UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

PROGRAMAS DE EDUCACION SUPERIOR A DISTANCIA

CREAD-MAGANGUE

I-2017
ENSAYO

PROGRAMA: LEGISLACION TRIBUTARIA

Prof.: JAVIER MASSON

INTEGRANTES

MIGUEL BERNAL ARAGON

 DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Los contribuyentes en Colombia tienen dos tipos de deberes que cumplir, uno es el
deber sustancial, es decir, contribuir y otro es el deber formal, este ltimo referido
a todas aquellas actividades que la administracin tributaria le exige en su calidad
de contribuyente al que se le aplica el principio legal del deber de contribuir.
Dentro de estos deberes formales encontramos:

La obligacin tributaria de retener (impuesto a la renta, IVA o ICA)

La obligacin tributaria de declarar (impuestos o retenciones)
La obligacin tributaria de pagar (impuestos o retenciones)
La obligacin tributaria de certificar (retenciones y otros)
La obligacin tributaria de informar

Ahora, concretamente hablando de la presentacin de declaraciones tributarias

(nacionales y regionales) existen dos maneras de cumplir con este deber:

Declaraciones tributarias en formularios de papel, previamente prescritos por la

administracin tributaria. Estos formularios se pueden comprar en puntos
autorizados (Servientrega por ejemplo), se pueden adquirir en las secretaras
de Hacienda o se pueden diligenciar en los portales web respectivos
(www.dian.gov.co, www.shd.gov.co, por ejemplo) imprimirlos y luego
presentarlos. Esta labor presupone la firma fsica del Representante Legal o
declarante y del Revisor Fiscal o Contador segn corresponda a cada situacin
particular. En esta parte los invito a leer el artculo publicado en este sitio web
sobre la Representacin Legal.

Declaraciones tributarias virtuales, Estas declaraciones se diligencian en los

sitios web oficiales, se firman (Representante Legal o declarante, Revisor Fiscal
o Contador segn corresponda a cada situacin particular) de manera digital a
travs de mecanismos digitales (firma digital) y se presentan de manera virtual,
todo con las claves y seguridades provistas por el portal web oficial de manera
que se garantice primero la privacidad y seguridad de los datos y segundo, el
cumplimiento del deber formal de declarar. Hablando concretamente de los
impuestos nacionales, administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, -DIAN-, la presentacin virtual de declaraciones tributarias est
taxativamente sealada para algunos contribuyentes de manera tal que por
descarte, quien no se encuentre en esa lista taxativa, deber cumplir con su
deber formal de declarar en formatos de papel. A la fecha de este artculo,
quienes estn obligados a declarar de manera virtual los impuestos nacionales
administrados por la DIAN son las siguientes personas:
1. Las personas calificados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales como Grandes Contribuyentes.
2. Las entidades no contribuyentes sealadas en los artculos 23-1 y 23-2
del Estatuto Tributario.
3. Los usuarios aduaneros , a excepcin de las personas naturales inscritas
en el Registro nico Tributario como importadoras
4. Los Notarios (son personas naturales).
5. Los Consorcios y Uniones Temporales.
6. Los intermediarios del mercado cambiario, los concesionarios de
servicios de correos que presten servicios financieros de correos y los
titulares de cuentas corrientes de compensacin que deban presentar la
informacin cambiaria y de endeudamiento externa la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

7. Los obligados a facturar que opten por expedir factura electrnica.

8. Los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN- que deban cumplir con el deber de declarar (respecto de su
obligacin peronal como persona natural).

9. Los autorizados y concesionados para operar los juegos de suerte y azar

explotados por entidades pblicas a nivel nacional,
10. Los solicitantes para operar juegos promocinales y rifas, que tengan la
calidad de juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del
nivel nacional
11. Los obligados a suministrar informacin exgena de acuerdo con las
resoluciones proferidas por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
12. Las personas jurdicas obligadas a presentar la declaracin de retencin
en la fuente. Potencialmente todas las personas son agentes de
retencin, si alguien nunca ha retenido y retiene, la obligatoriedad surge
despus de este hecho.

13. Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y

consolidada de precios de transferencia.
14. Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a
presentar las declaraciones de manera virtual sealados en los
numerales anteriores. (Este punto es respecto de su obligacin personal
como persona natural).

15. Las personas naturales residentes en el exterior que no se encuentren

sealadas en el presente artculo, podrn presentar sus declaraciones, a
travs de los Servicios Informticos Electrnicos haciendo uso del
mecanismo de firma respaldado con certificado digital. Este punto es
 optativo porque estas personas pueden actuar desde Colombia a travs
de sus apoderados o representantes.

Las personas sealadas en la presente Resolucin debern presentar las

declaraciones a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, haciendo uso del
mecanismo de firma respaldado con certificado digital, independientemente de que
con posterioridad pierdan la calidad o condicin por la cual fueron obligados.

La obligatoriedad descrita opera desde el primero (1) de Julio de 2012

(Resolucin 0019 del 28 de Febrero de 2012) aclarando que quienes a esta fecha
han venido presentando sus declaraciones de manera virtual, deben continuar
hacindolo de esta forma. Para quienes adquieran alguna de las calificaciones
antes sealadas con posterioridad a la fecha sealada, debern presentar sus
declaraciones a travs de los servicios informticos electrnicos, haciendo uso del
mecanismo de firma respaldado con certificado digital emitido por la DIAN, en el
mes siguiente a aquel en que surja la nueva calificacin.

Para cumplir con la obligacin de presentar las declaraciones a travs de los

servicios informticos electrnicos, los nuevos obligados debern tramitar, si no lo
tienen, el mecanismo de firma digital emitido por la DIAN. Soy reiterativo en
afirmar que los nuevos obligados actan directamente cuando se trata del mismo
declarante o a travs de sus representantes (representantes legales, padres,
tutores, curadores, tercero habilitado para firmar, apoderado, mandatario, etc) y
adicionalmente, si se trata de una persona jurdica obligada a presentar sus
declaraciones firmadas por Revisor Fiscal o Contador Pblico, estos ltimos
tambin deben tramitar su mecanismo de firma digital emitido por la DIAN.

Como conclusin hay que decir para atender la obligacin formal de declarar la
administracin tributaria me ofrece dos caminos, uno por papel y otro a travs de
mecanismos digitales, siendo excluyentes uno del otro, es decir que quien est
obligado a declarar virtualmente no le es optativo declarar por papel, porque si lo
hace, la declaracin que presente se tendr por no presentada con las
consecuencias que de esto se derivan.