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7/30/2017 Les oprations imposables par nature la TVA

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Oprations imposables par nature


On distingue entre les oprations imposables par la loi et les oprations imposables par option et en premier
lieu les oprations imposables par nature qui nous sintresse dans ce cours.

Les oprations sont prvues par larticle 1er paragraphe 1er du code de la TVA sont soumises la taxe
sur valeur ajoute (TVA) quel que soient le but ou revenu total fait en Tunisie au sens de larticle 3 ci-
dessous et revtant les caractres industriels artisanale ou relevant dune progression librale ainsi que les
oprations commerciales autre que la vente. Le domaine dimposition par nature est dtermin sur la base
de la notion daffaire ainsi il convient dexaminer cette notion daffaires imposables pour dterminer par la
suite les oprations et les activits imposables.

La notion daffaires imposables


Selon le professeur Habib Ayadi, la notion daffaire dsigne toute transaction titre onreux qui met en
prsence des personnes juridiquement distinctes et qui entraine pour chacune delles les obligations
rciproques.

Pour que laffaire ou lopration conomique soit imposable il faut quelle prsente les 3 conditions
suivantes :

1. La ncessit dune dualit et oprateur : des personnes juridiquement distinctes.


2. La ncessit de prestation rciproque : les oprations internes une entreprise ne sont pas soumises
la TVA ( lexception de livraison soi-mme).
3. La ncessit de caractre onreux car lassiette de la TVA et constitue par la contrepartie obtenue de
laffaire. Cette contrepartie peut tre en nature ou en espce elle peut ne traduire pas par la ralisation
dun bien.

La soumission la TVA est du quel que soit le statut juridique ou fiscale des personnes qui ralise ses
oprations et quel que soit la nature ou la forme de lintervention (caractre habituelle ou occasionnel de
lopration). Les oprations doivent tre faites titre onreux elles sont imposables quel que soit le but et
les recettes totales qui en rsulte. A cet gard peu importe que les oprations sont effectues dans un but
lucratif ou non lucratif ou quelle se traduise par un bien ou par une perte : le principe de la neutralit de la
TVA, vis--vis de personne et vis--vis dopration .

Le domaine des oprations et des activits imposables


Les oprations imposables par nature sont au nombre de 4 :

1. Lactivit industrielle : il sagit de toute activit consistant en la production ou la transformation de bien


ou de matire premire et plus prcisment les industries manufacturielles quel que soit la statue de la
personne effectuant ces oprations.

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2. Lactivit artisanale : il sagit de toute activit figurant de la liste prvue par lactivit de 3 novembre
1983 portant statue de lartisan exerant une activit de production, de transformation, la rparation ou
de prestation de service, essentiellement, manuelles. Ne Le ncessitant ni une organisation complexe,
ni une machine.
3. Lactivit librale : ce sont la profession indpendante dans lexercice consiste un travail
essentiellement intellectuelle. Ces oprations consiste dans la pratique personnelle une sance ou un
art, il peut tre exerc soit titre individuel, soit en groupe dans le cadre dune socit.
4. Lactivit commerciale autre que le vente : cette formule ngative qui lui permet de ne pas tre limit
certaine opration. Le lgislateur a vis toute prestation de service rmunrer comme les oprations
de rparation de transport, de courtage, de commission, de leasing, les oprations bancaires, la
location de bien meuble ou immeuble (sous rservation les exonrations prvus par le tableau A .

La location de bien meuble corporelle sauf la location de matriel agricole.

La location de bien corporel : concession, brevet,

La location de bien immeuble

Cependant, le tableau A code de la TVA numro 30 exonre la location les locaux dhabitation non
meubl, la location de meuble effectu par la collectivit locale et la personne physique non soumise la
TVA selon le rgime rel ainsi que la location, les locaux meubls destins lhbergement des tudiants.

Limposition de location peut tre rsum selon le tableau suivant :

Location imposable Location exonre

Location dhabitation : meuble lou dautre


personne que les tudiants. Locaux dhabitation non meubl (opration est
considr comme une opration civile).
Location dautre immeuble usage commercial
administratif professionnel ou de terrain non bti Location dhabitation meubl lou aux tudiants.
effectu par la personne physique soumise la TVA
Location dautres immeuble usage commercial
selon le rgime rel au titre de notre activit. administratif professionnel ou de terrain non bti
effectu par la collectivit locale et la personne
physique non soumise la TVA.

Selon le rgime rel au titre de notre activit.

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