Plan de anlisis de riesgos financieros y de

cumplimiento de la obligacin tributaria

Retencin en la Fuente

MONTAJES ELECTRONICOS S.A.S.

2017
 INTRODUCCION

Este plan se encuentra inmerso en la planeacin tributaria y estratgica del ente

econmico MONTAJES ELECTRONICOS AM S.A.S., buscando organizar las
finanzas y cumplir las obligaciones tributarias especialmente las referidas con la
retencin en la fuente; la implementacin de dicho plan genera competitividad y
sostenibilidad en el tiempo para la organizacin.
 CONTENIDO

1. DIAGNOSTICO ................................................................................................. 4

1.1 RETENCIONES EN LA FUENTE................................................................... 4

1.2 PERSONAL DEL AREA CONTABLE............................................................. 6

1.3 CONTROL INTERNO .................................................................................... 6

2. RIESGOS EN LA RETENCIN EN LA FUENTE Y SANCIONES ................. 7

3. ESTRATEGIAS ................................................................................................. 8

3.1 MANEJO DEL FLUJO DE CAJA .................................................................... 8

3.2 FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTERNO.......................................... 8

3.3 CAPACITACION DEL PERSONAL ................................................................ 8

 1. DIAGNOSTICO

1.1 RETENCIONES EN LA FUENTE

La retencin en la fuente se origina en los pagos o abonos en cuentas que

cumplen las condiciones y topes determinados por ley, en la organizacin
Montajes Electrnicos las principales retenciones en las fuentes generadas en
el periodo 2016, se originan en: transporte y retencin por compras declarantes,
sin embargo tambin se suma en la presentacin de la declaracin de rete fuente
la denominada autorretencin por renta que reemplazo al CREE con la nueva
reforma tributaria y que tiene como base los ingresos operacionales y no
operacionales de la compaa, pero es importante tener en cuenta que por la
actividad econmica de la organizacin puede incurrir en retenciones por
compras a no declarantes o servicios de personas naturales o jurdicas entre
otras, a continuacin presentamos las retenciones en fuente por renta de la
empresa en el ao 2016 (Ver Tabla No. 1)

Tabla No. 1 Retenciones en Fuente Montajes Electrnicos periodo 2016

Retencin Vr de Tarifa Vr. Base Base

Retencin
Servicios de 26.997 1% $ 2.699.700 Pago o abono en
Transporte cuenta
Compras 1.680.538 2,5% $ 67.221.520 Pago o abono en
declarantes cuenta
Auterretencion 3.673.340 0,8% $ 459.167.500 Total Ingresos
CREE

Fuente: Elaboracin propia, informacin suministrada confidencialmente por la

empresa.

Despus de identificar el valor anual de las retenciones practicadas por Montajes

Electrnicos procedemos a identificar su comportamiento en cuanto al pago de
estas que se efecta al mes siguiente segn la norma tributaria (ver tabla No. 2), lo
que permite identificar niveles ptimos de efectivo que debe disponer el ente
econmico para el cumplimiento de dichas obligaciones.

Tabla No. 2 Flujo de caja pago de retenciones

Flujo de Caja - Pago de Retenciones

Servicio Compras
Mes Transporte declarantes Autorretencion Total
Enero $ 647.914 $ 3.757.929 $4.405.843
Febrero $ 37.000 $ 64.850 $ 101.850
Marzo $ 26.900 $ 292.180 $ 319.080
Abril $ 444.873 $ 444.873
Mayo $ 61.904 $ 61.904
Junio $ 7.397 $ 205.378 $ 47.564 $ 260.339
Julio $ 82.362 $ 219.689 $ 302.051
Agosto $ 469.376 $ 629.444 $1.098.820
Septiembre $ 127.239 $ 599.258 $ 726.497
Octubre $ 27.314 $ 594.729 $ 622.043
Noviembre $ 36.773 $ 3.093 $ 39.866
Diciembre $ 19.600 $ 20.282 $ 95.248 $ 135.130

Total $ 26.997 $ 1.680.538 $ 6.810.761 $8.518.296

Fuente: Elaboracin propia, informacin suministrada confidencialmente por la

empresa.

Teniendo en cuenta la inflacin y la variacin del nivel de precios (7% segn el IPC)
se estima de que si la empresa presenta un comportamiento similar al del ao 2016
para el ao actual las retenciones por servicio de transporte y compras declarante
tengan un aumento estimativo sobre este porcentaje, sumando $1.827.062 por ao
si se presenta una dinmica comercial parecida.

En cuanto a la autorretencion por renta que se calcula con base en los ingresos, se
espera como meta de la empresa un aumento del 10% por consiguiente sobre este
estimativo aumentara el valor de autorretencion estimndose por $7.491.837
siguiendo esta hiptesis la empresa debe contar con alrededor de $9.768.899 para
cubrir los pagos de la retencin en la fuente durante el ao 2017, al igual que debe
proyectar en que meses se efectuaran para acertar en medidas de control frente al
flujo de caja.

Es importante tener en cuenta las fechas de vencimiento las cuales giran alrededor
de la primera y segunda semana de cada mes, as como tambin.

1.2 PERSONAL DEL AREA CONTABLE

La empresa dispone de un auxiliar contable y administrativo con contrato de trabajo

quien efecta los registros de las diferentes transacciones, y consolida la
informacin de las retenciones en la fuente practicadas; y paga los servicios de
asesora a un Contador quien revisa las declaraciones efectuadas por el auxiliar y
da el visto bueno para ser presentadas a la administracin tributaria y que la
gerencia efectu el respectivo pago.

1.3 CONTROL INTERNO

En cuanto al control interno, la compaa ha establecido controles como tener al da

la contabilidad de cada mes al da cinco del mes siguiente, llevar un control
adecuado de los comprobantes contables, tener definidas las diferentes funciones
del auxiliar contable y la responsabilidad del contador, sin embargo no se cuenta
con un cronograma propio de la compaa en cuanto a las obligaciones tributarias,
y un flujo de caja que permita ver la liquidez de la compaa para cumplir estas
obligaciones.
 2. RIESGOS EN LA RETENCIN EN LA FUENTE Y SANCIONES

A partir de la experiencia de la compaa en la elaboracin de las declaraciones se

encuentran las siguientes situaciones:

- No realizar la declaracin: este riesgo puede suceder cuando llegan facturas

a destiempo o hubo tardanza en la declaracin y no se efecta, corriendo el
riesgo que la administracin tributaria la puede detectar con la informacin
exgena del contribuyente al que le debimos practicar la retencin.
- Extemporaneidad: cuando se presenta la declaracin a destiempo puede
ocurrir cuando se descuid el cronograma de vencimientos de la obligacin
y se pasa la fecha de presentacin.
- Correccin de la declaracin: ocurre cuando se da un dato incorrecto de la
empresa o de su representante legal
- Correccin Aritmtica: puede suceder que se digite mal un numero o un error
de clculo dentro de la contabilidad.
- Presentar la declaracin sin pago: en el caso de la rete fuente el no pago se
configura como no presentacin de la declaracin incumpliendo y generando
sancin por este concepto, puede generarse por problemas financieros de la
organizacin, descuido o falta de comunicacin en el rea de pagadura de
la empresa.
- No expedir certificados de retencin en la fuente, es una obligacin accesoria
que cobra mucha importancia con la informacin exgena.
- Conservar los comprobantes de contabilidad, si no existen procedimientos
de conservacin documental y un sistema de gestin documental se puede
incurrir en este error.
 3. ESTRATEGIAS

3.1 MANEJO DEL FLUJO DE CAJA

Es importante que la empresa cuente con un flujo de caja en el que identifique

mensualmente sus entradas y salidas de efectivo y contrastarlo con la informacin
del pago de retenciones ao anterior para identificar en que momento la empresa
contara con dificultades en los pagos y poder generar estrategias de recaudo
anticipado o recurrir a la financiacin externa.

3.2 FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

Fortalecer los controles en cuanto el proceso de registrar la informacin de las

retenciones en la fuente y su procesamiento en la declaracin de retefuente hasta
el pago, contando con un calendario tributario que aplique a la empresa y determinar
procedimientos y tiempos para cumplir con el proceso.

3.3 CAPACITACION DEL PERSONAL

Es importante que quienes integren el rea contable estn actualizados en cuanto

a la retencin en la fuente, sus procedimientos obligaciones y sanciones a partir de
la nueva legislacin tributaria.