4.retribuciones Salariales

JESS MONTAA ROSELL
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Bibliogra)a recomendada:
Retribuciones salariales
Co6zacin y Recaudacin
Mara Teresa Julv Tiestos
Editorial Paraninfo
1. Retribuciones salariales. Cotizacin y Recaudacin

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1. Derechos Laboral
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INDICE
La normativa aplicable es
1. La jornada laboral constantemente revisada, por
lo que las referencias a ella
ser de ndole general
a. Distribucin de la jornada pudiendo no estar actualizada
Ampliacin o reduccin
! en su articulaje.
! Reduccin. La conciliacin laboral

! Periodos de descanso
! Trabajo nocturno
! Trabajo a turnos
! Horas extraordinarias
b. Permisos retribuidos
! Calendario Laboral
! Permiso para la formacin
! Permiso para vacaciones / Vacaciones coincidentes con I.T.
! Otros permisos
1. Retribuciones salariales. Cotizacin y Recaudacin 4

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INDICE
2. Contraprestaciones econmicas
a. Contraprestacin econmica
b. El salario. Definicin
3. El proceso de nmina
a. El proceso de nmina
b. La nmina. Definicin y condiciones.
c. Estructura de la nmina:
La cabecera: Datos informativos.
El cuerpo: Devengos.
Percepciones salariales
Percepciones no salariales.
Informativo de Deducciones. Aportaciones a la Seguridad Social
4. Ejercicios de nmina
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Los slides que se presentan a con6nuacin no son

aportables a la documentacin del curso.
Son un mero apoyo a la accin docente.
Si lo sern fragmentos que sern adjuntados

en la correspondiente carpeta de Google Drive a
discreccin del profesorado
UF0343

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1. La jornada laboral
7
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1. LA JORNADA LABORAL
La jornada laboral es el tiempo diario, semanal o anual que un trabajador

dedica a la ejecucin de su actividad laboral.
! La regulacin y retribucin de la jornada est establecida en el Estatuto

de los Trabajadores, en los convenios colectivos y en los contratos de
trabajo.
! La duracin de la jornada laboral tiene unos lmites:
1. La jornada laboral 8
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LA JORNADA LABORAL
El tiempo de trabajo se computa de forma que tanto al comienzo como al

final de la jornada diaria
el trabajador se encuentre en su puesto de trabajo.
No se considera tiempo efectivo de trabajo el dedicado a desplazamientos,
cambio de ropa, etc.
Se considera TRABAJO EFECTIVO el tiempo dedicado a:

! Las tareas propias del puesto de trabajo y:
Reconocimientos mdicos
Formacin para adaptacin a modificaciones tcnicas
Formacin en Prevencin de Riesgos Laborales
Aseo personal
Pausa por bocadillo si as se recoge en el convenio colectivo o en
acuerdo.
1. La jornada laboral 9
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1.a. DISTRIBUCIN DE LA JORNADA
! Deber respetar los periodos mnimos de descanso diario entre

jornadas y el descanso semanal.
! La empresa podr distribuir de manera irregular, a lo largo del ao, el

10 % de la jornada, a falta de pacto en convenio o acuerdo.
Dicha distribucin deber respetar los periodos mnimos de
descanso diario y semanal y el trabajador deber conocer, con un
preaviso mnimo de 5 das, el da y la hora de la prestacin de
trabajo.
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada 10

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada 11

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. AMPLIACIN O REDUCCIN
La jornada laboral puede ser objeto de ampliacin o reduccin en

determinados sectores de actividad
o cuando concurren ciertas circunstancias personales.
El clculo es anual
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Ampliacin o Reduccin 12

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. AMPLIACIN O REDUCCIN
! La jornada de trabajo podr

reducirse entre un 10 % y un
70 % por causas
econmicas, tcnicas,
organizativas o de
produccin.
! Durante el periodo de
reduccin no podrn
12
realizarse horas
extraordinarias, salvo las de
fuerza mayor.

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. REDUCCIN DE LA JORNADA
El trabajador tendr derecho a adaptar

la duracin y distribucin de la jornada de trabajo para hacer efectivo
su derecho a la conciliacin de la vida personal, familiar y laboral.
! Las empresas pueden adoptar una serie de medidas para favorecer

la conciliacin, entre las que destacan las siguientes:
Jornada continuada y horario flexible.
Eliminacin o reduccin de las horas extraordinarias.
Jornadas parciales.
! La Ley de Igualdad, establece otras medidas que pueden ser
recogidas por la negociacin colectiva o por acuerdo entre empresario y
trabajador, como, por ejemplo, la posibilidad de acumulacin del periodo
de lactancia, el incremento de los permisos retribuidos o el aumento de
la guarda legal.

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! POR GUARDA LEGAL

Guarda legal de un menor de 12 aos, o de personas con
minusvalas fsicas, psquicas o sensoriales que no desempeen
ninguna actividad retribuida. (37.6 ET)
Podr ser una reduccin a un mnimo de 1/8 y un mximo de de la
jornada, y supone la disminucin proporcional del salario. No es
necesario ser el progenitor (puede ser el poltico o adoptante)
! POR VIOLENCIA DE GNERO

La ley recoge una serie de derechos por violencia en materia laboral,
reduccin de jornada o reordenacin del tiempo de trabajo,
movilidad geogrfica, cambio de centro de trabajo,
suspensin de la relacin laboral con reserva de puesto
extincin del contrato de trabajo.

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! POR LACTANCIA
Las trabajadoras que tengan un hijo menor de 9 meses tienen

derecho a una ausencia del trabajo de una hora durante la jornada,
que pueden dividir en dos fracciones, o bien a una reduccin de la
misma de media hora.
La eleccin corresponde a la trabajadora.
Como medida de conciliacin laboral, este periodo de ausencia se
puede acumular en jornadas completas en los trminos previstos en
la negociacin colectiva o en el acuerdo al que se llegue con el
empresario.
Este permiso puede ser disfrutado indistintamente por el padre o la
madre, en caso de que ambos trabajen.

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! POR NACIMIENTO DE HIJO PREMATURO

Si el nio debe permanecer hospitalizado/a a continuacin del parto,
la madre o el padre tendrn derecho a ausentarse del trabajo durante
una hora. Asimismo, tendrn derecho a reducir su jornada de trabajo
hasta un mximo de 2 horas, con la disminucin proporcional del salario.
! POR CUIDADO DE HIJO

Enfermedades graves. Los progenitores tendrn derecho a una reduccin
de la jornada de trabajo, con la disminucin proporcional del salario de,
al menos, la mitad de la duracin de aqulla, para el cuidado, durante la
hospitalizacin y tratamiento continuado, del menor a su cargo y, como
mximo, hasta que el menor cumpla los 18 aos. Por convenio colectivo, se
podrn establecer las condiciones y supuestos en los que esta reduccin de
jornada se podr acumular en jornadas completas.

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. PERIODO DE DESCANSO
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Periodo de descanso 18

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. PERIODO DE DESCANSO
EJEMPLO DESCANSO SEMANAL
3
11 DAS DE TRABAJO DESCANSO 11 DAS DE TRABAJO
BLOQUES DE 14 DIAS
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Periodo de descanso 19

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SUPUESTO 1: DESCANSO LABORAL
Un joven mayor de 18 aos, realiza una jornada de nueve horas diarias,

con un descanso entre jornada de once horas. En el convenio no seala
nada sobre el tema.
a) Se pueden realizar jornadas superiores a ocho horas diarias?

b) Se cumple en este caso el descanso legal entre jornada?
a) El nmero de horas ordinarias de trabajo efectivo no podr ser superior

a nueve horas diarias (el individuo cumple), salvo que se haya
establecido una distribucin irregular de la jornada, por ejemplo en el
convenio.
b) No, porque entre jornada y jornada tiene que haber un periodo mnimo
de descanso de doce horas.
1. La jornada laboral / Supuesto 1: Descanso Laboral 20

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. TRABAJO NOCTURNO
La realizada entre las 22:00 y las 06:00.

Trabajador nocturno es aquel que trabaje al menos 3 horas diarias
en horario de noche,
as como el que se prevea que va a trabajar en
este tipo de jornada 1/3 del ao.
! Duracin: no podr exceder de ocho horas diarias de promedio, en

un periodo de referencia de quince das.
! Retribucin: se determinar en la negociacin colectiva, salvo que
el salario se haya establecido atendiendo a que el trabajo sea
nocturno por su propia naturaleza, o se haya acordado la
compensacin de este trabajo por descansos.
! Los trabajadores nocturnos no pueden realizar horas
extraordinarias.
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Trabajo nocturno 21

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. TRABAJO A TURNOS
Es la forma de organizacin del trabajo en equipo

por la cual distintas personas ocupan sucesivamente
los mismos puestos de trabajo,
conforme a un cierto ritmo, continuo o discontinuo,
de forma que el trabajador debe prestar sus servicios en horas
diferentes, en un periodo determinado de das o semanas.
! En empresas con procesos productivos continuos durante las 24

horas del da se tendr en cuenta la rotacin de turnos, de manera
que ningn trabajador est en el turno de noche NO ms de dos
semanas consecutivas, salvo adscripcin voluntaria.
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Trabajo a turnos 22

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. TRABAJO A TURNOS
! Los trabajadores que cursen con regularidad estudios para la

obtencin de un titulo acadmico o profesional tendrn preferencia
para escoger un turno de trabajo determinado.
! Los trabajadores nocturnos a los que se reconozcan problemas de

salud ligados al hecho de su trabajo nocturno tendrn derecho a
ser destinados a un puesto de trabajo diurno que exista en la
empresa, y para el que sean profesionalmente aptos.
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Trabajo a turnos 23

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. HORAS EXTRAORDINARIAS
Se considera extraordinaria
cada hora de trabajo efectivo que se realice sobrepasando la duracin
mxima de la jornada ordinaria de trabajo.
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Horas extraordinarias 24

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DISTRIBUCIN DE LA JORNADA. HORAS EXTRAORDINARIAS
Clases de Horas extraordinarias Ojo! Pueden compensarse!
Horas Voluntarias = No estructurales

Horas Obligatorias = Estructurales (por exigencias produccin)
Horas Obligatorias = Fuerza mayor (por emergencias)
1. La jornada laboral / A. Distribucin de la Jornada / Horas extraordinarias 25

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SUPUESTO 2: HORAS EXTRAORDINARIAS
! Un trabajador ha realizado ocho horas extraordinarias en un mes.

! Segn el convenio colectivo, estas horas sern retribuidas con un
incremento del 50 % sobre la hora ordinaria, que tiene una retribucin
de 18 .
Responde a las siguientes preguntas:
a. Est el trabajador obligado a realizar estas horas extraordinarias?

b. Si en el convenio colectivo no se estableciera ningn tipo de
incremento, qu cantidad cobrara el trabajador por las horas
extraordinarias?
c. Calcula el importe de la hora extraordinaria.
1. La jornada laboral / Supuesto 2: Horas extraordinarias 26

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SOLUCIN SUPUESTO 2: HORAS EXTRAORDINARIAS
a. S, porque las horas extraordinarias pactadas por convenio colectivo o

contrato son de obligada realizacin para el trabajador.
b. Segn el Estatuto de los Trabajadores, la retribucin no ser inferior a la
hora ordinaria, por tanto:
Se calcula el nmero de horas realizadas (8 horas) por su importe (de
hora normal)
8 horas * 18 =Importe horas ordinarias 144
Calculamos el importe del incremento.
c. Se calcula el importe del incremento (la hora extra vale ms que la
ordinaria, en ste caso un 0,50 ms)
18 + 9 (50% de 18 )= 27
Calculamos el total
d. Se suma Importe de ocho horas extraordinarias: 27 8 = 216 .
1. La jornada laboral / Supuesto 2: Horas extraordinarias 27

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1.b. PERMISOS RETRIBUIDOS. CALENDARIO LABORAL
Son periodos de tiempo en los que el trabajador,

previo aviso y justificacin posterior,
podr ausentarse del trabajo
con derecho a retribucin por los motivos y el tiempo.
! Todas las empresas deben confeccionar un calendario laboral de los

das inhbiles a efectos laborales, retribuidos y no recuperables, que
estar de acuerdo con la regulacin que anualmente realiza el Ministerio
de Empleo y con lo establecido por las comunidades autnomas y los
ayuntamientos.
! Las fiestas laborales de carcter retribuido y no recuperables no podrn
exceder de 14 al ao, de las cuales dos sern locales y hasta tres
pueden ser fijadas por las Comunidades Autnomas.
! CALENDARIO LABORAL 2016
1. La jornada laboral / B. Permisos retribuidos / Calendario Laboral 28

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PERMISOS RETRIBUIDOS. CALENDARIO LABORAL
8 FIESTAS NACIONALES / 4 COMUNIDAD / 2 LOCAL
1. La jornada laboral / B. Permisos retribuidos / Calendario Laboral 29

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PERMISOS RETRIBUIDOS. PERMISO PARA FORMACIN
! Hasta ahora exista la figura del "permiso individual de formacin",

establecido en el subsistema de formacin profesional para el empleo,
regulado en el Real Decreto 395/2007 y desarrollado por Orden TAS/
2307/2007.
! En el 2012 se establece un nuevo permiso retribuido de veinte horas,

regulado como novedad en la reforma laboral.
! Segn la exposicin de motivos de la Ley 3/2012, de 6 de julio, la

formacin profesional es uno de los ejes bsicos de la reforma, y
pretende favorecer el aprendizaje permanente de los trabajadores y el
desarrollo de sus capacidades profesionales.
1. La jornada laboral / B. Permisos retribuidos 30

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PERMISOS RETRIBUIDOS. PERMISO PARA LA FORMACIN
Con la nueva reforma

laboral se reconoce a los
trabajadores que tengan al
menos un ao de
antigedad en la empresa
un permiso retribuido de 20
horas anuales de
formacin, vinculada a la
actividad de la empresa,
regulado en el nuevo
artculo 23.3 del Estatuto
de los Trabajadores.

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PERMISOS RETRIBUIDOS. LAS VACACIONES
Los trabajadores tienen derecho a un periodo de vacaciones anuales

retribuidas, no sustituible por compensacin econmica.
El derecho a las vacaciones es irrenunciable e indisponible, y el
empresario est obligado a conceder vacaciones retribuidas.
! Duracin mnima: treinta das naturales, por cada ao de trabajo o la

parte proporcional si se trabaja menos de un ao. Se computan como
das de vacaciones los domingos y festivos que estn dentro del
periodo de disfrute.
! Periodo de disfrute: deben disfrutarse dentro del ao natural y no son

acumulables.
1. La jornada laboral / B. Permisos retribuidos / Las vacaciones 32

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PERMISOS RETRIBUIDOS. LAS VACACIONES
! Calendario de vacaciones: se fijarn de comn acuerdo entre el

empresario y el trabajador, y de conformidad con lo establecido en los
convenios colectivos. En caso de desacuerdo ser la jurisdiccin
competente la que fije la fecha, y su decisin ser irrecurrible. Los
trabajadores tienen derecho a conocer su periodo de disfrute de las
vacaciones con, al menos, dos meses de antelacin.
! Retribucin de las vacaciones: son

retribuidas y no pueden sustituirse por
compensacin econmica, aunque
existen dos excepciones a esta regla:

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PERMISOS RETRIBUIDOS. VACACIONES COINCIDENTES CON I.T.

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PERMISOS RETRIBUIDOS. OTROS PERMISOS
Compendio
de permisos
de diversas
convenios

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SUPUESTO 3: PERMISO POR FORMACIN
! Un trabajador simultanea su trabajo con estudios del Ciclo Formativo

de Grado Medio de Cuidados auxiliares de enfermera, por lo que
precisa de permisos para realizar los exmenes.
a. Est obligada la empresa a conceder estos permisos?

b. Suponiendo que la empresa tuviese distintos tipos de turnos de
trabajo, podr exigir horario el citado trabajador?
a. El trabajador tiene derecho a permiso retribuido para exmenes por el

tiempo indispensable cuando se trate de estudios para la obtencin de
un titulo acadmico o profesional.
b. Tambin tiene derecho a elegir el turno de trabajo, puesto que est
realizando estudios reglados.
1. La jornada laboral / Supuesto 3: Permiso por formacin 36

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SUPUESTO 4: PERMISO POR VACACIONES
! Un trabajador comenz a trabajar en una empresa el da 2 de mayo. Su

jefe le comenta que, al no haber trabajado un ao completo, no le
corresponde ningn da de vacaciones.
a. Tiene derecho este trabajador a disfrutar de vacaciones incluso
aunque no haya trabajado un ao completo?
b. Suponiendo que la respuesta sea afirmativa, cuntos das de
vacaciones le corresponden?
a. Al trabajador le corresponden 30 das naturales de vacaciones por ao
trabajado o, como en este caso, la parte proporcional a los das
trabajados.
b. Son proporcionales a los que van del 2 de mayo al 31 de diciembre
(244 das).
365 das----30 das

244 das----X X= 244*30/365: 20 das de vacaciones
1. La jornada laboral / Supuesto 4: Vacaciones 37

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2. Contraprestacin
econmica.
38
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2.CONTRAPRESTACIN ECONMICA. DEFINICIN
Totalidad de las percepciones econmicas de los trabajadores, en dinero

o en especie, por prestacin profesional de los servicios laborales por
cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo, cualquiera que sea la forma
de remuneracin, o los periodos de descanso computables como trabajo.
! En la Constitucin Espaola de 1978, en su Art. 35, se describe el

derecho de la persona a recibir una remuneracin suficiente para
satisfacer sus necesidades y las de su familia, sin que en ningn caso
pueda hacerse discriminacin por razn de sexo.
! El medio por el que se materializa esta retribucin es la NMINA, la
cual nos aparece descrita en el artculo 29.1 del Estatuto de los
Trabajadores (ET).
2. Contraprestacin econmica. 39
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2.a CONTRAPRESTACION ECONMICA. FORMAS DE PRESTACIN
Existen diferentes formas de entender las contraprestaciones econmicas:
! Salario: es la contraprestacin recibida para los que trabajan en

rgimen de productividad. El clculo de la retribucin es por hora o por
da, aunque se liquide semanal, quincenal o mensualmente. Se aplica
este concepto a trabajos manuales o de taller.
! Jornal: es la contraprestacin por un trabajo realizado y remunerado

da a da.
! Sueldo: es el pago por un servicio prestado, El clculo y liquidacin de
la retribucin es mensual. Son trabajos que requieren una formacin
intelectual, de supervisin o administracin.
! Honorarios: es el cobro que realizan los que prestan asistencia

profesional y son retribuidos por el trabajo efectivo realizado.
AUTNOMO
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CONTRAPRESTACIN ECONMICA. FORMAS DE PRESTACIN

EJEMPLOS
No tendrn la consideracin de salario:
! Las cantidades percibidas por el trabajador en concepto de

indemnizaciones o ciertos suplidos,
! Por gastos realizados como consecuencia de su actividad laboral,
! las prestaciones e indemnizaciones a la Seguridad Social
! Las indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o
despidos.
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2.b EL SALARIO. ETIMOLOGA
La palabra salario tiene su origen en el trmino latino salarium ,

que significa pago en sal.
! En la antigedad la sal era un producto de suma importancia. El origen

de su intercambio parece ser rabe, pero es con los romanos, cuando
stos se hacen conscientes de su poder, construyendo la Via Salitaria
500 aos a.C. Era un camino desde las salitreras de Ostia hasta la
ciudad de Roma, y permita abastecer de este producto al Imperio.
! Los soldados romanos que cuidaban esta ruta, reciban parte de su
pago en sal, parte que era llamada salarium argentum, que significa
agregado de sal. De ah el origen de la palabra salario.
2. Contraprestacin econmica / El salario 42

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EL SALARIO (SUELDO?). SEGN EL MEDIO DE PAGO
El salario puede ser de diversos tipos segn el medio o el mtodo de

pago
2. Contraprestacin econmica / El salario 43

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RECIBOS DE SALARIO. ORDEN DEL 27 DE DICIEMBRE DEL 1994
ESTATUTO DE LOS TRABAJADORES
! Que los recibos de salario se ajustarn al modelo que se inserta

en la Orden o al que, en su sustitucin, se establezca por Convenio
Colectivo o, en su defecto, mediante acuerdo entre la empresa y los
representantes de los trabajadores, en los trminos previstos en la Ley
citada
! Los recibos de salarios que, sin eliminar ninguno de los conceptos
contenidos en el modelo anexo a la presente Orden ni alterar su
denominacin, contengan modificaciones de carcter puramente
formal o incluyan elementos adicionales de informacin al trabajador
sobre la retribucin percibida se considerarn ajustados al citado
modelo
2. Contraprestacin econmica / El recibo de salario 44

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! El recibo de salario se referir a meses naturales. Las empresas

que abonen a los trabajadores salarios por perodos inferiores debern
documentar dichos abonos como anticipos a cuenta de la liquidacin
definitiva, que se extender en el recibo mensual de salarios
! En cuanto a la firma del documento, el recibo de salario ser firmado

por el trabajador al hacerle entrega del duplicado del mismo y
abonarle, en moneda de curso legal o mediante cheque o taln
bancario, las cantidades resultantes de la liquidacin. La firma del
recibo dar fe de la percepcin por el trabajador de dichas cantidades,
sin que suponga su conformidad con las mismas

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! Cuando el abono se realice mediante transferencia bancaria, el

empresario entregar al trabajador el duplicado del recibo sin
recabar su firma , que se entender sustituida, a los efectos previstos
en el apartado anterior, por el comprobante del abono expedido por la
entidad bancaria
! Y, por ltimo, respecto a la conservacin de los recibos de salario,

estos documentos expedidos se archivarn y conservarn por las
empresas, junto con los boletines de cotizacin a la Seguridad Social,
durante un perodo mnimo de cinco aos, a fin de permitir las
comprobaciones oportunas

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SUPUESTO 5: MEDIO Y MTODO DE PAGO
! Un trabajador de una empresa metalrgica percibe mensualmente

1.500 de salario por convenio, 200 de productividad por trabajo
realizado (por pieza) y, adems, la empresa le paga un seguro mdico
valorado en 100 mensuales.
Identifica en su salario distintos conceptos que puedan ordenarse segn

MEDIO y segn MTODO de pago.(Pag 43)
Segn medio de pago: retribucin dineraria (salario, segn convenio y

productividad) y retribucin en especie (seguro mdico).
Segn mtodo de pago: salario por unidad de tiempo (salario
convenio) y salario por unidad de obra (productividad por pieza).
2. Contraprestacin econmica / Supuesto 5: Medio y mtodo de pago 47

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EL SALARIO. SALARIO MNIMO INTERPROFESIONAL (SMI)
El Salario Mnimo Interprofesional (SMI)

es la cantidad mnima que puede percibir un trabajador
por una jornada de 40 horas semanales.
! Cuando se trabaje menos de 40 horas semanales el salario ser

proporcional al tiempo trabajado.
! Puede ser mejorado por los convenios colectivos y los contratos de
trabajo.
! El Gobierno lo fija, previa consulta con las organizaciones sindicales y
asociaciones empresariales ms representativas.
3. El proceso de nmina / El salario mnimo interprofesional 48

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! Est recogido en el Estatuto de los Trabajadores en el artculo 21.1 que

establece que: El Gobierno fijar, previa consulta con las
organizaciones sindicales y asociaciones empresariales ms
representativas, anualmente, el salario mnimo interprofesional,
teniendo en cuenta:
El ndice de precios al consumo (IPC)

La productividad media nacional alcanzada
El incremento de la participacin del trabajo en la renta nacional
La coyuntura econmica general

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! Es inembargable. Para hacer frente a las deudas contradas por los

trabajadores, solo se podrn embargar las cantidades que superen el
importe del SMI.
! A las cantidades que estn por encima del SMI se les aplican unos
porcentajes que aumentan en la medida en que los salarios son
mayores.
! El nico caso en el que se puede embargar el SMI es por no haber
cumplido el deber de pago de las pensiones alimenticias del
cnyuge o los hijos.

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! Para 2016 el SMI se ha fijado por Real Decreto 1171/2015:
! SMI diario: 21,84 /da.

! SMI mensual: 655,20 /mes.
! SMI en cmputo anual: 9.172,80 /ao.(14 pagas)
! En el caso de los empleados de hogar que trabajen por horas, el
salario mnimo ser de 5,13 por hora efectivamente trabajada.
! En los trabajadores eventuales y temporeros en ningn caso la
cuanta del salario profesional pueda resultar inferior a 31,03 por
jornada legal en la actividad.
Ver videos

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3. El proceso de Nmina
52
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3.a PROCESO DE NMINA. DEFINICIN
Proceso que permite de una manera ordenada,

realizar el pago de sueldos o salarios a los trabajadores,
as como proporcionar informacin contable y estadstica,
tanto para la empresa
como para el ente encargado de regular las relaciones laborales.
! Consiste en:
1. Determinar el valor bruto devengado por cada trabajador,
2. Efectuar las deducciones correspondientes,
3. Calcular el valor neto a pagar,
4. Proceder a la forma de pago,
5. Llevar el registro individual de lo devengado por cada empleado.
3. El proceso de nmina 53
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3.b LA NMINA. DEFINICIN
Documento justificativo de las percepciones recibidas por el trabajador

en el desarrollo de la prestacin de su trabajo
a una empresa o pagador.
! Este es un documento oficial y, como tal, en el impreso deben figurar

todos los datos fiscales de la empresa y del trabajador.
! Cada trabajador no solo debe recibir la prestacin econmica, por

medio de un cheque, ingreso en efectivo, por banco sino tambin el
recibo de salario, debidamente cumplimentado con un desglose
detallado de las percepciones, deducciones y el neto.
3. El proceso de nmina / La nmina 54

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LA NMINA. CONDICIONES
! La documentacin del salario se realizar mediante la entrega al

trabajador de un recibo individual y justificativo del pago del
mismo.
! El recibo de salarios se ajustar al modelo que apruebe el Ministerio de
Trabajo y Asuntos Sociales, salvo que
por convenio colectivo
en su defecto, por acuerdo entre la empresa y los representantes
de los trabajadores,
se establezca otro modelo que contenga con la debida claridad y
separacin las diferentes percepciones del trabajador, as como las
deducciones que legalmente procedan.

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3.c. LA NMINA. ESTRUCTURA GLOBAL

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MODELO OFICIAL DE NMINA (27/12/1994)

DATOS IDENTIFICATIVOS
DE LA EMPRESA
ENCABEZAMIENTO Y DEL TRABAJADOR
TODAS LAS RETRIBUCIONES

QUE RECIBE EL TRABAJADOR
CUERPO BRUTO PERCIBIDO
DEVENGOS
CUERPO CANTIDADES QUE SE RESTAN

AL TOTAL DEVENGADO
DEDUCCIONES
CANTIDAD A PERCIBIR
LIQUIDO DEVENGOS - DEDUCCIONES
IDENTIFICAN LA PARTE
BASES DE DEL SUELDO
QUE GENERARA COTIZACIONES
COTIZACIN Y A INGRESAR EN LA SS
Y RETENCIONES DEL IRPF
RETENCIN

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LA NMINA. ESTRUCTURA GLOBAL
! Perodo de tiempo que abarca la nmina (generalmente un mes ).

! Salario Base.
! Complementos salariales debidamente detallados.
! Base de cotizacin a la Seguridad Social.
! Deducciones al trabajador de su parte de Seguridad Social.
! Importe y porcentajes de las retenciones de IRPF, si procede.
! Total a deducir (S.S. a cargo del trabajador ms las retenciones
sobre el IRPF si las hubiese)
! Sueldo Bruto.
! Lquido a percibir.
! Lugar y fecha del recibo.
! Firma del trabajador, y firma y sello del empresario.

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ESTRUCTURA GLOBAL. A. DATOS IDENTIFICATIVOS
Es la parte dnde se recogen

los datos de identificacin de la empresa y del trabajador.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina 59

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ESTRUCTURA GLOBAL. A. DATOS IDENTIFICATIVOS
! Perodo de liquidacin: hay que reflejar el total de das naturales que

tiene el mes que se liquida, incluyendo no slo los das trabajados, sino
tambin los festivos comprendidos en el perodo de que se trate,
teniendo en cuenta que:
! Cuando el trabajador perciba retribucin mensual, el recuadro
correspondiente al total de das se cumplimenta poniendo 30, aunque se
trate de un mes que tenga ms o menos das.
! Si el trabajador percibe retribucin diaria, en dicho recuadro sealaremos el
total de das que tenga el mes de que se trate: 30, 31, 28 29 das.
! Si el trabajador no ha estado en alta todo el mes, se pondrn solamente los
das que efectivamente haya estado en alta.

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ESTRUCTURA GLOBAL. B. DEVENGOS
! Las cantidades que recibe el trabajador constituyen una percepcin

bruta de su salario.
! Son percepciones salariales y no salariales.

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ESTRUCTURA GLOBAL. C. DEDUCCIONES
! Son aquellas cantidades que se restan del total devengado,

obtenindose as el lquido total que se va a percibir.

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ESTRUCTURA GLOBAL. D. INFORMATIVO DE DEDUCCIONES
! El apartado situado al final de la nmina es el informativo de

deducciones, que recoge la siguiente informacin:
Las bases de cotizacin que se han utilizado para el clculo de las
deducciones salariales:
BCCC y BCCP.
Las bases de cotizacin por horas extraordinarias.
La base que est sujeta al IRPF por las percepciones
recibidas.

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Estructura de una
nmina.
A. Datos iden?ca?vos
64
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DATOS IDENTIFICATIVOS
Categora o grupo profesional
! Se establecen diferentes grupos profesionales segn las funciones

que realizan los trabajadores y las titulaciones o conocimientos
adquiridos en el desempeo de su profesin.
Grupo de Cotizacin
! Todos los trabajadores estn incluidos en uno de los once grupos de

cotizacin que establece la Seguridad Social segn las categoras
profesionales que aparecen en la Tabla adjunta.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / A. Datos identificativos 65

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DATOS IDENTIFICATIVOS. GRUPOS DE COTIZACIN
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / A. Datos identificativos 66

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Estructura de una
nmina.
B. Devengos
67
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B. DEVENGOS
Son todas aquellas cantidades que recibe el trabajador por diferentes

conceptos, independientemente de que tengan o no la consideracin
de salario y de que coticen o no a la SS.
! Percepciones salariales, sujetas a cotizacin al Rgimen General
de la Seguridad Social, adems del salario base y sus
complementos, estn incluidas las percepciones recibidas por horas
extraordinarias y las gratificaciones extraordinarias (las pagas extras),
as como las retribuciones en especie.
! Percepciones no salariales (extrasalariales), cotizan igualmente a
la SS en la mayora de los casos. Contemplan indemnizaciones,
suplidos, prestaciones e indemnizaciones, indemnizaciones por
traslado, suspensin o despido y cualquier otra percepcin de
carcter no salarial, no incluida en los grupos anteriores.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / B. Devengos 68

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DEVENGOS. 1. PERCEPCIONES SALARIALES
! La estructura salarial comprende:

! el salario base del grupo o salario de contratacin como
retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra
! los complementos salariales.
! El empresario est obligado a pagar por la prestacin de un trabajo de

igual valor la misma remuneracin, tanto por salario base como por los
complementos salariales, sin discriminacin por razn de sexo (artculo
28 del TRLET).
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / B. Devengos / 1. Percepciones salariales 69

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Percepciones que retribuyen el trabajo y cotizan a S.S. y IRPF.
1. SALARIO BASE DEL GRUPO

Es la parte fijada por unidad de tiempo o de obra, establecida para
cada categora profesional en los convenios colectivos o en los
contratos. Si no hay convenio que regule el salario, se considera que el
salario base es el salario mnimo interprofesional (SMI)
2. COMPLEMENTOS SALARIALES
Se consideran complementos salariales aquellos que no han sido
valorados al determinar el salario base.
Estos complementos pueden venir regulados en las leyes o en los
convenios colectivos, o bien puede haberlos establecido o pactado la
direccin de la empresa.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / B. Devengos / Percepciones salariales 70

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El salario base, es la principal

Los complementos por antigedad
Los complementos por conocimientos especiales como ttulos, idiomas, etc
Los complementos por turnicidad, por hacer turnos
Los complementos por nocturnidad, de 10 de la noche a 6 de la maana, a no ser
que se considere otro
Por penosidad, peligrosidad o toxicidad
Las pagas extras
La participacin en beneficios
Las comisiones, una parte pactada anteriormente de aquello que se ha obtenido
Incentivos a la produccin, por rendir ms de cierta cantidad, ms de lo habitual
Asistencia y puntualidad
Horas extraordinarias
Otras gratificaciones
De residencia, por trabajar en un lugar determinado geogrficamente teniendo su
residencia en otro
Salario en especie (parte de la produccin, coche de empresa, vivienda a cargo de
empresa, prstamos con inters bajo, planes de pensiones, seguros, etc)

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DEVENGOS. 1. PERCEPCIONES SALARIALES.

a. Salario base
b. Complementos salariales
o Antigedad
o Conocimientos especficos del trabajador
o Plus de plena dedicacin. Plus convenio
o Toxicidad, Penosidad, Peligrosidad
o Plus de Nocturnidad
o Plus de Turnicidad
o Plus de Responsabilidad
o Plus incentivos (Primas)
o Plus de Actividad
o Plus de Asistencia
o Plus de Residencia
o Horas extraordinarias (voluntarias)
o Horas extraordinarias (obligatorias)
o Gratificaciones extraordinarias
c. Salarios en especie

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DEVENGOS. 1. PERCEPCIONES SALARIALES A.SALARIO BASE
Es la retribucin mnima que puede recibir un trabajador por la prestacin

de sus servicios laborales o profesionales.
! El importe del salario base viene determinado por Convenio Colectivo,

aunque puede ser pactado libremente entre empresario y
trabajador, sin que en este caso la retribucin acordada pueda ser
inferior a la establecida en el convenio.
! Este pacto puede coincidir con el SMI, cuando no est afectado por
convenio colectivo ni en su contrato se pact la cuanta de su salario
base.

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Empresa y trabajador fijan cuantas salariales,

clusulas y condiciones laborales,
siempre que no sean contrarias a la Ley, a la moral, ni al orden pblico.
! Pactar un salario entre trabajador y empresario es una prctica

habitual. En ningn caso puede establecerse una negociacin en
perjuicio del trabajador y en condiciones menos favorables o contrarias
a las disposiciones legales y convenios colectivos.
! Esta situacin de superior retribucin es lo que se conoce con el

nombre de condicin ms beneficiosa.

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! A pesar del origen voluntario de este pacto individual, las mejoras

salariales que se establezcan (sobre el salario base) no pueden ser
suprimidas por decisin unilateral del empresario, ya que tienen la
condicin de salario consolidado y pasan a formar parte de los
derechos econmicos del trabajador.
! El pacto o negociacin se puede realizar sobre el valor bruto anual o el
neto mensual.
! Lo habitual es que el trabajador prefiera negociar sobre una
retribucin neta mensual, el concepto que le resulta ms familiar, y no
sobre un salario bruto anual, al que habr que descontarle Seguridad
Social e IRPF, y son conceptos que le pueden resultar desconocidos.

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! El trabajador recibe en concepto de salario unas retribuciones que

varan en funcin de las caractersticas del puesto de trabajo.
Comprende el conjunto de percepciones peridicas que

recibe el trabajador y cuya cantidad es conocida con
Salario exactitud y no varan.
fijo Esta retribucin salarial est fijada en unidad de tiempo y
se atiende a la duracin del servicio, independientemente
del trabajo efectivo realizado.
Comprende las cantidades que recibe el trabajador que van

Salario asociadas al puesto de trabajo y/o una situacin laboral
variable
que puede sufrir variaciones. (Detalles)

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La retribucin est fijada en unidad de obra y se

Salario
entiende por tal a la cantidad y calidad de la obra o servicio
variable
por obra determinados cuya retribucin se realiza por pieza
o destajo trabajada, medida, o conjunto determinado, con
independencia del tiempo invertido en realizarlo.
Est formada de una parte de salario por unidad de obra

y otra parte retribuida por unidad de tiempo.
Salario El salario por unidad de tiempo se percibe de una manera
variable constante, con un rendimiento normal o mnimo de tiempo, y
mixto el salario por unidad de obra complementa al anterior si el
rendimiento es mayor o extraordinario y por lo tanto es
eventual y variable (bonus).

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DEVENGOS. 1. PERCEPCIONES SALARIALES B.COMPLEMENTOS

TIPOS Y CRITERIOS
Complemento de antigedad
Por el carcter personal Complemento por conocimientos especficos
Plus plena dedicacin- Plus convenio
Toxicidad-Penosidad-Peligrosidad
Nocturnidad
Por el puesto trabajo
Turnicidad
Responsabilidad
Incentivos (primas)
Actividad
Por calidad y Asistencia
cantidad de trabajo
Residencia
Participacin de beneficios
Gratificaciones extraordinarias

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COMPLEMENTOS SALARIALES. POR EL CARCTER PERSONAL
Complemento de antigedad
! Retribuye la duracin de la vinculacin del trabajador con la empresa

sin que exista extincin del vnculo.
! Consiste en un porcentaje sobre el salario base que aumenta segn el
perodo que se contabiliza, contado a partir del momento en que el
trabajador ingres en la empresa.
! Los convenios colectivos o los contratos individuales han de establecer
la cuanta del plus de antigedad.
! Los periodos establecidos para cobrar este complemento suelen ser
bienios (dos aos), trienios (tres aos), quinquenios (cinco aos) o
sexenios (seis aos).

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COMPLEMENTOS SALARIALES. POR EL CARCTER PERSONAL
Conocimientos especficos trabajador
! Puede tratarse de idiomas o ttulos, su importe viene fijado por

convenio o pacto individual.
Plus de plena dedicacin y Plus convenio
! El trabajador y el empresario pueden pactar que aqul no podr

trabajar simultneamente para otros empresarios, a cambio de una
compensacin econmica o plus de plena dedicacin. El plus convenio
es un complemento del salario base que consiste en una cantidad fija
por hora o da realmente trabajado.

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COMPLEMENTOS SALARIALES. POR PUESTO DE TRABAJO
Toxicidad, Penosidad, Peligrosidad
! Se perciben por las caractersticas especiales del puesto de trabajo,

que lo diferencian del trabajo corriente. Se dejan de percibir en el
momento en que finaliza la tarea que da origen al complemento:
! Se establece para compensar unas condiciones de peligrosidad o

incomodidad en determinados trabajos que por su propia naturaleza no
pueden evitarse. Para que el trabajador tenga derecho a este plus tiene
que estar previsto en el convenio u ordenanzas sectoriales y la
jurisdiccin social tiene que haber declarado que el puesto concreto que
ocupa el trabajador es mrito para ese plus.

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Nocturnidad
! Se abona para compensar la incomodidad del trabajo nocturno.
! La ley entiende por trabajo nocturno el realizado entre 22.00-6.00
! El Estatuto de los Trabajadores establece las siguientes reglas:
La retribucin especfica que se determinar en la negociacin
colectiva, salvo que el salario se haya establecido atendiendo a que
el trabajador sea nocturno por su propia naturaleza o se haya
acordado la compensacin de este trabajo por descansos.
Cuando en la empresa se trabaje con un sistema de turnos las 24
horas del da, los turnos han de ser rotatorios y ningn trabajador
puede estar ms de dos semanas seguidas en el turno de noche,
salvo adscripcin voluntaria.
La jornada de trabajo de los trabajadores nocturnos no podr exceder
de ocho horas diarias de promedio, en un perodo de quince das.
Los menores de dieciocho aos no pueden realizar trabajos
nocturnos.

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Turnicidad
! El plus compensa las incomodidades y los tiempos de exceso por

cambios de turno y la realizacin del trabajo a turno rotativo.
Responsabilidad
! Se abona en funcin de la mayor responsabilidad de un puesto de

trabajo.
! Para tener derecho al mismo es precisa la asuncin de
responsabilidades adicionales a las propias del puesto de trabajo.

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Responsabilidad (continua pag anterior)
! Trabajos con disponibilidad horaria que obligan a aceptar continuos

cambios de horarios de trabajo o a estar localizados
telefnicamente.
! Trabajos polivalentes o de movilidad funcional que retribuyen la
disponibilidad para desarrollar funciones distintas de las inicialmente
pactadas.
! Trabajos de prolongacin de la jornada, que retribuyen el trabajo
ms extenso.
! Un trabajo que lleve asociado un cambio de residencia, que
remunera la prestacin de trabajo en un lugar determinado, siempre
que el trabajador tenga all su residencia. Por ejemplo suele
concederse a los que residen en las provincias insulares, Ceuta y
Melilla.
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COMPLEMENTOS SALARIALES. POR CALIDAD - CANTIDAD
Incentivos (Primas)
! Es la cantidad que se adjudica al trabajador en virtud del rendimiento
obtenido por encima del nivel mnimo o norma.
Actividad
! Referido a la calidad del trabajo.
Asistencia
! Pago al trabajador de una determinada cantidad cuando el ndice
personal de absentismo no suba por encima del nivel marcado.

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Por residencia
! Remunera la prestacin de trabajo en un lugar determinado siempre
que el trabajador fije o tenga fijada en l su residencia, ya se trate de
territorio nacional o extranjero.
Participacin beneficios
! Es una gratificacin anual potestativa, establecida en funcin de los
beneficios de la empresa, o una cantidad fija pactada en el convenio
colectivo, con independencia de los beneficios obtenidos.
Gratificaciones extraordinarias
! Concepto que se retribuye al trabajador por desempear una tarea
especial y de forma espordica.

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Horas extras voluntarias

! Retribuye horas realizadas por encima de la jornada ordinaria.
! En el convenio colectivo o, en defecto, contrato, se optar entre abonar
horas extras en la cuanta fijada (que en ningn caso podr ser inferior
al valor de hora ordinaria) o compensarlas por descanso retribuido. Las
horas extras son autorizas como mximo de 80 al ao.
Horas extras obligatorias Horas extra de fuerza mayor

! Son estructurales. Las necesarias por perodos punta de produccin,
por ausencias imprevistas, por cambios de turno o para
mantenimiento (80 max) y las motivadas por fuerza mayor. Su
regulacin es distinta, si bien pueden retribuirse de igual modo.

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DEVENGOS. PERCEPCIONES SALARIALES C. SALARIO ESPECIE
! Es toda aquella remuneracin que el trabajador no percibe en dinero,

sino en bienes, productos o servicios, una frmula de retribucin
flexible que hasta ahora resultaba ventajosa para las empresas por las
exenciones fiscales de que gozaban muchos de esos conceptos.
! Las retribuciones en especie suponen un ingreso para el
trabajador y, por tanto, deben tener un valor que se refleja en la
nmina.
! Para valorar estas retribuciones debemos atenernos al reglamento del
IRPF, siempre teniendo en cuenta que el importe del salario en especie
no puede exceder del 30% del total de las percepciones del
trabajador.

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DEVENGOS. PERCEPCIONES SALARIALES C. SALARIO ESPECIE
! Entre otras, tendrn la consideracin de percepciones salariales en

especie:
La utilizacin de vivienda por razn de cargo o por la condicin de
empleado pblico o privado.
La utilizacin o entrega de vehculos automviles.
Los prstamos con tipo de inters inferior al tipo legal del dinero.
Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de un
contrato de seguro u otro similar, salvo las de seguro de accidente
laboral o de responsabilidad civil.
Las cantidades satisfechas por los empresarios a planes de
pensiones a favor de los trabajadores.
Las cantidades destinadas a gastos de estudio de los trabajadores,
siempre que no venga exigido por las actividades de la empresa.

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PERCEPCIONES NO SALARIALES. LAS MS TPICAS

Las dietas de viaje, tanto si se pernocta como si no se pernocta
Plus de distancia
Plus de transporte
Gastos de locomocin
Desgaste de herramientas de trabajo
Prendas de trabajo, bien en especie o en dinero
Entrega de productos a un precio inferior, como la posibilidad de comer en
comedores de empresa a un precio mucho ms econmico, etc
Quebranto de moneda
Indemnizacin por traslado
Indemnizacin por fallecimiento
Indemnizacin por modificacin sustancial de las condiciones de trabajo en
horario, jornada de trabajo, trabajo a turnos, sistema de remuneracin,
movilidad funcional, sistema de trabajo y rendimiento, siempre que se haya
visto perjudicado el trabajador
Percepciones por matrimonio, voluntario para la empresa
Prestaciones por incapacidad temporal
Prestaciones de compensacin por desempleo parcial
Mejoras voluntarias de la accin protectora de la seguridad social
Indemnizacin por despido
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / B. Devengos / 2. Percepciones no salariales 90
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PERCEPCIONES NO SALARIALES. ESTRUCTURA
1. Indemnizaciones o Suplidos
o Dietas de viaje
o Gastos de Locomocin
o Plus de transporte urbano
o Indemnizaciones por adquisicin y mantenimiento de prendas
o Quebranto de moneda
2. Prestaciones o indemnizaciones de la Seguridad Social
3. Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
4. Otras percepciones no salariales

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PERCEPCIONES NO SALARIALES. INDEMNIZACIONES-SUPLIDOS
! Son percepciones extrasalariales que obtiene el trabajador en

compensacin de ciertos gastos que haya tenido o por utilizacin de
bienes propios.
! Son cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que

realizan como consecuencia de su actividad laboral (en principio
cotizan todas con algunas excepciones dependiendo si superan o no
ciertos lmites)

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PERCEPCIONES NO SALARIALES. INDEMNIZACIONES/SUPLIDOS
a. Dietas de viaje
Tienen esta consideracin los gastos normales de manutencin y
estancia en hoteles por desplazamientos del trabajador fuera de su
centro habitual de trabajo, para trabajar en un municipio distinto.
b. Gastos de locomocin
Gastos del trabajador que se desplace fuera de la fbrica, taller,
oficina o centro habitual de trabajo, para trabajar en otro centro
distinto (del mismo o en diferente municipio).
c. Plus de transporte urbano
Cantidad que debe abonarse al trabajador por su desplazamiento
desde el lugar de residencia hasta el centro habitual de trabajo y
viceversa.

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d. Indemnizaciones por desgaste prendas
Por adquisicin y mantenimiento de prendas de trabajo y por

adquisicin y desgaste de tiles y herramientas.
e. Quebranto de moneda
Cantidades que se perciben para cubrir errores en cobros y pagos, o

prdidas involuntarias.

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CAMBIO DE NORMATIVA
! Con fecha 21 de diciembre de 2013 se public en el Boletn Oficial del

Estado el Real Decreto-ley 16/2013 de 20 de diciembre:
! EN CUANTO A LOS CONCEPTOS COMPATIBLES EN LA BASE DE
COTIZACION AL RGSS, el cual, entre otras medidas, ha efectuado
cambios profundos en los conceptos incluidos y excluidos de la base de
cotizacin salarial.
! As, desde el 22 de diciembre 2013, empresas y trabajadores tendrn
que cotizar ntegramente por retribuciones en especie por las que
hasta ahora se pagaba en parte o estaban exentas.

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PLANES DE PENSIONES: Desde el 2013, las aportaciones a los

fondos de pensiones privados y otras prestaciones que mejoren las
que ofrece la Seguridad Social pasan a integrarse en la base de
cotizacin.
TICKETS RESTAURANTE: Vales de comida, en 2014 estas ayudas

pasaran a cotizar desde el primer euro percibido por el trabajador.
Hasta ahora solo cotizaba cuando exceda los 9 euros al da.
AYUDAS DE GUARDERA: Los beneficios sociales, normalmente

derivados de la negociacin colectiva, como las ayudas de guardera,
que hasta ahora estaban exentos pasan a cotizar en su integridad.

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PLUS TRANSPORTE: Las dietas de transporte y distancia tambin

pasarn a cotizar desde el primer euro. Antes solo lo hacan
cuando el monto exceda el 20% del IPREM (en total 639 euros al
mes).
DONACIONES PROMOCIONALES: Las cantidades en dinero o
promociones en especie, para que el empleado a su vez lo pueda
revender, pasarn a cotizar ntegramente, cuando antes solo lo
hacan desde los 1.065 euros al mes.
SEGUROS MDICOS Y DE RESPONSABILIDAD CIVIL: Las primas
de responsabilidad civil, que hasta ahora estaban exentas, pasan a
cotizar totalmente. Por lo que respecta a los seguros mdicos lo
hacen a partir de los 500 euros.

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SOLO QUEDAN EXCLUIDAS las dietas y gastos de viaje, las

retribuciones de seguros privados que mejoran las prestaciones de la
S.Social por incapacidad temporal, las asignaciones para
determinados gastos de estudio y algunas indemnizaciones (despido,
traslados, fallecimiento) (VER BOE)
Los trabajadores se vern afectados por la medida al aumentar su

base de cotizacin, lo que reducir su neto a cobrar, pero a cambio
incrementarn la base reguladora de futuras prestaciones.

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Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
! En la actualidad, se cobran directamente de la Seguridad Social.
! Estas cantidades son abonadas por la Seguridad Social en prestacin

de determinadas contingencias y a travs de la empresa que acta
como delegada de aqulla.
! Por incapacidad temporal derivada de enfermedad comn o
profesional, accidente, periodos de descanso por maternidad o
adopcin, o bien por desempleo parcial.

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PERCEPCIONES NO SALARIALES.
INDEMNIZACIONES POR TRASLADOS, SUSPENSIN, DESPIDO
a. Por Traslados
Por razones econmicas, tcnicas u organizativas, la empresa puede
trasladar al trabajador a otro centro de trabajo.
b. Por Suspensin de trabajo

En los casos en los que el trabajador tiene derecho a compensacin
econmica.
c. Por Despidos
Indemnizaciones percibidas como consecuencia de la extincin del

contrato.

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PERCEPCIONES NO SALARIALES. OTRAS INDEMNIZACIONES
a. Por Baja
Es la cantidad a percibir cuando se est de baja y debe indicar el
perodo de duracin. A una baja se le llama tcnicamente
Incapacidad Temporal (I.T.).
b. Mejoras voluntarias de la accin protectora de la S.S. y

productos en especie concedidos voluntariamente por la
empresa
Cantidades que la empresa puede agregar voluntariamente a los
derechos reconocidos al trabajador por parte de la Seguridad Social
en cada uno de los conceptos anteriores.

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PERCEPCIONES NO SALARIALES. OTRAS INDEMNIZACIONES
EJERCICIOS / Supuesto 52 102

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PERCEPCIONES
NO SALARIALES.
IMPORTES
EXENTOS DE S.S Y
DE IRPF
27/11
26/2014 REFORMA FISCAL

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PERCEPCIONES
NO SALARIALES.
IMPORTES
EXENTOS DE S.S Y
DE IRPF
27/11

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PERCEPCIONES
NO SALARIALES.
IMPORTES
EXENTOS DE S.S Y
DE IRPF
27/11

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SUPUESTO 6: GASTOS DESPLAZAMIENTO
Un trabajador que utiliza su propio vehculo para desplazarse durante la

jornada laboral ha realizado 500 kilmetros en un mes.
El complemento de locomocin es retribuido a 0,25 cntimos el
kilmetro.
Calcula el importe que cobrar el trabajador en concepto de

locomocin, el importe que quedar excluido de cotizar a la Seguridad
Social, y el importe por el que se cotizar.
1. Cantidad a percibir: 500 0,25 = 125,00 .

2. Importe excluido de cotizar a la Seguridad Social:
500 0,19 = 95,00 .
3. Importe por el que se cotizar:
+
125,00 95,00 = 30,00 .
3. Bases de cotizacin a la Seguridad Social / Supuesto 7 106

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Estructura de una
nmina.
C. Deducciones
107
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LA NMINA. DEDUCCIONES
El empresario descontar a sus trabajadores,

en el momento de hacerles efectivas sus retribuciones,
la aportacin que corresponda.
! El sujeto responsable del pago o cumplimiento de la obligacin de

cotizar es el empresario, que deber ingresar en su totalidad tanto las
aportaciones propias (cuota patronal) como la de sus trabajadores.
(cuota obrera)
! El empresario que, habiendo descontado a sus trabajadores las cuotas
que les corresponden, no las ingrese dentro de plazo, incurrir en
responsabilidad ante ellos y ante las Entidades Gestoras afectadas, sin
perjuicio de las responsabilidades penal y administrativa que procedan.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / C. Deducciones 108

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DEDUCCIONES. APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / C. Deducciones / Bases de cotizacin 109

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a. Deducciones por aportaciones a la Seguridad Social
Por Contingencias comunes.
Por Accidentes y enfermedades profesionales
Por Desempleo.
Por Formacin Profesional.
Por FOGASA
b. Deducciones por cotizacin de las horas extraordinarias,
diferenciando si son voluntarias o de fuerza mayor.
c. Deducciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas (IRPF).
d. Deducciones por las cantidades recibidas en concepto de
anticipos a cuenta del trabajo realizado; por el trabajo no realizado
con el objetivo de estimular al trabajador o por prstamos recibidos
por el empresario.
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e. Deducciones del valor de los productos recibidos en especie.
f. Otras deducciones
deducciones de cuotas sindicales
deducciones de pagos indebidos o errores
deducciones por ausencias injustificadas del trabajador
por sancin disciplinaria
por huelga o cierre patronal
por vacaciones disfrutadas en exceso
por deducciones de mandamientos judiciales por embargo.

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A. APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. BCCC
A su financiacin contribuyen tanto los empresarios como los

trabajadores con el fin de dar cobertura a las situaciones de necesidad
que pudieran derivarse de:
! Incapacidad temporal por enfermedad comn

! Accidente no laboral
! Prestaciones de jubilacin
! incapacidad y muerte y supervivencia (viudedad, orfandad, auxilio
por defuncin, pensin y subsidio en favor de familiares)
! Proteccin a la familia,
! Prestaciones farmacuticas
! Asistencia sanitaria
! Las situaciones de maternidad - paternidad
! Riesgo durante el embarazo y durante la lactancia natural.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / C. Deducciones / Aportaciones a la S.S. 112

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Clculo de Base de Cotizacin. Por retribucin mensual

1. Se computan los devengos salariales del mes al que se refiere la
cotizacin, excluidas las percepciones extrasalariales no
computables (dentro de los lmites establecidos) y las horas
extraordinarias.
2. Se aade la parte proporcional de las pagas extra de la siguiente
forma:
3. La base de cotizacin ha de estar comprendida dentro del mnimo

y del mximo establecidos para cada categora profesional, grupos
del uno al siete. Si la base resultante fuese inferior a la mnima, se
cotizar por sta, y si fuese superior a la mxima, sta ser
considerada como base de cotizacin.

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Clculo de Base de Cotizacin. Por retribucin diaria

1. Se computan, en forma diaria, los devengos salariales del mes al
que se refiere la cotizacin, excluidos los conceptos extrasalariales
no computables y las horas extraordinarias.
2. Se aade la parte proporcional de las pagas extra de la siguiente
forma:
3. La base de cotizacin debe estar comprendida dentro del mnimo y

del mximo establecidos para cada categora profesional, grupos
del ocho al once. Si la base resultante es inferior a la mnima, se
cotizar por sta, y si es superior a la mxima, sta ser
considerada como base de cotizacin.
4. La base diaria de cotizacin se multiplicar por el nmero real de
das del mes de que se trate (28, 29, 30 o 31).

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TIPOS DE COTIZACIN. PARA EMPRESARIO/ TRABAJADOR

CONTINGENCIAS, DESEMPLEO, FP, FOGASA

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A. APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. BCCP (BC AT EP)
! Las bases de cotizacin por:
! Contingencias profesionales de accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales (AT y EP),
! Conceptos de recaudacin conjunta por desempleo (D),
! Formacin profesional (FP)
! Fondo de Garanta Salarial (Fogasa),
! son bases distintas, cuyo clculo se realiza de la misma forma que

para las contingencias comunes, pero incluyndose el importe
de las horas extraordinarias.

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APORTACIN A LA S.S. POR PARTE DEL EMPRESARIO.

! El empresario tambin cotiza por el trabajador en BCCC y BCCP
! Para los riesgos profesionales accidente de trabajo y enfermedad
profesional el empresario cotiza mediante primas, que varan segn la
actividad y en funcin de la peligrosidad del trabajo.
! Dichas primas son a cargo exclusivo de la empresa.
! Para cada epgrafe se separa el porcentaje a cotizar por incapacidad
temporal (IT) y por incapacidad permanente, muerte y supervivencia
(IMS), formndose dos tipos que se suman para hallar el tipo total
! Pueden establecerse primas adicionales por riesgo de enfermedad
profesional en razn de la peligrosidad de la industria o trabajo y a la
eficacia de los medios de prevencin empleados.
! Podrn reducirse hasta un 10% las empresas que se distingan por
emplear medios de prevencin eficaces y podrn aumentar el recargo
entre un 10% y un 20% para aqullas que incumplan las obligaciones de
seguridad e higiene.
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APORTACIN A LA S.S. TARIFA DE PRIMAS AT EP
Cuando la ocupacin desempeada por el trabajador, se corresponda con alguna

de las del cuadro siguiente, el tipo de cotizacin ser el previsto en dicho cuadro
para la ocupacin o situacin que se trate, aunque sta sea distinta del que
corresponda en razn de la actividad de la empresa.

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APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. FOGASA
El Fondo de Garanta Salarial (Fogasa)

es un organismo autnomo adscrito al Ministerio de Trabajo,
cuya finalidad es garantizar parcialmente a los trabajadores
salarios e indemnizaciones
por despido-extincin de la relacin laboral
PENDIENTES DE COBRO (el trabajador no la cotiza)
! La cantidad mxima a abonar por la S.S. es la que resulta de

multiplicar el doble del SMI diario (con prorrateo de pagas
extraordinarias) por el nmero de das de salario pendientes de pago.
! No obstante, cuando la declaracin de insolvencia o el auto del
concurso sea anterior al 15/7/12, y se soliciten cantidades devengadas
antes de esa fecha, sin que el salario base del clculo pueda superar el
triple del SMI diario con prorrateo de pagas extras.

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APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. FOGASA
Pendientes salarios por cobrar, tras:
Despido nulo, improcedente, fuerza abono 20 das salario

mayor o extincin de la relacin laboral / ao trabajado
por voluntad del trabajador (causa justa)
Despido colectivo abono 30 das salario

/ ao trabajado
abono 8 das salario

Extincin contratos temporales
/ ao trabajado
Empresas < 25 trabajadores ante

despido colectivo o causas tcnicas abono 40% FOGASA
econmicas, organizativas, produccin abono 60% EMPRESA

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SUPUESTO 7: INDEMNIZACIN FOGASA
Una trabajadora de 29 aos, con la categora de oficial, ha sido

despedida bajo despido colectivo de su empresa hace diez das.
Su salario mensual era de 1.800 mensuales con prorrata de pagas
extras, habiendo trabajado en la empresa 9 aos.
El juez declara el despido improcedente (1/07/2011) y la empresa
resulta insolvente, por lo que la trabajadora acude al Fogasa para que le
pague la indemnizacin que le corresponde.
Calcula la cuanta mxima de indemnizacin que pagara el Fogasa

suponiendo que el SMI mensual es de 655,20 con inclusin de pagas
extras.
3. El proceso de nmina / Supuesto 6 123

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SOLUCIN SUPUESTO 7: INDEMNIZACIN FOGASA
A la trabajadora le correspondera cobrar como mximo el triple del

SMI diario con prorrata de pagas extras.
655,20 (SMI) 12 meses = 7,862,40 anuales

7.862,40 / 365 das = 21,54 da
21,54 3 (triple SMI) = 64,62
Le corresponden como mximo 30 das del triple del SMI diario por
cada ao de trabajo, con un tope mximo de una anualidad.
64,62 30 das = 1.938,67
1.938,67 9 aos = 17.448,07

Cuanta mxima de indemnizacin
3. El proceso de nmina / Supuesto 6 124

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EMBARGO DE SUELDO
! El caso es que el aumento de embargos sobre sueldos y salarios es

una realidad cada da y las empresas ven cmo se encuentran
obligadas a practicar un embargo sobre la nmina.
! En la nmina, la empresa est obligada a detallar el importe exacto
que ha procedido a embargar a el trabajador y tambin tiene que
comunicar previamente al mismo, la existencia de un embargo
sobre su salario.
Las cuantas a embargar y el procedimiento de comunicacin
! Las cantidades que son susceptibles de embargo en una nmina
vienen reguladas por la Ley de Enjuiciamiento Civil y como norma
general, los embargos de nminas o sobre los salarios no son
ntegros. Un embargo respeta los mnimos personales y familiares y se
realizan por tramos de salario, quedando en la mayora de los casos,
una cuanta disponible a pagar al trabajador.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / C. Deducciones. 125
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EMBARGO DE SUELDO. CLCULO DE LA CUANTA
! Exceptuando los embargos que se pueden generar por falta de pago

de pensiones alimenticias a los hijos en el caso de divorcio, en los que
se realiza un embargo que cubra el total de la pensin alimenticia, el
resto de embargos siguen el siguiente orden:
1. La cuanta equivalente al primer SMI es inembargable.

2. Para la primera cuanta adicional hasta la que suponga el importe del
doble del SMI, el 30 %.
3. Para la cuanta adicional hasta el importe equivalente a un tercer SMI,
el 50 %.
4. Para la cuanta adicional hasta el importe equivalente a un cuarto
SMI, el 60 %.
5. Para la cuanta adicional hasta el importe equivalente a un quinto SMI,
el 75 %.
6. Para cualquier cantidad que exceda de la anterior cuanta, el 90 %.

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EJEMPLO
1. Neto antes del embargo: 1680,53
2. Calculamos embargo
Sobre el neto de 1.680,53
1680,53 - 655,20 (SMI): 1025,33 Primer salario inembargable.
1025,33 - 655,20 (SMI): 370,13 Embargamos 30% (655,20) = - 196,56
370,13 - 655,20 (SMI): No es posible seguir restando

Embargamos el 50 % (no de 655,20 sino
de 370,13) = - 185,07
Total a embargar cada mes : 196,56 + 185,07= 381,63

3. Calculamos neto definitivo despus de embargo.
Neto final de nmina: 1680,53 - 381,63= Salario neto: 1298,90

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EMBARGO DE SUELDO. PROCEDIMIENTO DE INGRESO DEL

EMBARGO
! La notificacin judicial o administrativa del embargo reflejar la cuenta

bancaria en la que la empresa debe ingresar la cuanta embargada al
trabajador y el mecanismo de notificacin de los datos sobre dicho
ingreso.
! En todo caso, siempre tenemos que falicitar al trabajador justificante
de la transferencia abonada por el embargo o documento que acredite
que la empresa ha cumplido fehacientemente la obligacin impuesta
en el embargo de dicha nmina.
! En el caso de que el trabajador haya cursado baja en la empresa por
extincin de contrato o cualquier otra causa, la empresa deber
comunicar este extremo al organismo que ha procedido a trabar los
ingresos del trabajador.

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DEDUCCIONES. APORTACIONES AL IMPUESTO POR I.R.P.F.
Los empresarios estn obligados a retener a cuenta del IRPF

unos determinados porcentajes,
calculados en funcin de los ingresos brutos anuales y de las
circunstancias familiares del trabajador.
! Cuando los empresarios pagan rendimientos del trabajo o

prestaciones por cuenta de la Seguridad Social (por ejemplo, en caso
de baja por enfermedad) estn obligados a retener unos
determinados porcentajes a cuenta de la liquidacin anual del IRPF.
! El porcentaje de retencin a aplicar depende de varios elementos,
como el importe anual de las retribuciones, el estado civil del
trabajador, el nmero de descendientes, la edad de los mismos, si el
cnyuge trabaja, el importe anual de las retribuciones del cnyuge, y
los ascendientes discapacitados.
3. El proceso de nmina / Estructura de una nmina / C. Deducciones / Aportaciones al IRPF 129

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DEDUCCIONES. APORTACIONES AL IMPUESTO POR I.R.P.F.
! La base de retencin est constituida por los rendimientos ntegros

del trabajador.
! No se han de practicar retenciones (pues estn exceptuados de

gravamen) sobre los siguientes conceptos:
Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo,

traslado, extincin del contrato de trabajo y fallecimiento.
Los gastos de locomocin, siempre que estn debidamente
justificados (dentro de los lmites que aparecen en la Tabla).
Las dietas y las asignaciones para gastos de viaje, siempre
que no superen los lmites establecidos en el Reglamento del
IRPF.

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DEDUCCIONES. A QU SE DEDICAN LAS APORTACIONES

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DEDUCCIONES. A QU SE DEDICAN LAS APORTACIONES

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Estructura
de una nmina.
C. Deducciones.
Determinar las Bases de Co?zacin
133
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DEDUCCIONES. DETERMINACIN DE BASES DE COTIZACIN

Cotizan todas las percepciones salariales y extrasalariales cmo:
! Salario en especie
! Vales de comida
! Ayudas a guardera
! Pluses de transporte
! Dietas, (hasta un lmite que depender del lugar de desplazamiento)
! Planes de pensiones
! Bienes destinados a servicios sociales y culturales del trabajador
! Seguros de los empleados (de responsabilidad civil o seguros mdicos,
en este caso incluidos cnyuge y descendientes)
! Mejoras de las prestaciones de Seguridad Social (con la excepcin de
las correspondientes a incapacidad temporal)
! Entrega gratuita o a precio inferior de mercado de acciones o
participaciones de la empresas o de otras compaas del grupo (hasta
ahora slo computaba el exceso de 12.000 euros anuales).

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DEDUCCIONES. DETERMINACIN DE BASES DE COTIZACIN
! Son las cantidades calculadas a partir de las percepciones salariales

de los trabajadores y el exceso de las no salariales, para cotizar a
la Seguridad Social.
! Sobre dichas bases, aplicaremos los porcentajes (%) legales o tipos
de cotizacin, que nos darn las cantidades a ingresar en la Tesorera
de la Seguridad Social.

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DETERMINAR BASES DE COTIZACIN. BCCC
! Es la suma de los siguientes conceptos:

A. Remuneracin mensual (Detalle)
B. Prorrata de Pagas Extraordinarias (Detalle)

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DETERMINAR BASES DE COTIZACIN. BCCC / REM MENSUAL
! Es la suma de todas las percepciones salariales

Salario Base + Antigedad + Complementos salariales + Salario en
especie.

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DEDUCCIONES. BASES DE COTIZACIN. BCCC

B. PRORRATA PAGAS EXTRAS
! Como mnimo el trabajador tiene derecho a 2 pagas extras al ao. Se

divide entre 12 meses, (retribucin mensual) 365 (retrib. diaria)
N de pagas extras * su importe / 12 meses o 365 das.

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DEDUCCIONES. BASES DE COTIZACIN. BCCC

COMPROBACIN DE MXIMOS Y MNIMOS
! Una vez calculada la Base de Cotizacin por Contingencias Comunes,

debemos comprobar que sta BCCC se encuentra comprendida dentro
de las bases mxima y mnima correspondiente al grupo de cotizacin
del trabajador:
Si BCCC es mayor a base mx. la BCCC ser la base mxima.
Si BCCC es menor a base mn. la BCCC ser la base mnima.

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DEDUCCIONES. BASES DE COTIZACIN. BCCP
! Se calcula de la misma forma que la BCCC, pero sumando el importe

correspondiente a las Horas Extraordinarias, si las hubiere.
! Si el trabajador no ha realizado horas extraordinarias, ambas bases
coincidirn. BCCC=BCCP

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DEDUCCIONES. BASES DE COTIZACIN. BC POR H.EXTRAORD
! Ser el importe recibido por el trabajador en el perodo liquidado, en

concepto de horas extraordinarias.
! Se separn las horas extraordinarias por causas de fuerza mayor
del resto, ya que cotizan a un tipo diferente.

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DEDUCCIONES. BASES DE COTIZACIN.BASE SUJETA A IRPF
! Generalmente coincide con el total devengado, habr que comprobar si

existen percepciones no salariales exentas del IRPF.
! El empresario tiene la obligacin de retener el IRPF que corresponda
segn la situacin econmica y familiar del trabajador.
! Sobre la Base de IRPF se aplica el tipo de IRPF.

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DEDUCCIONES.
Sobre la de Base de Cotizacin por

Contingencias Comunes se aplica el tipo
(4,7%) y nos da la Cuota Cotizacin por
Contingencias Comunes.
Sobre la Base de Cotizacin por

Desempleo se aplica el tipo (1,55%
Indefinido o 1,6% Temporal) y nos da
la Cuota Cotizacin por Desempleo
Sobre la Base de Cotizacin por

Formacin Profesional aplicamos el
tipo (0,1%) y nos dar la Cuota
Cotizacin por Formacin Profesional
Sobre la Base Cotizacin por Horas

Extraordinarias se aplica el 2% si son
horas extraordinarias por fuerza
mayor o el 4,7% si son horas no
estructurales y nos dar la Cuota
Cotizacin por Horas Extraordinarias Ahora sumamos todas las
aportaciones a la Seguridad Social del
Se retiene el IRPF en relacin al tipo trabajador.
decidido

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DEDUCCIONES. TOTAL A DEDUCIR
! Sumamos todas las deducciones
! A percibir.
TOTAL A PERCIBIR (A B) restamos:
A.TOTAL DEVENGADO
B. TOTAL A DEDUCIR.

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BASES DE COTIZACIN. CONTINGENCIAS COMUNES

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BASES DE COTIZACIN. CONTINGENCIAS COMUNES

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BASES DE COTIZACIN. OTROS INDICADORES

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Ejemplo
Confeccin de una nmina
148
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OBLIGACIN DEL EMPRESARIO
! El empresario tiene la obligacin de proporcionar al trabajador un

recibo de salarios o nmina
! que justifica el pago realizado
! conforme al modelo oficial
! indicando con claridad y separadamente:

! Los devengos (ingresos)
! Las deducciones (bsicamente, Seguridad Social y IRPF) que
vienen sealadas por la ley.
Sntesis / Confeccin de una nmina 149

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LA NMINA EST COMPUESTA POR:
1. DATOS IDENTIFICATIVOS,
2. DEVENGOS (o ingresos)
3. DEDUCCIONES
4. BASES DE COTIZACIN

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DATOS IDENTIFICATIVOS:

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DEVENGOS
Componen la cantidad total de dinero que recibe el trabajador

antes de aplicar las deducciones y retenciones que le correspondan.

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DEDUCCIONES
Incluyen las cantidades que hay que descontar al trabajador.

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EJEMPLO DE CLCULO DE UNA NMINA
! Una vez finalizado con xito el

Ciclo Formativo de Administracin
y Finanzas, Begoa empez a
trabajar como oficial administrativa
en el Banco Santander, con
contrato indefinido.

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Segn el convenio colectivo,

la estructura del salario de Begoa es la siguiente:

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Una posible metodologa para resolver el caso

es la que se muestra en el esquema siguiente:

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1
! Identificamos el grupo de cotizacin de Begoa.
! Como su retribucin es mensual estar incluida en uno de los
grupos que van del 1 al 7, y como es oficial administrativa,
pertenecer al grupo 5.
! Averiguamos si la base de cotizacin de Begoa se encuentra
entre la mxima y la mnima de ese grupo 5 para el ao en curso.
! Calculamos la Base de Cotizacin de Contingencias Comunes
(BCCC)
! Calculamos la Base de Cotizacin de Contingencias
Profesionales (BCCP)
! Las comparamos con los topes mximos y mnimos que
aparecen en la pgina web de la Seguridad Social.

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2
! Ahora se calcula el importe del total devengado, sumando todas las
percepciones recibidas en ese mes, que se utilizar posteriormente
como base para aplicar el I.R.P.F.

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3
! A continuacin, se obtiene la parte proporcional de las pagas
extraordinarias.
! Como mnimo, todo trabajador tiene derecho a dos pagas, y para
calcular el prorrateo se debe tener en cuenta que el denominador
es 12 en los casos de trabajadores con retribucin mensual (como
Begoa), y 365 para los trabajadores con retribucin diaria.
! Suponemos que Begoa tiene derecho a dos pagas extras, y que
en su convenio se incluye al salario base la antigedad (1.200,00
+ 60,00)

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4
! Para calcular la Base de Cotizacin de Contingencias Comunes
(BCCC), se suma la retribucin mensual (salario base y complementos
salariales solamente, 1.200,00+60,00+100,00) y el importe de la parte
proporcional de las pagas extraordinarias (210,00):

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! Dado que Begoa no ha realizado horas extraordinarias, la BCCP

coincide con la BCCC (1.570,00 ).
! La BCCC de Begoa se encuentra incluida entre la mxima y la
mnima de su grupo de cotizacin que vimos en el paso 1, por lo que
debemos utilizarla tal cual (1.570,00 ), sin ampliarla a la mnima,
pues la supera, ni reducirla a la mxima, pues es menor que ella.
! Exactamente igual ocurre con la BCCP.

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6
! Finalmente, faltan por calcular las cantidades totales a deducir.

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Ejercicio-Ejemplo
confeccin de una nmina
164
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CONFECCIN DE RECIBO SALARIO
! Un trabajador con contrato indefinido y retribucin mensual, tiene las

siguientes remuneraciones en el mes de marzo:
Salario base: 725,00 / mes.

Plus de antigedad: 100,00 ./ mes.
Plus de productividad: 50,00 . / mes.
Horas extraordinarias (marzo) 70,00 ..
Gastos de locomocin (*): 40,00 .
Pagas extraordinarias: (3 de S.B + antigedad cada una)
Tipo de IRPF: 12%
! Confeccionar el recibo de salarios, nmina del mes de marzo

(*) en transporte pblico, intercentros trabajo BOE 305 21/12/2013
Confeccin de un recibo salario / Supuesto 13 165

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CONFECCIN DE RECIBO SALARIO

DATOS PERSONALES
1. Se indican los datos de la empresa y del trabajador.

2. Se indica la fecha de la nmina. (Normalmente ser un mes natural)
3. Si el trabajador tiene retribucin mensual y ha estado de alta todo el
mes, se pone siempre el total de 30 das (independientemente de los
das que tenga ese mes).
1 marzo 31 marzo 2015

30

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1. Cumplimentamos
los DEVENGOS 1 Marzo 30 Marzo 15 30
725,00
Plus de antigedad 100,00

Plus de productividad 50,00
70
Gastos locomocin 40,00
Traspasamos los datos

fundamentales
de devengos
985,00
Sumamos el total
de devengos

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2. Determinamos las Bases de Cotizacin
a. Clculo Remuneracin mensual Son todas las percepciones salariales.

725+100+50= 875,00
! no se incluyen gastos locomocin (transporte urbano intercentros)
b. Clculo Prorrata pagas extraordinarias
Se divide el total de pagas extras de un ao entre 12 para saber
cuanto le correspondera de pagas extras en este mes.
Lo primero es sumar todas las pagas extras del ao.
Tiene derecho a 3 pagas extraordinarias de Salario base ms plus de
antigedad cada una de ellas.
Salario base = 725,00
Antigedad = 100,00
(725 + 100) + (725 + 100) + (725 + 100)= 2.475
Dividido entre 12 meses 2.475 / 12 = 206,25

TOTAL BCCC= 875,00 + 206,25 = 1081,25

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2. Determinamos las Bases de Cotizacin
c. Clculo Base de Horas extraordinarias = Horas extraordinarias = 70

d. Clculo BCCP =
Total BCCC (1.081,25) + Base Horas extraordinarias (70)= 1.151,25
e. Indicar la Base sujeta a IRPF = Total Devengado (985,00)
875,00
206,25
1081,25
1.151,25
70
985,00

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3. Calculamos las
DEDUCCIONES 1 Marzo 30 Marzo 15 30
725,00

a. Indicamos 70
los porcentajes
de deduccin
Por Contingencias Comunes 4,7%

Por Desempleo 1,55% 985,00
Por Formacin Profesional 0,1%

4,7%
Por Horas extraordinarias 4,7% 1,55%
0,1%
4,7%

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3. Calculamos las deducciones

Deducciones por Contingencias Comunes =
% Deduccin (4,7%) BCCC (1.081,25)= 50,82
Deducciones Desempleo= % Deduccin (1,5%) BCCP (1.151,25)= 17,84
Deducciones por FP = % Deduccin (0,1%) BDCP (1.151,25)= 1,15
Deducciones por Horas extra = % Deduccin (4,7%) Horas E. (70)= 3,29
875,00
206,25
1081,25
1.151,25
70
985,00

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3. Calculamos las
DEDUCCIONES 1 Marzo 30 Marzo 15 30
725,00

70
985,00
4,7% 50,82
1,55% 17,84
0,1% 1,15
4,7% 3,29
73,10
b. Trasladamos
las cantidades
conseguidas
y sumamos el total
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4. Calculamos la deduccin por IRPF

Deducciones por IRPF= % Deduccin (12%) Base IRPF (985,00)= 118,20
El empresario tiene la obligacin de practicar la retencin de IRPF que
corresponda segn la situacin econmica y familiar del trabajador.
Sobre la Base de IRPF se aplica el tipo de IRPF.
El tipo de IRPF depende de Ingresos y de la situacin familiar.
875,00
206,25
1081,25
1.151,25
70
985,00

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4. Calculamos
la deduccin por IRPF 1 Marzo 30 Marzo 15 30
725,00

70
985,00
4,7% 50,82
1,55% 17,84
0,1% 1,15
4,7% 3,29
73,10
118,20
c. Trasladamos
la cantidad conseguida

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5. Sumamos
1 Marzo 30 Marzo 15 30
725,00
Total aportaciones Plus de antigedad

Plus de productividad
100,00
50,00
y la retencin del IRPF 70
(118,20+73,10) = 191,30
985,00
Total lquido a percibir 4,7%

1,55%
0,1%
4,7%
50,82
17,84
1,15
3,29
793,70
A-B 118,20 +
73,10
Total Devengado-Total a percibir

985,00+191,30= 793,70 191,30
793,70

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Ejercicios Nminas
Bloque 1
176
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SUPUESTO 8: CLCULO COTIZACINES A S.S.
! Roberto est contratado en la empresa Electrosol SL, como Ayudante no

titulado (Grupo 4) con un contrato indefinido y a jornada completa. Percibe
las siguientes retribuciones mensuales:
Salario base = 700

Antigedad = 100
Plus de Convenio = 30
Realiz 15 Horas Extraordinarias = 6 /hora
Pagas Extraordinarias = 2 pagas extras de salario base + antigedad
cada una.
Calcular las correspondientes bases de cotizacin y descuenta los tipos

correspondientes en la parte de DEDUCCIONES en nmina.

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SOLUCIN SUPUESTO 8: CLCULO COTIZACIONES S.S.
CALCULO BASES COTIZACIN
Clculo Base Cotizacin Contingencias Comunes

Remuneracin mensual:
700 (Salario base) + 100 (Antigedad) + 30 (Plus convenio) = 830,00
Prorrata pagas extra:
(700, 00 (Salario Base) + 100,00 (Antigedad))*2/12 = 133,33
Clculo BCCC
830,00 (Remuneracin mensual ) + 133,33 (Prorrata P.E.) = 963,33
Comparativa mx-min
La base mxima de cotizacin por contingencias comunes (Grupo 4) es
3.642,00 . La mnima 764,40
Clculo Base Cotizacin Contingencias profesionales
963,33 (BCCC) + (15 horas * 6,00 ) = 1.053,33
La base mxima de cotizacin por contingencias comunes (Grupo 4) es
3.642,00 . La mnima 764,40
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CALCULO TIPOS DE COTIZACIN (TRABAJADOR)
Aplicaremos los Tipos de Cotizacin establecidos en la Ley para saber lo

que cotiza Roberto:
Contingencias Comunes: 4,7% BCCC (963,33) = 45,28

Desempleo: 1,55% BCCP (1053,33) = 16,33
Formacin Profesional: 0,1% BCCP 1053,33= 1,05
Horas extraordinarias: 4,7% Importe horas extra (90) = 4,23
TOTAL A COTIZAR a S.S. POR EL TRABAJADOR = 66,89

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SUPUESTO 9: CLCULO COTIZACIONES S.S.
! Siguiendo el anterior ejemplo, calcula a continuacin la cotizacin que

debe realizar el empresario de Roberto:
Contingencias Comunes:
AT y EP:
Desempleo:
Formacin Profesional:
Horas Extra:
FOGASA:
Calcular el total a cotizar por el empresario

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SUPUESTO 9: CLCULO COTIZACIONES S.S.
! CLCULO TIPOS DE COTIZACIN (EMPRESARIO)

VER TABLAS PAG 115-116
Contingencias Comunes: (23,60% de BCCC 963,33) = 227,35

AT y EP: (1% de BCCP 1053,33) = 10,53
Desempleo: (5,50% de BCCP 1053,33) = 57,93
Formacin Profesional: (0,6% de BCCP 1053,33) = 6,32
Horas Extra: (23,6% de H.E. 90) = 21,24
FOGASA: (0,2% de BCCP 1053,33) = 2,11
TOTAL APORTACIONES: 325,48

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SUPUESTO 10: CALCULO DE BASES DE COTIZACIN
! Un trabajador que desempea el puesto de auxiliar administrativo

(grupo de cotizacin 7) y recibe las siguientes retribuciones:
Salario base: 1.000,00 .

Plus de actividad (Incentivos): 120,00 .
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias por un

importe igual al salario base.
Calcula las bases de cotizacin

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SOLUCIN SUPUESTO 10: CALCULO BASES DE COTIZACIN
CLCULO BASES COTIZACIN
Clculo Base Cotizacin Contingencias Comunes

Esta base tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la
prorrata de las pagas extra.
1. Remuneracin:
Salario base 1.000,00
Plus actividad 120,00
--------------------
Total 1.120,00
2. Prorrata pagas extra:

1.000,00 * 2
------------------- = 166.67
12

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3. Clculo BCCC
(Total remuneracin) + (Prorratas pagas extra)

1.120 + 166,67 = 1.286,67 .
Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y

mximos establecidos para el grupo 7 (764,40- 3.642,20)
Clculo Base Cotizacin Contingencias Profesionales (BCCP)

Son las mismas bases que por contingencias comunes, puesto que el
trabajador no ha realizado horas extraordinarias.
Base cotizacin AT y EP: = 1. 286,67 .

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! Un trabajador que desempea el puesto de ingeniero (grupo de

cotizacin 1) y recibe las siguientes retribuciones:

Horas extra: 60,00 .
Horas extra de fuerza mayor: 100,00 .
Pagas extra al ao equivalentes cada una, a 30 das

El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias por un
importe igual al salario base.

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CLCULO BASES DE COTIZACIN
Clculo Bases de Contingencias Comunes (BCCC)

No se incluyen en el clculo de sta Base las horas extraordinarias.
1. Remuneracin:
1500,00 (Salario base) + 192,00 (Plus actividad) = 1692,00
1500,00 (Salario base) * 2 /12 = 250.00
3. Clculo BCCC
1.692 (Remuneracin) + 250,00 (Pagas Extra) = 1.942,00 .

mximos establecidos para el grupo 1 (1.067,40- 3.642,00)

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Clculo Base de Contingencias Comunes Profesionales (BCCP)
Deben tenerse en cuenta las horas extraordinarias realizadas

durante el mes, que deben sumarse al total calculado para la base de
contingencias comunes.
1.942,00 + 60 h ext + 100 h ext = 2.102,00 .
Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y

mximos establecidos para AT y EP.

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! Un trabajador que desempea el puesto de oficial de tercera/

especialista (grupo de cotizacin 9) y recibe las siguientes retribuciones
en un mes de 30 das:
Salario base: 30,00 . /da

Plus de actividad (Incentivos): 4,00 ./da
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias de 30
das de salario base.

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Clculo de Base de Contingencias Comunes (BCCC)
Se incluyen en el clculo de sta base las horas extraordinarias.
1. Remuneracin:
30,00 (Salario base/da) + 4,00 (Plus actividad/da) = 34,00 /da
30,00 (Salario base/da) * 30 (mes) * 2 / 365 = 4,93 /da
3. Clculo BCCC
34,00 (Remuneracin) + 4,93 (Pagas extra) = 38,93 /da

mximos establecidos para el grupo 9 (24,26 105,54).
Vale tanto para BCCC como para BCCP
BCCC (retribucin mensual) 38,93 * 30 = 1.167,90 /mes

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Clculo Base de Cotizacin Contingencias Profesionales (BCCP)
Deben tenerse en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante

el mes, que deben sumarse al total calculado para la base de
1.167,00 (BCCC / mensual) + 90 (H.E. = 1.257,90 ./ mes

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SUPUESTO 13: CONFECCIN DE RECIBO DE SALARIO
! Antonio Garca Prez, auxiliar administrativo (grupo 7) lleva 5 aos

trabajando en la empresa.
! Sus retribuciones segn el convenio colectivo son:

Plus de Antigedad: le corresponde un 5% del salario base por
trienio trabajado.
Dos pagas extraordinarias cada una de una cantidad igual al salario
base (el convenio no suma antigedad)
Retencin a cuenta del IRPF: 10%
Calcula los conceptos de la nmina y

Confecciona el recibo de salario del mes de abril

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SOLUCIN SUPUESTO 13: CONFECCIN DE RECIBO SALARIO
Clculo Base de Cotizacin Contingencias Comunes (BCCC)

1. Remuneracin
Clculo Antigedad: Lleva 5 aos en la empresa, por lo que tiene 1
trienio y pico, cobrar 1.
1.100,00 (salario base) * (5%) -5 aos antigedad- = 55,00 .
Clculo Remuneracin:
1100,00 (Salario Base) + 70,00 (Plus Actividad)+ 55,00 (Ant)= 1225,00
1100,00 (Salario Base) * 2 /12 = 183,33
3. Clculo BCCC
1.225,00 (Remuneracin) + 183,33 (Prorrata P.E.) = 1.408,33 .
Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y mximos
establecidos para su categora profesional, grupo 7 (764,40- 3.642,00).
EJERCICIOS / Supuesto 13
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Clculo Bases de Cotizacin Contingencias Profesionales (BCCP)

No hay horas. Coincide BCCC y BCCP
establecidos para su categora profesional, grupo 7
Base BCCP = 1.408,33
CLCULO BASE IRPF
La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF

coincide con el total de los devengos del mes, es decir:
TOTAL : IRPF 10% (1225,00) = 122,50

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CLCULO TIPOS DE COTIZACIN (TRABAJADOR)
Contingencias comunes (1408,33) 4,70% 66,19

Desempleo (1408,33) 1,55% 21,83
Formacin profesional (1408,33) 0,10% 1,41
Total aportaciones = 89,43

CLCULO IRPF (1225,00) 10% = 122,50
Total a deducir = 211,93
CLCULO TOTAL LIQUIDO :
1225,00 (Total Bruto) 211,93 (Total Deducciones) = 1013,07

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1.225,00
195
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89,43 122,50
1013,07
1.225,00
196
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SUPUESTO 14: CONFECCIN DE RECIBO DE SALARIO
! Cristina Menndez Sez, jefa administrativa (grupo 3) lleva 10 aos

trabajando en la empresa. Sus retribuciones segn el convenio colectivo
son:
Horas extra fuerza mayor: 300,00 .
Antigedad: 10% del salario base por trienio.
Anualmente se le abonan 2 pagas extraordinarias cada una de
una cantidad igual al salario base + la antigedad
Idiomas: 260,00 .
Retencin a cuenta del IRPF: 14%
Confecciona el recibo de salario del mes de enero

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Clculo Bases de Cotizacin Contingencias Comunes (BCCC)

Para calcular las bases de cotizacin hay que recordar que las
percepciones no salariales (horas extra) solo cotizan en la base de
contingencias profesionales.
1. Remuneracin
Clculo del componente Antigedad:

Lleva 10 aos en la empresa, por lo que tiene 3 trienios, cobrar
1.300,00 (salario base) *(10%) * 3 (trienios) = 390,00 .

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Clculo Remuneracin
1300,00 (Salario base) + 390,00 (Antigedad) + 260 (Idiomas) = 1950,00

(1300,00 (Salario base) + 390,00 (Antigedad) )* 2/12 meses = 281,67
3. Clculo BCCC
1.950,00 (Remuneracin) + 281,67 (Prorrata P.E.) = 2.231,67 .
4. Comparacin min-mx.


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Clculo Base de Cotizacin de Contingencias Profesionales (BCCP)

En el clculo de estas bases se han de tener en cuenta las horas
extraordinarias realizadas durante el mes, que deben sumarse a la base de
2231,67 (BCCC) + Horas extra (200,00 + 300,00) = 2731,67
Comparacin min-mx.
CLCULO BASE IRPF

La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF
coincide con el total de los devengos del mes, es decir: 2.450,00
TOTAL : IRPF 14% (2450,00) = 343,00

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Desempleo (2731,67) 1,55% 42,34
Horas extraordinarias (300) 2,00% 6,00
Horas F. Mayor (200) 4,70% 9,40
CLCULO IRPF (2450) 14% = 343,00
Total deducciones = 508,36

2450,00 (Total bruto) 508,36 (Total deducciones) = 1941,64

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260,00
202
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2231,67 104,89
2731,67 42,34
2731,67 2,73
300 2 6,00
200 4,70 9,40
165,36
165,36 + 343,00 508,36

1941,64
1950,00
2231,67
2731,67
203
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Ejercicios Nminas
Bloque 2
204
JESS MONTAA ROSELL
SUPUESTO 15: CALCULO DE RESULTADO NETO
! El trabajador tiene los siguientes conceptos salariales
Salario base: 919,55

Prorrata de pagas 153,25 a pagar mensualmente
Incentivos 207,00
Plus dietas en municipio distinto al lugar de trabajo sin justificante
documental de 2 das en Espaa sin pernoctar 115,00
Retencin IRPF 5%
Calcula el resultado neto de su nmina

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SOLUCIN SUPUESTO 15: CALCULO DE RESULTADO NETO
1. Calculamos la remuneracin / total devengado

Salario base: 919,55 +
Prorrata paga extra: 153,25 +
Incentivos: 207,00 +
Dietas: 115,00
Total: 1394,80
2. Calculamos las Bases de Cotizacin:
Calculamos la BCCC
Dietas: 61,66
La BCCP coincidir con la BCCC Total: 1341,46

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SOLUCIN
SUPUESTO 15:
CALCULO DE
RESULTADO NETO
Plus dietas sin justificante

documental.
2 das en Espaa sin pernoctar :
115,00
(115,00 / 2 = 57,5 da)
Por da: 30,83 (cotiza)

Por da: 26,67 (no cotiza)
Por los 2 das: 61,66 (cotizan)

Por los 2 das: 53,34 (no cotizan)

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3. Calculamos base de IRPF:

La base de IRPF en este caso coincide con la base de cotizacin ya que
las dietas estn exentas por el mismo importe.
Total : 1341,46
4. Calculamos retenciones:
Tipos cotizacin :1341,46 * 6,35% (4,70%+1,55%+0,10%) = 85,18
Base IRPF : 1341,46 * 5% = 67,07
5. Clculo del neto:

Restamos al total devengado, las retenciones calculadas en el punto 4.
(Total devengado: 1394,80) - (Retenciones: 85,18 - 67,07) =
Total neto: 1242,55

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! El trabajador tiene los siguientes conceptos salariales:

Prorrata de pagas: 153,25 a pagar mensualmente
Incentivos: 207,00
Plus transporte: 50,00 (bus de casa al trabajo)
Retencin IRPF: 5%

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1. Clculo de los ingresos /devengos

Salario base : 919,55 +
Prorrata paga extra : 153,25 +
Plus de transporte: 50,00
Total: 1329,80
2. Clculo de las bases de cotizacin:
Sumamos todos los conceptos que cotizan:
Plus transporte: 50,00
Total: 1329,80

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3. Base de IRPF:
Debemos de tener en cuenta que el plus transporte est sujeto a IRPF.
1329,80
Base cotizacin 1329,80 * 6,35%= Retencin S.S. : 84,44.

Base IRPF 1329,80 * 5%= Retencin IRPF: 66,49
5. Calculamos el neto:
Restamos al total devengado, las retenciones calculadas en el punto 4.
(Total devengado : 1329,80) (Retenciones: 84,44 - 66,49 ) =
Total neto nmina: 1178,87

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SUPUESTO 17: CLCULO DE RESULTADO NETO
! Un trabajador causa baja por enfermedad comn del 04/04 al 15/04. (18
alta 12 das baja)
! Durante el perodo de baja por incapacidad temporal, para la cotizacin
se aplica el mismo tipo de cotizacin que se aplicaba antes de la baja.
Salario base 919,55

Incentivos 207,00
Plus transporte 50,00 (bus de casa a trabajo)
La base de cotizacin del mes anterior fue 1266,37
Retencin IRPF 5%
Calcula el resultado neto de su nmina.

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SOLUCIN SUPUESTO 17: CLCULO DE RESULTADO NETO
1. Clculo Base Reguladora

La BR se calcula con la base de cotizacin del mes anterior a la baja.
Al ser un contrato a tiempo completo ( grupo mensual) dividimos entre 30.
BR: 1266,37 (BCCC mes anterior) / 30 das = 42,21 /mes
2. Clculo Base de cotizacin periodo de alta

La BC la obtendremos sumando todos los conceptos cotizables. Despus
debemos multiplicar la BR de los das de alta por los das trabajados.
Remuneracin: 919,25 + 153,25 + 207,00 + 50,00 = 1329,80

Base reguladora das de alta: 1329,80 / 30 = 44,32
Base cotizacin das de alta: 44,32 * 18 (das alta) = 797,86

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3. Clculo Base de cotizacin periodo de baja

Debemos multiplicar la base de cotizacin por los das de baja. Ojo 12
cotizan (9 se abonan)
Base reguladora das de baja: 1266,37 (BC mes anterior) /30= 42,21
Los 3 primeros das no se cobra prestacin de IT por enfermedad

comn, (si el convenio no complementa), pero si que se deben cotizar
porque la base de cotizacin en el periodo de IT es 30-das de alta (12)
Base de cotizacin das de baja: 42,21 * 12 (das de baja) = 506,52
4. Sumatorio Bases de cotizacin (alta y baja)
797,86 (BC alta) + 506,55 (BC baja) = Total: 1304,41

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5. Clculo Salario bruto das de alta.

Coincide con Base cotizacin (das alta) = 797,86
6. Clculo Salario bruto das de baja

De los 12 das cotizados, los 3 primeros no se cobran, pero si el resto
(9) Debemos multiplicar la base reguladora por el 60% por 9 das.
42,21 (base reguladora das baja) * 60%= 25,32 * 9 (das) = 227,93

7. Clculo Salario bruto nmina
797,86 (Sal Bruto Alta) + 227,93 (Sal Bruto Baja) = 1025,79

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8. Base IRPF (Salario bruto nmina) 1025,79
9. Clculo Tipos de cotizacin e IRPF
Base cotizacin 1304,42 (Sumatorio BC Alta Baja)* 6,35% = 82,83

Base IRPF (1025,79 Bruto nmina) * 5% = 51,29
10. Clculo Neto nmina

Restamos del salario bruto el (Punto 7) las retenciones calculadas en el
punto anterior.
1329,80 - (82,83 - 51,29 ) = Neto nmina: 891,71

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! Un trabajador perteneciente a un grupo de cotizacin Grupo 7 falto 4

das al trabajo para un permiso no retribuido.
Salario base 919,55

Prorrata de pagas 153,25 a pagar mensulamente
Incentivos 207,00
Dietas 50,00 (2 das con pernocta Espaa)
Retencin IRPF 3%

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SOLUCIN SUPUESTO 18: CLCULO DE RESULTADO NETO
1. Clculo Salario bruto das trabajados

Dividimos el salario bruto entre 30 y lo multiplicamos por los das
trabajados.
Salario base 919,55
LE DESCONTAMOS
Prorrata de pagas 153,25 4 DAS
Incentivos 207,00
Dietas 50,00
Salario bruto completo mes: 1329,80 /mes
Salario bruto para 26 das trabajados : 1329,80 / 30= 44,33
44,33 * 26 das trabajados = 1152,49 /26 das
2. Clculo de la Base de cotizacin de los das trabajados
Dividimos la base de cotizacin entre 30 y la multiplicamos por los das
trabajados. Las dietas no cotizan (1329,80-50,00 = 1279,80)
1279,80 / 30= 42,66 * 26 das trabajados = 1109,16 /26 das

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3. Clculo Base cotizacin das de falta (absentismo):

Si no se cursa la baja en la empresa por el perodo de absentismo, la
empresa deber usar la base mnima de cotizacin, pero deber cotizar
tanto por la cuota obrera, como por la patronal, es decir, el 28,30 %
Para la cuota obrera debemos mirar la base mnima de cotizacin del
grupo al que pertenece el trabajador (grupo 7, 756,77) dividirla entre 30 y
multiplicar por los das de absentismo.
756,77 (Base mnima) / 30 = 25,22 * 4 das absentsmo = 100,90
4. Sumatorio Bases de cotizacin (trabajados y de absentsmo)

Debemos sumar las bases de cotizacin de los puntos 2 y 3.
1109,16 (BC das trabajados) + 100,90 (BC das absentismo)= 1210,50

JESS MONTAA ROSELL
5. Base de IRPF:
En este caso coincide con la de cotizacin 1152,49
6. Clculo tipos de cotizacin e IRPF

Base Cotizacin 1210,50 * 6,35%= 76,86 retencin S.S.
Base IRPF 1152,49 * 3%= 34,57 retencin IRPF
7. Clculo neto nmina:

Restamos salario bruto (punto 1) de las retenciones (punto 6)
1152,49 - 76,86 34,57=

Salario neto: 1041,06

JESS MONTAA ROSELL
! Trabajador con categora de auxiliar administrativo con contrato indefinido

a tiempo completo.
! La empresa a principios de mes recibe una carta certificada del juzgado
solicitando el embargo de nmina por una deuda del trabajador que
ascenda a 5.854
Salario base 919,55

Prorrata de pagas 153,25
Incentivos 650,00
Mejora Voluntaria: 250,00
Dietas 50,00 / 2 das nacionales sin pernocta
Retencin IRPF 11%
Calcula el resultado neto

JESS MONTAA ROSELL
1. Calculamos los devengos:

Sumamos todos los conceptos de nmina en este caso asciende a
919,55 + 153,25 + 650,00 + 250,00 + 50,00 = 2022,80
2. Calculamos base de cotizacin.
La base de cotizacin ser la suma de las percepciones salariales
menos las que no cotizan. En este caso restamos las dietas. (2 das
exentos)
2022,80- 50,00 (dietas) = 1972,80
3. Calculamos base de IRPF.
La base del IRPF no cuenta tampoco las dietas (exentas) 1972,80
4. Calculamos retenciones.
Base Cotizacin 1972,80* 6,35%= 125,27 Retencin S.Social.
Base IRPF 1972,80 * 11%= 217,00 Retencin IRPF

JESS MONTAA ROSELL
5. Calculamos el NETO antes del embargo

Salario bruto (punto1) - Retenciones (punto 4).
2022,80-125,27-217= 1680,53
6. Calculamos embargo
Recordar: Calcular sobre neto (1.680,53 )
1680,53 - 655,20 (SMI): 1025,33 Primer salario inembargable.
1025,33 - 655,20 = 370,13 Embargamos 30% (655,20) = - 196,56
370,13 : Embargamos el 50 % (370,13) (no llega a SMI) = - 185,07
Total a embargar cada mes : 196,56+ 185,07= 381,63
7. Calculamos neto definitivo despus de embargo.
Neto final de nmina: restar salario neto (punto 5) de la cantidad
embargar (punto 6).
1680,53 - 381,63= Salario neto: 1298,90

JESS MONTAA ROSELL
! Trabajador con categora de auxiliar administrativo.

! Contrato indefinido a tiempo completo.
! El trabajador cae enfermo el da 3 y a da de hoy sigue de baja.
! La base de cotizacin del mes anterior a la baja fue de 1210,50.
! El mes de baja es julio
Salario base 919,55

Incentivos 207,00
Dietas 50,00 (2 das dietas nacionales sin pernocta)
Retencin IRPF 5%
Calcula el resultado neto

JESS MONTAA ROSELL
1. Calcular la BR daria
Nos remitimos a la base de cotizacin del mes anterior a la baja: 1210,50.
Debemos dividir la base entre 30 para encontrar la base reguladora.
BR: 1210,50 / 30 das = 40,35
2. Calcular la base de cotizacin de los das de alta (2)
Das de alta: 2. No se cuentan dietas (50,00 )
919,55 + 153,25 + 207,00 = 1279,80
(1279,80 / 30) * 2 das = importe das de alta 85,32
3. Calcular la base de cotizacin de los das de baja (28)
Al ser un grupo de cotizacin mensual lo calcularemos sobre 30 das.
40,35 * 28 (das de baja mdica) = 1129,80

JESS MONTAA ROSELL
4. Calcular la base de cotizacin de la nmina

Sumamos las bases de cotizacin de los das de alta y baja.
85,32 (B.C das de alta) + 1129,80 (B.C. Das de baja) = 1215,12
5. Base de IRPF
La base del IRPF para 2 das. 85,32
6. Clculo del importe de los das de baja.
Del da 1 al 3 no cobra.
Del 4 al 20 calculamos el 60% de la base reguladora diaria.
40,35 * 60% = 24,21 * 17 = 411,57 (6-22 de julio)
Del 23 al 31 calculamos el 75% de la base reguladora diaria
40,35 * 75% = 30,21 * 9 = 272,36 (23-31 de julio)
Sumamos los importes a pagar durante la baja
411,57+ 272,36 = 683,93

JESS MONTAA ROSELL
7. Calculamos el bruto a pagar.

Suponemos que las dietas se han producido mientras estaba de alta (2
das) por lo que le corresponden integramante (eso si, sin deducir ni
tributar)
683,93 (imp. das baja) + 85,32 (BC dias alta) + 50,00 (dietas) = 819,25
Base cotizacin 1215,12 * 6,35%= 77,16 Retencin
S.S.
Base IRPF 819,25 50 (dietas exentas) * 5%= 38,46 Reten. IRPF.
9. Clculo del neto
819,25 - (77,16 38,46) = Total neto. 703,63

JESS MONTAA ROSELL
Ejercicios Nminas
Bloque 3
228
JESS MONTAA ROSELL
SUPUESTO 21: TRABAJADOR CON RETRIBUCIN MENSUAL
! Trabajador (grupo 1).

! Contrato indefinido a jornada completa.(modelo 100)
! Realiza direccin de trabajos de oficina,

Incentivos 250,00
Pagas extra 2 (de 1800,00 cada una)
Bonificacin por fomento del empleo 70,25 / mes
I.R.P.F. 9%
Calcula los conceptos bsicos de su nmina,

Confecciona el recibo de salarios.

JESS MONTAA ROSELL
SOLUCIN SUPUESTO 21: FICHA DEL TRABAJADOR (1)
Profesionales: Indicar el grupo de cotizacin del trabajador y la

ocupacin. (Grupo 1)
Base de Cotizacin prorrata de pagas extras:
n de pagas: 2 pagas
Importe de cada una de las pagas: 1800,00
IRPF: Hay que indicar el porcentaje de retencin que le corresponde
aplicar. (9%)
Contrato: Cdigo de contrato:100
Tipo de Contrato : Cotizacin del desempleo: Indefinido (Fijo)
Como el trabajador tiene una bonificacin por fomento de empleo
deber indicarla en el apartado deducciones en el TC2 antes de
generar la nmina, indicando clave, das, importe y fecha. (70,25)

JESS MONTAA ROSELL
SOLUCIN SUPUESTO 21: FICHA DEL TRABAJADOR (2)
Salariales: (Percepciones)
Tipo retribucin:
M (mensual)
Incentivos M (mensual). 250,00
Nota: Si tiene creado previamente el convenio con las categoras
profesionales y asigna al trabajador su categora se aplicarn las
percepciones indicadas en la ficha del trabajador. (pestaa
salariales y no salariales)
Gratificaciones Extraordinarias
Se indica el prorrateo de pagas extras que deseamos pagar al
trabajador: cada mes o el importe total de la paga extra.(Jul-Dic)
Das de devengo
30 o los das de alta en el mes (30)

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SOLUCIN SUPUESTO 21: CLCULO BASES COTIZACIN
DETERMINACIN DE LAS BASES

1. Clculo Base de Contingencias Comunes (BCCC)
(Salario base: 1800,00 + Incentivos: 250,00 ) = 2050,00
Prorrata de pagas extras:
(1800,00 * 2= 3600,00 / 12 meses) = 300,00 Total: 2350,00
Comparativa cotizacin min-max: Ok
2. Base de Contingencias Profesionales (BCCP)

No hay horas extra: Coincide BCCC y BCCP
Total: 2350,00

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Desempleo (2350,00) 1,55% 36,43

CALCULO IRPF (2050,00) 9% = 184,50

2050,00 (Total bruto) 333,37 (Total a deducir) = 1716,27

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Datos Empresa
SOLUCIN Datos Trabajador
SUPUESTO 19: NOMINA DEL TRABAJADOR

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SOLUCIN SUPUESTO 19: NOMINA DEL TRABAJADOR

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SUPUESTO 22: TRABAJADOR CON RETRIBUCIN DIARIA
! Trabajador (grupo 8)
! Contrato indefinido a tiempo completo.(modelo 100)
! Devengos econmicos de percepcin diaria (pactados con el trabajador)
Salario base da: 25,00 /da

Plus de productividad da: 5,00 / da
Bonificacin por contrato indefinido 66,67 / mes
I.R.P.F. 5%

Confecciona el recibo de salarios

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1. Base de Contingencias Comunes (BCCC)
Salario Base: 25,00 * 30 das = 750,00
Plus de productividad: 5,00 * 30 das = 150,00
(Salario Base + Plus productividad ) = 900,00
(900,00 * 2= 1800,00 / 365 das) = 4,93 / diarios
4,93 * 30 das de la nmina = 147,90
Total: 1047,90
2. Base de Contingencias profesionales (AT y EP)

Comparativa cotizacin min-max: Ok Total: 1047,90

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Desempleo (1047,90) 1,55% 16,24

CALCULO IRPF (900,00) 5% = 45,00


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Datos empresa
SOLUCIN Datos trabajador

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SUPUESTO 23: TRABAJADOR CON 65 AOS O MS / CON 38

AOS Y MEDIO DE COTIZACIN
! Trabajador, 66 aos y acreditando ms de 38 y medio aos de

cotizacin (grupo 1).
! Contrato indefinido a jornada completa. (modelo 100)
! Nota informativa: El Empresario y el trabajador estn exento de cotizar a la S.S. por
Contingencias Comunes (salvo I.T. derivada de las mismas). Estn pues exonerados
de cotizacin a Desempleo, Fogasa y F.P. (ver aclaracin)

Plus convenio 150,00
I.R.P.F. 5%


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SOLUCIN SUPUESTO 23: TRABAJADORES MAYORES 65 A.
Para los casos de trabajadores mayores de 65 aos y/o >38 aos

cotizados
El empresario y el trabajador estn exentos de cotizar por

contingencias comunes, salvo por incapacidad temporal,
cotizacin que se efecta del siguiente modo:
El tipo de cotizacin por incapacidad temporal derivada de
contingencias comunes es el 1,25% empresa, 0,25% trabajador
(2016)
Para desempleo, Fondo de Garanta Salarial y formacin
Profesional: No se efecta cotizacin alguna por estos conceptos.
En el momento que ste trabajador deje de trabajar no cobrar

por supuesto el Desempleo, sino la Jubilacin

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1. Clculo Base de Contingencias Comunes (BCCC)
(S.B.1500,00 + P. Convenio: 150,00 ) = 1650,00
(1500,00 * 2= 3000,00 / 12 meses) = 250,00
Total: 1900,00
2. Base de Contingencias Profesionales (BCCP)

Total: 1900,00

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Desempleo (1900,00) 0,00% 0,00

CALCULO IRPF (1650,00) 5% = 82,50


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NMINA
Datos empresa Datos trabajador
1.500
Plus Convenio 150
1.650

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NMINA
82,50
82,50
1567,50
1.900
1.650
250
1.900 1.650

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SUPUESTO 24: JORNADA REDUCIDA POR GUARDA LEGAL
! Trabajadora (grupo 5).

! Contrato (modelo 100)
! Tiene a su cuidado un hijo de 4 aos de edad
! Efectuada la disminucin proporcional del salario, (jornada reducida
50% ) queda reducido a:
Salario base: 800,00 (1600,00 / 2)

Plus de actividad: 35,00 (70,00 / 2)
Pagas extra (2 de salario base cada una)
I.R.P.F. 5%
Calcula los conceptos bsicos de su nmina, confecciona el recibo de

salarios y el boletn de cotizacin a la S.S.

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SOLUCIN SUPUESTO 24: GUARDA LEGAL
Reduccin de jornada para guarda de un menor.
! En ejercicio del derecho a la reduccin de jornada, que por tener a su

cuidado directo un hijo menor de 8-12 aos le corresponde, solicita y
obtiene de su empresario la reduccin de un 50% de su jornada
habitual.
! La jornada se puede reducir entre un 1/8 (13%) y el 50%, implicando

una reduccin igual del salario (aunque algunos conceptos
salariales, como el plus transporte por ejemplo, no se ven reducidos).

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Salario Base, 800,00 + Plus actividad: 35,00 = 835,00
(800,00 * 2= 1600,00 /12 meses) = 133,33
Total: 968,33
Comparativa cotizacin min-max: Ok (1600,00 ok)
2. Base de Contingencias profesionales (BCCP)

Total: 968,33

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Desempleo (968,33) 1,55% 15,01

CALCULO IRPF (835,00) 5% = 41,75


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Datos empresa
SOLUCIN
NMINA Datos trabajador

JESS MONTAA ROSELL
41,75
103,24
731,76
835,00

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SUPUESTO 25: TRABAJADOR A TIEMPO PARCIAL

! Contrato a tiempo parcial / de duracin determinada (modelo 501)
! Queremos abonarle la nmina de junio.
! Durante el mes de junio trabaja 13 das,
! Representa 65 horas de trabajo efectivo.
! Se le abona a 8,47 la hora
Salario base: 65 horas * 8,47 / hora

Pagas extra (2 de salario base)
I.R.P.F. 5%


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Dependiendo
del tipo de contrato,
el tipo de deduccin variar
de
Contrato indefinido y fijo
discontinuo1,55
Contrato duracin
determinada tiempo
completo o parcial1,60

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SUPUESTO 25: TRABAJADOR A TIEMPO PARCIAL

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Salario base ( 65 horas * 8,47 / hora) = 550,55
S.B 550,55 * 2 pagas = 1101,10 /365 das = 3,02
3,02 * 13 das = 39,26
Total: 589,81
Comparativa cotizacin min-max: Base mnima hora: 4,60. Ok

Comparativa cotizacin min-max: Base mnima hora: 4,60. Ok
Total: 589,81

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Desempleo (589,81) 1,60% 9,44

CALCULO IRPF (550,55) 5% = 27,53


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Del 1 al 30 de Junio

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SUPUESTO 26: PERSONAL DE ALTA DIRECCIN
! Directivo (grupo 1).

! Contrato indefinido a jornada completa.
! Actividad: Director gerente

Sin pagas
No tiene ninguna bonificacin
I.R.P.F. 5%


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Salario base = 5000,00
Sin pagas extra (convenio alta direccin)
Total: 5000,00
Comparativa cotizacin min-max:
No podemos utilizar 5000,00 ya que supera la mxima de 3642,00
Por lo que operaremos con esta cifra (3642,00) Total: 3642,00

Comparativa cotizacin min-max: No 5000,00 : 3642,00
Total: 3642,00
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Desempleo (3642,00) 1,55% 56,45

CALCULO IRPF (5000,00) 5% = 250,00


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3.642,00 171,17
56,45
3.64
231,27
481,27
4518,73
3.642,00
3.642,00

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SUPUESTO 27: TRABAJADOR CON RETRIBUCIN EN ESPECIE
! Trabajador (Grupo 1)
! Contrato indefinido (Modelo 100)
! El trabajador podr disfrutar gratuitamente de una vivienda cuyo valor
anual asciende a 4.640,00 (10% de su valor catastral).

Pagas extra 2 (de 1800,00 cada una de ellas)
I.R.P.F. 5%
I.R.P.F. (valor en especie) 10%


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Ojo, las retribuciones

en especie pueden estar
reguladas por Convenio
Colectivo.

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SUPUESTO 27: RETRIBUCIN EN ESPECIE
Las retribuciones en especie suponen un ingreso para el trabajador y,

por tanto, deben tener un valor que se refleja en la nmina.
Sobre el valor de la retribucin en especie debe practicarse un ingreso a

cuenta, que funciona del mismo modo que las retenciones.
Ese ingreso se imputa al trabajador. Corresponde a la empresa
calcularlo e ingresarlo en la Agencia Tributaria en el modelo 11129, junto
con el resto de retenciones e incluirlo tambin en el modelo 190, de
manera que el trabajador puede ver las cuantas reflejadas en sus datos
fiscales para hacer la Declaracin de la Renta.
El art.26.4 del Estatuto de los Trabajadores establece que:
Todas las cargas fiscales y de Seguridad Social a cargo del
trabajador sern satisfechas por el mismo, siendo nulo todo pacto en
contrario. Dicho lo cual, deberamos deducir que el ingreso a cuenta lo
debe soportar el trabajador.

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DETERMINACIN DE BASES DE COTIZACIN

Salario en especie: 4.640,00 / 12 = 386,66
SB (1800) + Salario en especie/mes (386,66) = 2186,66
1800,00 * 2= 3600,00 / 12 meses) = 300,00
Total: 2486,66

Total: 2486,66
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Desempleo (2486,66) 1,55% 38,54

CALCULO IRPF (2186,66-386,66=1800,00) 5% = 90,00
VALOR PRODUCTOS RECIBIDOS EN ESPECIE = 386,66
IRPF A CUENTA PROD EN ESPECIE (386,66) 10% = 38,67

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Sealamos el valor de lo que percibe

En deducciones lo descontamos de IRPF

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Restamos el valor de lo que percibe

ya que el disfrute es gratuito.
Lo restamos tambin del bruto de
90,00 IRPF (5%) creando una cuenta ex
profeso (10%)
6. IRPF a cuenta productos recibidos en especie (10% 386,66) 38,67
673,23
1513,43

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Sin embargo, la legislacin fiscal contempla tambin la posibilidad

contraria cuando dice en el artculo 43.2 IRPF:
En los casos de rentas en especie, su valoracin se realizar segn
las normas contenidas en esta Ley. A dicho valor se adicionar el
ingreso a cuenta, salvo que su importe hubiera sido repercutido al
perceptor de la renta. Es decir, fiscalmente se reconoce la posibilidad
de que no sea el trabajador quien soporte el ingreso a cuenta,
sino el empresario.
En ese caso, el ingreso a cuenta se convierte, en s mismo, en parte
del valor del producto recibido en especie: si el ingreso a cuenta,
carga tributaria del trabajador, lo paga el empresario de su bolsillo,
incrementar el valor de la especie.

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En definitiva, la legislacin fiscal se limita a imponer la obligacin del

empresario de efectuar el ingreso a cuenta en la hacienda pblica por las
retribuciones en especie que satisfaga a sus empleados, remitindose al
pacto que pueda existir entre las partes acerca de su repercusin o no en
la nmina del trabajador, y regulando nicamente los efectos fiscales de
una u otra posibilidad.

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SUPUESTO 28: TRABAJADOR QUE DIMITE
! Contrato indefinido (modelo 100)
! Auxiliar administrativo
! Comunica al empresario su intencin de dar fin a la relacin laboral el
da 10/05. Calcula las percepciones y las correspondientes pagas
extraordinarias (de abono semestral)

Antigedad: 105,00
Incentivo: 250,00
Pagas extra 2 (de 800 cada una de ellas)
I.R.P.F. 5%


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1. Liquidacin Percepciones por 10 das.
Como el trabajador solamente ha estado 10 das trabajando (dimite el
10/05) y posteriormente finaliza su contrato, deberemos calcular las
percepciones correspondientes a esos das:
Salario base : 800,00 / 30 das * 10 das = 266,66
Antigedad: 105,00 / 30 das * 10 das = 35,00
Incentivo: 250,00 / 30 das * 10 das = 83,33 T: 384,99
2. Liquidacin de Pagas extraordinarias por 10 das
Extra de julio: Si se quedara hasta julio le quedara la paga entera de
800,00 . Cmo no es as, calculamos del 01/01 al 10/05
(fecha de cese) = 130 das
800,00 / 180 das (de enero a junio) = 4,44
4,44 * 130 das = T: 577,78
Extra navidad: No le corresponde por ser la prorrata semestral, y no
encontrarse en la empresa durante el segundo semestre
del ao.
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DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN

SB. (266,66) + Antigedad (35,00) + Incentivos (83,33) = 384,99
800,00 * 2= 1600,00 / 12 meses) = 133,33
133,33 / 30 das = 4,44
4,44 * 10 das = 44,44
Total: 429,43

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Desempleo (429,43) 1,55% 6,66

TOTAL BRUTO: 384,99 + 577,78 = 962,69
CALCULO IRPF (962,69) 5% = 48,13


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577,78

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SUPUESTO 29: TRABAJADOR CON HORAS EXTRAORDINARIAS
! Contrato eventual, de duracin determinada (modelo 401)
! Actividad: camarero

Antigedad 90,00
Incentivos 50,00
Horas extraordinarias (mayo)
fuerza mayor 70,00
voluntarias 52,00
Pagas extra 2 (de Salario base + antigedad cada una)
I.R.P.F. 5%


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DETERMINACIN BASES DE COTIZACIN

Remuneracin
SB (1000,00) + Antigedad (90,00) + Incentivos (50,00) = 1140,00
Prorrata de pagas extras (cotizacin diaria):
(1000,00 + 90,00) * 2 / 12 meses = 181,67
Total: 1321,67

BCCC (1321,67) + H.E. (52 + 70) = Total: 1443,67

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Desempleo (1443,67) 1,60% 23,10
Horas extraordinarias
Fuerza mayor (70) 2,00% 1,40
Voluntarias (52) 4,70% 2,44
CALCULO IRPF (1262,00) 5% = 63,10


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1321,67
1443,67
1443,67

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SUPUESTO 30: TRABAJADOR CON SALARIO MNIMO

! Contrato eventual por circustancias produccin.(modelo 402)
! La empresa carece de convenio colectivo.
! Nota: le son de aplicables las retribuciones establecidas por el vigente Real
Decreto de salarios mnimos (mensual)
Salario base : 21,84 / da

Pagas extra: 2 (de 600,00) cada una
No tiene bonificaciones por tipo contrato
I.R.P.F. 5%


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(Salario base: 21,84 * 30 das) = 655,20
(600,00 * 2= 1200,00 /365 das) = 3,29
3,29 *30 das nmina = 98,70
Total: 753,90
Comparativa cotizacin min-max: Los 753,90 es inferior a la base
mnima de cotizacin del grupo 10 764,40 por lo que habr que cotizar
por el tope mnimo que es 764,40
Total : 764,40

Comparativa cotizacin min-max: Total: 764,40

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Desempleo (764,40) 1,60% 12,23
CALCULO IRPF (655,20) 5% = 32,76


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655,20
655,20

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764,40 35,93
12,23
0,76
48,92
32,76
81,68
573,52
764,40
655,20
98,70
764,40 655,20
EJERCICIOS / Supuesto 30 Se indica la BCCC aun descuadrando en la suma 289

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SUPUESTO 31: TRABAJADOR CON PAGA EXTRA
! Contrato indefinido. (modelo 100)
! Necesitamos calcular la paga extra. sta puede ser indicada en la
nmina del mes en el concepto Gratificaciones extraordinarias o bien
puede implicar generar una Nmina de paga extra.
Paga extra:

Antigedad: 125,00
Pagas extra: 2 (de SB + antigedad) cada una
I.R.P.F. 2%

Confecciona el recibo de salario de Paga Extra (sin mes concreto)

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SOLUCIN SUPUESTO 31: PAGAS EXTRA
Las gratificaciones extraordinarias
El artculo 31 del Estatuto de los trabajadores, indica que el trabajador

tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias al ao, una de ellas
con ocasin de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por
convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes
legales de los trabajadores.
Por tanto, la legislacin slo recoge como paga extraordinaria la de

navidad, dejando la otra a lo negociado en el convenio colectivo. No
obstante, el criterio mayoritario es fijar la otra paga en el mes de Junio,
coincidiendo con el inicio de las vacaciones.

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1. Las pagas extra ya fueron prorrateadas cada mes, calculado sus

bases de cotizacin.
2. Dichas cantidades no pagaron IRPF, solo S.S.
3. La parte correspondiente al mes en curso ya fue prorrateada en una
nmina paralela.
4. No hay pues que calcular ninguna Base de cotizacin, sino
simplemente a lo abonado aplicarle el IRPF (aspecto que ninguna de
las cantidades prorrateadas con anterioridad han abonado nunca)

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Contingencias comunes ( ) 4,70% 0,00
Desempleo ( ) 1,60% 0,00
Formacin profesional ( ) 0,10% 0,00
CALCULO IRPF (1875,00) 2% = 37,50


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SUPUESTO 32: TRABAJADOR CON VACACIONES NO

DISFRUTADAS
! Trabajador. (grupo 5)
! Contrato eventual (modelo 401)
! Actividad: camarero
! Se produce el fin de la relacin laboral. El trabajador no ha disfrutado de
sus vacaciones durante el periodo de trabajo, con lo cul se nos pide
una nmina de vacaciones retribuidas y no disfrutadas (su convenio lo
permite)
Vacaciones no disfrutadas (julio)
Salario de esos 15 das 500,00
Incentivo para esos 15 das: 19,00
I.R.P.F. 2%

Confecciona el recibo de vacaciones no disfrutadas

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SUPUESTO 32: TRABAJADOR CON VACACIONES NO

DISFRUTADAS
Artculo 125 de la Ley General de la Seguridad Social, "las

percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no
disfrutadas y que sean retribuidas a la finalizacin de la relacin laboral
sern objeto de liquidacin y cotizacin complementaria a la del mes
de la extincin del contrato.
La liquidacin y cotizacin complementaria comprendern los das de
duracin de las vacaciones, aun cuando alcancen tambin el siguiente
mes natural o se inicie una nueva relacin laboral durante los mismos,
sin prorrateo alguno y con aplicacin, en su caso, del tope mximo de
cotizacin correspondiente al mes o meses que resulten afectados".

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(Salario Vacaciones: 500,00 + Incentivos: 19,00 ) = 519,00
Total: 519,00
Comparativa cotizacin min-max: Los 519,00 estn entre la base

mnima y mxima. Son 15 das los pendientes de abonar

Comparativa cotizacin min-max: Total: 519,00

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Desempleo (519,00) 1,60% 8,30
CALCULO IRPF (519,00) 2% = 10,38


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SUPUESTO 33: MES EN EL QUE EL TRABAJADOR ES DADO DE

ALTA INICIAL EN EL EMPRESA

! Bonificacin por tipo de contrato 56,60 / mes
! Dado de alta el 6/06
Salario base 22,00 /da

Plus de productividad: 6,00 /da
Pagas extra (2 de 450,00) + 1 beneficio (450,00) 1350,00
I.R.P.F. 5%


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Remuneracin para 25 das:
Salario Base: 22,00 * 25 das = 550,00
Plus Productividad: 6,00 * 25 das = 150,00
Salario base + Plus productividad = 700,00
450,00 * 3 = 1350,00
1350,00 / 365 das = 3,70
3,70 * 25 das: 92,50
T: 792,50
Comparativa cotizacin min-max: Ok T: 792,50

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Desempleo (792,50) 1,55% 12,28
CALCULO IRPF (700,00) 5% = 35,00


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SUPUESTO 34: TRABAJADOR INDEFINIDO > 45 AOS
! Un trabajador de 46 aos desempleado, inscrito en SEPE

! Una empresa de 35 trabajadores, lo contrata y lo d de alta en grupo 7.
! El contrato es de tipo indefinido y se le d de alta el 01/04 en modalidad
fomento empleo.
Mes abril

Plus de transporte (casa al trabajo) 45,00
Pagas extra 2 (1100,00 cada una de ellas)
I.R.P.F. 5%

Calcula si existe bonificacin para la empresa y de qu cuanta /mes

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SUPUESTO 34: TRABAJADOR INDEFINIDO > 45 AOS
BONIFICACIN (Ley Programa de Fomento del empleo 3/2012)

Condiciones:
! Que la empresa sea menor de 50 trabajadores

! Que sea un contrato a mayores de 45 aos, inscritos en oficina de
empleo
! Que el contrato sea indefinido
! Esta medida estar vigente hasta que la tasa de desempleo se situe
por debajo del 15%
! Bonificacin: Cuantia anual: 1300,00 (durante 3 aos) bonificacin:
108,33 /mes

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Remuneracin:
Salario base: 1100,00 + Plus de transporte: 45,00 = 1145,00
1100,00 * 2 = 2200,00 / 12 meses = 183,33
T: 1328,33


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Desempleo (1328,33) 1,55% 20,59
CALCULO IRPF (1145,00) 5% = 57,25


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JESS MONTAA ROSELL

1328,33 62,43
20,59
1,33
84,35
141,60
1003,40
1328,33
1145,00
183,33
1328,33

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SUPUESTO 35: TRABAJADOR CON ABONO DE MENSUALIDAD

ORDINARIA Y UNA GRATIFICACIN EXTRA
! Contrato indefinido (modelo 100)
! Ocupacin: trabajos de oficina. Alta: 1/02
! Bonificacin por tipo contrato 70,87 / mes
! Se desea gratificarle el mes de julio en la misma nmina

Plus convenio 150,00
Pagas extra 2 (de 1500,00) cada una
El convenio establece que la paga extra del mes de julio corresponde al tiempo
trabajado en el semestre natural anterior (semestral) y se percibe junto con la
mensualidad ordinaria de dicho mes.
I.R.P.F. 5%

confecciona el recibo de salarios.

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(Salario base: 1500,00 + Plus convenio: 150,00 ) = 1650,00
(1500,00 * 2= 3000,00 / 12 meses) = 250,00
T: 1900,00


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3. Clculo cotizacin por la Gratificacin extraordinaria (julio)
La retribucin del trabajador en concepto de gratificacin

extraordinaria de julio consiste en la parte proporcional que le
corresponde segn el tiempo trabajado en la empresa dentro del
semestre natural anterior.
Como el trabajador empez en la empresa el 01/02 le corresponder:

5 de los 6 meses de gratificacin.
5 meses / 6 meses : 0,83

0,83 * 1500,00 = 1250,00

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Desempleo (1900,00) 1,55% 29,45
CALCULO IRPF (2900,00) 5% = 145,00


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145,00
265,65
2634,35
2900,00

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SUPUESTO 36: TRABAJADOR CON IT (ENFERMEDAD COMN)

! Aux adtvo. Trabajos de oficina.
! Causa baja por motivo de enfermedad comn el 10/04.
! Se le da el alta el 30/04 (Total 21 das de baja)

Plus de actividad 50,00
BCCC y BCCP mes anterior: 1750,00
Durante el mes de baja por IT. para la cotizacin de BCCP se aplica el mismo tipo que
se aplicaba antes de la baja.
Pagas extra 2 (de 1200,00* cada una)

I.R.P.F. 5%

confecciona el recibo de salarios.

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SOLUCIN SUPUESTO 36: PAGA EXTRA SALARIO BASE
EL importe de la paga extra: 1200,00 vs. 1500,00 (S.B.)
La cuanta de estas gratificaciones extraordinarias se fijar en el

convenio colectivo. Podr acordarse en convenio colectivo que las
gratificaciones extraordinarias se prorrateen en las doce
mensualidades.
Debemos tener en cuenta que cada paga extra no puede ser inferior
a 30 das del salario base o bien inferior al Salario Mnimo
Interprofesional (SMI) establecido.
Por ejemplo, si trabajamos a jornada completa y el salario mensual que
percibimos es igual al SMI (655,20 euros), el importe de las pagas
extras debe ser, como mnimo, el mismo. Por encima, es pactable.

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SOLUCIN SUPUESTO 36: CLCULO SUBSIDIO ECONMICO
1. Clculo de la Base Reguladora:
Buscamos la base reguladora para calcular el importe del subsidio del

IT. La Base de cotizacin puede ser recogida del mes anterior al de la
baja /dividindola por el nmero de das cotizados en dicho mes:
BCCC / BCCP: 1750,00
BR= 1750,00 / 30 das= 58,33

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Los 3 primeros das

el trabajador le paga la empresa si el convenio lo estipula.
del 4 al 15 da
el 60% a cargo de la empresa, aparece en nmina y no aparece en TC 1 TC 2.
del 16 al 20 da
el 60% aparece en nmina y en el TC 1 TC 2 como compensacin/ deduccin.
del da 21 en adelante

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2. Clculo del subsidio por IT

Una vez hallada la BR/mensual, calcularemos los importes para los
das de baja.
El abono de la prestacin desde los das cuarto al decimoquinto de
baja, ambos inclusive, estar a cargo del empresario. El subsidio
(INSS) se abonar a partir del decimosexto da de baja en el trabajo.
Das 4 al 15 de la baja (12 das) = 60% * 58,33 = 35,00

35,00 * 12 das = 420,00
35,00 * 5 das = 175,00
Da 21 (1 da) = 75% * 58,33 = 43,75
Importe total del subsidio: 420,00 + 175,00+ 43,75= 638,75

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3. Clculo de la BCCC para los das trabajados (9 das, 1/04 al 9/04)
Remuneracin diaria:
Salario base: 1500,00 / 30 das * 9 das = 450,00
Plus de actividad: 50,00 / 30 das * 9 das = 15,00
465,00
1200 * 2 = 2400,00 / 12 meses = 200,00 /30 das = 6,66
6,66 * 9 das = 60,00
Total: 525,00

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4. Clculo BCCC para das de incapacidad temporal (21 das 10- 30/04) :
No empleamos ni sueldo base ni prorratas de extra, ya que hablamos

de la baja.
Utilizaremos la base reguladora multiplicndola por los das de baja.
BR: 58,33 * 21 das de baja = 1225,00
Total: 1225,00

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5. Suma Cotizaciones Alta y Baja
525,00 ( 9 das en activo)+ 1225,00 (21 das en IT) = 1750,00
En la nmina aparecern los siguientes conceptos
Periodo trabajado = 525,00 empresario

Suspensin por enfermedad = 420,00
175,00 638,75
43,75

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Desempleo (1750,00) 1,55% 27,13
CALCULO IRPF (1103,75) 5% = 55,19


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Por 9 das
Por 21 das

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55,19
166,32
937,43
1103,75

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SUPUESTO 37: TRABAJADOR OLVIDADO
! A la empresa, en el mes de Septiembre, se le olvida dar de alta a un

trabajador en la Seguridad Social.
! Se trata de un trabajador de grupo 5.
! Contrato eventual modelo 401 a jornada completa

Plus convenio 46,00
Pagas extra 2 (de 900,00) cada una.
I.R.P.F. 5%

Investiga y comprueba cmo la empresa puede resolver su error con
la Seguridad Social

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(900,00 * 2= 1800,00 / 12 meses) = 150,00
T: 1096,00


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Desempleo (1096,00) 1,60% 17,54
CALCULO IRPF (946,00) 5% = 47,30


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Datos empresa

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47,30
117,45
828,55
946,00

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SOLUCIN SUPUESTO 37: LIQUIDACIN COMPLEMENTARIA

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SOLUCIN SUPUESTO 37: LIQUIDACIN COMPLEMENTARIA

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SUPUESTO 38: TRABAJADOR 60 AOS - 5 AOS ANTIGEDAD
! Trabajador (grupo 5), con 60 aos de edad.

! Tiene un contrato indefinido y hoy a 2016, tiene una antigedad de 5 aos.
! El empresario cree que puede tener una bonificacin por fomento del
empleo de 66,67 / mes.
! Durante el mes de junio tiene las siguientes retribuciones:

Incentivos: 150,00
I.R.P.F. 5%
Comprueba si el empresario tiene razn en la bonificacin.


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SUPUESTO 38: TRABAJADOR CON 60 AOS Y MS DE 5 AOS

DE ANTIGEDAD
En el 2006, darn derecho a la bonificacin del 50 por 100 de la

aportacin empresarial en la cotizacin a la Seguridad Social por
contingencias comunes, salvo por incapacidad temporal derivada de las
mismas, sobre las cuotas devengadas desde la fecha de cumplimiento de
los requisitos anteriormente sealados, incrementndose anualmente
dicha bonificacin en un 10 por 100 transcurrido un ao desde su
aplicacin, hasta alcanzar un mximo del 100 por 100.
Si, al cumplir sesenta aos de edad, el trabajador no tuviere la antigedad

en la empresa de cinco aos, la bonificacin ser aplicable a partir de la
fecha en que alcance la citada antigedad.

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DE ANTIGEDAD
CONTRATACIONES CELEBRADAS ANTES DE LA REFORMA LABORAL
El contrato celebrado con anterioridad al 1 de julio de 2006 se rige por la

normativa por el que fue concertado y por tanto las bonificaciones sern
las correspondientes a la legislacin anterior. (Disposicin Transitoria
Primera del R.D.Ley 5/2006).
No es nuestro caso.

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DE ANTIGEDAD
Solo se bonificaran mayores de 65 aos con 38 aos y 6 meses cot.

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(1200,00 * 2= 2400,00 / 12 meses) = 200,00
T: 1550,00


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Desempleo (1550,00) 1,55% 24,03
CALCULO IRPF (1350,00) 5% = 67,50


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SUPUESTO 39: TRABAJADOR CON DISCAPACIDAD GENERAL

! Persona con discapacidad general, de 40 aos.
! Trabajar como jefe administrativo, con contrato indefinido.
! Retribucin del mes de mayo

Incentivos: 90,00
Plus de distancia: 75,00
Pagas extra 2 de 1250,00 y 1 de beneficios de 625,00
I.R.P.F. 5%
Calcula los conceptos bsicos de su nmina

Calcula SI EXISTE bonificacin para la empresa y seala cuanta / mes

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SUPUESTO 39: TRABAJADOR CON DISCAPACIDAD GENERAL
Bonificacin
4500,00 anuales durante la vigencia del contrato, carcter indefinido.
375,00 /mes
Ley Fomento del Empleo. 43/2006

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(S.B.: 1250,00 + Incentivo: 90,00 + Plus distancia: 75,00 ) = 1415,00
1250,00 * 2 + 625,00 *1 = 3125,00
3125,00 / 12 meses = 260,42
T: 1675,42


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Desempleo (1675,42) 1,55% 25,97
CALCULO IRPF (1415,00) 5% = 70,75


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Datos empresa
Plus de distancia 75,00

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70,75
177,14
1237,86
1415,00

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SUPUESTO 40: TRABAJADOR CON IT. ACCIDENTE LABORAL
! Trabajador (grupo 9) con contrato a jornada completa. Indefinido

! Tiene un accidente el da 9/06 (baja el 10/06)
! Se le d el alta y se incorpora al trabajo el 17/06. (7 das de baja).
! Durante el perodo de baja por incapacidad temporal , para la cotizacin
por accidentes de trabajado y enfermedades profesionales, se aplica el
mismo tipo de cotizacin que se aplicaba antes de la baja.
Salario base diaria: 24,00 /da

Plus convenio diario: 5,00 /da
Incentivos 3,00 /diarios
BCCC/BCCP mes anterior: 1083,29
I.R.P.F. 5%

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1. Base reguladora
Buscamos la base reguladora para calcular el importe del subsidio del IT.
La Base de cotizacin puede ser recogida del mes anterior al de la baja /
dividindola por el nmero de das cotizados en dicho mes:
BR= 1083,29 / 31 das= 34,94

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Los 3 primeros das

del 4 al 15 da
del 16 al 20 da

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2. Clculo del devengo/subsidio por IT (para los 7 das de baja)
El subsidio por incapacidad temporal derivada de accidente de

trabajo se devenga a partir del da siguiente al del accidente
En consecuencia, los das a subsidiar durante el mes sern los
siguientes: 10/06/10 al 16/06/10 : 7 das
Da 1 da accidente (9/06)
Da 2 en adelante (10/06 al 16/06)= 7 das 75% * 34,94 = 26,21
26,21 * 7 das= 183,46
Importe del subsidio por la baja (aparece en nmina): 183,46

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3. Clculo de la BCCC para los das trabajados

Periodo trabajado (01/06 al 09/06) : 9 das antes de la baja
Periodo trabajado (17/06 al 30/06 ): 14 das despus de la baja
TOTAL 23 das trabajados
Remuneracin diaria:
Salario base: 24,00 / da * 23 das = 552,00
Incentivo: 3,00 / da * 23 das = 69,00
Plus convenio: 5,00 / da * 23 das = 115,00
736,00
750,00 * 2 = 1500,00 / 365 das = 4,11 * 23 das = 94,53
T: 830,53
4. Clculo de la Base de Contingencias profesionales (BCCP) T: 830,53

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5. Clculo de la BCCC para los 7 das de baja

de la baja.
Por el perodo de incapacidad temporal ( 10/06 al 16/06) : 7 das
BR: 34,94 (Ya resuelto anteriormente)

BR: 34,94 * 7 das de baja = 244,61
Total: 244,61

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6. Suma de las cotizaciones de das de baja y alta
BCCC BCCP
Periodo trabajado = 830,53 (aparece en nmina en BCCC)

Suspensin accidente = 244,61 (aparece en nmina en BCCC)
Total BCCC/BCCP: 1075,14

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Desempleo (1075,14) 1,55% 16,66
CALCULO IRPF (919,46) 5% = 45,97


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Por 23 das
183,46 Por 7 das

919,46

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1075,14 50,53
16,66
1,08
68,27
45,97
114,24
805,22
1075,14
830,56
1075,14 919,46
(BCCC alta 830,5)6 + (BCCC baja 244,61)

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SUPUESTO 41: TRABAJADORA CON IT. POR MATERNIDAD
! Trabajadora (grupo 5).

! Con contrato indefinido, oficial administrativo
! Inicia su periodo de descanso por maternidad el 16/06
! Durante el perodo de descanso por maternidad, se aplica el mismo tipo de
cotizacin que se aplicaba antes de la baja.

Plus actividad: 129,17
BCCC/ BCCP: 1800,00
Pagas extra 2 (de 1250,00 cada una) y 1 de beneficio de 750,00
I.R.P.F. 5%

Confecciona el recibo de salarios del mes de junio

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BR= 1800,00 / 30 das= 60,00

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Los 3 primeros das

del 4 al 15 da
del 16 al 20 da
Baja por maternidad El subsidio por maternidad se abona directamente por el INSS,
por lo que no aparece en nmina ni en TC1 TC2 (no podr deducir cantidad
alguna en el boletn de cotizacin por ese concepto). NO APARECE EN NMINA

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2. Clculo del importe/ subsidio por IT
El subsidio por maternidad se devenga desde la fecha que se inicia el

descanso.
siguientes: 16/06/10 al 30/06/10 : 15 das
Das (16/06 al 30/06): 15 das (100% 60,00 ) = 60,00

60,00 * 15 das = 900,00
Importe total del subsidio: 900,00

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3. Clculo BCCC para los das trabajados (01/06/ al 15/06 ) : 15 das
Salario base: 1400,00 / 30 das = 46,66
46,66 * 15 das = 700,00
Plus actividad: 129,17 / 30 das = 4,30
4,30 * 15 das = 64,58
764,58
3250,00 / 12 meses = 270,83 / 30 * 15 das = 135,42
Total: 900,00

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4. Base de Contingencias Comunes para los das de baja
Por el perodo de incapacidad temporal ( 16/06 al 30/06 ) : 15 das

de la baja.
BR: 60 * 15 das de baja = 900,00
Total: 900,00

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5. Suma bases de Cotizacin das trabajados y de baja
900,00 (15 das en IT) + 900,00 ( 15 das en activo) = 1800,00
Das trabajados = 900,00

Suspensin por maternidad = 900,00 (perodo en IT)

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Desempleo (900,00) 1,55% 13,95
CALCULO IRPF (764,54) 5% = 38,23


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Por 15 das

JESS MONTAA ROSELL

900,00
38,23
Solo utilizaremos la BCCC alta

para los casos IT maternidad
95,38
669,16
900,00
764,58
(BCCC Alta 900,00) +(BCCC baja 900,00)

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SUPUESTO 42: TRABAJADOR CON ENFERMEDAD COMN A

TIEMPO PARCIAL
! Trabajdor (grupo 5).

! Con contrato indefinido de 2 horas diarias.
! Causa baja por enfermedad comn del 10/09 hasta el 20/09: 11 das
por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplica el tipo
de cotizacin que se aplicaba antes de la baja.

BCCC y BCCP: 525,00
Pagas extra 2 (de 450,00) cada una
I.R.P.F. 5%


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BCCC / BCCP: 525,00
BR= 525,00 / 30 das= 17,50

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Los 3 primeros das

del 4 al 15 da
del 16 al 20 da

JESS MONTAA ROSELL
2. Clculo del importe/ subsidio por IT
El subsidio se abonar a partir del decimosexto da de baja en el

trabajo, estando a cargo del empresario el abono de la prestacin
desde los das cuarto al decimoquinto de baja, ambos inclusive.
Los 3 primeros das corren a cargo del trabajador.
siguientes: (13/09 al 20/09, 8 das)
Del 4 al 15 de baja : 8 das 60% * 17,50 = 10,50

10,50 x 8 das= 84,00
Importe total del subsidio: 84,00

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3. Base de Contingencias Comunes de los das trabajados
1. Periodo trabajado (01/09 al 09/09) : 9 das

2. Periodo trabajado (21/09 al 30/09) : 10 das TOTAL 19 DAS
Salario base: 450,00 / 30 das = 15,00
15,00 * 19 das = 285,00
450,00 / 30 das = 15,00 da
15,00 * 19 das = 47,50
Total: 332,50

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BASES DE COTIZACIN. COMPARACIN BASE MNIMA
Trabaja 2 horas al da
Cobra 15,00 da, o sea 7,5 / horas > 4,60

BCCC: 332,50/30 = 11,08 / jornada

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4. Base de Contingencias Comunes por los das de baja
Perodo de incapacidad temporal (10/08 al 20/08) : 11 das
BR: 17,50 * 11 das = 192,50
Total: 192,50

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5. Suma bases cotizacin das de alta y baja
Periodo trabajado = 332,50

Suspensin por enfermedad = 192,50 (perodo en IT)

JESS MONTAA ROSELL

Desempleo (525,00) 1,55% 8,14
CALCULO IRPF (369,00) 5% = 18,45


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Datos empresa
Por 19 das
Por 11 das

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SOLUCIN SUPUESTO
525,00
19: NOMINA DEL TRABAJADOR
1,55 8,14
33,34
51,79
317,21
332,50
332,50 +192,50

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SUPUESTO 43: TRABAJADOR CON ACCIDENTE NO LABORAL
! Trabajador (grupo 3).Contrato indefinido a jornada completa.

! Causa baja por accidente No laboral del 06/08 al 12/08. (7 das)
se aplica el mismo tipo de cotizacin que se aplicaba antes de la baja.

Antigedad: 100,00
Incentivos: 150,00
BCCC/BCCP mes anterior 1650,00
Pagas extra 2 (de 1200 ) cada una. Se le abonar mensualmente
la parte correspondiente del prorrateo.
I.R.P.F. 5%


JESS MONTAA ROSELL

BR= 1650,00 / 30 das= 55,00

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Los 3 primeros das

del 4 al 15 da
del 16 al 20 da

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Los 3 primeros das corren a cargo del trabajador (6/08 - 8/08): 3 das
siguientes: (del 9/08 al 12/08, 4 das)

33,00 * 4 das= 132
El importe total de subsidio por IT : 132,00

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3. Base de Contingencias Comunes para los das trabajados
Periodo trabajado (01/08 al 05/08) : 5 das

Periodo trabajado (13/08 al 30/08) : 18 das
Total 23 das
Remuneracin diaria:
Salario base: 1200,00 / 30 das * 23 das = 920,00
Antigedad: 100,00 / 30 das * 23 das = 76,67
Incentivos: : 150,00 / 30 das * 23 das = 115,00
T: 1111,67
1200 * 2 = 2400,00 / 12 meses = 200,00
200 /30 das * 23 das = T:153,33
Total: 1265,00

JESS MONTAA ROSELL
4. Base de Contingencias Comunes para los das de baja
Por el perodo de incapacidad temporal ( 06/08 al 12/08) : 7 das

de la baja.
BR: 55,00 * 7 das de baja = 385,00

JESS MONTAA ROSELL
5. Suma de las bases de Cotizacin de alta y baja
El empresario debe cotizar sobre esa base de cotizacin, a su

exclusiva cuenta y de la siguiente forma:
Periodo trabajado = 1265,00

Suspensin por enfermedad = 385,00 (perodo en IT)

JESS MONTAA ROSELL

Desempleo (1650,00) 1,55% 25,58
CALCULO IRPF (1397,00) 5% = 69,85


JESS MONTAA ROSELL
Por 23 das
Por 7 das

JESS MONTAA ROSELL

1650,00
1265,00
1265,00 +385,00

JESS MONTAA ROSELL
SUPUESTO 44: TRABAJADOR EN HUELGA
! Trabajador (grupo 5). Contrato a jornada completa, indefinido.

! Participa en una huelga que, convocada por el comit de empresa, afecta
a su centro de trabajo . La ausencia es de 2 das (13 y 14/12)
! El empresario, adems de suprimir el abono del salario correspondiente a
los referidos das, comunica a la Seguridad Social el pase del trabajador a
la situacin de alta especial a fin de que quede suspendida la obligacin
de cotizar.

Incentivos 150,00
Pagas extra 2 (de 1200,00) cada una, de abono semestral
I.R.P.F. 5%

Confecciona el recibo de salarios. No incluir la paga extra de diciembre

JESS MONTAA ROSELL

1. Clculo de la Base de Contingencias Comunes (BCCC)
Remuneracin mensual
Salario base: 1200,00 / 30 das = 40,00
40,00 * 28 das = 1120,00
Incentivos: 150,00 / 30 das = 5,00
5,00 * 28 das = 140,00
T: 1260,00
Salario base (1120,00) / 6 meses de paga : T: 186,67
T :1446,67

JESS MONTAA ROSELL

Desempleo (1446,67) 1,55% 22,42
CALCULO IRPF (1260,00) 5% = 63,00


JESS MONTAA ROSELL


JESS MONTAA ROSELL

JESS MONTAA ROSELL
SUPUESTO 45: TRABAJADOR CON ATRASOS / CONVENIO
! Trabajador (grupo 5). Con contrato a jornada completa. Indefinido

! En su empresa se produce una modificacin del convenio colectivo en
el mes de marzo con efectos retroactivos a 1 de enero del mismo ao.
CONVENIO ANTIGO
Pagas extra 2 (de 1100,00) cada una de abono mensual
I.R.P.F. 5%
CONVENIO NUEVO
Pagas extra 2 (de 1200,00) cada una de abono mensual
I.R.P.F. 5%
Calcula los conceptos bsicos de su nmina, LIQUIDACIN DE ATRASOS

Liquidar en una nmina paralela de marzo, atrasos de enero y febrero
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SOLUCIN SUPUESTO 45: PROCEDIMIENTO
1. Para calcular la nmina realizaremos todos los clculos tanto para

convenio antiguo como para el moderno (doble)
2. Como tenemos dos meses de atrasos debemos indicar cada mes con
sus das y bases de cotizacin correspondientes.
3. Restaremos las diferencias
4. La nueva BCCC ser la suma de esas diferencias
5. Se podr imprimir una sola nmina con todos los meses de atrasos, o
bien, una para cada mes (Enero y febrero)
6. Para calcular los Seguros Sociales, debemos ir a la opcin de
Seguridad Social, modelo TC1 y seleccionamos el modelo:
Liquidacin de atrasos, seleccionando los meses de atrasos que
corresponde a la liquidacin.
7. En la misma liquidacin se recogern todos los meses de atrasos.

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Remuneracin mensual (Enero)
Salario base nuevo: 1200,00 -
Salario base antiguo: 1100,00 = 100,00 (diferencia)
Remuneracin mensual (Febrero)
Salario base nuevo: 1200,00 -
Salario base antiguo: 1100,00 = 100,00 (diferencia)
Prorrata de pagas extras (Enero)

Prorrata paga nueva: 1200,00 *2 = 2400,00/12 = 200,00
Prorrata paga antigua:1100,00 *2= 2200,00/12= 183,33 = 16,67 (difer)
Prorrata de pagas extras (Febrero)
Prorrata paga nueva: 1200,00 *2 = 2400,00/12 = 200,00
Prorrata paga antigua:1100,00 *2= 2200,00/12= 183,33 = 16,67 (difer)
Total BCCC: 100,00 + 100,00 + 16,67 + 16,67 = 233,34

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Desempleo (233,34) 1,55% 3,62
CALCULO IRPF (200,00 + 33,34) 5% = 11,66


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Datos empresa
SOLUCIN SUPUESTO 19: NOMINA DELDatos trabajador
TRABAJADOR
(200 + 33,34 2 Pagas extras prorrateadas

abonadas mensualmente)

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SUPUESTO 46 : TRABAJADOR CON GASTOS Km
! Trabajador. Oficial 1 Administrativo.(Grupo 7)

! Contrato indefinido a jornada completa (modelo 100)
! Antigedad 01/01/1990
Salario base : 660,00

Antiguedad 2,00
Gastos de Kilometraje (1079 km) sin justificacin 205,00
Pagas extra: 2 (de Salario base+ antigedad)
I.R.P.F. 5%


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SOLUCIN SUPUESTO 46. TRABAJADOR CON DIETAS

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Los gastos de km son 1079 km * 0,19 = 205,00 exentos cotizar
S.B. (660,00) + Antig (2,00)+ Plus prod (13,00) = 675,00
(660,00 + 2,00= 662,00 * 2 = 1324,00 /12) = 110,33
Total: 785,33
Comparativa cotizacin min-max: ok

Comparativa cotizacin min-max: Total:785,33

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SOLUCIN SUPUESTO 46 : CONFECCIN DE RECIBO SALARIO

Desempleo (785,33) 1,55% 12,17
CALCULO IRPF (880,00-205,00= 675,80) 5% = 33,75


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660,00
2,00
205,00
880,00

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785,33 36,91
12,17
0,79
49,87
33,75
83,62
796,38
785,33
675,00
110,33
785,33 880,00

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SUPUESTO 47: TRABAJADORA EN FORMACIN
! Trabajadora, aprendiz administrativa (Grupo 7)

! Fecha de ingreso en la empresa : 01-01
! Se le contrata con contrato de formacin de seis meses

Paga prorrateada mensual : 76,11
IRPF: 2%
Calcula la nmina de abril

Ver resto condiciones

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Contrato de formacin de seis meses

75% jornada trabajo efectivo,
25 % formacin terica en centro de formacin -
Por convenio: retribucin del 80% de lo que corresponda a ese

nivel salarial en 2016
La base de cotizacin ser el resultado del 75% de la mnima
vigente,

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Segn la Ley de Presupuestos Generales del Estado, el contrato de

formacin y aprendizaje tendr en 2016:
Una Base Mnima de cotizacin ser de 25, 48 euros/da.
Una Base de cotizacin durante 2016 = 25,47 x 30 das = 764,40 .
En el caso de que el trabajador o empresario no cumplan los
requisitos para aplicar la reduccin de los seguros sociales, la
empresa debera cotizar 80,77 y el trabajador 18,18 .
Lo habitual es que tanto empresa, como trabajador, no paguen seguros
sociales por esta modalidad de contrato, ya que si se cumplen los
requisitos para aplicar la reduccin del 100% de los seguros sociales
(75% si se trata de una empresa con ms de 250 trabajadores), tendrn
derecho a aplicar este beneficio durante toda la vigencia del contrato.

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SOLUCIN SUPUESTO 47: TRABAJADORA EN FORMACIN
DETERMINAR LAS BASES DE COTIZACIN
1. Clculo de BCCC
764,40 * 75 % = 573,30
Total: 573,30
2. Clculo de BCCP
764,40 * 75 % = 573,30
Total: 573,30

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SOLUCIN SUPUESTO 47: TRABAJADORA EN FORMACIN
(*) Cuando proceda cotizar por desempleo en los contratos para la formacin, la base de cotizacin, ser la
base mnima correspondiente a las contingencias por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, para
el ao 2016 (764,40 euros), a la que ser de aplicacin el tipo del 7,05%, distribuido conforme al siguiente
detalle: 5,50% a cargo de la empresa y 1,55% a cargo del trabajador.

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Contingencias comunes (573,30) 6,18
Desempleo (573,30) 11,85
Formacin profesional (573,30) 0.15
CALCULO IRPF (731,31) 2% = 14,63


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655,20
76,11
731,31

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573,30 6,05
11,85
0,86
18,18
2% 14,63
32,81
698,50
573,30
573,30
731,31

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SUPUESTO 48. TRABAJADOR CON JORNADA AL 50%
! Trabajador, encargado (Grupo 3)

! Contrato a tiempo parcial de 6 meses de 9:00 a 13:00
! Fecha de ingreso en la empresa: 01-01
! Jornada de trabajo: el 50 % de la jornada laboral
Salario base /jornada completa 1020,31

Pagas extra (2 de salario base)
Seguro mdico (Retribucin en especie) 100,00
Plus mejora voluntaria (fijo mes) 59,52
IRPF: 2%
Calcula la nmina de mayo con retribucin mensual

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SUPUESTO 48. EL SEGURO COMO RETRIBUCIN EN ESPECIE
EL SEGURO DE SALUD es uno de los elementos tpicos que las

empresas plantean a los trabajadores como ventaja adicional al salario.
Bien por la va del pago en especie o a travs del sistema de
compensacin flexible de la empresa, el seguro de salud se utiliza para
complementar el salario del trabajador y buscar beneficios como el
aumento de su satisfaccin como empleado.
El seguro de salud como pago en especie para el trabajador tiene la
particularidad de que disfruta de exenciones fiscales.
Concretamente, las recogidas en el artculo 42 de la Ley del IRPF, que
dice lo siguiente:

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SUPUESTO 48. TRABAJADOR CON JORNADA AL 50%
Estarn exentos los siguientes rendimientos del trabajo en especie las

primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras para la
cobertura de enfermedad, cuando se cumplan los siguientes requisitos
y lmites:
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al propio trabajador,
pudiendo tambin alcanzar a su cnyuge y descendientes.
2. Que las primas o cuotas satisfechas no excedan de 500 euros
anuales por cada una de las personas sealadas en el prrafo
anterior. El exceso sobre dicha cuanta constituir retribucin en
especie.
100, * 12 = 1200,00 anuales Exentos 500,00
1200,00 500,00 = 700,00 TRIBUTAN
700,00 / 12 meses = Cuota mensual que tributa 58,33

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SUPUESTO 48. INGRESO A CUENTA
Respecto de las retribuciones en especie no es posible efectuar

retencin, si entendemos sta casi de forma etimolgica, como la
detraccin de una parte de la retribucin para entregrsela a Hacienda.
La razn es evidente: resulta tcnicamente imposible, o al menos difcil de
gestionar, el ingreso en la hacienda pblica de una parte de los bienes,
servicios y derechos de que disfruta el trabajador.
Es por ello que surge la figura del INGRESO A CUENTA, que no es ms
que la expresin del pago anticipado del IRPF pero respecto a las
retribuciones en especie.
Permite optar a exenciones fiscales adicionales, al bajar el salario bruto
del trabajador y, en consecuencia, su BAE imponible y el tipo a aplicar en
el IRPF.

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SOLUCIN SUPUESTO 48. TRABAJADOR JORNADA AL 50%
DETERMINAR BASES DE COTIZACIN
1. Clculo la BCCC
Remuneracin mensual
Salario base: 1020,31 / 2 (50% jornada) = 510,16
510,16 + 100 (Seguro mdico) + 59,52 (mejora voluntaria) = 669,68
Prorrateo pagas extraordinarias:

510,16 * 2 / 12 = 85,03
T: 754,71
Comparativa cotizacin min-max: T: 754,71
EJERCICIOS / Supuesto 47
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Desempleo (754,71) 1,60% 12,08

CALCULO IRPF (669,68- 100)* 2% = 11,39
RETRIBUCIN EN ESPECIE = 100,00
IRPF RETRIBUCIN EN ESPECIE (58,33 ) 10% = 5,83


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510,16
100,00
59,52
669,68

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754,71 35,47
12,08
0,75
48,30
2% 11,39
100,00
IRPF a cuenta producto recibido en especie 10% 5,83
165,52
504,16
754,71
669,68
85,03
754,71 569,68

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SUPUESTO 49. COTIZACIN DEL EMPRESARIO
! Trabaja en la empresa desde hace 9 aos, con contrato a jornada
completa (indefinido) como Jefe Administrativo.
! Percibe las siguientes retribuciones mensuales:
Salario base: 1.750,00

Antigedad: 3% del salario base por trienio
Plus de Transporte: 120,00
Pagas Extra 2 ( Salario base + antigedad )
Horas Extraordinarias 100,00
IRPF 14%
Calcula los conceptos bsicos de su nmina, y

Calcula los tipos de cotizacin del empresario

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SOLUCIN SUPUESTO 49: COTIZACIN DEL EMPRESARIO
1. Clculo de la Base por contingencias comunes (BCCC)

Salario base: 1.750,00
Antigedad: 157,50
Plus de Transporte: 120,00
T: 2.027,50
Prorrata pagas extra
(1.750 + 157,50 )* 2 / 12 meses = T: 317,92.
T: 2345,42
BCCC (2345,42) + H.Extra (100) = T: 2445,42
Comparativa cotizacin min-max: ok.
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Desempleo (2445,42) 1,55% 37,90
Horas extraordinarias (100) 4,70% 4,70
CALCULO IRPF (2127,50) 14% = 297,85

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TIPOS DE COTIZACIN. PARA EMPRESARIO/ TRABAJADOR

CONTINGENCIAS, DESEMPLEO, FP, FOGASA

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APORTACIN A LA S.S. TARIFA DE PRIMAS AT EP
Cuando la ocupacin desempeada por el trabajador, se corresponda con alguna

de las del cuadro siguiente, el tipo de cotizacin ser el previsto en dicho cuadro
para la ocupacin o situacin que se trate, aunque sta sea distinta del que
corresponda en razn de la actividad de la empresa. JEFE ADMINISTRATIVO

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! CLCULO TIPOS DE COTIZACIN (EMPRESARIO)
Contingencias Comunes: (23,60% de BCCC 2345,42) = 553,52

AT / EP (1% de BCCP 2445,42) = 24,45
Desempleo: (5,50% de BCCP 2445,42) = 134,50
Formacin Profesional: (0,6% de BCCP 2445,42) = 14,67
Horas Extra: (23,6% de H.E. 100) = 23,60
FOGASA: (0,2% de BCCP 2445,42) = 4,89
TOTAL APORTACIONES: 755,63

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SUPUESTO 50: TRABAJADOR MAYOR DE 48 AOS
! Trabajador, montador (Grupo 6)

! Fecha de ingreso en la empresa : 01/ 09
! Contrato: Indefinido a jornada completa

Plus mejora voluntaria: 95,13
Plus trabajos txicos: 203,86
IRPF: 8,05 %
Comprueba si habra algn beneficio en su contratacin, si se incorporara

ahora. (2016). Calcula la nmina de mayo

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SUPUESTO 50: TRABAJADOR MAYOR DE 48 AOS
! Contrato de modalidad apoyo a emprendedores.

! Hombre desempleado de 48 aos de edad.
! Inscrito en la oficina de empleo 12 meses antes de los 18 anteriores a la
contratacin.
! Bonificacin por parte de la empresa de la cuota empresarial por
contingencias comunes de 108,33 durante los 3 aos siguientes al
inicio de la vigencia del contrato.
! El tipo de trabajo que desarrolla ste trabajador est certificado como
txico o insalubre. Se abona un plus.

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SOLUCIN SUPUESTO 50: TRABAJADOR MAYOR DE 48 AOS
DETERMINACIN BASES DE COTIZACI
1. Clculo de Contingencias Comunes (BCCC)

Salario Base = 815,44
Plus mejora voluntaria = 95,13
Plus trabajos txicos = 203,86 1114,43
Prorrateo pagas extras:

815,44 * 2 / 12 = 135,91
T: 1250,34
BCCC= BCCP T: 1250,34

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Desempleo (1250,34) 1,55% 19,38
CALCULO IRPF (1114,43) 8,05% = 89,71


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815,44
95,13
203,86
1114,43

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1250,34 58,77
1,55 19,38
1,25
79,40
8,05 89,71
169,11
945,32
1250,34
1114,43
135,91
1250,34 1114,43

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SUPUESTO 51: TRABAJADORA CON HORARIO NOCTURNO
! Trabajadora, fotgrafa (Grupo 8)

! Fecha de ingreso en la empresa : 15/05
! Contrato: Obra determinada con una duracin prevista aproximada de 3
meses a jornada completa ( 5 das a la semana, de lunes a viernes).
! Trabaja 12 das laborables y 5 festivos

Plus mejora voluntaria prorrateado (739,00/12) 61,60
IRPF 2%
Ver otros datos
Calcula la nmina de mayo

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SUPUESTO 51: TRABAJADORA CON HORARIO NOCTURNO
! La labor de esta trabajadora se desarrolla ntegramente en horario

nocturno, entre las 10 de la noche y las 6 de la maana.
! Tiene derecho al plus de nocturnidad establecido en su convenio, con
un importe equivalente al 25% del salario base que corresponda.
! La empresa entrega a la trabajadora un vale-restaurante por cada da
laborable (que no festivo), valorado en 7,00.
! El convenio establece que para computar el mes se realizar en base a
mes natural: 31 das.

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SOLUCIN SUPUESTO 51: TRABAJADORA CON HORARIO

NOCTURNO
1. Clculo Remuneraciones
Recordemos que debemos calcular, los das de alta en la empresa en

este mes de mayo (17) sobre el total de das del mes (31), 12 das
laborales y 5 festivos
Salario Base : (962,83 / 31 das) * 17 das = 528,00
Plus de nocturnidad : 528,00 * 25% = 132,00
Vales-restaurante: 7,00 * 12 das laborables = 84,00
TOTAL: 744,00

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SOLUCIN SUPUESTO 51: TRABAJADORA CON HORARIO

NOCTURNO

1. Clculo Base de Contingencias comunes (BCCC)
S.B.(528,00) + Plus (132,00) + Plus mejora (61,60) + Vale (84,00) = 805,60
Prorrateo pagas extras:

528,00* 2 / 12= 88,00
T: 893,60
BCCC= BCCP T:893,60

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Desempleo (893,60) 1,60% 14,30
CALCULO IRPF (805,60) 2% = 16,11


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528,00
61,60
Plus nocturnidad 132,00
84,00
805,60

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893,60 42,00
14,30
0,89
57,19
2% 16,11
73,30
732,30
893,60
805,60
88,00
893,60 805,60

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SUPUESTO 52. TRABAJADOR CON DIETAS
! Trabajador: Categora: Aux.Admtvo. (Grupo 7)

! Tipo de Contrato: indefinido a jornada completa
! La paga extra asume, segn su convenio, la antiguedad.
Salario Base 802,79

Antigedad 48,80
Plus de idiomas 120,00
Plus transporte (de casa al trabajo) 106,89
Plus mejora voluntaria 99,35
Horas extraordinarias (12,98 * 4 h) 51,92
Nota de gastos (suplidos) 311,57
IRPF: 9,22%
Calcula la nmina de mayo con su retribucin mensual

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SUPUESTO 52. NOTA DE GASTOS
Desplazamiento das 14 y 15 de mayo a una localidad distante 60

kilmetros del lugar habitual de trabajo (Dieta 2 das)
Importe de factura hotel 39,07
1 da de dieta completa (comida i cena) 102,28
1 media dieta (comida) 44,12
Total gastos dietas: 185,47

Efecta el desplazamiento en su propio vehculo,
Peajes 30,00
Aparcamiento 24,50
Kilometraje (120km) 21,60
Desgaste vehculo 50,00
Total gastos vehculo: 126,10
TOTAL : 311,57

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1. Clculo de DIETAS cotizables y no cotizables
Desplazamiento das 14 y 15 de mayo a una localidad distante 60
kilmetros del lugar habitual de trabajo (Dieta 2 das)
Importe de factura hotel 39,07
1 da de dieta completa (comida i cena) 102,28
1 media dieta (comida) 44,12
Importe de factura hotel (estancia justificada exenta) 39,07 N.C.

1 da de dieta completa (comida y cena) 53,34 + 48,94 : 102,28
1 media dieta (comida) 26,67 + 17,45: 44,12
NO COTIZA: 39,07+ 53,34 + 26,67 = 119,08

COTIZA: 48,94 + 17,45 = 66,39

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2. Clculo de GASTOS AUTOMOVIL cotizables y no cotizables
Peajes 30,00
Aparcamiento 24,50 76,10
Kilometraje (120 km) 21,60
Desgaste vehculo 50,00 *
(Los 50,00 de desgaste de vehculo estn repartidos en el cmputo de
kilometraje, exento y no exento, por lo que no es un valor que debamos
operar con l)
Peaje + aparcamiento = 30,00 + 24,50

Kilometraje (exento 0,19 km) + Desgaste = 22,80 + 48,80
NO COTIZA: 30,00 + 24,50 + 22,80 = 77,30

COTIZA: 48,80

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3. Composicin de DIETAS cotizables y no cotizables
COTIZABLES: 66,39+48,80 = 115,19

NO COTIZABLES: 119,08 + 77,30 = 196,38
TOTAL: 311,57
4. Devengos totales
Remuneracin mensual que cotiza y tributa
S.B. (802,79) + Ant ( 48,80) + Plus idiomas (120,00) + Plus tpe (106,89) +
Plus mejora (99,35) + Dietas cotizables (115,19) + Horas extra (51,92)
TOTAL : 1344,94
Remuneracin a devengar
Plus mejora (99,35) + Dietas TODAS (311,57) + Horas extra (51,92)
TOTAL : 1541,32
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3. Clculo base Contingencias Comunes (BCCC)
Remuneracin mensual
Plus mejora (99,35) + Dietas cotizables (115,19)
1.293,02
Prorrateo pagas extras
(S.B. (802,79) + Ant (48,80) = 851,59 * 2 ) / 12 = 141,93.
T: 1.434,95
BCCC + H.E. = 1495,00 + 51,92 = T: 1.486,87

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Desempleo (1486,87) 1,55% 23,05
Horas extraordinarias (51,92) 4,70% 2,44
CALCULO IRPF (1541,32-196,38=1344,94) 9,22% = 124,00

1541,32 (Total bruto) 218,42 (Total a deducir) + 196,38 = 1519,28

JESS MONTAA ROSELL
802,79
51,92
99,35
48,80
Plus idiomas 120,00

Plus transporte 106,89
COTIZA NO COTIZA
Y TRIBUTA NI TRIBUTA
115,19 196,38
1541,32

JESS MONTAA ROSELL

1434,95 67,44
1486,87 1,55 23,05
1486,87 1,49
2,44
94,42
9,22% (1344,94) 124,00
218,42
1519,28
1486,87
1293,02
141,93
1434,95
1541,32- 196,38= 1344,94

JESS MONTAA ROSELL
SUPUESTO 53. TRABAJADORA EN PRCTICAS CON IT

! Trabajadora, oficial administrativa (grupo 5)
! Contrato en prcticas de 6 meses (FP2 administrativa)
! Divorciada con hijo(18 aos discapacidad del 35%, no trabaja).
! De acuerdo con el convenio y por trabajar en prcticas, le corresponder
un salario equivalente al 75% de lo establecido para su categora
profesional durante el primer ao de contrato.

Plus mejora voluntaria (100% para indefinidos): 99,40
Plus de exclusividad: 200,00
IRPF 2%
Confeccionar un recibo de salario de mayo

JESS MONTAA ROSELL
SUPUESTO 53. TRABAJADORA EN PRCTICAS CON IT
! Empresa y trabajadora han pactado en contrato de trabajo un pacto de

dedicacin exclusiva, de acuerdo con el cual la trabajadora no prestar
servicios para otros empresarios, percibiendo a cambio una
compensacin de 200 euros mensuales.
! El convenio mejora la prestacin hasta el 100 por 100 del salario
percibido cuando se produzca una IT, complementando los das
trabajados relamente con los que se le hubiera abonado sin estar en IT.
! El da 8 de mayo de 2016 inicia una situacin de incapacidad
temporal derivada de enfermedad comn al haber contrado una grave
en enfermedad vrica, resultando hospitalizada. (24 dias de baja)
! La BCCC del mes anterior a la baja de abril fue de 1020,23 .

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BR= 1020,23 / 30 das = 34,00

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Los 3 primeros das

del 4 al 15 da
del 16 al 20 da

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Una vez hallada la BR/mensual, calcularemos los importes para los
das de baja.
El abono de la prestacin desde los das cuarto al decimoquinto de
baja, ambos inclusive, estar a cargo del empresario. El subsidio
(INSS) se abonar a partir del decimosexto da de baja en el trabajo.
Das 4 al 15 de la baja (11 al 22) = 60% * 34,00 = 20,40

20,40 * 12 das = 244,80
Das 16 al 20 de la baja (23 al 27) = 60% * 34,00 = 20,40
20,40 * 5 das = 102,00
Da 21 en adelante (28 al 31) = 75% * 34,00 = 25,50
25,50 * 4 = 102,00
Importe total del subsidio: 244,80 + 102,00+ 102,00 = 448,80

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3. Clculo de la BCCC para los das trabajados (7 das, 1/05 al 7/05)
Remuneracin diaria:
Salario base: 638,98, / 31 das * 7 das = 144,29
Plus de exclusividad: 200,00 / 31 das * 7 das = 45,16
Plus mejora voluntaria: 74,55 / 31 das * 7 = 16,83
T: 206,28
638,98 * 2 = 1277,96 / 12 meses =106,50
106,50 /30 das = 3,55
3,55 * 7 das = T: 24,85
4. Clculo de BCCP : No horas extra en periodo activo, luego BCCP = BCCC

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4. Clculo BCCC para das de incapacidad temporal (24 das 8- 31/05) :

de la baja.
BR: 34,00 * 24 das de baja = 816,00
5. Suma Cotizaciones Alta y Baja
231,13 ( 7 das en activo)+ 816,00 (24 das en IT) = 1047,13

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SOLUCIN SUPUESTO 53. TRABAJADOR EN PRCTICAS
Si el trabajador no hubiera tenido la baja, su salario hubiera sido:

Salario base: 851,97 * 75% = 638,98
Plus de exclusividad = 200,00
Plus mejora voluntaria: 99,40 * 75% = 74,55
Sin baja T: 913,53
El convenio mejora la prestacin hasta el 100 por 100 del salario

percibido cuando se produzca una IT, complementando los das
trabajados relamente con los que se le hubiera abonado sin estar en IT.
Importe remuneracin (206,28) + Importe baja (448,80) = 655,08
913,53 (salario sin baja) 655,08 (salario con baja) = 258,45
Total mejora prestacin por IT : 258,45

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Desempleo (1047,13) 1,60% 16,75
CALCULO IRPF (913,53) 2% = 18,27


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144,29
Por 7 das
Plus mejora voluntaria 16,83

Plus exclusividad 45,16
Plus mejora prestacin 248,45
244,80
102,00 Por 24 das
102,00
913,53

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1047,13 49,22
1,60 16,75
1,05
67,02
2% 18,27
85,29
828,24
1047,13
206,28
24,85
1047,13
913,53
(231,13 +816,00)

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SUPUESTO 54: COMPLETAR UN RECIBO DE SALARIO
! Partiendo de la nmina que se muestra seguidamente:
Investiga y realiza.
1. Los clculos para determinar cuntos trienios tiene el trabajador,

2. El importe de las pagas extra
3. Cmo se han calculado las bases de cotizacin,
4. El importe de las deducciones,
5. El lquido total a percibir
6. Cuantos datos sean necesarios para la perfecta comprensin de la
nmina.
Confeccin de un recibo de salario / Supuesto 13 465

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466
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467
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TC1 y TC2
468
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TC1

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TC2

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Clculo del IRPF

en nminas
471
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Clculo retenciones IRPF en nminas
472
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473
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474
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475
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477
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478
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479
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