ANALISIS DE REFORMA TRIBUTARIA DEL 2015

Los tipos de cambio vigentes al 31 de diciembre de

2015 aplicables a los saldos en moneda extranjera

Los tipos de cambio vigentes al 31.12.2015, que son aplicables

para la actualizacin de saldos en moneda extranjera de los
activos y pasivos monetarios son los siguientes:

TIPO DE CAMBIO DE CIERRE 2015

MONEDA COMPRA VENTA
Dlar 3.408 3.413
Euro 3.591 3.811

Tener en cuenta lo siguiente:

Para la actualizacin de las cuentas de pasivos

monetarios, se utilizar el tipo de cambio venta.
Para la actualizacin de las cuentas de activos
monetarios, se utilizar el tipo de cambio compra.

Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT

Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias y las fechas mximas de atraso del Registro de
Ventas e Ingresos y de Compras electrnicos,
correspondiente al ao 2016

CONTENIDO:

1.1. Cronogramas aprobados para la declaracin y pago de tributos

A travs de los artculos 1, 2 y 3 de la Resolucin de
superintendencia N 360-2015/SUNAT, se aprueban los cronogramas
siguientes:

a) Cronograma para la declaracin y pago de tributos de

liquidacin mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales,
tributos retenidos o percibidos, para los periodos tributarios de
enero a diciembre del ao 2016 (Anexo 1)

b) Cronograma para los buenos contribuyentes y las unidades

ejecutoras del sector pblico (UESP), para los periodos
tributarios de enero a diciembre del ao 2016 (ltima columna
del anexo 1)

c) Cronograma para la declaracin y pago del Impuesto a las

Transacciones Financieras (ITF).

De la declaracin: Los agentes de retencin o percepcin,

segn sea el caso, y los contribuyentes del ITF debern
presentar la declaracin jurada de las operaciones en las
que hubieran intervenido, realizadas en cada perodo
tributario, de acuerdo al Anexo 1.
Del pago: El pago del ITF correspondiente al ao 2016, se
realizar de acuerdo al cronograma contenido en el Anexo
2. No ser aplicable dicho cronograma cuando
corresponda efectuar la declaracin jurada anual y pago
del ITF.
Declaracin jurada anual y pago del ITF: Tratndose de las
operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso
g) del artculo 9 del TUO de la Ley N 28194, Ley para la
Lucha contra la Evasin y la Formalizacin de la
Economa, la declaracin y el pago del impuesto se
realizar en la misma oportunidad de la presentacin de la
 declaracin anual del Impuesto a la Renta del ejercicio en
el cual se realizaron dichas operaciones.

1.2. Fechas mximas de atraso de los Registros de Ventas e

Ingresos y de Compras electrnicos enero a diciembre 2016

Mediante Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT y

normas modificatorias, se establece que los plazos mximos de
atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras generados
en el SLE PLE o en SLE PORTAL deben sujetarse a los
cronogramas que apruebe la SUNAT mediante resolucin de
superintendencia.

Se aplicar en los supuestos siguientes:

a) Los sujetos que resulten obligados a llevar los registros

electrnicos a partir de 01.01.2016. En virtud al numeral 2.3. del
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 379-
2013/SUNAT, resultarn obligados los sujetos que cumplan las
siguientes condiciones:

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS

Por las actividades u operaciones realizadas a partir del 01.01.2016,
ELECTRNICOS
que al 31.01.2016 cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo

b) Se encuentren acogidos al Rgimen General o al Rgimen

Especial del Impuesto a la Renta.
c) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley
d) No del sido
hayan IGV. incorporados al SLE- PLE.
 e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en
f) No sistema.
dicho hayan generado los registros en el SLE Portal

g) Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o

mayores a 75 UIT. g.1. Se utiliza la UIT vigente para el
ejercicio 2015: S/. 3,850.

g.2. Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105,

106, 109, 112 y 160 del PDT 621- Renta Mensual y/o la casilla del
formulario virtual N 621 simplificado del IGV - Renta Mensual y
cuya presentacin se hubiera realizado hasta el 31 de enero de
2016, incluyendo las declaraciones rectificatorias de los periodos

b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes a

partir del 01.01.2016 y cuya incorporacin al SLE PLE surta efecto
en el ao 2016.

COMENTARIO:

Cuando se trata de sujetos que recin van a iniciar el llevado de

los registros de ventas y compras en forma electrnica y por
tanto, deben adecuar sus sistemas y procesos al cumplimiento
de dicha obligacin, se fija como fecha mxima de atraso para
el envo de los registros del perodo enero y febrero 2016 a
partir del mes de agosto 2016.

1.3. Formulario virtual N 621 IGV Renta mensual y fechas

mximas de atraso de los Registros de Ventas e Ingresos y
Compras electrnicos

El artculo 3 de la resolucin de superintendencia N 320-

2015/SUNAT (22.11.2015)1 aprueba el formulario virtual N 621
IGV Renta Mensual para declarar y pagar las obligaciones
tributarias de carcter mensual de los conceptos sealados en el
artculo 5 de dicha norma entre ellos IGV y pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, que se caracteriza por contener de manera
automtica, en las casillas correspondientes, la informacin de las
declaraciones informativas o de las anotaciones de las operaciones
que realizan los sujetos en los registros de ventas e ingresos y de
compras electrnicos, presentadas o realizadas respectivamente,
antes de la presentacin de la declaracin.

Se aprecia que el formulario virtual N 621, incluir en forma

automtica la informacin de los comprobantes de pago y
documentos autorizados que constan en la declaracin jurada
informativa presentada a SUNAT, en el caso del SLE PLE; o
anotada en los registros electrnicos, en el caso del SLE Portal.
El uso del formulario virtual N 621 es de carcter opcional.

En virtud a ello, se aprecia que las fechas mximas de atraso

establecidas por SUNAT en el Anexo N 3 Cronograma Tipo A
Fecha mxima de atraso del Registro de Compras y del Registro
de Ventas e Ingresos(sea generado mediante el SLE PLE o el
SLE Portal) son anteriores a las fechas de vencimiento de la
declaracin jurada mensual, para cada perodo tributario.

COMENTARIO:

Con respecto a los sujetos que deban aplicar el Cronograma

Tipo A (Anexo N 3), la administracin tributaria incluir de
manera automtica la informacin de los comprobantes de
pago y documentos autorizados que constan en los registros
 electrnicos por cada perodo tributario con anterioridad al
vencimiento de la declaracin jurada mensual.

Resolucin de Superintendencia N 362-2015/SUNAT

Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas

informticos que emiten tickets y la presentacin del
Formulario N 845

CONTENIDO:

Mediante el inciso f) del artculo 3 del Decreto Ley N 25632, Ley

Marco de Comprobantes de Pago, establece que la SUNAT sealar los
mecanismos de control para la emisin o utilizacin de comprobantes de
pago, incluyendo la determinacin de los sujetos que debern o podrn
utilizar la emisin electrnica;

Asimismo, mediante el artculo nico de la Resolucin de

Superintendencia N 382-2014/SUNAT se autoriz hasta el 31 de
diciembre del 2015, el uso de sistemas informticos para la emisin de
tickets incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieran sido
declarados como mquinas registradoras, y se estableci que dicha
autorizacin surtira efectos siempre que, hasta el 30 de junio del 2015,
los formularios de tales sistemas presenten el Formulario N 845 ante las
dependencias de la SUNAT o a travs de Sunat Operaciones en Lnea.

En tal sentido, mediante el artculo nico de la Resolucin de

Superintendencia N 362-2015/SUNAT, se autoriza hasta el 31 de
diciembre de 2017 el uso de sistemas informticos para la emisin de
tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieren sido
declarados como mquinas registradoras.
En el citado formulario se consignar la informacin detallada en el
instructivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:

1. Nmero de RUC del contribuyente.

2. Datos del software de emisin de tickets.

3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o

proveedor nacional o extranjero del software, segn corresponda.

4. Lugar de almacenamiento informtico de informacin de los

tickets emitidos.

5. Caractersticas del nmero correlativo.

6. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al

software.

En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplicativos, se

consignar el nmero de serie del dispositivo de impresin, con lo cual
se entender cumplido el requisito a que se refiere el numeral 5.3 del
artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, norma que es
aplicable en lo que no se contraponga con la presente resolucin en lo
referido a los tickets emitidos por mquinas registradoras.

Para modificar cualquier dato del Formulario N 845 presentado y/o aadir
informacin al mismo, segn sea el caso, los contribuyentes presentarn
un nuevo Formulario N. 845, que deber contener la informacin
previamente declarada con las modificaciones y/o altas de equipos
efectuadas. La informacin consignada en el ltimo formulario
presentado sustituir en su totalidad a la consignada en el(los)
Formulario(s) N 845 que se haya(n) presentado con anterioridad.

Cabe mencionar, que los usuarios de sistemas informticos para la

emisin de tickets que hubiesen presentado un formulario N 845 en los
trminos sealados en el artculo nico de la Resolucin de
Superintendencia N 382-2014/SUNAT, no estn obligados a
presentar uno nuevo.

COMENTARIO:

Es importante sealar que la norma dispone que dicha autorizacin

surtir efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2017 los usuarios
de tales sistemas presenten el Formulario N 845 ante los Centros de
Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a travs
de SUNAT Operaciones en Lnea, el cual est disponible en SUNAT
Virtual.

Resolucin de Superintendencia N 367-2015/SUNA

Dictan normas relativas a la excepcin de la obligacin de

efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto
del Impuesto a la Renta por rentas de Cuarta Categora
correspondiente al ejercicio gravable 2016

CONTENIDO:

Como se recuerda mediante el Decreto Supremo N 215-2006-EF

establece disposiciones referidas a la suspensin de retenciones y/o
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a contribuyentes que perciban
rentas de cuarta categora. Asimismo, mediante la Resolucin de
Superintendencia N 013-2007/SUNAT se dictaron las normas relativas
a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de
cuarta categora.
En ese sentido, al haberse incrementado el valor de la UIT para el ao
2016 a 3,950, de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Supremo N 397-
2015-EF (24.12.2015) se han modificado los importes para que opere la
excepcin de la obligacin de efectuar pagos a cuenta y la suspensin
de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora por el ao 2016.

En virtud a lo sealado se han estableci las siguientes

disposiciones materia del presente comentario:

1.1 Excepciones para efectuar pagos a cuenta

Sujetos Lmite de Ingresos

Contribuyentes que obtengan Los ingresos que perciba en el
ingresos por mes no deben ser superiores a
rentas de cuarta categora o S/. 2,880.00 ( dos mil
por rentas de cuarta y quinta ochocientos ochenta y 00/100
categora Nuevos Soles) mensuales.
Contribuyentes que ejerzan Los ingresos que perciban por
funciones de dichas funciones
directores de empresas, y adems por otras rentas de
sndicos, mandatarios, cuarta y/o quinta categoras en
gestores de negocios, total no superen mensualmente
albaceas o similares. los S/. 2,304.00 (dos mil

1.2. Reinicio de los pagos a cuentatrescientos cuatro y 00/100 Nuevos

Sin perjuicio de ello, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las

rentas de cuarta y quinta categoras superan los montos
precedentemente sealados, el sujeto perceptor de dichas rentas
deber declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la
totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtenga en el referido
mes. El formulario a utilizar ser el PDT N 616
Trabajadores Independientes.
1.3. Procedencia de la Suspensin

Proceder la suspensin en cada uno de los siguientes supuestos:

Sujetos Supuestos
Cuando los ingresos que proyectan percibir
en el ejercicio gravable (2016) por renta de
Sujetos que cuarta categora o por rentas de cuarta y quinta
perciban rentas de categora no superen el monto de S/. 34,560.00
cuarta categora a Tratndose de directores
(treinta y cuatro de empresas,
mil quinientos sesenta sndicos,
y 00/100
partir de mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
noviembre del similares, cuando los ingresos que proyectan
ejercicio anterior percibir en el ejercicio gravable (2016) por
rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta
y quinta categoras no superen el monto de: S/.
Cuando los ingresos que proyectan percibir en el
ejercicio gravable (2016) por renta de cuarta
categora o por rentas de cuarta y quinta
categora no superen el monto de S/. 34,560.00
Tratndose de directores de empresas,
(treinta y cuatro mil quinientos sesenta y 00/100
sndicos, mandatarios, gestores de negocios,
Sujetos que
albaceas o similares, cuando los ingresos que
percibieron rentas
proyectan percibir en el ejercicio gravable
de cuarta
(2016) por rentas de cuarta categora o por
categora antes de
rentas de cuarta y quinta categoras no superen
noviembre del
el monto de Tratndose de: S/. 27,650.00
ejercicio anterior Para las solicitudes que se presenten entre los
meses de enero y
junio, cuando el 8% del promedio mensual de los
ingresos proyectados por las rentas de cuarta
categora multiplicado por el nmero de meses
transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta
el mes de la presentacin de la Solicitud
inclusive, sea igual o superior al impuesto a la
 Para las solicitudes que se presenten entre
julio y diciembre, cuando el importe que
resulte de sumar las retenciones del Impuesto
por rentas de cuarta y quinta categoras y los
pagos a cuenta por rentas de cuarta categora
realizados por el ejercicio gravable hasta el mes
anterior al de la presentacin de la Solicitud, y
el saldo a favor del contribuyente consignado en
la declaracin jurada anual del ejercicio gravable
anterior siempre que dicho saldo no haya sido
materia de devolucin, sea igual o superior al
impuesto a la renta que corresponda pagar de

1.4. Presentacin excepcional de la solicitud de suspensin

Ahora bien, los contribuyentes que excepcionalmente presenten la

solicitud de suspensin de acuerdo a lo previsto en el artculo 6 de
la Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT, utilizarn
el Formato anexo a la Resolucin N

004-2009/SUNAT, denominado "Gua para efectuar la solicitud de

suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta", el cual se
encontrar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual.

COMENTARIO:

Pues en ese sentido, al haberse incrementado el valor de la UIT

para el ao 2016 a 3,950.00 soles con consecuencia se dio a lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 397-2015-EF (24.12.2015)
se han modificado los importes para que opere la excepcin de
la obligacin de efectuar pagos a cuenta y la suspensin de la
obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta,
 respecto del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora
por el ao 2016.

Dispositivo legal: Ley N 30404

LEY QUE PRORROGA LA VIGENCIA DE BENEFICIOS Y

EXONERACIONES TRIBUTARIAS

CONTENIDO:

1.1 Prorroga de beneficios y exoneraciones

Mediante la Ley N 30404, publicada el 30 de Diciembre de 2015 en

el diario oficial El Peruano, se prorroga la vigencia de diversos
beneficios y exoneraciones tributarias previstas en las normas que
detallamos a continuacin:

Dispositivo Vigencia Prorroga

El Decreto Legislativo 783 - Se prorrog por Hasta el

Devolucin de impuestos que tres (03) aos 31.12.20
gravan las adquisiciones con contados a partir 18
donaciones del exterior e del 01.01.2013 al
importaciones
La Ley 27623- Leyde misiones
que dispone la 31.12.2015(*)
Se prorrog por Hasta el
devolucin del impuesto general a tres (03) aos 31.12.20
las ventas e impuesto de promocin contados a partir 18
municipal a los titulares de la del 01.01.2013 al
actividad minera durante la fase 31.12.2015(*)
La Ley 27624- Ley que dispone la Se prorrog por Hasta el
devolucin del impuesto general a tres (03) aos 31.12.20
las ventas e impuesto de promocin contados a partir 18
municipal para la exploracin de del 01.01.2013 al
hidrocarburos. (08.01.2002) 31.12.2015(*)
 Ley 29985 - Ley que regula las Por tres (03) Hasta el
caractersticas bsicas del dinero aos contados a 31.12.20
electrnico como instrumento de partir del 18
inclusin financiera. (17.01.2013) 18.01.2013 al 18
Exoneracin del IGV por la emisin de enero 2016.
de dinero electrnico efectuada por
las empresas emisoras de dinero

1.2. Prorroga de las exoneraciones previstas en los apndices de

la Ley del IGV y el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta

Asimismo, conforme lo dispone el inciso h) de la Norma VII

del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, se modifica el primer
prrafo del artculo 7 del TUO de la Ley del IGV e ISC referido a
los plazos de vigencia de los apndices I y II de la citada Ley, y el
primer prrafo del artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta que establece el plazo de exoneracin de los conceptos
detallados en el mismo, respectivamente, hasta el 31.12.2018.

1.2. Exclusin de la exoneracin del Impuesto a la Renta a las

Universidades Privadas
En armona con lo dispuesto en el artculo 117 de la Ley N 30220-
Ley Universitaria vigente (09.07.2014), la norma en comentario
excluye de la exoneracin del Impuesto a la Renta a Universidades
Privadas constituidas al amparo de lo dispuesto en el artculo 6 de
la Ley N 23733- Ley Universitaria (ya derogada).

COMENTARIO:

En la actual normativa acata a que el mencionado artculo 117

establece la inafectacion a las universidades de impuestos
indirectos y directos (como es el caso del Impuesto a la Renta)
que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su
 finalidad educativa y cultural. Esta inafectacion se encuentra
vigente a partir del 10.07.2014.

Resolucin de Superintendencia N 357-2015/SUNAT

Regulan disposiciones generales para la emisin

electrnica de documentos autorizados y disposiciones
para la emisin del recibo electrnico emitido por la
prestacin de servicios pblicos de telecomunicaciones y
suministro de energa elctrica y agua

CONTENIDO

1.1. Antecede
ntes

Como se recuerda, el primer prrafo del artculo 1 del Decreto Ley N

25632 y normas modificatorias seala que estn obligados a emitir
comprobantes de pago todas las personas que, entre otros, presten
servicios de cualquier naturaleza; y el artculo 3 de ese mismo decreto
indica que, para efecto de lo dispuesto en esa norma, la SUNAT
sealar, entre otros, los requisitos mnimos de los
comprobantes de pago, las obligaciones relacionadas con estos, a que
estn sujetos los obligados a su emisin y los mecanismos de control
para la emisin o utilizacin de comprobantes de pago, incluyendo la
determinacin de los sujetos que podrn utilizar la emisin electrnica.

En esa misma lnea, el inciso f) del artculo 2 del Reglamento de

Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias, seala que
solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con lo
en l requerido, entre otros, los documentos autorizados en el numeral 6
del artculo 4 de dicho reglamento; uno de los cuales es el recibo
emitido por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica
yagua, as como por los de telecomunicaciones que estn bajo el control
del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo
Supervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones (acpite d) del
inciso 6.1. del numeral 6 del art. 4 RCP).

En ese sentido, resulta preciso continuar con la implementacin de

mecanismos electrnicos para la emisin de comprobantes de pago,
regulando en esta oportunidad el marco general para la emisin del
Documento Autorizado Electrnicos (DAE), en el Sistema de Emisin
Electrnica (SEE), creado por la Resolucin de Superintendencia N
300-2014/SUNAT y normas modificatorias, y las normas especficas
para la emisin de los recibos aludidos en el considerando anterior, a
travs del sistema aprobado por la Resolucin de Superintendencia
N097-2012/SUNAT y normas modificatorias, el cual resulta el ms
conveniente por las caractersticas y el volumen de los comprobantes de
pago que emiten los emisores que sern incluidos en el sistema, en el
mediano plazo.

Asimismo, se implementar el Recibo Electrnico de Servicios Publico

(Recibo Electrnico SP), en una primera etapa, respecto del suministro
de agua, energa elctrica y el servicio de telecomunicaciones, salvo
cuando se trate del servicio telefnico, fijo o mvil, o de servicios
ofrecidos en forma empaquetada que consideren o no algn servicio
telefnico.

COMENTARIO
S:

A partir del 15.07.2016 entrara en vigencia la Resolucin de

Superintendencia N
357-2015/SUNAT, la cual marca el comienzo en la emisin
de Recibos

Electrnicos de Servicios Pblicos, para ver un poco de esta

evolucin, partamos desde la Resolucin de Superintendencia 097-
2012/SUNAT y modificatorias, la dispone en una primera etapa, la
implementacin de Facturas, Boletas y Notas electrnicas desde
los Sistemas del Contribuyente.

Posteriormente a travs de:

La Resolucin de Superintendencia N 255-2015/SUNAT se

implement la Gua de Remisin Electrnica Remitente (GRE -
Remitente).
La Resolucin de Superintendencia N 274-2015/SUNAT se
implement los Comprobantes de Percepcin y Retencin
Electrnicos (CPE y CRE respectivamente).

Adicionalmente, a travs de la Resolucin de

Superintendencia N 199 2015/SUNAT y modificatorias, se crea
el Padrn de Proveedores de Servicios Electrnicos (PSE), los
cuales realizan actividades inherentes a la modalidad de emisin
electrnica (en nombre de los emisores electrnicos).

Como podemos observar, progresivamente se estn

implementando una mayor cantidad de comprobantes y
documentos electrnicos. Ahora, llego la oportunidad para las
empresas de servicios pblicos (Suministro de agua, energa
elctrica y el servicio de telecomunicaciones) para poder emitir sus
Recibos Electrnicos de Servicios Pblicos (Recibo Electrnico
SP). Para ello se ha dispuesto una serie de ajustes a las normas
vigentes sobre emisin electrnica y proveedores de servicios
electrnicos, los cuales entraran en vigencia el 15.07.2016.
 Esto sin duda, representa una gran oportunidad para poder
estandarizar los documentos emitidos por entidades que brindan
servicios pblicos y tener un control sobre los mismos por parte
de la Administracin tributaria.Dispositivo legal: Resolucin de
Superintendencia N 361-2015/SUNAT Fecha de publicacin:
30.12.2015

Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de

Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica,
establecen nuevos sujetos obligados a llevarlos en forma
electrnica y modifican normas sobre SLE

CONTENIDO:

1.1 Modificaciones a la Resolucin de Superintendencia N 379-

2013/SUNAT, en adelante RS N 379-2013/SUNAT

Las modificaciones producidas a la RS N 379-2013/SUNAT

versan sobre los aspectos siguientes:

Precisar respecto a los sujetos obligados a llevar los registros

electrnicos a partir del 01.01.2016

Establecer los sujetos obligados a llevar los registros

electrnicos a partir del 01.01.2017

Modificar las disposiciones respecto a la obtencin de la calidad

de generador en el SLE PLE o en el SLE Portal.

1.2. Sujetos obligados a llevar los registros electrnicos

En consideracin a los cambios producidos por la Resolucin de

superintendencia N361-2015/SUNAT, en adelante Resolucin
 modificatoria, detallamos a continuacin en forma integral las
condiciones que origina la obligacin de llevar los registros de
ventas y compras en forma electrnica.

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS ELECTRNICOS

Por las actividades u Por las actividades u
operaciones realizadas a partir operaciones realizadas a partir
del 01.01.2016, que al 31.01.2016 del 01 de enero de cada ao, del
cumplan con las siguientes 2017 en adelante, que al 01 de
h) Se encuentren inscritos en a)
condiciones: Se cumplan
enero encuentren
coninscritos en el
las siguientes
el RUC con estado activo. RUC con estado activo.
b) Se encuentren acogidos al i) Se encuentren acogidos al
Rgimen General o al Rgimen Rgimen General o al Rgimen
Especial del Impuesto. Especial del Impuesto a la Renta.
j) Estn o b l i g a d o s a llevar c) Estn obligados a llevar los
los registros de acuerdo a registros de acuerdo a lo
lo dispuesto en la Ley del IGV. dispuesto en la Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados k) No hayan sido incorporados
al SLE- PLE. al SLE- PLE.
l) No se hubieran afiliado al e) No se hubieran afiliado al
SLE- PLE y generado los SLE-PLE y generado los
registros en dicho sistema. registros en dicho sistema.
f) No hayan generado m) No hayan generado los
los registros en el SLE Portal registros en el SLE Portal
n) Hayan obtenido en el g) Hayan obtenido ingresos
ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el
iguales o mayores a 75 UIT. perodo comprendido en el mes
g.1. Se utiliza la UIT vigente de mayo del ao precedente al
para anterior y abril del ao anterior.
el ejercicio 2015: S/. 3,850. g.1. Se utiliza la UIT vigente para
el ao precedente al anterior al
g.2. Se consideran los montos
inicio de la
declarados en las casillas 100,
obligacin.
105, 106, 109, 112 y 160 del
g.2. Se consideran los
PDT 621- Renta Mensual y/o la
montos declarados en las
casilla del formulario virtual
casillas 100, 105,
N 621 simplificado del IGV -
106, 109, 112 y 160 del PDT
Renta Mensual y cuya
621-
presentacin se hubiera realizado
Renta Mensual y/o la casilla del
hasta el 31 de enero de 2016,
formulario virtual N 621
incluyendo las declaraciones
simplificado del IGV - Renta
rectificatorias de los periodos
Mensual
enero a diciembre de 2015,
presentadas y que hubieran g.3. Se toman en cuenta
surtido efecto al 31.01.2016. las declaraciones juradas

Obsrvese que a partir del 01.01.2017, no se establece el

parmetro de ingresos en funcin a un ejercicio en especfico sino
en forma permanente, lo que implica que a partir de dicho ejercicio
en adelante, surgir la obligacin de llevar los registros en forma
electrnica en tanto cumplan las condiciones indicadas sin
necesidad que se publique una nueva resolucin de
superintendencia.

As para el ejercicio 2017, el parmetro de ingresos iguales o

mayores a 75 UIT se determinar en el lapso del mes de mayo
 2015 a abril 2016, considerando las declaraciones juradas
presentadas por dichos perodos, as como las rectificatorias que
hubieran surtido efecto hasta el 31.05.2016.

Similar procedimiento se considerar para los aos subsiguientes.

Los sujetos que resulten obligados a llevar los registros en forma
electrnica, deben cerrar los registros llevados en forma manual o
en hojas sueltas o continuas, hasta el perodo diciembre del ao
anterior al ao de inicio de la obligacin.

1.3. Obtencin de la calidad de generador

La Resolucin de Superintendencia N 169-2015/SUNAT
(30.06.2015), regul - entre otras disposiciones que a partir
de enero 2016, el registro de ventas e ingresos y el registro de
compras electrnico se generan, de manera conjunta.
En virtud a ello, se sustituye el artculo 5 y el artculo 10 de
la RS N 379-2013/SUNAT, prescribiendo que la calidad de
generador en el SLE PLE o en el SLE Portal, se obtienen
con la generacin conjunta del Registro de Ventas e Ingresos
electrnico y del Registro de Compras electrnico mediante dicho
sistema.

1.4. Modificaciones a la Resolucin de Superintendencia N 169-

2015/SUNAT, en adelante RS N 169-2015/SUNAT
Las modificaciones producidas a la RS N 169-2015/SUNAT
versan sobre los aspectos siguientes:
Registros de ventas y
compras simplificado

Sustitucin de anexos del SLE

PLE y SLE - Portal

Vig
en
cia
 y
apl
ica
ci
n

Aprobacin de la nueva versin del PLE, su

obtencin y de su utilizacin

1.5. Registro de ventas y compras simplificado (SLE PLE o SLE

Portal)
Se efectan modificaciones a los supuestos que originan que los
sujetos obligados a llevar los registros en forma electrnica, no
puedan optar por su llevado en forma simplificada, ya sea a travs
del SLE PLE o SLE Portal).
As respecto al registro de compras simplificado, se incluye como
un supuesto que origina que no puedan optar por su llevado,
cuando tengan compras internas no gravadas (casilla 120).
De otro lado, se elimina como supuesto que origina que no se
pueda llevar el registro de compras electrnico, cuando se tengan
compras nacionales destinadas a ventas gravadas exclusivamente
(casilla 107).

1.6. Sustitucin de anexos

Respecto al SLE PLE se sustituye el Anexo 2: Estructura e
informacin de los libros y/o registros electrnicos de la RS N 169-
2015/SUNAT por el Anexo 2 de igual denominacin que se incluye
en la resolucin modificatoria.
Respecto al SLE Portal se sustituye el Anexo 1:Estructura de la
informacin del Registro de Ventas e Ingresos electrnico y Anexo
2:Estructura de la informacin del Registro de Compras
electrnico de la RS N 169-2015/SUNAT, por los Anexos 1 y
 2 de igual denominacin que se incluyen en la resolucin
modificatoria.

1.7. Vigencia y aplicacin

Se mantiene la vigencia de la RS N 169-2015/SUNAT, a
partir del 01.01.2016. Respecto a su aplicacin se efectan las
siguientes precisiones:
Sus disposiciones sern de aplicacin para el registro, a partir del
09 de febrero de

2016, de las actividades u operaciones del perodo enero

2016 o del ejercicio

2016, en adelante. En caso lleven los registros en el SLE-

PLE, debern utilizar la versin 5.0.0.

Respecto al registro de las actividades u operaciones de los

periodos anteriores a enero de 2016 o de los ejercicios
anteriores al 2016, no se aplicarn las disposiciones respecto a
la generacin conjunta de los registros, ni podrn optar por
generar los registros simplificados. Se aplicarn los anexos
sustituidos por la resolucin materia de comentario. Adems en
caso lleven los registros en el SLE PLE, utilizarn la versin
5.0.0 a partir del 09 de febrero 2016.

1.8. Aprobacin de la nueva versin del PLE, su obtencin y de su

utilizacin
Se aprueba para el PLE, la versin 5.0.0 que estar a disposicin
de los interesados en SUNAT Virtual desde el 09 de febrero de 2016
y se utilizar para:
Efectuar el registro de las actividades u operaciones del mes
de enero de 2016 o del ejercicio 2016, en adelante.
Efectuar el registro de las actividades u operaciones de los
periodos anteriores a enero de 2016 o ejercicios anteriores
del 2016.
1.9. Vigencia y aplicacin de la Resolucin de Superintendencia N
361-2015/SUNAT
La primera disposicin complementaria final de la resolucin
modificatoria, seala que entra en vigencia el 31.12.2015, salvo
respecto a la modificacin de la obtencin de la calidad de
generador en el SLE PLE o SLE Portal que rigen a partir del
01.01.2016 y son de aplicacin para las operaciones o
adquisiciones de enero de 2016 en adelante.
Se precisa adems que para efecto de la obtencin de la calidad de
generador en el SLE PLE o en el SLE Portal, por las
actividades u operaciones anteriores a enero de 2016 no se aplican
las disposiciones respecto a la generacin conjunta.

1.10. Ingresos correspondientes al ejercicio 2014

Respecto a los sujetos que resultaron obligados a llevar los
registros electrnicos a partir del 01.01.2015, una de las
condiciones era que hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos
mayores a 150 UIT.
Al respecto, la segunda disposicin complementaria final de la
resolucin modificatoria, seala que para tal efecto se
consideran las declaraciones del PDT 621 y/o del formulario
virtual 621 de los perodos enero a diciembre de 2014 presentadas
hasta el 31.12.2015, as como de corresponder, las declaraciones
rectificatorias de dichos perodos que hubieran surtido efecto al
31.12.2015.

Resolucin de Superintendencia N 363-2015/SUNAT

Fecha de Publicacin: 30.12.2015

Regulan como documento autorizado el que emite las

compaas de aviacin comercial por servicios de
transporte areo regular de pasajeros
CONTENIDO:

Como se recuerda, el primer prrafo del artculo 1 del Decreto

Ley N 25632 y normas modificatorias seala que estn obligados a
emitir comprobantes de pago todas las personas que, entre otros,
presten servicios de cualquier naturaleza; y el artculo 3 de ese mismo
decreto indica que, para efecto de lo dispuesto en esa norma, la SUNAT
sealar, entre otros, los requisitos mnimos de los comprobantes de
pago, las obligaciones relacionadas con estos, a que estn sujetos los
obligados a su emisin y los mecanismos de control para la emisin o
utilizacin de comprobantes de pago, incluyendo la determinacin de los
sujetos que podrn utilizar la emisin electrnica.

En esa misma lnea, el inciso f) del artculo 2 del Reglamento de

Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias, seala que
solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con lo
en l requerido, entre otros, los documentos autorizados en el numeral 6
del artculo 4 de dicho reglamento.

Por su parte, el literal a) del inciso 6.1. del numeral referido en el

considerando anterior seala como documento autorizado al boleto de
transporte areo que emiten las compaas de aviacin comercial por el
servicio de transporte areo regular de pasajeros, de conformidad con lo
dispuesto en la Ley N. 27261, Ley de Aeronutica Civil del Per;
comprobante de pago regulado por la Resolucin de Superintendencia
N. 166-2004/SUNAT, que puede ser emitido de manera manual,
mecanizada o por medios electrnicos, usndose en este ltimo caso el
sistema denominado Sistema de Emisin Globalizado

De otro lado, la norma indica que las referidas compaas emplean

plataformas similares para expedir, sin efecto tributario, documentos
respecto de servicios prestados con ocasin de brindar el servicio de
transporte areo regular de pasajeros, tales como proporcionar oxgeno
durante el vuelo, acompaar menores que viajan solos, transportar
mascotas acompaadas por un pasajero, permitir el exceso de equipaje
y proporcionar dietas especiales; por lo que se estima conveniente
darle a esos documentos la calidad de documentos autorizados, de
manera tal que quienes sean emisores electrnicos del Sistema de
Emisin Electrnico, creado por la Resolucin de Superintendencia N
300-2014/SUNAT y normas modificatorias, puedan optar por emitir los
comprobantes de pago electrnicos o aquellos documentos autorizados.

COMENTARIO:

La norma bajo comentario incorpora el literal r) en el inciso 6.1. del

numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago; estableciendo que constituye documento autorizado el
documento emitido respecto de servicios prestados con ocasin
de brindar el servicio de transporte areo regular de pasajeros y
por las empresas habilitadas a emitir el boleto referido en el literal
a) de este inciso. Dichos servicios pueden consistir en proporcionar
oxgeno durante el vuelo, acompaar menores que viajan solos,
transportar mascotas acompaadas por un pasajero, permitir el
exceso de equipaje, proporcionar dietas especiales similares.

Modificaciones a la Resolucin de Superintendencia N

185-2015/SUNAT y la Resolucin de

Superintendencia N 255-2015/SUNAT

CONTENIDO:

Objetivos de la modificacin producida

La Resolucin de superintendencia N 364-2015/SUNAT, en
adelante resolucin modificatoria, tiene como objetivos los siguientes:

Respecto a la Resolucin N 185-2015/SUNAT modificada, en

adelante RS 188-2015/SUNAT modificada.
- Ampliar el plazo para que entre en vigencia la obligacin de
consignar el nmero de placa del vehculo en los
comprobantes de pago por operaciones de venta de
combustibles.

- Ampliar el plazo para q u e e n t r e e n v i g e n c i a l a

obligacin de ingresar la informacin relativa a la
direccin del lugar en el que se presta el servicio o se
entregan los bienes en el caso de un emisor itinerante.

Ello para que los emisores puedan adecuar sus procesos para ingresar
dicha informacin.

Respecto a la Resolucin N 255-2015/SUNAT, en adelante

RS 255-2015/SUNAT.
- Ampliar el plazo para que entre en vigencia la obligacin
de emitir la factura electrnica (FE): Fe- Transportista y FE-
Remitente, as como consignar datos en la gua de remisin
electrnica.

Cambios en la RS N 188-2015/SUNAT modificada

El artculo 1 de la resolucin modificatoria sustituye la nica Disposicin

Complementaria Final (UDCF) de la RS N 188-2015/SUNAT modificada.
En virtud a ello, se producen los cambios siguientes respecto a las
fechas de entrada en vigencia de dicha norma.
 REFORMA TRIBUTARIA 2016 2017

1. Decreto legislativo N 1263 y 1270 que modifica el cdigo

tributario

El presente decreto legislativo del cdigo tributario donde se

modifican e incorporan diversos artculos del cdigo
tributario, encontraremos los siguientes:

COMENTARIO:
Tras crearse un nuevo rgimen tributario, la
administracin tributaria ha visto la necesidad de ser
modificado algunos artculos del cdigo tributario en
 los libros que contiene, para dar facilidades a los
contribuyentes y lograr mayor recaudacin y realizar
normalmente las actividades programadas para cada
periodo.

LIBRO I DEL CDIGO TRIBUTARIO,

Domicilio fiscal y procesal, se modifica el artculo 11 del

cdigo tributario mediante el artculo 3 del DL1263, se
establece la posibilidad que el domicilio procesal puede ser
tanto fsico como electrnico.
Representantes responsables solidarios, se modific el
artculo 16 del cdigo tributario mediante la primera
disposicin complementaria modificatoria del DL 1270, el
cual se incluye como responsable solidario al deudor
tributario que se acoja al rgimen MYPE tributario cuando no
le corresponde estar en dicho rgimen por las normas
pertinentes.
Intereses moratorios, se modifica el artculo 33 cdigo
tributario referido a intereses, mediante el cual se dispone la
suspensin de los intereses moratorios a partir del
vencimiento de los plazos mximos establecidos para
resolver los recursos de reclamacin. As mismo mediante la
nica disposicin complementaria transitoria se modifica el
artculo 151 de la ley general de aduanas, referido a la
aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir
del vencimiento de los plazos mximo establecido en los
artculos 142 150 y 156 del cdigo tributario.

COMENTARIO:
Las modificaciones este libro de cdigo tributario
ayudan a los contribuyentes a reconocer en cuanto al
domicilio fiscal de la persona natural o jurdica que se
 encuentra en la obligacin de contribuir al fisco este
deber dar a conocer la direccin exacta del domicilio
ya que la modificacin no dice que el domicilio procesal
puede ser tanto fsico como electrnico, adems que el
representante solidario es el mismo deudor tributario y
puede acogerse al nuevo rgimen MYPE tributario.

LIBRO II DEL CDIGO TRIBUTARIO

Plazos aplicables a medidas cautelares previas, se

modific el primer prrafo del artculo 57 del cdigo
tributario, donde se incluye un nuevo supuesto sobre la
medida cautelar previa.
Efectos en la aplicacin de presunciones, mediante esta
modificaciones incluye a los rgimen MYPE tributario como
parte del supuesto inciso b, es decir, en la actualidad tanto
los deudores que perciben exclusivamente renta tercera
categora del impuesto a la renta.
Reserva tributaria, se realza incorporacin del inciso j al
artculo 85 del cdigo tributario, de esta manera se adiciona
la excepcin a la reserva tributaria.
Derecho de los administrados, mediante la modificacin
del inciso g se incluye la potestad de poder solicitar, por
parte del administrado, que no se aplique la actualizacin de
los intereses en funcin al ndice de precios al consumidor
de corresponder.

COMENTARIO:
En cuanto al libro segundo del cdigo tributario se ha
modificado se refiere a los plazos aplicables a las
medidas cautelares previas donde se incluye nuevo
supuesto, en cuanto a la reserva tributaria se adiciona la
excepcin y de los derechos del administrado se
 incluye la potestad de poder solicitar que no se aplique
la actualizacin de los intereses.

LIBRO III DEL CDIGO TRIBUTARIO

Formas de notificacin, con la modificacin del segundo

prrafo del inciso b) se incluye como entidad que puede
aprobar el medio electrnico de notificacin, a las dems
administraciones tributarias, es decir esta facultad no es
exclusiva de SUNAT y el tribunal fiscal, podra ser dada por
los gobiernos locales.
Efectos delas notificaciones, con la modificacin del
artculo 106 del cdigo tributario no solo sufre efectos desde
el momento de la recepcin las resoluciones que ordenan
tratar as no tambin el levantar las medidas cautelares,
requerimientos de exhibicin de libros, registros y
documentacin sustentara de operaciones de adquisiciones
y ventas que se deben llevar conforme a las disposiciones
pertinentes.

COMENTARIO:
La modificacin indica que en algunos casos los
gobiernos locales tienen la facultad de aprobar los
medios electrnicos de notificacin, adems del efecto
de las notificaciones no solo sufre efectos desde el
momento de la recepcin de las resoluciones que
ordenan tratar.

LIBRO IV DEL CDIGO TRIBUTARIO

 En este libro iv del cdigo tributario las modificaciones
realizadas fueron numerales de los artculos 173 174 175
y 176.

COMENTARIO:

Estos que han sido derogadas, entre ellas estn; que ya

no ser posible la infraccin por obtener dos o ms
nmeros de inscripcin para un mismo registro.
Tambin se modifica la tabla I ya que se crea el rgimen
MYPE tributario del impuesto a la renta y es necesario
hacer la incorporacin de este rgimen a la tabla de
infracciones del cdigo tributario.

2. Decreto legislativo N 1311 que modifica el cdigo tributario

Estas modificaciones tienen como fin corregir situaciones

inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus disposiciones a
los estndares internacionales emitidos por la organizacin para la
cooperacin y desarrollo econmico (OSDE) sobre el intercambio
de informacin para fines tributarios. La primera disposicin
complementaria final del decreto legislativo N 1311, esta
disposicin seala que quedan extinguidas las sanciones de multas
pendientes de pago ante la SUNAT por la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 del cdigo tributario que hayan sido
cometidas desde el 6 de febrero del 2004 hasta la fecha de
publicacin en el decreto legislativo (30-12-16) debido total o
parcialmente a un error de transcripcin en las declaraciones
siempre que se cumpla concurrentemente.

COMENTARIO:
Este decreto busca corregir las situaciones inequitativas para
los contribuyentes, y seala que quedan extinguidas las
 sanciones de multas pendientes de pago ante la sunat por las
infracciones que hayan tenido durante los periodos anteriores.

3. Decreto legislativo N 1257 nuevo fraccionamiento especial de

deudas tributarias y otros ingresos administrados por la sunat

El decreto legislativo N 1257 que le otorga al contribuyente la

posibilidad de un sinceramiento de sus deudas tributarias y otros
ingresos administrados por la sunat; que se encuentren pendientes
de pago autorizando a travs del decreto legislativo mencionado
un fraccionamiento especial denominado FRAES que permite
solicitar el fraccionamiento de aquellas deudas tributarias que se
encuentren en litigio en la va administrativa judicial, o en cobranza
coactiva accediendo a descuentos sobre los intereses y multas de
acuerdo al nivel adeudado.

COMENTARIO:

Sobre el nuevo fraccionamiento especial de las deudas

tributarias se otorga a los contribuyentes la posibilidad de
cumplir con sus deudas tributarias y otros ingresos que
administra la sunat, que se encuentren pendientes de pago,
existe un el decreto legislativo denominado fraes que permite
solicitar el fraccionamiento de las deudas que estn en litigio.

4. Decreto legislativo N 1258 que modifica la ley del impuesto a

la renta

El primer objetivo de la presente norma es ampliar la base tributaria

e incentivar a la formalizacin a travs de las tazas del impuesto a
la renta aplicable a las ganancias de capital obtenidas por
personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas por
enajenacin de inmuebles situados en el pas.
 El segundo objetivo es poder establecer incentivos para que las
personas naturales domiciliadas exijan comprobantes de pago
permitiendo la deduccin de gastos de las rentas del trabajo.
La novedad que se aprecia en la modificatoria realizad al texto del
artculo 46 de la ley del impuesto a la renta radica en el hecho de
agregar reglas especficas que permite al contribuyente poder
deducir como gasto (i) el arredramiento de inmuebles, (ii) os
intereses de crditos hipotecarios, (iii) los honorarios profesionales
de mdicos, (iv) los servicios prestados por los perceptores de
rentas de cuarta categora, y (v) las aportaciones a essalud
respecto de los trabajadores del hogar.

COMENTARIO:

La administracin tributaria del pas al ver la baja recaudacin

por parte de las personas naturales que perciben ganancias
de capital, ha visto necesario ampliar la base tributaria y
establecer incentivos para la formalizacin; tambin se otorga
incentivos a las personas que exijan sus comprobantes de
pago.

5. Decreto Supremo N 399-2016-EF se delimitan actividades

sobre la cuales se podr justificar gasto en la determinacin
de las rentas de trabajo

En este sentido se modific el literal d) del segundo prrafo del

artculo 46 de la ley del impuesto a las renta al precisar que se
puede deducir como gasto los servicios prestados en el pas cuya
contraprestacin califica como renta de cuarta categora excepto
los referidos en el inciso b) del artculo 33 de la ley del impuesto a
la renta precisamente con la publicacin del decreto supremo N
399- 2016 - EF en el diario oficial el peruano el 3 de diciembre del
2016 el ministerio de economa y finanzas aprob el listado de
 profesionales y oficios que darn derecho a la deduccin a que se
refiere el inciso d) del segundo prrafo del artculo 46 de la ley del
impuesto a renta, el cual se public como anexo adjunto a dicho
decreto supremo.
El objetivo de la presente norma es ampliar la base tributaria e
incentivar la formalizacin a travs de modificacin de las tasas del
impuesto a la renta aplicables al impuesto a la renta empresarial de
los contribuyentes domiciliados y a los dividendos y cualquier otra
forma de distribucin de utilidades de fuente peruana.

COMENTARIO:
Para ampliar la base tributaria el MEF ha visto muy til
incentivar la formalizacin a travs de la modificacin de las
tasas del impuesto a la renta aplicables al impuesto a la renta
empresarial delos contribuyentes domiciliados y a los
dividendos de fuente peruana.

6. Decreto Supremo N 1262 que modifica la Ley N 30341, ley

que fomenta la liquidez e integracin del mercado de valores

El presente decreto legislativo busca generar mayor liquidez

otorgando un tratamiento preferencial a los rendimientos he
instrumentos financieros negociados en el mecanismo
centralizados de negociacin regulados de la superintendencia de
mercado de valores en ese sentido el artculo 2 de la ley N 3034

7. Decreto legislativo N 1264 establecen rgimen temporal y

sustituido del impuesto a la renta para declaraciones o
repatriacin e inversin de rentas no declaradas.

En efecto la citada disposicin ha establecido una amnista

tributaria en cuando al impuesto a la renta (IR) para que los
contribuyentes domiciliados en el pas regularicen su situacin
 fiscal respecto a sus rentas no declaradas mediante la declaracin
o repatriacin e inversin en el `Per de sus rentas no declaradas
y generadas hasta 31.12.2015, conforme lo sealado en el artculo
4 del decreto legislativo N 1264 pueden acogerse las personas
naturales sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales que cualquier ejercicio gravable
anterior al 2016 hubieran tenido la condicin de domiciliados en el
pas.

COMENTARIO:
Este decreto busca la regularizacin de la situacin fiscal
respecto a las rentas no declaradas por parte de los
contribuyentes domiciliados en el pas.

8. Decreto legislativo N 1269 y decreto supremo N 403-2016

EF crea y Reglamenta el rgimen MYPE tributario del impuesto
a la renta.

Se observa el objetivo de la presente norma es establecer el

rgimen MYPE tributario RMT que comprende a los
contribuyentes a los que se refiere el artculo 14 de la ley del
impuesto a la renta domiciliados en el pas siempre que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio grabable, en
este sentido el numeral 4.1 del artculo 4 de la presente norma
indica que los sujetos del RMT determinaran la renta neta de
acuerdo a las disposiciones del rgimen general contenidas en
la ley del impuesto a la renta y sus normas reglamentarias.
Conforme lo indica en el texto del artculo 5 del decreto
legislativo N 1269 se precisa que el impuesto a la renta a cargo
de los sujetos del RMT se determinara aplicando a la renta neta
anual determinada de acuerdo a lo que seala la ley del
 impuesto a la renta la escala progresiva acumulativa de acuerdo
al siguiente detalle

RENTA NETA TASAS

ANUAL
Hasta 15 UIT 10%
Cambio Ms de 15 UIT 29.5% de rgimen
Los contribuyentes
acogidos al rgimen especial podrn acogerse al rgimen MYPE
tributario o ingresar al rgimen general en cualquier mes del
ejercicio gravable mediante la presentacin de la declaracin
jurada que corresponda.

COMENTARIO:
Se cre un nuevo rgimen MYPE tributario para los
contribuyentes que talvez no estn de acuerdo con las
disposiciones y normas que tienen las regmenes anteriores,
este rgimen estar acogido de acuerdo a las disposiciones
del rgimen general contenidas en la ley del impuesto a la
renta; tambin los contribuyentes acogidos en el rgimen
especial podrn al rgimen MYPE tributario e cualquier mes
del ejercicio gravable presentando la declaracin jurada que
corresponda.

9. DECRETO LEGISLATIVO N 1312 QUE MODIFICA LA LEY

DEL IMPUESTO A LA RENTA RESPECTO DE OPERACIONES
ENTRE PARTES VINCULADAS

La norma trae como novedad que la documentacin e informacin

que respalde las declaraciones juradas informativa antes escritas
segn corresponda deba ser conservada por los contribuyentes
debidamente traducida al idioma castellano si fuera el caso (5)
 aos o durante el plazo de prescripcin el que fuera mayor de
conformidad con el numeral 7 del artculo 87 del cdigo tributario.

10. DECRETO QUE MODIFICA LA LEY 26702- LEY GENERAL DEL

SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y
ORGNICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
SEGUROS

Decreto legislativo N 1313

Este decreto legislativo tiene por objetivo modificar la ley N
26702 ley general del sistema financiero y del sistema de seguros
y orgnica de la superintendencia de banca y seguros a fin de
perfeccionar el marco normativo referido al secreto bancario y
reserva tributaria para combatir la evasin y elusin tributaria y
facilitar el cumplimiento de los acuerdos y compromisos
internacionales respetando los derechos principios y
procedimientos previstos en la constitucin poltica del Per.

COMENTARIO:
Este decreto busca perfeccionar el marco normativo referido
al secreto bancario y reserva tributaria para combatir la
evasin y elucin tributaria y facilitar el cumplimiento de los
acuerdos y compromisos.

11. Decreto legislativo N 1270 que modifica el texto del nuevo

rgimen nico simplificado

A partir de la vigencia del decreto legislativo N 1270 los sujetos

comprendidos en el NRUS sern nicamente las personas
naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales y las personas naturales no profesionales
 domiciliadas en el pas que perciban rentas de cuarta categora
nicamente por actividades de oficios excluyendo as a la empresa
individual de responsabilidad limitada EIRL la cual podr optar
por acogerse al rgimen especial del impuesto a la renta RER al
RMT o al rgimen general del impuesto a la renta.

COMENTARIO:
Aquellas personas naturales sern acogidas en el NRUS
nicamente las domiciliadas en el pas que obtengan rentas
por la realizacin de actividades empresariales, las
modificaciones de las decretos y leyes ya existentes buscan
de alguna forma ordenar la administracin tributaria
conjuntamente con el estado.

12. DECRETO LEGISLATIVO N 4022016EF MODIFICAN

NORMAS REGLAMENTARIAS DEL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO

El texto original de reglamento del NRUS requiere que las

personas naturales no profesionales que se hubieran acogido al
NRUS y que empiecen a percibir alguna actividad profesional
deben ingresar al rgimen general con la modificatoria vigente a
partir de 1 de enero del 2017 la norma seala que dichas personas
acogidas al NRUS.

COMENTARIO:

Al modificar las normas reglamentario del nuevo rgimen

nico simplificado seala que pueden optar acogerse al RMT
en tanto cumplan con las condiciones sealadas en las
 normas que regulan dicho rgimen y solo si toman dicha
opcin deben ingresar al rgimen general.

13. DECRETO LEGISLATIVO N 1259 QUE PERFECCIONA

DIVERSOS REGMENES ESPECIALES DE EVOLUCIN DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El poder ejecutivo establece un conjuntos de modificaciones

legislativas a fin de perfeccionar la regulacin as como otros
aspectos referentes a la cobertura y acceso a los regmenes
especiales de devolucin del impuesto general a las ventas (IGV-
en adelante) el cual apuntan a promover y agilizar la inversin en el
pas adems de regular para las MIPYME un rgimen similar.

COMENTARIO:

Como bien conocemos nuestro sistema tributario admite

regmenes especiales que establecen excepciones a la regla
general por diversas razones sobre todo establecer polticas
de incentivos a la inversin privada o en todo caso para
impulsar determinados sectores econmicos

14. LEY N 30524 LEY DE PRORROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS (IGV) PARA LA MICRO Y PEQUEA
EMPRESA IGV JUSTO

Esta ley tiene como objetivo establecer la prrroga del pago de

impuesto general a las ventas (IGV) que corresponde a las micro y
pequeas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT que
cumplan con las caractersticas establecidas en el artculo 5 del
TUO de la ley del impulso al desarrollo productivo y al crecimiento
 empresarial, aprobado por el decreto supremo, que vendan bienes
y servicios sujetos al pago del referido impuesto con la finalidad de
efectivizar el principio de igualdad tributaria y coadyuvar la
construccin de la formalidad.

15. DECRETO LEGISLATIVO N 1282 QUE MODIFICA LA LEY N

29623, LEY QUE PROMUEVE EL FINANCIAMIENTO A TRAVS
DE LA FACTURA COMERCIAL Y QUE AMPLIA EL PLAZO DE
ACOGIMIENTO AL FONDO DE GARANTA EMPRESARIAL
FOGEM

El presente decreto nos informa que debe contener la factura

negociable originada en comprobante impreso y/o importado,
adems de la informacin requerida por la sunat para dicho
comprobante y aqu se debe detallar la denominacin factura
negociable, firma y domicilio del proveedor de bienes y servicios a
cuya orden se entiende emitida, domicilio real o domicilio del
adquiriente del bien o usuario del servicio a cuyo cargo se emite.
COMENTARIO:
En el caso de las facturas negociables esta debe contener
firma y domicilio del proveedor de bienes y servicios a cuya
orden se entiende emitida, domicilio real o domicilio del
adquiriente del bien o usuario del servicio a cuyo cargo se
emite por parte de la sunat.

16. DECRETO LEGISLATIVO N 1314 QUE FACULTA A LA SUNAT A

ESTABLECER QUE SEAN TERCEROS QUIENES EFECTEN
LABORES RELATIVAS A LA EMISIN ELECTRNICA DE
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS

A travs de este decreto legislativo se faculta a la sunat designar

que sean terceros quienes efecten la comprobacin del material
en el sistema de emisin electrnica esto quiere decir validar los
 requisitos esenciales para que se considere emitido el documento
electrnico que sirve de soporte a los comprobantes de pago
electrnicos a los documentos relacionados directa o
indirectamente a esos comprobantes y a cualquier otro documento
que se emita en el sistema de emisin electrnica. Como primer
elemento que corresponde revisar es si existen o no antecedentes
normativos relacionados con la posibilidad de cobrar los arbitrios
en los recibos de energa elctrica.
Cabe indicar que en la legislacin tributaria peruana existi hace
algn tiempo el decreto legislativo N 57 el cual considero la
posibilidad de cobrar los arbitrios municipales por medio de su
inclusin en los recibos de cobranza de energa elctrica.

COMENTARIO:
Posteriormente se dict el decreto legislativo N 499 que
modifico al decreto legislativo N 57 manteniendo el mismo
criterio A continuacin y a manera de antecedentes
normativos se revisaran los textos de dichas normas para
posteriormente realizar el anlisis del decreto legislativo N
1253 y realizar operaciones

17. DECRETO LEGISLATIVO N 1256 COMENTARIOS EN LA

PARTE TRIBUTARIA

Comentarios en la parte pertinente a tributario En la fecha 8 de

diciembre del 2016 se public en el diario oficial el peruano el
decreto legislativo N 1253 el cual aprueba la ley de prevencin y
eliminar la barrera burocrtica conforme lo indica el texto del
artculo 1 de dicha norma se precisa que la presente ley tiene
como finalidad supervisar el cumplimiento del marco legal que
protege los derechos a la libre iniciativa privada y la libertad de
empresa en benfico la apersona natural o jurdicas mediante la
prevencin o la eliminacin de barreras burocrticas ilegales y/o
 carentes de razonabilidad que registran u obstaculicen el acceso
o la permanencia de los agentes econmicos en el mercado y/o
que contribuyan incumplimientos de las normas y/o principios que
garantizan la simplificacin administrativa con el objeto de
procurar una eficiente prestacin administrativa de servicios al
ciudadano por parte de las entidades de la administracin pblica.

18. DECRETO LEGISLATIVO N 1286 QUE MODIFICA EL

DECRETO LEGISLATIVO N 776

LEY DEL TRIBUTO MUNICIPAL.

Como podemos observar formalmente el artculo 20 de la ley de
tributo municipal se modifica en el sentido de sustituirse un artculo
de 3 prrafos pasa a 2 suprimindose el tercer prrafo que trataba
sobre la obligacin municipal distrital de transferir el 3/100 del
rendimiento del impuesto al consejo nacional de tasaciones para
el cumplimiento de las funciones que le compete como organismo
tcnico nacional encargado de la de la formulacin peridica de
los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales y de
edificacin de conformidad con lo establecido en el decreto
legislativo N 294 o norma que lo sustituye o modifique.

COMETARIO:
Este ley modifica el prrafo que trataba sobre la obligacin
municipal distrital de transferir el 3/100 del rendimiento del
impuesto al consejo nacional de tasaciones para el
cumplimiento de las funciones que le compete como
organismo tcnico nacional encargado de la de la formulacin
peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios
oficiales
19. DECRETO SUPREMO N401-2016 EF DECRETO SUPREMO
QUE ESTABLECEN DISPOSICIONES PARA LA APLICACIN
DE LA DEDUCCIN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
PREDIAL EN EL CASO PERSONAL ADULTAS MAYORES NO
PENSIONISTAS

Conforme a la primera disposicin complementaria modificatoria de

la ley N 30490 ley de la persona adulta mayor introdujo un cuarto
prrafo en el artculo 19 del decreto legislativo N776 ley de
tributacin municipal cuyo TUO fue aprobado por el decreto
supremo N156-2004-EF

En dicho prrafo amplio los alcances de la deduccin de 50 UIT de

la base imponible del impuesto predial para aquella persona adulta
mayor no pensionista propietaria de un solo periodo a nombre
propio o de la sociedad conyugal que este destinada a vivienda de
los mismos y cuyos ingresos brutos excedan de una IUT.

COMENTARIO:
Se ampla los alcances del impuesto predial para aquellas
personas adultos mayor no pensionista propietaria de un solo
periodo a nombre propio o de la sociedad conyugal que este
destinada a vivienda.

20. LEY N 30525 QUE MODIFICA LA LEY 30001 LEY DE

REINSERCIN ECONMICA Y SOCIAL PARA EL MIGRANTE
RETORNADO Y RESTABLECE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

Mediante la ley N 30525 publicada en 15.12.2016 se modifican

los artculos 1.2y 3 de la ley N 30001 ley de reinsercin
econmica y social para el migrante retomado con el objeto
facilitar el retorno de los peruanos que residen en el extranjero
 independientemente de su situacin extranjera mediante
incentivos y acciones que propicien su adecuada reinsercin
econmica y social y que contribuyan con la generacin de
empleo productivo o propicien la transferencia de conocimientos
y tecnologa teniendo en consideracin la crisis econmica
internacional situaciones de vulnerabilidad y el endurecimiento de
las polticas migratorias.

COMENTARIO:
Esta ley se modific con el objeto facilitar el retorno de los
peruanos que residen en el extranjero independientemente
de su situacin extranjera mediante incentivos y acciones
que propicien su adecuada reinsercin econmica y social y
que contribuyan con la generacin de empleo productivo o
propicien la transferencia de conocimientos y tecnologa
teniendo en consideracin la crisis econmica internacional
situaciones de vulnerabilidad y el endurecimiento de las
polticas migratorias.

21. LEY N 30532 QUE PROMUEVE EL DESARROLLO DEL

MERCADO DE CAPITALES

Mediante la ley N 30532 se otorga un tratamiento preferencial a

los rendimientos de determinados instrumentos financieros a fin
de coadyuvar en el desarrollo del mercado de capitales tal como lo
seala el artculo 1 de la citada ley para lo cual se establece
algunas precisiones cuando se trata de un fideicomiso de
titulacin para inversin a la renta de bienes races (FIBRA) as
como establece un nuevo supuesto de renta de fuente peruana
entre otros aspectos.
22. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 318-2016/ SUNAT
MODIFICACIN DE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE
PAGO Y DE LA NORMAS SOBRE BOLETO DE VIAJE

Al respecto mediante el artculo 1 de la resolucin se incorpora

los prrafos cuarto y quinto en el numeral 1 del artculo 5 del
reglamento de comprobantes de pago estableciendo que los
comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en la
oportunidad que se indica conforme el siguiente detalle.
Tratndose del suministro de bienes con entregas peridicas en el
que se transfiere la propiedad de los bienes suministrados
siempre que por esa operacin corresponda emitir comprobantes
que permitan sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o
ejercer el derecho de crdito fiscal y no se hayan realizado pagos
anticipados a la entrega de los bienes el comprobante de pago se
emite y otorga.

COMENTARIO:
Tratndose del suministro de bienes con entregas peridicas
en el que se transfiere la propiedad de los bienes
suministrados siempre que por esa operacin corresponda
emitir comprobantes que permitan sustentar gasto o costo
para efecto tributario y/o ejercer el derecho de crdito fiscal y
no se hayan realizado pagos anticipados a la entrega de los
bienes el comprobante de pago se emite y otorga.

23. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 329-2016/SUNAT

APRUEBAN DISPOSICIONES Y FORMULARIOS PARA LA
DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Y DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS DEL
EJERCICIO GRAVABLE 2016
 Mediante esta resolucin se ha aprobado las disposiciones y
formularios para la presentacin de la declaracin jurada anual del
impuesto a la renta y el impuesto a las transacciones financieras
del ejercicio gravable 2016, estableciendo para ello medios,
condiciones, forma, plazos y lugares para la presentacin de la
citada declaracin jurada anual; as mismo se ha establecido entre
otros como la forma y plazos por el cual los donantes declara las
donaciones que se efecten de acuerdo a lo sealado en el
reglamento de la ley de impuesto a la renta.

COMENTARIO:
Se establece que los medios, plazos y lugares para la
presentacin de la declaracin jurada anual; as mismo se ha
establecido entre otros como la forma y plazos por el cual los
donantes declara las donaciones que se efecten de acuerdo
a lo sealado en el reglamento de la ley IR.

24. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 330-2016/SUNAT

ESTABLECEN DISPOSICIONES RELATIVAS A LA EXCEPCIN
DE LA OBLIGACIN DE EFECTUAR RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE CUARTA CATEGORA
CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO GRAVABLE 2017

Los perceptores de la renta de cuarta categora que son aquellas

personas naturales que perciben rentas por ejercicio individual de
cualquier profesin no incluidas en la tercera categora y los
ingresos obtenidos por el desempeo de directores de empresas,
incluyendo el desempeo de las funciones de regidores
municipales o consejero regional por las cuales perciban dietas, de
acuerdo a lo establecido por el art 33 de la ley del impuesto a la
renta; podrn verificar si se encuentran obligados a efectuar el
pago a cuenta del impuesto a la renta; as como podrn presentar
 su solicitud de suspensin de retenciones y/o de pagos a cuanta
del impuesto a la renta.

COMENTARIO:
Se incluye el desempeo de las funciones de regidores
municipales o consejero regional por las cuales perciban dietas, de
acuerdo a lo establecido por el art 33 de la ley del impuesto a la
renta; podrn verificar si se encuentran obligados a efectuar el
pago a cuenta del impuesto a la renta; as como podrn presentar
su solicitud de suspensin de retenciones y/o de pagos a cuanta
del IR.

25. RESOLUCIN DE INTENDENCIA NACIONAL N 51-

2016/SUNAT/5F0000 QUE MODIFICA LA SEGUNDA
DISPOSICIN FINAL DE LA RESOLUCIN DE INTENDENCIA
NACIONAL N 45-2016/SUNAT/5F0000

Mediante esta resolucin que entra en vigencia el 01/01/17 se

dispone que el proceso de extraccin de la muestra de
concentrados de minerales metlicos conforme a la norma ISO
12743 u otra norma estndar aplicable a nivel nacional e
internacional este a cargo de una entidad acreditada en la
extraccin de nuestras de este tipo de mercancas por el instituto
nacional de calidad (INACAL), excepto cuando el embarque se
realiza por faja, tubera u otro medio similar que cuenta con un
sistema de toma de muestra automtico, en cuyo caso este
proceso es supervisado por una entidad acreditada ante INACAL.

REFORMA TRIBUTARIA 2017

1. MODIFICACIONES AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DECRETO LEGISLATIVO N 1347: REBAJA DEL IGV
Anlisis
El decreto legislativo 1347 modifica al artculo 17 del TUO de la ley del
IGV, en donde seala que el IGV tendr una reduccin del 3%, si se
cumple con la recaudacin anualizada al 31 de mayo de 2017, en donde
el IGV neto de sus devoluciones internas alcance el 7.2% del PBI, en este
caso este decreto entrar en vigencia el 1 de julio de 2017.
Para que este decreto entre en vigencia se toma en cuenta la informacin
mensual del banco central de reservas del Per y de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
Comentario
Rebajar el IGV en el Per pude traer mayor recaudacin, ya que
actualmente muchas empresas evaden impuestos, y al rebajar el
IGV a un 15% es una gran posibilidad de aumentar ingresos en el
pas y de que muchas empresas puedan cumplir con pagar sus
impuestos .

LEY 30524, LEY IGV JUSTO

Anlisis
Objetivo: Prrroga el pago del IGV para la Micro y Pequea
empresa
Alcance: Micro y pequeas empresas con ventas anuales hasta
1700 UIT.
Pago del impuesto: Las MYPE con ventas anuales hasta 1700
UIT pueden postergar el pago del impuesto por 3 meses
posteriores a su obligacin de declarar, y esta postergacin no
tendr ningn inters moratorio.

No estn comprendidos en los alcances de la ley:

Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles

coactivamente mayores a 1 UIT.
Las MYPE que tengan como titular a una persona natural os
socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios.
Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus
declaraciones del IGV e IR en que se encuentren afectas,
correspondientes a los 12 periodos anteriores, salvo que
regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un
plazo de hasta 90 das.

Acogimiento al RER:
 Nuevos inscritos: Con la DJ y pago que corresponda al periodo de
la fecha de inicio de actividades dentro del vencimiento.
Ya inscritos:
NRUS: Con la DJ y pago del periodo de cambio de
rgimen.
RMT y RG: Con la DJ y pago de la cuota de enero.

Incorporacin de oficio al RMT: Con la DJ enero el contribuyente puede

cambiar de rgimen.

NRUS
RG
RER

Comentario

Para que se pueda efectuar el pago de impuestos sin dificultades

y sin intereses moratorios la ley 30524 genera beneficios a las
Micro y Pequeas empresas, con el pago de sus impuestos lo que
hace que las MYPE lleven un control ms exhaustivo de sus
ingresos.

Pero no todas las MYPE estn acogidas a esta ley del IGV justo
entonces es necesario abordar un poco ms sobre la ley 3052.

RQUISITOS PARA LAS DEDUCIONES ADICIONALES

Anlisis
Algunos de los requisitos para que los gastos sean deducibles son:
Estn sustentados en comprobantes de pago que otorguen
derecho a deducir gastos y sean emitidos electrnicamente y/o en
recibos por arrendamiento que apruebe la SUNAT.
El pago del servicio, incluyendo el IGV que grave la operacin
utilizando los medios de pago que se establecieron en el artculo
5 de la ley N 28194.
Aquello comprobantes de pago electrnico que sirven para las
deducciones son por alquileres, inters de crdito hipotecario de
la primera vivienda, intereses de crdito honorarios de
 profesionales de la salud y las aportaciones a ESSALUD que el
empleador realice por sus trabajadores del hogar.
Comentario
En el pas los gastos son deducibles mediante comprobantes de
pagos electrnicos, pero muchas de las MYPE para que reduzcan
sus pagos de impuestos presentan comprobantes de pago
falsificados por gastos realizados, para poder luchar contra la
evasin de impuestos y falsificacin de impuestos es necesario
bajar el IGV, la rebaja del IGV ayudar a luchar contra la evasin
de impuestos.

2. MODIFICACIONES A LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

(EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES)
SANCIONES MODIFICADAS: ARTCULO 175
Anlisis
Este artculo trata sobre sanciones que constituyen infracciones
relacionada con la obligacin de llevar libros y/o registros.
No conservar los libros y registros ya sea llevado en sistema manual o
electrnico, as como no conservar los sistemas o programas electrnicos
de contabilidad tienen una penalidad del 0.3% de los IN.
Comentario
Las sanciones que constituyen infracciones relacionadas con la
obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos son necesarios para que los contribuyentes
puedan conservar adecuadamente sus documentos, es cierto que
las sanciones ayudan a que crezcan las responsabilidades pero
tambin incentivan a las falsificacin por fin de no pagar las
multas.

SANCIONES MODIFICADAS: ARTCULO 177

Anlisis
Las sanciones a los que se refiere el artculo 177 trata sobre las
infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
administracin tributaria, informar y comparecer ante la misma.
 Esto se refiere a ocultar o destruir bienes, libros y registros contables o no
proporcionar o comunicar a la administracin tributaria, la informacin
relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Para estas infracciones las sanciones van desde 0.6% de los IN hasta
50% de una UIT segn la gravedad de la infraccin.
Comentario
Las infracciones que se le dan a las empresas por perder sus
documentos o no proporcionar a la administracin informacin
relativa de generar obligacin tributaria, debera aumentar debido
que se han visto en el pas muchos casos en donde las empresas
declaran como prdida sus libros contables, todo por no pagar
impuestos. Es necesario aumentar la infraccin para que no hayan
demasiados casos en el pas.

3. GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

CAUSALIDAD DE LOS GASTOS REQUISITOS
Los requisitos que deben cumplirse son: Razonabilidad, proporcionalidad
normalidad y generalidad.
PRINCIPIO DE DEVENGADO
Los ingresos son reconocidos nicamente cuando es probable que los
beneficios econmicos asociados con la transaccin fluirn a la empresa.
Sin embargo, cuando surge una deuda sobre la cobranza de una cantidad
ya incluida en los ingresos, el monto incobrable, es reconocido como
gasto, en vez de como un ajuste del monto de los ingresos originalmente
reconocidos.
Comentario
En este caso los gastos si se reconocen deducibles por el
principio de devengado, adems estos gastos deben cumplir
requisitos para que sean reconocidos como tal.
Los gastos deducibles se dan tambin cuando hay una cuenta
incobrable.

PROVISIN Y CASTIGO DE COBRANZA DUDOSA

Anlisis
No es deuda incobrable:
Las deudas contradas entre partes vinculadas.
 Deudas afianzadas por los bancos garantizados con derechos
reales.
Deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga
expresas.

Requisitos para su deducibilidad:

El carcter de deuda incobrable.

Que la deuda se encuentre vencida.
Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure el libro de
inventarios y balance en forma discriminada.

Comentario

Como y sabemos es necesario declara nuestros gastos ya que eso

ayuda a la reduccin de los impuestos que debemos pagar, para
ellos debemos deducir gastos y debemos cumplir con los
requisitos y formalidades que SUNAT nos pide para la deduccin
de un gasto.

Para declarar un gasto deducible se debe convertir en una cuenta

incobrable o debe vencer el plazo de la deuda.

MERMAS Y DESMEDROS DE EXISTENCIA

Anlisis

Las mermas son prdidas fsicas, en el volumen, peso o cantidad de las

existencias.

El desmedro es la prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las

existencias, hacindolas inutilizables para los fines a los que estn
destinados.

Comentario

Respecto a las mermas y desmedros se mantiene el reparo

respecto al crdito fiscal por no haberse reintegrado aquel que
corresponde a los productos que fueron destruidos por nos
superar el control de calidad, al considerar que la destruccin de
tales bienes no califica como merma, es decir en la fabricacin de
un producto siempre van a existir las mermas y desmedros pero
estos ya pasando por un control de calidad, pero si no pasa el
control de calidad eso ya es un problema de fabricacin por lo
tanto no se podra considerar merma. En ese caso se encuentra
obligada a reintegrar el crdito fiscal.

GASTOS DE PERSONAL, EDUCATIVOS, RECREATIVOS, DE

SEGUROS MDICOS Y DE VIDA

ANLISIS

Son deducibles los gastos y contribuciones destinados a pprestar al

personal servicios de salud, recreativos, culturales, y educativos incluidos
los de capacitacin as como los gastos de enfermedad de cualquier
servidor.

GASTOS DE VIAJES AL INTERIOR Y AL EXTERIOR

Los viajes deben cumplir con el principio de causalidad.

Invitaciones o cualquier documento.

Viaje solo para trabajadores de la empresa.
Vinculados.

Los gastos de transporte deben acreditarse con el correspondiente

pasaje.

Los viticos comprenden: alojamiento, alimentacin, movilidad.

Comentario:
Son considerados como gastos los seguros de salud de los
trabajadores as como los viticos.

En caso de los seguros hay empresas que registran a personas

que no trabajen en sus empresas para que aumente sus gastos, al
igual que los viticos, en casos como este se debera sancionar
con una multa fuerte para que las empresas no incurran a estas
medidas .