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Rforme Fiscale en Tunisie

Dcentralisation et Fiscalit
Locale en Tunisie
Document benchmark

(Tunisie France, Maroc, Slovaquie, Tahiti, Ruwanda)

Par Nabil ABDELLATIF


Prsident de lOrdre des Experts Comptables de Tunisie

uvrant pour la dmocratie locale


Nabil ABDELLATIF, "Dcentralisation et Fiscalit 1
le 01/10/2014 Locale en Tunisie"
Impratif Constitutionnel de la Dcentralisation

Extrait de la nouvelle Constitution de la


Rpublique Tunisienne (adopte le26 Janvier 2014):
CHAPITRE I : DES PRINCIPES GNRAUX
Article 14 : Ltat s'engage soutenir la
dcentralisation et l'adopter sur tout le territoire
national dans le cadre de l'unit de l'tat.
CHAPITRE VII : DU POUVOIR LOCAL
Article 131: Le pouvoir local est fond sur la
dcentralisation.
Jusquau Article 142. (soit 12 articles)
Nabil ABDELLATIF, "Dcentralisation et Fiscalit 2
le 01/10/2014 Locale en Tunisie"
Constats : Urgence de la Rforme de la
Fiscalit Locale
La nouvelle constitution consacre lautonomie financire des collectivits
territoriales.
La nouvelle constitution consacre le transferts de comptences entre l Etat et
les collectivits territoriales.

Donc Indpendamment de la dmarche de la Rforme Fiscale en Tunisie, par


impratif constitution, la fiscalit locale en Tunisie est rformer ds 2015.

Nabil ABDELLATIF, "Dcentralisation et Fiscalit 3


le 01/10/2014 Locale en Tunisie"
Les raisons dun nouveau code de la
Fiscalit Locale

Constat actuel : Un arsenal textuel parse, dsute et incomplet.

Regrouper lensemble des dispositions en vigueur rgissant la


Fiscalit locale en un code unique cohrent ;
Rectifier et Moderniser les dfaillances du dispositif actuel.

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Dmarche dlaboration du nouveau code
de Fiscalit Locale
Concertations rgionales Questionnements
et locales
sur des thmes
stratgiques
Missions
ltranger
Concertation
avec des dpartements
Brainstormings ministriels et avec
thmatiques les nouveaux lus
des conseils communaux
et rgionaux
Expertise nationale
et internationale

Forum de Projet de code


Discussion en ligne de FL dcentralise
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le 01/10/2014 Locale en Tunisie"
Principes fondamentaux de la
Dcentralisation Fiscale
Instaurer un dispositif de FL facilitateur,
incitatif, participatif et quitable

Une autonomie financire et fiscale des collectivits territoriales encadre par :

La rgle de l quilibre budgtaire

Des rgles sur le vote des prlvements (assiette, Taux, recouvrement, ..etc.)

Adquation avec les potentialits et le contexte de la rgion

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FISCALIT COMMUNALE
Les champs du possible
LA SITUATION ACTUELLE : LES RESSOURCES EXISTANTES
LES ATTRIBUTIONS DES COMMUNES ET DES GOUVERNORATS

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le 01/10/2014 Locale en Tunisie"
FISCALIT COMMUNALE
Les champs du possible
LA SITUATION ACTUELLE : LES RESSOURCES EXISTANTES
LES ATTRIBUTIONS DES COMMUNES ET DES GOUVERNORATS

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le 01/10/2014 Locale en Tunisie"
FISCALIT COMMUNALE
Les champs du possible
LA SITUATION ACTUELLE : LES RESSOURCES EXISTANTES

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FISCALIT COMMUNALE
Les champs du possible
Un rendement de loutil fiscal local trs faible

-au niveau du rendement de loutil fiscal local par rapport celui de lEtat, les
recettes fiscales de lensemble des communes reprsentent environ 2,4% des
recettes fiscales de lEtat.
-Ce rapport est trs en de des taux enregistrs dans des pays trangers,
tel quau Maroc 4,8%, en France 15,2%, en Angleterre 12%, en Allemagne 48%
et aux Etats-Unis dAmrique 43%.
-La variation de ces proportions constitue un indicateur sur le degr de
dcentralisation dans les diffrents pays considrs.

-Labsence dune fiscalit spcifique condamne le conseil rgional se


mouvoir dans, et par les subsides de lEtat. Le produit de la fiscalit du
conseil rgional est extrmement insignifiant, ne reprsentant en 2013 que 16,3
millions de dinars sur un total de lensemble des recettes des conseils rgionaux
de 1560,7 millions de dinars et sur un totale de recettes fiscales locale de
375,1 millions de dinars .

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FISCALIT COMMUNALE
Les champs du possible
II - LA NOUVELLE FISCALIT QUI POURRAIT TRE MISE EN PLACE
Des distinctions : les impts directs locaux les taxes fiscales annexes,
les redevances :

- Limpt direct local est un prlvement pcuniaire dautorit, sans


contrepartie dtermine et sans lien avec le fonctionnement dun
service public (ex : impt foncier).
- La taxe fiscale est un prlvement obligatoire peru au profit de la
commune raison du fonctionnement dun service public sans que son
montant soit en corrlation avec le cot de ce service (ex. taxe
denlvement des ordures mnagres).
- La redevance pour service rendu est la somme demande un usager
en vue de couvrir les charges dun service public ou les frais
dtablissement et dentretien dun ouvrage public qui trouve sa
contrepartie directe dans des prestations fournies par le service ou
dans lutilisation de louvrage. Son montant ne doit pas tre
disproportionn par rapport au cot rel du service rendu.

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FISCALIT COMMUNALE
Les champs du possible
Le contenu de la fiscalit locale est dlimit par les caractristiques
techniques que doivent avoir les impts communaux :

3 caractristiques techniques principales :


1. Une matire imposable physiquement rattachable au
territoire de la commune

Proprit foncire => Impt foncier s/ proprits bties


=> Impt foncier s/ proprits non bties*
Occupation dun local => Taxe dhabitation *
Exercice dune activit conomique => Contribution des patentes
(contribution conomique territoriale ?)
Transactions => Taxe sur les mutations (immeubles, terrains) *
Ne sont ainsi pas adapts la fiscalit communale : les impts sur les revenus et
les impts sur les chiffres daffaires. Dans ces cas en effet, il est difficile de
rattacher la naissance du revenu ou de son emploi dans le ressort de la
commune. Il en est de mme du chiffre daffaires qui se forme sans rattachement
territorial ( problme TCL et TH).

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FISCALIT COMMUNALE
Les champs du possible
2. Une matire imposable qui vite les doubles impositions :
- dans le ressort territorial de deux communes par exemple
- avec la fiscalit du Pays si un impt territorial a le mme objet
(penser larticulation intercommunale et les conventions bilatrales de non
double imposition surtout pour les cas de convention de financement de la
commune directement auprs de bailleurs trangers)
3. Un impt qui doit tre juste et proportionn pour tre accept :
- en tenant compte des facults contributives (ce nest pas le cas du FIP qui ne fait pas cas
de lquit au plan individuel du revenu ou du bnfice de chaque rsident de la commune attributaire de la
dotation)
- en sappliquant de la mme manire aux citoyens de la commune ds lors
o ils se trouvent dans la mme situation

(Cette considration renvoie plus globalement au niveau de pression fiscale supportable


par le citoyen lchelle du Pays et de la commune dans un contexte de superposition
et de hausse des prlvements obligatoires.)

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Panoplie des Moyens de Fiscalit Locale
Dcentralise
La taxe d habitation Quoi ? un local meubl affect l habitation
Qui ? Tout occupant
Collectivits bnficiaires : communes,
et/ou Dpartements
La taxe foncire
sur Quoi ? Immeuble bti
proprits bties Qui ? Tout propritaire
Collectivits bnficiaires : communes,
et/ou Dpartements
La taxe foncire Quoi ? Terrain non construit
sur
proprits Qui ? Tout propritaire
non bties Collectivits bnficiaires : communes,
et/ou Dpartements

Quoi ? Immeubles et matriel affects une activit non salarie ( artisa


commerants, socits)
La taxe professionnelle
Qui ? Toute personne physique ou morale en activit
Collectivits bnficiaires : communes,
et/ou Dpartements
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Importance de la valeur locative cadastrale

notion fondamentale :
Utilise pour la dtermination de la base de chacun des
impts locaux
Reflet des conditions du march locatif la date de
rfrence
Cest la cl de vote du systme dvaluation pour
lensemble de la fiscalit directe locale
A dcentraliser sa mthode de dtermination (service
centraux des impts fonciers, avec le concours de les
commissions communales dimpts crer).

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La mise en uvre de la politique fiscale de
la collectivit
Passe par l adoption de dlibrations portant :

exonration : exclusion d un bien de lassiette de limpt ;


abattement : rduction de la valeur d un bien imposable une
taxe ;
ou institution de certaines taxes : taxe dhabitation sur les
logements vacants, taxe d enlvement des ordures mnagres
Et par le vote des taux des impts directs locaux.

Ces diffrentes dcisions sinscrivent :


dans un calendrier prcis ;
dans le cadre dune rglementation complexe.

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Financement des CL par la Fiscalit locale

Les dlibrations d assiette:


(en troite liaison avec le code investissement)
- lactivit conomique : exonrations (exemple de 2 5ans)
des locaux des entreprises nouvelles pour les tablissements
quelles crent ou reprennent une entreprise en difficult ;
pour les locaux des jeunes entreprises innovantes,
exonrations pour les crations dentreprises nouvelles,
lextension, la reprise ou la reconversion dentreprises, la
dcentralisation dtablissements industriels ou de recherche,
installation des jeunes agriculteurs, etc. ...
- la protection de lenvironnement (consacr par la
constitution) : exonration des installations dpuration des
eaux industrielles ou de la lutte contre la pollution de lair ;..

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Financement des CL par la Fiscalit locale

- le maintien de services offerts la population entits de


microcrdit, finance solidaire, entreprises de culture et de
spectacles, handicaps, mcnat, mdecins, auxiliaires
mdicaux ou certains vtrinaires, presse et mdias,
tablissements publics denseignement et de formation, .
- la sant publique : exonration permanente des immeubles
appartenant des tablissements participant au service public
hospitalier ; ..
- lhabitat (logements anciens acquis et amliors au moyen
des mcanismes rgionaux, la mise sur le march de terrains
destins tre btis ) si la commune est considre par
(dcision centrale et dpartementale) zone dencouragement.

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Financement des CL par la Fiscalit locale

Le Vote des Taux (rgles de fixation des taux)


OBJECTIFS :
quilibrer la pression fiscale exerce sur les diffrentes catgories de contribuables
que sont les mnages et les entreprises (rgle de lien)
Limiter les disparits entre les collectivits au niveau national ( taux plafonds)

Les informations indispensables


Chaque anne, les communes seront amenes fournir les bases
prvisionnelles pour fixer la politique fiscale locale (assiette et taux) (
on prconise un audit externe ce niveau)
une analyse dtaille de sa fiscalit de lanne prcdente (bases,
taux, produits),
les bases prvisionnelles pour lanne en cours et simulations
d options sur volution des taux et analyse des tats fiscaux,

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le 01/10/2014 Locale en Tunisie"
Financement des CL par la Fiscalit locale

les donnes de comparaison nationales et dpartementales


permettant de situer la commune
les montants, ventils par taxe et par objet, des allocations
compensatrices que lEtat verse la commune au titre des
exonrations, allgements et dgrvements de cotisations qui
bnficient aux contribuables locaux et qui sont dcides par la loi
limpact de la politique fiscale suivie par le conseil municipal en
matire de dcision dexonrations, et par rapport aux objectifs de
classement de la commune en zone dencouragement.

L Administration veille, quant elle, au respect des rgles du secret


statistique qui visent ne pas divulguer des informations couvertes
par le secret professionnel

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Difficults de la FL en Tunisie

Causes Communes aux Pays en voie de


dveloppement :
Absence de transparence dans ladministration des
impts confis ladministration locale;
La non prdictibilit due labsence dinformation et de
planification, tant du ct de lautorit que du cot du
contribuable;
Absence de comptence et de capacit dans la
collecte des impts;
Absence deffort et dinitiative dans la collecte des
impts cause dune large dpendance de lautorit
locale aux transferts venant du gouvernement central;
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Difficults de la FL en Tunisie

Multiplicit de taxes et impts de sorte que les petites


entreprises ne savent pas quelles taxes payer o et
quelle autorit;
Dysfonctionnement entre les structures municipales et
les structure de ladministration fiscale;
parpillement de la fiscalit locale entre plusieurs
percepteurs (municipalits, services fiscaux, ministre
de lintrieur, etc.)

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Difficults de la FL en Tunisie
Causes accentues dans le contexte tunisien:
Absence de politique de mobilisation des ressources financires
locales: (une variation inconstante et souvent forte dune anne une autre, (ii)
une prvision fantaisiste)
Cadre organisationnel inoprant (Une insuffisance des ressources
humaines et des moyens matriels)
Absence de communication entre lordonnateur et les acteurs du
dveloppement : ((i) le budget est rest toujours un document inaccessible aux
diffrents acteurs et principalement la population, (ii) les textes relatifs la
mobilisation des ressources ne sont pas connus des contribuables, (iii) lopacit
autour de la gestion budgtaire (absence de compte rendu de lutilisation des
impts et taxes pays).
Mconnaissance des ressources : les communes nont aucune connaissance
des potentialits fiscales, (i) limposition dans les agglomrations rurales, (ii) les
limites des exonrations, (iii) lvaluation des bases dimposition.
La non matrise du gisement fiscal : Les autres communes font souvent de la
reconduction de lessentiel des donnes (souvent les donnes sur les impts
fonciers).

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Difficults de la FL en Tunisie

Sous-exploitation des ressources non fiscales : Faiblesse de


lengagement des communes dans la mobilisation des ressources non
fiscales ; absence de mode de gestion clairement affich, la rmunration
en intressement des agents pour le recouvrement des taxes, absence
de politique tarifaire (imprcision notoire dans la fixation des tarifs sur le
march), non matrise des gisements (absence dun rpertoire fiable des
marchs qui saniment sur son territoire avec les lments
caractristiques, .
Faible implication dans la fiscalit locale : En matire de fiscalit locale,
le rle de lEtat est prpondrant et les collectivits dcentralises ne
disposent, en fait, que dun pouvoir fiscal assez rsiduel. En Tunisie,
lEtat est omniprsent tout au long de lopration dimposition : il cre
limpt local, le gre et le recouvre .
Le rle prpondrant de lEtat dans la gestion de la fiscalit locale: Les
collectivits locales ne bnficient en matire de gestion de leur fiscalit
que dune comptence extrmement marginale. Le lgislateur les a
purement et simplement neutralis vis--vis de loutil fiscal et elles ne
disposent daucun pouvoir notable en matire de dtermination des
conditions gnrales de limpt local au triple niveau de la fiscalit
foncire, de la fiscalit des activits conomiques et de la fiscalit
indirecte.

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Difficults de la FL en Tunisie

Linterdiction de crer des recettes fiscales : En vertu de larticle 34


alina 7 de la constitution du 1er juin 1959, lattribution de lensemble du
pouvoir fiscal au niveau national et local relve de lEtat. De mme,
larticle 11 de la loi organique du budget des collectivits locales du
22/01/1997 prvoit que le budget de fonctionnement des collectivits
locales est aliment par des taxes et redevances institues par le code de
la fiscalit locale et toute ressource institue ou affecte par la loi au profit
des collectivits locales . Il en rsulte quaucun pouvoir de cration de
recettes fiscales nest prvu au profit des collectivits locales, quil
sagisse des impts ou des taxes et redevances que ces dernires sont
autorises percevoir.
Le recouvrement des impts locaux relve des comptables de lEtat :
lattribution exclusive du recouvrement des impts locaux aux comptables
de lEtat. Cest la consquence du principe de lincompatibilit des
fonctions dordonnateur et de celles de comptable. Sur le plan organique,
ceci se traduit par la sparation des services dassiette et celui du
recouvrement. Seuls les comptables publics relevant du ministre des
finances (direction de la comptabilit publique et du recouvrement) sont
habilits procder au recouvrement des crances publiques.
Mais ce principe est loin dtre absolu. Il trouve comme attnuation la
possibilit accorde aux communes dinstituer des rgies de recettes
dimpts recouvrs par voie de rle.

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Diversification des ressources des CL

Recettes fiscales (impts directs et indirects ou autres)


Ristournes provenant de lEtat, Foncier Bti , Foncier
Non Bti, taxe de parcage, patentes, licences, taxe sur
la publicit, taxes sur les spectacles, jeux et
divertissements, taxes de voirie, taxe sur la valeur
ajoute (TVA), etc.
Recettes de prestation de services
(tat civil, lgalisation/certification de droit et autres
produits des amendes, les droits sur les services
marchands, Droits de place, amende foraine, taxes de
stationnement, etc.

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Diversification des ressources des CL

Produits du patrimoine
Exploitation de carrires, location de biens meubles et
immeubles, produit des inhumations et concession,

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Merci

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