Vous êtes sur la page 1sur 40

Pour lAppui la Micro Entreprise

Version janvier 2010

38: . 23 38, Avenue Abdelmoumen App 23, 4me tage Hassan Rabat BP: 4267

alkarama@alkaramamc.org mail : www.alkaramamc.org tl : 212 537 730 181 Fax 212 537 704 649
Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Sommaire
Introduction
Prsentation de la Fondation AL KARAMA de Microcrdit ;
Objectif du Manuel;
Organigramme, Responsabilits et Responsables;
Direction Finances & Comptabilits;
Principes comptables fondamentaux & mthodes appliqus (PCAMC).
PARTIE I- Le Systme dInformation Comptable et de Tenue de Comptabilits :
A. Prsentation des tches accomplies.
B. Prsentation du Progiciel de Traitement informatique SAARI ;
C. Saisie des critures Systme de traitement des donnes comptables .
1. Journaux Auxiliaires :
Journal Achats ;
Journal caisses :
Journal banques :
Journal des Oprations Diverses;
Journal des Reports Nouveaux;
2. -Grand Livre.
3. Plan de comptes et axes de restitution de La C.A.E;
4. Travaux dinventaire / Cltures annuelle.
Procdures de Provisionnement.
Procdures damortissement & dprciation.
Procdure de rgularisation de charges et produits hors exercice
o Intrts courus non chus
o Charges constates davance & Rgularisations de fin
dexercice
D. tats de synthse :
i) Bilan
ii) Compte de Charges et Produits
iii) ETIC
E. LAudit externe
- PARTIE I -Gestion hebdomadaire de la Trsorerie & Reporting :
I. Les Prvisions doctrois /les ordres de virements
II. Les Remboursements /Rapports hebdomadaires / Rpartition.
III. Reporting budgtaires;
IV. Reporting Analytique dexploitation;
V. Tableau de Bord de la Direction financire ;
VI. La couverture des risques financiers
VII. La communication financire

Manuel de Procdures Dp. Financier 2 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Introduction
Prsentation de la Fondation :
ALKARAMA-MC (dsigne dans ce manuel par le terme la
Fondation ) est un organisme non gouvernemental qui a pour mission
lintgration de la population marginalise dans la vie conomique et
promouvoir leur micro entreprises. Cre en 1990 par des membres
adhrents a adopt son statut conformment aux dispositions du Dahir n
1-58-376 du 3 Joumada I 1378 (15 Novembre 1958) et conformment aux
prdispositions du Dahir n 1-99-16 de Choual 1419 ( Fvrier 1999)
portant promulgation de la loi n 18/97 relative au micro crdit sous le
nom de AMAL de dveloppement, aprs elle a pens au projet du micro
crdit qui a t ralise au bout dun an et devient Association
ALKARAMA de micro crdit , puis Fondation ALKARAMA de micro crdit
le 05 Aot 2006.

Objectif du Manuel :
La description du systme de tenue de comptabilit, des tapes darrts
comptables priodiques, le processus dlaboration des tats de synthse
correspondant.
Responsables :
Directeur financier
Responsable Trsorerie

Comptables
Aide comptables
Les principes comptables et mthodes appliques (PCAMC) :
La Fondation a adopte linstar de toutes les associations de micro
crdit du Maroc (dsigns dans ce manuel sous le terme AMC) le plan
comptable labor pour lapplication par les acteurs de la profession du
micro crdit et recommand par les instances de rgulation, dorganisation
et reprsentation ainsi que dveloppement , promotion de lactivit des
AMC et de tutelle sur lactivit des AMC , dsign sous le vocable PCAMC
mane du CGNC marocain et en adopte les conventions de base
constitutives dun langage commun- appeles principes comptables
fondamentaux.

Manuel de Procdures Dp. Financier 3 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Lors de llaboration des tats de synthse, le responsable comptable et


financier doit sassur de lapplication des principes comptables
fondamentaux, prsums former le gage de lobtention par ces tats de
synthse de limage fidle, il doit sassurer de lapplication de ces principes
fondamentaux dans les conditions suivantes ainsi que de la mention des
drogations motives avec son influence sur le patrimoine la situation
financire et les rsultats de la Fondation, de mme que pour les
changements de mthodes dans ltat des information complmentaires
(ETIC).
Principe de permanence des mthodes :
La prsentation des comptes annuels nest pas modifie dun exercice
lautre.
Les mthodes dvaluation retenues sont fixes dun exercice lautre, il
sagit en particulier de la mthode damortissement des immobilisations et
des mthodes dvaluation des provisions.
Les modifications intervenues dans lETIC, tat A2 tat des
drogations avec indication de leur influence sur le patrimoine, la
situation financire et les performances.
Principe des cots historiques :
Tous les lments du bilan, y figurent toujours pour leur valeur dentre,
pour son montant en monnaie courante la date dentre reste intangible
quelle que soit lvolution du pouvoir dachat de la monnaie ou de la
valeur actuelle de llment, sous rserve de lapplication du principe de
prudence.
Par drogation ce principe, la Fondation peut conformment aux
dispositions lgales, procder la rvaluation de lensemble de ses
immobilisations corporelles et financires.
Principe de spcialisation des exercices :
Toutes les charges et produits rattachs lexercice, non encore facturs,
doivent tre enregistrs en comptabilit sur la base des documents de
rception et/ou de livraison.
Principe de prudence :

Manuel de Procdures Dp. Financier 4 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Toutes les charges probables et risques de pertes sont constats sous forme
de provisions pour dprciation ou pour risque et charges.
Principe de clart :
Les tats de synthse doivent tre tablis et prsentes conformment aux
prescriptions de la loi comptable, du code gnral de normalisation
comptable et du plan comptable des associations de micro crdit (PCAMC) ;
Les lments dactif et de passif doivent tre comptabiliss sparment
et sans compensation.
Le principe de limportance significative :
Les tats de synthse doivent comporter des informations relatives
toutes les oprations dont limportance peut affecter les valuations et les
dcisions.
Principe de continuit dexploitation :
Les comptes sont supposs tre tablis dans ne perspective de continuit
dexploitation. En prsence dindicateurs de cessation dactivit, il convient
dappliquer aux lments dactif et de passif concerns des valeurs
liquidatives.
Les Mthodes dvaluation :
Elles couvrent les principes, bases, conventions, rgles et procdures
adopts pour la dtermination de la valeur des lments inscrits en
comptabiliti.
La mthode retenue est celle de rfrence du CGNC et PCAMC : la mthode
des cots historiques.
De mme que les comptes affrents des oprations en monnaies
trangres sont convertis en dirhams sur la base de cours de change
constats la date de clture des comptes, ou dfaut, la date antrieure
la plus proche.

Manuel de Procdures Dp. Financier 5 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

PARTIE I
- Le Systme dInformation Comptable et Financier et de Tenue de
Comptabilits (Prsentation des Tches accomplies) :

La comptabilit est un ensemble de techniques et de mthodes qui


permettent de relater par une image chiffres, le patrimoine et la situation
financire dune entreprise dtermine.
Pour ALKARAM-MC la tenue de la comptabilit fait partie des
objectifs de celle-ci afin doprer en une transparence complte, en effet,
la comptabilit au sein de la fondation ALKARAMA est utile pour la
fondation elle-mme ainsi quaux autres parties prenantes :
Elle-mme dans la gestion de ses ressources et ses emplois.
Bailleurs de fonds : pour assurer le contrle.
Les autres parties prenantes pour simprgner de son capital image,
et du rle sociale que joue la fondation au sien de lconomie nationale, de
part la ralisation de sa stratgie fixe ainsi que de ses objectifs.
La tenue de comptabilit au sein de la fondation est assure grce au
Progiciel standard Sage Compta ligne 100 dition pilote qui offre une
configuration de logiciels permettant davoir automatiquement le journal
gnral, le grand livre, la balance, et les tat de synthse, et tats
financires, tableau de bord, tats comptables et fiscales.

A. Prsentation des tches accomplies :


La Fondation ALKARAMA-MC en tant systme ouvert sur son
environnement extrieur change rgulirement des flux (intrants et
extrants) physiques, montaires et dinformations avec cet environnement,
et qui sont reflts par des flux dcritures qui doivent retracer fidlement
ces changes et leurs consquences sur le patrimoine et performances de la
fondation. Chaque mouvement de fonds doit obligatoirement tre suivi par
une criture qui est base sur une pice, justifiant le montant, date
dopration, position intrant ou extrant, nature, bnficiaire,
dsignationetc., qui en assurent la traabilit dans le systme
dinformation de la fondation et participe linterprtation des raisons et
consquences des volutions quelle subit au sein de son environnement. De

Manuel de Procdures Dp. Financier 6 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

mme que lorganisation comptable est conue de faon qu partir dune


criture remonter facilement la pice comptable et qu partir dune
criture pouvoir demander des explications aux responsables concerns.
La pice justificatif est la preuve incontestable de la conclusion de
lopration et est assujetties aux dispositions lgales qui rgissent
larchivage et la conservation des preuves des transactions sur les plans du
droit comptable, commercial fiscal et civil, et de dlais de validits et
prescriptions avant leur incinration lgalement ordonne.
Au sein de la fondation, on distingue plusieurs types de pices
justificatives :

- Les conventions et contrats de prt, partenariat, locationetc.


- Les contrats de travail, nominations, affectations, dlgations de
pouvoirs administratifs et de reprsentationsetc.
- Les procs verbaux dAssembls, conseils et runions, comptes
rendus de missions, rapports, et supports crits, chiffrs et
schmatiss de conception et suivi des projets et programmes
prconiss par la fondation.etc.

- Les factures
- Les bons de caisse
- Commandes, marchs, conventions et contrats de prestations de
services et des acquisitions, cartes grises, primes dassurances
- Les reus
- Les quittances
- Les attestations
- Bon, bons pouretc.
- Les relevs bancaires, extraits de comptesetc.
- Les reus de versements, Remises, Ordres de virements, avis
doprationsetc.
- Les souches de chquiers
- Les rapports de dplacements, notes de frais, additions des
rceptions donnesetc.
- Les reconnaissances de dettes et pices jointes
- Les avis bancaires
- Et dautres bordereaux et fichiers lectroniques.
-Rapports produits en interne de communication et rtroaction entre
agence et la service financier :
- Prvisions hebdomadaires, demande de virements de fonds

Manuel de Procdures Dp. Financier 7 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

- tats de rpartition hebdomadaires (en principal et charges) des


remboursements et bases
- tats de ralisation des prvisions, redressement de la situation des
projets
- tats des remboursements, conformit avec chanciers
- Tableaux damortissements des dettes et crances
- Situation de caisseetc.
- Rapports hebdomadaires des octrois et des versements des collectes
de remboursements.
- Rapports dactivit
-Rapports et documents produits en externe :
- Rapports du commissariat aux comptes
- Rapports daudit externe
- Notes et rapports de rating
- Rapports, analyses et tudes dorganismes externes sectoriels,
professionnels et de rgulateursetc.

B. Les travaux denregistrement comptable quotidien :


Aprs la collecte des pices justificatives et autres informations
lectroniques par le service comptabilit la fin de chaque mois, ce
dernier assure la vrification des caisses des agences et de la direction
centrale et des soldes des relevs bancaires et la vrification de pices
justificatives qui peut se faire deux niveaux avant leur saisie par le
responsable hirarchique et le Comptable. Un autre niveau de
validation en cas de besoin est assur par le Directeur financier.
Ensuite se fait la saisie sur le Logiciel SAARI dans les journaux
concerns, en respectant un ordre chronologique et par batch
mensuel. les journaux auxiliaires centraliss en un journal gnral
global mensuel. La division des journaux et le classement des
documents est effectu selon une distinction par nature de chaque
opration.
Une affectation analytique des charges directes, produits et le compte
clients se fait
par agences.

C. Le Progiciel de Traitement informatique SAGE Compta


ligne 100 dition pilotes :
La totalit des traitements et bases relatifs lactivit, gestion
et dcisions de la fondation est effectue en mode de traitement

Manuel de Procdures Dp. Financier 8 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

informatis, sur des micro-ordinateurs optimiss pour fonctionner en


rseau selon la technologie Client- Serveur et connects linternet
haut dbit ce qui lui permet de raliser des gains de productivit,
defficacit et defficience que cela procure . Ainsi pour les
traitements de base lis la comptabilit la fondation est dote
dune licence du progiciel standard SAGE Comptabilit ligne 100 et
(ECF) tats Comptables et Fiscales dition pilote fonctionnant en
mode rseau au sein dun domaine scuris de ses applications
comptables et financires ce qui lui permet de pouvoir travailler
plusieurs sur la comptabilit en fonction du droit procur par un
abonnement lutilisation annuel et obtenir ainsi lautomatisation
des reports et des regroupements, les contrles numriques et
dquilibres comptables sont raliss en temps rel au moment de la
saisie .
Seules les erreurs de saisie restent combler par lintervention
du facteur humain et lapanage des amliorations apporte par le
systme dorganisation du travail comptable et de classement des
documents et pices justificatifs ainsi que par lanalyse des flux
gnrs de chaque opration par le comptable lors de limputation en
flux rels et flux montaires ; entrants et sortants de la Fondation
ALKARAMA-MC.
Les paramtrages du progiciel sont effectus en fonction des
contraintes de lactivit de la fondation, du plan des comptes de la
fondation ALKARAMA-MC et dans lobjectif dobtenir facilement les
documents et journaux divisionnaires recommands.
De ce fait, le logiciel comptable rpond aux besoins de gestion et
contrle de linformation comptable dans la ralisation de lensemble
des traitements de base lis la comptabilit :

Saisie des critures et affectation de celles-ci en comptabilit


gnrale ;

Affectation des critures de charges directes, produits directes


et compte clients en comptabilit analytique selon des axes de
restitution des charges et produits fixs lors du paramtrage et
qui sont axe agences et type du produit ;

Consultation des journaux et grand livre avec possibilit


dditions globales ou partielles ;

Manuel de Procdures Dp. Financier 9 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

dition de la balance globale ou balance partielles ;


valuation de lencours client ou lencours fournisseurs ;
dition de la liasse fiscale avec le module ECF ;
Exportation et importation des donnes avec Excel.
Production des tats financiers et tableau de bords par le
paramtrage et lutilisation du module ddition pilote.

D. Saisie des critures systme de traitement des


donnes comptables (Systme centralisateur) :
1. Journaux auxiliaires :
Ces diffrents journaux auxiliaires sont proposs par dfaut par le
logiciel et adopts par la comptabilit dALKARAMA-MC :

JOURNAUX OPERATIONS CONCERNEES


Journal des achats Achats au comptant ou crdit et avoir
reus
Journaux de Banque Rglements reus ou effectus par
virements, chques, retraits ou
versements, agios bancaire, commissions
ou intrts dbits ou crdits
Journaux de Caisses Rglements reus ou effectus ou reus
espces, retraits ou apports.
Journal des Reports Nouveau Reports des Soldes des comptes du bilan
de lexercice cltur lexercice ouvert
Journal des Oprations Autres oprations
Diverses

Journal achat :

Manuel de Procdures Dp. Financier 10 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Regroupe les diffrentes oprations dachats effectus par la


fondation en dbitant un compte dachats et en crditant le compte
fournisseur, en contre partie on crdite le compte banque ou caisse selon le
mode de rglement et on solde, par consquent, le compte fournisseur par
son dbit.
646-Achat 3261..-
Fournisseurs

*
102-Banque

Journal caisse:
Regroupe toutes les oprations effectues en espces (par
caisse) :
Factures ; reus ; bons de caisse ; reconnaissances de dettes ;.
Et il existe plusieurs journaux caisses qui dpendent du nombre des
agences et antennes :
CS 001 CAISSE DIRECTION CENTRALE
CS 002 CAISSE DR ORIENTAL
CS 003 CAISSE AGCE ON
CS 004 CAISSE TWISSIT
CS 005 CAISSE SIDI YAHYA
CS 006 CAISSE AGCE SZ
CS 007 CAISSE NCER

Manuel de Procdures Dp. Financier 11 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

CS 008 CAISSE AGCE SD


CS 009 CAISSE AHFIR
CS 010 CAISSE AGCE JERRAD
CS 011 CAISSE Ain Bni Mathar
CS 012 CAISSE AGCE BERKANE
CS 013 CAISSE SAIDIA
CS 014 CAISSE MADAGH
CS 015 CAISEE SIDI SLIMAN
CS 016 CAISEE AKLIM
CS 017 CAISSE AGCE BOUARFA
CS 018 CAISSE TENDRARA
CS 019 CAISSE FIGUIG
CS 020 CAISSE BOUANANE
CS 021 CAISSE BNI TADJIT
CS 022 CAISSE TALSINT
CS 023 CAISSE ERRACHIDIA
CS 024 CAISSE AGCE TAOURIRT
CS 025 CAISSE ELAIOUN
CS 026 CAISSE DEBDOU
CS 027 CAISSE GUERCIF
CS 028 CAISSE AGCE TAZA
CS 029 CAISSE OUED AMLIL
CS 030 CAISSE AGCE NADOR
CS 031 CAISSE ZAIO
CS 032 CAISSE DR CASA-NORD
CS 033 CAISSE AGCE CASA BERNOUSSI
CS 034 CAISSE HAY ELMOHAMMADI
CS 035 CAISSE DERB SULTAN
CS 036 CAISSE SIDI MOUMEN
CS 037 CAISSE AGCE RABAT YOUSSOUFIA
CS 038 CAISSE CYM
CS 039 CAISSE AGCE TETOUAN
CS 040 CAISSE AGCE TANGER
CS 041 CAISSE AGCE LARACHE

Manuel de Procdures Dp. Financier 12 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

CS 042 CAISSE DR BNI MELLAL


CS 043 CAISSE AGCE BNI MELLAL
CS 044 CAISSE LAFKIH BENSALAH
CS 045 CAISSE LAKSIBA
CS 046 CAISSE AGHBALA
CS 047 CAISSE AGCE AZILAL
CS 048 CAISSE WAWIZEGHT
CS 049 CAISSE SOUK SEBT
CS 050 CAISSE TRESORIER
CS 051 CAISSE MEMBRES
CS 052 CAISSE PROJET TENDRARA

-Comptabilisation :

D 6-(Compte de Charge) C D 101- Caisse C

A B A

D 103-Virements de Fonds (alimentation de caisse) C

Journal Banques:
Regroupe toutes les oprations effectues par Banque comme les
virements bancaires ; les oprations de retrait et de versement
Et il existe plusieurs journaux Banques qui dpendent du nombre des
agences et antennes qui disposent chacune un compte central et compte
rgional.

Manuel de Procdures Dp. Financier 13 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

-Comptabilisation :
D 102- Banque
C
D 6-(Compte de Charge ou immob.) C
A B A

D 103-Compte Virements de Fonds (alimentation de caisse) C

-Les virements de Fonds :


Dans la procdure comptable de la Fondation les virements de fonds sont
rpartis selon la nature du virement :
Exp :
10351. Pour les virements de fonds de la Banque vers la Caisse ou
bien de la Caisse vers la Banque par exemple les
alimentations de caisse pour les octrois de crdit ou
fonctionnement par banque ou les versements bancaires.
10352. Pour les virements de bancaires effectus partir dun
compte vers un autre compte bancaire quils soient
internes ou externes :
(Banque Banque).
10353. Pour les virements de fonds dune Caisse vers une
autre Caisse de la Fondation en vue de son
alimentation.

Manuel de Procdures Dp. Financier 14 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

1 02..-BANQUE 102..-BANQUE 101..-CAISSE

* * *

10353..-VIREMENT DE FONDS CS/CS

10351..-VIREMENT DE FONDS BQ/CS 10352..-VIREMENT DE FONDS


BQ/BQ *
*

*
*
*
*
101..-CAISSE
102..-BANQUE 101..-CAISSE

* * *

Journal des Oprations Diverses (O.D) :


Certaines oprations non courantes ne peuvent tre affectes
aucun des journaux spcialis s cit ci-dessus, on les regroupe

Manuel de Procdures Dp. Financier 15 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

dans un journal des oprations diverses (OD), on y porte des


critures concernant les salaires, cotisations la CNSS, les
amortissements et les provisions etc. lenregistrement dans ce
journal se fait quotidiennement ou mensuellement ou
trimestriellement ou annuellement selon la nature de lopration.
Exemple (les salaires) :

D 641- 3221..- C

*
*

32125.. -

En contrepartie : *

3232 -

Manuel de Procdures Dp. Financier 16 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

D 641...- C D 3221 C

* *

D 641- C Dbit 32125 -


Crdit

* *

Journal des Reports Nouveau (R.A.N) :


Regroupe tous les soldes de lexercice antrieur et permet le report de
ces derniers lexercice courant, et l'enregistrement de ces soldes
dans ce journal se fait au dbut de lexercice. Elle est renseigne
manuellement ou automatiquement sur le logiciel.
2. Le Grand Livre :
Le grand livre st un document comptable obligatoire nest soumis
aucune forme particulire (registre, fichier,) dispos de la cte et du

Manuel de Procdures Dp. Financier 17 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

paraphe. Daprs le cas de la Fondation le grand livre se fait


automatiquement par le logiciel SAARI aprs la saisie complte des
informations comptables et la validation par la clture.
En cas de clture la rectification des erreurs d imputation nest
faisable que par lun des mthodes comptables de correction des erreurs
dont notamment celle par contre-passation des critures. ce grand
livre regroupe lensemble des comptes ouverts par la Fondation, il est
obtenu par report automatique des critures effectu selon le
paramtrage soit par le total centralis mensuel des oprations des
comptes de trsorerie actif (caisse, banques,) soit par ligne
dcriture pour toutes les autres oprations des comptes de la
Fondation.
Un grand livre auxiliaire et aussi tenu pour faciliter les
contrles de clture, en crant autant de comptes auxiliaires
fournisseurs, autant que de fournisseurs rguliers, tous rattachs au
compte collectif Fournisseurs.
3. Le Plan de comptes et axes de restitution analytique :
Le plan comptable actuellement en vigueur au sein de la
Fondation est le Plan Comptable des Associations de Microcrdit
(PCAMC) qui tombe directement sous le Code Gnral de Normalisation
Comptable (CGNC) dans la hirarchie des textes lgislatifs qui
rgissent lorganisation et droit comptable et dispositions du Code
Gnral des Impts. Ainsi, le plan de comptes de la Fondation ALARAMA-
MC sinspire de celui-ci dans sa codification, principes fondamentaux,
mthodes et techniques de tenue de la comptabilit et prsentation des
tats de synthse, dont :
Le bilan qui traduit la situation du patrimoine e la Fondation la
fin de lexercice qui concide avec lanne calendaire de faon
dfinitive ou priodique semestriellement pour le bilan
provisoire.
Il prsente dans des termes comptables le passif dcrivant les
ressources, ou origines du financement, dans un ordre
dexigibilit dcroissante et lactif drivant les emplois
conomiques qui sont faits de ces ressources dans un ordre de
liquidit dcroissante.

Manuel de Procdures Dp. Financier 18 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Le compte de produits et charges qui est prsent en liste, de


faon obtenir une prsentation successive des produits et de
charges de mme nature et en mettant en vidence les soldes
suivants : le produit net dexploitation de micro crdit, le rsultat
courant et le rsultat non courant.
Tous les comptes de gestion exigent simultanment leurs
imputations en comptabilit gnrale une affectation dimputation
analytique selon les axes de restitution des charges et produits du
plan de comptes analytiques de la Fondation qui transcrit une
rpartition en mme temps par Rgion-Localit de chaque agence et
par nature de produit ; ce qui permet dobtenir plus aisment les
soldes mesurant les performances de chaque agence et produit .

Manuel de Procdures Dp. Financier 19 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Classe 1 : Classe 2 : Classe 3 : Classe 4 : COMPTES C l a s s e 5


COMPTES OPERATIONS SUR TITRES DE VALEURS PROV. P.RISQUES &
C0MPTES DE DOPERATIONS AVEC ET OPERATIONS DIVERS IMMOBILISEES Charges & Fonds
TRESOERIE LA CLIENTELE Associatifs &Assimils
10-Caisses et 20-Crdits pour la 30-Titres de Placement 40-Immobilisations 50-Provisions p.
banques micro-entreprise 301- Titres de Placement Incorporelles Risques & Charges
101-Caisses 31-Dbiteurs divers 401- Immobilisations 501-Provisions p.
102 Banques 21-Crdit pour 311- Sommes dues /Ltat Incorporelles Risques
103-chques et lhabitat social 312- Sommes dues par Les dexploitation 502- Provisions p.
valeurs Organismes Sociaux 402- Immobilisations Charges
lencaissement 22-Crdit pour 313- Sommes diverses Incorporelles hors-
11-Comptes de lquipement dues par Le Personnel exploitation 51-Fonds Ddis
placement et autres 314- Comptes Socitaires 403- Immobilisations 511- Fonds Ddis
comptes dbiteurs 23-Autres Crdits dbiteurs Incorporelles encours sur Subventions
111-Placement de 315- divers autres 404- Amortissement dexploitation
fonds dbiteurs des Immobilisations 512- Fonds Ddis
112-Autres comptes 29-Crances en 316- Fournisseurs- Incorporelles sur Dons Affects
dbiteurs, souffrance sur la avances & acomptes dexploitation 513- Fonds Ddis
12-Crdits de clientle. Provisions 32-Crditeurs divers 409-Provisions p. sur Legs et
trsorerie, comptes 291-Crances en 321- Sommes dues Ltat dprciation des donations affects
demprunts, et souffrance sur la 322- Sommes dues aux Immob .Incorporelles 514- Fonds de
autres comptes clientle Organismes Sociaux Garantie
crditeurs 298-Agios rservs 323- Sommes diverses 41-Immobilisations
121-Crdit de 299-Provisions pour dues au Personnel corporelles 52-Fonds propres
trsorerie crances en souffrance 324- Comptes Socitaires 411- Immeubles assimils
122-Emprunts crditeurs dexploitation 521- Subventions
financiers 325-usagers 412- mobilier & dinvestissement
123-Autres comptes 326- Fournisseurs de biens matriel d exploitation affectes des biens
crditeurs & services 413-Autres non renouvelables
19-Comptes de 327- divers autres Immobilisations 522-Droits des
trsorerie en crditeurs corporelles propritaires (prt
souffrance 32-Comptes de dexploitation usage)
191- Comptes de rgularisation 414- Immobilisations
trsorerie en 331- Comptes dcarts sur corporelles hors- 53-Fonds
souffrance devises exploitation Associatifs
199-Provisions p. 332- Charges rpartir sur 415- Immobilisations 531- Fonds
Dp.des comptes de plusieurs exercices corporelles encours Associatifs sans
Trsorerie 333- Comptes de liaison 416- Immobilisations droit de reprise
entre sige et antennes greves de droits 532- Fonds
334- Charges payer et 417-Amortissement Associatifs avec
produits constats des Immobilisations droit de reprise
davance corporelles 533-cart de
335-Produits recevoir et 409-Provisions p. rvaluation
charges constates dprciation des 534-Report
davance Immob .corporelles. nouveau
336- Autres comptes de 535-Rsultat de
rgularisation lexercice
39-Crances en souffranc (Excd /Insuf.de
sur Titres et sur lExercice) )
O.D.Provisions 536-Rsultat net en
391- Crances en souffrnc Instance
sur Titres et sur O.D daffectation
391-Provisions p. Crances
en souffranc/ Titres &/O .D

Manuel de Procdures Dp. Financier 20 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

C Les Travaux dinventaire/Cltures priodiques :


Les critures passes au cours de lexercice comptable sont
compltes la fin de lexercice par des critures de rgularisation
qui rsultent de linventaire extracomptable.
Ce dernier consiste en un double contrle :
Un contrle vrifiant lexistence physique s des biens.
Un contrle portant sur lvaluation des lments inscrits
en comptabilits.
Dune faon plus prcise, il sagit des amortissements, les
provisions pour dprciations et pour risques et charges, les
rgularisations de charges et de produits. Ces travaux permettront
au service comptable de dresser les tats de synthse (CPC, BILAN,),
qui permettront de donner la fois une analyse de gestion et de
situation.
a- Procdures de provisionnement :
- Les crances douteuses :
partir du 31 Dcembre 2009, la fondation Alkarama considre
comme crances en souffrances, Conformment la circulaire de
la Bank centrale publie au bulletin officiel N 5752 23 Rajeb
1430 (16 Juillet 2009), les crances qui prsentent un risque de
non recouvrement total ou partiel eu gard la dtrioration de
la capacit de remboursement immdiate et / ou future des
bnficiaires des crdits.
Ces crances en souffrances donnent lieu la constitution de
provisions gales au mois aux niveaux fixs ci aprs :

Age de la crance Niveaux de provision

15 30 jours 25 %
30 90 jours 50%
90 180 jours 75 %
Suprieur 180 jours 100 %

Comptabilisation :

Manuel de Procdures Dp. Financier 21 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

A partir de 15 jours de retard la crance est porte


au dbit du compte de crances en souffrances ;

D 200 C D 291 C

* *

La constitution de la provision est porte au dbit


du compte par le crdit du compte ;
D 651 C D 299 C

* *

Laugmentation de la dotation aux provisions :


D 651 C D 299 C

* *

La diminution de la provision
D 299 C D 751 C


*
*

Manuel de Procdures Dp. Financier 22 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Le passage dune crance douteuse en perte :


D 652 C D 299 C
C

* *

D 299 C D 751 C


*
*

Politique de radiation : Trois cas ncessitent la radiation dune


crance :
- Les dcs : les crances des bnficiaires dcds avec prsentation
du certificat du dcs.
- Linvalidit : cette radiation est valable pour les clients qui
prsentent une incapacit professionnelle permanente condition
de prsenter un certificat mdical mentionnant au moins 70%
dIPP.
- Autres crances irrcouvrables :
Si on constate que la crance est 100% irrcouvrable.
Si lge des crances en souffrance dpasse 180 jours, mais
condition que celles-ci soient poursuivies (ex : en justice)
La radiation peut se faire nimporte quel moment o on constate
lun des cas prcdents.

Manuel de Procdures Dp. Financier 23 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

b. -La procdure damortissement :


Cest la fin de lexercice comptable quon constate
lamortissement :
- 10% pour limmobilier (ex : Matriel de bureau,)
- 20% pour le parc informatique, Matriel de
transport
(Le taux damortissement fait lobjet dune recommandation de
ladministration fiscale).

Procdure de comptabilisation :
On dbite par exemple le compte 647- Dotation dexploitation aux
amortissements et aux provisions pour dprciation des
immobilisations incorporelles et corporelles et on crdite le
compte 416-Amortissement des immobilisations corporelles /ou
404- Amortissements des immobilisations incorporelles qui
concerne les amortissements des immobilisations .
b- Intrts courus non chus :
Politique : on constate les intrts courus non chus en fin de chaque
anne,.
Comptabilisation : on dbite le compte 3352- intrts courus non chus
percevoir et on crdite 711- Produits sur oprations avec la
clientle .
c- Les charges constates davance:
Politique et comptabilisation : A la fin de chaque anne, on dbite le
compte
3351- Charges constates d'avance(Actif) et on crdite le compte de
la charge concerne la charge ; par la suite dans lanne suivante on
solde le compte de rgularisation C .C.A et on dbite le compte de
charge.
d- Autres critures de rgularisation.
il y a lieu aussi des charges payer, les autres produits recevoir et les
produits constats davance.

Manuel de Procdures Dp. Financier 24 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

C Les tats de Synthse :


La fonction dinformation de la comptabilit normalise est
assure par les tats de synthse. Ces dernires doivent tre
prsentes de manire rgulire et devraient permettre le reflet de
limage fidle du patrimoine, de la situation financire et des rsultats
de linstitution .1
Afin dassurer linformation financire et comptable sa
pertinences et sa comparabilit dans le temps et dans lespace, les tats
de synthse des AMC doivent tre tablis en respect des rgles et
principes comptables fondamentaux et en tenant compte des
spcificits des activits de microcrdit et des particularits du cadre
associatif dans lequel elles sont exerces.2
Les tats que le PCAMC prconise dans lobjectif de prsentation
correcte de limage fidle du patrimoine, de la situation financire et
de la formation du rsultat de la Fondation est assur par les tats,
formant un tout indissociable suivantes :

Le Bilan ;
Le Compte des Produits et Charges (CPC) ;

Le Tableau de Financement ou Tableau de Flux de


Trsorerie (TFT) ;

Ltat des Informations Complmentaires (ETIC).


i. Le Bilan :
Retrace la situation patrimoniale de la Fondation au moyen des
comptes qui dcrivent les lments actifs et passifs arrts la fin
de lexercice . Et daprs le cas de la Fondation le bilan se fait par tirage
automatique laide du module tats Comptables Fiscales (ECF) du
logiciel Sage Comptabilit Ligne 100 Pack Plus dition pilote avec E.C.F.
Et ce, aprs un paramtrage pour customisation au PCAMC, dune
part, et besoins spcifiques mtier et activits de la Fondation,
dautre part.

11Plan comptable des Associations de micro crdit (PCAMC) : Chapitre III ; ETATS DE
SYNTHESES. P65
2 Idem

Manuel de Procdures Dp. Financier 25 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

. Le CPC :

Retrace les composants chiffrs du rsultat de lexercice en


rcapitulant les produits et les charges et en permettant ainsi une
analyse de Gestion. Le CPC pour la Fondation ALKARAMA-MC
conformment au PCAMC 3met en vidence les soldes : Produit Net
dExploitation de microcrdit, Rsultat courant et Rsultat non courant,
cependant, dans la condition actuelle et future de viabilit financire
et daccs aux financements bancaires o elle a des charges
financires supporter ; le Produit Net Bancaire constitue, alors, un
solde de gestion pertinent. Le CPC de la Fondation ALKARAMA-MC
aussi est tabli par tirage automatique du logiciel SAARI.
ii. Le Tableau de Financement ou Tableau des Flux de
Trsorerie(TFT) :
Retrace comment la Fondation sest procure les fonds
(ressources) et comment elle les a utiliss (emplois) sur lexercice. Le
TFT prsente-les entres et sorties de fonds, sparment pour chacune
des catgories doprations suivantes :
Oprations dexploitation,

Oprations dinvestissement,
Oprations de financement.4
iii. LETIC :
LETIC complte et commente linformation donne par les
autres tats de synthse dont il est indissociable et comportant tous
complment ou prcision ncessaires lobtention dune image fidle
du patrimoine, de la situation financire de la Fondation, des risque
quelle assume et de ses rsultats travers ces tats de synthse ; et
dcrit le systme s de gestion des risques adopt par la Fondation .
Pour ce faire pertinemment, ses informations de nature
qualitative et quantitatives doivent tre dune importance
significative, et avec une recherche de prcision et concision . Elle

3 Cf. op.cit. :p.65


4 Cf. op.cit. : p.71

Manuel de Procdures Dp. Financier 26 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

fournit les informations relatives cet exercice et lexercice


prcdent et compose des lments suivants :5
A- Principes et mthodes comptables ;
B- Complments dinformation au bilan et CPC ;
C- Autres informations ;
D- Informations sur le systme de gestion de risques.
C LAudit Externe :
Les comptes de la fondation font lobjet dun audit externe
par un cabinet dexpertise comptable.

Partie II
Le systme de Gestion Financire
Cette partie relve essentiellement de la comptence du Directeur
financier, qui sen charge des tches suivantes, avant deffectuer
lanalyse financire travers plusieurs ratios :
- au mois un niveau de contrle des pices justificatives est
mis en place : le directeur dagence ou le directeur
dagence ou un responsable en cas dabsence des deux.
- Idem pour les autorisations de dpenses internes, qui
accompagnent les bons de caisse dans le but de
rationaliser les charges en gnral ;
- Validation des budgets mensuels des agences, partir
du contrle de leurs dpenses ; ainsi que le budget
hebdomadaire de la Direction Centrale et le budget
mensuel du sige social Rabat.
- laboration du budget annuel travers un outil
Excel.
- Veiller la bonne gestion des flux de trsorerie et le
plein investissement des fonds dans les octrois,
travers un contrle de la liquidit des agences sous

5 Cf. op.cit. : p.72

Manuel de Procdures Dp. Financier 27 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

forme de rapports hebdomadaires en parfaite


coordination et collaboration avec la Direction des
projets ;
- valuation du personnel du service comptabilit par
le Directeur Financier ;
- Concertation avec les autres directions et dpartements,
exemple de la fiscalit et principalement le traitement de
limpt sur les revenus avec le dpartement des
ressources humaines, ainsi que les salaires, les cotisations
sociales.

Gestion Hebdomadaire de la Trsorerie (CT) :


Les demandes de virements :
Se font habituellement par les agences dune manire
hebdomadaire, chaque agence tabli une demande de fonds en
dtaillant les montants prvus pour loctroi de la semaine, et partir
de cette demande de virement se fait un ordre de virement qui sera
dpos la Direction Centrale.
Les intervenants : les responsables du terrain.
-Les autorisations des ordres de virements :
Sur la base des demandes de virement on tabli des autorisations
que signe le prsident pour effectuer les alimentations ncessaires.
Les intervenants : le prsident et le trsorier
-Les ordres de virement :
Aprs avoir reu les demandes de virement, le service
comptabilit effectue les ordres de virement de chaque agence selon
la procdure : (code banque+code agence+ compte source et compte
de destination + le montant en chiffres et en lettres.) voir annexe.
Les intervenants : les cosignataires ayant dlgations.

Manuel de Procdures Dp. Financier 28 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Gestion de trsorerie moyen et long terme :

Loutil principal des projections financire long et moyen terme


est Microfin . Sur la base de cet outil et lchancier global des
engagements de la fondation on tabli :

Et le plan daffaire sur 5 ans.


les projections annuelles (plan daction) ;

Manuel de Procdures Dp. Financier 29 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

et le tableau de trsorerie (Budget) sur 2 ans.

NB : 3% minimum du total Actif doit tre prserver comme


liquidit dans les comptes bancaires de la fondation.
I. - Procdure dachat :
Cette procdure rside notamment dans la demande des devis
et la recherche du meilleur rapport qualit /prix avec un dlais
de paiement avantageux.

II. Analyse financire :


Quelles sont les performances de la Fondation ?
Efficacit : - Quelles sont ses aptitudes raliser les
objectifs fixs ?
Efficience :- Utilise t-elle ses ressources de faon
optimale ?
Comment se porte la sant financire de la Fondation ?
Quelle est lapprciation de sa prennit et sa contribution
au dveloppement durable et soutenu ?

A. - Rentabilit et Viabilit :

Rendement du portefeuille.
Rentabilit des actifs.
Lautonomie oprationnelle.
Lautonomie financire.
Autres indicateurs.

A. La qualit des actifs :

Portefeuille risque
Le taux des pertes sur prts

B. Efficacit et productivit :

Ratio des charges oprationnelles


Le cot par unit montaire prte
La productivit du personnel

Manuel de Procdures Dp. Financier 30 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

A. - Rentabilit et Viabilit :

La rentabilit reprsente le rapport entre un revenu


gnr et les moyens ncessaires pour le gnrer.
Une bonne rentabilit garantit la viabilit de linstitution
sur le long terme.
Dune manire gnrale, la rentabilit dune activit est gale :

Revenus dgags par cette activit / Moyens financiers


ncessaires pour cette activit.

On peut calculer dans ce cadre diffrent types de rentabilit :


1. Rendement du portefeuille
2. Rentabilit des actifs.
3. Lautonomie oprationnelle.
4. - Lautonomie financire.
5. - Le cot moyen du capital.

1. Le rendement du portefeuille :

Il mesure les revenus dgags par une unit de


capital prte.
On peut lutiliser pour suivre lvolution de la rentabilit du
portefeuille dune priode une autre ou dun produit un autre.

Rendement du portefeuille = Intrts perus de la priode____________


In Encours moyens mensualis de la priode

Pour amliorer la rentabilit du portefeuille, les variables dactions de la


Fondation pourront tre :
- La slection des clients.
- L e taux dintrt et autres charges (frais de dossiers, pnalits)
2. Rentabilit de lactif ;

Manuel de Procdures Dp. Financier 31 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

La rentabilit de lactif global :

Rentabilit de lactif =Rsultat net aprs impt et avant subventions


Actifs moyens

Permet dvaluer la capacit de la fondation gnrer un revenu avec


son actif global en mesurant le rendement de tous les actifs de
linstitution.

La rentabilit de lactif productif:

Permet dvaluer la capacit de la Fondation gnrer un


revenu avec son actif productif.

Cet indicateur est un bon moyen pour valuer la performance dcideurs et leur
capacit de gestion court, moyen et long terme.

Rentabilit de lactif productif =Rsultat net aprs impt et avant subventions


Actif productif moyen

Les variables daction de cet indicateur peuvent tre :


- Le taux dintrt.
- Le taux de pertes sur prts.
- Les charges oprationnelles.
- Lactif non productif.

3. Lautonomie oprationnelle ;
Elle mesure la capacit de la Fondation couvrir ses
charges oprationnelles et financires grce ses revenus
dexploitation.

Manuel de Procdures Dp. Financier 32 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Lautonomie oprationnelle =_____________Produit dexploitation______________


Charges oprationnelles + provisions +charges financires

Lautonomie op > 1 signifie que la Fondation couvre tous ses


cots indpendamment des contributions extrieures.

4. Lautonomie financire ;
Elle mesure la capacit de la Fondation couvrir ses
charges oprationnelles et financires (ajustes) grce ses
revenus dexploitation.

Produit dexploitation
Lautonomie financire =_______________________________________________________
Charges oprationnelles + provisions +charges
financires+Ajustement

Lautonomie op > 1 signifie que la Fondation couvre tous ses


cots mme les cots cachs indpendamment des contributions
extrieures. Autrement dit dans les conditions de march la
Fondation sera autosuffisante.
Ajustements :
Linflation et le cot des fonds
Selon le manuel de formation de Planet-Finance :
Lajustement pour linflation = (Moyen des fonds propres
-Moyen des immobilisations) x taux dinflation
Lajustement pour cot des fonds= (Moyen des emprunts x
cot rel des emprunts) - intrts verss
Lajustement pour les dons en nature
(Comme lassistance technique, frais directement supports
par un tiers .)

5. Le cot moyen du capital ;


Manuel de Procdures Dp. Financier 33 Version janvier 2010
Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Cet indicateur permet lassociation dvaluer sa capacit


conduire ses oprations sur le long terme. En comparant le cot
moyen de ses dettes celui du march .
Plus ce cot sapproche de celui du march et plus la
viabilit de la Fondation est grande.

Intrts verss sur dettes (emprunts, pargne)


Le cot moyen du capital = _______________________________________________
Moyens des dettes

B. La qualit des actifs :

Lanalyse de lactif, qui est le portefeuille de prts, est un


lment primordial pour deux raison :
1. interne pour prendre des dcisions pour son
amlioration en terme de qualit .
2. - externe, au niveau des bailleurs de fonds qui sont trs
attentifs la qualit du portefeuille pour juger la
prennit de la Fondation, sa capacit de gestion et son
organisation.

1. Le portefeuille risque :
Cet indicateur met en relief le risque de non
recouvrement.
Lindicateur est souvent utilis pour mesurer un risque venir.
En effet, contrairement au taux dimpays qui donne une ide
sur ce qui a t rembours par rapport ce qui devrait ltre, le
PAR value le risque potentiel que peut couvrir la Fondation en
cas en cas de remboursement.

Manuel de Procdures Dp. Financier 34 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Il peut tre considr comme lindicateur le plus


important de la qualit du portefeuille. Ce ratio mesure le
pourcentage de lencours total des crdits en retard susceptibles de
passer en perte si tous les crdits en retards savreraient
irrcouvrables.

Capital restant d des prts qui ont un retard suprieur n jours


PAR= ____________________________________________________________
Encours brut du portefeuille
Dans ce sens, il est opportun de prciser que ce ratio dpend de
n qui reprsente le seuil appropri pour juger quun retard soit
source de pril potentiel.
(Actuellement n= 15 jours).
De mme, il est utile de prciser la fin de la priode du calcul
de PAR. Autrement dit le nombre de jour suffisant pour faire
passer le retard en perte :
(Actuellement pertes sur crances = PAR >180 jours).
Le PAR peut varier sensiblement en fonction de :

- De la politique de passage dun retard une perte : si cette


politique est trs souple, c..d. les prts en retards passeront
vite fait aux pertes, la qualit du portefeuille augmente mais
dune manire errone. La pratique nationale veut que le PAR
soit calcul 15jrs, 30 jrs, 90 jrs et 180j.

- La frquence des chances de remboursement, hebdomadaire


ou bimensuelle.
- La croissance du portefeuille. Si la croissance est trs
forte pendant une priode t, lencours brut augmente vite,
alors que les retards ne sont enregistrs qu partir de la
priode t+1 .
- La politique de rchelonnement : si la Fondation
rchelonne ses prts, ceux-ci ne sont plus considrs
risqus.

Manuel de Procdures Dp. Financier 35 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

2. Le taux de pertes sur prts :


Le taux de pertes sur prts est complmentaire du PAR.
Il permet de mesurer la qualit de gestion du portefeuille en fonction
des montants passs en pertes durant la priode passe.
Cet indicateur ne donne aucune ide quant la qualit de
portefeuille. Il tient sa pertinence par son analyse conjointe avec le
PAR en informant sur les mthodes de gestion du portefeuille
employes par la Fondation. Aussi, il indique une approche prudentielle
de la gestion financire, mais non seulement une reconnaissance officielle
dabandon de la crance.

Taux de pertes sur prts = Montant pass en pertes au cours de la priode

Encours brut moyens du portefeuille

C. Efficacit et productivit :
Dans le cadre de cet indicateur, se sont les ressources qui sont
mises en jeu. Autrement dit, lindicateur mesure la qualit des
ressources. Donc la sant de linstitution travers ses ressources
humaines et financires.

1. Ratio des charges oprationnelles :


Mesure combien la Fondation dpense pour maintenir son
niveau dactivit. Ce ratio doit tre compar au rendement du
portefeuille (intrts /encours moyen), afin de confronter les
charges de la Fondation ses ressources. La Fondation doit, pour
une bonne efficacit et productivit, avoir un ratio de charges
infrieur celui du rendement du portefeuille.

Ratio de charges oprationnelles= Charges oprationnelles_____


Encours moyen

Le cot par unit montaire prte :


Il met laccent sur lefficacit du systme de dboursement des
prts, plus le ratio est bas, plus le systme est efficace et productif,

Manuel de Procdures Dp. Financier 36 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

lorsque les cots dopration sont limits alors que les dboursements
de prts saccroissent.
Au cours de la croissance de la Fondation, ce ratio devra diminuer
grce :
- Aux conomies dchelle
- Au gain de productivit favoris par lexprience.
La productivit du personnel ou des agents de terrain.
Ce ratio mesure le nombre moyen de clients servis par lensemble du
personnel ou des agents de terrain.

Productivit des employs ou AC= Nombre de clients actifs________


Nombre demploys ou nombre dagents de
crdit
La productivit du personnel ou des agents de terrain.
Cette productivit dpend de plusieurs facteurs :
- De la gographie et la dmographie des rgions.
- Du systme dassistance et de suivi des clients.
- De lexprience des employs surtout de terrain.
Cet indicateur est un bon outil de gestion de la productivit,
il constitue une base pour se fixer des objectifs de croissance.
Il faut noter que lanalyse financire ne se limite pas
seulement la citation et au calcul des ratios. Lanalyse
financire veut que ces ratios soient interprts et expliqus
pour juger une situation donne.

Manuel de Procdures Dp. Financier 37 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

Dfinir les variables daction, les responsables des


interventions et dfinir un plan daction

Ratios Interprtations

Plan daction
Variables daction

Responsable

Manuel de Procdures Dp. Financier 38 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

IV. -Reporting
1-Rapport mensuel
2-Rapport priodique ;
3-Rapport occasionnel ;
4-Rapport Annuel;
Rapport mensuel :
Constitu des tats de synths mensuel :
Bilan
CPC
Rapport de portefeuille
Diagnostique
Situation financire par agence
Rapport priodique :
Cest le rapport qui retracera lvolution financire dune priode une
autre. La priode tudie devra tre au minimum un trimestre et de
prfrence un semestre pour que lvolution ait un sens. Le mois comme
priodique ne permet par de marque une volution visible (sauf
exception).
Ce type de rapport sera compos en plus des tats cits au niveau
mensuel, une analyse pointue des indicateurs de performance sur la base
desquels seront avanc des recommandations relatives la bonne gestion
globale et par agence.
Rapport annuel :
Cest le rapport annuel officiel qui sera audit et prsent lassemble
gnrale.
Il comporte :
1-Le bilan
2-Le CPC

Manuel de Procdures Dp. Financier 39 Version janvier 2010


Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire

3-Linventaire
4- Etat de ralisation du plan de lanne
5-Etat actuel de la situation financire : indicateurs de performances : tude
analytique : globale et par agence
6-Recommandations.
7-Etat prvisionnel de la situation financire (performances prvues)

Rapports qui seront tabli la demande pour lucider une situation


dtermine.
Exemple :
Rapport sur lvolution de linvestissement sur une priode donne
Rapport sur les frais de tlphone
Rapport sur les frais de dplacement....
En plus de ses rapports, il y a les rapports dordre financier sollicit par les
partenaires.

Manuel de Procdures Dp. Financier 40 Version janvier 2010