1.

EXPLICAR LOS CONTROLES INTERNOS Y MANEJAR LOS PROCEDIMIENTOS DE

LOS DOCUMENTOS.

De manera que el control interno representa un proceso desarrollado por la

administracin de la organizacin consistente en un conjunto de polticas,
mtodos y procedimientos diseados y establecidos con la finalidad de
asegurar la correcta conduccin de la organizacin y logro eficiente de los
objetivos organizacionales establecidos.

CUENTAS POR COBRAR. ASPECTOS CONCEPTUALES

En el mbito organizacional, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas de acuerdo a si
stas provienen de la venta de bienes o servicios estando respaldadas por una factura; y
aquellas que no se originan como resultado de una venta a crdito. Estas en su mayora son
empleadas por empresas industriales y comerciales, constituyendo el activo ms importante de
las organizaciones y entidades financieras.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

con el citado autor, los cuales se detallan:

Procedimientos Administrativos:

- Deben efectuarse arqueos sorpresivos a la persona que maneje la

documentacin de las cuentas por cobrar.
- Las polticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y
tomar en consideracin el establecimiento de giles sistemas de cobranza.
- Debe llevarse un registro, en cuenta de orden, de las cuentas incobrables ya
canceladas.
- Las notas de crdito siempre deben estar apoyadas por la documentacin
correspondiente y ser autorizadas por un funcionario responsable.
- Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de
slidas polticas escritas.
-Debe prepararse mensualmente un reporte de antigedad de saldos que
muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos.

Procedimientos de control dirigidos al rea de cobranza, pueden

mencionarse:

- El departamento de ventas es el encargado de la aprobacin de las

condiciones de la venta y de crditos para lo referente al riesgo de la misma.
- El departamento de facturacin debe ser independiente del de despachos y
del registro en las cuentas de los clientes.
- Se procurar que las facturas estn prenumeradas.
- Una persona diferente a la que prepar las facturas las chequear con las
condiciones aprobadas por el departamento de ventas, especialmente en
cuanto a precios, rebajas, descuentos, entre otros.

Procedimientos Contables:

Procedimientos contables de control interno aplicados sobre las cuentas por

cobrar - Cualquier gravamen o condicin que pese sobre las cuentas por cobrar
debe ser claramente explicado en los estados financieros.
- Cualquier cancelacin de venta debe estar basada en la factura original
correspondiente y la documentacin soporte.
- Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta
administracin; adems, se debe tratar de que cubran los requisitos de
deducibilidad fiscal.

- Es conveniente comparar mensualmente la suma de los saldos de los

clientes, mayor auxiliar de cuentas por cobrar, con las cuentas de control del
mayor general, en caso de discrepancias observadas, deben hacerse las
averiguaciones a que haya lugar.
- Los documentos dados de baja en libros, debern ser controlados y
chequeados peridicamente.
- Deben enviarse peridicamente estados de cuenta a los clientes, con objeto
de cerciorarse de que las cuentas que contablemente aparezcan pendiente de
cobro sean reconocidas por los deudores. Esta debe llevarla a cabo una
persona independiente de la que maneja las cuentas por cobrar.

En cuanto a las medidas de control al momento de recibir el pago por parte de

los clientes debe tomarse en cuenta que si la empresa emplea su propio
personal para el cobro de facturas, es necesario que el departamento de
cobranzas elabore una relacin de facturas entregadas al cobrador, el cual la
firmar y se quedar con una copia.
El cobrador diariamente relacionar las facturas cobradas y entregar su monto
al cajero, firmar dos copias que junto con el informe de facturas no cobradas
entregar al departamento de cobranzas; el cual enviar al de contabilidad una
copia de la relacin de facturas cobradas para que sean abonadas en las
cuentas de los clientes.

Del mismo modo, cuando los clientes cancelan sus facturas por medio de
transferencias bancarias, el departamento de contabilidad al recibir del banco la
correspondiente nota de abono le acreditar en la cuenta del cliente.

2. FORMA DE COBRO DE LOS DOCUMENTOS DE CRDITO

3. NORMATIVA LEGAL SOBRE INSTRUMENTOS NEGOCIABLES EN MATERIA DE

CREDITO

Base Legal Ley 52 de 1917 Otras normas comerciales (Cdigo Comercio y leyes
especiales) Acuerdos Interbancarios (
Artculo 2 del Cdigo de Comercio sobre Actos de Comercio, indica que: La Letra de
cambio, la libranza, el pagar a la orden o al portador, el cheque y la carta orden de
crdito, expedida de comerciante a comerciante, o para atender una operacin
mercantil

4. REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Registro contable es un concepto que suele emplearse como sinnimo de

apunte contable o de asiento contable. Se trata de la anotacin que se realiza
en un libro de contabilidad para registrar un movimiento econmico.

Registro contable

El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero

del patrimonio de una corporacin. Cada nuevo registro contable implica un
movimiento de recursos que se registra en el debe (la salida) o en el haber (el
ingreso).
Por lo general, el registro contable siempre mantiene su doble condicin. Todo
movimiento supone una modificacin del activo y del pasivo: al ingresar dinero,
crece el activo y se reduce el pasivo; al egresar, pasa lo contrario.

Los registros contables suelen componerse de la fecha, las cuentas

intervinientes, el importe y una descripcin. Todos estos datos quedan
registrados en el libro contable y permiten controlar el estado econmico de la
entidad.

Cabe destacar que, de acuerdo a cada cdigo de comercio, existen registros

contables que resultan obligatorios para las empresas. Es habitual que llevar
un libro diario (con todos los registros o asientos contables y sus
correspondientes comprobantes) y un libro de inventarios y balances (que
detallen los cambios en el estado contable de cada ejercicio) sea una exigencia
legal para el funcionamiento de una organizacin.

La informacin volcada en los registros contables no slo es til para la

empresa en cuestin: tambin resulta imprescindible para el Estado, ya que
estos datos son fiscalizados y analizados para determinar si la compaa acta
de acuerdo con las exigencias de la ley.

Si bien conviene dejar la elaboracin y el mantenimiento de las tareas

relacionadas con los ingresos y egresos de una compaa en manos de un
profesional especializado, no todos los empresarios desean contratar los
servicios de un contador, sino que algunos se embarcan en la emocionante
pero ardua aventura de llevar sus propios libros contables sin ayuda. Cabe
mencionar que la ley no obliga a nadie a delegar este trabajo; el nico requisito
es que no haya irregularidades.

Registro contable A la hora de llevar el registro contable sin ayuda de un

contador, existen dos caminos posibles: hacerlo a mano, usando los materiales
tradicionales; aprovechar algunos de los muchos programas informticos que
existen con este propsito. La primera opcin sigue siendo vlida, pero exige
un esfuerzo mucho mayor, sobre todo en lo que hace al orden y a la revisin.
Con respecto al software, por otra parte, hay varias opciones, algunas de las
cuales se listan a continuacin:

Registros contables

Toda operacin que afecte o pueda afectar, transformar o modificar el

patrimonio, se registrar en Contabilidad en su correspondiente cuenta.
Suponen el intercambio de valores entre un mnimo de dos unidades
econmicas. La contabilidad registrar TODO lo que afecte o pueda afectar al
patrimonio

Cuenta

Unidad bsica de la contabilidad. Tiene como principal objeto controlar las

operaciones realizadas por el titular de la misma.
Las cuentas se dividen en dos grandes grupos:

Reales

Nominales o de resultados

Cuentas reales

Son aquellas que representan Bienes, Derechos u obligaciones de la empresa,

determinando su patrimonio (ej: Maquinaria, Caja, Cuentas por cobrar,
Mercancas, efectos a pagar, etc.)

Cuentas nominales o de resultados

Son las que indican los egresos e ingresos de la empresa. Es decir, las que
controlan los gastos y beneficios (prdidas y ganancias) y determinan las
disminuciones o aumentos del patrimonio (ej: Gastos de ventas, gastos de
administracin, intereses ganados, etc.)
Cargar-Debitar

Significa anotar una cantidad en el debe de una cuenta. Las cuentas reales se
cargan cuando reciben Las cuentas nominales se cargan cuando representan
gastos o prdidas.

Abonar-Acreditar

Significa anotar una cantidad en el haber de una cuenta Las cuentas reales se
abonan cuando entregan Las cuentas nominales se abonan cuando
representan ingresos o ganancias (aumentan el patrimonio)

Debe (lado izquierdo)

Todo lo que reciba (cuentas reales) o deba (cuentas nominales) el titular de la
cuenta se anotar en el debe

Haber (lado derecho)

Todo lo que entregue (cuentas reales) o cobredebamos(cuentas nominales) el
titular de la cuenta se anotar en el debe

Saldo de una cuenta

Es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber (DH) Cuando el
saldo de una cuenta es positivo se denomina Saldo Deudor. Para las cuentas
reales un saldo deudor significa un activo, para las cuentas nominales significa
un gasto.
Cuando el saldo de una cuenta es negativo se denomina Saldo Acreedor.
Para las cuentas reales un saldo acreedor significa un pasivo, para las cuentas
nominales significa una ganancia.
Cuando la suma del debe es igual a la suma del haber de una cuenta se
denomina Saldo Cero.

Jerarqua de cuentas
 Cuentas principales
Cuentas auxiliares

Base primordial de cualquier estudio econmico:

Balance General
Estado de ganancias y prdidas

Segn el cdigo de comercio de Venezuela: Todo comerciante al iniciar su

ejercicio econmico y al final del mismo har, en el libro de inventario una
descripcin estimada de todos los bienes tanto muebles como inmuebles y de
todos sus crditos activos y pasivos. El inventario debe cerrarse con el Balance
General y el Estado de ganancias y prdidas.

Balance General

Al comenzar su ejercicio econmico toda empresa indica en un documento

denominado Balance General todos sus bienes y derechos (Activos), as como
todas sus obligaciones (Pasivos). La ecuacin fundamental del balance general
es:
Activo = Pasivo(exigible)+Capital

Principio de partida doble

Toda operacin deber ser registrada, como mnimo, en dos cuentas.

Todo cargo tiene por contrapartida un abono
Todo abono tiene por contrapartida un cargo
 Segn el cdigo de comercio: En el libro Diario de asentar da por da las
operaciones que haga el comerciante. Tambin es obligatorio llevar el libro
Mayor y el Libro de Inventario.

El libro mayor y de inventario no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentados al Registro Mercantil.

Libro diario

En el libro diario se asentarn da por da las operaciones que haga la

empresa. El art. 36 del cdigo de comercio prohibe tachar, borrar o enmendar
los asientos que ya han sido anotados.
Apertura del diario
Al comenzar las operaciones del ejercicio econmico la primera anotacin que
realizaremos ser el resumen del activo y el pasivo de la empresa (asiento de
apertura).

Libro Mayor

El libro mayor general representa un resumen de las operaciones registradas

en el libro diario general, que nos indica el movimiento de cada cuenta. En el
libro mayor empleamos un folio para cada cuenta registrada en el libro diario.

Balance de comprobacin

Es una relacin de todas las cuentas (reales y nominales) que hemos abierto
en el mayor general que nos indicar en un momento determinado el total de
cargos y abonos registrados en las cuentas mostrando el movimiento total de
las mismas.

Se puede realizar durante el ejercicio econmico para conocer el movimiento

total de la empresa, indicando las sumas totales del Debe y Haber de TODAS
las cuentas que se han abierto en el Libro Mayor General en un momento
determinado.
Balance de saldos

Es una relacin de todas las cuentas (reales y nominales) que hemos abierto
en el mayor general que nos indicar en un momento determinado el saldo
actual de las cuentas.
Se puede realizar durante el ejercicio econmico para conocer el saldo de
TODAS las cuentas que se han abierto en el libro mayor general.

5. CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR

Cuentas y Efectos por Cobrar

CUENTAS POR COBRAR Son el resultado de la realizacin de las ventas a

crdito.

Representan un derecho de la empresa sobre su cliente por la cesin del uso y

los derechos de las mercancas vendidas. Estos derechos estn sustentados
por documentos simples como la factura y notas de entrega de las mercancas
transadas que soportan la entrega y cesin de los productos y los derechos
sobre l. En contabilidad se registran aumentos y disminuciones a esta cuenta
debido a los movimientos de ventas a crdito, afectaciones (positivas o
negativas) sobre los precios de ventas, devoluciones de mercancas y el cobro
de final del crdito. Las ventas a crdito son una modalidad ampliamente
arraigada en el mundo comercial. Las grandes cantidades de mercancas,
productos y servicios que se transan normalmente han hecho de este mtodo,
una herramienta muy til y prctica de hacer negocios. El crdito depende de la
confianza que tenga la empresa vendedora con sus clientes. A medida que el
vendedor y cliente van creando una relacin comercial ms larga, las
condiciones crediticias van mejorando un poco para el cliente, lo cual redunda
para la empresa vendedora en la obtencin de un cliente asiduo y que puede
cada vez (posiblemente) comprar en mayores cantidades.. Las cuentas por
Cobrar son un derecho exigible de la empresa basado en las ventas ya
realizadas. Representan la obtencin de un beneficio econmico ya
devengado. En otras palabras, las cuentas por cobrar representan aquellos
derechos exigibles de la empresa sobre sus clientes que se derivan de las
ventas a crdito. CONTABILIZACIN La contabilizacin de las cuentas por
cobrar es muy simple, Un dbito, que aumenta su saldo, al momento de
registrar la venta a crdito y un crdito, para disminuir su saldo, al concretarse
el cobro de la venta y registrarse el depsito respectivo o ingreso a caja

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Los documentos y cuentas por

pagar representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas, tales como la adquisicin de mercancas o servicios o
por la obtencin de prstamos para el financiamiento de los bienes que
constituyen el activo. Entre los aspectos ms importantes de las cuentas por
pagar se encuentran los tipos de condiciones de crditoque ofrecen los
proveedores .principal del efectivo.

6. EXPLICAR Y CALCULAR METODOS PARA DETERMINAR LA PROVISION PARA

CUENTAS INCOBRABLES

TE LA DEJARE HASTA AQUI PARA NO QUITARTE MUCHO TIEMPO