentarse en los lugares y dentro de los plazos, que para tal efecto establezca la Secretara
de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio).As
mismo, el Municipio podr recibir las declaraciones tributarias a travs de bancos y dems
entidades autorizadas para el efecto.

ARTCULO 198. Utilizacin de medios electrnicos para el cumplimiento de obligaciones


tributarias. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) podr autorizar la presentacin de las declaraciones y pagos
tributarios a travs de medios electrnicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca
el reglamento que expida el Gobierno Municipal. Cuando se adopten dichos medios, el
cumplimiento de la obligacin de declarar no requerir para su validez de la firma autgrafa del
documento.

130
ARTCULO 199. Declaraciones que se tienen por no presentadas. La declaracin del impuesto
de Industria y Comercio, avisos y tableros, se tendr por no presentada en los casos consagrados en
los Artculos 580 del Estatuto Tributario Nacional y cuando en las declaraciones tributarias o en el
registro Tributario Municipal el contribuyente no informe la direccin, o la informe
incorrectamente.

Las declaraciones del impuesto de Espectculos Pblicos, de la Sobretasa a la Gasolina Motor,


Delineacin Urbana y de retenciones de los impuestos Municipales, se tendrn por no presentadas
en los casos consagrados en el Artculo 580 del Estatuto Tributario Nacional y cuando en las
declaraciones tributarias el contribuyente no informe la direccin, o la informe incorrectamente y
cuando no exista constancia de pago.

OBSERVACIN: Se deber excluir del inciso anterior las retenciones de impuestos municipales,
en caso que no exista este mecanismo de recaudacin anticipada

Pargrafo primero. Por constancia de pago se entiende la cancelacin total de los valores
correspondientes a impuestos, retenciones, , anticipos y sanciones liquidados en la declaracin, as
como el total de los derechos e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la
presentacin de la declaracin.

Pargrafo segundo. Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no
producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. En caso de
aplicar saldos a favor en las declaraciones de retencin en la fuente aplquese el Artculo 580-1 del
Estatuto Tributario Nacional.

OBSERVACIN: Se deber excluir el pargrafo segundo en caso que no exista este mecanismo
de retenciones

ARTCULO 200. Reserva de la informacin tributaria. De conformidad con lo previsto en los


Artculos 583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del Estatuto Tributario Nacional, la informacin
tributaria municipal estar amparada por la ms estricta reserva.

ARTCULO 201. Correcciones que implican disminucin del valor a pagar o aumento del
saldo a favor. Cuando la correccin a las declaraciones tributarias implique la disminucin del
valor a pagar o el aumento del saldo a favor, sern aplicables los cuatro incisos del Artculo 589 del
Estatuto Tributario Nacional y las normas que lo modifiquen o adicionen.

ARTCULO 202. Correccin de algunos errores que implican tener la declaracin por no
presentada. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del Artculo 580 del
Estatuto Tributario Nacional y el error en la direccin de notificacin podrn corregirse mediante el
procedimiento de correccin de las declaraciones consagrado en el Artculo 588 del Estatuto
Tributario Nacional, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin de extemporaneidad,
sin que exceda de 1.300 UVT (Artculo 51 Ley 1111 de 2006).

Tambin podr corregirse, mediante el procedimiento sealado en el inciso anterior, el no pago


total de la declaracin privada en los casos en que se exija esta condicin para tener por presentada
la declaracin, siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar.

ARTCULO 203. Correcciones provocadas por la administracin. Los contribuyentes o


declarantes podrn corregir sus declaraciones con ocasin de la respuesta al requerimiento especial

131
o a su ampliacin, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasin de la interposicin del recurso
contra la liquidacin de revisin o la resolucin mediante la cual se apliquen sanciones, de
conformidad con lo establecido en los Artculos 280 y 283 del presente Acuerdo.

ARTCULO 204. Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de


pago. Cuando en la verificacin del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes,
responsables, agentes de retencin, y dems declarantes de los tributos, se detecten inconsistencias
en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores
en la naturaleza o definicin del tributo que se cancela, ao y/o perodo gravable, se podrn corregir
de oficio o a solicitud de parte del contribuyente, de manera individual o automtica, para que
prevalezca la verdad real sobre la formal generada por error.

Bajo estos mismos presupuestos, la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien


corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr corregir sin sancin para el
declarante, errores de NIT, o errores aritmticos, siempre y cuando la correccin no genere un
mayor valor a cargo del contribuyente y su modificacin no resulte relevante para definir de fondo
la determinacin del tributo o la discriminacin de los valores retenidos, para el caso de la
declaraciones de retencin en la fuente.

Las correcciones se podrn realizar en cualquier tiempo, modificando la informacin en los


sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando los registros y los estados financieros a
que haya lugar, e informando las correcciones al interesado.

La declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente al aviso el
interesado no ha presentado por escrito ninguna objecin.

ARTCULO 205. Correccin de errores en el pago o en la declaracin por aproximacin de


los valores al mltiplo de mil ms cercano. Cuando los contribuyentes incurran en errores en las
declaraciones privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al mltiplo de mil
ms cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidacin o un menor pago, podrn ser
corregidos de oficio, sin que se generen sanciones por ello. Para los casos en que las declaraciones
requieren para su validez acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarn
validez a la declaracin tributaria.

ARTCULO 206. Correccin de la Declaracin-Factura por revisin del avalo catastral. Para
efectos tributarios, el propietario o poseedor podr solicitar revisin a las autoridades catastrales de
los avalos de formacin, actualizacin o conservacin de acuerdo con los procedimientos que
regulan la materia, En los casos en que la inconformidad del contribuyente con la liquidacin
factura, tenga como fuente la base gravable derivada del avalo catastral, el contribuyente deber
pagar la liquidacin factura con el valor liquidado dentro de los plazos, si la autoridad catastral no
se ha pronunciado antes del plazo para pagar establecido por la Secretaria de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio).

Pargrafo. Los contribuyentes que conforme al procedimiento aqu establecido hayan solicitado la
revisin una vez la autoridad catastral se pronuncie respecto de la revisin y el valor del avalo
catastral sea reducido, dentro de los dos meses siguientes a la ejecutoria de la decisin de revisin
de que trata el presente artculo, presentarn solicitud de correccin de la liquidacin factura y la
administracin deber ordenar la devolucin y o compensacin del pago de lo no debido, en el
mismo trmite.

132
ARTCULO 207. Firmeza de la declaracin privada. La declaracin tributaria quedar en firme,
si dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma
extempornea, los dos aos se contarn a partir de fecha de presentacin de la misma.

Tambin quedar en firme la declaracin tributaria si vencido el trmino para practicar la


liquidacin de revisin, esta no se notific.

ARTCULO 208. Obligados a pagar el impuesto Predial Unificado. Los propietarios,


poseedores o usufructuarios de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio, podrn pagar
anualmente el impuesto a travs de la liquidacin factura que enviar la Secretara de Hacienda
Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) a la
direccin de los predios gravados con el tributo, tomando como base gravable el avalo catastral
vigente para el predio y liquidando el impuesto con las tarifas vigentes en cada ao.

El impuesto Predial Unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes races, el inmueble
constituir garanta de pago independientemente de quien sea su propietario, y la Secretara de
Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) podr perseguir el bien inmueble sin importar en cabeza de quien este emitido el titulo
ejecutivo. Esta disposicin no tendr lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en
pblica subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deber cubrirlos con cargo al producto
del remate.

ARTCULO 209. Obligados a presentar la declaracin de Industria y Comercio. Estn


obligados a presentar una Declaracin anual del Impuesto de Industria y Comercio por cada
periodo, las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho, que realicen dentro del territorio de
la jurisdiccin del Municipio, las actividades que de conformidad con las normas sustanciales estn
gravadas o exentas del impuesto.

En los contratos de cuenta de participacin el responsable del cumplimiento de la obligacin de


declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o participes de los consorcios, uniones
temporales, los ser el representante de la forma contractual.

Frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autnomos estn obligados a
presentar declaracin de Industria y Comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos,
conjuntamente con las dems actividades que a ttulo propio desarrollen y con los ingresos
percibidos por utilidad o ganancia en la operacin fiduciaria.

Cuando los consorciados, miembros de la unin temporal o participes del contrato de cuentas en
participacin, sean declarantes del impuesto de Industria y Comercio por actividades diferentes a las
desarrolladas a travs de tal forma contractual, dentro de su liquidacin del impuesto de Industria y
Comercio deducirn de la base gravable el monto declarado por parte del consorcio, unin
temporal, o contrato de cuentas en participacin.

Para este fin, el representante legal de la forma contractual certificar a cada uno de los
consorciados, socios o partcipes el monto de los ingresos gravados que les correspondera de
acuerdo con la participacin de cada uno en dichas formas contractuales; certificacin que
igualmente aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en
participacin.

133
Todo lo anterior sin perjuicio de la facultad de sealar agentes de retencin frente a tales ingresos.

Pargrafo. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas al impuesto, la


declaracin deber comprender los ingresos provenientes de la totalidad de las actividades, as sean
ejercidas en uno o varios locales u oficinas.

ARTCULO 210. Perodo de causacin en el impuesto de Industria y Comercio. El periodo de


declaracin y pago del impuesto de Industria y Comercio es anual.

ARTCULO 211. Declaracin de la Sobretasa a Gasolina Motor. Los responsables del recaudo
de la Sobretasa a la Gasolina Motor, cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar
la sobretasa, dentro de los diez y ocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de
causacin. Adems de la declaracin y pago, los responsables de la sobretasa informarn al
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Direccin de Apoyo Fiscal, discriminando
mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo.

Los responsables debern cumplir con la obligacin de declarar en aquellas entidades territoriales
donde tengan operacin, aun cuando dentro del periodo gravable no se hayan realizado operaciones
gravadas.

La declaracin se presentar en los formularios que, para el efecto, disee u homologue el


Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, a travs de la Direccin de Apoyo Fiscal y, en ella, se
deber distinguir el monto de la sobretasa, segn el tipo de combustible, que corresponda a cada
uno de los entes territoriales, a la Nacin y al Fondo de Compensacin

Pargrafo primero. Los distribuidores minoristas debern cancelar la Sobretasa a la Gasolina


Motor corriente o extra al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros das calendario del
mes siguiente de la causacin.

Pargrafo segundo. Para el caso de la venta de la gasolina que no se efecte directamente a las
estaciones de servicio, la sobretasa se pagar en el momento de la causacin. En todo caso, se
especificar al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la distribucin de
la sobretasa respectiva.

Pargrafo tercero. La entidad competente deber consignar los recaudos en la cuenta o cuentas
especiales abiertas por el Municipio o la entidad fiduciaria que tenga su cargo la administracin del
fondo Sobretasa a la Gasolina Motor.

ARTCULO 212. Declaracin y pago del impuesto de Delineacin Urbana. Dentro del mes
siguientes a la terminacin de la obra o al vencimiento de la licencia, el contribuyente deber
liquidar y pagar el impuesto, presentando una declaracin con liquidacin privada que contenga el
ciento por ciento (100%) del impuesto a cargo.

ARTCULO 213. Declaracin del impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte.
Los contribuyentes del impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte, presentarn una
declaracin con su respectivo pago.

Para los espectculos ocasionales la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto, se


efectuar dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la realizacin del espectculo.

134
Para los espectculos permanentes, el periodo gravable es mensual y la presentacin de la
declaracin y el pago del impuesto, se efectuar dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al
vencimiento del periodo gravable.

Pargrafo primero. Vencidos los anteriores trminos sin que el responsable presente la
declaracin y realice el pago del impuesto, la administracin mediante resolucin motivada
declarar el incumplimiento del pago y ordenar hacer efectiva la garanta, respecto a la totalidad o
el valor faltante del impuesto, segn el caso

Pargrafo segundo. Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias, los
responsables del impuesto sobre Espectculos Pblicos con Destino al Deporte debern cumplir con
las disposiciones que para efectos de control y vigilancia establezca la administracin Municipal.

OBSERVACIONES: Estas reglas pueden ser aplicadas a los dos impuestos de espectculos
pblicos en el caso de que el Municipio decida adoptarlos..

ARTCULO 214. Responsables de pago de la Participacin en Plusvala. Estarn obligados al


pago de la Participacin en la Plusvala, los propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de
los cuales se configure el hecho generador. Respondern solidariamente por el pago de la
Participacin en la Plusvala el poseedor y el propietario del predio.

ARTCULO 215. Declaracin de retencin en la fuente de los impuestos municipales. Los


agentes retenedores del impuesto de Industria y Comercio presentaran declaracin mensual de
retencin en la fuente.

OBSERVACIONES: Esta declaracin se aplicar en los casos en los que se establecen las
retenciones como mecanismo procedimental de recaudo anticipado de tributos en el Municipio.

ARTCULO 216. Declaraciones presentadas por no obligados. Las declaraciones tributarias


presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto legal alguno.

CAPTULO III

Otros deberes formales.

ARTCULO 217. Inscripcin en el registro de Industria y Comercio. Los contribuyentes de


Industria y Comercio estarn obligados a inscribirse en el registro de Industria y Comercio,
informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales, comerciales o de
servicio, mediante el diligenciamiento del formato establecido por la Secretara de Hacienda
Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) dentro
de los treinta das siguientes al inicio de sus actividades.

La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura


funcional del Municipio) podr actualizar los registros de los contribuyentes, responsables, agentes
de retencin o declarantes, a partir de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se
obtenga de la actualizacin autorizada en este artculo, una vez comunicada al interesado, tendr
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad con el
presente Acuerdo.

135
La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) podr celebrar convenios con otras entidades que posean registros de
informacin, para unificar el trmite de inscripcin en el registro tributario municipal.

ARTCULO 218. Obligacin de informar el cese de actividades y dems novedades en


Industria y Comercio. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas a dicho impuesto, debern
informar dentro de los quince (15) das siguientes a la ocurrencia del hecho.

Recibida la informacin, la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda


segn la estructura funcional del Municipio) proceder a cancelar la inscripcin en el registro de
Industria y Comercio, sin perjuicio de la facultad para efectuar las verificaciones posteriores a que
haya lugar. Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estar obligado a presentar
las correspondientes declaraciones tributarias.

Igualmente, estarn obligados a informar a la Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien


corresponda segn la estructura funcional del Municipio) dentro de los quince (15) das siguientes
a la fecha de su ocurrencia, cualquiera otra novedad que pueda afectar los registros de dicha
dependencia, de conformidad con las instrucciones que se impartan y los formatos diseados para el
efecto.

OBSERVACIONES: Los trminos previstos en este artculo pueden ser adoptados por los
respectivos concejos municipales.

ARTCULO 219. Obligacin de llevar contabilidad. Los sujetos pasivos de los impuestos de
Industria y Comercio estarn obligados a llevar para efectos tributarios un sistema contable que se
ajuste a lo previsto en el Cdigo de Comercio y dems disposiciones que lo complementen.

Lo dispuesto en este artculo, no se aplica para los contribuyentes del rgimen simplificado a los
contribuyentes del rgimen comn del impuesto de Industria y Comercio que cumplen los requisitos
para ser del rgimen simplificado del IVA, ni a los profesionales independientes.

ARTCULO 220. Obligaciones para los responsables del rgimen simplificado del Impuesto
de Industria y Comercio. Los responsables del rgimen simplificado del impuesto de Industria y
Comercio, debern:

a. Inscribirse e informar las novedades en el registro de Industria y Comercio.

b. Presentar declaracin anual.

c. Llevar un sistema de contabilidad simplificado o el libro fiscal de registro de operaciones


diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de
Industria y Comercio.

OBSERVACIONES: Solo aplica para los casos en los que el Municipio adopte regmenes del
impuesto segn la clasificacin que realice de sus contribuyentes.

ARTCULO 221. Obligacin de llevar registros discriminados ingresos por municipios para
Industria y Comercio. En el caso de los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio y

136
Avisos y Tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios, en la
jurisdiccin de Municipios diferentes al Municipio, a travs de sucursales, agencias o
establecimientos de comercio, debern llevar en su contabilidad registros que permitan la
determinacin del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos
Municipios.

Igual obligacin debern cumplir, quienes teniendo su domicilio principal en Municipio distinto al
Municipio realizan actividades industriales, comerciales y/o de servicios en su jurisdiccin.

ARTCULO 222. Obligaciones especiales en la Sobretasa a la Gasolina Motor. Los


responsables de la Sobretasa a la Gasolina Motor, debern informar a la Secretara de Hacienda
Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) dentro
de los ocho (8) das calendarios siguientes, los cambios que se presenten en el expendio originado
en la variacin del propietario, la razn social, el representante, cambio de surtidores o cierre del
establecimiento.

Las plantas de abastecimientos y/o distribuidores mayoristas de combustibles suministrarn de


conformidad con las normas vigentes, en especial las consagradas en el Decreto Nacional 300 de
1993 o norma que lo modifique o adicione, toda la informacin que la Secretara de Hacienda
Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
requiera para el control de la sobretasa.

Para efecto de las obligaciones de liquidar, recaudar, declarar y pagar la sobretasa, as como la de
llevar libros y cuentas contables, los responsables tendrn todas las obligaciones que para los
responsables del impuesto de Industria y Comercio, se establecen en el presente Acuerdo.

Con el fin de mantener un control sistemtico y detallado de los recursos de la sobretasa, los
responsables del impuesto debern llevar registros que discriminen diariamente la gasolina
facturada y vendida y las entregas del bien efectuadas para cada Municipio, Distrito y
Departamento, identificando el comprador o receptor. As mismo deber registrar la gasolina que
retire para su consumo propio.

El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la imposicin de multas sucesivas de hasta cien
(100) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

ARTCULO 223. Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del impuesto de
Espectculos Pblicos con destino al Deporte. Las autoridades Municipales encargadas de
autorizar las actividades sujetas a este impuesto, podrn exigir el registro de estos contribuyentes y
la presentacin de plizas para garantizar el pago de los impuestos.

Las personas responsables del espectculo, garantizar, previamente, el pago del impuesto,
mediante depsito en efectivo, garanta bancaria o pliza de seguros. Sin el otorgamiento de la
garanta, la Administracin se abstendr de expedir el permiso respectivo.

Las compaas de seguros slo cancelarn dichas plizas, cuando el asegurado acredite copia de la
declaracin presentada; si no lo hiciere dentro del plazo de declaracin y pago, la compaa pagar
el impuesto asegurado al Municipio y repetir contra el contribuyente.

La garanta sealada en este artculo ser equivalente al 10% del total del aforo del recinto donde se
presente el espectculo, certificado por su propietario o administrador.

137
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectculos pblicos debern conservar el saldo de las
boletas selladas y no vendidas para efectos de ponerlas a disposicin de los funcionarios
Municipales cuando exijan su exhibicin.

ARTCULO 224. Obligacin de acreditar el pago del impuesto Predial Unificado. Para
autorizar el otorgamiento de escrituras pblicas que recaigan sobre inmuebles, deber acreditarse
ante el Notario la liquidacin factura, y pago del impuesto Predial Unificado del predio objeto de
la escritura, correspondiente al ao en curso y los cuatro (4) aos anteriores.

ARTCULO 225. Obligacin de informar la direccin y actividad econmica. Los obligados a


declarar informarn su direccin en las declaraciones tributarias.

Cuando existiere cambio de direccin, el trmino para informarla ser de tres (3) meses contados a
partir del mismo, para lo cual se debern utilizar los formatos especialmente diseados para tal
efecto por la Secretaria de Hacienda. (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido respecto a la
direccin para notificaciones a que hace referencia este Acuerdo.

En el caso de los obligados a presentar la declaracin de Industria y Comercio y Avisos y Tableros,


debern informar, adems de la direccin, su actividad econmica, de conformidad con las
actividades sealadas en el presente Acuerdo. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia
a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr adaptar la clasificacin de
actividades que rijan para la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o las
establecidas por el Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU.

ARTCULO 226. Obligacin de expedir certificado de retencin en la fuente. Los agentes de


retencin del Impuesto de Industria y Comercio debern expedir anualmente un certificado de
retenciones.

Pargrafo primero. Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente podrn sustituir
los certificados a que se refiere el presente artculo, por el original, copia o fotocopia autenticada de
la factura o documento donde conste el pago siempre y cuando en l aparezcan identificados los
conceptos que individualicen e identifiquen la operacin. En todo caso, para la declaracin anual
del impuesto de Industria y Comercio deber contarse con el certificado de retencin.

Pargrafo segundo. El Municipio podr eliminar la obligacin de expedir certificados de


retenciones a que se refiere este artculo, creando mecanismos automticos de imputacin de la
retencin que lo sustituyan.

ARTCULO 227. Comprobante de la retencin practicada. La retencin a ttulo del impuesto de


Industria y Comercio deber constar en el comprobante de pago o egreso o certificado de retencin,
segn sea el caso.

Los certificados de retencin que se expidan debern reunir los requisitos sealados por el sistema
de retencin al impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Para los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, con excepcin de los catalogados por
el presente acuerdo como del rgimen simplificado, los comprobantes de pagos o egresos harn las
veces de certificados de las retenciones practicadas.

138
ARTCULO 228. Contenido de los certificados de retencin. Los certificados de retenciones del
impuesto de Industria y Comercio se expedirn anualmente y contendrn los siguientes datos:

a. Ao gravable

b. Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor

c. Direccin del agente retenedor

d. Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le practic la


retencin.

e. Monto total y concepto del pago sujeto a retencin

f. Concepto y cuanta de la retencin efectuada, indicando la tarifa de retencin aplicada y el


cdigo de actividad econmica del sujeto a retencin.

g. Firma del pagador o agente retenedor

A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedir un certificado por
cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado anual.

Pargrafo primero. Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente, a efectos de


imputar las retenciones en la fuente practicadas en el perodo a las auto retenciones, podrn sustituir
los certificados a que se refiere el presente artculo, cuando estos no hubieren sido expedidos, por el
original, copia o fotocopia autenticada de la factura o documento donde conste el pago, siempre y
cuando en l aparezcan identificados los conceptos antes sealados.

Pargrafo segundo. Para los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, con excepcin
de los contribuyentes del rgimen simplificado de que trata ste acuerdo, los comprobantes de
pagos o egresos harn las veces de certificados de las retenciones practicadas que se imputaran a las
auto retenciones, siempre y cuando en ellos aparezca determinado el valor de retencin.

OBSERVACIN: lo contemplado en los artculos 224 a 226 es aplicable en el evento en el cual


el Municipio decida adoptar el sistema de retenciones.

ARTCULO 229. Obligacin de expedir facturas. Los contribuyentes de los impuestos de


Industria y Comercio estn obligados a expedir factura o documento equivalente por las
operaciones que realicen. Dicha obligacin se entender cumplida de acuerdo con lo previsto en los
Artculos 615, 616, 616-1, 616-2 y 617 del Estatuto Tributario Nacional y normas que lo
modifiquen o adicionen.

Para el caso de las actividades relacionadas con rifas y espectculos, se considera documento
equivalente las correspondientes boletas; para las rifas que no requieran boleta, ser el acta de
entrega de premios.

139
ARTCULO 230. Requisitos de la factura de venta. Para efectos del impuesto de Industria y
Comercio, las facturas emitidas por las personas obligadas a facturar debern cumplir con los
mismos requisitos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional.

Pargrafo. En el caso de personas obligadas a facturar siguiendo las formalidades del Artculo 615
y 616 -1 del Estatuto Tributario se deber informar la actividad, para efectos de la retencin en la
fuente por impuesto de Industria y Comercio.

ARTCULO 231. Informaciones para garantizar pago de deudas tributarias. Para efectos de
garantizar el pago de las deudas tributarias municipales, el juez, notario o funcionario competente,
en el respectivo proceso deber suministrar las informaciones y cumplir las dems obligaciones, a
que se refieren los Artculos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Ttulo IX del Libro Quinto del Estatuto
Tributario, dentro de las oportunidades all sealadas.

ARTCULO 232. Informacin para la investigacin y localizacin de bienes deudores


morosos. Las entidades pblicas, entidades privadas y dems personas a quienes se solicite
informacin respecto de bienes de propiedad de los deudores contra los cuales la Administracin
Tributaria Municipal adelante procesos de cobro, debern suministrarla en forma gratuita y a ms
tardar dentro del mes siguiente a su solicitud.

El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de la sancin por no enviar


informacin prevista en este Decreto.

ARTCULO 233. Obligacin de suministrar informacin solicitada por va general. Sin


perjuicio de las facultades de fiscalizacin, la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a
quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr solicitar a las personas o
entidades, contribuyentes y no contribuyentes, declarantes o no declarantes, informacin
relacionada con sus propias operaciones o con operaciones efectuadas por terceros, as como la
discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones
tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruce de informacin necesarias para el debido control
de los tributos a su cargo.

La solicitud de informacin de que trate este artculo, se formular mediante resolucin de la


Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) en la cual se establecern los grupos o sectores de personas o entidades
que deban suministrar la informacin requerida para cada grupo o sector, y los plazos para su
entrega.

ARTCULO 234. Obligacin de conservar informaciones y pruebas. La obligacin contemplada


en el Artculo 632 del Estatuto Tributario Nacional ser aplicable a los contribuyentes, retenedores
y declarantes de los impuestos a cargo de la Secretara de Hacienda Municipal. (o dependencia a
quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)

Sin perjuicio del cumplimiento de las dems exigencias consagradas en el mencionado artculo, la
obligacin de conservar las informaciones y pruebas contempladas en el numeral 2 debern
entenderse referidas a los factores necesarios para determinar hechos generadores, bases gravables,
impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los tributos administrados por la
Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) comprendiendo todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha
de expedicin del presente Acuerdo.

140
ARTCULO 235. Obligacin de atender requerimientos. Es obligacin de los contribuyentes
responsables y terceros en general, facilitar, atender y responder las citaciones y requerimientos, as
como las visitas e inspecciones que la emanados de la Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), con el fin de ejercer
control en la correcta aplicacin y determinacin de los tributos, dentro de los trminos que se
sealen en estos, o en las normas que los regulen.

Cuando se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de informacin por parte de la Secretara


de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), el plazo mnimo para responder ser de quince (15) das calendario.

TTULO III

Sanciones

CAPTULO I

Normas generales

ARTCULO 236. Actos en los cuales se pueden imponer sanciones. Las sanciones podrn
aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando ello fuere procedente, o mediante resolucin
independiente.

Sin perjuicio de lo sealado en la sancin por no declarar y en las dems normas especiales, cuando
la sancin se imponga en resolucin independiente, previamente a su imposicin deber formularse
traslado del pliego de cargos al interesado por el trmino de un mes, con el fin de que presente sus
objeciones y pruebas y/o solicite la prctica de las que estime convenientes.

ARTCULO 237. Prescripcin de la facultad de sancionar. Cuando las sanciones se impongan


en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo trmino que existe
para practicar la respectiva liquidacin oficial.

Cuando las sanciones se impongan en resolucin independiente, debern formularse el pliego de


cargos correspondiente dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de presentacin de la
declaracin del periodo durante el cual ocurri el hecho sancionable, o ces la irregularidad si se
trata de infracciones continuadas. Salvo en el caso de los intereses de mora, la sancin por no
declarar y las sanciones relativas a las certificaciones de los contadores pblicos, los cuales
prescriben en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha en que ha debido cumplirse
la respectiva obligacin.

Vencido el trmino para la respuesta al pliego de cargos, la Secretaria de Hacienda Municipal (o


dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) tendr un plazo de
seis (6) meses para aplicar la sancin correspondiente, previa la prctica de las pruebas a que haya
lugar.

Artculo 238. Sancin mnima. El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o por la Secretara de

141
Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) ser de el equivalente a (Cifra expresada en UVT).

OBSERVACIONES: el valor de la sancin mnima debe ser establecido por el Municipio,


atendiendo al criterio de proporcionalidad.

Pargrafo. Para la Sobretasa a la Gasolina se aplicar la sancin mnima prevista para los
impuestos nacionales.

ARTCULO 239. Incremento de las sanciones por reincidencia. Cuando se establezca que el
infractor, por acto administrativo en firme en la va gubernativa, ha cometido un hecho sancionable
del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado por la
Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio), se podr aumentar la nueva sancin hasta en un ciento por ciento (100%).

Lo anterior no ser aplicable a las sanciones por inscripcin extempornea o de oficio ni a la


sancin por expedir factura sin requisitos.

ARTCULO 240. Procedimiento especial para algunas sanciones. En el caso de las sanciones
por facturacin, irregularidades en la contabilidad y clausura del establecimiento, no se aplicar la
respectiva sancin por la misma infraccin, cuando esta haya sido impuesta por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales sobres tales infracciones o hechos en un mismo ao calendario.

Lo sealado en el inciso anterior tambin ser aplicable en los casos que la sancin se encuentre
vinculada a un proceso de determinacin oficial de un impuesto especfico, sin perjuicio de las
correcciones a las declaraciones tributarias que resulten procedentes, y de las dems sanciones que
en l mismo se originen.

CAPTULO II

Sanciones relativas a las declaraciones

ARTCULO 241. Sancin por no declarar. La sancin por no declarar cuando sea impuesta por
la administracin, ser la siguiente:

a. En el caso que la omisin de la declaracin se refiera al impuesto de Industria, Comercio,


Avisos y Tableros o al impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte, ser
equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en el
Municipio en el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al cero punto uno
por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada por
dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo
desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone
la sancin.

b. En el caso de no tener impuesto a cargo, la sancin por no declarar ser equivalente a uno punto
cinco (1,5) salarios mnimos diarios vigentes al momento de proferir el acto administrativo por
cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar.

142
c. Cuando la omisin de la declaracin se refiera a la Sobretasa a la Gasolina, ser equivalente al
treinta por ciento (30%) del total a cargo que figure en la ltima declaracin presentada por el
mismo concepto, o al treinta por ciento (30%) del valor de las ventas de gasolina o ACPM
efectuadas en el mismo perodo objeto de la sancin, en el caso de que no exista ltima
declaracin.

d. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera a las retenciones en la fuente de


impuestos municipales, ser equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las
consignaciones o de los ingresos brutos del perodo al cual corresponda la declaracin no
presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin
presentada, la que fuere superior.

Pargrafo primero. Cuando la Secretara de Hacienda Municipal disponga solamente de una de las
bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales b, c y d del presente artculo, podr
aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.

Pargrafo segundo. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra el acto administrativo
mediante el cual se impone la sancin por no declarar y se determina el respectivo impuesto de
Industria y Comercio, el impuesto de espectculos pblicos o el impuesto de delineacin urbana, el
contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sancin
por no declarar se reducir en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal
efecto el sancionado deber presentar un escrito ante la Secretara de Hacienda Municipal, en el
cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto,
retenciones y sanciones incluida la sancin reducida. En ningn caso esta sancin podr ser inferior
a la sancin por extemporaneidad aplicable por la presentacin de la declaracin despus del
emplazamiento.

Pargrafo tercero. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que
impone la sancin por no declarar la Sobretasa a la Gasolina Motor y de retenciones, el
contribuyente o declarante, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez
por ciento (10%) de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante deber
presentar la declaracin pagando la sancin reducida y un escrito ante la secretara de Hacienda
Municipal, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago de la sancin
reducida. En ningn caso, esta ltima sancin podr ser inferior a la sancin por extemporaneidad
aplicable por la presentacin de la declaracin despus del emplazamiento.

OBSERVACIONES: Las sanciones deben adecuarse a la naturaleza y ajustarse a la proporcin de


los impuestos municipales., en ese sentido el artculo anterior as como en los artculos 241 y 242
del presente modelo, se propone una reduccin de las sanciones previstas en el Estatuto Tributario
Nacional.

ARTCULO 242. Procedimiento unificado de la sancin por no declarar y de la liquidacin de


aforo. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) podr en el acto administrativo de la Liquidacin de Aforo determinar el
impuesto correspondiente y la sancin por no declarar respectiva.

ARTCULO 243. Sancin por extemporaneidad en la presentacin de la declaracin antes del


emplazamiento o auto de inspeccin tributaria. Los obligados a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extempornea antes de que se profiera emplazamiento para

143
declarar o auto que ordene inspeccin tributaria, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes
o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total
del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto y/o
retencin segn el caso.

Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin
de mes calendario de retardo ser de medio (1/2) salario mnimo diario vigente al momento de
presentar la declaracin.

Los obligados a declarar Sobretasa a la Gasolina Motor y retenciones, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extempornea antes del emplazamiento o auto de inspeccin
tributaria, debern liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad contenida en el Artculo 641 del
Estatuto Tributario Nacional.

La sancin de que trata el presente artculo se aplicar sin perjuicio de los intereses que se originen
por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o las retenciones a cargo del contribuyente o
declarante.

ARTCULO 244. Sancin de extemporaneidad por la presentacin de la declaracin posterior


al emplazamiento o auto que ordena inspeccin tributaria. El contribuyente o declarante, que
presente la declaracin extempornea con posterioridad al emplazamiento o al auto que ordena
inspeccin tributaria, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a
cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el vencimiento del plazo
para declarar, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retencin segn el
caso.

Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin ser equivalente a un (1)
salario mnimo diario vigente al momento de presentar la declaracin, por cada mes o fraccin de
mes calendario de retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar.

Los obligados a declarar Sobretasa a la Gasolina Motor y retenciones, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extempornea debern liquidar y pagar la sancin por
extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto de inspeccin tributaria contenida en el
Artculo 642 del Estatuto Tributario Nacional.

La sancin de que trata el presente artculo se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente o declarante.

ARTCULO 245. Sancin por correccin de las declaraciones. Cuando los contribuyentes,
responsables o agentes de retencin, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar
o acordar el pago de una sancin equivalente a:

a. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o el menor saldo a favor, segn el caso,
que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella,
cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o el
auto que ordene visita de inspeccin tributaria.

144
b. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere
entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, si la correccin se
realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.

Pargrafo primero. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el


monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en
una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada
mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin
inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la
sancin total exceda el cien por ciento (100%) del mayor valor a pagar.

Pargrafo segundo. La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los
intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.

Pargrafo tercero. Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a
pagar a menor saldo a favor que se genere la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista.

Pargrafo cuarto. No habr lugar a liquidar la sancin que trata el presente artculo, cuando la
correccin sea aceptada como una diferencia de criterios, o no vare el valor a pagar o el saldo a
favor.

ARTCULO 246. Sancin por inexactitud. Constituye inexactitud sancionable en las


declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones
gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de deducciones,
descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o
en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
saldo a favor del contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de
solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de
compensacin o devolucin anterior.

La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia
entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial y el
declarado por el contribuyente o responsable.

Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaracin de retenciones en la fuente de


impuestos Municipales, constituye inexactitud sancionable, el hecho de no incluir en la declaracin
la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el declararlas
por un valor inferior. En estos casos, la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta
por ciento (160%) del valor de las retenciones no efectuadas o no declaradas.

No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre la Secretara de
Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los
hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.

La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los Artculos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.

145
Lo dispuesto en este artculo, se aplicar sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de
acuerdo con el Cdigo Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones
constituya delito.

Si la Secretaria de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura


funcional del Municipio) considera que en determinados casos se configuran inexactitudes
sancionables de acuerdo con el Cdigo Penal, deben enviar las informaciones del caso a la fiscala
general de la nacin o funcionario judicial que tenga competencia para adelantar las
correspondientes investigaciones penales.

ARTCULO 247. Sancin por error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones
tributarias, cuando se den los hechos sealados en el Artculo 697 del Estatuto Tributario Nacional.

Cuando la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la


estructura funcional del Municipio) efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la
declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos a cargo del
declarante, se aplicar la sancin equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar,
sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.

La sancin de que trata el presente artculo, se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente,


responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso
respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela o
acuerda el pago del mayor valor de liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida.

CAPTULO III

Sanciones relativas al pago de los tributos

ARTCULO 248. Sancin por mora en el pago de impuestos y retenciones. La sancin por
mora en el pago de los impuestos municipales, se regularn por lo dispuesto en los Artculos 634,
634-1 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 249. Determinacin de la tasa de intereses moratorio. En relacin con la


determinacin de la tasa de inters moratorio se aplicar lo dispuesto en el Artculo 635 del Estatuto
Tributario Nacional.

OBSERVACIONES: Mediante el Artculo 141 de la Ley 1607 de 2012 fue modificado el


artculo 635 del ETN a saber:

ARTCULO 141. Modifquese el artculo 635 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 635. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos de las obligaciones
administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratorio se
liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente
determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de
consumo.

Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de

146
mora a la tasa prevista en este artculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses
de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.

Pargrafo. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los
impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.

Al respecto puede verse la circular 003 de 6 Marzo de 2013 Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

CAPTULO IV

Otras sanciones

ARTCULO 250. Sancin por no enviar informacin. Las personas y entidades obligadas a
suministrar informacin tributaria, as como aquellas a quienes se le haya solicitado informaciones
o pruebas, que no suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente
errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirn en una sancin equivalente:

a. Al cinco por ciento (5%) de las sumas o de los valores respecto de los cuales no se
suministr la informacin exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma
extempornea, sin exceder de cinco (5) salarios mnimos legales vigentes mensuales.

b. Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tenga cuanta, la
sancin a aplicar ser de cinco (5) salarios mnimos legales vigentes mensuales.

c. El desconocimiento de los factores que disminuyan la base gravable o de los descuentos


tributarios segn el caso, cuando la informacin requerida se refiera a estos conceptos y de
acuerdo con las normas vigentes deba conservarse y mantenerse a disposicin de la
Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio).

La sancin impuesta, se reducir al diez por ciento (10%) de su valor, si se presenta o corrige la
informacin dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin, mediante escrito
dirigido a la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio), anexando copia de la constancia de pago o facilidad de pago de
la sancin reducida.

Pargrafo. No se aplicar la sancin prevista en este artculo, cuando la informacin presente


errores, que sean corregidos voluntariamente por el contribuyente antes de que se notifique la
resolucin sancionatoria.

ARTCULO 251. Sancin por inscripcin extempornea o de oficio. Quienes se inscriban en el


Registro de Industria y Comercio con posterioridad al plazo establecido en este Acuerdo y antes de
que la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) lo haga de oficio, debern liquidar y cancelar una sancin equivalente a
cinco (5) salarios mnimos diarios legales vigentes.

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Cuando la inscripcin se haga de oficio, se aplicar una sancin de diez (10) salarios mnimos
diarios legales vigentes.

ARTCULO 252. Sancin por no informar novedades. Los obligados a informar a la Secretaria
de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), el
cese de actividades y dems novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes
de que la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) lo haga de oficio, debern cancelar una sancin equivalente a cinco (5)
salarios mnimos diarios vigentes.

Cuando la novedad se actualice de oficio, por fuera del plazo que se tiene para informar la novedad,
se aplicar una sancin de diez (10) salarios mnimos diarios vigentes.

ARTCULO 253. Sancin por no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro
fiscal de operaciones. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio) podr imponer la sancin de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad,
profesin u oficio, de conformidad con lo dispuesto en los Artculos 657 y 684-2 del Estatuto
Tributario Nacional, as como la sancin por incumplir la clausura de que trata el artculo 658 del
mismo Estatuto.

Esta sancin tambin se aplicar cuando no se presente el libro fiscal de registro de operaciones
diarias al momento que lo requiera la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio), cuando se constate el atraso en el mismo.

ARTCULO 254. Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a
expedir factura, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley, incurrirn en
las sanciones previstas en el Artculo 652 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 255. Sancin a Administradores y Representantes Legales Cuando en la


contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se encuentren irregularidades
sancionables relativas a omisin de ingresos gravados, doble contabilidad o deducciones
inexistentes, que sean ordenados y/o aprobados por los representantes, sern sancionados conforme
lo dispuesto en el Artculo 658-1 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 256. Sancin por omitir ingresos o servir de instrumento de evasin. Los
contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, que realicen operacin ficticia, omitan
ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasin tributaria, incurrirn en
una multa equivalente al valor de la operacin que es motivo de la misma.

Esta multa se impondr por la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien


corresponda segn la estructura funcional del Municipio) previa comprobacin del hecho y traslado
de cargos al responsable por el trmino de un (1) mes para contestar.

ARTCULO 257. Sancin por no expedir certificados. Lo dispuesto en el Artculo 667 del
Estatuto Tributario Nacional, ser aplicable a los agentes de retencin del impuesto de Industria y
Comercio.

148
ARTCULO 258. Responsabilidad penal Sobretasa a la Gasolina Motor. De conformidad con
el Artculo 125 de la Ley 488 de 1998, el responsable de la Sobretasa a la Gasolina Motor, que no
consigne las sumas recaudadas por concepto de dicha sobretasa, dentro de los dieciocho (18)
primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin, queda sometido a las mismas
sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado
por apropiacin. Igualmente se le aplicarn multas, sanciones e intereses establecidos en el Estatuto
Tributario para los responsables de la retencin en la fuente.

Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas
naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto las
empresas debern informar a la Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) con anterioridad al ejercicio de sus
funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la
constancia de su aceptacin. De no hacerlo, las sanciones previstas en este artculo recaern en el
representante legal.

En caso que los distribuidores minoristas no paguen el valor de la sobretasa a los distribuidores
mayoristas dentro del plazo estipulado en la presente ley, se harn acreedores a los intereses
moratorios establecidos en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de retencin en la
fuente y la sancin penal contemplada en este artculo.

ARTCULO 259. Sancin por improcedencia de las devoluciones o compensaciones. Cuando


las devoluciones o compensaciones efectuadas por la Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), resulten
improcedentes ser aplicable lo dispuesto en el Artculo 670 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 260. Sancin a contadores pblicos, revisores fiscales y sociedades de contadores.


Las sanciones previstas en los Artculos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se
aplicarn cuando los hechos all previstos, se den con relacin a los impuestos administrados por la
Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio).

Para la imposicin de la sancin de que trata el Artculo 660, ser competente la Secretara de
Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) y el procedimiento para la misma ser el previsto en los Artculos 661 y 661-1 del
mismo Estatuto.

ARTCULO 261. Sancin por irregulares en la contabilidad. Cuando los obligados a llevar los
libros de contabilidad, incurran en las irregularidades contempladas en el Artculo 654 del Estatuto
Tributario Nacional, se aplicarn las sanciones previstas en los Artculos 655 y 656 del mismo
Estatuto.

ARTCULO 262. Sancin de declaratoria de insolvencia. Cuando la Secretara de Hacienda


Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
encuentre que el contribuyente durante el proceso de determinacin o discusin del tributo, tena
bienes que, dentro del proceso de cobro, no aparecieren como base para la cancelacin de las
obligaciones tributarias y se haya operado una disminucin patrimonial, podr declarar insolvente al
deudor para lo cual se tendrn en cuenta las disposiciones contenidas en los Artculos 671-1 y 671-2
del Estatuto Tributario Nacional. Para la imposicin de la sancin aqu prevista ser competente la

149
Secretaria de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio).

TTULO IV

Determinacin del Impuesto e Imposicin de Sanciones

CAPTULO I

Normas generales

ARTCULO 263. Facultades de fiscalizacin e investigacin. La Secretaria de Hacienda o


dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) tiene amplias
facultades de fiscalizacin e investigacin respecto de los impuestos que le corresponde
administrar, y para el efecto tendr las mismas facultades de fiscalizacin que los Artculos 684,
684-1, 684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario Nacional le otorguen a la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.

Para efectos de las investigaciones tributarias no podr oponerse reserva alguna.

Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de hechos o circunstancias


cuya calificacin compete a las oficinas de impuestos no son obligatorias para stas.

ARTCULO 264. Competencia para la actuacin fiscalizadora. Corresponde a la Secretara de


Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) ejercer las competencias funcionales consagradas en el Artculo 688 del Estatuto
Tributario Nacional.

ARTCULO 265. Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones


oficiales y aplicar sanciones. Corresponde a la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a
quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), ejercer las competencias
funcionales consagradas en el Artculo 691 del Estatuto Tributario Nacional.

Los funcionarios de la oficina de impuestos, previamente autorizados o comisionados por el jefe del
rea, tendrn competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el inciso segundo de
dicho artculo.

ARTCULO 266. Procesos que no tienen en cuenta las correcciones. En los procesos de
determinacin oficial de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda Municipal (o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) es aplicable lo
consagrado en el Artculo 692 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 267. Inspecciones tributarias y contables. En ejercicio de las facultades de


fiscalizacin la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) podr ordenar la prctica de inspecciones tributarias y
contables de los contribuyentes y no contribuyentes an por fuera del territorio del Municipio, de
acuerdo con los Artculos 779 y 782 del Estatuto Tributario Nacional.

Las inspecciones contables, debern ser realizadas bajo la responsabilidad de un contador pblico.
Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de este requisito.

150
ARTCULO 268. Facultades de registro. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a
quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr ordenar mediante resolucin
motivada, el registro de oficinas, establecimientos comerciales, industriales y de servicio y dems
locales del contribuyente responsable o de terceros depositarios de documentos contables o sus
archivos, para lo cual se dar aplicacin a lo consagrado en el Artculo 779-1 del Estatuto
Tributario Nacional.

ARTCULO 269. Emplazamientos. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien


corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr emplazar a los contribuyentes para
que corrijan sus declaraciones o para que cumplan la obligacin de declarar en los mismos trminos
que sealan los Artculos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional, respectivamente.

ARTCULO 270. Impuestos materia de un requerimiento o liquidacin. Un mismo


requerimiento especial o su ampliacin y una misma liquidacin oficial, podr referirse a
modificaciones de varios de los impuestos a cargo de la Secretaria de Hacienda(o dependencia a
quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio).

ARTCULO 271. Perodos de fiscalizacin. Los emplazamientos, requerimientos, liquidaciones


oficiales y dems actos administrativos proferidos por la Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podrn referirse a
ms de un periodo gravable o declarable.

ARTCULO 272. Facultad para establecer beneficio de auditora. Lo dispuesto en el Artculo


689 del Estatuto Tributario ser aplicable en materia de los impuestos a cargo de la Secretara de
Hacienda Municipal. (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) Para este efecto, el Gobierno Municipal sealar las condiciones y porcentajes,
exigidos para la viabilidad del beneficio all contemplado.

CAPTULO II

Liquidaciones oficiales.

ARTCULO 273. Liquidaciones oficiales. En uso de las facultades de determinacin oficial del
tributo, la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) podr expedir las liquidaciones oficiales de correccin, revisin,
correccin aritmtica, provisionales, liquidacin factura del impuesto Predial y aforo, de
conformidad con lo establecido en los siguientes artculos.

Liquidacin de correccin

ARTCULO 274. Liquidacin oficial de correccin. Cuando resulte procedente, la Secretara de


Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) resolver la solicitud de correccin de que tratan los Artculos del presente Acuerdo
mediante Liquidacin Oficial de Correccin.

As mismo, mediante liquidacin de correccin podr corregir los errores cometidos en las
liquidaciones oficiales.

Liquidacin de correccin aritmtica

151
ARTCULO 275. Liquidacin de correccin aritmtica. La Secretara de Hacienda Municipal (o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr corregir
mediante liquidacin de correccin, los errores aritmticos de las declaraciones tributarias que
hayan originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor, por concepto de impuestos o
retenciones. Esta facultad no agota la revisin.

ARTCULO 276. Error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias,
cuando se den los hechos sealados en el Artculo 697 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 277. Trmino y contenido de la liquidacin de correccin aritmtica. El trmino


para la expedicin de la liquidacin de correccin aritmtica, as como su contenido se regularn
por lo establecido en los Artculos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 278. Correccin de sanciones mal liquidadas. Cuando el contribuyente o declarante


no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere
liquidado incorrectamente se aplicar lo dispuesto en el Artculo 701 del Estatuto Tributario
Nacional.

Liquidacin de revisin.

ARTCULO 279. Facultad de modificacin de las liquidaciones privadas. La Secretara de


Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) podr modificar por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes,
declarantes y agentes de retencin, mediante liquidacin de revisin, la cual deber contraerse
exclusivamente a la respectiva declaracin y a los hechos que hubieren sido contemplados en el
requerimiento especial o en su ampliacin si la hubiere.

Pargrafo. La liquidacin privada de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda


Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
tambin podr modificarse mediante la adicin a la declaracin, del respectivo periodo fiscal, de los
ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicacin de las presunciones
contempladas en los Artculos 757 a 760 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 280. Requerimiento especial. Antes de efectuar la liquidacin de revisin, la


Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio) deber enviar al contribuyente, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un
requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar con explicacin de
las razones en que se sustentan y la cuantificacin de los impuestos y retenciones que se pretendan
adicionar, as como de las sanciones que sean del caso.

El trmino para la notificacin, la suspensin del mismo y la respuesta al requerimiento especial se


regirn por lo sealado en los Artculos 705, 706 y 707 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 281. Ampliacin al requerimiento especial. El funcionario competente para conocer


la respuesta al requerimiento especial podr, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento
del plazo para responder, ordenar su ampliacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime
necesarias. La ampliacin podr incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento
inicial, as como proponer una nueva determinacin oficial de los impuestos, retenciones y

152
sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses.

ARTCULO 282. Correccin provocada por el requerimiento especial. Cuando medie pliego de
cargos, requerimiento especial o ampliacin al requerimiento especial, relativos a los impuestos a
cargo de la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) ser aplicable lo previsto en el Artculo 709 del Estatuto
Tributario Nacional.

ARTCULO 283. Trmino y contenido de la liquidacin de revisin. El trmino y contenido de


la liquidacin de revisin se regula por lo sealado en los Artculos 710, 711 y 712 del Estatuto
Tributario Nacional.

ARTCULO 284. Inexactitudes en las declaraciones tributarias. Constituye inexactitud


sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las
operaciones gravadas de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de
deducciones, descuentos y exenciones inexistentes, y en general la utilizacin en las declaraciones
tributarias, o en los informes suministrados a la Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
saldo a favor del contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de
solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de
compensacin o devolucin anterior.

Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaracin de retenciones de impuestos


municipales, constituye inexactitud sancionable, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad
de retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o declararlas por un valor
inferior.

Tambin constituye inexactitud sancionable, en el impuesto Predial, la declaracin del predio por
debajo de las bases mnimas previstas.

Pargrafo. No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las
declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre las
autoridades de impuestos y el declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, siempre
que los hechos y cifras denunciadas sean completos y verdaderos.

ARTCULO 285. Correccin provocada por la liquidacin de revisin. Cuando se haya


notificado liquidacin de revisin, relativa a los impuestos cuya gestin corresponde a la Secretaria
de Hacienda (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) ser
aplicable lo previsto en el Artculo 713 del Estatuto Tributario Nacional.

Liquidacin de Adicin y Provisional.

ARTCULO 286. Liquidacin de adicin. La Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien


corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr efectuar liquidacin de adicin del
impuesto Predial Unificado cuando constate errores en las liquidaciones-factura que determinaron
una liquidacin menor a la legal.

153
La liquidacin de adicin deber ser notificada a ms tardar el 31 de diciembre de la respectiva
vigencia fiscal.

Contra la liquidacin de adicin procede nicamente el recurso de reposicin, el que deber


interponerse dentro del mes siguiente a su notificacin.

La liquidacin de adicin deber pagarse dentro del mes siguiente a su ejecutoria. Vencido este
trmino, se causarn intereses de mora por los mayores valores de impuesto adicionado.

ARTICULO 287. Liquidacin factura del impuesto Predial. Para la determinar el impuesto
Predial Unificado se establece el sistema de liquidacin oficial o facturacin.

Liquidacin de aforo

ARTCULO 288. Liquidacin de aforo. Cuando los contribuyentes no hayan cumplido con la
obligacin de presentar las declaraciones, la Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr determinar los tributos, mediante la
expedicin de una liquidacin de aforo, para lo cual deber tenerse en cuenta lo dispuesto en los
Artculos 715, 716, 717, 718, 719, 719-1 y 719-2 del Estatuto Tributario en concordancia con lo
consagrado en los Artculos 260 y 261 de este Decreto.

Pargrafo. Sin perjuicio de la utilizacin de los medios de prueba consagrados en el Ttulo VI de


este Acuerdo, la liquidacin de aforo del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros podr
fundamentarse en la informacin contenida en la declaracin de renta y complementarios del
respectivo contribuyente.

TTULO V

Recursos contra los actos de la Administracin de Impuestos municipales.

CAPTULO I

Recurso de reconsideracin

ARTCULO 289. Recurso de reconsideracin. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales


de este Acuerdo y aquellas del estatuto tributario nacional al que remiten sus disposiciones contra
las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan, sanciones u ordenen el reintegro de sumas
devueltas y dems actos producidos, en relacin con los impuestos administrados por la Secretara
de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), procede el recurso de reconsideracin, el cual se someter a lo regulado por los
Artculos 720, 722 a 725 y 729 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.

El recurso de reconsideracin, salvo norma expresa en contrario, deber interponerse ante la


Secretara de Hacienda Municipal,(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio) dentro de los dos meses siguientes a la notificacin del acto cuya legalidad se
pretenda debatir a travs del respectivo recurso.

154
Pargrafo. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se
practique liquidacin oficial, el contribuyente podr prescindir del recurso de reconsideracin y
acudir directamente ante la Jurisdiccin Contenciosa Administrativa dentro de los cuatro (4) meses
siguientes a la notificacin de la liquidacin oficial.

ARTCULO 290. Competencia funcional de discusin. Corresponde a la Secretara de Hacienda


Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), fallar
los recursos de reconsideracin contra los diversos actos de determinacin de impuestos y que
imponga sanciones, y en general, los dems recursos cuya competencia no est adscrita a otro
funcionario.

ARTCULO 291. Trmite para la admisin del recurso de reconsideracin. Cuando el recurso
de reconsideracin rena los requisitos sealados en el Artculo 722 del Estatuto Tributario
Nacional, deber dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposicin; en
caso contrario deber dictarse auto inadmisorio dentro del mismo trmino. El auto admisorio
deber notificarse por correo.

El auto inadmisorio se notificar personalmente o por edicto, si transcurridos diez (10) das el
interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra este auto procede nicamente el
recurso de reposicin ante el mismo funcionario, el cual deber interponerse dentro de los diez (10)
das siguientes a su notificacin, y resolverse dentro de los cinco (5) das siguientes a su
interposicin.

Si transcurrido los quince (15) das siguientes a la interposicin del recurso de reposicin contra el
auto inadmisorio, no se ha notificado el auto confirmatorio del de inadmisin, se entender
admitido el recurso.

El auto que resuelva el recurso de reposicin se notificar por correo, y en el caso de confirmar el
inadmisorio del recurso de reconsideracin agota la va gubernativa.

ARTCULO 292. Oportunidad para subsanar requisitos. La omisin de los requisitos


contemplados en los literales a y c del Artculo 722 del Estatuto Tributario Nacional, podr sanearse
dentro del trmino de interposicin del recurso de reposicin mencionado en el artculo anterior. La
interposicin extempornea no es saneable.

ARTCULO 293. Trmino para resolver los recursos. La Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) tendr un (1) ao
para resolver los recursos de reconsideracin, contado a partir de su interposicin en debida forma.
La suspensin del trmino para resolver el recurso y el silencio administrativo se regulan por lo
dispuesto en los Artculos 732 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.

Pargrafo. Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 733 del Estatuto Tributario Nacional, el
trmino para resolver el recurso tambin se suspender cuando se decrete la prctica de otras
pruebas, caso en el cual la suspensin operar por el trmino nico de noventa das contados a partir
de la fecha en que se decrete la primera prueba.

CAPTULO II

Otros recursos ordinarios

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ARTCULO 294. Otros recursos. En el procedimiento tributario aplicable al Municipio, de
manera excepcionalmente, proceden los recursos de reposicin y apelacin en los trminos y
condiciones que sealan los trminos sealados en el presente Acuerdo.

ARTCULO 295. Recursos de reposicin. Entre otros actos administrativos, el recurso de


reposicin procede contra la resoluciones que imponen clausura y sancin por incumplir clausura;
la resolucin mediante la cual se hace declaratoria de insolvencia; la resolucin que deja sin efecto
una facilidad de pago, la resolucin que rechaza las excepciones propuestas dentro del
proceso administrativo; la resolucin que impone sancin a entidades recaudadoras y el auto
inadmisorio del recurso de reconsideracin.

ARTCULO 296. Recursos en la sancin de clausura del establecimiento. Contra las


resoluciones que imponen la sancin de clausura del establecimiento y la sancin por incumplir la
clausura, procede el recurso de reposicin consagrado en el Artculo 735 del Estatuto Tributario
Nacional, el cual se tramitar de acuerdo a lo all previsto.

ARTCULO 297. Recurso contra la sancin de declaratoria de insolvencia. Contra la


resolucin mediante la cual se declara la insolvencia de un contribuyente o declarante procede el
recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, dentro del mes siguiente a su
notificacin, el cual deber resolverse dentro del mes siguiente a su presentacin en debida forma.

Una vez ejecutoriada la providencia, deber comunicarse a la entidad respectiva quien efectuar los
registros correspondientes.

ARTCULO 298. Recurso contra la sancin de suspensin de firmar declaraciones y pruebas


por contadores. Contra la providencia que impone la sancin a que se refiere el Artculo 660 del
Estatuto Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposicin dentro de los cinco (5) das
siguientes a su notificacin, ante la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio).

ARTCULO 299. Recurso de apelacin. Contra la providencia que impone la sancin relativa a
la suspensin de la facultad de firmar declaraciones tributarias o certificaciones de pruebas con
destino a la Secretaria de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio), procede el recurso de apelacin.

CAPTULO III

Revocatoria directa

ARTCULO 300. Revocatoria directa. Contra los actos de carcter tributario proferidos por la
Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) proceder la revocatoria directa prevista en la Ley 1437 de 2011, siempre y cuando no
se hubieren interpuestos los recursos por la va gubernativa, o cuando interpuestos hubiere sido
inadmitido, y siempre que se solicite dentro de los dos (2) aos siguientes a la ejecutoria del
correspondiente acto administrativo.

ARTCULO 301. Trmino para resolver las solicitudes de revocatoria. Las solicitudes de
revocatoria directa deben fallarse, dentro del trmino de un (1) ao contado a partir de su peticin

156
en debida forma. Si dentro de este trmino no se profiere decisin, se entender resuelta a favor del
solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a peticin de parte el silencio administrativo positivo.

ARTCULO 302. Competencia para fallar revocatoria. Radica en la Secretara de Hacienda


Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) la
competencia para fallar las solicitudes de revocatoria directa.

ARTCULO 303. Independencia de procesos y recursos equivocados. Lo dispuesto en los


Artculos 740 y 741 del Estatuto Tributario ser aplicable en materia de los recursos contra los actos
de la Secretaria de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio).

TTULO VI

Rgimen probatorio

CAPTULO I

Disposiciones generales.

ARTCULO 304. Rgimen probatorio. Para efectos probatorios, en los procedimientos tributarios
relacionados con los impuestos a cargo de la Secretaria de Hacienda, (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) adems de las disposiciones consagradas
en los artculos siguientes de este Captulo, sern aplicables las contenidas en los captulos I, II y III
del Ttulo VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, con excepcin de los Artculos
770, 771, 771-2, 771-3, 786, 787 y 789.

Las decisiones de la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la


estructura funcional del Municipio) relacionadas con la determinacin oficial de los tributos y la
imposicin de sanciones, debern fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el
expediente, por los medios de pruebas sealados en el presente Decreto o en el Cdigo de
Procedimiento Civil, cuando estos sean compatibles con aquellos.

ARTCULO 305. Exhibicin de la contabilidad. Cuando los funcionarios de la Secretara de


Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) debidamente facultados para el efecto, exijan la exhibicin de los libros de
contabilidad, los contribuyentes debern presentarlos dentro de los ocho das siguientes a la
notificacin de la solicitud escrita, si la misma se efecta por correo, o dentro de los cinco das
siguientes, si la notificacin se hace en forma personal.

Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o compensaciones, los libros


debern presentarse a ms tardar el da siguiente a la solicitud de exhibicin.

La exhibicin de los libros y dems documentos de contabilidad debern efectuarse en las oficinas
del contribuyente.

157
Pargrafo. En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios y balances.
Para efectos tributarios, se exigirn los mismos libros que haya prescrito la respectiva
Superintendencia.

ARTCULO 306. Indicios con base en estadsticas de sectores econmicos. Sin perjuicio de la
aplicacin de lo sealado en el Artculo 754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos
estadsticos oficiales obtenidos o procesados por la Secretara de Hacienda Municipal, (o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) constituirn indicio
para efectos de adelantar los procesos de determinacin oficial de los impuestos y retenciones que
administra y establecer la existencia y cuanta de ingresos, deducciones, descuentos y activos
patrimoniales.

ARTCULO 307. Presunciones. Las presunciones consagradas en los Artculos 755-3 y 757 al
763, inclusive, del Estatuto Tributario Nacional sern aplicables por la Secretara de Hacienda
Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), para
efectos de la determinacin oficial de los impuestos, en cuanto sean pertinentes; en consecuencia, a
los ingresos gravados presumidos se adicionarn en proporcin a los ingresos correspondientes a
cada uno de los distintos perodos objeto de verificacin.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una investigacin tributaria, se
dirija un requerimiento al contribuyente investigado y este no lo conteste, o lo haga fuera del
trmino concedido para ello, se presumirn ciertos los hechos materia de aquel.

ARTCULO 308. Controles al impuesto de espectculos. Para efectos de la fiscalizacin y


determinacin del impuesto de espectculos, la Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr aplicar controles de caja,
establecer presunciones mensuales de ingresos y realizar la determinacin estimativa de que trata el
artculo siguiente de este Acuerdo.

ARTCULO 309. Estimacin de base gravable en el impuesto de Industria y Comercio cuando


el contribuyente no demuestre el monto de sus ingresos. Agotado el proceso de investigacin
tributaria, sin que el contribuyente obligado a declarar el impuesto de Industria y Comercio y avisos
y tableros hubiere demostrado, a travs de su contabilidad llevada conforme a la ley, el monto de
los ingresos brutos registrados en su declaracin privada, la Secretara de Hacienda Municipal (o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)podr, mediante
estimativo, fijar la base gravable con fundamento en la cual se expedir la correspondiente
liquidacin oficial.

El estimativo indicado en el presente artculo se efectuar teniendo en cuenta una o varias de las
siguientes fuentes de informacin:

a. Cruces con la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

b. Cruces con el sector financiero y otras entidades pblicas o privadas (Superintendencia de


Sociedades, Cmara de Comercio, etc.)

c. Facturas y dems soportes contables que posea el contribuyente.

d. Pruebas indiciarias.

158
e. Investigacin directa.

ARTCULO 310. Estimacin de base gravable en el impuesto de Industria y Comercio por no


exhibicin de la contabilidad. Sin perjuicio de la aplicacin de lo previsto en el Artculo 781 de la
Estatuto Tributario Nacional y en las dems normas del presente Acuerdo cuando se solicite la
exhibicin de libros y dems soportes contables y el contribuyente del impuesto de industria,
comercio y avisos y tableros, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejar constancia de ello en el
acta y posteriormente la Secretaria de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio) podr efectuar un estimativo de la base gravable,
teniendo como fundamento los cruces que adelante con la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales o los promedios declarados por dos o ms contribuyentes que ejerzan la misma
actividad en similares condiciones y dems elementos de juicio de que se disponga.

ARTCULO 311. Constancia de no cumplimiento de la obligacin de expedir factura. Para


efectos de constatar el cumplimiento de la obligacin de facturar respecto de los impuestos a cargo
de la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio), se podr utilizar el procedimiento establecido en el Artculo 653 del
Estatuto Tributario Nacional.

TTULO VII

Extincin de la obligacin tributaria

CAPTULO I

Responsabilidad por el pago del tributo

ARTCULO 312. Responsabilidad por el pago del tributo. Para efectos del pago de los
impuestos a cargo de la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio) son responsables directos del pago del tributo los
sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial.

Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de responsabilidad consagrada en los


Artculos 370, 793, 794, 798 y 799 del Estatuto Tributario Nacional y de la contemplada en los
artculos siguientes.

ARTCULO 313. Intervencin de deudores solidarios. Los deudores solidarios, podrn


intervenir en cada uno de los momentos procsales permitidos a la sociedad en la determinacin,
discusin y cobro de los tributos. La intervencin deber llevarse a cabo en los mismos trminos
sealados para la sociedad en cada una de las etapas del procedimiento administrativo tributario.

Los trminos se contarn teniendo en cuenta los plazos y condiciones sealados para sujeto
principal de la obligacin.

La solicitud de intervencin deber contener los hechos y los fundamentos de derecho en que se
apoya, y a ella se acompaaran las pruebas pertinentes.

Si el funcionario competente estima procedente la intervencin, la aceptar y considerar las


peticiones que hubiere formulado el interviniente.

159
El auto que acepte o niegue la intervencin no tiene recurso alguno.

Cuando en el acto de su intervencin el deudor solidario solicite pruebas, el funcionario las


decretar si fueren procedentes y las considera necesarias, siempre y cuando no est vencido el
trmino para practicarlas.

ARTCULO 314. Responsabilidad por el pago de las retenciones en la fuente. Los agentes de
retencin de los Impuestos municipales respondern por las sumas que estn obligados a retener.
Los agentes de retencin son los nicos responsables por los valores retenidos, salvo en los casos de
solidaridad contemplados en el Artculo 372 del Estatuto Tributario Nacional. Las sanciones
impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad, sin
perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 371 del Estatuto Tributario Nacional.

OBSERVACIONES: Este artculo aplica en el evento en que en el Municipio se cuente con


sistemas de retenciones adoptados

ARTCULO 315. Solidaridad de las entidades pblicas por los impuestos municipales. Los
representantes legales de las entidades del sector pblico, responden solidariamente con la entidad
por los impuestos municipales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen a partir
de vigencia del presente acuerdo y con sus correspondientes sanciones.

ARTCULO 316. Solidaridad en el impuesto de Industria y Comercio. Los adquirientes o


beneficiarios de un establecimiento de comercio donde se desarrollen actividades gravables sern
solidariamente responsables por las obligaciones tributarias, sanciones e intereses insolutos
causados con anterioridad a la adquisicin del establecimiento de comercio, relativos al impuesto de
Industria y Comercio.

OBSERVACIONES: Los artculos 315 a 332 siguientes que regulan el sistema de retenciones del
impuesto de Industria y Comercio es opcional para los municipios.

Sistema de retenciones en el impuesto de Industria y Comercio.

ARTCULO 317. Sistema de retencin en la fuente del impuesto de Industria y Comercio. El


sistema de retenciones en la fuente en el impuesto de Industria y Comercio, se regir en lo aplicable
a la naturaleza del mismo impuesto por las normas especficas adoptadas por el Municipio y las
generales del sistema de retencin aplicable al Impuesto sobre la renta y complementarios, con
excepcin de los agentes retenedores del impuesto.

ARTCULO 318. Agentes de retencin. Son agentes de retencin o de percepcin permanentes


las siguientes entidades y personas:

a. Entidades de derecho pblico: La Nacin, el Departamento de Cundinamarca, el Municipio,


los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta
por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems
personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera que
sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los

160
organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.

b. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de


Impuestos y Aduanas Nacionales.

c. Los que mediante resolucin del Secretario de Hacienda se designen como agentes de
retencin en el impuesto de Industria y Comercio.

d. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones econmicas en


las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono
en cuenta.

e. Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos
en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el
impuesto de Industria y Comercio, producto de la prestacin de servicios de transporte que
no hayan sido objeto de retencin por el cliente del servicio, efectuarn la retencin del
impuesto de Industria y Comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del
pago o abono en cuenta.

1. En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el mandatario


practicar al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del
impuesto de Industria y Comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad
del mandante. As mismo, cumplir todas las obligaciones inherentes al agente
retenedor.

2. El mandante declarar segn la informacin que le suministre el mandatario, el


cual deber identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el
mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de ste.

3. El mandante practicar la retencin en la fuente sobre el valor de los pagos o


abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de
honorarios.

f. Los responsables del rgimen comn del impuesto de Industria y Comercio, que no
pertenezcan al rgimen simplificado de IVA, en todas sus operaciones.

g. Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio
autnomo.

h. Las personas jurdicas ubicadas en el Municipio cuando realicen compras a distribuidores


de bienes o prestadores de servicios no ubicados en el Municipio de, en operaciones
gravadas con el impuesto de Industria y Comercio.

ARTCULO 319. Casos en que se practica retencin. Los agentes de retencin del Impuesto de
Industria y Comercio efectuaran la retencin cuando intervengan en actos u operaciones que
generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.

ARTCULO 320. Circunstancias bajo las cuales no se efecta la retencin. No estn sujetos a
retencin en la fuente a ttulo del impuesto de Industria y Comercio:

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a. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a los no contribuyentes del impuesto de
Industria y Comercio.

b. Los pagos o abonos en cuenta correspondientes a actividades no sujetas o exentas.

c. Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho pblico.

Pargrafo primero. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio del Municipio
catalogados como grandes contribuyentes, no estn sujetos a retencin en la fuente, excepto cuando
sean fideicomitentes o beneficiarios de un patrimonio autnomo.

Pargrafo segundo. Los pagos por servicios pblicos no estn sujetos a retencin en la fuente por
impuesto de Industria y Comercio.

ARTCULO 321. Responsabilidad por la retencin. Los agentes de retencin del impuesto de
Industria y Comercio respondern por las sumas que estn obligados a retener. Las sanciones
impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad.

ARTCULO 322. Causacin de la retencin. Tanto para el sujeto de retencin, como para el
agente retenedor, la retencin en el impuesto de Industria y Comercio se causar en el momento del
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operacin econmica se
cause el impuesto de Industria y Comercio en la jurisdiccin del Municipio.

ARTCULO 323. Base de la retencin. La retencin se efectuar sobre el valor total de la


operacin, excluido el impuesto a las ventas facturado.

Pargrafo. En los casos en que los sujetos de la retencin determinen su impuesto a partir de una
base gravable especial, la retencin se efectuar sobre la correspondiente base gravable determinada
para estas actividades, para lo cual el sujeto pasivo deber indicar en la factura la base gravable
especial y el agente retenedor acatar lo indicado para practicar la retencin.

ARTCULO 324. Descuentos a la base de las retenciones. Cuando con los pagos o abonos en
cuenta se cancele el valor de Impuestos, tasas y contribuciones, en los cuales el beneficiario tenga la
calidad de responsable o recaudador de los mismos, para calcular la base de retencin en la fuente
se descontar el valor de los Impuestos, tasas y contribuciones respectivos. Tambin se descontar
de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar.

No forman parte de la base para aplicar retencin en la fuente, los descuentos efectivos no
condicionados que consten en la respectiva factura.

ARTCULO 325. Tarifa. La tarifa de retencin del impuesto de Industria y Comercio ser la que
corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la
misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el impuesto
de Industria y Comercio dentro del perodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada la
operacin. Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente conocida y ste no lo haya
informado, el agente retenedor podr aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la
actividad.

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ARTCULO 326. Tratamiento de los impuestos retenidos. Los contribuyentes del impuesto de
Industria y Comercio a quienes se les haya practicado retencin en la fuente, debern llevar el
monto del impuesto retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaracin
anual del Impuesto de Industria y Comercio del perodo en que se caus la retencin para los
contribuyentes del rgimen comn.

ARTCULO 327. Base mnima para retencin por compras. No estarn sometidos a retencin a
ttulo del impuesto de Industria y Comercio las compras de bienes por valores inferiores a
veintisiete (27) UVT. No se har retencin por compras sobre los pagos o abonos en cuenta por
prestacin de servicios cuya cuanta individual sea inferior a cuatro (4) UVT.

Pargrafo primero. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los agentes
retenedores podrn optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantas sean
inferiores a las cuantas mnimas establecidas en el presente artculo.

Pargrafo segundo. Para efectos de establecer la cuanta sometida a retencin en la fuente por
compra de bienes o servicios cuando se realicen varias compras a un mismo vendedor se tomarn
los valores de todas las operaciones realizadas en la misma fecha. Lo anterior sin perjuicio de los
contratos de suministros celebrados entre las partes y de la acumulacin de las cifras cuando exista
un fraccionamiento simulado.

Pargrafo tercero. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los agentes
retenedores podrn optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantas sean
inferiores a las cuantas mnimas establecidas en el presente artculo.

ARTCULO 328. Cuenta contable de retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, los agentes retenedores debern llevar adems de los soportes generales
que exigen las normas tributarias y contables una cuenta contable denominada "RETENCIN ICA
POR PAGAR", la cual deber reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.

ARTCULO 329. Procedimiento en devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones de


operaciones sometidas al sistema de retencin del impuesto de Industria y Comercio. En los
casos de devolucin, rescisin, anulacin o resolucin de operaciones sometidas a la retencin del
impuesto de Industria y Comercio, el agente retenedor podr descontar las sumas que hubiere
retenido por tales operaciones del monto de las retenciones correspondientes a este impuesto por
declarar y consignar, en el perodo en el cual aquellas situaciones hayan tenido ocurrencia. Si el
monto de las retenciones del impuesto de Industria y Comercio que debieron efectuarse en tal
perodo no fuera suficiente, con el saldo podr afectar las de los perodos inmediatamente
siguientes.

ARTCULO 330. Procedimiento cuando se efectan retenciones del impuesto de Industria y


Comercio por mayor valor. Cuando se efecten retenciones del impuesto de Industria y Comercio
por un valor superior al que ha debido efectuarse, siempre y cuando no se trate de aplicacin de
tarifa en los casos que no se informe la actividad, el agente retenedor reintegrar los valores
retenidos en exceso, previa solicitud escrita del afectado con la retencin, acompaando las pruebas
cuando a ello hubiere lugar.

En el mismo perodo en que el retenedor efecte el respectivo reintegro, descontar este valor de las
retenciones por concepto del impuesto de Industria y Comercio por declarar y consignar. Cuando el

163
monto de las retenciones sea insuficiente, podr efectuar el descuento del saldo en los perodos
siguientes.

ARTCULO 331. Procedimiento cuando se efectan retenciones del impuesto de Industria y


Comercio a no sujetos del impuesto. Cuando se efecten retenciones del impuesto de Industria y
Comercio a no sujetos, la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio)reintegrar los valores retenidos, previa solicitud escrita
del afectado con la retencin, acompaando las pruebas pertinentes.

ARTCULO 332. Comprobante de la retencin practicada. La retencin a ttulo del impuesto de


Industria y Comercio deber constar en el comprobante de pago o egreso o certificado de retencin,
segn sea el caso.

Los certificados de retencin que se expidan debern reunir los requisitos sealados por el sistema
de retencin al impuesto sobre la renta y complementarios.

Para los contribuyentes del rgimen comn del Impuesto de Industria y Comercio que Los
comprobantes de pagos o egresos harn las veces de certificados de las retenciones practicadas.

ARTCULO 333. Declaracin y pago de retenciones practicadas por Agentes Retenedores no


contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio. Los Agentes Retenedores designados en
el Artculo 316 del presente Acuerdo que no sean contribuyentes del Impuesto de Industria y
Comercio, declararn y pagarn las retenciones practicadas mensualmente, en los mismos plazos
establecidos para los grandes contribuyentes.

ARTCULO 334. Retencin por servicio de transporte terrestre. Para la actividad de servicio de
transporte terrestre de carga y de pasajeros, la retencin a ttulo del impuesto de Industria y
Comercio se aplicar sobre el valor total de la operacin en el momento del pago o abono en cuenta
que hagan los agentes retenedores, a la tarifa vigente.

Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a travs de vehculos de


propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa, dicha retencin se distribuir as por la
empresa transportadora: El porcentaje que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al
tercero propietario del vehculo dentro del pago o abono en cuenta recibido por la empresa
transportadora, se multiplicar por el monto de la retencin total y este resultado ser la retencin a
favor del propietario del vehculo, valor que deber ser certificado por la empresa transportadora.

El remanente constituir la retencin a favor de la empresa transportadora y sustituir el valor de los


certificados de retencin que se expidan a favor de la misma.

CAPTULO II

Extincin de la obligacin tributaria

ARTCULO 335. Lugares y plazos para pagar. El pago de los impuestos, retenciones, intereses
y sanciones, de competencia de la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) deber efectuarse en los lugares y dentro
de los plazos que para tal efecto seale el Secretario de Hacienda. (o funcionarios a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio)

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ARTCULO 336. Aproximacin de los valores en los recibos de pago. Los valores
diligenciados en los recibos de pago debern aproximarse al mltiplo de mil (1.000) ms
cercano. Esta cifra no se reajustar anualmente.

ARTCULO 337. Fecha en que se entiende pagado el impuesto. Se tendr como fecha de pago
del impuesto respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores imputables hayan
ingresados a la Secretaria de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio), an en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples
depsitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por
cualquier concepto.

ARTCULO 338. Prelacin en la imputacin del pago. Los pagos que por cualquier concepto
realice el contribuyente, responsable o agente de retencin en relacin con deudas vencidas a su
cargo, debern imputarse al perodo e impuesto que estos indiquen conforme a las reglas
establecidas en el Artculo 804 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 339. Mora en el pago de los impuestos municipales. El no pago oportuno de los
impuestos y retenciones, causar intereses moratorios en la forma prevista en el presente Acuerdo.

ARTCULO 340. Facilidades para el pago. El Secretario de Hacienda (o funcionario a quien


corresponda segn la estructura funcional del Municipio), podr mediante resolucin conceder
facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) aos, para el pago
de los impuestos administrados por el Municipio, as como para la cancelacin de los intereses y
dems sanciones a que haya lugar. Para el efecto sern aplicables los Artculos 814, 814-2 y 814-3
del Estatuto Tributario Nacional.

El Secretario de Hacienda (o funcionario a quien corresponda segn la estructura funcional del


Municipio) tendr la facultad de celebrar los contratos relativos a las garantas a que se refiere el
inciso anterior.

ARTCULO 341. Condiciones para el pago de obligaciones tributarias. En virtud del Artculo
56 de la Ley 550 de 1999, las condiciones y trminos establecidos en el acuerdo de reestructuracin
en relacin con obligaciones tributarias se sujetarn a lo dispuesto en l, sin aplicarse los requisitos
previstos en los Artculos 814 y 814-2 del Estatuto Tributario Nacional, salvo en caso de
incumplimiento del acuerdo, o cuando el garante sea un tercero y la autoridad tributaria opte por
hacer efectiva la responsabilidad de este, de conformidad con el pargrafo primero del Artculo 20
de la Ley 1116 de 2006.

ARTCULO 342. Compensacin de saldos a favor. Los contribuyentes o responsables que


liquiden saldos a su favor en las declaraciones tributarias, podrn solicitar a la Secretara de
Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), su
compensacin con otros impuestos, anticipos, retenciones o sanciones que figuren a su cargo o
imputarlos en la declaracin del mismo impuesto, correspondiente a los siguientes periodos
gravables, igualmente podrn solicitar cruces de cuentas contra las acreencias que tengan con la
entidad territorial. Para ste efecto no se admitir la subrogacin de obligaciones.

ARTCULO 343. Trmino para solicitar la compensacin. Cuando se trate de saldos a favor
originados en las declaraciones tributarias, la solicitud de devolucin o compensacin de impuestos
deber presentarse dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para
declarar.

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Pargrafo primero. En todos los casos, la compensacin se efectuar oficiosamente por la
Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio), respetando el orden de imputacin sealado en este Acuerdo, cuando se hubiere
solicitado la devolucin de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del solicitante.

Pargrafo segundo. Cuando la Nacin a travs de cualquiera de las entidades que la conforman,
adquiera empresas, antes de proceder a su pago solicitar a la Secretaria de Hacienda(o dependencia
a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), la verificacin de las deudas
pendientes de pago por concepto de tributos municipales, y en caso de resultar obligacin por pagar
a favor del tesoro municipal, se podr compensar dichas obligaciones hasta concurrencia del valor
de la empresa adquirida, sin que sea necesaria operacin presupuestal alguna.

ARTCULO 344. Trmino de la prescripcin. La prescripcin de la accin de cobro de las


obligaciones relativas a los impuestos a cargo de la Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) se regula por lo
sealado en los Artculos 817, 818 y 819 del Estatuto Tributario Nacional.

Pargrafo. Cuando la prescripcin de la accin de cobro haya sido reconocida por la Secretara de
Hacienda Municipal o por la Jurisdiccin Contencioso Administrativa, la Secretara de Hacienda
Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
cancelar la deuda del estado de cuenta del contribuyente, previa presentacin de copia autntica de
la providencia que la decrete.

ARTCULO 345. Remisin de las deudas tributarias. La Secretara de Hacienda Municipal (o


dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr suprimir de
los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes, las deudas a cargo de personas que hubieren
muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deber, dictarse la correspondiente
resolucin, allegando previamente al expediente la partida de defuncin del contribuyente y las
pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes.

Podr igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para
su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garanta alguna, siempre
que, adems de no tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una antigedad de ms de cinco aos.

La Secretara de Hacienda Municipal est facultada para suprimir de los registros y cuenta
corrientes de los contribuyentes las deudas a su cargo por concepto de los impuestos municipales,
sanciones, intereses y recargas sobre los mismos, hasta por un lmite de 58 UVT para cada deuda
siempre que tenga al menos tres aos de vencida. Los lmites para las cancelaciones anuales sern
sealados a travs de resoluciones de carcter general.

ARTCULO 346. Dacin en pago. Cuando La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a


quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) lo considere conveniente, podr
autorizar la cancelacin de sanciones e intereses mediante la dacin en pago de bienes muebles o
inmuebles que a su juicio, previa evaluacin, satisfagan la obligacin.

Una vez se evale la procedencia de la dacin en pago, para autorizarla, deber obtenerse en forma
previa, concepto favorable del comit que integre, para el efecto, la Secretara de Hacienda
Municipal. (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)

166
Los bienes recibidos en dacin en pago podrn ser objeto de remate en la forma establecida en el
Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse a otros fines, segn lo indique el Gobierno
Municipal.

La solicitud de dacin en pago no suspende el procedimiento administrativo de cobro.

TTULO VIII

Procedimiento administrativo de cobro.

ARTCULO 347. Cobro de las obligaciones tributarias municipales. Para el cobro de las deudas
fiscales por concepto de impuestos, retenciones, anticipos, intereses y sanciones, de competencia de
la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), deber seguirse el procedimiento administrativo de cobro que se establece en Ttulo VIII
del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, en concordancia con los Artculos 849-1 y 849-4
y con excepcin de lo sealado en los Artculos 824, 825 y 843-2.

Pargrafo. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo, los contribuyentes morosos por
cualquier concepto, debern cancelar, adems del monto de la obligacin, los costos en que incurra
la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) por la contratacin de profesionales para hacer efectivo el pago. Tales
costos no podrn ser superiores al diez por ciento (10%) del valor total de la deuda en el momento
del pago.

ARTCULO 348. Mrito ejecutivo. Vencido el plazo para pagar y/o declarar el impuesto Predial
Unificado, las liquidaciones-factura para la respectiva vigencia quedarn en firme y prestarn
mrito ejecutivo.

Para adelantar el proceso administrativo de cobro, la liquidacin-factura del impuesto Predial


Unificado constituir ttulo ejecutivo.

ARTCULO 349. Competencia funcional. Para exigir el cobro de las deudas por los conceptos
referidos en el artculo anterior, es competente el Secretario de Hacienda y los funcionarios de la
oficina de impuestos a quien se deleguen estas funciones. (o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio)

ARTCULO 350. Terminacin del proceso administrativo de cobro. El proceso administrativo


de cobro termina:

a. Cuando prosperen las excepciones propuestas, caso en el cual, en la resolucin que las
decida, as se declarar.

b. Cuando con posterioridad al mandamiento ejecutivo, o la notificacin de la resolucin que


decida sobre las excepciones propuestas, y antes de que se efecte el remate, se cancele la
obligacin, caso en el cual se deber proferir el respectivo auto de terminacin.

c. Cuando se declare la remisin o prescripcin de la obligacin, o se encuentre acreditada la


anulacin o revocacin del ttulo en que se fund, caso en el cual, se proferir el respectivo
auto de terminacin.

167
En cualquiera de los casos previstos, la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) declarar la terminacin del proceso
administrativo de cobro, ordenar el levantamiento o cancelacin de las medidas cautelares que se
encuentren vigentes; la devolucin de los ttulos de depsito, si fuere del caso; el desglose de los
documentos a que haya lugar, y dems medidas pertinentes. Copia del auto o resolucin se enviar
al contribuyente.

ARTCULO 351. Aplicacin de ttulos de depsito. Los ttulos de depsito que se constituyan a
favor del Municipio con ocasin del proceso administrativo de cobro, que no sean reclamados
dentro del ao siguiente a la terminacin del proceso, ingresarn a sus fondos comunes.

ARTCULO 352. Suspensin del proceso de cobro coactivo. De conformidad con el Artculo 55
de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de iniciacin de la negociacin del respectivo acuerdo de
reestructuracin, el nominador dar aviso mediante envo de correo certificado a la Secretara de
Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), del inicio de la promocin del acuerdo, para que el funcionario que est adelantando el
proceso administrativo de cobro coactivo proceda en forma inmediata a suspenderlo e intervenir en
la negociacin, conforme a las disposiciones de la mencionada ley.

Lo dispuesto en el inciso quinto del Artculo 845 del Estatuto Tributario Nacional no es aplicable a
las clusulas que formen parte de los acuerdos de reestructuracin celebrados de conformidad con la
Ley 550 de 1999, en lo que se refiere a plazos.

Igualmente, el Artculo 849 del Estatuto Tributario Nacional, no es aplicable en el caso de los
acuerdos de reestructuracin y la Secretara de Hacienda (o dependencia a quien corresponda segn
la estructura funcional del Municipio) no podr adelantar la accin de cobro coactivo durante la
negociacin del acuerdo.

ARTCULO 353. Clasificacin de la cartera morosa. Con el objeto de garantizar la oportunidad


en el proceso de cobro, la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio), podr clasificar la cartera pendiente de cobro en
prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como la cuanta de la obligacin,
solvencia de los contribuyentes, perodos gravables y antigedad de la deuda.

TTULO IX

Intervencin de la administracin

ARTCULO 354. Intervencin en procesos especiales para perseguir el pago. Con el fin de
lograr el pago de las deudas relacionadas con los tributos a cargo de la Secretara de Hacienda
Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) quien
podr intervenir con las facultades, forma, y procedimientos, sealados en el Ttulo IX del Libro
Quinto del Estatuto Tributario Nacional, en los procesos all mencionados.

168
TTULO X

Devoluciones

ARTCULO 355. Devolucin de saldos a favor. Los contribuyentes de los tributos administrados
por la Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) podrn solicitar la devolucin o compensacin de los saldos a favor
originados en las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad con el
trmite sealado en los artculos siguientes.

En todos los casos, la devolucin de saldos a favor se efectuar una vez compensadas las deudas y
obligaciones de plazo vencido del contribuyente. En el mismo acto que ordene la devolucin, se
compensarn las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente.

ARTCULO 356. Competencia funcional de las devoluciones. Corresponde al Secretario de


Hacienda (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) o el
funcionario que previa delegacin haga sus veces, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar
las devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones tributarias o pagos
en exceso, de conformidad con lo dispuesto en este Ttulo.

Corresponde a los funcionarios de la oficina de impuestos de la Secretara de Hacienda Municipal


(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) previamente
autorizados o comisionados, estudiar, verificar las devoluciones y proyectar los fallos, y en general
todas las actuaciones preparatorias y necesarias para proferir los actos de competencia del
Secretario de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio).

ARTCULO 357. Trmino para solicitar la devolucin o compensacin. La solicitud de


devolucin o compensacin de tributos administrados por la Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), deber presentarse
dentro de los cinco (5) aos siguientes al momento de pago de lo no debido.

Cuando se trate de saldos a favor originados en las declaraciones tributarias, la solicitud de


devolucin o compensacin de impuestos deber presentarse dentro de los dos (2) aos siguientes a
la fecha de vencimiento del plazo para declarar.

Cuando el saldo a favor haya sido modificado mediante una liquidacin oficial y no se hubiere
efectuado la devolucin, la parte rechazada no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido
impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.

ARTCULO 358. Trmino para efectuar la devolucin o compensacin. La Secretara de


Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
deber devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor declarados y no
compensados y los pagos en exceso o de lo no debido dentro de los cincuenta (50) das siguientes a
la fecha de la solicitud presentada oportunamente y en debida forma.

Pargrafo primero. En el evento de que la Contralora municipal o la General de la Repblica


efecten control en relacin con el pago de las devoluciones, el trmino para tal control no podr ser
superior a cinco (5) das.

169
Pargrafo segundo. Cuando la solicitud de devolucin se formule dentro de los dos (2) meses
siguientes a la presentacin de la declaracin o su correccin, la Secretara de Hacienda Municipal
(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) dispondr de un trmino
adicional de un mes para devolver.

ARTCULO 359. Verificacin de las devoluciones. La Secretara de Hacienda Municipal (o


dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) seleccionar de las
solicitudes de devolucin que presenten los contribuyentes, aquellos que sern objeto de
verificacin la cual se llevar a cabo dentro del trmino previsto para devolver. En la etapa de
verificacin de las solicitudes seleccionadas, la Secretaria de Hacienda Municipal (o dependencia a
quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) har una constatacin de la
existencia de los pagos en exceso o de las retenciones, que dan lugar al saldo a favor.

Para este fin bastar con que la Administracin compruebe que existen uno o varios de los agentes
de retencin sealados en la solicitud de devolucin sometidos a verificacin, y que el agente o
agentes comprobados, efectivamente practicaron la retencin denunciada por el solicitante, o que el
pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente efectivamente fueron
recibidos por la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio).

ARTCULO 360. Rechazo e inadmisin de las solicitudes de devolucin o compensacin. Las


solicitudes de devoluciones o compensacin se rechazarn en forma definitiva:

a. Cuando fueren presentadas extemporneamente.

b. Cuando el saldo materia de la solicitud ya ha sido objeto de la devolucin, compensacin o


imputacin anterior.

c. Cuando dentro del trmino de la investigacin previa de la solicitud de la devolucin o


compensacin, como resultado de la correccin de la declaracin efectuada por el
contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar.

Las solicitudes de devolucin o compensacin debern inadmitirse cuando dentro del proceso para
resolverlas, se d algunas de las siguientes causales:

a. Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin se tenga como no


presentada, por las causales establecidas en este Acuerdo.

b. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales, que exigen las
normas pertinentes.

c. Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin presente error aritmtico.

d. Cuando se impute en la declaracin objeto de la solicitud de devolucin o compensacin,


un saldo a favor del perodo anterior diferente al declarado.

Pargrafo primero. Cuando no se admita la solicitud, deber presentarse dentro del mes siguiente
una nueva solicitud en que se subsanen las causales que dieron lugar a su inadmisin.

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Vencido el trmino para solicitar la devolucin o compensacin, la nueva solicitud se entender
presentada oportunamente, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro del plazo sealado
en el inciso anterior.

En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaracin tributaria, su correccin no
podr efectuarse fuera del trmino de los aos contados a partir del vencimiento del plazo para
declarar.

Pargrafo segundo. Cuando sobre la declaracin que origin el saldo a favor exista requerimiento
especial, la solicitud de devolucin o compensacin solo proceder sobre las sumas que no fueron
materia de controversia. La suma sobre las cuales se produzca requerimiento especial sern objeto
de rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.

Pargrafo tercero. Cuando se trate de la inadmisin de las solicitudes de devoluciones o


compensaciones, el auto inadmisorio deber dictarse en un trmino mximo de quince (15) das,
salvo, cuando se trate de devoluciones con garantas en cuyo caso el auto inadmisorio deber dictarse
dentro del mismo trmino para devolver.

ARTCULO 361. Investigacin previa a la devolucin o compensacin. El trmino para


devolver o compensar se podr suspender hasta un mximo de noventa (90) das, para que la
Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) adelante la correspondiente investigacin, cuando se produzca alguno de los siguientes
hechos:

a. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el
solicitante son inexistentes, ya sea porque la retencin no fue practicada, o porque el agente
retenedor no existe, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el
contribuyente distinto de retenciones, no fue recibido por la administracin.

b. Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del contribuyente.

c. Cuando a juicio del Secretario de Hacienda, (o dependencia a quien corresponda segn la


estructura funcional del Municipio) exista un indicio de inexactitud en la declaracin que
genere el saldo a favor, en cuyo caso se dejar constancia escrita de las razones en que se
fundamenta el indicio.

Terminada la investigacin, si no se produce requerimiento especial, se proceder a la devolucin o


compensacin del saldo a favor. Si se produjera requerimiento especial, slo proceder la
devolucin o compensacin sobre el saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requiera
de una solicitud de devolucin o compensacin por parte del contribuyente. Este mismo tratamiento
se aplicar en las dems etapas del proceso de determinacin y discusin tanto en la va gubernativa
como jurisdiccional, en cuyo caso bastar con que el contribuyente presente la copia del acto o
providencia respectiva.

Pargrafo. Tratndose de solicitudes de devolucin con presentacin de garanta a favor


del Municipio, no proceder a la suspensin prevista en este artculo.

ARTCULO 362. Auto inadmisorio. Cuando la solicitud de devolucin o compensacin no


cumpla con los requisitos, el auto inadmisorio deber dictarse en un trmino mximo de quince (15)
das.

171
Cuando se trate de devoluciones con garantas el auto inadmisorio deber dictarse dentro del mismo
trmino para devolver.

ARTCULO 363. Devolucin con garanta. Para efectos del trmite de las devoluciones con
presentacin de garanta aplquese el procedimiento sealado en el Artculo 860 del Estatuto
Tributario Nacional.

ARTCULO 364. Intereses a favor del contribuyente. Cuando hubiere un pago en exceso slo se
causarn intereses, en los casos sealados en el Artculo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la
tasa contemplada en el Artculo 864 del mismo Estatuto.

TTULO XI

Otras disposiciones procedimentales.

ARTCULO 365. Acreditacin del pago del Impuesto Predial. De conformidad con lo
establecido en el Artculo 222 del presente Acuerdo, al momento de enajenar los inmuebles se debe
acreditar ante el notario el pago del impuesto de los ltimos cinco aos.

ARTCULO 366. Correccin de actos administrativos. Podrn corregirse en cualquier tiempo,


de oficio o a peticin de parte, los errores aritmticos o de transcripcin cometidos en las
providencias, liquidaciones oficiales y dems actos administrativos, mientras no se haya ejercitado
la accin contenciosa administrativa.

ARTICULO 367. Actualizacin del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago. Los
contribuyentes, responsables agentes de retencin y declarantes, que no cancelen oportunamente las
sanciones a su cargo debern actualizar los valores en aplicacin a lo dispuesto en el Artculo 867-1
de Estatuto Tributario Nacional.

ARTCULO 368. Ajuste de valores absolutos en moneda nacional. Para efectos del ajuste de los
valores absolutos contemplados en este Acuerdo se tomarn las cifras ajustadas que para cada una
de las normas nacionales concordantes expida el Gobierno Nacional.

De la misma forma el Gobierno Municipal podr expedir anualmente el Decreto que adopte las
mencionadas cifras.

ARTCULO 369. Aplicabilidad de las modificaciones adoptadas por medio del presente
acuerdo. Las disposiciones relativas a modificacin de los procedimientos que se adoptan por
medio del presente acuerdo se aplicarn a las actuaciones que se inicien a partir de su vigencia, sin
perjuicio de la aplicacin especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.

Pargrafo transitorio. En aplicacin del principio constitucional tributario de equidad, y el


principio de favorabilidad establecido en el numeral 3 del Artculo 197 de la ley 1607 de 2012 las
sanciones establecidas en el presente Acuerdo, las cuales han sido ajustadas a principios de
proporcionalidad y no confiscatoriedad, como sanciones por extemporaneidad, por no declarar y por
no enviar informacin, se aplicarn para hechos a sancionar ocurridos con anterioridad a la vigencia
de ese Acuerdo.

172
ARTCULO 370. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo rige desde la fecha de su
publicacin y deroga las normas que le sean contrarias, especialmente

Dado en a los xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

PUBLQUESE Y CMPLASE.

173