Antonia Souza - Indicadores de Mensuração de Desempenho em PMEs - ADM PDF

0
UNIVERSIDADE DE SO PAULO
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAO E CONTABILIDADE
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAO
PROGRAMA DE PS-GRADUAO EM ADMINISTRAO
INDICADORES DE MENSURAO DE DESEMPENHO EM

PEQUENAS
E MDIAS EMPRESAS (PMEs): ESTUDO NO SETOR CALADISTA
DE SANTA CATARINA
Antnia Egdia de Souza
Orientador: Prof. Dr. Hamilton Luiz Corra
SO PAULO
2011
0
Prof. Dr. Joo Grandino Rodas

Reitor da Universidade de So Paulo
Prof. Dr. Reinaldo Guerreiro

Diretor da Faculdade de Economia, Administrao e Contabilidade
Prof. Dr. Prof. Adalberto Fischmann

Chefe do Departamento de Admistrao
Prof. Dr. Lindolfo Galvo Albuquerque

Coordenador do Programa de Ps- Graduao em Administrao
i
ANTNIA EGDIA DE SOUZA
INDICADORES DE MENSURAO DE DESEMPENHO EM

PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS (PMEs): ESTUDO NO SETOR
CALADISTA DE SANTA CATARINA
Tese apresentada ao Departamento de

Administrao da Faculdade de Economia,
Administrao e Contabilidade da
Universidade de So Paulo como um dos
requisitos para a obteno do titulo de Doutor
em Administrao.
Orientador: Prof. Dr. Hamilton Luiz Corra
Verso corrigida
SO PAULO
2011
ii
FICHA CATALOGRFICA
Elaborada pela Seo de Processamento Tcnico do SBD/FEA/USP
Souza, Antonia Egidia
Indicadores de mensurao de desempenho em pequenas

e mdias empresas (PMEs): estudo no setor caladista de Santa
Catarina / Antonia Egidia Souza. So Paulo, 2011.
246 p.
Tese (Doutorado) Universidade de So Paulo, 2011.

Orientador: Hamilton Luiz Corra.
1. Mensurao de desempenho organizacional 2. Avaliao de desem-

penho Sistemas 3. Pequenas e mdias empresas I. Universidade de
So Paulo. Faculdade de Economia, Administrao e Contabilidade.
II. Ttulo.
CDD 658.4013
iii
AGRADECIMENTOS
Ao professor doutor Hamilton Luiz Corra, sem o qual este sonho no teria sido possvel.
Aos professores doutores da banca de qualificao, Roberta de Carvalho Cardoso e Flvio

Hourneaux Junior.
Aos professores da Ps-graduao em Administrao da FEA/USP.
Universidade de Vale do Itaja pelo apoio.
Aos meus colegas, em especial, Luciano Dalla Giacomassa, Nelson Zunino Duarte, Justina da
Costa Rodrigues, Ana Maria Cordeiro e Jos Roberto Altoff.
A minha amiga Patrcia pela acolhida na cidade de So Paulo.
A todos os meus alunos e ex-alunos.
A minha me Odilia Carreiro Ortiga.
Fundao de Amparo a Pesquisa do Estado de Santa Catarina (FAPESC) pela bolsa.

iv
Mais do que qualquer poca passada, as empresas

no conseguiro se sustentar com os mtodos
tradicionais de controle: hierarquia, sistemas,
oramentos e coisas afins...Cada vez mais, o cimento
que as manter de p ser ideolgico.
Collins & Porras

v
RESUMO
Para competir em um mercado global as organizaes precisam, alm de formular e

implementar estratgias, adotar ferramentas de gesto para monitorar e controlar o
desempenho do negcio e comunicar suas aes junto aos seus stakeholders. Diante disso,
nos ltimos 20 anos, os pesquisadores passaram a examinar e propor sistemas de mensurao
de desempenho, considerando os parmetros financeiros e no financeiros, para auxiliar os
gestores na implemtao de planejamento estratgico, na tomada de deciso e no controle das
aes. Mas, causa surpresa, os poucos trabalhos dirigidos s Pequenas e Mdias Empresas
(PMEs), sobre esse tema. Sabe-se que as PMEs tm caractersticas organizacionais e de
desempenho que as tornam diferentes das grandes empresas, porm no se pode negligenciar
o importante papel dos sistemas de mensurao de desempenho para qualquer tipo de empresa
ou forma de gesto. Com isso em mente, a inteno desta tese foi responder a duas perguntas
importantes, a saber: as Pequenas e Mdias Empresas (PMEs) empregam indicadores de
mensurao de desempenho? As caractersticas organizacionais influenciam no emprego de
indicadores de mensurao de desempenho? As questes principais podem ser subdivididas
nos seguintes questionamentos: Quais tipos de indicadores de desempenho so adotados pelas
PMEs? Os indicadores so financeiros ou no financeiros? Quais dimenses no financeiras
dos sistemas de mensurao de desempenho so aplicadas nas PMEs? Quais as motivaes
para empregar medidas de desempenho? Empresas que adotam prticas de gesto estratgicas
e de pessoas, tambm adotam sistema de mensurao de desempenho? Para melhor
compreender essas questes, em um primeiro momento realizou-se um levantamento dos
referenciais tericos sobre sistemas de mensurao de desempenho e as caractersticas das
PMEs. Na sequncia, aplicou-se uma pesquisa de campo com uma amostra no probabilstica
por convenincia com 87 empresas do setor caladista de Santa Catarina. O mtodo
privilegiado foi o quantitativo, para a coleta dos dados utilizou-se a survey autoadministrada
enviada por internet para a anlise dos dados aplicou-se tcnicas estatsticas (frequncia,
mdia, cruzamentos e correlaes\associaes) com o auxlio do SPSS. Os resultados revelam
que as empresas pesquisadas adotam indicadores financeiros e no financeiros, porm os
indicadores financeiros so mais utilizados que os no financeiros. Dentre os no financeiros,
os mais utilizados so os de processos seguidos pelos de pessoas. Os menos utilizados so os
sociais. A pesquisa indica que existe relao entre prticas organizacionais e emprego de
indicadores. Empresas que utilizam poucas prticas organizacionais utilizam poucos
indicadores financeiros e no financeiros e empresas que empregam mais prticas
organizacionais tendem a utilizar um nmero maior de indicadores financeiros e no
financeiros e empresas com maior nmero de empregados tendem a empregar mais
indicadores financeiros e no financeiros.
Palavras-chave: 1. Mensurao de desempenho organizacional 2. Avaliao de desempenho-

Sistemas 3. Pequenas e mdias empresas.
vi
ABSTRACT
In order to compete in a global market, besides formulating and implementing strategies,

corporations need to adopt management tools to monitor and control the business
performance and communicate their actions to their stakeholders. Facing that, in the last 20
years, researchers began to examine and propose performance measurement systems,
considering the financial and non-financial parameters to assist managers implementing
strategic planning, decision making, and actions controlling. However, it is surprising the
small number of studies concerning Small and Medium Enterprises (SMEs) on that topic. It is
known that SMEs have management and performance features that make them different from
large companies; however one cannot neglect the important role of performance
measurement systems for any kind of company, or type of management. Having that in mind,
the intent of this thesis was to answer two important questions, namely: Do Small and
Medium Enterprises employ indicators to measure performance? Do the organizational
characteristics influence the use of indicators to measure performance? The main issues can
be divided into the following questions: What kind of performance indicators are adopted by
SMEs? Are the indicators financial or non-financial? What non-financial dimensions of
performance measurement systems are implemented in SMEs? What are the motivations to
use performance measures? Do companies that adopt people and practices strategic
management, also adopt performance measurement system? In order to better understand
these issues, a study and compilation of theoretical frameworks was carried out related to the
performance measurement systems and the characteristics of SMEs. Following that, an
applied field research with a non-probabilistic sample by convenience with 87 companies
from the footwear industry in Santa Catarina was done. The chosen method was the
quantitative one, for the data collection it was used the self-administered survey sent by the
Internet and for the data analysis statistical techniques were applied (frequency, average,
crossings and correlations\associations) with the aid of SPSS. The results reveal that the
companies surveyed have adopted financial and non-financial indicators, but the financial
indicators are more used than the non-financial ones. Among non-financial, the most used are
the processes followed by people. The least used are the social ones. The research indicates
that there is a relationship between organizational practices and indicators employment.
Companies using few management practices use fewer non-financial and financial indicators,
and, companies that use more organizational practices tend to use a greater number of
financial and non-financial indicators, and companies with a larger number of employees
tend to employ more financial end non-financial indicators.
Keywords: 1. Organizational performance Measuring 2. Performance evaluation - Systems

3. Small and medium enterprises.
7
SUMRIO
LISTA DE ABREVIATURAS............................................................................................................................................ 9
LISTA DE QUADROS .................................................................................................................................................... 10
LISTA DE TABELAS ...................................................................................................................................................... 12
LISTA DE GRFICOS ................................................................................................................................................... 14
LISTA DE FIGURAS...................................................................................................................................................... 15
1 INTRODUO ........................................................................................................................................................ 17
1.1 O PROBLEMA DA PESQUISA ..................................................................................................................... 21
1.2 OBJETIVOS DA INVESTIGAO ................................................................................................................ 29
1.3 HIPTESES DA PESQUISA......................................................................................................................... 30
1.4 QUESTES NORTEADORAS DA PESQUISA .................................................................................................. 30
1.5 DEFINIES TERICAS E OPERACIONAIS .................................................................................................. 31
1.6 ESTRUTURA DA TESE ............................................................................................................................... 33
2 LINHA TERICO NORTEADORA ......................................................................................................................... 37
2.1 ESTRATGIA: CONSIDERAES TERICAS ................................................................................................ 37
2.1.1 Posio estratgica......................................................................................................................... 38
2.1.2 Escolhas estratgicas ...................................................................................................................... 39
2.1.3 Estratgia em ao ......................................................................................................................... 44
2.2 SISTEMA DE MENSURAO DE DESEMPENHO ........................................................................................... 47
2.2.1 Evoluo histrica e conceitos ....................................................................................................... 48

2.3 MEDIDAS DE MENSURAO DE DESEMPENHO ........................................................................................... 55
2.3.1 Mensurao de desempenho com foco em medidas financeiras .................................................... 55
2.3.2 Mensurao de desempenho com foco em medidas no financeiras .............................................. 59
2.3.2.1 SISTEMAS DE MENSURAO FOCADOS NA QUALIDADE ................................................................ 60
2.3.2.2 Sistemas de mensurao focados no capital intelectual .............................................................................. 67
2.3.2.3 Balanced Scorecard .................................................................................................................................. 73
2.3.2.4 Performance Prism ................................................................................................................................... 78
2.3.2.5 Smart Performance Pyramid ..................................................................................................................... 82
2.3.2.6 Modelo de Corra .................................................................................................................................... 84
2.3.2.7 Sistemas de mensurao focados na sustentabilidade ................................................................................. 87
2.3.2.7.1 Ferramentas de gesto que viabilizam os modelos da sustentabilidade ............................... 98
2.3.2.7.2 Contribuies do GRI e dos Indicadores ETHOS na medio de desempenho ................. 104
2.3.3 Sntese das principais caractersticas dos modelos no financeiros ............................................. 108
3 PROCEDIMENTOS METODOLGICOS ............................................................................................................... 113
3.1 MTODO DA PESQUISA .......................................................................................................................... 113
3.2 CAMINHO TERICO CONCEITUAL DA PESQUISA ...................................................................................... 115
3.3 UNIVERSO DA PESQUISA................................................................................................................................ 118
3.3.1 Formao da amostra da pesquisa .............................................................................................. 119
3.4 ESTRATGIA DE COLETA DE DADOS ....................................................................................................... 121
8
3.5 OPERACIONALIZAO DAS VARIVEIS DA PESQUISA .............................................................................. 126

3.5.1 Variveis de identificao e controle ........................................................................................... 126
3.5.2 Variveis preditoras .................................................................................................................... 127
3.5.3 Variveis respostas ...................................................................................................................... 129
QUADRO 25 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO PROCESSOS ................................................................. 131
3.6 ESTRATGIA DE TRATAMENTO E ANLISE DOS DADOS ............................................................................ 135
4 RESULTADO DA PESQUISA EMPRICA ............................................................................................................. 137
4.1 CARACTERSTICAS DAS PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS (PMES) .......................................................... 137
QUADRO 33 - MICRO E PEQUENAS EMPRESAS .................................................................................................. 139
QUADRO 34 - CLASSIFICAO DE EMPRESAS CONFORME A LEI DA MPE .......................................................... 141
QUADRO 35 - CRITRIO DE CLASSIFICAO DO PORTE DA EMPRESA PELO NMERO DE EMPREGADOS ................ 141
QUADRO 36 - CRITRIOS DE CLASSIFICAO DO TAMANHO DE EMPRESAS ........................................................ 142
4.1.1 MEDIDAS DE DESEMPENHO NAS PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS (PMES).......................................... 144
4.2 PANORAMA DO SETOR CALADISTA ..................................................................................................... 149
4.3.1 VERIFICAO DA CONFIABILIDADE E DA VALIDADE DOS CONSTRUCTOS E DO INSTRUMENTO DE COLETA DE
DADOS. ......................................................................................................................................................... 157
4.3.2 CARACTERSTICAS DAS EMPRESAS PESQUISADAS ................................................................................ 158
4.3.4 EMPREGO DE INDICADORES DE DESEMPENHO ...................................................................................... 174
4.3.4.1 Indicadores financeiros ........................................................................................................................................ 174
4.3.4.2 Indicadores no financeiros ................................................................................................................................. 175
4.3.4.3 Motivos para o uso de indicadores de desempenho ............................................................................................... 182
4.3.5 Apresentao dos resultados anlise das hipteses ........................................................................... 186
4.4 SNTESE DOS TESTES DAS HIPTESES....................................................................................................... 199
5 CONCLUSO DO ESTUDO ...................................................................................................................................... 205
5.1 CONTRIBUIES ................................................................................................................................... 211
5.2 LIMITAES DO ESTUDO ....................................................................................................................... 213
REFERNCIAS ............................................................................................................................................................. 215
APNDICES ................................................................................................................................................................. 236
9
LISTA DE ABREVIATURAS
ABICALADOS - Associao Brasileira das Indstrias de Calados

3BL- Triple Bottom Line
BNDES - Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social
BSC- Balanced Scorecard
CNAE- Classificao Nacional de Atividades Econmicas
CNUMAD Conferncia das Naes Unidas sobre Meio Ambiente e o Desenvolvimento
EFQM - European Foundation for Quality Management
EPPs Empresas de Pequeno Porte
FIESC- Federao das Indstrias do Estado de Santa Catarina
IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica.
MBO Management by Objectives
MDIC - Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior
ME Microempresa
MEG Modelo de Excelncia
OCDE Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico
P&D- Pesquisa e Desenvolvimento
PDP- Poltica de Desenvolvimento Produtivo
PIB- Produto Interno Bruto
PMEs- Pequenas e Mdias Empresas
PNQ Fundao Nacional da Qualidade
RAIS - Relao Anual de Informaes Sociais
SEBRAE - Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas
SECEX- Servios de Comercio Exterior
SINCASJB - Sindicato das Indstrias de Calados de So Joo Batista
TQM Total Quality Management
10
LISTA DE QUADROS
QUADRO 1 - E VOLUO DAS MEDIDAS DE DESEMPENHO AO LONGO DOS ANOS.......................................... 50
QUADRO 2 - FATORES DE SUCESSO E FRACASSO NA IMPLEMENTAO DE MEDIO DE DESEMPENHO....... 54
QUADRO 3 - MEDIDAS FINANCEIRAS......................................................................................................... 57
QUADRO 4 - FUNDAMENTOS DA EXCELNCIA DO PNQ.............................................................................. 66
QUADRO 5 - INDICADORES DO MODELO SKANDIA...................................................................................... 70
QUADRO 6 - MONITOR DE ATIVOS INTANGVEIS........................................................................................ 72
QUADRO 7 - MEDIDAS DE DESEMPENHO PROPOSTAS PELO BSC................................................................ 75
QUADRO 8 - DIMENSES DO MODELO DE CORRA...................................................................................... 86
QUADRO 9 - PONTUAO SUGERIDA PELO MODELO DE CORRA................................................................ 86
QUADRO 10 - INDICADORES CONSIDERANDO OS PILARES DA SUSTENTABILIDADE..................................... 90
QUADRO 11 - ESTRUTURA DO PROJETO SIGMA......................................................................................... 91
QUADRO 12 - OBJETIVOS ESTRATGICOS PARA CADA TIPO DE CAPITAL....................................................... 94
QUADRO 13- AS QUATRO FASES DO SIGMA MANAGEMENT FRAMEWORK................................................ 95
QUADRO 14 - FERRAMENTAS DE GESTO QUE VIABILIZAM A SUSTENTABILIDADE..................................... 99
QUADRO 15 - INDICADORES DA ISO 14031 E ISO 26000............................................................................ 102
QUADRO 16 - VISO GERAL DA ESTRUTURA DOS INDICADORES DO GRI.................................................... 105
QUADRO 17 - OS INDICADORES ETHOS DE RESPONSABILIDADE SOCIAL..................................................... 106
QUADRO 18 - PRINCIPAIS DIMENSES CONTEMPLADAS NOS MODELOS NO-FINANCEIROS........................ 109
QUADRO 19 - PRINCIPAIS CARACTERSTICAS DOS MODELOS NO-FINANCEIROS........................................ 110
QUADRO 20 - VARIVEIS CONTIDAS NO INSTRUMENTO DE COLETA DE DADOS........................................... 124
QUADRO 21 - VARIVEIS DE CARACTERIZAO DA EMPRESA.................................................................... 126
QUADRO 22 - CATEGORIAS DAS CARACTERSTICAS DA GESTO DA EMPRESA............................................ 128
QUADRO 23 - EMPREGO DE INDICADORES INDICADORES FINANCEIROS................................................... 130
QUADRO 24 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO CLIENTES............................................................. 130
QUADRO 25 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO PROCESSOS.......................................................... 131
QUADRO 26 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO PESSOAS................................................................ 131
QUADRO 27 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO SOCIAL .................................................................. 132
QUADRO 28 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO AMBIENTAL.......................................................... 132

11
QUADRO 29 - FINALIDADE DO USO DE INDICADORES DE DESEMPENHO...................................................... 133
QUADRO 30 - INDICADORES QUE PODERIAM SER UTILIZADOS PELAS EMPRESAS.......................................... 134
QUADRO 31- TCNICAS ESTATSTICAS UTILIZADAS NO ESTUDO .................................................................. 135
QUADRO 32- DIFERENAS ENTRE ORGANIZAES GRANDES E PEQUENAS.................................................. 138
QUADRO 33- MICRO E PEQUENAS EMPRESAS.............................................................................................. 139
QUADRO 34- CLASSIFICAO DE EMPRESAS CONFORME A LEI DA MPE.................................................... 141
QUADRO 35 - CLASSIFICAO DE EMPRESAS DE ACORDO COM O SEBRAE.............................................. 141
QUADRO 36 - CRITRIOS DE CLASSIFICAO DO TAMANHO DE EMPRESAS.................................................. 142
QUADRO 37 - SNTESE DE ALGUMAS CARACTERSTICAS DAS PMES........................................................... 143
QUADRO 38 - CARACTERSTICAS DAS PMES A SEREM CONSIDERADAS AO IMPLEMENTAR SISTEMAS........ 145
QUADRO39 - PONTOS FORTES E FRACOS PARA IMPLANTAO DE SISTEMA DE AVALIAO DE
DESEMPENHO EM PMES......................................................................................................................... 147
QUADRO 40 - DIMENSES PARA MEDIO DE DESEMPENHO NAS PMES................................................... 148
QUADRO 41 - TIPOLOGIA DE AVALIAO ESTRATGICA PARA DESENVOLVIMENTO DE MEDIDAS DE
DESEMPENHO PMES................................................................................................................................... 148
QUADRO 42 - EMPRESAS E EMPREGADOS NA FABRICAO DE CALADOS.................................................. 151
QUADRO 43 - ALGUMAS CARACTERSTICAS DO SETOR CALADISTA.......................................................... 156
QUADRO 44 - SNTESE DAS HIPTESES........................................................................................................ 203

12
LISTA DE TABELAS
TABELA 1 - CONSISTNCIA INTERNA PELO ALFA DE CRONBACH PARA GRUPOS DE ITENS DO QUESTIONRIO ....... 158
TABELA 2 - PRTICAS ORGANIZACIONAIS: DIMENSO ESTRATGIA ................................................................ 169
TABELA 3 - PRTICAS ORGANIZACIONAIS: DIMENSO ESTRUTURA, TOMADA DE DECISO E COMUNICAO ...... 170
TABELA 4 - PRTICAS ORGANIZACIONAIS: DIMENSO PESSOAS ....................................................................... 172

TABELA 5 - FERRAMENTAS DE GESTO UTILIZADAS PELAS EMPRESAS.............................................................. 172
TABELA 6 - INDICADORES FINANCEIROS ......................................................................................................... 174
TABELA 7 - INDICADORES NO-FINANCEIROS: DIMENSO OPERAES ............................................................. 177
TABELA 8 - INDICADORES NO-FINANCEIROS: DIMENSO CLIENTES................................................................. 178
TABELA 9: INDICADORES NO-FINANCEIROS: DIMENSO PESSOAS ................................................................... 178
TABELA 10 - INDICADORES NO-FINANCEIROS: DIMENSO SOCIAL .................................................................. 179
TABELA 11 - INDICADORES NO-FINANCEIROS: DIMENSO AMBIENTAL ........................................................... 180
TABELA 12 - RANKING DO EMPREGO DE INDICADORES E DIMENSO CORRESPONDENTE .................................... 181
TABELA 13 - RELAO ENTRE TIPOS DE INDICADORES E GRAU DE EMPREGO DOS INDICADORES ....................... 182
TABELA 14 - DIMENSO: TOMADA DE DECISO ............................................................................................... 183

TABELA 15 - DIMENSO: CONTROLE ............................................................................................................. 184
TABELA 16 - RANKING DE MOTIVOS PARA EMPREGO DE INDICADORES E DIMENSO CORRESPONDENTE ............. 185
TABELA 17 - TOTAL DE RESPOSTAS PARA OS MOTIVOS PARA O EMPREGO DE INDICADORES, POR GRAU DE
CONCORDNCIA ............................................................................................................................................ 186
TABELA 18- DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR NMERO DE COLABORADORES E SCORE DE UTILIZAO DE
INDICADORES FINANCEIROS ........................................................................................................................... 188
TABELA 19 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR NMERO DE COLABORADORES E SCORE DE UTILIZAO DE
INDICADORES NO- FINANCEIROS.................................................................................................................... 189
TABELA 20- ANLISE DA ASSOCIAO ENTRE O NMERO DE COLABORADORES DA EMPRESA E SCORE DE
UTILIZAO DE INDICADORES, POR TIPO DE INDICADOR ................................................................................... 189
TABELA 21- DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR FATURAMENTO/RECEITA E SCORE DE UTILIZAO DE INDICADORES
FINANCEIROS ................................................................................................................................................. 190
TABELA 22- DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR FATURAMENTO/RECEITA E SCORE DE UTILIZAO DE INDICADORES
NO- FINANCEIROS ........................................................................................................................................ 190
TABELA 23- ASSOCIAO ENTRE FATURAMENTO/RECEITA DAS EMPRESAS E SCORE DE UTILIZAO DE
INDICADORES, POR TIPO DE INDICADOR. .......................................................................................................... 191
TABELA 24 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE PRTICAS DE GESTO E INDICADORES
FINANCEIROS. ................................................................................................................................................ 192
TABELA 25 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE PRTICAS DE GESTO E INDICADORES
NO- FINANCEIROS ......................................................................................................................................... 192
TABELA 26 - ANLISE DA ASSOCIAO ENTRE SCORE DE UTILIZAO DE PRTICAS DE GESTO E SCORE DE

13
TABELA 27 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE PRTICAS DE GESTO DIMENSO:
ESTRATGIA E INDICADORES FINANCEIROS ..................................................................................................... 194

TABELA 28 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE PRTICAS DE GESTO DIMENSO :
ESTRATGICA E INDICADORES NO- FINANCEIROS............................................................................................ 194
TABELA 29 - ASSOCIAO ENTRE SCORE DE UTILIZAO PRTICAS DE GESTO ESTRATGICA E SCORE DE
TABELA 30 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE PRTICAS DE GESTO DE PESSOAS E
TABELA 31 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE PRTICAS DE GESTO DE PESSOAS E
TABELA 32 - ASSOCIAO ENTRE SCORE DE UTILIZAO PRTICAS DE GESTO DE PESSOAS E SCORE DE
UTILIZAO DE INDICADORES, POR TIPO DE INDICADOR. .................................................................................. 197
TABELA 33 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE FERRAMENTAS DE GESTO E
TABELA 34 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR GRAUS DE UTILIZAO DE FERRAMENTAS DE GESTO E
TABELA 35 - ANLISE DA ASSOCIAO ENTRE SCORE DE UTILIZAO DE FERRAMENTAS DE GESTO E SCORE DE

14
LISTA DE GRFICOS
GRFICO 1 - PRODUO BRASILEIRA POR TIPO DE CALADOS EM 2007...................................................... 26
GRFICO 2 - E VOLUO DA PRODUO, EXPORTAO E IMPORTAO BRASILEIRA................................... 152
GRFICO 3 - DISTRIBUIO DA PRODUO BRASILEIRA POR TIPO EM 2007............................................... 153
GRFICO 4 - OS DEZ PRINCIPAIS DESTINOS DAS EXPORTAES BRASILEIRAS DE CALADOS EM 2008........ 153
GRFICO 5 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR PERODO DE FUNDAO, EM DCADAS............................. 159
GRFICO 6 EMPRESA FAMILIAR............................................................................................................... 160
GRFICO 7 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR FAIXAS DE QUANTIDADE DE COLABORADORES................. 161
GRFICO 8 - DISTRIBUIO DAS EMPRESAS POR FAIXAS DE FATURAMENTO/RECEITA ANUAL.................... 162
GRFICO 9 - TIPOS DE PRODUTOS FABRICADOS PELAS EMPRESAS............................................................... 162
GRFICO 10 MERCADO DE ATUAO DAS EMPRESAS............................................................................... 163
GRFICO 11 - REGIES QUE VENDEM OS PRODUTOS (MERCADO INTERNO)................................................. 164
GRFICO 12 - REGIES QUE VENDEM OS PRODUTOS (MERCADO EXTERNO)................................................ 165

15
LISTA DE FIGURAS
FIGURA 1 - ESTRUTURA DA TESE ...................................................................................................................... 34

FIGURA 2: GESTO ESTRATGICA ..................................................................................................................... 38
FIGURA 3 - MODELO CAUSAL DE DESEMPENHO ................................................................................................. 47
FIGURA 4 - AS TRS DIMENSES DA MEDIO DE DESEMPENHO ......................................................................... 52
FIGURA 5 - MODELOS FOCADOS NA QUALIDADE ................................................................................................ 61
FIGURA 6 - CRITRIOS DO PRMIO MALCOLM BALDRIGE ................................................................................... 62
FIGURA 7 - O MODELO DE EXCELNCIA DA EFQM ............................................................................................ 63
FIGURA 8 - OS CONCEITOS FUNDAMENTAIS DA EXCELNCIA .............................................................................. 64
FIGURA 9 - MODELO DE E XCELNCIA DA GESTO (MEG) .............................................................................. 65
FIGURA 10 - ITENS DE EXCELNCIA DO MEG .................................................................................................... 67
FIGURA 11 - ESTRUTURA DE VALOR DE MERCADO DE UMA EMPRESA ................................................................. 68
FIGURA 12 - MODELO SKANDIA ....................................................................................................................... 70
FIGURA 13 - AS PERSPECTIVAS DO BALANCED SCORECARD ............................................................................... 74
FIGURA 14 - O BALANCED SCORECARD COMO ESTRUTURA PARA AO ............................................................. 77
FIGURA 15 - PERFORMANCE PRISM ................................................................................................................... 79
FIGURA 16 - QUESTES DO PERFORMANCE PRISM ............................................................................................. 80
FIGURA 17 - PERFORMANCE PYRAMID ............................................................................................................. 83
FIGURA 18 - MTODO DE AVALIAO ............................................................................................................... 85
FIGURA 19 - MODELO DE CORRA .................................................................................................................... 85
FIGURA 20 - PILARES DA SUSTENTABILIDADE ................................................................................................... 89
FIGURA 21 - PRINCPIOS ORIENTADORES DO SIGMA ......................................................................................... 91
FIGURA 22 - PERSPECTIVAS DO SIGMA SUSTAINABILITY ................................................................................... 97
FIGURA 23 - DESDOBRAMENTO DOS SUBSISTEMAS DAS NORMAS ISO E O CICLO DO PDCA ............................... 101
FIGURA 24 - DIAGRAMA DA PESQUISA ............................................................................................................ 113
FIGURA 25 - CAMINHO TERICO DA PESQUISA ................................................................................................ 117
FIGURA 26 - LOCALIZAO GEOGRFICA DE SANTA CATARINA ...................................................................... 118
FIGURA 27 UNIVERSO E AMOSTRA ............................................................................................................... 121
FIGURA 28 SNTESE DOS RESULTADOS ......................................................................................................... 210
16
17
1 INTRODUO
Estudar e propor solues que contribuam para melhorar o desempenho das empresas, em um
mundo descrito por alguns, como complexo, imprevisvel, incerto, plano, em descontrole
(TALEB, 2008; FRIEDMAN, 2005; GIDDENS, 2000) parece ser tarefa rdua. Essa nova
realidade tem contribudo para o surgimento de movimentos como: a globalizao, as
mudanas tecnolgicas, as mudanas climticas, a crescente concorrncia, tendo como
consequncia o aumento da ditadura do cliente; a presso dos stakeholders que obrigam as
empresas pensarem e agirem alm da maximizao dos lucros para os acionistas.
Alm disso, o ambiente em que as empresas operam carregado de desafios. A liderana no

mercado troca de mos com maior freqncia, a desregulamentao e as novas tecnologias
contribuem para reduzir as barreiras de entrada em diversos setores. As empresas so levadas
a se envolverem em redes de valor e desenvolverem projetos em conjunto com concorrentes,
fornecedores e clientes, o ciclo de vida da estratgia tem reduzido consideravelmente, a
globalizao permite o surgimento de novos concorrentes operando com preos mais baixos
(HAMEL; BREEN, 2007).
Esses movimentos, por sua vez, foram os gestores a melhorarem a qualidade, a reduzir
custos, a inovar, a eliminar ou mitigar impactos ambientais, a serem responsveis
socialmente. Registra-se, ainda que, as mudanas no contexto organizacional levam as
empresas, de forma proativa ou no, a repensarem a misso, a razo de ser e o valor agregado,
alm de definir seus critrios de sucesso e objetivos (LAVILLE, 2009, p.155).
preciso insistir que o cenrio descrito exige das empresas uma compreenso melhor de seus
negcios e um efetivo gerenciamento das atividades, o que demanda utilizar ferramentas de
gesto que integre planejamento e controle. Essa integrao faz-se necessrio tendo em vista
que o planejamento explicita os objetivos organizacionais e o controle monitora se os
objetivos esto sendo realizados. Alm disso, o desempenho organizacional depende de um
sistema de controle que permita detectar possveis desvios e corrigi-los em tempo hbil
(SOBRAL; PECI, 2008).
18
O controle pode ser definido como um processo sistemtico de gerao de informaes sobre
a execuo das atividades organizacionais, de maneira a torn-las consistentes com os
propsitos de garantir o cumprimento da misso e dos objetivos, traados no planejamento
estratgico. Por ser o controle o ltimo elo do processo administrativo sua funo assegurar
que o ciclo (planejamento organizao direo - controle) se complete (SOBRAL; PECI,
2008).
Frisa-se que, o papel do controle, nas ltimas dcadas, tem ido alm de monitorar o ambiente
interno. A funo controle, tambm, auxilia no monitoramento das mudanas ambientais que
afetam a organizao e sugere mudanas que possibilitam alcanar os objetivos traados.
Diante disso, importante observar a evoluo do foco de uma perspectiva de desempenho
financeiro para uma perspectiva no financeira. Desde meados dos anos 80, na realidade, os
gestores manifestaram a necessidade crescente de controlar os negcios. Entenderam que
para competir em ambientes em constantes mudanas, necessrio acompanhar e
compreender o desempenho da empresa. A medio tem sido reconhecida, ento, como um
elemento crucial para melhorar o desempenho empresarial (SHARMA; BHAGWAT;
DANGAYACH, 2005; SOBRAL; PECI, 2008).
Cumpre reforar que um sistema de controle, em virtude da complexidade do ambiente, busca

monitorar o desempenho da organizao como um todo, alm de avaliar o grau de realizao
da misso, da viso, das estratgias e dos objetivos, monitora as mudanas do ambiente e
acompanha o desempenho global da empresa. Para isso o sistema de controle precisa ser
equilibrado e dinmico possvel de sustentar os processos de deciso (SOBRAL; PECI, 2008;
NEELY et al, 2002). O conceito de "equilbrio" se refere necessidade do uso de diferentes
medidas e perspectivas, que contribuiro para uma viso holstica da organizao (LYNCH;
CROSS, 1991; FITZGERALD et al, 1991; KAPLAN; NORTON, 1997; KEEGAN et al.,
1989; NEELY, 1998; NEELY et al., 2002). Quanto ao dinamismo referem-se necessidade
de se desenvolver um sistema monitore continuamente o contexto interno e externo, os
objetivos e as prioridades as organizaes (BITITCI et al, 2000; ECCLES; PYBURN, 1992;
LINGLE; SCHIEMANN, 1996; LYNCH; CROSS, 1991; NEELY et al. 2000).
Visto desse modo, o controle um subsistema do sistema administrativo que tem a finalidade
de ajudar os gestores a cumprirem o que foi planejado. Para que o sistema de controle ocorra
precisa-se estabelecer parmetros de desempenho, medio de desempenho, comparao de
19
desempenho com o padro e tomar medidas corretivas (CERTO, 2003; BATEMAN; SNELL,
2006). Portanto, pode-se afirmar que ao adotar um conjunto de indicadores as organizaes
esto construndo um sistema que permite avaliar seu desempenho. So conjuntos de regras,
princpios e prticas que interagem de forma coordenada frequentes e previsveis para coletar
e divulgar dados. A falha em reconhecer isto pode levar a falhas graves no processo de
controle de gesto, principalmente, quando os componentes do processo no agem em
conjunto para ajudar a empresa cumprir sua misso (HAWKINS, 2005).
Nesse sentido, o sistema de avaliao de desempenho, como parte do processo de controle,

orientado por objetivos, que permitem o monitoramento, a avaliao e o feedback em relao
ao desempenho organizacional. Pode, ainda, originar e transmitir informaes acerca das
questes financeiras, gerenciais, comerciais, operacionais, ambientais, sociais,
comportamentais.
Os sistemas de avaliao, aplicados pelas empresas, foram, no passado, concebidos de forma

quantitativa e pautados em indicadores financeiros, contbeis e de eficincia operacional,
alm de terem sido desenvolvidos dentro de uma lgica departamental. Nestes sistemas, a
complexidade do ambiente externo acaba desempenhando pouca influncia na sua evoluo,
mas parece que essa frmula no mais responde a conjuntura atual (KAPLAN; NORTON,
1997; SEVEIBY, 1998). O controle financeiro somente no revela o valor de uma empresa.
necessrio agregar indicadores intangveis e qualitativos que traduza o real valor.
Cabe ressaltar, que apesar de muitos pesquisadores apontarem que o tema, sistemas de
avaliao, utilizando indicadores no financeiros, ocorrer somente nos ltimos 30 anos,
encontra-se estudos da dcada de 1950 que criticam o uso excessivo de medidas quantitativas.
Ridgeway em 1956 em um artigo intitulado Dysfunctional consequences of performance
measurements argumenta que as medidas quantitativas de desempenho so ferramentas teis,
mas o uso indiscriminado e indevido causa consequncias indesejveis. Antes disso, Peter
Drucker, em seu livro, The Practice of Management, escrito em 1954 defende o uso de
indicadores mltiplos como: posio no mercado, inovao, produtividade, recursos fsicos e
financeiros, rentabilidade, gesto de desempenho e desenvolvimento, desempenho e atitude
dos trabalhadores e da responsabilidade pblica (NEELY et al, 1998).
20
Passado todo esse tempo constata-se que essa discusso no tem prazo para terminar. A
justificativa para isso pode estar no fato de o ambiente organizacional ser cada vez mais
complexo e requerer das empresas um maior nmero de medidas de controle de desempenho
e que contemple uma viso mais global. Como resultado, surgem propostas no campo de
qualidade (modelos da qualidade total), no campo da estratgia (Balanced Scorecard,
Performance Prism), no campo do capital intelectual (Skandia, Monitor de Ativos
Intangveis) e no campo da sustentabilidade (Sigma Sustainability, Triple bottom Line), que
buscam obter melhores resultados para a organizao.
Contudo, as reflexes apontadas nos pargrafos anteriores levam a questionar se o cenrio

descrito, tambm vale para as pequenas empresas. Historicamente esse grupo de empresas foi
marcado por caractersticas muito especficas que podem limitar introduo de prticas de
gesto que exija dos gestores uma viso mais global.
Sabe-se que as pequenas empresas so marcadas por caractersticas como: os proprietrios e

os gerentes geralmente tm um bom conhecimento do mercado local; o relacionamento com
os clientes e os servios ps-venda , muitas vezes, mais intenso nas pequenas empresas do
que nas grandes organizaes; o grau de burocracia tipicamente menor e as linhas internas
de comunicao so mais curtas (WINCH; MCDONALD, 1999). Nas pequenas empresas
possvel dedicar esforos para nichos de mercado, pois mais fcil se concentrar em uma
categoria de clientes selecionados e satisfaz-los com produtos e servios personalizados.
Em oposio, muitas vezes, nas pequenas empresas faltam estratgias de longo prazo ou,
quando estas existem, so fortemente vagas (KUENG et al, 2000). Destaca-se, ainda, que
muitas vezes, a comunicao formal, necessria nas pequenas empresas substituda por
sistemas alternativos informais trazendo para avaliaes subjetivas. So caracterizadas,
tambm pela ausncia de estabilidade financeira e por gesto familiar.
Em virtude desses fatores Jarvis et al (2000), argumentam que as pequenas empresas centram
suas atenes e esforos em termos de medidas de desempenho financeiro. Observa-se, ainda
que a pequena empresa, dificilmente, envolve-se em projetos de medio de desempenho
(TENHUNEN et al, 2001; BARNES et al, 1998), a medio de desempenho implementado
nas pequenas empresas raramente tem uma abordagem "holstica" (BARNES et al, 1998;
RANTANEN; HOLTARI, 2000), a abordagem para a medio de desempenho informal e
21
as pequenas empresas tm recursos limitados para anlise de dados (ANTONELLI;

PARBONETTI, 2002; BARNES et al, 1998). Alm disso, pesquisa realizada por Neely et al
(2000), mostra que os custos relacionados com a medio de desempenho so uma importante
preocupao dos tomadores de deciso nas pequenas empresas.
Os argumentos anteriores permitem dizer que as pequenas empresas, pela sua estrutura
organizacional e, tambm pela forma como so gerenciadas, so muito vulnerveis s
mudanas do ambiente e, por isso, necessitam desenvolver ferramentas gerenciais que
permitam tornar mais gil processo decisrio. As pequenas empresas, muita vezes, perdem
competitividade porque demoram a perceber as mudanas tecnolgicas, sociais, econmicas,
ambientais e polticas por falta de mecanismo de monitorao.
Diante do quadro traado e considerando o relevante papel das pequenas e mdias empresas
para a economia e os desafios enfrentados por elas pela busca da sobrevivncia e da
competitividade que se prope estudar a relao entre prticas de gesto e sistemas de
avaliao de desempenho nesse conjunto de empresas.
1.1 O problema da pesquisa
Durante as ltimas duas dcadas, os pesquisadores de gesto tornaram-se cada vez mais
interessados em melhorar o projeto de medio de desempenho e sistemas de avaliao.
Como a competio se intensificou e a informao tornou-se mais facilmente disponvel, as
medidas financeiras de desempenho tm sido vistas como medidas de desempenho
insuficiente e as medidas no financeiras tornaram-se cada vez mais valiosas como novas
fontes de informao, pois facilitam aos gestores a tomada de decises estratgicas (FISHER,
1992; BANKER; JOHNSTON, 2000). Alm disso, ajudam a prever o desempenho a longo
prazo (SCHIEMANN; LINGLE, 1999), melhorando assim o planejamento e o controle.
Contudo, as empresas esto tendo problemas na identificao e na definio de indicadores de

desempenho. Nesse sentido, os pesquisadores argumentam que mais estudos dessas relaes
so necessrios. Justificam que as empresas precisam de sistemas de medio de desempenho
com foco no cliente para avaliar eficcia e eficincia da organizao (MONTGOMERY;
22
LEMAK; REED, 1997), alm disso, devem ser orientados para longo prazo. Isso porque a
maioria das medidas financeiras reflete o desempenho passado, mas no antecipa o futuro
(SCHIEMANN; LINGLE, 1997). Portanto, os principais indicadores de desempenho do
negcio no podem ser encontrados somente em dados financeiros (ECCLES, 1991).
Para os pesquisadores, no passado, os indicadores financeiros eram aceitveis para registrar os

investimentos no balano das empresas. Porm, nas ltimas dcadas, ativos intangveis se
tornaram a principal fonte de vantagem competitiva. Apontam que as estratgias para a
criao de valor mudou de gesto de ativos tangveis para estratgias baseadas no
conhecimento. Autores como Edvinsson e Malone (1998), Sveiby (1998) advogam que
utilizar indicadores relacionados com ativos intangveis necessrio para complementar a
contabilidade clssica.
Outro estudo que busca transpor as fronteiras definidas pelos modelos baseados apenas em
indicadores financeiros o Balanced Scorecard (BSC). Conforme Kaplan e Norton (1997), o
desempenho empresarial deveria ser mensurado a partir da integrao das perspectivas
financeiras e no financeiras (clientes, processos internos e de aprendizado e crescimento),
procurando uma conexo com os objetivos e a estratgia empresarial.
Recentemente surgiu a preocupao em medir o desempenho organizacional quanto aos

impactos ambientais e sociais. Um estudo que pode ser citado sobre essa temtica o de John
Elkington (2000) intitulado Cannibals with forks, em portugus, canibais com garfo e faca.
Nesse livro, o autor apresenta o conceito de Triple-Bottom-Line e argumenta que as empresas
para serem bem sucedidas precisam pensar em um sistema de avaliao de desempenho que
integre os aspectos econmicos, ambientais e sociais. necessrio lembrar que antes dos
estudos supracitados, vrios outros modelos de avaliao foram propostos. Entre eles, o de
maior destaque foi o movimento pela qualidade que levou o aparecimento de ferramentas
para avaliar o desempenho das organizaes.
Apesar das evidncias de que muitas empresas esto mudando o seu sistema de medio de
desempenho para acompanhar as medidas no financeiras e avaliar as novas estratgias
competitivas (KAPLAN; NORTON, 1997; OLVE; ROY; WETTER, 1999, EPSTEIN;
WESTBROOK, 2001) encontra-se outras que, ainda mantm sistemas de medio de
desempenho centrados nas medidas financeiras (MAISEL, 1992; LINGLE; SCHIEMANN,
23
1996). Para Lazere (1998) o peso dos relatrios financeiros e as medidas financeiras so
excessivos. Muitas empresas no tm medidas em vigor relativas aos empregados,
fornecedores, clientes e processos internos, tais como flexibilidade, adaptabilidade, inovao
e qualidade (SCHIEMANN; LINGLE, 1996; MONTGOMERY; LEMAK; REED, 1997).
Vrias explicaes so sugeridas para a falta de uso de indicadores no financeiros: (I) mais
complexo medir o desempenho no financeiro do que o desempenho financeiro (LINGLE;
SCHIEMANN, 1996), (II) depende de recursos organizacionais, (III) depende de prticas de
gesto utilizadas (planejamento estratgico, gesto da qualidade, filosofia de produo enxuta,
gesto ambiental, gesto da responsabilidade social, Balanced Scorecard) (GEROLAMO,
2003; CARPINETTI, 2000; CARPINETTI; MARTINS, 2001), (IV) depende de pessoas
qualificadas e infraestrutura organizacional (KAPLAN; NORTON, 1997; RENTES et al,
2002).
Estudos realizados no Brasil sugerem que essa viso de gesto de negcios dificilmente
implementada nas Pequenas e Mdias Empresas (PMEs) (SEBRAE, 2005; AMATO NETO,
2005; VERSCHOORE, 2004; CASSIOLATO; LASTRES 2003; PUGA, 2003; SUZIGAN,
2001). A ausncia de prticas de gesto, a falta de qualificao e infraestrutura nas PMEs
limitam o uso de sistemas de mensurao de desempenho que apresente em medidas no
financeiras.
Nesse sentido, emerge a necessidade de mais conhecimento emprico sobre sistemas de

mensurao de desempenho nas Pequenas e Mdias Empresas (PMEs) (GARENGO et al,
2005), dado que as pesquisas, nesse campo, foram realizadas com mais frequncia em grandes
empresas. Pesquisadores como Hudson, Smart e Bourne (2001) defendem que os modelos
propostos no seriam, necessariamente, compatveis com as prticas de gesto de desempenho
nas pequenas empresas. Em particular, as diferenas encontram-se nas dimenses
organizacionais que devem ser consideradas e do tipo de indicador de desempenho
selecionado. Alm disso, o contexto das pequenas e mdias empresas, a sua flexibilidade
estratgica e a necessidade de resultados, em curto prazo, pouco foram considerados nesses
modelos.
Ressalta-se, ainda que as dimenses mais relevantes do desempenho no so,

necessariamente, as mesmas para todos os interessados (NEELY et al, 2002). Os gerentes, por
24
exemplo, estaro mais interessados na produtividade, os acionistas tero foco na

rentabilidade, os banqueiros sobre a solvncia, ao passo que os governos olharo,
especificamente, para o crescimento do emprego. Alm disso, as PMEs tem compromissos
com empregados, fornecedores, clientes, parceiros de negcios e sociedade (CHESBROUGH,
2003; JACOB, 2004; ELKINGTON, 2001).
Refora-se que estudos nas pequenas empresas so relevantes pelo fato desse grupo de
empresas constiturem mais de 90 % das empresas no mundo todo e representarem entre 50 e
60 % dos empregos. Na Amrica Latina, 95% das empresas so PMEs, e so responsveis por
40 e 60 % do PIB. Na Unio Europeia, estima-se que, a partir de 2003, mais de 20 milhes de
PMEs (com at 250 empregados) representavam mais de 80 milhes de empregos (VIVES,
2005). No Brasil pesquisas apontam que as PMEs so predominantemente familiares, de
sociedade limitada e esto sediadas nas proximidades dos grandes centros econmicos
(MACEDO, 2008). At 2002, conforme Tachizawa e Faria (2002), elas representavam um
universo de 4,5 milhes de estabelecimentos industriais, comerciais e de servios, eram
responsveis por 48% da produo nacional, 42% do pessoal ocupado na indstria; 80,2% dos
empregos no comrcio, 63,5% da mo-de-obra do setor de servios e cerca de 20% do
Produto Interno Bruto foram gerados por essas empresas.
Destaca-se que esse grupo de empresas, no Brasil, se constitui como um importante

componente na gerao do Produto Nacional (PN) e na distribuio de renda. Alm de ter
grande capacidade de absoro de grande contingente da mo-de-obra com diversos nveis de
qualificao e possibilidade de atuar no comrcio exterior, diversificando a pauta de
exportaes.
Entretanto, mesmo sendo consideradas importantes para a economia de qualquer pas as

PMEs enfrentam problemas tanto externos quanto internos. As vulnerabilidades externas
esto relacionadas a eventos como crise na economia, grandes flutuaes cambiais,
concorrncia internacional crescente, variveis poltico-legais como leis trabalhistas e
ambientais. Quanto s vulnerabilidades internas apresenta-se carncia de capacidade
gerencial, pouca habilidade dos proprietrios para lidar com o nus burocrtico que o governo
lhes impe e para negociar bem com os fornecedores de capital, falta de recursos humanos
qualificados e de recursos financeiros para desenvolvimento e ausncia de indicadores
gerenciais (CLARKE; MONKHOUSE, 1995).
25
Alm das questes levantadas, no pargrafo anterior cabe ressaltar que as pequenas e mdias
empresas tm dificuldade de identificar e entender como os indicadores de desempenho
afetam as suas atividades. Observa-se que muitas dessas empresas desconhecem a existncia
de indicadores que permitem monitorar suas aes e muito menos que elas podem ser afetadas
se seus fornecedores, clientes, concorrentes ou governos adot-las.
O setor caladista brasileiro, representante desse universo, tambm apresenta as mesmas

caractersticas. O setor marcado pelo uso intensivo de mo-de-obra, grande quantidade de
empresas de pequeno porte e baixo grau de inovao tecnolgica (SPNOLA, 2008).
Na atualidade o Brasil reconhecido como um importante produtor de calados. Detm o

terceiro lugar no ranking dos maiores produtores mundiais. A produo brasileira est
distribuda por todas as regies e os Estados que mais se destacam so: Paraba, Cear e Bahia
(regio nordeste com a maior produo 44%), Rio Grande do Sul e Santa Catarina (regio sul
com 34% da produo), So Paulo e Minas Gerais (regio sudeste representa 21% da
produo). Somado o Nordeste e o Sul se destacam com a maior produo (78% do total)
(ABICALADOS, 2009).
Os produtores de calados, no Brasil, contam com uma cadeia de suprimento composta por
mais de 2.400 indstrias de componentes, mais de 800 empresas especializadas no curtimento
e acabamento do couro, processando, anualmente, mais de 40 milhes de peles e cerca de 130
fbricas de mquinas e equipamentos. A indstria caladista especializada em todos os
tipos de calados: femininos, masculinos e infantis, alm de calados especiais, como
ortopdicos, de segurana do trabalhador e esportivos (ABICALADOS, 2009).
Estimativas realizadas pelo Instituto de Estudos e Marketing Industrial (IEMI), a produo

brasileira de calados atingiu 803 milhes de pares em 2008. Os calados fabricados so, na
sua maioria, de plstico/borracha (52%), de couro (31%), tnis de qualquer material (10%) e
outros materiais (7%).
26
Grfico 1 - Produo brasileira por tipo de calados em 2007

Fonte: ABICALADOS (2009, p. 09)
As empresas de grande porte so responsveis por 58% do total da produo brasileira. A

exportao realizada para vrios pases e os Estados Unidos so os principais compradores
do calado brasileiro (ABICALADOS, 2009; IEMI, 2009).
Cabe lembrar que, desde o incio da dcada de 1990, com a abertura do mercado o setor
caladista brasileiro enfrenta tempos de turbulncia com o aumento das vendas de produtos
chineses para o mercado mundial e, principalmente, para o mercado norte americano.
Conforme, estudo divulgado pelo BNDES em 2004 o preo mdio dos calados chineses
custava para os Estados Unidos US$ 6, 31 por par contra US$ 10,92 do Brasil (BNDES,
2006). Em virtude do domnio chins na produo de calados a baixo custo, os produtores
nacionais foram forados a buscar novos padres competitivos (VIEIRA; PAIVA, 2005).
A partir desse contexto, percebe-se que o setor caladista tem papel relevante na economia
nacional e internacional e contribui significativamente com a pauta de importao e
exportao. No Brasil o setor caladista constitudo, na sua maioria, por pequenas e mdias
empresas e como consequncia tem papel fundamental na gerao de emprego e renda.
Contudo, nas ltimas dcadas o setor tem passado por uma srie de dificuldades em funo
das mudanas na economia. Na dcada de 1990 as empresas foram afetadas com a abertura de
mercado, aps esse perodo a concorrncia se intensificou e surgiu a China como grande
competidor. Nessa onda de mudanas, no ambiente de negcios, recentemente a valorizao
do real frente ao dlar comprometeu significativamente o setor caladista. As empresas
brasileiras reduziram as exportaes e as estrangeiras, principalmente as chinesas,
aumentaram suas vendas por terem um produto mais competitivo.
27
As mudanas no macroambiente e no ambiente setorial parecem afetar a maioria das empresas

desse setor. As empresas que exportam tem dificuldades para colocar, no mercado externo,
produtos competitivos em funo da valorizao do real e as que atuam no mercado nacional
precisam enfrentar a competio dos produtos chineses.
Diante do exposto, chega-se a concluso que para enfrentar a competio necessrio

estabelecer ferramentas de gesto que melhore o desempenho das empresas brasileiras. Entre
as ferramentas de gesto podem-se destacar os sistemas de mensurao de desempenho que
permitem gerar informaes sobre diversas dimenses de desempenho para diferentes
usurios e que facilitem o aprendizado organizacional e a tomada de deciso.
Contudo, sabe-se que, para as pequenas e mdias empresas medirem o desempenho ainda
um desafio, sobretudo em funo de suas caractersticas de gesto. Por tais razes
desenvolver um quadro que contribua para compreender como as pequenas e mdias
empresas, do setor caladista, lidam com os sistemas de mensurao de desempenho torna-se
relevante. Esse quadro deve ser construdo a partir de dados primrios, visto que no existem
dados dessa natureza publicados, e estes so importantes para compreender tal problemtica e
contribuir com a pesquisa cientfica.
Diante disso, para a presente tese foram formuladas as seguintes questes de pesquisa:
Pequenas e medias empresas do setor caladista de Santa Catarina empregam
indicadores de mensurao de desempenho? Suas prticas organizacionais tem relao
com o emprego de indicadores de mensurao de desempenho?.
Como consequncia outras questes surgiram: quais os tipos de indicadores so privilegiados

pelas empresas? Esses indicadores so financeiros ou no financeiros? O tamanho das
empresas influencia no uso de indicadores de mensurao de desempenho? As empresas que
adotam prticas de gesto estratgica utilizam indicadores no financeiros? As empresas que
adotam prticas de gesto de pessoas empregam indicadores de mensurao de desempenho
financeiros e no financeiros? Quais motivos levam as empresas a usarem indicadores de
desempenho? As empresas que empregam indicadores no financeiros utilizam ferramentas
de gesto (Balacend Scorecard, gesto da qualidade, sistema de gesto ambiental, gesto da
responsabilidade social)?
28
As respostas aos questionamentos podem contribuir com estudos realizados sobre o tema no
sentido de corroborar e/ou refutar algumas afirmaes. Em particular os estudos que
apresentam os seguintes argumentos:
I. Dificilmente as PMEs se envolvem com projetos de medio de desempenho

(TENHUNDEN et al, 2001; BARNES et al, 1998) ou no usam qualquer sistema de
medio ou usam incorretamente (CIMA 1993; TENHUNEN et al., 2001; HVOLBY;
THORSTENSON, 2000; MCADAM, 2000).
II. As PMEs prestam pouca ateno aos indicadores no financeiros, concentrando-se,
principalmente, em dados financeiros (MASALLA, 1994).
III. As medidas no financeiras mais comuns adaptadas pelas PMEs so o nmero de
empregados (MOHR; SPEKMAN, 1994; ROBINSON; SEXTON, 1994; DAVIDSSON,
1991; O'FARELL, 1986), o crescimento da receita (MILLER; WILSON; ADAMS,
1988), a participao de mercado e receita por funcionrio (O'FARELL, 1986). Essas
medidas precisam ser revistas e atualizadas para que as PMEs enfrentem a concorrncia,
tenham acesso a recursos (MCGEE; DOWLING; MEGGINSON, 1995) e atendam s
expectativas e satisfao das necessidades das partes interessadas (SRINIVASAN; WOO;
COOPER, 1994).
IV. Alguns sistemas tradicionais de medio de desempenho esto focados em objetivos de
curto prazo. Aspectos de longo prazo, tais como a flexibilidade necessria para atender a
crescente variedade na produo, lead time de manufatura, atitude dos funcionrios e
responsabilidade social so negligenciados ou vistos como opcional ou informal
(SHARMA; BHAGWAT; DANGAYACH, 2005).
V.Os sistemas de controle so afetados pelos fatores contingenciais (dimenses da
organizao, estrutura organizacional, cultura organizacional e estilo de liderana)
(SOBRAL; PECI, 2008).
VI. A concepo e a implementao do controle do processo de gesto so impulsionadas
pela misso, estratgia de negcio, pela percepo da gerncia em relao ao
comportamento requerido para implantar a estratgia, pela crena dos gestores sobre o
comportamento humano e necessidade de um processo que garanta a renovao das
estratgias (HAWKINS, 2005).
VII. Os sistemas de mensurao de desempenho devem ser concebidos e executados em
conformidade com a estratgia de negcios da empresa a fim de ligar a estratgia com os
29
objectivos de funes, grupos de pessoas e indivduos, bem como aspectos operacionais

(GARENGO et al, 2005).
VIII. O projeto de sistema de avaliao de desempenho para as PMEs devem considerar a
capacidade de satisfazer as necessidades e expectativas das partes interessadas externas,
incluindo clientes, fornecedores, concorrentes, comunidade (DAFT, 2002) e deve ser
medido com base em uma abordagem holstica que integra as medidas financeiras e no
financeiras, bem como a integrao dos parmetros externos e internos (NOCI, 1994).
IX. Os fundamentos para responder as questes supracitadas esto sustentados em estudos
nacionais e internacionais sobre gesto, mensurao de desempenho, sistemas de
mensurao de desempenho e caractersticas das pequenas e mdias empresas e estudo
emprico realizado com 87 empresas do setor caladista de Santa Catarina. Para coletar os
dados utilizou-se uma survey e para a anlise aplicou-se tcnicas estatsticas.
Considerando os argumentos arrolados so apresentados, nos prximos itens, os objetivos da

tese.
1.2 Objetivos da investigao
O objetivo geral do trabalho consiste em analisar a relao entre as prticas organizacionais

presentes nas pequenas e mdias empresas e emprego de sistema de mensurao de
desempenho.
Para a operacionalizao do objetivo proposto, tm-se como objetivos especficos:
Descrever as principais caractersticas das empresas pesquisadas.

Identificar o emprego de indicadores de desempenho pelas MPMEs do setor caladista
catarinense.
Levantar quais os tipos de indicadores privilegiados pelas empresas.
Identificar os motivos que levam as empresas a usarem indicadores de desempenho.
Analisar a relao entre gesto estratgica e indicadores de desepenho.
Analisar a relao entre prticas de gesto de pessoas e indicadores de desempenho.
Avaliar a relao entre o emprego de indicadores e o uso de ferramentas de gesto.
30
1.3 Hipteses da pesquisa
A partir das questes formuladas destacam-se algumas hipteses que nortearam a pesquisa de
campo.
Hiptese 1: observa-se a existncia de relao entre tamanho das empresas e o

emprego de indicadores de mensurao de desempenho;
Hiptese 2: Observa-se a existncia de relao entre prticas organizacionais e
emprego de indicadores de mensurao de desempenho.
Hiptese 3: Observa-se a existncia de relao entre prticas de gesto estratgica e
emprego de indicadores de mensurao de desempenho.
Hiptese 4: Observa-se a existncia de relao entre prticas de gesto de pessoas e
emprego de indicadores de mensurao de desempenho financeiros e no financeiros.
Hiptese 5: Observa-se a existncia de relao entre ferramentas de gesto e o
emprego de indicadores de mensurao de sempenho.
1.4 Questes norteadoras da pesquisa
As leituras realizadas chamam a ateno para questes fundamentais que nortearam a escolha
do tema. Ao longo das dcadas de 1970 e 1980 as medidas tradicionalmente utilizadas pelas
empresas foram alvo de crticas de figuras influentes, como o Berliner e Brimson (1988),
Hayes e Abernathy (1980), Johnson e Kaplan (1987); Kaplan (1984) e Skinner (1969). Essas
crticas resultaram em vrias inovaes. Novas medidas de avaliao (no financeiras),
complementar as tradicionais (financeiras) foram desenvolvidas (KAPLAN; NORTON, 1997;
DVINSSON; MALOENE, 1998; SVEIBY, 1998; ELKINGTON, 2001). A partir desse
perodo, as empresas passaram a entender que para competir, em ambientes em constante
mudana, necessrio monitorar e compreender o desempenho do negcio. Nesse sentido, a
medio acabou sendo reconhecida como um elemento crucial para melhorar o desempenho
empresarial.
Contudo, percebe-se que existem poucas investigaes sobre sistemas de mensurao de

desempenho em pequenas e mdias empresas. Os estudos sobre o tema em grandes empresas
remontam dcada de 1980, enquanto as primeiras pesquisas relacionadas s pequenas
31
empresas aparecem apenas na metade da dcada de 1990. Nesse perodo, as pequenas e

mdias empresas tm utilizado, basicamente, medidas financeiras para avaliar o desempenho
(TATICCHI et al, 2009).
Alm disso, pesquisas, preliminares, apontam que muitas pequenas e mdias empresas
(PMEs) utilizam algum tipo de indicador financeiro para medir o desempenho e este
representa a base da monitorao. No entanto, os limites do sistema tradicional tm sido
discutidos e PMEs parecem perceber a necessidade de adotarem medidas no financeiras,
complementares s medidas financeiras. Mas, hoje, ainda existem obstculos significativos na
implementao destas medidas. Pesquisadores argumentam que o uso de indicadores nas
PMEs informal (ADDY et al, 1994; HUDSON et al, 1999) e que a coordenao acontece
por meio de controle direto. Minimizando, dessa forma a necessidade de uma gesto formal
(planejamento e controle) (MINTZBERG, 1973).
As evidncias apontadas, ao longo do capitulo, ressaltam a necessidade de compreender

melhor a aplicao de sistemas de avaliao de desempenho em pequenas e mdias empresas
(PMEs), sejam de diferentes setores ou de setores especficos, a fim de apontar suas
necessidades e desenvolver indicadores de desempenho que atendam suas necessidades.
1.5 Definies tericas e operacionais
Para resolver um problema ou encontrar evidncias para testar uma hiptese, o pesquisador
precisa esclarecer com exatido qual o significado dos principais termos, conceitos, definies
e constructos que sero adotados no estudo. A no utilizao desse procedimento pode
comprometer a validade e a confiabilidade dos achados da pesquisa, ocasionando
contradies e sobreposio de explicaes dos resultados encontrados, bem como de
possveis aplicaes. Diante disso, imperioso conceituar e definir os termos e variveis
principais que nortearo a pesquisa. Dessa maneira, permitir o compartilhamento dos
resultados do trabalho com outros estudiosos do assunto sobre os conceitos, as definies, os
possveis constructos e as variveis includas no estudo, compreendendo de maneira similar
os resultados, concluses e limitaes do estudo.
32
Organizao: [...] coletividades que foram estabelecidas para a concretizao de objetivos

relativamente especficos de forma mais ou menos contnua. Contudo, deve-se esclarecer que
[...] as organizaes possuem caractersticas diferenciadoras, alm de especificidade e
continuidade da meta. Essas caractersticas incluem [...] nveis de autoridade, um sistema de
comunicao e um sistema de incentivos que permite, aos diversos tipos de participantes,
trabalharem juntos para a realizao de metas comuns (SCOTT, 1964, p. 488 apud HALL,
2004, p. 28).
Controle organizacional: processo atravs do qual os gestores influenciam o comportamento

e orientam a empresa no cumprimento da misso. Esforo sistemtico de gerao de
informaes sobre a execuo das atividades organizacionais, de forma a torn-las
consistentes com as expectativas estabelecidas nos planos e objetivos" (SOBRAL; PECI,
2008, p. 231).
Sistema de mensurao de desempenho: conjunto de mtodos, ferramentas e indicadores

(financeiros e/ ou no financeiros), estruturado com a finalidade de gerar informaes sobre
mltiplas dimenses de desempenho para diferentes usurios e que facilite o aprendizado
organizacional e a tomada de deciso (BITITCI, et al, 2000).
Indicador de desempenho: medida construida com objetivos e metas realistas para facilitar
os processos de prognstico e/ou diagnstico e justificar decises e aes subseqentes para
criar valor ao negcio. Mtrica utilizada para quantificar a eficincia e/ou eficcia da ao
(NEELY et al, 1995 apud BOURNE; NEELY, 2003, p.3).
Pequenas e Mdias Empresas (PMEs): considera-se dois critrios para classificao do

porte da empresa. Baseado na receita operacional bruta anual e na quantidade de empregados
formais.
Prticas organizacionais: esto relacionadas com aquilo que os administradores fazem

quando gerenciam uma empresa medida que planejam, organizam, coordenam, controlam e
se comunicam com seus stakeholders (CLEGG et al 2001).
Gesto: conjunto de prticas e de atividades fundamentadas sobre certo nmero de

princpios que visam a uma finalidade: o alcance da eficcia (CHANLAT, 2000, p. 31).
33
Prticas de gesto: aes realizadas que visam obteno da eficcia organizacional. Essas
aes tem razes nas funes administrativas (planejamento, organizao, direo e controle)
e sua eficcia sinalizada por certo nmero de indicadores financeiros e no financeiros.
Ferramentas de gesto: metodologias sistematizadas que tem como propsito obter

eficincia e eficcia na realizao de uma determinada tarefa de forma mais estruturada.
Vrias so as ferramentas de gesto encontradas, porm nessa tese foram privilegiadas as
seguintes: sistema de informao, 5S, gesto da qualidade total, ISO 9001, sistema de gesto
ambiental, ISO 14001, gesto da responsabilidade social, ISO 8000, OHSAS 18001, cdigo
de conduta e Balanced Scorecard (BSC).
Emprego de indicadores de desempenho: emprego de sistemas de mensurao de

desempenho por determinada empresa considerando as dimenses financeiras e no
financeiras.
Uso de indicadores: motivos que levam uma determinada empresa utilizar indicadores de
desempenho. As variveis foram estabelecidas conforme a proposta de Hawkins (2005) que
sugerem trs motivos para o uso de indicadores: tomada de deciso estratgica, controle e
educao e aprendizagem.
Indicadores financeiros: medidas relacionadas com receita operacional, retorno sobre o

capital empregado, crescimentos das vendas, reduo de custos, lucratividade dos clientes
oriundas da contabilidade gerencial com o propsito de medir o desempenho do negcio.
Indicadores no financeiros: medidas relacionadas com as dimenses da qualidade, dos

clientes, dos processos, dos stakeholders, das pessoas e da sustentabilidade cuja finalidade
medir os aspectos intangveis e obter resultados de longo prazo.
1.6 Estrutura da tese
O dicionrio da lingua portuguesa apresenta diversos conceitos para a palavra estrutura,

contudo nesse tpico entende-se como estrutura a forma como os elementos se relacionam
entre si e que determinam a natureza, as caractersticas e o funcionamento do todo. Nesse
sentido, a seguir ilustra-se a estrutura da tese.
34
Figura 1 - Estrutura da tese
Como pode-se perceber, no primeiro captulo destaca-se a introduo, na qual se

contextualiza o tema, define-se o problema de pesquisa, os objetivos, as questes norteadoras
e alguns termos tericos e operacionais do estudo. O segundo capitulo apresenta a discusso
35
sobre a funo controle, indicadores desempenho, sistema de avaliao de desempenho, tipos

de modelos de desempenho. Esse conjunto de conceito ser necessrio, pois proporcionaro
uma arcabouo terico que permite nortear a coleta de dados. O terceiro capitulo apresenta
uma discusso sobre pequenas e mdias empresas (PMEs) e o setor caladista. No quarto
capitulo detalha-se os procedimentos metodolgicos da pesquisa considerando, os
participantes, o procedimento de coleta de dodos e as tcnicas de anlise dos resultados. No
quinto capitulo destaca-se os resultados da pesquisa, as anlises e os insights percebidos.
No sexto capitulo destaca-se as principais concluses da tese, o cumprimento dos objetivos e
as recomentaes sugeridas para estudos futuros. Por ltimo, apresenta-se as referncias
bibliogrficas que nortearam o estudo.
36
37
2 LINHA TERICO NORTEADORA
Parece natural, que uma reviso terica inicie com o tema do trabalho que, no caso especfico,
consiste em analisar a relao entre as prticas de gesto e os sistemas de mensurao de
desempenho em pequenas e mdias empresa do setor caladista de Santa Catarina. No
entanto, para compreender melhor o tema e ter uma viso mais integrada necessrio
comear dissertando sobre processo de estratgia. Qual a explicao para isso?
Ao longo das ltimas dcadas percebem-se movimentos em prol da medio de desempenho

como um elemento para gesto eficaz e eficiente das organizaes (KENNERLEY; NEELY,
2002). de consenso que sistemas de mensurao de desempenho (SMDs), devem estar
alinhados com os objetivos estratgicos das empresas para que possam auxiliar a manuteno
e a conquista de novos mercados, alm de aprimorar a maneira como os recursos so geridos
(HUDSON, et al, 2001).
Para Kaplan e Norton (1997) os sistemas de avaliao no obtm xito porque, na maioria das
vezes, a equipe de gesto no consegue chegar a um consenso de como a viso deve ser
alcanada. Quando isso acontece continuam seguindo o velho e tradicional critrio de
desempenho, ou seja, o feedback concentrado, exclusivamente, em resultados de curto prazo
(medidas financeiras) e pouco tempo reservado para a reviso dos indicadores da estratgia .
oportuno lembrar, que a formulao de estratgia exerce um importante papel na gesto das
empresas. No entanto, encontram-se algumas evidncias de que as PMEs do pouca ateno
estratgia e formulao de estratgia (SNUIF; ZWART 1994a). Tambm, no existe um
quadro terico abrangente, capaz de explicar e orientar a gesto estratgica de pequenas
empresas (GIKINSKI et al., 2002).
2.1 Estratgia: consideraes tericas
A partir da dcada de 1960 o tema estratgia, planejamento estratgico e gesto estratgica

passaram a ser destaque na literatura de gesto e alvo de muito debate. Quanto se fala em
estratgia nas Pequenas e Mdias Empresas (PMEs) muitos argumentam que a gesto
38
estratgica um conceito que deve ser reservado para as grandes empresas com estruturas
adequadas para essa tarefa. PMEs, geralmente, esto ocupadas demais lidando com problemas
operacionais e no tm tempo para se dedicar a gesto estratgica (HANLON; SCOTT,
1995). Uma estratgia formal, por outro lado, pode melhorar o desempenho do negcio e
pode ser importante para as PMEs. Existem argumentos que o tamanho de uma empresa pode
influenciar a "estratgia" correta (PELHAM, 1999). Alm disso, estudos sugerem no existir
relao entre estratgia e desempenho (CAMPBELL - HUNT, 2000).
A gesto estratgica pode ser conceituada como um conjunto de decises e aes que
determinam o desempenho de uma empresa em longo prazo e para que isso acontea preciso
entender a posio estratgica, as escolhas estratgicas e transformar estratgia em ao
(HUNGER; WHEELEN, 2002; JOHNSON; SCHOLES; WHITTINGTON, 2007).
Posio
estratgica
estratgia Escolha
em aao estratgica
Figura 2: Gesto estratgica

Fonte: Baseado em Johnson, Scholes e Whittington (2007)
2.1.1 Posio estratgica
A posio estratgica o primeiro estgio da gesto estratgica e consiste na identificao do

impacto do ambiente externo sobre a estratgia, a capacidade estratgica da empresa (recursos
tangveis e intangveis) e as expectativas e exigncias dos stakeholders. As escolhas
estratgicas envolvem entender as bases implcitas da estratgia futura [...] e as opes para
desenvolver estratgia em termos de direes que a estratgia deve seguir e mtodos de
desenvolvimento. A estratgia em ao diz respeito definio de estrutura, processos e
39
controles adequados que permitem o sucesso da estratgia (JOHNSON; SCHOLES;

WHITTINGTON, 2007, p. 54).
Para Hunger e Wheelen (2002) a gesto estratgica baseia-se em quatro elementos: anlise do
ambiente, formulao da estratgia, implementao da estratgia e avaliao e controle.
A anlise do ambiente compreende o macroambiente formado pelas variveis poltico-legais,

econmicas, sociais, tecnolgicas e naturais. O ambiente setorial composto por um conjunto
de stakeholders. No ambiente interno considera-se a capacidade estratgica da empresa em
relao aos recursos tangveis e intangveis possveis de ser acessados (JOHNSON;
SCHOLES; WHITTINGTON, 2007; PENG, 2008). A anlise sistemtica desse conjunto de
variveis permite aos gestores identificarem as ameaas e oportunidades, foras e fraquezas e
que formam o contexto no qual podero ser estabelecidas as estratgias.
2.1.2 Escolhas estratgicas
Para que seja possvel fazer escolhas estratgicas preciso distinguir entre a estratgia da
unidade de negcios e estratgia corporativa. Estratgia da unidade de negcios direcionada
para a empresa competir em um determinado negcio. A estratgia corporativa envolve
questes de alocao de recursos entre a empresa.
Um primeiro conceito que se encontra na literatura de gesto a estratgia de posicionamento

de Porter. Segundo esse autor consiste em um processo de criao de uma posio nica e
valiosa por meio de um conjunto de atividades. A estratgia pode ser vista como uma
combinao das atividades, pois estratgia significa criar conexo nas atividades de uma
empresa. A essncia da estratgia de posicionamento escolher as atividades que so
diferentes daquelas dos concorrentes (PORTER, 1992). No entanto, uma posio nica no
suficiente para garantir uma vantagem permanente. A posio bem sucedida ir estimular a
concorrncia atual para copiar uma ou mais dessas atividades. O sucesso da estratgia,
portanto, depende do desempenho de uma srie de questes.
Outro conceito que aparece na literatura a estratgia como um processo. Mintzberg et al

(2001) sugere que o termo estratgia usado para designar um plano, um pretexto, um
40
padro, uma posio ou uma perspectiva - os 5 Ps. o plano se constitui com um curso de ao
conscientemente engendrado, uma diretriz para lidar com uma determinada situao. Como
um plano a estratgia pode ser um pretexto ou manobra para enganar um adversrio ou
concorrente.
A estratgia, tambm, pode se constituir com um padro em um fluxo de decises. A

estratgia como posio relaciona-se com o contexto e a situao externa: a posio em
relao aos concorrentes e as inter-relaes de cooperao. A organizao comparada com
os outros e as exigncias do meio ambiente. O uso do termo estratgia como perspectiva
relaciona-se com a viso de mundo expressa no conjunto de valores e crenas compartilhados
pelos membros da organizao. Seth e Thomas (1994) definem estratgia como um padro
um plano que integra os objetivos principais da organizao, polticas e sequncias de ao
em um todo coeso. Uma estratgia bem formulada ajuda a distribuir recursos em uma
organizao com base nas competncias internas e nas lacunas, as mudanas previstas no
ambiente. Esta definio implica que uma organizao uma entidade de propsito e
empresarial especializada com recursos exclusivos, que interage com o seu ambiente para
manter a viabilidade em longo prazo.
Resumidamente pode-se dizer, ento que estratgia um plano coordenado que oferece os
contornos para as decises e atividade de uma empresa. Sendo que essas decises so focadas
na aplicao dos recursos que a empresa tem sua disposio, de tal forma que as atividades
tenham um valor adicional para o mercado.
Em relao aos tipos de estratgia muitos estudos tm surgido com a inteno de classific-la.
No entanto, tal classificao bastante difcil em funo de sua complexidade. Nesse sentido,
necessrio fazer escolhas no momento de apresentar o assunto e a opo, neste texto, foi
pela tipologia Mintzberg et al (2001) de Chandler (1962) e Porter (1992).
Mintzberg et al (2001) define a estratgia em termos de um processo. O autor apresenta um

modelo no qual faz a distino entre a estratgia deliberada e emergente. A primeira centrada
na direo e controle, e a segunda est relacionada com a noo de aprendizagem estratgica.
Para uma estratgia ser puramente deliberada trs condies devem ser satisfeitas: (a) a
existncia das intenes precisas, articuladas em detalhes concretos (b), as intenes devem
41
ser compartilhadas ou totalmente aceitas por todos os atores dentro da organizao e (c) o
ambiente deve ser perfeitamente previsvel ou capaz de ser totalmente controlado pela
empresa.
A estratgia emergente surge na empresa em resposta a uma oportunidade do ambiente

(MINTZBERG et al, 2001). Insurge da dificuldade de se antecipar com maior preciso o
comportamento e as inter-relaes dos agentes do ambiente. A partir da dificuldade de antever
as mudanas no ambiente, a estratgia emergente ajusta a trajetria da empresa, reconhecendo
esse entrave e no ficando presa a um planejamento defasado que alteraria o cumprimento do
objetivo. Percebe-se, portanto que o ambiente, nessa proposta, considerado relevante para o
desempenho da organizao. As estratgias emergentes acontecem, diariamente, nas empresas
e so produtos, muito mais, da cultura organizacional e do conceito de learning organization
(SLATER; NARVER, 1995) do que de estratgia deliberada.
Mintzberg e Waters (apud MINTZBERG et al, 2001), apresentam oito estratgias entre as
estratgias deliberadas e as emergentes: planejada, empresarial, ideolgica, guarda-chuva,
processo, desconectada, consenso e imposta.
Segundo o autor, na estratgia planejada o gestor, no centro do poder, formula as suas

intenes com a maior preciso possvel e em seguida, luta para a sua execuo com um
mnimo de distoro. Para garantir isso, os gestores primeiro devem articular as suas
intenes na forma de um plano para minimizar o conflito. Este plano ser elaborado em
oramentos, calendrios, e assim por diante, para poder antecipar os problemas que impeam
a realizao do plano.
Na estratgia empresarial as intenes existem como uma viso individual e no articulada.

Um indivduo no controle de uma organizao capaz de impor sua viso de direo sobre
ela. Essas estratgias so comuns em empresas empreendedores e mais comum aparecer em
organizaes de pequeno porte. (GIBCUS; KEMP, 2003)
No caso da estratgia ideolgica a inteno existe como uma viso coletiva de todos os
membros de uma organizao, controladas por meio de normas compartilhadas. A quarta
estratgia denominada de guarda-chuva. Nessa estratgia os lderes que tm, apenas
parcialmente, o controle sobre os outros atores em uma organizao. Eles estabelecem as
42
orientaes gerais para o comportamento e, ento, deixam os outros intervenientes

flexibilidade de manobra e forma padres dentro de suas fronteiras. As estratgias so, nesse
caso, parcialmente deliberadas (as fronteiras) e parcialmente emergentes (seus padres
intrnsecos) (MINTZBERG et al, 2001).
Na estratgia de processo o lder controla os aspectos processuais da estratgia, deixando o

contexto da estratgia em si para os outros. As estratgias, tambm, so parcialmente
deliberadas (processo) e parcialmente emergentes (no que se refere ao contedo).
Na estratgia desconectada os membros das subunidades, pouco ligados ao resto da empresa,

produzem padres nos fluxos de suas prprias aes. Dito de outra foram, na maioria das
vezes essas aes vm de uma subunidade, ou s vezes de um nico indivduo. Na estratgia
de consenso diferentes atores convergem, atravs de ajuste mtuo, em padres que permeiam
a empresa na ausncia de intenes centrais. Na estratgia imposta o ambiente externo
estabelece padres em aes ou atravs de imposio direta, independentemente da presena
de controles centrais (MINTZBERG et al, 2001).
A segunda tese sobre estratgia a ser apresentada de Chandler (1962). Depois de realizar
uma pesquisa com quase 100 grandes empresas v a estratgia em termos de crescimento e as
decises estratgicas esto preocupadas com a sade, em longo prazo, da empresa. Ele
distingue os seguintes tipos de estratgia: a expanso do volume de vendas, a expanso
geogrfica, a integrao vertical e diversificao de produtos.
A expanso de volume de vendas de acordo com Chandler (1962) significa produzir, vender e
distribuir mais de seus produtos ou servios aos clientes existentes. Na expanso geogrfica a
empresa continua o que j estava fazendo, porm em novas reas geogrficas. A expanso
geogrfica tambm pode incluir cobertura internacional. A integrao vertical uma tentativa
de aumentar o valor, comprando ou criando outras funes. As duas formas de integrao
vertical so: para frente, o que leva a empresa mais prxima dos seus clientes e para trs, o
que se aproxima mais de seus fornecedores. A ltima etapa a diversificao de produtos.
Isto significa que envolvem a empresa em novas indstrias quer atravs de fuso, aquisio
ou criao (desenvolvimento de produto).
43
necessrio ressaltar que como uma empresa se move por meio de cada estgio, o autor
recomenda alterar a estrutura organizacional, pois para ele as estruturas das organizaes
devem acompanhar as estratgias de crescimento.
A terceira proposta apresentada por Porter como estratgia competitiva. A teoria de Porter
sobre estratgia competitiva considerada a mais importante no campo do comportamento
estratgico e, tambm como o paradigma dominante da estratgia competitiva. O pressuposto
bsico da escola de posicionamento que o ambiente da indstria determina, em grande parte
a liberdade que a empresa tem para manobras. O ambiente tem muito mais influncia na
definio de estratgias das empresas do que o inverso, uma empresa deve colocar mais
nfase na adaptao da empresa ao seu ambiente (PORTER, 1992). Os trs tipos bsicos de
estratgia competitiva so: liderana em custo, diferenciao e enfoque.
Em uma estratgia de liderana de custos a empresa prepara-se para se tornar o produtor de

baixo custo no seu segmento. As fontes de vantagem de custos so variadas e depende da
estrutura da indstria. Um produtor de baixo custo deve descobrir e explorar todas as fontes
de vantagem de custo. Caso uma empresa consiga alcanar e manter a liderana global de
custos, ento ter desempenho acima da mdia, desde que comande preos iguais ou
prximos da mdia.
Uma empresa lder em custo, contudo, no pode ignorar as bases da diferenciao. Se os

compradores no percebem o seu produto como comparvel ou aceitvel, um lder de custo
ser forado oferecer desconto de preos bem abaixo do preo dos concorrentes para ganhar
vendas. Isto pode anular os benefcios da sua posio de custo. A posio pelos custos
abrange todas as atividades numa base permanente (PORTER, 1992).
Em uma estratgia de diferenciao, uma empresa procura ser nica em algumas dimenses
que so altamente valorizadas pelos compradores. Ela seleciona um ou mais atributos que
muitos compradores numa indstria percebem como importante e posiciona-se a atender a
essas necessidades. Passa ser, ento recompensado, pela sua singularidade com um preo
Premium (PORTER, 1992).
A diferenciao pode ser baseada no prprio produto, no sistema de entrega, na abordagem de

marketing e uma ampla gama de outros fatores. Uma empresa que tem a possibilidade de
44
alcanar e sustentar a diferenciao ter uma posio de destaque superior, em sua indstria,
se a sua diferena de preo superior, aos custos extras incorridos, for nico. Um diferencial,
portanto, deve sempre procurar formas de diferenciao que levam a um preo superior ao
custo da diferenciao (GIBCUS; KEMP, 2003).
A estratgia de enfoque bastante diferente da liderana de custos e a diferenciao. Nesse

tipo de estratgia o gestor seleciona um segmento ou grupo de segmentos na indstria e
adapta sua estratgia para atend-los com a excluso de outros. A essncia do enfoque a
explorao das diferenas de um alvo estreito.
As empresas ou unidade de negcios, ao usarem a estratgia de enfoque no custo, buscam

uma vantagem em seu segmento alvo. A estratgia de enfoque na diferenciao semelhante
estratgia anterior, porm seu propsito oferecer produtos ou servios de alto valor
agregado. Acredita-se, ao utilizar essa estratgia, ser possvel atender as necessidades
especiais de um segmento-alvo restrito, mais eficiente do que os concorrentes (HUNGER;
WHEELEN, 2002). Vale ressaltar que a estratgia de enforque encontrada com certa
frequncia em PMEs que se especializam em atender a um determinado mercado geogrfico
ou a determinado segmento alvo (FERNANDES; BERTON, 2005).
Contribuindo com o debate sobre tipos de estratgias adotadas pelas pequenas e mdias
empresas (PMEs), Gibcus e Kemp (2003) realizaram uma pesquisa com o propsito de
investigar o efeito da estratgia sobre o desempenho desse grupo de empresas e chegaram
concluso que: poucas tm estratgia formalizada, cinco estratgias distintas foram mais
destacadas na pesquisa (estratgia de diferenciao pela inovao, pelo marketing, pelo
servio, pelo processo e pela liderana de custos), a estratgia diferenciao considerada a
mais importante para PMEs. Em relao os feitos da estratgia sobre o desempenho, por meio
de um teste de regresso, os autores revelam que o desempenho das empresas pesquisadas no
est relacionado com a escolha estratgica.
2.1.3 Estratgia em ao
Estratgia em ao significa, resumidamente, como empresa deve se preparar para colocar em

prtica a estratgia pretendida, ou seja, a estratgia pretendida transformada em ao.
45
Contudo, colocar em prtica a estratgia um desafio para muitos gestores, pois a maioria das
empresas tem sido incapazes de programar o que foi planejado. Diante das dificuldades
enfrentadas pelas empresas, muitos pesquisadores passaram a propor ferramentas que
facilitasse a implementao da estratgia. Entre as ferramentas sugeridas encontra-se o
sistema de controle.
O sistema de controle consiste em rotinas, relatrios e procedimentos que auxilia no

cumprimento dos objetivos organizacionais (DAFT, 2003). Define-se, ainda como um
conjunto coordenado de regras, princpios e prticas que ajuda os gestores monitorarem e
controlarem a organizao. Sendo assim possvel de ser aplicado em diferentes nveis
organizacionais, seja estratgico, ttico ou operacional.
No nvel estratgico orienta a organizao no cumprimento da misso (HAWKINS, 2005) da

viso, da estratgia e dos objetivos. Avalia o desempenho global da empresa medido por
indicadores como eficincia, produtividade, rentabilidade, competitividade, inovao,
satisfao dos clientes, trabalhadores, acionistas, imagem (SOBRAL; PECI, 2008, p. 233;
DAFT, 2003). Alm disso, fornece informaes para novos processos de planejamento,
monitora as mudanas ambientais e fornece feedback acerca do desempenho organizacional.
No nvel ttico auxilia os gerentes na resoluo de problemas especficos como volume de

vendas, participao no mercado, resultados de campanhas de marketing, entre outros
(SOBRAL; PECI, 2008; BATEMAN; SNELL, 2006).
No nvel operacional foca-se o desempenho de atividades e processos operacionais,

relacionados com a qualidade dos produtos/servios, nvel de devolues, reclamaes de
clientes, tempo gasto na produo, etc (SOBRAL; PECI, 2008, p. 234).
Para Simons (1995), sistemas de controle so as rotinas baseadas nas informaes e

procedimentos usados para manter ou alterar os padres de atividades organizacionais. Sua
estrutura fundamentada em quatro alavancas: os sistemas de crenas, de fronteira, de
controle de diagnstico e controle de sistemas interativos. Sistemas de crenas so utilizados
para reforar os valores fundamentais relacionados com a estratgia de negcio e para inspirar
a busca de novas oportunidades alinhadas com esses valores. Sistemas de fronteira reduzem
os riscos, definindo limites para os comportamentos estrategicamente indesejveis. Por meio
46
de sistemas de controle de diagnstico, fatores crticos de sucesso so comunicados e

acompanhados. Finalmente, os sistemas de controle interativo so usados para
discutir incertezas estratgicas e aprender novas respostas estratgicas a um ambiente em
mudana. Enquanto, as crenas e sistemas de controle interativo so usados para encorajar
comportamentos inovadores, sistemas de fronteira e sistemas de controle de diagnstico so
utilizados para assegurar que as pessoas se comportem de acordo com planos e regras
predefinidas (SIMONS, 1995).
Simons (2000) apresenta cinco razes para o uso dos sistemas de controle:
Tomada de deciso: empregada pelos gerentes em duas dimenses: informao para o

planejamento (conjunto de aspiraes de metas de desempenho para assegurar nvel
adequado e combinao de recursos para alcanar estas metas) e para a coordenao
(habilidade de integrar partes diferentes do negcio para alcanar objetivos
organizacionais);
Controle: refere-se ao feedback para garantir que o sistema de entrada-processo-sada
esteja alinhado as metas organizacionais e para motivar e avaliar funcionrios;
Sinalizao: diz respeito s sugestes enviadas pelos gestores para toda a organizao
referentes aos valores, as preferncias e tipos de oportunidade que estes querem que os
empregados busquem e explorem;
Educao e aprendizado: refere-se ao entendimento das mudanas organizacionais
ocorridas no ambiente interno e externo e as relaes entre seus componentes;
Comunicao externa: refere-se difuso de informaes aos stakeholders (acionistas,
analistas de investimentos, financiadores, fornecedores, parceiros, clientes, etc).
Registra-se, ainda que em um desenho do sistema de controle necessrio pensar na

participao dos empregados, na delegao de autoridade, na estrutura organizacional, no
sistema de informao e comunicao e no tamanho da empresa (HAWKINS, 2005;
SOBRAL; PECI, 2008). Outro elemento do desenho do sistema de controle importante para o
desempenho organizacional o sistema de medio de desempenho.
47
2.2 Sistema de mensurao de desempenho
Sink e Tuttle (1993) argumentam que o desempenho organizacional ocorre por meio de um
conjunto interrelacionado de diversas dimenses: eficcia, eficincia, qualidade,
produtividade, qualidade de vida, inovao e lucratividade. Em comentrio a essa questo
Lebas (1995) aponta que o desempenho pode ser compreendido como uma relao causal
entre uma srie de dimenses que contribuem para o resultado da organizao. Para ilustrar o
modelo causal de desempenho, Lebas (1995) utiliza uma rvore (ver Figura 3) para fazer
algumas analogias.
Figura 3 - Modelo causal de desempenho

Fonte: Adaptado de Lebas (1995)
Para o autor a empresa dar frutos (receitas) se as razes forem slidas (representadas pela
qualificao, treinamento, fluxo de informaes, relaes com os fornecedores, manuteno,
entre outros). Por sua vez, as razes slidas (capacidades organizacionais) iro possibilitar
processos que refletem em objetivos como qualidade, custos, vendas, inovao, flexibilidade
e satisfao de clientes. O desempenho a soma de todos os processos que levaro os
gestores a tomarem medidas adequadas em relao ao presente e que refletiro no futuro
(LEBAS, 1995).
Neely et al (1995) fazem distino entre medidas de desempenho, medio de desempenho e

sistemas de medio de desempenho. Medida de desempenho definida como uma mtrica
utilizada para quantificar a eficincia e /ou eficcia de uma determinada ao. A medio de
desempenho o processo de clculo da eficincia e da eficcia da ao. Sistema de medio
48
de desempenho definido como o conjunto de medidas de desempenho utilizadas para

quantificar a eficincia e a eficcia das aes.
Mesmo com tais definies claras, percebe-se que o tema medio de desempenho extenso,
no existe um conceito objetivo e, tambm no se encontra uma afiliao terica. Diante
disso, para efeitos dessa tese nas prximas sees apresenta-se a evoluo histrica e os
conceitos sobre sistema de medio de desempenho e as ferramentas de mensurao
financeiras e no financeiras.
2.2.1 Evoluo histrica e conceitos
A medio de desempenho adquiriu papel fundamental dentro das organizaes, nas ltimas
dcadas. Fornecendo informaes cruciais para o bom gerenciamento das atividades
organizacionais mesmo estando alicerada, historicamente, na contabilidade e aplicada,
principalmente, no processo de manufatura. Indicadores como o ROI (retorno sobre o
investimento), custo de mo-de-obra, custos de processos, custos de materiais, entre outros
foram os primeiros indicadores utilizados.
Contudo, a partir dos anos 90, as ferramentas convencionais de avaliao de desempenho

passaram a ser substitudas por novas formas de medio (DAFT, 2003). A explicao para
esse interesse pode estar nas mudanas ocorridas no ambiente organizacional e que no
permite mais utilizar os mesmos sistemas de medio de desempenho. Soma-se a isso o fato
de a noo do desempenho organizacional ter evoludo ao longo do tempo (MARCHAND;
RAYMOND, 2006), para acompanhar as mudanas, tecnolgicas, sociais, econmicas,
ambientais. A partir disso, novas abordagens de medio de desempenho aparecem
relacionadas aos objetivos estratgicos da empresa, alm de ter sido incorporado, em um
contexto de desenvolvimento sustentvel, indicadores que medem impactos do negcio para
as geraes futuras (NEELY et al, 2002).
Um estudo realizado por Bititci et al (2008), sobre a evoluo das medidas de desempenho
organizacional ao longo da histria da cincia da Administrao, aponta que o sistema de
medio de desempenho passou por quatro perodos: Just-in case, Lean, Agile e Networking.
Eles argumentam que as empresas atuais esto operando no perodo classificado como
49
Networking. Nesse momento as fontes de vantagem competitiva so definidas por meio de

inovao de valor (DAVENPORT; PRUSAK, 2003 apud BITITCI et. al, 2008) que oferece
uma combinao de valor comercial, social, poltico e ambiental (SENGE et al, 2009) para
uma complexa rede de stakeholders (HAMEL et al, 1989; HAMEL; PRAHALAD, 1994 apud
BITITCI et al, 2008). Esta complexa rede abrange uma combinao de muitas grandes e
pequenas empresas.
Acrescenta-se que nessa fase o desempenho organizacional depende, ainda de como se

enfrenta as questes financeiras, mas necessrio pensar em definir medidas que contemple o
econmico, o social e o ambiental, ou seja, pensar no Triple Bottom Line (BITITCI et al,
2008).
Durante o perodo Just-in-case (1900 a 1970), com a crescente necessidade de produtividade

foi reconhecida o controle oramental. Com o incio do perodo Lean (1970 1990), as
empresas comearam a concentrar-se em valor ao longo de seus processos de negcio. Surge,
assim, o interesse pela medio do desempenho e os primeiros modelos, Smart (CROSS;
LYNCH, 1988-1989), o Matrix (KEEGAN et al, 1989), o BSC (KAPLAN; NORTON, 1997),
o Cambridge Performance Measurement Process Design Systems (NEELY et al, 1996),
IPMS (BITITCI; CARRIE, 1998), aparecem na literatura.
No perodo Agile (1990 2000) as pesquisas sobre avaliao de desempenho comeam a

reconhecer a dinamicidade do meio ambiente e propem uma segunda gerao de medio de
desempenho (BITITCI, 2000; NEELY; ADAMS, 2001).
No Quadro 1, a seguir possvel identificar algumas caractersticas das medidas de

desempenho ao longo dos anos.
50
Quadro 1- Evoluo das medidas de desempenho ao longo dos anos

Controle Gesto da Integrao de Integrao de Medio de Gesto de Desempenho social
Oramental produtividade medidas de gesto desempenho e desempenho entre e ambiental
desempenho e desempenho gesto nas PMEs empresas
Datas aprox.
1800 1950 1930 - 1980 1980 1990 1990 - at a data 1990 - at a data 1990 - at a data 1990 - at a data
atual atual atual atual
Foco principal Controle do Minimizao de MD modelos e Qual a melhor Qual a melhor Cadeias de Responsabilidade
oramento desperdcio frameworks forma de forma de suprimentos social e ambiental
programar e usar programar e usar corporativa
MD como um MD para controlar MD para gerenciar Empresas
sistema o desempenho o desempenho das colaborativas e
organizacional PMEs virtuais
Principais reas Oramento A melhoria da Qual a medida Os problemas de O que torna Coordenao das Medidas Verdes
de preocupao produtividade aplicao diferentes as PMEs operaes ao logo
atravs de mtodos Como integrar uma das cadeias de Medidas sociais
de engenharia srie de medidas As pessoas e os Adoo de sistema abastecimento
industrial multidimensional aspectos de medio do Visibilidade de Integrao das
organizacionais - desempenho nas desempenho para medidas ambientais
Como integrar as perspectivas PMEs clientes e e sociais
medidas individual e fornecedores
financeira, gerencial Capacidade de
operacional e gesto das PMEs Conflitos de
pessoas. Gesto da colaborao
mudana estratgica entre as
empresas
Cultura, estilos de
gesto e MD.
Fonte: Baseado em Bititci et al (2008)
51
De acordo com a Ghalayini e Noble (1996), a literatura sobre medidas de desempenho

evoluram atravs de duas fases. A primeira fase comeou no final de 1880 e conhecida
como a contabilidade de custos. A segunda fase teve incio aps 1980, e tentou apresentar um
sistema equilibrado e integrado de indicadores de desempenho (GOMES et al, 2004). Durante
a primeira fase com uma concentrao em recursos financeiros, a abordagem foi criticada por
privilegiar medidas de curto prazo e no para medir e integrar todos os fatores crticos para o
sucesso empresarial (HAYES; GARVIN, 1982; KAPLAN; NORTON, 1997). Em 1980, a
"produtividade" foi substituda por "desempenho", pois os critrios do paradigma da
produtividade foram incapazes de satisfazer as vrias partes interessadas.
Percebe-se, ento que desde o incio do perodo industrial, quando a preocupao com os
resultados operacionais eram suficientes, aos dias de hoje, quando no basta controlar os
resultados puramente internos, mas, tambm aqueles que impactam a sociedade, vrios
sistemas foram desenvolvidos. Da eficincia na produo, de Taylor, ao Triple Bottom Line,
passando pela MBO (Management by Objectives) de Drucker (BITITCI, et al, 2008).
O sistema de mensurao de desempenho considerado um processo de gesto que

estabelece, fixa e difunde conhecimentos por meio da identificao, organizao, mensurao
e integrao dos aspectos necessrios e satisfatrios para medir e gerenciar o desempenho dos
objetivos estratgicos de uma determinada empresa (ENSSLIN; LIMA, 2009).
Define-se, tambm como um processo que quantifica a eficincia e a eficcia das atividades
de um negcio por meio de mtricas ou indicadores de desempenho financeiros e no
financeiros. Para Niels (1998), a medio de desempenho em si no melhora o desempenho,
mas traz alguns efeitos benficos, pois as prioridades so comunicadas, os resultados medidos
so, frequentemente, relacionados a recompensas e medio torna o progresso explcito.
Acrescenta-se que para Sink e Tutle (1993), a medio o processo pelo qual se decide medir
e fazer a coleta, acompanhamento e anlise dos dados. O principal objetivo melhorar o
desempenho da empresa. Medir com o propsito de melhorar o desempenho empresarial
responder para a equipe gerencial por que a organizao consegue obter tal resultado e
possibilitar a todos uma reflexo sobre como e onde melhorar.
52
Segundo Kennerly e Neely (2000), um sistema de medio de desempenho eficaz possui

necessariamente as seguintes partes: mtricas individuais que quantificam e eficincia e
eficcia das aes, um conjunto de medidas que permita o acesso ao desempenho da
organizao como um todo e ambiente e sistema de medio de desempenho.
Figura 4 - As trs dimenses da medio de desempenho

Fonte: Neely et. al (1995, p.81)
As mtricas individuais devem ser claras e facilmente compreendidas pelo grupo da

organizao, integradas com funes e estrutura que compe o sistema de controle. O sistema
de medio de desempenho deve fornecer informaes que permita planejar o desempenho
futuro. Deve mostrar a empresa na sua totalidade e no pode ter mtricas conflitantes. O
ambiente e sistema de desempenho devem robustecer a estratgia da empresa, considerar o
sistema de informao existente na empresa, ser apropriado para a cultura organizacional e
fornecer dados para monitorar o ambiente externo.
oportuno dizer que um sistema de avaliao de desempenho deve conter elementos

possveis de responder algumas questes relevantes como: o que (fazer), quem (deve fazer),
como e quando (fazer). Alm disso, o sistema deve atender a alguns requisitos fundamentais:
ser flexvel quanto aos tipos de organizao, ser inteligvel, permitir comparaes (entre
organizaes), mensurvel e embasado em uma viso sistmica. Para Schimidt et al (1999),
deve ser compreensvel, equilibrado, completo e refletir melhorias.
53
As medidas de desempenho devem ser derivadas da estratgia, ser simples de entender,

fornecer feedback rpido e preciso. Refletir o processo de negcio, ou seja, tanto o fornecedor
como o cliente devem ser envolvidos na definio da medida. Precisam ter relevncia,
claramente definidas, focar na melhoria, ter propsito explcito e usar os dados que so
automaticamente coletados como parte de um processo (GARENGO et al, 2005; HUDSON,
2001).
Um sistema de mensurao de desempenho, para obter resultados favorveis, precisa definir

categorias de medio. Os modelos encontrados na literatura de gesto apresentam, com mais
frequncia, as seguintes categorias de medio (financeiras, clientes, processos internos,
pessoas, stakeholders, econmico, social, ambiental, ativos intangveis, capital intelectual)
(KAPLAN; NORTON, 1997; BITITCI et al, 1997; EDVINSSON; MALONE, 1998;
SVEIBY; 1998; NEELY; ADAMS, 2001; ELKINGTON, 2001).
importante, tambm no momento de desenvolver um sistema de medio de desempenho,

estabelecer os seguintes passos: identificar os objetivos estratgicos, formular equipe de
medio do desempenho, construir estrutura de medidas de desempenho, definir mtricas,
realizarem diagnstico de medidas de desempenho e criar scorecard (RENTES et al, 2002).
Cabe lembrar, tambm que um indicador pode ser considerado um fato, ou manifestao de
um fenmeno, expresso geralmente em nmero, e que orienta a explicao desse dado
fenmeno. A finalidade consiste em orientar a compreenso, o planejamento, a manuteno,
transformao, ou extino do fenmeno. Para Hronec (1994) os indicadores de desempenho
de uma empresa so considerados sinais vitais (grifo do autor). Destaca-se que os
indicadores podem ser reveladores da situao do meio ambiente e orientador das pautas de
interveno para garantir a sustentabilidade.
As pesquisas destacam os benefcios e a importncia de se desenvolver e programar sistemas

de mensurao de desempenho. Contudo, os estudos mostram que os gestores precisam ficar
atentos aos problemas que podem surgir no desenvolvimento do sistema, na implantao e
uso de indicadores de desempenho e com a resistncia das pessoas em usarem os indicadores
(KENNERLEY; NEELY, 2002; BOURNE et al, 2002; NEELY et al, 2000).
54
Para Bititci, et al (2009) existem alguns fatores que podem contribuir para o sucesso ou
fracasso no momento da implantao de medidas de desempenho listadas no Quadro 2.
Quadro 2 - Fatores de sucesso e fracasso na implementao de medio de desempenho

Condutores Barreiras Implicaes para gesto e
(Que impedem a negcios
(Que levam a implementao implementao
bemsucedida de avaliao de bemsucedidas de (Da implementao
desempenho) avaliao de desempenho) bemsucedida de avaliao de
desempenho)
A alta administrao Desalinhamento Transparncia e visibilidade
tem o compromisso de estratgico. de informaes.
comunicar os benefcios.
Medo do desconhecido e Tomada de deciso mais
Envolvimento da gesto. da exposio. rpida e mais confivel.
Resistncia.
Cultura organizacional. Empowerment
Tempo e o esforo
Dinmico / relatrios em tempo necessrios. Gesto pr-ativa.
quase real.
Coleta e agregao de Melhorar o controle
Comunicar as informaes dados de diferentes fontes. operacional, rapidez e
corretas s pessoas certas, no flexibilidade.
formato correto. Falta de informao
adequada. A melhoria contnua.
Usado em todos os nveis para
identificar tendncias e tomar Dados repetidos. Os resultados positivos dos
decises. negcios
Fonte: Bititci, et al ( 2009, p. 14)
Outros estudos aportam que os sistemas de avaliao de desempenho no funcionam porque

as mtricas no so integradas aos objetivos estratgicos, assim como a ausncia de um
relacionamento e um equilbrio frente s medidas financeiras e no financeiras (FLAPPER et
al., 1996).
Por isso, na viso de Garengo, Biazzo e Bititci (2005), um sistema de avaliao de

desempenho deve assegurar que as medidas adotadas so coerentes com a estratgia e atende
aos diversos grupos de interesses. necessrio, priorizar as medidas financeiras e as no
financeiras, ser preparado para reagir rapidamente s mudanas nos contextos internos e
externos, abranger todas as reas da organizao. Alm de estabelecer relao de causa e
efeito, verificar se existe relao entre os objetivos estratgicos e os operacionais e ao fixar
objetivos e medidas de desempenho, a metodologia deve ser simples e clara para comunicar a
todos os envolvidos.
55
2.3 Medidas de mensurao de desempenho
As organizaes contemporneas, que operam em mercados competitivos, buscam a eficcia

dos objetivos e a eficincia no uso dos recursos. Para isso, lanam mo de sistemas de
mensurao que permitem medir o desempenho do negcio. Porm, o fato de as organizaes
serem formadas por um conjunto complexo de recursos e de atividades um nico sistema de
medio de desempenho no consegue abarcar toda essa complexidade (SOBRAL; PECI,
2008).
Diante disso, os gestores utilizam diversos instrumentos e mtodos de medio de

desempenho para lidar com as diferentes atividades e recursos organizacionais. Em vista
disso, apresentam-se, nas prximas sees, alguns sistemas de mensurao de desempenho
encontrados na literatura de gesto.
2.3.1 Mensurao de desempenho com foco em medidas financeiras
As medidas financeiras so as mais tradicionais formas de avaliar o desempenho

organizacional. Para Sobral e Peci (2008) isso acontece porque os recursos financeiros so de
fcil mensurao e controle, a finalidade em ltima instncia das empresas a gerao de
lucros.
Apesar de estas medidas financeiras serem as mais utilizadas, ainda no meio empresarial,
vrias so as limitaes. Manoochehri (1999) apresenta alguns argumentos que corroboram
com essa afirmao:
I. As demonstraes contbeis, no so alinhadas estratgia organizacional, que busca

desempenho na satisfao do cliente, na qualidade, na flexibilidade e na inovao;
II. As caractersticas de objetividade e consistncia, prprias da contabilidade, deixam
seus demonstrativos menos flexveis para atender s variadas necessidades dos
diferentes produtos, processos, departamentos e equipes;
III. A contabilidade no considera os ativos intangveis, o que pode levar a distores nos
resultados e restrio busca da excelncia dos negcios;
56
IV. As medidas tradicionais de mensurao de desempenho afetam a capacidade das

projees de desempenho, pois a base de dados contbeis orienta a coleta e a anlise
de dados financeiros histricos, denominados indicadores de ocorrncias (lagging
indicators).
V. Indicadores de lucratividade e participao de mercado, de satisfao de clientes, de
reteno de clientes, de habilidades dos funcionrios, no podem ser classificados
como indicadores de tendncia ou vetores de desempenho (leading indicators). Isso
porque indicam o desempenho aps a ocorrncia dos fatos, ou seja, so indicadores de
ocorrncia da criao de valor e no esto focados na capacidade de agregar valor
futuro.
Mesmo com as limitaes apresentadas gestores, proprietrios/acionistas, fornecedores e

credores tm interesse na anlise de desempenho financeiro.
Os gestores tm interesse duplo na anlise de desempenho financeiro: avaliar a eficincia e

rentabilidade das operaes e julgar o uso eficiente dos recursos na empresa. A avaliao das
operaes fundamentada na anlise do demonstrativo de resultado (lucro), enquanto a
eficcia dos recursos habitualmente medida pela reviso do balano patrimonial e do
demonstrativo de resultado (HELFERT, 2000, p. 79).
Do ponto de vista dos proprietrios/acionistas a medida financeira mais relevante a

rentabilidade, pois revela os lucros obtidos, pelos esforos da gesto, com os capitais
investidos pelos proprietrios. Alm disso, os proprietrios se preocupam com a distribuio
dos lucros que concernem a eles. Eles, tambm se preocupam com o efeito dos resultados
empresariais obtidos - e as expectativas futuras sobre os resultados - sobre o valor de mercado
de seus investimentos, sobretudo para aqueles que usam o mercado de aes para se
capitalizar (HELFERT, 2000, p. 93).
A preocupao dos fornecedores e credores diz respeito s consequncias negativas da

inadimplncia e da liquidao. Nesse sentido, buscam avaliar o risco para recuperar o capital
emprestado ou o recebimento pelas vendas realizadas. Para isso avaliam a liquidez, a
alavancagem da empresa e a capacidade da empresa de arcar os compromissos (HELFERT,
2000).
57
Percebe-se, ento que entre as ferramentas de avaliao financeira, mais empregadas, esto os
demonstrativos financeiros. Alicerado nesses demonstrativos possvel avaliar a liquidez da
empresa, seu equilbrio financeiro e a rentabilidade da empresa (SOBRAL; PECI, 2008).
Ademais os demonstrativos financeiros permitem que os gestores ou analistas verifiquem a
condio financeira e os resultados operacionais do negcio e ajudam a compreender os
padres de fluxo de capital em condies mais especficas (HELFERT, 2000).
Para Ross et al (1998) os indicadores financeiros tradicionais so agrupados nas seguintes

categorias: (I) medidas de liquidez (liquidez corrente, ndice de liquidez seca e ndice de
caixa) cuja finalidade medir a capacidade da empresa de pagar suas contas em curto prazo;
(ii) medidas de solvncia em longo prazo (ndice de endividamento geral, cobertura de juros e
cobertura de caixa) que buscam medir a capacidade da empresa de saldar suas obrigaes em
longo prazo; (III) medidas de gesto de ativos ou giro (giro de estoques, giro de contas a
receber e giro do ativo total) que objetivam determinar a eficincia ou intensidade com que a
empresa utiliza seus ativos para gerar vendas; (IV) medidas de rentabilidade (margem de
lucro, taxa de retorno do ativo e taxa de retorno do capital prprio), cuja finalidade consiste
em medir a eficincia com que a empresa usa seus ativos e administra suas operaes; (V)
medidas de valor de mercado que incluem ndice preo/lucro e preo/valor patrimonial. No
Quadro 3 resumem-se os ndices mais utilizados pelas empresas para avaliar o desempenho
organizacional considerando o interesse dos trs grupos.
Quadro 3 - Medidas financeiras

Gestores Proprietrios Fornecedores/credores
Anlise operacional: Rentabilidade: Liquidez:

Custo de mercadorias Retorno sobre o patrimnio ndice de liquidez corrente;
vendidas; lquido; Liquidez seca;
Margem lquida; Lucro por ao; Valor de venda rpida.
Despesas operacionais; Fluxo de caixa por ao;
Margem de Retorno total do acionista. Alavancagem financeira:
participao dos produtos. ndice de endividamento
Destinao dos lucros: geral;
Administrao dos recursos: Dividendos por ao; ndice de endividamento em
Rendimento do dividendo; longo prazo;
Giro do ativo; Dividendos sobre os ativos. ndice de endividamento do
Capital de giro. patrimnio lquido.
Indicadores do mercado:
Rentabilidade: ndice preo/lucro; Servio de dvida:
Valor da empresa; ndice de cobertura de juros;
Retorno sobre o ativo; ndice do valor de mercado ndice de cobertura de
Retornos sobre ativos antes com valor contbil. encargos fixos;
de juros e impostos. Fluxo de caixa.
Fonte: Baseado em Helfert, (2000).
58
A medida de rentabilidade considerada mais adequada para medir o desempenho da empresa,

do ponto de vista de Martins (2001) o RSPL (Rentabilidade do Patrimnio Lquido), embora
possua a desvantagem de misturar os desempenhos financeiros e operacionais dificultando as
comparaes com outras empresas, bem como uma anlise de tendncia. Ao passo que para
Matarazzo (2003), o RSPL aponta qual a taxa de rendimento do capital prprio que pode ser
comparada com a de outros rendimentos alternativos no mercado e, portanto, avaliar se a
empresa oferece rentabilidade superior ou inferior s opes disponveis.
Alm das medidas destacadas acima segundo Assaf Neto (2003), a contabilidade disponibiliza
ndices para avaliao da estrutura de capital como:
I. Relao capital de Terceiros/Capital Prprio: demonstra o nvel de endividamento da

empresa em relao a seu financiamento por meio de recursos prprios;
II. Relao capital de Terceiros / Passivo total: evidencia a porcentagem dos recursos totais
da empresa que se encontra financiada por capital de terceiros;
III. Imobilizao de recursos permanentes: estabelece a porcentagem dos recursos passivos
em longo prazo que est imobilizado em itens do ativo permanente.
Convm evidenciar que em funo da complexidade dos negcios a contabilidade gerencial

ganhou outros modelos de avaliao de desempenho para suprir as deficincias dos modelos
tradicionais. Incorporaram-se, ento, modelos de avaliao de desempenho baseados em
criao de valor, capazes de sintetizar todas as consideraes essenciais relativas
rentabilidade, ao risco e ao custo de oportunidade dos acionistas. Conforme sustenta Martins
(2001), as medidas de maximizao do valor expressa criao de riqueza por um
empreendimento, embora tambm se originem nas demonstraes contbeis. O Economic
Value Added (EVA) e o Market Value Added (MVA), alm da Shareholder Value Added
(SVA), Cash Value Added (CVA) e Total Shareholder Return (TSR), so exemplos de
medidas de valor (MARTINS, 2001). Fundamentam-se na premissa de que focar no valor
suplanta o propsito de cobrir custos explcitos detectados nas vendas e incorpora o
entendimento e clculo dos custos implcitos, como o custo de oportunidade.
Em comentrio ao custo de oportunidade Martins (2001) e Matarazzo (2003) ressaltam que se

refere o quanto a empresa sacrificou de remunerao por ter tomado a deciso de aplicar seus
recursos em determinado investimento, de risco semelhante. Diante disso, uma empresa
59
reconhecida como criadora de valor quando capaz de proporcionar aos

proprietrios/acionistas uma remunerao acima das suas expectativas mnimas de ganhos.
Ressalta-se que as medidas financeiras podem ser aplicadas em qualquer nvel hierrquico e
rea funcional, pois evidenciam determinados aspectos do desempenho da empresa e, tambm
servem de parmetros de comparao com os principais competidores (SOBRAL; PECI,
2008).
2.3.2 Mensurao de desempenho com foco em medidas no financeiras
O reconhecimento das limitaes das tradicionais medidas financeiras impulsionou o

aparecimento de medidas no financeiras. Para Neely (1999) possvel listar algumas razes
para o surgimento de novas ferramentas para medir o desempenho das organizaes, entre
elas encontram-se: a natureza mutante do trabalho, o aumento da concorrncia, as iniciativas
de melhoria especfica, os prmios nacionais e internacionais, a mudana dos papis
organizacionais, as mudanas na demanda externa e o poder da tecnologia da informao.
.
Em termos de medio de desempenho muitas empresas tiveram de adotar estratgias para
diferenciar dos concorrentes em termos de qualidade de servio, flexibilidade, personalizao,
inovao e resposta rpida. Eles foram forados a faz-lo porque estavam competindo em
mercados onde o valor, em vez do custo o principal condutor.
Competir com base em fatores no financeiros significa que essas organizaes necessitam de
informaes sobre a forma como lidam com um amplo espectro de dimenses. As medidas
tradicionais usadas para avaliar o desempenho das empresas no proporcionam insights. Em
vista disso, as empresas foram foradas a mudar as suas medidas, pois tm mudado suas
estratgias (NEELY, 1999).
Nesse sentido, os modelos contemporneos de sistema de mensurao de desempenho buscam

ajudar as organizaes na identificao e uso de medidas no financeiras por meio de
mltiplos atributos como: (I) promover a anlise da implantao da estratgia e verificao de
sua validade ao longo do tempo; (II) possuir medidas de desempenho multidimensionais; (III)
priorizar medidas de desempenho flexveis e de fcil compreenso; (IV) apresentar mediadas
60
que traduza os objetivos e as estratgias de negcios; (V) conter medidas de desempenho

hierarquicamente e funcionalmente integradas aos processos, mantendo a relao de
causalidade e coerncia com os objetivos organizacionais; (VI) instigar o comportamento dos
indivduos para as mudanas organizacionais desejadas; VII) balancear medidas de curto
prazo e de longo prazo (NEELY, 1999).
Chama-se ateno que os instrumentos que adotam medidas no financeiras para avaliao de
desempenho organizacional, disponveis na literatura da rea de gesto, tm dois focos. O
primeiro diz respeito ao desempenho interno gerencial, j o segundo busca avaliar a empresa
em sua totalidade, sendo realizada por um agente externo. Os sistemas focados na qualidade,
apresentados a seguir, so oriundos de instituies externas, j os modelos de capital
intelectual, Balanced Scorecard, por exemplo, so modelos com foco gerencial.
2.3.2.1 Sistemas de mensurao focados na qualidade
A gesto pela qualidade total (TQM total quality management) tem sido definida como uma
filosofia "ou uma abordagem para a gesto". Composto por um conjunto de princpios, cada
um dos quais apoiado por um conjunto de prticas e tcnicas (DEAN; BOWEN, 1994).
A TQM teve origem no Japo do ps-guerra, tendo por base as ideias de William Edwards
Deming e Joseph Moses Juran. centrada em princpios que buscam o atendimento da das
necessidades e das expectativas dos clientes, o comprometimento de todos os membros da
organizao e a melhoria contnua (SOBRAL; PECI, 2008).
A partir da abordagem da qualidade total surgiram vrios prmios ao redor do mundo para
promover a qualidade. O Malcolm Baldrige nos Estados Unidos, o modelo de excelncia da
European Foundation for Quality Managemen (EFQM), modelo de excelncia da gesto
(MEG) no Brasil.
61
Prmio Deming Prmio
(Japo, 1951) Malcolm Baldrige

(EUA, 1987)
Qualidade
Total
Prmio PNQ Prmio EFQM
(Brasil, 1991) (Europa, 1991)
Figura 5 - Modelos focados na qualidade

Fonte: Elaborao prpria
a) Prmio Deming
O Prmio Deming dirigido pela Unio dos Cientistas e Engenheiros Japoneses. O modelo
centrado na implantao de princpios e tcnicas como anlise de processos, mtodos
estatsticos e crculos de qualidade. prescritivo formado por tcnicas e abordagens
especficas nos itens de controle (MOHALLEM; SILVA, 2003).
Os critrios do prmio Deming so pautados em: poltica e planejamento da organizao,

organizao e a sua gesto, educao e disseminao da qualidade, recolha, transmisso e
utilizao de informao sobre a qualidade, anlise, uniformizao, controle, garantia da
qualidade, efeitos, planos futuros (MOHALLEM; SILVA, 2003).
b) Prmio Malcolm Baldrige
O Malcolm Baldrige foi estabelecido em 1987 pelo congresso americano. O programa

administrado pelo The National Institute of Standards and Technology (NIST), uma agncia
do departamento de comrcio americano que, responsvel por promover a inovao e a
competitividade industrial nos EUA (BROWN, 1995).
O prmio foi criado para promover a conscincia da qualidade, reconhecer a qualidade e as

melhorias de negcios das organizaes americanas e tornar pblicas essas organizaes de
performance estratgica de sucesso. Trata-se de um prmio anual, que abrange produo,
62
servios, pequenos negcios, educao, sade e organizaes sem fins lucrativos (BROWN,
1995).
O prmio Malcolm Baldrige define os critrios-chave a partir de sete elementos subdivididos

nas seguintes reas:
1 Liderana.
2 Planejamento estratgico
3 Foco no cliente e mercado.
4 - Medio, anlise e gesto do conhecimento.
5 Foco na fora de trabalho.
6 Gerenciamento de processos.
7 Resultados
Figura 6 - Critrios do prmio Malcolm Baldrige

Fonte: Baldrige Criterial for Performance Excellence (2008)
A empresa ao adotar os critrios do prmio Baldrige deve envolver desde o cho-de-fbrica

at a alta direo. Precisa mostrar o contexto e a forma de operao dando destaque para suas
caractersticas-chave, bem com as caractersticas do ambiente e as relaes entre eles. So
descritos, ainda os desafios da organizao, o contexto estratgico e o ambiente competitivo.
63
c) Prmio EFQM
A European Foundation for Quality Management (EFQM) uma associao sem fins
lucrativos fundada 1988 por 14 empresas lderes da Europa, com o propsito desenvolver a
excelncia sustentvel na Europa. Em 1991 a Fundao instituiu prmio de Excelncia da
EFQM, como uma ferramenta para a avaliao o desempenho das organizaes, permitindo
assim alcanar vantagem competitiva sustentvel (EFQM, 2008).
O Modelo EFQM uma ferramenta fundamentada em nove critrios (ver Figura 7). Cinco so
critrios de meios e abarcam as atividades e os esforos das organizaes, o que fazem e
como o fazem. Os outros critrios so de resultados e compreendem os resultados das
organizaes e o que estas conseguem. Existe uma relao entre estes dois critrios: os
resultados so causados pelos meios e os meios so melhorados utilizando o feedback dos
resultados. O modelo reconhece a existncia de vrias abordagens (meios) para alcanar a
Excelncia sustentvel em todos os aspectos do desempenho (resultados) (EFQM, 2008).
Inovao e aprendizagem
Figura 7 - O modelo de excelncia da EFQM

Fonte: Baseado no EFQM ( 2008)
O Modelo de Excelncia EFQM est balizado nos seguintes critrios: resultados excelentes no
que diz respeito ao desempenho, clientes, pessoas e sociedade so alcanados por meio da
liderana na conduo da poltica estratgica, a qual transferida atravs das pessoas, das
64
parcerias e recursos, e dos processos. A inovao e aprendizagem deixa evidenciado a

dinamicidade do Modelo (ANDRADE, 2010).
O Modelo de Excelncia EFQM norteia as empresa para os resultados focados nos

stakeholders da organizao, valor sustentvel para o cliente, liderana visionria e
inspiradora, alinhados aos propsitos da organizao. Buscar o gerenciamento por meio de
um conjunto de sistemas, processos e fatos interdependentes e interrelacionados, desenvolver
e envolver os colaboradores. Desafiar o status quo e efetuar a mudana, utilizando a
aprendizagem para desencadear a inovao e oportunidades de melhoria, manter parcerias e
empreender esforos com o propsito de atender expectativas dos stakeholders considerando
a responsabilidade social (ver Figura 8).
Figura 8 - Os conceitos fundamentais da excelncia

Fonte: Andrade (2010, p. 06)
O modelo EFQM sugere que, em funo do ambiente de inovao tecnolgica, de alterao

de processos e mudanas econmicas, sociais e de clientes, as organizaes precisam
acrescentar demonstrao de resultados do desempenho financeiro, tambm resultados,
informaes e feedback referentes dimenses no financeiras. Destaca, ainda que mesmo o
modelo sendo uma ferramenta com critrios genricos, ele pode ser aplicado a qualquer
organizao ou unidade, podendo ser uma empresa, escola, instituio no lucrativa ou
organizaes no governamentais (ANDRADE, 2010).
65
d) PRMIO PNQ
O Prmio Nacional da Qualidade (PNQ) tem como propsito avaliar as empresas brasileiras
dentro do conceito de excelncia na gesto. Compete sua administrao Fundao Prmio
Nacional da Qualidade (FPNQ), uma entidade privada sem fins lucrativos criada em 1991.
Desde 2005, essa instituio passou a ser denominada de Fundao Nacional da Qualidade
(FNQ). Para instituir o prmio foi desenvolvido um modelo de excelncia em gesto (MEG)
com o propsito de avaliar o desempenho das organizaes. O modelo composto pelos
seguintes critrios: 1) Liderana; 2) Estratgias e planos; 3) Clientes; 4) Sociedade; 5)
Informaes e conhecimento; 6) Pessoas; 7) Processos; e 8) Resultados. A Figura 9, a seguir
delineia o modelo e seus critrios (FNQ, 2008).
Figura 9 - Modelo de Excelncia da Gesto (MEG)

Fonte: FNQ (2007, p. 12)
O MEG simboliza a organizao, considerada como um sistema orgnico e adaptvel ao

ambiente externo. O diagrama acima, utiliza o conceito de aprendizado conforme o ciclo de
PDCA (Plan, Do, Check, Action) (FNQ, 2007).
Os critrios de excelncia so baseados nos princpios que seguem: pensamento sistmico;

aprendizado organizacional; cultura da inovao; liderana e constncia de propsitos;
orientao por processos e informaes; viso de futuro; gerao de valor; valorizao das
pessoas; conhecimento sobre o cliente e o mercado; desenvolvimento de parcerias e
66
responsabilidade social (FNQ, 2008). O Quadro 5 ilustra com melhores detalhes os princpios
que sustentam os critrios de excelncia.
Quadro 4 - Fundamentos da excelncia do PNQ

Princpios
Pensamento sistmico Interdependncia entre os diversos componentes de uma
organizao, bem como entre a organizao e o
ambiente externo.
Aprendizado organizacional Obteno do conhecimento por meio da percepo,
reflexo, avaliao e compartilhamento de experincias.
Cultura de inovao Fomentar um ambiente adequado criatividade,
experimentao e implementao de novas ideias.
Liderana e constncia de propsitos Atuao das pessoas de forma democrtica, inspiradora
e motivadora, objetivando o desenvolvimento da cultura
da excelncia, promoo de relaes de qualidade e
proteo das partes interessadas.
Orientao por processos e informaes Compreenso e segmentao do conjunto das atividades
e processos da organizao que agreguem valor para as
partes interessadas.
Viso de futuro Ter conscincia dos fatores que afetam a organizao,
seu ecossistema e o ambiente externo no curto e longo
prazo.
Gerao de valor Alcance de resultados consistentes, garantindo a

perenidade da organizao pelo aumento de valor
tangvel e intangvel de forma sustentada para todas as
partes interessadas.
Valorizao das pessoas Estabelecimento de relaes com as pessoas, criando
condies para que elas se comprometam, desenvolvam
suas competncias e tenham espao para empreender.
Conhecimento sobre o cliente e o mercado Conhecimento e entendimento do cliente e do mercado,
visando criao de valor de forma.
Sustentada.
Desenvolvimento de parcerias Desenvolvimento de atividades em conjunto com outras
organizaes, a partir da plena utilizao das
competncias essenciais de cada uma, objetivando
benefcios para ambas as partes.
Responsabilidade social Relao tica e transparente da organizao com todos
os pblicos com os quais se relaciona, estando voltada
para o desenvolvimento sustentvel.
Fonte: Baseado na FNQ (2007)
Modelo de Excelncia da Gesto (MEG) sustentado por oito critrios e 24 itens de

excelncia formando assim um modelo sistmico de gesto (FPNQ, 2007). A Figura 10 ilustra
os 24 itens do MEG para o ano de 2007.
67
Figura 10 - Itens de excelncia do MEG

Fonte: Oliveira e Martins (2008, p. 252).
Acrescenta-se que o Modelo de Excelncia da Gesto (MEG) considerado um modelo

sistmico. Consolida as melhores prticas de gesto buscando a liderana das organizaes
em suas respectivas reas de atuao e em conformidade com o meio ambiente e a integrao
com a sociedade. um modelo reconhecido internacionalmente, no prescritivo voltado aos
resultados dos negcios, promove o aprendizado organizacional, enfatiza a integrao e o
alinhamento sistmico e permite a medio do grau de maturidade da gesto (FNQ, 2008).
2.3.2.2 Sistemas de mensurao focados no capital intelectual
A busca de modelos de identificao, medio e gesto do capital intelectual iniciaram nos

primeiros anos da dcada de 1980 na Sucia (SVEIBY, 1998) e em outros pases nrdicos,
despertando interesses tanto do meio acadmico quanto do meio empresarial. A partir disso,
surgiram modelos, entre eles o Navegador Skandia e o Intellectual Assets Monitor, com a
proposta de medio e gesto do capital intelectual.
Stewart (1998) defende que o capital intelectual no criado a partir de elementos distintos de
capital humano, estrutural e de cliente, todavia pela interao existente entre eles. Caracteriza-
se como um conjunto de conhecimentos e informaes localizados nas organizaes, que
68
agrega valor ao produto e/ou servio, mediante a aplicao da inteligncia e no do capital

financeiro, o que contribui para a vantagem competitiva sustentvel.
Para Edvinsson e Malone (1998), o capital intelectual um capital no financeiro que

representa a lacuna oculta entre o valor de mercado e o valor contbil. formado pelo capital
humano e pelo capital estrutural. O primeiro refere-se ao conhecimento, a experincia, o
poder de inovao e a habilidade dos empregados de uma companhia para realizar as tarefas
do dia-a-dia. Inclui tambm os valores, a cultura e a filosofia da empresa. O capital estrutural
formado por equipamentos de informtica, softwares, bancos de dados, patentes, marcas
registradas e todo o resto da capacidade organizacional que apia a produtividade daqueles
empregados (EDVINSSON; MALONE, 1998).
Acrescenta-se que para Edvinsson e Malone (1998), o modo mais atual e objetivo de
mensurar o capital intelectual a diferena entre o Valor de Mercado (VM) e o Valor
Contbil (VC) de uma empresa (ver Figura 11).
Figura 11 - Estrutura de valor de mercado de uma empresa

Fonte: Edvinsson e Malone (1998 p. 47)
I. Capital Humano: diz respeito ao conhecimento, a experincia, o poder de inovao e a

habilidade dos gestores e empregados de uma empresa, na conduo das tarefas.
Abrange tambm os valores, a cultura e a filosofia da organizao.
II. Capital Estrutural: refere-se aos equipamentos de informtica, softwares, bancos de
dados, patentes, marcas registradas e toda capacidade organizacional que sustenta a
produtividade dos empregados. Edvinsson e Malone (1998) sustentam que o Capital
69
Estrutural serve de base para o Capital Humano. O Capital Estrutural subdivide-se em

Capital de Clientes e Capital Organizacional.
III. Capital de Clientes: envolve o relacionamento da empresa com seus clientes do qual
derivam as relaes de lealdade que estes estabelecem com a empresa, o valor de suas
compras e propaganda espontnea que realizam nos seus relacionamentos.
IV. Capital Organizacional: compreende o investimento da empresa em sistemas que
permite o armazenamento e transmisso de conhecimento. Envolvem ainda
instrumentos e filosofia operacional que agilizam o fluxo pela organizao, como a
gesto da qualidade, canais de suprimento e distribuio, imagem da empresa, marcas,
patentes, propriedade intelectual, direitos autorais e valores semelhantes. O Capital
Organizacional subdivide-se em Capital de Inovao e Capital de Processos.
V. Capital de Inovao: abrange capacidade de renovao e aos resultados da inovao,
sob a forma de direitos comerciais amparados por lei, propriedade intelectual e outros
ativos e talentos intangveis utilizados para criar e colocar rapidamente no mercado
novos produtos e servios.
VI. Capital de Processos: diz respeito aos processos, certificaes internas e programas
direcionados aos empregados, que aumentam e ampliam a produtividade da empresa,
reduzem seus custos e aumentam suas receitas.
A primeira organizao a emitir um relatrio pblico sobre capital intelectual denominado

Visualizing Intellectual Capital foi a Skandia, empresa que atua no setor de seguros e servios
financeiros. Edvinsson e Malone (1998) afirmam que o Navegador Skandia, por meio da
definio da viso e de sua estratgia empresarial, consegue maximizar os fatores crticos de
sucesso agrupados em cinco reas: foco financeiro, foco no cliente, foco no processo, foco na
renovao e desenvolvimento e foco humano (ver Figura 12).
Essas so as reas nas quais uma empresa focaliza sua ateno e a interao entre os focos
provm do valor de seu capital intelectual, no mbito de seu ambiente competitivo.
70
Figura 12 - Modelo Skandia

Fonte: Baseado em Edvinsson e Malone (1998)
A definio das dimenses permitiu construir indicadores que possibilitam medir o

desempenho organizacional (ver Quadro 5).
Quadro 5 - Indicadores do modelo Skandia

Indicadores Indicadores de Indicadores de Indicadores de Indicadores
financeiros processos cliente renovao e humanos
desenvolvimento
Ativos Despesas administrativo- Participao no Despesas com o ndice de
representados pelos ativos administrativos mercado desenvolvimento de motivao
fundos/empregado competncias/emprega
Despesas Nmero de do ndice de
Receita/empregado administrativas/receita clientes empowerment
total ndice de satisfao do
Receita/ativos Nmero de empregado Nmero de
administrados Custo dos erros clientes perdidos empregados
administrativos/ receitas Despesas de
Tempo dedicado aos gerenciais Classificao dos marketing/cliente Rotatividade dos
clientes/nmero de clientes empregados
horas trabalhadas Rendimento total Despesas de
pelos empregados comparado com o setor Nmero de visitas marketing/ativos Nmero mdio
dos clientes administrados de anos de
Receita operacional Despesas empresa servios com a
lquida administrativas/emprega Porcentagem das horas empresa
do Nmero de dias de treinamento
Valor de mercado empregados em Nmero de
Custo de equipamento de visitar clientes Porcentagem das horas gerentes do sexo
Retorno sobre o TI adquirido h menos de desenvolvimento feminino
ativo lquido de dois anos/acrscimo ndice de
resultante da de lucro ociosidade Despesas com Despesas de
atuao em novos R&D/despesas treinamento/
negcios administrativas empregado
Tempo de
treinamento
(dias/anos)
Fonte: Baseado em Edvinsson e Malone (1998)
71
Com o mesmo propsito de Edvinsson e Malone e descontente com o fato de que a riqueza
das empresas no era demonstrada nos relatrios contbeis tradicionais, Sveiby (1998)
sugeriu a incluso de um novo grupo de itens patrimoniais. Advertiu que a contabilidade
estava centrada unicamente nos capitais fsicos e monetrios, ignorando um dos capitais mais
proeminentes dos empreendimentos contemporneos, o Capital Intelectual.
Em vista disso, estabeleceu medidas para os ativos intangveis, estruturando em trs

dimenses: competncia das pessoas, estrutura interna e estrutura externa. Como resultado,
props o monitor de ativos intangveis com um conjunto de indicadores relevantes, cuja
escolha depende da estratgia adotada pela empresa. Alm disso, o monitor pode ser
integrado ao sistema de gerenciamento de informaes. Conforme destaca Sveiby (1998) o
propsito de um sistema de avaliao atingir todos os ativos intangveis, de modo que uma
empresa individual tenha capacidade de selecionar apenas alguns dos indicadores de avaliao
propostos para cada ativo intangvel. Para avaliar uma empresa sugere trs fatores:
crescimento e renovao; eficincia e estabilidade que subdivididos originaro os indicadores
de desempenho (ver Quadro 6).
72
Quadro 6 - Monitor de ativos intangveis

Indicadores da estrutura Indicadores da estrutura Indicadores de
externa interna capacidade
Indicadores do Indicadores de Indicadores de
crescimento/renovao crescimento/renovao crescimento/renovao
1. Rentabilidade por cliente. 1. Investimento na estrutura interna 1. N. mdio de anos dos
(novas subsidirias, novos mtodos profissionais na respectiva
2. Crescimento orgnico ou sistemas, Profisso.
(medida da aceitao pelo etc.).
mercado do conceito de 2. Nvel de formao
negcio desenvolvido pela 2. Investimento em tecnologias da acadmica.
empresa). informao.
3. Custos de formao
3. Melhoria da imagem junto 3. Clientes que contribuem para a
aos clientes. melhoria da estrutura interna 4.Rotatividade das
(projetos inovadores). capacidades.
Indicadores de eficincia Indicadores de eficincia Indicadores de eficincia
1. ndice de satisfao dos 1. Proporo do pessoal de apoio 1. Proporo de

clientes. (staff) (vendas por pessoal de profissionais.
apoio).
2. Vendas por cliente. 2.Efeito alavanca (leverage
2. ndice de valores/atitudes do effect).
3. ndice de lucros/prejuzos pessoal em relao empresa.
em trabalhos pr-contratados. 3. Valor acrescentado e
resultado por empregado.
4. Valor Acrescentado e
resultado por profissional.
Indicadores de estabilidade Indicadores de estabilidade Indicadores de
estabilidade
1. Proporo de grandes 1. Idade da organizao. 1. Taxa de rotatividade dos
clientes.
2. Taxa de rotatividade do pessoal
2. Tempo de permanncia dos de staff. 2. Antiguidade dos
clientes. profissionais.
3. n de empregados com menos
3. Freqnica na repetio dos de 2 anos na empresa. 3. Salrio mdio
pedidos.
4. Antiguidade do pessoal de staff
4. Fidelizao dos clientes.
Fonte: Sveiby (1998 p. 238)
O monitor de ativos intangveis indicado com uma ferramenta de gesto, ou seja, sua
finalidade o uso interno. Sveiby (1998) aconselha que se deva selecionar apenas um ou dois
ndices para cada indicador, pois a utilizao de mais de dois ndices pode dificultar no
momento da implementao. O autor argumenta, ainda que o propsito da avaliao seja para
mostrar aos clientes, credores, acionistas e outros interessados, a qualidade da gesto e a
possibilidade de poder tratar um fornecedor ou credor como confivel e possibilitar aos
gestores conhecer a empresa, monitorar seu progresso e adotar medidas preventivas e
corretivas.
73
2.3.2.3 Balanced Scorecard
O Balanced Scorecard (BSC) desenvolvido por Kaplan e Norton em 1992 resultou das
necessidades de captar a complexidade do desempenho na organizao e tem sido
amplamente utilizado em empresas e organizaes (EPSTEIN; MANZONI, 1998). No incio
foi utilizado como instrumento de medio de desempenho, mas evoluiu para um sistema de
gesto operacional, ainda que com limitaes. O BSC um conjunto de medidas que permite
que a alta administrao tenha viso completa dos negcios (KAPLAN; NORTON, 1997).
Seu histrico passa por eventos relevantes como a perda de relevncia do sistema contbil
tradicional de custos e a preocupao maior em produzir para os clientes e no para os
estoques (JOHNSON; KAPLAN, 1987).
O Balanced Scorecard foi idealizado com o propsito de preencher uma lacuna nos sistemas
de avaliao de desempenho nas empresas. A justificativa dos autores (KAPLAN; NORTON,
1997) para o surgimento do modelo est no fato de as medidas financeiras tradicionais serem
insuficientes para orientar e avaliar a trajetria que as empresas, da era da informao, devem
seguir na gerao de valor futuro, investindo em clientes, fornecedores, funcionrios,
processos, tecnologia e inovao.
O BSC uma ferramenta que traduz a misso e a estratgia das empresas em um conjunto
abrangente de medidas de desempenho que serve de base para um sistema de medio e
gesto estratgica. A ferramenta estruturada a partir de quatro perspectivas: financeira, dos
clientes, dos processos internos e do aprendizado e crescimento (ver Figura 13), e busca
refletir o equilbrio entre objetivos de curto e longo prazos, entre medidas financeiras e no
financeiras, entre indicadores de tendncias e ocorrncias e entre perspectivas interna e
externa (KAPLAN; NORTON, 1997).
74
Figura 13 - As perspectivas do Balanced Scorecard

Fonte: Kaplan; Norton (1997, p. 10)
O BSC preserva as medidas financeiras, porm estabelece medidas no financeiras que

permitem medir o desempenho futuro. Nesse sentido, Kaplan e Norton (1997) recomendam
um modelo alicerado nas seguintes perspectivas:
I. Financeira: traduz a forma mais utilizada pelas organizaes na mensurao de

desempenho. A nfase est nos objetivos e nas medidas monetrias e seus principais
indicadores referem-se receita e sua composio, aos custos e a melhoria de
produtividade, utilizao dos ativos e as estratgias de investimentos em capital
fsico e ainda o capital humano.
II. Clientes: a proposio de valor determina os segmentos de mercado almejados pela
estratgia e a maneira como a organizao se diferenciar nos segmentos-alvo em
relao concorrncia. Seus principais indicadores incluem a satisfao, reteno,
lucratividade e aquisio de clientes, alm da participao de mercado.
III. Processos Internos: identificam os processos internos crticos, em sintonia com as
dimenses clientes e financeira. Os indicadores dos processos internos devero ser
definidos de forma a capturar o maior impacto na satisfao do cliente e o
cumprimento dos objetivos financeiros da empresa. Seus principais indicadores
referem-se produtividade, qualidade dos produtos, tecnologia empregada, ao
gerenciamento de estoques, custo e tempo de fabricao.
75
IV. Aprendizado e Crescimento: refere-se habilidade da empresa em manter sua

competitividade e evoluir em longo prazo. Os principais objetivos relativos a esta
perspectiva so: capacidade em inovar e desenvolver funcionrios. Kaplan e Norton
(1997) ressaltam a importncia dos recursos humanos, fundamentais para execuo da
estratgia. Seus principais indicadores contemplam o desenvolvimento e capacitao
dos funcionrios, o ambiente de trabalho, a motivao, as habilidades e competncias.
Consideram ainda os sistemas de informao, pois contribuem para o processo de
gesto do conhecimento.
As quatro perspectivas supracitadas equilibram os objetivos de curto e longo prazo, os

resultados desejados e os vetores do desempenho desses resultados, as medidas objetivas
concretas e as medidas subjetivas mais imprecisas (KAPLAN; NORTON, 1997, p. 26). As
principais medidas oriundas das perspectivas esto apresentadas no Quadro 7.
Quadro 7 - Medidas de desempenho propostas pelo BSC

Financeira Processo interno Clientes Aprendizado e
crescimento
Receita operacional Qualidade Participao de Satisfao dos
Retorno sobre o capital Custo de lanamento mercado funcionrios
empregado de novos produtos Reteno de clientes Reteno de
Valor econmico Tempo de Captao de clientes funcionrios
agregado desenvolvimento de Satisfao de clientes Produtividade dos
Receita por funcionrio novos produtos. Lucratividade de funcionrios
Custo por uni/prod. Reclamao de clientes clientes Qualificao dos
Lucratividade por funcionrios
clientes e linhas de Clima
produtos organizacional
Vendas cruzadas Benefcios
oferecidos
Fonte: Adaptado de Kaplan; Norton (1997).
Kaplan e Norton (1997) esclarecem que um Balanced Scorecard (BSC) adequado sustenta-se
pela combinao adequada de resultados (indicadores de ocorrncias) e impulsionadores de
desempenho (indicadores de tendncias) alinhados estratgia da unidade de negcio.
Ressalta-se que os indicadores de resultado tendem a ser indicadores de ocorrncia, fatos
passados, como lucratividade, participao de mercado, satisfao dos clientes. Ao contrrio,
os indicadores de tendncias refletem a estratgia de uma unidade de negcio, como os
segmentos de mercado em que a unidade escolhe para competir, os processos internos
especficos e os objetivos de aprendizado e crescimento oferecero propostas de valor a
segmentos especficos de clientes e mercado (KAPLAN; NORTON, 2007).
76
Outra particularidade do Balanced Scorecard (BSC) a relao de causa e efeito entre as

variveis crticas, incluindo indicadores de ocorrncia, tendncias e ciclos de feedback que
descrevam a trajetria da estratgia. importante que as relaes causais de todas as medidas
incorporadas ao Balanced Scorecard estejam ligadas aos objetivos financeiros, promovendo
assim resultados slidos (KAPLAN; NORTON, 1997).
Destaca-se, ainda que o Balanced Scorecard busca alinhar a estratgia e os objetivos

operacionais de modo a garantir que os objetivos estratgicos sejam atingidos. Kaplan e
Norton (1997) ressaltam que o Balanced Scorecard inclui um conjunto de medidas que do
uma viso rpida e global da atividade empresarial, onde esto includas as medidas
financeiras, complementadas com medidas operacionais. Assim, as medidas financeiras
permitem expressar os resultados das aes tomadas e as operacionais representam medidas
como a satisfao do cliente, melhoria dos processos internos, as atividades internas e de
inovao e a melhoria da organizao.
De forma sintetizada pode-se dizer que os propsitos do BSC so: (I) traduzir os objetivos e a
estratgia de uma organizao em indicadores de desempenho, bem como sobre as causas que
provocam os resultados; (II) adotar uma perspectiva global, combinando objetivos de curto e
longo prazo, indicadores monetrios e no monetrios e informao prospectiva com
retrospectiva (AMAT SALAS; DOWDS, 1998); (III) permitir a comunicao e a reviso
constante da estratgia; (IV) possibilitar aos gestores a construo de indicadores, tendo por
base a estratgia da organizao (AMAT SALAS e DOWDS, 1998); (V) permitir que os
objetivos dos empregados sejam coerentes com os da organizao (CAMALEO SIMON,
1998); (VI) funcionar como um sistema integrado de comunicao, motivao e formao;
(VII) definir os fatores- chave de sucesso para cada perspectiva bem como os indicadores e as
relaes de causa-efeito entre eles (KAPLAN; NORTON, 1997).
Diante do exposto pode-se afirmar que o modelo do BSC consiste em um sistema de gesto
estratgica que oferece mais agilidade e transparncia da estratgia, melhor conhecimento do
ambiente e estmulo s aes e inter-relacionamento das reas para definio de objetivos e
indicadores. Isso porque o BSC tem a funo de esclarecer e traduzir a viso e a estratgia da
empresa, comunicar e vincular objetivos e medidas estratgicas, planejar e estabelecer metas e
melhorar o feedback e o aprendizado (ver Figura 14).
77
Esclarecimento e traduzindo a
viso e a estratgia
Esclarecendo a viso
Esclarecendo o consenso
Feedback e aprendizado
Comunicando e
estratgico
estabelecendo
Articulando a viso
vinculaes
compartilhada
Comunicando e Balanced
Fornecendo feedback
educando estratgico
Scorecard
Estabelecendo metas Facilitando a reviso e o
Vinculando aprendizado estratgico
recompensas a metas de Planejamento e estabelecimento
desempenho de metas
Estabelecimento de metas
Alinhando iniciativas
estratgicas
Alocando recursos
Estabelecendo marco de
referncia
Figura 14 - O Balanced Scorecard como estrutura para ao

Fonte: Kaplan; Norton (1997, p. 12).
O primeiro processo gerencial, esclarecer a viso e a estratgia da empresa, versa acerca da

viso e da estratgia. O objetivo desta fase possibilitar que todos tenham um mesmo
entendimento das diretrizes estratgicas e do resultado almejado. O sucesso do Balanced
Scorecard depende da participao e do comprometimento de todos os membros da
organizao. O compartilhamento da mesma viso e a motivao de todos poder surgir
sugestes valiosas de como alcanar os objetivos traados.
A etapa seguinte consiste em comunicar e vincular os objetivos e as medidas estratgicas. O

propsito da comunicao mostrar a todos os empregados os objetivos crticos que devem
ser alcanados para que a estratgia seja bem-sucedida. O Scorecad, tambm referncia
para comunicar e conseguir o comprometimento da alta administrao com a estratgia de
uma unidade de negcio. Para que a comunicao seja disseminada na empresa inteira
necessrio utilizar quadro de avisos, vdeos, newsletters, computadores em rede, entre outros
(KAPLAN; NORTON, 1997, p.13).
O terceiro processo gerencial planejar, estabelecer metas e alinhar iniciativas estratgicas os

autores argumentam que os gestores precisam estabelecer metas de superao para atingir os
objetivos. Aps definir as metas o momento de alinhar as iniciativas estratgicas para
78
alcanar os objetivos. As metas para as iniciativas estratgicas tm origem nas medidas do

BSC tais como reduo de custo, tempo dos ciclos de processamentos de pedidos, reduo
do tempo de lanamento de novos produtos e aumento das qualificaes dos funcionrios. O
Scorecard possibilita ainda a integrao do planejamento estratgico ao processo anual de
oramentos. Em resumo o planejamento e o estabelecimento de metas permitem a
quantificao dos resultados de longo prazo, a identificao de mecanismos que fornea
recursos para que os resultados sejam atingidos, estabelecimento de referencias de curto prazo
para as medidas financeiras e no financeiras (KAPLAN; NORTON, 1997, p. 15).
O quarto processo gerencial diz respeito ao melhoramento do feedback e ao aprendizado

estratgico e tem incio no primeiro processo (ver Figura 12). Os gestores precisam obter
feedback para saber se a estratgia planejada est sendo executada e com isso obter
informaes para avaliar se os pressupostos utilizados por ocasio do desenvolvimento da
estratgia continuam vlidos (KAPLAN; NORTON, 1997, p. 18). Vale lembrar que o
quarto processo de feedback e aprendizado estratgico completa o ciclo e sustenta o processo
seguinte (viso e estratgia).
2.3.2.4 Performance Prism
Neely e Adams (2000) e Neely, Adams e Crowe (2001) defendem a aplicao de um modelo
tridimensional, com cinco faces, chamado de Performance Prism como soluo para a
medio de desempenho. uma medida de desempenho e um framework inovador, sendo
considerado como um sistema de avaliao da gesto da organizao, de segunda gerao.
Faz isto de duas maneiras: considerando o que quer e a necessidades dos stakeholders, e
excepcionalmente, o que a organizao quer e necessita dos seus stakeholders. Desta maneira
o relacionamento recproco.
79
Satisfao dos Stakeholders

(investidores, empregados, clientes, reguladores,
comunidade, fornecedores).
Estratgias
(corporativa unidade de negcios marca, produto e
servio)
Processos
(desenvolvimento de produtos e servios, gerao de
demanda, cumprimento de demanda, planejamento e
gesto)
Competncias
(pessoas, tecnologias e infraestrutura)
Contribuio dos stakeholders
Figura 15 - Performance prism

Fonte: Baseado em Neely et. al (2001)
O Performance Prism foi desenvolvido na Cranfield School of Management tendo como

principal pesquisador Andy Neely. Este modelo consiste na apresentao dos critrios de
avaliao de desempenho divididos em cinco faces de um prisma, que so: satisfao dos
stakeholders, (partes interessadas investidores, clientes, intermedirios, empregados,
fornecedores, agentes reguladores e comunidade), estratgias, processos, capacidades e
contribuies dos stakeholders (ADAMS; NEELY, 2000; ADAMS; NEELY, 2001;
NEELY, ADAMS; KENNERLEY, 2002).
O propsito do Performance Prism contribuir para o pensamento que procura integrar cinco
perspectivas relacionadas e fornecem uma estrutura que permite aos executivos pensarem
atravs das respostas a cinco questes fundamentais (ver Figura 16).
80
Satisfao dos
stakeholdrs
Quais estratgias? Quais processos? Quais competncias?

Investidores
Clientes
Empregados
Fornecedores
Reguladores
O que medir? O que medir? O que medir?
Contribuio dos
stakeholdrs
Figura 16 - Questes do Performance Prism

Fonte: Adaptado de Neely; Adams; Kennerley (2002)
No topo e na parte inferior do prisma so apresentados respectivamente: satisfao dos

stakeholders e contribuio dos stakeholders. As trs faces laterais representam: as
estratgias, os processos e as competncias (Figura 14). Neely e Adams (2001) explicam que
para as organizaes serem bem sucedidas preciso focar suas estratgias na satisfao dos
seus stakeholders. Logo, para atend-los preciso estabelecer boas estratgias, porm, para
pr em prtica as estratgias traadas so necessrias que a empresa possua adequados
processos e para ter bons processos preciso que haja capacidade para executar esses
processos. E por fim, a empresa deve estabelecer quais as contribuies dos seus stakeholders
para que a empresa tenha sucesso.
Neely, Adams e Kennerley (2002) argumentam que a primeira perspectiva satisfao das
partes interessadas importante, pois as organizaes existem para oferecer valor aos seus
principais interessados e que incluem, por exemplo, investidores, clientes, empregados,
fornecedores, reguladores, grupos de presso et al. O conceito de valor deve ser definido
considerando os diferentes grupos de interessados, por exemplo, aos clientes normalmente
iro querer entrega rpida e confivel de produtos de alta qualidade e servios que ofeream
uma boa relao qualidade preo. Os empregados querem coisas tais como pacotes de
remunerao, benefcios, treinamento e desenvolvimento, reconhecimento. J os acionistas
esto preocupados com o retorno do seu investimento.
81
A segunda perspectiva - contribuio dos interessados deve-se lembrar que existe uma
diferena entre o que a organizao quer e o que as partes interessadas desejam e necessitam.
H uma tenso dinmica e sutil entre os dois conjuntos de necessidades e desejos. Por
exemplo, enquanto os clientes exigem facilidade de acesso, rapidez de entrega, preo
competitivo e qualidade, a organizao gostaria que fossem fiis e rentveis. Do mesmo
modo, os trabalhadores gostariam de ter emprego que lhes do realizao, boa compensao,
as perspectivas de promoo e formao, enquanto os empregadores esto procura de
lealdade, flexibilidade, produtividade e criatividade (NEELY; ADAMS; KENNERLEY,
2002).
Estabelece-se a terceira perspectiva estratgias - depois de ter-se identificado os desejos e

necessidades dos interessados. Assim os gestores devem decidir em que medida vo priorizar
os desejos e necessidades dos stakeholders nas estratgias que a organizao desenvolve para
gerar valor. Entrega de valor aos stakeholders a longo prazo pode ser vista como estratgia,
enquanto o "destino" pode ser visto como o caminho escolhido para alcanar esse destino
(NEELY; ADAMS; KENNERLEY, 2002).
A estratgia escolhida deve ser apoiada por processos alinhados e para facilitar sua
realizao. Nesse sentido, preciso definir a perspectiva processos que permitem identificar
processos novos para oferecer valor para os stakeholders (NEELY; ADAMS; KENNERLEY,
2002; KAPLAN; NORTON, 1997).
A quinta perspectiva competncias resulta da quarta perspectiva (processos). Os processos

precisam de pessoas com certas habilidades, algumas polticas e procedimentos sobre a
maneira como as coisas so feitas, algumas infraestruturas fsicas para que isso acontea e
algumas tecnologias que permitam apoi-los. Estes so os recursos que coletivamente
representam a capacidade da organizao para criar valor para seus acionistas atravs de
operaes de seu processo (NEELY; ADAMS; KENNERLEY, 2002).
Cabe alertar que cada uma dessas categorias tm determinadas subcategorias, por exemplo, a
estratgia pode ser corporativa, de unidade de negcio, de marcas, de produtos e servios e,
ainda estratgia operacional. De igual forma, processos podem ser refinados no
82
desenvolvimento de novos produtos e servios, gerando demanda, adicionando planejamento

e gerenciamento para a empresa.
Vale ainda apontar que o Performance Prism tem uma viso muito mais abrangente dos
diferentes stakeholders (por exemplo, investidores, clientes, colaboradores, entidades
reguladoras e fornecedores) que outros modelos. Neely, Adams e Crowe (2001) argumentam
que a crena comum de que medidas de desempenho devem ser estritamente derivadas da
estratgia est errada. So os desejos e necessidades das partes interessadas que primeiro
devem ser considerados. Em seguida, as estratgias podem ser formuladas. No possvel
formar uma estratgia adequada antes da identificao de quem so os stakeholders. O
modelo leva em conta, tambm novos atores (tais como fornecedores, parceiros ou
intermedirios) que so normalmente negligenciados quando da formalizao de medidas de
desempenho.
2.3.2.5 Smart Performance Pyramid
O Performance Pyramid um modelo desenvolvido com base em um sistema de controle

gerencial denominado SMART (Strategic Measurement Analysis and Reporting Technique
(CROSS; LYNCH, 1990). Foi desenvolvido como resultado da insatisfao com as
tradicionais medidas de desempenho.
O princpio bsico um modelo orientado ao cliente e ligado estratgia global da empresa,

com valores financeiros complementados por vrias outras dimenses de natureza no
financeira (OLVE et al, 1999). Traduz os objetivos estratgicos baseados nas necessidades
dos consumidores, de cima para baixo, atravs da pirmide hierrquica da organizao e as
medidas operacionais, de baixo para cima, de forma a proporcionar uma integrao vertical
(ver Figura 17).
83
Figura 17 - Performance Pyramid

Fonte: Baseado em Cross; Lynch (1990)
No topo da pirmide, a viso do negcio articulada de modo a compor a base da estratgia

do negcio. Esta estratgia definida com base nos mercados em que a empresa atua e nas
suas prioridades competitivas (preo, rapidez na entrega, qualidade, ciclo do produto). O
modelo esclarece a relao entre os objetivos e as metas financeiras e de mercado com o
segundo nvel da pirmide que so supridos por medidas de satisfao dos consumidores,
flexibilidade e produtividade. Alm disso, separa as medidas de desempenho do ambiente
interno e externo da organizao (CROSS; LYNCH, 1990). Cada funo ou departamento
deve buscar entender, gerenciar e melhorar os atributos de desempenho relativos suas
atividades que iro contribuir para a estratgia da organizao como um todo.
oportuno ressalta que o SMART reala dois elementos organizacionais sobre os quais ele
est alicerado: estratgia e processos. A estratgia o meio capaz de promover um plano
balanceado para o gerenciamento das expectativas dos clientes e o desempenho necessrio
para atend-las, o que considerado o fator fundamental de sucesso da organizao (CROSS;
LYNCH, 1989). Para sustentar o desempenho necessrio ao plano estratgico, os autores
sugerem que os processos organizacionais sejam medidos e gerenciados com foco no apenas
hierrquico. Para isto, o desdobramento de medidas de desempenho em departamentos no
deve obedecer apenas estrutura funcional por departamentos, mas tambm a existncia dos
processos organizacionais, tais como desenvolvimento de produtos, produo, marketing
entre outros (CROSS; LYNCH, 1990).
84
Para viabilizar os desdobramentos por processos, o modelo Performance Pyramid emprega

uma ferramenta intitulada de sistema de operao do negcio (Business Operating System
BOS). Esta ferramenta possibilita o mapeamento do fluxo de trabalho identificando toda a
cadeia de atividades necessrias para atender a expectativa dos clientes (CROSS; LYNCH,
1992).
O BOS o elemento principal do modelo do Performance Pyramid, pois por meio dele que
ocorre o relacionamento da estratgia do negcio com a medio do desempenho das
operaes em todos os nveis organizacionais alimentando a relao de causalidade vertical e
horizontal do modelo (CROOS; LYNCH, 1992).
2.3.2.6 Modelo de Corra
O modelo de avaliao de desempenho desenvolvido por Corra (1986), procura conhecer e

medir o desempenho organizacional como um todo, considerando a empresa e suas inter-
relaes com o ambiente no qual est inserida. Parte do conceito de avaliao de desempenho
global, que significa avaliar o desempenho organizacional incluindo todas as
variveis/dimenses que afetam a consecuo dos objetivos, e consequentemente o
desempenho organizacional, bem como as relaes de causa e efeito, entre elas.
A avaliao de desempenho global considerada uma ferramenta de gesto de fundamental

importncia, pois permite que a empresa antecipe problemas, riscos e oportunidades
(avaliao como instrumento gerencial de controle interno). ainda, til como ferramenta de
controle externo, por parte de acionistas, alm de outros stakeholders e da sociedade como um
todo (CORREA, 2007).
Neste modelo, a avaliao contempla uma fase conceitual, que contm a descrio do
ambiente e da empresa, abrangendo caractersticas gerais, cultura organizacional, misso,
objetivos, estrutura, rea de atuao, clientela e estratgia, e a modelagem propriamente dita,
que consiste na definio dos mdulos, definio dos indicadores, definio dos padres,
avaliao e feedback.
85
Fase 1 Fase 2 Fase 3 Fase 4 Fase 5
Descrio da Definio dos

Definio dos
Empresa, Indicadores
Mdulos
Ambiente, Definio Avaliao
Cultura, Levantamento
Hierarquizao
Misses, dos dados dos e
Objetivos,
Pontuar
Estrutura, Pontuar Padres Retroalimentao
Estratgias,
Inter-relao
... Hierarquizao
Figura 18 - Mtodo de avaliao

Fonte: Baseado em Corra (2007)
As dimenses utilizadas (ver Figura 17) procuram eliminar a nfase em uma nica rea, e a
nfase no curto prazo, j que o autor considera que um bom desempenho em curto prazo pode
comprometer o de longo prazo e vice-versa. O mdulo um conceito genrico. Segundo
Corra (1986), para que o modelo possa ser operacional necessria a definio de
indicadores que permitam sua medio.
H dimenses comuns a todas as organizaes (como o mdulo financeiro) e mdulos de

aplicao varivel (como o mdulo de P&D). Os mdulos propostos pelo modelo so
flexveis, podendo variar com o tipo de empresa, ou conforme a especificidade de cada caso.
Figura 19 - Modelo de Corra

Fonte: Corra (2007)
O Quadro 8 ilustra, de forma mais detalhada, as dimenses e caractersticas do modelo.

86
Quadro 8 - Dimenses do modelo de Corra

Dimenses Caractersticas
Resultado econmico/financeiro Busca avaliar a situao econmico-financeira e patrimonial
da empresa
Eficincia operacional Indica o grau de eficincia na operao e aplicao dos
recursos e investimentos nas atividades operacionais da
empresa.
Recursos humanos Indica o perfil, o potencial e os investimentos em treinamento
e desenvolvimento, bem como o grau de motivao e
valorizao dos recursos humanos da empresa.
Benefcios e vantagens sociais Avalia o nvel de subsdios e recursos alocados a grupos
comunitrios especiais, bem como o volume de impostos
recolhidos.
Inovao tecnolgica Mede o nvel tecnolgico dos equipamentos e tecnologia
utilizados pela empresa.
Relacionamento com o ambiente Indica o nvel de interao e qualidade da relao da empresa
com o ambiente ecolgico, econmico, poltico e social.
Infraestrutura tcnica Indica a quantidade, o estado, a tecnologia e o custo dos
equipamentos e materiais utilizados para a operao da
empresa.
Mercado Indica as caractersticas e potencialidades do mercado,
subdividido em dois nveis (convencionais e novos negcios.).
Fonte: Baseado em Corra (2007)
Ainda, segundo Corra (2007), aps a definio das dimenses, deve-se hierarquizar, de
modo a se estabelecer a ordem de importncia de cada um deles, tendo em vista sua
contribuio para a consecuo dos objetivos da empresa, e deve-se verificar o
relacionamento entre eles. H mtodos estatsticos que permitem identificar a contribuio de
uma determinada dimenso para o desempenho de um determinado rgo, porm tais
mtodos necessitam de dados de diversos anos, geralmente no disponveis, o que torna o uso
desta metodologia praticamente invivel. Desta forma, a hierarquizao dever ser feita de
forma qualitativa, pelos diretores da empresa e ou consultores especializados (ver Quadro 9).
Quadro 9 - Pontuao sugerida pelo modelo de Corra

Operacional 150
Satisfao dos clientes 150
Econmico/financeiro 150
Recursos Humanos 100
Inovao Tecnolgica 80
Adaptao ao Ambiente 80
Clima organizacional 80
Avaliao Tcnica 80
Benefcios Sociais 80
Potencialidade gerencial 50
Total 1000
Fonte: adaptado de Corra (2007)
87
Aps definidos os mdulos, devem ser definidos indicadores para cada um deles. atravs
dos indicadores que se torna possvel avaliar o desempenho da empresa em cada mdulo. As
anlises efetuadas devem considerar o histrico da empresa, ou seja, a evoluo de seu
desempenho ao longo dos ltimos anos e um comparativo com outras empresas e setores
(benchmarking).
Na etapa final, de avaliao e feedback, efetuada a avaliao abrangente da empresa

considerando os padres estabelecidos, e buscando-se interpretar os desvios, de forma a
explicar o desempenho, identificar riscos e oportunidades e aes a serem implementadas com
vistas consecuo dos objetivos da empresa.
2.3.2.7 Sistemas de mensurao focados na sustentabilidade
O Relatrio Brundtland publicado em 1987 reconhece que o desenvolvimento sustentvel

aquele que "permite s geraes presentes satisfazerem suas necessidades sem impedir que as
geraes futuras o faam" (LAVILLE, 2009, p. 23). A Conferncia das Naes Unidas sobre
o Meio Ambiente e o Desenvolvimento (CNUMAD), realizada em 1992 no Rio de Janeiro,
ratificou o relatrio e convocou governos, empresrios e sociedade a adotarem estratgias e
planos de ao para o exerccio do desenvolvimento sustentvel. (AZAPAGIC; PERDAN,
2000).
Contudo, apesar do conceito ser geralmente aceito e relativamente fcil de compreender, as

dificuldades surgem no momento de aplicar os princpios do desenvolvimento sustentvel.
Entre as dificuldades destaca-se o desafio de medir o nvel de "sustentabilidade" das
diferentes partes da sociedade, ou seja, governos locais e nacionais, indstrias, comunidades
locais e indivduos, para determinar quais indicaes de mudana rumo sustentabilidade
(AZAPAGIC; PERDAN, 2000). Outro desafio construir indicadores de desempenho
confiveis em campos complexos como o social e o ambiental (DEMAJOROVIC, 2003, p.
179).
Nesse sentido, a Agenda 21 originada na Conferncia das Naes Unidas sobre o Meio
Ambiente e o Desenvolvimento (CNUMAD), no seu captulo 40 aponta que necessrio
desenvolver indicadores apropriados que possibilitem a avaliao do desenvolvimento
88
sustentvel. Desse modo, surgem propostas de pesquisadores, consultores, empresas e

associaes empresariais com o intuito de construir sistemas de medio de desempenho que
contemplem dimenses focadas na sustentabilidade (AZAPAGIC; PERDAN, 2000). Isso
porque se passou a acreditar que as variveis ambientais e sociais so cada vez mais
indissociveis e que a avaliao de desempenho das empresas a partir de indicadores
exclusivamente econmicos negligencia uma srie de outros impactos das organizaes
(DEMAJOROVIC, 2003, p. 180).
Nesse sentido, o desenvolvimento de sistemas de medio de desempenho tem sido foco de

ateno de vrios estudos em todo o mundo" (DEMAJOROVIC, 2003, p. 180), surgindo
assim diversas maneiras de avaliar o desempenho.
As formas de avaliao de desempenho tem se materializado em alguns modelos entre eles

alguns foram formatados para uso interno como, por exemplo, o Triple Bottom Line (3BL), o
The SIGMA Project, as ferramentas da srie ISO que medem a sustentabilidade ambiental e
social. Outros surgiram de associaes empresarias para aplicao externa e tm a finalidade
de monitorar as empresas e premi-las pelo desempenho. Exemplos de indicadores de
desempenho externos pode-se citar, entre outros, GRI - Sustainability Reporting Guidelines e
os Indicadores Ethos de Responsabilidade Social Empresarial.
a) O Triple bottom line (3BL)
O conceito de Triple Bottom Line dissemina as dimenses ambientais e sociais na empresa

alm da dimenso econmica. uma proposta apresentada por Jonh Elkington em 1997 no
seu livro Canibais com garfo e faca, no qual defende que um negcio para ser bem sucedido,
lucrativo e gerar valor aos acionistas, precisa ter seu processo de gesto baseado nos trs
pilares. Para que isto acontea, torna-se necessrio no s o gerenciamento e monitoramento
de riscos, mas tambm o alinhamento com stakeholders e a inovao em solues
sustentveis, sendo as organizaes centradas nos conceitos de transparncia e integridade
(ELKINGTON, 2001).
De acordo com Elkington (2001, p. 77) os trs pilares no so estveis; eles esto em um
fluxo constante devido s presses sociais, polticas, econmicas e ambientais, aos ciclos e
89
conflitos. A seguir possvel visualizar os trs pilares da sustentabilidade definido pelo

autor.
Figura 20 - Pilares da sustentabilidade

Fonte: Baseado em Elikington (2001)
Na viso de Elkington (2001) e Savitz e Weber (2007) o Triple Bottom Line captura a
essncia da sustentabilidade, ao medir o impacto das atividades da organizao considerando
os trs pilares:
I. Dimenso econmica: refere-se aos aspectos das interaes que podem existir entre
uma organizao e as suas partes interessadas, incluindo os resultados
tradicionalmente apresentados nos balanos financeiros. Estes balanos financeiros
destacam prioritariamente os indicadores relacionados com a rentabilidade da empresa
porque esto destinados a fornecer informaes para os gestores e os acionistas.
II. Dimenso ambiental: diz respeito aos impactos que os negcios provocam aos
sistemas naturais, compreendendo ecossistemas, solos, ar e gua. Empresas focadas na
sustentabilidade ambiental buscam empregar recursos naturais que so consumidos a
uma taxa inferior regenerao natural ou ao desenvolvimento de substitutos. No
causam emisses a uma taxa superior capacidade dos sistemas ambientais.
III. Dimenso social: tem como princpio a preocupao com as partes interessadas -
colaboradores, fornecedores, consumidores/clientes, comunidade, governo e sociedade
em geral - a nvel local, nacional e global. Empresas socialmente responsvel
acrescentam valor s comunidades onde operam, contribuindo para aumentar o seu
capital humano e social.
90
Elkington (2001) recomenda que as empresas avaliem o desempenho considerando as

dimenses ambientais e sociais, indo alm do desempenho financeiro, expresso em termos de
lucro, retorno sobre o investimento ROI, ou valor para os acionistas.
No Quadro 10 apresentam-se, de forma simplificada, alguns indicadores relativos ao 3BL.
Quadro 10 - Indicadores considerando os pilares da sustentabilidade

Econmicos Ambientais Sociais
Vendas, lucro, ROI. Qualidade do ar Prticas trabalhistas
Impostos pagos Qualidade da gua Impactos sobre a comunidade
Fluxos monetrios Uso de energia Direitos humanos
Criao de empregos Gerao de resduos Responsabilidade pelos produtos
Fonte: Savitz; Weber (2007, p. 5).
Ressalta-se que mesmo tendo conscincia da complexidade do tema da sustentabilidade,

percebe-se que aos poucos as empresas esto buscando mecanismos para medir o desempenho
em relao aos aspectos ambientais, sociais e econmicos. Isso porque a sustentabilidade
integra os interesses dos stakeholders financeiros (acionistas, investidores) com os interesses
dos stakeholders no financeiros (consumidores, trabalhadores, comunidade). SAVITZ;
WEBER, 2007).
b) Sigma Sustainability
O projeto SIGMA (Sustainability Integrated Guidelines for Management) apresenta um

conjunto de princpios para as empresas que buscam a sustentabilidade. Foi constituido em
1999 com o apoio do Departamento de Comrcio e Indstria britnico. Tem como parceiros a
BSI - British Standards Institution (rgo britnico desenvolvedor de padres), o Forum for
the Future (organizao britnica, fundada em 1996 que tem por misso promover e educar
diferentes grupos no desenvolvimento sustentvel) e o AccountAbility (instituto sem fins
lucrativos, fundado em 1995 e destinado promoo da accountability para o
desenvolvimento sustentvel).
O SIGMA foi estruturado levando em considerao trs aspectos conforme Quadro 11.
91
Quadro 11 - Estrutura do projeto SIGMA

Estrutura do projeto SIGMA Contribuies para as organizaes
SIGMA Guiding Principles Ajudar entender como a organizao pode contribuir para
desenvolvimento sustentvel e oferecer uma estrutura para que
ela desenvolva seus prprios princpios.
SIGMA Management Framework Utiliza o PDCA ( Plan, Do, Check, Act) para propor a
implementao flexvel das diretrizes SIGMA. Suas fases so:
liderana e viso, planejamento, entrega e comentrios de
reviso e relatrios. As organizaes, dependendo das
circunstncias individuais, da disponibilidade de recursos e do
nvel de maturidade da poltica de sustentabilidade, podem
entrar e passar de uma fase em diferentes velocidades e dar
nfase as diferentes fases.
SIGMA Toolkit Conjunto de ferramentas de apoio, guias e estudos de casos para

apoiar a implementao das Diretrizes SIGMA e abordar os
desafios especficos de sustentabilidade.
Fonte: Adaptado do SIGMA Project (2003a)
Os princpios orientadores do SIGMA so compostos por dois elementos principais: (I) a

gesto holstica de cinco diferentes tipos de capital (natural, social, humano, manufaturado e
financeiro) que contribuem para o impacto global e para a riqueza de uma organizao, (II) o
exerccio da responsabilidade (Accountability), por ser transparente e sensvel aos
interessados e em conformidade com as regras e normas pertinentes. Os princpios
orientadores do SIGMA procuram ilustrar e refletir como uma organizao pode praticar a
sustentabilidade (ver Figura 21).
Figura 21 - Princpios orientadores do SIGMA

Fonte: Sigma Project (2003a)
Olhando os princpios orientadores do SIGMA de fora para dentro depara-se com a dimenso
responsabilidade (Accountability) balizada por trs elementos: (1) transparncia - o dever de
uma organizao prestar contas a seus stakeholders, (2) capacidade de resposta aos
92
interessados e (3) compliance - respeitar as normas de forma voluntria e as regras e os

regulamentos conforme seus estatutos.
A responsabilidade organizacional baseada em compromisso efetivo com os stakeholders.

Entendidos aqui como aqueles grupos que afetam e/ou so afetados pela organizao e suas
atividades. Os interessados podem incluir, mas no se limitam aos proprietrios,
administradores, empregados e sindicatos, clientes, associados, parceiros comerciais,
fornecedores, concorrentes, governo e rgos reguladores, o eleitorado, organizaes no
governamentais (ONG), sem fins lucrativos, grupos de presso e comunidades e locais e
internacionais (SIGMA PROJECT, 2003a).
Ressalta-se que o princpio da responsabilidade, nesse modelo, importante, pois se

reconhece que uma organizao parte de um amplo sistema ambiental, social e econmico.
Alm disso, a responsabilidade permite a organizao identificar, avaliar e gerenciar riscos e
oportunidades decorrentes de seus negcios e seus impactos sobre as relaes com seus
stakeholders, como clientes e aes de responsabilidade dos funcionrios e outros problemas
que afetam a reputao e a marca (SIGMA PROJECT, 2003a).
O capital natural constitui-se de "qualquer elemento ou sistema do mundo fsico (geofsico e

ecolgico) que, diretamente ou em combinao com bens produzidos pela economia,
fornecem materiais, energia ou servios de valor sociedade" (O'CONNOR, 1999, p. 20).
Para MacDonald et al (1999), capital natural formado pelo estoque de recursos naturais ou
ativos ambientais existentes que produzem um fluxo de bens e servios teis sociedade.
Capital natural, portanto so necessrios para que as organizaes produzam seus produtos e
ofeream seus servios.
O capital humano incorpora a sade, o conhecimento, as habilidades, as realizaes

intelectuais, a motivao e capacidade de relacionamento do indivduo. No contexto
organizacional inclui os elementos necessrios para que as pessoas se envolvam no trabalho
produtivo e na criao de riqueza, conseguindo assim uma melhor qualidade de vida (SIGMA
PROJECT, 2003a).
Para Edvinsson e Malone (1998) corresponde a toda capacidade, habilidade e experincia

individuais dos empregados de uma organizao para realizar as tarefas.
93
Capital social um valor acrescentado s atividades e aos resultados econmicos de uma

organizao. Inclui, por exemplo, redes, canais de comunicao, famlias, comunidades,
empresas, sindicatos, escolas e organizaes de voluntariado, bem como culturais e normas
sociais, valores e confiana. As organizaes dependem de relaes sociais e interaes para
ajud-las a alcanar seus objetivos. Nesse sentido, Bourdieu (1980, p.67) argumenta que o
capital social um conjunto de recursos atuais ou potenciais de posse de uma rede durvel
de relaes mais ou menos institucionalizadas de interconhecimento e de inter-
reconhecimento.
Capital manufaturado refere-se aos bens materiais e de infraestrutura de propriedade,

alugados ou controlados por uma organizao que contribuem para a produo ou prestao
de servio. Segundo Berkes e Folke (2000), o capital manufaturado compreende os recursos
materiais produzidos pelas atividades humanas, tais como mquinas, estradas, avies,
alimentos etc, necessrios para funcionamento do sistema econmico. A produo de capital
manufaturado, por meio da atividade econmica, pode causar alteraes no capital natural,
ambiente fsico e biolgico. Os sistemas do capital natural so frgeis e, uma vez degradados,
podem nunca serem recuperados trazendo consequncias para a atividade econmica e a
sade humana (SIGMA PROJECT, 2003a).
O capital financeiro reflete a fora produtiva e o valor dos outros quatro tipos de capital, e
abrange os ativos de uma organizao que existe sob a forma de moeda que podem ser detidos
ou negociados, incluindo aes, bnus e notas. (SIGMA PROJECT, 2003a)
O SIGMA, ainda pode prever a definio de objetivos estratgicos para cada tipo de capital
conforme Quadro 12.
94
Quadro 12 - Objetivos estratgicos para cada tipo de capital

Objetivos estratgicos para cada tipo de capital
Capital natural Limitar e reduzir ao longo do tempo o uso de substncias extradas da crosta terrestre.
Reduzir sistematicamente a dependncia dos combustveis fsseis e utilizar recursos

renovveis.
Eliminar desperdcio, reutilizando, reciclando ou re-fabricando, sempre que possvel.
Prever a degradao fsica da natureza e proteger a biodiversidade e funes do

sistema ecolgico.
Adote o princpio da precauo em qualquer situao que pode resultar na

modificao da natureza.
Capital humano Criar um ambiente propcio para o aprendizado, a inovao e a partilha de
conhecimentos.

Respeitar os direitos humanos em suas operaes e regies geogrficas..

Compreender e respeitar os valores humanos e seus contextos culturais diferentes..

Implementar polticas de diversidade que permitem a uma organizao o acesso
variedade de talento humano e eliminar a discriminao..

Assegurar a sade e segurana, incorporando fsica e bem-estar mental..

Fornecer um salrio razovel de vida e de remunerao justa para os trabalhadores e
parceiros de negcios..

Criar oportunidades de trabalho variada e agradvel.
Capital social Apoiar o desenvolvimento da comunidade em que a organizao opera, incluindo
oportunidades econmicas (por exemplo, o uso de provedores de servios locais,
fornecedores e produtos).
Agir com tica em relaes aos fornecedores, aos clientes e aos cidados.
Respeitar e cumprir as leis locais, nacionais e internacionais.
Implementar sistemas eficazes de comunicao em toda a organizao, refletindo os

valores e objetivos compartilhados.
Capital Desenvolver tcnicas de produo flexveis e personalizadas que reduzem a
manufaturado utilizao dos recursos.
Implementar sistemas de circuito fechado ou modular de fabricao que refletem o

conjunto ciclo de vida de produtos e servios.
Utilizar logstica reversa para obter "usado" produtos de volta do mercado e

desenvolver reutilizao e os sistemas de re-fabricao.
Trabalhar para zero de resduos e sistemas de produo com emisses zero.

95
Continuao Quadro 12
Objetivos estratgicos para cada tipo de capital

Capital financeiro
Garantir que as medidas financeiras da organizao refletem o valor dos outros
quatro capitais.

Reconhecer os ativos intangveis, como valor de marca e reputao para melhor
entender a contribuio para o valor dos acionistas.
Gerenciar oportunidades, riscos e questes de governana corporativa.
Demonstrar postura positiva nas questes de sustentabilidade para melhorar o acesso

ao capital financeiro e reduzir os custos financeiros.
Fonte: Baseado no SIGMA Project (2003a)
Outra etapa da estrutura do modelo o SIGMA Management Framework que consiste em um

ciclo de quatro fases de implementao da sustentabilidade, conforme pode ser observado no
Quadro 13.
Quadro 13 - As quatro fases do SIGMA Management Framework

Fases da gesto Objetivos
Integrar o tema desenvolvimento sustentvel aos

Liderana e Viso (LV) principais processos de tomada de deciso.
LV1 Estudo de caso e autocomprometimento Formular a misso, a viso e os princpios de

LV2 Viso, misso e princpios. sustentabilidade de longo termo da organizao e uma
LV3 Comunicao e treinamento estratgia de alto nvel que os suporte. Rver
LV4 Mudana cultural periodicamente.
Identificar as partes interessadas.
Desseminar os conceitos de sustentabilidade e como

eles podem afetar a organizao em relao licena
para operar e sua direo futura.
Planejamento (P) Verificar o atual estgio da sustentabilidade, as

P1- Reviso do desempenho exigncias legais e os compromissos voluntrios.
P2- Anlise legal e regulatria e gerenciamento
P3 Aes, impactos e resultados. Identificar e priorizar as questes-chave da
P4 - Planejamento estratgico sustentabilidade.
P5 Planejamento ttico
Desenvolver planos estratgicos para entregar a viso
da organizao e dar resposta aos problemas-chave da
sustentabilidade.
Formular planos tticos e ao de curto prazo para

apoiar as estratgias.
5.
96
Continuao Quadro 13
Fases da gesto Objetivos
Entrega (E) Alinhar e priorizar os programas de gesto em sintonia

E1 Gerenciamento da mudana com o planejamento estratgico e ttico e viso de
E2 Programa de gerenciamento sustentabilidade da organizao.
E3 - Controle internos e influncias externa
Garantir que as aes, os impactos e os requisitos
legais identificados sejam gerenciados e controlados.
Exercer influncia externa adequada junto aos

fornecedores, parceiros e outros para o progresso do
desenvolvimento sustentvel.
Monitoamento, anlise crtica e relatrio (MRR). Monitorar o progresso em relao aos valores as
estratgias, os objetivos e as metas de desempenho.
MRR1 Monitoramento, medio, auditoria e
feedback. Envolver as partes interessadas internas e externas,
MRR2 Reviso ttica e estratgica atravs de relatrios incorporando feedback eficaz em
MRR3 Comunicando o progresso avaliaes estratgicas e tticas.
MRR4 Assegurando a comunicao

Fonte: Baseado no SIGMA Project (2003a)
oportuno dizer que o SIGMA Management Framework pode ser usado no todo ou em parte.
Pode integrar os sistemas de gesto existentes ou estabelecer um sistema de gesto autnoma
como orientao para aprofundar a atual prtica de gesto. Alm disso, para viabiliz-lo adota
o modelo PDCA (Plan, Do, Check, Act) por ser familiar s empresas e facilitar a melhoria do
desempenho organizacional (SIGMA PROJECT, 2003a).
A terceira etapa do SIGMA Project requer um conjunto de ferramentas intitulado de The

SIGMA toolkit (kit de ferramentas SIGMA) que apoia a implementao das diretrizes e aborda
os desafios especficos de sustentabilidade. Ao todo so 13 ferramentas (toolkits) disponveis
para a implantao do mtodo: Processo de certificao realizado com a norma AA 1000,
visando materialidade, abrangncia e dedicao; Business Case Tool; Compatibility
Tool; Environmental Accounting; GRI Reporting Tool; Marketing & Sustainability;
Performance Review; Risk & Opportunity; Guidelines & Standards; Stakeholder
Engagement; Sustainability Issues; Sustainability Accounting; Sustainability Scorecard. Esse
conjunto de ferramentas e guias prticos pode auxiliar o gerenciamento de problemas de
sustentabilidade e o desempenho geral das empresas. Algumas das ferramentas foram
desenvolvidas especificamente para o modelo, e outras, como o GRI e a contabilidade
97
ambiental, foram extradas de fontes externas, por serem consideradas abordagens mais
adequadas no momento.
Uma ferramenta desenvolvida para o modelo o Sigma Sustainability Scorecard adaptado do

Balanced Scorecard de Norton e Kaplan. Adota uma perspectiva de sustentabilidade e no
apenas uma perspectiva financeira e uma perspectiva dos stakeholders em vez da viso apenas
do cliente.
Figura 22 - Perspectivas do Sigma Sustainability

Fonte: The Sigma Project (2003b)
A perspectiva de sustentabilidade caracterizada pelo triple bottom Line e alinhada aos

valores, a viso e misso da organizao. As dimenses privilegiadas nessa perspectiva
incluiem a sustentabilidade ecolgica, direitos humanos e desempenho econmico.
Na perspectiva dos stakeholders externos deve-se identificar quais so esses grupos, como
devero ser servidos, quais interesses devem ser priorizados e como os interesses sero
equilibrados. Para Freeman (1984) stakeholder pode ser definido como qualquer grupo ou
indivduo que pode afetar ou afetado pela realizao dos objetivos organizacionais. Para o
modelo SIGMA so considerados stakeholders: proprietrios, administradores, empregados e
sindicatos, clientes, associados, parceiros comerciais, fornecedores, concorrentes, governo e
rgos reguladores, organizaes no governamentais (ONGs), grupos de presso e
influenciadores, comunidades locais e internacionais. Para identificar seus desejos e interesses
recomenda-se entrevistas individuais, grupos focais, oficinas e seminrios, reunies pblicas,
fruns de discusso baseados na web, etc (SIGMA PROJECT, 2003b).
98
A perspectiva interna diz respeito as atividades operacionais e a gesto de processos que

possibilitam atender e satisfazer as necesidades dos stakeholders e atingir os objetivos de
sustentabilidade definido no planejamento estratgico. Nessa perspectiva pode-se incluir: a
eco-eficincia, produtividade e custo (SIGMA PROJECT, 2003b).
A perspectiva de aprendizado e crescimento refere-se a forma como a empresa deve aprender,

inovar e melhorar, de modo a se destacar em suas atividades e processos de gesto e atingir
seus objetivos de sustentabilidade. Questes relevantes como inovao, aprendizagem
contnua, capital intelectual e humano devem inter-relacionar-se, pois permitem melhorar os
processos internos e consequentemente melhorar o servio ao cliente, aumentar a satisfao
de uma ampla gama de interessados e melhorar o desempenho financeiro (SIGMA PROJECT,
2003b).
2.3.2.7.1 Ferramentas de gesto que viabilizam os modelos da sustentabilidade
Como dito em outros momentos, empresas que incorporam a dimenso sustentabilidade nos
seus negcios necessitam de sistemas de avaliao de desempenho que deixem transparente, a
todos os interessados, o comprometimento feito em nvel estratgico. Nesse sentido,
ferramentas gerenciais que contribuem para medir o desempenho ambiental ganharam foras
nas ltimas dcadas.
Entre as ferramentas de gesto que se destacam por buscar sistematizar aes necessrias para
a incorporao da responsabilidade social e ambiental nas operaes rotineiras da empresa
encontram-se as normas da srie ISO 14000 e as normas voltadas para a responsabilidade
social como a: SA 8000, NBR 16001, OHSAS 18001, ISO 26000.
As normas foram definidas pela International Organization for Standardization (ISO),

sediada em Genebra, na Sua e fundada em 1947. uma organizao no governamental
cujo objetivo principal consiste em criar normas internacionais de padronizao sobre sistema
de gesto ambiental e ferramentas gerenciais para facilitar as trocas de bens e servios no
mercado internacional e a cooperao entre pases. A Associao Brasileira de Normas
Tcnicas (ABNT) representa a ISO no Brasil (BARBIERI; CAJAZEIRA, 2009; DIAS, 2009).
99
Essas normas so formadas por diferentes dimenses e podem ser diferenciadas em funo da
natureza ou da finalidade (BARBIERI e CAJAZEIRA, 2009). No Quadro 14 apresenta-se
uma sntese das principais normas de responsabilidade social e ambiental que permitem a
compreenso e auxiliam na escolha do indicador, modelo ou padro considerado mais
apropriado realidade de cada organizao, alm de facilitar sua implementao.
Quadro 14 - Ferramentas de gesto que viabilizam a sustentabilidade

Tema Norma Dimenso da Escopo
sustentabilidade
Avaliao da SA 8000 Social Regulamenta as relaes entre
responsabilidade organizaes e o seu ambiente
social interno. Ferramenta normativa
que estabelece padres para as
relaes de trabalho.
Sade e segurana OHSAS 18001 Social Orienta a melhoria continua do
ocupacional desempenho da sade e
segurano por meio da
minimizao dos riscos.
Norma de AA 1000 Social Define melhorias de prticas para
accountability prestao de contas com a
finalidade de assegurar a
qualidade da contabilidade,
auditoria e relato social tico de
qualquer tipo de organizao.
Sistema de gesto NBR 16001 Social, ambiental e Permite organizao formular e
da responsabilidade econmico. implementar poltica e objetivos
social que considerem os requisitos
legais apresentando uma atuao
tica, preocupada com a
promoo da cidadania, do
desenvolvimento sustentvel e
transparncia das suas atividades.
Responsabilidade ISO 26000 Social, ambiental e Estabelece diretrizes para
social econmico. implementao e promoo da
responsabilidade social (RS)
aplicveis a todos os tipos de
organizao. Busca o
engajamento dos stakeholders, a
comunicao de desempenho e os
compromissos relacionados
(RS) e sua contribuio para o
desenvolvimento sustentvel.
Estimula as organizaes a irem
alm do cumprimento da lei.
100
Continuao Quadro 14
Tema Norma Dimenso da Escopo

sustentabilidade
Sistema de gesto ISO 14000 Diretrizes Ambiental Conduz a organizao para que
ambiental gerais. ela cumpra os requisitos
ISO 14001 estabelecidos, monitorando aes
Requisitos com corretivas e implantando revises
orientaes para uso. no gerenciamento. O
ISO 14004 Diretrizes cumprimento dos requisitos
gerais sobre princpios, resulta na melhoria contnua do
sisstemas e apoio. desempenho da organizao, que
obtido por meio da avaliao
permanente do sistema de gesto
implantado.
Diretrizes para ISO 14010 - Diretrizes Permite a verificao sistemtica

auditoria ambiental gerais. Ambiental e documentada para obter e
ISO 14011- Diretrizes avaliar evidncias de modo
e procedimentos. objetivo, que determina se o
sistema de gesto ambiental de
ISO 14012- Critrios uma organizao est conforme
de qualificao dos os critrios de auditoria de SGA
auditores. estabelecidos pela organizao e
para comunicar os resultados
desse processo administrao.
Rotulagem ISO 14020 Princpios Ambiental Estabelece os princpios e

ambiental gerais. procedimentos para o
ISO 14021- Termos e desenvolvimento de programas
definies. de rotulagem ambiental,
ISO 14022- incluindo a seleo de categorias
Simbologia para de produtos, critrios ambientais
rtulos. dos produtos e caractersticas
ISO 14023 Testes e funcionais dos produtos.
metodologia de
verificao.
Avaliao do ISO 14031- Diretrizes. Ambiental Facilita as decises gerenciais
desempenho relacionadas ao desempenho
ambiental ISO 14032- Exemplos ambiental da organizao, por
de avaliao de meio da seleo de indicadores,
desempenho. obteno e anlise de dados,
avaliao das informaes frente
aos critrios de desempenho
ambiental.
Anlise do ciclo de ISO 14040 Princpios Ambiental Estabelece princpios, estruturas,
vida e estrutura. objetivos, escopo, definies,
ISO 14041- Objetivos e inventrios, anlise e migrao
escopo, definies e dos impactos.
inventrios.
ISO 14042- Anlise de
impactos.
ISO 14043 Migrao
dos impactos.
Fontes: Baseado de Barbieri e Cajazeiras (2009); Aligleri et al (2009); Dias (2009); Seiffert (2008) e Moreira
(2006).
101
Cabe ressaltar que embora as normas de gesto ISO ou recomendadas por ela sejam
concebidas para atender objetivos especficos todas tm elementos comuns como por
exemplo: o PDCA (Plan, Do, Check e Act) em portugus planejar, desempenhar, verificar e
agir, a conformidade legal e a melhoria contnua. O PDCA utilizado para estruturar as
normas nos seguintes aspectos: poltica, planejamento, implementao, verificao e ao
corretiva e reviso crtica (ver Figura 23). A melhoria contnua faz parte desse processo, pois
medida que um ciclo termina, reinicia-se o outro a partir das melhorias realizadas
(BARBIERI; CAJAZEIRA, 2009; SAIFFERT, 2008).
Incio
Anlise pela Poltica e

administrao princpios
Verificao
Monitoramento e medio. Planejamento
Melhoria Aspectos ambientais ou
Avaliao de atendimento a contnua
requisitos legais. sociais.
No-conformidade, ao Requisitos legais
corretiva e ao preventiva. Objetivos, metas e
Controle de registros. programas.
Auditoria interna.

Implementao

Recursos, funes, responsabilidades e
autoridades.
Competncia, treinamento e
conscientizao.
Comunicao.
Documentao.
Controles de documentos e
operacionais

Figura 23 - Desdobramento dos subsistemas das normas ISO e o ciclo do PDCA
Fonte: Seiffert (2008, p. 83)

Nesta tese o foco de ateno d-se na etapa de verificao, no subsistema monitoramento e

medio que formam a estrutura de gesto, pois no se pode gerenciar o que no medido.
Portanto, para que seja possvel monitorar o desempenho organizacional, a avaliao de
102
desempenho depende de uma medio efetiva, alicerada em parmetros objetivos

(SEIFFERT, 2008).
Diante disso, o estabelecimento de indicadores de desempenho ambiental e social torna-se

uma ferramenta fundamental, no sentido de viabilizar o estabelecimento de metas
mensurveis, promovendo a melhoria contnua, assim como a comunicao dos resultados s
partes interessadas (SEIFFERT, 2008; MOREIRA, 2006).
As normas da ISO ou as recomendadas por ela apresentam um nmero significativo de

indicadores em diferentes dimenses. O Quadro 15 ilustra alguns exemplos de indicadores
contidos nas normas ISO 14031 (avaliao do desempenho ambiental) e ISO 26000
(responsabilidade social).
Quadro 15 - Indicadores da ISO 14031 e ISO 26000

Norma Dimenses Indicadores
MATERIAIS Materiais ou matria-prima reciclados ou reutilizados.
Embalagens descartadas ou reutilizadas.
GUA gua consumida/ano ou por produto.

gua reutilizada/ano ou por produto.

FORNECIMENTO E Consumo mdio de combustvel da frota de veculos.
DISTRIBUIO
RESDUOS Resduos/ano ou por produto.
Resduos perigosos, reciclveis ou reutilizveis produzidos /
ano.
Resduos perigosos eliminados devido a substituio de
material.

ISO 14031 ENERGIA Consumo de energia por empregado ou por valor adicionado.
Quantidade de energia usada por ano ou por unidade do
produto.
N. de veculos da frota com tecnologia para reduo da
poluio.

EFLUENTES Volume de efluente orgnico / produto.
LQUIDOS Volume de efluente inorgnico/ produto.

RUDO Nvel de rudo.

PRODUTO N. de produtos que podem ser reutilizados ou reciclados.
ndice de durao do uso do produto.
Produtos defeituosos.

CONFORMIDADE Nmero de multas e penalidades ou reclamaes e os custos a
elas atribudos.
Licenas ambientais obtidas.
N. de aes corretivas identificadas que foram encerradas ou
as que ainda no foram encerradas
103
Continuao do Quadro 15
Norma Dimenses Indicadores
RELAES COM A Nmero de programas educacionais ambientais.
COMUNIDADE Quantidade de materiais fornecidos comunidade.
ndice de aprovao em pesquisas nas comunidades.
ISO 14031 N. de consultas ou comentrios sobre questes relacionadas
ao meio ambiente.
Nmero de iniciativas implementadas para a preveno de

IMPLEMENTAO DE poluio.
POLTICAS E Nmero de empregados que participam em treinamentos
PROGRAMAS ambientais.
N. de empregados que tenham recebido premiaes e
reconhecimento em comparao ao nmero total de
empregados que participaram do programa.
N. de sugestes dos empregados para a melhoria ambiental.
N. de produtos projetados para desmontagem, reciclagem ou
reutilizao.
CONSUMIDOR Proteo a sade e segurana do consumidor.

Atendimento e suporte ao consumidor e soluo de
reclamaes e controvrsias.
Proteo e privacidade dos dados do consumidor
Marketing justo, informaes factuais e no tendenciosas e
praticas contratuais justas.
ENVOLVIMENTO Envolvimento da comunidade.
COM A COMUNIDADE Educao e cultura.
E SEU Gerao de riqueza e renda Sade.
DESENVOLVIMENTO
PRATICAS LEAIS DE Praticas anticorrupo.
ISO 26000
OPERAO Respeito ao direito de propriedade.
MEIO AMBIENTE Preveno da poluio.
Uso sustentvel de recursos.
Proteo e restaurao de habitats naturais.
PRATICAS Condies de trabalho e proteo social.

TRABALHISTA Sade e segurana no trabalho.
Desenvolvimento humano e treinamento no local de trabalho.
Fonte: Baseado na NBR ISO 14031 (2004); Barbieri e Cajazeira (2009).
Ao ensejo de concluso deste item destaca-se que o quadro acima no esgota os indicadores
contidos nas normas supracitadas. A finalidade aqui foi somente apontar alguns exemplos,
pois a escolha dos indicadores de desempenho a serem adotados por uma empresa deve
fundamentar-se em alguns aspectos, tais como: objetivos da avaliao, atividades da empresa
(produtos ou servios), aspectos legais, impactos ambientais e sociais gerados pelo negcio,
demandas da sociedade e capacidade de recursos financeiros, materiais e humanos para o
desenvolvimento das medies.
104
2.3.2.7.2 Contribuies do GRI e dos Indicadores ETHOS na medio de

desempenho
O ambiente de negcios no qual as empresas operam tornou-se cada vez mais complexo.
Oferecer produtos e servios de qualidade e a preo competitivo, obedecer as leis e pagar
impostos parece no ser mais suficiente (BORGER, 2006). As empresas precisam estabelecer
estratgias que considerem os impactos ambientais e sociais provocados pelas operaes de
seus negcios, precisam medir o desempenho na etapa de implementao da estratgia e
precisam tornar pblico as metas alcanadas.
Diante disso, surgem organizaes no governamentais, tanto no Brasil quanto no exterior,

com o objetivo de construir modelos de relatrios sociais, dentre os quais se pode citar o
modelo proposto pelo Global Reporting Iniciative (GRI) e os Indicadores do Instituto Ethos
de responsabilidade social (DIAS et al, 2009).
O Global Reporting Initiative (GRI) surgiu de uma parceria entre a organizao no

governamental norte-americana Coalition for Environmentally Responsible Economics
(CERES) e o Programa Ambiental das Naes Unidas (UNEP- United Nations Environmental
Programme) com o propsito de definir diretrizes para relatrios de sustentabilidade (DIAS et
al, 2009).
Os relatrios de sustentabilidade descrevem os impactos econmicos, ambientais e sociais de

uma organizao. A dimenso econmica refere-se aos impactos da organizao sobre as
condies econmicas de seus stakeholders e sobre os sistemas econmicos em nvel local,
nacional e global. A dimenso ambiental faz referncia aos impactos da organizao sobre os
sistemas naturais vivos e no vivos, compreendendo ecossistemas, terra, ar e gua. Os
indicadores ambientais envolvem insumos (material, energia, gua) e produo (emisses,
efluentes, resduos). Alm disso, abrangem o desempenho relativo biodiversidade,
conformidade ambiental e outras informaes relevantes, tais como gastos com meio
ambiente e os impactos de produtos e servios. A dimenso social diz respeito aos impactos
da organizao nos sistemas sociais nos quais opera. Os indicadores de desempenho social da
GRI so subdivididos em prticas trabalhistas, direitos humanos, sociedade e responsabilidade
pelo produto (GRI, 2008).
105
O Quadro 16 apresenta uma viso geral da estrutura dos indicadores de desempenho do GRI.
Quadro 16 - Viso geral da estrutura dos indicadores do GRI

Categoria Aspectos
Impactos econmicos diretos Clientes
Econmica
Fornecedores
Funcionrios
Investidos
Setor pblico
Impactos ambientais Materiais
Energia
gua
Biodiversidade
Emisses e resduos
Ambiental
Fornecedores
Produtos e servios
Adequao legislao
Transporte
Prticas trabalhistas Emprego
Relaes com funcionrios
Sade e segurana
Treinamento e educao
Diversidade e oportunidade
Direitos humanos Estratgia e gesto
No discriminalizao
Liberdade de associao e de
negociao coletiva
Trabalho infantil
Trabalho forado e compulsrio
Social
Procedimentos disciplinares
Procedimentos de segurana
Direitos indgenas
Sociedade Comunidade
Suborno e corrupo
Contribuies polticas
Competio e poltica de preos
Responsabilidade sobre produtos e servios Sade e segurana dos
consumidores
Produtos e servios
Propaganda
Respeito privacidade
Fonte: Dias et al (2009, p. 137).
Cabe destacar que em cada uma das trs dimenses apresentadas no quadro acima se encontra
vrios indicadores de desempenho, que por sua vez so divididos em essenciais e em
adicionais. Os indicadores essenciais so identificados como de interesse da maioria dos
stakeholders e considerados relevantes. Os indicadores adicionais so uma prtica tradicional
de medio econmica, ambiental e social, porm usados por poucas organizaes, fornecem
informaes relevantes para as partes interessadas e no futuro podem ser aspirantes ao
conjunto de indicadores essenciais (DIAS et al, 2009).
106
Os indicadores Ethos foram concebidos pelo Instituto Ethos de Responsabilidade Social,

organizao no governamental constituda com a misso de mobilizar, sensibilizar e ajudar
as empresas a administrar seus negcios dentro dos princpios da responsabilidade social. Os
indicadores do Ethos so considerados uma ferramenta que auxilia no aprofundamento do
comprometimento com a responsabilidade social e o desenvolvimento sustentvel. Alm
disso, serve como instrumento de conscientizao, aprendizado e monitoramento da
responsabilidade social e tambm contribui para planejar as aes de responsabilidade social
(INSTITUTO ETHOS, 2007, p. 3).
Para viabilizar sua aplicao a ferramenta foi estruturada em forma de questionrio e

organizada em sete temas: valores, transparncia e governana, pblico interno, meio
ambiente, fornecedores, consumidores e clientes, comunidade e governo e sociedade. Por sua
vez cada tema dividido em um conjunto de indicadores com o propsito de explorar em
diferentes perspectivas o desempenho da organizao. O Quadro 17 ilustra de forma
simplificada os indicadores Ethos de responsabilidade social.
Quadro 17 - Os indicadores Ethos de responsabilidade social

Temas Indicadores
1- Valores, transparncia e Auto-regulao da conduta
governana Compromissos ticos
Enraizamento na cultura organizacional
Governana corporativa
Relaes transparentes com a sociedade
Relaes com a concorrncia
Dilogo e engajamento com as partes interessadas
Balano social
2 - Pblico Interno Dilogo e participao

Relaes com o sindicato
Gesto participativa
Respeito ao indivduo
Compromisso com o futuro da criana
Valorizao da diversidade
Compromisso com a promoo da equidade de gnero
Relaes com trabalhadores terceirizados
Trabalho decente
Poltica de remunerao, benefcios e carreira.
Sade, segurana e condies de trabalho.
Compromisso com o desenvolvimento profissional e
empregabilidade
Comportamento nas demisses
107
Continuao Quadro 17
Temas Indicadores
3 - Meio Ambiente Responsabilidade com as geraes futuras
Compromisso com a melhoria a qualidade ambiental
Educao e conscincia ambiental
Gerenciamento do impacto ambiental
Gerenciamento dos impactos sobre o meio ambiente e do ciclo de
vida de produtos e servios
Sustentabilidade da economia florestal
Minimizao de entradas e sadas de materiais
4- Fornecedores Seleo, avaliao e parcerias com fornecedores.
Critrios de seleo e avaliao de fornecedores
Trabalho infantil na cadeia produtiva
Trabalho forado na cadeia produtiva
Apoio ao desenvolvimento de fornecedores
5 - Consumidores e clientes Dimenso social do consumo
Poltica de comunicao comercial
Excelncia no atendimento
Conhecimento e gerenciamento dos danos potenciais dos produtos e
servios
6 Comunidade Relaes com a comunidade local
Gerenciamento do impacto da empresa na comunidade de entorno
Relaes com as organizaes locais
Ao social
Financiamento de ao social
Envolvimento em ao social
7 - Governo e Sociedade Transparncia poltica
Contribuies para campanhas polticas
Construo da cidadania pelas empresas
Prticas anticorrupo e antipropina
Liderana social
Liderana e influencia social
Participao em projetos sociais e governamentais.
Fonte: Baseado no Instituto Ethos (2007)
Vale ressaltar que cada indicador formado por uma questo de aprofundamento, questes
binrias e questes quantitativas. A questo de profundidade possibilita avaliar o atual
estgio da gesto da empresa em relao determinada prtica. As questes binrias buscam
qualificar a resposta escolhida no indicador de profundidade. As questes quantitativas
sugerem o levantamento sistemtico de determinados dados, que podem ser avaliados
segundos sries anuais e cruzados com outros (INSTITUTO ETHOS, 2007, p.5-6).
Para finalizar esse tpico convm dizer que os modelos de relatrios citados contribuem para
que as empresas divulguem informaes que vo alm das dimenses econmico-financeiras.
Apresentam como alternativa o Balano Social que consiste em tornar mais transparente a
forma de atuao das empresas. O foco a qualidade das relaes com os empregados, a
participao dos empregados nos resultados econmicos da empresa e as possibilidades de
108
desenvolvimento pessoal, bem como a forma de sua interao com a comunidade e sua
relao com o meio ambiente (DIAS et al., 2009).
Os modelos de relatrios podem tambm ser utilizados como padro de referncia e avaliao
do desempenho de sustentabilidade com respeito a leis, normas, cdigos, padres de
desempenho e iniciativas voluntrias, alm de servir para comparar o desempenho dentro da
organizao e entre organizaes diferentes ao longo do tempo (GRI, 2008). Cabe ainda dizer
que apesar de as empresas, no Brasil, no serem obrigadas a publicar o Balano Social, um
relatrio que fornece informao contbil baseada em indicadores de desempenho
econmicos, sociais e ambientais e que alarga o dilogo com todos os stakeholders
(CARVALHO; SIQUEIRA, 2009).
2.3.3 Sntese das principais caractersticas dos modelos no financeiros
Nesse tpico apresenta-se uma sntese das principais dimenses/perspectivas (Quadro 18)
contidas nos principais modelos estudados e suas caractersticas (Quadro 19). Constata-se que
os sistemas de mensurao de desempenho no financeiros apresentam similaridades ou
diferenas em funo das mudanas no ambiente organizacional tais como: globalizao dos
mercados; inovaes tecnolgicas; aumento da concorrncia; escassez de matria-prima,
recursos financeiros e humanos; exigncias dos clientes e stakeholders. Por tais razes
surgem modelos que contemplam aspectos internos e/ou externos, tangveis e/ou intangveis,
operacionais e/ou estratgicos.
109
Quadro 18 - Principais dimenses contempladas nos modelos no financeiros
Dimenses Malcolm EFQM PNQ Capital BSC Performanc SMART Corra 3BL Sigma
Baldrige intelectual e Prism Sustainability
Financeiras
Resultados Resultados Resultados No Financeira No Finanas Econmico/ Econmi Econmico

contempla contempla financeiro co dentro da
dimenso
sustentabilidade
Clientes
Dimenso Satisfao dos Clientes Capital de Clientes Contempla Satisfao Mercado No Contempla
cliente e clientes clientes na dimenso dos contempl na dimenso
mercado stakeholders consumidores a stakeholders
No No No No No Stakeholders No No No Stakeholders
Stakeholders
contempla contempla contempla contempla contempla contempla contempla contempl

a
Processos
Processos Processos Processos Capital de Processos Processos Operaes Eficcia No Processos

processo internos operacional contempl internos
a
Estabelece a
dimenso Satisfao dos Pessoas Capital Crescimento e Competncia No Recursos Na Crescimento e
Pessoas
recursos colaboradores humano aprendizado s contempla humanos dimenso aprendizado

humanos social
Sustentabilidade
No Responsabilid Responsabilid No No No No Benefcios Econmi Sustentabilidade

contemplado ade social ade contempla contempla contempla contempla sociais ca social
Social e
ambienta
l
Fonte: Elaborado com base na reviso terica
109
110
Quadro 19 - Principais caractersticas dos modelos no financeiros
Malcolm EFQM PNQ Capital Balanced Performance Smart Modelo de 3BL Sigma
Baldrige intelectual Scorecard Prism Performance Corra Sustainability
Pyramid
Foco em Resultados em A excelncia O valor de Os gestores A medio de modelo Avaliar o Os aspectos Foco na
resultados-chave. relao aos resultado do mercado de devem controlar desempenho desempenho ambientais e sustentabilidade
Usados para criar clientes, pessoas pensamento uma empresa o negcio a orientado ao sociais
deve organizacional
e equilbrar e sociedade sistmico. decorrncia partir de quatro considerar as cliente e ligado incluindo todas influenciam no
Premissa
valor para os Alcanados do valor perspectivas: desempenho das

necessidades as dimenses
principais atravs de contbil + o financeira, estratgia organizaes
stakeholders. liderana, valor do clientes, dos que afetam a
poltica e capital processos stakeholders. global da consecuo dos
estratgia. intelectual internos e objetivos.
empresa.
aprendizado e
crescimento.
Os lderes devem Liderana A estratgia O modelo Ferramenta para A estratgia A estratgia o O modelo O modelo no Ferramenta para
assegurar a poltica e considerada um decorre da traduzir a garante que os decorre das menciona a traduzir a
criao de estratgia so dos critrios estratgia estratgia em meio capaz de preocupao estratgia em
Posio da estratgia
desejos e caractersticas
estratgias, entregues para alcanar a implantada. objetivos, necessidades promover um da empresa e de com a objetivos,
sistemas e atravs de excelncia. medidas e estratgia. medidas e metas.
dos sua estratgia.
mtodos para pessoas, metas. plano
alcanar a parcerias, stakeholders
excelncia. recursos e sejam atendidas. balanceado para
processos. o gerenciamento
das expectativas
dos clientes.
Formado por Os resultados Sistema Estabelece a Causa e Estratgias, Traduz os Relao de Relao de Causa e efeito:
Relao entre os critrios
requisitos so causados orgnico existncia Efeito: processos e objetivos causa e feito causa e feito Aprendizado e
orientados para por orientado para relao entre Aprendizado recursos estratgicos entre os entre aspectos crescimento;
os resultados "Facilitadores" os resultados. valor de e crescimento; devem estar baseados nas aspectos financeiros, Processos
e mercado e Processos alinhados necessidades externos e ambientais e internos,
Facilitadores capital internos; para entregar dos internos. sociais. stakeholders e
so intelectual. Clientes; valor real s consumidores. sustentabilidade.
melhorados Resultados as partes
por meio de financeiros. interessadas.
feedback dos
resultados.
110
Continuao Quadro 19 111
Malcolm EFQM PNQ Capital Balanced Performance Smart Perform Modelo de 3BL Sigma
Baldrige intelectual Scorecard Prism Pyramid Corra Sustainability
Ferramenta de Estrutura para Avaliar as Estruturado Fornece uma Ferramenta para Ferramenta que Permite que a Medir o Ferramenta para
trabalho para a organizao empresas para medir o estrutura, para ajudar a gesto a Traduz os empresa desempenho medir o
compreenso e do brasileiras desempenho comunicar a influenciar o objetivos antecipe das desempenho
gesto do sistema de dentro do a partir do misso e a pensando em estratgicos a problemas, organizaes considerando a
Funes propostas
partir das
desempenho, gesto conceito de capital estratgia. relao s riscos e dentro do sustentabilidade
necessidades dos
orientar o excelncia na intelectual. questes-chave consumidores, de oportunidades enfoque de do negcio.
planejamento gesto. para gerir os cima para baixo, (avaliao como sustentabilidad
organizacional e negcios atravs da instrumento e
a aprendizagem pirmide gerencial de
organizacional. hierrquica da controle
organizao e as interno).
medidas
operacionais, de
baixo para cima.
Uma estrutura Criado para Criao de um Busca de Modelo de Para superar as Insatisfao Criao de um Criao de um Modelo baseado
de qualidade julgar as modelo para modelos mensurao de deficincias do com as modelo para modelo para no BSC que
Motivao para o
para o Prmio empresas avaliar o para medir o sempenho BSC, o tradicionais avaliar o avaliar a contempla as
surgimento
da American candidatas ao desempenho capital para superar a Performance medidas de desempenho das sustentabilidad dimenses
fraqueza das
National Quality Prmio das intelectual. prism inclui a desempenho. organizaes. e do negcio. stakeholders e
tradicionais
Europeu de organizaes. medidas perspectiva dos sustentabilidade
Qualidade. financeiras. stakeholders
Apresenta sete Formado por Sistema O modelo Formada por Cinco dimenses Estabelece O modelo O modelo O modelo
categorias oito conceitos orgnico e Skandia quatro inter-relacionadas: quatro nveis de formado por estabelece trs formado por
divididas em fundamentais adaptvel ao apresta seis perspectivas: satisfao dos objetivos e oito mdulos. dimenses: quatro
Estrutura
duas dimenses: que incluem ambiente dimenses e financeira, stakeholders, medidas. econmico, perspectivas:
clientes, estratgias, social e sustentabilidade,
liderana e nove critrios externo o modelo de processos processos, ambiental. stakeholders,
resultados de avaliao. formados por Sveiby trs internos competncias e processos internos
oito critrios. dimenses. e aprendizado e contribuio dos e aprendizado e
crescimento.. stakeholders.. crescimento.
Fonte: Elaborado com base na reviso terica
111
112
113
3 PROCEDIMENTOS METODOLGICOS
A estrutura desse captulo composta pelo mtodo da pesquisa, pelo modelo terico, pelo
universo da pesquisa e amostra, pela estratgia de coleta de dados, pela operacionalizao das
variveis da pesquisa e pela estratgia de tratamento e anlise dos dados.
FORMULAO TIPO DE CAMINHO UNIVERSO DA

PESQUISA E
DO PROBLEMA PESQUISA TERICO AMOSTRA
INSTRUMENTO OPERACIONALIZAO ANLISE E

DE COLETA DE DAS VARIVEIS INTERPRETAO
DADOS DOS DADOS
Figura 24 - Diagrama da pesquisa

Fonte: Baseado em Gil (2002)
3.1 Mtodo da pesquisa
Descrever o mtodo, em pesquisa, condio necessria para que o pesquisador encontre as

respostas para os questionamentos e indagaes feitas no incio do estudo, ou seja, consiste na
escolha de procedimentos para atingir os objetivos propostos. Tomando como referncia a
leitura de Trujillo (1974, p. 24) pode-se definir mtodo como um conjunto de instrumentos
bsicos que ordenam de incio o pensamento em sistemas, traam de modo ordenado a forma
de proceder do cientista ao longo de um percurso para alcanar um objetivo". Define-se,
tambm como o caminho a seguir para chegar verdade nas cincias" (JOLIVET, 1979, p.
71).
Alm disso, para ter validade cientfica o mtodo deve apresentar um problema de pesquisa de
forma precisa e objetiva, empregar conhecimentos vlidos sobre o assunto, utilizar material e
tcnicas para a resoluo do problema e propor hipteses que sejam testveis e relevantes.
Para Gil (1999, p. 49) um problema de pesquisa consiste em qualquer questo no resolvida
e que objeto de discusso, em qualquer domnio do conhecimento. Para escolher um
problema de pesquisa devem-se levar em considerao alguns critrios como: o problema
114
deve ser estabelecido com pergunta, sua formulao precisa ser clara, deve possibilitar um
teste emprico, deve ser suscetvel de soluo e delimitado para que seja vivel sua execuo
(GIL, 2002; OLIVEIRA NETTO, 2005). Destaca-se, ainda que um problema precise ser
relevante (obteno de novos conhecimentos) e deva oferecer condies de desenvolvimento
da pesquisa (GIL, 1999).
Como j destacado no primeiro captulo da tese o problema apresentado : as pequenas e

medias empresas do setor caladista de Santa Catarina empregam indicadores de mensurao
de desempenho? Suas prticas organizacionais tem relao com o emprego de indicadores de
mensurao de desempenho?.
Como possvel perceber o problema proposto atende os critrios acima destacados em

termos de forma de apresentao (com pergunda), permite teste emprico, a execuo vivel,
o estudo em pequenas empresas relevante e as condioes so favorveis para o
desenvolvimento da pesquisa.
A partir do estabelecimento do problema e objetivos do estudo o pesquisador precisa fazer a

escolha do tipo de pesquisa. A literatura em Cincias Sociais aponta vrias possibilidades de
conduo de pesquisa. Para Gil (2002) as pesquisas podem ser classificadas em exploratrias,
descritivas e explicativas. Por sua vez Malhotra (2001) argumenta que as pesquisas so
classificadas em pesquisa exploratria e pesquisa conclusiva, sendo que essa ltima se divide
em pesquisa descritiva e pesquisa causal.
A pesquisa exploratria utilizada quando o pesquisador deseja definir o problema como

maior exatido, desenvolver, esclarecer e modificar ideias ou conceitos (MALHOTRA, 2001;
Gil, 1999). Pode-se reconhecer esse tipo de pesquisa a partir das seguintes caractersticas: as
informaes so defindas ao acaso, o processo de pesquisa no estruturado, a amostra
pequena e a anlise dos dados qualitativa (MALHOTRA, 2001).
A pesquisa conclusiva empregada para avaliar e selecionar o melhor curso de ao a ser

tomado em deteminada situao. A aplicao de teste de hiptese, o estabelecimento de
relaes, as informaes claramente definidas, o processo da pesquisa formal e estruturado, a
amostra representativa e a anilse de dados quantitativos so caractersticas da pesquisa
conclusiva (MALHOTRA, 2001, p. 106).
115
A pesquisa conclusiva subdivide-se em pesquisa descritiva e pesquisa causal ou explicativa.

A primeira tem como finalidade descrever as caractersticas de grupos relevantes ou
fenmeno, estimar a percentagem de unidades numa populao especfica e que apresenta
determinado comportamento, levantar opinies, atitudes e crenas de uma populao e
estabelecer associaes entre variveis (MALHOTRA, 2001; GIL, 1999). J a segunda
determina a relao de causa e efeito em relao a um dado fenmeno. A pesquisa causal
adota como tcnica a experimentao e sua aplicao ocorrem quando o pesquisador busca
compreender quais variveis so a causa (variveis independente) e quais so o efeito
(variveis dependentes) de um fenmeno e determinar a natureza da relao entre as variveis
causais e o efeito a ser previsto (MALHOTRA, 2001, p. 113). A pesquisa causal, tambm
pode ser entendida com pesquisa explicativa cuja tnica de conduo o experimento (GIL,
2002).
Traadas as consideraoes acima se assinala que o presente estudo adota, como tipo de
pesquisa, a conclusiva descritiva, pois a proposta foi levantar opinies de gestores a respeito
da aplicao de indicadores no financeiros em pequenas empresas do setor caladista,
estabelecer algumas relaes e associaes entre variveis e teste de hiptese.
Para obter os resultados desejados utilizou-se a estatstica resumo na forma de tabelas e

grficos para todas as questes do questionrio, teste de hipteses e modelagem para
identificao de caractersticas estruturais das empresas que esto associados a questes de
interesse da pesquisa.
3.2 Caminho terico conceitual da pesquisa
Estabelecer o caminho terico que conduz a pesquisa faz-se necessrio, pois permite que o
pesquisador oriente seu pensamento por determinadas formulaes conceituais que integram
as teorias [...] quando procura obter concluses [...] sobre determinados fenmenos. Alm
disso, os conceitos tericos so norteadores dos instrumentos de coleta de dados (TRIVINS,
1987, p. 101), do significados aos fatos investigados, elucidam os aspectos da realidade em
estudo e possibilitam a interpretao dos fatos observados (BELTH apud TRIVINS). A
116
Figura 25 apresenta a sntese da reviso terica que conduziu a coleta de dados e a anlise
interpretao dos dados.
117
Questo da pesquisa
As pequenas e medias empresas do setor caladista de Santa Catarina empregam indicadores de mensurao de desempenho? Suas prticas
organizacionais tem relao com o emprego de indicadores de mensurao de desempenho?.
Ano de
CARACTERSTICAS fundao
DAS EMPRESAS Tamanho
Mercado de
QUALIDADE atuao
INDICADORES DE Produtos
SISTEMA DE MENSURAO DE DESEMPENHO
fabricados
DESEMPENHO
CAPITAL
FINANCEIROS INTELECTUAL Estratgia
CARACTERSTICAS Deciso
Estrutura
DE GESTO
BALANCED Pessoas
SCORECARD
Ferramentas
de gesto
PERFORMENCE
PRISM
EMPREGO DE Financeiros
MODELOS
INDICADORES Clientes
INDICADORES DE SMART Processos
PERFORMENCE Pessoas
DESEMPENHO NO- PYRAMID Sociais
FINANCEIROS Ambientais
CORRA Tomada de
FINALIDADE DE deciso
USO DE estratgica
SUSTENTABILIDADE Controle
INDICADORES Educao e
aprendizagem
Figura 25 - Caminho terico da pesquisa
117
118
3.3 Universo da pesquisa
O estado de Santa Catarina faz fronteira, ao norte com o estado do Paran, ao sul com o
estado do Rio Grande do Sul, a leste com o Oceano Atlntico e a oeste com a Repblica
Argentina. A capital, Florianpolis, est a 1.850 km de Buenos Aires (Argentina), a 1.350 km
de Assuno (Paraguai), 1.360 km de Montevidu (Uruguai), a 705 km de So Paulo, a 1.144
km do Rio de Janeiro e a 1.673 km de Braslia.
Regio do polo
caladista
Figura 26 - Localizao geogrfica de Santa Catarina

Fonte: Adaptado do IBGE (2011)
O PIB catarinense o stimo do Brasil, registrando, em 2007, R$ 104,6 bilhes. O setor

secundrio participa com 35,7%, o setor tercirio com 57,1% e o primrio com 7,2%. Dentro
do setor secundrio, a participao da indstria de transformao de 24,2%. A indstria de
transformao catarinense a quarta do pas em quantidade de empresas e a quinta em
nmero de trabalhadores (FIESC, 2010).
A economia industrial de Santa Catarina caracterizada pela concentrao em diversos polos,

o que confere ao estado padres de desenvolvimento equilibrado entre suas regies. A
diversificao econmica, o pequeno porte dos empreendimentos (responsveis por 37,3 %
dos empregos formais privados) e a distribuio agrria e populacional, so fatores relevantes
para que o estado se destaque no cenrio nacional. Levantamento realizado pelo SINE/SC em
julho de 2010, mostrou que Santa Catarina a unidade da federao que tem o maior nmero
de empregos com carteira assinada por habitantes do pas. Entre os catarinenses, 26%
119
possuem emprego com vnculo atravs do regime da Consolidao das Leis do Trabalho
(CLT), a mdia nacional de 16,6%. O estado que mais se aproxima de Santa Catarina So
Paulo, com ndice de 25,2% (FIESC, 2010).
Entre os polos destaca-se o caladista fundado por volta de 1926. Atualmente, a indstria
caladista formada, sobretudo, por micro, pequenas e mdias empresas, predominantemente
familiares e de capital nacional (SECCHI, 1992).
Situado no Vale do Rio Tijucas, abrange 450 empresas ligadas ao setor (curtume, reparadores
de ferramentas, componentes para calados, fabricantes de calados, fabricantes de bolsas e
cintos, fabricantes embalagens, atelis). O polo focado na produo de calados femininos
adultos e infantis. Informaes da ABICALADOS mostra que em 2009 gerava 7.370 mil
empregos. O polo caladista catarinense destaca-se como um dos cinco maiores do Pas.
Cinco municpios envolvidos so: Canelinha, Major Gercino, Nova Trento, So Joo Batista e
Tijucas (ABICALADOS, 2010).
Com uma produo diversificada - desde calados populares at os de alto valor agregado -, o
polo produz atualmente 2 milhes de pares/ms e exporta cerca de 10% de sua produo, que
fica em 25 milhes de pares por ano, principalmente para a Amrica do Sul, os Estados
Unidos e a Europa (ABICALADOS, 2010; SINCASJB, 2011).
Nesse vrtice, na presente pesquisa o universo definido para a realizao da pesquisa abrange
Micro Pequenas e Mdias Empresas (MPMEs) do setor caladista situadas nos cinco
municpios mencionados acima. Conceitua-se universo ou populao como o conjunto
definido de elementos que possuem determinadas caractersticas (GIL, 1999, p.99) ou ainda
a soma de todos os elementos que compartilham algum conjunto de caractersticas,
conformando o universo para o problema de pesquisa (MALHOTRA, 201, p. 301).
Considerou-se a populao as 450 empresas caladistas reconhecidas pela a
ABICALADOS.
3.3.1 Formao da amostra da pesquisa

120
Feitas as consideraes sobre o universo da pesquisa o prximo passo descrever a amostra.

Define-se, em uma pesquisa quantitativa, amostra como um subgrupo dos elementos da
populao na qual se estabelece ou se estima as caractersticas desse universo (GIL, 1999). A
utilizao de uma amostra justifica-se em funo dos custos envolvidos, o tempo disponvel
para coletar os dados, o tamanho da populao e a pequena varincia nas caractersticas da
populao (MOLHOTRA, 2001).
As tcnicas amostrais podem ser divididas em probabilsticas ou no probabilsticas. A

primeira definida como o processo de amostragem em que cada elemento da populao
tem uma chance fixa de ser includo na amostra. O uso dessa tcnica permite que o
pesquisador determine a preciso das estimativas amostrais e das inferncias, e fazer
projees para a populao-alvo. A segunda conceituada como uma tcnica de
amostragem que no utiliza seleo aleatria. Baseia-se no julgamento do pesquisador e em
funo disso no permite uma avaliao objetiva da preciso dos resultados amostrais, e as
estatsticas obtidas no podem ser projetadas para a populao (MALHOTRA, 2001, p. 305
e 320).
No caso especfico dessa tese a amostra pode ser caracterizada como no probabilstica
intencional. A justificativa para adotar uma amostra e no censo deu-se, principalmente, pela
pouca varincia das caractersticas da populao. As empresas selecionadas pertencem ao
mesmo setor, so micro, pequenas ou mdia com patrimnio e gesto familiar. Esto
geograficamente prximas e os sujeitos da pesquisa ocupam cargo de gesto. Neste sentido,
julga-se que existe certa homogeneidade nas caractersticas de gesto e no emprego de
indicadores de desempenho.
Justifica-se a escolha da amostragem no probabilstica, tambm porque alm de atender de

forma satisfatria a condio de pouca varincia das caractersticas da populao (COOPER;
SCHINDLER, 2003), a populao total do estudo no pode ser identificada. Esse tipo de
amostragem contribui para obter informaes relevantes que permitem realizar anlises do
problema de pesquisa, apesar ter alto grau de subjetividade, no ser possvel de generalizar e
ser arbitrria (no aleatria).
121
Universo da Formao da
pesquisa: 450 amostra: 87
empresas do empresas
setor caladista
catarinense
Figura 27 Universo e amostra
Vale lembrar que o tipo intencional ocorre quanto o pesquisador seleciona sujeitos da amostra
para atender alguns critrios (COOPER; SCHINDLER, 2003). No presente estudo julgou-se
que os sujeitos mais relevantes para responderem a questo de pesquisa seriam os gestores por
terem uma viso global da empresa. Cabe ressaltar que aps a identificao das empresas
enviou-se carta convite por e-mail e o link para os gestores acessarem o formulrio de
pesquisa de forma on-line.
3.4 Estratgia de coleta de dados
O presente estudo, em funo do tipo de mtodo adotado (pesquisa conclusiva e descritiva),

requer para a coleta de dados a estratgia do tipo survey (levantamento). Esse tipo de pesquisa
caracteriza-se ela interrogao direta das pessoas cujo comportamento se deseja conhecer.
Acrescenta-se que pesquisa de levantamento , na sua maioria, realizada mediante a definio
de uma mostra representativa de todo o universo e as concluses so projetadas para
totalidade da populao (GIL, 1999, p. 70). A pesquisa do tipo survey tem como vantagem o
conhecimento direto da realidade, a economia e rapidez, a aplicao em um grupo
homogneo, os dados obtidos so confiveis porque as respostas so limitadas s alternativas
mencionadas e a codificao, a anlise e a interpretao dos dados so relativamente
simples (MALHOTRA, 2001, p.179).
Cabe destacar que para a coleta dos dados utilizou-se a survey auto administrada enviada por
internet em funo de permitir maior cobertura geogrfica, contato com respondentes
inacessveis (gestores das empresas) e menor custo. Porm, percebeu-se que essa tcnica
apresenta baixo ndice de resposta, no possvel a interveno do pesquisador, o
122
questionrio longo faz com que o respondente no complete a pesquisa e muitos instrumentos
enviados para endereos eletrnicos retornam incompletos (MALHOTRA, 2001). O
instrumento de coleta de dados foi estruturado no site survey monkey e enviado o link para o
respondente via e-mail juntamente com uma carta convite. Contudo, antes de encaminhar os
e-mails entrou-se em contato com as empresas via telefone ou pessoalmente para explicar o
objetivo da pesquisa.
Para coletar os dados primrios elaborou-se um questionrio com base na reviso terica
apresentada no captulo 2 e no instrumento elaborado por Hourneaux Junior (2010) em sua
tese de doutorado. Os objetivos principais para o uso do questionrio so: traduzir a
informao necessria em um conjunto de questes especficas, motivar os respondentes a
completarem o questionrio e tornar mnimo o erro na resposta (MALHOTRA, 2001). O
instrumento foi estruturado em duas partes: a primeira composta por perguntas fechadas que
apresentavam aos respondentes um conjunto de alternativas a respeito do perfil das empresas
pesquisadas, como porte, origem, faturamento, nmero de funcionrios e caractersticas de
gesto; e a segunda parte em forma de Escala Likert que permitiu definir um grande nmero
de enunciados sobre o tema em questo. A Escala Likert uma escala de medida com cinco
categorias de respostas no qual o respondente indica o grau de concordncia ou discordncia
em relao a uma srie de afirmaes relacionadas com os objetivos de estmulos
(MALHOTRA, 2001). Para cada resposta atribui-se uma classificao numrica para que seja
possvel refletir o grau de concordncia ou discordncia a respeito da questo investigada
(COOPER; SCHINDLER, 2003).
A partir das observaes acima, estruturou-se o questionrio da seguinte forma:
Na primeira parte, o participante deveria responder as questes relativas empresa.

Na segunda parte, o participante deveria responder as questes concernentes s
caractersticas de gesto da empresa.
Na terceira parte, o participante deveria responder as questes concernentes ao
emprego de indicadores na empresa. Nessa parte utilizou-se a escala de medida com
cinco categorias (Nunca, Quase nunca, No sei, Quase sempre e Sempre).
Na quarta parte, o participante deveria responder sobre a finalidade do uso de
indicadores na empresa. Aqui se adotou a escala de medida com cinco categorias
123
(Discordo totalmente, Discordo, Nem concordo nem discordo, Concordo e Concordo

totalmente).
Na quinta parte, o participante deveria responder quais indicadores poderiam ser
adotados pelas empresas em relao s seguintes dimenses: pessoas, clientes,
financeira, operao e responsabilidade socioambiental. Na sequncia, apresentam-se
de forma mais detalha as variveis contidas no instrumento de coleta de dados.
124
Quadro 20 - Variveis contidas no instrumento de coleta de dados
Etapas do Dimenses Variveis contidas em Cdigo da Tipo de Questo Quantidade de Escala Fonte
instrumento analisadas cada dimenso varivel varivel variveis
Ano de fundao ANOF_ Controle 1 - -
Nmero de colaboradores COLAB_ Controle 2 - SEBRAE
Faturamento FATUR_ Controle 3 - Lei geral das MPEs
Tipo de produto fabricado TIPOPF_ Controle 4 - SINCASJB
Parte I Organizao
Mercado de atuao MERAT_ Controle 5 7 - -
Atuao no mercado ATMI_ Controle 6 - -
interno
Atuao no mercado ATME_ Controle 7 - -
externo
Gesto estratgia GESTESTR_ Preditora 8 (1 a 6) 6 1a5 EFQM ( 2008); Sharma et al (2005); Hawkins
(2005); Garengo et al (2005);
Hudson, et.al. (2001); Campbell Hunt (2000) e
Kaplan e Norton (1997)
Estrutura e processo de ESTRTODE_ Preditora 8 (7 a 12 e 9 1a5 Bititci, et.al (2008); Sobral e Peci (2008); Hawkins
Parte 2 Caractersticas tomada de deciso 22 a 24) (2005); Kueng et al (2000) e Kaplan e Norton
da gesto (1997).
Prticas de gesto de GESTPESS_ Preditora 8 (13 a 20) 8 1a5 Balachandran (2007); Hawkins (2005) EFQM
pessoas (2008); Kueng et al (2000); Kaplan e Norton
(1997) e Rentes et al., 2002).
Ferramentas de gesto FERGES_ Preditora 9 13 - Gerolamo (2003); Carpinetti e Martins (2001) e
Kueng et al (2000).
Dimenso financeira *** Resposta 10 (1 a 10) 10 1a5 Helfert (2000); Kaplan e Norton (1997) e Sigma
Project (2003).
Parte 3 Emprego de Dimenso processos *** Resposta 10 (11 a 25) 15 1a5 Kaplan e Norton (1997); FNQ (2007); Edvinsson e
indicadores internos Malone (1998); Adams e Neely (2002) e Sigma
Project (2003).
Dimenso clientes *** Resposta 10 (26 a 32) 12 1a5 Kaplan e Norton (1997); FNQ (2007); Edvinsson e
Malone (1998) e Ethos (2007).
124
125
*** A lista completa das variveis encontra-se no item (4.5) operacionalizao das variveis
Etapas do Dimenses Variveis contidas em Cdigo da Tipo de Questo Quantidade de Escala Fonte
instrumento analisadas cada dimenso varivel varivel variveis
Dimenso pessoas *** Resposta 10 (33 a 38) 13 1a5 Kaplan e Norton (1997); FNQ (2003); Edvinsson e
11 (1,11, 17, 18, Malone (1998); Adams e Neely (2002) e Sigma Project
19, 21 e 22) (2003).
Dimenso social *** Resposta 11 (1, 3, 7, 8, 14 1a5 FNQ (2003); Elikington (2001); Sigma Project (2003);
9,11, 13, 14, 16, ISO 26000; GRI (2006) e Ethos (2007).
17, 18, 19,21 e
22)
Dimenso ambiental *** Resposta 10 (14, 12 1a5 Elikington (2001); Sigma Project (2003); ISO 2006;
15,16, 22) FNQ (2007); GRI (2006) e Ethos (2007).
11 (2, 4, 5, 6,
10, 12,15 e 20
Tomada de deciso *** Resposta 12 (3,7, 8,10, 7 1a5 Simons (1995 e 2000); Hawkins (2005) e Sobral e Peci
Parte 4 Finalidade no estratgica 14,17, 18, 19 e (2008).
uso de 20)
indicadores Controle *** Resposta 12 (1, 2, 5, 6, 6 1a5 Simons (1995 e 2000); Hawkins (2005) e Sobral e Peci
11 e 13 (2008).
Educao e Resposta 12 (4 9, 12, 15 e 2 1a5 Simons (1995 e 2000); Hawkins (2005) e Sobral e Peci
aprendizagem 16) (2008).
Parte 5 Pessoas **** Resposta 13 10 1a5 Kaplan e Norton (1997); FNQ (2003); Edvinsson e
Malone (1998); Adams e Neely (2002) e Sigma Project
(2003).
Indicadores Clientes **** Resposta 14 10 - Kaplan e Norton (1997); FNQ (2007); Edvinsson e
que poderiam Malone (1998) e Ethos (2007).
ser adotados Financeiros **** Resposta 15 12 - Helfert (2000); Kaplan e Norton (1997) e Sigma
pelas Project (2003).
empresas Operaes **** Resposta 16 12 - Kaplan e Norton (1997); FNQ (2007); Edvinsson e
Malone (1998); Adams e Neely (2002) e Sigma Project
(2003).
Socioambiental **** Resposta 17 14 - FNQ (2003); Elikington (2001); Sigma Project (2003);
ISO 26000; GRI (2006) e Ethos (2007).
Fonte: Baseado Hourneaux Junior (2010)
125
126
Depois da redao do questionrio foi aplicado um pr-teste que permitiu evidenciar possveis
falhas tais como: complexidade das questes, impreciso na redao e questes
desnecessrias (Gil, 1999). Os participantes do pr-teste foram: profissionais que atuam como
consultores, empresrios e sindicado do setor caladista.
3.5 Operacionalizao das variveis da pesquisa
A operacionalizao das variveis uma etapa importante no processo de pesquisa social,

pois permite descobrir correlatos empricos que possibilitem sua mensurao. Alm disso,
para que uma proposio alcance o status de hiptese cientfica condio bsica que seja
possvel de refutao emprica (GIL, 1999, p. 89). Nesse sentido, a partir da definio do
problema de pesquisa, dos objetivos e conceitos operacionais (capitulo 1) e do que foi
apresentado no arcabouo terico (Capitulo 2), so determinadas as variveis empregadas na
pesquisa. No Quadro anterior destacou-se as variveis contidas no instrumento de coleta de
dados e tpico seguinte detalha-se as variveis de identificao e controle e as variveis
resposta.
3.5.1 Variveis de identificao e controle
No Quadro 21 exibem-se as variveis cujo propsito apresentar a caracterizao da empresa

como: ano de fundao (opcional), nmero de funcionrios, faturamento, tipos de produtos
fabricados e mercados que atua.
Quadro 21 - Variveis de caracterizao da empresa

Dimenso Cdigo da Varivel Respostas possveis
Varivel
COLAB_ Nmero de At 19
De 20 a 99
colaboradores
De 100 a 499
Acima de 500
Empresa
FATUR_ Faturamento Inferior a 240 mil

At 240 mil
Superior a 240 mil
Inferior a 2,4 milhes
Igual a 2,4 milhes
Acima de 2,4 milhes
127
Dimenso Cdigo da Varivel Respostas possveis

Varivel
TIPOPF_ Tipo de produtos Mquinas e equipamentos
fabricados Calados femininos
Atelis
Calados infantis
Componentes para calados
Acessrios para calados
MERAT_ Mercado de Mercado interno
Mercado externo
atuao
Empresa
Interno e externo
ATMI_ Atuao no Sul
mercado interno Sudeste
Nordeste
Centro-Oeste
Norte
ATME_ Atuao no Amrica do Sul
mercado externo Amrica do Norte
Amrica central
Europa
sia
Fonte: Baseado em Hourneaux Junior (2010)
3.5.2 Variveis preditoras
As variveis preditoras permitem predizer uma resposta, ou seja, indica que uma varivel
influencia outra. Cabe dizer, contudo que em Cincias Sociais, em funo de sua
complexidade, as hipteses construdas no so rigorosamente causais, apenas sugerem a
existncia de algum tipo de relao entre as variveis (GIL, 1999).
Levando em considerao o que foi dito, estabelecem-se como variveis preditoras aquelas
relacionadas com as caractersticas da gesto e que podem influenciar no emprego de
indicadores no financeiros. Vrios estudiosos apontam que o uso de indicadores no
financeiros esto relacionados com: gesto estratgica (HUDSON, et.al. 2001; CAMPBELL
HUNT, 2000; KAPLAN; NORTON, 1997); estrutura e processo de tomada de deciso
(BITITCI, et.al, 2008; SOBRAL; PECI, 2008; HAWKINS, 2005; KUENG et al, 2000;
KAPLAN; NORTON, 1997); prticas de gesto de pessoas (BALACHANDRAN, 2007;
HAWKINS, 2005; EFQM, 2008; KUENG et al, 2000; KAPLAN; NORTON, 1997; RENTES
et al., 2002) e ferramentas de gesto (GEROLAMO, 2003; CARPINETTI; MARTINS, 2001;
KUENG et al, 2000).
128
O Quadro 22 apresenta as variveis relacionadas com as prticas organizacionais.
Quadro 22 - Categorias das caractersticas da gesto da empresa

Dimenso Nome da Item Mensurao
Varivel
1) A empresa adota planejamento estratgico.
2) A misso e a viso da nossa empresa so formalizadas e
GESTESTR_ divulgadas para todos os interessados (empregados,
clientes, fornecedores, comunidade). Media dos valores
na escala de 1
3) Os objetivos so de longo prazo. (Nunca) a 5
4) Estratgias so formalizadas e de longo prazo. (Sempre)
5) As estratgias so adotadas conforme as mudanas do
ambiente.
6) como o setor caladista muito dinmico no
possvel estabelecer estratgia de longo prazo.
ESTRUT_ 7) A empresa tem estrutura formal dividida por funes.
8) Na empresa a estrutura dividida por produto.

Prticas organizacionais
9) Na empresa a estrutura dividida geograficamente.
TOMDEC_ 10) As decises na nossa empresa so descentralizadas.

Media dos valores
11) As decises na nossa empresa so centralizadas. na escala de 1
12) A empresa estimula a participao do trabalhador nas (Nunca) a 5
decises. (Sempre)
COMUN_ 21) Na empresa a comunicao formal.
22) Na empresa existe canal de comunicao para
ouvir os clientes.
ouvir os empregados.
ouvir os fornecedores.
13) A empresa tem poltica de recursos humanos
Definida.
14) A empresa tem plano de cargos e salrios.
15) A empresa adota prticas de higiene e segurana no
Media dos valores
GESTPESS_ trabalho.
na escala de 1
16) Na empresa os empregados tem possibilidade de
(Nunca) a 5
crescimento.
(Sempre)
17) A empresa oferece meios para que os empregados
busquem o crescimento e o aprendizado.
18) A empresa oferece benefcios para o trabalhador.
19) A empresa faz avaliao de desempenho.

20) A empresa oferece incentivos para os trabalhadores
estudarem.
129
Continuao Quadro 22

Varivel
Ferramenta 5S; gesto da qualidade total; ISO 9001; Questo com
FERGES_ Sistema de Gesto ambiental; ISO 14001; Gesto da alternativas na
responsabilidade social; ISO 8000; Sade e Segurana qual o
ocupacional; OHSAS 18001; Cdigo de conduta (tica); participante
Balanced Scorecard (BSC.) e No utilizamos as poderia marcar
ferramentas citadas. mais de um item
3.5.3 Variveis respostas
As variveis respostas so o evento que se pretende estudar. No caso desta tese o grupo de
variveis institudas como respostas foi: (I) o emprego de indicadores no financeiros, (II)
finalidade do uso de indicadores e (III) indicadores que podem ser adotados pelas empresas.
No captulo 2 da tese buscou-se resgatar um conjunto de caractersticas associados ao tema da

pesquisa que permitisse responder os questionamentos feitos em relao ao emprego de
indicadores no financeiros. No exerccio de resgate dessas caractersticas deparou-se com
uma infinidade de significados e modelos propostos por diversos pesquisadores, nacionais e
internacionais, para conceituar indicadores no financeiros. Nesse sentido, encontrou-se
autores que definem indicadores no financeiros a partir do conceito de indicadores
financeiros e utilizam as Cincias Contbeis como apoio. J outros para conceituar
indicadores no financeiros apresentam diferentes dimenses relacionadas com diversos
elementos organizacionais, sociais e ambientais. Constatou-se, ainda que os modelos
propostos pelos pesquisadores nem sempre apresentam dimenses comuns. Os modelos se
diferenciam no nmero de dimenses, de elementos organizacionais ou pela abrangncia,
alguns so mais globais que outros.
Nesse vrtice, para responder se as empresas empregam indicadores no financeiros

construiu-se o instrumento de coleta de dados a partir das dimenses apresentadas por vrios
estudiosos e consideradas relevantes para o universo pesquisado (setor caladista), para medir
o desempenho das empresas. Entre as dimenses pode-se destacar: financeira (CROSS;
LYNCH, 1990; KAPLAN; NORTON, 1997; EDVINSSON; MALONE, 1998;
ELIKINGTON, 2001), clientes (CROSS; LYNCH, 1990; KAPLAN; NORTON, 1997;
130
EDVINSSON; MALONE, 1998; FNQ, 2007; EFQM, 2008), processos (KAPLAN;

NORTON, 1997; EDVINSSON; MALONE, 1998; NEELY et al, 2001; FNQ, 2007); pessoas
(KAPLAN; NORTON, 1997; EDVINSSON; MALONE, 1998; NEELY et al., 2001; SIGMA
PROJECT, 2003b; ETHOS, 2007), social (ELIKINGTON, 2001; SIGMA PROJECT, 2003b;
OHSAS, 18001; GRI, 2007; ETHOS, 2007; ISO 26000) e ambiental (ELIKINGTON, 2001;
SIGMA PROJECT, 2003b; GRI, 2007; ETHOS, 2007; ISO 14000; ISO 26000).
Diante disso, o Quadro 23 apresenta os indicadores financeiros listados no instrumento de

coleta de dados.
Quadro 23 - Emprego de indicadores indicadores financeiros

varivel
FIN_A1 Receita operacional
FIN_B2 Crescimento das vendas
FIN_C3 Retorno sobre o ativo (ROA)
FIN_D4 Retorno sobre o investimento (ROI)
Financeira
Media dos
FIN_E5 Retorno sobre o patrimnio lquido (ROE) Valores na
FIN_F6 Fluxo de caixa lquido Escala de 1
FIN_G7 Aumento da receita por clientes (Nunca) a 5
FIN_H8 Custo por unidade produzida (Sempre)
FIN_J9 Lucro lquido operacional
FIN_K10 Gasto geral de produo
Os indicadores no financeiros esto contidos em cinco dimenses: clientes, processos,

pessoas, social e ambiental.
O Quadro 24 destaca os indicadores relativos dimenso clientes.
Quadro 24 - Emprego de indicadores Dimenso clientes

varivel
CLI_A1 Participao de mercado
CLI_B2 Nmero de reclamaes dos clientes
CLI_C3 Satisfao do cliente
CLI_D4 Fidelizao do cliente Media dos
Clientes
valores na
CLI_E5 Volume de vendas por cliente escala de 1
CLI_F6 Faturamento por cliente (Nunca) a 5
CLI_G7 Lucratividade por cliente (Sempre)
CLI_H8 Nmero de novos clientes
CLI_I9 Indicadores relativos a sade e segurana dos
clientes quando do uso do produto.
131
O Quadro 25 destaca os indicadores relativos dimenso processos

.
Quadro 25 - Emprego de indicadores Dimenso processos
varivel
PROC_A1 Capacidade ociosa
PROC_B2 Nmero de devolues
PROC_C3 Consumo de matria prima
PROC_D4 Desperdcio de matria prima
Media dos
PROC_E5 Tempo de desenvolvimento de novos produtos valores na
escala de 1
Processos
PROC_F6 Devolues por problemas do fornecedor

(Nunca) a 5
PROC_G7 Volume de vendas por vista de representantes (Sempre)
PROC_H8 Perdas de matria prima por fornecedor
PROC_I9 Quantidade produzida por ciclo de produo
PROC_J10 Nmero de novos produtos lanados por ciclo de
produo
PROC_K11 Pontualidade na entrega
O Quadro 26 destaca os indicadores relativos a dimenso pessoas.
Quadro 26 - Emprego de indicadores Dimenso pessoas

varivel
PESS_A1 Rotatividade de empregados
PESS_B2 Produtividade dos empregados
PESS_C3 Nmero de treinamentos realizados
PESS_D4 Satisfao dos funcionrios
PESS_E5 Qualificao dos empregados Media dos
valores na
PESS_F6 Nmero de novas idias geradas por empregado
Pessoas
escala de 1
PESS_G7 Indicadores de acidente de trabalho (Nunca) a 5
PESS_H8 Indicadores relativos aos incentivos oferecidos para (Sempre)
os empregados
PESS_I9 Indicadores relativos rotatividade da mo-de-obra
PESS_J10 Indicadores relativos sade e segurana no
trabalho
PESS_K11 Indicadores relativos aos gastos com educao do
trabalhador
132
O Quadro 27 destaca os indicadores relativos dimenso social.
Quadro 27 - Emprego de indicadores Dimenso social

varivel
SOC_A1 Indicadores com gastos de empregados e contratao
de mo-de-obra
SOC_B2 Indicadores de investimentos em projetos voltados
comunidade
SOC_C3 Indicadores relativos ao nmero de mulheres que
trabalham na empresa
SOC_D4 Indicadores relativos ao nmero de empregados com
deficincia
SOC_E5 Indicadores relativos ao grau de escolaridade dos Media dos
Social
trabalhadores valores na
SOC_F6 Indicadores relativos sade e segurana dos clientes escala de 1
quando do uso do produto. (Nunca) a 5
SOC_G7 Indicadores relativos a multas e sanes (Sempre)
SOC_H8 Indicadores relativos aos impactos causados
comunidade
SOC_I9 Indicadores para monitorar o engajamento com os
interessados (clientes, concorrentes, fornecedores,
comunidade, sindicatos).
SOC_J10 Indicadores relativos aos incentivos oferecidos para os
empregados
O Quadro 28 destaca os indicadores relativos dimenso ambiental.
Quadro 28 - Emprego de indicadores Dimenso ambiental

varivel
AMB_A1 Consumo de matria prima
AMB_B2 Desperdcio de matria prima
AMB_C3 55) Consumo de energia por produtos produzidos
Mdia dos
AMB_D4 56) Indicadores com gastos em aspectos ambientais valores na
AMB_E5 57) Indicadores relativos ao uso de matria prima
Ambiental
escala de 1
reciclada ou reutilizada (Nunca) a 5
AMB_F6 58) Indicadores relativos aos resduos gerados (Sempre)
AMB_G7 59) Indicadores relativos ao combustvel consumido
nos veculos da empresa
AMB_H8 60) Indicadores de rudos no processo produtivo
AMB_I9 61) Indicadores relativos ao consumo de embalagens
AMB_J10 62) Indicadores relativos ao consumo de gua
Dessa forma, o valor total do emprego de indicadores foi a mdia das cinco dimenses
consideradas mais relevantes para o estudo.
133
O Quadro 29 apresenta as variveis que permitiram medir a finalidade do uso de indicadores.

As variveis foram estabelecidas conforme a proposta de Simons (1995 e 2000); Hawkins
(2005); Sobral e Peci (2008), que sugerem alguns motivos para o uso de indicadores entre
eles: tomada de deciso estratgica, controle e educao e aprendizagem.
Quadro 29 - Finalidade do uso de indicadores de desempenho

varivel
USO_A1 Concretizar os objetivos da organizao
Tomada de deciso
USO_A2 Avaliar o grau de realizao da misso, viso e Media dos

estratgia. valores na
estratgica
USO_A3 Avaliar o desempenho global da empresa escala de 1

USO_A4 Antecipar os problemas (Discordo
totalmente) a 5
USO_A5 Proporcionar uma viso comum de toda a empresa
(Concordo
USO_A6 Tomar decises estratgicas totalmente)
USO_A7 Antecipar a futura direo da empresa
USO_A8 Justificar as decises
USO_A9 Permitir o foco nos fatores crticos de sucesso
USO_B1 Monitorar as mudanas do ambiente
USO_B2 Garantir que todas as atividades da organizao
sejam realizadas conforme o planejado Media dos
Controle
USO_B3 Manter o sistema organizacional dentro de um padro valores na

estabelecido escala de 1
USO_B4 Permite identificar desvios (Discordo
USO_B5 Monitorar o desempenho de atividades e processos totalmente) a 5
operacionais (Concordo
USO_B6 Monitorar os resultados totalmente)
USO_C1 Possibilitar aos gerentes tomarem decises
especficas, visando resolver problemas em suas Media dos
Aprendizagem
reas de atuao. valores na

Educao e
USO_C2 Reforar os vnculos com a organizao escala de 1

USO_C3 Permitir foco nas questes comuns (Discordo
USO_C4 Fornecer informaes que serviro de base para totalmente) a 5
novos processos (Concordo
USO_C5 Permitir ao aprendizado na organizao totalmente)
Levando em conta esse quadro, o valor total da finalidade do uso de indicadores formado
pela mdia das quatro categorias.
O Quadro 30 apresenta as variveis que permitiram responder quais indicadores poderiam ser
adotados pelas empresas pesquisadas, considerando as dimenses: pessoas, clientes,
financeiras, operaes e socioambientais. As variveis foram estabelecidas conforme
dimenses elencadas pela maioria dos estudiosos como sendo relevantes em um sistema de
avaliao de desempenho empresarial (SADE).
134
Quadro 30 - Indicadores que poderiam ser utilizados pelas empresas

Cdigo da Itens Mensurao
Varivel
PES_A1 Produtividade
PES_A2 Satisfao
PES_A3 Rotatividade
PES_A4 Sade e segurana Possveis
PES_A5 Reteno respostas
Pessoas
PES_A6 Avaliao de desempenho (1 alternativa

PES_A7 Incentivos e bnus ou todas as
alternativas)
PES_A8 Treinamento
PES_A9 Clima organizacional
PES_A10 Custo de afastamento por acidente de trabalho
CLI_B1 Fidelizao
CLI_B2 Vendas cruzadas
CLI_B3 Satisfao
CLI_B4 Nmero de novos clientes
Clientes
CLI_B5 Nmero de clientes inadimplentes

CLI_B6 Volume de venda por cliente Possveis
CLI_B7 Faturamento de novos produtos respostas
CLI_B8 Volume de vendas por vista de representante (1 alternativa
ou todas as
CLI_B9 Custo por cliente
alternativas)
CLI_B10 Segmentao de clientes
FIN_C1 Rotatividade de estoques
FIN_C2 Endividamento
FIN_C3 Retorno sobre o investimento Possveis
FIN_C4 Participao de mercado respostas
FIN_C5 Lucro lquido (1 alternativa
Financeira
FIN_C6 Lucro operacional ou todas as

alternativas)
FIN_C7 EVA (Economic Value Added)- custo de oportunidade em medidas de
desempenho
FIN_C8 Ponto de equilbrio
FIN_C9 Retorno sobre patrimnio lquido (ROE)
FIN_C10 Retorno sobre o investimento (ROI)
FIN_C11 Custos de vendas
FIN_C12 Receita de vendas
OPE_D1 Qualidade
OPE_D2 Rapidez na entrega do produto
OPE_D3 Tempo gasto para produzir o produto
Possveis
OPE_D4 Tempo gasto para desenvolver novos produtos respostas
OPE_D5 Flexibilidade de produto (1 alternativa
Operaes
OPE_D6 Flexibilidade de volume ou todas as

alternativas)
PE_D7 Custo de matria prima
OPE_D8 Consumo de matria prima
OPE_D9 Estoque de matria prima
OPE_D10 Estoque de produtos acabados
OPE_D11 Custo de produo
OPE_D12 Desperdcio de matria prima
SOAM_E1 Diversidade (mo-de-obra feminina, pessoas com necessidade e especiais, cor).
SOAM_E2 Sade e segurana do trabalhador (acidentes, campanhas de vacinao, campanhas
de preveno a doenas infectocontagiosa).
Socioambiental
SOAM_E3 Educao do trabalhador (escolaridade, nmero de pessoas estudando, cursos

oferecidos).
SOAM_E 4 Projetos envolvendo a comunidade
SOAM_E5 Reciclagem Possveis
SOAM_E6 Consumo de gua respostas
(1 alternativa
ou todas as
alternativas)
135
Continuao Quadro 30
Cdigo da Itens Mensurao

Varivel
SOAM_E7 Consumo de combustveis
SOAM_E8 Consumo de energia
SOAM_E9 Resduos slidos
SOAM_E10 Uso de matria prima que no impacta o meio ambiente
SOAM_E11 Critrios para seleo dos fornecedores (verifica se seus fornecedores cumprem a
legislao trabalhista, utilizam mo-de-obra infantil, oferecem condies
adequadas de sade, segurana e higiene aos empregados).
SOAM_E12 Dvidas, Sugestes e Reclamaes dos clientes.
SOAM_E13 Satisfao dos clientes
SOAM_E14 Impacto da empresa na comunidade
SOAM_E15 Envolvimento da empresa com a ao social (campanhas educacionais e/ou de
interesse pblico, trabalhos voluntrios).
Assim, a partir do levantamento de quais indicadores poderiam ser utilizados pelas empresas
propor um sistema de avaliao de desempenho empresarial (SADE) baseado nas dimenses:
financeira, clientes, operaes, pessoas e responsabilidade socioambiental.
3.6 Estratgia de tratamento e anlise dos dados
Em uma pesquisa descritiva do tipo levantamento e que requer a aplicao de questionrio

caracterizada como predominantemente quantitativa (GIL 1999; MALHOTRA, 2001). Sendo
que os estudos quantitativos, para serem mensurados e analisados, necessitam do auxilio das
tcnicas estatsticas como: distribuio de frequncia, tabulao cruzada, teste de hipteses,
anlise da varincia e da covarincia, correlao e regresso, anlise discriminante e anlise
fatorial (MLHOTRA, 2001). Para o tratamento dos dados, foram privilegiadas, em funo do
tipo de amostra, as seguintes tcnicas estatsticas conforme Quadro 31.
Quadro 31 - tcnicas estatsticas utilizadas no estudo

Teste de confiabilidade do instrumento Coeficiente alfa de Cronbach
(validade interna)
Aplicada para todas as questes do instrumento de coleta
Distribuio de frequncias
de dados.
Mdia
Cruzamentos Para as correes entre duas variveis
Associao/correlao Coeficiente de Spearman: para o teste entre variveis
categricas ordinais.
136
137
4 RESULTADO DA PESQUISA EMPRICA
O presente captulo examina e discute os resultados da pesquisa de campo consonante com o

arcabouo terico, os objetivos e as hipteses. A estrutura do captulo segue a sequncia das
questes apresentadas no instrumento de coleta de dados, porm antes disso apresenta-se as
caractersticas das micro, pequenas e mdias empresas.
4.1 Caractersticas das Pequenas e Mdias Empresas (PMEs)
Uma primeira reflexo a fazer sobre as Ms diz respeito forma de classificao e suas
caractersticas. A dificuldade em encontrar um denominador comum que permita diferenciar,
classificar e caracterizar as PMEs pode estar relacionada com o atraso nos estudos e pesquisas
dirigidos a esse grupo de empresas, bem como a dificuldade de propor teorias e concluses
apropriadas e distintas das utilizadas para estudos de grandes empresas (LEONE, 1999).
Corroborando com a autora supracitada, Morelli (1994) argumenta que, para se agrupar as
empresas em micro, pequenas ou mdias necessrio, primeiro, definir critrios quantitativos
ou qualitativos.
Assim, reconhecendo ento que existem dificuldades em classificar as PMEs, neste captulo
apresentado uma srie de debates, de autores importantes e de instituies reconhecidas,
considerando os aspectos, tanto qualitativos quanto quantitativos.
Desta maneira, para Daft (2002), as empresas de grande porte podem ser reconhecidas pela
quantidade de recursos e economia de escala necessria, para que possam competir em mbito
global. So padronizadas, muitas vezes, agem de forma mecanicista e complexa. J as
pequenas empresas so reconhecidas pela capacidade de resposta e flexibilidade em atender
ao mercado. No Quadro 32 possvel identificar as caractersticas que diferenciam uma
pequena empresa de uma grande empresa.
138
Quadro 32 - Diferenas entre organizaes grandes e pequenas

GRANDE EMPRESA PEQUENA EMPRESA
Economia de escala Frgeis, flexveis
Alcance global Alcance regional
Hierarquia vertical, mecanicista complexa. Estrutura achatada, orgnica.
Homens da organizao Simples
Muita especializao Busca de nichos
Fluxo de comunicao formal Empreendedores
Fluxo de tomada de deciso em todos os nveis Pouca especializao
Descentralizao do poder Pouco treinamento
Fluxo de comunicao informal
Fluxo da tomada de deciso de cima para baixo
Centralizao do poder
Fonte: Adaptada de Daft (2002); Mintzberg (2003).
Outras leituras sugerem que as PMEs podem ser diferenciadas, das grandes
empresas, por uma srie de caractersticas-chave. Estas so geralmente descritas conforme
(ADDY et al, 1994; BURNS; DEWHURST, 1996; GHOBADIAN; GALLEAR, 1997;
APPIAH-ADU; SINGH, 1998; BERRY, 1998; O'REGAN et al, 1995) como: gesto
personalizada, limitaes de recursos em termos de gesto e recursos humanos, dependncia
de um pequeno nmero de clientes e operando em mercado limitado, estruturas flexveis,
elevado potencial inovador, mentalidade reativa e estratgia informal.
As pequenas e mdias empresas em conjunto com as micro empresas so consideradas

essenciais para a incluso econmica e social no mundo todo No Brasil, o setor tem
destacada participao no acesso s oportunidades de emprego e desenvolvimento econmico.
Alm de ser considerado o principal baluarte da livre iniciativa e da democracia, por gerar
grande parte dos postos de trabalho e das oportunidades de gerao de renda. Essas empresas
ainda representam 99% do total de empreendimentos do pas, 55% dos empregos existentes e
colabora com 20% do PIB. Em relao s exportaes, esse grupo de empresas, respondeu
por 1,9% do total de US$ 160,649 bilhes das exportaes brasileiras em 2007 (CERVIERI,
2009). No Quadro 33 possvel visualizar as principais contribuies das micro e pequenas
empresas para o desenvolvimento econmico do pas na ltima dcada.
139
Quadro 33 - Micro e pequenas empresas
INDICADORES TOTAL ME e EPPs ME e EPPs (%)

Empresas formais em 5.134.934 5.083.585 99%
operaes (2005)
Empregos formais (2006) 28.455.004 15.650.252 55%
Faturamento das empresas R$ 244,3 bilhes R$ 58,6 bilhes 24%

formais (2005)
Exportadoras (2007) US$ 160,649 bilhes US$ 2,995 bilhes 1,9 %
Compras governamentais R$ 24,539 bilhes R$ 7,7 bilhes 32%

(2008)
PIB (2006) R$ 2,3 trilhes R$ 460 bilhes 20%
Fonte: Baseado em Cervieri (2009)
Desse modo, convm evidenciar que esse segmento caracteriza-se pela capilaridade, pela
capacidade de adaptao s mudanas econmicas e polticas e s particularidades regionais,
desempenhando, ainda, relevante papel nos avanos tecnolgicos alcanados pelo pas, no
estmulo ao empreendedorismo e na promoo do desenvolvimento local sustentvel
(CARDOSO; MENDONA, 2008).
Em um estudo realizado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE), em 2005,

aponta que o processo de inovao nas pequenas empresas esto relacionados com as
seguintes atividades: atividades internas de P&D; aquisio externa de P&D; aquisio de
outros conhecimentos externos; aquisio de mquinas e equipamentos; treinamento;
introduo das inovaes tecnolgicas no mercado; e projeto industrial e outras preparaes
tcnicas para a produo e distribuio (GARCIA, 2007).
Assim, similar ao que acontece no Brasil, nos pases da OCDE, as PMEs so responsveis por
cerca de 60% a 70% dos empregos da economia, com destaque para a Itlia e o Japo. Entre
30% e 60% destas empresas podem ser caracterizadas como inovadoras, dentre as quais 10%
so consideradas de base tecnolgica. Essas empresas apresentam uma participao central no
desenvolvimento de novos mercados (OCDE, 2006). Contudo, elas enfrentam problemas
anlogos aos das empresas brasileiras, tais como elevadas taxas de juros no acesso s linhas
de financiamento, alta variabilidade nos rendimentos e, principalmente, obstculos ligados s
questes de regulao (referentes s novas tecnologias, acesso informao etc).
Desta forma, na viso de Luetkenhorst (2004), as Pequenas e Mdias Empresa (PMEs) tm

tendncias a ocupar processos de produo mais intensivos do que as grandes empresas e
140
exercem influncia sobre o mercado de trabalho. Em pases com elevado percentual de PMEs,
a sustentabilidade social mais presente. As PMEs so um recurso importante para a
inovao em nichos de mercado que exigem alta flexibilidade e produtos personalizados, e
por ltimo, as PMEs contribuem para a dinmica de crescimento em longo prazo e para o
desenvolvimento das grandes empresas.
Voltando classificao das empresas, registra-se que no h uma definio aceita

inteiramente de micro, pequena e mdia empresa. Alguns autores, entretanto, acreditam que
seja aceitvel uma acepo mais especfica do significado. Para isso, usam o varivel emprego
e investimento para identific-las, j outros se valem das variveis volume de vendas e
consumo de energia na busca de obter um conceito mais apropriado (BARROS apud
COLOSSI; DUARTE, 2000).
Na viso de Resnik (1990), no existe uma definio prpria de pequena empresa. O melhor
critrio, talvez seja o funcional, no qual o proprietrio/gerente detm o controle na tomada de
deciso. As pequenas empresas podem ser conceituadas como aquelas que no ocupam uma
posio de domnio no mercado, assumem o risco do negcio e no esto vinculadas a outras
grandes empresas ou grupos financeiros (GONALVES; KOPROWSKI, 1995).
Porm, as classificaes mais utilizadas para caracterizar e distinguir uma empresa so pelo
faturamento anual, pelo nmero de funcionrios ou, ainda, pelo patrimnio lquido. Em
contrapartida, vale salientar que qualquer que seja a varivel utilizada para classificao
quanto ao porte, no h um padro, pois esses critrios variam de pas para pas. Destaca-se,
ainda, que existem variaes dentro do prprio pas, como o caso do Brasil, que adota
diferentes critrios para setores, para apoio de polticas pblicas, entre outros.
No mbito da Lei Geral da MPE (Micro e da Pequena Empresa) a classificao se d pelo

faturamento anual. A referida definio de microempresa e de empresa de pequeno porte
quanto aos limites de receita bruta anual segue as mesmas diretrizes adotadas pela Lei do
Simples Federal (Lei n 9.317/96), esses parmetros da Lei Geral, que entraram em vigncia
desde 1 de julho de 2007. O Quadro 34 apresenta tal classificao.
141
Quadro 34 - Classificao de empresas conforme a Lei da MPE
CLASSIFICAO CONFORME A LEI GERAL DA MPE

Microempresa (ME) Pessoa jurdica que aufere, em cada ano-calendrio, receita bruta
igual ou inferior a R$ 240 mil.
Empresas de Pequeno Porte (EPP) Pessoa jurdica que aufere, em cada ano calendrio, receita bruta
superior a R$ 240 mil e igual ou inferiores a R$ 2,4 milhes.
Fonte: Baseado em Cardoso e Mendona (2008)
Deste modo, cumpre assinalar que os valores so atualizados anualmente pela variao do
Produto Interno Bruto (PIB). Alm disso, ressalta-se que existem diferenciaes em relao a
valores para estados e municpios. Os estados e municpios com participao em at
1% do PIB (RO, AC, RR, AP, TO, MA, PI, RN, PB, AL, SE) podero adotar o limite de.
R$ 1.200.000,00; os estados e municpios com participao em at 5% do PIB (AM, PA, CE,
PE, BA, ES, SC, MT, MS, GO e DF) podero adotar o limite de R$ 1.800.000,00; e os
estados e municpios com participao acima de 5% do PIB (MG, RJ, SP, PR e RS) tero o
limite de R$ 2.400.000,00 (CARDOSO; MENDONA, 2008).
Assim, alm da classificao por faturamento encontra-se em diversas referncias

classificao do SEBRAE que define micro, pequena, mdia e grande empresa pelo nmero
de funcionrios conforme apresentado no Quadro 35.
Quadro 35 - Critrio de classificao do porte da empresa pelo nmero de empregados
Fonte: SEBRAESC (2010)
pertinente apresentar aqui um quadro, consolidado por Galdamez (2007), sobre a

classificao das empresas em termos quantitativos.
142
Quadro 35 - Critrios de classificao do tamanho de empresas

Referncia Microempresa Pequena empresa Mdia empresa
Estatuto da Microempresa e
Empresa de Pequeno Porte
Lei n. 9841/99. Critrio: R$ 244 mil R$ 1,2 milho --------------
limite superior da receita
bruta anual
Banco Nacional de
Desenvolvimento (BNDES). R$ 1,2 milho 10, 500 milhes R$ 60 milhes
Critrio: limite superior da
receita bruta anual
Relao Anual de
Informaes Sociais (RAIS),
do Mistrio de Trabalho e 0 -19 20- 99 100- 499
Emprego (MTb). Critrio:
nmero de empregados
SEBRAE setor da indstria
Critrio: nmero de 0 -19 20- 99 100- 499
empregados
Resoluo Mercosul-Grupo
de Mercado Comum n.59/98.
Critrio: limite superior de U$ 400 mil U$ 3,5 milhes U$ 7,0 milhes
faturamento anual
Fonte: Galdamez (2007, p. 23)
Sendo assim, as leituras realizadas levam a algumas reflexes que valem a pena destacar.
Primeiro, observa-se que o critrio para a classificao das empresas quanto ao porte so
diversos. No Brasil, instituies governamentais ou no adotam critrios diferenciados ou
mesmo outros elementos para classificar as empresas. Segundo, as novas configuraes de
mercado impulsionadas pelas mudanas tecnolgicas e pela globalizao, levaram as
empresas formao de novas trajetrias que impossibilita, muitas vezes, criar critrios
homogneos para classific-las em micro, pequeno, mdio ou grande empresa. Em terceiro, a
urgncia em criar valor para os indivduos e sociedade tem desafiado as empresas de pequeno,
mdio porte a se integrarem entre si e com grandes empresas, com o propsito de inovar
(CASTELLS, 1999; FRIEDMAN, 2005) dificultando, ainda mais classific-las ou
caracteriz-las. As discusses apresentadas, tambm permitem apontar, em termos
qualitativos, as caractersticas apresentadas no Quadro 37.
143
Quadro 36 - Sntese de algumas caractersticas das MPMEs

Gesto, na maioria das vezes, familiar.
No possui um sistema de informao especializado.
Tomada de deciso centralizada.
Falta de tempo por parte dos administradores de elaborar um plano de metas.
No produzem em grandes escalas.
Relaes informais entre os proprietrios e os empregados, os clientes, os fornecedores e a
prpria comunidade.
Predomnio da comunicao informal.
Ausncia de estratgia ou no explicitada.
Recursos financeiros limitados.
Pouco investimento em inovao tecnolgica.
Falta de profissionais especialistas.
Segmento essencial para incluso econmica e social.
Dependncia de um pequeno nmero de clientes.
Operam em mercado limitado.
Estruturas flexveis.
Mentalidade reativa.
Dificuldades em obter crditos, mesmo, em curto prazo.
Menor dependncia das fontes externas de tecnologia.
importante ressaltar que as micro, pequenas e mdias empresas (MPMEs) so reconhecidas

por ocuparem lugar de destaque na gerao de renda, na absoro de mo-de-obra, na
capacidade empreendedora. No entanto, quando se fala na capacidade de gesto existe um
consenso que as MPMEs enfrentam uma srie de dificuldades tais como: (I) estratgia de
distribuio falha; (II) dificuldade para atrair clientes; (III) linha de produtos pouco
diversificada; (IV) falta de comunicao; (V) baixa presena em mercados internacionais;
(VI) gesto familiar; (VII) deciso centralizada; (VIII) baixa especializao; (IX) dificuldade
em lidar com as mudanas do ambiente; (X) falta de planejamento; (XI) desconhecimento de
ferramentas de gesto; (XII) escassez de recursos; (XIII) carncia de pessoal qualificado e
(XIV) baixo investimento em inovaes tecnolgicas (WALSH; WHITE, 1981; RESNIK,
1990; SAMMUT, 2001; DEITOS, 2002).
Do mesmo modo, oportuno dizer que em funo do avano tecnolgico, nas ltimas
dcadas, tm surgido outras empresas com caractersticas distintas das abordadas nessa tese.
So as startups de base tecnolgicas que atuam em setores de biotecnologia, de computao,
de automao industrial, de software, de telecomunicaes, entre outros. As caractersticas
principais das startups esto relacionadas com os altos investimentos em P&D, emprego de
cientistas e engenheiros nas suas foras de trabalho, as estratgias de negcio so focadas na
inovao e competem em mercados globalizados e de ciclo de produto curto (MILKOVICH,
1987; HAYTON, 2005).
144
Contudo, apesar do crescente aumento do nmero de startups relevante estudar as MPMEs

tradicionais em funo da competitividade, da evoluo do conceito de qualidade, do maior
enfoque na melhoria contnua e dos avanos das tecnologias de informao e comunicao.
Nesse sentido, tm surgido propostas de implementao de ferramentas de gesto nas MPMEs
tradicionais (GARENGO; BIAZZO; BITITCI, 2005). Uma dessas ferramentas que pode ser
adotada a gesto do desempenho que busca criar sistemas de avaliao de desempenho com
o propsito de quantificar a eficincia e a eficcia das atividades de um negcio, por meio de
mtricas ou indicadores de desempenho (NEELY et al, 1997).
4.1.1 Medidas de desempenho nas pequenas e mdias empresas (PMEs)
A partir de pesquisas realizadas encontram-se evidncias que as MPMEs, hoje, em funo do

acesso s tecnologias baseadas na web e redes comunitrias esto expostas s foras da
concorrncia global (KUENG; MEIER; WETTSTEIN, 2000). Constata-se, tambm que as
MPMEs so cada vez mais envolvidas em mercados globais competitivos, como parte das
cadeias de abastecimento, ou devido expanso e crescimento (CAGLIANO et al, 2001).
Porm, encontram-se despreparadas para enfrentar os desafios de mercado altamente
competitivo.
Dessa maneira, as evidncias empricas apontam que nas PMEs no se formaliza estratgia,
ou no so explicitadas (BROUTHERS et al, 1998; GHOBADIAN; GALLER, 1997;
MCADAM, 2000; BURNS, 1996); a capacidade de gesto limitada e alimentada,
principalmente, pelo conhecimento tcito (JENNINGS; BEAVER, 1997; MARCHINI, 1995);
o foco operacional, participao limitada em atividades estratgicas e gerenciais
(ROBINSON; PEARCE, 1984; TENHUNEN et al, 2001); recursos humanos limitados para
atividades gerenciais e estratgicas (BARNES et al. 1998; MCADAM, 2000; TENHUNEN et
al, 2001) e capital financeiro insuficiente (BARNES et al, 1998; BURNS; DEWHURST,
1996; GHOBADIAN; GALLEAR, 1997; HUDSON et al, 2001).
Embora, as pequenas e mdias empresas (PMEs) apresentem algumas limitaes de gesto,

pesquisas mostram que aquelas que ligam as operaes de seu negcio ao processo
estratgico tm mais chance de superar a concorrncia. Mas para que isso ocorra necessrio
145
desenvolver um sistema de avaliao de desempenho, que permita alinhar as medidas de

desempenho com a estratgia e devem proporcionar uma ligao explcita de volta s
operaes (GREATBANKS; BOADEN, 1998).
Nesse contexto, os estudos realizados por Taticchi, et al (2009), com pequenas e mdias
empresas italianas apontam que na dcada de 2000, a pesquisa sobre avaliao de
desempenho em relao s PMEs seguem duas trajetrias. A primeira a adoo de modelos
desenvolvidos para grandes empresas. A segunda o desenvolvimento de modelos
especficos para PMEs. Porm, mesmo nos trabalhos, desses autores, mostrando certa adeso
s medidas de indicadores, percebe-se, ainda uma prtica pouco comum (GARENGO, et al,
2005; HUDSON, 2001; NEELY et al, 1997). Alm disso, estudos preliminares apontam para
a necessidade de se propor sistemas considerando as caractersticas das PMEs. Pesquisadores
como Hudson (2001), Hankinson et al (1997), Jocusem (2004), Sousa et al (2006) apresentam
caractersticas encontradas nas PMEs que justificam pensar em medidas de desempenho de
forma distinta. Tais caractersticas podem ser visualizadas no Quadro 38.
Quadro 37 - Caractersticas das PMEs a serem consideradas ao implementar sistemas de avaliao de

desempenho
Caractersticas Autores
Ambiente competitivo
Dependncia de um nmero limitado de Hudson (2001) - Encontrou em sua pesquisa trs

clientes. dimenses a serem consideradas: ambiente
Influenciam pouco o comportamento do competitivo; ambiente organizacional e prticas de
mercado. gesto.
Posio reativa.
Ambiente organizacional
Estrutura organizacional com poucos nveis

verticais, flexveis e com capacidade alta de
inovao.
Recursos (humanos, financeiros) limitados.
Baixo nvel de treinamento.
Prticas de gesto
Estilo de gesto personalizada.

Estratgias reativas ou informais.
Pouca habilidade em gesto.
Estilo de vida e comportamento do empresrio. Hankinson et al (1997) investigou o perfil dos

Competncia tcnica. empresrios que influencia o desempenho das
Estilo de gesto flexvel e informal. PMEs.
Motivado pelo status social.
146
Continuao Quadro 38
No utilizam mtodos formais de anlise para Jacusem (2004) buscou identificar como o
tomada de deciso. processo de tomada de deciso e como os fatores
Fatores que mais influenciam a tomada de externos e internos influenciam a tomada de
deciso so: tamanho, estrutura e o nvel deciso.
educacional.
Falta de treinamento. Sousa, et al, (2006) buscou investigar os fatores

Dificuldades de definir novas mtricas por conta que inibem a introduo de sistemas de medio
da pouca habilidade. do desempenho nas PMEs.
Elaborao de projetos nessas empresas
sempre um obstculo.
Fonte: Baseado em Hudson (2001); Hankison et al (1997); Jacusem (2004); Sousa et al (2006).
Do mesmo modo, o trabalho de Hudson (2001) mostra que as principais caractersticas que
favorece a medio do desempenho so: a visibilidade da gesto para todos os nveis; o
reduzido nmero de empregados pode beneficiar a comunicao e a participao de todos; a
tomada de deciso mais rpida; necessidade de promover a inovao e a necessidade de
realizar diagnstico da empresa.
Para corroborar com as questes apresentadas, pesquisadores como Kueng et al (2000)

apresentam elementos considerados crticos no momento de implementar sistema de avaliao
de desempenho nas PMEs. Os elementos listados pelos autores como pontos fortes e/ou fracos
esto relacionados com a tarefa, estrutura, tecnologia e pessoas. No Quadro 39 possvel
identificar tais elementos.
147
Quadro 38 - Pontos fortes e fracos para implantao de sistema de avaliao de desempenho em PMEs.
Pontos fortes Pontos fracos
Tarefa 1. Boa compreenso do mercado local. 1. Combate a incndios.
2. Conhecem as necessidades do 2.Estratgias de longo prazo, geralmente, so
cliente. inexistentes ou muito vagas.
3. Relacionamento com clientes PMEs, 3. Os gestores se envolvem muito
muitas vezes mais intenso que nas intensamente com questes operacionais.
Grandes empresas. 4. Difcil realizar projetos.
5. Projetos so avaliados em relao ao curto
prazo.
Estrutura 1. Grau de burocracia menor 1. Comunicao informal pode conduzir a
(VINTEN, 1999). uma apreciao subjetiva e especulaes.
2. Linhas internas de comunicao so 2. Recursos financeiros so limitados.
mais curtas. 3. Empresas familiares e de propriedade na
3. Agilidade para resolver problemas mo de algumas pessoas.
maior do que em grandes corporaes. 4. Acesso ao mercado de capitais limitado.
4. Comunicao informal pode ampliar
o intercmbio de informaes e acelerar
a tomada de decises.
Tecnologia 1. As PMEs no implantam tecnologia de
forma intensiva como as grandes empresas.
2. O uso de TI para a gesto da informao e
de apoio deciso tem uma prioridade baixa.
Pessoas 1. As PMEs sofrem com a escassez de

habilidades especiais que so necessrias para
implementar com sucesso um sistema de
avaliao de desempenho (SAD).
2. As decises tomadas de forma intuitiva
O planejamento informal.
Fonte: Adaptado de Klang et al (2000)
Em outro trabalho de Hudson et al (2001), intitulado Theory and practice in SME

performance measurement systems so apresentadas algumas dimenses para alinhar
medidas de desempenho estratgia como: os resultados financeiros, o desempenho
operacional (por meio das dimenses de tempo, qualidade e flexibilidade), a forma como a
empresa percebida externamente (atravs de seus clientes) e os aspectos culturais do
ambiente de trabalho (dimenso dos recursos humanos).
148
Quadro 39 - Dimenses para medio de desempenho nas PMEs

Qualidade Tempo Flexibilidade Finanas Satisfao Recursos
do cliente humanos
Produto Prazo de Recursos Fluxo de Market share Relaes com
Entrega entrega utilizados caixa Servio empregado
Confiana tempo de Volume Market share Imagem Envolvimento da
Desperdcio processamento Novos produtos Reduo Integrao com fora de trabalho
Segurana Produtividade Inovao custo clientes Habilidades dos
Inovao Velocidade Controle de Competitividade empregados
Recursos utilizados custos Inovao Aprendizagem
Vendas Entrega Eficincia do
Rentabilidade Confiana Qualidade de vida
Eficincia no trabalho
Custo do Produtividade
produto
Fonte: Baseado em Hudson et al (2001)
Porm, os autores lembram que as dimenses no so prescritivas. Em vez disso, elas so

destinadas a incentivar a considerao holstica destas reas no desenvolvimento de medidas
de apoio estratgia da empresa.
Nesse mesmo trabalho, os autores construram uma tipologia para avaliar de forma estratgica
o desenvolvimento de indicadores de desempenho para as PMEs, considerando trs aspectos:
requisitos para o processo de desenvolvimento das medidas, caractersticas das medidas de
desempenho e dimenses do desempenho. A tipologia pode ser observada no Quadro 41
Quadro 40: Tipologia de avaliao estratgica para desenvolvimento de medidas de desempenho PMEs
Requisitos para o processo de Caractersticas das medidas de Dimenses do desempenho
desenvolvimento das medidas desempenho
Necessidade de avaliao Derivadas da estratgia Qualidade
Identificao de objetivos Claramente definidos Tempo
estratgicos propsito explcito Flexibilidade
Desenvolvimento de Relevantes e de fcil Finanas
medida de performance manuteno Satisfao do cliente
Estrutura de manuteno Simples de entender e usa Recursos humanos
peridica Fornecer feedback rpido e
Apoio da gesto preciso
Suporte total ao empregado Link com operaes,
objetivos claros e explcitos objetivos e estratgia
Definio de prazos Estimular a melhoria
contnua
Fonte: Hudson, et .al (2000, p. 1102)
Assim, cabe destacar que essa tipologia foi construda a partir de estudos de outros autores
(KAPLAN, 1983; LYNCH; CROSS, 1991; SCHMENNER; VOLLMANN, 1994; NEELY et
149
al, 1995; COLLIER, 1995; WHITE, 1996; LAITINEN, 1996) realizados, em parte, nas
grandes empresas. Nesse sentido, para adotar essa tipologia nas PMEs necessrio uma maior
investigao.
Para reforar o que foi dito Garengo et al (2005); Laitinen (2002) e Hudson (2001)
argumentam que o sistema de avaliao de desempenho nas PMEs deve ser construdo de
forma sistemtica e dentro de um processo de melhoria contnua. Alm disso, preciso
considerar aspectos como: disponibilidade de recursos financeiros, habilidades dos
empreendedores para lidar com o desempenho da empresa, os fatores do ambiente externo
que interferem no negcio, habilidade dos gestores/empreendedores em lidar com estratgia e
objetivos de longo prazo. Tambm complementando essa questo Galdmez (2007) diz que
necessrio, para desenvolver o sistema de avaliao de desempenho realizar brainstorming,
identificar um responsvel para o projeto, identificar fatores que podero afetar o projeto
(pessoas, recursos financeiros, tecnologia, processo de gesto), realizar formao continuada
para reduzir barreiras quando da implantao do projeto.
4.2 Panorama do setor caladista
O setor caladista brasileiro iniciou seu desenvolvimento na primeira metade do sculo XIX,
com a chegada dos primeiros imigrantes alemes ao Rio Grande do Sul. O comeo da
produo deu-se com a fabricao de arreios de montaria e ganhou fora com a Guerra do
Paraguai. A primeira fbrica de calados no Brasil foi instalada em 1888, no Vale dos Sinos.
Com o decorrer dos anos, o estado gacho passou a aumentar a demanda por calados,
fazendo com que a produo expandisse. Isso levou, ao longo do tempo, a formao de um
dos maiores clusters caladista mundial da atualidade. A necessidade de ampliar a
comercializao de calados para fora do pas ocorreu nos primeiros anos da dcada de 1960,
em paralelo com a exportao de couro salgado. A primeira exportao brasileira em larga
escala aconteceu em 1968. A produo nacional, naquela dcada, era de 80 milhes de pares
anuais. Novos mercados comearam a surgir no exterior e os negcios prosperaram
(ABICALADOS, 2009).
No entanto, o setor caladista brasileiro, bem como outros setores da economia, ficou fechado
ao mercado internacional por um longo perodo, em virtude de polticas econmicas
anteriores, relacionadas ao desenvolvimento de indstrias que substitussem as importaes.
150
Esse episdio contribuiu para que a entrada deste setor no mercado internacional fosse
demorada. Somente com o incio do Plano Real, o setor passou a competir com produtos
concorrentes importados, principalmente, os de origem asitica. Paralelamente, a
competitividade externa dos produtos nacionais vem diminuindo em funo da valorizao do
real ante o dlar e o euro (MILANEZE; BATALHA, 2008; CORRA, 2001; GORINI;
CORRA; SILVA, 2000; GARCIA, 1996).
Desta forma, com o aumento do padro de concorrncia percebe-se o aumento relativo da

importncia da qualidade, do design e dos prazos de entrega como decisivo para a
competitividade do setor. De modo geral, o calado um produto sujeito s variaes da
moda, a diferenciao do produto e a capacidade das empresas em captar os sinais de mercado
so atributos importantes na determinao da competitividade (GARCIA, 1996).
Contudo, de acordo com informe setorial do BNDES (2006), as mudanas tecnolgicas

ocorridas nessa indstria so incrementais. A modernizao acontece em etapas, dada a
caracterstica descontnua do processo de produo. O processo de costura e montagem de
calados de couro ainda de forma artesanal, exigindo muita habilidade da mo-de-obra e,
com isso, restringindo a automao, promovendo entrada de microempresas. Embora a
qualidade, o design e os prazos de entrega sejam bastante relevantes, vale ressaltar que nesse
setor, o custo da mo-de-obra constitui fator importante e determinante da competitividade.
A mesma pesquisa revela que em funo do forte contedo artesanal e fragmentao no
processo produtivo, mundialmente a indstria de calados tem caractersticas de produo
localizada, estimulando, com isso, as aglomeraes geogrficas.
Deste modo, no Brasil, os critrios para classificao dos produtos caladistas so: Injetados
que do origem aos calados full-plastic; plsticos montados so os elaborados no processo
tradicional de montagem em formas, com emprego de material sinttico; cabedal de couro que
so fabricados com emprego de couro na parte superior (cabedal) e qualquer tipo de material
no solado; cabedal txtil so os fabricados com emprego de materiais txteis no cabedal e
qualquer tipo de material no solado (RELATRIO ANUAL GRANDENE, 2007).
O setor tambm formado por um grande nmero de micro e pequenas empresas (97,6% com
at 249 empregados), ficando as mdias com 2,0% (de 250 a 999 empregados), enquanto as
grandes (mais de 999 empregados) no passam de 0,4% do total. Segundo pesquisa efetuada
151
no setor pelo IEMI (Instituto de Estudos de Marketing Industrial), 42,3% das indstrias esto
voltadas apenas para o mercado interno e 54,1% produzem e exportam. O setor ainda detm o
terceiro lugar no ranking dos maiores produtores mundiais, tendo importante participao no
mercado produtor e consumidor de calados que aliam qualidade e design a preos
competitivos (ABICALADOS, 2009). Essas empresas geram em torno de 300 mil
empregos diretos. No Quadro 42 apresentam-se os principais estados que, em 2007, tinham a
maior quantidade de empresas e geraram o maior nmero de empregos, segundo dados da
RAIS.
Quadro 41 - Empresas e empregados na fabricao de calados
EMPRESAS E EMPREGADOS NA FABRICAO DE CALADOS POR ESTADO

ANO 2007
ESTADO EMPRESAS % POR ESTADO EMPREGO % POR ESTADO

Rio Grande do Sul 2.755 35,2% 111.966 37%
Cear 236 3,0% 52.746 17,4%
So Paulo 2.354 30,1% 52,055 17,2%
Bahia 106 1,4% 28.134 9,3%
Minas Gerais 1.382 17,7% 24.770 8,2%
Paraba 111 1,4% 12.710 4,2%
Santa Catarina 307 3,9% 6.880 2,3%
Sergipe 15 0,2% 3.001 1,0%
Fonte: Baseado na RAIS/ABICALADOS (2009)
Com isso, percebe-se que o Rio Grande do Sul responsvel por 37% do total de pessoas
ocupadas assalariadas na fabricao de calados, seguido de Cear e So Paulo com 17%
cada, Bahia 9% e Minas Gerais 8%, Paraba com 4,2% e Santa Catarina com 2,3%%.
As empresas e pessoal ocupados na produo de calados esto, em sua maioria, localizados

no estado do Rio Grande do Sul, porm, nas ltimas dcadas, tm ocorrido desenvolvimento
de outros plos. Estes esto localizados nas regies Sudeste e Nordeste do pas, sendo
destaque o interior do estado de So Paulo (cidades de Ja, Franca e Birigui), e os estados
como Paraba, Cear e Bahia. Registra-se, tambm crescimento na produo de calados no
estado de Santa Catarina (regio de So Joo Batista) e em Minas Gerais (regio de Nova
Serrana e Belo Horizonte) (ABICALADOS, 2009).
Alm disso, a cadeia produtiva do calado tem uma variedade de fornecedores de matria
prima, mquinas e componentes. So mais de 2.400 indstrias de componentes instaladas no
Brasil, mais de 800 empresas especializadas no curtimento e acabamento do couro,
152
processando, anualmente, mais de 40 milhes de peles e cerca de 130 fbricas de mquinas e

equipamentos. (ABICALADOS, 2009).
Segundo as estimativas do IEMI (Instituto de Estudos e Marketing Industrial), a produo

brasileira de calados atingiu 808 milhes de pares em 2007, destacando o Brasil como um
dos maiores produtores mundiais. No Grfico 2 possvel verificar essas questes.
Grfico 2 - Evoluo da produo, exportao e importao brasileira

Fonte: IEMI; MDIC/SECEX. Elaborado pela UIC Abicalados (2009, p. 8).
*Nota: Produo estimada IEMI Nov/2008
Contudo, h de se destacar que em 2004 a produo brasileira de calados atingiu a marca de

900 milhes de pares, mas sofreu uma reduo gradativa chegando a 803 milhes de pares
estimados em 2008. Essa reduo pode ser explicada pela continuada apreciao do real
frente ao dlar e a concorrncia asitica. Alm disso, a desacelerao pode ser explicada em
funo da crise econmica internacional ocorrida em 2008. Soma-se a isso, o fato de o setor
ser afetado por um conjunto de fatores adversos como as altas taxas de juros, burocracia
excessiva, precariedade do sistema de infraestrutura, e, principalmente, falta de capital de
giro.
Assim, as empresas de grande porte, ou seja, as que tm acima de 1.000 funcionrios so

responsveis por 58% do total da produo brasileira, como visto no Grfico 3. Com relao
s regies brasileiras, o Nordeste e o Sul so responsveis por 78%, sendo o Nordeste 44%, o
Sul 34% e o Sudeste aparece com 21% do total.
153
A produo brasileira se destina, principalmente, fabricao de calados de

plstico/borracha (52%) e calados de couro (31%), representando estes 83% da produo
total.
Grfico 3 - Distribuio da Produo Brasileira por Tipo em 2007

Fonte: IEMI. Elaborado pela UIC Abicalados (2009 p 9).
Os principais compradores dos produtos nacionais em 2008 foram os EUA, seguido do Reino
Unido, Argentina, Itlia e Venezuela. Abaixo segue o Grfico 4 com as exportaes para os
dez principais destinos.
Grfico 2 - Os dez Principais destinos das exportaes brasileiras de calados em 2008

Fonte: MDIC/SECEX. Elaborado pela Abicalados (2009, p. 22).
Cabe ressaltar que as exportaes de calados de cabedal em couro tm gradualmente perdido

espao para as exportaes de calados de cabedal em sinttico, principalmente, no que se
refere ao volume em pares.
154
Portanto, os principais mercados na produo, importao, exportao e consumo de calados

em nvel mundial que se pode destacar a China como o principal pas produtor e exportador
de calados, aproximando-se dos EUA no que diz respeito ao consumo. Os EUA lideram o
consumo mundial, observando o atendimento de sua demanda exclusivamente por meio das
importaes. A China lidera a produo mundial, sendo, naturalmente, a maior fornecedora
de calados (exportador). Observando o Brasil, importante produtor e consumidor no mercado
mundial, nota-se a perda da posio de quinto maior exportador em 2007, sendo superado
pela Blgica (ABICALADOS, 2009).
Ainda para apoiar o assunto convm citar a pesquisa realizada por Staikos e Rahimifard
(2007), na qual apontam que de 1990 a 2004, a produo mundial de calados atingiu a marca
17 milhes de sapatos por ano. Acrescentam que, em todo o mundo, a produo de calados e
o consumo tm dobrado a cada vinte anos, de 2,5 bilhes de pares em 1950 para uma
expectativa 20 milhes de pares de calados em 2010. Na Unio Europeia, o consumo de
calados chegou a 2,3 bilhes de pares entre 2002-2005 (acrscimo de 22%). Alm disso, o
consumo mundial per capita de calados tem aumentado, consideravelmente, de um par de
sapatos para cada pessoa no mundo em 1950 para quase 2,6 pares de calados em 2005.
Apesar disso, os autores constatam que o consumo de calado difere, significativamente, entre
os pases. Embora a China, devido sua grande populao, apresente o maior consumo de
calados no mundo, os Estados Unidos o pas com maior consumo per capita de calados, j
que cada habitante compra em mdia 6,9 pares de sapatos por ano. Na Europa o consumo
anual per capita de calados, em 2003, foi de 4,5 pares de sapatos, enquanto no Reino Unido,
a mdia foi, ligeiramente, superior a 5,3 pares. No outro extremo, nos pases menos
desenvolvidos, o consumo per capita de calados de 0,6 pares para a ndia e 0,5 pares de
sapatos para o Vietn (STAIKOS e RAHIMIFARD, 2007).
Voltando para as caractersticas do setor caladista nacional Guerrero, Frassetto e Cario

(2008) argumentam que em Santa Catarina as empresas caladistas esto abrigadas na
microrregio de Tijucas e composta pelos municpios de Tijucas, Canelinhas, So Joo
Batista, Nova Trento e Major Gercino, localizados ao redor do Rio Tijucas. A cidade de So
Joo Batista a maior produtora de calados da regio.
155
Assim, o municpio responde por aproximadamente 93% das empresas caladistas, o nmero
de trabalhadores est em torno de 3,5 mil, dos quais 2.159 trabalham nas micro e pequenas
empresas (MPEs) (61%) e 1.360 nas mdias (39%). O nmero mdio de emprego por
empresa aproximadamente de 19,5. Segundo a Classificao Nacional de Atividade
Econmica (CNAE), as empresas caladistas localizadas no Vale do Rio Tijucas apresentam a
seguinte distribuio produtiva: 88,4% especializadas na fabricao de calados de couro,
11,0% especializadas na fabricao de calados de outros materiais. A fabricao de tnis de
qualquer material e a fabricao de calados de plstico, juntas, apresenta participao menor
que 1% (GUERRERO; FRASSETTO; CARIO, 2008).
Segundo o Sindicado Caladista de So Joo Batista (SINCASJB), o municpio conta com

cerca de 150 empresas de calados, grande parte dessas empresas so micros e pequenas;
aproximadamente 350 atelis, grande parte desses atelis atuam na informalidade; e indstrias
congneres. A cadeia produtiva de calados emprega cerca de 8.000 (oito mil) pessoas.
Segundo o SINCASJB, atualmente a produo mensal em pares de calados atinge a mdia de
1.200.000 pares/ms. Parte da produo de calados exportada.
Deste modo, os principais destinos so Amrica Central, EUA, Emirados rabes, Amrica do
Sul e Europa. A indstria de calados possui uma diviso importante quanto segmentao
dos seus mercados. Os produtos so usualmente divididos entre calados abertos: sandlias,
tamancos e chinelos. E fechados: botas, tnis, abotinados, entre outros. importante ressaltar
que, de acordo com informaes do SINCASJB, aproximadamente 92% dos calados
produzidos, em So Joo Batista, so femininos para adultos, e 8% so femininos infantis. O
design dos calados elaborado com base em tendncias advindas da Europa, e o nmero de
colees desenvolvidas durante o ano aumentou. Atualmente, segundo os empresrios, so
elaborados de trs a quatro colees por ano (FLORIANO; SOUZA, 2007).
Tradicionalmente as empresas caladistas de So Joo Batista so de carter familiar,

passadas de pai para filho, as sociedades normalmente se formam por integrantes de uma
mesma famlia e caracterizam-se por serem todas de capital fechado e 100% nacional.
A pesquisa preliminar aponta que as caractersticas das empresas do setor caladista no

diferem das pequenas e mdias empresas (PMEs) conforme pode ser visualizado no Quadro
43.
156
Quadro 42 - Algumas caractersticas do setor caladista

Caractersticas do setor
Formado, na sua maioria, por MPMEs. Ciclo de vida do produto curto (produto de
Empresas tradicionais. moda).
Forte contedo artesanal. Forte concorrncia internacional.
Necessidade de mo-de-obra intensiva. Impactos ambientais e sociais.
Fatores crticos de sucesso: Forte atuao no mercado interno.
Qualidade; Consumo de matria-prima impacta o meio
Design; ambiente.
Diferenciao; Empresrios com pouca experincia em gesto.
Prazos de entrega.
Fonte: Elaborado com base nas leituras
Refora-se, ainda que similar a maioria das pequenas empresas, as empresas do setor
caladista catarinense se caracterizam pela ausncia de planejamento estratgico, gesto
centralizada, fraca especializao, sistema de informao simples, atuao local, baixo
inovao tecnolgica, foco no curto prazo e influncia do proprietrio na gesto
(FLORIANO; SOUZA, 2007).
4.3 Resultados da pesquisa de campo
Acompanhando a sequncia do questionrio no primeiro item apresentam-se as questes

relativas s caractersticas das empresas pesquisadas como: ano de fundao, tamanho
considerando duas classificaes (nmero de empregados e faturamento), produtos fabricados
e mercado de atuao (interno e externo).
Na segunda parte, destacam-se as caractersticas de gesto das empresas divididas em quatro

dimenses: estratgica (planejamento estratgico, misso e viso, objetivos de longo prazo,
estratgias formalizadas), estrutura e tomada de deciso (tipo de estrutura adotada pelas
empresas e centralizao e descentralizao das decises), pessoas (poltica de recursos
humanos e prticas de recursos humanos) e ferramentas de gesto.
A parte trs, do instrumento de coleta de dados, prioriza as questes referentes ao emprego de

indicadores pelas empresas e para uma anlise mais aprofundada, a partir dos sistemas de
mensurao de desempenho abordados no referencial terico, os indicadores foram
157
classificados em cinco dimenses: financeira, processos/operaes, clientes, pessoas,

ambiental e social.
Na quarta parte, apresentam-se os motivos que levam as empresas a adotarem indicadores de
desempenho considerando a tomada de deciso estratgica, o monitoramento e a educao e
aprendizagem.
Assim tambm para responder s hipteses e os questionamentos, feitas ao longo do trabalho

foram utilizadas tcnicas estatsticas (frequncia, mdia, associaes e testes de hiptese),
consideradas mais apropriadas ao tipo de pesquisa.
Cabe destacar que antes de iniciar a apresentao dos resultados jugou-se necessrio verificar
a validade e a confiabilidade do instrumento e dos constructos.
4.3.1 Verificao da confiabilidade e da validade dos constructos e do instrumento de coleta

de dados.
A confiabilidade do instrumento de coletas de dados est relacionada com a constncia dos

resultados obtidos quando o mesmo indivduo, ou objeto, avaliado, medido ou quantificado
mais de uma vez. Mais do que isso, mostra que processo de medio est isento apenas dos
erros amostrais (MATTAR, 1995).
A avaliao da consistncia interna um dos mtodos para medir a confiabilidade. Para

avaliao da consistncia interna, algumas medidas podem ser utilizadas. Neste estudo o Alfa
de Cronbach foi escolhido por ser mais apropriado para escalas com mais de duas categorias.
Aplica-se a variveis ordinais ou contnuas e utilizado nos casos em que um instrumento de
avaliao foi aplicado apenas uma vez em uma nica amostra.
O coeficiente Alfa de Cronbach foi apresentado por Lee J. Cronbach, em 1951, como uma
forma de medir a consistncia interna e estimar a confiabilidade de um questionrio aplicado
em uma pesquisa. O alfa mede a correlao entre respostas em um questionrio atravs da
anlise do perfil das respostas dadas pelos respondentes (FIELD, 2009). Trata-se de uma
correlao mdia entre perguntas.
158
Portanto, o seu resultado corresponde correlao mdia entre todos os possveis pares de
itens de uma escala, ajustada para o nmero de itens da mesma. possvel aumentar a
consistncia interna atravs do aumento do nmero de itens e do descarte dos itens que
estejam pouco correlacionados com os demais.
Tambm no h um valor mnimo definido para o coeficiente Alfa de Cronbach ser aceito
como bom, mas acha-se na literatura o valor de 0,70, como mnimo aceitvel (FREITAS;
RODRIGUS, 2005; URDAN, 2001; OVIEDO; CAMPO-ARIAS, 2005; MILAN; TREZ,
2005). Valores acima de 0,80 so considerados ideais. Para o estudo em questo, o coeficiente
Alfa de Cronbach variou entre 0,727 e 0,979 para os grupos de itens que formam os
constructos apresentados na Tabela 1.
Tabela 1 - Consistncia Interna pelo Alfa de Cronbach para grupos de Itens do questionrio
Bloco do Fenmeno de Interesse Alfa de

Questo Itens
Questionrio (Dimenso/Constructo) Cronbach
Parte 2 8 Adoo de Prticas de Gesto 24 0,908
Emprego de Indicadores de Desempenho 60 0,979

Parte 3 10 e 11 Financeiros 10 0,782
No financeiros 50 0,978
Finalidade para o Uso de Indicadores 20 0,927

Deciso estratgica 9 0,888
Parte 4 12
Controle 6 0,727
Educao e Aprendizagem 5 0,792
Em razo do que foi apontado acima e representado na tabela 1, percebe-se que os resultados
mostram-se ideal consistncia interna da escala, para os trs blocos do questionrio.
4.3.2 Caractersticas das empresas pesquisadas
Esta seo destinada anlise das variveis identificadoras das empresas pesquisadas
quanto ao ano de fundao, ao tamanho, aos tipos de produtos fabricados e ao mercado de
atuao.
159
Nesse sentido, o Grfico 5 apresenta o perodo de fundao das empresas, por dcadas. Essa
questo, no questionrio aberta, mas para analisar os resultados optou-se por agrupar as
empresas por perodo, em dcadas. Ao fazer o estudo do setor caladista (captulo 3) tem-se
registro que a indstria de calados do Vale do Rio Tijucas surgiu na dcada de 1920. Porm,
considerando a amostra pesquisada percebe-se que, a maioria das empresas (87%) nasceu
entre os anos de 1990 a 2009. A pesquisa evidencia, ainda que 45% das empresas foram
fundadas nos anos 2000, revelando assim um grupo de empresas bastante jovem,
considerando o ano de nascimento.
1%
3%
9% 1960 a 1969
1970 a 1979
45%
1980 a 1989
1990 a 1999
42%
2000 a 2009
Grfico 3 - Distribuio das empresas por perodo de fundao, em dcadas.
Conforme o Grfico 6 apresenta a forma de propriedade e gesto das empresas pesquisadas. O

levantamento revela que 100% das empresas so familiares. Apesar de o instrumento de
coleta de dados no apresentar questes sobre tipos de empresas familiares, por observao
pode-se dizer que, na maioria das empresas, o fundador mantm o controle da propriedade e
da gesto. Em alguns casos encontram-se empresas controladas por irmos tanto na
propriedade quanto na gesto. Em ambos os casos percebe-se alguns filhos atuando na gesto
das empresas.
160
Sim
No
Grfico 4 - Empresa familiar
A seguir, no Grfico 7 apresenta-se o tamanho das empresas pesquisadas em relao ao

nmero de empregados. Para essa pergunta utilizou-se como critrio a classificao do
SEBRAE e da RAIS/MTb. De acordo com essas instituies consideram-se microempresas
quelas que empregam at 19 trabalhadores, de 20 a 99 empregados so pequenas empresas,
de 100 a 499 mdias empresas e grandes empresas acima de 500 empregados. Conforme
estudo apresentado pela ABICALADOS (2009), o setor caladista brasileiro era formado
por um grande nmero de micro e pequenas empresas (97,6% com at 249 empregados),
ficando as mdias com 2,0% (de 250 a 999 empregados), enquanto as grandes (mais de 999
empregados) no passavam de 0,4% do total.
Assim, a presente pesquisa evidencia que as empresas, inseridas no setor caladista do Vale
do Rio Tijucas, podem ser classificadas (96%) como micro, pequenas e mdias empresas
(MPMEs), sendo que 72% so de PMEs.
O resultado da pesquisa ainda corrobora com informaes divulgadas por entidades setoriais
como ABICALADOS, FIESC e SINCASJB e estudos realizados por Floriano e Souza
(2007); Secchi (1992), os quais apontam que o setor de calados de Santa Catarina formado
por pequenos empreendimentos.
161
6%
22%
At 19
23%
De 20 a 99
De 100 a 499
Acima de 500
49%
Grfico 5- Distribuio das empresas por faixas de quantidade de colaboradores
Outra forma de determinar o tamanho das empresas pelo seu faturamento anual. O seguinte
Grfico 8 apresenta o tamanho das empresas, levando em conta o faturamento revelado pelos
gestores questionados. Para essa classificao utilizou-se a Lei Geral das Micro e Pequenas
Empresas. Esta lei diz ser micro empresa aquela cujo faturamento anual seja igual ou inferior
a R$ 240 mil, a pequena empresa aquela que tenha faturamento anual superior a R$ 240 mil
e igual ou inferior a R $ 2,4 milhes. Cabe destacar, porm que esses valores podem
diferenciar em funo do PIB de cada estado brasileiro.
Devido a isso, a pesquisa aponta que, das empresas pesquisadas 15% tm faturamento inferior
a R$ 240 mil, 32 % igual a R$ 240 mil, caracterizando como microempresas 47% da amostra.
As pequenas empresas com faturamento superior a R$ 240 mil (27%) e igual ou inferior a R$
2,4 milhes (12%) somam 39% da amostra. Ao contrrio da classificao pelo nmero de
empregados que revela ser a maioria das empresas de mdio e pequeno porte, a classificao
pelo faturamento aponta um nmero maior de micro e pequenas empresas. Cabe ressaltar que
essa diferena pode ter duas explicaes: primeiro falar em faturamento em pequenas
empresas, ainda um problema para alguns gestores; segundo as empresas pesquisadas fazem
parte de um setor (caladista) na qual a mo-de-obra intensiva.
162
2% 14% 15% Inferior a 240 mil

At 240 mil
10% Superior a 240 mil
Inferior a 2,4 milhes
32% Igual a 2,4 milhes
27% Acima de 2,4 milhes
Grfico 6 - Distribuio das empresas por faixas de faturamento/receita anual.
A seguir, o Grfico 9 apresenta os resultados referentes aos tipos de produtos fabricados pelas
empresas que compem a amostra. Destaca-se que a cadeia produtiva de calados brasileira
abrange grande variedade de fornecedores de matria-prima, mquinas e componentes,
empresas especializadas no curtimento e acabamento do couro. O setor caladista do Vale do
Rio Tijucas, de acordo com dados da ABICALADOS e do SINCASJB, produz cerca de
90% dos calados para segmento adulto feminino e 8% para o segmento infantil feminino.
Considerando-se a amostra pesquisada o que se percebe que 60% das empresas produzem
calados para o segmento feminino, 16 % para o pblico infantil, 15 % produzem
componentes para calados e os 9 % restantes so empresas de mquinas e equipamentos,
acessrios para calados e prestadores de servios (Atelis).
2%
5%
Mquinas e equipamentos
15%
Calados femininos
Atelis
16% Calados infantis
60% Componentes para calados
Acessrios para calados
2%
Grfico 7 - Tipos de produtos fabricados pelas empresas.

163
O Grfico 10 apresenta informaes a respeito do mercado de atuao das empresas. Fica

assim evidenciado que 58 (68%) empresas atuam somente no mercado interno e 27 (31 %)
atuam no mercado interno e externo. Segundo uma pesquisa efetuada no setor pelo IEMI
(Instituto de Estudos de Marketing Industrial), 42,3% das empresas brasileiras esto voltadas
apenas para o mercado interno e 54,1% produzem e vendem no mercado externo. Em funo
de polticas governamentais, o setor caladista passou a competir no mercado global
tardiamente e somente com o incio do Plano Real, que o setor passou a competir com
produtos concorrentes importados, principalmente os de origem asitica. Atualmente, a
competitividade dos produtos nacionais vem diminuindo em funo da valorizao do real
ante o dlar e o euro. O setor caladista catarinense vendeu em 2008, cerca de 11.536.912
pares de calados o que corresponde apenas 0,61% das exportaes brasileiras
(ABICALADOS, 2009).
Por isso, vale lembrar que, na atual conjuntura econmica mundial, o setor caladista de Santa
Catarina enfrenta dificuldades para competir com os produtos chineses e s no pior porque
a produo de calados na regio voltada para o mercado interno (ABICALADOS, 2010).
31%
Mercado interno
Mercado externo
Interno e externo
1% 68%
Grfico 8 - Mercado de atuao das empresas.
No Grfico 11 apresenta-se as regies do pas e nas quais os produtos do setor caladista so

vendidos. O principal destino das vendas a regio Sul (37% do total), seguida da regio
Sudeste (24% do total) e da regio Nordeste (22% do total). Cabe destacar que em parceria
164
com SEBRAE, o SINCASJB tem realizado algumas aes para atrair novos parceiros
comerciais como, por exemplo, a Rodada de Negcios da Moda e com isso ampliar a atuao
no mercado nacional (SINCASJB, 2011).
7%
10%
Sul
37%
Sudeste
Nordeste
22%
Centro-Oeste
Norte
24%
Grfico 9 - Regies que vendem os produtos (mercado interno).
O Grfico 12 tambm apresenta as principais regies do mercado externo em que as empresas

comercializam seus produtos. O estudo aponta que das empresas que comercializam produtos
no mercado externo, 50% delas vendem para a Amrica do Sul e 21% para a Amrica Central.
Alm disso, 12% das empresas vendem para a Amrica do Norte e 11% para a Europa.
Assim considerando, os resultados da pesquisa confirmam as informaes do SINCASJB

(2011), na qual informa que 89% da produo de calados da regio destinam-se ao mercado
interno e o restante vai para a Amrica Central, Estados Unidos (Amrica do Norte), Amrica
do Sul e Europa.
165
6%
11%
Amrica do Sul
Amrica do Norte
Amrica central
21% 50%
Europa
Asia
12%
Grfico 10- Regies que vendem os produtos (mercado externo)
Diante das anlises realizadas, na seo 5.2, chegou-se s seguintes concluses:
A amostra pesquisada est caracterizada por empresas que surgiram a partir da dcada
de 1990, apesar de os dados secundrios mostrarem que a constituio do setor ter
iniciado na dcada de 1920 e a formao de estrutura de polo industrial ocorrer nos
ltimos trinta anos (ANBA, 2010);
Em relao propriedade e gesto constata-se que 100% das empresas so

familiares e o controle da propriedade e da gesto esto nas mos dos fundadores;
Considerando os critrios de classificao de tamanho das empresas, apontados

anteriormente, as empresas pesquisadas podem ser reconhecidas como micro,
pequenas e mdias. Porm, quando se utiliza critrios de faturamento e nmero de
empregados percebe-se certa diferena quanto ao percentual de micro, pequenas e
mdias empresas. Ao aplicar o critrio de faturamento percebe-se um nmero maior de
microempresas, ao contrrio, quando se aplica o critrio nmero de empregados
encontra-se um percentual maior de pequenas e mdias empresas. A explicao para
que as empresas apresentem um nmero maior de empregados pode ser por que o
setor necessita de mo-de-obra extensiva. Embora, exista a possibilidade de
automao de processos, muitas linhas de montagem precisam de mo-de-obra
tradicional, com funes manuais;
166
Constata-se que os segmentos explorados pelas empresas concentram-se em sapatos

femininos e infantis, contudo a pesquisa evidencia certa diversificao de produtos
que compem a cadeia produtiva do calado como: componentes, mquinas e
equipamentos, embalagens e acessrios;
A maioria das empresas comercializa seus produtos no mercado interno, porm

encontrou-se 27 empresas que vendem para o mercado externo. No mercado interno as
vendas se concentram em trs regies (Sul, Sudeste e Nordeste) e no mercado externo
os produtos so, principalmente, destinados para Amrica do sul e Amrica Central.
4.3.3 Caractersticas organizacionais das empresas pesquisadas
Nesta seo, versa-se sobre as questes listadas na parte 2 do instrumento de coleta de dados
(ver apndice A) que objetivou identificar a opinio dos respondentes sobre as caractersticas
organizacionais das empresas.
Para analisar os resultados foi necessrio agrupar as caractersticas organizacionais em duas

categorias: prticas organizacionais e ferramentas de gesto. Entendem-se como prticas de
organizacionais aquilo que os administradores fazem quando gerenciam uma empresa
medida que planejam, organizam, coordenam, controlam e se comunicam com seus
stakeholders. J as ferramentas de gesto so metodologias formais que tm como propsito
obter eficincia e eficcia na realizao de uma determinada tarefa de forma mais estruturada.
A maioria dessas ferramentas surge a partir da dcada de 1980 na chamada era da
administrao moderna (grifo nosso) e impulsionada pelo movimento da globalizao de
mercado, pela sociedade de consumo que exigem empresas [...] sempre mais competitivas,
flexveis e informatizadas [...] (CHANLAT, 2000, p. 33).
Diante disso, entende-se que a gesto das empresas caracteriza-se pelo uso de prticas e de
ferramentas que, em conjunto, buscam a eficincia e a eficcia organizacional. Para sinalizar a
eficincia e a eficcia, os gestores precisam incorporar, na gesto, indicadores de ordem
financeira e no financeira [...] contrabalanados com exigncias sociais, jurdicas,
ambientais, fiscais, sindicais, governamentais e que foram a direo de uma empresa a lev-
las em considerao em sua gesto [...] (CHANLAT, 2000, p. 33; CLEGG et al, 2001).
167
Nesse sentido, a ttulo de esclarecimento, foram consideradas prticas organizacionais a

estratgia utilizada, o tipo de estrutura adotada, a forma de tomada de deciso, a comunicao
e as prticas de gesto de pessoas e como ferramentas de gesto enfatizaram-se: sistema de
informao, 5S, gesto da qualidade total, ISO 9001, sistema de gesto ambiental, ISO 14001,
gesto da responsabilidade social, ISO 8000, OHSAS 18001, cdigo de conduta e Balanced
Scorecard (BSC).
Ressalta-se ainda, que o critrio utilizado para agrupar as caractersticas organizacionais,

tambm se originou das leituras apresentadas nos captulos 2 e 3 nas quais indicam que a
estratgia, a estrutura, a tomada de deciso, as polticas de gesto de pessoas, a forma de
comunicao e as ferramentas de gesto apresentam implicaes para os sistemas de
mensurao de desempenho.
Cabe aqui, ento destacar os principais pontos das leituras apresentadas no captulo 2 e os
autores que sustentam a existncia de relao entre as prticas de gesto e os sistemas de
mensurao de desempenho:
Alinham a estratgia aos objetivos operacionais de modo a garantir que os objetivos

estratgicos sejam atingidos (KAPLAN, NORTON, 1997);
Permitem que os objetivos dos empregados sejam coerentes com os da organizao;
Funcionam como um sistema integrado de comunicao, motivao e formao

(CAMALEO SIMON, 1998);
Precisam de pessoas com habilidades, de algumas polticas e procedimentos sobre a

maneira como as coisas so feitas, de infraestruturas fsicas e tecnologias que
permitam apoi-los (NEELY; ADAMS; KENNERLEY, 2002);
Medidas de desempenho no devem obedecer apenas estrutura funcional por

departamentos, mas tambm a existncia dos processos organizacionais (CROSS;
LYNCH, 1990);
168
So afetados pelos fatores contingenciais (tamanho da organizao, estrutura

organizacional, cultura organizacional e estilo de liderana) (SOBRAL; PECI, 2008).
Permitem transparncia e visibilidade de informaes, as decises tornam-se mais

rpidas e mais confiveis e melhorar o controle operacional, rapidez e flexibilidade
(BITITCI et al, 2008).
Somam-se s leituras anteriores outros autores que apresentam argumentos sobre as

prticas organizacionais e os sistemas de mensurao de desempenho nas pequenas
empresas. Os principais pontos destacados so:
Estilo de gesto personalizado, estratgias reativas ou informais, pouca habilidade em

gesto (HUDSON, 2001);
Estratgias de longo prazo, geralmente, so inexistentes ou muito vagas;
Envolvimento intenso dos gestores com questes operacionais;
As MPMEs sofrem com a escassez de habilidades necessrias para implementar

sistemas de mensurao de desempenho (KUENG et al, 2000).
Em virtude dos argumentos apresentados, inicia-se a anlise das prticas de gesto adotadas
pelas empresas pesquisadas e considerando as dimenses: estratgia, estrutura, tomada de
deciso, comunicao e pessoas.
A Tabela 2 mostra, levando-se em conta a mdia de avaliao, que poucas empresas adotam
estratgias planejadas. Os resultados apontam que as estratgias so adotadas conforme as
mudanas do ambiente (mdia 3,43 e 3,19), enquanto o planejamento estratgico, a
formalizao da misso e da viso e as estratgias formalizadas de longo prazo so menos
privilegiadas pelas empresas (mdia de 2,46, 2,27 e 2,54 respectivamente).
Porm, cabe reforar que a amostra no probabilstica e por esse motivo no se pode afirmar
que o setor caladista do Vale do Rio Tijucas (populao da pesquisa) no adota estratgia de
169
longo prazo. Mas, considerando estudos realizados por pesquisadores, nacionais e

internacionais em PMEs e os resultados da seo 4.2, desta pesquisa, pode-se inferir que o
tamanho das empresas pesquisadas pode explicar a baixa aplicao de prticas
organizacionais na dimenso estratgia.
Outra explicao pode ser atribuda estrutura da indstria caladista. Estudos evidenciam
que muitas empresas dessa indstria so seguidoras e utilizam estratgia de imitao (LEMOS
et al, 2008). No polo caladista catarinense observa-se que esse fenmeno tambm acontece.
As empresas constituem-se como seguidoras e a competio ocorre por imitao. O
aprendizado, na maioria das vezes, acontece externamente por meio da mobilidade de
funcionrios, participao em rodadas de negcios e feiras do setor, formao de arranjo
produtivo local (APL) e viagens a pases lderes em inovao e design. O investimento em
qualificao, treinamento, polticas de recursos humanos (ver Tabela 4) que favorecem o
aprendizado interno so poucos privilegiados pelas empresas pesquisadas.
Tabela 2 - Prticas organizacionais: dimenso estratgia
Nunca Quase No sei Quase Sempre Mdia de

nunca sempre avaliao
A empresa adota planejamento 37,3% 26,5% 1,2% 22,9% 12,0% 2,46
estratgico. 31) (22) (1) (19) (10)
A misso e a viso da nossa empresa 45,8% 24,1% 0,0% 18,1% 12,0% 2,27
so formalizadas e divulgadas para (38) (20) (0) (15) (10)
todos os interessados
Os objetivos so de longo prazo. 32,9% 13,4% 1,2% 35,4% 17,1% 2,90
(27) (11) (1) (29) (14)
As estratgias so formalizadas e de 40,7% 18,5% 1,2% 24,7% 14,8% 2,54
longo prazo. (33) (15) (1) (20) (12)
As estratgias so adotadas conforme 22,2% 4,9% (4) 1,2% 50,6% 21,0% 3,43
as mudanas do ambiente. (18) (1) (41) (17)
Como o setor caladista muito 27,2% 6,2% (5) 4,9% 44,4% 17,3% 3,19
dinmico no possvel estabelecer (22) (4) (36) (14)
estratgia de longo prazo.
A Tabela 3 apresenta as prticas de organizacionais relacionadas com a estrutura, a tomada de

deciso e a comunicao. Estudo exploratrio (FLORIANO; SOUZA, 2007) aponta que as
empresas caladistas adotam estruturas formais por funes. Contudo, nos ltimos anos em
virtude do aumento da competio, muitas tm se instalado em outras regies do Brasil
(principalmente no Nordeste), com o propsito de buscar novos mercados e aproveitar os
incentivos fiscais e o menor custo de mo-de-obra. O que sugere existncia de outras
estruturas, como exemplos, as geogrficas e quelas por produtos. Logo, diferentes estruturas
170
podem aumentar ou diminuir o grau de centralizao ou descentralizao e interferir no

processo de comunicao interna e externa.
Registra-se, ainda que a estrutura, a tomada de deciso e a comunicao podem ser

influenciadas pelo tamanho das empresas. Empresas menores caracterizam-se por estruturas e
comunicao informais, decises centralizadas e pouca delegao de autoridade (PECI;
SOBRAL, 2008).
Para o emprego de indicadores, algumas dessas caractersticas podem apresentar vantagens e

desvantagens. Assinala-se como possveis vantagens uma comunicao mais rpida pelo
reduzido nmero de empregados, maior participao de todos os membros da empresa,
tomada de deciso mais rpida (HUDSON, 2001), menor grau de burocracia (VINTEN,
1999), linhas internas de comunicao mais curtas e comunicao informal podendo ampliar a
troca de informaes (KUENG et al, 2000). Como desvantagens possvel apontar a
comunicao informal que pode conduzir a um julgamento subjetivo dos fatos, as empresas
so, na sua maioria, familiares e a propriedade concentra-se na mo de uma ou poucas pessoas
(KUENG et al, 2000).
Entre os gestores questionados, a maioria (mdia de 4,35) afirma que a estrutura forma e
dividida por funes, as decises (mdia de 3,88) so centralizadas e a comunicao formal
(mdia de 3,21). No entanto, cabe ressaltar que nas empresas, de modo geral, no existem
canais de comunicao para ouvir os empregados, clientes e fornecedores.
Tabela 3 - Prticas organizacionais: dimenso estrutura, tomada de deciso e comunicao

Quase No Quase Sempre Mdia de
Nunca nunca sei sempre avaliao
A empresa tem estrutura formal 3,6% 3,6% 3,6% 32,5% 56,6% 4,35
dividida por funes. (3) (3) (3) (27) (47)
Na empresa a estrutura 75,6% 1,2% 1,2% 11,0% 11,0% 1,80

dividida por produto. (62) (1) (1) (9) (9)
Na empresa a estrutura 79,5% 2,4% 3,6% 8,4% (7) 6,0% 1,59
dividida geograficamente. (66) (2) (3) (5)
As decises na nossa empresa 61,7% 22,2% 1,2% 13,6% 1,2% 1,70
so descentralizadas. (50) (18) (1) (11) (1)
As decises na nossa empresa 7,2% 7,2% 0,0% 61,4% 24,1% 3,88

so centralizadas. (6) (6) (0) (51) (20)
Na empresa a comunicao 14,6% 19,5% 2,4% 57,3% 6,1%
formal. (12) (16) (2) (47) (5) 3,21
Na empresa existe canal de 51,9% 7,4% 0,0% 29,6% 11,1%
171
comunicao para ouvir os (42) (6) (0) (24) (9) 2,41

clientes.
empregados.
fornecedores.
Muito embora, tenha-se chamado a ateno para o fato de algumas caractersticas das
pequenas empresas favorecerem a implementao de sistemas de mensurao de desempenho,
acredita-se ser importante pensar em duas questes reveladas pela pesquisa: a centralizao
das decises e a ausncia de canais de comunicao. Um sistema de mensurao de
desempenho precisa ser alimentado com informaes provenientes de diversas fontes como
clientes, fornecedores, empregados e, para isso, preciso estabelecer canais de comunicao,
alm do mais, descentralizar as decises pode contribuir para a motivao dos empregados.
Argumenta-se, ainda que a formalizao das prticas de gesto permite melhor coordenao
das atividades, procedimentos mais eficientes e padronizao das formas de comunicar-se
com clientes, fornecedores e empregados. Dito de outra forma, a formalizao beneficia o
monitoramento e controle das aes de maneira mais eficiente e eficaz.
Por fim, os sistemas de mensurao de desempenho precisam ser alinhados com os objetivos
estratgicos, tticos e operacionais. Nesse sentido, requerem informaes de diferentes reas e
para isso faz-se necessrio que a tomada deciso no fique restrita a um nico ponto da
organizao.
A Tabela 4 mostra quais prticas organizacionais dimenso pessoas s empresas estudadas

adotam. A pesquisa revela, considerando a amostra, que as prticas mais aplicadas so higiene
e segurana no trabalho (mdia de avaliao de 3,88) e oferecimento de benefcios (mdia de
avaliao de 3,45). Enquanto que as prticas menos adotadas destacam-se as polticas de
recursos humanos (mdia de avaliao de 1,99) e os planos de cargos e salrios (mdia de
avaliao de 1,67). Constata-se ento que mesmo o setor requerendo intensidade de mo-de-
obra, as empresas empregam apenas prticas de gesto por presso da lei.
Assim, como as outras dimenses a participao dos trabalhadores nas decises, a

qualificao dos trabalhadores e as formas de reconhecimento adotadas pelas empresas so
172
fundamentais para colocar em prtica sistemas de mensurao de desempenho apesar disso a

pesquisa evidencia baixo uso de prticas organizacionais voltadas para a dimenso pessoas.
Tabela 4 - Prticas organizacionais: dimenso pessoas

Nunca Quase No Quase Sempre Mdia de
nunca sei sempre avaliao
A empresa estimula a participao 27,7% 36,1% 0,0% 33,7% 2,4% (2) 2,47
do trabalhador nas decises. (23) (30) (0) (28)
A empresa tem poltica de recursos 47,0% 32,5% 1,2% 13,3% 6,0% (5) 1,99
humanos definida. (39) (27) (1) (11)
A empresa tem plano de cargos e 57,8% 30,1% 2,4% 6,0% (5) 3,6% (3) 1,67
salrios. (48) (25) (2)
A empresa adota prticas de higiene 7,2% 7,2% (6) 2,4% 56,6% 26,5% 3,88
e segurana no trabalho. (6) (2) (47) (22)
Na empresa os empregados tm 25,3% 28,9% 1,2% 31,3% 13,3% 2,78
possibilidade de crescimento. (21) (24) (1) (26) (11)
A empresa oferece meios para que os 26,5% 32,5% 4,8% 26,5% 9,6% (8) 2,60
empregados busquem o crescimento (22) (27) (4) (22)
e o aprendizado.
A empresa oferece benefcios para os 9,6% 18,1% 1,2% 60,2% 10,8% 3,45
trabalhadores. (8) (15) (1) (50) (9)
A empresa faz avaliao de 38,8% 33,8% 5,0% 18,8% 3,8% (3) 2,15
desempenho dos trabalhadores. (31) (27) (4) (15)
A empresa oferece incentivos para os 40,2% 24,4% 3,7% 23,2% 8,5% (7) 2,35
empregados estudarem. (33) (20) (3) (19)
A Tabela 5 apresenta os resultados da pesquisa referentes ao uso de ferramentas de gesto. As

evidncias tericas apontam que as ferramentas de gesto viabilizam os sistemas de
mensurao de desempenho. A aplicao de ferramentas como a gesto da qualidade, a srie
ISO 9001, os sistemas de informao, entre outras, mesmo que simples como o 5S favorece o
emprego de sistemas de mensurao de desempenho.
A pesquisa aponta que 74,7% das empresas pesquisadas utilizam sistemas de informao,
21,7% gesto da qualidade total e 19,3% sade e segurana ocupacional, enquanto as ISOs
(14001, 8000) e a OHSAS 18001 no so utilizadas por nenhuma das empresas amostradas.
Tabela 5 - Ferramentas de gesto utilizadas pelas empresas

Ferramenta de Gesto Frequncia % de Empresas que utilizam a
Absoluta ferramenta
Sistema de informao 64 74,7
Gesto da qualidade total 18 21,7
Sade e segurana ocupacional 16 19,3
Sistema de gesto ambiental 8 9,6
A ferramenta 5S 6 7,2
Gesto da responsabilidade social 6 7,2
Cdigo de conduta (tica) 5 6,0
ISO 9001 2 1,2
Balanced Scorecard (BSC.). 1 1,2
173
ISO 14001 0 0,0

ISO 8000 0 0,0
OHSAS 18001 0 0,0
Nenhuma citada acima 16 19,3
Total de Empresas Respondentes 87
Como se nota, considerando a amostra no probabilstica, as principais caractersticas

organizacionais presentes nas empresas pesquisadas destacam-se:
Uso de estratgias emergentes, ou seja, conforme as mudanas do ambiente;

Baixo uso de planejamento estratgico;
Estrutura formal departamentalizada por funes;
Tomada de deciso centralizada;
As empresas no adotam polticas de recursos humanos, no tm planos de cargos e
salrios e os trabalhadores tm pouco espao para crescimento;
Entre as prticas de gesto de pessoas mais utilizadas pelas empresas, destacam-se a
higiene e segurana no trabalho e benefcios sociais;
Sistemas de informao e gesto da qualidade aparecem como as ferramentas de gesto
mais adotadas.
Portanto, cumpre assinalar que os sistemas de medio de desempenho devem fornecer

informaes para planejar o desempenho futuro, mostrar a empresa na sua totalidade,
considerar o sistema de informao existente, ser coerente com a estratgia, atender aos
diversos grupos de interesses e fornecer dados para monitorar o ambiente interno e externo.
Levando esses aspectos em considerao percebe-se que as prticas organizacionais adotadas,

pelas empresas pesquisadas, podem no favorecer a aplicao de sistemas de mensurao de
desempenho em funo da ausncia de estratgias formalizadas, baixo uso de planejamento
estratgico e ferramentas de gesto e tomada de deciso centralizada. Soma-se a esses fatos o
ignbil emprego de prticas de gesto de pessoas que implica na motivao e no
comprometimento dos empregados.
174
4.3.4 Emprego de indicadores de desempenho
Nesta seo buscou-se responder os objetivos propostos que permitiram levantar o emprego
de indicadores de desempenho e levantar quais os tipos de indicadores so privilegiados pelas
empresas. Para anlise desses dois objetivos o primeiro passo foi classificar os indicadores
dentro de duas categorias: financeiros e no financeiros.
4.3.4.1 Indicadores financeiros
Os indicadores financeiros so reconhecidos como aqueles trazidos pela contabilidade

gerencial e caracterizados (KANPLAN; NORTON, 1997) por medir os resultados de curto
prazo e no mensurar os ativos intangveis. Entre as medidas de desempenho destacam-se:
despesas operacionais, margem de participao dos produtos, capital de giro, retorno sobre o
ativo, retorno sobre o patrimnio lquido e fluxo de caixa.
A pesquisa mostra, considerando a mdia de avaliao que os indicadores financeiros mais

utilizados pelas empresas so: crescimento das vendas (4,37), lucro lquido operacional
(4,24), gasto geral de produo (4,13) receita operacional (3,81) e fluxo de caixa lquido
(3,46). Por outro lado, os indicadores menos utilizados e destacados pelos respondentes
foram: Retorno sobre o Patrimnio Lquido (ROE) (1,99), Retorno sobre o Investimento
(ROI) (1,90) e Retorno sobre o Ativo (ROA) (1,91).
Tabela 6 - Indicadores financeiros

Receita operacional 12,7% 11,4% 2,5% 29,1% 44,3% 3,81
(10) (9) (2) (23) (35)
Crescimento das vendas 3,8% 3,8% 0,0% 35,9% 56,4% 4,37
(3) (3) (0) (28) (44)
Retorno sobre o ativo (ROA) 58,2% 17,7% 2,5% 17,7% 3,8% 1,91
(46) (14) (2) (14) (3)
Retorno sobre o investimento 58,2% 19,0% 2,5% 15,2% 5,1% 1,90
(ROI) (46) (15) (2) (12) (4)
Retorno sobre o Patrimnio 53,8% 21,8% 2,6% 15,4% 6,4% 1,99
Lquido (ROE) (42) (17) (2) (12) (5)
Fluxo de caixa lquido 21,8% 9,0% 1,3% 37,2% 30,8% 3,46

(17) (7) (1) (29) (24)
Aumento da receita por clientes 44,3% 7,6% 1,3% 24,1% 22,8% 2,73
(35) (6) (1) (19) (18)
Custo por unidade produzida 44,9% 7,7% 1,3% 21,8% 24,4% 2,73
(35) (6) (1) (17) (19)
175
Lucro lquido operacional 3,8% 5,1% 2,5% 40,5% 48,1% 4,24

(3) (4) (2) (32) (38)
Gasto geral de produo 8,9% 1,3% 2,5% 43,0% 44,3% 4,13
(7) (1) (2) (34) (35)
Olhando para os resultados da pesquisa constata-se a baixa frequncia no uso de indicadores

financeiros, quando utilizados so aqueles mais simples de mensurar e que apresentam
resultados mais imediatos. Indicadores financeiros que apresentam maior complexidade na
sua mensurao (ROA, ROI e ROE) tm frequncia baixa de aplicao.
Para finalizar, frisa-se que apesar dos indicadores financeiros apresentarem certas limitaes,
no sentido de contarem apenas parte das aces passadas e no orientarem aces futuras
(KAPLAN; NORTON,1997), os gestores precisam us-los com o propsito de avaliar a
eficincia e rentabilidade das operaes, bem como julgar o uso eficiente dos recursos na
empresa. Alm disso, importante para as pequenas empresas aplicarem indicadores
financeiros, pois permite acesso s fontes de investimentos e financiamentos de seus
negcios.
4.3.4.2 Indicadores no financeiros
Os indicadores no financeiros surgiram, com mais intensidade a partir do momento que se

passou a reconhecer as limitaes das tradicionais medidas financeiras. Para Neely (1999), as
razes para o surgimento de novas ferramentas, para medir o desempenho das organizaes,
foram: natureza do trabalho, o aumento da concorrncia, as iniciativas de melhoria especfica,
os prmios nacionais e internacionais, a mudana dos papis organizacionais, as mudanas na
demanda externa e o poder da tecnologia da informao.
Assim, encontram-se os indicadores no financeiros embutidos nos diversos sistemas de

mensurao de desempenho. Como foi possvel perceber, no capitulo 2 desta tese, existem
inmeros estudiosos que discutem essa questo e apresentam modelos distintos ou dimenses
que complementam sistema de mensurao de desempenho. As leituras realizadas sugerem
que o surgimento desses novos modelos ou dimenses est, diretamente, ligado s mudanas
no ambiente em que as empresas operam. O movimento pela qualidade levou ao aparecimento
de vrias propostas, assim como o movimento pelo pensamento estratgico e pela
sustentabilidade.
176
Deste modo, foi possvel perceber ainda, que a maioria dos sistemas de mensurao de
desempenho focados em medidas no financeiras apresenta as seguintes dimenses: clientes,
pessoas, crescimento e aprendizagem, processos internos, sustentabilidade (econmico,
ambiental e social) e stakeholders.
Considerando outros argumentos comuns apresentados na reviso terica revelam que os

sistemas de mensurao de desempenho no financeiros devem resultar da gesto, traduzir a
misso e a estratgia em objetivos e medidas tangveis. As medidas devem ser equilibradas,
ou seja, contemplar indicadores externos (clientes, fornecedores, acionistas, comunidade) e
indicadores internos (pessoas, processos). Alm disso, as medidas de mensurao de
desempenho devem ser incorporadas aos sistemas de informao para que facilite a
comunicao interna e externa, a tomada de deciso e a participao de membros da
organizao na resoluo de problemas.
Diante do exposto, para responder o questionamento sobre o emprego de indicadores, no

financeiros, utilizou-se como critrio a definio de cinco dimenses dos sistemas de
mensurao de desempenho encontradas no momento da reviso terica e que serviram de
balizadores para o estudo. As dimenses levantadas so: processos/operaes, clientes,
pessoas, sociais e ambientais.
Na dimenso operaes (Tabela 7) percebe-se que a maior frequncia de emprego dos

indicadores, considerando a mdia de avaliao, diz respeito ao consumo de matria-prima
(4,12), pontualidade na entrega (4,14) e nmero de devolues (3,48). Os indicadores menos
citados foram: consumo de gua no processo produtivo (1,52), perda de matria-prima por
fornecedor (1, 56), tempo de desenvolvimento de novos produtos (1,75) e consumo de energia
por produtos produzidos (1,79).
Destaca-se que essa dimenso considerada relevante para as empresas de transformao na

qual se enquadra a indstria caladista. Os fatores crticos de sucesso para essas empresas so:
custo, qualidade, design, diferenciao, prazos de entrega, consumo de matria-prima,
impacto ambiental e ciclo de vida do produto.
Portanto, os indicadores focalizados na melhoria dos processos operacionais (consumo de

matria-prima, pontualidade de entrega e nmero de devolues) so necessrios, porm no
177
suficiente. Os gestores precisam, no caso do setor caladista, principalmente definir

indicadores que mensurem e monitorem o processo de inovao. Como exemplo pode-se
citar: nmero de novos produtos, utilizao de novos materiais no processo produtivo, novos
produtos por ciclo de produo e design de produtos que considere o conforto e a sade do
consumidor.
Tabela 7 - Indicadores no financeiros: dimenso operaes

Capacidade ociosa 51,3% 20,5% 2,6% 19,2% 6,4% 2,09
(40) (16) (2) (15) (5)
Nmero de devolues 18,2% 10,4% 0,0% 48,1% 23,4% 3,48
(14) (8) (0) (37) (18)
Consumo de matria- prima 4,0% 6,7% 0,0% 52,0% 37,3% 4,12
(3) (5) (0) (39) (28)
Desperdcio de matria-prima 46,1% 25,0% 2,6% 17,1% 9,2% 2,18
(35) (19) (2) (13) (7)
Consumo de energia por produtos 62,8% 16,7% 3,8% 11,5% (9) 5,1% 1,79
produzidos (49) (13) (3) (4)
Percentual de vendas geradas por 56,6% 11,8% 1,3% 19,7% 10,5% (8) 2,16
novos produtos (43) (9) (1) (15)
Tempo de desenvolvimento de novos 71,1% 7,9% 1,3% 14,5% 5,3% 1,75
produtos (54) (6) (1) (11) (4)
Devolues por problemas do 64,9% 14,3% 0,0% 7,8% (6) 13,0% 1,90
fornecedor (50) (11) (0) (10)
Volume de vendas por vista de 57,1% 10,4% 1,3% 15,6% 15,6% 2,22
representantes (44) (8) (1) (12) (12)
Perdas de matria-prima por 75,3% 10,4% 2,6% 6,5% (5) 5,2% 1,56
fornecedor (58) (8) (2) (4)
Consumo de gua no processo 79,2% 5,2% 3,9% 7,8% (6) 3,9% 1,52
produtivo (61) (4) (3) (3)
Quantidade produzida por ciclo de 63,6% 9,1% 2,6% 11,7% (9) 13,0% 2,01
produo (49) (7) (2) (10)
Nmero de novos produtos lanados 60,5% 13,2% 1,3% 14,5% 10,5% (8) 2,01
por ciclo de produo (46) (10) (1) (11)
Pontualidade na entrega 6,8% 0,0% 0,0% 59,5% 33,8% 4,14
(5) (0) (0) (44) (25)
A tabela 8 apresenta os indicadores de clientes que as empresas mais utilizam, considerando a

amostra e a mdia de avaliao.
Nessa dimenso, os indicadores mais utilizados, porm com frequncia baixa, destacam-se: o
nmero de reclamaes dos clientes (3,33) e na sequncia o nmero de novos clientes (2,97),
e os indicadores menos utilizados so: lucratividade por cliente (1,77) e fidelizao dos
clientes (1,80).
178
preciso destacar nessa dimenso o baixo uso de indicadores na dimenso clientes. Alm
disso, aqueles indicadores que permitem oferecer informaes para a tomada de deciso
estratgica parecem ser menos utilizados, conforme as evidncias empricas.
Tabela 8 - Indicadores no financeiros: dimenso clientes
Nunca Quase No Quase Sempr Mdia de

nunca sei sempre e avaliao
Nmero de reclamaes dos clientes 17,1% 17,1% 1,3% 44,7% 19,7% 3,33
(13) (13) (1) (34) (15)
Satisfao do cliente 41,6% 9,1% 2,6% 33,8% 13,0% 2,68
(32) (7) (2) (26) (10)
Fidelizao do cliente 69,7% 6,6% 2,6% 15,8% 5,3% 1,80
(53) (5) (2) (12) (4)
Volume de vendas por cliente 53,9% 2,6% 2,6% 23,7% 17,1% 2,47
(41) (2) (2) (18) (13)
Faturamento por cliente 63,6% 3,9% 1,3% 15,6% 15,6% 2,16
(49) (3) (1) (12) (12)
Lucratividade por cliente 70,1% 7,8% 2,6% 14,3% 5,2% 1,77
(54) (6) (2) (11) (4)
Nmero de novos clientes 34,2% 3,9% 1,3% 51,3% 9,2% 2,97
(26) (3) (1) (39) (7)
O resultado da pesquisa sobre o emprego de indicadores na dimenso pessoas, apresentado na

Tabela 9, revela que as empresas, considerando a mdia de avaliao, utilizam com baixa
frequncia os indicadores que monitoram os resultados relativos s pessoas. A mdia mais
alta foi atribuda qualificao dos trabalhadores (2,95).
O resultado dessa questo pode ter relao direta com o pouco uso de prticas de gesto. A
pesquisa mostrou que baixa a prtica de gesto na dimenso pessoas. E parece lgico que se
as empresas no adotam prticas de gesto, tambm no apresentam indicadores de
desempenho.
Tabela 9: Indicadores no financeiros: dimenso pessoas
Quase No Quase Sempre Mdia de

Nunca nunca sei sempre avaliao
Rotatividade de empregados 43,2% 12,2% 2,7% 35,1% 6,8% 2,50

(32) (9) (2) (26) (5)
Produtividade dos empregados 64,5% 11,8% 1,3% 15,8% 6,6% 1,88
(49) (9) (1) (12) (5)
Nmero de treinamentos realizados 41,9% 6,8% 2,7% 39,2% 9,5% 2,68
(31) (5) (2) (29) (7)
Satisfao dos funcionrios 53,2% 19,5% 1,3% 24,7% 1,3% 2,01
(41) (15) (1) (19) (1)
179
Qualificao dos empregados 31,2% 9,1% 2,6% 48,1% 9,1% 2,95

(24) (7) (2) (37) (7)
Nmero de novas ideias geradas por 71,1% 13,2% 3,9% 10,5% 1,3% 1,58
empregado (54) (10) (3) (8) (1)
A Tabela 10 mostra os principais indicadores da dimenso social, considerando as mdias de

avaliao mais altas e as mais baixas. Como a lista era bastante extensa optou-se por fazer a
anlise dessa forma.
A pesquisa aponta que a maioria, das empresas pesquisadas, utiliza pouco indicadores sociais.
Em uma escala de 1 a 5, a maior preocupao com os indicadores de acidente de trabalho
(3,29) e sade e segurana no trabalho (3,34). Essa uma dimenso interna da
responsabilidade social e que pode ter relao com as prticas de gesto relativas dimenso
de pessoas.
A pesquisa aponta que as empresas amostradas adotam com maior frequncia prticas de
segurana no trabalho. As dimenses externas da responsabilidade social ligadas aos
stakeholders tm baixa frequncia de aplicao.
Tabela 10 - Indicadores no financeiros: dimenso social

Indicadores de investimentos em 75,3% 9,1% 2,6% 10,4% 2,6% 1,56
projetos voltados comunidade (58) (7) (2) (8) (2)
Indicadores de acidente de 24,7% 9,1% 1,3% 42,9% 22,1% 3,29
trabalho (19) (7) (1) (33) (17)
Indicadores relativos ao nmero 71,1% 9,2% 5,3% 6,6% 7,9% 1,71
de mulheres que trabalham na (54) (7) (4) (5) (6)
empresa
Indicadores relativos ao nmero 77,9% 9,1% 5,2% 1,3% 6,5% 1,49
de empregados com deficincia (60) (7) (4) (1) (5)
Indicadores relativos sade e 62,3% 11,7% 1,3% 16,9% 7,8% 1,96
segurana dos clientes quando do (48) (9) (1) (13) (6)
uso do produto.
Indicadores relativos a multas e 80,5% 6,5% 5,2% 3,9% 3,9% 1,44
sanes (62) (5) (4) (3) (3)
Indicadores relativos aos impactos 80,5% 7,8% 2,6% (2) 7,8% 1,3% 1,42
causados comunidade (62) (6) (6) (1)
Indicadores para monitorar o 75,0% 10,5% 1,3% 10,5% 2,6% 1,55
engajamento com os interessados (57) (8) (1) (8) (2)
Indicadores relativos ao 76,0% 8,0% 4,0% 5,3% 6,7% 1,59
crescimento salarial na empresa (57) (6) (3) (4) (5)
Indicadores relativos sade e 23,7% 9,2% 0,0% 43,4% 23,7% 3,34
segurana no trabalho (18) (7) (0) (33) (18)
180
Na dimenso ambiental (ver Tabela 11) a maior frequncia de uso de indicadores diz respeito
aos resduos gerados (mdia de avaliao de 2,9). A explicao para a utilizao, com maior
frequncia, desse indicador pode ter relao com as aes de fiscalizao realizadas por
rgos governamentais na regio, por conta da lei nacional de resduos slidos, sancionada no
final de 2010.
interessante que outros indicadores, como exemplo, o uso de matria-prima reciclada, que
contribuiria para a reduo de custos e diminuiria a quantidade de resduos no processo
produtivos parece no serem empregados pela maioria das empresas, segundo os
questionados.
Cabe aqui fazer uma ressalva quanto ao uso de indicadores relativos ao consumo de gua. Nas
questes que aparecem essa pergunta a frequncia de resposta bastante baixa. A explicao
para isso pode estar no fato de as empresas produtoras de calados utilizarem pouca gua no
processo produtivo ou no utilizarem. Na cadeia produtiva do calado, as empresas que usam
uma quantidade significativa de gua so as empresas de curtume e essas no contam da
amostragem.
Tabela 11 - Indicadores no financeiros: dimenso ambiental

Nunca Quase No Quase Sempre Mdia de
nunca sei sempre avaliao
Indicadores com gastos em 67,5% 15,6% 3,9% 7,8% 5,2% 1,68
aspectos ambientais (52) (12) (3) (6) (4)
Indicadores relativos ao uso de 75,3% 6,5% 1,3% 11,7% (9) 5,2% 1,65
matria-prima reciclada ou (58) (5) (1) (4)
reutilizada.
Indicadores relativos aos resduos 55,8% 13,0% 1,3% 26,0% 3,9% 2,09
gerados (43) (10) (1) (20) (3)
Indicadores relativos ao 73,7% 5,3% 1,3% 11,8% (9) 7,9% 1,75
combustvel consumido nos (56) (4) (1) (6)
veculos da empresa
Indicadores de rudos no processo 71,4% 10,4% 1,3% 7,8% 9,1% 1,73
produtivo (55) (8) (1) (6) (7)
Indicadores relativos ao consumo 71,1% 10,5% 1,3% 10,5% (8) 6,6% 1,71
de embalagens (54) (8) (1) (5)
Indicadores relativos ao consumo 78,4% 8,1% 1,4% 9,5% 2,7% 1,50
de gua (58) (6) (1) (7) (2)
Para finalizar essa seo foi feito um ranqueamento dos principais indicadores empregados e
das dimenses corespondentes (a lista completa consta no Apndice). Nesse sentido, a Tabela
12 apresenta um ranking do emprego dos indicadores apresentados nas questes 10 e 11,
181
ordenado com base na proporo de empresas amostradas que sempre utilizam aquele
indicador. A Tabela, alm de permitir visualizar o percentual de empresas amostradas que
sempre utiliza e que sempre ou quase sempre utiliza, permite perceber a dimenso dos
indicadores mais utilizados.
Verifica-se, ento que entre os 20 primeiros indicadores listados seis so relativos

dimenso financeira (F), seis so da dimenso operaes (Pr), quatro refere-se dimenso
clientes (C), dois so da dimenso pessoa (Pe) e a dimenso social (S) e ambiental (A)
participam da lista com um indicador apenas.
Tabela 12 - Ranking do emprego de indicadores e dimenso correspondente
Posto Indicador Dimenso Grau de Emprego (%)
Sempre Sempre
ou Quase
Sempre
1 Crescimento das vendas F 56,4 92,3

2 Lucro lquido operacional F 48,1 88,6
3 Gasto geral de produo F 44,3 87,3
4 Receita operacional F 44,3 73,4
5 Consumo de matria-prima Pr, A 37,3 89,3
6 Pontualidade na entrega Pr 33,8 93,2
7 Fluxo de caixa lquido F 30,8 67,9
8 Custo por unidade produzida F 24,4 46,2
9 Indicadores relativos sade e segurana Pe 23,7 67,1
no trabalho
10 Nmero de devolues Pr 23,4 71,4
11 Aumento da receita por clientes F 22,8 46,8
12 Indicadores de acidente de trabalho Pe 22,1 64,9
13 Nmero de reclamaes dos clientes C 19,7 64,5
14 Volume de vendas por cliente C 17,1 40,8
15 Volume de vendas por vista de Pr 15,6 31,2
representantes
16 Faturamento por cliente C 15,6 31,2
17 Satisfao do cliente C 13,0 46,8
18 Quantidade produzida por ciclo de Pr 13,0 24,7
produo
19 Devolues por problemas do fornecedor Pr 13,0 20,8
20 Indicadores com gastos de empregados e S 11,7 33,8
contratao de mo-de-obra
Com base na escala de mensurao numrica de 1 a 5 para o grau de emprego dos indicadores
(questes 10 e 11 do questionrio), a Tabela 13 apresenta o grau mdio de emprego de todos
os indicadores, dos indicadores financeiros e os no financeiros, assim como de cada tipo de
indicador no financeiro.
182
Assim, percebe-se que, a partir da amostra pesquisada, os indicadores financeiros so mais

utilizados do que os no financeiros, com mdias de grau de emprego de 3,1 e 2,2,
respectivamente. Dentre os no financeiros, os mais utilizados so os de "processos", com
mdia de 2,5, seguidos pelos de "pessoas", com mdia de 2,4. Indicadores do tipo "social" so
os menos utilizados.
Tabela 13 - Relao entre tipos de indicadores e grau de emprego dos indicadores

Indicadores
Grau de No Financeiros
Escala Financeiros Total
Emprego Processos Clientes Pessoas Ambiental Social Total
N % n % N % n % n % n % N % n %
Nunca 1 244 31,0 398 47,4 365 52,8 409 48,8 524 62,4 583 69,0 2279 56,2 2523 52,1
Quase
2 82 10,4 98 11,7
nunca 58 8,4 96 11,5 94 11,2 80 9,5 426 10,5 508 10,5
No sei 3 15 1,9 11 1,3 13 1,9 15 1,8 17 2,0 25 3,0 81 2,0 96 2,0
Quase
4 220 28,0 202 24,0
sempre 178 25,8 242 28,9 132 15,7 106 12,5 860 21,2 1080 22,3
Sempre 5 225 28,6 131 15,6 77 11,1 76 9,1 73 8,7 51 6,0 408 10,1 633 13,1
Mdia de
Emprego 3,1 2,5 2,3 2,4 2,0 1,8 2,2 2,3
Desta forma, a pesquisa aponta o baixo uso de medidas de mensurao de desempenho, a

prioridade para os indicadores financeiros e de processos e certo desequilbrio entre
indicadores interno e externo. Aspectos de longo prazo, tais como, atitude dos funcionrios,
responsabilidade social e ambiental so negligenciados ou vistos como opcional ou informal.
Cabe destacar que as questes aqui levantadas corroboram com outros estudos realizados por
Miller, Wilson e Adams (1988); Masalla (1994); Sharma, Bhagwat e Dangayach (2005).
4.3.4.3 Motivos para o uso de indicadores de desempenho
No capitulo 2 apresentou-se alguns motivos para uso de indicadores de desempenho.

Consideram-se os mais relevantes s dimenses sugeridas por Simons (2000): tomada de
deciso, controle, educao e aprendizado, comunicao externa e sinalizao.
Assim, entre as cinco dimenses apresentadas, por este autor, utilizou-se trs para examinar
os resultados da pesquisa. A escolha das dimenses foi por consider-las bastante
abrangentes. Sob o guarda-chuva da dimenso tomada de deciso encontra-se a informao
183
para o planejamento e a coordenao. A dimenso controle tem como finalidade monitorar as

atividades e oferecer feedback para garantir que o sistema de entrada-processo-sada esteja
alinhado s metas organizacionais, bem como para motivar e avaliar funcionrios. J a
dimenso educao e aprendizado referem-se ao entendimento das mudanas organizacionais
ocorridas no ambiente interno e externo e as relaes entre seus componentes.
A pesquisa tambm revela, considerando a amostra e o total de gestores que responderam a

pergunta, que o motivo para se adotar indicadores, na dimenso tomada de deciso,
justificar as decises (mdia de avaliao 4,29). O segundo motivo consiste em antecipar os
problemas (mdia de avaliao 3,45), terceiro auxilia na tomada de deciso estratgica (mdia
de avaliao 3,32). Por ltimo, o motivo de concretizar os objetivos da organizao (mdia
de avaliao 3, 25) ficou entre os quatro de maior frequncia.
As menores frequncias de respostas esto nos motivos: avaliar o grau de realizao da

misso, viso e estratgia, permitir o foco nos fatores crticos de sucesso e avaliar o
desempenho global da empresa.
Tabela 14 - Dimenso: tomada de deciso

Discordo Discordo Nem Concordo Concordo Mdia de
Totalmente discordo totalmente avaliao
nem
concordo
Concretizar os 15,6% 18,2% (14) 3,9% 50,6% 11,7% 3,25
objetivos da (12) (3) (39) (9)
organizao
Avaliar o grau de 25,6% 32,1% (25) 6,4% 28,2% 7,7% 2,60
realizao da (20) (5) (22) (6)
misso, viso e
estratgia.
Avaliar o 24,4% 30,8% (24) 7,7% 21,8% 15,4% 2,73
desempenho global (19) (6) (17) (12)
da empresa
Antecipar os 15,8% 11,8% 3,9% 48,7% 19,7% 3,45
problemas (12) (9) (3) (37) (15)
Proporcionar uma 23,1% 23,1% 7,7% 35,9% 10,3% 2,87
viso comum de (18) (18) (6) (28) (8)
toda a empresa
Permitir o foco nos 29,3% 24,0% 6,7% 30,7% 9,3% 2,67
fatores crticos de (22) (18) (5) (23) (7)
sucesso
Tomar decises 17,1% 17,1% 3,9% 40,8% 21,1% 3,32
estratgicas (13) (13) (3) (31) (16)
Antecipar a futura 17,1% 31,6% 7,9% 32,9% 10,5% 2,88
direo da empresa (13) (24) (6) (25) (8)
Justificar as 5,2% 1,3% 2,6% 41,6% 49,4% 4,29
decises (4) (1) (2) (32) (38)
184
A dimenso de maior frequncia global foi a de controle (ver Tabela 15). Para os
questionados entre os principais motivos para adotar indicadores destacam-se: mmonitorar os
resultados com mdia de avaliao de 4,20 e monitorar o desempenho de atividades e
processos operacionais como mdia de avaliao de 4,13. Os motivos menos destacados
foram: garantir que todas as atividades da organizao sejam realizadas conforme o planejado
(3,38) e monitorar as mudanas do ambiente (3,51).
Tabela 15 - Dimenso: controle

Discordo Discordo Nem Concordo Concordo Mdia de
Totalmente discordo totalmente avaliao
nem
concordo
Monitorar as 10,4% 14,3% (11) 5,2% 54,5% 15,6% 3,51
mudanas do (8) (4) (42) (12)
ambiente
Garantir que todas as 13,2% (10) 17,1% (13) 5,3% 47,4% 17,1% 3,38
atividades da (4) (36) (13)
organizao sejam
realizadas conforme o
planejado
Manter o sistema 9,0% 14,1% (11) 3,8% 47,4% 25,6% 3,67
organizacional dentro (7) (3) (37) (20)
de um padro
estabelecido
Permite identificar 6,4% 7,7% 1,3% 50,0% 34,6% 3,99
desvios. (5) (6) (1) (39) (27)
Monitorar os 3,9% 5,3% 2,6% 43,4% 44,7% 4,20
resultados (3) (4) (2) (33) (34)
Monitorar o 5,2% 2,6% 3,9% 50,6% 37,7% 4,13
desempenho de (4) (2) (3) (39) (29)
atividades e processos
operacionais
Nesta seo, tambm se realizou um ranqueamento dos principais motivos para o uso de
indicadores e as dimenses correspondentes (ver lista completa no Apndice C). Nesse
sentido, a Tabela 16 mostra um ranking dos motivos para o uso de indicadores, apresentados
na parte 4 do questionrio, ordenado com base na proporo de empresas amostradas que
concordam totalmente com a afirmao. A Tabela, alm de permitir visualizar o percentual de
empresas amostradas que concordam totalmente e que concordam ou concordam totalmente,
possibilita observar a dimenso e os motivos destacados pelos questionados.
A Tabela 16 revela ainda que entre os 10 primeiros motivos listados, cinco encontram- se na
dimenso controle (C), trs na dimenso tomada de deciso (D) e dois na dimenso (E)
educao e aprendizagem. O ranking apresentado corrobora com a anlise da mdia de
185
avaliao destacada, anteriormente e que aponta ser o controle o motivo principal para se
adotar indicadores.
Cabe dizer que, considerando a amostra, as empresas adotam indicadores de desempenho com
o propsito de controlar suas atividades. Deixam em segundo plano os motivos de tomada de
deciso estratgica, educao e aprendizagem.
Portanto, relevante fazer uma reflexo no que se refere assertiva para justificar as decises.
A pesquisa aponta que as empresas so familiares e controladas pelos fundadores e, nesse
sentido, no teriam necessidade de justificar as decises. Contudo, constata-se nessa indstria
a presena de uma governana local, formada pelos agentes governamentais (estaduais e
municipais), pelas entidades de classes (SEBRAE, SINDICATOS, FIESC) e pelos bancos que
oferecem linhas de crditos, o que leva necessidade de justificar as decises. Alm disso, os
proprietrios dessas empresas podem ter que justificar as decises para a famlia ou para eles
prprios.
Tabela 16 - Ranking de motivos para emprego de indicadores e dimenso correspondente

Ranking Motivo Dimenso Grau de Concordncia (%)
Concordo Concordo ou
Totalmente Concordo
Totalmente
1 Justificar as decises D 49,4 90,9

2 Monitorar os resultados C 44,7 88,2
3 Monitorar o desempenho de atividades e C 37,7 88,3
processos operacionais
4 Permite identificar desvios. C 34,6 84,6
5 Possibilitar aos gerentes tomarem E 30,8 80,8
decises especficas, visando resolver
problemas em suas reas de atuao.
6 Manter o sistema organizacional dentro C 25,6 73,1
de um padro estabelecido
7 Tomar decises estratgicas D 21,1 61,8
8 Antecipar os problemas D 19,7 68,4
9 Fornecer informaes que serviro de E 18,2 68,8
base para novos processos
10 Garantir que todas as atividades da C 17,1 64,5
organizao sejam realizadas conforme o
planejado
A Tabela 17 apresenta a relao entre motivos para o emprego de indicadores, por grau de
concordncia com base na escala de mensurao numrica de 1 a 5 para os motivos de
empregar indicadores (questo 12 do questionrio).
186
Percebe-se que, a partir da amostra pesquisada, o motivo principal para adotar indicadores,
com mdia de grau de concordncia de 3,8, o controle. A relao realizada confirma os
resultados anteriores. Os principais motivos para utilizar indicadores de desempenho so os
relacionados com o monitoramento das atividades.
Cabe dizer ento que, os sistemas de mensurao de desempenho visam orientao

estratgica e ao cumprimento da misso da viso e dos objetivos de longo prazo. Em ltima
instncia buscam o desempenho global da empresa, alm de fornecerem informaes para
novos processos de planejamento e monitoramento das mudanas ambientais.
Tabela 17 - Total de resposta para os motivos para o emprego de indicadores, por grau de concordncia
Motivos
Grau de Tomada de Deciso Educao e
Escala Controle Total
Concordncia Estratgica Aprendizagem
N % N % n % N %
Discordo
1 133 19,2
totalmente 37 8,0 70 18,2 240 15,6
Discordo 2 146 21,1 47 10,2 90 23,4 283 18,4
Nem discordo nem
3 39 5,6
concordo 17 3,7 20 5,2 76 4,9
Concordo 4 254 36,8 226 48,9 148 38,4 628 40,8
Concordo
5 119 17,2
totalmente 135 29,2 57 14,8 311 20,2
Mdia de
Concordncia 3,1 3,8 3,1 3,3
Como se constata nessas empresas pesquisadas (maioria PMEs) a baixa frequncia de

estratgias planejadas, misso, viso e objetivos de longo prazo. Consequentemente isso
reflete nos motivos pelos quais as empresas utilizam indicadores de desempenho.
4.3.5 Apresentao dos resultados anlise das hipteses
A ideia principal desta seo consiste em testar a associao/correlao entre variveis, ou

seja, analisar se as variveis predito rs so associadas positivamente s variveis respostas.
Lembrando que os resultados no podem ser inferidos para a populao. A aplicao dos
testes para a amostra, entretanto, aponta caminhos e levanta hipteses que podem vir a ser
mais profundamente abordadas e estudadas em futuros levantamentos com amostra
probabilstica.
187
Assim, as anlises realizadas determinam os coeficientes de correlao, que em valores

numricos variam entre -1 e +1, e expressam tanto intensidade, quanto direo da
correlao. Podem-se classificar as correes das seguintes formas: inexistentes (valores entre
-0,10 e + 0,10), fracas (valores entre 0,10 e 0,30), moderadas (valores entre 0,30 e 0,60),
fortes (valores entre 0,60 e 1,00) e perfeitas (valores iguais a -1 ou +1 (LEVIN; FOX, 2004
apud HOURNEAUX JUNIOR, 2010).
Em funo das caractersticas das variveis apresentadas no instrumento de coleta de dados,

as tcnicas de anlise mais adequadas so as no paramtricas. Nesse sentido, para os testes
entre variveis categricas ordinais adotou-se o Coeficiente de Spearman.
Adotando esse preceito, almeja-se que para as hipteses da pesquisa sejam confirmadas, os
coeficientes de correlao tenham valores numricos positivos e que apresentem significncia
estatstica.
Para a Hiptese 1 estabeleceu-se a seguinte afirmao: Observa-se a existncia de relao

entre tamanho das empresas e emprego de indicadores de mensurao de desempenho.Para
testar a hiptese utilizou-se o Coeficiente de Spearman, pois se tratam de variveis
categricas ordinais. Porm, antes da aplicao do coeficiente estabeleceu-se a relao entre a
distribuio das empresas por nmero de colaboradores e score de utilizao de indicadores
financeiros e no financeiros.
O score de utilizao de indicadores financeiros foi estabelecido da seguinte forma:
Para cada empresa que respondeu ao questionrio, atribuiu-se um score de utilizao

de indicadores financeiros construdos a partir da soma da pontuao das respostas
nos itens das questes 10 e 11 do questionrio, numa escala, para cada item, de 1 a 5.
Ou seja, com 10 itens, o score de utilizao de indicadores financeiros de certa
empresa um valor entre 10 (para as respostas "nunca" em todos os itens
mencionados nas questes 10 e 11) at 50 (para as respostas "sempre" em todos os
itens). J para a utilizao de indicadores no financeiros o valor variou entre 50
(para as respostas "nunca" em todos os itens mencionados nas questes 10 e 11) e 250
(para as respostas "sempre" em todos os itens).
188
Em um segundo momento, para discriminao entre "pouca, mdia ou alta"

utilizao, ordenou-se as empresas pelo score criado anteriormente.
Cabe ressaltar que no estudo estabeleceram-se dois critrios para medir o tamanho das
empresas: nmero de empregados e faturamento. Portanto, para associar a relao entre
tamanho e utilizao de indicadores de desempenho aplicou-se as mesmas tcnicas
estatsticas.
Partindo desse raciocnio a Tabela 18 apresenta os resultados da relao entre a distribuio

das empresas por nmero de colaboradores e score de utilizao de indicadores financeiros.
Tabela 18- Distribuio das empresas por nmero de colaboradores e score de utilizao de indicadores
financeiros.
Indicadores Financeiros
Nmero de Colaboradores
Pouca Mdia Alta Total
At 19 7 7 2 16
De 20 a 99 18 13 7 38
De 100 a 499 1 7 12 20
Acima de 500 0 0 5 5
Total de respondentes 26 27 26 79
No respondentes 08
Os resultados da anlise assinalam que distribuio das empresas por nmero de colaborados
se altera quando se refere utilizao de indicadores financeiros. O grupo de empresas que
utiliza pouco ou mdio nmero de indicadores financeiros classificado como pequenas
empresas (Classificao SEBRAE). O oposto surge ao se olhar para o grupo com alta
utilizao de indicadores financeiros. Percebe-se que empresas com 100 a 499 empregados
(mdias empresas) tendem utilizar mais indicadores financeiros.
O mesmo raciocnio pode-se estender para a anlise da distribuio das empresas por nmero
de colaboradores e score de utilizao de indicadores no financeiros.
189
Tabela 19 - Distribuio das empresas por nmero de colaboradores e score de utilizao de indicadores
no financeiros.
Indicadores No Financeiros
Nmero de Colaboradores
At 19 5 6 5 16
De 20 a 99 16 14 8 38
De 100 a 499 4 7 9 20
Acima de 500 1 0 4 5
Total 26 27 26 79
No respondentes 08
A Tabela 19 mostra que a maioria das pequenas empresas utiliza pouco ou mdio nmero de
indicadores no financeiros e entre as mdias empresas a maioria apresenta utilizao de
indicadores no financeiros, mdio ou alto.
O Coeficiente de Spearmen foi aplicado para verificar a associao entre nmero de

colaboradores e utilizao de indicadores, por tipo de indicadores.
Tabela 20- Anlise da associao entre o nmero de colaboradores da empresa e score de utilizao de
indicadores, por tipo de indicador.
Estatstica Indicadores
Financeiros No Financeiros
Coeficiente de Spearman 0,487 0,198

P-Valor < 0.001* < 0.001*
Nota:
*Significativo ao nvel de significncia de 0,001.
Utilizado a classificao das correlaes em fracas, moderadas e fortes a Tabela 20, mostra
que existe uma associao moderada (valores entre 0,30 e 0,60) entre nmero de
colaboradores e utilizao de indicadores financeiros.
Ressalta-se que a associao estatisticamente significativa, entre nmero de empregados e

utilizao de indicadores financeiros, confirma o resultado da Tabela 18, na qual aponta que
empresas com maior nmero de colaboradores tendem a empregar mais indicadores
financeiros, que empresas com poucos colaboradores. Em relao ao nmero de
colaboradores e emprego de indicadores no financeiros observou-se uma associao fraca.
Cabe lembrar que os testes anteriores foram, ainda, aplicados para a relao entre faturamento
e utilizao de indicadores financeiros e no financeiros.
190
Na Tabela 21 apresenta-se a relao entre faturamento das empresas e utilizao de

indicadores financeiros.
Tabela 21- Distribuio das empresas por faturamento/receita e score de utilizao de indicadores
financeiros
Faturamento/Receita
Inferior a 240 mil 5 4 1 10

At 240 mil 16 11 0 27
Superior a 240 mil 4 6 10 20
Inferior a 2,4 milhes 1 3 4 8
Igual a 2,4 milhes 1 2 0 3
Acima de 2,4 milhes 1 1 10 12
Total 26 27 25 80
No respondentes 07
Observa-se que empresas com faturamento mais alto tendem a utilizar mais indicadores
financeiros. O inverso verdadeiro, empresas com menor faturamento utilizam pouco
indicadores financeiros.
Diante disso, possvel afirmar, considerando o grupo de empresas pesquisadas, que existe
uma relao entre o tamanho das empresas e a utilizao de indicadores. As micro e pequenas
empresas ento utilizam menos indicadores financeiros.
Tabela 22- Distribuio das empresas por faturamento/receita e score de utilizao de indicadores no
financeiros
Faturamento/Receita
Inferior a 240 mil 3 4 3 10

At 240 mil 15 11 1 27
Superior a 240 mil 5 8 7 20
Inferior a 2,4 milhes 2 3 2 7
Igual a 2,4 milhes 1 1 1 3
Acima de 2,4 milhes 1 1 11 13
Total 26 27 25 80
No respondentes 07
Percebe-se, que empresas de maior faturamento utilizam mais indicadores no financeiros,

que empresas de menor faturamento. Aqui parece existir relao entre tamanho (classificao
pelo faturamento) e utilizao de indicadores no financeiros.
Aplicou-se, tambm o teste de hiptese para essa questo. A tcnica estatstica utilizada foi
Coeficiente de Spearman, adequado para variveis categricas ordinais.
191
Tabela 23- Associao entre faturamento/receita das empresas e score de utilizao de indicadores, por
tipo de indicador.
Indicadores
Estatstica

P-Valor < 0.001* < 0.001*
Nota:
Conforme a Tabela 23 existe associao entre faturamento e emprego de indicadores

financeiros e no financeiros. O teste confirma os resultados obtidos nas Tabelas 21 e 22.
Cabe dizer que, levando-se em conta a classificao de correlaes fortes, moderas ou fracas,
o resultado indica uma correlao moderada (valores entre 0,30 e 0,60), tanto para os
indicadores financeiros quanto para os no financeiros.
Para a Hiptese 2 estabeleceu-se a seguinte afirmao: Observa-se a existncia de relao

entre prticas organizacionais e emprego de indicadores de mensurao de desempenho.
A categoria prticas organizacionais foi classificada levando em conta as seguintes variveis:

estratgia, estrutura, tomada de deciso, comunicao e gesto de pessoas. J os indicadores
de desempenho foram divididos entre financeiros e no financeiros.
Para testar essa hiptese, tambm se utilizou o Coeficiente de Spearman. Porm, antes de
aplicar o teste buscou-se estabelecer uma relao entre prticas de gesto e grau de utilizao
de indicadores. Cabe dizer que para relacionar prticas de gesto e grau de utilizao de
indicadores utilizou-se a mesma lgica da hiptese 1.
Na Tabela 24 apresenta-se a distribuio global das empresas por graus de utilizao de

prticas de gesto e indicadores financeiros.
192
Tabela 24 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de prticas organizacionais e indicadores
financeiros.
Prticas de Gesto
Pouca 21 5 0 26
Mdia 4 18 5 27
Alta 1 4 21 26
Total 26 27 26 79
Constata-se, a partir da amostra pesquisada, que empresas com poucas prticas

organizacionais, tambm utilizam poucos indicadores financeiros, j empresas como mais
prticas de gesto adotam mais indicadores financeiros.
Na sequncia apresenta-se a distribuio global das empresas por graus de utilizao de

prticas de gesto e indicadores no financeiros.
Tabela 25 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de prticas organizacionais e indicadores
no financeiros
Prticas de Gesto
Pouca 17 8 1 26
Mdia 5 15 7 27
Alta 4 4 18 26
Total 26 27 26 79
A Tabela 25 mostra a relao entre as duas variveis, ou seja, empresas que utilizam poucas
prticas de gesto so as que adotam poucos indicadores no financeiros e as empresas que
apresentam prticas de gesto alta, tambm utilizam mais indicadores no financeiros.
A Tabela 26 mostra, por meio do coeficiente de Spearman, a associao entre a utilizao de

prticas de gesto e a utilizao de indicadores financeiros e, da mesma forma, a associao
com a utilizao de indicadores no financeiros.
193
Tabela 26 - Anlise da associao entre score de utilizao de prticas de gesto e score de utilizao de
Indicadores
Estatstica No
Financeiros Financeiros

Continuao Tabela 26
P-Valor 0.001* 0.001*
Nota:
As empresas que empregam mais prticas de gesto tendem a utilizar indicadores financeiros,
comparando com aquelas que no utilizam e, da mesma forma, empresas que utilizam mais
prticas de gesto tendem a adotar mais indicadores no financeiros. Ressalta-se que a
associao feita entre as variveis confirmam os resultados apresentados nas tabelas 25 e 26.
Assim, cabe destacar que existe uma correlao positiva forte entre as prticas de gesto e o
emprego de indicadores financeiros e no financeiros. Considera-se esta correlao positiva
forte quando P-Valor varia entre 0,60 a 1,00.
Aps a realizao da anlise de associao entre prticas de gesto em emprego de

indicadores de desempenho de forma mais global passa-se, a partir desse ponto, a fazer
algumas anlises considerando duas dimenses importantes para o desempenho das
organizaes no atual ambiente competitivo: estratgia e pessoas.
Nesse sentido, para a Hiptese 3 estabeleceu-se o seguinte: observa-se a existncia de relao

entre prticas de gesto estratgica e emprego de indicadores de mensurao de desempenho.
Para testar essa hiptese foram adotados os seguintes critrios:
Estabeleceram-se como prticas de gesto estratgica a utilizao de planejamento

estratgico, misso e viso, objetivos de longo prazo e estratgias formalizadas e de
longo prazo;
Segundo considerou-se o emprego de prticas de gesto estratgica para aquelas
empresas que responderam sempre ou quase sempre para as questes de 1 a 4
194
presentes na parte 2 do questionrio (ver apndice A) e no utilizam prticas de gesto

estratgica as empresas que responderam nunca e quase nunca.
Tabela 27 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de prticas de gesto dimenso: estratgia
e indicadores financeiros
Prticas de Gesto Estratgica
Pouca 19 5 2 26
Mdia 6 13 3 22
Alta 0 7 17 24
Total 25 25 22 72
Os resultados apurados, observando a amostra, apontam que as empresas que adotam prticas
de gesto estratgica tendem a aplicar mais indicadores financeiros, e empresas que adotam
poucas prticas de gesto estratgica utilizam menos indicadores financeiros.
Segundo passo, na Tabela 28 apresenta-se a relao entre grau de utilizao de prticas de

gesto dimenso estratgia e indicadores no financeiros. de se evidenciar que a resposta
a esse questionamento relevante para ampliar o debate sobre sistemas de mensurao de
desempenho, pois a maioria dos pesquisadores, consultados, associa medidas de mensurao
de desempenho no financeiras com a estratgia. Para esses pesquisadores, as medidas
tradicionais (financeiras) no so adequadas medio da estratgia.
Tabela 28 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de prticas de gesto dimenso:
estratgica e indicadores no financeiros
Prticas de Gesto Indicadores No Financeiros

Estratgica
Pouca 15 5 6 26
Mdia 8 13 2 23
Alta 2 7 14 23
Total 25 25 22 72
Os resultados, considerando a amostra, apontam para uma relao entre as duas variveis. As
empresas que utilizam com maior intensidade prticas de gesto estratgica fazem uso de
195
indicadores no financeiros com maior amplitude. De outra face, empresas que empregam
pouco indicadores no financeiros so aquelas que utilizam com menor frequncia prticas de
gesto na dimenso estratgia.
Terceiro passo foi associar as prticas de gesto dimenso, estratgica como indicadores
financeiros e no financeiros. Para estabelecer a associao aplicou-se o Coeficiente de
Spearman.
Tabela 29 - Associao entre score de utilizao prticas de gesto estratgica e score de utilizao de
Indicadores
Estatstica

P-Valor < 0.001* < 0.001*
Nota:
Os resultados indicam existir associao, tanto para os indicadores financeiros quanto para os
no financeiros. Entretanto, assinala-se que a associao entre prticas de gesto dimenso
estratgica - e indicadores financeiros apresentam correlao positiva forte (considerando
valores entre 0,60 e 1,00), enquanto que a mesma associao feita com indicadores no
financeiros sugeriu a existncia de correlao moderada (valores entre 0,30 e 0,60).
Buscou-se, ainda analisar a relao entre prticas de gesto dimenso pessoas e emprego de
indicadores de desempenho.
Assim a Hiptese 4 foi constituda da seguinte maneira: observa-se a existncia de relao

entre prticas de gesto de pessoas e emprego de indicadores de mensurao de desempenho
financeiros e no financeiros.
Definiu-se como prticas de gesto de pessoas os variveis presentes na parte 2 do

questionrio (questes de 12 a 20) e nas quais se obteve respostas sempre e quase sempre. Ao
contrrio disso, estabeleceu-se como no aplicao de prticas de gesto as respostas nunca e
quase nunca.
196
Como resultado a tabela 30 mostra a relao entre prticas de gesto de pessoas e indicadores
financeiros.
Tabela 30 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de prticas de gesto de pessoas e
indicadores financeiros
Prticas de Gesto de Indicadores Financeiros
Pessoas Pouca Mdia Alta Total
Pouca 19 6 0 25
Mdia 7 14 5 26
Alta 0 5 19 24
Total 26 25 24 75
Prticas de gesto de pessoas esto relacionadas da seguinte forma: empresas que utilizam
poucas prticas de gesto de pessoas, tambm fazem uso de poucos indicadores financeiros,
inversamente verdadeiro para as empresas que adotam com frequncia prticas de gesto de
pessoas.
A Tabela 31 apresenta a mesma correlao, porm utilizando os indicadores no financeiros.
Tabela 31 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de prticas de gesto de pessoas e
indicadores no financeiros
Prticas de Gesto Indicadores No Financeiros
de Pessoas Pouca Mdia Alta Total
Pouca 15 8 3 26
Mdia 9 10 6 25
Alta 2 7 15 24
Total 26 25 24 75
Verifica-se, a partir da amostra pesquisada, assim como os resultados apresentados na Tabela

31 que existe relao entre as variveis.
Para confirmar os resultados acima, com maior preciso, aplicou-se novamente o teste de
hiptese.
197
Tabela 32 - Associao entre score de utilizao prticas de gesto de pessoas e score de utilizao de
Indicadores
Estatstica

P-Valor < 0.001* < 0.001*
Nota:
A Tabela 32 apresenta valores numricos que confirmam existir associao entre a utilizao
de prticas de gesto de pessoas com o emprego de indicadores financeiros e no financeiros.
No caso da associao entre a varivel gesto de pessoas e indicadores financeiros, a
correlao positiva forte, j na segunda associao a correlao positiva moderada.
Alm de testar a relao entre prticas de gesto e indicadores de desempenho, percebeu-se a

necessidade de observar se existe associao entre ferramentas de gesto e emprego de
indicadores de desempenho, pois, acredita-se que empresas que adotam ferramentas de gesto
sistematizadas como qualidade total, ISOs (9001, 14001, por exemplo), responsabilidade
social, sistema de informao, tambm utilizam indicadores de mensurao de desempenho.
Essas ferramentas de gesto so sistematizadas com base em dimenses equilibradas que

contemplam aspectos internos e externos e indicadores financeiros e no finaceiros. Nesse
sentido, para aquelas empresas que adotam estas ferramentas parece natural que apliquem
indicadores de mensurao de desempenho.
A partir disso, a Hiptese 5 foi formulada do seguinte modo: observa-se a existncia de

relao entre ferramentas de gesto e o emprego de indicadores de mensurao de
desempenho.
Na primeira parte da pesquisa de campo ficou evidenciado que as empresas pesquisadas

utilizam poucas ferramentas de gesto. Porm, as que adotam citaram o sistema de
informao, a gesto da qualidade e a segurana e sade ocupacional com maior frequncia de
uso.
198
Tabela 33 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de ferramentas de gesto e indicadores
financeiros
Ferramentas de Gesto
Pouca 22 21 11 54
Mdia 4 6 9 19
Alta 0 0 6 6
Total 26 27 26 79
A Tabela 33 indica que 22 empresas utilizam poucas ferramentas de gesto e aplicam poucos
indicadores financeiros e 21 empresas que adotam poucas ferramentas de gesto apresentam
um grau mdio de frequncia de uso de indicadores financeiros. J 11 empresas que utilizam
poucas ferramentas de gesto tem frequncia alta no uso de indicadores financeiros. Parece a
partir dessa anlise que existe pouca relao entre as duas variveis.
O mesmo teste foi aplicado para empresas que utilizam indicadores no financeiros. Em vista
disso, associaram-se ferramentas de gesto com o emprego de indicadores no financeiros
como se pode observar na Tabela 34.
Tabela 34 - Distribuio das empresas por graus de utilizao de ferramentas de gesto e indicadores no
financeiros
Ferramentas de Gesto
Pouca 25 19 10 54
Mdia 1 8 10 19
Alta 0 0 6 6
Total 26 27 26 79
Assim, como na questo anterior, percebe-se que 25 empresas que utilizam poucas
ferramentas de gesto, tambm utilizam poucos indicadores no financeiros e 19 empresas
com poucas ferramentas de gesto apresentam mdio grau de uso de indicadores no
financeiros. Em contrapartida seis empresas que apresentam alto grau de utilizao de
ferramentas de gesto, tambm adotam indicadores no financeiros.
199
Para confirmar a existncia ou no de relao entre ferramentas de gesto e emprego de

indicadores financeiros e no financeiros aplicou-se a tcnica estatstica Coeficiente de
Spearman. A Tabela 35 mostra os resultados obtidos.
Tabela 35 - Anlise da associao entre score de utilizao de ferramentas de gesto e score de utilizao
de indicadores, por tipo de indicador.
Estatstica Indicadores

P-Valor 0,001* 0,001*
Nota:
Como se nota o teste de hiptese indica que existe associao entre as variveis, porm
levando em conta o nvel da correlao, percebe-se que tanto a relao entre ferramentas de
gesto e indicadores financeiros, quanto a relao entre ferramentas de gesto e indicadores
no financeiros tm correlaes moderadas (valores entre 0,30 e 0,60).
4.4 Sntese dos testes das hipteses
A hiptese consiste em uma previso sobre o estado de algo no mundo ou uma proposio
no comprovada a respeito de um fato ou fenmeno que de interesse do pesquisador
(MALHOTRA, 2003, p.78).
No que concerne a essa questo, ao longo da reviso terica, vrios argumentos ligavam o
tema sistema de mensurao de desempenho s caractersticas de gesto das pequenas
empresas.
Para a maioria dos pesquisadores, desse campo, os sistemas de mensurao de desempenho

no so aplicados ou so aplicados de maneira inadequada nas pequenas e mdias empresas
em funo de suas caractersticas de gesto. Na maioria das vezes, esse grupo de empresas
destaca-se pela dependncia de um nmero limitado de clientes, Influencia pouco o
comportamento do mercado, tem uma posio reativa, a estrutura organizacional apresenta
poucos nveis verticais. Os estudos revelam, ainda que as PMEs dispem de limitados
200
recursos (humanos, financeiros), apresentam baixo nvel de treinamento, as estratgias so

reativas ou informais, tm pouca habilidade em gesto e no utilizam mtodos formais de
anlise para tomada de deciso HUDSON, 2001; HANKISON et al, 1997; JACUSEM, 2004).
Alm das caractersticas j elencadas as micro, pequenas e mdias empresas tradicionais so

tambm reconhecidas por no possurem sistema de informao especializado, a tomada de
deciso centralizada, as relaes entre os proprietrios, os empregados, os clientes, os
fornecedores e a prpria comunidade so informais, predomnio da comunicao informal,
ausncia de estratgia ou no explicitada e pouco investimento em inovao.
As pesquisas que abordam o tema dessa tese apontam que os sistemas de mensurao de
desempenho so ferramentas de gesto necessrias, nos dias atuais. Contudo, preciso utilizar
outras formas de mensurao de desempenho, diferentes daquelas propostas pela
contabilidade gerencial. Alm disso, os sistemas de medio de desempenho devem
estabelecer indicadores que priorizem o equilbrio entre indicadores interno e externo.
No entanto, quando a discusso sobre sistemas de indicadores colocada no contexto das

micro, pequenas e mdias empresas, os pesquisadores chamam a ateno para o fato de que os
estudos realizados evidenciarem que as PMEs prestam pouca ateno aos indicadores no
financeiros, concentrando-se, principalmente, em dados financeiros (MASALLA, 1994). As
medidas no financeiras mais comuns adaptadas pelas PMEs so o nmero de empregados
(MOHR; SPEKMAN, 1994; ROBINSON; SEXTON, 1994; DAVIDSSON, 1991;
O'FARELL, 1986), o crescimento da receita (MILLER; WILSON; ADAMS, 1988), a
participao de mercado e receita por funcionrio (O'FARELL, 1986). Esses mesmos
pesquisadores argumentam que apesar de existncia de estudos, j realizados, sobre essa
temtica eles so poucos e ainda insuficientes para chegar-se a uma concluso definitiva.
Partindo, ento desse ponto percebeu-se a necessidade de realizar um estudo que abordasse as
questes levantadas pelos pesquisadores e que contribusse para ampliar o debate e o
aprendizado nesse campo. Surgiram assim a seguintes questes de pesquisa: as micro,
pequenas e mdias empresas do setor caladista de Santa Catarina empregam indicadores de
mensurao de desempenho? Suas prticas organizacionais tm relaco com o emprego de
indicadores de mensurao de desempenho?.
201
Para responder tais questes passou-se, ento buscar o caminho mais adequado para
atender o objetivo. O primeiro passo foi encontrar um grupo de empresas para aplicar a
pesquisa. Em funo da aproximao da pesquisadora com o universo das pequenas empresas
do setor caladista optou-se em selecionar esse grupo como participantes da pesquisa.
Aps a escolha das empresas e da coleta de dados, passou-se tarefa de mensurar os

resultados e buscar respontas para as hipteses proposta de incio, pois as proposies
apontadas pelos autores selecinados necessitavam de comprovao.
Portanto, de forma global pode-se afirmar que as empresas pesquisadas empregam

indicadores de mensurao de desempenho e as caractersticas de gesto tm relao com a
utilizao de indicadores financeiros e no financeiros.
Para deixar mais evidente os resultados da pesquisa apresenta-se a seguir uma sntese das
hipteses testadas.
Hiptese 1 Observa-se a existncia de relao entre tamanho das empresas e o emprego de

indicadores de mensurao de desempenho.
Essa hiptese foi respondida de duas formas: estabelecendo-se a associao entre indicadores
financeiros e no financeiros e tamanho das empresas considerando o nmero de empregados
e o faturamento.
Portanto, para associao entre indicadores financeiros e tamanho das empresas de acordo
com o nmero de empregados a hiptese foi confirmada. De fato, as empresas que utilizam
mais indicadores financeiros so a de maior porte.
Em relao associao entre tamanho de empresa por nmero de empregados e emprego de

indicadores no financeiros a hiptese foi confirmada.
Quanto relao entre tamanho de empresa por faturamento e utilizao de indicadores

financeiros e no financeiros existe uma relao e a hiptese foi confirmada. Empresas
maiores considerando o faturamento utilizam com mais frequncia os indicadores financeiros
e no financeiros.
202
Hiptese 2 - Observa-se a existncia de relao entre prticas de gesto e emprego de

indicadores de mensurao de desempenho. O teste realizado indica associao positiva forte
entre as prticas de gesto e o emprego de indicadores financeiros e no financeiros. Hiptese
confirmada.
Hiptese 3 - observa-se a existncia de relao entre prticas de gesto estratgica e emprego

de indicadores de mensurao de desempenho. A associao entre prticas de gesto
dimenso estratgica - e indicadores financeiros apresentam correlao positiva forte,
enquanto que com indicadores no financeiros sugeriu a existncia de correlao moderada.
Hiptese confirmada.
Hiptese 4 - observa-se a existncia de relao entre prticas de gesto de pessoas e emprego

de indicadores de mensurao de desempenho financeiros e no financeiros. Existe associao
entre a varivel gesto de pessoas e emprego de indicadores de mensurao de desempenho.
Para a associao entre prticas de gesto de pessoas e indicadores financeiros a correlao
positiva forte, j com os indicadores no financeiros a associao positiva moderada.
Hiptese confirmada.
Hiptese 5 - observa-se a existncia de relao entre ferramentas de gesto e o emprego de

indicadores de mensurao de desempenho. O teste de hiptese indica que existe correlao
moderada entre ferramentas de gesto e indicadores financeiros e indicadores no financeiros.
Hiptese confirmada.
O Quadro 44 apresenta um resumo das hipteses testadas.

203
Quadro 43 - Sntese das hipteses
Hipteses Variveis preditoras Variveis respostas Existncia de Anlise das

correlao positiva hiptese
Hiptese 1 Entre nmero de Confirmada

empregados e (para tamanho
Nmero de indicadores de empresa -
empregados financeiros e no nmero de
financeiros. empregados e
Nvel significncia inducadores
de (0,487) para financeiros e
indicadores no financeiros
financeiros
(Correlao
Emprego de moderada) e (0,198)
Tamanho das Empresas
indicadores para indicadores no

financeiros
(correlao fraca)
Entre faturamento e Confirmada

Faturamento indicadores (para tamanho
financeiros e no de empresa pelo
financeiros.
Nvel de faturamento e
significncia de indicadores
(0,593) para financeiros e
indicadores no financeiros.
financeiros e (0,428)
para indicadores no
financeiros;
Correlao
moderada para
ambos os casos.
Hiptese 2 Prticas de gesto Emprego de Para indicadores
indicadores financeiros nvel de
significncia Confirmada
(0,862) e para para indicadores
indicadores no financeiros e
financeiros nvel de no financeiros.
significncia
(0,673)
Correlao forte.
Hiptese 3 Prticas de gesto Emprego de Confirmada

Para indicadores
estratgica para indicadores
indicadores financeiros nvel de
financeiros e
significncia
no financeiros.
(0,701)
Correlao forte.
Para indicadores
no financeiros
nvel de
significncia
(0,434)
Correlao
moderada.
204
Continuao Quadro 44
Hiptese 4 Prticas de gesto de Emprego de Para indicadores

pessoas indicadores financeiros nvel de
significncia
(0,767) Confirmada
Correlao forte. para indicadores
financeiros e
Para indicadores no financeiros.
no financeiros
(0,498)
Correlao
moderada.
Hiptese 5 Ferramentas de gesto Emprego de Para indicadores Confirmada
indicadores financeiros para os
Nvel de indicadores
significncia financeiros e
(0,513) e para no financeiros.
indicadores
no financeiros
Nvel de
significncia
(0,512)
Correlao
moderada para
ambos os casos.
Os resutados dos testes de hipteses, levando em conta a amostra pesquisada, corroboram

com estudos, anteriormente, realizados nos quais apontam que as pequenas e mdias empresas
utilizam mais indicadores financeiros que no financeiros, poucas so as prticas
organizacionais adotadas pelas empresas como: planejamento estratgico, misso, viso e
objetivos de longo prazo, estratgias formalizadas, prticas de gesto de pessoas, as decises
so centralizadas. As empresas que utilizam poucas prticas de gesto, tambm utilizam
poucos indicadores, principalmente os no financeiros.
205
5 CONCLUSO DO ESTUDO
Inicialmente, para unir as pontas desse trabalho vale dizer que, o ponto crucial para as
empresas como aumentar a eficincia e a eficcia de seus negcios, em funo das
mudanas provocadas pela globalizao do mercado e consequentemente, o acirramento da
concorrncia. Esse contexto conduz as empresas para respostas estratgicas, medida que
exploram as oportunidades e adaptam-se s mudanas. Para isso, inovar em produtos,
processos e gesto torna-se uma competncia chave para qualquer tipo de empresa, seja ela
grande mdia ou micro.
Nesse sentido, monitorar se os propsitos esto sendo atingidos passa ser prioridade nas
agendas dos administradores. Para que ocorra o monitoramento necessrio um conjunto
coordenado de regras, princpios e prticas possveis de aplicao em diferentes nveis
organizacionais sejam estratgico, ttico ou operacional. A finalidade consiste em orientar a
organizao no cumprimento da misso, da viso, da estratgia e dos objetivos. Avaliar o
desempenho global da empresa e fornecer informaes para novos processos de
planejamento, monitorar as mudanas ambientais e fornecer feedback acerca do desempenho
organizacional. Alm disso, auxiliar os gerentes na resoluo de problemas especficos e no
desempenho de atividades e processos operacionais. Em ltima instncia, o monitoramento
contribui ainda para a tomada de deciso, o controle, a educao e o aprendizado, e a
comunicao com os stakeholders.
Ressalta-se que, ao longo da histria do pensamento administrativo a medio de desempenho

adquiriu papel fundamental dentro das organizaes. Oferecendo informaes relevantes para
um eficiente gerenciamento das atividades organizacionais mesmo estando alicerada,
historicamente, na contabilidade e aplicada, principalmente, no processo de manufatura.
Contudo, a partir dos anos 90, as ferramentas convencionais de medio de desempenho

passaram a ser substitudas por novas formas que agregam dimenses capazes de monitorar
tanto os aspectos tangveis quanto os intangveis. A explicao para esse interesse pode estar
nas mudanas ocorridas no ambiente organizacional e que no permite mais utilizar os
mesmos sistemas de medio de desempenho. Acrescenta-se que, a explicao para que a
maneira de medir o desempenho organizacional tenha evoludo pode estar alicerada nas
206
mudanas tecnolgicas, sociais, econmicas, polticas e ambientais que levaram as empresas

repensarem suas aes. A partir disso, novas abordagens de medio de desempenho
aparecem relacionadas aos objetivos estratgicos da empresa, alm de ter sido incorporado,
em um contexto de desenvolvimento sustentvel, indicadores que medem impactos do
negcio para as geraes futuras.
Dentro do enfoque da qualidade encontram-se trs sistemas de mensurao mais citados no

campo da gesto da qualidade: O Malcolm Baldrige nos Estados Unidos, o modelo de
excelncia da European Foundation for Quality Managemen (EFQM) e o modelo de
excelncia da gesto (MEG) no Brasil. As dimenses abordadas nesses sistemas observam as
especificidades do pas ou continente de origem, porm todos, de forma global, propem
medir aspectos internos e externos focados em clientes, processos, pessoas, aprendizado e
crescimento, responsabilidade social e sociedade e alinhado estratgia organizacional.
No campo da gesto estratgica, tambm deparou-se com inmeras propostas de sistemas de

mensurao de desempenho, contudo o mais disseminado o proposto por Kaplan e Norton
(1997). O Balanced Scorecard um sistema de mensurao de desempenho focado em quatro
perspectivas (crescimento e aprendizado, processos internos, clientes e financeira) e alinhado
com a viso e a estratgia organizacional.
Da mesma forma, outro sistema de mensurao de desempenho focado na estratgia que

merece ser destacado o Performance Prism, desenvolvido na Cranfield School of
Management tendo como principal pesquisador Andy Neely. Este sistema consiste na
apresentao dos critrios de avaliao de desempenho divididos em cinco faces de um
prisma: satisfao dos stakeholders, (partes interessadas investidores, clientes,
intermedirios, empregados, fornecedores, agentes reguladores e comunidade), estratgias,
processos, capacidades e contribuies dos stakeholders.
Encontraram-se, ainda os sistemas de mensurao de desempenho que mede o capital

intelectual. Os dois sistemas de maior destaque na literatura de gesto so o Navegador
Skandia, com a proposta de medio e gesto do capital intelectual.
E por fim, no que tange aos sistemas de mensurao de desempenho, no decorrer da pesquisa
terica, resgatou-se uma srie de ferramentas de gesto e sistemas de mensurao cujo
207
enfoque recai sobre a medio dos aspectos ligados sustentabilidade. Os sistemas de

mensurao de desempenho focados na sustentabilidade materializaram-se em modelos, entre
eles alguns formatados, para uso interno como, por exemplo: o Triple Bottom Line (3BL), o
The SIGMA Project, as ferramentas da srie ISO que medem a sustentabilidade ambiental e
social. Outros sistemas surgiram de associaes empresarias para aplicao externa e tm a
finalidade de monitorar as empresas e premi-las pelo desempenho. Exemplos de indicadores
de desempenho externos que podem ser citados encontram-se GRI - Sustainability Reporting
Guidelines e os Indicadores Ethos de Responsabilidade Social Empresarial.
Por isso, apesar da relativa quantidade de ferramentas de medio de desempenho

encontradas, na literatura de gesto, estudos apontam que muitas empresas adotam poucas ou
no adotam medidas de desempenho do negcio, com base em indicadores no financeiros.
Entre essas empresas o maior nmero de Pequenas e Mdias Empresas (PMEs) que atuam
em mercados tradicionais. A justificativa para isso est no fato de que as PMEs no terem
como prticas organizacionais a formalizao estratgia, a gesto de pessoas. Soma-se, ainda,
a capacidade de gesto limitada e alimentada, principalmente, pelo conhecimento tcito, foco
nas atividades operacionais, participao limitada em atividades estratgicas e gerenciais e
capital financeiro insuficiente para implementar as aes.
Foi assim a partir dessas constataes que originou a proposta da tese que buscou levantar o
emprego de indicadores de mensurao de desempenho em pequenas e mdias empresas do
setor caladista. Alm de testar a existncia de relao entre prticas organizacionais adotadas
pelas empresas e o uso de indicadores de mensurao de desempenho financeiros e no
financeiros.
Nesse sentido, o tipo de pesquisa adotado foi quantitativo por levantamento com uma amostra
no probabilstica. Fato esse que compromete a generalizao dos resultados para outros
universos, porm podem-se elencar algumas contribuies do estudo. A pesquisa foi realizada
no setor caladista de Santa Catarina.
Os resultados em relao s caractersticas das empresas pesquisadas revelam que foram

fundadas nos ltimos 20 anos, so formadas na sua maioria, por Pequenas e Mdias Empresas
(PMEs), bem como o controle da propriedade e da gesto ser exercida pelo fundador com a
208
participao dos filhos. Atuam na produo de calados para o segmento feminino adulto e
infantil. A produo atende ao mercado interno, porm com alguma atuao no mercado
externo. As vendas no mercado interno so realizadas no Sul, Sudeste e Nordeste do Brasil e
para o mercado externo concentram-se na Amrica do Sul, Amrica do Norte e Amrica
Central.
Por outro lado, pode-se inferir que as caractersticas das empresas em relao ao tamanho e o
controle de propriedade e gesto dificultam a implementao de medidas de desempenho,
baseadas em indicadores no financeiros. Como j mencionado nas PMEs as estratgias de
longo prazo, geralmente, so inexistentes ou muito vagas. Os gestores se envolvem muito
intensamente com questes operacionais, tm dificuldades em realizar projetos e os projetos
so avaliados em relao ao curto prazo.
Quanto ao fato de as empresas serem familiares os principais obstculos estaria no controle

acionrio e gesto familiar exercidos pelo fundador. No caso do controle acionrio o uso de
medio de desempenho no seria relevante, pois o fundador no teria a necessidade de
justificar suas decises. J em relao gesto, o fundador, em muitos casos, mistura
interesses pessoas com interesses da empresa e a gesto no profissionalizada. A gesto
familiar pode ser marcada pela centralizao da tomada de deciso e a liderana sofre
influncia das pessoas, tanto de proprietrios em sua maneira de liderar, quanto de
colaboradores, no papel de liderados. Alm disso, constata-se, nesse grupo de empresas, a
ausncia de um modelo de governana corporativa. Nesse sentido, as caractersticas das
empresas apresentadas contrariam as pesquisas que afirmam serem necessrias prticas
organizacionais (gesto estratgica, gesto de pessoas, descentralizao da tomada de deciso,
canais de comunicao eficientes e estruturas organizacionais formais), para que a medio de
desempenho com indicadores no financeiros tenha xito.
No obstante, o fato de as empresas estarem inseridas em um mercado de intensa

concorrncia, nacional e internacional, fora um movimento em prol de uma gesto mais
profissional e o uso de indicadores para medir seu desempenho que estejam alinhados com as
exigncias dos stakeholders.
Os resultados em relao s caractersticas organizacionais apontam que existe baixa

frequncia no uso de planejamento estratgico, estratgias formalizadas, misso, viso e
209
objetivos de longo prazo. As estruturas so por funo e as decises so centralizadas, a

comunicao formal, porm no existem canais de comunicao com seus interessados
(clientes, empregados e fornecedores). As prticas de gesto de pessoas mais adotadas so:
higiene e segurana no trabalho e benefcios sociais. Registra-se, tambm a baixa aplicao de
ferramentas de gesto como: as sries ISO 9001 e ISO 14000, responsabilidade social, cdigo
de conduta e gesto ambiental.
Dessa maneira, a introduo de indicadores de mensurao de desempenho deve considerar a

estratgia adotada pela empresa, a forma de comunicao, a tomada de deciso, as prticas de
gesto de pessoas e as ferramentas de gesto. A viso e a estratgia da empresa devem ser
formuladas, pois os sistemas de mensurao de desempenho derivam desse processo de
gesto. A tomada de deciso precisa ser descentralizada para que ocorra a participao de
todos os membros da organizao. necessrio implementar canais de comunicao que
permitam a participao dos empregados, clientes e fornecedores e que sustentem o sistema
de mensurao de desempenho. Alm disso, servem para orientar os empregados em relao
ao cumprimento dos objetivos, ou seja, precisa oferecer uma viso compartilhada dos
propsitos da empresa.
Os resultados da pesquisa em relao ao emprego de indicadores desempenho evidenciou o

baixo uso de indicadores pelas empresas pesquisadas. Na mdia global as empresas utilizam
poucos indicadores, contudo os financeiros so mais utilizados se comparados com os no
financeiros. Em relao aos no financeiros os mais utilizados so os ligados produo e os
menos utilizados so os relacionados com a responsabilidade social e ambiental.
A partir das observaes e considerando o referencial terico estudado, assinala-se que a

aplicao desses indicadores no suficiente para um grupo de empresas que atua e compete
hoje no mercado global. Os tipos de indicadores adotados, tambm levam a pensar que os
indicadores utilizados, pelas empresas pesquisadas, tm o propsito somente de orientar e
controlar as operaes de curto prazo.
Ressalta-se que os indicadores de mensurao de desempenho precisam contemplar

indicadores financeiros e no financeiros, internos e externos, quantitativos e qualitativos e de
longo e curto prazo. Outro fator crtico de sucesso na implementao de indicadores de
mensurao de desempenho diz respeito s prticas de gesto de pessoas. As empresas
210
precisam adotar medidas que estimulem a participao, a reteno e satisfao dos

empregados.
Assim, vrios so os motivos que levam uma empresa a utilizar indicadores de mensurao de
desempenho. Do ponto de vista estratgico, a inteno monitorar o desempenho da empresa
como um todo e acompanhar as mudanas do ambiente externo. Alm disso, busca avaliar o
grau de realizao da viso e da estratgia e o desempenho global da empresa. Pode-se
destacar, ainda que o emprego de indicadores de mensurao de desempenho permite
antecipar problemas, corrigir problemas, promover a educao e aprendizado e a comunicao
externa. Sobre essa questo, a pesquisa revela que o motivo para o emprego de indicadores de
mensurao de desempenho se concentra na dimenso controle, em segundo plano destaca a
tomada de deciso, a educao e o aprendizado. Em ltima instncia, pode-se dizer que os
motivos para a aplicao de indicadores de mensurao de desempenho esto relacionados
com a postura de curto prazo das empresas pesquisadas.
Em vista dos resultados obtidos, na pesquisa, pode-se estabelecer a seguintes consideraes

conforme Figura 28.
Prticas organizacioanis Motivos para o uso de

Caractersticas das empresas
Ausncia de planejamento de longo indicadores
Pequenas e mdias empresas prazo, de gesto de pessoas,
com controle familair comunicao fomal, porm sem Justificar as decises, monitorar
canais de comunicao, os resultados, monitorar o
centralizao da tomada de deciso, desempenho de atividades e
baixo uso de ferramentas de gesto . processos operacionais, permiter
identificar desvios.
Emprego de indicadores
- Indicadores financeiros utilizados com mais frequncia: receita operacional,
gasto geral de produo, lucro lquido operacional e Crescimento das vendas.
- Indicadores no financeiros so empregados com menos frequncia e esto
ligados s questes de segurana no trabalho, nmero de devolues, consumo de
matria- prima, nmero de reclamaes dos clientes, indicadores relativos aos
resduos gerados.
Figura 28 Sntese dos resultados
Os resultados da pesquisa, apresentados no captulo 4, mostram que as empresas utilizam

alguns indicadores de desempenho, porm de forma bastante incipiente Nesse sentido, as
211
evidncias empricas corroboram com estudos citados nessa tese e nos quais apontam que as
pequenas e mdias empresas no utilizam indicadores de desempenho ou quando utilizam
priorizam os indicadores que medem o curto prazo. Alm disso, confirmam outras pesquisas
que apontam que o emprego de medio de desempenho no financeiros est relacionado com
as prticas organizacionais. Empresas que no tm viso de longo prazo, que no investem em
gesto de pessoas, que no adotam ferramentas de gesto tendem no usar medidas de
desempenho que apresentem dimenses voltadas para longo prazo.
Portanto, oportuno se torna dizer que as mediadas financeiras e no financeiras devem

compor o sistema de informao de toda a organizao e resultam de um processo de gesto
que contempla tanto aspectos interno (estratgia, inovao, aprendizado) quanto externo
(clientes, fornecedores, comunidade, governo).
Por isso e para que possam acontecer as empresas precisam implementar objetivos
estratgicos, estabelecer estruturas que favoream a comunicao entre todos os envolvidos
na organizao com o objetivo de conscientizar, de oferecer feedback e de orientar para o
cumprimento das metas. Alm de tudo isso, estabelecer uma estrutura de gesto de pessoas
que estimule a participao e o comprometimento dos empregados.
5.1 Contribuies
Ao trmino de realizar esse estudo constata-se que vrias so as contribuies relevantes do

ponto de vista terico e emprico entre elas pode-se apontar:
Contriburam para o resgate de vrios sistemas de mensurao de desempenho

difundidos em inmeros artigos cientficos;
Apresentaram-se discusses relevantes sobre indicadores de mensurao de

desempenho financeiros e no financeiros, como exemplo, o objetivo de us-los e as
vantagens e desvantagens das medidas financeiras e no financeiras;
Destacaram-se as caractersticas das PMEs e o emprego de indicadores de

mensurao de desempenho. Nesse ponto, encontraram-se estudos que alertam para as
212
dificuldades enfrentadas pelas pequenas empresas para introduzirem sistemas de

mensurao de desempenho, em funo de suas caractersticas organizacionais. s
caractersticas organizacionais que mais afetam a aplicao de indicadores de
mensurao de desempenho podem ser: a ausncia de estratgia formalizada,
comunicao informal, tomada de deciso centralizada e pouca utilizao de prticas
de gesto de pessoas como treinamento e educao, participao do trabalhador nas
decises, valorizao, reteno e satisfao dos trabalhadores;
O estudo, ainda contribuiu para discutir o tema no setor caladista. A indstria

caladista importante para a economia local e nacional, contudo no se encontrou at
a finalizao dessa tese, estudos que abordem o uso de indicadores de mensurao de
desempenho. Desse modo, o estudo pode contribuir assim como o conhecimento do
setor e para o setor;
E por ltimo, no campo terico, o estudo corroborou com as pesquisas apresentadas

na reviso terica e nas quais destacam a ausncia de utilizao de indicadores de
mensurao de desempenho ou o pouco uso destes. Os indicadores utilizados so, na
sua maioria, financeiros. J os indicadores no financeiros, quando adotados,
concentram-se na dimenso operaes;
Quanto aos resultados empricos, a pesquisa contribuiu para um levantamento das

principais caractersticas de um grupo de empresas desse universo como: tempo de
atuao no mercado, mercado de atuao, tamanho das empresas, prticas de gesto
aplicadas e emprego de indicadores de mensurao de desempenho;
O estudo pode contribuir tambm com o sistema SIS (Sistema de Inteligncia

Competitiva Setorial) implantado recentemente, pelo SEBRAESC, para mensurar a
inteligncia competitiva do setor. O sistema hoje alimentado apenas com indicadores
financeiros e operacionais. A abordagem dos SIS parece ter foco mais estratgico e,
nesse sentido, o aconselhado adotar indicadores no financeiros;
O estudo tambm corrobora com outros achados que apresentam algumas

caractersticas das pequenas e mdias empresas como limitador para a adoo de
213
indicadores no financeiros como: estrutura, gesto estratgica, tomada de deciso e

prticas de gesto de pessoas;
De forma geral pode-se afirmar que as empresas pesquisadas empregam indicadores

de mensurao de desempenho e o tamanho e as caractersticas de gesto tm relao
com a utilizao de indicadores financeiros e no financeiros. Porm, o estudo
evidencia que as empresas utilizam poucos indicadores, tanto financeiros quanto no
financeiros;
No captulo 3 do trabalho encontram-se indcios de que a competitividade das

empresas desse setor est alicerada na inovao, na qualidade, no tempo de
desenvolvimento de produtos, na sustentabilidade (ambiental e social), na fidelizao
dos clientes e na gesto de recursos humanos. Contudo, percebe-se que as empresas
pesquisadas utilizam poucos indicadores de mensurao de desempenho focados nas
dimenses citadas;
Por fim, importante ressaltar que as empresas investigadas no utilizam sistemas de

mensurao sistematizados, apenas alguns indicadores dispersos em algumas
dimenses (financeira, operaes, pessoas) e focados no ambiente interno.
5.2 Limitaes do estudo
Um estudo pode apresentar limitaes em funes de diferentes motivos, como: metodologia

adotada, caractersticas da amostra, referencial terico utilizado e tratamento estatstico
privilegiado.
Nesta pesquisa, algumas limitaes podem ser associadas s caractersticas apresentadas pela
amostra (no probabilstica), os resultados obtidos no permitem generalizaes para todas as
empresas pertencentes ao setor caladista de Santa Catarina. Destacam-se, ainda, como
limitaes as informaes disponveis sobre o tamanho da populao pesquisada. Houve certa
dificuldade em encontrar, com preciso o nmero de empresas no setor caladista. A
aplicao de testes no paramtricos, tambm pode ser considerada uma limitao do
214
estudo, por extrair menos informao da amostra em funo de ter-se reduzido em dados
quantitativos uma escala qualitativa ordenvel.
5.3 Recomendaes para estudos futuros
Os estudos sobre o tema apontam para a necessidade de novas pesquisas sobre sistemas de
mensurao de desempenho. Nesse sentido, recomenda-se que sejam realizados estudos
quantitativos com amostras probabilistica, pois garante maiores generalizaes. Em
contrapartida, necessrio realizar estudos qualitativos para conhecer melhor as
especificidades de cada empresa, isso porque sistemas de mensurao de desempenho
precisam ser adaptados s caractersticas de cada empresa.
Ainda, recomenda-se estudos futuros sobre gesto estratgica e sistemas de mensurao de

desempenho em pequenas e mdias empresa, pois a maioria dos estudiosos associa sistemas
de mensurao de desempenho estratgia. As pesquisas realizadas por pesquisadores
nacionais e internacionais concentram seus estudos em empresas de transformao, o que
pode vir muito a contribuir para o debate e estudo dessa natureza, em empresas de servios e
em empresas pblicas.
215
REFERNCIAS
ABICALADOS. Resenha estatstica (2009).

<www.abicalcados.com.br/documentos/resenha_estatistica/Resenha%20Estatistica%202009
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236
APNDICES
Apndice A: Instrumento de coleta de dados

237
238
239
240
241
242
243
244
245
246
Apndice B: Ranking do emprego de indicadores e dimenso correspondente
Posto Indicador Dimenso Grau de Emprego (%)
Sempre Sempre
ou
Quase
Sempre
1 Crescimento das vendas F 56,4 92,3

2 Lucro lquido operacional F 48,1 88,6
3 Gasto geral de produo F 44,3 87,3
4 Receita operacional F 44,3 73,4
5 Consumo de matria-prima Pr, A 37,3 89,3
6 Pontualidade na entrega Pr 33,8 93,2
7 Fluxo de caixa lquido F 30,8 67,9
8 Custo por unidade produzida F 24,4 46,2
9 Indicadores relativos sade e Pe 23,7 67,1
segurana no trabalho
10 Nmero de devolues Pr 23,4 71,4
11 Aumento da receita por clientes F 22,8 46,8
12 Indicadores de acidente de trabalho Pe 22,1 64,9
13 Nmero de reclamaes dos clientes C 19,7 64,5
14 Volume de vendas por cliente C 17,1 40,8
15 Volume de vendas por vista de Pr 15,6 31,2
representantes
16 Faturamento por cliente C 15,6 31,2
17 Satisfao do cliente C 13,0 46,8
18 Quantidade produzida por ciclo de Pr 13,0 24,7
produo
19 Devolues por problemas do Pr 13,0 20,8
fornecedor
20 Indicadores com gastos de S 11,7 33,8
empregados e contratao de mo-de-
obra
21 Nmero de novos produtos lanados Pr 10,5 25,0
por ciclo de produo
22 Nmero de treinamentos realizados Pe 9,5 48,6
23 Nmero de novos clientes C 9,2 60,5
24 Desperdcio de matria prima Pr, A 9,2 26,3
25 Qualificao dos empregados Pe 9,1 57,1
26 Indicadores relativos ao grau de S 9,1 35,1
escolaridade dos trabalhadores
27 Indicadores de rudos no processo A 9,1 16,9
produtivo
28 Indicadores relativos ao combustvel A 7,9 19,7
consumido nos veculos da empresa
29 Indicadores relativos ao nmero de S 7,9 14,5
mulheres que trabalham na empresa
30 Indicadores relativos a sade e C, S 7,8 24,7
segurana dos clientes quando do uso
do produto.
31 Indicadores relativos ao gastos com Pe, S 7,8 13,0
educao do trabalhador
247
32 Participao de mercado C 7,6 24,1

33 Rotatividade de empregados Pe 6,8 41,9
34 Produtividade dos empregados Pe 6,6 22,4
35 Indicadores relativos ao consumo de A 6,6 17,1
embalagens
36 Indicadores relativos a rotatividade Pe 6,5 32,5
da mo-de-obra
37 Indicadores relativos ao nmero de S 6,5 7,8
empregados com deficincia
38 Capacidade ociosa Pr 6,4 25,6
39 Retorno sobre o patrimnio lquido F 6,4 21,8
(ROE)
40 Fidelizao do cliente C 5,3 21,1
41 Tempo de desenvolvimento de novos Pr 5,3 19,7
produtos
42 Indicadores relativos aos incentivos Pe, S 5,2 32,5
oferecidos para os empregados
43 Lucratividade por cliente C 5,2 19,5
44 Indicadores relativos ao uso de A 5,2 16,9
matria prima reciclada ou
reutilizada.
45 Indicadores com gastos em aspectos A 5,2 13,0
ambientais
46 Perdas de matria prima por Pr 5,2 11,7
fornecedor
47 Retorno sobre o investimento (ROI) F 5,1 20,3
48 Consumo de energia por produtos A 5,1 16,7
produzidos
49 Indicadores relativos aos resduos A 3,9 29,9
gerados
50 Consumo de gua no processo A 3,9 11,7
produtivo
51 Indicadores relativos a multas e S 3,9 7,8
sanes
52 Retorno sobre o ativo (ROA) F 3,8 21,5
53 Indicadores relativos ao consumo de A 2,7 12,2
gua
54 Indicadores para monitorar o S 2,6 13,2
engajamento com os interessados
(clientes, concorrentes, fornecedores,
comunidade, sindicatos)
55 Indicadores de investimentos em S 2,6 13,0
projetos voltados comunidade
56 Satisfao dos funcionrios Pe 1,3 26,0
57 Nmero de novas idias geradas por Pe 1,3 11,8
empregado
58 Indicadores relativos aos impactos S 1,3 9,1
causados comunidade
248
Apndice C: Ranking de motivos para emprego de indicadores e dimenso correspondente
Grau de Concordncia (%)

Ranking Motivo Dimenso Concordo Concordo ou Concordo
Totalmente Totalmente
1 Justificar as decises D 49,4 90,9

2 Monitorar os resultados C 44,7 88,2
Monitorar o desempenho de C
3 atividades e processos operacionais 37,7 88,3
4 Permite identificar desvios. C 34,6 84,6
Possibilitar aos gerentes tomarem E
decises especficas, visando
resolver proplemas em suas reas de
5 atuao 30,8 80,8
Manter o sistema organizacional
C
6 dentro de um padro estabelecido 25,6 73,1
7 Tomar decises estratgicas D 21,1 61,8
8 Antecipar os problemas D 19,7 68,4
Fornecer informaes que serviro
E
9 de base para novos processos 18,2 68,8
Garantir que todas as atividades da
organizao sejam realizadas C
10 conforme o planejado 17,1 64,5
11 Monitorar as mudanas do ambiente C 15,6 70,1
Avaliar o desempenho global da D
12 empresa 37,2
15,4
13 Permitir foco nas questes comuns E 12,0 45,3
Concretizar os objetivos da
D
14 organizao 11,7 62,3
Antecipar a futura direo da D
15 empresa 10,5 43,4
Proporcionar uma viso comum de D
16 toda a empresa 10,3 46,2
Permitir o foco nos fatores crticos de D
17 sucesso 9,3 40,0
Permitir ao aprendizado na E
Avaliar o grau de realizao da D
19 misso, viso e estratgia 7,7 35,9
Reforar os vculos com a E

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INDICADORES DE MENSURAO DE DESEMPENHO EM

Antnia Egdia de Souza

Orientador: Prof. Dr. Hamilton Luiz Corra

Prof. Dr. Joo Grandino Rodas

Prof. Dr. Reinaldo Guerreiro

Prof. Dr. Prof. Adalberto Fischmann

Prof. Dr. Lindolfo Galvo Albuquerque

ANTNIA EGDIA DE SOUZA

INDICADORES DE MENSURAO DE DESEMPENHO EM

Tese apresentada ao Departamento de

Orientador: Prof. Dr. Hamilton Luiz Corra

Souza, Antonia Egidia

Indicadores de mensurao de desempenho em pequenas

Tese (Doutorado) Universidade de So Paulo, 2011.

1. Mensurao de desempenho organizacional 2. Avaliao de desem-

Aos professores doutores da banca de qualificao, Roberta de Carvalho Cardoso e Flvio

Aos professores da Ps-graduao em Administrao da FEA/USP.

Universidade de Vale do Itaja pelo apoio.

A minha amiga Patrcia pela acolhida na cidade de So Paulo.

A todos os meus alunos e ex-alunos.

A minha me Odilia Carreiro Ortiga.

Fundao de Amparo a Pesquisa do Estado de Santa Catarina (FAPESC) pela bolsa.

Mais do que qualquer poca passada, as empresas

Collins & Porras

Para competir em um mercado global as organizaes precisam, alm de formular e

Palavras-chave: 1. Mensurao de desempenho organizacional 2. Avaliao de desempenho-

In order to compete in a global market, besides formulating and implementing strategies,

Keywords: 1. Organizational performance Measuring 2. Performance evaluation - Systems

2.2.1 Evoluo histrica e conceitos ....................................................................................................... 48

3.5 OPERACIONALIZAO DAS VARIVEIS DA PESQUISA .............................................................................. 126

ABICALADOS - Associao Brasileira das Indstrias de Calados

QUADRO 1 - E VOLUO DAS MEDIDAS DE DESEMPENHO AO LONGO DOS ANOS.......................................... 50

QUADRO 2 - FATORES DE SUCESSO E FRACASSO NA IMPLEMENTAO DE MEDIO DE DESEMPENHO....... 54

QUADRO 3 - MEDIDAS FINANCEIRAS......................................................................................................... 57

QUADRO 4 - FUNDAMENTOS DA EXCELNCIA DO PNQ.............................................................................. 66

QUADRO 5 - INDICADORES DO MODELO SKANDIA...................................................................................... 70

QUADRO 6 - MONITOR DE ATIVOS INTANGVEIS........................................................................................ 72

QUADRO 7 - MEDIDAS DE DESEMPENHO PROPOSTAS PELO BSC................................................................ 75

QUADRO 8 - DIMENSES DO MODELO DE CORRA...................................................................................... 86

QUADRO 9 - PONTUAO SUGERIDA PELO MODELO DE CORRA................................................................ 86

QUADRO 10 - INDICADORES CONSIDERANDO OS PILARES DA SUSTENTABILIDADE..................................... 90

QUADRO 11 - ESTRUTURA DO PROJETO SIGMA......................................................................................... 91

QUADRO 12 - OBJETIVOS ESTRATGICOS PARA CADA TIPO DE CAPITAL....................................................... 94

QUADRO 13- AS QUATRO FASES DO SIGMA MANAGEMENT FRAMEWORK................................................ 95

QUADRO 14 - FERRAMENTAS DE GESTO QUE VIABILIZAM A SUSTENTABILIDADE..................................... 99

QUADRO 15 - INDICADORES DA ISO 14031 E ISO 26000............................................................................ 102

QUADRO 16 - VISO GERAL DA ESTRUTURA DOS INDICADORES DO GRI.................................................... 105

QUADRO 17 - OS INDICADORES ETHOS DE RESPONSABILIDADE SOCIAL..................................................... 106

QUADRO 18 - PRINCIPAIS DIMENSES CONTEMPLADAS NOS MODELOS NO-FINANCEIROS........................ 109

QUADRO 19 - PRINCIPAIS CARACTERSTICAS DOS MODELOS NO-FINANCEIROS........................................ 110

QUADRO 20 - VARIVEIS CONTIDAS NO INSTRUMENTO DE COLETA DE DADOS........................................... 124

QUADRO 21 - VARIVEIS DE CARACTERIZAO DA EMPRESA.................................................................... 126

QUADRO 22 - CATEGORIAS DAS CARACTERSTICAS DA GESTO DA EMPRESA............................................ 128

QUADRO 23 - EMPREGO DE INDICADORES INDICADORES FINANCEIROS................................................... 130

QUADRO 24 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO CLIENTES............................................................. 130

QUADRO 25 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO PROCESSOS.......................................................... 131

QUADRO 26 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO PESSOAS................................................................ 131

QUADRO 27 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO SOCIAL .................................................................. 132

QUADRO 28 - EMPREGO DE INDICADORES DIMENSO AMBIENTAL.......................................................... 132

QUADRO 29 - FINALIDADE DO USO DE INDICADORES DE DESEMPENHO...................................................... 133

QUADRO 30 - INDICADORES QUE PODERIAM SER UTILIZADOS PELAS EMPRESAS.......................................... 134

QUADRO 31- TCNICAS ESTATSTICAS UTILIZADAS NO ESTUDO .................................................................. 135